Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
ART. 1 Definiii
5. contribuie social - prelevare obligatorie realizat n baza legii, care are ca scop
protecia persoanelor fizice obligate a se asigura mpotriva anumitor riscuri sociale, n
schimbul creia aceste persoane beneficiaz de drepturile acoperite de respectiva
prelevare;
10. crean fiscal - dreptul la ncasarea oricrei sume care se cuvine bugetului
general consolidat, reprezentnd creana fiscal principal i creana fiscal accesorie;
15. debitor fiscal - titularul unei obligaii de plat corelativ unui drept de crean
fiscal;
16. debitor bugetar - titularul unei obligaii de plat corelativ unui drept de
crean bugetar;
21. drepturi vamale - drepturi de import i drepturi de export, astfel cum sunt
definite de Legea nr. 86/2006 privind Codul vamal al Romniei, cu modificrile i
completrile ulterioare;
27. obligaie fiscal - obligaia de plat a oricrei sume care se cuvine bugetului
general consolidat, reprezentnd obligaia fiscal principal i obligaia fiscal
accesorie;
35. pltitor - persoana care, n numele contribuabilului, conform legii, are obligaia
de a plti sau de a reine i de a plti ori de a colecta i plti, dup caz, impozite, taxe
i contribuii sociale. Este pltitor i sediul secundar obligat, potrivit legii, s se
nregistreze fiscal ca pltitor de salarii i de venituri asimilate salariilor;
37. titlu de crean fiscal - actul prin care, potrivit legii, se stabilete i se
individualizeaz creana fiscal;
38. titlu de crean bugetar - actul prin care, potrivit legii, se stabilete i se
individualizeaz creana bugetar;
39. vector fiscal - totalitatea tipurilor de obligaii fiscale pentru care exist obligaii
de declarare cu caracter permanent;
(2) n msura n care prin lege special nu se prevede altfel, prezentul cod se
aplic i pentru:
c) alte creane bugetare care, potrivit legii, sunt asimilate creanelor fiscale.
(3) n scopul aplicrii alin. (2), drepturile vamale i redevenele sunt asimilate
creanelor fiscale.
(2) Unde prezentul cod nu dispune, se aplic prevederile Codului civil i ale
Codului de procedur civil, republicat, n msura n care acestea pot fi aplicabile
raporturilor dintre autoriti publice i contribuabili/pltitori.
(5) Comisia fiscal central este coordonat de secretarul de stat din Ministerul
Finanelor Publice care rspunde de politicile i legislaia fiscal.
(6) n cazul n care Comisia fiscal central este nvestit cu soluionarea unei
probleme care vizeaz impozitele i taxele locale prevzute de Codul fiscal, comisia se
completeaz cu 2 reprezentani ai Ministerului Dezvoltrii Regionale i Administraiei
Publice, precum i cu cte un reprezentant al fiecrei structuri asociative a
autoritilor administraiei publice locale.
(7) Deciziile Comisiei fiscale centrale se aprob prin ordin al ministrului finanelor
publice i se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I.
(3) Ori de cte ori organul fiscal trebuie s stabileasc un termen pentru
exercitarea unui drept sau ndeplinirea unei obligaii de ctre contribuabil/pltitor,
acesta trebuie s fie rezonabil, pentru a da posibilitatea contribuabilului/pltitorului
s i exercite dreptul sau s i ndeplineasc obligaia. Termenul poate fi prelungit,
pentru motive justificate, cu acordul conductorului organului fiscal.
Ordin nr. 1162/2016 din 7 aprilie 2016 privind aprobarea Cartei drepturilor i
obligaiilor persoanei fizice supuse verificrii situaiei fiscale personale
(2) Organul fiscal are obligaia s examineze starea de fapt n mod obiectiv i n
limitele stabilite de lege, precum i s ndrume contribuabilul/pltitorul n aplicarea
prevederilor legislaiei fiscale, n ndeplinirea obligaiilor i exercitarea drepturilor sale,
ca urmare a solicitrii contribuabilului/pltitorului sau din iniiativa organului fiscal,
dup caz.
(3) Organul fiscal este ndreptit s examineze, din oficiu, starea de fapt, s obin
i s utilizeze toate informaiile i documentele necesare pentru determinarea corect
a situaiei fiscale a contribuabilului/pltitorului. n analiza efectuat, organul fiscal este
obligat s identifice i s ia n considerare toate circumstanele edificatoare fiecrui
caz n parte.
Ordin nr. 727/2016 din 17 februarie 2016 pentru aprobarea Procedurii de organizare
i funcionare a Registrului operatorilor intracomunitari, precum i pentru aprobarea
modelului i coninutului unor formulare
Ordin nr. 2012/2016 din 5 iulie 2016 pentru aprobarea procedurii de modificare, din
oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVA, precum i pentru aprobarea modelului i
coninutului unor formulare
Ordin nr. 2393/2016 din 12 august 2016 privind stabilirea criteriilor pentru
condiionarea nregistrrii n scopuri de TVA, pentru aprobarea Procedurii privind
nregistrarea n scopuri de tax pe valoarea adugat potrivit art. 316 alin. (12) lit. e)
din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal a persoanelor impozabile, societi, cu
sediul activitii economice n Romnia, nfiinate n baza Legii societilor nr.
31/1990, supuse nmatriculrii la registrul comerului i pentru aprobarea Procedurii
de anulare, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de tax pe valoarea adugat potrivit
art. 316 alin. (11) lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, a persoanelor
impozabile, societi, cu sediul activitii economice n Romnia, nfiinate n baza
Legii societilor nr. 31/1990, supuse nmatriculrii la registrul comerului care nu
justific intenia i capacitatea de a desfura activiti economice care implic
operaiuni n sfera de aplicare a TVA.
Ordin nr. 605/2017 privind stabilirea criteriilor pentru condiionarea nregistrrii n scopuri de
TVA, pentru aprobarea Procedurii privind nregistrarea n scopuri de tax pe valoarea
adugat potrivit art. 316 alin. (12) lit. e) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal a
persoanelor impozabile, societi, cu sediul activitii economice n Romnia, nfiinate n
baza Legii societilor nr. 31/1990, supuse nmatriculrii la registrul comerului i pentru
aprobarea Procedurii de anulare, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de tax pe valoarea
adugat potrivit art. 316 alin. (11) lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal a
persoanelor impozabile, societi, cu sediul activitii economice n Romnia, nfiinate n
baza Legii societilor nr. 31/1990, supuse nmatriculrii la registrul comerului care nu
justific intenia i capacitatea de a desfura activiti economice care implic operaiuni n
sfera de aplicare a TVA
(2) Dac la organul fiscal se depun petiii, documente justificative, certificate sau
alte nscrisuri ntr-o limb strin, organul fiscal solicit ca acestea s fie nsoite de
traduceri n limba romn certificate de traductori autorizai de Ministerul Justiiei, n
condiiile legii.
(3) Dac la organul fiscal se depun petiii, documente justificative, certificate sau
alte nscrisuri ntr-o limb strin, pentru care nu exist traductori autorizai potrivit
alin. (2), organul fiscal solicit ca acestea s fie nsoite de traduceri n limba romn
efectuate sau certificate de o ambasad/oficiu consular al statului n a crui limb
oficial a fost emis documentul respectiv.
