SISTEMUL FISCAL SI POLITICA FISCALA

Coordonator disciplin, Prof.univ.dr. Ioan Dan Morar

Student Buie Marius Nicolae CIG, AN III, ID

Cuprins:

1. Introducere :prezentarea sistemului fiscal ,ca parte componenta a sistemului financiar si a politicii fiscale functie de specificul domeniului financiar 2. Aspecte teoretice - prezentarea teoretic a sistemului fiscal problematicii impozitelor 3. Aplicatii Structura veniturilor fiscale pentru anul bugetar incheiat si efectele politicii fiscale oficiale asupra veniturilor publice 4. Concluzii, cu privire la sistemul fiscal la eficienta politicilor fiscale

Introducere: n literatura de specialitate sunt numeroase referiri la noiunea de fiscalitate n sensul conceptual, metodologic i aplicativ. Majoritatea autorilor au ca abordare n sine uneori exclusivist noiunea de ,,impozit perceput ca o plat obligatorie la dispoziia autoritilor publice. Sunt puini autorii care asociaz noiunea de fiscalitate cu cheltuielile publice determinate, la rndul lor, de nevoile generale ale societii. n lucrrile ce au ca tem finanele publice, termenul de fiscalitate se regsete mai ales n legtur cu politica financiar sau fiscal ori cu prghiile financiare. Termenul mai este reluat atunci cnd se trateaz elementele tehnice definitorii ale impozitelor, metodele i tehnicile de aezare, implicaiile social-economice ale acestora. Fiscalitatea nsoete pe plan istoric, teoretic i practic finanele publice, de aceea uneori apare o identificare a acestea cu cele din urm. Finanele publice sunt n strns legtur cu statul implicat n administrarea treburilor publice. n plan tinific acestea sunt considerate de specialiti drept un domeniu bine definit. n acelai timp i fiscalitatea a evoluat. Ea poate fi individualizat, avnd propriul ei coninut i forme de individualizare, att n plan teoretic, conceptual ct i n cel aplicativ. n interiorul fiecrei ri ca urmare a activitilor economice desfurate de subiecii economici, apare un ansamblu de relaii de producie, schimb, repartiie, consum, finanare, creditare, care se manifest sub forma unor fluxuri reale, monetare i financiare. ntre economiile naionale ale rilor, apar relaii internaionale generate de participarea la diviziunea internaional a muncii i la circuitul economic mondial, sub forma unor fluxuri de bunuri i servicii, de capital, de credite i a celor generate de schimburile valutare. Aceste fluxuri internaionale influeneaz fluxurile din interiorul economiei naionale a fiecrei ri. Teoria contemporan, analiznd natura relaiilor i fluxurilor la care acestea dau natere, face distincie ntre economia real sau de schimb i economia publica. Economia real cuprinde: Fluxuri reale i monetare, generate de relaiile de producie, schimb i consum a bunurilor i serviciilor economice; Fluxuri monetare, generate de relaiile de repartiie, cu privire la formarea i distribuirea veniturilor legate de proprietate i plata forei de munc; Fluxuri financiare, generate de formarea i utilizarea fondurilor agenilor economici. Sistemul financiar cuprinde totalitatea fondurilor financiare instituite, delimitate la nivel economic i legturile dintre acestea, constituite n micrile de resurse generate de operaiunile financiare sau cum se mai numesc, fluxurile financiare. Raporturile fiscale asigur alimentarea fondurilor, dar i orientarea acestora prin modaliti de atragere a resurselor. Fiscalitatea se manifest deci, n procesul repartiiei, prin imobilizarea pe diferite canale a resurselor la dispoziia statului, reprezentnd o parte a funciei finanelor, aceea de repartiie. Rezultatul manifestrii fiscalitii reprezint veniturile fiscale. Acestea sunt parte a veniturilor statului i reprezint cea mai important parte a acestora. Efortul fiscal este cel care genereaz veniturile fiscale si este concretizat prin plata unei cote din veniturile contribuabililor. Rata presiunii fiscale este o mrime relativ, determinat de raportul ntre veniturile fiscale ale societii i produsul intern brut la nivelul contribuabilului, ca raport ntre obligaiile fiscale ale acestuia i veniturile sale. Ca i orice unitate delimitat n spaiu, aceasta trebuie delimitat i n timp. Coordonata timp referitor la sistemul fiscal ine de momentele instituirii impozitelor, modificrii acestora, momentul nlocuirii sau forme de impozite cu altele. Anualitatea bugetar este un al

parametru al timpului. Privind impozitele prin prisma veniturilor aduse la bugetul statului, sistemul fiscal este conturat astfel nct an de an s rspund cerinei politicilor bugetare. Actul generator, punctul de pornire a sistemului, are natur juridic. Impozitele, funcionarea aparatului fiscal, raporturile acestuia cu contribuabilii i influenele cutate asupra economiei sunt reglementate prin legi juridice, legi subiective specifice. Sistemul fiscal este un produs al gndirii, deciziei i aciunii factorului uman, ca urmare a evoluiei societii umane, creat iniial pentru a rspunde unor obiective financiare, la care ulterior s-au adugat obiective de natura economicosocial. Dac realizarea obiectivelor de ansamblu ale sistemului necesit existena deciziilor strategice, realizarea scopului pe termen scurt vizeaz realizarea deciziilor tactice.

