Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
INTRODUCERE.... 3
BIBLIOGRAFIE ...... 43
Introducere
Evoluia economiei naionale, din ultimii ani, poate fi considerat favorabil
pentru valorificarea ntregului potenial economico-financiar i dezvoltarea durabil a
rii. O contribuie important, la crearea acestor premise, revine sistemului financiar
public, care, prin intermediul politicii bugetare i al mecanismului de redistribuire a
resurselor financiare publice, are implicaii directe asupra creterii economice,
asigurnd realizarea obiectivelor de stimulare a activitilor economice, de protecie
social, creterea nivelului de trai i reducerea srciei.
Schimbrile din ultimii ani s-au reflectat n perfecionarea continu a esenei i
rolului sistemului bugetar. La ajustarea sistemului la condiiile economice i sociale,
aflate n permanent schimbare, a contribuit formarea unui nou cadru legislativ i
normativ, care reglementeaz structura i funcionarea sistemului bugetar-fiscal.
Astfel, au fost elaborate i actualizate o serie de acte legislative, printre care le
menionm pe cele mai importante: Legea privind sistemul bugetar i procesul
bugetar 1996, Legea privind sistemul public de asigurri sociale 1999, Legea cu
privire la finanele publice locale 1999, Legea cu privire la datoria de stat i garaniile
la mprumuturile de stat 1996, Codul Fiscal 1997.
n acest context, poate fi subliniat actualitatea temei cercetate, care propune
elaborarea unui macromodel operaional i integrat n vederea perfecionrii relaiilor
dintre diferii participani n cadrul sistemului financiar public, precum i a integrrii
coerente n sistemul general economic n condiiile asigurrii unei concordane
suficiente ntre resursele financiare disponibile i nevoile ntregii societi.
Analiza lucrrilor tiinifice, elaborate de autorii strini i cei autohtoni, i
studierea situaiei din sistemul bugetar al Republicii Moldova au demonstrat c
procesele de echilibrare financiar sunt periclitate de o serie de aspecte negative.
Principalele impedimente constau n caracterul inadecvat i coordonarea
ineficient dintre instituiile responsabile, implicate n procesul bugetar, insuficiena
2
financiar
public,
diferenierea
elementelor
componente
ale
bugetare n
Veniturile bugetului de stat se obin n cea mai mare parte pe calea impozitelor.
Cheltuielile bugetului de stat, numite i cheltuieli publice sau cheltuieli
guvernamentale, au ca destinaie satisfacerea unor necesiti sociale precum cele de
nvmnt, educaie, sntate, protecie social, ordine public, protecia mediului,
aprare etc. n bugetul unei ri se concentreaz ntreaga politic fiscal a acesteia.
Legea bugetului public, n care este concentrat ntreaga politic fiscal a unui
stat, este considerat, pe bun dreptate, ca cea mai important lege dintr-o ar, dup
Constituia sa.
Spre exemplu, n cazul n care statul constat c se impune luarea unor msuri
pentru a preveni declinul economiei i a crea noi locuri de munc, trece la realizarea
unor proiecte de lucrri publice, precum construcia de uniti de nvmnt, de
spitale, electrificarea satelor, extinderea reelei de termoficare, canalizare, alimentarea
cu gaze, ap, lucrri n domeniul transporturilor, protecia mediului etc. Prin
efectuarea unor asemenea lucrri se creeaz un numr mare de locuri de munc (
conduce la reducerea omajului) i cretere rapid i vertiginoas a activitii
economice (prin sporirea volumului de activitate a unui numr foarte mare de ageni
economiei cu capital privat i/sau de stat antrenai n realizarea obiectivelor
respective).
Modificarea impozitelor poate fi utilizat fie pentru a stimula, fie pentru a
restrnge activitatea economic.
Spre exemplu, scderea impozitelor n special a celor directe (precum
impozitul pe salarii) mrete veniturile rmase efectiv la dispoziia populatiei, ceea ce
conduce la creterea cheituielilor cu achiziionarea de bunuri i servicii, mrind
cererea, care va avea ca efect sporirea volumului produciei (creterea economic).
n cazul n care se constat c sunt prea muli bani n circulaie (la persoanele
fizice i juridice), care vor genera creterea preurilor, deci inflaie, statul intervine
prin creterea impozitelor. Sporind impozitele scade venitul disponibil (puterea de
cumprare) i cererea pentru cumprare de bunuri i servicii, avnd ca rezultat
reducerea cantitii de bunuri i servicii ce pot fi cumprate de populaie i, ca
urmare, reducerea volumului de activitate la agenii economiei, productori i
5
pentru
agenii
economici.