(2) Organul fiscal nu este obligat s aplice prevederile alin. (1) cnd:
(5) La stabilirea termenelor prevzute la alin. (3) devin aplicabile prevederile art.
6 alin. (3).
(1) Personalul din cadrul organului fiscal este obligat s pstreze secretul asupra
informaiilor de care a luat cunotin ca urmare a exercitrii atribuiilor de serviciu.
Ordin nr. 2632/2016 din 15 noiembrie 2016 pentru dezvoltarea serviciilor Ministerului
Finanelor Publice puse la dispoziia autoritilor i instituiilor publice prin sistemul informatic
propriu
Ordin nr. 2632/2016 din 15 noiembrie 2016 pentru dezvoltarea serviciilor Ministerului
Finanelor Publice puse la dispoziia autoritilor i instituiilor publice prin sistemul informatic
propriu
(5) Este permis transmiterea informaiilor de natura celor prevzute la alin. (1),
inclusiv pentru perioada n care a avut calitatea de contribuabil/pltitor:
a) contribuabilului/pltitorului nsui;
(6) n scopul aplicrii prevederilor alin. (3) lit. a) i c), autoritile publice pot
ncheia protocol privind schimbul de informaii cu organul fiscal deintor al
informaiei ce se transmite.
(7) Este permis transmiterea de informaii cu caracter fiscal n alte situaii dect
cele prevzute la alin. (3), n condiiile n care se asigur c din acestea nu reiese
identitatea vreunei persoane fizice, juridice ori unei entiti fr personalitate juridic.
(8) Organul fiscal poate aduce la cunotin public informaiile pe care le deine:
b) ori de cte ori, prin acte administrative sau prin hotrri judectoreti,
definitive, se constat nclcri ale obligaiilor prevzute de legislaia fiscal.
ART. 12 Buna-credin
(1) Relaiile dintre contribuabil/pltitor i organul fiscal trebuie s fie
fundamentate pe bun-credin.
(2) n cazul n care voina legiuitorului nu reiese clar din textul legii, la stabilirea
voinei legiuitorului se ine seama de scopul emiterii actului normativ astfel cum
acesta reiese din documentele publice ce nsoesc actul normativ n procesul de
elaborare, dezbatere i aprobare.
(3) Prevederile legislaiei fiscale se interpreteaz unele prin altele, dnd fiecreia
nelesul ce rezult din ansamblul legii.
(6) Dac dup aplicarea regulilor de interpretare prevzute la alin. (1) - (5),
prevederile legislaiei fiscale rmn neclare, acestea se interpreteaz n favoarea
contribuabilului/pltitorului.
(1) Veniturile, alte beneficii i elemente patrimoniale sunt supuse legislaiei fiscale
indiferent dac sunt obinute din acte sau fapte ce ndeplinesc sau nu cerinele altor
dispoziii legale.
(2) Situaiile de fapt relevante din punct de vedere fiscal se apreciaz de organul
fiscal n concordan cu realitatea lor economic, determinat n baza probelor
administrate n condiiile prezentului cod. Atunci cnd exist diferene ntre fondul
sau natura economic a unei operaiuni sau tranzacii i forma sa juridic, organul
fiscal apreciaz aceste operaiuni sau tranzacii, cu respectarea fondului economic al
acestora.
(3) Organul fiscal stabilete tratamentul fiscal al unei operaiuni avnd n vedere
doar prevederile legislaiei fiscale, tratamentul fiscal nefiind influenat de faptul c
operaiunea respectiv ndeplinete sau nu cerinele altor prevederi legale.
(1) n cazul n care, eludndu-se scopul legislaiei fiscale, obligaia fiscal nu a fost
stabilit ori nu a fost raportat la baza de impozitare real, obligaia datorat i,
respectiv, creana fiscal corelativ sunt cele legal determinate.
(2) Pentru situaiile prevzute la alin. (1) sunt aplicabile prevederile art. 21.
(1) Raportul juridic fiscal cuprinde raportul de drept material fiscal i raportul de
drept procedural fiscal.
(1) Subiecte ale raportului juridic fiscal sunt statul, unitile administrativ-
teritoriale sau, dup caz, subdiviziunile administrativ-teritoriale ale municipiilor,
contribuabilul/pltitorul, precum i alte persoane care dobndesc drepturi i obligaii
n cadrul acestui raport.
(2) Statul este reprezentat de Ministerul Finanelor Publice, prin A.N.A.F. i unitile
subordonate acesteia, cu excepia cazului cnd legea stabilete o alt autoritate n
acest sens.
ART. 18 mputerniciii
(2) Pentru activitatea sa, curatorul fiscal este remunerat potrivit hotrrii
judectoreti, toate cheltuielile legate de aceast reprezentare fiind suportate de cel
reprezentat.
(2) n cazul n care, din orice motiv, obligaiile fiscale ale asocierilor fr
personalitate juridic nu sunt achitate potrivit alin. (1), asociaii rspund solidar pentru
ndeplinirea acestora.
(1) Dac legea nu prevede altfel, dreptul de crean fiscal i obligaia fiscal
corelativ se nasc n momentul n care, potrivit legii, se constituie baza de impozitare
care le genereaz sau n momentul la care contribuabilul/pltitorul este ndreptit,
potrivit legii, s cear restituirea.
(2) Potrivit alin. (1), se nate dreptul organului fiscal de a stabili i a determina
obligaia fiscal datorat sau dreptul contribuabilului/pltitorului de a solicita
restituirea.
Creanele fiscale se sting prin plat, compensare, executare silit, scutire, anulare,
prescripie, dare n plat i prin alte modaliti prevzute expres de lege.
ART. 23 Preluarea obligaiei fiscale
(1) n cazul n care obligaia fiscal nu a fost ndeplinit de debitor, debitori devin,
n condiiile legii, urmtoarele persoane:
b) cel care preia, n tot sau n parte, drepturile i obligaiile debitorului supus
divizrii, fuziunii ori transformrii, dup caz;
(2) Debitorii care preiau obligaia fiscal potrivit alin. (1) lit. a) i b) se substituie
vechiului debitor, n condiiile legilor care reglementeaz ncetarea existenei
persoanelor n cauz.
(2) Organul fiscal este ndreptit s solicite stingerea obligaiei fiscale de ctre
debitorul garant.
b) terii poprii, n situaiile prevzute la art. 236 alin. (9), (11), (13), (14) i (18), n
limita sumelor sustrase indisponibilizrii;
c) are sau a avut raporturi de munc sau civile de prestri de servicii cu cel puin
jumtate dintre angajaii sau prestatorii de servicii ai debitorului.
b) control indirect - activitatea prin care o persoan exercit controlul prin una sau
mai multe persoane.
(2) naintea emiterii deciziei prevzute la alin. (1), organul fiscal efectueaz
audierea persoanei potrivit art. 9. Persoana are dreptul s i prezinte n scris punctul
de vedere, n termen de 5 zile lucrtoare de la data audierii.
