MINISTERUL EDUCAIEI I TINERETULUI AL REPUBLICII MOLDOVA

UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA

CATEDRA "FINANE I BNCI"

RAPORT
PRACTICA DE PRODUCIE
IN CADRUL BNCII
COMERCIALE

BC "MOLDINDCONBANK" S.A.
Filiala "Remiz"

Autor: Vozian Alexandru

Grupa EB - 1001
Coordonator:
Grlea Mihail

Chisinau 2013

CUPRINS:

INTRODUCERE .........................................................................................................3
Capitolul 1: Caracteristica genelal a structurii i organizrii activitii n cadrul
BC "Moldindconbank" S.A. .................................................................................4
Capitolul 2: Bazele organizatorice a contabilitii operaiunilor bancare n cadrul
filialelor BC "Moldindconbank" S.A....................................................................7
Capitolul 3: Evidenta operaiunilor de plat n moned naional ..........................13
Subcapitolul 3.1: Deschiderea conturilor curente ale clienilor ........................13
Subcapitolul 3.2: Decontrile inter i intra bancare n cadrul Filialelor BC
"Moldindconbank" S.A..........18
Subcapitolul 3.3: Evidenta operaiunilor de plat prin intermediul transferului
de credit n cadrul Filialei "Remiz" ...........................................................20
Subcapitolul 3.4: Evidenta operaiunilor de plat prin debitarea direct ..........22
Subcapitolul 3.5: Evidenta operaiunilor de plat prin acreditiv .......................24
Subcapitolul 3.6: Evidenta operaiunilor de decontare prin dispoziia incasso
n cadrul filialelor BC "Moldindconbank" S.A .........................................26
Capitolul 4: Evidenta operaiunilor de cas ............................................................28
Capitolul 5: Evidenta operaiunilor de creditare .....................................................34
Capitolul 6: Evidenta operaiunilor de leasing i factoring.....................................44
Capitolul 7: Evidenta operaiunilor de depozit .......................................................47
Capitolul 8: Evidenta operatiunilor cu valuta, tipurile si modul organizarii lor...................53
Subcapitolul 8.1: Evidena conturilor bancare "Nostro" i "Loro" ...................53
Subcapitolul 8.2: Evidenta operaiunilor de vnzare - cumprare
a valutei prin virament ................................................................................56
Subcapitolul 8.3: Evidenta operaiunilor de vnzare cumprare
a valutei n numerar ...................................................................................60
Capitolul 9: Evidenta veniturilor i cheltuielilor bncii ..........................................62
Capitolul 10: Componena i stuctura rapoartelor financiare
ale BC "Moldindconbank" S.A. ........................................................................69

CONCLUZIE ..............................................................................................................72
Anexe

INTRODUCERE
BC "Moldindconbank" S.A. este una din cele mai vechi, mare i profitabil banc din
Moldova.
ncepndu-i activitatea nc de la 1 iulie 1959 n calitate de filial a Stroibank-ului din
URSS, ea a perpetuat n timp, sarcinile de baz ale creia erau finanarea construciilor obiectelor
industriale, a ntreprinderilor complexului energetic, magistralelor de transport. Banca a fost
reorganizat ulterior n Banca republican moldoveneasc a Promstroibank-ului din cu atribuirea
funciilor complexe adugtoare de deservire de cas i de creditare a ntreprinderilor industriale, de
transport, de telecomunicaii, a organizaiilor tehnico-tiinifice i de furnizare. Dup destrmarea
URSS, prin decizia Adunrii de Constituire din 25 octombrie 1991, banca a fost transformat ntr-o
banc comercial pe aciuni pentru industrie i construcii, pstrndu-i pn n prezent calitile
superioare de prestare a serviciilor. n decursul anilor de activitate n calitate de banc comercial, a
ocupat o poziie solid pe piaa bancar, optimiznd structura activelor i pasivelor, dezvoltnd baza
de clieni, moderniznd i mbuntaind spectrul serviciilor prestate. n prezent banca este o
instituie financiar universal, care are posibilitatea de a presta toate tipurile de servicii bancare
moderne pentru persoane juridice i fizice. Respectiva banc avnd la momentul fondrii 40 de
angajai i doar 614 clieni, pe parcursul anilor a devenit o instituie comercial, ceea ce a facilitat
plasarea bncii printre cele mai mari 3 bnci din Republica Moldova, acestea fiind:
"Moldindconbank", "Victoriabank" i "Moldova-Agroindbank".
La momentul actual banca deine o reea vast de filiale pe tot teritoriul rii care au
capacitatea de a se extinde foarte rapid, precum i relaii corespondente cu bnci din Europa,
America i Asia, care pe parcursul anilor urmeaz s se ramifice. BC "Moldindconbank" S.A. i
intesific colaborarea cu partenerii si strini n diverse domenii ale activitii financiare. Au fost
valorificate mijloacele financiare pentru finanarea operaiunilor comerciale din liniile de credite
oferite de ctre Citibank i Commerzbank, Frankfurt. Din anul 1999 s-a nceput utilizarea liniei de
credit de la Banca Mondial . n anul 2000 banca a aderat la sistemul Europay, ceea ce i-a permis s
emit cardurile bancare Cirrus/Maestro i Mastercard. n anul 2001 a fost deschis linia de credit de
la Corporaia Financiar Internaional, mijloacele creia sunt valorificate cu succes. Extinderea
relaiilor externe i-a gsit expresia n cooperarea bncii cu bncile strine ca Citibank, Rabobank,
Interbanka, Eximbank.

Capitolul 1: Caracteristica genelal a structurii i organizrii

activitii n cadrul BC "Moldindconbank" S.A.
Banca Comercial "Moldindconbank" S.A. este nfiinat prin reorganizarea Bncii
Republicane Moldoveneti prin decizia Adunrii de Constituire din 25 octombrie 1991. Banca a
fost renregistrat la BNM posednd licen de tip "C" nc din 20 decembrie 2001. Conform
licenei BC "Moldindconbank" S.A. eliberat la data de 19.08.2008 numrul 1002600028096, seria
A MMII, nr. 004470 de ctre autoritatea de liceniere Banca Naional a Moldovei, BC
"Moldindconbank" S.A. este n drept s desfoare activitatea n calitate de instituie financiar pe
piaa RM integral pe un termen nedeterminat.
Denumirea societii Banca Comercial "Moldindconbank" Societate pe Aciuni sau
BC "Moldindconbank" S.A.
Adresa juridic- municipiul Chiinu, Republica Moldova, strada Armeneasc numrul
38.
Adresa potal- MD-2001, Republica Moldova, municipiul Chiinu
Telefon/ fax- (+ 373)57 67 27.
Capitalul BC "Moldindconbank" S.A. este valoarea net a fondurilor de care dispune
banca, reprezentnd diferena dintre active i pasive. Capitalul reglementat constituie
fondurile proprii pe care banca trebuie s le menin n conformitate cu regulamentele
BNM, n care sunt stabilite prile componente ale capitalului reglementat i suma
minim pe care instituia trebuie s le menin n raport cu activele ponderate la risc cu
totalul activelor.
Capitalul social al bncii este n mrime de 15 000 000 lei moldoveneti.
Capitalul social pltit al bncii este format n mrime de 1 190 000 lei, i capitalul social
pltit al bncii se mparte n 690 000 aciuni simple a cte 100 lei fiecare, 100 000 aciuni
a cte 10 lei fiecare i respectiv 400 000 aciuni a cte 100 lei pentru fiecare.
Capitalul de rezerv constituie 15% din capitalul social al bncii, el fiind n sum de
4 765 920 lei. Capitalul acionar total n cadrul BC "Moldindconbank" S.A. conform
Bilanului Contabil din 31.12.12 se nregistreaz n sum total de
496 344 862 lei. Nici un acionar nu poate deine aciuni mai mult de 35% din capitalul

social. Capitalul social al bncii poate fi modificat (majorat sau diminuat) n procesul de
activitate a bncii prin emisii suplimentare sau rscumprri de aciuni.
Surplusul de capital se formeaz ca diferena dintre preul de vnzare a aciunilor i
preul lor nominal suma acestuia conform Bilanului Contabil din 31.12.12 este de 5
000 lei. Conform informaiei generale privind totalurile anului 2008 ale BC
"Moldindconbank" S.A. capitalul propriu al bncii la data respectiv constituie
496 milioane lei, iar profitul bncii 87 milioane. De asemenea n anul 2008 valuta
bilanului a atins 4,5 milioane lei, iar datorit activitii desfurate banca a nregistrat
creterea activelor pn la 125%.
La momentul de fa BC "Moldindconbank" S.A. deservete organizaii de construcii
din RM, organizaii de transport, ntreprinderi de stat, ntreprinderi din industria
agricol, firme de comer i industria privat. BC "Moldindconbank" S.A. pesteaz
clienilor si conform anexei la licen seria A MMII numrul 004470 un spectru larg de
servicii inclusiv:
deschiderea i deservirea conturilor bancare multivalutare;
transferuri bneti rapide n orice punct al lumii n cadrul sistemelor de pli internaionale;
emiterea i deservirea cardurilor MasterCard i American Express;
operaii documentare privind operaiile de export-import;
emiterea cecurilor nominative i a cecurilor de cltorie American Express;
servicii de consultan n sfera investiiilor;
servicii de brokeraj pe piaa hrtiilor de valoare i pe piaa Forex;
emiterea cambiilor bancare;
servicii n domeniul activitii investiionale;
creditarea n moned naional i valut strin, inclusiv din liniile de credite ale
organismelor financiare internaionale;
finanarea i asigurarea operaiilor de export-import;
acceptarea unui larg spectru de depozit.
Organul suprem al bncii este Adunarea General a Acionarilor care este autorizat s decid
orice problem de organizare, conducere i activitate a bancii i se convoac nu mai puin de o dat
pe an.
Organul de administrare al bncii este consiliul bncii, care exercit funcia de supraveghere
i elaboreaz politica bncii. Organul de control al bncii este comisia de cenzori, care exercit
controlul activitii acesteia.
5

Adunrile generale ale acionarilor se pot ntruni n sesiuni ordinare i extraordinare.

Adunrile ordinare se convoac de ctre consiliu. edinele extraordinare ale adunrii generale ale
acionarilor se convoac de ctre consiliul bncii, de comisia de cenzori sau la cererea acionarilor
care dein n total mai mult de 10% din capitalul social pentru rezolvarea problemelor ce nu in de
competena consiliului bncii. Orice acionar are dreptul s fac propuneri referitoare la ordinea de
zi a adunrii generale n termen de 7 zile din ziua primirii avizului despre convocarea adunrii. Tot
n acelai termen acionarii care dein n total mai mult de 10% din voturi pot s cear includerea n
ordinea de zi a chestiunilor ce prezint interes. n aviz, expediat cu cel puin 30 de zile pn la
desfurarea acesteia, se indic timpul, locul unde se va ine i ordinea de zi. Adunarea general nu
este n drept s adopte hotrri asupra chestiunilor ce nu au fost incluse n ordinea de zi a adunrii.
Consiliul bncii este format din 15 membri. Ei snt alei de adunarea general a acionarilor
bncii pentru un termen de pn la 4 ani. Preedintele consiliului se alege de consiliul bncii.
Membrii consiliului pot fi redesemnai pentru un nou termen. Consiliul bncii i ine edinele
odat n lun.
Comisia de cenzori este alctuit din 3 membri alei de adunarea general a acionarilor bncii
pentru o perioad de pn la 4 ani. Comisia de cenzori se ntrunete n edine ordinare o dat n
trimestru i n edine extraordinare la convocarea consiliului bncii sau a doi membri ai
Preedintele bncii, de regul, este membru al consiliului bncii, el este numit n funcie de consiliul
bncii pentru un termen de pn la 4 ani.
Preedintele bncii, fiind n fruntea direciei bncii, organizeaz activitatea acesteia orientat spre
ndeplinirea prevederilor statutului, hotrrilor adunrii generale a acionarilor i consiliului bncii.
Preedintele bncii este subordonat consiliului bncii.
BC "Moldindconbank" S.A. i desfoar activitatea n baza filialelor i acord un spectru de
servicii financiare att n sediul central ct i la filiale. La momentul actual banca deine 41 de filiale
i respectiv la rndul lor fiecare filial deine o serie de reprezentane i case de schimb valutar.
Structura organizatoric asigur dirijarea bncii, precum i specializarea operaiunilor bancare
i tranarea operativ a chestiunilor cu privire la acordarea serviciilor bancare universale. Structura
organizatoric a bncii este format din:
Managementul de vrf (directorul general i cel executiv)
Managementul de mijloc (directori pe sectoare de activiti)
Managementul de jos (efii de sectoare).
La sfrit sunt prezentate anexeple privind organigrama bncii (anexa 8), Licena bncii (anexa 9),
Licena pentru Valori mobiliare (anexa 10), precum i citeva exemple concrete de certificate de
calificare a specialitilor n domeniul valorilor mobiliare (anexa 11).
6

Capitolul 2: Bazele organizatorice a contabilitii operaiunilor

bancare n cadrulfilialelor BC "Moldindconbank" S.A.
Contabilitatea bancar reprezint mijloacele de reflectare a activitaii unei banci, de urmrire a
fluxurilor monetare i financiare i este organizat la nivel ierarhic dup criterii unitare prin direcia
contabilitaii generale din centrala fiecrei bnci.
Organizarea evidenei bancare n cadrul filialelor BC "Moldindconbank" S.A. se efectuiaz
n baza Regulamentelor cu privire la organizarea evidenei contabile n bnci, Standartelor
Naionale de Contabilitate n continuare (SNC) i Standartelor Internaionale de Contabilitate n
continuare (SIC).
Conform legii contabilitii numrul 113-XVI din 28.12.2007, contabilitatea n cadrul
filialelor reflect n expresie bneasc disponibilitile bneti, bunurile mobile i imobile,
depozitele, veniturile i cheltuielile, i respectiv rezultatele obinute.
Pentru o bun coordonare a activitii desfurate, filialele in cont de urmtoarele momente:
1. nregistarea operaiunilor n momentul desfurrii.
2. Alctuirea i prezentarea zilnic a bilanului contabil.
3. Accesul la informaii suplimentare despre banc, clieni utilizate de organele de
supraveghere bancar i organelor fiscale.
Componentele principale ale evidenei bancare n cadrul filialelor sunt:
1) Evidena operativ care se utilizeaz n activitatea bncii pentru urmrirea desfurrii
unor operaiuni bancare

pe msur ce se efectuiaz n scopul asigurrii nchiderii pe msura

rezolvrii. Documentul principal n evidena operativ este jurnalul operativ al zilei care are drep
scop controlarea corectitudinii datelor din documentele primare.
2) Evidena statistic este necesar pentru a urmri, examina i raporta evoluia diferitor
grupe de operaiuni efectuate de filiale, ca de exemplu operaiuni de finanare, creditare, relaii cu
strintatea.
3) Evidena contabil care se bazeaz pe principiul dublei nregistrri i egalitii bilaniere,
aceasta nregistreaz i verific patrimoniul bncii. Reflectarea n evidena contabil se efectuiaz
n partid simpl i dubl.

Conform politicii de contabilitate a BC "Moldindconbank" S.A. i SNC, evidena contabil se

efectuiaz conform urmtoarelor principii: prudenei, permanenei metodelor, independenei
exerciiului, necompensrii, intangibilitii bilanului, cuantificrii monetare, supremaiei realitii
asupra apartenenei etc.
Organizarea lucrului de eviden i operaional al filialelor include urmtoarele
componente:
1) Formarea patrimoniului i a personalului de eviden. n aparatul de eviden intr grupe
care duc evidena conturilor omogene. Numrul grupelor formate i componena
lor n cadrul filialelor este variat deoarece activitatea desfurat este una de natur
ampl.
2) Personalul care efectuiaz operaiunile i duc evidena lor se numesc executori sau
refereni. Executorii sunt mputernicii de ctre filial n parte s primeasc documente de
la clieni, s le verifice, s le semneze i s reflecte operaiunile n contabilitate.
3) Organizarea lucrului de eviden i a operaiunilor revin n sarcina contabilului-ef, astfel
el repartizeaz toate conturile deschise la filiale ntre executori. Fiecare executor i are
obligaiile sale, deinnd codul su de identificare.
Organizarea zilei de munc i circulaia documentelor n cadrul filialelor care trebuie s asigure
ndeplinirea urmtoarelor cerine:
a) Toate documentele primite de la clieni n timpul zilei operaionsle se reflect n
contabilitate n aceeai zi.
b) Transmiterea documentelor prelucrate la centrul de calcul al filialei se efectuiaz n timpul
zilei de lucru,dar nu mai trziu de dou ore nainte de fritul zilei de lucru n scopul prelucrrii
informaiei i ntocmirii bilanului contabil.

c) Documentele primare ale filialelor dup expirarea timpului operaional se reflect

n contabilitate n urmtoarea zi de lucru.
Bilanul contabil se ntocmete nu mai trziu de ct ziua urmtoare de lucru.
Controlul intern al operaiunilor bancare este format din urmtoarele pri:
a) Control preventiv care privete att operaiunile proprii ale filialelor ct i operaiunile
clienilor. Ele se efectuiaz de contabilul ef sau de persoane mputernicite.
Principalele operaiuni a acestui tip de control snt: plata salariilor, plile n buget,
plata dobnzilor.
b) Controlul curent se efectuiaz direct la ghieu. Acest control creeaz posibilitatea ca
deficienele s poat fi nltutate nc din momentul efecturii operaiilor la ghieu.
c) Controlul ulterior se efectuiaz periodic de contabilul-ef, efii serviiciilor de control,
inspectorii bancari, auditori. Controlul ulterior poate fi total, parial sau tematic. La
efectuarea controlului se utilizeaz toate formele i metodele de control.
De asemenea n cadrul filialelor se efectuiaz i controlul faptic prin intermediul cruia
angajaii mputernicii ai filialelor merg i verific direct obiectul controlat. De exemplu
conform modelului de control faptic efectuat de ctre filial ei urmeaz s urmreasc
utilizarea creditului dup destinaie i respectiv s consemneze rezultatele controlului ntr-un
proces verbal.
Obiectivele controlului n cadrul filialelor sunt:
Realizarea sarcinilor pe viitor;
Verificarea intangibilitii sumei numerarului i a celorlalte
valori din cadrul filialelor;
Verificarea modului de inere a evidenei contabile, tehnico- operativ i a
drilor de seam;
Respectarea de ctre personal al regulamentelor interne.
Documentaia filialelor are ca obiectiv operaiile de trezorerie i interbancare, operaiuni cu
clientela (de creditare, de decontare, de depozit), precum i operaiuni cu titluri de valoare.
Documentele primare n cadrul filialelor cuprind date referitoare la o singur operaie i se
ntocmesc n momentul desfurrii procesului sau fenomenului economic; de exemplu: foaie de
varsmnt, ordin de ncasare, ordin de plat.

Documentele de sintez care sunt nite documente care acumuleaz mult informaie i
reflect o activitate economic, de exemplu bilanul contabil.
Documentele centralizatoare care sunt utilizate n cadrul filialei conin informaii concrete din
mai multe documente primare ca de exemplu: borderouri de cecuri, registru de cas.
De asemenea, n cadrul filialelor mai snt utilizate i ndeplinite i documente ntocmite n
afara bncii, n special de titularii de cont (cec de numerar, dispoziie de plat), i respectiv
documente ntocmite n cadrul bncii (nota de contabilitate, ordin de ncasare, registe contabile).
n cadrul sferei circulaiei bneti se implic documentele bancare privind operaii cu numerar,
de exemplu, cecul de numerar ntre banc i client, ordinul de plat, de ncasare, borderou nsoitor
la geanta cu numerar ncasat i respectiv se mai utilizeaz i documente privind virrile la suma din
unele conturi n altele (dispoziia de plat, cec de decontare, dispoziie incasso).
Ansamblul sau circuitul documentelor din cadrul filialelor sunt reprezentate de micarea lor
succesiv n scopul efectuarii nregistrrii operaiilor pe care le conin pe ntreg parcursul cuprins n
momentul intoducerii acestora n banc i momentul clasrii lor la sfritul zilei.
Micarea succesiv a documentelor n cadrul filialelor cuprind urmtoarele etape:
1. Primirea sau ntocmirea documentelor de ctre organele filialei i verificarea lor din punct
de vedere al formei i coninutului operaiilor solicitate s fie realizate;
2. Separarea documentelor n funcie de unitatea bancar beneficiar;
3. Introducerea datelor dup documente n calculator pentru prelucrare. Rezultatul prelucrrii
datelor se concentrez n urmtoarele documente: extrasul de cont, situaia documentelor
transmise electronic, balana de verificare.
4. Clasarea i pstrarea documentelor respective la sfritul fiecrei zile n locuri speciale
amenajate n acest scop, separnd din totalul documentelor, actele de casierie care au un
regim special.
De exemplu, cecul de numerar este ndeplinit de client i prezentat contabilului, care duce
evidena contului curent al clientului. Contabilul verific perfectarea documentului, introducerea
datelor n Registrul de cas i trece la scdere din contul clientului a sumei nregistrate pe cec. Apoi
semneaz cecul i l prezint controlorului. Controlorul verific cecul i nregistrrile din Registrul
de cas, semneaz i l pred casierului. Casierul verific cecul, pregtete suma i o elibereaz
clientului. Cecul semnat mpreun cu documentele de casierie sunt predate casierului-ef, care sunt
transmise pentru pstrare.

