Sunteți pe pagina 1din 148

RAPORT

privind efectuarea practicii de diploma


la
Banca Comercial MoldovaAgroindbank S.A.
Filiala nr. 29

Elaborat de studenta: Masleac


Renata
Grupa: CB
1005 G
Conductor tiinific:
Magis
tru in economie
Ciornii Revilia

Chiinu

Cuprins:
Introducere........................................................................................................3

Capitolul 1.Scurt istoric cu prezentarea genela a bancii si studierea structurii


functionale
si organigramei BC,,MoldovaAgroindbankS.A......................................8
Capitolul 2. Particularitile organizrii evidenei contabile i controlul operaiunilor
de eviden la BC Moldova-Agroindbank
S.A............................................14

Capitolul 3. Contabilitatea mijloacelor


atrase ......................................................18
Capitolul 4. Contabilitatea activlor material i nemateriale la
banc......................25
Capitolul 5. Contabilitatea veniturilor
bancare......................................................29
Capitolul 6. Cotabilitatea cheltuielilor
bancare......................................................33
Capitolul 7. Contabilitatea rezultatului
financiar..................................................38
Capitolul 8. Contabilitatea decontrilor prin
virament...........................................41
Capitolul 9. Contabilitatea operaiunilor
creditare .................................................55
Capitolul 10. Contabilitatea operaiunilor cu valorile mobiliare.
67
Capitolul 11. Contabilitatea operaiunilor cu numerarul
71

Capitolul 12. Contabilitatea operaiunilor nebancare (leasing i factoring)


..75
Capitolul 13. Contailitatea operaiunilor valutare i a decontrilor
internaionle..77
Capitolul 14. Rapoartele financiare i impozitarea bncilor
comerciale..86
Capitolul 15. Analiza relatiilor creditare a clientilor cu
banca............................90
Capitolul 16. Analiza atragerii i a transformrilor bneti la
depozite.................97
Capitolul 17. Analiza lichiditii bncilor i politicii de
creditare......................104
Capitolul 18. Bilanul contabil al bncii....................................................106
Capitolul 19. Analiza rezultatelor financiare a activitii
bancare.....................112
Capitolul20.Analiza operatiunilor cu platile...............................................122
Concluzii..........................................................................................126
Bibliografie.......................................................................................130

Introducere
La 8 mai 1991 i-a nceput activitatea B.C. "Moldova-Agroindbank" S.A.
(MAIB), fiind, ntr-o oarecare msur, succesor al Bncii specializate de Stat
Agroprombank din URSS. Capitalul social iniial a constituit 170 mln. ruble (170
mii lei). Banca a obinut licena pentru efectuarea operaiilor bancare, inclusiv
n valut. Banca deinea o reea ramificata pe ntreg teritoriul republicii care
consta din 41 de filiale, 7 reprezentane i o cas de schimb valutar. Banca
acorda servicii pentru cca 11,5 mii de clieni - persoane juridice. Volumul
operaiilor creditare atingea 3,5 mlrd. ruble.
Banca Comercial "Moldova-Agroindbank" S.A. este lider incontestabil n
sectorul bancar al Republicii Moldova:

MAIB dispune de autorizaia Bncii Naionale a Moldovei pentru


efectuarea tuturor tipurilor de operaiuni n valut naional i strin pe
tot teritoriul Republicii Moldova i pe pieele internaionale;
Banca este membru al Asociaiei Bncilor din Moldova, este cofondator al
Bursei Valutare Interbancare din Moldova i al Bursei de Valori Mobiliare
din Moldova;
Are o reea extins de din 70 de filiale, 20 agenii i 4 puncte de schimb
valutar i un Centru se autoservire 24 din 24. De asemenea, banca
deine 160 de bancomate i 2255 de POS-terminale;
MAIB a reuit s obin i s pstreze poziia de lider n sectorului bancar
autohton;
n prezent banca deservete peste 600 de mii de clieni, din care cca
89% sunt persoane fizice;
O mare parte din agenii economici deservii de MAIB sunt companii cu
proprietate privat (87%), reprezentnd toate sectoarele economiei
naionale, majoritatea constituind-o persoanele ncadrate n activitate
industrial i agricol. MAIB are n calitate de clieni o parte considerabil
dintre cei mai mari productori din Moldova ai vinului, zahrului,
tutunului, conservelor - ramuri cheie n industria i exportul Moldovei;
La 31 decembrie 2013, banca deinea o cot de 17,6% din totalul
activelor, 21,7% din totalul creditelor, 23% din totalul
depozitelor persoanelor fizice pe sistemul bancar al rii.
n cei 22 de ani de activitate banca a devenit cel mai mare investitor n
creditarea economiei naionale: fiecare al cincilea leu de credit este
acordat de Moldova Agroindbank. Datorit unei politici bancare bine
conturate, Moldova Agroindbank a nregistrat n anul 2013 un profit
record de peste 325 milioane lei;

MAIB ofer o gam larg de servicii financiare specializate pentru


companii, investitori instituionali i privai, servicii care sunt integrate cu
celelalte operaiuni bancare i care reprezint un avantaj unic - de a
beneficia de soluii individualizate ce satisfac cele mai diverse cerine,
orict de ambiioase ar fi ele;
MAIB a efectuat importante investiii n ntreprinderi din industria uoar,
de prelucrarea pielii, n proiecte de proporii precum "Glass Container
Company" S.A., Compania "Vininvest", S.A. "Moldavian Airlines",

"Garantinvest", "Profit "S.A., "Tricon" S.A. untr-un ir de vinrii, fabrici de


conserve, etc.;
MAIB deine un rol activ n plasarea n ar a liniilor de creditare ale
Bncii Internaionale de Reconstrucie i Dezvoltare i ale Bncii
Europene de Reconstrucie i Dezvoltare prin finanarea valutar a
ntreprinderilor business-ului mic i mediu, acordarea garaniilor i a
scrisorilor de credit;
MAIB colaboreaz i se bucur de asistena unor instituii financiare i
fundaii externe precum EU TACIS, VOCA, USAID, UK KNOW-HOW FUND,
CITIZEN-NETWORK n diverse domenii de activitate i, n special, la
obinerea asistenei tehnice pentru elaborarea i implementarea noilor
produse i servicii bancare, perfecionarea tehnologiilor bancare;
MAIB colaboreaz activ cu Aliana de Microfinanare "SOROS" i CNFAMoldova n susinerea prin credite i alte servicii bancare a fermierilor, a
Asociaiilor de Economii i mprumut ale Cetenilor i a altor categorii de
business rural. Activitatea bncii este nalt apreciat n interiorul i n
exteriorul rii. Revista "Euromoney" a declarat banca drept "Best
Domestic bank in Moldova" n 1999 i 2000. Un alt eveniment important
pentru BC "Moldova Agroindbank" S.A. a fost desemnarea cu titlul " Cea
mai bun banc a anului 2002 din Republica Moldova", aprecierea
aparinnd prestigioasei reviste de specialitate "The Banker", membru al
grupului editorial "Financial Times Business" LTD, care anual
nominalizeaz cele mai bune instituii bancare din ntreaga lume. "Global
Finance" a nominalizat Moldova Agroindbank printre cele mai bune bnci,
pe piaa rilor n curs de dezvoltare, din Europa Centrala i de Est al
doilea an consecutiv. Revista a selectat MAIB la nominaia "Cea mai bun
banc din Republica Moldova n anul 2008". Selecia a fost efectuat n
21 de ri, criteriile aplicate pentru stabilirea ctigtorilor fiind: creterea
activelor, profitabilitatea, calitatea serviciilor oferite clienilor,
competitivitatea preurilor, implementarea produselor inovative.
Prestigioasa revist financiar Euromoney a acordat BC MoldovaAgroindbank S.A. titlul Cea mai bun banc din Moldova 2008 (The
best bank n Moldova 2008). Este a patra distincie pe care revista
Euromoney o acord bncii din anul 2000.

B.C. Moldova-Agroindbank SA deja al patrulea an a fost recunoscut


drept Cea mai bun banc din Moldova de ctre revista
britanic FINANCE CENTRAL EUROPE, la urmtoarele categorii:
Cea mai bun banc n Moldova a deceniului 2000-2010;
Cea mai bun banc n Moldova 2010;
Cea mai bun banc n Moldova dup creterea activelor 2010;
Cea mai bun banc n Moldova dup creterea capitalului 2010;
Cea mai bun banc n Moldova dup profitul brut 2010;
Cea mai bun banc dup rentabilitatea capitalului 2010.
"FINANCE CENTRAL EUROPE este prima revist de notorietate, fidel
pieelor Europei Centrale i de Est, care prezint analize informative, politice,
financiare i de business cu referire la aceast regiune.
Desemnarea bncii de ctre revista britanic pentru a patra oar vine
s confirme eficiena strategiilor adaptate de ctre banc precum i
dezvoltarea durabil a acesteia, factori ce contribuie la consolidarea poziiei
de leader al bncii n sistemul bancar al rii.
Aprecierea dat performanelor bncii de ctre publicaia financiar
mondial vine s confirme poziia de leader a B.C. Moldova-Agroindbank S.A.
pe piaa financiar-bancar a Republicii Moldova. Pe tot parcursul acestor ani
banca a acordat atenie deosebit indicatorilor de lichiditate, profitabilitate i
eficacitate. Gestiunea corect a activelor a dus la micorarea riscurilor i
cheltuielilor.
B.C. "Moldova-Agroindbank" S.A. - prima printre bncile comerciale
locale nregistreaz o ntreprindere fiic - compania "MAIB LEASING", unde
banca deine 100% aciuni. Banca ader n calitate de membru principal la
VISA internaional. Dezvolt n continuare relaiile cu BERD deschiznd o nou
linie de credit de 6 mln. USD destinat dezvoltrii business-ului mic i mijlociu.
n 2013, BC Moldova Agroindbank SA a fost inclus n
clasamentul TOP 100 SEE elaborat anual de ctre agenia financiar
internaional SEE News n colaborare cu Euromonitor International, iar pentru
responsabilitatea social promovat n raport cu angajaii si i cu societatea
n ansamblu B.C. Moldova-Agroindbank S.A. a obinut n 2013 Premiul Mare
al Concursului Marca comercial a anului - Mercuriul de Aur, n nominaia
Responsabilitate Social.

Scopurile primordiale ale practicii de diplom fiind:


1 Consolidarea i aprofundarea cunostinelor teoretice obinute n
procesul de
studierea i implicarea n procesul de activitate a BC MoldovaAgroindbank S.A. n sectorul decontrilor bancare, operaiunilor
valutare, de creditare i cu valorile mobiliare;
2 Obinerea aptitudinilor de aplicare n practic a legislaiei i a
actelor normative;
3 Studierea sistemului bancar i perfectarea documentelor bancare;
4 Acumularea deprinderilor practice la gestionarea contabilitii bancare
i ntocmirea rapoartelor financiare;
5 Ddezvoltarea capacitilor analitice i de cercetare stiinific;
6 Studierea posibilitilor privind perfecionarea cunotinelor organizrii
contabilitii i analizei economice la banc.
7 Acumularea materialelor necesare pentru efectuarea att a prezentului
raport ct i a tezei de diplom.
n vederea ndeplinirii scopurilor propuse mai sus procesul practicii
de diplom a fost divizat
n 14 compartimente, scopul i dezvluirea succint a fiecrui compartiment
fiind prezentate mai jos.
Primul capitol Scurt istoric cu prezentarea general a bncii
i studierea structurii funcionale i organigramei BC MoldovaAgroindbank S.A.-include prezentarea general a bncii comerciale, istoria
formrii acesteia, organigrama,structura aparatlui operativ, graficul
deservirii clienilor la banc, principiile eseniale ce stau la baza activitii
sale precum i spectrul serviciilor oferite.
Capitolul II Particularitile organizrii evidenei contabile i
controlul operaiunilor de eviden la BC Moldova-Agroindbank S.A.presupune analiza ntocmirii bilanului zilnic la banc, realizarea graficului
circuitului documentar pentru operaiunile cu numerarul iar n baza
documentelor prezentate de clieni de efectuat un control logic i aritmetic.
Capitolul III Contabilitatea mijloacelor atrase- descrie tipurile de
depozite deschise la banc, modul de calcul a dobnzi ,contabilitatea ei i
metodologia de nchidere a depozitelor bancare. Se face o analiza a
contractului de deschidere a depozitului i a certificatului de depozit.

n Capitolul IV Contabilitatea activlor material i nemateriale la


banc, autorul caracterizeaz activele pe termen lung i procedura de
evaluare a lor. Se caracterizeaz modul de reflectare n bilan a activelor
material i nematerial, deasemenea modul de eviden contabil a lor. Se
relateaz mecanismul de calculare a uzurii obiectelor de mic valoare i
surt durat.
Capitolul V Contabilitatea veniturilor bancare expune
partucularitile evidenei veniturilor bancar, modul de formare , repartizare
i reflectarea contabil a acestora. Se analizeaz operaiunea de nregistrare
a veniturilor n Raportul de profit i pierderi la sfritul anului de gestiune.
Capitolul VI Cotabilitatea cheltuielilor bancare este destinat pentru
analiza cheltuielilor: sursele de constituire, repartizarea, gestionarea
cheluielilor ce le suport banca. Deasemenea sunt prezentate
particularitile de calcul a dobnzilor pentru depozitle bancare . Reflectarea
n eviden a cheltuielilor la sfritul perioadei 3504 i n raportul de profit i
pierdere la sfritul perioadei de gestiune.
n Capitolul VII Contabilitatea rezultatului financiar se pune
accent pe particularitile gestionrii veniturilor i cheltuielilor la banc,
modul de achitare a lor la sfritul periaodei de gestiune, precum i pe
caracteristica contului 3504. Autorul mai relateaz n acest capitol despre
reflectarea vniturilor i a cheltuielilor n Raportul de profit i pierdere i
despre destinaiile profitului la banc
Capitolul VIII Contabilitatea decontrilor prin virament descrie n
linii generale tipurile de conturi deschise la banc, Modul de deschidere a
conturilorbancare, perfectarea modificrilor n conturile bancare. La
compartimentul Decontri prin virament se analizeaz formele diverse de
decontri, modul de eliberarea a carnetului de cecuri i , decontrile prin
acreditiv.
Capitolul IX - Contabilitatea operaiunilor creditare Clasificarea
creditlor bancare. a documentelor prezentate la banc. Analiza solvabilitii
clientului. Calcularea reducerilor pentru pierderile la credite. Caracteristica i
contabilitatea dobnzii.
Autorul n Capitolul X Contabilitatea operaiunilor cu valorile
mobiliare clasific valorile mobiliare: emise, de fondare i investiionale.
8

Expune modul de calculare a devidendelor, scontului i primei la valorile


mobilliare precum i evidena contabil a acestora.
Capitolul XI Contabilitatea operaiunilor cu numerarul- Cuprinde
caracteristica i structura departamentului casierie, perfectarea
documentar i contabilitatea operaiunilor de ncasare i eliberarea a
numerarului. Revizia numerarului n casierie.
n Capitolul XII- Contabilitatea operaiunilor nebancare (leasing i
factoring) sunt caracterizate operaiunile de factoring i leasing. Tipurile de
factoring i leasing, ncheierea contractului de leasing i modul de calcul a
dobnzilor anuale la operaiunile de leasing. Contabilitatea operaiunilor de
factoring i leasing.
Capitolul XIII Contailitatea operaiunilor valutare i a decontrilor
internaionle este destinat pentru operaiunile efectuate cu conturile
valutare. Relaiile de coresponden la efectuarea decontrilor internaionale
prin acreditiv i incaso documentar. Evidena analitic a conturilor cu clienii.
Capitolul XIV Rapoartele financiare i impozitarea bncilor
comerciale include descrierea sunccint a coninutului rapoartelor
financiare, lucrrilor permegtoare intocmirii rapoartelor financiare i
procedura de calculare a profitului bncii.

1. SCURT ISTORIC CU PREZENTAREA GENERAL A BNCII


I STUDIEREA STRUCTURILOR FUNCIONALE I A
ORGANIRAMEI BC Moldova-Agroindbank S.A.
Cu o experien de 22 ani, Moldova Agroindbank i consolideaz poziia
pe piaa bancar din Republica Moldova, confirmnd an de an, prin
rezultatele obinute, titlul de lider al sectorului bancar din ar.
Fiind o instituie financiar-bancar universal, Moldova Agroindbank ofer
un spectru vast de produse i servicii n moneda naional i n valut strin
pe tot teritoriul Republicii Moldova i pe pieele internaionale.
Modelul unic de business orientat spre deservirea SPECIALIZAT i
EFICIENT a segmentelor de clieni Corporativ i Retail, de rnd cu sistemele
9

performante ale tehnologiilor informaionale avansate, produsele i serviciile


competitive strict orientate ctre client, personalul bine instruit i reeaua de
distrubuie dezvoltat, au determinat Moldova Agroindbank s fie banca de
prima opiune pentru clieni i au transformat numele bncii n unul credibil,
respectat i unanim recunoscut pe piaa bancar din Republica Moldova.
Eficiena politicii de administrare a bncii este demonstrat prin
rezultatele financiare obinute.
Zi de zi, echipa Moldova Agroindbank, n frunte cu Preedintele
Comitetului de Conducere, Serghei Cebotari, activeaz alturi de
clienii bncii, valorificnd oportuniti, crend valoare i construind viitor.
Serviciile prestate de filialele BC Moldova Agroindbank. (extras din
Regulamentul filialei BC Moldova Agroindbank S.A.):

Organizarea i asigurarea deservirii operaionale i de decontare a persoanel


or fizice i juridice;
Deschiderea i evidena conturilor curente n valut naional, a celor
nvalut strin, de depozit i altor conturi ale persoanelor fizice i juridice;
Efectuarea creditrii persoanelor juridice i fizice din contul
mujloacelor atrase de filial n limitele stabilite de regulamentele
corespunztoare aleBncii;
Cumprarea i vnzarea valutei strine;
Emiterea i administrarea instrumentelor de plat;
Efectuarea operaiunilor n valut strin;
Primirea plilor pentru serviiile comunale, a impozitelor, taxelor de
statetc.;

Darea n arend a safeurilor i asigurarea pstrrii individuale adocumentelo


r i altor obiecte de pre ale persoanelor fizice i juridice;
Acordarea consultaiilor i altor servicii, privind activitatea bancar cares permise de ctre autorizaia Bncii Naionale a Moldovei. Serviciile
prestate de reprezentanele BC Moldova Agroindbank S.A.(extras din
Regulamentul privind reprezentana BC Moldova Agroindbank S.A.):

10

ncasarea plilor prin numerar pentru servicii comunale i a altor pli de


la persoane fizice;
inerea evidenei ncasrilor n conturile bancare ale agenilor economici,
indifirente de forma organizatorico-juridic i tipul de proprietate alacestora;
Acceptarea depozitelor (contractele de depozit sunt semnate de Banc);
Comercializarea valutei strine n conformitate cu politica valutar a
Bnciii actele normative ale BNM ce reglementeaz acest gen de activitate;

Efectuarea operaiunilor de cas, ncasarea numerarului la sfritul zileiopera


ionale cu dreptul casei de sear;
Efectuarea transferurilor bneti prin diferite sisteme de pli
internaionale;
Efectuarea operaiunilor de consulting bancar din numele Bncii;
Eliberarea numerarului prin intermediul cardurilor bancare.
Organizarea i conducerea societii comerciale bancare se stabilete
prin actul constitutiv, n conformitate cu legislaia comercial i cu legislaia
bancar. Astfel, orice banc i desfoar activitatea n baza unui un
regulament propriu de funcionare, aprobat de organele statutare i care
cuprinde cel puin:

structura organizatoric;
atribuiile fiecrui compartiment i relaiile dintre acestea;
atribuiile sucursalelor i a altor sedii secundare;
atribuiile comitetului de risc, comitetului de administrare a activelor i

pasivelor, comitetului de credite;


competenele i rspunderile conductorilor, directorilor executivi,
efilor sucursalelor i altor sedii secundare i ale altor salariai care se
angajeaz n operaiuni financiar-bancare n numele i n contul bncii.

Din punct de vedere funcional, exist unele particulariti privind


societile bancare n raport cu celelalte societi comerciale, n timp ce, pe
plan organizatoric, bncile se comport ca orice alt societate. Astfel,
bncile dispun de un for suprem de conducere(adunarea general), de
structuri care-i asigur gestiunea curent(preedinte, consiliu de
administraie, comitet de direcie) organe proprii de control(comisia de
cenzori), n conformitate cu prevederile Legii nr. 31/1990.
11

Legea bancar prevede c entitile de conducere din punct de


vedere operaional trebuie s se supun reglementrilor i ordinelor emise
de Banca Naional n domeniile ce in de politic monetar, de credit,
valutar, de pli, de asigurare a prudenei bancare i de supraveghere
bancar. B.C. Moldova-Agroindbank S.A. se conduce dup un ir de legi i
acte legislative ce reglementeaz activitatea bncii, printre care enumerm
urmtoarele:
1. Legea cu privire la Banca Naional a Moldovei nr. 548-XIII din
21.07.95 Monitorul Oficial al R. Moldova nr. 56-57/624 din
12.10.1995;
2. Legea instituiilor financiare nr. 550-XIII din 21.07.1995 Republicat:
Monitorul Oficial al R. Moldova nr. 110-113/334 din 02.07.2010
Monitorul Oficial al R. Moldova nr. 1/2 din 01.01.1996;
3. Legea Parlamentului Republicii Moldova N 1134-XIII cu privire la
societile pe aciuni;
4. Regulamentul cu privire la creditele expirate, Hotrrea Consiliului
de administraie al Bncii Naionale a Moldovei nr. 130 din
15.05.1998, Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr. 87-89 din
24.09.1998;
5. Regulamentul cu privire la licenierea bncilor, Nr. 23/09-01,
Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr. 59-60/74 din 12.09.1996;
6. Regulament cu privire la operaiunile cu numerar n bncile din
republica Moldova, aprobat prin Hotrrea Consiliului de
administraie al Bncii Naionale a Moldovei nr. 200 din 27 iulie
2006;
7. Regulamentul cu privire la lichiditatea bncii, aprobat prin Hotrrea
Consiliului de administraie al Bncii Naionale a Moldovei nr. 32 din
8 august 1997, Monitorul Oficial nr. 64-65 din 02.10.1997;
8. Regulamentul cu privire la suficiena capitalului ponderat la risc,
aprobat prin Hotrrea Consiliului de administraie al Bncii
Naionale a Moldovei nr. 269 din 17 octombrie 2001, Monitorul
Oficial nr. 130/310 din 26.10.01;
9. Regulament privind facilitile permanente de creditare acordate
bncilor de ctre Banca Naional a Moldovei, aprobat prin
12

Hotrrea Consiliului de administraie al Bncii Naionale a Moldovei


nr. 70 din 23 martie 2006, Monitorul Oficial nr. 51-54, art. 188, 2006,
i altele.
1.Adunarea general a acionarilor (AGA) este organul de
deliberare i decizie care cuprinde toi acionarii, exprimnd voina social i
decide asupra problemelor date de lege n competena sa.
Adunrile generale ale acionarilor pot fi ordinare -nsrcinate s decid
asupra problemelor curente ale societii, respectiv extraordinare
-nsrcinate s hotrasc asupra modificrilor n situaia societii.
Adunarea general ordinar prezint caracter obligatoriu, n sensul c
ea trebuie s se ntruneasc cel puin o dat pe an, ntr-un termen de
maximum 3 luni de la momentul n care s-a ncheiat exerciiul financiar
pentru anul precedent .
n afar de dezbaterea altor probleme nscrise pe ordinea de
zi, adunarea general ordinar poate fi obligat prin actul constitutiv:
-s discute, s aprobe sau s modifice situaiile financiare anuale, pe baza
raportului administratorilor i al auditorului financiar, i s fixeze dividendul
- s aleag pe administratori
- s fixeze remuneraia administratorilor cuvenit pentru exerciiul n curs
- s se pronune asupra gestiunii administratorilor
- s stabileasc bugetul de venituri i cheltuieli i programul de activitate pe
exerciiul financiar urmtor.
Adunarea general extraordinar se ntrunete ori de cte ori este
nevoie de a se lua o hotrre pentru :
- schimbarea duratei de funcionare a bncii;
- majorarea, reducerea capitalului social sau rentregirea sa prin emisiune de
noi aciuni;
- mutarea sediului social
- fuzionarea sau divizarea
- dizolvarea anticipat a bncii
- emisiunea de obligaiuni
- modificarea obiectului de activitate
- conversia unei categorii de obligaiuni n alt categorie sau n aciuni
13

- aprobarea ncheierii de ctre conductorii bncii a actelor juridice privind


dobndirea,nstrinarea, nchirierea, schimbarea sau constituirea n garanie
a bunurilor aflate n patrimoniul Bncii, a cror valoare depete limitele
prevzute de legislaia aplicabil
2.Conductorii bncii sunt definii de Legea bancar ca fiind
persoanele, cel puin dou, care, potrivit actelor constitutive i/sau hotrrii
organelor statutare ale bncii, sunt mputernicite s conduc i s
coordoneze activitatea zilnic a acesteia i sunt nvestite cu competena de
a angaja rspunderea bncii.
Persoanele care, potrivit Legii 31/1990, nu pot fi fondatori, nu pot fi
nici administratori, directori sau reprezentani ai societii, iar dac au fost
alese, sunt deczute din drepturi (art.135). Potrivit art.6 din Legea
nr.31/1990, republicat, Nu pot fi fondatori persoanele care, potrivit legii
sunt incapabile sau care au fost condamnate pentru gestiune frauduloas,
abuz de ncredere, fals, uz de fals, nelciune, delapidare, mrturie
mincinoas, dare sau luare de mit, precum i pentru alte infraciuni
prevzute de lege.Conductorii bncii trebuie s ndeplineasc urmtoarele
condiii minimale prevzute de legea bancar: s fie rezideni n RM, cel
puin unul din ei s fie cetean moldovean; s exercite exclusiv funcia n
care au fost numii; s fie liceniai; s fi lucrat cel puin 5 ani n activitatea
financiar-bancar; s nu fi cauzat, prin activitatea lor, falimentul unei
societi comerciale; s posede aprobarea B.N. pentru desemnarea n
aceast funcie.
n situaia n care consiliul de administraie al bncii a delegat o parte din
atribuiile sale unui comitet de direcie, toi conductorii vor fi membri ai
comitetului de direcie.
3.Consiliul de administraie. Atunci cnd exist mai muli
administratori, acetia sunt organizai ntr-un organ colegial
denumit consiliu de administraie.
Puterea de administrare este atribuit consiliului i nu membrilor s-i,
voina lor fiind eficient numai ca un element al voinei majoritare. Consiliul
de administraie este condus de un preedinte, care poate fi i director
general sau director al societii. Administratorii sunt desemnai la
constituirea societii sau ulterior, de ctre adunarea general a acionarilor.
14

Durata funciei unui administrator al unei bnci este de 4 ani, cu


posibilitatea de a fi reales. Se poate spune c administratorii pot fi temporari
i revocabili. Dac durata funciei nu a fost stabilit prin actele constitutive,
aceasta va fi de 2 ani.
Atribuiile principale ale consiliului de administraie, care trebuie s se
regseasc, ntr-o form sau alta n actul constitutiv sunt:
- convoac Adunarea General a Acionarilor, stabilete ordinea de zi a
acesteia i propune adunrii generale spre aprobare toate problemele de
competena acesteia ;
-aprob planul de investiii pe anul urmtor
-aprob i revizuiete periodic, cel puin anual, strategiile generale i
politicile privitoare la activitatea bncii
-aprob participarea Bncii cu capital la investiii financiare i bancare i la
ali ageni economici din ar i din strintate, n condiiile prevzute de
legislaia bancar
-aprob scoaterea din funciune i casarea mijloacelor fixe, a obiectelor de
inventar declasarea materialelor i constituirea comisiei centrale de vnzare
i casare;
-numete auditorul financiar al Bncii;
-aprob norma de funcionare intern a bncii, principiile tuturor
documentelor ce formeaz regulamentul de funcionare al Bncii i regulile
de aprobare a acestora
4.Comitetul de direcie. Pentru o mai mare operativitate, legea permite
consiliului de administraie s delege o parte din atribuiile sale unui consiliu
de administraie la scar redus, care este comitetul de direcie, compus din
membri alei dintre administratori, crora li se fixeaz i remuneraia.
Comitetul de direcie este condus de directorul general sau director care
este la conducerea ntlnirilor operative, care au loc mai des, n general o
dat pe sptmn. Comitetul de direcie aprob n principal:
- normele i directivele interne ale bncii i modificrile acestora
- politica de dobnzi practicate la resursele i plasamentele Bncii
- tarifele i comisioanele, n lei i n valut
- politica anual de creditare
- programul anual de control
15

- regimul de salarizare i alte forme de remunerare a personalului


- programul de pregtire i perfecionare a personalului
- registrul privat care ine evidena aciunilor bncii
- nfiinarea i desfiinarea de noi uniti n ar i n strintate, schimbarea
sediilor i a denumirii unitilor bncii, transformarea dintr-un tip de unitate
n altul, precum i nfiinarea i desfiinarea centrelor de pregtire
profesional ale bncii
Programul de lucru al filialei BC Moldova-Agroindbank S.A. este de Luni
pn Vineri, ntre orele 8.30-17.00, pauz: 13.00-14.00, Smbta i
Duminica: zile de odihn.

2. PARTICULARITILE ORGANIZRII EVIDENEI


CONTABILE I CONTROLUL OPERAIUNILOR DE
EVIDEN LA BC Moldova-Agroindbank S.A.
Principii de intocmire a bilanului contabil. Indiferent de
continutul bilantului proiectat, de natura activitii a carei situatie o reflecta
sau de timpul la care se refera, la intocmirea lui este necesar sa se respecte
o serie de reguli si principii, care sa-i asigure un continut real si o
functionalitate eficienta in procesul de administrare a patrimoniului.
Principiile care stau la baza intocmirii bilantului contabil, sunt:
a) Principiul intocmirii bilantului pe baza informatiilor existente in
documentele primare;
b) Principiul intocmirii bilantului pe baza informatiilor prelucrate de sistemul
conturilor;
c) Principiul intocmirii bilantului pe baza inventarierii patrimoniului;
d) Principiul intocmirii bilantului pe baza calculatiei costurilor si a rezultatului
exercitiului;
e) Omogenizarea prin evaluare a elementelor patrimoniale.
Funciile bilanului contabil
1. De generalizare sistematizeaz i grupeaz informaiile contabile dup o
structur bine
determinat, care este unic i obligatorie pentru toate unitile i are un rol
esential
16

de informare pentru demonstrarea rolului Bncilor Comerciale n sistemul inf


ormaionalcontabil. Ea rezult din analiza datelor prezentate la Banca
Comercial care astfel setransformat ntr-un instrument de gestionare
eficient i de conducere a ntreprinderii.
Prin bilan se prezint situaia elementelor patrimoniale i rezultatul
perioadei degestiune, se cunoate starea bunurilor economice la un moment
dat, a creantelor,datoriilor i a surselor proprii.
2. De analiz o continuare i o desfurare a funciei de informare. n baza
bilanului seanalizeaz situaia patrimonial i financiar a bncii,
capacitatea de plat a acesteia, stareadecontrilor cudebitorii i
creditorii.
Bilanul contabil bancar are form vertical i const din trei pri: Active,
Obligaiuni i Capital i Rezerve. Posturile de activ sunt grupate n bilan n
sensul micorrii lichiditii, adic ncepnd cucele mai lichide i terminnd cu
cele mai puin lichide. Pasivele sunt grupate n sensul descreterii
exigibilitii obligaiunilor.

2.1.Planul de conturi al evidenei contabile


n bnci
Planul de conturi are drept menire organizarea inerii evidenei contabile,
asigurareautilizatorilor cu informaia economico
administrativ necesar, precum i ntocmirea drilor de seam financiare i
a altor rapoarte stabilite.
Planul de conturi este elaborat n baza standardelor internaionale, normativ
elor mondial, regulamentelor i experienei evidenei contabile.
Planul de conturi are urmtoarea structur:
Conturile sunt grupate n clase:
-clasa 1 - Active;
-clasa 2 - Obligaiuni;
-clasa 3 - Capital acionar;
-clasa 4 - Venituri;
-clasa 5 - Cheltuieli;
-clasa 6 - Conturi condiionale;
17

-clasa 7 - Conturi memorandum.