(3) Prin excepie de la prevederile art. 9 alin. (4) este nul decizia de atragere a
rspunderii solidare emis fr audierea persoanei creia i s-a atras rspunderea.
Dispoziiile art. 9 alin. (3) rmn aplicabile.
(4) Decizia prevzut la alin. (1) cuprinde, pe lng elementele prevzute la art. 46,
i urmtoarele:
(6) n scopul aplicrii msurilor de executare silit decizia prevzut la alin. (1)
devine titlu executoriu la data mplinirii termenului de plat prevzut la art. 156 alin.
(1).
(7) Stingerea creanelor fiscale prin oricare modalitate prevzut de prezentul cod
libereaz fa de creditor pe debitor sau, dup caz, pe celelalte persoane
rspunztoare solidar.
(8) Ori de cte ori Codul fiscal sau alte acte normative care reglementeaz creane
fiscale prevd rspunderea solidar a dou sau mai multor persoane pentru aceeai
crean fiscal, titlul de crean fiscal se emite pe numele fiecrei persoane cu
menionarea i a celorlalte persoane care rspund solidar pentru creana respectiv.
(1) Drepturile i obligaiile din raportul juridic fiscal trec asupra succesorilor
debitorului n condiiile dreptului comun, dispoziiile art. 23 rmnnd aplicabile.
(2) Dispoziiile alin. (1) nu sunt aplicabile n cazul obligaiei de plat a sumelor ce
reprezint amenzi aplicate, potrivit legii, debitorului persoan fizic.
(2) Organul fiscal central realizeaz activiti de administrare i pentru alte creane
datorate bugetului general consolidat dect cele prevzute la alin. (1), potrivit
competenelor stabilite prin lege.
Ordin nr. 3631/2015 din 11 decembrie 2015 pentru aprobarea competenei teritoriale
de administrare
Ordin nr. 560/2016 din 29 ianuarie 2016 pentru aprobarea Procedurii de administrare
i monitorizare a contribuabililor mijlocii i pentru modificarea unor prevederi
referitoare la activitatea de administrare a contribuabililor mijlocii
(4) Organul fiscal central competent notific contribuabilul ori de cte ori intervin
modificri cu privire la calitatea de contribuabil mare sau, dup caz, contribuabil
mijlociu.
(5) n scopul administrrii de ctre organul fiscal central a obligaiilor fiscale
datorate de un grup fiscal constituit potrivit prevederilor Codului fiscal, prin ordin al
preedintelui A.N.A.F. se poate stabili competena de administrare n sarcina altor
organe fiscale dect cele prevzute la alin. (1). Organul fiscal central desemnat este
competent s administreze obligaiile fiscale datorate de toi membrii grupului.
Ordin nr. 3775/2015 din 24 decembrie 2015 pentru aprobarea unor competene
speciale ale organului fiscal central
Ordin nr. 501/2016 din 25 ianuarie 2016 privind stabilirea unor competene n sarcina
Direciei Generale a Vmilor i structurilor vamale subordonate i pentru aprobarea
modelului i coninutului formularelor i documentelor utilizate de ctre Direcia
General a Vmilor i structurile vamale subordonate n activitatea de supraveghere i
control n domeniul produselor accizabile
Ordin nr. 3006/2016 din 8 noiembrie 2016 privind aprobarea Procedurii de implementare i
de administrare a grupului fiscal unic, precum i pentru aprobarea modelului i coninutului
unor formulare
(1) n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal central, prin domiciliu
fiscal se nelege:
a) pentru persoanele fizice, adresa unde i au domiciliul, potrivit legii, sau adresa
unde locuiesc efectiv, n cazul n care aceasta este diferit de domiciliu;
(2) Prin adresa unde locuiesc efectiv, n sensul alin. (1) lit. a), se nelege adresa
locuinei pe care o persoan o folosete n mod continuu peste 183 de zile ntr-un an
calendaristic, ntreruperile de pn la 30 de zile nefiind luate n considerare. Dac
ederea are un scop exclusiv de vizit, concediu, tratament sau alte scopuri
particulare asemntoare i nu depete perioada unui an, nu se consider adresa
unde locuiesc efectiv.
(3) n situaia n care domiciliul fiscal nu se poate stabili potrivit alin. (1) lit. c) i d),
domiciliul fiscal este locul n care se afl majoritatea activelor.
(2) Cererea se depune la organul fiscal central n a crui raz teritorial urmeaz a
se stabili domiciliul fiscal. Cererea se soluioneaz n termen de 15 zile lucrtoare de
la data depunerii acesteia, prin emiterea deciziei de nregistrare/modificare a
domiciliului fiscal care se comunic contribuabilului/pltitorului.
(3) Organul fiscal prevzut la alin. (2) emite din oficiu decizia de
nregistrare/modificare a domiciliului fiscal ori de cte ori constat c domiciliul fiscal
este diferit de domiciliul sau sediul social, iar contribuabilul/pltitorul nu a depus
cerere de modificare a domiciliului fiscal.
(2) Sumele ncasate potrivit alin. (1) se depun de ctre organul fiscal local n cont
distinct de disponibil, n termen de cel mult 5 zile lucrtoare de la ncasare, mpreun
cu situaia privind sumele ncasate, care va cuprinde cel puin urmtoarele informaii:
numrul i data documentului prin care s-a efectuat ncasarea n numerar, CUI/CNP
contribuabil, denumirea contribuabilului, tipul obligaiei achitate, suma achitat.
(3) Sumele depuse n contul prevzut la alin. (2) se vireaz de unitile Trezoreriei
Statului n conturile corespunztoare de venituri ale bugetului de stat i ale bugetului
Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, n termen de dou zile
lucrtoare de la depunere, potrivit procedurii prevzute la alin. (4).
Ordin nr. 3775/2015 din 24 decembrie 2015 pentru aprobarea unor competene
speciale ale organului fiscal central
modificat prin
(1) n cazul n care se schimb domiciliul fiscal, potrivit legii, competena teritorial
trece la noul organ fiscal central de la data schimbrii domiciliului fiscal.
(3) Organul fiscal local notific contribuabilul ori de cte ori intervin modificri cu
privire la calitatea de contribuabil mare sau, dup caz, contribuabil mijlociu.
(1) n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal local, prin domiciliu
fiscal se nelege domiciliul reglementat potrivit dreptului comun sau sediul social
nregistrat potrivit legii.
Ordin nr. 3775/2015 din 24 decembrie 2015 pentru aprobarea unor competene
speciale ale organului fiscal central
(2) Dispoziiile alin. (1) se aplic i pentru luarea de urgen a msurilor legale ce
se impun n cazurile de dispariie a elementelor de identificare a bazei de impozitare
reale, precum i n caz de executare silit.
Ordin nr. 3775/2015 din 24 decembrie 2015 pentru aprobarea unor competene
speciale ale organului fiscal central
(3) n cazul n care apare un conflict de competen, organul fiscal care s-a nvestit
primul sau care s-a declarat ultimul necompetent continu procedura de administrare
n derulare i solicit organului competent s hotrasc asupra conflictului.