10

Graficul circulaiei documentelor este ntocmit de ctre contabilul-ef la nceputul fiecrui an.
Documentele perfectate de executori se altureaz la documentele zilei.
Creterea rolului i a gradului de independen a instituiilor financiar-creditare n condiiile
economiei de pia, orientarea lor la utilizarea experienei acumulate n practica internaional au
determinat trecerea la sistemul contabil de eviden i analiz a operaiunilor efectuate n baza
standardelor internaionale de eviden.
n scopul reorganizrii sistemului de eviden a fost elaborat Planul de conturi contabile n
cadrul instituiilor financiar-creditare din Republica Moldova, care a fost aprobat prin Hotrrea
Consiliului de Administraie a BNM la 1 ianuarie 1998.
Conturile sunt grupate n 7 clase:
1. Active
2. Obligaiuni
3. Capitalul acionar i de rezerv
4. Venituri
5. Cheltuieli
6. Conturi condiionale
7. Conturi de memorandum.
n cadrul claselor conturile sunt unite n grupe dup destinaia lor economic. Pentru notarea
conturilor se folosesc un numr din patru cifre; prima indic clasa, a doua i a treia grupa, a patraobiectul evidenei.
n cadrul acestei structuri fiecare grup poate include pn la ase conturi, cu toate acestea
pentru a evita divizarea conturilor ce au un coninut general economic, grupa include un numr mai
mare de conturi. Astfel a treia cifr din numrul contului, se modific. Conturile claselor unu i
cinci sunt conturi active, doi, trei i patru sunt conturi pasive i conturile sunt multivalutare.
Evidena pe conturile primelor cinci clase se efectuiaz dup metoda dublei nregistrri.
Evidena pe conturile condiionale n cadrul filialelor este simpl, astfel toate conturile
condiionale se mpart n dou categorii:
1. Conturi de debit- la debitul conturilor se reflect nscrierea operaiunilor, iar n credit
trecerea la scderi.
De exemplu, contul 6201- "Obligaiunile de primire a creditelor n viitor", n debitul contului
se reflect obligaiunea de primire a creditelor n viitor, iar n creditul contului se reflect scderea
creditului.
2. Conturi condiionale de credit- la creditul acestor conturi se reflect nscrierea operaiunilor
la cont, iar la debit trecerea la scdere.
11

De exemplu, contul 6501- "Acreditive", n creditul contului se reflect deschiderea

acreditivului, iar n debitul acestuia se reflect utilizarea acestuia.
Evidena pe conturile de memorandum, adic clasa a aptea n cadrul filialelor se ine dup
schema: intrare- ieire- sold.
Contabilitatea sintetic reprezint nregistrarea datelor n ansamblu pe banc i reflect
fluxurile financiar-monetare determinate de activitatea titularilor de cont i a bncii n ntregime,
care servete ca informaie de baz la ntocmirea rapoartelor financiare, pe cnd, contabilitatea
analitic reprezint nregistrarea cronologic n baza documentelor justificative a operaiunilor
zilnice efectuate de ctre titularii de cont i operaiunilor economice i financiare privind activitatea
bncii.
Deci, rezult c, evidena sintetic reflect indicatorii generali ai activitii bncii, iar cea
analitic- detaliaz indicatorii.
Evidena sintetic n cadrul filialelor se ine n baza conturilor din Planul de conturi, iar pentru
organizarea evidenei analitice se deschid conturi analitice ce detaliaz conturile sintetice dup
valut, titularii de cont, dup termen, destinaie.
De exemplu, n cadrul contului sintetic 1003 "Numerar n casele de schimb valutar" se deschid
conturi analitice (personale) pentru fiecare tip de valut ce se afl n casa de schimb valutar; iar n
cadrul contului 2224 "Conturi curente ale persoanelor juridice" se deschid conturi analitice pentru
fiecare persoan juridic n parte i pe tipuri de valut.
Numrul contului analitic poate fi alctuit dintr-un numr ce conin mai multe cifre, de la cinci
la cincisprezece. n numrul contului pot fi incluse codurile valutelor, codul referentului ce duce
evidena acestui cont, codul filialei sau a bncii centrale. Ultimele cifre reprezint numrul de
nregistrare a contului.
Filialele i organizeaz evidena analitic de sine stttor, primele patru cifre din numrul
contului analitic reprezent contul sintetic.
Principalele registre utilizate n contabilitatea sintetic n cadrul filialelor sunt:
Situaia zilnic a rulajelor i soldurilor conturilor sintetice (Balana de verificare
zilnic);
Situaia lunar, trimestrial i anual a rulajelor i soldurilor conturilor sintetice;
Jurnalul de cas.
Principalele registre utilizate n contabilitatea analitic sunt:
Situaia zilnic i lunar a rulajelor i soldurilor conturilor analitice (pe executori);
Extrasul de cont.

12

Capitolul 3: Evidena operaiunilor de plat n moned

naional
Capitolul 3.1: Deschiderea conturile curente ale clienilor
Conform legislaiei Republicii Moldova toate ntreprinderile indiferent de statutul lor juridic,
sunt obligate s consemneze mijloacele lor bneti la instituiile bancare. Decontrile ntre
ntreprinderi i banc au loc att n numerar, ct i prin virament. Conform Regulamentului BNM cu
privire la deschiderea i nchiderea conturilor n instituiile bancare din 18.11.05 decontrile prin
virament n cadrul BC "Moldindconbank" S.A. Filiala "Remiz" se efectuiaz n baza urmtoarelor
norme:
Mijloacele bneti proprii i mprumutate trebuie s fie pstrate la banc n conturi
curente;
Plile din contul curent se permit numai n limita sumei disponibile;
Agentul economic deservete i dirijeaz cu mijloace bneti aflate n cont;
nscrierea mijloacelor bneti n contul beneficiarului se efectuiaz numai dup ce ele
au fost trecute la scdere din contul pltitorului.
Contul curent bancar reprezint contul deschis de banc pentru titularii de cont care servete la
nregistrarea n ordine cronologic a operaiunilor n i fr numerar. Decontrile fr numerar
reprezint orice plat efectuat prin intemediul documentelor de decontare, fr a utiliza moneda n
forma sa concret. Operaiunile de decontare pot fi caracterizate printr-un ir de elemente
interdependente:
1. Subiectele i obiectele operaiunilor de decontare
2. Principiul de organizare a decontrilor
3. Formele de decontare.

13

Pentru a deveni clientul bncii ntreprinderile trebuie s deschid un cont de decontare la

banca selectat. Bncile deschid i deservesc conturile att persoanelor juridice, ct i persoanelor
fizice.
Pentru deschiderea unui cont mai nti clientul trebuie s depun o cerere de deschidere a
respectivului cont, de exemplu la data de 19 febrzarie 2012 Ababii Andrian a depus o cerere de
deschidere a unui cont n valut naional. Persoanele fizice sau juridice, care solicit
deschiderea unui cont curent, i se propune ncheierea unui contract privind deservirea conturilor
bancare, precum i luarea cunotinei cu tarifele la serviciile bancare referitoare la deservirea
conturilor curente. De exemplu conform tarifelor la serviciile bancare pentru persoane fizice
deschiderea unui cont n valut naional i a unui cont multivalutar cost 20 lei, iar pentru
persoanele juridice conform tarifelor la serviciile bancare ale BC "Moldindconbank" S.A pentru
deschiderea unui cont n valut naional cost aproximativ 120 lei, iar deschiderea unui cont
multivalutar cost aproximativ 15 euro. Deschiderea i controlul corespunderii documentelor
prezentate pentru deschiderea contului curent cu legislaia i exigenele bncii se efectueaz de ctre
funcionarul bncii.
Funcionarul bncii autorizat s perfecteze deschiderea conturilor curente ntocmete dosarul
de perfectare a contului i introduce informaia n baza de date a clienilor BC "Moldindconbank"
S.A., n fia titularului de cont i efectueaz modificrile justificate parvenite n urmtoarele:
Numele conductorului i contabilului-ef al titularului de cont;
Adresa juridic a titularului de cont, etc.
ntreprinderilor aflate n proces de constituire li se deschid cont de decontare temporar
(provizoriu). Un asemenea cont se deschide pe un termen pn la finisarea constituirii ntreprinderii.
Ca dovad a finisrii constituirii titularul de cont prezint bncii o adeverin privind nregistrarea
de stat i statutul, n baza crora contul curent provizoriu se transform n cont permanent. De
asemenea un cont temporar poate fi deschis fondatorilor societii pe aciuni pentru nscrierea
cotelor iniiale ale fondatorilor i persoanelor ce au subscris aciuni.

14

Pentru instituiile publice conturile curente se deschid pentru alocarea mijloacelor din bugetul
local cu utilizarea lor dup destinaie.
La deschiderea contului curent adresa juridic a titularului de cont se consider adresa indicat
n statut i certificatul atribuirii codului fiscal. Adresa juridic indicat n fia cu specimene de
semnturi i amprenta tampilei trebuie s corepund cu adresa indicat n documentele susmenionate. Titularul de cont este obligat n urma schimbrii adresei juridice s informeze n form
scris banca cu condiia prezentrii copiilor modificrilor la documentele de constituire timp de 3
zile de la nregistrarea adresei noi.
Pentru a perfecta deschiderea conturilor curente se prezint urmtoarele documente:
Cererea de deschidere a contului curent;
Copia certificatului de nregistrare a ntreprinderii eliberat de Camera nregistrrii de
Stat;
Copia statutului aprobat n modul cuvenit sau nregistrat;
Fia cu specimene de semnturi i amprenta tampilei autentificat notarial;
Copia certificatului de atribuire a codului fiscal;
Certificat de nregistrare fiscal;
Extrasul din Registrul nregistrrii de Stat (pentru confirmarea dreptului conductorului
ntreprinderii de a deschide cont n banc);
Buletinul de identitate (pentru persoanele fizice);
La deschiderea unui cont curent pe copia i originalul adeverinei de nregistrare de stat a
agentului economic, contabilul-ef al bncii consemneaz deschiderea contului, indicnd numrul
contului i data. Aceast nscriere se legalizeaz cu semntura i tampila bncii. Funcionarul
bncii n termen de 10 zile comunic informaia privind deschiderea contului valutar Inspectoratului
Fiscal de la locul nregistrrii agentului economic. Documentele enumerate se pstreaz n dosarul
de perfectare a contului, cu excepia Fiei cu specimene de semnturi i amprenta tampilei, care se
pstreaz n fiiere specializate la controlor i executorul responsabil. Copiile statutului i Fia cu
specimente de semnturi i amprenta tampilei se autentific notarial. Alte copii se verific de ctre
funcionarul autorizat cu originalul, originalul se restituie titularului de cont. Statutele
(regulamentele) aprobate de guvern nu se autentific. Dac au loc careva schimbri n documentele
prezentate pentru deschiderea contului curent, copia ce vireaz schimbrile corespunztoare,
autentificat notarial, se prezint la banc ntr-un termen ce nu depete 5 zile de la nregistrarea
acestor schimbri.

15

La deschiderea conturilor curente subdiviziunile sale separate titularul de cont pe lng

documentele sus-menionate prezint o scrisoare cu lista operaiunilor autorizate spre efectuare la
aceste conturi de ctre subdiviziunile respective.
Contul se deschide n baza inscripiei aprobtoare a conductorului bncii pe cererea
clientului. Contabilul-ef al bncii la deschiderea contului completeaz Fia de nregistrare a
conturilor bancare ale contribuabilului prevzut n certificatul de nregistrare fiscal i o remite
Inspectoratului fiscal n termenul prevzut de legislaia n vigoare (n 10 zile).
Banca deschide nerezidenilor conturi n lei moldoveneti n care leii moldoveneti au fost
obinui:
n urma vnzrii valutei strine pe piaa valutar a Moldovei;
n urma realizrii mrfurilor, prestrii serviciilor i efecturii lucrrilor.
Toate decontrile n lei ale persoanelor juridice nerezidente pot fi efectuate numai prin
virament. Lei n numerar pot fi eliberai numai din conturile reprezentanelor oficiale strine i
internaionale, ale reprezentanelor persoanelor juridice nerezidente pentru:
remunerarea angajailor reprezentanei;
cheltuielile de deplasare;
cheltuielile curente legate de ntreinerea pe teritoriul R.M a reprezentanei.
Reperfectarea contului are loc la reorganizarea ntreprinderii (fuziune, alipire, divizare i
separare sau transformare):
la modificarea denumirii ce nu a fost provocat de reorganizare;
la modificarea subordonrii;
la modificarea esenei activitii, etc.
Conturile clienilor bncii se nchid:
n baza hotrrii instituiei de judecat;
n baza deciziei proprietarului al patrimoniului ntreprinderii;
n baza deciziei organului care a constituit ntreprinderea;
Conform prevederilor documentelor de formare a ntreprinderii;
Operaiunile n conturile clienilor deschise n banc pot fi suspendate:
La dispariia inspectorilor fiscali de stat.
La decizia instanei de judecat.
Pentru evidena conturilor curente ale clienilor se utilizeaz conturile din clasa a doua
"Obligaiuni", grupa 2220 - "Depozite la vedere fr dobnd primite de la clieni" i grupa 2250"Depozite la vedere cu dobnd primite de la clieni".
16

Aceste conturi sunt conturi de pasiv n credit se reflect nscrierile n conturi, iar n debit
trecerea la scdere a sumelor din cont. Soldul este creditor i reprezint suma disponibilitilor la o
anumit dat.
Evidena contabil a conturilor curente ale persoanelor juridice snt urmtoarele:
2224 " Conturi curente fr dobnd ale persoanelor juridice"
2251 "Conturi curente cu dobnd ale persoanelor juridice"
Pentru persoanele fizice:
2233 "Alte depozite la vedere fr dobnd, primite de la persoane fizice"
2252 "Conturi curente cu dobnd ale persoanelor fizice"
Deschiderea contului curent n numerar n cadrul filialelor BC "Moldindconbank"
S.A. snt:
Debit contul 1001 "Numerar n casierie"
Credit contul 2224 "Conturi curente fr dobnd ale persoanelor juridice"
Deschiderea contului prin virament:
Debit contul 1031 contul "Nostro" n BNM
Credit contul 2224 "Cont de decontare al clientului".
Ca exemplu sunt prezentate la sfrit anexe cu cereri de deschidere a contului in banc pentru
persoanele fizice (anexa 12), i pentru persoanele juridice (anexa 13).

17

Capitolul 3.2: Decontrile inter i

intra bancare
Decontrile

interbancare

cadrul filialelor

BC

"Moldindconbank"

S.A. se

efectuiaz prin intermediul centrului de decontare a BNM. n acest scop filialele

deschid n cadrul BNM un cont "Lorro", filiala fiind obligat s-i alimenteze contul su n
msura necesar efecturii plilor. Pentru BNM acest cont se numete "Nostro".
Contul "Nostro" este un cont activ i se ine la eviden la contul 1031- contul "Nostro" n
BNM.
n debitul contului se nscrie reflectarea mijloacelor la cont, iar n credit trecerea la scderi a
mijloacelor din cont. Soldul este debitor i reprezint disponibiliile bneti ale filialei la un
momennt dat.
La decontrile nterbancare n cadrul filialor particip trei pri:
Banca ce ncepe operaiunea
Centrul de Decontare a BNM
Banca ce efectuiaz operaiunile de rspuns.
La banca ce ncepe operaiunea n baza documentelor primare ale clienilor i ale bncii se
ntocmesc dispoziia de plat centralizatoare i registrele ei. Aeste documente sunt verificate de
contabilul-ef i preedintele bncii. Documentele sunt transmise prin intermediul potei electonice la
BNM.
La Centrul de Decontare a BNM documentele sunt verificate, pe ele se aplic tampila bncii,
semntura persoanei ce a verificat-o i-n baza lor are loc operaiunea de decontare. La efectuarea
plilor se debiteaz contul Lorro (pasiv) a bncii pltitoare i se crediteaz contul Lorro al bncii
beneficiare. Bancii pltitoare i se elibereaz extrasul de cont n care se nregistreaz toate micrile
mijloacelor bneti din ziua respectiv.
Bncii ce efectuiaz operatiunea de rspuns, de asemenea i se anexeaz la extrasul de cont,
copiile documentelor n baza crora sa efectuat operaiunile. La banca ce efectuiaz operaiunea de
rspuns n baza documentelor primite are loc nregistrarea operaiilor la conturile corespunztoare.
n practica bancar se ntlnesc cazuri cnd au loc erori sau transferuri de mijloace bneti
eronate, n aceste conturi suma se ia la eviden la contul 2793- "Sum cu caracter neidentificat",
deci suma se ia la eviden la:
Debit contul 1031 contul "Nostro" n BNM
Credit contul 2793 "Sum cu caracter neidentificat"
Timp de o zi filiala trebuie s clarifice destinaia sumei i contul 2793- "Sum cu caracter
18

neidentificat" se nchide.
1. Suma respectiv e trecut la contul destinataruli prin urmtoarea formul contabil:
Debit contul 2793 - "Sum cu caracter neidentificat"
Credit contul 2224 " Conturi curente fr dobnd ale persoanelor juridice"
2. Suma este restituit bncii ce a nceput operaiunea se nregisteaz prin:
Debit contul 2793 - "Sum cu caracter neidentificat"
Credit contul 1031 contul "Nostro" n BNM
Efectuarea plilor interbancare se efectuiaz prin intemediul sistemului SAPI care compus
din: sitemul de decontare pe baz brut n timp real i sistemul de compensare pe baz net

19

Capitolul 3.3: Evidena operaiunilor de plat prin intermediul

transferului de credit n cadrul filialei "Remiz"
Transferul de credit reprezint nite operaiuni care ncep prin emiterea ordinelor de plat i se
finalizeaz prin nregistrrile sumelor n conturile beneficiarului. Tansferul de credit n cadrul
filialelor poate fi efectuat att n moned naional ct i n valut n conformitate cu
Regulamentul cu privire la transferul de credit nr. 373 din 15.12.05, Monitorul Oficial nr. 176186/643 din 30.12.05. n funcie de specificul utilizrii transferului de credit acesta se mparte n:
1. Transfer de credit ordinar care se utilizeaz la efectuarea tuturor plilor care nu se refer la
bugetul public naional i poate fi iniiat de ctre client sau banc n nume i cont propriu,
precum i la transferarea sumelor ncasate de la clienii si
2. Transferul de credit bugetar se refer doar la plile ce se efectuiaz doar la bugetul public
naional i poate fi iniiat de ctre client sau banc n nume i cont propriu.
Transferul de credit se efectuiaz n baza ordinului de plat. Exemplu: conform ordinul la data de
10.01.12 .P "Costeti" S.A prin intermediul BC "Moldindconbank" SA, filiala "Remiz" a
efectuat un transfer de credit n sum total de 10 500,80 lei la SRL"Viitorul" prin intermediul BC
"EuroCreditBank" S.A. Ordinul de plat obligatoriu este ndeplinit n limba de stat.
Ordinul de plat este o dispoziie dat de ctre pltitor bncii care l deservete de a transfera
beneficiarului o anumit sum de bani. n baza ordinului de plat pot fi efectuate decontri pentru
mrfurile livrate sau serviciile prestate, precum i alte pli. Ordinul de plat se prezint la banca
pltitoare chiar n ziua emiterii lui spre executare.
Responsabilitatea pentru corectitudinea ndeplinirii ordinului de plat i revine emitentului.
Ordinul de plat se ndeplinete:
1. ntr-un singur exemplar n cazul emiterii de banca pltitoare la efectuarea transferului n
nume i cont propriu;
2. n dou exemplare n cazul emiterii de titularii de cont;
3. n trei exemplare la efectuarea transferului prin intermediul potei.
Pentru nceput ordinul de plat se prezint la banc de ctre emitent n dou exemplare cu
legalizarea unui exemplar, de asemenea ntre timp are loc ncheierea contractului ntre furnizor i
cumprtor cu specificarea formei de plat prin transferul de credit. Apoi are loc prezentarea
ordinului de plat la banca pltitoare. Banca pltitoare verific documentul i trece la scdere suma
din contul pltitorului, de exemplu conform ordinului de plat numrul 112 suma de 10 500,80 lei
va trece la scdere prin urmtoarea nregistrare contabil:
Debit contul 2224 "Cont curent al pltitorului" - 10 500,80 lei
Credit contul 1031 "Contul Nostro la BNM" - 10 500,80 lei.
20

Exemplarul dat al ordinului de plat legalizat de ctre banca pltitoare se coase la

documentele zilei bncii. Apoi are loc transmiterea exemplarului doi mpreun cu extrasul de cont al
pltitorului ca confirmare de efectuare a operaiunii la banca beneficiar. n baza exemplarului
nti rmas la banca pltitoare n cazul nostru BC "Moldindconbank" S.A, filiala "Remiz" se
transmite informaia prin intermediul SAPI la BNM unde suma din contul corespondent
al bncii pltitoare se trece n contul bncii beneficiare prin urmtoarea nregistrare contabil:
Debit contul 1031 "Contul corespondent al bncii pltitoare"

- 10 500,80 lei

Credit contul 1031 "Contul corespondent al bncii beneficiare" - 10 500,80 lei

Dup aceasta prin intermediul SAPI are loc transmiterea informaiei la banca beneficiar n
cazul nostru BC "EuroCreditBank" S.A., primind informaia de la BNM banca beneficiar scoate la
imprimant dou exemplarea docmentului de plat i n baza unui document nscrie suma dat n
contul beneficiarului,adic SRL "Viitorul". nscrierea sumei se face prin intermediul urmtoarei
nregistrri contabile:
Debit contul 1031 "Contul corespondent al bncii beneficiare" - 10 500,80 lei
Credit contul 2224 "Cont curent al beneficiarului"

- 10 500,80 lei.

