Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
OSGG - 400 SCIM Prezentare PDF
OSGG - 400 SCIM Prezentare PDF
IMPLEMENTAREA SISTEMULUI
DE CONTROL
INTERN/MANAGERIAL Provocare
Necesitate
2015
Baza legal
Entitatea public
Compartiment N PLANIFICARE
Activiti de control:
autorizarea i aprobarea, separarea atribuiilor,
PROCEDURI accesul la resurse i documente, verificarea,
reconcilierea, analiza performanei de
ORGANIZAREA: funcionare, revizuirea operaiilor, proceselor i
PROCESE (1..N): activitilor, supravegherea .
Activiti (N1..Nm) Forme de control (obligatorii):
Atribuii autocontrolul
Compartiment 1
Sarcini controlul n lan (pe faze)
Structura organizatoric control ierarhic
Timing: concomitent, ex-ante, ex-post)
Forme specializate de control (opional):
(ex.: control de gestiune, corp de control)
Mass - media
CERINE PENTRU PROIECTAREA I
IMPLENTAREA UNUI SISTEM DE CONTROL INTERN
VIABIL
Legend Flux
documente/raportri
Responsabiliti
MEDIU
EVALUARE I DE CONTROL
AUDIT
PERFORMANE I
INFIRMAREA I
MANAGEMENTUL
COMUNICAREA
RISCURILOR
ACTIVITI DE
CONTROL
GRUPAREA STANDARDELOR
5 elemente cheie ale controlului
intern/managerial
Mediul de control
Standardul 1 - Etica i integritatea
Standardul 2 - Atribuii, funcii, sarcini
Standardul 3 - Competena, performana
Standardul 4 - Structura organizatoric
Activiti de control
Standardul 9 Proceduri
Standardul 10 Supravegherea
Standardul 11 - Continuitatea activitii
Informarea i comunicarea
Standardul 12 - Informarea i comunicarea
Standardul 13 - Gestionarea documentelor
Standardul 14 - Raportarea contabil i financiar
Evaluare i audit
Standardul 15 - Evaluarea sistemului de control intern/managerial
Standardul 16 - Auditul intern
Standard 1- Etic i integritate
Descrierea standardului Cerine generale
Conducerea entitii publice sprijin i promoveaz, prin deciziile sale
i prin puterea exemplului personal, valorile etice, integritatea personal
Conducerea i salariaii entitii
i profesional a salariailor.
publice cunosc i susin valorile
Conducerea entitii publice adopt un cod etic/cod de conduit,
etice i valorile organizaiei, dezvolt i implementeaz politici i proceduri privind integritatea,
respect i aplic reglementrile valorile etice, evitarea conflictelor de interese, prevenirea i raportarea
cu privire la etic, integritate, fraudelor, actelor de corupie i semnalarea neregularitilor.
evitarea conflictelor de interese, Conducerea entitii publice nlesnete comunicarea deschis de
prevenirea i raportarea ctre salariai a preocuprilor acestora n materie de etic i integritate,
fraudelor, actelor de corupie i prin crearea unui mediu adecvat.
semnalarea neregularitilor. Aciunea de semnalare de ctre salariai a neregularitilor trebuie s
aib un caracter transparent pentru eliminarea suspiciunii de delaiune
i trebuie privit ca exercitarea unei ndatoriri profesionale.
Salariaii care semnaleaz neregulariti de care, direct sau indirect,
au cunotin sunt protejai mpotriva oricror discriminri, iar managerii
OMFP nr. 946/2005 au obligaia de a ntreprinde cercetrile adecvate, n scopul elucidrii
Standard 16 celor semnalate, i de a lua, dac este cazul, msurile ce se impun.
Semnalarea Neregularitilor
Conducerea i salariaii entitii publice au o abordare pozitiv fa de
controlul intern/managerial, a crui funcionare o sprijin n mod
permanent.