Conturile claselor Active i Cheltuieli sunt active, conturile
claselor Obligaiuni ,Capital acionar, Venituri sunt pasive.
n limita fiecrei clase conturile sunt unite n grupe dup destinaia lor
economic
n clasa Active conturile sunt repartizate n ordinea descreterii lichiditii.
Pentru evidenierea n clase a grupelor de conturi, n grupe a
conturilor aparte, este folosit principiul ierarhic.Ierarhia claselor, grupelor,
conturilor este reflectat cu ajutorul sistemuluide notaii numerice.
Pentru notarea conturilor concrete se folosete numrul din 4 cifre.
Prima cifr a numrului contului reprezint clasa contului, indicnd
apartenena la
active,obligaiuni, capital acionar, venituri, cheltuieli, conturi condiionale
A doua i a treia cifrreprezint grupa contului, care grupeaz
conturi cu apartenen economic omogen.
A patra cifrreprezint obiectul concret al evidenei.
n cadrul acestei structuri fiecare grup poate include pn la 9 conturi. Cu
toate acestea, pentru a evita divizarea conturilor, avnd coninut general
economic, unele grupe includ un numr mai mare de conturi. n acelai timp,
ntr-o grup se include conturile care (dup cifra a doua i a treia) ar fi
trebuit raportate la diferite grupe. Conturile sunt multivalutare.
Folosirea Planului de conturi se simplific prin aplicarea principiului
sincronizrii
ultimelor 3 cifre din numerele conturilor claselor Venituri Active i Che
ltuieli -Obligaiuni.
Soldurile conturilor claselor Active , Obligaiuni, Capital acionar
se folosesc lantocmirea Drii de seam privind starea financiar (bilanul
contabil), iar soldurile conturilor claselor Venituri i Cheltuieli se
folosesc pentru ntocmirea Drii de seamcu privire la venituri i cheltuieli
Evidena pe conturile primelor cinci clase se efectueaz dup metoda
dublei nscrieri.
Evidena pe conturile condiionale se divizeaz n conturi debitoare i
creditoare dupdestinaia operaiunilor efectuate.

18

Evidena se ine prin nscrierea operaiunea la debitul/creditul contului


i trecerea la scderi prin contabilizarea invers. Metoda dublei nscrieri nuse
aplic.
Pentru evidena valorilor i documentelor importante n activitatea bncii
sau consemnate laaceasta sunt destinate conturile memorandum.
Evidena pe conturile memorandum se inedup schema: intrare, ieire,
sold.n afara de Plan fde conturi i descrierile conturilor, n aactivitatea sa
practic bncile sevor conduce i de alte active normative ale BNM
reglementnd inerea evidenei contabile, precum i de Standardele
naionale ale evidenei contabile.

2.2 Controlul operaiilor de eviden n bnci


Controlul bancar intern. Totalitatea procedeelor i metodelor
utilizate de aparatul operativ i de evidenpentru verificarea operaiunilor
bancare poart denumireade control bancar intern. Scopul acestui control
const n asigurarea integritii valorilor bncii i efectuarea operaiunilor n
corespundere cu legislaia n vigoare. Controlul bancar intern se divizeaz n
control preventiv, controlcurent i ulterior.
Controlul preventiv

este efectuat cu scopul prevenirii efecturii

unor operaiuni bancare n care se ncalc legislaia: pli de orice fel fa de


furnizori, plata drepturilor salariale, dobnzi i comisioane ce urmeaz s fie
pltite, eliberarea n consum amaterialelor etc. Controlul preventiv
este executat de contabilul ef al bncii, directori defiliale i efi de agenii.
Controlul curent este efectuat n procesul circuitului documentar i
se ocupa cu verificarea perfectrii documentelor i operaiunilor bancare n
corespundere cu legea nvigoare. La control curent se refer i verificarea
registrelor de eviden sintetic ianalitic la ncheierea zilei de lucru.
Controlul curent este efectuat de executorii responsabili, contabil, ef
de secie. Executorul responsabil la efectuarea operaiei de decontare i
casare verifica disponibilul la cont. n unele cazuri n lipsa mijloacelor la cont
documentele sunt achitate dac clientul ntocmete cu banca contractul
de deservire overdraft. Unui control riguros sunt supuse documentele privind
operaiunile de cas. La nregistrarea operaiei la contul executorului verific
semnatura executorului responsabildin banca pltitoare. Aceast semnatur
19

dovedete c operaiunea dat a fost efectuat anterior. Contabilul


ef verifica numai dispoziia incasso. Un rol important n controlul curent
aparine examinrii reclamaniilor i plngerilor din partea clienilor.
Deasemeneasunt verificate toate extrasele bancare i anexele lor. n baza
extraselor bancare are loc uncontrol reciproc a datelor din contabilitatea
bancar i contabilitatea financiar aclientului.Cu toate c controlului curent
sunt supuse toate operaiunile efectuate la banceste necesar i un control
ulterior al acestor operaiuni.
Controlul ulterior este efectuat periodic. Controlul ulterior este efectuat
lunar sau trimestrial. Principalele obiective urmrite de controlul ulterior
sunt:-concordana evidenei contabile sintetice i analitice la banc;-lucrrile
privind decontrile reciproce;-modul de dirijare a evidenei tehnicooperative;-respectarea termenilor de acordare i rambursare a creditelor i
dobnzilor restante.Controlul ulterior se divizeaz n:

Control tematic;
Control complex;
Control total;
Scopul controlului tematic const n stabilitatea strii de activitate

pentru un indicator concret (tema concreta) pe intreaga instituie bancar.


Acest control este efectuat sau n baza documentelor respective sau n baza
observaiilor.
Controlul complex const n controlul activitii unui lucrtor concret
sau a unei seciiconcrete.
Controlul total const n verificarea ntregii activiti a bncii. Mai
efectiv se considercontrolul complex.Rezultatele controlului ulterior sunt
nregistrate n Proces verbal.

3. CONTABILITATEA MIJLOACELOR ATRASE


3.1. Deschiderea conturile curente ale clienilor
Conform legislaiei Republicii Moldova toate ntreprinderile indiferent
de statutul lor
juridic,sunt obligate s consemneze mijloacele lor bneti la instituiile banc
are. Decontrile ntrentreprinderi i banc au loc att n numerar, ct i prin
virament.
20

Conform Regulamentului BNM cu privire la deschiderea


i nchiderea conturilor n instituiile bancare din 18.11.05 decontrile prin
virament n cadrul BC Moldova-Agroindbank S.A. se efectuiaz n baza
urmtoarelor norme:

Mijloacele bneti proprii i mprumutate trebuie s fie pstrate la


banc n conturicurente;

Plile din contul curent se permit numai n limita sumei disponibile;


Agentul economic deservete i dirijeaz cu mijloace bneti aflate
n cont;
nscrierea mijloacelor bneti n contul beneficiarului se efectuiaz numai
dup ce ele au fost trecute la scdere din contul pltitorului.
Contul curent bancar reprezint contul deschis de banc pentru
titularii de cont care servete lanregistrarea n ordine cronologic a
operaiunilor n i fr numerar. Decontrile fr numerar reprezint orice
plat efectuat prin intemediul documentelor de decontare, fr a utiliza
moneda n forma sa concret.
Operaiunile de decontare pot fi caracterizate printr-un ir de elemente
interdependente:
1.Subiectele i obiectele operaiunilor de decontare
2.Principiul de organizare a decontrilor
3.Formele de decontare.
Pentru a deveni clientul bncii ntreprinderile trebuie s deschid un
cont de decontare la banca selectat. Bncile deschid i deservesc conturile
att persoanelor juridice, ct i persoanelor fizice.Pentru deschiderea unui
cont mai nti clientul trebuie s depun o cerere de deschidere a
respectivului cont, de exemplu la data de 19 februarie 2013 Ababii Andrian a
depus o cerere de deschidere a unui cont n valut naional. Persoanele
fizice sau juridice, care solicit deschiderea unui cont curent, i se propune
ncheierea unui contract privind deservirea conturilor bancare, precum i
luarea cunotinei cu tarifele la serviciile bancare referitoare la
deservireaconturilor curente. De exemplu conform tarifelor la serviciile banc
are pentru persoane fizice deschiderea unui cont n valut naional i a unui
cont multivalutar cost 20 lei, iar pentru persoanele juridice conform
tarifelor la serviciile bancare ale BC Moldova-Agroindbank S.A. pentru
21

deschiderea unui cont n valut naional cost 120 lei, iar deschiderea unui
contmultivalutar cost 15 euro.
Deschiderea i controlul corespunderii documentelor prezentate pentru
deschiderea contului curent cu legislaia i exigenele bncii se efectueaz
de ctre funcionarul bncii. Funcionarul bncii autorizat s perfecteze
deschiderea cunturilor curente ntocmete dosarulde perfectare a contului i
introduce informaia n baza de date a clienilor BC Moldova-Agroindbank
S.A., n fia titularului de cont i efectueaz modificrile justificate parvenite
n urmtoarele:

Numele conductorului i contabilului-ef al titularului de cont;


Adresa juridic a titularului de cont, etc.
ntreprinderilor aflate n proces de constituire li se deschid cont de
decontare temporar (provizoriu). Un asemenea cont se deschide pe un
termen pn la finisarea constituirii ntreprinderii.Ca dovad a finisrii
constituirii titularul de cont prezint bncii o adeverin privind
nregistrareade stat i statutul, n baza crora contul curent provizoriu se
transform n cont permanent. Deasemenea un cont temporar poate fi
deschis fondatorilor societii pe aciuni pentru nscriereacotelor iniiale
ale fondatorilor i persoanelor ce au subscris aciuni.
Pentru instituiile publice conturile curente se deschid pentru alocarea
mijloacelor din bugetullocal cu utilizarea lor dup destinaie.
La deschiderea contului curent adresa juridic a titularului de cont se
consider adresa indicatn statut i certificatul atribuirii codului fiscal.
Adresa juridic indicat n fia cu specimene desemnturi i amprenta
tampilei trebuie s corepund cu adresa indicat n documentele susmenionate. Titularul de cont este obligat n urma schimbrii adresei juridice
s informeze n formscris banca cu condiia prezentrii copiilor
modificrilor la documentele de constituire timp de 3zile de la nregistrarea
adresei noi.
Pentru a perfecta deschiderea conturilor curente se
prezint urmtoarele documente:

Cererea de deschidere a contului curent

22

Copia certificatului de nregistrare a ntreprinderii eliberat de


Camera nregistrrii deStat;

Copia statutului aprobat n modul cuvenit sau nregistrat;


Fia cu specimene de semnturi i amprenta tampilei autentificat
notarial;

Copia certificatului de atribuire a codului fiscal;


Certificat de nregistrare fiscal;
Extrasul din Registrul nregistrrii de Stat (pentru confirmarea
dreptului conductoruluintreprinderii de a deschide cont n banc);

Buletinul de identitate (pentru persoanele fizice);


La deschiderea unui cont curent pe copia i originalul adeverinei de
nregistrare de stat aagentului economic, contabilul-ef al bncii
consemneaz deschiderea contului, indicnd numrul contului i data.
Aceast nscriere se legalizeaz cu semntura i tampila bncii.
Funcionarul bncii n termen de 10 zile comunic informaia privind
deschiderea contului valutar Inspectoratului Fiscal de la locul nregistrrii
agentului economic. Documentele enumerate se pstreaz n dosarulde
perfectare a contului, cu excepia Fiei cu specimene de semnturi i
amprenta tampilei, care se pstreaz n fiiere specializate la controlor i
executorul responsabil. Copiile statutului i Fia cuspecimente de semnturi
i amprenta tampilei se autentific notarial. Alte copii se verific de ctre
funcionarul autorizat cu originalul, originalul se restituie titularului de cont.
Statutele (regulamentele) aprobate de guvern nu se autentific. Dac au loc
careva schimbri n documentele prezentate pentru
deschiderea contului curent, copia ce vireaz schimbrile corespunztoare,a
utentificat notarial, se prezint la banc ntr-un termen ce nu depete 5
zile de la nregistrarea acestor schimbri.
La deschiderea conturilor curente subdiviziunile sale separate titularul
de cont pe lng documentele sus-menionate prezint o scrisoare cu lista
operaiunilor autorizate spre efectuare laaceste conturi de ctre
subdiviziunile respective.
Contul se deschide n baza inscripiei aprobtoare a conductorului b
ncii pe cererea clientului. Contabilul23

ef al bncii la deschiderea contului completeaz Fia


de nregistrare aconturilor bancare ale contribuabilului prevzut n
certificatul de nregistrare fiscal i o remiteInspectoratului fiscal n termenul
prevzut de legislaia n vigoare (n 10 zile).
Banca deschide nerezidenilor conturi n lei moldoveneti n care leii
moldoveneti au fostobinui:

n urma vnzrii valutei strine pe piaa valutar a Moldovei;


n urma realizrii mrfurilor, prestrii serviciilor i efecturii lucrrilor.
Toate decontrile n lei ale persoanelor juridice nerezidente pot fi
efectuate numai prinvirament. Lei n numerar pot fi eliberai numai din
conturile reprezentanelor oficiale strine iinternaionale, ale
reprezentanelor persoanelor juridice nerezidente pentru:

remunerarea angajailor reprezentanei;


cheltuielile de deplasare;
cheltuielile curente legate de ntreinerea pe teritoriul R.M
a reprezentanei.Reperfectarea contului are loc la reorganizarea
ntreprinderii (fuziune, alipire, divizare iseparare sau transformare):

la modificarea denumirii ce nu a fost provocat de reorganizare;


la modificarea subordonrii;
la modificarea esenei activitii, etc.Conturile clienilor bncii se
nchid:

n baza hotrrii instituiei de judecat;


n baza deciziei proprietarului al patrimoniului ntreprinderii;
n baza deciziei organului care a constituit ntreprinderea;
Conform prevederilor documentelor de formare a ntreprinderii;
Operaiunile n conturile clienilor deschise n banc pot fi suspendate:

La dispariia inspectorilor fiscali de stat.


La decizia instanei de judecat.Pentru evidena conturilor curente ale
clienilor se utilizeaz conturile din clasa a doua"Obligaiuni",
grupa 2220-"Depozite la vedere fr dobnd primite de la clieni" igrupa
2250-"Depozite la vedere cu dobnd primite de la clieni".

24

Aceste conturi sunt conturi de pasiv n credit se reflect nscrierile n


conturi, iar n debittrecerea la scdere a sumelor din cont. Soldul este
creditor i reprezint suma disponibilitilor la oanumit dat. Evidena
contabil a conturilor curente ale persoanelor juridice snt urmtoarele:
2224" Conturi curente fr dobnd ale persoanelor juridice"
2251 "Conturi curente cu dobnd ale persoanelor juridice"
Pentru persoanele fizice:
2233"Alte depozite la vedere fr dobnd, primite de la persoane fizice"
2252"Conturi curente cu dobnd ale persoanelor fizice"
Deschiderea contului curent n numerar n cadrul BC MoldovaAgroindbank S.A., filiala 29, str. Independenei , 16/4, snt:
Debit contul 1001"Numerar n casierie"
Credit contul 2224"Conturi curente fr dobnd ale persoanelor juridice"
Deschiderea contului prin virament:
Debit contul 1031contul "Nostro" n BNM
Credit contul 2224"Cont de decontare al clientului"
3.2 Contabilitatea operaiunilor de depozit
Depozitul bancar reprezint mijloacele bneti ncredinate bncii
pentru pstrarea cu sau fr dobnd stabilit. Pn la deschiderea contului
de depozit colaboratorul bncii are obligaia s pun la dispoziia
deponentului sau persoanei mputernicite, sau s fac posibil
accesul acestuia la informaii referitoare la tipul de depozite ale BC
Moldova-Agroindbank S.A., filiala 29 str. Independenei , 16/4 .De
exemplu, la data de 12.03.2013 conform anexei sus-menionate BC
Moldova-Agroindbank S.A. propunea pentru clienii si depozite n lei
moldoveneti, de exemplu: depozitul "Jubileu" cu or a t a d o b n z i i d e
23% +1% premiu pentru luna iulie, plata dob nzii se face
l u n a r, c u o s u m minimal de 5 000 lei, de asemenea, banca
propune i depozite Super Profi t Gold, Super Profi t Fidel, Pensionar, etc.
De asemenea, BC Moldova-Agroindbank S.A. propune depozite
multivalutare i depozite n euro i dolari.n cadrul BC MoldovaAgroindbank S.A conform Bilanului Contabil din data de 31.12.201 au
fost nregistrate depozite n sum total de 4953074042 lei; comparativ cu

25

perioadade 31.12.2010- 3822971259 lei, deci se observ o cretere


comparativ cu perioada precedent asumei depozitelor, ceea ce se
apreciaz pozitiv pentru banc.
Evidena operaiunilor de depozit n cadrul bncii se in la grupa de
conturi:
2220 "Depozite la vedere fr dobnd primite de la clieni"
2250 "Depozite la vedere cu dobnd primite de la clieni "
2340 "Depozite la termen primite de la bnci"2370" Depozite la termen
primite de la clieni"
Aceste conturi sunt conturi de pasiv, n credit se reflect deschiderea
depozitului, iar n debitachitarea acestora.
Angajaii fi lialei 29, trebuie s se asigure c deponentului i
este clar politica procentual actualizat, s se ncredineze c
deponentul a neles condiiile de plasare a depozitului, s informeze
deponentul despre condiiile de garantare a depunerilor n conformitate cu
Fondul degarantare a depozitului n sistemul bancar n conformitate cu
Legea privind garantarea depozitelor persoanelor fizice n sistemul bancar
nr. 576-XV din 26.12.2003. Filiala 29, garanteaz
confi denialitatea depozitelor, integritatea lor i
restituirea la solicitarea deponentului conform stipulaiei
contractului ncheiat.
Filiala ncheie cu depun torul su un contract de depozit
bancar
d e e x e m p l u , l a d a t a d e 1 1 i a n u a r i e 2 0 0 1 3 BC MoldovaAgroindbank S.A., filiala 29 str. Independenei , 16/4, a ncheiat un contract
de depozit bancar "Fidel" cu persoana fizic Ababii Ana, nvaloare de 1 050
Euro pe o perioad de 6 luni co o dobnd de 8% anual. De asemenea, la
data de 12.07.2013 a fost ncheiat un contract de depozit bancar "Super
ProfitG o l d " n v a l o a r e d e 1 2 0 0 0 d o l a r i S U A , c u o r a t a
dobnzii de 15,40% pe termen de 6 luni .
Formula de calcul a dobnzii este:
Soldul *Rata dobnzii (%)* Nr. De zile/ 360 zile *100%
Colaboratorii bncii perfecteaz contractul de depozit n
2 e x e m p l a r e n r e g i s t r n d u - l n registrul de eviden a contractelor
26

de depozit. Deponentul semneaz contractul, depune banii


nc a s i e r i a b n c i i d u p c a r e p r i m e t e u n e x e m p l a r a l
c o n t a c t u l u i d e d e p o z i t s e m n a t d e p e r s o a n a mputernicit i
legalizat prin tampila bncii. De exemplu, conform contactului de depozit
bancar nr. 23747978215852 persoana fi zic a depus n casieria
bncii sub form de depozit 1 050 Euro, acestuia deschizndu-i-se un
cont de depozit care se va nregistra prin urm toarea nregistrare
contabil:
Debit contul 1001"Numerar n casierie" - 1 050 euro
Credit contul 2374"Depozite la ternen scurt primite de la persoane
fi zice" - 1 050 euro.
Dup depunerea banilor n casierie, deponentul se nregistreaz
n baza de date automatizate afilialei o singur dat. Pentru efectuarea
operaiunilor de depunere a mijloacelor bneti, deponentul poate deschide
unul sau mai mnlte conturi n lei moldoveneti sau n valut strin n una
sau maimulte subdiviziuni ale bncii. Documentele necesare pentru
deschiderea contului de depozit pot fi prezentate personal dec tre
deponent sau de persoana mputernicit. Deponentul este obligat s
prezinte separat pentru fiecare cont de depozit solicitat persoanei
responsabil a bncii actele necesare pentru deschidereacontului de depozit
care include:n cazul prezentrii actelor de ctre deponent personal:

Cererea de deschidere a contului de depozit n lei moldovene ti


sau n valut pe numele deponentului semnat personal de
ctre acesta;

Actul de identitate al deponentului n original i copia acestuia.n cazul


prezentrii actelor de ctre persoana mputernicit a deponentului:

Cererea de deschidere a contului de depozit pe numele


deponentului, semnat de persoana mputernicit;

Actul de identitate al persoanei mputernicite n original i copie;


Copia actului de identitate al deponentului autentificat notarial;
Procura.n cazul deschiderii contului de ctre persoane care nu au
atins majoratul:

27

Cererea de deschidere a contului de depozit pe numele deponentului


semnat de printe, tutore;

Actul de identitate al persoanei care prezint actele deponentului;


Certificatul de natere al deponentului care nu a atins majoratul;
Copia actului de identitate al deponentului autentificat notarial.
Stabilirea termenelor pstrrii mijloacelor bneti la contul de depozit,
ratele procentuale aledobnzii, sumele minimale la deschiderea
depozitelor, regimul ratei dobnzii (fi x sau fl otant),altor condiii i
clauze, in de competena Comitetului de Conducere al bncii i se
stabilesc n Politica procentual a bncii .

4. CONTABILITATEA ACTIVELOR MATERIALE I NEMATERIALE LA


BANC
Activele

care

corespund

acestor

cerine

se

contabilizeaz

conformitate cu S.N.C. 16 Contabilitatea activelor materiale pe termen


lung.
Acele active pe termen lung ce nu sunt folosite n activitatea bncii
,ca cldirile ce nu se folosesc, terenurile se includ n componena proprietii
de investiie i i in evidena conform cerinelor S.N.C.25 Contabilitatea
investiiilor.
Dup componen i omogenitate activele materiale pe termen lung se
divizeaz n urmtoarele grupuri:
1. Active materiale n curs de execuie;
2. Terenuri;
3. Mijloace fixe.
Activele materiale n curs de execuie reprezint cheltuielile privind
achiziionarea i crearea activelor la beneficiarul construciei n decursul
unei

perioade

ndelungate

(construirea

cldirilor,

de

exemplu).

28

componena activelor materiale n curs de execuie pot fi incluse i


investiiile capitale ulterioare (modernizarea sau reparaia ulterioar)
Terenurile prezint un gen special de imobil, ce are o durat de
utilizare nelimitat n desfurarea activitii bncii sau poate fi destinat
nchirierii. n componena acestei categorii intr ariile de pmnt de care
dispune banca ,ocupate sub cldirile i edificiile ei.
Mijloace fixe sunt activele materiale ,al cror pre unitar depete
plafonul

stabilit

de

legislaie(1000

lei),planificate

pentru

utilizare

activitatea bncii mai mult de 1an,sunt destinate nchirierii sau n scopuri


administrative. Din mijloace fixe fac parte cldirile , mijloacele de transport
,inventarul.
Uzurabile sunt numite activele materiale pe termen lung cu o durat
de utilizare limitat, pe parcursul creia se calculeaz uzura. Aceast grup
o constituie mijloacele fixe.
Active materiale pe termen lung neuzurabile numin activele care
au o durat de utilizare nelimitat sau se afl n proces de creare.Acestea
cuprind terenurile i activele materiale n curs

de execuie.

Pentru evidena mijloacelor fixe la BC Moldova-Agroindbank S.A.,


este destinat grupul de conturi 1600 Active materiale pe termen lung .
nregistrarea obiectelor de mijloace fixe.
1. Debit contul 1604 Mobil i utilaj
Credit contul 2805 Decontri cu alte persoane fizice i juridice
Formula contabil n cazul intrrii cu titlu gratuit va fi intocmit:
2. Debit 1605 contul Mijloace de transport
Credit 4941 contul Alte venituri
Contabilitatea plusurilor de mijloace fixe constatate cu ocazia
inventarierii.
Obiectele de mijloace fixe constante cu ocazia inventarierii se nregistreaz
n contabilitate majornd concomitent veniturile.
Principalul

const

determinarea

corect

valorii

obiectelor

necontabilizate.
3. Debit 1604 contul Mobil i utilaj
Credit 4941 contul Alte venituri
Metodele de calculare a uzurii.
29

n conformitate cu cerinele S.N.C. 16

Contabilitatea activelor

materiale pe termen lung , BC Moldova-Agroindbank S.A. utilizeaz


urmatoarele metode de calcul a uzurii :
1. Liniar ;
2. n raport cu volunul de servicii prestate ;
3. Soldului degresiv.
Contabilizarea uzurii se efectueaz :
Calcularea acesteia :
1. Debit 5680 contul Cheltuieli privind uzura acumulata la nijloace
fixe
Credit 1680 contul Uzura acumulata
Trecerea la scaderi a uzurii acumulate :
2. Debit 1680 contul Uzura acumulata
Credit 1600 contul Mijloace fixe
Contabilitatea ieirii mijloacelor fixe din patrimoniul bncii.
n procesul desfurrii activitii bncii mijloacele fixe pot fi scoase
din funciune din cauza uzurii complete, comercializrii, transferului cu titlu
gratuit, schimbului, lichidrii.
Astfel, la scoaterea n rezultatul uzurii complete se ntocmete formula:
1) Casarea uzurii acumulate:
Debit contul 1680 Uzura acumulat
Credit contul 1600 Mijloacele fixe
2) Casarea valorii de bilan:
Debit contul 5920 Scoaterea din uz a activelor necomerciale
Credit contul 1600 Mijloace fixe
3) nregistrarea materialelor la intrri:
Debit contul 1663 Alte stocuri de mrfuri i materiale
Credit contul 1600 Active materiale pe termen lung
La predarea cu titlu gratuit a mijloacelor fixe se ntocmete:
1) Casarea uzurii acumulate:
Debit contul 1680 Uzura acumulat
Credit contul 1600 Mijloace fixe
2) Casarea valorii de bilan:
Debit contul 5920 Scoaterea din uz a activelor necomerciale
Credit contul 1600 Mijloace fixe
3) nregistrarea TVA din valoarea obiectului donat:
Debit contul 5941 Alte cheltuieli
Credit contul 2802 Alte decontri cu bugetul de stat
30

Contabilitatea OMVSD si a stocurilor de materiale.


Obiectele de mica valoare si scurta durata sunt active care :
1) Au o valoare unitara mai mica decit limita stabilita de legislatie, indiferent
de durata de exploatare ;
2) Au o durata de serviciu mai mica de un an, indiferent de valoarea unei
unitati.
Pentru realizarea contabilitatii obiectelor de mica valoare si scurta durata se
folosesc conturile :
1) 1661 Obiecte de mic valoare i scurt durat , care se debiteaza cu
valoarea obiectelor intrate si se crediteaza cu suma trecuta la cheltuieli a
valorii uzurabile, precum si cu valoarea bunurilor materiale utilizabile
obtinute din lichidarea obiectelor.
2) 1692 Uzura obiectelor de mic valoare i scurt durat - pentru
obiectele ce nu se consuma la prima lor utilizare. Creditul acestui cont
reflecta valoarea uzurabila a obiectelor de mica valoare si scurta durata
inclusa in cheltuieli sau consumuri in momentul darii lor in folosinta, iar
debitul reflcta casarea uzurii calculate aferenta obiectelor scoase din
folosinta.
1. Aprovizionarea de la furnizori cu plata ulterioara.
Debit contul 1661 Obiecte de mic valoare i scurt durat
Credit contul 2802 Alte decontri cu bugetul statului
2. Uzura obiectelor date n folosin
Debit contul 5692 Cheltuieli privind uzura activelor de mic valoare i
scurt durat
Credit contul 1692 Uzura activelor de mic valoare i scurt durat
3. Scoaterea din folosin a obiectelor de mic valoare i scurt durat :
Debit contul 1692 Uzura activelor de mic valoare i scurt durat
Credit contul 1661 Activele de mic valoare i scurt durat
Stocurile

de

mrfuri

materiale

cuprind

categoriile

de

bunuri

economice aflate la dispozitia bncii pentru a fi :


1) Consumate la prima lor utilizare
2) nregistrate ca producie n curs de execuie
3) Vndute ( dac este necesar )
Activele date sint gestionate la grupul de conturi 1660 Stocuri de
marfuri si materiale si cuprind conturile :

31

1) 1661 Activele de mic valoare i scurt durat


2) 1662 Pietre i metale nememorate preioase
3) 1663 Alte stocuri de marfuri si materiale
n debit conturilor se reflect intrarea materialelor n patrimoniul bncii,
iar n creditul conturilor ieirea materialelor din patrimoniul bncii.
nregistrri:
1. Aprovizionarea de la furnizori cu plata ulterioar.
Debit contul 1660 Stocuri de mrfuri i materiale
Debit contul 1802 Alte decontri cu bugetul statului
Credit contul 2805 Alte decontri cu persoane fizice i juridice
2. Utilizarea stocurilor la banc.
Debit contul 5900 Alte cheltuieli operaionale
Credit contul 1663 Alte stocuri de mrfuri i materiale
Activele nemateriale active bneti determinate uor i controlate
de ctre banc, nu au o form i pot fi utilizate n decursul unei perioade de
timp n activitatea bancar, sunt destinate nchirierii sau utilizrii n scopuri
administrative.
Componena activelor nemateriale, modul de evaluare i constatare
sunt

reglementate

de

SNC.