Aceasta
va
determina
schimbarea
rezolvat n practic.
n abordarea cheltuielilor bugetare atenie deosebit trebuie acordat
subveniilor.
Principiile de echitate fiscal impun ca stabilirea impozitelor s se fac n
funcie de capacitatea contributiv a fiecruia, adic n funcie de veniturile i averea
obinut.
Obligaiile fiscale trebuie s nceap de la un anumit nivel al veniturilor unei
persoane fizice i juridice, s in cont de situaia economic i social a acestora.
Un stat este cu att mai bogat, mai puternic, cu ct are mai muli ceteni bogai.
Interesul statului este ca numrul i bogia acestora s creasc tot mai mult ntruct i
veniturile sale vor fi mai mari.
Realizarea acestor deziderate se poate nfptui, ntr-o mare msur i pe calea
subveniilor fiscale i a celor sociale.
Folosirea subveniilor este problem foarte delicat, care presupune mult
tiin n adoptarea deciziilor n acest sens.
Subvenia fiscal de venit reprezint partea din venitul total impozabil obinut
de persoan, dar care este scutit de la impozitare.
Subvenia fiscal de impozit reprezint impozitul scutit de la plat, ceea ce
reprezint n fapt un supliment de salariu.
Acordarea subveniei fiscale de venit i de impozit este impus de nfptuirea
principiilor de echitate fiscal i social. Mai precis, prin acordarea subveniei fiscale
de venit i de impozit se urmrete a se asigura minimul de venit strict necesar
mijloacelor de subzisten unui salariat i membrilor si de familie, rude pn la
gradul II, fr venituri, aflai n ntreinerea sa.
Subvenia social de venit reprezint suma de bani oferit de stat unei persoane
sau gospodrii, sub form de ajutor bnesc nerambursabil, n scopul asigurrii
supravieuirii, n rile srace, respectiv pentru acordarea mijloacelor necesare unui
trai decent, n rile bogate, n special n cele care nfptuiesc statui bunstrii sociale.
Acordarea acestor subvenii se constituie efectiv i ca msur de protecie
social a persoanelor aflate la limita supravieuirii.
12
- reevaluarea opiunilor;
- reajustarea programelor.
Controlul rezultatelor are drept scop aprecierea gradului n care obiectivele
selectate au fost sau nu realizate. n cazul apariiei unor distorsiuni n desfurarea
programului, iniiatorii acestuia trebuie s identifice cauzele.
Prin aceast metod se urmresc obiective pe termen mijlociu i are avantajul
c ofer posibilitatea reexaminrii periodice a opiunilor, n funcie de eventualele
modificri aprute. De asemenea, utiliznd modele matematice, se ajunge la
estimare a veniturilor i cheltuielilor mai apropiat de cuantumul nevoilor reale ale
fiecrei perioade.
Aplicarea acestei metode este ns dificil, din cauz c multe fenomene
economice sunt influenate de numeroi factori, a cror aciune nu poate fi
ntotdeauna comensurat cu exactitate. Totodat, aplicarea n practic a acestei
metode a reliefat unele dificulti legate de elaborarea, aprobarea i execuia
bugetului. Prin aplicarea sa, sunt nclcate cerinele unor principii bugetare precum:
anualitatea bugetar i neafectarea veniturilor bugetare.