(5) n situaia n care exist conflict de competen ntre organul fiscal central i o
instituie public ce administreaz creane fiscale, conflictul de competen se
soluioneaz de ctre Comisia fiscal central.
n cazul n care exist conflict de competen ntre dou sau mai multe organe
fiscale centrale, conflictul se soluioneaz de ctre organul ierarhic superior comun. n
cazul n care n conflictul de competen este implicat o structur de la nivelul
central al A.N.A.F., conflictul se soluioneaz de preedintele A.N.A.F..
(1) n cazul n care exist un conflict de competen ntre organele fiscale locale
sau ntre organul fiscal central i un organ fiscal local, conflictul de competen ivit se
poate soluiona amiabil, sub coordonarea reprezentanilor desemnai n acest scop de
Ministerul Finanelor Publice i Ministerul Dezvoltrii Regionale i Administraiei
Publice. n cazul n care conflictul de competen nu se poate soluiona pe cale
amiabil, conflictul se soluioneaz de ctre Comisia fiscal central. n aceast
situaie, Comisia se completeaz cu 2 reprezentani ai Ministerului Dezvoltrii
Regionale i Administraiei Publice, precum i cu cte un reprezentant al fiecrei
structuri asociative a autoritilor administraiei publice locale.
(4) Dispoziiile alin. (3) sunt aplicabile n mod corespunztor i pentru amenzile de
orice fel care se fac venit la bugetul local.
c) exist un conflict de orice natur ntre el, soul/soia, rudele sale sau afinii pn
la gradul al treilea inclusiv i una dintre pri sau soul/soia, rudele prii sau afinii
pn la gradul al treilea inclusiv;
(1) Persoana care tie c se afl n una dintre situaiile prevzute la art. 44 este
obligat, de ndat ce a luat la cunotin de existena situaiei, s ntiineze
conductorul ierarhic i s se abin de la efectuarea oricrui act privind procedura de
administrare n derulare.
(2) Abinerea se propune de persoan i se decide de ndat de conductorul
ierarhic.
(5) Decizia prin care se respinge cererea de recuzare poate fi atacat la instana
judectoreasc competent.
(1) Actul administrativ fiscal se emite n scris, pe suport hrtie sau n form
electronic.
(2) Actul administrativ fiscal emis pe suport hrtie cuprinde urmtoarele elemente:
e) motivele de fapt;
f) temeiul de drept;
(4) Actul administrativ fiscal emis n form electronic de organul fiscal central se
semneaz cu semntura electronic extins a Ministerului Finanelor Publice, bazat
pe un certificat calificat.
(5) Actul administrativ fiscal emis n form electronic de organul fiscal local se
semneaz cu semntura electronic extins a autoritii administraiei publice locale
din care face parte organul fiscal local emitent, bazat pe un certificat calificat.
(6) Actul administrativ fiscal emis n condiiile alin. (2) i tiprit prin intermediul
unui centru de imprimare masiv este valabil i n cazul n care nu poart semntura
persoanelor mputernicite ale organului fiscal, potrivit legii, i tampila organului
emitent, dac ndeplinete cerinele legale aplicabile n materie.
Ordin nr. 1155/2016 din 7 aprilie 2016 privind emiterea prin intermediul centrului de
imprimare masiv a unor acte administrative fiscale i procedurale.
(9) Actul administrativ fiscal se consider emis i nregistrat la organul fiscal astfel:
(3) Actul administrativ fiscal emis n form electronic se comunic prin mijloace
electronice de transmitere la distan ori de cte ori contribuabilul/pltitorul a optat
pentru aceast modalitate de emitere i de comunicare.
(4) n cazul n care comunicarea potrivit alin. (2) sau (3), dup caz, nu a fost
posibil, aceasta se realizeaz prin publicitate.
(5) Comunicarea prin publicitate se efectueaz prin afiarea unui anun n care se
menioneaz c a fost emis actul administrativ fiscal pe numele
contribuabilului/pltitorului, dup cum urmeaz:
a) n cazul actelor administrative fiscale emise de organul fiscal central prin
afiarea anunului, concomitent, la sediul organului fiscal emitent i pe pagina de
internet a A.N.A.F.;
b) n cazul actelor administrative fiscale emise de organul fiscal local prin afiarea
anunului, concomitent, la sediul organului fiscal emitent i pe pagina de internet a
autoritii administraiei publice locale respective.
(6) Anunul prevzut la alin. (5) se menine afiat cel puin 60 de zile de la data
publicrii acestuia i conine urmtoarele elemente:
(7) n cazul n care actul administrativ fiscal se comunic prin publicitate, acesta se
consider comunicat n termen de 15 zile de la data afirii anunului.
(8) n cazul actelor administrative fiscale emise de ctre organul fiscal central,
mijloacele electronice de transmitere la distan, procedura de comunicare a actelor
administrative fiscale prin mijloace electronice de transmitere la distan, precum i
condiiile n care aceasta se realizeaz se aprob prin ordin al ministrului finanelor
publice, cu avizul ministrului pentru societatea informaional.
(9) n cazul actelor administrative fiscale emise de organul fiscal local, mijloacele
electronice de transmitere la distan, procedura de comunicare a actelor
administrative fiscale prin mijloace electronice de transmitere la distan, precum i
condiiile n care aceasta se realizeaz se aprob prin ordin al ministrului dezvoltrii
regionale i administraiei publice, cu avizul Ministerului Finanelor Publice, cu avizul
ministrului pentru societatea informaional. Pentru organul fiscal local, consiliul local
stabilete, prin hotrre, n funcie de capacitatea tehnic disponibil, mijloacele
electronice de transmitere la distan ce urmeaz a fi utilizate de ctre respectivul
organ fiscal local.
(1) Actul administrativ fiscal produce efecte din momentul n care este comunicat
contribuabilului/pltitorului sau la o dat ulterioar menionat n actul administrativ
comunicat, potrivit legii.
(2) Actul administrativ fiscal care nu a fost comunicat potrivit art. 47 nu este
opozabil contribuabilului/pltitorului i nu produce niciun efect juridic.
(1) Actul administrativ fiscal este nul n oricare din urmtoarele situaii:
c) este afectat de o grav i evident eroare. Actul administrativ fiscal este afectat
de o grav i evident eroare atunci cnd cauzele care au stat la baza emiterii
acestuia sunt att de viciate nct, dac acestea ar fi fost nlturate anterior sau
concomitent emiterii actului, ar fi determinat neemiterea sa.
(3) Actele administrative fiscale prin care sunt nclcate alte prevederi legale dect
cele prevzute la alin. (1) sunt anulabile. Prevederile art. 50 sunt aplicabile n mod
corespunztor.
(1) Actul administrativ fiscal poate fi anulat, desfiinat sau modificat de ctre
organul fiscal competent n condiiile prezentului cod.