13

numit

Contabilitatea

activelor

nemateriale .
Dup coninutul economic i destinaie distingem:
1. Cheltuieli de constituire sau de nfiinare.
2. Licenta drept intocmit juridic de a desfasura o anumita
activitate.
3. Programe informatice setul de programe de prelucrare a
informaiilor.
5. CONTABILITATEA VENITURILOR
Venitul reprezint afl uxul global de avantaje economice n
cursul perioadei de gestiune rezultat n procesul activitii ordinare a
bncii, sub form de majorare a activelor sau de micorarea datoriilor, care
conduc la creterea capitalului propriu, cu excepia sporurilor pe seama
aporturilor acionarilor bncii. Deci venitul cuprinde numai afl uxul
global de avantaje economice sau care urmeaz s fi e obinute de

32

banc n conturile ei. Modul de evaluare i de constatare a


veniturilor sunt reglementate de SNC 18, 2 i 3.
Veniturile se evaluiaz la valoarea venal primit cu minusul rabaturilor i
reducerilor admise de ctre banc, ele se constat n baza metodei
calculrii n perioada de gestiune n care au fost obinute, indiferent de
momentul ncasrii mijloacelor bneti. M e t o d a c a l c u l r i i
include toate formele de calcul, ncepnd cu simpla
c a l c u l a r e a d a t e l o r d i n documentele primare, continund cu calculul
rulajelor soldurilor
conturilor, rezultatelor inventarieriii terminnd cu stabilirea costurilor de
producie i calculul veniturilor din activitatea desfurat irezultatul
financiar final total.
La contabilitatea veniturilor apar dou probleme:
1. Msurarea venitului, adic determinarea mrimii, suma
acestuia care trebuie s fie reflectaten contabilitate i rapoartele financiare.
2.Constatarea venitului, adic stabilirea perioadei de gestiune
n care venitul trebuie s fi e reflectat n contabilitate i rapoartele
financiare.
n conformitate cu SNC, venitul se determin la valoarea venal, care
reprezint suma cu care activul poate fi schimbat n procesul opera iei
comerciale ntre pri independente, informate i interesate, care au
consimit tranzacia. Valoarea care rezult din tranzacii este
negociat de vnztor i cumprtor sau beneficiarul activului i cuprinde
suma mijloacelor bneti primite sau de primit, sau sub alt form de
compensare. Pe parcursul perioadei de gestiune veniturile bncii se
acumuleaz n creditul contului din clasa a patra.
n funcie de natura activitii de unde au fost ncasate veniturile BC
Moldova-Agroindbank S.A..se clasific n 2 grupe:
1. Venituri din activitatea opera ional sau de baz care
cuprind sumele rezultate dinactivitatea de baz a bncii.
2. Venituri din activitatea neoperaional (venituri din activitatea
financiar, investiional i e x t r a o r d i n a r ) d i n a c e s t e v e n i t u r i
fcnd parte sumele primite sau de primit din alte feluri
d e activiti ale bncii.
33

Toate veniturile BC Moldova-Agroindbank S.A.se clasific n:


1. Ve n i t u r i a f e r e n t e d o b n z i l o r c a r e s e r e fl e c t n e v i d e n c
o n f o r m m e t o d e i c a l c u l r i i , conform creia toate veniturile se
reflect n eviden n momentul efectuarii i nu mai trziu.
Evidena veniturilor n cadrul BC Moldova-Agroindbank S.A.se ine
la conturile din clasa a patra n funciei de categoria venitului obinut, de
exemplu:
C o n t u l 4 0 3 1 " Ve n i t u r i d i n d o b n z i l o r l a c o n t u l
" N o s t r o " " n creditul contului se nregistreaz veniturile din
dobnzi calculate ctre primire la conturile "Nostro" ale bncilor
deschise la BNM i alte bnci comerciale, iar n debitul contului se
nregistreaz trecerea la fi nele anului gestionar a dobnzilor calculate
pe parcursul anului la contul profi tului nedistribuit(pierderii
neacoperite). Soldul contului este creditor i reprezint suma
veniturilor din dobnzi la conturile "Nostro". Conform Raportului de
profi tul i pierderile pentru data de 31.12.2013 veniturile aferente
dobnzilor la mijloacele bneti datorate de bnci se nregistreaz nsum de
15,212,157 lei
Grupa de conturi 4064 "Venituri aferente dobnzilor la
plasrile overnight". n creditul c o n t u r i l o r s e n r e g i s t r e a z
veniturile din dobnzi calculate ctre primire de banca la
p l a s r i l e overnight n BNM i alte bnci,iar n debitul conturilor se
nregistreaz trecerea veniturilor din dobnzi la fi nele anului
gestionar la contul profi tului nedistribuit (pierderi neacoperite).
Suma acestor venituri conform Raportului privind rezultatele
fi nanciare pentru data de 31.12.2013 este n sum de 1,071,961 lei.
O alt categorie sunt veniturile aferente dobnzilor la hrtiile de valoare
evidena crora se
inel a g r u p a d e c o n t u r i 4150" V e n i t u r i a f e r e n t e d o b n z i l
o r l a a c t i v e fi n a n c i a r e d e v a l o r e j u s t p r i n p r o fi t
s a u p i e r d e r e " i 4180 "Venituri din dobnzi la active financiare,
pstrate pn la scaden". n creditul conturilor se nregistreaz
veniturile din dobnzi din diferite surse, iar n debitul conturilor se
nregistreaz transferarea la sfritul anului gestionar a veniturilor din
34

dobnzi. Soldul conturilor este creditor si reprezint suma veniturilor din


dobnzi obinute din diverse surse. La aceste venituri se nregistreaz o sum
de 58,407,852 lei conform Raportului privind rezultatele financiare pentru
data de 31.12.2013 .
Cea din urm categorie de venituri aferente dob nzilor este
"Venituri aferente dobnzilor i c o m i s i o a n e l o r
la credite"

s u m a a c e s t o r a fi i n d d e 3 6 1 , 7 7 1 , 4 8 7 l e i i

n r e g i s t r n d t o t a l i t a t e a veniturilor obinute din urma activitii de


creditare. C o n f o r m R a p o r t u l u i p r i v i n d r e z u l t a t e l e fi n a n c i a r e
p e n t r u d a t a d e 3 1 . 1 2 . 2 0 1 3 veniturile totale aferente dobnzilor
nregistreaz o sum total de 548,475,121 lei, comparativ cu perioada
precedent, adic data de 31.12.2013 suma total
a acestor venituri a crescut, deoarece n perioada precedent sa
nregistrat o sum de 431,231,919 lei.
2.Venituri neaferente dobnzilor includ veniturile din comisioanele
ncasate,
comercializarea activelor materiale i alte venituri operaionale.
Aceste venituri se refl ec n eviden conformmetodei de cas, aceast
metod const n faptul c operaiunile efectuate se reflect n eviden
lasfritul zilei operaionale.
E v i d e n a a c e s t o r v e n i t u r i s e i n e l a g r u p a d e c o n t u r i 4650
"Venituri/ pierderi din operaiunilor de comercializare" aceste
conturi sunt destinate pentru evidena veniturilor sau p i e r d e r i l o r
obinute
din diverse domenii de activitate. n creditul conturilor se nr
e g i s t r e a z veniturile sau pierderile la finele anului gestionar la contul
profitului nedistribuit (pierderii neacoperite), iar n debitul conturilor se
nregistreaz cheltuielile (pierderile) din diverse domenii de activitate i
trecerea veniturilor la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit
(pierderii n e a c o p e r i t e ) .
n c a d r u l BC Moldova-Agroindbank S.A
c o n f o r m R a p o r t u l u i p r i v i n d r e z u l t a t e l e fi n a n c i a r e p e n t r u d a t a
de 31.12.2013 veniturile totale neaferente dobnzilor este de
2 1 9 , 4 7 5 , 8 7 0 lei, comparativ cu perioada precedent care nregistreaz o
35

sum de 179,712,762 lei. Deasemenea n cadrul bncii se nregistreaz


venit net pn la impozitare i pn la articole extraordinare n sum de
103,457,223lei.
2. Venituri extraordinare care includ veniturile din credite care au fost
mai nainte anulate i
la momentul achitrii ncasate, de asemenea veniturile primite de la
companiile de asigurrii pentru lichidarea unor aciuni de fors major.
Evidena veniturilor extraordinare se ine la contul 4960"Venituri
extraordinare". Aceast grup este destinat pentru evidena
veniturilor obinute sub form de recuperare a pierderilor din
calamitai naturale, perturbri politice i alte evenimente
excepionale. n aceast grup se includ veniturile obinute n rezultatul
operaiunilor nelegate de activitatea fi nanciar-economic. n creditul
contului se nregistreaz veniturile obinute, iar n debitul contului
se nregistreaz trecerea la fi nele anului gestionar a veniturilor
extraordinare la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).Soldul
contului este creditor i reprezint suma veniturilor extraordinare obinute
de banc. Suma v e n i t u r i l o r n e t e p n l a a r t i c o l e e x t r a o r d i n a r e
e s t e d e 1 0 3 , 4 5 7 , 2 2 3 c o n f o r m R a p o r t u l u i p r i v i n d rezultatele
financiare pentru data de 31.12.2011.
Nivelul veniturilor obinute de B.C. Moldova-Agroindbank S.A.
pe perioada 2011-2012
1000000000
900000000
800000000
700000000
600000000
500000000
400000000
300000000
200000000
100000000
0
2011
2012

36

Din datele graficului realizat mai sus, observm c ponderea cea mai
mare n formarea veniturilor revine veniturilor din dobnzi i veniturilor din
taxe i comisioane, att pentru anul 2011 ct i pentru anul 2012. Totui se
observ o cretere a nivelului veniturilor ncasate n anul 2012 fa de anul
2011, ceea ce se apreciaz pozitiv pentru situaia financiar a bncii.

6. CONTABILITATEA CHELTUIELILOR
Cheltuielile reprezint diminuarea avantajelor economice n
decursul perioadei de gestiune s u b f o r m d e r e fl e x s a u u t i l i z a r e a
a c t i v e l o r, fi e a p a r i i a d a t o r i i l o r c a r e c o n d u c l a m i c o r a r e a
capitalului propriu cu excepia diminurii rezultatelor din
repartizarea capitalului ntre acionatii bncii.
La contabilitatea cheltuielilor bncii apar n permanen dou
probleme principale:
1. Determinarea cheltuielilor, adic calcularea sumelor acestora, care
trebuie s fie reflectaten contabilitate i rapoarte financiare.
2 . C o n s t a t a r e a c h e l t u i e l i l o r, a d i c s t a b i l i r e a p e r i o a d e i d e
g e s t i u n e n c a r e t r e b u i e s fi e reflectate n contabilitate i rapoartele
financiare.
n conformitate cu cerinele SNC cheltuielile se e v i d e n i a z l a
valoarea de bilan a cheltuielilor i plilor preliminare,
c o r e c i i l o r l a d a t o r i i l e dubioase.
Cheltuielile se constat i se refl ect n contabilitate n baza
respectrii urmtoarelor principii:

Principiul specializrii exerciiului- care prevede c


cheltuielile se constat i se refl ect ncontabilitate n
perioada de gestiune n care au avut loc, indiferent de
momentul plii efective amijloacelor bneti sau alte
forme de compensare;
Principiul prudenei care prevede c cheltuielile se
constat i se refl ect n contabilitate la momentul
efecturii acestora;
Principiul concordanei i necompensrii.
37

n perioada de gestiune cheltuielile bncii se acumuleaz n debitul


conturilor din clasa a 5 i se clasific n:

1. Cheltuielile opera ionale care cuprind cheltuielile ocazionate de


efectuarea activitii de baz a bnci, acestea la rndul lor clasificndu-se
n:

Cheltuieli comerciale care sunt cheltuieli aferente prestrii diverselor


servicii bancare;
Cheltuieli generale i administrative aceste cuprind cheltuieli
privind deservirea i gestiunea bncii n ansamblu;
Alte cheltuieli operaionale care cuprind sumele cheltuielilor
privind vnzarea altor active curent, cum ar fi diverse penaliti,
amenzi.
2. Cheltuieli neopera ionale care cuprind cheltuielile suportate de
banc la efectuarea altor feluri de activitii, altele dect cele de baz
n ele incluzndu-se;

Cheltuielile activitii de investiii care rezult din ieirea activelor pe


termen lung icuprind cheltuielile i pierderile aferente ieirii
mijloacelor fixe;
Cheltuielile activitii fi nanciare care rezult din modifi carea
mrimii i structuriicapitalului propriu, a mprumuturilor i a
creditelor bncii;
Pierderi excepionale rezult din evenimentele sau operaiunile rare i
netipice care nu sunt legate de activitile economico- financiare.
Cheltuielile n cadrul BC Moldova-Agroindbank S.A. se mai clasific n
cheltuieli aferente dobnzilor i cheltuieli neaferente dobnzilor.
Cheltuieli aferente dobnzilor care se reflect n eviden conform
metodei de
38

calcul, conform creia are loc nregistrarea cheltuielilor n eviden n


momentul efecturii acestora.
Evidena cheltuielilor aferente dobnzilor se ine la grupa de conturi din
clasa a cincea ,de exemplu: Grupa de conturi 5090 "Cheltuieli cu
dobnzilor la mprumuturi de la bncii" valoarea crora conform
Raportului privind rezultatele financiare pentru data de 31.12.2011 este de
556,689 lei.
Evidena cheltuielilor aferente depozitelor se in la grupa de
conturi
5250 "Cheltuieli cu dobnzilor la depozite la vedere ale
clienilor" i 5310 "Cheltuieli cu dobnzilor la depozite de
economii".
n debitul acestor conturi se nregistreaz cheltuielile
cud o b n z i l a d e p o z i t e d e l a p e r s o a n e j u r i d i c e i fi z i c e , i a r n
creditul conturilor se nregistreaz
t r e c e r e a c h e l t u i e l i l o r l a fi n e l e a n u l u i g e s t i o n a r l a c o n t u l
p r o fi t u l u i n e d i s t r i b u i t ( p i e r d e r i i neacoperite). Soldul conturilor
este debitor i reprezint suma cheltuielilor cu dobnzi la depozitelede la
persoane juridice si fizice. Suma total a cheltuielilor aferente la depozite
este de 254,998,237lei, iar suma total a cheltuielilor aferente dobnzilor la
mprumut este de 43,902,782 lei. Suma total a cheltuielilor aferente
dobnzilor este de 293,476,554 lei, comparativ cu perioada
precedent n c a r e s e n r e g i s r e a z o s u m t o t a l d e 1 7 8 , 6 0 4 , 8 2 1
l e i , d e c i s e o b s e r v o s c r e t e r e a a c e s t e i categorii de cheltuieli
ceea ce se apreciaz ca negativ pentru banc.
Cheltuielile neaferente dobnzii n cadrul BC Moldova-Agroindbank
S.A. se reflect n eviden conform metodei de cas. Evidena
acestor cheltuieli se ine la urmtoarele grupuri de conturi:
5710"Cheltuieli aferente remunerrii muncii i defalcril
or obligatorii", n d e b i t u l conturilor din aceast grup se
nregistreaz cheltuielile privind remunerarea muncii, iar n credit se
nregistreaz trecerea
c h e l t u i e l i l o r l a fi n e l e a n u l u i g e s t i o n a r l a c o n t u l p r o fi t u l u i

39

n e d i s t r i b u i t (pierderii neacoperite). Soldul este debitor i


reprezint suma cheltuielilor aferente remunerarii muncii
personalului bncii.
5780 "Impozite i taxe", n debitul grupei de conturi se nregistreaz
plile privind
diverse impozite i taxe, iar n credit se nregistreaz trecerea
cheltuielilor la fi nele anului gestionar la
c o n t u l p r o fi t u l u i n e d i s t r i b u i t ( p i e r d e r i i n e a c o p e r i t e ) .
S o l d u l e s t e d e b i t o r i r e p r e z i n t s u m a cheltuielilor privind diverse
impozite i taxe.

5900 "Alte cheltuieli operaionale" n care se includ alte cheltuieli


dect cele
menionate mai sus, cum ar fi plata serviciilor de consulting i auditing,
diverse reduceri pentru pierderile la activeneaferente etc.
Suma
total a cheltuielilor neaferente dobnzilor conform Raportului
privind rezultatelefi nanciare pentru data de 31.12.2011 este de
240,392,504 lei , comparativ cu perioada p r e c e d e n t n c a r e s e
nregistreaz o sum de 212,776,134 lei, deci suma acestei
c a t e g o r i i d e cheltuieli crete ceea ce se apreciaz ca a fi negativ
pentru activitatea bncii.
Rezultatul fi nanciar al BC Moldova-Agroindbank S.A.
reprezint suma veniturilor primite dinefectuarea operaiunilor bancare
micorat la suma cheltuielilor pentru aceste operaiuni. Rezultatul financiar
se calculeaz n urma nchiderii contului de venituri i cheltuieli cu contul de
profit 3504 "Profi t nedistribuit( pierderi neacoperite)- anul
curent". C o n t u l 3 5 0 4 e s t e d e s t i n a t p e n t r u evidena profitului
nedistribuit sau a pierderii neacoperite a anului curent i a sumelor
corectrilor efectuate pna la aprobarea profitului nedistribuit de ctre
adunarea acionarilor. n creditul contului
s e n r e g i s t r e a z f o r m a r e a p r o fi t u l u i n e d i s t r i b u i t a l a n u l u i c u r e
nt, iar n
d e b i t u l c o n t u l u i s e nregistreaz pierderile perioadei curente. Soldul
contului poate fi creditor (n cazul existenei profitului nedistribuit) sau
debitor (incazul existenei pierderii neacoperite). n cazul n care banca
40

obine profit, ca n cazul BC Moldova-Agroindbank S.A. se ndeplinete


urmtoarea nregistrare contabil:
1. Debit clasa IV "Venituri" - 492 561 542 lei
Credit contul 3504 "Profit nedistribuit ( pierderi
neacoperite)" - 492 561 542 lei
Conform bilanului contabil din 31.12.2011, BC MoldovaAgroindbank S.A. a nregistrat un p r o fi t n e d i s t r i b u i t n s u m d e
268,008,957 lei, comparativ cu anul precedent n care
s e nregistrat o sum de 496,761,898 lei profit nedistribuit. n cazul pierderii
acestui profit se efectuiaz urmtoarea nregistrare contabil:
2. Debit contul 3504 "Profit nedistribuit ( pierderi neacoperite)- anul curent"
Credit clasa a V "Cheltuieli"
P r o fi t u l n e d i s t r i b u i t s e r e p a r t i z e a z c o n f o r m d e c i z i e i A d u
n r i i G e n e r a l e a a c i o n a r i l o r d u p urmtoarea desinaie:
1. La majorarea capitalului social ndeplinindu-se urmtoarea
nregistrare contabil:
1. Debit contul 3504"Profit nedistribuit ( pierderi neacoperite)anul curent"
Credit contul 3000 "Capital social"
2. La formarea sau majorarea capitalului de rezerv reflectndu-se
prin urmtoarea nregistrare contabil:
2. Debit contul 3504"Profit nedistribuit ( pierderi neacoperite)anul curent"
Credit contul 3502 "Capital de rezerv" - 1 500 000 lei
La nceputul fiecrui an se hotrte cota dividentelor ce urmeaz s
fie achitate pe parcursulanului de gestiune. Dividentele pot fi achitate de
ctre banc n avans, prin transfer la contul curental clientului sau
n numerar prin urmtoarea nregistrare contabil:
3. Debit contul 3501 "Surplus de capital"
Credit contul1001 "Numerar n casierie"
La fi nele anului de gestiune se efectuiaz calcularea
dividentelor ctre plat conform hotrrii adunrii generale a
acionarilor prin nregistrarea:
4. Debit contul 3508 "Dividende pltite n avans"
41

Credit contul 2808" Dividende ctre plat"


La achitarea dividendelor se ntocmete urmtoarea nregistrare
contabil:
5. Debit contul 2808 "Dividende ctre plat"
Credit contul 1001 "Numerar n casierie"
De asemenea, banca mai poate forma din profitul nedistribuit i alte
fonduri, cum ar fi: fondul de ajutor material sau fondul de cultur social.
Conform Informaiei privind activitatea financiar a BC MoldovaAgroindbank S.A. la data de 31.12.2011 , n cadrul bncii se observ o
cretere a capitalului normativ total, conparativ cu sfr itul anului
precedent de 143,406 lei, iar n trimestrul gestionar nregistrndu-se o
valoare de 743671 lei, ceea ce se apreciaz pozitiv pentru activitatea
desfurat de ctre banc. De asemenea, conform aceleiai anexe,
coeficientul lichiditii curente crete pn la 30,82%, comparativ cu
trimestrul precedent de 28,43%. Cresc i activele generatoare de
dobnd pn la 86,18% n perioada curent, comparativ cu anul
precedent, care nregistreaz 76,46%. Depozitele persoanelor fi zice i
juridice descresc pn la 69,05% fa de anul precedent, care
nregistreaz ovaloare de 83,90%. Rentabilitatea activelor n trimestrul
curent nregistreaz o valoare de 1,78% comparativ cu trimestrul precedent
de 1,06%. Indicele efi cienei activitii, care determin efi ciena
activitii desfurate de banc n trimestrul gestionar nregistreaz
222,37%, comparativ cu trimestrul precedent care atingea cifrade
213,38%, comparativ cu sfritul anului precedent n care se nregistreaz o
valoare de 168,40%, indicele respectiv cunoate o majorare. Deci, n
general, activitatea financiar desfurat de ctre BC MoldovaAgroindbank S.A. esteuna profitabil.
Nivelul cheltuielilor nregistrate de B.C. Moldova-Agroindbank S.A.
pe perioada 2011-2012

42

450000000
400000000
350000000
300000000
250000000
200000000
150000000
100000000
50000000
0
2011
2012

Din datele graficului de mai sus putem meniona c principalele direcii


de cheltuieli att n 2011 ct i n 2012 sunt cheltuielile aferente dobnzilor
i cheltuielile privind remunerarea muncii. Nivelul cheltuielilor aferente
dobnzilor n anul 2012 depete cu mult nivelul acestora n anul 2011.
7. CONTABILITATEA REZULTATILUI FINANCIAR
7.1 Modul de constituire, calcularea i contabilizarea rezultatelor
financiare la banc.
Periodic, lunar, trimenstrial sau anual, n funcie de convenia adoptat
n contabilitate, se determin rezultatele financiare bancare. Rezultatele
financiare la rndul lor, la fel ca iveniturile, cheltuielile sunt divizate conform
unor criterii i sunt supuse unei clasificri.
n acest sens, conturile de cheltuieli i conturile de venituri n care se
nregistreaz, n funciede natura lor, cheltuielile, respectiv veniturile, se
nchid provizoriu prin rezultatul exerciiului.
Rezultatul exerciiului reprezint profitul sau pirderea, ce se determin
ca diferen ntreveniturile i cheltuielile exerciiului, indiferent de data
ncasrii sau plii lor. Rezultatul exerciiului(profitul sau pierderea) cuprinde:

rezultatul curent;
rezultatul excepional;
impozitul pe profit;
43

profitul net;
Rezultatul curent reprezint diferena dintre veniturile din operaiunile

curente pe de o parte,respectiv veniturile din exploatare i veniturile din


provizioane i recuperri de creane amortizate i cheltuieli curente, pe de
alt parte, respectiv cheltuielile de exploatare icheltuielile cu provizioanele
i pierderi din creane nerecuperabile.
Rezultatul curent este dat deformula:
Rc=Vc-Cc=(Ve+Vprc)-(Ce+Cppc),unde:
Rc=rezultatul curent;
c=veniturile din operaiunile curente;
Cc=cheltuieli din operaiuni curente;
Ve=venituri din exploatare;
Ce=cheltuieli din exploatare;
Vprc=venituri din provizioane i recuperri de creane amortizate;
Cppc=cheltuieli din provizioane i pierderi de creane nerecuperabile;
Rezultatul excepional reprezint diferena dintre veniturile
i cheltuielile excepionale. El econstituie rezultatul unor operaiuni
efectuate de banc, care nu sunt legate de activita-tea curent, normal a
acestei bnci. Sintatic, rezultatul excepional este dat de
urmtoareaformul:
R exc=V exc-C exc, n care:
R exc=rezultatul excepional;
V exc=venituri excepionale;
C exc=cheltuieli excepionale.
Impozitul pe profit reprezint suma pe care banca o datoreaz statului
i care se calculeaz prin aplicarea cotei de impozitare, stabilite prin actele
normative privind profitul brut,determinat conform reglementrilor n
domeniu.
Banca, nregistrnd profitul brut, va achita impozitul pe profit (n
Republica Moldova, ncepnd cu 01.01.2006, cota stabilit a impozitului pe
profit al bncilor comerciale este de 15%).
Conturile de venit i cheltuieli se inchid la contul 3504 Profit
nedistribuit(pierdereneacoperit)- anul curent.

44

Veniturile se nchid la sfritul anului cu urmtoarea


nregistrare:
1. Credit contul 3504 Profit nedistribuit(pierdere
neacoperit)- anul curent
Debit clasa a IV-a Venituri
Cheltuielile se nchid cu urmtoarea nregistrare:
2. Debit contul 3504 Profit nedistribuit(pierdere neacoperi
t)- anul curent
Credit clasa de conturi VCheltuieli.Contul 3504
Profit nedistribuit(pierdere neacoperit)- anul curent nu are sold iniial i
final.
Cheltuielile se nregistreaz n debit, iar veniturile - n credit. Diferena
dintre debitul i creditulcontului 3504 Profit nedistribuit(pierdere
neacoperit)- anul curent constituie profitul brut(pn la impozitare).
La calcularea impozitului pe venit, se nregistreaz urmtoarea formul
contabil:
3. Debit contul 5991 Impozitul pe veni
Credit contul 2801 Datorii curente privind
impozitul pe venit
Contul 5991 Impozitul pe venit se nchide cu contul 3504 Profit
nedistribuit(pierdereneacoperit)- anul curent, cu urmtoarea nregistrare:
4. Debit contul 350 Profit nedistribuit(pierdere
neacoperit)- anul current.
Credit contul 5991 Impozitul pe venit.Profitul
net se formeaz dup achitarea impozitelor i a altor pli obligatorii i
rmne ladispoziia bncii.
Profitul net poate fi utilizat pentru:

plata dobnzii sau a altor venituri aferente obligaiunilor plasate de

societate;
acoperirea pierderilor din anii precedeni;
formarea capitalului de rezerv i a altor fonduri necesare bncii;
plata recompenselor ctre membrii Consiliului societii i ai Comisiei
de cenzori;

45

invesrirea n vederea dezvoltrii bncii(deschiderea reprezentanelor,


punctelor valutare, plasarea serviciilor bancare noi, procurarea
sistemelor bancare automatizate etc.);
Devidendul este cota-parte din profitul net al sociatii, care

serepartizeaz ntre acionari n conformitate cu clasele i proporional


numrului deaciuni deinute.
Decizia cu privire la plata devidendelor intermediare se ia de Consiliul
bncii, iar hotrrea cu privirea la plata dividendelor anuale se ia de
Adunarea general aacionarilor, la propunerea Consiliului societii pentru
alte scopuri, n conformitate cu legislaia i cu statutul societii.

Majorarea rezervelor:
1. Debit contul 3504 Profit nedistribuit(pierdere
neacoperit)- anul current
Credit contul 3502 Capital de rezerv

Calcularea devidendelor:
2. Debit contul 3504 Profit nedistribuit(pierdere
neacoperit) anul curent
Credit contul 2808 Devidende ctre plat

Capitolul 8. CONTABILITATEA DECONTRILOR PRIN VIRAMENT


8.1 Modul deschiderii, modificrii i nchidereiiconturilor clienilor
bncii
Fig. Nr.1

46

Operatii cu viramente bancare

Cadrul legislativ al conturilor se bazeaz pe Regulamentul BNM cu privire


la modul de deschidere i nchidere a conturilor la bncile autorizate din
Republica Moldova din 25.11.2004.
Conturile bancare din cadrul BC Moldova-Agroindbank S.A. au o sistem
de codificare a conturilor,care de fapt este specific tuturor
bncilor.Codificare contului se divide n dou nivele:
1. nivelul sintetic este format din patru caractere ce indic clasa,
grupa, subgrupa i tipul
contului. Nivelulsintetic al conturilor utilizat de ctre bnci trebuie s fie
aprobat de ctre BNM. Acest nivel alcontului este standardizat pentru toate
instituiile financiare i conine informaii similare pentrutoate bncile;
2. nivelul analitic este format dintr-un numr de caractere ce poate
varia, nsnumrul
maxim de caractere este de 12.
Coninutul caracterelor din conturile analitice redau: cifra-cheie a bncii,
codul bncii, al filialei, numrul clientului, tipul clientului, indicatorul de
valut .

47

Conturi curente. Persoane juridice sunt obligate s prezinte la banc


urmtoarele documente:

Cererea de deschiderea contului, care trebuie s fie semnat de


persoanele cu drept de semntur(conductorul, contabilul-ef).

n cazul cnd nu se prevedefuncia de contal-ef conform legislaiei


se semneaz doar conductorul (proprietar);

Extrasul din Registrul Comercial de Stat, eliberat de Camera de nregis


trare de Statsau de structurile teritoriale ale acesteia, acest act este
prevzut doar pentru persoanele juridicecare se nregistreaz la

Camera nregistrrii de Stat.;


Copia documentului care confirm nregistrarea de stat sau copia
actului normativ princare se aprob regulamentul sau statutul
persoanei juridice. Acest act se prezint de ctrepersoanele juridice
care sunt nregistrate la alte organe de stat dect Camera nregistrrii

de Stat;
Copia documentelor de constituire, statutul, regulamentele interne, co
ntractul deconstituire .a. Acest act se prezint de ctre persoanele
juridice care sunt nregistrate la alteorgane de stat dect Camera

nregistrrii de stat;
Copia certificatului de atribuire a codului fiscal;
Fia cu specimene de semnturi i cu amprenta tampilei, autentificat

e notarial, ndou exemplare;


copia actului de identitate a persoanei care depune documentele pentr
u deschidereacontului;n cazul cnd

n cazul cnd solicitantul n reeaua sa posed filialiale sau


reprezentane pe lng setul dedocumente enumerat mai sus, aceasta mai
prezint:

Demersul ntreprinderii privind deschiderea contului curent pentru o fili


al sau o reprezentan, unde se indic lista operaiunilor autorizate
spre efectuare din/n acest cont dectre subdiviziunea
respectiv,precum i alte date la cerea bncii;

Pentru deschiderea contului curent de ctre o instituie public finanat


din buget acesta mai prezint:

48

Autorizaia eliberat de ctre Ministerul Finanelor


al Republicii Moldova sau de ctredirecia general de finane raional,
sau de unitatea administrativ-teritorial;

Pentru deschiderea contului curent de ctre persoane juridice nerezidente


este nevoie de:

Copia documentului care confirm statutul legal n Republica Moldova


i/sau copiadocumentului care confirm nregistrat n ara de origine;

Pentru deschiderea contului curent de ctre


persoanele fizice care practic activitatea de ntreprinztor prezint aceleai
documente ca i persoanele juridice.
Iar pentru deschiderea contului curent de ctre persoanele fizice care
practic alt tip de activitate dect cea de ntreprinztorsunt necesare
urmtoarele documente :

cererea de deschidere a contului;


copia actului de identitate al persoanei ce prezint documentele

pentru deschiderea contului;


copia documentului care confirm dreptul de a desfura activitatea;
copia certificatului de atribuoite acodului fiscal;
fia cu specimene de semnturi i cu amprenta tampilei, autentificat

notarial, n2 exemplare;
alte documente la cerea bncii.

n cazul cnd nu se prevede tampila, se poate prezenta numai fia cu


specimenele semnturilor, autentificate notarial, sau semnturile se
vor executa n prezena funcionarului bancar pe un formular elaborat de
ctre banc.
Persoane fizice ce nu practic activitatea de ntreprinztor sau
alt tip de activitate se prezint urmtoarele documente:

cererea de deschidere a contului


copia actului de identitate a titularului de cont.

In cadrul BC Moldova-Agroindbank S.A documentele prezentate de


ctre clieni pentru deschiderea conturilor curente se pstreaz n dosarul
juridic, excepie fiind actul de identitate, care serestituie dup recepionarea
informaiei necesare, precum i fia cu specimene de semnturi iamprenta
tampilei, deoarece acesta se pstreaz n fiierele specializate ale

49

contabilului-ef,saula o person mputernicit,precum i la executorul de


conturi.
Cnd solicitantul unui cont curent dorete deschidrea mai multor
conturi, acesta
Poate prezenta doar un set de documente, excepie fcnd urmtoarele
documente care se solicit nmod obligatoriu pentru fiecare cont:

cererea de deschidere a contului;


copia actului de identitate.

Dup ce clienul a prezentat la banc toate documentele necesare,


analizndu-le banca ncheie un contract de gestionare/deservire a contului
curent.
La banc pot fi deschise mai multe tipurile de conturi :
A. Conturi provizorii aceste conturi sunt predestinate pentru
persoanele juridice, iar pentrudeschiderea acestui cont la banc se
prezint urmtoarele documente:

Cererea privind deschiderea contului;


Certificatul eliberat de Camera nregistrrii de Stat;
Decizia privind emisiunea valorilor mobiliare (la nfiinarea societii

pe aciuni);
Copia actului de identitate a persoanei care prezint documentele
pentru deschidereacontului.
B. Conturi de depozitiv pentru deschiderea conturilor de depozit sunt
necesare documentelespre prezentare analogice celor pentru
deschiderea conturilor curente att pentru persoanelefizice, ct i
pentru cele juridice.

Contul de depozit se deschide n baza unui contract ncheiatntre banc i


client, n care se va include:

Adresa titularului de cont;


Suma depozitului;
Rata dobnzii;
Termenul de pstrare;
Modul de restituire a mijloacelor bneti la expirarea termenului;

Gestionarea contului de depozit se face conform prevederilor contractului


ncheiat preventive ntre pri.
C. Conturile de credit acest tip de cont se deschide conform
prevederilor legislative i
50

reglementrilor de la BNM. Pentru deschiderea contului de credit este nevoie


de prezentat labanc un set de documente care sunt stabilite de ctre banc
individual n dependen de tipulcreditului, tipul debitorilor, precum i a altor
factori.
Acest set de acte este analogic celui pentrudeschiderea contului curent,
ns plus documentele necesare pentru solicitarea creditului.
D. Conturile Loro acest tip de cont poate fi deschis n lei moldoveneti
i n valut ns
dup unele criterii.
n moned naional se deschid pentru:

bncile autorizate la BNM;


bncile autorizate la banca de decontare a Bursei de Valori a Moldovei
i a Depozitarului Naional al Valorilor Mobiliare ale moldovei (DNVM);

bncilor strine autorizate la bncile cu drept de autorizare


n valut se deschid pentru:

bancile autorizate la bncile cu drept de autorizare;


bncile strine autorizate la bncile cu drept de autorizare.

Pentru deschiderea conturilor Loro este necesar de prezentat urmtor


set de documente,excepie fiind filialele din subordinea acestor bnci:

Cererea de deschidere a contului;


Extrasul din Registrul Comercial de Stat, eliberat de Camera nregistr

rii de Stat;
Autorizaia eliberat de BNM de a desfura activiti financiare,atunci
cnd contul se deschide la alt banc dect la BNM sau n cazul

deschiderii contului la banca de decontareBVM sau DNVM.


Copia licenei pentru desfurarea activitii pe piaa valorilor
mobiliare(n cazul cndbanca desfoar activitate de brokeraj sau
dealer) eliberat de CNVM, atunci cnd se deschidecontul la banca de
decontare BVM i DNVM.
Suspendarea conturilor aceast procedur presupune ntreruperea

derulrii operaiunilor din contul titularului la decizia unor anumite instane


de stat, n caz de suprandatorare ineexecuie a plilorctre beneficiari.