Mai apoi banca beneficiar BC "EuroCreditBank" S.A. transmite un exemplar mpreun cu

extrasul din cont beneficiarului SRL "Viitorul" ca confirmare a nscrierii sumei n cont.

21

Capitolul 3.4: Evidena operaiunilor de plat prin

debitarea direct
Decontrile privind debitarea direct sunt o modalitate de plat prin debitarea de ctre banca
pltitoare a contului pltitorului la suma indicat n cererea de plat emis de ctre beneficiar i
creditarea de ctre banca beneficiar a contului beneficiarului. n cadrul BC "Moldindconbank"
S.A, filialei "Remiz" decontrile privind debitarea direct se efectuiaz n conformitate cu
Regulamentul cu privire la debitarea direct nr.374 din 15.12.05, Monitorul Oficial nr. 176-181/644
din 30.12.05.
Debitarea contului pltitorului se efectuiaz n conformitate cu mandatul de debitare direct,
iar creditarea contului beneficiarului n conformitate cu angajamentul cu privire la debitarea direct.
Mandatul de debitare direct este un act juridic prin care pltitorul acord o mputernicire unui
anumit beneficiar, pentru a enite cereri de plat, precum i bncii pltitoare pentru ai debita contul
cu sumele indicate n cererile de plat.
Mandatul de debitare direct se ntocmete n trei exemplare, se legalizeaz cu semnturile i
tampilele debitorului i beneficiarului i se prezint de ctre debitor la banca sa. La banc se
verific corectitudinea ndeplinirii decumentelor i se accept mandatul de debitare direct.
Primul exemplar rmne la banc, al doilea i al treilea se remite debitorului care transmite
exemplarul trei la beneficiar.
Angajamentul de debitare direct reprezint un acord ntre beneficiar i banca sa ntocmit n
dou exemplare i prezentat la banc. Primul exemplar al angajamentului de debitare direct rmne
la banca beneficiar, iar al doilea se transmite la beneficiar.
Prin debitarea direct pot fi efectuate pli n n moned naional, ct i n valut pentru persoane
rezidente i nerezidente ale RM.
Debitarea direct n cadrul BC "Moldindconbank" S.A, se efectuiaz n baza cererii de plat
numrul 798, conform creia ca exemplu: La data de 02.01.2012

.P "Costeti" S.A. prin

intermediul BC "Moldindconbank" S.A, filiala "Remiz" achit suma de 9 480,50 lei, ctre SRL
"Viitorul", prin intermediul

BC "EuroCreditBank" S.A, cererea de plat fiind emis de ctre

beneficiar n dou exemplare, pe care dup legalizare le prezint la banca sa.

Dup verificare

BC "EuroCreditBank" S.A. transmite cererea de plat prin SAPI la BC

"Moldindconbank" S.A, filiala "Remiz". Banca pltitoare verific corectitudinea documentelor i

debiteaz contul pltitorului, imprim pe hrtie dou exemplare a documentului de plat, primul
exemplar rmnnd la banc ca document al zilei. Debitarea contului plitorului se efectuiaz prin
intermediul urmtoarei nregistrri contabile:
Debit contul 2224 "Cont curent al pltitorului"

- 9 480,50 lei
22

Credit contul 1031 "Contul corespondent al bncii pltitoare" - 9 480,50 lei.

Al doilea exemplar a documentului de plat mpreun cu extrasul de cont se transmite de ctre
banca pltitoare, pltitorului ca confirmare de efectuare a pli. n baza exemplarului rmas la BC
"Moldindconbank" S.A prin SAPI se transmite informaia despre efectuarea plii la BC
"EuroCreditBank" S.A., unde n baza informaiei primite suma de 9 480,50 lei se nscrie la contul
SRL "Viitorul".prin intermediul cererii de plat la data de 05.01.12 prin urmtoarea nregistrare
contabil:
Debit contul 1031 "Contul corespondent al bncii beneficiar" - 9 480,50 lei
Credit contul 2224 "Cont curent al beneficiarului"

- 9 480,50 lei.

La sfrit BC "EuroCreditBank" S.A. este obligat s transmit un exemplar al documentului de

plat mpreun cu extrasul din cont la SRL "Viitorul", adic beneficiarului.

23

Capitolul 3.5: Contabilitatea operaiunilor de plat prin acreditiv

n cadrul filialei "Remiz" nu se efectuiaz operaiuni prin intermediul acreditivului, ns

aceast modalitate de plat se efectuiaz n cadrul BC "Moldindconbank" S.A, de aceia teoretic
acreditivul reprezint un document de asigurarea plii pentru efectuarea operaiunilor de debitare.
Aceast modalitate de plat se efectuiaz pe msura livrrii mrfurilor sau prestrii de servicii.
Operaiunile de plat prin acreditiv se efectuiaz numai n cazul dac a fost indicat n contractul
ncheiat ntre pri. Pe teritoriul RM se utilizeaz acreditivul acoperit i cel irevocabil. Acreditivul
acoperit reprezint acreditivul la deschiderea cruia banca pltitoare transfer bncii beneficiare
mijloace bneti.
Acreditivul irevocabil reprezint acreditivul care nu poate fi modificat fr acceptul tuturor
prilor. n ultimul timp se mai practic acreditivul transferabil care reprezint acreditivul n baza
cruia beneficiarul poate cere bncii sale s plteasc unei persoane tere, termenul de valabilitate
fiind de pn la 25 de zile.
Acreditivul este destinat pentru efectuarea decontrilor numai cu un singur beneficiar i nu
poate fi achitat n numerar.
Pentru a deschide un cont de acreditiv pltitorul prezint la banca sa o cerere de acreditiv n
patru exemplare unde se menioneaz termenul acreditivului, denumirea beneficiarului, contul
bancar al pltitorului i a beneficiarului, documentele n baza creia se va efectua achitare lui, suma,
numrul i data contractului. Toate documentele se legalizeaz cu tampil i semntura pltitorului.
Dup verificare banca pltitoare semneaz cererea i o legalizeaz n baza primului exemplar
i se trece la scdere suma indicat din contul pltitorului prin:
Debit contul 2224 "Cont curent al pltitorului"
Credit contul 1031 "Contul corespondent al bncii pltitoare"
Exemplarul patru al cererii mpreun cu extrasul din cont se remite pltitorului. Exemplarele doi i
trei se transmit prin SAPI la banca beneficiar. Banca beneficiar verific corectitudinea cereriii n
baza exemplarului doi deschide un cont de acreditiv pe numele beneficiarului, concomitent
efectundu-se urmtoarea nregistrare contabil:
Debit contul 1031 "Contul corespondent al bncii beneficiar"
Credit contul 2807 "Creditori privind decontri documentare"
Prin exemplarul trei banca ntiineaz beneficiarul despre deschiderea contului pe numele
su. Mai apoi are loc livrarea mrfurilor sau prestarea serviciilor, respectiv are loc prezentarea
borderoului de utilizare a acreditivului n patru exemplare mpreun cu documentele de livrare la
24

banc.
n baza primului exemplar dup verificarea documentelor banca transfer din contul de
acreditiv suma indicat n borderou n contul curent al beneficiarului prin:
Debit contul 2807 "Creditori privind decontri documentare"
Credit contul 2224 "Cont curent al beneficiarului"
Transmiterea exemplarului patru al borderoului mpreun cu extrasul din contul beneficiarului
ca confirmare de nscriere a sumei din cont, apoi are loc transmiterea exemplarului doi i trei la
banca pltitoare ca confirmare de efectuare a plii i la final are loc transmiterea exemplarului trei
pltitorului ca confirmare de utilizare a acreditivului.

25

Capitolul 3.6: Evidena operaiunilor de decontare prin dispoziia incasso n

cadrul filialelor BC "Moldindconbank" S.A
Dispoziia incasso reprezint dispoziia beneficiarului privind virare incontestabil a unei
anumite sume bneti din contul pltitorului fr consimmntul lui n baza documentelor
executorii sau altor acte legislative ce prevd dreptul virrii incontestabile (titluri executorii
eliberate de instanele judecroreti, inscripii executorii ale notarului, dublicate ale documentelor
executorii eliberate de organele executorii n cazul pierderii originalurilor, documentele echivalente la
perceperea restanelor n bugetul de stat, deciziile organelor de a cror competen ine
examinarea cauzelor privind contraveniile administrative i aplicarea sanciunilor financiare).
n cazul virrii incontestabile a mijloacelor bneti prin intermediul dispoziiei incasso, e
necesar de a face trimitere la actul normativ ce prevede dreptul virrii incontestabile a mijloacelor
bneti. Responsabilitatea privind perceperea corect a mijloacelor bneti o poart beneficiarul.
Banca pltitoare nu examineaz reclamaiile pltitorului referitor la virarea incontestabil a
mijloacelor bneti.
Transferul incontestabil n cadrul filialelor a mijloacelor bneti din conturile bancare se
efectuiaz n baza ordinului incasso, conform creia ca exemplu: La data de 20.03.09 SRL "Vatra"
prin intermediul BC "Moldindconbank" S.A filiala "Remiz" a efectuat o plat n sum total de
7 435,30 lei pentru achitarea serviciilor prestate de ctre SRL "Cibotra", prin intermediul BC
"EuroCreditBank" S.A. Ordinul incasso se emite n dou exemplare n cazul cnd emitentul
ordinului este n calitate de beneficiar i n trei exemplare n cazul cnd emitentul este
mputernicit de lege de a emite un ordin incasso n numele persoanei tere.
n cazul menionat mai sus beneficiarul ntocmete dispoziia de plat n dou exemplare i o
prezint la banca beneficiar. Banca beneficiar verific dispoziia incasso i mpreun cu
documentele executorii ce sunt anexate le transmite bncii pltitoare n cazul menionat BC
"Moldindconbank" S.A.

26

Banca pltitoare n baza primului exemplar a dispoziiei incasso efectuiaz urmtoarea

nregistrare contabil:
Debit contul 2224 "Cont curent al pltitorului"

- 7 435,30 lei

Credit contul 1031 "Contul corespondent al bncii pltitoare" - 7 435,30 lei.

Dac pltitorul nu dispune de mijloace suficiente la cont aici banca efectuiaz plata parial.
La suma plii pariale se ntocmete o not de contabilitate ce se nregistreaz n registrul plilor
pariale a dispoziiilor incasso. Dac pltitorul nu dispune de mijloace la cont aici dispoziia incasso
se plaseaz la lista docunentelor nepltite. Cnd apar banii la contul clientului, documentele plasate
n lista documentelor nepltite se achit n ordine cronologic.
La final banca pltitoare remite bncii beneficiare copia documentelor achitate.
Banca beneficiar n baza documentelor primite de la banca pltitoare nscrie suma la contul
beneficiarului prin urmtoarea nregistrare contabil:
Debit contul 1031 "Contul corespondent al bncii beneficiar"

- 7 435,30 lei

Credit contul 2224 "Cont curent al beneficiarului"

- 7 435,30 lei.

27

Capitolul 4: Evidena operaiunilor de cas

Banca potrivit statutului su de organizare i funcionare, i a prevederilor legii cu privire la
instituiile financiare nr. 550-XIII-1995 este n drept s efectueze operaiuni de cas pentru clienii
si (persoane juridice i fizice). Pentru primirea, verificarea, numrarea, pstrarea i eliberarea
numerarului i a altor valori snt organizate compartimente de casierie. Pentru fiecare banc se
organizeaz casa de operaiuni. Banca, care i organizeaz casierii proprii, va prezenta BNM avizul
favorabil al Serviciilor Pazei de Stat i Supravegherii de Incendiu. Conductorii, contabilii-efi i
efii de casierie din bnci rspund de organizarea, funcionarea i controlul activitii de casierie.
Totodat sunt obligai s asigure conducerea corect i la zi a evidenelor operativ-contabile i
statistice, n scopul reflectrii n orice moment i cu exactitate a existenei i micrii numerarului i a
celorlalte valori gestionate de ctre personalul casieriei. La ncadrarea personalului din casierie n
funcii cu atribuii de gestionari, precum i la ncheierea contractelor privind rspunderea material,
se vor respecta ntocmai dispoziiile legale n vigoare privind ncadrarea gestionarilor, ncheierea
contractelor privind rspunderea n legtur cu gestionarea bunurilor materiale, precum i orice alte
reglementri referitoare la aceste probleme.
n cadrul filialelor compartimentul casierie funcioneaz n ncperi special amenajate,
separate de locul de munc al celorlalte compartimente i corespunde cerinelor tehnice de
proiectare i organizare a compartimentelor de cas.
n cadrul casieriei se organizeaz:
casa operaional de: ncasri, pli n lei, operaiuni de ncasri i pli n
valut, schimb de bancnote deteriorate, vnzarea formularelor cu regim special;
casa pentru schimbul valutar.
Personalului i se interzice ca n cazurile de prsire a locului de munc s lase banii i
celelalte valori pe mese sau s lase deschise ori cu cheia n broasc, casele de fier i dulapurile
metalice. Numerarul i celelalte valori aflate n banc se pstreaz n mod obligatoriu n tezaur, iar
n lipsa acestuia n case de fier refractare prevzute cu cel puin 2 chei. Pentru asigurarea securitii
valorilor tezaurul este prevzut cu mijloace tehnice automate de alarmare.
Casa operaional a filialelor primete depunerile de numerar de la clienii si pentru diverse
operaiuni n timpul programului de lucru la ghieu. Primirea numerarului se face numai dup
nregistrarea sumei n jurnalul de cas, iar operaiunea de nregistrare n contul clienilor
respectivi se efectueaz n aceeai zi, dup verificarea numerarului de ctre casieri. n cazul
depunerii numerarului dup finisarea programului operativ de lucru prin geni sigilate sau n baza
ordinului de ncasare nregistrarea n contul clienilor se va face cu data urmtoarei zile lucrtoare.
28

Numerarul casei de operaiuni se ine la eviden la contul 1001 "Numerar n casierie". Acest
cont este destinat pentru evidena i micarea numerarului n moned naional i strin. n debitul
contului se nregisreaz ncasarea numerarului n favoarea bncii, clienilor bncii, altor persoane
fizice i juridice, iar n credit se nregistreaz eliberarea numerarului n favoarea clientului bncii i
altor persoane fizice i juridice. Soldul contului este debitor i reprezint numerarul existent la o
anumit dat n cas.
Operaiunile de primire a numerarului prin casele de ncasri ale filialelor se efectueaz pe
baza urmtoarelor documente de cas:
ordin de ncasare a numerarului;
borderou nsoitor.
Ordinul de ncasare a numerarului reprezint totalitatea operaiunilor prin intermediul crora
are loc ncasarea numerarului de ctre banca n favoarea clientului. n cadrul filialelor n permanen
se ncaseaz bani de la clienii si prin intermediul ordinelor de ncasare a numerarului. De
exemplu, la data de 25.04.2011 a fost ncasat o sum de 12 525,00 lei pentru achitarea creditului de
ctre Panfil Cristina. Ordinul de ncasare a numerarului se perfecteaz n 3 exemplare la calculator de
ctre executorul de cont care dup verificare i semnare l nregisteraz n jurnalul de cas apoi l
transmite pe cale intern casierului, acesta la rndul su l verific i n prezena clientului semneaz
ordinul, pune tampila bncii i elibereaz un exemplar clientului. Alt exemplar rmne n cas ca
document de cas, iar al treilea se transmite executorului de cont care nregistreaz suma prin
urmtoarea formul contabil:
Debit contul 1001" Numerar n casierie"

- 12 525,00 lei

Credit contul 2225 "Conturi curent ale persoanelor fizice" - 12 525,00 lei.
Alimentarea casierii filialei din contul corespondent de la BNM se efectuiaz n baz de
contract ncheiat ntre pri i se efectuiaz n baza urmtoarei nregistrri contabile :
Debit contul 1002 "Numerar n drum"
Credit contul 1031 " Contul corespondent al bncii"
n baza ordinului de la BNM se ntocmete ordin de ncasare a numerarului i se nregistreaz
prin urmtoarea formul contabil:
Debit contul 1001"Numerar n casierie"
Credit contul 1002 "Numerar n drum"
ncasare numerarului poate fi efectuat i de ctre serviciul de ncasare a bncii care se
efectuiaz n baza borderoului nsoitor, conform cruia la data de 09.03.12 n baza borderoului
nsoitor au fost ncasate prin intermediul genilor sigilate o sum de 50 000 lei. Borderoul
nsoitor este ndeplinit n 3 exemplare, primul se pune n genta sigilat, al doilea l ia serviciul de
ncasare, al treilea rmne la client.
29

n baza borderoului nsoitor numerarul se nregistreaz ntr-un registru special privind

primirea genilor cu numerar i goale de ctre casa de ncasri care se efectuiaz prin urmtoarea formul
contabil:
Debit contul 1001" Numerar n casierie"

- 50 000 lei

Credit contul 2792 " ncasri bneti la suma din borderou" - 50 000 lei
Dup verificare numerarul se trece la contul clientului prin urmtoarea formul:
Debit contul 2792 " ncasri bneti la suma din borderou" - 50 000 lei
Credit contul 2224 "Cont curent al clientului"
- 50 000 lei
Tot prin casa operaional se efectueaz pli n numerar n timpul programului de lucru stabilit. Toate
sumele de numerar eliberate sunt nregistrate n evidenele casieriei i ale contabilitii.
Operaiunile de eliberare a numerarului prin casele operaionale se efectueaz n baza urmtoarelor
documente de cas:
ordin de eliberare a numerarului;
cec de numerar.
Eliberarea numerarului se efectuiaz de ctre casele de operaiuni n baza ordinului de
eliberare a numerarului conform creia la data de 17.03.12 a fost eliberat din cas o sum de 1
410,01 lei n vederea unui transfer de bani. Ordinul de eliberarea numerarului se perfecteaz
n trei exemplare la calculator de ctre executorul de cont i se nregistreaz n jurnalul de cas.
Dup verificare documentului de ctre controlor,se transmite casierului. Dup verificare casierul
semneaz documentul, elibereaz numerarul clientului i un exemplar al documentului, alt exemplar
rmine n cas ca document de cas, iar al treilea se transmite n contabilitate pentru efectuarea
nregistrrilor respective. Deci conform ordinului de eliberarea a numerarului se efectuiaz
urmtoarea nregistrare contabil:
Debit contul 2224 "Cont curent al clientului"

- 1 410,01 lei

Credit contul 1001 "Numerar n casierie"

- 1 410,01 lei.

Filialele achiziioneaz contra plat carnetele de cecuri pentru satisfacerea cerinelor titularilor
de conturi i a reprezentanelor din subordine. Filialele livreaz reprezentanelor sale carnetele de
cecuri fr plat pentru satisfacerea cerinelor titularilor de conturi.
Cecul se prezint de ctre client contabilului care ine contul acestuia. Dup ce contabilul i
controlul verific cecul l semneaz i l transmite la casierie pe cale intern. Contabilul primind
cecul de la client este obligat:

S verifice dac semnturile de pe cec a persoanei mputernicite cu drept de prim

semntur corespunde cu specimenul de semntur a acesteia;
S verifice dac suma n cifre corespunde cu cea n litere;
S verifice dac clientul a semnat pentru primirea sumei;
30

 S verifice dac termenul de prezentare la plat a cecului nu a expirat;

S cear clientului buletinul de identitate i s controleze dac datele din
buletin corespund cu datele nscrise pe cec.
Distribuirea carnetelor de cecuri titularilor de conturi bancare se efectueaz la solicitarea acestora n
baza cererii de primire a carnetelor de cecuri de numerar. Cererea de primire a carnetelor de
cecuri se ntocmete ntr-un exemplar i se legalizeaz cu semnturile persoanelor mputernicite
cu drept de primire i amprenta tampilei din Fia cu specimene de semnturi i amprenta tampilei.
De exemplu la data de 20.03.12 n cadrul filialei a parvenit o cerere de eliberar a unui carnet de
cecuri de numerar cu 24 foi, suma acestuia fiind de 1 leu. Cererea este recepionat de contabilul
responsabil de administrarea conturilor bancare ale titularilor de cont.
Cecul se prezint de ctre client contabilului care ine contul acestuia,semneaz cecul i apoi
nregisteaz operaiunea n Registrul de cas prin urmtoareanregistrare contabil:
Debit contul 2224 "Cont curent al pltitorului"

- 1 leu

Credit contul 1001" Numerar n casieri"

- 1 leu.