Standard 2- Atribuii, funcii, sarcini
Descrierea standardului Cerine generale
Regulamentul de organizare i funcionare al entitii
publice cuprinde ntr-o manier integral sarcinile entitii,
Conducerea entitii publice asigur
rezultate din actul normativ de organizare i funcionare,
ntocmirea i actualizarea permanent a precum i din alte acte normative; acesta se comunic
documentului privind misiunea entitii salariailor i se public pe pagina de internet a entitii
publice, a regulamentelor interne i a publice.
fielor posturilor, pe care le comunic Fiecare salariat trebuie s cunoasc misiunea ncredinat
angajailor. entitii, obiectivele i atribuiile entitii publice i ale
compartimentului din care face parte, rolul su n cadrul
compartimentului, stabilit prin fia postului, precum i
obiectivele postului pe care l ocup.
Conductorii compartimentelor entitii publice au obligaia
de a ntocmi i de a actualiza, ori de cte ori este cazul, fiele
posturilor pentru personalul din subordine.
Sarcinile trebuie s fie clar formulate i strns relaionate cu
obiectivele postului, astfel nct s se realizeze o deplin
concordan ntre coninutul sarcinilor i coninutul
obiectivelor postului.
Conductorii compartimentelor entitii publice trebuie s
identifice sarcinile noi i dificile ce revin salariailor i s le
acorde sprijin n realizarea acestora.
Standard 3 - Competena, performana
Descrierea standardului Cerine generale
Not: De regul, aceste msuri de control sunt stabilite prin modul de definire a atribuiilor din fiecare fi
de post i prin modul de definire a responsabilitilor n cadrul procedurilor operaionale/de sistem.
Standard 9 Proceduri
Cerine generale pentru ca procedurile s devin
instrumente eficace de control intern
fluctuaia personalului;
lipsa de coordonare, rezultat al unui
management defectuos;
fraude;
dificulti i/sau disfuncionaliti n
funcionarea echipamentelor din dotare;
disfuncionaliti produse de unii prestatori de
servicii;
schimbri de proceduri etc.
Standardul 11 - Continuitatea activitii
Msuri care s previn situaiile de discontinuitate
Exemple:
angajarea de personal n locul celor pensionai sau
plecai din entitatea public din alte considerente;
delegarea, n cazul absenei temporare (concedii,
plecri n misiune etc.);
proceduri formalizate pentru administrarea situaiilor
care pot afecta continuitatea operaional i a
tranzaciilor financiare relevante;
achiziii pentru nlocuirea unor echipamente
necorespunztoare din dotare;
service pentru ntreinerea echipamentelor din dotare.
Principalele deficiene i erori posibile n implementare
Microsoft Word
Document
Nr. comparti- Din care, La nivelul
mentelor n care compartim. n entitii st.
Denumirea standardului standardul este care st. este este: Situaia sintetic exemplu
aplicabil I PI NI I/PI/NI
1 2 3 4 5 6 ANEXA 4.2
Total numr compartimente = 10
I. MEDIUL DE CONTROL
Standardul 1 - Etica, integritatea 10 10 I
Standardul 2 - Atribuii, funcii, sarcini 10 9 1 I
Standardul 3 - Competen, performan 10 6 2 2 PI
Standardul 4 - Structura organizatoric 10 10 I
II. PERFORMANA I MANAGEMENTUL RISCULUI
Standardul 5 - Obiective 10 10 I
Standardul 6 - Planificarea 10 10 I
Standardul 7 - Monitorizarea performanelor 10 10 I
Standardul 8 - Managementul riscului 10 8 1 1 PI
III. ACTIVITI DE CONTROL
Standardul 9 - Proceduri 10 10 I
Standardul 10 - Supravegherea 10 10 I
Standardul 11 - Continuitatea activitii 10 10 I
IV. INFORMAREA I COMUNICAREA
Standardul 12 - Informarea si comunicarea 10 10 I
Standardul 13 - Gestionarea documentelor 10 10 I
Standardul 14 - Raportarea contabila si financiara 10 10 I
V. EVALUARE SI AUDIT
Standardul 15 - Evaluarea sistemului de control 10 10 I
intern/managerial
Standardul 16 - Auditul intern - - - - -
Gradul de conformitate a SCI/M cu standardele de control intern/managerial: Parial
conform (sunt implementate 13 de standarde)
Msuri de adoptat: Actualizarea programului de dezvoltare pentru implementarea
standardelor neimplementate sau parial implementate
Cap. II Stadiul implementrii standardelor de CI/M
conform rezultatelor autoevalurii la: 31.12.200x ANEXA 3.2
n temeiul prevederilor art. 4 alin. (3) din Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern i controlul financiar
preventiv, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, subsemnatul, Popescu Ion, n calitate de ministru,
declar c Ministerul X dispune de un sistem de control intern/managerial a crui concepere i aplicare permite
conducerii s furnizeze o asigurare rezonabil c fondurile publice gestionate n scopul ndeplinirii obiectivelor generale
i specifice au fost utilizate n condiii de legalitate, regularitate, eficacitate, eficien i economicitate.