51

Suspendarea conturilor poate fi efectuat de ctre banc doar n cazul


cnd exist deciziainstanelor de judecat, dispoziia inspectoratelor fiscale
de stat sua la decizia altor organemputernicite cu acest drept.
Modificarea conturilor aceast procedur reprezint schimbarea
numrului de cont lanivel analitic i/sau la nivel sinteteic care poate fi
efectuat n cazul cnd:

se modific planul deconturi la nivel naional;


schimbarea denimirlor n datele personale;
formei organizatorico-juridic a titularului de cont, modificarea codului
numeric al valutei n care a fost deschis contul;

nchiderea conturilor poate fi:


1. nchiderea conturilor convenional se aplic la conturile n care nu sau efectuat
micarea mijloacelor bneti n decursul a doi ani.
Soldurile acestor conturi se consolideaz ntr-un contseparat centralizat
prin perfectarea Registrului de conturi bancare nchise convenional .
Numerele conturilor nchise convenional nu se atribuie altor conturi
deschise, iar celecentralizate se deschid la acelai cont sintetic.
Cnd clientul manifest dorina de continuarelaiile cu banca se deschide
un cont nou, n caz contrar i se vor elibera mijloacele bneti n
numerar integral numai cu permisiunea conducerii bncii, anume dup acest
operaiune
lucrtorul bancar poate face meniunile n registrele respective de nchiderea
definitiv aconturilor
nchiderea definitiv a conturilor se poate efectua:

n baza cererii titularului de cont; nbaza deciziei fondatorilor


ntreprinderii, organului care a constituit ntreprinderea sau potrivit
stipulrilor menionate n documentele de constituire a ntreprinderii,

ns numai n cazul cndacestea au mputerniciri speciale;


n baza hotrrii instanei de judecat;
n baza achitriicreditului;
n baza restituirii depozitului.

8.2 Contabilitatea decontarilor prin virament


52

Contabilitatea operaiunilor de decontri la bncile comerciale se ine n


conformitate cu Planul de conturi Nr.55/11-01 al evidenei contabile n bnci
i alte instituii financiaredin RM, precum i cu prevederile actelor
normative n vigoare ale BNM n domeniul contabilitii.
Decontrile prin virament sunt gestionate la urmtorele conturi:

Contul 2224Conturi curente ale persoanelor juridice:

La creditul conturilor se reflect mijloacele bneti nregistrate la cont.


La debitul conturilor se reflect trecerea la scderi a mijloacelor bneti.
Soldul creditor -reflect suma mijloacelor bneti disponibile la cont la
unmoment dat.

Contul 2250 Conturi curente ale persoanelor fizice .

53

La creditul conturilor se reflect mijloacele bneti primite.


La debitul conturilor se reflect trecerea la scderea mijloacelor bneti.
Soldul creditor - reflect suma mijloacelor bneti disponibile la cont la
unmoment dat.
Astfel:
1. In cazul cnd ambii clienii sunt deservii de Banca de Economii
achitarea prin intermediul ordinului de plat are loc debitndu-se contul
pltitoruluii creditndu-se contul beneficiarului:
n cazul cnd clienii au deschise conturi curente fr dobnd, se va
nregistra:

Debit contul 2224Conturi curente ale persoanelor juridice


Credit contul 2225 Conturi curente ale persoanelor fizice(contul

pltitorului), n dependen de categoria de depuntori.


Credit contul 2224 Conturi curente persoanelor juridice
2225Conturi curente ale persoanelor fizice(contul beneficiarului
cnd au deschise conturi curente cu dobnd, se va nregistra:

Debit contul 2251Conturi curente ale persoanelor juridice 2252Cont


uri curente ale persoanelor fizice(contul pltitorului), (n dependen
de categoria de depuntori)
Credit contul 2251Conturi curente ale persoanelor
juridice2252Conturi curente ale persoanelor fizice(contul
beneficiarului)

2.

n cazul cnd clienii sunt deservii de instituii bancare diferite,

achitarea prin intermediul ordinului de plat are loc debitndu-se contul


pltitorului i creditndu-se contul Nostro
n cazul cnd pltitorul a deschis un cont curent fr dobnd vom
aveaurmtoarea formul contabil:
Debit contul 2224 Conturi curente ale persoanelor juridice2225
Conturi curente ale persoanelor fizice(contul pltitorului)
Credit contul 1031 Contul Nostro n BNM.
n cazul cnd pltitorul a deschis un cont curent cu dobnd
vom aveaurmtoarea formul contabil:
Debit contul 2251Conturi curente ale persoanelor juridice2252
Conturi curente ale persoanelor fizice(contul pltitorului)
Credit contul 1031 Contul Nostro n BNM;

54

8.3 Modalitatea de organizare i contabilitatea


decontrilor prin ordin de plat.
Decontarea prin ordinul de plat reprezint o serie de operaiuni care
ncepe prin emiterea dectre emitent a ordinului de plat i executarea de
ctre banca pltitoare a acestuia n scopul punerii la dispoziia beneficiarului
a unei sume de mijloace bneti i se finalizeaz prinnregistrarea de ctre
banca beneficiar a sumei respective n contul beneficiarului.
Transferul prin ordinul de plat poate fi efectuat att n lei moldoveneti ct
i n valut,conform prevederilor actelor normative n vigoare.
n funcie de specificul utilizrii, transferul de credit se clasific n
transfer ordinar i transfer bugetar:
Transferul ordinar este utilizat n scopul efecturii tuturor plilor,
care nu se
refer la bugetul public naional i poate fi iniiat att de ctre clientul bncii
(titular de cont bancar) ct inemijlocit de banc n nume i pe cont propriu,
precum i la transferarea sumelor ncasate nnumerar de la persoanele
fizice.
Transferul bugetar este utilizat n scopul efecturii plilor care se
refer numai la bugetul public naional i poate fi iniiat att de ctre
clientul bncii (titular de cont bancar) ct inemijlocit de banc n
nume i pe cont propriu, precum i la transferarea sumelor ncasate
nnumerar de la persoanele fizice.
n funcie de solicitarea clientului bncii, transferul de credit n lei
moldoveneti poate fie efectuat n regim de urgen (transfer urgent) sau n
regim normal (transfer normal).
Ordinul de plat se emite ntr-un singur exemplar, n 2 exemplare i n trei
exemplare ndependen de cine este emis i n adresa cui este emis.

55

Mecanismul de derulare a ordinului de plat:

1. Ordanatorul determin modalitatea de decontare a mijloacelor bneti


prin ordinul de plat.
2. Ordanatorul emite ordinul de plat, prin care d ordin bncii
ordonatoare s transfere mijloacele bneti spre achitarea cu
beneficiarul, pentru importarea mrfurilor.
3. Banca orodnatoare debiteaz contul ordonatorului i crediteaz contul
su n scopul efecturii prin ordinul de plat. Transmite ordinul de
plat i creditez contul bncii pltitoare.
4. Banca pltiotare, primind ordinul de plat, debitez contul su i
crediteaz contul exportatorului cu mijloace bneti n valuta indicat
n ordinul de plat.
5. Dup primirea sumei prevzut n ordinul de plat, banca pltitoare va
comunica bncii ordonatoare xecuia plii.
6. Banca ordonatoare comunic ordonatorului, la rndul su execuia
plii.
Decontri prin ordin incaso:
Perceperea n mod incontestabil a mijloacelor bneti din c
onturile bancare ale contribuabilului/debitorului se efectueaz de ctre
banc n baza ordinului incaso
emis de ctre persoana abilitat prin lege cu acest drept, cu excepia
56

perceperii n mod incontestabil a mijloacelor bneti din conturile bancare


ale Trezoreriei de Stat.

Ordinul incaso poate fi emis:

n dou exemplare - n cazul n care emitentul ordinului incaso este n

calitate de beneficiar;
n trei exemplare - n cazul n care emitentul este mputernicit prin lege
cu dreptul de a emite ordin incaso n numele unei tere persoane.

8.4 Contabilitatea decontarilor prin cererii de plata

57

Decontri prin cererea de plata:

Decontarea prin cererea de

plat este o modalitate


de plat care const n debitarea de ctre banca pltitoare a contului bancar
al pltitorului cu suma plii indicat n cererea de plat emis de beneficiar
i creditarea corespunztoare de ctre banca beneficiar acontului bancar
al beneficiarului.
Decontrile prin virament sunt gestionate la conturile :
Contul 2224 :

La creditul conturilor se reflect mijloacele bneti primite.


La debitul conturilor se reflect trecerea la scderi a mijloacelor
bneti.
Soldul creditor - reflect suma mijloacelor bneti disponibile la cont la
unmoment dat.

Contul 2250:

La creditul conturilor se reflect mijloacele bneti primite.


La debitul conturilor se reflect trecerea la scderea mijloacelor
bneti.
Soldul creditor - reflect suma mijloacelor bneti disponibile la cont la
unmoment dat.

58

Astfel, n cazul cnd ambii clienii sunt deservii de Banca de


Economiiachitarea prin intermediul cerere de plat are loc debitndu-se
contul pltitorului icreditndu-se contul beneficiarului:
Cnd clienii au deschise conturi curente fr dobnd, se va nregistra:
Debit contul 2224 Conturi curente ale persoanelor juridice
2225 Conturi curente ale persoanelor fizice(contul pltitorului),
n dependen de categoria de depuntori.
Credit contul 2224 Conturi curente ale persoanelor
juridice2225 Conturi curente ale persoanelor fizice(contul
beneficiarului
Cnd au deschise conturi curente cu dobnd, se va nregistra:

Debit contul 2251 Conturi curente ale persoanelor juridice2252


Conturi curente ale persoanelor fizice(contul pltitorului), (n
dependen de categoria de depuntori)
Credit contul 2251 Conturi curente ale persoanelor
juridice2252 Conturi curente ale persoanelor fizice(contul
beneficiarului)

n cazul cnd clienii sunt deservii de instituii bancare diferite,


achitarea prin intermediul cererii de plat are loc debitndu-se contul
pltitorului icreditndu-se contul Nostro:
Cnd pltitorul a eschis un cont curent fr dobnd vom avea urmtoarea
formul contabil:

Debit contul 2224 Conturi curente ale persoanelor juridice2225


Conturi curente ale persoanelor fizice(contul pltitorului)
Credit contul 1031 Contul Nostro n BNM.

Cnd pltitorul a deschis un cont curent cu dobnd vom avea


urmtoareaformul contabil:

Debit contul 2251Conturi curente ale persoanelor juridice2252


Conturi curente ale persoanelor fizice(contul pltitorului)
Credit contul 1031 Contul Nostro n BNM

8.5 Contabilitatea decontarilor prin acreditiv

59

Acreditivul reprezint angajamentul unei bnci de a plti o


sum determinat beneficiarului pentru marfa livrat sau serviciile prestate
contra remiterii ntr-untermen fixat, la prezentarea documentelor ce
dovedesc c marfa a fost expediat sau serviciile prestate
La BC Moldova-Agroindbank S.A. se aplic numai acreditivul
acoperit i irevocabil.
Pentru a deschide un acreditiv clientul -pltitor prezint la banc
cererea de
acreditiv n 4 exemplare. Toate exemplarele cererii de acreditiv se
legalizeaz cu semnturile persoanelor mputernicite i cu amprenta
tampilei rozunde a ordonatorului conform fiei cu specimene de
semnturi i cu amprenta tampilei, care se pstreaz la banca
emitent. La prezentarea cererii de deschidere a acreditivului se va debita
contul pltitorului i se va credita contul Nostro.
Mecanismul derulrii plii prin acreditivului documentar domiciliat n
ara exportatorului:

Importatorul (Ordanator)

Exportatorul (beneficiar)

Banca emitent

Banca exportatoare

1) ncheierea unui contract comercial dintre ordonator i beneficiar n care sa convenit plata prin acreditiv documentar.
2) Ordonatorul d dispoziie bncii emitente de a deschide acreditivul
documentar.

60

3) Banca ordonatorului deschide acreditivul documentar i informeaz banca


beneficiarului.
4) Banca beneficiarului avizeaz exportatorul deschiderea unui acreditiv n
favoarea lui.
5) Beneficiarul confirm concordana datelor din acreditiv cu clauzele
contractului i livreaz mrfurile ordonatorului.
6) Beneficiarul remite documentele ce confirm livrarea mrfurilor conform
contractului fiind prevzute i n acreditiv, bncii beneficiarului.
7) Banca beneficiarului debiteaz contul su i crediteaz contul
beneficiarului.
8) Banca ordonatorului remite documentele ctre banca beneficiarului.
Banca ordonatorului n baza documentelor primite, debiteaz contul sau
i crediteaz contul bncii beneficiarului.
9) Banca ordonatorului debiteaz contul ordonatorului creditndu-i contul
su, i i remite odronatorului documentele.
Contabilizarea operaiilor prin intermediul
acreditivului este reflectat prinurmtoarele nregistrri :
n cazul cnd pltitorul are deschis un cont curent fr dobnd:

Debit contul 2224 Conturi curente ale persoanelor juridice2225


Conturi curente ale persoanelor fizice(Contul pltitorului, n
dependen de categoria de depuntori)
Credit contul 1031 Contul Nostro n BNM.
Credit contul 2807 Creditori privind decontrile documentare.
La prezentarea documentelor justificative de ctre beneficiar privind

efectuarea operaiei (documentele date vor fi indicate n cererea de


deschidere a acreditivului),se va debita contul destinat pentru evidena
diferitor creditori privind decontrile documentare, i se va credita contul
beneficiarului.
n cazul n care beneficiarul are deschis un cont curent fr dobnd:

Debit contul 2807 Creditori privind decontrile documentare.


Credit contul 2224 Conturi curente ale persoanelor
juridice2225Conturi curente ale persoanelor fizice(Contul
beneficiarului, n dependen de categoria de depuntori).

In cazul n care beneficiarul are deschis un cont curent cu obnd:


61

Debit contul 2807 Creditori privind decontrile documentare


Credit contul 2251 Conturi curente ale persoanelor
juridice2252Conturi curente ale persoanelor fizice(Contul
beneficiarului, n dependen de categoria de depuntori).

9. CONTABILITATEA OPERAIUNILOR DE
CREDITARE
Creditul bancar reprezint relaia ntre creditor i debitor cu
privire la acordarea de ctre primul a unei sume pentru o plat
prestabilit, respectnd principiile de rambursare, garantare i
folosire a mijloacelor n scopurile pentru care au fost
acordate, nsoit de plata unei
dobnzi(comisioane, penaliti etc.) n favoarea Bncii.
O p e r a i u n i l e d e c r e d i t a r e n c a d r u l fi l i a l e i 29, str.
Independenei , 16/4 se efectuiaz n conformitate cu Regulamentele intene
ale BC Moldova-Agroindbank S.A. i Regulamentul BNM cu privire la
operaiunile de creditare ale bncilor comerciale din RM ,MO, nr..8/04 din
30.01.98.
Operaiunile de creditare reprezint principalele modaliti de obinere
a profiturilor bncilor comerciale. Banca este responsabil pentru creditele
acordate, rspunznd cu propriul profit i chiar capital pentru sumele
nerambursate.
Solicitantul creditului se prezint la banc pentru a
c o o r d o n a a c t i v i t a t e a s a c u s e c i a d e creditare, pentru a afl a
condiiile impuse de banc. Inspectorul creditar duce o discuie
verbal privind necesitile clientului i propune condiiile bncii.
Aici inspectorul creditar trebuie s cerceteze i s descopere ce fel de
personalitate este clientul. Dac n privina lui nu apar nici un felde dubii i
el prezint interes pentru banc, lui i se propune s completeze
cererea de acordare a creditului . De exemplu la data de 30.01.13
doamna Cldare Maria a depus o cerere pentru solicitarea unui credit de
consum n sum de 25 000 lei, pentru procurarea unui automobil. La
62

acordarea creditelor agenilor economici se prezint urmtoarele documente


ca de exemplu:documentele de constituire,Listaprincipalelor f
ondatori,
b i l a n u l c o n t a b i l i descifrarea unor articole bilaniere aparte, raportul
cu privire la venituri i cheltuieli, business-planul sau argumentarea tehnicoeconomic pentru ntreaga perioad de realizare a creditului, extrasul din
contul debitorului, garaniile proprii etc.
La acordarea creditelor persoanelor fizice, BC Moldova-Agroindbank S.A.
solicit urmtoarele documente de exemplu:
Cerere de credit
Buletin de identitate (original + copie) i dac e cazul, pentru co-pltitori;
Polia de asigurare medical (original + copie) i dac e cazul, pentru copltitori;
Adeverin de salariu pentru solicitant i dac e cazul, pentru co-pltitori pe
ultimele 6 luni;
Copia integral a crii de munc a solicitantului;
Documente care adeveresc dreptul de proprietate asupra bunurilor propuse
n gaj.
n conformitate cu legislaia n vigoare, la formarea portofoliului de
credite, banca, trebuie s respecte urmtoarele condiii:
1. Datoria net la creditele acordate unei persoane sa
u grupe d
p e r s o a n e a fl a t e l a interconexiune (dou sau mai multe persoane
fizice sau juridice ce se expun la acelai risc n urmafaptului c una din ele,
direct sau indirect, le controleaz pe celelalte) nu trebuie s depeasc
30%din capitalul normativ al bncii;
2. Suma datoriei nete la creditele acordate la zece persoane,
respectiv persoane
n conexiune,ce se constituie dup mrimea datoriei nete la aceste
credite, nu trebuie s depeasc 40% din portofoliul total al creditelor
bncii;
3. Suma tuturor creditelor mari (datoria net la creditele unei persoane
sau grupe de

63

personae n interconexiune ce alctuiesc mai mult de 10% din


capitalul normativ al fi lialei) nu trebuie s depeasc mai mult de cinci
ori capitalul normativ al bncii;
4. La acordarea creditelor persoanelor afi liate suma acordat unei
persoane nu
trebuie s depeasc mrimea capitalului de gradul nti al b ncii,
iar suma tuturor datoriilor persoanelor afiliate nu trebuie s depeasc
mrimea capitalului de gradul nti al bncii.
Odat cu semnarea contractului de creditn care se stipulea
z t o t a l i t a t e a drepturilor i obligaiilor prilor, suma creditului, perioada
de acordare, dobnda la credit, termenul creditului i depunerea de ctre
mprumutat la dosarul de credit a tuturor documentelor solicitate defilial i
a celor de asigurare a creditului. De exemplu la data de 01.03.13 a fost
ncheiat un contract de credit de ctre filiala 29 str. Independenei , 16/4, cu
doamna Maria Cldare n sum total de 25 000 mii lei, pe un termen de 12
luni, cu o rat a dobnzii de 27%. Eliberarea creditului are loc n baza
Certificatului de eliberare a creditului , potrivit cruia se arat totalitatea
veniturile nete i brute ale debitorului, precum i domeniul de activitate
aacestuia. La primirea de la serviciul de creditare a documentelor,
contabilul pentru probleme de creditare deschide un cont de credit
pentru clientul dat. Evidena sintetic a creditelor bancare
sestabilete i se reglementeaz de ctre BNM i se ine la conturile din
clasa I - "Active", grupate nd e p e n d e n d e r a m u r a d e u t i l i z a r e
a creditului.
C o n t u r i l e a n a l i t i c e d e c r e d i t a r e b a n c a r s u n t reglementate
de ctre regulamentele interne ale bncii. Pentru enumerarea
conturilor analitice de credit se aplic un cod numeric de pn la 14
simboluri. Primele patru cifre indic numrul contului sintetic de credit, a
cincea cifr cheia care este dat fi ecrei bnci de ctre BNM, cifra
ase i apte ne arat diviziunea bncii (filiala), cifra a opta, a nou i a
zecea indic codul valutei contului,iar urmtoarele cifre indic numrul de
nregistrare a contului n registru. n cadrul BC Moldova-Agroindbank S.A.
conform Informaiei privind dezvluirea activitii de creditare pentru

64

perioada 01.04.2013 30.04.2013 deine urmtoarele categorii i grupede


credite:
1. Credite acordate agriculturei evidena crora se ine
la grupa de conturi
Credite acordate agriculturei / industriei alimentare", care este un
cont de activ, n debit se reflect suma creditului acordat, iar n credit
rambursarea creditului, soldul fi nal este debitor i arat suma
neachitat a creditului; conform anexei menionate mai sus, numrul
creditelor de acest tip este de 54 de credite acordate n lei n suma
total de 43 909 mii lei i 8 credite n valut strin n sumatotal de
27 602 mii lei.
2. Credite acordate industriei / comerului evidena crora se ine la
grupa de conturi
1410"Credite acordate industriei productive" , care este un cont
de activ n debit se nregisreaz suma creditelor acordate, iar n
creditul contului se nregisteaz rambursarea creditului, soldul
contului este debitor i reprezint suma datoriilor
acordate industriei i comerului. Conform informaiei privind
dezvluirea activitii de creditare a BC Moldova-Agroindbank S.A.
anexa sus menionat numrul creditelor de acest tip este de 105 de
credite acordate n lei n suma total de176 667 mii lei i 34 credite n valut
strin n suma total de 114 533 mii lei.
3. Credite acordate pentru construcia drumurilor i transportare
evidena acestor
credite seine la grupa de conturi 1470 "Credite acordate pentru
construcia drumurilor i transportare". Grupa este destinata pentru
evidenta creditelor acordate in scopul dezvoltarii drumurilor publice
si transportului. n debitul contului se inregistreaz suma creditelor acordate,
iar n credit rambursarea creditelor, soldul conturilor este debitor si
reprezinta suma datoriilor la creditele acordate pentru construtia
drumurilor si cailor de transportare.
Conform anexei menionate mai sus,numrul creditelor de acest tip
este de 4 de credite acordate n lei n suma total de 1 405 mii lei i 0
credite n valut strin.
65

4. Credite acordate pentru imobil evidena acestor credite se ine la


grupa de conturi
1440 "Credite acurdate pentru procurarea imobilului ". Grupa este
destinat pentru evidena creditelor
a c o r d a t e n s c o p u l p r o c u r r i i i m o b i l e l o r.
n d e b i t u l c o n t u l u i s e i n r e g i s t r e a z s u m a c r e d i t e l o r acordate,
iar n credit, rambursarea creditelor, soldul contului este debitor si
reprezinta suma datoriilor la creditele acordate pentru procurarea
imobilului, conform anexei menionate mai sus, numrul creditelor de acest
tip este de 35 de credite acordate n lei n suma total de 70 445 mii leii 1
credit n valut strin n sum de 23 279 mii lei.
5. Credite acordate de consum
evidena acestor credite se ine la grupa de conturi
1290"Credite de
comsum".G r u p a e s t e d e s t i n a t a p e n t u r e v i d e n a c r e d i t e l o r
d e c o n s u m . n d e b i t u l c o n t u l u i s e nregistreaz suma creditelor
acordate, iar n credit, rambursarea creditelor, soldul conturilor este debitor
i reprezint suma datoriilor la creditele acordate pentru uz
personal. conform anexei menionate mai sus, numrul creditelor de
acest tip este de 2 731 de credite acordate n lei n sumatotal de 161
052 mii lei i 2 credite n valut strin n sum de 952 lei.
6. Alte credite eviden a acestor credite se ine la grupa
de conturi
1490 "Alte crediteacordate clienilor".G r u p a e s t e d e s t i n a t a
p e n t r u e v i d e n t a t u t u r o r c e l o r l a l t e t i p u r i d e c r e d i t e acordate
clientilor care nu sint refl ectate in alte grupe de conturi separate:
overdraft clientilor,carduri de credit, cambii comerciale scontate,
factoring, cambii si alte credite acordate clientelei. n debitul contului se
inregistreaz suma creditelor acordate, iar n credit, rambursarea
creditelor, soldul conturilor este debitor i reprezinta suma datoriilor la alte
creditele dect cele menionate maisus, conform anexei menionate mai sus,
numrul creditelor de acest tip este de 13 credite acordaten lei n suma
total de 23 975 mii lei i 1 credit n valut strin n sum de 10
001 lei.
66

n cadrul BC Moldova-Agroindbank S.A.


nu sint credite acordate
b n c i l o r, G u v e r n u l u i , p r e c u m i c r e d i t e acordate industriei
energetice i a combustibilului.
Conform informaiei privind condiiile de eliberare a creditelor
destinate persoanelor fizice la B C M o l d o v a - A g r o i n d b a n k
S.A.putem obine Orice
informaie cu privire la obinerea oricrui credit din
cadrul bncii. De exemplu creditul "Succes" pentru care suma
minim a creditului este de 3 000/4 000 lei, termenul de pn
l a 2 4 l u n i , c u o r a t a d o b n z i i d e 2 5 % , frecvena plii se face
lunar i respectiv trebuie s fi e depuse toate documentele pentru
obinera creditului. n dependen de termenul de utilizare n cadrul filialei
29 str. Independenei , 16/4 toate creditele se mpart n:
Credite la termen scurt ( un an i mai puin )
Credite la termen mediu ( mai mult de un an, pn la 5 ani)
Credite pe termen lung (mai mult de 5 ani).
n cadrul filialei exist mai multe modaliti de eliberare a creditelor:
1. n numerar- eliberarea creditelor n numerar se efectuiaz foarte
rar. Solicitarea
acestora este l e g a t d e p l a t a s a l a r i i l o r l u c r t o r i l o r. E l e s e
a c o r d a g e n i l o r e c o n o m i c i n c a z u l i n s u fi c i e n e i
temporare de mijloace
b n e t i l a c o n t u r i l e c u r e n t e a l e c l i e n i l o r. D e a s e m e n e a s e e l i
b e r e a z persoanelur fi zice n scopul de consum, unit ilor
economice ce achiziioneaz de la populaie
diverse bunuri. Suma creditului acordat se ia la evidem la c
ontul

d e m e m o r a n d u m 7101"Obligaiuni sub form de acorduri

la credite"ntocmindu-se o dispoziie de ncasare n afara bilanului.


Evidena contabil de eliberare a creditului n numerar conform
contractul de credit seefectuiaz n baza ordinului de plat ntocmindu- se
urmtoarea nregistrare contabil:
1. Debit contul 1291 "Credit de consum la termen scurt" - 25 0
00 lei
67

Credit contul 1001 " Numerar n casierie" - 25 000 lei


2. Prin virament cu nscrierea sumei creditului la contul curent
al
debitorului n acest caz se d e b i t e a z c o n t u l d e
creditare i se crediteaz contul curent al debitorului prin ur
m t o a r e a nregistrare contabil:
2. Debit contul 1261"Credite la termen scurt acordate pentru
construcii i mbuntirea funciar"
Credit contul 2251 "Conturi curente ale persoanelor
juridice"
10)

Prin virament la contul curent al furnizorului n acest caz se debiteaz

contul de
creditare i se crediteaz contul curent al furnizorului. E necesar de
menionat c evidena comisioanelor pentru serviciile de creditare se
ine conformmetodei de cas a filialei ce presupune reflectarea
comisioanelor la veniturile bncii la momentul
ncasrii. Conform contractului de credit comisionul achitat de ctre client
bncii la prestarea serviciilor este de 2%, respectiv suma creditului fiind de
25 000 lei rezult c comisionulva fi de 500 lei. La perceperea comisioanelor
pentru prestarea serviciilor de creditare n baza noteide contabilitate se
ntocmete urmtoarea nregistrare contabil:
3. Debit contul 2252 "Conturi curente ale persoanelor fizice" - 500lei
Credit contul 4295 "Comisioane la prestarea serviciilor de creditare a
consumatorilor"- 500 lei
n cadrul filialialei agenilor cu situaie financiar stabil i reputaie
inpecabil li se deschidelinii de creditare i de asemenea snt n drept
s refuze clienilor acordarea creditului n limita stabilit, dac s-a
constatat o nrutire a situaiei financiare a mprunutatului. n cazul
creditrii n baza liniei de creditare, eliberarea creditului are loc de
obicei n trane i se elibereaz n contul curent al debitorului, la
prezentarea documentelor de plat necesare pentru efectuarea
operaiunilor de decontare. Creditarea n cadrul fi lialei poate fi efectuat
att n valut naional ct i valut strin. Sursele de creditare
68

n valut strin sunt mijloacele libere n valuta convertibil din


conturile decoresponden "Nostro" deschise din bncile din RM i strine.
Conform instruciunii nr. 8/1001 cu privire la modul de acordare a creditului
n valut strin,fi liala poate acorda credite n valut strin
importatorilor rezideni ai RM, bncile rezidente i n e r e z i d e n t e .
mprumutaii sunt obligai s foloseasc creditele acorda
t e e x c l u s i v n s c o p u r i prevzute de contractul de creditare. Gajul,
amanetul, cesiunea, scrisoarea de garan ie primite se in la eviden
la conturile de memorandum, pentru evidena contractelor respective
sunt destinate urmtoarele conturi: 7102 "Obligaiuni sub form de
acorduri de gaj la creditele acordate " 7103 " Amanetul primit de la
creditele acordate"7121 " Garanii, cauiuni i cesiuni primite". L a
i n t r a r e a n a c e s t e c o n t u r i s e r e fl e c t o b l i g a i u n i l e p r i m i t e n
l e g t u r c u r a m b u r s a r e a deplin a creditului. n evidena analitic se
deschid conturi personale n cadrul conturilor sintetice pentru fi ecare
acord n parte. Fiecare client n parte ncheie cu banca un contact
de gaj conform cruia se nscrie suma creditului, suma bunului pus
n gaj. De exemplu la data de 30.09.11 a fost ncheiat un contract de
gaj cu o sum a creditului de 50 000 mii lei i un gaj evaluat lasuma de
70 000 mii lei.
Pe parcursul expirrii termenului de creditare fi lialei 29 str.
Independenei , 16/4
controleaz nregistrarea i calitatea pstrrii averii gajate, i
a r r e z u l t a t e l e a c e s t u i c o n t r o l s e perfecteaz printr-un certificat de
control la locul pstrrii. n contractul de creditare pentru creditele acordate
este prevzut i dobnda pe care filiala o p e r c e p e d e l a c l i e n t , d e
e x e m p l u l a c r e d i t u l d e c o n s u m a c o r d a t d e fi l i a l d o b n d a
perceput de la client este de 27%. Dobnda reprezint preul
f o l o s i r i i c a p i t a l u l u i i t o t o d a t remunerarea riscului pe care le
implic mprumutul respectiv. Calculul dobnzii se efectuiaz zilnic i se
reflect n mod cumulativ, achitarea acesteia are loc conform condiiilor
contractului. Pentru calcularea dobnzii, numrul de zile n lun se ia
convenional 30 zile,iar n an 360 zile, n lunile ceau 31 zile, data de 31 nu se
ia n calcul. S u m a d o b n z i i ( D ) s e c a l c u l e a z c a p r o d u s u l d i n t r e
69

s o l d u l c o n t u l u i d e m p r u m u t i r a t a dobnzii prevzut n contract.


Astfel formula de calcul a dobnzii aferente unei anumite perioadeeste:
C x T x RD (%)/360 x 100% ,
Unde: D - suma dobnzii;
C - soldul contului de creditare;
T - perioada de utilizare a creditului (zile);
RD - rata anual a dobnzii;
360 - numrul convenional de zile n anul calendaristic.
Conform SNC fi lialei 29 str. Independenei , 16/4, refl ect sporirea
dobnzii calculate conform metodei calcularii, aceasta const n aceea c
dobnda se reflect la veniturile filialei la momentul calculriiindiferent
dac a fost sau nu achitat. Dobnda sporit la creditele acordate se
refl ect la debitul contului 1700 "Dobnda sporit, ce urmeaz s fie
primit n debitul contului se inregistreaza calcularea dobinzilor ce
urmeaza sa fi e primite de banca, iar n creditul contului se
inregistreazsuma dobinzilor calculate incasate, soldul contului este
debitor si reprezinta suma dobinzilor calculate la conturi "Nostro",
dar nc neprimit. Evidena dobnzii la credite se ine pe tipuri de
credite acordate la conturile corespunz toare. Calcularea dobnzii n
cadrul bncii se efectuiazlunar, astfel penreu creditul acordat la data de
01.02.12 conform contractului de credit (Anexa)calcularea dobnzii pentru
luna februarie 2012 se va calcula astfel:
D = 25 000 lei x 27% x 28 zile / 365 zile x 100% = 517,81 lei
La sporirea dobnzii la creditele acordate n baza notei de
contabilitate se debiteaz contul corespunztor al grupei 1700 i
se crediteaz contul de venituri aferente dobnzii la credite.
La acordarea dobnzii n numerar de c tre mprumutat penru
luna februarie se ntocmetenregistrarea contabil:
1. Debit contul 1001"Numerar n casierie" -517,81lei
Credit contul 1722 "Dobnda sporit la creditele de consum" -517,81 lei
Dobnda calculat pentru ntreg creditul respectiv pentru toate 12 luni este
de este de 6 750 lei.