Ieirea are loc prin contul memorandum 7612 "Formulare tipizate de documente primare cu
regim special eliberate n gestiune" 1 leu
Ieirea contului de memorandum se face prin

intermediul unui Ordin de ieire n afara

bilanului conform cruia are loc nscrierea documentelor ce urmeaz s fie eliberate, cantitatea i
suma acestora, data eliberrii. Evidena tuturor carnetelor de cecuri se ine n cadrul Registrului de
eviden a carnetelor de cec predate pentru tampilarea elementelor respective n cadrul
acestuia se nregistreaz numrul de carnete predate i restituite, tipul carnetelor, semnturile
persoanelor responsabile.
n cazul n care din anumite motive specificate de client el cere bncii restituirea carnetului de
cecuri de numerar atunci clientul este obligat s completeze o cererea ce va consemna acest fapt.
Retragerea numerarului se mai efectuiaz n cadrul filialelor i prin intermediul cardurilor
bancare. Pentru alimentarea bancomatelor i scoaterea numerarului din acestea se desemneaz doi
responsabili, unul din ei trebuie s fie casierul sau ncasatorul.Alimentarea bancomatelor are loc n
baza cererii scrise acasierului. Se ntocmete un Ordin de plat la suma eliberat din casa de
operaiuni n baza cruia se efectuiaz urmtoarea nregistrare contabil:
Debit contul 1005 "Numerar n bancomat"
Credit contul 1001"Numerar n casierie"
n baza informaiei din bancomat contabilui bncii emite Ordinul de ncasare pentru numerarul
predat n cas i Ordinul de plat pentru reflectarea pe conturile de card al clienilor.
n baza ordinului de ncasare la suma numerarului restituit n casa operaional se
ntocmete urmtoarea nregistrare contabil:
31

Debit contul 1001" Numerar n casierie"

Credit contul 1005 "Numerar n bancomat"
n baza ordinului de plat se efectuiaz urmtoarea nregistrare contabil:
Debit contul 2258 " Depozite privind cardurile de debit ale persoanelor juridice"
Debit contul 2259 " Depozite privind cardurile de debit ale persoanelor fizice"
Credit contul 1005 "Numerar n bancomate"

De asemenea n cadrul filialelor trimestril se efectuiaz Registrul evidenei numerarului

manipulat de personalul casierii , ca exemplu: a fost manipulat intrri de numerar n sum de 14
800 lei la data de 20 aprilie 2012 i ieiri de 2 700 lei. Un alt registru efectuat de ctre filiale este
Registru pentru evidena persoanelor care intrp n tezaur conform cruia se nregistreaz toate
persoanele care intr n tezaur, data la care au intrat, funcia i semntura. De exemplu la data de
25.04.12 n tezaur n decurs de 30 minute a intrat domnul Sergiu Teleco, directorul filialei.
Inventarierea n cadrul filialelor se efectuiaz n mod obligatoriu nainte ntocmirii Drilor de
seam lunare i anuale i n cazul substituirii persoanelor gestionare; i n mod inopinant. Pentru
efectuarea inventarierii se face o comisie n baza dispoziiei directorului filialei din persoane
dezinteresate. Inventarierea are loc la locul de lucru al casierului, n tezaur. Dac sau depistat
abateri, aici se ntocmete un proces-verbal i apoi Registrul de eviden a lipsurilor i
plusurilor la personalul casieriei care este semnat de ctre membrii comisiei i persoana gestionar.
Ca exemplu concret: La data de 20.02.12 a fost depistat o lips n casierie de 50 lei i un surplus de
100 lei la data de 20.04.12.
La reflectarea lipsei se ntocmete urmtoarea nregistrare contabil:
Debit contul 5916 "Alte cheltuieli operaionale"

- 50 lei

Credit contul 1001 "Numerar n casierie"

- 50 lei

La trecerea n contul analitic al casierului se efectuiaz:

Debit contul 1804 "Decontri cu salariaii bncii"

- 50 lei

Credit contul 4901 "Alte venituri operaionale"

50 lei

Timp de 5 zile din data depistrii lipsurilor casirul trebuie s restituie suma dat. La restituirea
lipsurilor n numerar de ctre persoana vinovat se ntocmete urmtoarea nregistrare contabil:
Debit contul 1001 "Numerar n casierie"
Credit contul 1804 "Decontri cu salariaii bncii".
n cazul nostru lipsa se va reine din salariul persoanei vinovate la:
Debit contul 2804 "Decontri cu salariaii bncii"

- 50 lei

Credit contul 1804 "Decontri cu salariaii bncii"

- 50 lei.
32

n cazul din 20.04.08 cnd sa depistat 100 lei surplusuri de bani n casierie conform
Registrului de eviden a lipsurilor i plusurilor la personalul casieriei se ntocmete urmtoarea
nregistrare contabil:
Debit contul 1001 "Numerar n casierie"
Credit contul 4901 "Alte venituri operaionale"

- 100 lei
- 100 lei

De asemenea n cadrul filialelor n cazul depistrii unor bancnote sau monede suspecte de a
fi false se ndeplinete un proces-verbal pentru semnele bneti suspectate de a fi false. De exemplu
la data de 03.02.09 a fost depistat o bancnot de 50 lei seria E 0023, nr. 625332, pentru fcinduseun proces-verbal pe care sau semnat toate persoanele care au verificat respectivele bancnote.
La sfritul raportului este prezentat un exemplu de Declaraie (anexa 14), unde este artat cum
poate persoana juridic extrage numerar din cont, lafel sunt acceptate i cecurile dar ele sunt foarte
rar folosite, deoarece aceasta aciune se face cu ajutorul delegaiei.

33

Capitolul 5: Evidena operaiunilor de creditare

Creditul bancar reprezint relaia ntre creditor i debitor cu privire la acordarea de ctre
primul a unei sume pentru o plat prestabilit, respectnd principiile de rambursare, garantare i
folosire a mijloacelor n scopurile pentru care au fost acordate, nsoit de plata unei dobnzi
(comisioane, penaliti etc.) n favoarea Bncii. Operaiunile de creditare n cadrul filialelor se
efectuiaz n conformitate cu Regulamentele interne ale BC "Moldindconbank" SA i Regulamentul
BNM cu privire la operaiunile de creditare ale bncilor comerciale din RM , MO, nr..8/04 din
30.01.98. Operaiunile de creditare reprezint principalele modaliti de obinere a profiturilor
bncilor comerciale. Banca este responsabil pentru creditele acordate, rspunznd cu propriul profit
i chiar capital pentru sumele nerambursate.
Solicitantul creditului se prezint la banc pentru a coordona activitatea sa cu secia de
creditare, pentru a afla condiiile impuse de banc. Inspectorul creditar duce o discuie verbal
privind necesitile clientului i propune condiiile bncii. Aici inspectorul creditar trebuie s
cerceteze i s descopere ce fel de personalitate este clientul. Dac n privina lui nu apar nici un fel
de dubii i el prezint interes pentru banc, lui i se propune s completeze cererea de acordare a
creditului. De exemplu: L a data de 30.01.12 doamna Cldare Maria a depus o cerere pentru
solicitarea unui credit de consum n sum de 25 000 lei, pentru procurarea unui automobil.
La acordarea creditelor agenilor economici se prezint urmtoarele documente ca de
exemplu: documentele de constituire, lista principalelor fondatori, bilanul contabil i descifrarea
unor articole bilaniere aparte, raportul cu privire la venituri i cheltuieli, business-planul sau
argumentarea tehnico-economic pentru ntreaga perioad de realizare a creditului, extrasul din
contul debitorului, garaniile propriietc
La acordarea creditelor persoanelor fizice, BC "Moldindconbank" S.A. solicit urmtoarele
documente de exemplu:
Cerere de credit
Buletin de identitate (original + copie) i dac e cazul, pentru co-pltitori;
Polia de asigurare medical (original + copie) i dac e cazul, pentru co-pltitori;
Adeverin de salariu pentru solicitant i dac e cazul, pentru co-pltitori pe ultimele 6 luni;
Copia integral a crii de munc a solicitantului;
Documente care adeveresc dreptul de proprietate asupra bunurilor propuse n gaj.
n conformitate cu legislaia n vigoare, la formarea portofoliului de credite, banca, trebuie s
respecte urmtoarele condiii:
1.

Datoria net la creditele acordate unei persoane sau grupe de persoane aflate la

interconexiune (dou sau mai multe persoane fizice sau juridice ce se expun la acelai risc n urma
34

faptului c una din ele, direct sau indirect, le controleaz pe celelalte) nu trebuie s depeasc
30% din capitalul normativ al bncii;
2. Suma datoriei nete la creditele acordate la zece persoane, respectiv persoane n conexiune,
ce se constituie dup mrimea datoriei nete la aceste credite, nu trebuie s depeasc 40% din
portofoliul total al creditelor bncii;
3.

Suma tuturor creditelor mari (datoria net la creditele unei persoane sau grupe de persoane

n interconexiune ce alctuiesc mai mult de 10% din capitalul normativ al filialei) nu trebuie s
depeasc mai mult de cinci ori capitalul normativ al bncii;
4.

La acordarea creditelor persoanelor afiliate suma acordat unei persoane nu trebuie s

depeasc mrimea capitalului de gradul nti al bncii, iar suma tuturor datoriilor persoanelor
afiliate nu trebuie s depeasc mrimea capitalului de gradul nti al bncii.
Odat cu semnarea contractului de credit, n care se stipuleaz totalitatea drepturilor i
obligaiilor prilor, suma creditului, perioada de acordare, dobnda la credit, termenul creditului i
depunerea de ctre mprumutat la dosarul de credit a tuturor documentelor solicitate de filial i a
celor de asigurare a creditului. De exemplu: La data de 01.03.12 a fost ncheiat un contrct de credit
de ctre filiala "Remiz" cu doamna Maria Cldare n sum total de 25 000 mii lei, pe un termen de
12 luni, cu o rat a dobnzii de 27%.
Eliberarea creditului are loc n baza Certificatului de eliberare a creditului, potrivit cruia se
arat totalitatea veniturile nete i brute ale debitorului, precum i domeniul de activitate a acestuia.
La primirea de la serviciul de creditare a documentelor, contabilul pentru probleme de creditare
deschide un cont de credit pentru clientul dat. Evidena sintetic a creditelor bancare se stabilete i
se reglementeaz de ctre BNM i se ine la conturile din clasa I - "Active", grupate n dependen
de ramura de utilizare a creditului. Conturile analitice de creditare bancar sunt reglementate de
ctre regulamentele interne ale bncii. Pentru enumerarea conturilor analitice de credit se aplic
un cod numeric de pn la 14 simboluri. Primele patru cifre indic numrul contului sintetic de
credit, a cincea cifr cheia care este dat fiecrei bnci de ctre BNM, cifra ase i apte ne
arat diviziunea bncii (filiala), cifra a opta, a nou i a zecea indic codul valutei contului, iar
urmtoarele cifre indic numrul de nregistrare a contului n registru.
n cadrul BC "Moldindconbank" S.A. conform Informaiei privind activitatea de creditare
pentru perioada 02.01.201231.03.2012 (anexa 4), deine urmtoarele categorii i grupe de credite:
1. Credite acordate agriculturei evidena crora se ine la grupa de conturi 1230 "Credite
acordate agriculturei / industriei alimentare", care este un cont de activ, n debit se reflect suma
creditului acordat, iar n credit rambursarea creditului, soldul final este debitor i arat suma
neachitat a creditului; conform anexei menionate mai sus, numrul creditelor de acest tip este de
33 de credite acordate n lei n suma total de 15 788 mii lei i 9 credite n valut strin n suma
35

total de 12 045 mii lei.

2. Credite acordate industriei / alimentare evidena crora se ine la grupa de conturi 1410
"Credite acordate industriei/alimentare",care este un cont de activ n debit se nregisreaz suma
creditelor acordate, iar n creditul contului se nregisteaz rambursarea creditulu, soldul contului este
debitor i reprezint suma datoriilor acordate industriei i comerului. Conform informaiei privind
dezvluirea activitii de creditare a BC "Moldindconbank" S.A. anexa 4
numrul creditelor de acest tip este de 3 de credite acordate n lei n suma total de
6 045 mii lei i 5 credite n valut strin n suma total de 11 953 mii lei.
3. Credite acordate pentru construcia drumurilor i transportare evidena acestor credite se
ine la grupa de conturi 1470 "Credite acordate pentru construcia drumurilor i transportare"
Grupa este destinata pentru evidenta creditelor acordate in scopul dezvoltarii drumurilor
publice si transportului. n debitul contului se inregistreaz suma creditelor acordate, iar n credit
rambursarea creditelor, soldul conturilor este debitor si reprezinta suma datoriilor la creditele
acordate pentru construtia drumurilor si cailor de transportare. conform anexei menionate mai sus,
numrul creditelor de acest tip este de 3 de credite acordate n lei n suma total de 7 428 mii lei i 1
credite n valut strin n sum total de 1 494 mii lei.
4. Credite acordate pentru imobil evidena acestor credite se ine la grupa de conturi 1440 "
Credite acurdate pentru procurarea imobilului ". Grupa este destinata pentru evidenta creditelor
acordate in scopul procurrii imobilelor. n debitul contului se inregistreaz suma creditelor
acordate, iar n credit, rambursarea creditelor, soldul contului este debitor si reprezinta suma
datoriilor la creditele acordate pentru procurarea imobilului, conform anexei menionate mai sus,
numrul creditelor de acest tip este de 38 de credite acordate n lei n suma total de 28 893 mii lei
i 0 credit n valut strin.
5. Credite acordate de consum evidena acestor credite se ine la grupa de conturi
1290"Credite de comsum"
Grupa este destinata pentur evidena creditelor de consum. n debitul contului se
inregistreaz suma creditelor acordate, iar n credit, rambursarea creditelor, soldul conturilor este
debitor si reprezinta suma datoriilor la creditele acordate pentru uz personal. conform anexei
menionate mai sus, numrul creditelor de acest tip este de 797 de credite acordate n lei n suma
total de 30 588 mii lei i 0 credite n valut strin.
6. Alte credite evidena acestor credite se ine la grupa de conturi 1490 "Alte credite
acordate clienilor". Grupa este destinata pentru evidenta tuturor celorlalte tipuri de credite
acordate clientilor care nu sint reflectate in alte grupe de conturi separate: overdraft clientilor,
carduri de credit, cambii comerciale scontate, factoring, cambii si alte credite acordate clientelei. n
debitul contului se inregistreaz suma creditelor acordate, iar n credit, rambursarea creditelor,
soldul conturilor este debitor i reprezinta suma datoriilor la alte creditele dect cele menionate mai
36

sus, conform anexei menionate mai sus, numrul creditelor de acest tip este de 93 credite
acordate n lei n suma total de 220 257 mii lei i 3 credit n valut strin n sum de 684 959
lei. n cadrul BC "Moldindconbank" S.A nu sint credite acordate bncilor.
Conform informaiei privind condiiile de eliberare a creditelor destinate persoanelor fizice a
BC "Moldindconbank" S.A. putem obine orice informaie cu privire la obinerea oricrui
credit din cadrul bncii. De exemplu creditul "Succes"

pentru care suma minim a creditului

este de 3 000/4 000 lei, termenul de pn la 24 luni, cu o rat a dobnzii de 25%, frecvena
plii se face lunar i respectiv trebuie s fie depuse toate documentele pentru obinera creditului.
n dependen de termenul de utilizare n cadrul filialelor toate creditele se mpart n:
Credite la termen scurt ( un an i mai puin ) Creditelatermenmediu(maimultdeunan,pnla5
ani) Creditepetermenlung(maimultde5ani).
n cadrul filialei exist mai multe modaliti de eliberare a creditelor:
1. n numerar- eliberarea creditelor n numerar se efectuiaz foarte rar. Solicitarea acestora este
legat de plata salariilor lucrtorilor. Ele se acord agenilor economici n cazul insuficienei
temporare de mijloace bneti la conturile curente ale clienilor. De asemenea se elibereaz
persoanelur fizice n scopul de consum, unitilor economice ce achiziioneaz de la populaie
diverse bunuri. Suma creditului acordat se ia la evidem la contul de memorandum 7101
"Obligaiuni sub form de acorduri la credite" ntocmindu-se o dispoziie de ncasare n afara
bilanului.
Evidena contabil de eliberare a creditului n numerar conform contractul de credit se
efectuiaz n baza ordinului de plat ntocmindu- se urmtoarea nregistrare contabil:
Debit contul 1291 "Credit de consum la termen scurt"

- 25 000 lei

Credit contul 1001 " Numerar n casierie"

- 25 000 lei

Intrare 7101- 25 000lei

2. Prin virament cu nscrierea sumei creditului la contul curent al debitorului n acest caz se
debiteaz contul de creditare i se crediteaz contul curent al debitorului prin urmtoarea
nregistrare contabil:
Debit contul 1261"Credite la termen scurt acordate pentru construcii i mbuntirea
funciar"
Credit contul 2251 "Conturi curente ale persoanelor juridice"
3. Prin virament la contul curent al furnizorului n acest caz se debiteaz contul de creditare i se
crediteaz contul curent al furnizorului.
E necesar de menionat c evidena comisioanelor pentru serviciile de creditare se ine conform
metodei de cas a filialei ce presupune reflectarea comisioanelor la veniturile bncii la momentul
37

ncasrii. Conform contractului de credit comisionul achitat de ctre client bncii la prestarea
serviciilor este de 2%, respectiv suma creditului fiind de 25 000 lei rezult c comisionul va fi de
500 lei.La perceperea comisioanelor pentru prestarea serviciilor de creditare n baza notei de
contabilitate se ntocmete urmtoarea nregistrare contabil:
Debit contul 2252 "Conturi curente ale persoanelor fizice"

- 500lei

Credit contul 4295 "Comisioane la prestarea serviciilor de creditare a consumatorilor"- 500 lei
n cadrul filialialei agenilor cu situaie financiar stabil i reputaie inpecabil li se deschide
linii de creditare i de asemenea snt n drept s refuze clienilor acordarea creditului n limita
stabilit,dac sa constatat o nrutire a sizuaiei financiare a mprunutatului. n cazul creditrii n
baza liniei de creditare, eliberarea creditului are loc de obicei n trane i se elibereaz n contul
curent al debitorului, la prezentarea documentelor de plat necesare pentru efectuarea operaiunilor
de decontare.
Creditarea n cadrul filialei poate fi efectuat att n valut naional ct i valut strin.
Sursele de creditare n valut strin sunt mijloacele libere n valuta convertibil din conturile de
coresponden "Nostro" deschise din bncile din RM i strine.
Conform instruciunii nr. 8/1001 cu privire la modul de acordare a creditului n valut strin,
filiala poate acorda credite n valut strin importatorilor rezideni ai RM, bncile rezidente i
nerezidente. mprumutaii sunt obligai s foloseasc creditele acordate exclusiv n scopuri
prevzute de contractul de creditare.
Gajul, amanetul, cesiunea, scrisoarea de garanie primite se in la eviden la conturile de
memorandum, pentru evidena contractelor respective sunt destinate urmtoarele conturi:
7102 "Obligaiuni sub form de acorduri de gaj la creditele acordate "
7103 " Amanetul primit de la creditele acordate"
7121 " Garanii, cauiuni i cesiuni primite"
La intrarea n aceste conturi se reflect obligaiunile primite n legtur cu rambursarea
deplin a creditului. n evidena analitic se deschid conturi personale n cadrul conturilor sintetice
pentru fiecare acord n parte. Fiecare client n parte ncheie cu banca un contact de gaj conform
creia se nscrie suma creditului, suma bunului pus n gaj. De exemplu la data de 30.09.08 a fost
ncheiat un contract de gaj cu o sum a creditului de 50 000 mii lei i un gaj evaluat la suma de 70
000 mii lei.

Pe parcursul expirrii termenului de creditare

filialei controleaz nregistrarea i

calitatea pstrrii averii gajate, iar rezultatele acestui control se perfecteaz printrun certificat de
control la locul pstrrii.
n contractul de creditare pentru creditele acordate este prevzut i dobnda pe care filiala o
percepe de la client, de exemplu: La creditul de consum acordat de filial dobnda
38

perceput de a client este de 27%. Dobnda reprezint preul folosirii capitalului i totodat
remunerarea riscului pe care le implic mprumutul respectiv. Calculul dobnzii se efectuiaz zilnic
i se reflect n mod cumulativ, achitarea acesteia are loc conform condiiilor contractului. Pentru
calcularea dobnzii, numrul de zile n lun se ia convenional 30 zile,iar n an 360 zile, n lunile ce
au 31 zile, data de 31 nu se ia n calcul.
Suma dobnzii (D) se calculeaz ca produsul dintre soldul contului de mprumut i rata
dobnzii prevzut n contract. Astfel formula de calcul a dobnzii aferente unei anumite perioade
este:
C x T x RD (%)
, unde:
360 x 100%
D - suma dobnzii;
C - soldul contului de creditare;
T - perioada de utilizare a creditului (zile);
RD - rata anual a dobnzii;
360 - numrul convenional de zile n anul calendaristic.
Conform SNC se reflect sporirea dobnzii calculate conform metodei calcularii, aceasta
const n aceea c dobnda se reflect la veniturile filialei la momentul calculrii indiferent dac a
fost sau nu achitat. Dobnda sporit la creditele acordate se reflect la debitul contului 1700
"Dobnda sporit, ce urmeaz s fie primit n debitul contului se inregistreaza calcularea
dobinzilor ce urmeaza sa fie primite de banca, iar n creditul contului se inregistreaz suma
dobinzilor calculate incasate, soldul contului este debitor si reprezinta suma dobinzilor calculate la
conturi "Nostro", dar nc neprimit. Evidena dobnzii la credite se ine pe tipuri de credite
acordate la conturile corespunztoare. Calcularea dobnzii n cadrul bncii se efectuiaz lunar,
astfel penreu creditul acordat la data de 01.02.09 conform contractului de credit calcularea dobnzii
pentru luna februarie 2009 se va calcula astfel:
D = 25 000 lei x 27% x 28 zile / 365 zile x 100% = 517,81 lei
La sporirea dobnzii la creditele acordate n baza notei de contabilitate se debiteaz contul
corespunztor al grupei 1700 i se crediteaz contul de venituri aferente dobnzii la credite.
La acordarea dobnzii n numerar de ctre mprumutat penru luna februarie se ntocmete
nregistrarea contabil:
Debit contul 1001"Numerar n casierie"
Credit contul 1722 "Dobnda sporit la creditele de consum"

-517,81lei
-517,81 lei

Dobnda calculat penrtu ntreg creditul respectiv pentru toate 12 luni este de este de 6 750 lei.