2.Aspecte teoretice - prezentarea teoretic a sistemului fiscal problematicii impozitelor Prelevarea fiscal, n epoca contemporan, se realizeaz prin intermediul impozitului. Acesta constituie mijlocul normal i cel mai important de finanare a nevoilor publice i elementul de referin n teoria i practica fiscal. Impozitul este un instrument creat de om, pentru ca puterea public s asigure omului anumite utiliti publice. Conceptul de fiscalitate este definit ca un sistem de percepere a impozitelor, iar ntr-o abordare juridic sistem de legi referitoare la fisc, la perceperea impozitului. Impozitul este definit, n general, prin prisma funciei sale clasice, respectiv ca o contribuie solicitat pentru asigurarea serviciului obligaiilor publice a statului i colectivitilor locale, iar fiscul, ca administraia responsabil cu perceperea taxelor. Sistemul fiscal cuprinde un ansamblu de concepte, principii, metode, procese, cu privire la o mulime de elemente (materie impozabil, cote, subieci fiscali), ntre care se manifest relaii care apar ca urmare a proiectrii, legiferrii, aezrii i perceperii impozitelor i care sunt gestionate conform legislaiei fiscale, n scopul realizrii obiectivelor sistemului. Sistemului fiscal romnesc i sunt caracteristice urmtoarele obiective: Finanare a instituiei bugetare (alocarea resurselor); Regulator al economiei de schimb (anti-ciclic); Social (redistribuirea bogiei i protecia persoanelor defavorizate social)

Analizei sistemice a domeniului fiscal, i revin urmtoarele sarcini: Definirea i explicarea unor concepte; Sistematizarea cunotinelor; Analizarea instrumentelor fiscale; Inventarierea i analiza tehnicilor fiscale; Analizarea relaiilor dintre economia de schimb, sistemul fiscal i economia public; Gestionarea creanelor fiscale; Stabilirea deciziilor i aciunilor factorului uman pentru realizarea obiectivelor sistemului. Sistemul fiscal romnesc cuprinde trei elemente componente: 1. Legislaia fiscal care reglementeaz i instituie impozite i taxe considerate componente de baz ale veniturilor statului i care consfinesc dreptul de crean a statului asupra contribuabilului. 2. Mecanismul fiscal cuprinde totalitatea procedeelor tehnice i metodelor prin care se realizeaz aciunea de urmrire i de percepere a impozitelor i taxelor. 3. Aparatele fiscale cuprind organe specializate care pun n micare mecanismul fiscal n scopul realizrii obiectivului final, adic urmrirea i perceperea veniturilor bugetare. Din punct de vedere structural, gruparea impozitelor i a taxelor s-a fcut potrivit clasificaiei bugetare a veniturilor, ceea ce corespunde i ordinii n care acestea au fost aezate n bugetul de stat i n bugetele locale. Astfel, impozitele mprite n impozite directe i indirecte sunt componente ale veniturilor fiscale i implicit ale veniturilor curente. n categoria impozitelor directe sunt cuprinse urmtoarele venituri bugetare mai importante: impozitul pe profit, impozitul pe salarii, impozitul pe cldiri, impozitul pe terenurile agricole ale populaiei, taxa asupra mijloacelor de transport, taxa de timbru, taxa pentru folosirea terenurilor n alte scopuri dect pentru producia