23
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
3550
3560
3946
5280
5923
7432,2
9430,1
11407,6
14694,9 17845,2
32,0
2291,7
33,0
3134,2
31,3
2905,3
33,7
3371,2
34,1
4571,7
35,6
5613,4
39,9
7951,9
40,4
10918
40
13954,3
39,8
39,0
1916,0 2023,8
2005
2006
2007
22292
54
23,7
58,1
19,4
59,3
19,6
49
15,2
47
15,3
48,4
16,5
49,2
17,5
54
21,6
56,8
22,2
61
20,4
62
21,6
823,4
696,2
738,6
954,1
1419,4
1713,2
2083,6
1935,9
2137,5
4178
5495,8
23,1
9,2
18,7
18,1
24
24
22
17
14,5
19,6
26,2
25,2
5,7
5,9
7,4
7,7
7,5
5,8
7,6
12,3
7,4
729
779,5
781,2
1005,2
1299,2
1643,8
1978,2
2492,5
2972,2
3665,6
4332,7
20,3
19,8
19,1
17,8
23
21
22
20,2
22
20,5
19,4
8,2
6,4
131
6,3
202,6
5,6
315,8
7,4
307,1
7,1
704,1
7,8
794,9
8,1
1040,3
8,6
1191,1
8
1806,7
9,3
2493,8
122,40
3,4
1,3
5,1
5,2
9,4
8,4
9,1
8,1
3,2
10,1
11,2
1,6
1,9
1,6
3,2
2,8
3,2
3,2
1,4
3,5
1,7
325,5
442,2
523,7
783,7
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
2,8
1
3
1,2
3
1,4
3,2
1,2
3,5
1,4
1993
22,8
619
28
1994
32,8
1995
40,4
1996
35,9
33,7
34,1
2228,8 3027,1 3415,5 4456 3917 4308 5540 5766 7650,9 9147,
3
38,5
46,7
43,8 50,0 42,9 35,0 34,6 30,3 34,7
33,1
-114,8
-328
-407,5
-616
-5,2
-5,7
-6,3
-8
0,8
-1
35,6
39,9
40,4
40
37,9
41,7
41
151,6
757,7
-117,8
-123,6
0,5
0,2
-0,6
-0,6
(%)
Tabel 3.1.3. Redistribuirea produsului intern brut prin intermediul bugetului public
naional n anii 1993-2007
Indicatorii
PIB, mlalei
Venituri publice totale, mlalei
Ponderea veniturilor totale
n PIB, %
- din care veniturile
fiscale, %
1993
1994
1995
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2210, 5780, 6480 7798 8917 9122 1232 1602 1905 22556 27619 31992 36755,3 44171.2 55730
4
2
2
0
2
504,2 1900,3 2619, 2799, 355 3560 3946 5280 5923 7432,2 9430,1 11407,6 14694,9 17845,2 22292
6
5
0
22,8 32,8 40,4 35,9 39,8 39,0 32,0 33,0
31 33,7
34,1
35,6
39,9
40,4
40
84,7
70,3
76,1
77,3
75,9 78,1
77,8
79,8
84,6
82
84,6 82,5
26
Astfel, n ultimul deceniu, veniturile totale ale sistemului bugetar au variat ntre
22,8% i 40,4% din produsul intern brut (ponderea veniturilor fiscale n PIB este, n
medie, de 33,8%), partea covritoare a acestora fiind mobilizat prin metode fiscale,
constituind, n medie, 80%. Un asemenea grad de redistribuire a PIB, prin
intermediul bugetului public naional, situeaz Republica Moldova la limita
inferioar, comparativ cu rile dezvoltate, unde impozitele agregate au reprezentat
ntre 40-50% din PIB.
Mrimea veniturilor bugetare depinde de gradul de dezvoltare al activitilor
economico-sociale generatoare de venituri, de nivelul presiunii fiscale individuale i
globale, de volumul produsului intern brut i de structura acestuia (proporia dintre
fondul creterii brute de capital i fondul de consum), de nivelul cheltuielilor publice
i de amploarea proceselor de repartiie primar i secundar a PIB prin intermediul
bugetului de stat, de posibilitile valorificrii de ctre stat a unor bunuri ce-i aparin.
Totodat, creterea real a volumului veniturilor bugetare conduce la amplificarea
cheltuielilor publice.
3.2. Influena factorului legislativ asupra mrimii resurselor financiare
publice n Republica Moldova
Pornind de la structura sistemului bugetar al Republicii Moldova, este evident
rolul i importana bugetului consolidat al rii, care include bugetul de stat i
bugetele locale i care, mpreun, asigur partea covritoare a resurselor financiare
(n medie, 74% din veniturile totale ale bugetului public naional). n cadrul urmririi
evoluiei veniturilor acestui buget, n vederea identificrii tuturor factorilor de
influen asupra mrimii, structurii i a implicaiilor lor, este necesar, n primul rnd,
analiza bazei legislative i a msurilor ntreprinse de ctre puterea executiv. Astfel,
influena factorului legislativ asupra mrimii resurselor financiare publice poate fi
divizat n cteva etape determinante.