(2) Anularea ori desfiinarea total sau parial, cu titlu definitiv, potrivit legii, a
actelor administrative fiscale prin care s-au stabilit creane fiscale principale atrage
anularea, desfiinarea sau modificarea, total sau parial, att a actelor administrative
fiscale prin care s-au stabilit creane fiscale accesorii aferente creanelor fiscale
principale individualizate n actele administrative fiscale anulate, desfiinate ori
modificate, ct i a actelor administrative fiscale subsecvente emise n baza actelor
administrative fiscale anulate, desfiinate sau modificate, chiar dac actele
administrative fiscale prin care s-au stabilit creane fiscale accesorii sau actele
administrative fiscale subsecvente au rmas definitive n sistemul cilor administrative
de atac sau judiciare ori nu au fost contestate. n acest caz, organul fiscal emitent, din
oficiu sau la cererea contribuabilului/pltitorului, emite un nou act administrativ fiscal,
prin care desfiineaz sau modific n mod corespunztor actele administrative fiscale
prin care s-au stabilit creane fiscale accesorii sau actele administrative fiscale
subsecvente.
(1) Ori de cte ori se anuleaz un act administrativ fiscal, organul fiscal competent
emite un alt act administrativ fiscal, dac acest lucru este posibil n condiiile legii.
(2) Emiterea unui alt act administrativ fiscal nu mai este posibil n situaii cum
sunt:
(1) Soluia fiscal individual anticipat este actul administrativ emis de organul
fiscal central n vederea soluionrii unei cereri a contribuabilului/pltitorului
referitoare la reglementarea unor situaii fiscale de fapt viitoare. Situaia fiscal de
fapt viitoare se apreciaz n funcie de data depunerii cererii.
(2) Acordul de pre n avans este actul administrativ emis de organul fiscal central
n vederea soluionrii unei cereri a contribuabilului/pltitorului, referitoare la
stabilirea condiiilor i modalitilor n care urmeaz s fie determinate, pe parcursul
unei perioade fixe, preurile de transfer, n cazul tranzaciilor efectuate cu persoane
afiliate, astfel cum sunt definite n Codul fiscal. Tranzaciile viitoare care fac obiectul
acordului de pre n avans se apreciaz n funcie de data depunerii cererii.
Contribuabilul/pltitorul va putea solicita un acord de pre n avans i pentru
determinarea rezultatului fiscal atribuibil unui sediu permanent.
(3) Anterior depunerii cererii de emitere a unei soluii fiscale individuale anticipate
sau de emitere/modificare a unui acord de pre n avans, contribuabilul/pltitorul
poate solicita n scris organului fiscal competent o discuie preliminar n vederea
stabilirii existenei strii de fapt viitoare pentru emiterea unei soluii fiscale, respectiv
pentru ncheierea unui acord sau, dup caz, a condiiilor pentru modificarea
acordului.
(4) Cererea pentru emiterea soluiei fiscale individuale anticipate sau a acordului
de pre n avans trebuie s fie nsoit de documente relevante pentru emitere,
precum i de dovada plii taxei de emitere.
(5) Prin cerere contribuabilul/pltitorul propune coninutul soluiei fiscale
individuale anticipate sau al acordului de pre n avans, dup caz.
(7) nainte de emiterea soluiei fiscale individuale anticipate sau acordului de pre
n avans, dup caz, organul fiscal competent prezint contribuabilului/pltitorului
proiectul actului administrativ n cauz, acordndu-i acestuia posibilitatea de a-i
exprima punctul de vedere potrivit art. 9 alin. (1), cu excepia cazului n care
contribuabilul/pltitorul renun la acest drept i notific acest fapt organului fiscal.
(10) Soluia fiscal individual anticipat sau acordul de pre n avans se comunic
contribuabilului/pltitorului cruia i sunt destinate, precum i organului fiscal
competent pentru administrarea creanelor fiscale datorate de
contribuabilul/pltitorul solicitant.
(11) Soluia fiscal individual anticipat i acordul de pre n avans sunt opozabile
i obligatorii fa de organul fiscal, numai dac termenii i condiiile acestora au fost
respectate de contribuabil/pltitor.
(12) Termenul pentru soluionarea cererii de emitere a unui acord de pre n avans
este de 12 luni n cazul unui acord unilateral, respectiv de 18 luni n cazul unui acord
bilateral sau multilateral, dup caz. Termenul pentru soluionarea cererii de emitere a
soluiei fiscale individuale anticipate este de pn la 3 luni. Dispoziiile art. 77 sunt
aplicabile n mod corespunztor.
(15) Acordul de pre n avans poate fi emis unilateral, bilateral sau multilateral.
Acordul de pre n avans unilateral este emis de organul fiscal competent din
Romnia. Acordul de pre n avans bilateral sau multilateral este emis n comun de
ctre organul fiscal competent din Romnia i autoritile fiscale competente din
statele n a cror jurisdicie se afl persoanele afiliate contribuabilului/pltitorului
solicitant. Acordul de pre n avans bilateral/multilateral poate fi emis numai pentru
tranzacii cu contribuabili/pltitori care provin din ri cu care Romnia are ncheiate
convenii pentru evitarea dublei impuneri. n acest caz, sunt aplicabile prevederile
referitoare la "Procedura amiabil" prevzute n conveniile pentru evitarea dublei
impuneri.
(16) Emiterea unei soluii fiscale individuale anticipate se supune unei taxe de
emitere dup cum urmeaz
(18) Eventualele diferene de tax datorate potrivit alin. (17) se achit la data
depunerii raportului privind modul de realizare a termenilor i condiiilor acordului n
care se constat depirea plafonului sau ncadrarea la categoria "mari contribuabili".
(20) Soluia fiscal individual anticipat i acordul de pre n avans nu mai sunt
valabile dac prevederile legale de drept material fiscal n baza crora a fost luat
decizia se modific.
Ordin nr. 3736/2015 din 23 decembrie 2015 pentru aprobarea Procedurii privind
emiterea soluiei fiscale individuale anticipate, precum i coninutul cererii pentru
emiterea soluiei fiscale individuale anticipate
Ordin nr. 3735/2015 din 23 decembrie 2015 pentru aprobarea procedurii privind
emiterea i modificarea acordului de pre n avans, precum i coninutul cererii de
emitere i modificare a acordului de pre n avans
(1) Organul fiscal poate ndrepta oricnd erorile materiale din cuprinsul actului
administrativ fiscal, din oficiu sau la cererea contribuabilului/pltitorului.
(2) Prin erori materiale, n sensul prezentului articol, se nelege orice greeli de
redactare, omisiuni sau meniuni greite din actele administrative fiscale, cu excepia
acelora care atrag nulitatea actului administrativ fiscal, potrivit legii, sau care privesc
fondul actului administrativ fiscal.
(3) n cazul n care, dup comunicarea actului administrativ fiscal, organul fiscal
constat, din oficiu, c exist erori materiale n cuprinsul su, acesta comunic
contribuabilului/pltitorului un act de ndreptare a erorii materiale.