70

n cazul plii preventive a sumei dobnzii pentru o perioad


determinat, aceast sum sereflect n:
2. Debit contul 2250 "Depozite la vedere cu dobnd primite de la
clieni"
Credit contul 2761 "Dobnda nectigat primit"
Suma dobnzii la creditele raportate la perioada gestionar n termenul
respectiv se reflect la veniturile bncii prin urmtoarea formul contabil:
3. Debit contul 4291 "Venituri aferente dobnzilor la credite de
consum la termen scurt"
Credit contul 1722 "Dobnda sporit la creditele de consum"
n acelai timp suma dobnzii neachitate la termen e inclus n fia
contului de memorandum7202 "Dobnda sporit la creditele neachitate
de mprumutai. Filiala 29 poate aplica o penalitate pentru fiecare zi
expirat n cazul filialei de 0,5%, aceast penalitate se ine la eviden la
contul 4951 "Amenzi, penaliti i alte penalitiprimite" - contul
este destinat pentru evidena veniturilor bncii obinute (primite i / sau
calculatectre primire) sub form de penaliti de la nendeplinirea
prevederilor contractelor, amenzilor pltite n favoarea bncii i alte
sanciuni primite. n creditul contului se nregistreaz
amenzi, penaliti, sanciuni i alte sume pltite n favoarea bncii
sau calculate ctre plat. n debitul
c o n t u l u i s e n r e g i s t r e a z t r e c e r e a v e n i t u r i l o r l a fi n e l e a n u l u i
g e s t i o n a r l a c o n t u l p r o fi t u l u i nedistribuit (pierderii neacoperite).
Soldul contului este creditor i reprezint suma veniturilor obinute
de banc. De exemplu filiala 29 str. Independenei , 16/4 a transmis o
reclamaie n sum de 4 050 lei la SA"Viitorul" pentru a fi achitat n decurs
de o lun de la data reclamaiei. n cazul cnd situaia financiar a debitorului
se mbuntete i acesta poate achita dobnda nepltit, dobnda anual
se restabilete prin nregistrarea contabil la sporirea ei, concomitent suma
dobnzii achitate se ia la evidena contului 7202 "Dobn
d a s p o r i t l a c r e d i t e n e a c h i t a t e l a mprumutai". Un
principiu important al creditrii este rambursabilitatea creditelor.
Rambursarea este acea particularitate a creditelor ce l deosebe te ca
71

categorie economic a relaiei marf-bani de altecategorii economice.


Rambursabilitatea este trstura de baz a creditelor, dup baza economic
arambursrii servete nentreruperea circuitului de mijloace la termenul de
achitare a mprumutului.
C r e d i t e l e p o t fi r a m b u r s a t e i n t e g r a l , c t i n m o d e a l o n
at. Ealonarea la rambursarea creditelor aprobate se face n
cazul termenelor maxime de rambursare stabilite n func ie
d e disponibilitile reale de plat a beneficiarului, determinat de specificul
activitii.n funcie de situaia concret a fiecrui mprumutat, filiala
stabilete mpreun cu acesta sumade rambursare i termenul la care
urmraz a face plata. Rambursarea creditelor se face din veniturile reale ale
mprumutatului la datele prevzute n graficul de rambursare. Aceasta se
efectuiaz n baza angajamentului la termen ntocmit de client pentru suma
i termenii prevzui n contractul de creditc e s e p s t r e a z n fi a
contului de memorandum 7101 "Obliga iuni sub form de
a c o r d u r i l a credite". Stingerea datoriei pn la scaden conform
termenelor stabilite se efectuiaz din contul curental clientului. La suma
virat efectiv n achitarea mprumutului se face nregistrarea pe
versoul angajamentului. Pentru reflectarea n eviden teoretic se
ntocmete o not de contabilitate la sumaefectiv virat:
1. Debit contul 2224 "Contul curent al persoanelor juridice"
Credit contul 1412 "Credite la termen mediu acordate
industriei / comerului"
Achitarea creditului n numerar se caracterizeaz prin faptul c
debitorul ntocmete un aviz d e d e p u n e r e a n u m e r a r u l u i i
r e s p e c t i v c o n f o r m g r a fi c u l u i d e r a m b u r s a r e l u n a r a
c r e d i t u l u i de la data de 01.02.13 se ntocmete urmtoarea formul
contabil:
2. Debit contul 1001 "Numerar n casierie" Credit contul 1291 "Credit de consum la termen scurt"
Lunar filiala 29 str. Independenei , 16/4 efectuiaz o analiz
asupra ndeplinirii condiiilor contactului de credit a s t f e l
pentu creditul de la data de 01.02.13 a fost efectuat
72

o a n a l i z a s u p r a a c e s t u i c r e d i t , conform cruia debitorul a


achitat integral suma creditului pentu luna februarie imartie. n
cazurile cnd la expirarea termenelor de rambursare a creditelor, suma lor nu
a fost achitat n ntregime din lips de mijloace la cont i clientului nu i se
prelungete termenul de achitare, aici suma soldului neachitat se trece la
contul de mprumut fr dobnd. n cazul cnd filiala clasific creditele n
categoria creditelor fr dobnd, se debiteaz contul creditelor fr dobnd
a grupelor respective i se crediteaz contul acelorai grupe. De exemplu:
1. Debit contul 1445 "Credite fr dobnd pentru procurarea
imobilului"
Credit contul 1441 "Credite la termen acordate pentru
procurarea imobilului"
Concomitent se nceteaz calcularea dobnzii la credite prin metoda
calculrii, iar sumadobnzilor calculate anterior se anuleaz. Calculul
penalitilor de la suma dobnzilor neachiate la termen cu
transferarea ei la contul7202 "Dobnda sporit la
creditele neachitate de mprumutai" nceteaz. La decizia
bncii creditele clasificate ca compromise i transferarea n categoria
creditelor fr dobnd se trece la scderi dincontul reducerilor pentru
pierderile la credite. Concomitent suma se nregistrez la intrarea n
contul 7201 "Credite achitate din contul reducerilor la pierderi la
credite". La expirarea termenului executrii obligaiunilor asigurate cu
gaj, banca efectuiaz un raport privind concluziile controlului faptic al
gataniei . Obinnd dreptul de posesie al obiectului gajat, n conformitate cu
SNC, costul gajului urmeaz s fie utilizatla acoperirea tuturor cheltuielilor.
La majorarea activelor prin trecerea bunurilor gajate n posesia bncii, n
bilan teoretic se ntocmesc urmtoarele formule contabile:
2. Debit contul 1809 "Active luate n posesie"
Credit contul 1501 "Contra cont Reduceri pentru
pierderi la credite"
Trecerea la scderi din conturile memorandum a obiectului primit
conform contractului de gaj nsuma indicat n contract: Ieire 7102
"Obligaiuni sub form de acorduri de gaj la creditele acordate" n caz cnd
mijloacele obinute din comercializarea obiectului gajat nu satisfac toate
73

cerinele,creditorul gajist are dreptul s obin mijloacele lips din


alte bunuri ale debitorului care pot fi urmrite conform legislaiei n
vigoare. Mijloacele bneti primite n urma comercializrii bunului gajat
teoretic se reflect n contul:
3. Debit contul 1031 "Contul "Nostro" n BNM"
Credit contul 1809 "Active luate n posesie"
n scopul formrii reducerilor pentru pierderi la credite ntreg portofoliu
de credite se clasificn: standarde, supravegheate, substandarde, dubioase
i compromise. n cazul n care toat dobnda calculat la ziua
prolongrii sau renegocierii a fost achitat bncii, creditul prolongat
trebuie clasificat nu mai sus ca supravegheat, iar creditul renegociat
num a i s u s c a s u b s t a n d a r d . n a a f e l a c e s t a s e c l a s i fi c n
p e r i o a d a d e 6 l u n i d u p p r o l o n g a r e / renegociere, dac dobnda i
suma de baz a creditului vor fi achitate regulat. n caz contrar se cereo
clasificare mai dur.Suma necesar a mijloacelor pentru rezervarea n
conturile reduceri / provizioane pentru pierderi la credite se
stabilesc trimestrial, aplicnd urmtoarele mrimi de la suma
creditelor dinfiecare categorie de clasificare:
Standard - 2 %;
Supravegheate - 5 %;
Substandard - 30 %;
Dubioase - 60 %;
Compromise - 100 %.
Pocedura i periodicitatea efecturii controlului la credite n cadrul
filialei 29 str. Independenei , 16/4 se efectuiaz de ctre ofierul de credite
,de exemplu trimestrial se efectuiaz controlul la creditele standarde,
supravegheate, substandarte, lunar cele dubioase, iar cele compromise
zilnic. Deasemenea n procedurile efecturii controlului sunt lansate msurile
ntreprinse de ctre ofierul de credite, ca de exemplu la creditele
copromise msurile ntreprinse de ofier sunt: controlul vnzrii binevole a
gajului, acumulare A informaiei cu privire la vnzarea silit a
gajului. Completarea conturilor reducerilor pentru pierderile la
credite pn la nivelul necesar se efectueaz n volumintegral din
contul cheltuielilor i se refl ect n bilanul contabil i n raportul
74

privind rezultatelefinanciare ale bncii. L a s u m a d e f a l c r i l o r n


c o n t u l m a j o r r i i f o n d u l u i d e r i s c n b a z a d i s p o z i i e i contabile la
creditul de la data de 01.02.09 se efectuiz urmtoarea
nregistrare contabil:
4. Debit contul 55013200001 "Defalcri pentru reduceri la
credite"
Credit contul 150121900554 "Contra cont Reduceri pentru pierderi la credite"
Iar la suma defalcrilor la contul micorrii fondului de risc n baza
dispoziiei contabile la achitarea creditul de la data de 28.02.09 se
efectuiz urmtoarea nregistrare contabil:
5. Debit contul 150121900554 "Contra cont Reduceri
pentru pierderi la credite"
Credit contul 55013200001 "Defalcri pentru reduceri la credite"
Din fondul de risc se achit doar creditele compromise i
trecute la contul creditelor frdobnd, achitarea acestora se efectuiaz
n baza notei de contabilitateSum lor se ia la eviden la contul
memorandum 7201 "Credite achitate din contul reducerilor la pierderi la
credite". Filiala 29 str. Independenei , 16/4 este obligat s prezinte
organelor de anchet materialele privind creditele dubioase i
compromise, determinate de ctre aceasta ca atare, potrivit actelor
normativeale BNM. n decurs de 45 de zile din data trecerii la sc deri
a creditelor compromise din contul reducerilor pentru pierderile la
creditele bancare, banca trebuie s se adreseze n judecat pentru
rambursarea creditelor.

10. CONTABILITATEA OPERAIUNILOR CU VALORILE MOBILIARE


10.1 Contabilitatea titlurilor de valoare investiionale
Procesul investiional este un aspect vital al activitii bancare i,
totodat, o component esenial n activitatea bncilor. n acelai timp el
constituie intermediarul financiar n cadrul unei economii ce se
ntemeiaz i activeaz pe principii sntoase.
75

Respectarea legalitii, sigurana investiiilor, asigurarea lichiditilor i


profitabilitatea sunt principii fundamentale care stau la baza deciziilor bncii
privind investiiile oferite n scopul realizrii obiectivului fundamental.
Bncile particip pe piaa monetar prin acordarea de credite pe
termen scurt iefectuarea plasamentelor bancare la alte bnci i investirea
n valori mobiliare de pn laun an de zile (de obicei, n bonuri de tezaur de
stat).
Pe piaa de capital bncile acioneaz prin acordarea de credite pe
termene medii i lungi, investirea mijloacelor bneti naciunile i
obligaiunile companiilor economice, dar i prin investirea mijloacelor n
valori mobiliare de stat (obligaiuni de stat).n perioadele de instabilitate
economic, cnd cererea de credite este sczut, bncile pot dispune de
fonduri pe care le plaseaz n titluri financiare.
Ele joac un rol deosebit n cadrul activului bancii, deoarece:

Permit s utilizeze toate fondurile de care dispune la momentul dat;


Pot ajuta banca cu resurse lichide, prin achiziionare de titluri

financiare carese potrivesc nevoilor de lichiditate ale bncii;


Contribuie la diversificarea portofoliului de active;
Protejeaz mpotriva riscurilor financiare.Operaiile de investiie sunt

operaii active ale bncii i se gestioneaz n clasa IActive"


la grupul de conturi 1180 "Hrtii de valoare investiionale".
n Debit - se reflect valoarea nominal a investiiilor procurate.
n Credit-este reflectat rscumprarea titlurilor de valoare

investiionale.
Titlurile de valoare investiionale snt procurate la valoare de pia,
care poate s difere decea nominal. Diferena dintre valoarea nominal i
valoarea de pia, n cazul cnd ultimaeste mai mare poart denimirea de
PRIM.
Primele la valorile mobiliare investiionale snt gestioneaz la
contul 1191 "Prime lahrtii de valoare investiionale".
Sconturile la valorile mobiliare investiionale sunt gestionate la contul
1192"Sconturi la hrtii de valoare investiionale".
Titlurile de investiie sunt titluri cu venit fix, care aufost achiziionate cu
intenia de a fi deinute o perioad lung de timp, n principiu pn la
scaden deosebim:
76

investiii curente, pot fi uor realizate i destinate pentru deinere


nu mai mult de un an i investiii pe termen lung ce nu pot fi realizate
liber i destinate pentru o perioad mai mare de un an.
Titlurile de valoare investiionale sunt titlurile ce sunt inute n

portofoliul bncii pn la scaden:

hrtiile de valoare de stat, certificate de depozit i deeconomii, trate,


alte titluri de valoare.
Reflectarea n eviden a titlurilor de valoare investiionale cu

scont.Sconturile la titlurile de valoare investiionale sunt gestionate la


contul de Activ 1192"Sconturi la hrtii de valoare investiionale".
La procurarea titlurilor de valoare investiionale la valoare nominal
cu nregistrare ncaserie:
1. Debit 1182"Hrtii de valoare investiionale"
Credit 1001 "Numerar n caserie"C
Contul 1001-cont de Activ:
n Debit se reflect ncasarea, depunerea, primirea mijloacelor bneti, n
credit eliberarea sau transferarea banilor.
Lunar scontul se amortizeaz (adic se include treptat la contul respectiv
de venituri).
Amortizarea scontului se efectuez prin contul de venituri 4201 Sporirea
sconturilor lahrtii de valoare investiionale", care este un cont de Pasiv.
2. Debit 1192 "Sconturi la hrtii de valoare investiionale"
Credit 4201 " Sporirea sconturilor la hrtii de valoare investitionale"
La procurarea titlurilor de valoare investiionale la valoare nominal cu
nregistrare lacont:
3. Debit 1182 "Hrtii de valoare investiionale"
Credit 1031 "Contul ,Nostro' n BNM"

10.2 Contabilitatea titlurilor de valoare plasate


Bancile comerciale, ca form organizatorico-juridic, este societate pe
aciuni i este cunoscut faptul c societile pe aciuni i constituie capitalul
prin emisiunea valorilor mobiliare.
Aciunile/ obligaiunile bncii pot fi procurate att de investitorii strini,
ct i de cei autohtoni, fiind reprezentai de persoane fizice, juridice i de
77

stat.Emitenii care efectuiaz abonarea deschis la hrtiile de valoare


trebuie s prezinte la CSPHV prospectul emisiunii i informaiile despre
emitent i hrtiilr lui de valoare.Prospectul emisiunii trebuie s fie publicat.
Lista informaiilor pe care trebuie s le conin prospectul emisiunii se
stabilete de CSPHV.Operaiile de emitere a titlurilor de valoare sunt operaii
pasive ale bncii i sunt gestionate n clasa II "Obligaiuni la grupul de
conturi 2180 "Hrtii de valoareemise".
Grupa este destinat pentru evidena tuturor titlurilor de valoare emise
de banc.
4. Credit - se reflect valoarea nominal a titlurilor de valoare emise,
plasate.
Debit - este reflectat rscumprarea titlurilor de valoare emise.
Titlurile de valoare emise ca i cele investiionale pot fi vndute
la valoare de pia,care poate s difere de cea nominal. Dac se vnd la
valoarea de pia mai mare cavaloarea nominal, atunci n acest caz ele se
vnd cu prim,i se gestioneaz la contul 2185 Prima la hrtii de valoare
emise.
La realizarea titlurilor de valoare emise cu prim, adic la valoare de
pia cu nregistrare n caserie:
5. Debit 1001 Numerar n casierie";
Credit 2181 Hrtii de valoare emise cu rata dobnzii fix";
Credit 2185 Prime la hrtii de valoare emise";
Contul 2181 Hrtii de valoare emise cu rata dobnzii fix cont de
pasiv.
6. Credit se reflect valoarea nominal a hrtiilor de valoare emise.
Debit se reflect valoarea de pia.
Prima se amortizeaz lunar i se include n dependen de termenul
titlului de valoare nvenitul bncii i atunci vom nregistra urmtoarea
formula contabil:
7. Debit 2185 Prime la hrtii de valoare emise";
Credit 4202 Amortizarea primelor";
Contul 4202 Amortizarea primelor se gestioneaz la grupul de conturi
4200 "Creterea sconturilor i amortizarea primelor la hrtii de valoare".
Aceast grup este destinat pentru evidena prii ctigate a
primelor aferente hrtiilor de valoare emise la fel i pentru evidena prii
ctigate de sconturi, aferente hrtiilor de valoare rscumprate.
78

Pentru titluri de valoare emise banca calculeaz dobnda, care se


reflect la grupa de conturi 2700 "Dobnda sporit ce urmeaz s fie
pltit".
Grupa este destinat pentruevidena dobnzii calculate, dar neachitate.
La realizarea titlurilor de valoare emise cu scont se nregistreaz formula:
1. Debit 1001 Numerar n casierie"
Debit 2186 Sconturi la hrtii de valoare emise"
Credit 2180 Hrtii de valoare aflate n circulaie i alte creane"
Scontul se amortizeaz lunar i se include n cheltuielile bncii, se
calculeaz raportndsuma scontului la numrul de luni.
n acest caz vom nregistra:
2. Debit 5202 Sporirea sconturilor";
Credit 2186 Sconturi la hrtiile de valoare emise"

11. OPERAIUNILE BANCARE CU NUMERAR


11.1 Instrumentele de plat utilizate n operaiunile de
ncasri
Mijloacele bnesti ale economiei sunt supuse n permanent unor miscri
determinate de complexitatea fenomenelor si proceselor economice care
genereaz operatii de ncasri si plti.
Instrumentele utilizate n operaiunile de ncasri n numerar:
Foaia de vrsmnt chitan este un document prin care o persoan
juridic sau
fizic,depune n banc o sum de bani n numerar.
Se ntocmete de ctre depuntor pe formular ,care n mod obligatoriu
trebuie s cuprind urmtoarele elemente:

nr. i data documentelor;


numele i prenumele deponentului;
denumirea beneficiarului i nr. contului deschis la banca n care
sedepune;
79

denumirea unitii bncii la care se depune;


suma ce se depune n cifre i litere;
ce reprezint suma depus;
monetarul.
Chitan;
Banca primete foaia de vrsmnt cu chitan n 2 exemplare sau 3

exemplare, dac deponentul este altul dect titularul contului n care se face
nregistrarea depunerii, care auurmtoarea destinaie:

exemplarul nr. 1 (chitana) se elibereaz deponentului ca dovad de

primire a banilor;
exemplarul nr. 2 (foaia de vrsmnt) rmne la casieria bncii, ca

act de cas;
exemplarul nr. 3 (foia) se anexeaz la extrasul contului beneficiarului
sumei sau alunitii bncii beneficiarului
Borderoul nsoitor este un document care se folosete n cazul
depunerii numerarului

de ctre clienii bncii n geni sigilate, direct la ghieele bncii sau prin
casierii colectori ai bncii, operaiune care se efectueaz pe baz de
convenie scris ncheiat ntre banc i client.
Se ntocmete pe formular specific,n 3 exemplare, care cuprind:

locul i data primirii genilor sigilate cu numerar;


numrul genilor sigilate cu numerar;
denumirea deponentului i contul su la banc, n care senregistreaz

depunerile;
suma total ncasat, n cifre i litere, cu desfurarea pe tipuri

decupiuri i moned metalic;


chitana de primire a genilor sigilate cu indicarea sumei
numeraruluidepus n geant.
Cecul simplu pentru ridicarea numerarului, denumit CEC este un
nscris -instrument

de plat, prin care titularul de cont, denumit trgtor, dispune bncii la care
i are contul deschis, denumit tras, s plteasc n numerar, din fondurile
pe care le are la aceasta, o sumde bani determinat, nsi trgtorului
aflat n poziie de beneficiar sau unei tere persoane.Cecul, n mod
obligatoriu, trebuie s cuprind:

denumirea de cec trecut n nsui textul titlului;


ordinul necondiionat de a plti o anumit sum de bani;
80

denumirea i adresa celui care trebuie s plteasc (trasul);


unde trebuie fcut plata;
data i locul emiterii;
numele sau denumirea, dup caz, adresa i codul fiscal a celui care

aemis cecul (trgtorul);


semntura celui ce a emis cecul;
numrului contului trgtorului i codul unitii bncii trase;
beneficiarul cecului;
suma de plat;
semntura trgtorului i, dup caz, tampila acestuia.

Cambia este un titlu de credit sub semntur privat care pune n


legtur n procesul
crerii sale trei persoane: trgtorul, trasul i beneficiarul.
Cambia poate deveni nul, n lipsa unuia din urmtoarele elemente:

denumirea de cambie;
ordinul necondiionat, imperativ pltii;
numele sau denumirea trasului;
beneficiaru
numele sau denumirea celui care emite cambia.
Biletul la ordin este un instrument de plat i titlu de credit, sub
semntur privat, prin

care o persoan numit subscriitor sau emitent, n calitate de debitor, se


oblig s plteasc unei persoane numit beneficiar, care are calitatea de
creditor, o sum fix de bani,la un anumit termen sau la prezentare.
Biletul la ordin trebuie s cuprind urmtoarele meniuni obligatorii:
denumirea de bilet la ordin;
promisiunea necondiionat de a plti o sum

determinat (suma trebuie s fiemenionat n cifre i litere);


numele aceluia cruia sau la ordinul cruia plata trebuie fcut

(beneficiarul).
data emiterii unic, posibil i cert;
semntura emitentului, iar n cazul persoanelor juridice,

tampila;6.data scadenei;
locul de plat;
locul unde a fost emis;

ncasrile i plile n numerar din casierie privesc:

Titularii de cont persoane fizice i juridice;


81

Personalul bncii ;

Pentru persoanele fizice i juridice documentele de ncasri i pli se


ntocmesc dectre acetia, dup care se prezint la ghieul bncii. Pentru
personalul bncii documentele dencasri si pli se ntocmesc de
compartimentul decontri-contabilitate

11.2Desfurarea operaiunilor cu numerar


Primirea numerarului.
Unittile operative ale bncilor comerciale primesc n timpul
programului operativ de lucru, prin intermediul caselor de ncasri,
depunerile n numerar ale agentilor economici si populatiei, bancnotele
uzate retrase din circulatie, alte ncasri.
Operatiile de primire a numerarului prin casele de ncasri se
efectueaz pe baza urmtoarelor documente:

foaie de vrsmnt cu chitan;


foaie de depunere
ordinul de ncasare;
borderoul nsotitor;
documentele de cas emise de calculator;

Pentru depunerea numerarului la casele de ncasri ale bncii de ctre


clientii persoane juridice, n timpul programului operativ sau prelungit de
lucru, se foloseste ca document foaia de vrsmnt cu chitant. .
Eliberarea numerarului
Prin casele de plti se efectueaz plti n numerar ctre clientii bncii n
timpul programului de lucru stabilit. Operatiile de eliberare a numerarului se
efectueaz pe baza urmtoarelor documente:

cec simplu;
ordin de plat;
foaie de retragere;
documente de cas emise de calculator;
cererea pentru rscumprarea certificatelor de depozit;
cambia si biletul la ordin;

Depuneri valut n numerar:


82

Persoanele juridice rezidente pot depune numerar n valut, n


conturile lor, nurmtoarele cazuri:

aport la capitalul social (inclusiv majorare de capital) adus de ctre

asociaiistrini
diferene cheltuieli de deplasare rmase neutilizate;
ncasarea contravalorii exporturilor efectuate pn la limita maxim
de USD10.000 sau echivalent;

12. CONTABILITATEA OPERAIUNILOR NEBANCARE


(LEASING I FACTORING)
12.1. Operaiuni de factoring
Factoringul este o convenie ncheiat ntre factor i aderent
(vnztorul creditor), prin careaderentul transfer factorului o parte sau toate
creanele (facturile) pe care le posed asupra terilor debitori, dup care
factorul se oblig s ncaseze i s suporte riscul insolvabilitii debitorilor.
Operaiunile de factoring contribuie la dezvoltarea creditului comercial.
La efectuarea operaiunilor de factoring particip 3 pri:

Furnizorul - aderentul;
Cumprtorul;
Intermediarul - factorul (banca comercial);
BC Moldova-Agroindbank S.A. conform licenei deinute are

dreptul de a presta astfel de serviciins putem afirma c aceste operaiuni


nu sunt considerate ca primordiale n cadrul defurrii activitii sale.
Filiala 29 nu ofer clienilor si astfel de servicii, precum este
factoringul. Evidena operaiunilor de factoring se ine la contul 1494
"Factoring" care este un contde activ, n debit se reflect acordarea
creditului, iar n credit rambursarea acestuia.
Evidena analitic a acestor operaiuni se in pe conturi personale a
fiecrui furnizor n parte. Documentele de plat procurate de ctre banc n
urma analizei situaiei financiare a cumprtorului i a aderentuluise iau la
eviden la contul memorandum 7303 "Documente de decontare a
operaiunilor defactoring".

Venitul bncii din aceste operaiuni sunt

comisioanele, dobnda i diferena dintre suma pltit. La practica


internaional se utilizeaz acordarea creditelor de tip factoring n mrime
83

de 80-

La

acordarea creditelor de tip factoring la banc se nregistreaz urmtoar


ea formul contabil:.
1. Debit contul 1491 "Factoring
Credit contul 2224 "Conturi curente ale persoanelor juridice"
O dat cu acordarea creditului de tip factoring banca ncaseaz un
comision care se reflect la venitul bncii la contul 4679 "Alte
comisioane" i calculeaz zilnic dobnda sporit la sumacreditului acordat
prin nregistrarea:
2. Debit contul 1743 "Dobnda sporit la alte credite acordate
clienilor"
Credit contul 4494 "Venituri aferente dobnzilor la factoring"
La achitarea datorii de ctre cumprtor bncii n contabilitate
se efectuiaz urmtoarea nregistrare:
3. Debit contul 2224 "Conturi curente ale persoanelor juridice"
Credit contul 1491 "Factoring"
Achitarea dobnzii de ctre aderent se efectuiaz conform contractului
ncheiat cu banca prin:
4. Debit contul 2224"Conturi curente ale persoanelor juridice" Credit
contul 1743 "Dobnda sporit la alte credite acordate clienilor"

12.2 Leasingul

Leasingul reprezint o operaiune financiar a bncii de predare n arend


a bunurilor patrimoniale a agenilor economici.
Obiectul leasingului sunt mijloacele fixe care conform cerinelor SNC 16 i 17
pot fi transmise n arend.
n operaiunile de leasing sunt inclui urmtorii subieci:
5. Locatorul-persoana care procur pentru a vinde
6. Vnztorul
7. Locatarul
Mijloacele fixe care urmeaz s fie transmise n arend se iau la
eviden la contul de active 1607 "Mijloace fixe pentru darea n arend".
Bncile comerciale pot transmite n arend att bunurile patrimoniale
ct i cele luate n posesie prin:
1. Debit contul 1607 "Mijloace fixe pentru darea n arend".
Credit contul 1600 " Active materiale pe termen lung"

84

La transmiterea n arend se ndeplinete urmtoarea nregistrare


contabil:
2. Debit contul 1531 "Cerine fa de bnci privind leasingul
financiar"
Credit contul 1607 "Mijloace fixe pentru darea n arend"
Leasingul se consider ca un credit pentru procurarea mijloacelor fixe,
banca formeaz un fond de risc de 2% i se ia la eviden prin:
3. Debit contul 5501 "Defalcri pentru reduceri la credite"
Credit contul 1501 "Contra cont Reduceri pentru pierderi la
credite"
Pentru creditele acordate banca ncaseaz un comision n mrime de
1,5-3% ce se reflect n:
4. Debit contul 1746 "Dobnda sporit la cerinele privind leasingul
financiar"
Credit contul 4531 "Venituri aferente dobnzilor privind leasingul
financiar acordat bncilor
Cnd se calculeaz uzura mijloacelor fixe primite n arend se reflect
prin:
5. Debit contul 5688 "Cheltuieli aferente uzurii mijloacelor fixe primite
n arend financiar"
Credit contul 1688 "Contra cont uzura activelor materiale primite n
leasingul financiar"
Trecerea uzurii acumulate la contul corespondent:
6. Debit contul 1688 "Contra cont uzura activelor materiale primite n
leasingul financiar"
Credit contul 1608 "Active materiale,primite n leasingul financiar"
Dac banca pred n arend aici plata de arend se trece la venitul
bncii:
7. Debit contul 1001 "Numerar n casierie"
Credit contul 4901 "Alte venituri operaionale
La primirea n arenda curent se ndeplinete urmtoarea nregistrare
contabil:
8. Debit contul 5913"Plata pentru arenda utilajului"
Credit contul 2224 "Conturi curente ale persoanelor juridice"
Dup rscumprarea total a activului, acesta se trece la contul
corespunztor:
85

9. Debit contul 1603" Cldiri i edificii"


Credit contul 1608 "Active materiale,primite n leasingul financiar"

13. CONTABILITATA OPERAIUNILOR VALUTARE I A DECONTILOR


INTERNAIONALE
Noiunea de operaiuni valutare poate fi abordat n urmtoarele moduri:
operaiuni legate de trecerea dreptului de proprietate i altor
drepturi asupra valutei strine, valorilor mobiliare i instrumentelor de
plat exprimate n valut strin, precumi utilizarea valorilor menionate n
calitate de mijloc de plat (transfer de credit n valut strin,
comercializarea valutei strine, cecurilor de cltorie, etc.);
operaiuni legate de trecerea dreptului de proprietate i altor
drepturi asupra monedei naionale, valorilor mobiliare i instrumentelor
de plat exprimate n moned naional, precum i utilizarea valorilor
menionate n calitate de mijloc de plat (cu excepia operaiunilor
dintre rezideni care prevd efectuarea/primirea plilor i transferurilor pe
teritoriul RM i operaiunilor rezidenilor care prevd efectuarea/ primirea
transferurilor unilaterale pe teritoriul RM;
Reglementarea valutar totalitatea normelor juridice referitoare la
efectuarea i raportarea operaiunilor valutare, precum i referitoare la
controlul valutar, instituite n scopul implementrii politicii valutare a
statului, asigurrii stabilitii pieii valutare interne.
Evidena operaiunilor n valut strin se ine la conturile
multivalutare din clasele 1,2,6 i 7.evidena sintetic a acestor
operaiuni se ine n moned naional. Evidema analitic se ine
n baza conturilor personale pe fiecare tip de valut n parte.
n contabilitatea operaiunilor n valut se r e fl e c t l a c u r s u l o fi c i a l a l
BNM. Pe msura schimbrii cursului valutar se face
r e e v a l u a r e a soldurilor din conturile valutar.
Rezultatul reevalurii se refl ect la contul 4655
"Venituri /pierderi din dobnzi aferente operaiunilor cu
instrumentele financiare derivate", el fiind destinat pentru evidena
veniturilor sau pierderilor obinute din reevaluarea zilnic a valutei strine
aflate att pe conturile bncii ct i a clientelei. n creditul contului se
86

nregistreaz veniturile din diferenta de curs valutar, iar n debitul


contului se nregistreaz cheltuielile (pierderile) din diferena de curs valutar.
Soldul contului poate fi debitor (n cazul n care pierderile din reevaluarea
valutei strine sunt mai mari dect veniturile) s a u
creditor (n cazul n care veniturile din reevaluarea valutei str
i n e s u n t m a i m a r i d e c t pierderile). n cazul schimbrii cursului
valutar echivalentul sumei n moned naional se mrete sau
scade, iar diferena de curs se refl ect la
4654 "Venituri /pierderi din comercializarea valutei".
Pentru vnzarea/cumprarea valutei strine, agenii econ
omici scriu cererea de cumprare sau vnzarea a valutei
s t r i n e . C e r e r e a s e p r e z i n t c u o z i n a i n t e d e efectuarea
tranzaciei. De exemplu la data de 3 iulie 20012 IP "Muntean Mihai" a
prezentat la filial 29 o cerere de cumprare a valutei strine , conform
creia suma tranzaciei este de 2 600dolari SUA; cursul oficial 12,65;
cursul de cumprare 12,63. Deci, coform acestei informaii seva efectua
urmtoarea nregistrare contabil:
Debit contul 2224840 "Conturi curente ale persoanelor juridice" - 32 906 lei
Credit contul 2224498 "Conturi curente ale persoanelor juridice" - 32 854 lei
Creditul contului 4654 "Venituri aferente comercializrii valutei" - 52 lei
De asemenea la vnzarea valutei strine clientul trebuie s
scrie cererea de de cumprare a v a l u t e i . D e e x e m p l u l u n d
exemplul de mai sus i un curs de vnzare de 12,71 lei vom
o b i n e urmtorul calcul: 2600 dolari cu cursul de 12,71 lei va fi egal
cu 33 046 lei, iar cu cursul de de12,56 lei va fi egal cu 32 906 lei i
respectiv diferena dintre aceste dou sume va fi de 140 lei
1. Debit contul 2224498 "Conturi curente ale persoanelor juridice" - 33 046 lei
Credit contul 2224840 "Conturi curente ale persoanelor juridice" - 32 906 lei
Creditul contului 4654 "Venituri aferente comercializrii valutei" -140 lei
Deci n ambele cazuri se observ c banca obine un venit n urma
desfurarii activitii de schimb valutar.
La efectuarea operaiunilor de vnzare- cumprare BC MoldovaAgroindbank S.A. ncaseaz uncomision care se refl ect la contul 4674
"Comisioane de cumprare a valutei" tranzaciilor. La data
87

valutri aceste sume se trec la scaden de conturile din clasa a 6 i se


reflect la conturile multivalutare din clasa unu i doi i se utilizeaz
conturile condiionale de debit din grupa 6100 "Obligaiuni
deprocurare a valutei" i 6200 "Obligaiuni de primire/ procurare".
n debitul acestor conturi se reflect apariia obligaiunilor, iar n credit
trecerea la scdere n rezultatul efecturii operaiunilor. Pentru evidena
operaiunilor de vnzare a valutei se utilizeaz contul condiional de
credit din grupa 6400 "Obligaiuni de vnzare a valutei" i 6600
"Obligaiuni de vnzare a hrtiilor devaloare".
Aceste conturi sunt destinate pentru evidena obligaiuni
l o r b n c i i d e a c o r d a r e a creditelor n viitor. n creditul conturilor se
nregistreaz suma obligaiunilor bncii de a acorda credite n viitor,
iar n debitul conturilor se nregistreaz deplinirea obligaiunilor de
acordare acreditelor. Obligaiunile bncii de vnzare- cumprare n valut se
ine la eviden la conturile dinclasa a 6 din momentul ncheierii
contractului.n conturile n valut strin ale persoanelor juridice rezidente
mijloacele bneti pot fi nregistrate i trecute la scderi numai prin
virament.
Persoanele fizice rezidente nu au dreptul s transfere mijloace bneti
n favoarea rezidenilor,deintori de conturi n valut strin n aceiai
subdiviziune, alt subdiviziune a Bncii sau
alt b a n c a u t o r i z a t , n s a u d r e p t u l s
e f e c t u e z e n f a v o a r e a n e r e z i d e n i l o r u r m t o a r e l e p l i i transf
eruri:
Transfer n strintate destinat cheltuielilor familiale;
Alte pli /transferuri n favoarea nerezidenilor;
Alte pli/transferuri n strintate n favoarea rezidenilor.
P e r s o a n e l e fi z i c e r e z i d e n t e p o t p r i m i t r a n s f e r u r i d e p e s t
e h o t a r e p r i n i n t e r m e d i u l subdiviziunilor Bncii.
Filiala 29 la fel ca i ntreaga banc ofer clienilor si o gam larg
de tipuri de transferuri ce le permit de a alege n dependen de
condiiile ce i avantajeaz, precum:
Get Money to Family. Cel mai avantajos sistem de remitere de bani
din Italia, efectuat prin intermediul bncii italiane INTESA SANPAOLO (Italia,
88