39

n cazul plii preventive a sumei dobnzii pentru o perioad determinat, aceast sum se
reflect n:
Debit contul 2250 "Depozite la vedere cu dobnd primite de la clieni"
Credit contul 2761 "Dobnda nectigat primit"
Suma dobnzii la creditele raportate la perioada gestionar n termenul respectiv se reflect la
veniturile bncii prin urmtoarea formul contabil:
Debit contul 4291 "Venituri aferente dobnzilor la credite de consum la termen scurt"518,81lei
Credit contul 1722 "Dobnda sporit la creditele de consum"

-518,81 lei

n acelai timp suma dobnzii neachitate la termen e inclus n fia contului de memorandum
7202 "Dobnda sporit la creditele neachitate de mprumutai
Filiala poate aplica o penalitate pentru fiecare zi expirat n cazul filialei de
0,5%, aceast penalitate se ine la eviden la contul 4951 "Amenzi, penaliti i alte penaliti
primite" - contul este destinat pentru evidena veniturilor bncii obinute (primite i / sau calculate
ctre primire) sub form de penaliti de la nendeplinirea prevederilor contractelor, amenzilor
pltite n favoarea bncii i alte sanciuni primite. n creditul contului se nregistreaz amenzi,
penaliti, sanciuni i alte sume pltite n favoarea bncii sau calculate ctre plat. n debitul
contului se nregistreaz trecerea veniturilor la finele anului gestionar la contul profitului
nedistribuit (pierderii neacoperite). Soldul contului este creditor i reprezint suma veniturilor
obinute de banc. De exemplu filiala "Remiz" a transmis o reclamaie n sum de 4 050 lei la
SA"Viitorul" pentru a fi achitat n decurs de o lun de la data reclamaiei.
n cazul cnd situaia financiar a debitorului se mbuntete i acesta poate achita dobnda
nepltit, dobnda anual se restabilete prin nregistrarea contabil la sporirea ei, concomitent suma
dobnzii achitate se ia la evidena contului 7202 "Dobnda sporit la credite neachitate la
mprumutai".
Un principiu important al creditrii este rambursabilitatea creditelor. Rambursarea este acea
particularitate a creditelor ce l deosebete ca categorie economic a relaiei marf-bani de alte
categorii economice. Rambursabilitatea este trstura de baz a creditelor, dup baza economic a
rambursrii servete nentreruperea circuitului de mijloace la termenul de achitare a mprumutului.
Creditele pot fi rambursate integral, ct i n mod ealonat. Ealonarea la rambursarea
creditelor aprobate se face n cazul termenelor maxime de rambursare stabilite n funcie de
disponibilitile reale de plat a beneficiarului, determinat de specificul activitii.
n funcie de situaia concret a fiecrui mprumutat, filiala stabilete mpreun cu acesta suma
de rambursare i termenul la care urmraz a face plata. Rambursarea creditelor se face din veniturile
reale ale mprumutatului la datele prevzute n graficul de rambursare. Aceasta se efectuiaz n baza
40

angajamentului la termen ntocmit de client pentru suma i termenii prevzui n contractul de credit
ce se pstreaz n fia contului de memorandum 7101 "Obligaiuni sub form de acorduri la
credite".
Stingerea datoriei pn la scaden conform termenelor stabilite se efectuiaz din contul curent
al clientului. La suma virat efectiv n achitarea mprumutului se face nregistrarea pe versoul
angajamentului. Pentru reflectarea n eviden teoretic se ntocmete o not de contabilitate la suma
efectiv virat:
Debit contul 2224 "Contul curent al persoanelor juridice"
Credit contul 1412 "Credite la termen mediu acordate industriei / comerului"
Achitarea creditului n numerar se caracterizeaz prin faptul c debitorul ntocmete un aviz
de depunere a numerarului i respectiv conform graficului de rambursare lunar a creditului de la
data de 01.02.09 se ntocmete urmtoarea formul contabil:
Debit contul 1001 "Numerar n casierie"
Credit contul 1291 "Credit de consum la termen scurt"

-2 083,33 lei
-2 083,33 lei

Lunar filiala "Remiz" efectuiaz o analiz asupra ndeplinirii condiiilor contactului de credit
astfel pentu creditul de la data

de 01.02.09 a fost efectuat o analiz asupra acestui credit,

conform cruia debitorul a achitat integral suma creditului pentu luna februarie i martie.
n cazurile cnd la expirarea termenelor de rambursare a creditelor, suma lor nu a fost achitat
n ntregime din lips de mijloace la cont i clientului nu i se prelungete termenul de achitare, aici
suma soldului neachitat se trece la contul de mprumut fr dobnd. n cazul cnd filiala clasific
creditele n categoria creditelor fr dobnd, se debiteaz contul creditelor fr dobnd a grupelor
respective i se crediteaz contul acelorai grupe. De exemplu:
Debit contul 1445 "Credite fr dobnd pentru procurarea imobilului"
Credit contul 1441 "Credite la termen acordate pentru procurarea imobilului"
Concomitent se nceteaz calcularea dobnzii la credite prin metoda calculrii, iar suma
dobnzilor calculate anterior se anuleaz.
Calculul penalitilor de la suma dobnzilor neachiate la termen cu transferarea ei la contul
7202 "Dobnda sporit la creditele neachitate de mprumutai" nceteaz. La decizia bncii creditele
clasificate ca compromise i transferarea n categoria creditelor fr dobnd se trece la scderi din
contul reducerilor pentru pierderile la credite.
Concomitent suma se nregistrez la intrarea n contul 7201 "Credite achitate din contul
reducerilor la pierderi la credite". La expirarea termenului executrii obligaiunilor asigurate cu gaj,
banca efectuiaz un raport privind concluziile controlului faptic al gataniei. Obinnd

41

dreptul de posesie al obiectului gajat, n conformitate cu SNC, costul gajului urmeaz s fie utilizat
la acoperirea tuturor cheltuielilor. La majorarea activelor prin trecerea bunurilor gajate n posesia
bncii, n bilan teoretic se ntocmesc urmtoarele formule contabile:
Debit contul 1809 "Active luate n posesie"
Credit contul 1501 "Contra cont Reduceri pentru pierderi la credite"
Trecerea la scderi din conturile memorandum a obiectului primit conform contractului de gaj n
suma indicat n contract:
Ieire 7102 "Obligaiuni sub form de acorduri de gaj la creditele acordate"
n caz cnd mijloacele obinute din comercializarea obiectului gajat nu satisfac toate cerinele,
creditorul gajist are dreptul s obin mijloacele lips din alte bunuri ale debitorului care pot fi
urmrite conform legislaiei n vigoare.
Mijloacele bneti primite n urma comercializrii bunului gajat teoretic se reflect n contul:
Debit contul 1031 "Contul "Nostro" n BNM"
Credit contul 1809 "Active luate n posesie"
n scopul formrii reducerilor pentru pierderi la credite ntreg portofoliu de credite se clasific
n: standarde, supravegheate, substandarde, dubioase i compromise.
n cazul n care toat dobnda calculat la ziua prolongrii sau renegocierii a fost achitat
bncii, creditul prolongat trebuie clasificat nu mai sus ca supravegheat, iar creditul renegociat nu
mai sus ca substandard. n aa fel acesta se clasific n perioada de 6 luni dup prolongare /
renegociere, dac dobnda i suma de baz a creditului vor fi achitate regulat. n caz contrar se cere
o clasificare mai dur.
Suma necesar a mijloacelor pentru rezervarea n conturile reduceri / provizioane pentru
pierderi la credite se stabilesc trimestrial, aplicnd urmtoarele mrimi de la suma creditelor din
fiecare categorie de clasificare:
Standard - 2 %;
Supravegheate - 5 %;
Substandard - 30 %;
Dubioase - 60 %;
Compromise - 100 %.
Pocedura i periodicitatea efecturii controlului la credite n cadrul filialei se efectuiaz de
ctre ofierul de credite, de exemplu trimestrial se efectuiaz controlul la creditele standarde,
supravegheate,substandarte, lunar cele dubioase, iar cele compromise zilnic. De asemenea n
procedurile efecturii controlului sunt lansate msurile ntreprinse de ctre ofierul de

42

credite, ca de exemplu la creditele copromise msurile ntreprinse de ofier sunt: controlul vnzrii
binevole a gajului, acumulareA informaiei cu privire la vnzarea silit a gajului.

Completarea

conturilor reducerilor pentru pierderile la credite pn la nivelul necesar se efectueaz n volum

integral din contul cheltuielilor i se reflect n bilanul contabil i n raportul privind rezultatele
financiare ale bncii.
La suma defalcrilor n contul majorrii fondului de risc n baza dispoziiei contabile la
creditul de la data de 01.02.09 se efectuiz urmtoarea nregistrare contabil:
Debit contul 55013200001 "Defalcri pentru reduceri la credite"

- 500 lei

Credit contul 150121900554 "Contra cont Reduceri pentru pierderi la credite"

-500 lei

Iar la suma defalcrilor la contul micorrii fondului de risc n baza dispoziiei

contabile la achitarea creditul de la data de 28.02.09 se efectuiz urmtoarea nregistrare contabil:
Debit contul 150121900554 "Contra cont Reduceri pentru pierderi la credite"

- 41,67 lei

Credit contul 55013200001 "Defalcri pentru reduceri la credite"

- 41,67 lei

Din fondul de risc se achit doar creditele compromise i trecute la contul creditelor fr
dobnd, achitarea acestora se efectuiaz n baza notei de contabilitate
Sum lor se ia la eviden la contul memorandum 7201 "Credite achitate din contul reducerilor
la pierderi la credite".
n general filialele sunt obligate s prezinte organelor de anchet materialele privind creditele
dubioase i compromise, determinate de ctre aceasta ca atare, potrivit actelor normative ale
BNM. n decurs de 45 de zile din data trecetii la scderi a creditelor compromise din contul
reducerilor pentru pierderile la creditele bancare, banca trebuie s se adreseze n judecat pentru
rambursarea creditelor.

43

Capitolul 6: Evidena operaiunilor de factoring i leasing

Factoringul este o convenie ncheiat ntre factor i aderent (vnztorul creditor), prin care aderentul
transfer factorului o parte sau toate creanele (facturile) pe care le posed asupra terilor debitori,
dup care factorul se oblig s ncaseze i s suporte riscul insolvabilitii debitorilor. Operaiunile de
factoring contribuie la dezvoltarea creditului comercial. La efectuarea operaiunilor de factoring
particip 3 pri:
Furnizorul - aderentul;
Cumprtorul;
Intermediarul - factorul (banca comercial).
n cadrul BC "Moldindconbank" S.A. conform Bilanului Contabil de la data de 31.12.12 sunt
nregistrate cerine privind leasingul financiar n sum de 19 770 553 lei. Teoretic pentru
efectuarea operaiunilor banca ncaseaz de la clientul su o anumit plat, ce const ntr-o dobnd
pentru creditul de factoring. Aceast dobnd se calculeaz pentru durata de la acordarea creditului
de factoring pn la ncasarea banilor de la pltitor. Factoringul cu finanare de tip nchis const n
aceea c pltitorul nu este informat despre transferarea drepturilor de ncasare. El deconteaz
mrfurile livrate de furnizor, care la rndul su, dup ncasarea plii transfer mijloacele bneti pe
care i datoreaz bncii pentru achitarea creditului. n cazul factoringului cu finanare este
posibil prevederea dreptului de regresie-const n aceea c banca poate s ntoarc clientului
facturile neachitate de ctre pltitor i n acelai timp s creeze rambursarea creditului de factoring.
n cazul factoringului cu finanare clientul care vinde factura bncii primete de la ea o sum de
bani cnd vine termenul de plat, de obicei, peste 30 90 de zile. Solicitantul de mijloace, adic
furnizorul se prezint la banc cu o cerere ctre preedinte cu rugmintea de a i se acorda un credit.
La acceptarea cererii se ncheie Contractul de factoring. n acest contract sunt prevzute condiiile
efecturii operaiunii. Contractul se ncheie n 2 exemplare: primul este nmnat clientului, al doilea
rmne la banc ca dovada efecturii operaiunii. innd cont de faptul c aceste operaiuni
comport un grad nalt de risc, banca ncheind contractul de factoring cu furnizorul trebuie s se
informeze preliminar despre lichiditatea bilanului i solvabilitatea pltitorului. Banca pltitorului
trebuie s furnizeze date privind starea financiar a clientului su. De obicei, factorul pltete
vnztorului 80 90% din valoarea facturii, iar 10 20%, constituie comisionul factorului.
BC "Moldindconbank" S.A. conform licenei deinute are dreptul de a presta astfel de servicii
ns putem afirma c aceste operaiuni nu sunt considerate ca primordiale n cadrul defurrii
activitii sale. Evidena operaiunilor de factoring se ine la contul 1494 "Factoring" care este un
cont de activ, n debit se reflect acordarea creditului, iar n credit rambursarea acestuia. Evidena
analitic a acestor operaiuni se in pe conturi personale a fiecrui furnizor n parte. Documentele de
plat procurate de ctre banc n urma analizei situaiei financiare a cumprtorului i a aderentului
44

se iau la eviden la contul memorandum 7303 "Documente de decontare a operaiunilor de

factoring". Venitul bncii din aceste operaiuni sunt comisioanele, dobnda i diferena dintre suma
pltit. La practica internaional se utilizeaz acordarea creditelor de tip factoring n mrime de 8090% din suma documentului de plat.
La acordarea creditelor de tip factoring la banc se nregistreaz urmtoarea formul
contabil:
Debit contul 1491 "Factoring"
Credit contul 2224 "Conturi curente ale persoanelor juridice"
O dat cu acordarea creditului de tip factoring banca ncaseaz un comision care se reflect la
venitul bncii la contul 4679 "Alte comisioane" i calculeaz zilnic dobnda sporit la suma
creditului acordat prin nregistrarea:
Debit contul 1743 "Dobnda sporit la alte credite acordate clienilor"
Credit contul 4494 "Venituri aferente dobnzilor la factoring"
La achitarea datorii de ctre cumprtor bncii n contabilitate se efectuiaz urmtoarea nregistrare:
Debit contul 2224 "Conturi curente ale persoanelor juridice"
Credit contul 1491 "Factoring"
Achitarea dobnzii de ctre aderent se efectuiaz conform contractului ncheiat cu banca prin:
Debit contul 2224"Conturi curente ale persoanelor juridice"
Credit contul 1743 "Dobnda sporit la alte credite acordate clienilor"
Leasingul reprezint o operaiune financiar a bncii de predare n arend a bunurilor
patrimoniale a agenilor economici. Obiectul leasingului sunt mijloacele fixe care conform
cerinelor SNC 16 i 17 pot fi transmise n arend. n operaiunile de leasing sunt inclui urmtorii
subieci:
Locatorul-persoana care procur pentru a vinde
Vnztorul
Locatarul
Mijloacele fixe care urmeaz s fie transmise n arend se iau la eviden la contul de activ
1607 "Mijloace fixe pentru darea n arend".
Bncile comerciale pot transmite n arend att bunurile patrimoniale ct i cele luate n posesie
prin:
Debit contul 1607 "Mijloace fixe pentru darea n arend".
Credit contul 1600 " Active materiale pe termen lung"
La transmiterea n arend se ndeplinete urmtoarea nregistrare contabil:
Debit contul 1531 "Cerine fa de bnci privind leasingul financiar"
Credit contul 1607 "Mijloace fixe pentru darea n arend"
45

Leasingul se consider ca un credit pentru procurarea mijloacelor fixe, banca formeaz un fond de
risc de 2% i se ia la eviden prin:
Debit contul 5501 "Defalcri pentru reduceri la credite"
Credit contul 1501 "Contra cont Reduceri pentru pierderi la credite"
Pentru creditele acordate banca ncaseaz un comision n mrime de 1,5-3% ce se reflect n:
Debit contul 1746 "Dobnda sporit la cerinele privind leasingul financiar"
Credit contul 4531 "Venituri aferente dobnzilor privind leasingul financiar acordat bncilor"
Cnd se calculeaz uzura mijloacelor fixe primite n arend se reflect prin:
Debit contul 5688 "Cheltuieli aferente uzurii mijloacelor fixe primite n arend financiar"
Credit contul 1688 "Contra cont uzura activelor materiale primite n leasingul financiar"
Trecerea uzurii acumulate la contul corespondent:
Debit contul 1688 "Contra cont uzura activelor materiale primite n leasingul financiar"
Credit contul 1608 "Active materiale,primite n leasingul financiar"
Dac banca pred n arend aici plata de arend se trece la venitul bncii:
Debit contul 1001 "Numerar n casierie"
Credit contul 4901 "Alte venituri operaionale"
La primirea n arenda curent se ndeplinete urmtoarea nregistrare contabil:
Debit contul 5913"Plata pentru arenda utilajului"
Credit contul 2224 "Conturi curente ale persoanelor juridice"
Dup rscumprarea total a activului, acesta se trece la contul corespunztor:
Debit contul 1603" Cldiri i edificii"
Credit contul 1608 "Active materiale,primite n leasingul financiar"
La sfritul raportului sunt prezentate anexe cu tipurile de depozite pentru anul 2012, pentru
persoanele fizice (anexa 15) i pentru persoanele juridice (anexa 16), pentru a vedea mai
concret ce depozite ne poate oferi BC "Moldindconbank" S.A.

46

Capitolul 7: Evidena operaiunilor de

depozit
Depozitul bancar reprezint mijloacele bneti ncredinate bncii pentru pstrarea cu sau fr
dobnd stabilit. Pn la deschiderea contului de depozit colaboratorul bncii are obligaia s pun
la dispoziia deponentului sau persoanei mputernicite, sau s fac posibil accesul acestuia la
informaii referitoare la tipul de depozite ale BC "Moldindconbank" S.A.
De

exemplu:

La

data

de

12.03.2012

conform

anexei

sus-menionate

BC

"Moldindconbank" S.A. propunea pentru clienii si depozite n lei moldoveneti, de exemplu:

depozitul "Acord" cu o rat a dobnzii de 10% +1% premiu pentru luna iulie, plata dobnzii se
face lunar, o suma minimal de 1 000 lei, de asemenea, banca propune i depozite Major, De
Economii, Tango, Pensionar, etc. De asemenea, BC "Moldindconbank" S.A. propune depozite
multivalutare i depozite n euro i dolari.
n cadrul BC "Moldindconbank" S.A. conform Bilanului Contabil din data de 31.12.2012 au
fost nregistrate depozite

n sum total de 6 211 164 816 lei; comparativ cu perioada de

02.01.2012- 4 996 316 452 lei, deci se observ o cretere comparativ cu perioada precedent a
sumei depozitelor cu 1 214 848 364lei, ceea ce se apreciaz pozitiv pentru banc. De asemenea,
conform Bilanului Contabil n cadrul bnci se nregistreaz depozite fr dobnd n sum de
294 711 717 lei, comparativ cu suma depozitelor cu dobnd n sum de 6 211 164 816 lei.
Evidena operaiunilor de depozit n cadrul bncii se in la grupa de conturi:
2220 "Depozite la vedere fr dobnd primite de la clieni"
2250 "Depozite la vedere cu dobnd primite de la clieni"
2340 "Depozite la termen primite de la bnci"
2370" Depozite la termen primite de la clieni"
Aceste conturi sunt conturi de pasiv, n credit se reflect deschiderea depozitului, iar n debit
achitarea acestora.
Angajaii filialelor trebuie s se asigure c deponentului i este clar politica procentual
actualizat, s se ncredineze c deponentul a neles condiiile de plasare a depozitului, s informeze
deponentul despre condiiile de garantare a depunerilor n conformitate cu Fondul de garantare a
depozitului n sistemul bancar n conformitate cu Legea privind garantarea depozitelor persoanelor
fizice n sistemul bancar nr. 576-XV din 26.12.2003. Filialele trebuie sa garanteze confidenialitatea
depozitelor, integritatea lor i restituirea la solicitarea deponentului conform stipulaiei contractului
ncheiat. Filiala ncheie cu depuntorul su un contract de depozit bancar, de exemplu, la data de
11 ianuarie 2012 BC "Moldindconbank" S.A a ncheiat un contract de depozit bancar "Major" cu
persoana fizic Ababii Ana, n valoare de 1 050 Euro pe o perioad de 6 luni co o dobnd de 8%
47

anual.
De asemenea, la data de 12.07.2012 a fost ncheiat un contract de depozit bancar "Acord" n
valoare de 12 000 dolari SUA, cu o rat a dobnzii de 12,40% pe termen de 6 luni.
Colaboratorii bncii perfecteaz contractul de depozit n 2 exemplare nregistrndu-l n
registrul de eviden a contractelor de depozit. Deponentul semneaz contractul, depune banii n
casieria bncii dup care primete un exemplar al contactului de depozit semnat de persoana
mputernicit i legalizat prin tampila bncii. De exemplu, conform contactului de depozit bancar
nr. 23747978215852 persoana fizic a depus n casieria bncii sub form de depozit 1 050 Euro,
acestuia deschizndu-i-se un cont de depozit care se va nregistra prin urmtoarea nregistrare
contabil:
Debit contul 1001"Numerar n casierie"

- 1 050 euro

Credit contul 2374"Depozite la ternen scurt primite de la persoane fizice" - 1 050 euro
Dup depunerea banilor n casierie, deponentul se nregistreaz n baza de date automatizate a
filialei o singur dat. Pentru efectuarea operaiunilor de depunere a mijloacelor bneti, deponentul
poate deschide unul sau mai mnlte conturi n lei moldoveneti sau n valut strin n una sau mai
multe subdiviziuni ale bncii.
Documentele necesare pentru deschiderea contului de depozit pot fi prezentate personal de
ctre deponent sau de persoana mputernicit. Deponentul este obligat s prezinte separat pentru
fiecare cont de depozit solicitat persoanei responsabil a bncii actele necesare pentru deschiderea
contului de depozit care include:
n cazul prezentrii actelor de ctre deponent personal:
Cererea de deschidere a contului de depozit n lei moldoveneti sau n valut pe numele
deponentului semnat personal de ctre acesta;
Actul de identitate al deponentului n original i copia acestuia.
n cazul prezentrii actelor de ctre persoana mputernicit a deponentului:
Cererea de deschidere a contului de depozit pe numele deponentului, semnat de persoana
mputernicit;
Actul de identitate al persoanei mputernicite n original i copie;
Copia actului de identitate al deponentului autentificat notarial;
Procura.
n cazul deschiderii contului de ctre persoane care nu au atins majoratul:
Cererea de deschidere a contului de depozit pe numele deponentului semnat de printe, tutore;
Actul de identitate al persoanei care prezint actele deponentului;
Certificatul de natere al deponentului care nu a atins majoratul;
48

Copia actului de identitate al deponentului autentificat notarial.