vegetal, agricol sau silvic etc. Dintre impozitele indirecte se pot enumera, ca fiind mai importante, urmtoarele: taxa pe valoare adugat, accizele, taxele vamale, impozitul pe spectacole etc. Impozitele i taxele reprezint fundamentul i motivaia pe care este construit fiscalitatea. Ele sunt constituite prin legi sau alte acte normative bazate pe legi. Sistemul de impozite i taxe trebuie s ndeplineasc urmtoarele funcii: finanarea cheltuielilor publice, urmrindu-se obiectivul de randament bugetar. Nivelul prelevrilor obligatorii este, n bun msur, determinat de mrimea cheltuielilor publice. Se pot distinge, din acest punct de vedere, sisteme fiscale mai liberale (n care sarcina fiscal suportat de contribuabili este mai redus i implicit intervenia statului prin cheltuielile publice este, de asemenea, mai redus) i sistemele fiscale intervenioniste, n care statul i propune s finaneze mai multe activiti i are nevoie de resurse mai mari, mobilizate ndeosebi prin impozite i taxe (dar i prin mprumuturi sau alte resurse nefiscale); redistribuirea veniturilor conform principiului echitii, care poate fi interpretat n sensul c, pe de o parte, cheltuiala cu impozitul trebuie repartizat ct mai echitabil ntre contribuabili i, pe de alt parte, impozitul ar avea rolul de a corecta repartiia veniturilor primare, pentru a o face ct mai echitabil-de aici tehnici precum progresivitatea impunerii; stabilizarea activitii economice sau corectarea dezechilibrelor n scopuri de eficien economic. Impozitele reprezint forma de prelevare a unei pri din veniturile sau averea persoanelor fizice sau juridice la dispoziia statului n vederea acoperirii cheltuielilor sale. Aceast prelevare se face n mod obligatoriu, cu titlu nerambursabil i fr contraprestaie din partea statului. Este necesar ca reglementrile fiscale s fie cunoscute i respectate att de organele fiscale ct i de pltitor. n legea prin care se instituie un impozit se precizeaz persoanele n sarcina crora cade plata impozitului, mrimea relativ a impozitului, termenele de plat, sanciuni ce se aplic persoanelor fizice sau juridice care nu-i onoreaz obligaiile fiscale. Impozitul este un instrument de politic economic i poate juca un rol n sensul stimulrii, descurajrii sau stabilizrii unor componente. Aceast funcie este privilegiat sau nu dup cum ne situm ntr-un sistem mai intervenionist sau ntr-unul mai liberal. Se poate spune c aceast funcie se bazeaz, ntr-o anumit msur, pe ipoteza potrivit creia funcionarea spontan a pieei nu permite realizarea optimului colectiv- fiscalitatea poate astfel s fie utilizat pentru a corecta unele eecuri ale pieei. Taxele reprezint plile efectuate de persoanele fizice sau juridice pentru serviciile efectuate de instituiile publice. Elementele comune specifice veniturilor bugetare sunt: denumirea veniturilor bugetare; subiectul sau pltitorul este reprezentat de persoana fizic sau juridic obligat prin lege la plata unei taxe sau a unui impozit; destinatarul impozitului este persoana fizic sau juridic ce suport efectiv impozitul; obiectul impunerii l reprezint materia supus adic elementul concret ce st la baza calculului impozitului; sursa impozitului sau baza de calcul arat din ce anume se pltete impozitul i reprezint elementul pe care se fundamenteaz calculul venitului bugetar; unitatea de impunere reprezint unitatea de msur utilizat pentru exprimarea dimensiunilor obiectului impozabil; cota impozitului reprezint impozitul aferent unei uniti de impunere. Impozitul poate fi stabilit ntr-o sum fix sau n cote procentuale;