(2) Pentru determinarea strii de fapt fiscale, organul fiscal, n condiiile legii,
administreaz mijloace de prob, putnd proceda la:
b) solicitarea de expertize;
c) folosirea nscrisurilor;
c) scopul solicitrii;
Ordin nr. 3840/2015 din 29 decembrie 2015 privind stabilirea criteriilor pentru
condiionarea nregistrrii n scopuri de TVA
Ordin nr. 2048/2016 din 08 iulie 2016 pentru modificarea Ordinului preedintelui
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 3.841/2015 privind aprobarea
modelului i coninutului formularului (088) Declaraie pe propria rspundere pentru
evaluarea inteniei i a capacitii de a desfura activiti economice care implic
operaiuni din sfera TVA
Ordin nr. 2011/2016 din 5 iulie 2016 pentru aprobarea Procedurii de nregistrare, la
cerere, n scopuri de tax pe valoarea adugat, potrivit prevederilor art. 316 alin. (12)
din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, precum i pentru aprobarea modelului i
coninutului unor formulare
Ordin nr. 2012/2016 din 5 iulie 2016 pentru aprobarea procedurii de modificare, din
oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVA, precum i pentru aprobarea modelului i
coninutului unor formulare
Ordin nr. 2393/2016 din 12 august 2016 privind stabilirea criteriilor pentru
condiionarea nregistrrii n scopuri de TVA, pentru aprobarea Procedurii privind
nregistrarea n scopuri de tax pe valoarea adugat potrivit art. 316 alin. (12) lit. e)
din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal a persoanelor impozabile, societi, cu
sediul activitii economice n Romnia, nfiinate n baza Legii societilor nr.
31/1990, supuse nmatriculrii la registrul comerului i pentru aprobarea Procedurii
de anulare, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de tax pe valoarea adugat potrivit
art. 316 alin. (11) lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, a persoanelor
impozabile, societi, cu sediul activitii economice n Romnia, nfiinate n baza
Legii societilor nr. 31/1990, supuse nmatriculrii la registrul comerului care nu
justific intenia i capacitatea de a desfura activiti economice care implic
operaiuni n sfera de aplicare a TVA.
Ordin nr. 605/2017 privind stabilirea criteriilor pentru condiionarea nregistrrii n scopuri de
TVA, pentru aprobarea Procedurii privind nregistrarea n scopuri de tax pe valoarea
adugat potrivit art. 316 alin. (12) lit. e) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal a
persoanelor impozabile, societi, cu sediul activitii economice n Romnia, nfiinate n
baza Legii societilor nr. 31/1990, supuse nmatriculrii la registrul comerului i pentru
aprobarea Procedurii de anulare, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de tax pe valoarea
adugat potrivit art. 316 alin. (11) lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal a
persoanelor impozabile, societi, cu sediul activitii economice n Romnia, nfiinate n
baza Legii societilor nr. 31/1990, supuse nmatriculrii la registrul comerului care nu
justific intenia i capacitatea de a desfura activiti economice care implic operaiuni n
sfera de aplicare a TVA
ART. 57 Comunicarea informaiilor ntre organele fiscale
(3) Declaraia persoanelor obligate potrivit alin. (1) s furnizeze informaii va fi,
dup caz, prezentat sau consemnat n scris.
(4) n situaia n care persoana obligat s furnizeze informaia n scris este, din
motive independente de voina sa, n imposibilitate de a scrie, organul fiscal
ntocmete un proces-verbal.
Ordin nr. 3840/2015 din 29 decembrie 2015 privind stabilirea criteriilor pentru
condiionarea nregistrrii n scopuri de TVA
Ordin nr. 446/2016 din 22 ianuarie 2016 privind cuantumul tranzaciilor, termenele
pentru ntocmire, coninutul i condiiile de solicitare a dosarului preurilor de transfer
i procedura de ajustare/estimare a preurilor de transfer
Ordin nr. 2048/2016 din 08 iulie 2016 pentru modificarea Ordinului preedintelui
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 3.841/2015 privind aprobarea
modelului i coninutului formularului (088) Declaraie pe propria rspundere pentru
evaluarea inteniei i a capacitii de a desfura activiti economice care implic
operaiuni din sfera TVA
Ordin nr. 2011/2016 din 5 iulie 2016 pentru aprobarea Procedurii de nregistrare, la
cerere, n scopuri de tax pe valoarea adugat, potrivit prevederilor art. 316 alin. (12)
din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, precum i pentru aprobarea modelului i
coninutului unor formulare
Ordin nr. 2012/2016 din 5 iulie 2016 pentru aprobarea procedurii de modificare, din
oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVA, precum i pentru aprobarea modelului i
coninutului unor formulare
Ordin nr. 2393/2016 din 12 august 2016 privind stabilirea criteriilor pentru
condiionarea nregistrrii n scopuri de TVA, pentru aprobarea Procedurii privind
nregistrarea n scopuri de tax pe valoarea adugat potrivit art. 316 alin. (12) lit. e)
din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal a persoanelor impozabile, societi, cu
sediul activitii economice n Romnia, nfiinate n baza Legii societilor nr.
31/1990, supuse nmatriculrii la registrul comerului i pentru aprobarea Procedurii
de anulare, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de tax pe valoarea adugat potrivit
art. 316 alin. (11) lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, a persoanelor
impozabile, societi, cu sediul activitii economice n Romnia, nfiinate n baza
Legii societilor nr. 31/1990, supuse nmatriculrii la registrul comerului care nu
justific intenia i capacitatea de a desfura activiti economice care implic
operaiuni n sfera de aplicare a TVA.
Ordin nr. 605/2017 privind stabilirea criteriilor pentru condiionarea nregistrrii n scopuri de
TVA, pentru aprobarea Procedurii privind nregistrarea n scopuri de tax pe valoarea
adugat potrivit art. 316 alin. (12) lit. e) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal a
persoanelor impozabile, societi, cu sediul activitii economice n Romnia, nfiinate n
baza Legii societilor nr. 31/1990, supuse nmatriculrii la registrul comerului i pentru
aprobarea Procedurii de anulare, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de tax pe valoarea
adugat potrivit art. 316 alin. (11) lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal a
persoanelor impozabile, societi, cu sediul activitii economice n Romnia, nfiinate n
baza Legii societilor nr. 31/1990, supuse nmatriculrii la registrul comerului care nu
justific intenia i capacitatea de a desfura activiti economice care implic operaiuni n
sfera de aplicare a TVA
(2) Furnizarea informaiilor prevzute la alin. (1) se face prin completarea unei
declaraii pe propria rspundere.
Ordin nr. 3769/2015 din 23 decembrie 2015 privind declararea livrrilor/prestrilor i
achiziiilor efectuate pe teritoriul naional de persoanele nregistrate n scopuri de
TVA i pentru aprobarea modelului i coninutului declaraiei informative privind
livrrile/prestrile i achiziiile efectuate pe teritoriul naional de persoanele
nregistrate n scopuri de TVA (D394)
Ordin nr. 2328/2016 din 5 august 2016 pentru modificarea Ordinului preedintelui
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 3769/2015 privind declararea
livrrilor/prestrilor i achiziiilor efectuate pe teritoriul naional de persoanele
nregistrate n scopuri de TVA i pentru aprobarea modelului i coninutului
declaraiei informative privind livrrile/prestrile i achiziiile efectuate pe teritoriul
naional de persoanele nregistrate n scopuri de TVA
Ordin nr. 1105/2016 din 29 martie 2016 pentru modificarea Ordinului preedintelui
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 3769/2015 privind declararea
livrrilor/prestrilor i achiziiilor efectuate pe teritoriul naional de persoanele
nregistrate n scopuri de TVA i pentru aprobarea modelului i coninutului
declaraiei informative privind livrrile/prestrile i achiziiile efectuate pe teritoriul
naional de persoanele nregistrate n scopuri de TVA.