Turin) este efectuat att n favoarea beneficiarilor care dispun de cont


deschis n BC Moldova Agroindbank S.A., ct i a celor care nu dispun de
cont bancar. Suma maxim a remiterii de bani este 5 000 EUR i durata
procesrii tranzaciei constituie 2-3 zile operaionale bancare. Comisionul
achitat de expeditor variaz n dependen de suma remiterii i de
modalitatea recepionrii mijloacelor bneti (cu/fr nscrierea mijloacelor
bneti n contul bancar al beneficiarului plii).
Western Union .Western Union este o companie lider pe piaa
remiterilor de bani avnd o reea de mai mult de 490 mii de locaii ale
agenilor n peste 200 de ri. Renumit pentru activitatea sa n domeniul
serviciilor de comunicaii prin telegraf, compania Western Union activeaz
nc din anul 1851, nregistrnd 162 de ani de activitate. mpreun cu
organizaiile sale afiliate, ofer clienilor si modaliti rapide, fiabile i
uoare de a trimite i primi mijloace bneti n/din ntreaga lume, de a
realiza pli i de a achiziiona ordine de plat.
MoneyGram. Sistemul de remitere de bani MoneyGram este
recunoscut n ntreaga lume ca un lider global al pieei remiterilor de bani i
are o acoperire de 310 mii de locaii n peste 197 ri. BC Moldova
Agroindbank S.A. ofer posibilitatea executrii remiterilor de bani n EUR i
USD prin intermediul sistemului de remitere de bani MoneyGram fr
necesitatea deschiderii contului bancar. Perioada de procesare a
tranzaciilor este de 1-10 minute i suma maxim a unei remiteri de bani
poate fi de 6 999 EUR. Comisionul este achitat n ntregime de ctre
expeditorul plii i difer n dependen de suma remiterii de bani.
Sigue. Sistemul de remitere de bani Sigue Money Transfer
garanteaz sigurana, rapiditatea i comoditatea expedierii i recepionrii
remiterilor de bani n/din 145 de ri.
BC Moldova Agroindbank S.A. ofer posibilitatea expedierii/recepionrii
imediate a remiterilor de bani n EUR i USD prin intermediul sistemului
Sigue Money Transfer fr necesitatea deschiderii contului bancar,
comisionul fiind achitat n ntregime de ctre expeditorul plii i difer n
dependen de sum i ar.
Unistream. Sistem de remitere de bani Unistream, cu o rspndire
de peste 300 mii de puncte de deservire n 100 de ri, ofer posibilitatea
89

expedierii i recepionrii remiterilor de bani fr deschiderea unui cont


bancar n doar 10-15 minute. Comisionul este achitat n ntregime de ctre
expeditorul plii i difer n dependen de ara destinatar. Beneficiarul
plii poate recepiona remiterea de bani n valuta n care a fost efectuat
aceasta: USD, EUR sau RUB.
Contact. Sistemul de remitere de bani Contact datorit experienei
de peste 12 ani pe piaa serviciil or de remitere de bani asigur expedierea
rapid i cu siguran a banilor Dvs.
Serviciile de remitere de bani Contact sunt prestate de circa 900 de
instituii financiare din peste 150 de ri care formeaza o reea de peste 333
mii de puncte de deservire.
Remiterile de bani pot fi efectuate n USD, EUR i RUB, suma maxim a unei
remiteri fiind 10 000 USD/EUR sau 350 000 RUB. Comisionul este achitat de
expeditor i se calculeaz n dependen de suma remiterii de bani.
Leader. BC Moldova Agroindbank S.A. ofer posibilitatea
persoanelor fizice de a expedia i recepiona remiteri de bani prin sistemul
Leader n/din 132 de ri a lumii, dintre care: Federaia Rus, rile CSI,
Marea Britanie, Spania, Mongolia, Cehia, China, Emiratele Arabe Unite,
Grecia, Israel, Italia, Turcia, Vietnam. Remiterile de bani pot fi efectuate n
EUR, USD i RUB iar perioada de procesare a tranzaciilor este de 1-10
minute. Comisionul este achitat de expedior i difer n dependen de suma
remiterii de bani i de ara destinatar.
Privat Money. BC Moldova Agroindbank S.A. presteaz servicii de
plat i eliberare a mijloacelor bneti prin intermediul sistemului de
remitere de bani Privat Money, care garanteaz securitatea, simplitatea i
posibilitatea de expediere/recepionare n timp util a mijloacelor bneti.
Remiterile de bani pot fi efectuate n USD i EUR n decurs de numai 10
minute. Suma maxim a remiterii de bani este de 10 mii USD/EUR iar
comisionul achitat de expeditorul plii constituie 3% din suma remiterii de
bani, min 3 USD/EUR.
Blizko. Prin intermediul sistemului de remitere de bani Blizko pot fi
expediate i recepionate remiteri de bani din Federaia Rus, Abhazia,
Armenia, Azerbaidjan, Belarus, Georgia, Kazahstan, Krgzstan, Letonia,
Tadjikistan, Uzbekistan, Ucraina, Mongolia, Marea Britanie, Vietnam i
90

Republica Ceh. Perioada de procesare a tranzaciilor este de doar 1 minut i


remiterile de bani pot fi efectuate n EUR, USD i RUB. Comisionul achitat de
expeditorul plii constituie de la 0,5% pn la 2% n funcie de suma
expediat.
Forsage. n premier pe piaa Republicii Moldova, BC Moldova
Agroindbank S.A. fiind prima banc care colaboreaz cu sistemul de
remitere de bani Forsage, oferit de ctre Pota Rusiei, ofer posibilitatea
de a expedia i recepiona remiterile de bani n/din tot teritoriul Federaiei
Ruse. Mijloacele bneti pot fi expediate n EUR iar comisionul achitat de
pltitor la expedierea remiterii de bani este de 1,99% din sum, min. 4
EUR. Suma maximal a unei remiteri de bani este 3 500 EUR i poate fi
recepionat dup o or din momentul expedierii acesteia.
Zolotaya Korona. Sistemul de remitere de bani Zolotaya Korona,
lansat n 2003, asigur uurina i rapiditatea expedierii/recepionrii
remiterilor de bani n/din 40 mii de puncte de deservire din Abhazia,
Azerbaidjan, Belarus, Vietnam, Georgia, Kazahstan, Krgzstan, Moldova,
Israel, Mongolia, Rusia, Tadjikistan, Uzbekistan, Ucraina, China i Republica
Ceh.
Mijloacele bneti pot fi expediate n USD, EUR i RUB. Durata procesrii
unei tranzacii este 1-10 minute iar comisionul achitat de pltitor la
expedierea remiterii de bani variaz n dependen de suma remiterii i ara
destinatar.
Comisioanele aferente tipurilor de transfer descries mai sus sunt
indicate n Anexa 14 a acestui raport.
Banca acord urmtoarele tipuri de servicii pentru persoanele fizice
rezidente i nerezidente:

expedierea transferurilor n Dolari SUA, moneda unic EUR i Ruble


ruseti;

eliberarea transferurilor n Dolari SUA, moneda unic EUR i Ruble


ruseti;
La realizarea transferurilor internaionale de mijloace bneti, legislaia

n vigoare impune anumite reguli pentru bncile comerciale, reguli


apolicabile i n cazul BC Moldova Agroindbank SA, astfel, legislaia
valutar stabilete urmtoarele limite:
91

Pentru rezideni, n funcie de suma transferului, sunt stabilite


urmtoarele condiii:
a) pin la 1,000 euro (sau echivalentul lor) transferul este realizat
fr prezentarea la Banc a documentelor ce confirm legtura de
rudenie/relaia de castorie sau instituirea tutelei/curatelei;
b) de la 1,000 pn la 10,000 euro (sau echivalentul lor) transferul
este realizat la prezentarea la Banc a documentelor ce conform
legtura de rudenie/relaia de castorie (certificat de natere, certificat
de cstorie, .a.) sau instituire tutelei/curatelei;
c) mai mult de 10,000 euro (sau echivalentul lor) transferul este
realizat la prezentarea la Banc a documentelor ce confirm legtura
de rudenie/relaia de cstorie sau instituirea tutelei/curatelei, precum
i a documentelor ce confirm necesitatea efecturii plii/transferului
de ctre persoana fizic n favoarea creia se efectueaz transferul i
conin date despre suma plii/transferului, scopul si destinaia platii.
Pentru transferurile, efectuate n legtur cu stabilirea persoanei fizice
cu domiciliul n strintate sau pe numele su n legtur cu aflarea
temporar n strintate, sau n scopul obinerii vizei, indiferent de suma
transferului, este necesar prezentarea documentelor confirmative
suplimentare.
Pentru nerezideni, n funcie de suma transferului, sunt stabilite
urmtoarele condiii:
a) pin la 1000 euro (sau echivalentul lor) transferul este realizat fr
prezentarea la Banc a documentelor ce confirm legtura de
rudenie/relaia de castorie sau instituirea tutelei/curatelei;
b) mai mult de 1000 euro (sau echivalentul lor) transferul este
realizat la prezentarea n Banc a documentelor, care confirm
necesitatea efecturii acestor transferuri, iar transferurile peste hotare
n favoarea rudelor, se efectueaz la prezentarea Bncii a
documentelor, care confirm gradul de rudenie;
Persoana fizic poate efectua transferuri n strintate a mijloacelor
bneti cu urmtoarele destinaii: cheltuieli familiale; n legtur cu
stabilirea persoanei fizice cu domiciliu n strintate; n legtur cu aflarea
temporar n strintate; obinerea vizei; donaie; pli/transferuri
92

necomerciale socialmente importante; transferuri ale persoanei fizice n


contul su deschis n strintate; alte pli/transferuri n favoarea
nerezidenilor.
Condiiile de realizare a transferului internaional de mijloace bneti
sunt puse la dispoziia clientului prin intermediul urmtoarelor documente:
Regulile de prestare a serviciilor de transfer internaional de mijloace
bneti, Condiiile de executare a transferului internaional de mijloace
bneti .
Banca beneficiarului nu este obligat s informeze destinatarul
transferului despre intrarea mijloacelor bneti. Expeditorul i asuma
obligaia de a informa destinatarul (beneficiarul) despre denumirea
Sistemului de Transfer, suma i valuta transferului, numrul unic de
identificare al acestuia (i, n caz de necesitate, adresa bncii destinatarului).
Eliberarea transferului este efectuat la solicitarea verbal (sau n
scris) a clientului cu prezentarea urmtoarelor date :
1. Codul unic de identificare a transferului;
2. Suma i valuta transferului (n dependen de eliberare a Sistemului de
Transfer);
3. Numele, prenumele beneficiarului;
4. Patronimicul beneficiarului (n dependen de eliberare a Sistemului de
Transfer);
5. Numele, prenumele i patronimicul expeditorului;
6. Alte date n cazurile necesare.
Transferul este eliberat cu condiia corespunderii datelor din Sistemul
utilizat la eliberarea transferului cu informaia prezentat de beneficiar i
actul de identitate al acestuia.
Pentru eliberarea unui transfer banca nu percepe de la beneficiar un
comision.
Banca nu va purta responsabilitate pentru refuzul de a achita
transferul bnesc n cazul necorespunderii datelor despre beneficiar, ndicate
de catre expeditor. Resposabilitatea n astfel de cazuri o poarta expeditorul.
La eliberarea unui transfer nternaional de mijloace bneti, Banca
verific dac mesajul de nsoire aferent conine informaia deplin cu privire
la identitatea persoanei care a iniiat transferul:
93

numele i prenumele;

codul unic de identificare a transferului;

adresa sau numarul naional de identitate (numarul de identificare de


stat) sau data i locul naterii.
Lipsa informaiei complete cu privire la persoana care a iniiat

transferul se va considera drept un factor n evaluarea potenialului caracter


suspect al transferului.
ncasarea transferului este efectuat la solicitarea verbal (sau n
scris) a clientului (pltitorului) cu prezentarea Actului de Identitate:
Transferul se ncaseaz n cazul n care sunt ndeplinite urmtoarelor
condiii:

Actul de indentitate este valabil;

Clientul dispune de documente confirmative (n caz de necesitate);

Clientul dispune de suma necesar pentru transfer i comisionul


pentru efectuarea acestui transfer.
n cazul n care clientul ndeplinete aceste condiii, operatorul bncii:

1) Face o copie a Actului de Identitate;


2) Introduce informaia despre transfer n Sistem;
3) nmneaz clientului copia Formularului de efectuare a transferului i
explica clientului cum beneficiarul poate primi banii.
4) Comisionul pentru efectuarea transferului se percepe de la expeditorul
transferului. La eliberarea transferului, beneficiarului nu i se percepe o
plat adiional.
La ncasarea unui transfer internaional de mijloace bneti, Banca
verific dac mesajul de nsoire conine informaia deplin cu privire la
identitatea persoanei care a iniiat transferul, lipsa informatiei complete cu
privire la persoana care a iniiat transferul se va considera drept un factor n
evaluarea potenialului caracter suspect al transferului.

13.1 Contabilitatea operaiunilor de vnzare- cumprare a valutei n


numerar

94

Toate operaiunile valutare se reflect la echivalentul lor n lei


moldoveneti calculat conform cursului oficial al BNM. Pentru
comercializarea valutei strine banca are dreptul s-i stabileasc cursul su
de vnzare- cumprare. Diferena de curs se stabilete de banc i cel oficial
se reflect la veniturile sau cheltuielile bncii. Evidena operaiunilor de
vnzare-cumprare a valutei de la clieni n numerar se efectuiaz la
contul de active 1003" Numerar n punct de schimb valutar al
bncilor liceniate", acest cont este destinat pentru evidena
numerarului n moneda naional i n valut strina n
casa p e n t r u s c h i m b u l v a l u t e i b n c i i . n d e b i t u l c o n t u l u i s e n r e
g i s t r e a z n u m e r a r u l i n c a s a p e n t r u schimbul valutei bncii, iar
n creditul contului se nregistreaza eliberarea numerarului din cas. La
nceputul zilei operaionale se alimenteaz casele de schimb valutar din
casele operaionalea bncii prin urmtoarea nregistrare contabil:
1. Debit contul 1003 "Numerar n casele de schimb valutar"
Credit contul 1001 "Numerar n casierie"
Evidena analitic a numerarului din casele de schimb valutar
se ine conform codurilor de valut: pentru dolari- 1003840, iar pentru
Euro - 1003978.
La procurarea sau vnzarea valutei de ctre casele de schimb
v a l u t a r p e l n g b n c i l e comerciale, BC Moldova-Agroindbank S.A.
stabilete un curs valutar aparte cu o marj de pn la 3%fa de cursul
oficial BNM. n cadrul BC Moldova-Agroindbank S.A., filiala 29 n cazul
ncare clientul vinde valut se ndeplinete un ordin de ncasare n valut.
De exemplu la data de 10.02.20013 filiala 29a cumprat de la Muntean
Mihail valut n sum de 10000 Euro. La data respectiv cursul ofi cial
al valutei era de 13,55 lei pentru un euro, pre ul decumprare 13,50
lei i cel de vnzare 13,62 lei.
Deci n cazul procurrii valutei de la clieni la banc se ntoc
m e t e c o n f o r m a n e x e i s u s - menionate urmtoarea ntegistrare
contabil:
2. Debit contul 1003978 "Numerar n punctul de schimb valutar al bncilor
liceniate" - 135 500 lei

95

Credit contul 1003498 "Numerar n punctul de schimb valutar al bncilor


liceniate " - 135 000 lei
Creditul contului 4654 "Venituri aferente comercializrii valutei" - 500 lei
n cazul n care banca va vinde valut atunci se va ndeplini un
ordin de eliberare a valutei.
De exemplu la data de 11.02.20013 fi liala 29 a vndut valut
doamnei Mardari Mariana n sum de 10 000 Euro la acelai curs valutar ca
n cazul sus- menionat, conform acestuia se va ntocmi urmtoarea
nregistrare contabil:
3. Debit contul 1003498 " Numerar n punctul de schimb valutar al bncilor
liceniate " -136 200 lei
Credit contul 1003978 " Numerar n punctul de schimb valutar al bncilor
liceniate " -135 500 lei
Creditul contului 4654 "Venituri aferente comercializrii valutei" - 700 lei
Deci n ambele cazuri banca a obinut venituri n urma de
s f u r r i i a c t i v i t i i d e s c h i m b valutar. De asemenea n cadrul filialei
29 zilnic se efectuiaz nregistrri n Registrulde eviden a valutei efective
n el fiind nregistrat la nceputul zilei operaionale suma valutei strine i
naionale din casa valutar i respectiv se nscriu pe parcursul zilei i la
sfritul ei toate micrile care au avut loc n cadrul casei de schimb valutar

14. COMPONENA I STRUCTURA RAPOARTELOR


FINANCIARE ALE BC Moldova-Agroindbank S.A.
BC Moldova-Agroindbank S.A. ca i alte bnci din Republica Moldova
este supus supravegherii din partea BNM, ea fi ind obligat s
ntocmeasc i s prezinte rapoartele fi nanciare la BNM.
C o n f o r m c e r i n e l o r S N C 3 0 " D e z v l u i r i n r a p o a r t e l e fi n a n
c i a r e a l e b n c i l o r i i n s t i t u i i l o r fi nanciare", BC MoldovaAgroindbank S.A. trebuie s elaboreze i s prezinte rapoarte
fi nanciare anuale i Nota explicativ la aceste rapoarte, care conin
informaii cu privire la managementul icontrolul lichiditii i riscului
bncii comerciale. n legtur cu specifi cul activitii

96

bncilor comerciale, cerinele naintate fa de organizarea


evidenei contabile i prezentrii rapoartelor
financiare difer fa de celelalte instituii comerciale. Rapoartele financiare
se prezint pe suport de hrtie i n form electronic conform cerinelor SNC
30. Rapoartele financiare anuale prezentate de ctre BC MoldovaAgroindbank S.A. sunt:
Bilanul contabil;
Contul de venit i pierdere;
Raportul privind fluxul mijloacelor bneti;
Raportul fluxului capitalului propriu;
Raportul cu privire la profitul nedistribuit;
Nota explicativ la raport;BNM cere prezentarea rapoartelor financiare
mpreun cu avizul de audit.

Unul dintre cele mai importante rapoarte este Bilanul contabil al bncii.
Bncile comerciale prezint bilanul contabil la sfritul perioadei de
comunicare a datelor. Bilanul poate fi n t o c m i t z i l n i c , p e d e c a d e i
l u n a r, n s l a B N M s e p r e z i n t b i l a n u l n t o c m i t a n u a l . P e n t r u
ntocmirea Bilanului Contabil bncile n afar de SIC i SNC 30
trebuie s se mai conduc de Planul de Conturi i alte acte
normative ale BNM, precum i alte standarte naionale de eviden
contabil. Formula general a bilanului contabil este: Active =
Angajamente + Capital = Pasive
De asemenea bncile comerciale reprezit gruparea activ
e l o r i o b l i g a i u n i l o r b n c i i n dependen de caracterul lor i
reflectate n bilan n ordinerea descreterii lichiditii. Toate articolecare se
refl ect activ se trateaz cu decizii investiionale. Toate conturile au
ntotdeauna solduldebitor. n pasivul bilanului se conin posturile
surselor necesare pentru desfurarea activitii bncii.
Activele bilanului cuprind:
1. Mijlocele bneti n numerar i soldurile din conturile bancare n alte
bnci i BNM;
2. Hrtii de valoare procurate pentru vnzare i investiii;
97

3. Plasri n alte bnci i credite acordate clienilor;


4. Active pe termen lung i active curente.
Obligaiunile bncii includ:
1. Depozite cu i fr dobnd;
2. Depozite bancare;
3. mprumuturi;
4. Capital acionar.
Activele bncii se reflect de la cel mai lichid activ, iar pasivele de la
cel mai solvabil la celmai puin solvabil. Bilanul Contabil consolidat se
elaboreaz n urma combaterii informaiei de la filialele bncii cu cel al
oficiului, bilanul fiind prezentat la banc zilnic, lunar, trimestrial i la finele
anului de gestiune.
Filiala 29ntocmete bilanul zilnic, iar la sfritul zi
l e i operaionale un exemplar se transmite prin pota electronic la BC
Moldova-Agroindbank S.A..
II. Contul de venit i pierdere prin care banca este obligat s
prezinte raportul de profi t i pierdere, n care veniturile i cheltuielile
se grupeaz n dependen de coninutul lor ireflect sumele
principalelor tipuri de venituri i cheltuieli. Principalele tipuri de venituri, ce
apar ca rezultat al operaiunilor bncii, includ: dobnda, plata pentru
serviciile prestate, comisioanele i rezultatele serviciilor prestate de dealing.
Fiecare tip de venituri este dezvluit separat, pentru ca utilizatorii s poat
aprecia gradul de eficacitate a acestora. Principalele tipuri de cheltuieli, ce
apar ca urmare a operaiunilor bncii, includ: dobnda, comisioanele,
defalcrile pentru reduceri, cheltuielile legate de micorarea
valorii de bilan ainvestiiilor i cheltuielilor general administrative.
Dup refl ectarea veniturilor i cheltuielilor aferente dobnzilor se
calculeaz venitul net aferent dobnzilor, din aceast sum se scade
sumafondului de risc i se afl suma venitului
net aferent dobnzilor. La suma primit se adaug sumavenitului
neaferent dobnzilor i se scade suma neaferent dobnzilor. n rezultat se
primete suma venitului net pn la impozitare i pm la rezultatul
extraordinar. Acest raport se ndeplinete la oficiul central al bncii i
se include n componena rapoartelor financiare anuale.
98

Raportul privind fl uxul mijloacelor bneti care include


fl uxul mijloacelor pe feluri de activiti ale bncii. Acest raport se
ntocmete conform cerinelor SNC 30 dup metoda
direct.Informaia obinut prin aplicarea acestei metode evideniaza
principalele tipuri de ncasari i pli bneti pe tipuri de activiti i poate fi
util la prognozarea fluxurilor mijloacelor bneti. Utiliznd metoda direct,
datele privind ncasarile i plile la principalele tipuri de activitaiale bncii
pot fi obinute din documentaia contabil
proprie.n componena activitii operaionale se includ ncasrile i i
eirile de mijloace bneti din activitatea operaional cum ar fi :
suma creanelor privind venitul fi nanciar i suma venitului i
c h e l t u i e l i l o r. C e a d e a d o u a c o m p o n e n t e s t e a c t i v i t a t e a i n v e
s t i i o n a l c a r e i n c l u d e : s u m a dividentelor i dobnda primit i pltit,
procurarea hrtiilor de valoare investiionale, venituri dinrealizarea hrtiilor de
valoare investiionale i sumelor din vnzarea- cumprarea activelor
materiale pe termen lung. Cea de a treia component a Raportului
privind fl uxul mijloacelor bneti esteactivitatea financiar care
cuprinde sumele din emiterea aciunilor, achitarea datoriilor subordonatei
dividentele pltite i sumele din diferena de curs valutar.
Raportul privind fl uxul capitalului propriu cuprinde
informaii despre
suma aciunilor simple i priveligiate la nceputul anului i emiterea unor
aciuni noi, surplusul de capital la nceputul anului i sumele de
rscumprare a aciunilor, profi tul nedistribuit al bncii, profi t net,
dividente declarate i capital acionar total. Acest raport n general reflect
situaia real a capitalului
n cadrul b n c i i , p r e c u m i v a l o a r e a c a p i t a l u l u i p r o p r i u n a n s a
m b l u l s u i r e s p e c t i v p e p r i l e s a l e componente. De asemenea se
reflect suma real a capitalului propriu n cadrul bncii n totalitateasurselor
sale de provenien.
Raportul cu privire la profi tul nedistribuit conine
informaii cu privire
la profi tul nedistribuit la nceputul perioadei de gestiune, profitul anilor
precedeni i sumele efective n urmare partizrii profi tului, precum i
99

informaii cu privire la domeniile de utilizare a acestuia. Acest


raport se efectuiaz cu scopul de a determina valoarea acestui
profi t i respectiv de a evideniacapacitatea bncii la o anumit
perioad de ai forma anumite rezerve de mijloace b neti.
Deasemenea acest raport refl ect anume surplusul de capital pe
care banca poate s l formeze nscopul activitii de viitor, precum i s
i asigure anumite venituri n viitorul apropiat.
Not explicativ la raportul financiar cuprinde informaii cu
privire la metodele de
evaluarea soldurilor din conturile valutare, a activelor pe termen lung i
curente, a veniturilor i cheltuielilor,informaii privind structura portofoliului
de credite i formarea fondului de risc, informaii privindmprumuturile
primite i acordate, de asemenea i informaii cu privire la structura
capitalului bncii i emiterea aciunilor bncii. Banca de asemenea va
dezvlui n nota explicativ:
a) Metodele i, n cazul n care este utilizat o tehnic
d e e v a l u a r e , i p o t e z e l e a p l i c a t e l a determinarea valorilor
juste ale fiecarei clase de active financiare i datorii financiare;
b) Dac valorile juste sunt determinate, n ntregime sau parial, n mod
direct cu referire la cotaiilede preuri pe o pia activ sau dac sunt
estimate prin utilizarea unei tehnici de evaluare sigur;
c) Dac valorile juste recunoscute sau dezvluite n rapoart
e fi n a n c i a r e s u n t d e t e r m i n a t e n ntregime sau parial, prin
utilizarea unei tehnici de evaluare bazate pe ipoteze care nu sunt
susinutede preuri de pia curente observabile a aceluiai
instrument;d) Valoarea totala a modificrii valorii juste recunoscute n
contul de profit i pierdere pe parcursul perioadei de gestiune.

100

TEMA 1 : ANALIZA RELATIILOR CREDITARE A


CLIENTILOR CU BANCA COMERCIALA ,,MOLDOVA
AGROINDBANK.
Tabel 1.1
Analiza mrimii i evoluiei creditelor bncii Moldova-Agroindbank
S.A. pentru trimestrul IV, anul 2013
Indicatori

La finele anului

Abaterea absolut (+,-)

preced
ent

curent

7409

8918,04

+ 1509,04

120,37

2. Venituri din taxe i


comisioane, mil.

170,52

194,6

+ 24,08

114,12

3.

869,09

922,13

+ 53,04

106,1

1. Valoarea total
creditelor, mil.

Total

venituri

din

Ritmul
creterii,
%

101

dobnzi, mil.

Concluzie:
Din tabel rezulta ca in dinamica se evidentiaza o tendinta pozitiva de
crestere a valorii creditelor acordate de banca. In anul curent valoarea totala
a creditelor a constituit 8918,04 mil.lei ceea ce e cu 1509,04 mil.lei sau cu
20,37% mai mult decit in anul precedent.
Odata cu cresterea valorii creditelor acordate de banca, are loc sporirea
veniturilor aferente dobinzilor, care au constituit in anul de gestiune 922,13
mil.lei ceea ce e cu 53,04 mil.lei mai mult decit in anul precedent. La fel au
sporit veniturile din taxe si comisioane ce au constituit in anul curent 194,6
mil.lei ceea ce e cu 24,08 mil.lei mai mult fata de anul precedent.

Tabelul 1.2.1
Aprecierea dinamicii i structurii creditelor acordate de banc
pe ramuri (n lei)
Indicatori

La finele
anului
precedent
Suma,

La finele anului
Curent
Suma,

mii lei

Ponde
rea,%

1. Credite acordate
agriculturii

56018

2. Credite acordate
industrii alimentare

Abaterea
(+,-)

Ritmul
crete
rii, ori

mii lei

mii lei

Ponder
ea,%

3,02

183965

4,61

+12794
7

+1,5
9

3,28

45119
9

24,32

259655

6,5

191544

17,8
2

0,58

3. Credite acordate
n domeniul
onstruciilor

17641

0,95

16429

0,41

- 1212

0,54

0,93

4.Credite de
consum

15320
0

8,26

187518

4,69

+34318

3,57

1,22

5. Credite acordate

47950

2,58

160921

4,03

+11297

3,36
102

industriei
energetice

1,45

6. Credite acordate
bncilor

840000

21,03

+84000
0

+21,
03

7.Overdraft bncilor

8.Credite acordate
instituiilor
finanate de la
bugetul de stat

9. Credite acordate
Casei Naionale de
Asigurri
Sociale/Companiei
Naionale de
Asigurri n RM

10. Credite
acordate Guvernului

11.Credite acordate
unitilor
administrativ
teritoriale

2100

0,11

6326

0,16

+4226

+0,0
5

3,01

12. Credite
acordate industrieie
productive

22669

1,22

64394

1,61

+41725

+0,3
9

2,84

13.Credite acordate
comerului

32930
2

17,75

809939

20,28

+48063
7

+2,5
3

2,46

14.Credite acordate
mediului financiar
nebancar

3147

0,17

67034

1,68

+63887

+1,5
1

21,3

15.Credite acordate
pentru procurarea
imobilului

36469

1,98

65417

1,64

+28948

0,34

1,79

16.Credite acordate
ONC

1188

0,03

+1188

+0,0
3

17.Credite acordate
persoanelor fizice
care practic
activitate

53283

2,87

68842

1,72

+15559

1,15

1,29

18.Credite acordate
n domeniul
transportului

24510

1,32

79452

1,99

+54942

+0,6
7

3,24

103

19. Alte credite


acordate clienilor

61938
7

33,39

113015
2

28,29

+51076
5

- 5,1

1,82

20. Credite
acordate
persoanelor fizice

38159

2,06

53074

1,33

+14915

0,73

1,39

21.Leasingul
financiar

Total credite
acordate

18550
34

100

399430
6

100

+2139
272

2,15

Concluzie:
Conform calculelor efectuate putem face urmatoarea concluzie: Valoarea
creditelor bancare acordate de BC Moldova-Agroindbank in anul curent au
constituit 3 994 306 mii lei, ceea ce e cu 2 139 272 mii lei sau de 2,15 ori
mai mult decit in anul precedent.
Din datele obtinute observam ca cel mai mult sau majorat creditele
acordate bancilor in valoare de 840 000 mii lei, dupa care au urmat alte
credite acordate clientilor care la fel s-au majorat inregistrind in anul curent
1 130 152 mii lei, ceea ce e cu 510 765 mii lei sau de 1,82 ori mai mult decit
in anul precedent, urmeaza creditele acordate comertului care au constituit
in anul de gestiune 809 939 mii lei, ceea ce e cu 480 637 mii lei sau de 2,46
ori mai mult fata de anul precedent; printre acestea s-au majorat si creditele
acordate agriculturii constituind in anul curent 183 965 mii lei, ceea ce e cu
127 947 mii lei sau de 3,28 ori mai mult decit in anul precedent, iar cel mai
mult s-au micsorat creditele acordate industriei alimentare, fiind in anul de
gestiune 259 655 mii lei, ceea ce era cu 191 544 mii lei sau de cu 57,55 %
mai putin fata de anul precedent.
Examinind structura creditelor bancare, observam ca cea mai mare
pondere o detin alte credite acordate clientilor de 28,29% ceea ce e cu 5,1%
sau cu 15,27% mai putin decit in anul precedent, dupa care urmeaza
creditele acordate bancilor cu 21,03% mai mult fata de anul precedent, iar
cea mai mica pondere o inregistreaza creditele acordate organizatiilor
necomerciale de 0,03% .