asieta reprezint totalitatea msurilor care se iau de organele fiscale n legtur cu fiecare subiect impozabil pentru identificarea obiectului impozabil i determinarea impozitului datorat; ncasarea reprezint realizarea efectiv a acestuia. Metode de ncasare a veniturilor bugetare: 1.metoda plii directe utilizate pentru veniturile provenite de la persoane juridice; 2.metoda reinerii i vrsrii folosit n cazul veniturilor impozabile realizate de persoane fizice; 3.metoda aplicrii de timbre fiscale. termenul de plat adic data pn la care impozitul trebuie achitat statului. Neachitarea impozitului pn la data stabilit atrage dup sine obligaia contribuabilului la plata majorrilor de ntrziere. nlesnirile, drepturile i obligaiile debitorilor. nlesnirile prevzute de lege sunt stabilite sub form de reduceri sau scutiri i au n vedere anumite situaii de excepie n funcie de politica fiscal sau social. Debitorii au dreptul s cear i s li se admit aplicarea corect a normelor legale sau acordarea nlesnirilor legale. Pentru plile efectuate n plus sau fr o baz legal au dreptul s accepte compensaiile cu obligaiile viitoare sau s cear restituirea lor. Impozitele i taxele sunt caracterizate prin cteva elemente specifice: potrivit legislaiei rii noastre impozitul nu mbrac dect form bneasc, element ce-l difereniaz de orice obligaii neexprimate i necalculate n bani; natura de plat general a impozitului rezult din obligaia care se refer la grupe sau categorii de contribuabili i nu la subieci individual determinai; caracterul definitiv al impozitului evideniaz lipsa unei obligaii de restituire, direct ctre contribuabili, a sumei percepute; caracterul unilateral al obligaiei, n sensul c beneficiarul necondiionat al plii este statul, iar contribuabilul nu poate pretinde un echivalent corelativ direct individual; este vorba deci de caracterul ireversibil al impozitului; noiunea de impozit cuprinde i elementele de stabilire a obligaiei fiscale n sarcina contribuabililor; aceasta const n procedura fiscal pentru identificarea concret a subiectului i obiectului impunerii, calcularea impozitului de plat cu ajutorul cotelor de impunere i plata acestuia la termenele i condiiile prevzute de lege i nu n mod arbitrar. Pe plan social, rolul impozitelor se concretizeaz n faptul c prin intermediul lor statul procedeaz la redistribuirea unei pri importante din PIB ctre clase i pturi sociale, ntre persoanele fizice i cele juridice. Astfel, prin intermediul impozitelor i taxelor, statul preia la buget ntre trei i patru zecimi i chiar mai mult din PIB n rile dezvoltate, n timp ce n rile n curs de dezvoltare preia ntre dou i trei zecimi. Aceste limite sunt influenate de factori interni sistemului de impozite, cum ar fi: nivelul PIB pe locuitor, nivelul mediu al impozitului i progresivitatea impunerii, prioritile stabilite de stat n ceea ce privete destinaia resurselor financiare concentrate la dispoziia sa, etc., dar i de factorii interni sau proprii sistemului de impozite, locul cel mai important ntre acetia ocupndu-l progresivitatea cotelor de impunere. n ceea ce privete rolul politic al impozitelor, se poate spune c prin politica fiscal promovat de unele state se urmrete realizarea unor obiective de ordin social-politic. Analiznd rolul multiplu al impozitelor, pot desprinde concluzia c aceste impozite pot fi folosite concomitent cu alte instrumente pentru redresarea situaiei economiei. Impozitele pot fi folosite pentru a ncuraja sau descuraja o anumit activitate economic, fr s nceteze, a fi un mijloc de acoperire a cheltuielilor publice. Pe lng obiectivul principal al activitii fiscale, acela de a constitui resurse bneti necesare activitii puterii de stat centrale i locale, din legile de impozite i taxe se pot desprinde i alte obiective, care pot fi grupate astfel:

ncurajarea anumitor activiti necesare pe plan social printr-un regim fiscal mai atrgtor i descurajarea activitii duntoare climatului social sau strii de sntate, educaie etc. Impozitele, taxele i alte venituri ale statului mpreun cu resursele si normativele de cheltuieli pentru instituiile publice se aprob prin lege, Ministerul Finanelor avnd ca principal atribuie asigurarea echilibrului bugetar i aplicarea politicii financiare. protecia social a unor categorii defavorizate ale populaiei prin scutiri de impozite: a) scutiri de impozitul pe salarii privind: -sumele primite de salariai pentru munca prestat n perioada preavizului de concediere; -ajutoarele ce se acord din fondul de asigurare social i asisten social n condiiile legii; -pensii de orice fel; -sumele cuvenite urmailor eroilor martiri ai revoluiei b) scutiri la impozitul agricol pentru invalizi i vduvele de rzboi; c) reduceri de 50 % a impozitului agricol pentru persoanele handicapate asimilabile cu gradele 1 i 2 de invaliditate, persoane fizice n vrst de peste 65 de ani, care i lucreaz singure pmntul; d) scutiri de taxe asupra mijloacelor de transport, a autoturismelor, motocicletelor, tricicletelor i tricicluri cu motor care aparin invalizilor i sunt adaptate invaliditii acestora; e) reducerea cu 50 % a taxelor pentru vizitarea muzeelor, caselor memoriale i monumentelor istorice de arhitectur i arheologie de ctre elevi, studeni i militari n termen. Tehnica aezrii i perceperii fiecrui impozit sau taxe presupune precizarea unui anumit numr de elemente definitorii (comune tuturor tipurilor de impozite sau taxe): subiectul impozabil; suportatorul impozitului; obiectul impozabil; sursa impozitului; unitatea de impunere; cota de impunere; termenul de plat; asieta (modul de aezare a impozitului). a) Subiectul impozabil numit adesea pltitor sau contribuabil este persoana fizic sau juridic obligat la plata unui impozit ctre stat. b) Suportatorul impozitului este persoana care suport efectiv impozitul din veniturile sale. Ca regul absolut, la impozitele indirecte (TVA, accize) suportatorul difer de pltitor i, acesta din urm transmite presiunea fiscal, iar acest fenomen este cunoscut sub denumirea de repercursiunea impozitelor. La impozitele directe, de regul, pltitorul i suportatorul sunt aceeai persoan. c) Obiectul impozabil reprezint materia supus impozitrii, care poate fi: veniturile, averea, suma vnzrilor etc. Evaluarea materiei impozabile poate fi destul de dificil. De regul, aceasta se face pe baza declaraiei contribuabilului. n alte cazuri, ea se evalueaz conform unor norme fixate de ctre autoritatea public sau se face o expertiz fiscal. d) Sursa impozitului este reprezentat de venit, dar i de avere (sau din venitul procurat de avere). e) Unitatea de impunere este n fapt unitatea de msur a materiei impozabile exprimat fie n uniti valorice, fie n uniti naturale. Spre exemplu, la venit unitatea de impunere este unitatea monetar (leul), la avere avem m2 pentru terenuri sau capacitatea cilindric pentru automobile etc. f) Cota de impunere reprezint impozitul ce revine pe unitatea de msur a materiei impozabile. n toate rile se practic mai multe feluri de cote, fie exprimate procentual fa de valoarea materiei impozabile, fie n unitate monetar pe unitatea de msur a materiei impozabile.