Stabilirea termenelor pstrrii mijloacelor bneti la contul de depozit, ratele procentuale ale
dobnzii, sumele minimale la deschiderea depozitelor, regimul ratei dobnzii (fix sau flotant),
altor condiii i clauze, in de competena Comitetului de Conducere al bncii i se stabilesc n
Politica procentual a bncii. Conform acestei politici, putem da un exemplu de depozit, cum ar fi
depozitul "Pensionar", termenul depozitului fiind de 4 luni cu rata dobnzii de 10% lunar,
regimul ratei fixe, plata dobnzii la repectivul depozit fcndu-se la expirarea termenului cu
posibilitatea retragerii la scaden.
La ncheierea zilei operaionale, colaboratorii bncii fac totalurile pe operaiuni, verific datele
din documente cu cele din Bilan, n scopul corespunderii datelor analizei analitice cu cea sintetic.
n caz de apariie a divergenelor se stabilesc cauzele lor i se nltur, verificnd Fiele depozitelor
pstrate la banc cu datele din baza de date.
De asemenea, trimestrial fiecare banc este obligat s elaboreze un document de eviden
care s reflecte Informaia privind dezvluirea activitii de acceptare a depozitelor. Conform
acestei Informaii cu privire la depozite n cadrul bncii exist 3 tipuri, care sunt: depozite la vedere
cu dobnd, la termen cu dobnd i la vedere fr dobnd. Conform Informaiei prezentate (anexa
5), pe parcursul anului 2012 trim. II, are loc o cretere a depozitelor la vedere cu dobnd acceptate
comparativ cu trimestrul precedent, pentru persoane fizice n lei cu 11,17% i n valut cu
11,08%, iar pentru persoanele juridice cu 16,47% n lei, i respectiv 29,98% n valut. Astfel
creterea procentual a numrului depozitelor a influenat pozitiv asupra creterii sumei depozitelor
acceptate cu 8,15% n lei i 26,95% n valut pentru persoanele fizice i cu -10,23%, i respectiv cu
69,36% pentru persoanele juridice. Primii doi factori au influenat asupra ratei medii a dobnzii care
n trimestrul II al anului 2012 comparativ cu trimestrul precedent a crescut cu 7,32% n lei i 23,08% n valut pentru persoane fizice, ns pentru persoanele juridice se nregistreaz o
descretere procentual de 18,52% n lei i -66,67% n valut, ceea ce este apreciat drept un factor
negativ a activitii bncii.
Depozitele la termen cu dobnd au cunoscut o cretere n trimestrul curent comparativ cu cel
precedent pentru persoanele fizice de -5,07% n lei i -5,95% n valut,iar pentru persoanele juridice
au sczut depozitele n lei cu -9,90%, iar n valut au crescut cu 66,67%. Creterea numrului
depozitelor acceptate pentru persoanele fizice au dus la creterea sumelor depozitelor acceptate cu
-3,19% n lei i 28,21% n valut. La persoanele juridice, datorit faptului c au crescut depozitele
acceptate n lei cu 316,505 a influienat asupra creterii depozitelor n lei cu 8,77%, iar suma
depozitelor n valut a crescut cu 150,33%. Banca a micorat rate medie a dobnzii la persoane
fizice cu 7,95% n lei, i respectiv cu 7,16% n valut, iar pentru persoanele juridice cu -27,27% n
lei i 59,31% n valut.
49

Dobnda pentru depozitele atrase se calculeaz ncepnd cu ziua urmtoare celei de constituire a
depozitului, pn la ultima zi de scaden, inclusiv. Depozitul se elibereaz ncepnd cu ziua
urmtoare celei de scaden la solicitarea deponentului. Dobnda la depozite se calculeaz n fiecare
sear de la soldul depozitului i se acumuleaz ntr-un cont aparte. n caz c clientul dorete ca
aceast suma a dobnzii s se capitalizeze, el este obligat s completeze o cerere de capitalizare a
dobnzii.
Unele filiale ofer o facilitate deponenilor, i anume aceia de a i se transfera dobnda
lunar acumulat pe contul de card deinut de clientul bncii completnd o cerere specific de
permite acest lucru. De exempu, la data de 25.02.2012 dna Zugravu Valentina a depus o cerere
de transfer a dobnzii la contul de card cu nr.225988011.
De asemenea, clienii filialei mai pot cere i transferul dobnzii la contul de depozit prin
completarea unei cereri de transfer a dobnzii la contul de depozit. De exemplu, la data de
17.01.2012 dl Mocanu Andrei a solicitat transferul dobnzii prin intermediul cererii la contul de
depozit cu nr.2374864354.
Astfel, n baza tuturor cererilor, colaboratorii bncii efectuiaz transferul dobnzii la contul de
card sau contul de depozit ale posesorilor n zilele respective.
Formula de calcul a dobnzii este:
Soldul x Rata dobnzii (%) x Nr. de zile
360 zile x 100%
Conform cerinelor SNC, banca reflect dobnda calculat la cheltuielile bncii. Evidena
dobnzii sporite ce urmeaz s fie pltit se ine la grupa de conturi 2700 "Dobnda sporit ce
urmeaz s fie pltit", n debitul acestor conturi se reflect calcularea dobnzii ce urmeaz a fi
pltit, iar n credit achitarea acesteia.
Conform Bilanului Contabil din data de 31.12.2012 BC "Moldindconbank" S.A. nregistreaz
o dobnd sporit ce urmeaz a fi pltit n sum de 6 2 1 1 164 816 lei, aceasta reflectndu-se
prin urmtoarea formul contabil:
Debit conturile 5250 "Cheltuieli aferente dobnzilor la depozite la vedere primite de la
clieni" 5370 "Cheltuieli aferente dobnzilor la depozitele la termen primite de la clieni"
-6211 164 816 lei
Credit contul 2700 "Dobnda sporit ce urmeaz s fie pltit" - 6211 164 816lei.
Conform Contractului de exemplu de depozit unde suma depozitului este de 1 050 Euro cu
rata dobnzii de 8% anual. Deci, dobnda lunar la acest depozit se va calcula astfel:
1 050 Euro x 8% x 30
= 7 Euro
360 x 100%
50

Calcularea dobnzii lunare se va reflecta urmtoarea formul contabil:

Debit contul 5374 "Cheltuieli aferente dobnzilor la depozitele la termen scurt primite de la
persoane fizice"
- 7 Euro
Credit contul 2728 "Dobnda sporit la depozitele la termen primite de la clieni" 7 Euro.
Dobnda sporit se calculeaz de ctre banc zilnic la soldul sumei depozitului i se achit
conform cerinelor contractului. Deci conform contractului de depozit bancar nr. 23747978215852
achitarea dobnzii aferente se pltete deponentului la expirarea fiecrei luni n numerar prin
efectuarea urmtoarei nregistrri contabile:
Debit contul 2728 "Dobnda sporit la depozitele la termen primite de la clieni" 7 Euro
Credit contul 1001"Numerar n casierie"

- 7Euro.

n cazul transferului dobnzii la contul de card se efectuiaz urmtoarea nregistrare contabil:

Debit contul 2700 "Dobnda sporit ce urmeaz s fie pltit"
Credit contul 2259 " Depozite privind cardurile de debit ale persoanelor fizice"
Iar n czul n care n contractul de depozit ar fi stipulat c dobnda sporit se va achita prin transfer
la contul curent al clientului se va efectua urmtoarea nregistrare contabil:
Debit contul 2700 "Dobnda sporit ce urmeaz s fie pltit"
Credit contul 2224 "Conturi curente ale persoanelor juridice"
n caz de reziliere a contractului nainte de termen banca conform politicii sale de conabilitate
are dreptul s rein suma dobnzii achitate din suma depozitului su 30- 50%din suma dobnzii.
Dreptul de a dispune de depozituil plasat n cadrul bncii l posed deponentul sau
reprezentantul su care are completat o cerere de Gestionare parial a contului. De exemplu la
data de 25.12.2012 doamna Magdaliuc Ana a depus o cerere de gestiune parial a contului n
scopul achitrii dobnzii la creditul bancar n sum de 1 300 lei. Reprezentant al deponentului
este persoana care are procura eliberat de deponent, prin care poate dispune de suma depozitului i
a dobnzii la ea. Procura se perfecteaz n subdiviziunile bncii n dou exemplare, unul pentu
banc i altul pentru deponent. De asemenea pentru fiecare cont de depozit banca deschide un
document pentru reflectarea tuturor pltilor care au fost effectuate de exemplu conform
documentului sus-menionat au fost calculat o dobnd de 42 Euro, la depozitul de la data de
11.01.12.
Eliberarea mijloacelor bneti deponentului sau reprezentantului su se efectuiaz n baza
contactului prezentat, a actului de identitate datele cruia sunt verificate cu cele din contract.
De exemplu conform contractului de depozit bancar nr.23747978215852 din 11.01.2012 la
data de 12.07.2012 a fost retras depozitul de ctre deponent n numerar efectundu-se urmtoarea
nregistrare contabil:
Debit contul 2374 "Depozite la termen scurt primite le la persoane fizice"- 1 092 Euro
Credit contul 1001 "Numerar n casierie"
-1 092 Euro
51

Aceast sum a depozitului sa calculat ca adunarea soldului iniial al depozitului care n cazul
nostru este de 1 050 Euro i dobnda pe 6 luni care va constitui 42 Euro, deci soldul final al
depozitului va constitui 1 092 Euro.
n cazul n care contractul de depozit prevede c clientul va retrage depozitul la finele
termenului prin intermediul transferului la contul e card se ntocmete urmtoarea nregistrare
contabil:
Debit contul 2374 "Depozite la termen scurt primite le la persoane fizice"
Credit contul 2259 " Depozite privind cardurile de debit ale persoanelor fizice"
Iar n cazul retragerii prin transferul la contul curent prin:
Debit contul 2374 "Depozite la termen scurt primite le la persoane fizice"
Credit contul 2224 "Conturi curente ale persoanelor juridice"
n cazul apariiei cazurilor neprevzute n viaa deponentului el poate retrage anticipat suma
depozitului. Retragerea depozitului se efectuiaz cu o avizare a bncii cu 10 zile nainte de
retragere.
La general, activitatea desfurat de ctre filiala"Remiz" este una de natur profitabil cu
anse

mari de obinere a veniturilor pe viitor. n perspectiv filiala i propune de a mri

numrul deponenilor, pentru aceasta banca lanseaz n permanen o serie de propuneri avanajoase
pentru clienii si, cel mai important principiu fiind mrirea ratei dobnzii anuale.

52

Capitolul 8: Evidena operaiunilor

bancare
Capitolul 8.1: Caracteristica i evidena conturilor bancare
"Nostro" i "Loro"
Operaiunile bancare cu privire la utilizarea operaiunilor n valut reprezint totalitatea
operaiunilor ce sunt efectuate de ctre banc prin intermediul valutei strine, alta dect valuta
naional. Activitatea opraiunilor valutare se stabilete prin regulamentele i instruciunile BNM.
BC "Moldindconbank" S.A. Pentru efectuarea operaiunilor n valut, filiala deschide conturi de tip
"Nostro" i "Loro". La efectuarea decontrilor internaionle bncile comerciale deschid n bncile
strine conturi "Nostro", totodat bncile strine putnd deschide conturi "Loro" n bncile noastre.
Conturile de tip "Nostro" se deschid n valuta rii n care se deschide contul. Pentru aceasta
banca rezident ncheie un contract cu banca strin cu privire la relaiile de corespondent.
Informaia ntre aceste bnci se transmite prin SWIFT i TELEX.
Contul "Nostro" n cadrul BC "Moldindconbank" S.A se ine la eviden la contul de activ
1032 Conturi "Nostro" n bnci. Contul 1032 este destinat pentru evidena micrii mijloacelor
baneti in valut strina la conturile "Nostro" deschise la bancile liceniate si strine.
n debitul contului se inregistreaz sumele mijloacelor bneti in valut strina la conturi, iar n
creditul contului se inregistreaz sumele mijloacelor bneti in valut strin trecute la
scderi din conturile Nostro deschise la bncile liceniate i strine. Soldul contului este debitor i
reprezint disponibilitaile in valut strin ale bncii aflate in conturile "Nostro" deschise in
bncile liceniate i strine.
Pentru pstrarea mijloacelor bneti n acest cont banca calculeaz dobnda care se perfect
prin nregistrarea:
Debit contul 1701 "Dobnda sporit la conturile "Nostro"
Credit contul 4030 "Venituri aferente dobnzilor la conturile "Nostro"
Dobnda sporit se reflect n valut i echivalentul ei n lei la cursul oficial. Pentru deservirea
acestui cont banca care a deschis contul pltete comisioane care teoreticse reflect prin urmtoarea
nregistrare contabil:
Debit contu 5915 "Comisioane i taxe pltite"
Credit contul 1032 Conturi "Nostro" n bnci.
Conform Raportului privind rezultatele financiare ale BC "Moldindconbank" S.A pentru data de
30.06.12, banca nregistreaz venituri aferente dobnzilor la plasrile overnight n sum total de
1846 538 lei i venituri aferente dobnzilor la mijloacele bneti datorate de bnci n sum de 4 643
726 lei.
Evidena veniturile aferente dobnzilor la plasrile overnight se efectuiaz prin nregistrarea:
53

Debit contul 1704 "Dobnda sporit la plasrile overnight

- 1 846 538 lei

Credit contul 4060 " Venituri aferente dobnzilor la plasrile la termen n bnci"- 1 846 538
lei .
Iar evidena veniturilor aferente dobnzilor la mijloace bneti datorate de bnci se reflect prin:
Debit contul 1707 "Dobnda sporit la plasrile la termen n bnci"

- 4 643 726 lei

Credit contul 4090 " Venituri aferente dobnzilor la plsri la termen n bnci" -4 643 726 lei
Evidena conturilor "Loro" se in la contul de pasiv 2032 "Conturi "Loro" ale bncilor"
Contul 2032 este destinat pentru evidena mijloacelor baneti inregistrate in conturile "Loro"
deschise la banca in moneda naional i in valut strin de catre bncile straine, precum i in
valut strin de ctre alte bnci liceniate.
n creditul contului se nregistreaz depunerile n numerar n favoarea bncilor corespondente,
iar n debitul contului se nregistreaz utilizarea mijloacelor bneti
Soldul contului este creditor i reprezint existena mijloacelor bneti n conturile "Loro" al
bncilor.
Dobnda calculat pentru pstrarea mijloacelor bneti n acest cont se reflect prin nregistrarea:
Debit contul 5032 "Cheltuieli aferente dobnzilor n conturi "Loro" n bnci"
Credit contul 2701"Dobnda sporit la conturi "Loro"
La efectuarea operaiunilor pot aprea cazuri cnd bncile noastre au insuficien de mijloace
valutare pentru efectuarea decontrilor, ele putnd primi mprumuturi de la bncile strine de tip
overdraft, acesta inndu-se la eviden la contul 2033 " Overdraft la contul "Nostro".
Teoretic mai pot fi efectuate urmtoarele nregistrri contabile la primirea overdraftului:
Debit contul 1032 Conturi "Nostro" n bnci.
Credit contul 2033" Overdraft la conturi "Nostro"
La restituirea overdraft se ndeplinete urmtoarea nregistrare:
Debit contul 2033" Overdraft la conturi "Nostro"
Credit contul 1032 Conturi "Nostro" n bnci.
Pentru overdraft banca pltete dobnd care se reflect astfel:
Debit contul 5033 "Cheltuieli aferente dobnzilor la conturi "Loro"n bnci"
Credit contul 2707 "Dobnda sporit la mprumuturi la bnci"
Decontrile internaionale se efectuiaz n baza transferului acreditivului, n baza dispoziiei
de plat. La efectuarea transferului din numele persoanei fizice se efectuiaz prin:
Debit contul 2252" Conturi curente ale persoanelor fizice"
Credit contul 1032 Conturi "Nostro" n bnci.
Comisioanele pentru serviciile bancare se reflect la contul 4674 " Comisioanele bncii pentru
54

operaiuni de vnzare/cumprare a valutei"

Dispoziiile incasso se nregistreaz ntrun registru special i apoi o transmite bncii strine pentru
achitare. La primirea plii de la banc se efectuiaz prin:
Debit contul 1032 Conturi "Nostro" n bnci
Credit contul 2224 "Conturi curente ale persoanelor juridice"
La incassoul de import, adic incassoul primit de la banca strin la sfritul plilor se ntocmete
urmtoarea nregistrare contabil:
Debit contul 2224 "Conturi curente ale persoanelor juridice"
Credit contul 1032 Conturi "Nostro" n bnci.

55

Capitolul 8.2: Evidena operaiunilor de vnzare- cumprare a valutei prin

virament
Noiunea de operaiuni valutare poate fi abordat n urmtoarele moduri:
operaiuni legate de trecerea dreptului de proprietate i altor drepturi asupra valutei
strine, valorilor mobiliare i instrumentelor de plat exprimate n valut strin, precum
i utilizarea valorilor menionate n calitate de mijloc de plat (transfer de credit n valut
strin, comercializarea valutei strine, cecurilor de cltorie, etc.);
operaiuni legate de trecerea dreptului de proprietate i altor drepturi asupra monedei
naionale, valorilor mobiliare i instrumentelor de plat exprimate n moned naional,
precum i utilizarea valorilor menionate n calitate de mijloc de plat (cu excepia
operaiunilor dintre rezideni care prevd efectuarea/primirea plilor i transferurilor pe
teritoriul RM i operaiunilor rezidenilor care prevd efectuarea/ primirea transferurilor
unilaterale pe teritoriul RM;
Reglementarea valutar totalitatea normelor juridice referitoare la efectuarea i raportarea
operaiunilor valutare, precum i referitoare la controlul valutar, instituite n scopul implementrii
politicii valutare a statului, asigurrii stabilitii pieii valutare interne.
Evidena operaiunilor n valut strin se ine la conturile multivalutare din clasele 1,2,6 i 7.
evidena sintetic a acestor operaiuni se ine n moned naional. Evidema analitic se ine n
baza conturilor personale pe fiecare tip de valut n parte. n contabilitatea operaiunilor n valut se
reflect la cursul oficial al BNM. Pe msura schimbrii cursului valutar se face reevaluarea
soldurilor din conturile valutar. Rezultatul reevalurii se reflect la contul 4655 "Venituri sau
pierderi din reevaluare", el fiind destinat pentru evidena veniturilor sau pierderilor obinute din
reevaluarea zilnic a valutei strine aflate att pe conturile bncii ct i a clientelei.
n creditul contului se nregistreaz veniturile din diferenta de curs valutar, iar n

debitul

contului se nregistreaz cheltuielile (pierderile) din diferena de curs valutar. Soldul contului poate
fi debitor (n cazul n care pierderile din reevaluarea valutei strine sunt mai mari dect veniturile)
sau creditor (n cazul n care veniturile din reevaluarea valutei strine sunt mai mari dect
pierderile).
n cazul schimbrii cursului valutar echivalentul sumei n moned naional se mrete sau
scade, iar diferena de curs se reflect la 4654 "Venituri sau pierderi aferente comercializri
valutei".