104

Tabelul 1.2.2

Aprecierea dinamicii i structurii creditelor acordate de banc


pe ramuri
(n valut strin)
Indicatori

La finele
anului
precedent
Suma,

La finele anului

Abaterea (+,-)

Curent
Suma,

mii lei

Ponde
rea,%

1. Credite acordate
agriculturii

17316

2. Credite acordate
industrii alimentare
3. Credite acordate
n domeniul
onstruciilor

Ritmul
crete
rii, %

mii lei

mii lei

Pond
erea,
%

2,41

4643

0,48

-12673

-1,93

26,81

11576
3

16,1

62552

6,5

-53211

-9,6

54,03

624

0,09

114

0,02

-510

- 0,07

18,27

5. Credite acordate
industriei
energetice

34527

4,8

-34527

-4,8

6. Credite acordate
bncilor

646909

67,27

+64690
9

+67,2
7

7.Overdraft bncilor

8.Credite acordate
instituiilor
finanate de la
bugetul de stat

9. Credite acordate
Casei Naionale de
Asigurri
Sociale/Companiei
Naionale de
Asigurri n RM

10. Credite
acordate Guvernului

11.Credite acordate
unitilor

4.Credite de
consum

105

administrativ
teritoriale
12. Credite
acordate industrieie
productive

91202

12,69

23373

2,43

-67829

10,26

25,63

13.Credite acordate
comerului

19963
6

27,77

118010

12,27

-81626

-15,5

59,11

14.Credite acordate
mediului financiar
nebancar

17915

2,49

1527

0,16

-16388

-2,33

8,52

15.Credite acordate
pentru procurarea
imobilului

16.Credite acordate
ONC

17.Credite acordate
persoanelor fizice
care practic
activitate

47670

6,63

27124

2,82

-20546

- 3,81

56,9

18.Credite acordate
n domeniul
transportului

10559
3

14,69

18186

1,89

-87407

-12,8

17,22

19. Alte credite


acordate clienilor

88628

12,32

59145

6,15

-29483

-6,17

66,73

20. Credite
acordate
persoanelor fizice

0,001

84

0,009

+75

+0,00
8

933,33

21.Leasingul
financiar

Total credite
acordate

71888
3

100

961667

100

+24278
4

133,7
7

9,33
ori

Concluzie:
Conform calculelor efectuate, rezult c n dinamic se contureaz o
tendin pozitiv de majorarea a creditelor n valut strin acordate de
banc. Dac n anul precedent valoarea creditelor acordate este de 718883
mii lei, n anul curent constituie 961667 mii lei, ceea ce e cu 242784 mii lei
sau cu 133,77% mai mult dect n anul precedent.

106

Ponderea cea mai mare n anul curent o deine creditele acordate


bncilor de 67,27%. Cea mai mic pondere n anul curent o dein creditele
acordate persoanelor fizice de 0,009%.
Creditele acordate comerului n anul curent constituie 12,27%, care s-au
diminuat fa de anul precedent cu 15,5% sau cu 59,11%.
Creditele acordate industriei alimentare in anul curent constituie 6,5%,
care s-a diminuat cu 9,6% sau cu 54,03%.
Creditele acordte clienilor n anul curent constituie 6,15%, care a sczut
fa de anul precedent cu 6,17% sau cu 66,73%.
Creditele acordate persoanelor fizice care practic activitate n anul
curent constituie 2,82%, care au sczut cu 3,81% sau de 56,9% fa de anul
precedent.
Creditele acordate industriei productive n anul curent constituie 2,43%,
care au sczut cu 10,26 sau cu 25,63% fa de anul precedent.
Creditele acordate n domeniul transportului n anul curent constituie
1,89%, care a sczut cu 12,8% sau cu 17,22% fa de anul precedent.
Creditele acordate agriculturii n anul curent constituie 0,48%, care s-a
micsorat cu 1,93% sau cu 26,81% fa de anul precedent.
Credite acordate mediului financiar nebancar au crescut n anul curent cu
2,33% sau cu 8,52% fa de anul precedent.
Creditele acordate n domeniul construciilor n anul curent constituie
0,02%, care s-au diminuat fa de anul precedent cu 0,07% sau cu 18,27%.
Majorarea sumei creditelor acordate a fost determinat de majorarea
sumelor creditelor acordate bncilor si creditelor acordate persoanelor fizice
au contribuit la sporirea sumei totale a creditelor bancare acordate n lei cu
646909 mii. lei si respectiv cu 75 mii lei.
Aceast majorare a fost compensat parial de diminuarea sumelor
creditelor acordate agriculturii, creditelor acordate industriei alimentare,
creditelor acordate n domeniul contruciilor, creditelor acordate industriei
energetice, creditelor acordate industriei productive, creditelor acordate
comerului.
107

Tabelul 1.3
Analiza ratelor generalizatoare de rota ie a
creditelor
Indicatori

Anul

Anul

Abaterea

preceden
t

de
gestiune

absolut

1. Venituri aferente dobnzilor


i comisioanelor la credite, mil.

1039,61

1116,73

+77,12

2. Valoarea total a creditelor,


mil.

7409

8918,04

+1509,04

3. Numrul de
creditelor (1/2)

al

0,14

0,13

- 0,01

4. Rata nzestrrii venitului


aferent
dobnzilor
i
comisioanelor la credite, lei
(2/1)

7,13

7,98

+0,85

14,25

15,97

+1,72

5.
Durata
de
creditelor, zile

rotaie

rotaie

360.../rd.3
Concluzie:
Conform calculelor efectuate putem constata ca la banca analizata, in anul
de gestiune s-a majorat rata inzestrarii venitului aferent dobinzilor si
comisioanelor la credite cu 0,85 mil.lei fata de anul precedent, dar s-a
micsorat numarul de rotatii a creditelor cu 0,01 de rotatii. La fel putem
meniona c n perioada analizat s-a majorat durata de rotaie a creditelor
cu 1,72 zile.
Astfel, putem deduce c, la banca n cauz, situaia dat se
apreciaz negativ, ntruct s-a micsorat eficiena utilizrii creditelor totale.
108

TEMA 2:ANALIZA ATRAGERII MIJLOACELOR BANESTI SI A


TRANSFERURILOR BANESTI LA DEPOZITE
Tabelul 2.1
Analiza dinamicii i structurii depozitelor bancare (n valut
naional)
Nr.
d/o

Tipuri
de
depozite

Perioada
preced.

Perioada de
gestiune

Abaterea
Absolut (+,-)

Dinamica,
ori

Suma,
mil.

pond
erea,
%

Suma,
mil.

pond
erea,
%

suma,
mil.

pond
e-rea,
%

Depozite la
vedere cu
dobnd

17783,58

89,49

46198,0
1

95,14

+28414,4
3

+5,65

2,6

Depozitele
pers. fizice

2130,34

10,72

25291,6
6

52,09

+23161,3
2

+41,3
7

11,87

Depozitele
pers.
Juridice

15653,24

78,77

20906,3
5

43,05

+5253,11

35,72

1,34

1.

1.1
.
1.2
.

109

2.

2.1
.
2.2
.

Depozite la
termen cu
dobnd

1862,33

9,37

2076,47

4,28

+214,14

- 5,09

1,11

Depozitele
pers. fizice

1569,91

7,9

1794,28

3,7

+224,37

- 4,2

1,14

292,42

1,47

282,19

0,58

+10,23

- 0,89

0,97

226,54

1,14

283,2

0,58

+56,66

- 0,56

1,25

9,47

0,05

10,13

0,02

+0,66

- 0,03

1,07

217,07

1,09

273,07

0,56

+56

- 0,53

1,26

19872,45

100

48557,6
8

100

+28685,2
3

2,44

Depozitele
pers.
Juridice

3.

3.1
.

Depozite la
vedere fr
dobnd
Depozitele
pers. fizice

3.2
.

Depozitele
pers.
Juridice
Total
depozite
n lei MD

Concluzie:
Conform calculelor efectuate n tabel banca BC Moldova
Agroindbank S.A. n anul curent are un total de depozite de 48557,68
mln. lei ceea ce e cu 28685,23 mln. lei sau de 2,44 ori mai mult dect n
anul precedent.

110

Ponderea cea ma mare o dein depozitele la vedere cu dobnda n


mrime de 95,14%, iar cea mai mic pondere o dein depozitele la vedere
fr dobnd de 0.58%.
Depozitele la vedere n anul curent constituie 95,14 % ceea ce e cu 5,65%
mail mult dect n anul precedent. Depozitele la vedere au o dinamic de
cretere de 2,6 ori.
In componenta acestora se includ depozitele persoanelor fizice cu
52,09%, ceea ce e cu 41,37% mai mult dect n anul precedent si cu o
dinamic de cretere de 1,19 ori. La fel se includ si depozitele persoanelor
juridice care constituie 43,05 %, ceea ce e cu 35,72 % sau de 1,34 ori mai
puin dect n anul precedent .
Depozitele la termen cu dobnd n aul curent constituie 4,28 %,ceea
ce e cu 5,09 % mai puin dect n anul precedent i au o dinamic de
scdere de 1,11 ori.
Depozitele la termen cu dobnd ale persoanelor fizice n anul curent
constituie 3,7 %,ceea ce e cu 4,2 % sau de 1,14 ori mai putin fata de anul
precedent. Depozitele la termen cu dobnd ale persoanelor juridice au
sczut cu 0,89 % i au o dinamic de scdere de 96,5 %.
Depozitele la vedere fr dobnd n anul curent constituie 0,58
%,ceea ce e cu 0,56% mai puin dect n anul precedent i cu o dinamic
de scdere de 1,25 ori.
Depozitele la vedere fr dobnd ale persoanelor fizice au sczut cu
0,03% sau cu o dinamic de 1,07 ori fa de anul precedent, iar cele ale
persoanelor juridice au sczut cu 0,53% sau de 1,26 ori mai putin fata de
anul precedent.

111

Tabelul 2.2
Analiza dinamicii i structurii depozitelor bancare (n valut strin)
Nr
.
d/
o

Tipuri
de
depozite

Perioada
preced.

Perioada de
gestiune

Abaterea
Absolut (+,-)

Dinamica,
ori

Suma,
mii lei

pon
derea,
%

Suma,
mii lei

pond
erea,
%

suma,
mii lei

ponderea,
%

Depozite la
vedere cu
dobnd

4726,51

78,9

5944,32

81,49

+1217,8
1

+2,59

1,26

Depozitele
pers. fizice

1094,6

18,2
7

1237,62

16,97

+143,02

- 1,3

1,13

Depozitele
pers.
juridice

3631,91

60,6
3

4706,7

64,52

+3,89

1,3

Depozite la
termen cu
dobnd

1192,05

19,9

1302,5

17,86

+110,45

- 2,04

1,09

Depozitele
pers. fizice

1179,75

19,7

1250,22

17,14

+70,47

- 2,56

1,06

12,3

0,2

52,28

0,72

+39,98

+0,52

4,25

71,8

1,2

47,78

0,65

- 24,02

- 0,55

0,67

1.

1.
1.
1.
2.

+1074,7
9

2.

2.
1.
2.
2.

Depozitele
pers.
juridice

3.

Depozite la
vedere fr
dobnd

112

3.
1.

Depozitele
58,38

0,97

40,02

0,54

-18,36

- 0,43

0,69

13,42

0,23

7,76

0,11

- 5,66

- 0,12

0,58

5990,36

100

7294,6

100

1,22

pers. fizice
3.
2.

Depozitele
pers.
Juridice
Total
depozite

+1304,2
4

n lei MD

Concluzie:

Conform calculelor efectuate n tabel banca BC Moldova


Agroindbank S.A. n anul curent are un total de depozite de 7294,6
mln. lei ceea ce e cu 1304,24 mln. lei sau de 1,22 ori mai mult dect
n anul precedent.
Ponderea cea ma mare o dein depozitele la vedere cu dobnda
n mrime de 81,49% iar cea mai mic pondere o dein depozitele la
vedere fr dobnd de 0,65%.

Depozitele la vedere n anul curent constituie 81,49 % ceea ce


e cu 2,59% mai mult dect n anul precedent. Depozitele la vedere
au o dinamic de cretere de 1,26 ori. Depozitele la vedere cu
dobnd ale persoanelor juridice sunt dominante n categoria
depozitelor la vedere cu dobnd constituind 64,52%,ceea ce e cu
3,89% sau de 1,3 ori mai mult dect n anul precedent. Depozitele
la vedere cu dobnd le persoanelor fizice constituie n anul curent
16,97 %,ceea ce e cu 1,3 % mai puin dect n anul precedent. Ele
au o dinamic de scdere de 1,13 ori.

113

Depozitele la termen cu dobnd n aul curent constituie


17,86 %, ceea ce e cu 2,04% mai puin dect n anul precedent i au
o dinamic de scdere de 1,09 ori. Depozitele la termen cu dobnd
ale persoanelor fizice n anul curent constituie 17,14 %,ceea ce e cu
2,56 % sau de 1,06 ori mai puin dect n anul precedent. Depozitele
la termen cu dobnd ale persoanelor juridice s-au majorat cu 0,52
% i au o dinamic de cretere de 4,25 ori.

Depozitele la vedere fr dobnd n anul curent constituie


0,65 %,ceea ce e cu 0,55% mai puin dect nn anul precedent i cu
o dinamic de scdere de 66,55%. Depozitele la vedere fr
dobnd ale persoanelor fizice au sczut cu 0,43% sau cu o
dinamic de 68,55% fa de anul precedent, iar cele ale persoanelor
juridice au sczut cu 0,12% sau cu 57,82% fa de anul precedent.

Tabelul 2.3
Date iniiale pentru analiza mrimii medii
a soldului depozitelor la un cont personal
Nr
.
d/
o
A
1.
2.

3.

Indicatorii

B
Soldul
depozitelor
Numrul
conturilor
personale
Mrimea medie
a depozitelor la
un cont

Unit.
de
msur

Anul
preced
ent

Anul de
gestiun
e

Indice
le n
%

Abater
ea

mil.
lei

7684,56

9538

124,12

+1853,
44

mii.
unit
i

54866

56238

103

+1372

lei

140,07

169,6

121,08

+29,53

(+,-)

114

personal

Tabelul 2.4
Calculul influenei factorilor generali asupra modificrii mrimii
medii
a soldului depozitelor la un cont personal n lei
Nr.
de
calc
ul

Nr.
subs
ti-

Indicatorii
(factorii
corelai)

D/1c.p
.,

Nc.p
.

mil lei

Rezultat.

Denumir

Calculul

influene

ea

influenei

i (+,-),

factorilo

factorilor

mil.lei

Tuie
i

Sdep

7684,5
6

5486
6

140,07

9538

5486
6

173,84

173,84
140,07

+33,77

Sdep

9538

5623
8

169,6

169,60-173,84

-4,24

Nc.p.

+29,53

1
1
2

2
Total

BIF= +33,77+(-4,24)= +29,53


Rezerv = 4,24
Concluzie:
Conform calculelor efectuate putem face urmatoarea concluzie:
la
BC,,Moldova Agroindbank n anul 2013 mrimea medie a depozitelor
la un cont personal a
constituit 169,60 lei,ceea ce e cu 29,53 lei sau 21,08% mai mult dect
n anul precedent.
Asupra acestei modificri au influenat urmtorii factori:
a) Creterea soldurilor depozitelor cu 1853 mil. lei sau cu 24,11% a
dus la majorarea mrimii medii a depozitelor la un cont personal cu
33,77 lei.
b) Majorarea numrului conturilor personale deschise de ctre banc
cu 1372 mii uniti sau de 2,50% a dus la diminuarea mrimii medii
a depozitelor la un cont personal cu 4,24 lei.
115

BC,,Moldova Agroindbank dispunde de rezerve interne de majorare a


mrimii medii a
depozitelor la un cont personal n valoare de 4,24 lei.

Tabelul 2.5
Date iniiale pentru analiza soldului depozitelor
Nr
.
d/
o

Indicatorii

Unit.
de
msur

Anul
precede
nt

Anul de
gestiune

Abaterea

mil. lei

7684,56

9538

mii.
uniti

54866

56238

+1372

lei

140,07

169,6

+29,53

A
1.
2.

3.

Soldul
depozitelor
Numrul
conturilor
personale
Mrimea medie
a depozitelor la
un cont personal
(cu un semn
dup virgul)

(+,-)

+1853,44

Tabelul 2.6
Calculul influenei factorilor generali asupra modificrii soldului
depozitelor

Nr
.

Indicatorii

1.

Soldul
depozitelor

2.

3.

Numrul
conturilor
personale
Mrimea
medie
a
depozitelor

Anul
precede
nt

Anul de
gestiun
e

Abatere
a (+,-)

7684,56

inclusiv sub
influena

Nc.p.

D/1c.
p.

9538

+1853,4
4

+192

+1661

54866

56238

+1372

140,07

169,6

+29,53

116

la un cont
personal

Verificare: 9538-7685=+1853
BIF: =191+1661=+1853
Concluzie:
Conform calculelor efectuate rezult c la BC,,Moldova Agroindbank,n
anul 2013,soldul depozitelor acceptate a constituit 9538 mil.lei, astfel a
nregistrat o tendint pozitiv de majorare fa de anul precedent cu 1853
mil.lei sau cu 24,11%.
Aceast abatere a fost determinat de influena urmtorilor
factori:
1) Majorarea mrimii medii a depozitelor la un cont personal cu
29,53 lei sau cu
21,08% a dus la sporirea soldului depozitelor cu 1661 mil. lei.
2)

Majorarea numrului conturilor personale deschise de ctre


banc cu 1372 mii uniti sau cu 2,50% a dus la majorarea
soldului depozitelor cu 192 mil. lei.

TEMA 3: ANALIZA LICHIDITATII BANCII

117

Tabelul 3.1
Calculul coeficientului lichiditii curente n cadrul analizei exprese
Nr.

Denumirea
coeficientului

Calculul coeficientului
Anul 2012, tr. IV.

Anul 2013, tr.IV.

29,46

28,54

1
Lichiditatea curent,
%

Tabelul 3.2
Calculul influenei factorilor de gradul I asupra modificrii
lichiditii curente
Nr.d
e
calc
ul

Nr
.s
u
b
st

Factorii influeni
Active
totale

Lichidit
atea
curent

Calculul
infl.factor
ilor

Rezult
atul
influe
nei
factori
lor

Den.
factorilo
r

Active
lichide

3370,66

11443,42

29,46

3826,58

11443,42

33,44

33,4429,46

+3,98

A1

3826,58

13406,15

28,54

28,5433,44

-4,9

A2

Tota
l

-0,92

Verificare: 28,54 - 29,46 = - 0,92


BIF= -4,9 + 3,98 = -0,92
Rezerva: 4,9

Concluzii:
118

Conform calculelor efectuate constatam ca la BC,,Moldova Agroindbank n


anul 2013 lichiditatea curenta constituie 28,54% ceea ce e cu 0,92 sau cu
96,88% mai putin fata de anul 2012.
Asupra acestei modificri au influenat urmtorii factori:
a Sporirea activelor lichide cu 455,92 mil. lei sau de 1,14 ori a dus la
majorarea lichiditatii curente cu 3,98 %.
b Majorarea activelor totale cu 1962,73 mil.lei sau de 1,17 ori, a
condus la diminuarea lichiditatii curente cu 4,9 %.
BC,,Moldova Agroindbank dispunde de rezerve interne de majorare a
lichiditatii curente n valoare de 0,92 %.

TEMA 4: ANALIZA BILANTULUI BANCAR


119

Tabelul 4.1
Analiza dinamicii i structurii patrimoniului bancar

Nr.

Indicatori

d/o

(elementele

Perioada
precedent

Perioada de

Abaterea

gestiune

absolut
(+,-)

activelor)

mil lei

pon
derea,

suma,
mil lei

pon
derea,

suma,
mil lei

pon
derea,
%

2631,52

22,9
9

2666,03

19,8
9

+34,5
1

-3,1

101,31

185,24

1,62

170,9

1,27

-14,34

-0,35

92,26

211,4

1,85

211,85

1,58

+0,45

-0,27

100,21

7849,79

68,5
8

9427,9

70,3
3

+1578
,11

+1,7
5

120,1

1,05

475,23

3,54

+355,
51

+2,4
9

396,95
3,97
ori

3,28

357,87

2,67

-17,25

-0,61

95,4

Numerar i
echivalente
de numerar
2.

mica,
%

suma,

1.

Dina-

Active
financiare
deinute n
vederea
tranzacion
rii
3.
Active
financiare
disponibile
n vederea
vnzrii
4.
mprumuturi
i creane
5.

6.

Investiii
pstrate
pn la
scaden
Imobilizri
corporale

119,72

375,12

120

7.

8.

Imobilizri
necorporale

0,18

34,35

0,26

+13,2
4

+0,0
8

162,72

0,45

62,03

0,46

+10,5
2

+0,0
1

120,42

100

13406,1
6

100

+196
0,75

117,1
3

21,11

Alte active
51,51
Total

11445,4
1

Active

Concluzie:
Conform calculelor efectuate n tabel, banca BC Moldova
Agroindbank S.A. n anul curent are un total de active de 13406,16 mln. lei
ceea ce e cu 1960,75 mln. lei sau de 117,13% mai mult dect n anul
precedent.
Numerar si echivalente de numerar au constituit in anul curent
2666,03 mil.lei ceea ce e cu 34,51 mil.lei sau cu 101,31 mai mult fata de
anul precedent. Active financiare detinute in vederea tranzactionarii au
constituit in anul de gestiune 170,9 mil.lei, ceea ce e cu 14,34 mil.lei sau cu
92,26% mai mult fata de anul precedent.
Active financiare disponibile in vederea vinzarii au constituit in anul
curent 211,85 mil.lei ceea ce e cu 0,45 mil.lei sau cu 100,21% mai mult
decit in anul precedent. Imprumuturi si creante au constituit in anul de
gestiune 9427,9 mil.lei ceea ce e cu 1578,11 mil.lei sau cu 120,1% mai
mult decit in anul precedent.
Investitii pastrate pina la scadenta au constituit in anul curent
475,23 mil.lei ceea ce e cu 355,51 mil.lei sau de 3,97 ori mai mult decit in
anul precedent. Imobilizari corporale au constituit in anul de gestiune
357,87 mil.lei, ceea ce e cu 17,25 mil.lei sau cu 95,4% mai putin fata de
anul precedent.
Imobilizari necorporale au constituit in anul curent 34,35 mil.lei
ceea ce e cu 13,24 mil.lei sau cu 162,72% mai mult decit in anul precedent.
121

Alte active au constituit in anul de gestiune 62,03 mil.lei ceea ce e cu 10,52


mil.lei sau cu 120,42% mai mult decit in anul precedent.

Ponderea cea ma mare o dein imprumuturile si creantele n


mrime de 70,33%, ceea ce e cu 1,75% sau cu 120,1 mai mult decit in
anul precedent, iar cea mai mic pondere o dein imobilizarile necorporale
de 0,26% ceea ce e cu 0,08% sau cu 162,72% mai mult fata de anul
precedent.
Numerarul si echivalentele au o pondere de 19,89%, ceea ce e cu
3,1% sau cu 101,31% mai putin decit in anul precedent, iar ponderea
activelor financiare detinute in vederea tranzactionarii constituie in anul
curent 1,27%, ceea ce e cu 0,35% sau cu 103,43% mai putin fata de anul
precedent.
Activele financiare disponibile in vederea vinzarii au o pondere de
1,58%, ceea ce e cu 0,27 sau cu 100,21% mai putin decit in anul
precedent, iar investitiilor pastrate pina la scadenta au o pondere de
3,54%, ceea ce e cu 2,49% sau de 3,97 ori mai mult fata de anul
precedent.
Imobilizarile corporale au o pondere de 2,67%, ceea ce e cu 0,61%
sau cu 95,4% mai putin decit in anul precedent, iar ponderea altor active
constituie in anul curent 0,46%, ceea ce e cu 0,01% mai mult fata de anul
precedent.

Tabelul 4.2
Nr.

Tipuri

d/o

de
datorii

Perioada
preced.

Perioada de

Abaterea

gestiune

Absolut
(+,-)

Din
amic
a, %

122

suma,
mil lei

pon
derea,

suma,
mil lei

%
1.

Datorii
financiare
evaluate la
cost
amortizat

2.

9182,1

0,16

4.

Datorii
privind
impozitele
Alte
datorii
Total

52,31

mil lei

98,8
1

+17688
3

0,09

119,
26

0,00033

0,00
0003

-14,54

0,15
9

0,00
2

66,58

0,6

+14,27

+0,0
4

127,
28

64,98

0,58

+30,14

+0,2

186,
5

11082,4
9

100

+1798,
69

119,
37

0,56
34,84

pon
derea,

10950,93

Provizioan
e
3.

suma,

98,9

14,55

pon
derea,

0,38
9283,8

100

obligaiuni

Analiza dinamicii i structurii datoriilor bancare


Concluzie:

Conform calculelor efectuate n tabel, banca BC Moldova


Agroindbank S.A. n anul curent are un total de obligatiuni de 11082,49
mln. lei ceea ce e cu 1798,69 mln. lei sau de 119,37% mai mult dect n
anul precedent.
Datoriile financiare evaluate la cost amortizat au constituit in anul
curent 10950,93 mil.lei ceea ce e cu 1768,83 mil.lei sau cu 119,26% mai
mult fata de anul precedent. Provizioanele au constituit in anul de
gestiune 0,00033 mil.lei, ceea ce e cu 14,54 mil.lei sau cu 0,002% mai
putin fata de anul precedent.

123

Datoriile privind impozitele constituie in anul curent 66,58 mil.lei


ceea ce e cu 14,27 mil.lei sau cu 127,28% mai mult decit in anul precedent.
Alte datorii au constituit in anul de gestiune 64,98 mil.lei ceea ce e cu
30,14 mil.lei sau cu 186,5% mai mult decit in anul precedent.

Ponderea cea ma mare o dein datoriile financiare evaluate la


cost amortizat n mrime de 98,81%, ceea ce e cu 0,09% sau cu 119,26%
mai putin decit in anul precedent, iar cea mai mic pondere o dein
provizioanele de 0,000003% ceea ce e cu 0,159% sau cu 0,002% mai putin
fata de anul precedent.
Datoriile privind impozitele au o pondere de 0,6%, ceea ce e cu
0,04% sau cu 127,28% mai mult decit in anul precedent, iar ponderea altor
datorii constituie in anul curent 0,58%, ceea ce e cu 0,2% sau cu 186,5%
mai mult fata de anul precedent.

Tabelul 4.3
Analiza dinamicii i structurii capitalului bncii
Nr.
d/o

Elementele
capitalului

1.

Capital
social

2.

Prime
capital

3.

Rezerve din
reevaluare

de

Perioada
preced.

Perioada de
gestiune

Abaterea
Absolut
(+,-)

Dinamica,
%

suma,
mil lei

pon
derea,
%

suma,
mil lei

pon
derea,
%

suma
,
mil
lei

pond
erea,
%

207,53

9,6

207,53

8,93

-0,67

100

31,04

1,44

31,04

1,34

-0,1

100

248,11

11,4
8

233,39

10,0
4

14,72

-1,44

94,07

124

4.

Rezerve

5.

(-)Aciuni
proprii
Total
capital

1687,97

78,0
8

1864,56

80,2
4

+176,
59

+2,16

110,46

12,85

0,6

12,85

0,55

-0,05

100

2161,8

100

2323,67

100

+161
,87

107,4
9

Concluzie:

Conform calculelor efectuate n tabel, banca BC Moldova


Agroindbank S.A. n anul curent are un capital in marime de 2323,67 mln.
lei ceea ce e cu 161,87 mln. lei sau cu 107,49% mai mult dect n anul
precedent.
Capitalul social constituie in anul curent 207,53 mil.lei, iar primele
de capital au constituit in anul de gestiune 31,04 mil.lei, ambele ramanind
neschimbate fata de anul precedent. Rezervele din reevaluare constituie in
anul de gestiune 233,39 mil.lei, ceea ce e cu 14,72 mil.lei sau cu 94,07%
mai putin fata de anul precedent.
Rezervele constituie in anul curent 1864,56 mil.lei ceea ce e cu
176,59 mil.lei sau cu 110,46% mai mult decit in anul precedent. Actiunile
proprii constituie in anul de gestiune 12,85 mil.lei, la fel ramanind
neschimbate fata de anul precedent.

Ponderea cea ma mare o dein rezervele de 80,24%, ceea ce e


cu 2,16% sau cu 110,46% mai mult decit in anul precedent, iar cea mai
mic pondere o dein actiunile proprii de 0,55% ceea ce e cu 0,05% mai
putin fata de anul precedent.
Rezervele din reevaluare au o pondere de 10,04% ceea ce e cu
1,44% sau cu 94,07% mai putin decit in anul precedent.

125

Capitalul social are o pondere de 8,93%, ceea ce e cu 0,67% mai


putin decit in anul precedent, iar primele din capital au o pondere de
1,34%, ceea ce e cu 0,1% mai putin fata de anul precedent.

TEMA 5. ANALIZA REZULTATULUI FINANCIAR AL


BANCII

Tabelul.5.1
Analiza dinamicii i structurii veniturilor aferente dobnzilor ale
bncii
Nr.
d/o

Elementele
veniturilor
aferente

Perioada
preced.

Perioada de
gestiune

Abaterea
Absolut
(+,-)

Dinamica,
%
126

dobnzilor

suma,
mii lei

pon
derea,
%

suma,
mii lei

pon
derea,
%

suma,
mii lei

pon
derea,
%

1.

La mijloace
bnati
datorate de
bnci

5 501

0,78

16 092

1,94

+1059
1

+1,1
6

292,53
2,92
ori

2.

La plasri
overnight

3 278

0,46

2 246

0,27

-1032

-0,19

68,52

3.

La valori
mobiliare
cumprate
pentru
vnzare

2 566

0,36

4 806

0,58

+2240

+0,2
2

187,3

4.

La valori
mobiliare
investiiona
le

75 712

10,7

104 655

12,6
3

+2894
3

+1,9
3

138,23

5.