Cotele de impozitare exprimate procentual pot fi: -progresive; -progresive n trane (la salarii); -proporionale (la profit). Cota de impunere poate fi aparent (cea prevazut de lege) sau real (care poate fi mai mic sau mai mare dect cea aparent, datorit unui sistem de scutiri sau penalizri). g)Termenul de plat este reprezentat de perioada la care este datorat impozitul (la salarii lunar, la venituri din chirii trimestrial etc). h) Asieta (modul de aezare al impozitului) reprezint un grup de operaiuni prin intermediul crora se definete n fiecare caz n parte forma concret a impozitului i modul n care se aeaz. Aezarea unui impozit presupune: constatarea i evaluarea materiei impozabile; stabilirea cuantumului impozitului datorat de ctre contribuabil; perceperea/ncasarea impozitului. Clasificarea impozitelor Pentru clasificarea impozitelor se folosesc mai multe criterii deoarece unul i acelai impozit poate avea diferite implicaii n viaa social-economic, n funcie de poziia de pe care a fost apreciat. Asemenea criterii de clasificare sunt: a) impactul asupra suportatorului; b) neutralitatea fa de contribuabil; c) obiectul impozabil; d) scopul introducerii impozitului; e) frecvena perceperii; f) locul n care impozitul se face venit. a) n funcie de impactul asupra suportatorului regsim: Impozite directe se stabilesc n sarcina pltitorului fie n funcie de venitul pe care l obine, fie n funcie de averea sa. Ca regul general, la impozitele directe pltitorul i suportatorul impozitului sunt una i aceeai persoan. Impozitele indirecte nu se stabilesc n mod direct pe pltitor, ci asupra vnzrii de bunuri sau prestrilor de servicii i lucrri. Ele vizeaz cheltuirea veniturilor, motiv pentru care mai sunt denumite impozite pe cheltuieli. La impozitele indirecte suportatorul este cu totul alt persoan dect pltitorul, n cele din urm, suportatorul fiind consumatorul final. b) n funcie de neutralitatea fa de contribuabil: Impozite reale se stabilesc n funcie de mrimea materiei impozabile (imobile, pmnt etc) fcnd abstracie de situaia personal a pltitorului; Impozite personale sunt cele ce in cont de situaia contribuabilului i sunt reprezentate, n special, de impozitele pe venit; se mai numesc i impozite subiective; c) dup obiectul impozabil impozitele pot fi: impozite pe venit; impozite pe avere; impozite pe cheltuieli (pe consum). d) dup scopul introducerii impozitului: impozite cu caracter fiscal adic urmresc s produc venituri pentru buget i se vizeaz randamentul lor; impozite cu caracter de ordine adic au scopul de a asigura ordine ntr-un anumit sector (spre exemplu, taxa pe divor).

e) n funcie de frecvena perceperii regsim: impozite permanente (marea majoritate); impozite incidentale (spre exemplu, asupra mbogiilor de rzboi). f) n funcie de locul n care impozitul se face venit: impozite federale; impozite ale statelor; impozite ale colectivitilor locale. Impozitele, taxele, contribuiile reprezint fundamentul i motivaia pe care este construit fiscalitatea.