Pentru vnzarea- cumprarea valutei strine, agenii economici scriu cererea de

56

cumprare sau vnzarea a valutei strine. Cererea se prezint cu o zi nainte de efectuarea

tranzaciei.
De exemplu la data de 3 iulie 2012 IP "Muntean Mihai" a prezentat la filiala"Telecomtrans" o
cerere de cumprare a valutei strine, conform creia suma tranzaciei este de 2 600 dolari SUA;
cursul oficial 12,65; cursul de cumprare 12,63. Deci, coform acestei informaii se va efectua
urmtoarea nregistrare contabil:
Debit contul 2224840 "Conturi curente ale persoanelor juridice" - 32 906 lei
Credit contul 2224498 "Conturi curente ale persoanelor juridice" - 32 854 lei
Creditul contului 4654 "Venituri aferente comercializrii valutei" - 52 lei
De asemenea la vnzarea valutei strine clientul trebuie s scrie cererea de de cumprare a
valutei. De exemplu lund exemplul de mai sus i un curs de vnzare de 12,71 lei vom obine
urmtorul calcul: 2600 dolari cu cursul de 12,71 lei va fi egal cu 33 046 lei, iar cu cursul de de
12,56 lei va fi egal cu 32 906 lei i respectiv diferena dintre aceste dou sume va fi de 140 lei
Debit contul 2224498 "Conturi curente ale persoanelor juridice" - 33 046 lei
Credit contul 2224840 "Conturi curente ale persoanelor juridice" - 32 906 lei
Creditul contului 4654 "Venituri aferente comercializrii valutei"

- 140 lei

Deci n ambele cazurise observ c banca obine un venit n urma desfurprii activitii de schimb
valutar. La efectuarea operaiunilor de vnzare- cumprare BC "Moldindconbank" S.A. ncaseaz un
comision care se reflect la contul 4674 "Comisioane de cumprare a valutei". Obligaiunile
bncii de vnzare- cumprare a valutei apare o dat cu ncheierea tranzaciilor. La data valutri
aceste sume se trec la scaden de conturile din clasa a 6 i se reflect la conturile multivalutare din
clasa unu i doi i se utilizeaz conturile condiionale de debit din grupa 6100 "Obligaiuni de
procurare a valutei" i 6200 "Obligaiuni de primire/ procurare". n debitul acestor conturi se
reflect apariia obligaiunilor, iar n credit trecerea la scdere n rezultatul efecturii operaiunilor.
Pentru evidena operaiunilor de vnzare a valutei se utilizeaz contul condiional de credit din
grupa 6400 "Obligaiuni de vnzare a valutei" i 6600 "Obligaiuni de vnzare a hrtiilor de
valoare". Aceste conturi sunt destinate pentru evidena obligaiunilor bncii de acordare a
creditelor n viitor. n creditul conturilor se nregistreaz suma obligaiunilor bncii de a acorda
credite n viitor, iar n debitul conturilor se nregistreaz deplinirea obligaiunilor de acordare a
creditelor. Obligaiunile bncii de vnzare- cumprare n valut se ine la eviden la conturile din
clasa a 6 din momentul ncheierii contractului.
n conturile n valut strin ale persoanelor juridice rezidente mijloacele bneti pot fi nregistrate
i trecute la scderi numai prin virament.

57

Persoanele fizice rezidente nu au dreptul s transfere mijloace bneti n favoarea rezidenilor,

deintori de conturi n valut strin n aceiai subdiviziune, alt subdiviziune a Bncii sau alt
banc autorizat, ns au dreptul s efectueze n favoarea nerezidenilor urmtoarele pli i
transferuri:
Transfer n strintate destinat cheltuielilor familiale;
Alte pli /transferuri n favoarea nerezidenilor;
Alte pli /transferuri n strintate n favoarea rezidenilor:
Persoanele fizice rezidente pot primi transferuri de peste hotare prin intermediul
subdiviziunilor Bncii. Multe filiale ofer clienilor si o gam larg de tipuri de transferuri ce le
permit de a alege n dependen de condiiile ce i avantajeaz, ca exeplu poate fi:
transferuri bneti ntre rile CSI. Comisionul constituie 2% de la
suma transferului i este achitat n ntregime de ctre ordonator;
STRADA ITALIA transferuri bneti unidirecionale din Italia prin filialele Antonveneta
SpA. Suma maxim a unui transfer unic este 2.500 Euro, comisionul de 12 Euro, indiferent de
sum, este achitat n ntregime de ctre ordonator;
LEADER transferuri bneti ntre rile CSI, Letonia, Marea Britanie, din Spania i SUA.
Comisionul minim constituie 1,5% de la suma transferului i este achitat n ntregime de ctre
ordonator;
UNISTREAM transferuri ntre 50 de ri (CSI, Europa, SUA etc.). Comisionul minim
constituie 1,5% de la suma transferului;
BLIZKO transferuri bneti cu tarif fixat ntre rile CSI. Comisionul este achitat de ctre
ordonatorul transferului;
TURKIYE EXPRESS transferuri bneti unidirecionale din Turcia prin oficiile Bncii
Turkiye Is Bankasi. Suma maxim pentru un transfer unic constituie 3.000 Euro sau 3.000 USD.
Comisionul de 15 Euro sau 15 USD, indiferent de sum, este achitat de ctre ordonatorul
transferului;
TRABEX transferuri bneti unidirecionale din Spania prin filialele Grupului Banco
Popular Espanol. Suma maxim a unui transfer unic constituie 3.000 Euro. Comision 6-8 Euro
este achitat de ctre ordonatorul transferului;
BESXpress transferuri unidirecionale din Portugalia prin intermediul filialelor bncii Banco
Espirito Santo sau reelei de bancomate din Portugalia. Comisionul constituie 3,5% de la suma
transferului.

58

Pe lng tarifele generale unele transferuri bneti au i tarifele detaliate n dependen de

suma transferat, precum este descris la transferul BLIZKO.
Desigur c nu poate fi exclus i tipul de transfer internaional de bani Western Union care este
utilizat pe larg i n cadrul filialelor. Deja la primirea banilor prin acest sistem nu mai este nevoie de
a completa cererile existente ceva timp nainte. Acest lucru este acum fcut pentru alte tipuri de
transferuri, precum: transferul EXPRESS.

59

Capitolul 8.3: Evidena operaiunilor de vnzare- cumprare a valutei n

numerar
Toate operaiunile valutare se reflect la echivalentul lor n lei moldoveneti calculat conform
cursului oficial al BNM. Pentru comercializarea valutei strine banca are dreptul s-i stabileasc
cursul su de vnzare- cumprare. Diferena de curs se stabilete de banc i cel oficial se reflect la
veniturile sau cheltuielile bncii. Evidena operaiunilor de vnzare-cumprare a valutei de la clieni
n numerar se efectuiaz la contul de activ 1003" Numerar n casele de schimb valutar", acest
cont este destinat pentru evidena numerarului n moneda naional i n valut strina n casa
pentru schimbul valutei bncii. n debitul contului se nregistreaz numerarul in casa pentru
schimbul valutei bncii, iar n creditul contului se inregistreaza eliberarea numerarului din cas.
La nceputul zilei operaionale se alimenteaz casele de schimb valutar din casele operaionale
a bncii prin urmtoarea nregistrare contabil:
Debit contul 1003 "Numerar n casele de schimb valutar"
Credit contul 1001 "Numerar n casierie"
Evidena analitic a numerarului din casele de schimb valutar se in conform codurilor de
valut: pentru dolari- 1003840, iar pentru Euro - 1003978.
La procurarea sau vnzarea valutei de ctre casele de schimb valutar pe lng bncile
comerciale, BC "Moldindconbank" S.A. stabilete un curs valutar aparte cu o marj de pn la 3%
fa de cursul oficial BNM. n cadrul BC "Moldindconbank" S.A., n cazul n care clientul vinde
valut se ndeplinete un ordin de ncasare n valut. De exemplu la data de 10.02.2012 filiala
"Remiz" a cumprat de la Muntean Mihail valut n sum de 10000 Euro. La data respectiv
cursul oficial al valutei era de 13,55 lei pentru un euro, preul de cumprare 13,50 lei i cel de
vnzare 13,62 lei.
Deci n cazul procurrii valutei de la clieni la banc se ntocmete conform anexei susmenionate urmtoarea ntegistrare contabil:
Debit contul 1003978 "Numerar n casele de schimb valutar"

- 135 500 lei

Credit contul 1003498 "Numerar n casele de schimb valutar"

- 135 000 lei

60

Creditul contului 4654 "Venituri aferente comercializrii valutei" - 500 lei:

n cazul n care banca va vinde valut atunci se va ndeplini un ordin de eliberare a valutei. De
exemplu la data de 11.02.2012 filiala "Remiz" a vndut valut doamnei Mardari Mariana n sum de
10 000 Euro la acelai curs valutar ca n cazul sus- menionat, conform acestuia se va ntocmi
urmtoarea nregistrare contabil:
Debit contul 1003498 "Numerar n casele de schimb valutar"

-136 200 lei

Credit contul 1003978 "Numerar n casele de schimb valutar"

-135 500 lei

Creditul contului 4654 "Venituri aferente comercializrii valutei" - 700 lei

Deci n ambele cazuri banca a obinut venituri n urma desfurrii activitii de schimb
valutar. De asemenea n cadrul filialei "Remiz" zilnic se efectuiaz nregistrri n Registrul de
eviden a valutei efective n el fiind nregistrat la nceputul zilei operaionale suma valutei strine i
naionale din casa valutar i respectiv se nscriu pe parcursul zilei i la sfritul ei toate micrile
care au avut loc n cadrul casei de schimb valutar.

61

Capitolul 9: Evidena veniturilor i cheltuielilor bncii

Venitul reprezint afluxul global de avantaje economice n cursul perioadei de gestiune

rezultat n procesul activitii ordinare a bncii, sub form de majorare a activelor sau de micorare a
datoriilor, care conduc la creterea capitalului propriu, cu excepia sporurilor pe seama aporturilor
acionarilor bncii. Deci venitul cuprinde numai afluxul global de avantaje economice sau care
urmeaz s fie obinute de banc n conturile ei. Modul de evaluare i de constatare a veniturilor
sunt reglementate de SNC 18, 2 i 3. Veniturile se evaluiaz la valoarea venal primit cu minusul
rabaturilor i reducerilor admise de ctre bancn , ele se constat n baza metodei calculrii n
perioada de gestiune n care au fost obinute, indiferent de momentul ncasrii mijloacelor bneti.
Metoda calculriinclude toate formele de calcul, ncepnd cu simpla calculare a datelor din
documentele primare, continund cu calculul rulajelor soldurilor conturilor, rezultatelor inventarierii i
terminnd cu stabilirea costurilor de producie i calculul veniturilor din activitatea desfurat i
rezultatul financiar final total.
La contabilitatea veniturilor apar dou probleme:
1. Msurarea venitului, adic determinarea mrimii, suma acestuia care trebuie s fie reflectate
n contabilitate i rapoartele financiare.
2.Constatarea venitului, adic stabilirea perioadei de gestiune n care venitul trebuie s fie
reflectat n contabilitate i rapoartele financiare.
n conformitate cu SNC, venitul se determin la valoarea venal, care reprezint suma cu care
activul poate fi schimbat n procesul operaiei comerciale ntre pri independente, informate i
interesate, care au consimit tranzacia. Valoarea care rezult din tranzacii este negociat de
vnztor i cumprtor sau beneficiarul activului i cuprinde suma mijloacelor bneti primite sau
de primit, sau sub alt form de compensare. Pe parcursul perioadei de gestiune veniturile bncii se
acumuleaz n creditul contului din clasa a patra.
n funcie de natura activitiide unde au fost ncasate veniturile BC "Moldindconbank" S.A.
se clasific n 2 grupe:
1. Venituri din activitatea operaional sau de baz care cuprind sumele rezultate din
activitatea de baz a bncii.
2. Venituri din activitatea neoperaional (venituri din activitatea financiar, investiional i
extraordinar) din aceste venituri fcnd parte sumele primite sau de primit din alte feluri de
activiti ale bncii.
Toate veniturile BC "Moldindconbank" S.A. se clasific n:
1. Venituri aferente dobnzilor care se reflect n eviden conform metodei calculrii,
62

conform creia toate veniturile se reflect n eviden n momentul efectuarii i nu mai trziu.
Evidena veniturilor n cadrul BC "Moldindconbank" S.A. se ine la conturile din clasa a patra
n funciei de categoria venitului obinut, de exemplu:
Contul 4031 "Venituri aferente dobnzilor la contul "Nostro" n bnci" n

creditul

conturlui se nregistreaz veniturile din dobnzi calculate ctre primire la conturile "Nostro" ale
bncilor deschise la BNM i alte bnci comerciale, iar n debitul contului se nregistreaz trecerea la
finele anului gestionar a dobnzilor calculate pe parcursul anului la contul profitului nedistribuit
(pierderii neacoperite). Soldul contului este creditor i reprezinta suma veniturilor din dobnzi la
conturile "Nostro".Ca exemplu: Conform Raportului privind rezultatele financiare pentru data de
30.06.12 veniturile aferente dobnzilor la mijloacele bneti datorate de bncise nregistreaz n sum
de 4 643 726 lei.
Grupa de conturi 4064 "Venituri aferente dobnzilor la plasrile overnight". n creditul
conturilor se nregistreaz veniturile din dobnzi calculate ctre primire de banca la plasrile
overnight n BNM i alte bnci,iar n debitul conturilor se nregistreaz trecerea veniturilor din
dobnzi la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderi neacoperite). Suma
acestor venituri conform Raportului privind rezultatele financiare pentru data de 30.06.12 este n
sum de 1 846 538 lei.
O alt categorie sunt veniturile aferente dobnzilor la hrtiile de valoare evidena crora se ine
la grupa de conturi 4150 "Venituri aferente dobnzilor la hrtiile de valoare pentru
comercializare" i 4180 "Venituri aferente dobnzilor la hrtiile de valoare investiionale". n
creditul conturilor se nregistreaz veniturile din dobnzi din diferite surse, iar n debitul conturilor
se nregistreaz transferarea la sfritul anului gestionar a veniturilor din dobnzi.
Soldul conturilor este creditor si reprezint suma veniturilor din dobnzi obinute din diverse surse.
La aceste venituri se nregistreaz o sum de 1 7682 391 lei conform Raportului privind rezultatele
financiare pentru data de 30.06.12
Cea din urm categorie de venituri aferente dobnzilor este "Venituri aferente dobnzilor i
comisioanelor la credite" suma acestora fiind de 238 496 496 lei i nregistrnd totalitatea
veniturilor obinute din urma activitii de creditare.
Conform Raportului privind rezultatele financiare pentru data de 30.06.08 veniturile totale
aferente dobnzilor nregistreaz o sum total de 262 669 151 lei, comparativ cu perioada
precedent, adic data de 31.12.2011 suma total a acestor venituri a sczut simitor, deoarece n
perioada precedent sa nregistrat o sum de 364 615 526 lei.
2. Venituri neaferente dobnzilor includ veniturile din comisioanele ncasate, comercializarea
activelor materiale i alte venituri operaionale. Aceste venituri se reflec n eviden conform
metodei de cas, aceast metod const n faptul c operaiunile efectuate se reflect n eviden la
63

sfritul zilei operaionale.

Evidena acestor venituri se ine la grupa de conturi 4650 "Venituri/ pierderi aferente
operaiunilor de comercializare" aceste conturi sunt destinate pentru evidena veniturilor sau
pierderilor obinute din diverse domenii de activitate. n creditul conturilor se nregistreaz
veniturile sau pierderile la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii
neacoperite), iar n debitul conturilor se nregistreaz cheltuielile (pierderile) din diverse domenii de
activitate i trecerea veniturilor la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii
neacoperite). n cadrul

BC "Moldindconbank" S.A. conform Raportului privind rezultatele

financiare pentru data de 30.06.12 veniturile totale neaferente dobnzilor este de 67 623 403
lei, comparativ cu perioada precedent care nregistreaz o sum de 113 161 836 lei. De asemenea n
cadrul bncii se nregistreaz venit net pn la impozitare i pn la articole n sum de 52 585 512
lei.
3. Venituri extraordinare care includ veniturile din credite care au fost mai nainte anulate i la
momentul achitrii ncasate, de asemenea veniturile primite de la companiile de asigurrii pentru
lichidarea unor aciuni de for major. Evidena veniturilor extraordinare se ine la contul 4960
"Venituri extraordinare". Aceast grup este destinat pentru evidena veniturilor obinute sub
form de recuperare a pierderilor din calamitai naturale, perturbri politice i alte evenimente
excepionale. n aceast grup se includ veniturile obinute n rezultatul operaiunilor nelegate de
activitatea financiar-economic.

n creditul contului se nregistreaz veniturile obinute, iar n

debitul contului se nregistreaz trecerea la finele anului gestionar a veniturilor extraordinare la

contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).
Soldul contului este creditor i reprezint suma veniturilor extraordinare obinute de banc. Suma
veniturilor nete pn la articole extraordinare este de 52 585 512 conform Raportului privind
rezultatele financiare pentru data de 30.06.12.
Cheltuielile reprezint diminuarea avantajelor economice n decursul perioadei de gestiune
sub form de reflex sau utilizarea activelor, fie apariia datoriilor care conduc la micorarea
capitalului propriu cu excepia diminurii rezultatelor din repartizarea capitalului ntre acionatii
bncii.
La contabilitatea cheltuielilor bncii apar n permanen dou probleme principale:
1. Determinarea cheltuielilor, adic calcularea sumelor acestora, care trebuie s fie reflectate
n contabilitate i rapoarte financiare.
2. Constatarea cheltuielilor, adic stabilirea perioadei de gestiune n care trebuie s fie
reflectate n contabilitate i rapoartele financiare. n conformitate cu cerinele SNC cheltuielile se
evideniaz la valoarea de bilan a cheltuielilor i plilor preliminare, coreciilor la datoriile
dubioase. Cheltuielile se constat i se reflect n contabilitate n baza respectrii urmtoarelor
64

principii:
Principiul specializrii exerciiului- care prevede c cheltuielile se constat i se reflect n
contabilitate n perioada de gestiune n care au avut loc, indiferent de momentul plii efective a
mijloacelor bneti sau alte forme de compensare.
Principiul prudenei care prevede c cheltuielile se constat i se reflect n contabilitate la
momentul efecturii acestora, de asemenea se utilizeaz i principiul concordanei i necompensrii.
n perioada de gestiune cheltuielile bncii se acumuleaz n debitul conturilor din clasa a 5 i
se clasific n:
1. Cheltuielile operaionale care cuprind cheltuielile ocazionate de efectuarea activitii de
baz a bnci, acestea la rndul lor clasificndu-se n:
Cheltuieli comerciale care sunt cheltuieli aferente prestrii diverselor servicii bancare;
Cheltuieli generale i administrative aceste cuprind cheltuieli privind deservirea i
gestiunea bncii n ansamblu;
Alte cheltuieli operaionale care cuprind sumele cheltuielilor privind vnzarea altor
active curent, cum ar fi diverse penaliti, amenzi.
2. Cheltuieli neoperaionale care cuprind cheltuielile suportate de banc la efectuarea altor
feluri de activitii, altele dect cele de baz n ele incluzndu-se;
Cheltuielile activitii de investiii care rezult din ieirea activelor pe termen lung i
cuprind cheltuielile i pierderile aferente ieirii mijloacelor fixe;
Cheltuielile activitii financiare care rezult din modificarea mrimii i structurii
capitalului propriu, a mprumuturilor i a creditelor bncii;
Pierderi excepionale rezult din evenimentele sau operaiunile rare i netipice care
nu sunt legate de activitile economico- financiare.
Cheltuielile n cadrul BC "Moldindconbank" S.A. se mai clasific n cheltuieli aferente dobnzilor i
cheltuieli neaferente dobnzilor.
Cheltuieli aferente dobnzilor care se reflect n eviden conform metodei de calcul, conform
creia are loc nregistrarea cheltuielilor n eviden n momentul efecturii acestora. Evidena
cheltuielilor aferente dobnzilor se in la grupa de conturi din clasa a cincea ,de exemplu:
Grupa de conturii 5090 "Cheltuieli aferente dobnzilor la mprumuturi de la bncii"
valoarea crora conform Raportului privind rezultatele financiare pentru data de 30.06.12 este de
1424 273 lei.
Evidena cheltuielilor aferente depozitelor se in la grupa de conturi 5250 "Cheltuieli
aferente dobnzilor la depozite la vedere primite de la clieni" i 5310 "Cheltuieli aferente
dobnzilor la depozite de economii". n debitul acestor conturi se nregistreaz cheltuielile cu
65

dobnzi la depozite de la persoane juridice i fizice, iar n creditul conturilor se nregistreaz

trecerea cheltuielilor la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii
neacoperite). Soldul conturilor este debitor i reprezint suma cheltuielilor cu dobnzi la depozitele
de la persoane juridice si fizice. Suma total a cheltuielilor aferente la depozite este de 168 926 033
lei, iar suma total a cheltuielilor aferente dobnzilor la mprumut este de 7 791 268 lei. Suma total
a cheltuielilor aferente dobnzilor este de 176 717 301 lei, comparativ cu perioada precedent n
care se nregisreaz o sum total de 203 492 369 lei, deci se observ o descretere a acestei
categorii de cheltuieli ceea ce se apreciaz ca pozitiv pentru banc.
Cheltuielile neaferente dobnzii n cadrul BC "Moldindconbank" S.A. se reflect n eviden
conform metodei de cas. Evidena acestor cheltuieli se ine la urmtoarele grupuri de conturi:
5710 "Cheltuieli aferente remunerrii muncii i defalcrilor obligatorii", n debitul
conturilor din aceast grup se nregistreaz cheltuielile privind remunerarea muncii, iar n credit se
nregistreaz trecerea cheltuielilor la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit
(pierderii neacoperite). Soldul este debitor i reprezint suma cheltuielilor aferente remunerarii
muncii personalului bncii.
5780 "Impozite i taxe", n debitul grupei de conturi se nregistreaz plile privind diverse
impozite i taxe, iar n credit se nregistreaz trecerea cheltuielilor la finele anului gestionar la
contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite). Soldul este debitor i reprezint suma
cheltuielilor privind diverse impozite i taxe.
5900 "Alte cheltuieli operaionale" n care se includ alte cheltuieli dect cele menionate mai
sus, cum ar fi plata serviciilor de consulting i auditing, diverse reduceri pentru pierderile la active
neaferente etc.
Suma total a cheltuielilor neaferente dobnzilor conform Raportului privind rezultatele
financiare pentru data de 30.06.12 este de 69 018 636 lei, comparativ cu perioada precedent
n care se nregistreaz o sum de 134 714 684 lei, deci suma acestei categorii de cheltuieli
scade ceea ce se apreciaz ca a fi pozitiv pentru activitatea bncii.
Rezultatul financiar al BC "Moldindconbank" S.A. reprezint suma veniturilor primite din
efectuarea operaiunilor bancare micorat la suma cheltuielilor pentru aceste operaiuni. Rezultatul
financiar se calculeaz n urma nchiderii contului de venituri i cheltuieli cu contul de profit 3504
"Profit nedistribuit (pierderi neacoperite) - anul curent". Contul 3504 este destinat pentru
evidena profitului nedistribuit sau a pierderii neacoperite a anului curent i a sumelor corectrilor
efectuate pna la aprobarea profitului nedistribuit de ctre adunarea acionarilor. n creditul contului
se nregistreaz formarea profitului nedistribuit al anului curent, iar n debitul contului se
nregistreaz pierderile perioadei curente.
Soldul contului poate fi creditor (n cazul existenei profitului nedistribuit) sau debitor (in
66

cazul existenei pierderii neacoperite).