Aceast declaraie se ntemeiaz pe o apreciere realist, corect, complet i demn de ncredere asupra sistemului de
control intern/managerial al entitii, formulat n baza autoevalurii acestuia.
Sistemul de control intern/managerial cuprinde mecanisme de autocontrol, iar aplicarea msurilor viznd creterea
eficacitii acestuia are la baz evaluarea riscurilor.
n acest caz, menionez urmtoarele:
-Registrul riscurilor la nivelul entitii, condus de secretarul Comisiei de monitorizare, coordonare i ndrumare
metodologic, este actualizat anual;
-Procedurile operaionale elaborate n proporie de 90% din totalul activitilor procedurabile inventariate sunt
actualizate anual;
-Programul de dezvoltare a SMCI/M cuprinde n mod distinct , aciuni de perfecionare profesional a personalului de
conducere, execuie i a auditorilor interni n activitile realizate de Comisia de monitorizare, coordonare i ndrumare
metodologic i acesta a fost actualizat n cursul anului;
- n cadrul entitii publice exist compartiment de audit intern i acesta este funcional, fiind compus din minim 2
persoane.
Precizez c declaraiile cuprinse n prezentul raport sunt formulate prin asumarea responsabilitii manageriale i au
drept temei datele, informaiile i constatrile consemnate n documentaia aferent autoevalurii sistemului de control
intern/managerial, deinut n cadrul Ministerului X, precum i n rapoartele de audit intern i extern.
Prezentul raport s-a elaborat n conformitate cu Instruciunile privind ntocmirea, aprobarea i prezentarea raportului
asupra sistemului de control intern/managerial, aprobate prin Ordinul SGG nr. 400/2015 pentru aprobarea Codului
controlului intern/managerial al entitilor publice.
Pe baza rezultatelor autoevalurii, apreciez c, la data de 31 decembrie 20XX, sistemul de control intern/managerial al
Ministerului X este conform cu standardele cuprinse n Codul controlului intern/managerial.
Din analiza rapoartelor asupra sistemelor de control intern/managerial transmise ordonatorului principal de credite de
ctre ordonatorii secundari i cei teriari de credite, direct subordonai, rezult c:
- 20 de entiti au sisteme conforme;
- 1 entitate are sistemul parial conform.
Ministrul X
Popescu Ion
Standardul 16 - Auditul intern
Descrierea standardului Cerine generale
Entitatea public Auditul intern asigur evaluarea independent i obiectiv a sistemului
nfiineaz sau are de control intern/managerial al entitii publice.
Domeniul activitii de audit intern trebuie s permit obinerea unei
acces la o capacitate de
asigurri cu privire la procesul de management al riscurilor, de control i
audit competent, care de conducere (guvernan).
are n structura sa Compartimentul de audit public intern este dimensionat pe baza
auditori competeni, a volumului de activitate i a mrimii riscurilor asociate, astfel nct s
cror activitate se asigure auditarea activitilor cuprinse n sfera auditului public intern.
desfoar, de regul, Atribuiile efului compartimentului de audit intern trebuie asumate prin
conform unor programe semntur de ctre un responsabil.
bazate pe evaluarea Auditorii interni din cadrul compartimentului de audit public intern trebuie