Ordin nr. 2264/2016 din 29 iulie 2016 pentru modificarea Ordinului preedintelui
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 3769/2015 privind declararea
livrrilor/prestrilor i achiziiilor efectuate pe teritoriul naional de persoanele
nregistrate n scopuri de TVA i pentru aprobarea modelului i coninutului
declaraiei informative privind livrrile/prestrile i achiziiile efectuate pe teritoriul
naional de persoanele nregistrate n scopuri de TVA.
(1) Pltitorii de venituri de natura celor prevzute la art. 291 alin. (1) lit. a) - d) au
obligaia s depun la organul fiscal central o declaraie privind veniturile pltite
fiecrui beneficiar care este rezident al altor state membre ale Uniunii Europene, pn
n ultima zi a lunii februarie a anului curent, pentru anul expirat.
Ordin nr. 2727/2015 din 26 octombrie 2015 pentru aprobarea modelului i
coninutului unor formulare de declaraii informative
(2) Contribuabilii rezideni ai altor state membre ale Uniunii Europene care obin
venituri din proprieti imobiliare situate n Romnia au obligaia s depun la
organul fiscal central o declaraie privind veniturile realizate pn n data de 25 mai a
anului curent, pentru anul expirat.
(3) Modelul i coninutul declaraiilor prevzute la alin. (1) i (2) se aprob prin
ordin al preedintelui A.N.A.F.
Ordin nr. 2632/2016 din 15 noiembrie 2016 pentru dezvoltarea serviciilor Ministerului
Finanelor Publice puse la dispoziia autoritilor i instituiilor publice prin sistemul informatic
propriu
(6) Organul fiscal central are obligaia de a comunica organelor fiscale locale, prin
schimb automat, informaii cu relevan fiscal disponibile, stabilite pe baz de
protocol.
(7) Organul fiscal central are obligaia de a comunica organelor fiscale locale, la
cererea acestora, i alte informaii cu relevan fiscal disponibile, n format electronic.
(2) Instituiile de credit sunt obligate s comunice organului fiscal central, zilnic,
urmtoarele informaii:
a) lista titularilor persoane fizice, juridice sau orice alte entiti fr personalitate
juridic ce deschid ori nchid conturi, precum i datele de identificare ale persoanelor
care dein dreptul de semntur pentru conturile deschise la acestea;
(3) Organul fiscal central la cererea justificat a organului fiscal local sau a altei
autoriti publice centrale i locale transmite informaiile primite potrivit alin. (2) lit. a)
referitoare la conturile bancare, n scopul ndeplinirii de ctre aceste autoriti a
atribuiilor prevzute de lege. Solicitarea i transmiterea de informaii se fac prin
intermediul sistemului informatic pus la dispoziie de ctre A.N.A.F. Pe baz de
protocol, ncheiat ntre organul fiscal central i organul fiscal local sau alt autoritate
public, se poate asigura accesul direct n baza de date a organului fiscal central.
Ordin nr. 2632/2016 din 15 noiembrie 2016 pentru dezvoltarea serviciilor Ministerului
Finanelor Publice puse la dispoziia autoritilor i instituiilor publice prin sistemul informatic
propriu
(4) Persoanele fizice, persoanele juridice i orice alte entiti care au obligaia
transmiterii de informaii ctre Oficiul Naional de Prevenire i Combatere a Splrii
Banilor, potrivit Legii nr. 656/2002 pentru prevenirea i sancionarea splrii banilor,
precum i pentru instituirea unor msuri de prevenire i combatere a finanrii
terorismului, republicat, cu modificrile ulterioare, transmit concomitent i pe acelai
format informaiile respective i ctre A.N.A.F.
(5) Prin excepie de la prevederile art. 11 alin. (3), informaiile obinute potrivit alin.
(1), alin. (2) lit. b) i alin. (4) sunt utilizate doar n scopul ndeplinirii atribuiilor
specifice ale organului fiscal central.
Ordin nr. 3770/2015 din 23 decembrie 2015 pentru aprobarea Procedurii de furnizare
de informaii conform art. 61 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur
fiscal
Ordin nr. 1106/2016 din 29 martie 2016 pentru modificarea Procedurii de furnizare de
informaii conform art. 61 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal,
aprobat prin Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr.
3770/2015.
Ordin nr. 1939/2016 din 18 august 2016 privind stabilirea instituiilor financiare care
au obligaia de declarare, categoriile de informaii privind identificarea
contribuabililor, precum i informaiile de natur financiar referitoare la conturile
deschise i/sau nchise de acetia la instituiile financiare, instituiile financiare
nonraportoare din Romnia i conturile excluse de la obligaia de declarare, regulile
de conformare aplicabile de ctre aceste instituii n vederea identificrii conturilor
raportabile de ctre acestea, precum i procedura de declarare a acestor informaii i
a normelor i procedurilor administrative menite s asigure punerea n aplicare i
respectarea procedurilor de raportare i diligen fiscal prevzute n instrumentele
juridice de drept internaional la care Romnia s-a angajat
(4) Informaiile menionate la alin. (1) obinute de organul fiscal din cadrul A.N.A.F.
se utilizeaz de ctre acesta doar n scopul prevzut la alin. (1) i cu respectarea
dispoziiilor art. 11.
(5) Fr a aduce atingere alin. (1) i (6), fiecare instituie menionat la alin. (1),
care are obligaii de declarare, informeaz contribuabilii menionai la alin. (1) cu
privire la faptul c datele privind identificarea conturilor lor sunt selectate i declarate
n conformitate cu prezentul articol, furniznd acestora toate informaiile la care au
dreptul n temeiul Legii nr. 677/2001, cu modificrile i completrile ulterioare.
Informarea se realizeaz n timp util, astfel nct contribuabilii vizai de prezentul
articol s i poat exercita drepturile n materie de protecie a datelor cu caracter
personal, nainte ca instituiile menionate la alin. (1) s transmit organului fiscal din
cadrul A.N.A.F. informaiile menionate la alin. (1).
(1) Ori de cte ori consider necesar, organul fiscal are dreptul s apeleze la
serviciile unui expert pentru ntocmirea unei expertize. Organul fiscal este obligat s
comunice contribuabilului/pltitorului numele expertului.
(6) Dac organul fiscal nu este lmurit prin expertiza efectuat, poate dispune
ntregirea expertizei sau o nou expertiz.
(2) Organul fiscal poate solicita punerea la dispoziie a nscrisurilor la sediul su ori
la domiciliul fiscal al persoanei obligate s le prezinte.
(3) Organul fiscal are dreptul s rein, n scopul protejrii mpotriva nstrinrii
sau distrugerii, indiferent de mediul n care sunt stocate, documente, acte, nscrisuri,
registre i documente financiar-contabile n original sau orice element material care
face dovada stabilirii, nregistrrii i achitrii obligaiilor fiscale de ctre
contribuabil/pltitor, pe o perioad de cel mult 30 de zile. n cazuri excepionale, cu
aprobarea conductorului organului fiscal, perioada de reinere poate fi prelungit cu
cel mult 90 de zile. Contribuabilul/pltitorul are dreptul s solicite copii ale
documentelor reinute att timp ct acestea sunt n posesia organului fiscal.