n cazul n care banca obine profit, ca n cazul BC "Moldindconbank" S.A. se ndeplinete
urmtoarea nregistrare contabil:
Debit clasa IV "Venituri"

- 492 561 542 lei

Credit contul 3504 "Profit nedistribuit ( pierderi neacoperite)" - 492 561 542 lei
Conform bilanului contabil din 31.12.2012, BC "Moldindconbank" S.A. a nregistrat un
profit nedistribuit n sum de 492 561 542 lei, comparativ cu trimestrul precedent n care se
nregistrat o sum de 353 648 465 lei profit nedistribuit.
n cazul pierderii acestui profit se efectuiaz urmtoarea nregistrare contabil:
Debit contul 3504 "Profit nedistribuit ( pierderi neacoperite)- anul curent"
Credit clasa a V "Cheltuieli"
Profitul nedistribuit se repartizeaz conform deciziei Adunrii Generale a acionarilor dup
urmtoarea desinaie:
La majorarea capitalului social ndeplinindu-se urmtoarea nregistrare contabil:
Debit contul 3504 "Profit nedistribuit ( pierderi neacoperite)- anul curent"
Credit contul 3000 "Capital social"
La formarea sau majorarea capitalului de rezerv, care conform bilanului contabil pentru data de
31.12.2012 a nregistrat o valoare de 6 265 920 lei, comparativ cu perioada precedent n care se
nregistreaz o valoare 4 765 920 lei, deci capitalul de rezerv sa majorat n anul 2012 fa de anul
2011 cu 1 500 000 lei aceast majorare reflectndu-se prin urmtoarea nregistrare contabil:
Debit contul 3504 "Profit nedistribuit ( pierderi neacoperite)- anul curent"- 1 500 000 lei
Credit contul 3502 "Capital de rezerv"

- 1 500 000 lei

La nceputul fiecrui an se hotrte cota dividentelor ce urmeaz s fie achitate pe parcursul

anului de gestiune. Dividentele pot fi achitate de ctre banc n avans, prin transfer la contul curent
al clientului sau n numerarprin urmtoarea nregistrare contabil:
Debit contul 3501 "Surplus de capital"
Credit contul1001 "Numerar n casierie"
La finele anului de gestiune se efectuiaz calcularea dividentelor ctre plat conform hotrrii
adunrii generale a acionarilor prin nregistrarea:
Debit contul 3508 "Dividende pltite n avans"
Credit contul 2808" Dividende ctre plat"
La achitarea dividendelor se ntocmete urmtoarea nregistrare contabil:
Debit contul 2808 "Dividende ctre plat"
Credit contul 1001 "Numerar n casierie"
De asemenea, banca mai poate forma din profitul nedistribuit i alte fonduri, cum ar fi: fondul
67

de ajutor material sau fondul de cultur social.

Conform Informaiei privind activitatea financiar a BC "Moldindconbank" S.A., n cadrul bncii
se observ o cretere a capitalului normativ total, conparativ cu sfritul anului
precedent de 388 156 lei, iar n trimestrul gestionar nregistrndu-se o valoare de 438 102 lei, ceea
ce se apreciaz pozitiv pentru activitatea desfurat de ctre banc.
De asemenea, conform aceleiai anexe, coeficientul lichiditii curente crete pn la 29,14%,
comparativ cu trimestrul precedent de 24,69%. Cresc i activele generatoare de dobnd pn la
88,88% n perioada curent, comparativ cu anul precedent, care nregistreaz 86,79%. Depozitele
persoanelor fizice i juridice cresc pn la 82,33% fa de anul precedent, care nregistreaz o
valoare de 82,66%. Rentabilitatea activelor n trimestrul curent nregistreaz o valoare de 2,54%,
comparativ cu trimestrul precedent de 2,37%, ns cunosc o scdere comparativ cu anul precedent
care nregistreaz o valoare de 3,03%.
Indicele eficienei activitii, care determin eficiena activitii desfurate de banc n
trimestrul gestionar nregistreaz 222,37%, comparativ cu trimestrul precedent care atingea cifra
de 226,69%. Comparativ cu sfritul anului precedent n care se nregistreaz o valoare de 203,60%,
indicele respectiv cunoate o majorare.
Deci, n general, activitatea financiar desfurat de ctre BC "Moldindconbank" S.A. este
una profitabil.

68

Capitolul 10: Componena i structura rapoartelor financiareale

BC"Moldindconbank"S.A
BC "Moldindconbank" S.A. ca i alte bnci din Republica Moldova este supus supravegherii
din partea BNM, ea fiind obligat s ntocmeasc i s prezinte rapoartele financiare la BNM.
Conform cerinelor SNC 30 "Dezvluiri n rapoartele financiare ale bncilor i instituiilor
financiare", BC "Moldindconbank" S.A. trebuie s elaboreze i s prezinte rapoarte financiare
anuale i Nota explicativ la aceste rapoarte, care conin informaii cu privire la managementul i
controlul lichiditii i riscului bncii comerciale. n legtur cu specificul activitii bncilor
comerciale, cerinele naintate fa de organizarea evidenei contabile i prezentrii rapoartelor
financiare difer fa de celelalte instituii comerciale. Rapoartele financiare se prezint pe suport de
hrtie i n form electronic conform cerinelor SNC 30.
Rapoartele financiare anuale prezentate de ctre BC "Moldindconbank" S.A. sunt:
Bilanul contabil;
Contul de venit i pierdere;
Raportul privind fluxul mijloacelor bneti;
Raportul fluxului capitalului propriu;
Raportul cu privire la profitul nedistribuit;
Nota explicativ la raport;
BNM cere prezentarea rapoartelor financiare mpreun cu avizul de audit.
Unul dintre cele mai importante rapoarte este Bilanul contabil al bncii. Bncile comerciale
prezint bilanul contabil la sfritul perioadei de comunicare a datelor. Bilanul poate fi ntocmit
zilnic, pe decade i lunar, ns la BNM se prezint bilanul ntocmit anual. Pentru ntocmirea
Bilanului Contabil bncile nafar de SIC i SNC 30 trebuie s se mai conduc de Planul de
Conturi i alte acte normative ale BNM, precum i alte standarte naionale de eviden contabil.
Formula general a bilanului contabil este:
Active = Angajamente + Capital = Pasive
De asemenea bncile comerciale reprezit gruparea activelor i obligaiunilor bncii n
dependen de caracterul lor i reflectate n bilan n ordinerea descreterii lichiditii. Toate articole
care se reflect activ se trateaz cu decizii investiionale. Toate conturile au ntotdeauna soldul
debitor. n pasivul bilanului se conin posturile surselor necesare pentru desfurarea activitii
bncii. Activele bilanului cuprind:
1. Mijlocele bneti n numerar i soldurile din conturile bancare n alte bnci i BNM;
2. Hrtii de valoare procurate pentru vnzare i investiii;
3. Plasri n alte bnci i credite acordate clienilor;
69

4. Active pe termen lung i active curente.

Obligaiunile bncii includ:
1. Depozite cu i fr dobnd;
2. Depozite bancare;
3. mprumuturi;
4. Capital acionar.
Activele bncii se reflect de la cel mai lichid activ, iar pasivele de la cel mai solvabil la cel mai
puin solvabil.
1.Bilanul Contabil consolidat se elaboreaz n urma combaterii informaiei de la
filialele bncii cu cel al oficiului, bilanul fiind prezentat la banc zilnic, lunar, trimestrial i la finele
anului

de

gestiune.

Deobicei filialele intocmesc

bilanul

zilnic,

iar

la

sfritul

zilei

operaionale un exemplar se transmite prin pota electronic la BC "Moldindconbank" S.A..

2. Contul de venit i pierdere prin care banca este obligat s prezinte raportul de profit i
pierdere, n care veniturile i cheltuielile se grupeaz n dependen de coninutul lor i reflect
sumele principalelor tipuri de venituri i cheltuieli.
Principalele tipuri de venituri, ce apar ca rezultat al operaiunilor bncii, includ: dobnda, plata
pentru serviciile prestate, comisioanele i rezultatele serviciilor prestate de dealing. Fiecare tip de
venituri este dezvluit separat, pentru ca utilizatorii s poata aprecia gradul de eficacitate a acestora.
Principalele tipuri de cheltuieli, ce apar ca urmare a operaiunilor bncii, includ: dobnda,
comisioanele, defalcrile pentru reduceri, cheltuielile legate de micorarea valorii de bilan a
investiiilor i cheltuielilor general administrative. Dup reflectarea veniturilor i cheltuielilor
aferente dobnzilor se calculeaz venitul net aferent dobnzilor, din aceast sum se scade suma
fondului de risc i se afl suma venitului net aferent dobnzilor. La suma primit se adaug suma
venitului neaferent dobnzilor i se scade suma neaferent dobnzilor. n rezultat se primete suma
venitului net pn la impozitare i pm la rezultatul extraordinar. Acest raport se ndeplinete la
oficiul central al bncii i se include n componena rapoartelor financiare anuale.
3. Raportul privind fluxul mijloacelor bneti care include fluxul mijloacelor pe feluri de
activiti ale bncii. Acest raport se ntocmete conform cerinelor SNC 30 dup metoda direct.
Informaia obinut prin aplicarea acestei metode evideniaza principalele tipuri de ncasari i
pli bneti pe tipuri de activiti i poate fi util la prognozarea fluxurilor mijloacelor bneti.
Utiliznd metoda direct, datele privind ncasarile i plile la principalele tipuri de activitai
ale bncii pot fi obinute din documentaia contabil proprie.
n componena activitii operaionale se includ ncasrile i ieirile de mijloace bneti din
activitatea operaional cum ar fi: suma creanelor privind venitul financiar i suma venitului i
70

cheltuielilor. Cea de a doua component este activitatea investiional care include: suma
dividentelor i dobnda primit i pltit, procurarea hrtiilor de valoare investiionale, venituri din
realizarea hrtiilor de valoare investiionale i sumelor din vnzarea- cumprarea activelor materiale
pe termen lung. Cea de a treia component a Raportului privind fluxul mijloacelor bneti este
activitatea financiar care cuprinde sumele din emiterea aciunilor, achitarea datoriilor subordonate
i dividentele pltite i sumele din diferena de curs valutar.
4. Raportul privind fluxul capitalului propriu cuprinde informaii despre suma aciunilor
simple i priveligiate la ceputul anului i emiterea unor aciuni noi, surplusul de capital la nceputul
anului i sumele de rscumprare a aciunilor, profitul nedistribuit al bncii, profit net, dividente
declarate i capital acionar total. Acest raport n general reflect situaia real a capitalului n cadrul
bncii, precum i valoarea capitalului propriu n ansamblul su i respectiv pe prile sale
componente. De asemenea se reflect suma real a capitalului propriu n cadrul bncii n totalitatea
surselor sale de provenien.
5. Raportul cu privire la profitul nedistribuit conine informaii cu privire la la profitul
nedistribuit la nceputul perioadei de gestiune, profitul anilor precedeni i sumele efective n urma
repartizrii profitului, precum i informaii cu privire la domeniile de utilizare a acestuia. Acest
raport se efectuiaz cu scopul de a determina valoarea acestui profit i respectiv de a evidenia
capacitatea bncii la o anumit perioad de ai forma anumite rezerve de mijloace bneti. De
asemenea acest raport reflect anume surplusul de capital pe care banca poate s l formeze n
scopul activitii de viitor, precum i s i asigure anumite venituri n viitorul apropiat.
6. Not explicativ la raportul financiar cuprinde informaii cu privire la metodele de evaluare
a soldurilor din conturile valutare, a activelor pe termen lung i curente, a veniturilor i cheltuielilor,
informaii privind structura portofoliului de credite i formarea fondului de risc, informaii privind
mprumuturile primite i acordate, de asemenea i informaii cu privire la structura capitalului
bncii i emiterea aciunilor bncii. Banca de asemenea va dezvlui n nota explicativ:
a) Metodele i, n cazul n care este utilizat o tehnic de evaluare, ipotezele aplicate la
determinarea valorilor juste ale fiecarei clase de active financiare i datorii financiare;
b) Dac valorile juste sunt determinate, n ntregime sau parial, n mod direct cu referire la cotaiile
de preuri pe o pia activ sau dac sunt estimate prin utilizarea unei tehnici de evaluare sigur;
c) Dac valorile juste recunoscute sau dezvluite n rapoarte financiare sunt determinate n
ntregime sau parial, prin utilizarea unei tehnici de evaluare bazate pe ipoteze care nu sunt susinute
de preuri de pia curente observabile a aceluiai instrument;
d) Valoarea totala a modificrii valorii juste recunoscute n contul de profit i pierdere pe parcursul
perioadei de gestiune.
71

Ca anexe la sfrit sunt incluse Rapoarte financiare cu informaie privind: Bilanul Contabil (anexa 1),
Raportul privind profitul i pierderile (anexa 2), Informaie privind activitatea financiar (anexa 3),
Informaie privind activitatea de creditare (anexa 4), Informaie privind activitatea de acceptare a
depozitelor (anexa 5), Informaie privind analiza diferenei scadenelor (anexa 6), toate fiind pe anul
2012.
Lafel putem observa Performanele financiare ale bncii pe parcursul anilor 2009, 2010 i 2011 (anexa
7).

72

CONCLUZIE
Reforma economic i necesitatea crescnd a economiei naionale n resursele financiare au
devenit unii din principalii factori pentru diversificarea spectrului serviciilor bancare i a metodelor
de satisfacere a necesitilor agenilor aconomici, precum i apariia pe piaa financiar a diverselor
filiale ale BC "Moldindconbank" S.A. printre care se numr i filiala "Remiz" care ocup o poziie
solid pe piaa tuturor filialelor existente. Activitatea desfurat de ctre respectiva filial ocup o
parte esenial n procesul de implementare a noilor tehnologii bancare, precum i diverse noi
procedee de lucru cu clienii filialei.
Prosperitatea filialei "Remiz" se bazeaz pe trei factori decisivi: fidelitatea clienilor,
susinerea acionarilor i profesionalismul angajailor. Ataamentul fa de cele mai bune tradiii
bancare, profesionalismul nalt al echipei de angajai care i-au perfectat pe parcursul anilor
cunotinele n cadrul celor mai bune universiti din Republica Moldova ct i de peste hotarele
acesteia. Preocuparea continu pentru dezvoltarea celor mai noi servicii i tehnologiibancare i
permit filialei s menin una din poziiile de vrf pe piaa financiar i reputaia unui partener de
afaceri de ncredere.
Gradul nalt de calificare profesional, prestarea eficient i calitativ a serviciilor bancare,
precizia operaiunilor de consulting n procesul activitii sale sunt unele din principalele motive
care facca clienii s aleag anume filiala "Remiz".
n decursul anilor filiala a implementat noi tehnologii privind activitatea de creditare, ceea ce
a facilitat ca n ultimul timp numrul creditelor acordate s cunoasc o tentativ de cretere major,
ceea ce a favorizat obinerea veniturilor mai mari pe viitor. Totodat datorit activitii fructuoase
desfurate de filial n anul curent n domeniul dirijrii riscurilorde lichiditate i cel al ratei
dobnzi, sa elaborat o program n care activele i pasivele filialei sunt divizate n sensibile i
nesensibile la rata dobnzii i pe perioada de scaden, pentru aceasta pentru fiecare perioad de
scaden la fiecare tip de activ i pasiv se calculeaz cota medie a dobnzii.
Este foarte important ca n cadrul filialei "Remiz" scadena activelor i pasivelor s fie
sincronizate i difereniate i nu trebuie s nregisreze n nici un caz valoarea 0.
Un alt domeniu care n ultimul timp a cunoscut o cretere colosal n cadrul filialei "Remiz"
este operaiunile de depozit, prin care agentul economic sau persoana fizic avnd o disponibilitate
bneasc are posibilitatea de a depune acele mijloace bneti la un anumit termen, ca mai apoi
suplimentar la suma depus s obin un ctig suplimentar sub form de dobnd. Numrul
depozitelor n cadrul filialei au cunoscut o cretere major, att m lei ct i n valut strin.
73

De asemenea filiala n ultimele trimestre a obinut un venit major fa de perioadele

precedente, acestea datorndu- se faptului c n ultimul timp au crescut numrul transferurilor
bneti efectuate de peste hotarele rii pentru care filiala percepe nite comisioane care duc la
majorarea venitului bncii.
Pe viitor filiala "Remiz" prevede implementarea urmtoarelor sarcini:
1. Extinderea spectrului de servicii: implementarea noilor forme de creditare, implementarea
noilor mijloace pentru atragerea resurselor clienilor ct i mbuntirea calitii serviciilor
n scopul satisfacerii necesitilor clienilor, ndreptate n ultim instan spre maximizarea
profitului bncii;
2. Optimizarea structurii bncii;
3. Ameliorarea calitii de deservire, care se bazeaz pe sistemul managementului
relaiilor cu clienii;
4. Reproiectarea proceselor business;
5. Diversificarea structurii activelor bancii i ameliorarea sistemului de dirijare a
activelor i pasivelor n scopul minimizrii riscurilor;
6. Implementarea programelor complexe pentru creditarea comerului, agriculturii si
activitii de import-export;
7. Optimizarea cheltuielilor filialei i creterea eficienei operaiunilor n scopul
majorrii randamentului mijloacelor investite de ctre acionari;
8. Cooperarea continu cu instituiile financiare internaionale;
9. Dezvoltarea continu a noilor servicii bancare electronice: Internet-Banking,
Telebanking, operaiuni cu cardurile;
10. Lrgirea i optimizarea relaiilor cu alte filiale din Republica Moldova.
Activitatea desfurat la momentul actual de ctre filiala "Remiz" este una de natur
profitabil i de creeare a condiiilor de satisfacere la maximum a cerinelor pe piaa financiar a
clientelei deservite de ctre filial. De asemenea n viitorul apropiat se preconizeaz obinerea unor
venituri maxime cu cheltuieli minime n domeniul creditrii i n domeniul plasrii depozitelor.
Pentru atragerea unor noi clieni BC "Moldindconbank" S.A. n permanen plaseaz diverse
reclame cu oferte avantajoase cu privire la noile servicii acordate de ctre aceasta.Totodata banca se
mindrete de succesele sale la activitatea sa de peste 50 de ani.

74

BIBLIOGRAFIE
1. Legea RM instituiilor financiare, nr. 550 din 21.07.1995. n: Monitorul Oficial, 1996, nr. 1 (cu
modificrile ulterioare);
2. Regulamentul BNM privind emiterea, circulaia i rscumprarea Certificatelor Bncii Naionale
a Moldovei, nr. 200 din 12.08.2004. n: Monitorul Oficial, 2004, nr. 163-167 (cu modificrile
ulterioare);
3. Regulamentul BNM cu privire la clasificarea activelor i angajamentelor condiionale i formarea
reducerilor pentru pierderi la active i provizioanelor pentru pierderi la angajamente condiionale, nr.
224 din 30.08.2007. n: Monitorul Oficial, 2007, nr. 149-152;
4. Regulamentul BNM cu privire la suficiena capitalului ponderat la risc, nr. 269 din 17.10. 2001.
n: Monitorul Oficial, 2001, nr. 130 (cu modificrile ulterioare);
5. Regulamentul BNM cu privire la operaiunile de pia deschis ale Bncii Naionale a Moldovei
nr.57 din 11.09.1997, nr. 33 din 11.09.1997. n: Monitorul Oficial, 1997, nr. 62 (cu modificrile
ulterioare);
6. Regulamentul BNM cu privire la expunerile "mari", nr. 3/09 din 01.12.1995. n: Monitorul
Oficial, 1995, nr. 70 (cu modificrile ulterioare);
7. Instruciunea BNM cu privire la modul de ntocmire i prezentarea de ctre bnci a rapoartelor
financiare. n: Monitorul Oficial nr.64-65 din 2/X-1997;
8. Regulamentul BNM cu privire la transferul de credit, nr.373 din 15.12.2005. n: Monitorul
Oficial al Republicii Moldova nr.176-181/643 din 30.12.2005 (cu modificrile ulterioare);
9. Regulament BNM cu privire la operaiunile cu numerar n bncile din Republica Moldova, nr.
200 din 27.07. 2006. n: Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr. 120-123 din 4.08.2006 (cu
modificrile ulterioare);
10. Statutul bncii comerciale Moldincombank SA;
11. Politica de creditare a BC Moldincombank SA;
12. Regulamentul cu privire la activitatea creditare a BC Moldincombank SA;
13. Regulamentul BC Moldincombank SA cu privire la procedura de examinare a solicitrilor de
credite;
14. Regulamentul BC Moldincombank SA cu privire la tranzaciile cu persoanele afiliate;
15. Grigori, Cornelia. Activitatea bancar ed. a III-a. Editura Cartier, Chiinu, 2005, 418 p.;
16. Rapoartele anuale ale bncilor comerciale din Republica Moldova, 2006-2007;
75