Prima etap este caracterizat de crearea cadrului legislativ pentru acumularea
resurselor financiare necesare activitii statului, asigurrii realizrii politicii sociale,
27
tot mai mare i, n acelai timp, sistemul bugetar nu poate s asigure un volum minim
necesar de resurse financiare. Povara fiscal suportat de ctre pltitorii disciplinai
corespunde standardelor rilor dezvoltate, ns sistemul fiscal al rii noastre
presupune i un nivel nalt al interveniei fiscale. ntreprinderile obin micorarea
nivelului efectiv al impunerii prin acumularea obligaiilor fa de buget. Ca urmare, o
mare parte dintre agenii economici pltete impozite mici sau deloc, fie datorit
scutirilor importante, fie inerii contabilitii duble, fie a altor forme de evaziune.
Strategia
realizrii
reformei
fiscale
asigurat
efectuarea
stabilitii
bugetare,
concomitent
cu
micorarea
presiunii
fiscale
asupra
naional,
deficitului
ce
msoar
contribuia
diferitelor
tranzacii
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
Veniturile bugetului de
stat, total
n venituri
publice totale
Ponderea
n PIB
(%)
Cheltuielile bugetului de
stat, total
n cheltuieli
Ponderea
publice totale
(%)
n PIB
Cheltuielile bugetului de
stat (fr transferuri
totale)
n cheltuieli
Ponderea
publice totale
(%)
n PIB
2291,7
3134,2
2905,3
3371,2
4571,7
5613,4
7951,9
10918
13954,3
59,3
49
47
48,4
49,2
54
48,4
61
62,5
19,6
15,3
14,9
16,5
17,5
21,6
16,5
20,4
21,6
2853,1
3363,5
2937,6
3555,6
4255,0
5411,9
6954
11297,1
14453,3
60,7
51
46,5
46,5
48,1
50
46,5
62
62
21,0
2282,8
15,4
2553,5
15,8
2259,1
15,4
2461,2
16,9
3045
19
3773,1
15,4
4332
21
3791
19
4332
46
39
32,1
33,3
33,5
31,1
33,3
33,5
31,1
15,9
12
10,9
11
11,8
11,8
11
11,8
11,8
-3,8
-1,4
-0,1
-0,9
1,1
0,6
2,7
-3,5
-3,5
Excedentul /deficitul
bugetar n PIB
reprezint circa 55% din cheltuielile bugetului public naional sau 20% n PIB i
depinde de elementele componente, determinnd deficitul bugetului de stat n anii
1997-2002. n al treilea rnd, datele tabelului reflect ponderea important a
transferurilor de la bugetul de stat, care, n perioada analizat, au constituit 20%-40%
din volumul total al acestui buget. Dac nu se ia n considerare mrimea
transferurilor, soldul bugetului de stat a fost excedentar n fiecare an. n al patrulea
rnd, se observ c excedentul bugetar nregistrat n ultimii ani se datoreaz att
scderii ponderii cheltuielilor n PIB, ct i creterii constante a veniturilor bugetului
de stat.
O alt verig a sistemului bugetar, care constituie partea integrant a bugetului
consolidat, se refer la bugetele locale. Importana bugetelor locale deriv din funcia
principal a acestora i anume: realizarea msurilor pentru satisfacerea necesitilor
social-economice i culturale ale populaiei i pentru dezvoltarea teritoriului din
subordine. Prin Legea privind sistemul i procesul bugetar al Republicii Moldova
(art. 50), bugetele locale nu pot avea deficit bugetar cu excepia unor situaii
determinate de aceeai lege, bugetelor locale legislaia prevede transferurile.