3. Aplicatii : Structura veniturilor fiscale pentru anul bugetar incheiat si efectele politicii fiscale oficiale asupra veniturilor publice Actul normativ stabilete programul calendaristic pentru efectuarea prin unitile de Trezoreria Statului a principalelor operaiuni de ncheiere a exerciiului bugetar al anului 2012, precum i prevederi referitoare la: a) ncasarea veniturilor bugetare; b) ncheierea execuiei bugetare la instituiile publice; c) regularizrile financiare cu bugetul de stat i bugetele locale de ctre regiile autonome, societile sau companiile naionale i societile comerciale; d) ncheierea execuiei bugetelor locale i operaiuni specifice unitilor administrativ teritoriale; e) ncheierea execuiei bugetului asigurrilor sociale de stat i sistemului de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale; f) ncheierea execuiei sistemului asigurrilor pentru omaj i a Fondului de garantare pentru plata creanelor salariale; g) ncheierea execuiei bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate; h) ncheierea execuiei bugetului Fondului pentru Mediu i alte operaiuni specifice bugetului Fondului pentru Mediu. Potrivit Ministerului Finanelor, procesul de consolidare fiscal a continuat n anul 2012, deficitul bugetar diminundu-se cu peste 40% fa de 2011, de la 4,3% din PIB la 2,5%. Au fost nregistrate influene negative suplimentare asupra deficitului bugetar din cauza blocrii temporare a rambursrilor fondurilor europene i din cauza revizuirii descresctoare a PIB-ului nominal, explic Finanele. Conform datelor operative, execuia bugetului general consolidat pe anul 2012 s-a ncheiat cu un deficit de 14,8 miliarde de lei fa de 23,9 miliarde de lei realizat n anul precedent. Venituri de 193,1 miliarde de lei .Veniturile bugetului general consolidat, n sum de 193,1 miliarde de lei, reprezentnd 33% din PIB, au fost cu 6,2% mai mari fa de anul precedent n termeni nominali i cu 0,3 pp ca pondere n PIB. Veniturile fiscale au nregistrat n termeni nominali o cretere cu 8,9% fa de anul precedent, evoluii favorabile nregistrndu-se la impozit pe venit (+9,9%), taxa pe valoarea adugat (+5,4%), accize (+6,0%) i impozit pe profit (+5,3%). Veniturile din alte impozite i taxe pe bunuri i servicii au crescut, de asemenea, semnificativ datorit colectrii, ncepnd cu anul 2012, a contribuiei pentru finanarea unor cheltuieli n domeniul sntii, conform OUG nr. 77/2011. Comparativ cu anul anterior, veniturile nefiscale au crescut la bugetul de stat cu 6,7% i la bugetele locale cu 10%, dar pe ansamblul bugetului general consolidat s-au diminuat cu 1,3%, ca urmare a scderii cu 5,4% fa de anul precedent a ncasrilor instituiilor autofinanate . La nivelul administraiilor locale s-au nregistrat, de asemenea, creteri fa de anul precedent la veniturile din impozite i taxe pe proprietate cu 2,1 %. Contribuiile de asigurri au fost n sum de 50,6 miliarde de lei, n cretere cu 2,0% fa de anul precedent. Sumele rambursate de Uniunea European n contul plilor efectuate din resurse publice au fost de 8 miliarde de lei, n cretere cu 30,6% fa de anul precedent. Cheltuieli de 207,9 miliarde de lei Cheltuielile bugetului general consolidat n sum de 207,9 miliarde de lei, reprezentnd 35,5% din PIB, au crescut n termeni nominali cu 1,0% fa de anul precedent, dar ca pondere n PIB s-au redus cu 1,5 pp. S-au nregistrat creteri fa de anul 2011, n principal, la proiectele finanate din fonduri UE cu 22,5%, dobnzi cu 20,6%, bunuri i servicii cu 8,4%. Cheltuielile cu bunuri i servicii au crescut