Comisioane
la credite

620 363

87,7

700 746

84,5
8

+8038
3

-3,12

112,96

Total
venituri
aferente
dobnzilor

707420

100,
0

828545

100,
0

+121
125

117,1
2

Concluzie:
Conform calculelor efectuate n tabel, banca BC Moldova
Agroindbank S.A. n anul curent are un total de venituri aferente dobinzilor
in marime de 828545 mii lei ceea ce e cu 121125 mii lei sau cu 117,12%
mai mult dect n anul precedent.
Veniturile aferente dobinzilor la mijloacele banesti datorate bancilor
constituie in anul curent 16092 mii lei ceea ce e cu 10591mii lei sau de
2,92 ori mai mult fata de anul precedent. Veniturile aferente dobinzilor la
127

plasarile overnight au constituit in anul de gestiune 2246 mii lei, ceea ce e


cu 1032 mii lei sau cu 68,52% mai putin fata de anul precedent.
Veniturile aferente dobinzilor la valorile mobiliare cumparate pentru
vinzare au constituit in anul curent 4806 mii lei ceea ce e cu 2240 mii lei
sau cu 187,3% mai mult decit in anul precedent. Veniturile aferente
dobinzilor la valorile mobiliare investitionale au constituit in anul de
gestiune 104655 mii lei ceea ce e cu 28943 mii lei sau cu 138,23% mai
mult decit in anul precedent.
Veniturile aferente dobinzilor din comisioane la credite au
constituit in anul curent 700746 mii lei ceea ce e cu 80383 mii lei sau cu
112,96% mai mult decit in anul precedent

Ponderea cea ma mare o dein veniturile aferente dobinzilor din


comisioane la credite n mrime de 84,58%, ceea ce e cu 3,12 sau cu
112,96% mai putin decit in anul precedent, iar cea mai mic pondere o
dein veniturile aferente dobinzilor la plasarile overnight de 0,27% ceea ce
e cu 0,19% sau cu 68,52% mai putin fata de anul precedent.
Veniturile aferente dobinzilor la valorile mobiliare investitionale au
o pondere de 12,63%, ceea ce e cu 1,93% sau cu 138,23% mai mult decit
in anul precedent, iar ponderea la veniturile aferente dobinzilor la
mijloacele banesti datorate bancilor constituie in anul curent 1,94%, ceea
ce e cu 1,16% sau de 2,92 ori mai mult fata de anul precedent.
Veniturile aferente dobinzilor la valorile mobiliare cumparate
pentru vinzare au o pondere de 0,58%, ceea ce e cu 0,22% sau cu 187,3%
mai mult decit in anul precedent.

Tabelul.5.2

128

Analiza dinamicii i structurii veniturilor neaferente dobnzilor ale


bncii
Nr.
d/o

1.

2.

3.

4.

Elementele
veniturilor
neaferente
dobnzilor

La valori
mobiliare
cumprate
pentru
vnzare
La
operatiuni
cu valuta
strin
Aferente
comisioanel
or
Alte
venituri

Total
venituri
neaferente
dobnzilor

Perioada
preced.

Perioada de
gestiune

Abaterea
Absolut
(+,-)

Dinamica,
%

suma,
mii lei

pon
derea,
%

suma,
mii lei

pon
derea,
%

suma
,
mii
lei

pond
erea,
%

10 188

3,7

9 904

3,51

-284

-0,19

97,21

113 176

41,1
6

113 061

40,0
7

-115

-1,09

99,9

122 313

44,4
8

133 842

47,4
3

+115
29

+2,95

109,43

29 308

10,6
6

25 356

8,99

-3952

-1,67

86,52

274985

100

282163

100

+717
8

102,6
1

Concluzie:
Conform calculelor efectuate, banca BC Moldova Agroindbank S.A.
n anul curent are un total de venituri neaferente dobinzilor in marime de
282163 mii lei ceea ce e cu 7178 mii lei sau cu 102,61% mai mult dect n
anul precedent.

129

Veniturile neaferente dobinzilor la valorile mobiliare cumparate pentru


vinzare constituie in anul curent 9904 mii lei, ceea ce e cu 284 mii lei sau
cu 97,21% mai putin fata de anul precedent. Veniturile neaferente
dobinzilor la operatiuni cu valuta straina au constituit in anul de gestiune
113061 mii lei, ceea ce e cu 115 mii lei sau cu 99,9% mai putin fata de anul
precedent.
Veniturile neaferente dobinzilor la comisioane au constituit in anul
curent 133842 mii lei, ceea ce e cu 11529 mii lei sau cu 109,43% mai mult
decit in anul precedent. Alte veniturile neaferente dobinzilor au constituit in
anul de gestiune 25356 mii lei ceea ce e cu 3952 mii lei sau cu 86,52% mai
putin decit in anul precedent.

Ponderea cea ma mare o dein veniturile neaferente dobinzilor la


comisioane n mrime de 47,43%, ceea ce e cu 2,95% sau cu 109,43% mai
mult decit in anul precedent, iar cea mai mic pondere o dein veniturile
neaferente dobinzilor la valorile mobiliare cumparate pentru vinzare de
3,51% ceea ce e cu 0,19% sau cu 97,21% mai putin fata de anul precedent.
Veniturile neaferente dobinzilor la operatiuni cu valuta straina au o
pondere de 40,07%, ceea ce e cu 1,09% sau cu 99,9% mai putin decit in
anul precedent, iar ponderea la alte veniturile neaferente dobinzilor
constituie in anul curent 8,99%, ceea ce e cu 1,67% sau cu 86,52% mai
putin fata de anul precedent.

130

Tabelul.5.3
Analiza dinamicii i structurii cheltuielor aferente dobnzilor
Nr.
d/o

Elementele
cheltuielilor
aferente
dobnzilor

Perioada
preced.

Perioada de
gestiune

Abaterea
Absolut (+,-)

suma,
mii lei

pon
derea,
%

suma,
mii lei

pon
derea,
%

suma,
mii lei

pond
erea,
%

Dinamica,
%

1.

La mijloace
bneti
datorate
bncilor

81

0,03

250

0,08

+169

+0,05

308,64
3,09 ori

2.

La depozite
ale pers.
fizice

182 948

68,6
4

210 964

66,3
1

+28016

-2,33

115,31

3.

La depozite
ale pers.
juridice

22 128

8,3

30 244

9,51

+8116

+1,21

136,68

4.

La alte
mprumutur
i

61 359

23,0
3

76 714

24,1

+15355

+1,07

125,02

266516

100

318172

100

+5165
6

119,38

Total
cheltuieli
aferente
dobnzilor

131

Concluzie:
Conform calculelor efectuate, banca BC Moldova Agroindbank S.A.
n anul curent totalul cheltuielilor aferente dobinzilor au constituit 318172
mii lei ceea ce e cu 51656 mii lei sau cu 119,38% mai mult dect n anul
precedent.
Cheltuielile aferente dobinzilor la mijloacele banesti datorate bancilor
constituie in anul curent 250 mii lei, ceea ce e cu 169 mii lei sau de 3,09 ori
mai mult fata de anul precedent. Cheltuielile aferente dobinzilor la depozite
ale persoanelor fizice constituie in anul de gestiune 210964 mii lei, ceea ce
e cu 28016 mii lei sau cu 115,31% mai mult fata de anul precedent.

Cheltuielile aferente dobinzilor la depozite ale persoanelor juridice


constituie in anul curent 30244 mii lei, ceea ce e cu 8116 mii lei sau cu
136,68% mai mult decit in anul precedent. Cheltuielile aferente dobinzilor
la alte imprumuturi au constituit in anul de gestiune 76714 mii lei ceea ce e
cu 15355 mii lei sau cu 125,02% mai mult decit in anul precedent.

Ponderea cea ma mare o dein cheltuielile aferente dobinzilor la


depozite ale persoanelor fizice n mrime de 66,31%, ceea ce e cu 2,33%
sau cu 115,31% mai putin decit in anul precedent, iar cea mai mic
pondere o dein

cheltuielile aferente dobinzilor la mijloacele banesti

datorate bancilor de 0,08% ceea ce e cu 0,05% sau cu 308,64% mai mult


fata de anul precedent.

Cheltuielile aferente dobinzilor la depozite ale persoanelor juridice


au o pondere de 9,51%, ceea ce e cu 1,21% sau cu 136,68% mai mult decit
in anul precedent, iar ponderea la cheltuielile aferente dobinzilor la alte
imprumuturi constituie in anul curent 24,1%, ceea ce e cu 1,07% sau cu
125,02% mai mult fata de anul precedent.

132

Tabelul.5.4

Analiza dinamicii i structurii cheltuielor neaferente dobnzilor


Nr.
d/o

Elementele
cheltuielilor
neaferente
dobnzilor

Perioada
preced.

Perioada de
gestiune

Abaterea
Absolut (+,-)

Dinamica,
%

suma,
mii lei

pon
derea,
%

suma,
mii lei

pon
derea,
%

suma,
mii lei

pond
erea,
%

Privind
remunerarea
muncii

97 169

28,7
1

106 64
5

28,4
2

+9476

-0,29

109,75

2.

Prime

16 714

4,94

24 295

6,47

+7581

+1,53

145,36

3.

Defalcri
privind
fondul de
pensii

42 974

12,7

44 318

11,8
1

+1344

-0,89

103,13

97 780

28,9

93 445

24,9

-4335

-4

95,57

335

0,1

5 397

1,44

+5062

+1,34

16,11
ori

1 732

0,51

1 740

0,46

+8

-0,05

100,46

78 001

23,0
5

96 452

25,7

+18451

+2,65

123,65

817

0,24

143

0,04

-674

-0,2

17,5

1.

4.

Privind
mijloace fixe

5.

Impozite i
taxe

6.

Plata
serviciilor de
consulting

7.

Alte
cheltuieli

8.

Defalcri
pentru
reduceri
pentru
pierderi la
active

133

9.

Defalcri
pentru
provizioane
pentru
pierderi la
angajamente
condiionate
Total
cheltuieli
neaferente
dobnzilor

2 900

0,85

2 800

0,76

-100

-0,09

96,55

33842
2

100

37523
5

100

+3681
3

110,8
8

Concluzie:
Conform calculelor efectuate, banca BC Moldova Agroindbank S.A.
n anul curent totalul cheltuielilor neaferente dobinzilor au constituit
375235 mii lei ceea ce e cu 36813 mii lei sau cu 110,88% mai mult dect n
anul precedent.
Cheltuielile neaferente dobinzilor privind remunerarea muncii
constituie in anul curent 106645 mii lei, ceea ce e cu 9476 mii lei sau cu
109,75% mai mult fata de anul precedent. Cheltuielile neaferente dobinzilor
din prime constituie in anul de gestiune 24295 mii lei, ceea ce e cu 7581
mii lei sau cu 145,36% mai mult fata de anul precedent.
Cheltuielile neaferente dobinzilor din defalcari privind fondul de pensii
constituie in anul curent 44318 mii lei, ceea ce e cu 1344 mii lei sau cu
103,13% mai mult decit in anul precedent. Cheltuielile neaferente
dobinzilor privind mijloacele fixe au constituit in anul de gestiune 93445 mii
lei ceea ce e cu 4335 mii lei sau cu 95,57% mai putin decit in anul
precedent.
Cheltuielile neaferente dobinzilor din impozite si taxe constituie in
anul curent 5397 mii lei, ceea ce e cu 5062 mii lei sau de 16,11 ori mai
mult fata de anul precedent. Cheltuielile neaferente dobinzilor din plata
serviciilor de consulting constituie in anul de gestiune 1740 mii lei, ceea ce
e cu 8 mii lei sau cu 100,46% mai mult fata de anul precedent.
Alte cheltuielile neaferente dobinzilor constituie in anul curent 96452
mii lei, ceea ce e cu 18451 mii lei sau cu 123,65% mai mult decit in anul
134

precedent. Cheltuielile neaferente dobinzilor din defalcarile pentru reduceri


pentru pierderi la active constituie in anul de gestiune 143 mii lei ceea ce e
cu 674 mii lei sau cu 17,5% mai putin decit in anul precedent. Cheltuielile
neaferente dobinzilor din defalcarile pentru provizioane pentru pierderi la
angajamente conditionate constituie in anul curent 2800 mii lei, ceea ce e
cu 100 mii lei sau cu 96,55% mai putin decit in anul precedent.

Ponderea cea ma mare o dein cheltuielile neaferente dobinzilor


privind remunerarea muncii n mrime de 28,42%, ceea ce e cu 0,29% sau
cu 109,75% mai putin decit in anul precedent, iar cea mai mic pondere o
dein cheltuielile neaferente dobinzilor din defalcarile pentru reduceri
pentru pierderi la active de 0,04% ceea ce e cu 0,2% sau cu 17,5% mai
putin fata de anul precedent.
Tabelul.5.5
Analiza factorial a profitului (pierderii) din operaiuni
continue nainte de impozitare
(mln. lei)

Indicatori

Anul

Anul

Abaterea

Influena

preceden
t

de
gestiune

absolut

factorilor

869,09

922,13

+53,04

+53,04

cu

404,95

453,57

+48,62

-48,62

din

3,44

4,05

+0,61

+0,61

1.
2.

Venituri din
dobnzi
Cheltuieli
dobnzile (-)

(+; -)

3.

Venituri
dividende

4.

Venituri din taxe i


comisioane

170,52

194,6

+24,08

+24,08

5.

Cheltuieli cu taxe
i comisioane (-)

29,72

35,65

+5,93

-5,93

6.

Diferene de curs
de schimb ()

100,45

118,59

+18,14

+18,14

7.

Cistiguri (pierderi)

0,47

1,1

+0,63

+0,63
135

aferente activelor
evaluate
la
valoarea justa
8.

Cistiguri (pierderi)
privind activele si
datoriile financiare
detinute
pentru
tranzactionare

20,17

17,51

-2,66

-2,66

9.

Ctiguri
(pierderi)
din
recunoaterea
activelor ()

0,33

1,6

+1,27

+1,27

10
.

Alte
venituri
operaionale

2,6

3,52

+0,92

+0,92

11
.

(-)Alte
cheltuieli
operaionale

54,12

59,84

+5,72

-5,72

271,09

286,78

+15,69

-15,69

43,04

42,55

-0,49

+0,49

12
.
13
.

(-)Cheltuieli
administrative
(-)Amortizarea

14
.

(-)Deprecierea
activelor
financiare

17,16

7,98

-9,18

+9,18

15
.

(-)Deprecierea
activelor
nefinanciare

1,1

0,8

-0,3

+0,3

345,89

375,93

+30,04

Profitul
(pierderea) din
operaiuni
continue nainte
de impozitare

BIF:53,04+(-48,62)+0,61+24,08+(-5,93)+0,63+(-2,66)+18,14+1,27+0,92+
(-5,72)+(-15,69)+0,49+9,18+0,3=+30,04 mln.lei
Rezerva = 78,62 mln.lei.
Concluzie:
Conform calculelor efectuate putem face urmatoarea concluzie: Profitul din
operaiuni continue nainte de impozitare la BC Moldova-Agroindbank in
136

anul curent au constituit 375,93 mil. lei, ceea ce e cu 30,04 mil. lei sau cu
8,68% mai mult decit in anul precedent.
Asupra acestei modificri au influenat urmtorii factori:
Majorarea veniturilor din dobinzi cu 54,03 mln.lei sau cu 6,1% a
contribuit la sporirea profitului din operatiuni continue de impozitare cu aceeasi
suma
Sporirea cheltuielilor cu dobinzile cu 48,62 mln.lei sau cu 12% a dus la
micsorarea profitului din operatiuni continue de impozitare cu aceeasi suma
Majorarea veniturilor din devidente cu 0,61 mln.lei sau cu 17,73% a influentat
pozitiv cu aceeasi suma
Sporirea veniturilor din taxe si comisioane cu 24,08 mln.lei sau cu 14,12%
a contribuit la majorarea profitului cu aceeasi suma
Cresterea cistigurilor aferente activelor care nu sunt evaluate la valoarea justa cu
0,63 mln.lei sau cu 134,04% a contribuit la sporirea profitului cu aceeasi suma
Diminuarea cistigurilor privind activele detinute pentru tranzactionare cu
2,66 mln.lei sau cu 13,19% a condus la diminuarea profitului din operatiuni
continue de impozitare cu aceeasi suma
Majorarea diferentelor de curs de schimb cu 18,14 mln.lei sau cu 18,06% a
influentat pozitiv asupra profitului cu aceeasi suma
Sporirea cistigurilor din recunoasterea activelor cu 1,27 mln.lei sau de 3,85
ori a dus la majorarea profitului cu aceeasi suma
Majorarea altor venituri operationale cu 0,92 mln.lei sau cu 35,38% a contribuit la
sporirea profitului din operatiuni continue de impozitare cu aceeasi suma
Sporirea altor cheltuieli operationale cu 5,72 mln.lei sau cu 10,6% a condus la
diminuarea profitului cu aceeasi suma
Majorarea cheltuielilor administrative cu 15,69 mln.lei sau cu 5,79% a
influentat negativ asupra profitului cu aceeasi suma
Amortizarea s-a diminuat cu 0,49 mln.lei sau cu 1,14%, totodata influentind
pozitiv asupra profitului cu aceeasi suma

137

Micsorarea deprecierii activelor financiare cu 9,18 mln.lei sau cu 53,5% a


contribuit la majorarea profitului din operatiuni continue de impozitare cu aceeasi
suma
Diminuarea deprecierii activelor nefinanciare cu 0,3 mln.lei sau cu 27,27% a
influentat pozitiv asupra profitului cu aceeasi suma

BC,,Moldova Agroindbank dispunde de rezerve interne de majorare a


profitului din operatiuni continue de impozitare n valoare de 78,62 mln.lei.

TEMA 6: ANALIZA RENTABILITATII


Tabelel 6.1.1
Date iniiale pentru analiza rentabilitii activelor bancare

d/o

Indicatori

Anul
precede
nt

1.

Profitul
(pierderea)
din
operaiuni continue nainte
de impozitare, mln. lei

345,89

375,93

+30,04

2.

Venituri aferente
total, mln. lei

869,09

922,13

+53,04

3.

Valoarea
mln. lei

11445,4

13406,15

+1960,75

4.

Rentabilitatea
aferente
(rd.1/rd.2) %

39,8

40,77

+0,97

5.

Numrul
de
rotaii
ale
activelor, rotaii (rd.2/rd.3)

0,08

0,07

-0,01

Rentabilitatea activelor, %

3,02

2,8

-0,22

Nr.

Anul
curent

Abatere
a, (+,-)

dobnzilor

activelor

totale,

veniturilor
dobnzilor,

138

Tabelul 6.1.2
Analiza factorial a rentabilitii activelor
Nr.
de
calc
ul

Nr.
sub
st.

Factorii

Rentabilita
tea
activelor,
%

Influen
a
factoril
or

Denumire
a
factorilor

Rentabilita
tea
veniturilor
aferente
dobnzilor

Numrul
de
rotaii
ale
activelor

39,8

0,08

3,02

40,77

0,08

3,26

+0,24

rentabilit
ii
veniturilo
r
aferente
dobnzilo
r

40,77

0,07

2,8

-0,46

numrulu
i de
rotaii ale
activelor

-0,22

T
o
t
a
l

BIF= 0,24 - 0,46 = -0,22


Rezerva = 0,46

Concluzii:

139

Conform calculelor efectuate constatam ca la BC,,Moldova Agroindbank n


anul de gestiune rentabiltatea activelor bancare constituie 2,8% ceea ce e
cu 0,22 sau cu 7,28% mai putin fata de anul precedent.
Asupra acestei modificri au influenat urmtorii factori:
a) Sporirea rentabilitii veniturilor aferente dobnzilor cu 0,97% a
contribuit la majorarea rentabilitii activelor cu 0,24%.
b) Micsorarea numrului de rotaii a activelor cu 0,01 rotaii a
contribuit la la diminuarea rentabilitatii activelor cu 0,46 %.
BC,,Moldova Agroindbank dispunde de rezerve interne de majorare a
rentabilitatii activelor n marime de 0,46 %.

Tabelul 6.2.1
Date iniiale pentru analiza rentabilitii capitalului bncii
Nr
.
d/
o

Indicatori

Anul
preceden
t

1.

Current

Abatere
a
(+/-)

Total profit (pierdere) aferent


exerciiului, mln. lei

303,39

320,84

+17,45

2.

Valoarea capitalului, mln. lei

2161,8

2323,66

+161,86

3.

Valoarea activelor, mln. lei

11445,4

13406,15

+1960,75

4.

Rentabilitatea activelor, %

2,65

2,39

-0,26

5.

Rata prghiei financiare,


(rd.3/rd.2) puncte

5,29

5,77

+0,48

14,03

13,8

-0,23

Rentabilitatea capitalului, %

Anul

Tabelul 6.2.2
Analiza factorial a renatbilitii capitalului acionar
Nr.
de
calc
ul

Nr.
sub
st.

Factorii
Rentabilita
tea
activelor

Rata
prghiei
financiar

Rentabilit
ata
capitalului

Influen
a
factoril
or

Denumire
a
factorilor

140

e
1

2,65

5,29

14,03

2,39

5,29

12,64

-1,39

Modificare
a
rentabilit
ii
activelor

2,39

5,77

13,8

+1,16

Modificare
a ratei
prghiei
financiare

-0,23

Total

BIF=1,16 1,39 = -0,23


Rezerva = 1,39
Concluzii:
Conform calculelor efectuate constatam ca la BC,,Moldova Agroindbank n
anul curent rentabilitatea capitalului a constituit 13,8% ceea ce e cu 0,23%
sau cu 1,64% mai putin fata de anul precedent.
Asupra acestei modificri au influenat urmtorii factori:
c) Majorarea pirghiei financiare cu 0,48% a condus la sporirea ratei
pirghiei financiare cu 1,16 %.
d) Diminuarea rentabilitatii activelor cu 0,26% a contribuit la
micsorarea rentabilitatii capitalului cu 1,39 %.
BC,,Moldova Agroindbank dispunde de rezerve interne de majorare a
rentabilitatii capitalului in marime de 1,39 %.

141

Concluzie:
Reforma economic i necesitatea crescnd a economiei naionale n
resursele financiare audevenit unii din principalii factori pentru diversificarea
spectrului serviciilor bancare i a metodelor de satisfacere a necesitilor
agenilor aconomici, precum i apariia pe piaa financiar a diverselor filiale
ale Moldova-Agroindbank S.A, printre care se numr i filiala filiala 29 din
municipiul Chiinu, , str. Independenei , 16/4, care ocup o poziie solid
pe piaa tuturor filialelor existente. Activitatea desfurat de ctre
respectiva filiala ocup o parte esenial n procesul de implementare a
noilor tehnologii bancare, precum i diverse noi procedee de lucru cu clienii
filialei
Odat cu evoluia ascendent a economiei rii, B.C. MoldovaAgroindbank S.A. demonstreaz o nalt profitabilitate, calitate bun a
activelor, creterea semnificativ a bazei de resurse i a capitalului.
Activitatea bncii se desfoar n condiii favorabile sub aspectul
macroeconomic. Prosperitatea filialei 29 se bazeaz pe trei factori decisivi:
fidelitatea clienilor, susinerea acionarilor i profesionalismul
angajailor. Ataamentul fa de cele mai bune
tradiii b a n c a r e , p r o f e s i o n a l i s m u l n a l t a l e c h i p e i d e a n g a j a t i
c a r e i - a u p e r f e c t a t p e p a r c u r s u l a n i l o r cunotinele n cadrul
celor mai bune universiti din Republica Moldova ct i de peste

142

hotarele acesteia. Preocuparea continu pentru dezvoltarea celor


mai noi servicii i tehnologii bancare i permit fi lialei s menin
una din poziiile de vrf pe piaa fi nanciar i reputaia unui
partener de afaceri de ncredere. Gradul nalt de califi care
profesional, prestarea efi cient i calitativ a serviciilor
bancare, precizia operaiunilor de consulting n procesul activitii
sale sunt unele din principalele motive care fac ca clienii s aleag
anume filiala 29 str. Independenei , 16/4.
Banca se bucur de ncrederea clienilor si care pe parcursul anilor
s-au convins de stabilitatea acesteia, de performanele obinute i de
calitatea incontestabil a serviciilor prestate, n permanen diversificate.
Pentru viitor se propun obiective de amploare, la care se vor depune
toate eforturile pentru realizarea lor. Cu siguran c acionarii, clienii,
partenerii i angajaii sunt mndri c fac parte din familia B.C. MoldovaAgroindbank S.A. Performanele obinute de ctre banc sunt o baz solid
a optimismului, a ncrederii n forele proprii pentru ndeplinirea sarcinilor de
viitor. n decursul anilor filiala a implementat noi tehnologii privind
activitatea de creditare, ceea cea facilitat ca n ultimul timp numrul
creditelor acordate s cunoasc o tentativ de cretere major,ceea ce a
favorizat obinerea veniturilor mai mari pe viitor. Totodat datorit activitii
fructuoase d e s f u r a t e d e fi l i a l n a n u l c u r e n t n d o m e n i u l
d i r i j r i i r i s c u r i l o r d e l i c h i d i t a t e i c e l a l r a t e i dobnzi, s-a
elaborat o program n care activele i pasivele fi lialei sunt
divizate n sensibile i nesensibile la rata dobnzii i pe perioada de
scaden, pentru aceasta pentru fi ecare perioad de scaden la
fiecare tip de activ i pasiv se calculeaz cota medie a dobnzii. Este foarte
important ca n cadrul filialei 29 scadena activelor i pasivelor s fie
sincronizate i difereniate i nu trebuie s nregisreze n nici un caz valoarea
0.
Un alt domeniu care n ultimul timp a cunoscut o c
r e t e r e c o l o s a l n c a d r u l fi l i a l e i 29 este operaiunile de
depozit, prin care agentul economic avnd o
disponibilitate bneasc are posibilitatea de a depune acele
mijloace bneti la un anumit termen, ca mai apoi s u p l i m e n t a r l a
143

suma depus s obin un ctig suplimentar sub form de


d o b n d . N u m r u l depozitelor n cadrul filialei au cunoscut o cretere
major, att m lei ct i n valut strin.
D e a s e m e n e a fi l i a l a n u l t i m e l e t r i m e s t r e a o b i n u t
u n v e n i t m a j o r f a d e p e r i o a d e l e precedente, acestea
datorndu- se faptului c n ultimul timp au crescut num rul
transferurilor bneti efectuate de peste hotarele rii pentru care
fi liala percepe nite comisioane care duc la majorarea venitului bncii.
Pe viitor filiala 29 prevede implementarea urmtoarelor sarcini:
Extinderea
ntarea

noilor

spectrului
forme

de

de

servicii:

impleme

c r e d i t a r e , implementarea

noilor mijloace pentru atragerea resurselor clien ilor ct i


mbuntirea calitii serviciilor n scopul satisfacerii necesitilor
clienilor, ndreptate n ultim instan spre maximizarea profitului bncii;

O p t i m i z a r e a s t r u c t u r i i b n c i i ;
Ameliorarea calitii de deservire, care se
b a z e a z p e s i s t e m u l m a n a g e m e n t u l u i relaiilor cu

clienii;
R e p r o i e c t a r e a p r o c e s e l o r b u s i n e s s ;
D i v e r s i fi c a r e a s t r u c t u r i i a c t i v e l o r b a n c i i i
a m e l i o r a r e a s i s t e m u l u i d e d i r i j a r e a activelor i

pasivelor n scopul minimizrii riscurilor;


Implementarea programelor complexe pentru
c r e d i t a r e a c o m e r u l u i , a g r i c u l t u r i i s i activitii de

import-export;
O p t i m i z a r e a c h e l t u i e l i l o r fi l i a l e i i c r e t e r e a
e fi c i e n e i o p e r a i u n i l o r n s c o p u l majorrii

randamentului mijloacelor investite de ctre acionari;


Cooperarea continu cu instituiile financiare

internaionale;
Dezvoltarea continu
care

electronice:

noilor

servicii

ban

Internet-

B a n k i n g , Telebanking, operaiuni cu cardurile;


Lrgirea i optimizarea relaiilor cu alte
filiale din Republica Moldova.

144

Activitatea desfurat la momentul actual de ctre filiala 29, este una de


natur profi tabil i de creeare a condiiilor de satisfacere la
maximum a cerinelor pe piaa fi nanciar aclientelei deservite de ctre
filial. De asemenea n viitorul apropiat se preconizeaz obinerea
unor venituri maxime cu cheltuieli minime n domeniul creditrii i
n domeniul plasrii depozitelor. Pentru atragerea unor noi clieni
permanen Moldova-Agroindbank S.A plaseaz diverse reclame cu
oferte avantajoase cu privire la noile servicii acordate de c tre
aceasta, cea mai nou fi i n d : d e p o z i t u l " P e n s i o n a r " c a r e e s t e
un depozit cu mari faciliti oferite generaiei a treia,
p e n t r u c a Moldova-Agroindbank s e g n d e t e l a fi e c a r e d i n n o i :
Succes prin generaii!
MAIB lanseaz pe pia soluii pragmatice pentru un viitor mai sigur al
populaiei. ncrederea n viitorul sigur i confortabil vine din lucruri
pragmatic, de exemplu, din economiile fcute astzi - dac sunt depuse ntro banc sigur i profitabil. B.C. Moldova-Agroindbank S.A. rspunde
acestei paradigme, de aceea se bucur de cea mai mare ncredere din
partea populaiei.
Banca este receptiv la ateptrile deponenilor, indiferent de statutul
lor social, de funcia deinut, de vrst etc., iar pentru a oferi mai multe
oportuniti deponenilor din diverse categorii de vrst, banca a lansat pe
pia trei produse unice - depozitele CAPITAL+; JUNIOR INVEST i
SENIOR CLASIC.
CAPITAL+ - graie acestui tip de depozit, persoanele care nu au atins
vrsta de pensionare obin posibilitatea de a acumula bani pentru a-i
asigura independena financiar, deci un trai decent, la vrsta onorabil.
Acest tip de depozit se distinge prin condiii foarte flexibile i multiple
avantaje suplimentare. Este conceput pentru persoanele cu vrsta cuprins
ntre 41 i 60 de ani, totodat de acest produs poate beneficia orice client al
bncii.
JUNIOR INVEST este creat pentru copii, fiind destinat minorilor de la
1 an pn la atingerea majoratului. Depozitul, de asememena, are un ir de
avantaje care determin atractivitatea acestuia pe piaa depozielor bancare
din ar.
145

SENIOR CLASIC - este destinat persoanelor care au atins vrsta de


pensionare i prefer s pstreze banii ntr-o banc sigur, cu reputaie
ireproabil.
B.C. Modova-Agroindbank S.A. este demn de ncrederea oamenilor.
Aproape fiecare al patrulea deponent din sistemul bancar al Republicii
Moldova i-a ncredinat depunerile bncii comerciale MoldovaAgroindbank S.A. Depuntorii prefer MAIB pentru c este sigur, iar
depozitele sunt profitabile, avnd condiii flexibile.
Experiena acestei perioade a demonstrat c echipa de manageri i de
angajai ai MAIB este capabil sa fac fa oricror provocri ale pieei i s
realizeze cu succes obiectivele strategice trasate.
Situaia economic deloc favorabil din anul 2009, strns corelat cu
criza nregistrat la nivel mondial, dei a surprins banca ntr-o poziie solid,
a adus i noi provocri, care au determinat banca s-i ajusteze strategia la
noile circumstane, pentru a face fa noilor solicitri ale pieei i pentru a fi
aproape de clienii si. Pe durata ntregii sale activiti, B.C.MoldovaAgroindbank S.A. a ndeplinit, pe lng rolul de banc universal i
operativ, un rol de banc-leader, fiind promotorul unor aciuni care au dus
la consolidarea ntregului sistem bancar al rii.

Bibliografie
Acte normative naionale:
1. Legea cu privire la Banca Naional a Moldovei nr. 548-XIII din 21.07.95
Monitorul Oficial al R. Moldova nr. 56-57/624 din 12.10.1995
2. Legea instituiilor financiare nr. 550-XIII din 21.07.1995 Republicat:
Monitorul Oficial al R. Moldova nr. 110-113/334 din 02.07.2010
Monitorul Oficial al R. Moldova nr. 1/2 din 01.01.1996

146

3. Legea Parlamentului Republicii Moldova N 1134-XIII cu privire la


societile pe aciuni
4. Regulamentul cu privire la creditele expirate, Hotrrea Consiliului de
administraie al Bncii Naionale a Moldovei nr. 130 din 15.05.1998,
Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr. 87-89 din 24.09.1998
5. Regulamentul cu privire la licenierea bncilor, Nr. 23/09-01, Monitorul
Oficial al Republicii Moldova nr. 59-60/74 din 12.09.1996
6. Regulament cu privire la operaiunile cu numerar n bncile din
republica Moldova, aprobat prin Hotrrea Consiliului de administraie
al Bncii Naionale a Moldovei nr. 200 din 27 iulie 2006
Manuale, monografii, cri, brouri:
7. Basno

C.,

Dardac

N.

Operaiuni

Bancare,

editura

Economic,

Bucureti 2001
8. Capraru Bogdan Activitate bancar. Sisteme, operaiuni i practici,
editura CH Beck, 2010
9. Dedu V. Gestiune bancar , editura Didactic i Pedagogic, Bucureti
1999
10. Diaconescu M. Bnci, sisteme de pli, riscuri , editura Economic,
Bucureti 1999
11. Grigori Cornelia Activitate Bancar Ediia a III , editura Cartier,
2005, Chiinu
12. Galiceanu I., Galiceanu M., Cristea M. Contabilitatea bancar, editura
Didactic i Pedagogic, Bucureti 1999
13. Hoan Nicolae Bani i Bnci, editura Economic, Bucureti 2001
Surse electronice:
14. www.bnm.md
15. www.maib.md
16. www.bank.md
17. www.statistica.md
18. www.ase.ro

147

148