Tabelul 3.3.2. Dinamica excedentului /deficitului bugetelor locale din Republica
Moldova n anii 1999-2007
Indicatori
1999
2000
1024,0
1429,6
27
30
8,9
707,9
9,4
954,1
316,1
475,5
33,2
21
29,7
Ponderea
(%)
n veniturile totale
ale bugetelor
locale
n PIB
3
960,2
2001
2002
1797,5 2437
32,7
30,6
10,8 10,5
1419,4 1713,2
378
1388 1767,7
723,8
28,3
2003
2004
2907,4 2942
25,7
9,19
2083,6
822,7
29,4
2,7
2359,7
2788,6
25,7
2005
3785,
30,6
2006
2007
4678,3 5495,8
26,2
24,6
10,3 10,5
1935,9 2137,5
12,3
3302,9
10,3
3918,5
865,9
1465,6
1375,4
1577,2
38,7
28,3
29,4
28,7
2924,2 3782
2,7
6308,1
3
5958,6
25
30
31
30,3
26
27,1
30,3
26
27,1
8,7
0,5
9,3
0,2
10,5
0,1
10,2
0,3
9,14
0,4
10,3
0,05
10,2
0
12,5
0,05
10,3
0
37
1999
2000
2001
2002
907,9
1343,5
1604,3
2015,1
25
27
27
25,1
25,8
8,3
781,2
8,4
1005,2
8,9
1299,2
8,5
1643,8
18,1
16,6
20
124,8
334,5
Ponderea
transferarilor
24,9
18,7
n veniturile totale
BASS
n PIB
Cheltuielile bugetului asigurrilor
sociale de stat, mln. lei
n cheltuieli publice
Ponderea
totale
(%)
n PIB
Excedentul BASS n PIB, (%)
2003
2004
2005
2006
2007
3690
4347,7
5157,2
25,1
25,1
27,5
25,8
9,2
1978,2
10
2492,5
8,5
2972,2
11
3661,5
10
4332,7
22
21
22
20,2
22
20,2
300,5
371,4
387,3
455,3
717,8
661,1
791,7
18,4
16,4
15,4
19,4
16,4
16,4
19,4
1,4
1,9
2365,5 2947,9
2,1
1,6
1,6
1,4
888,6
1342,4
1373,3
1847,6
24,2
23,8
24,1
23,7
24,6
8,3
0,1
7,2
0
8,2
1,2
7,8
0,7
8,6
0,7
1,4
1,4
1,9
3691,7
4378,1
5244,5
26,5
23,7
27,5
26
10
0,6
7,8
-0,004
11
-0,1
10
-0,05
2173,8 2768,9
7,0
9,0
1,6
1,9
2,1
3,4
176,4 274,9 377,6 589,1
2003
794,9
2004
1040,3
2005
2006
1191,1
1806,7
2007
2493,8
8,4
9,1
8,1
10
10,4
2,8
715,5
3,2
852,3
3,2
1023,5
3,2
1224,8
3,2
1312,9
4,9
6,5
7,7
7,8
7,6
7,3
8,6
9,3
1,4
1,7
1,9
2,6
2,6
2,6
2,8
2,6
2,8
BIBLIOGRAFIE
1. Legea Republicii Moldova privind sistemul bugetar i procesul bugetar nr. 847 din 24.05.96 //
Monitorul Oficial al Republicii Moldova. 1997. - Nr. 19-20. 27 martie.
2. Legea bugetului de stat pe anul 2003 nr. 1463-XV din 15.11.2002 // Monitorul Oficial al
Republicii Moldova. 2002. - Nr. 166-168. - 10 decembrie.
3. Hotrrea Guvernului Republicii Moldova cu privire la aprobarea Strategiei de dezvoltare socialeconomic a Republicii Moldova pn n anul 2005, nr.1415 din 19.12.2001 // Monitorul
Oficial al Republicii Moldova. 2002. - Nr. 55-8. - 10 ianuarie.
4.. Hotrrea Guvernului Republicii Moldova privind Direciile principale ale politicii
bugetar-fiscale i cadrul cheltuielilor pe termen mediu (2003-2005) nr. 693 din 3 iunie
2002, Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr. 96-99 din 5 iulie 2002.
5. Note metodologice privind elaborarea de ctre autoritile administraiei publice locale a
proiectelor de buget pe anul 2005 i estimrile pe anii 2006-2007 // Ministerul Finanelor.
6. Allen R. Administrarea cheltuielilor publice - manual de referin pentru rile n tranziie // R.
Allen, D. Tommai . - Bucureti: Pro Transilvania, 2002.
7.
Brezeanu Petre. Finane publice i fiscalitatea ntre teorie i practic / Petre Brezeanu .
Bucureti: Romnia de Mine, 1998..
42