la administraiile locale, precum i la fondul naional de sntate ca urmare a plilor fcute pentru servicii medicale i medicamente. Cheltuielile de personal au crescut cu 6,2%, fa de anul precedent, creterea nregistrnduse, n principal, datorit revenirii cu 8% a salariilor personalului bugetar ncepnd cu luna iulie 2012 i a acordrii unor drepturi salariale n urma unor hotrri judectoreti. Cheltuielile pentru investiii care includ cheltuielile de capital, precum i cele aferente programelor de dezvoltare finanate din surse interne i externe, au fost de 35,5 miliarde de lei (6,1% din PIB). Pentru 2013, proiectul de buget prevede un deficit de 18,176 miliarde de lei, pe fondul unor venituri proiectate la 98,182 miliarde lei si unor cheltuieli de 116,36 miliarde lei. Obiectivele politicii fiscal-bugetare sunt: a) meninerea datoriei publice la un nivel sustenabil pe termen mediu i lung; b) realizarea unui sold al bugetului general consolidat aproape de zero pe durata ciclului economic, concomitent cu asigurarea competitivitii rii; c) gestionarea prudent a resurselor i a obligaiilor asumate ale sectorului public i a riscurilor fiscal-bugetare; d) meninerea unui nivel adecvat al resurselor bugetare pentru plata serviciului datoriei publice; e) asigurarea predictibilitii nivelului cotelor i bazelor de impozitare sau taxare. Politica fiscal-bugetar va fi derulat n conformitate cu urmtoarele reguli fiscale: a) soldul bugetului general consolidat i cheltuielile de personal ale bugetului general consolidat, exprimate ca procent n produsul intern brut, nu pot depi plafoanele anuale stabilite n cadrul fiscal-bugetar din strategia fiscal-bugetar pentru primii 2 ani acoperii de aceasta; b) soldul i, respectiv, soldul primar al bugetului general consolidat, lund n considerare componentele acestuia, pentru anul bugetar urmtor, nu vor putea depi plafonul stabilit prin cadrul fiscal-bugetar din strategia fiscal-bugetar, aprobat de ctre Parlament; c) cheltuielile totale ale bugetului general consolidat, excluznd asistena financiar din partea Uniunii Europene i a altor donatori i cheltuielile de personal, lund n considerare bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele locale, bugetele instituiilor autofinanate, bugetele fondurilor speciale i alte bugete componente, nu vor depi plafonul specificat n cadrul fiscal-bugetar din strategia fiscal-bugetar pentru anul bugetar urmtor; d) pentru fiecare dintre cei 3 ani acoperii de strategia fiscal-bugetar, rata anual de cretere a cheltuielilor totale ale bugetului general consolidat va fi meninut sub rata anual de cretere nominal a produsului intern brut prognozat pentru anul bugetar respectiv, pn cnd soldul preliminat al bugetului general consolidat a nregistrat surplus n anul anterior anului pentru care se elaboreaz proiectul de buget; e) pentru fiecare dintre cei 3 ani acoperii de strategia fiscal-bugetar, rata anual de cretere a cheltuielilor totale ale bugetului general consolidat va fi cel mult egal cu rata anual de cretere nominal a produsului intern brut prognozat pentru anul bugetar respectiv, n perioada n care soldul preliminat al bugetului general consolidat este n echilibru sau excedentar n anul anterior anului pentru care se elaboreaz proiectul de buget; f) n cazul n care se majoreaz cotele de impozitare, creterea nominal a cheltuielilor totale ale bugetului general consolidat va fi cel mult egal cu creterea nominal a veniturilor bugetare, fr a conduce la o deteriorare a soldului bugetului general consolidat prevzut n strategia fiscalbugetar. Creterea nominal a cheltuielilor se poate realiza ncepnd cu anul urmtor celui n care au fost majorate cotele de impozitare i numai dup ce Consiliul fiscal a avizat estimrile referitoare la creterea nominal a veniturilor bugetare;

g) pe parcursul exerciiului bugetar, creditele bugetare aprobate pentru cheltuieli de investiii nu pot fi virate i utilizate pentru cheltuieli curente; h) n cazul n care soldul pozitiv al bugetului general consolidat pentru anul bugetar respectiv i n urmtorii 2 ani va fi mai mare dect cel prognozat, diferena respectiv se va utiliza la diminuarea datoriei publice acumulate din anii precedeni. Cadrul macroeconomic conine informaii privind situaia macroeconomic i prognozele: 1. pentru anul bugetar curent i 3 ani ulteriori, rezultatele efective ale ultimilor 2 ani bugetari, referitoare la: a) produsul intern brut i componentele sale; b) indicele preurilor de consum i deflatorul produsului intern brut; c) omajul i ocuparea forei de munc; d) poziia de cont curent a balanei de pli; e) premisele ce stau la baza prognozelor; f) o declaraie privind concordana sau diferenele fa de prognozele Comisiei Europene; Creterea economic a Romniei a fost aproape de zero n anul 2012, iar pentru anul n curs, prognoza este de aproximativ 1,5%.. Cifrele reprezentnd creterea sunt relativ slabe. Parial lucrul se datoreaz faptului c dup o criz financiar dureaz mai mult ca economia s i revin. Parial se ntmpl i datorit mediului n care se regsete Romnia, care este dificil, exist aceast recesiune n zona euro i a unor factori speciali, faptul c la nceputul anului 2012 a fost o iarn grea care a dunat grav economiei, a fost o recolt proast i, de asemenea, implementarea reformelor i absorbia fondurilor europene nu au fost att de rapide pe ct se gndise iniial. Pentru anul 2013, n Romnia estimeaz o cretere economic de 1,5% . Guvernul estimeaz c Romnia a avut n 2012 o cretere economic de 0,2%, iar bugetul pentru acest an este fundamentat pe un PIB mai mare cu 1,6% n termeni reali fa de anul trecut. Romnia a ndeplinit cea mai important int, cea privind deficitul bugetar calculat dup metodologia european, estimrile artnd c n 2012 deficitul ESA a fost sub 3% din PIB.

Concluzii: Dac economia se afl ntr-o faz de recesiune i se confrunt cu o utilizare subpotenial a forei de munc, fenomene regsite n sintagma prpastia recesiunii(recessionary gap), este necesar o politic financiar expansionist, concretizat ncreterea cheltuielilor publice (inclusiv cele pentru transferuri) i/sau reducerea impozitelor,ambele aciuni trebuind s fie suficient de ample pentru a elimina fenomenul de recesiune n situaia invers, a excesului de cerere agregat, atunci cnd exist o prpastie inflaionist (inflationary gap) obiectivul central al politicii financiare va fi reducerea substanial a inflaiei printr-o politic restrictiv Politica fiscal de tip intervenionist : Presupune implicarea statului n viaa economic i social, ceea ce determincreterea cheltuielilor publice i, n mod obinuit, o rat mai ridicat a fiscalitii cu un posibilimpact inflaionist Politica fiscal de tip liberal : Pornind de la impactul mrimii impozitelor, opteaz pentru un nivel redus al fiscalitii,deci i al prelevrilor ctre stat sub forme ale impozitului, urmrind stimulareaproductorilor de bunuri i servicii,a lucrtorilor, implicit a ntreprinztorilor i, deci, aofertei, ca premis a creterii economice i a dezvoltrii. Politica fiscal n concepia supply-side economics :Este reluat teza stimulrii ofertei, inclusiv prin politica fiscal. n concordan cuaceast concepie, tipul de politic fiscal ar trebui s includ urmtoarele msuri: un nivel mai redus al impozitelor pe profit, acceptarea amortizrii accelerate a capitalului fix,stimularea economisirii realizat de populaie prin neimpozitarea veniturilor sub form dedobnzi obinute la depozitele bancare, reducerea impozitelor pe veniturile personale, inclusiv pe salarii, reducerea impozitului pe dividende sau neimpozitarea acestora, acordarea de faciliti pentru stimularea cheltuielilor cu cercetarea tiinific, acordarea de reducerifiscale, practicarea creditului fiscal, toate avnd ca obiectiv contracararea recesiunii i stimularea creterii economice fr inflaie. Politica fiscal, combinnd elemente ale politicii impozitelor cu cele ale politiciicheltuielilor publice, trebuie elaborat pornind de la faptul c cele dou laturi ale sale secondiioneaz reciproc, iar succesul su presupune exercitarea unei influene concetrateasupra vieii economice i sociale. Dei instrumentele prin care aciunea fiecreia din cele dou laturi ale politicii fiscale sedifereniaz, din punct de vedere global obiectivele sale trebuie concepute i ndeplinite angajnd ambele tipuri de instrumente n mod convergent. Evoluiile n timp pe ambele laturi ale politicii fiscale confirm teza germanuluiA.Wagner dup care exist o lege a extinderii crescnde a activitilor publice i n specialale statului care, n planul finaelor publice, se manifest ca o lege a nevoilor financiarecrescnde ale statului i organelor autonome. Corespunztor acestei legi, Wagner constatc realitatea sfrsitului sec. XIX i nceputul sec. XX demonstra o tendin de cretere a ofertei de servicii publice, implicnd o sporire a cheltuielilor publice pe msura creteriiveniturilor reale, adic a PIB. n mod evident, aceast tendin include n sine i cretereaprelevrilor cu caracter fiscal, inclusiv o posibil cretere a ratei fiscalitii, care trebuieapreciat prin raportarea la volumul utilitilor sociale oferite de autoritile publice. n concepia englezilor Peacock i Wiseman, impozitarea trebuie privit i prin prisma impactului pe care aceasta o exercit att asupra cheltuielilor publice, ct i asupra unorlaturi ale vieii sociale. Astfel, ei constat c, n anumite perioade, cnd societatea seconfrunt cu evenimente excepionale, care generez o cretere neobinuit a chetuielilor,devine inevitabil o cretere a impozitelor, fr a depi un nivel apreciat ca suportabil.Totodat, sporul de cheltuieli publice nregistrat n asemenea prioade i pierde caracterul temporar, permanentizndu-se sau continund s creasc sub aspectul mrimii globle chiar i dup revenirea la o situaie normal, n plan social i economic