(4) Dovada reinerii documentelor prevzute la alin. (3) o constituie actul ntocmit
de organul fiscal, n care sunt specificate toate elementele necesare individualizrii
probei sau dovezii respective, precum i meniunea c aceasta a fost reinut, potrivit
dispoziiilor legale, de ctre organul fiscal. Actul se ntocmete n dou exemplare i
se semneaz de organul fiscal i de contribuabil/pltitor, un exemplar comunicndu-
i-se contribuabilului/pltitorului.
Ordin nr. 446/2016 din 22 ianuarie 2016 privind cuantumul tranzaciilor, termenele
pentru ntocmire, coninutul i condiiile de solicitare a dosarului preurilor de transfer
i procedura de ajustare/estimare a preurilor de transfer
(1) n condiiile legii, organul fiscal poate efectua o constatare la faa locului,
ntocmind n acest sens proces-verbal de constatare.
(4) Deintorii terenurilor ori incintelor respective trebuie ntiinai ntr-un termen
rezonabil despre constatare, cu excepia controlului inopinat. Persoanele fizice trebuie
informate asupra dreptului de a refuza intrarea n domiciliu sau reedin.
(5) n caz de refuz, intrarea n domiciliul sau n reedina persoanei fizice se face cu
autorizarea instanei judectoreti competente, dispoziiile privind ordonana
preedinial din Codul de procedur civil, republicat, fiind aplicabile.
(6) La cererea organului fiscal, organele de poliie, jandarmerie ori ali ageni ai
forei publice sunt obligai s i acorde sprijinul pentru aplicarea prevederilor
prezentului articol.
(2) Persoanele prevzute la alin. (1) trebuie ntiinate asupra acestui drept.
(1) Pot refuza s furnizeze informaii cu privire la datele de care au luat cunotin
n exercitarea activitii lor preoii, avocaii, notarii publici, consultanii fiscali,
executorii judectoreti, auditorii, experii contabili, medicii i psihoterapeuii. Aceste
persoane nu pot refuza furnizarea informaiilor cu privire la ndeplinirea obligaiilor
prevzute de legislaia fiscal n sarcina lor.
(2) Sunt asimilate persoanelor prevzute la alin. (1) asistenii acestora, precum i
persoanele care particip la activitatea profesional a acestora.
(3) Persoanele prevzute la alin. (1), cu excepia preoilor, pot furniza informaii, cu
acordul persoanei despre care au fost solicitate informaiile.
(2) Organele fiscale locale sunt obligate s transmit organului fiscal central
informaii privind bunurile imobile i mijloacele de transport deinute de persoanele
fizice sau juridice pentru care exist obligaia declarrii conform Codului fiscal.
Periodicitatea, formatul i modalitatea de transmitere se stabilesc prin ordin comun al
ministrului finanelor publice i al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei
publice.
Ordin nr. 2632/2016 din 15 noiembrie 2016 pentru dezvoltarea serviciilor Ministerului
Finanelor Publice puse la dispoziia autoritilor i instituiilor publice prin sistemul informatic
propriu
(3) Organul fiscal central este obligat s transmit organelor fiscale locale
informaii privind sursele de venit ale persoanelor fizice. Periodicitatea, formatul i
modalitatea de transmitere se stabilesc prin ordin comun al ministrului finanelor
publice i al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice.
Ordin nr. 2632/2016 din 15 noiembrie 2016 pentru dezvoltarea serviciilor Ministerului
Finanelor Publice puse la dispoziia autoritilor i instituiilor publice prin sistemul informatic
propriu
(4) n realizarea scopului prezentului cod, organul fiscal poate accesa on-line baza
de date a autoritilor publice i instituiilor prevzute la alin. (1), pentru informaiile
stabilite pe baz de protocol.
(3) Organul fiscal care solicit colaborarea rspunde pentru legalitatea solicitrii,
iar autoritatea solicitat rspunde pentru datele furnizate.
(4) Ori de cte ori o instituie sau autoritate public trebuie s soluioneze o
cerere a unei persoane fizice sau juridice, iar pentru soluionarea cererii legislaia
specific prevede prezentarea unui certificat de atestare fiscal, a unei adeverine de
venit sau a unui alt document cu privire la situaia fiscal a persoanei n cauz,
instituia sau autoritatea public are obligaia s solicite certificatul de atestare fiscal,
adeverina de venit sau documentul respectiv de la organul fiscal competent. n acest
caz, persoana fizic sau juridic nu mai are obligaia depunerii certificatului,
adeverinei sau documentului.
Ordin nr. 570/2016 din 21 aprilie 2016 pentru aprobarea Procedurii privind solicitarea
certificatelor de atestare fiscal de ctre secretariatul Comisiei pentru autorizarea
operatorilor de produse supuse accizelor armonizate i de ctre structurile care
asigur secretariatul comisiilor de autorizare a operatorilor de produse supuse
accizelor armonizate constituite la nivelul structurilor teritoriale ale Ageniei Naionale
de Administrare Fiscal
Ordin nr. 2632/2016 din 15 noiembrie 2016 pentru dezvoltarea serviciilor Ministerului
Finanelor Publice puse la dispoziia autoritilor i instituiilor publice prin sistemul informatic
propriu
(1) Colaborarea dintre autoritile publice, instituiile publice sau de interes public
se realizeaz n limita atribuiilor ce le revin potrivit legii.
(2) Dac autoritatea public, instituia public sau de interes public solicitat
refuz colaborarea, autoritatea public superioar ambelor organe va decide. Dac o
asemenea autoritate nu exist, decizia va fi luat de autoritatea superioar celei
solicitate. n cazul n care un organ fiscal local refuz colaborarea, decizia este luat
de primar sau de preedintele consiliului judeean, dup caz, conform competenelor
legale.
(2) n lipsa unei convenii, organele fiscale pot acorda sau pot solicita colaborarea
altei autoriti fiscale din alt stat pe baz de reciprocitate.
(2) Organul fiscal are sarcina de a motiva actele administrative fiscale emise pe
baz de probe sau constatri proprii.
(2) n condiiile legii, obligaia fiscal privind baza de impozitare prevzut la alin.
(1) va putea fi stabilit n sarcina titularilor dreptului de proprietate. Tot astfel, acetia
datoreaz despgubiri persoanelor care au fcut plata pentru stingerea obligaiei
stabilite potrivit alin. (1). n cazul n care obligaia fiscal este stabilit n sarcina
titularului dreptului de proprietate nceteaz procedura de stabilire provizorie a
obligaiei fiscale potrivit alin. (1).
CAPITOLUL VI Termene
(3) n situaiile prevzute la alin. (2) lit. b) i c), organul fiscal are obligaia s
ntiineze contribuabilul/pltitorul cu privire la prelungirea termenului de soluionare
a cererii.
(4) n situaia prevzut la alin. (2) lit. a), termenul de dou luni poate fi prelungit
de organul fiscal la cererea contribuabilului/pltitorului.
(6) Inspecia fiscal pentru soluionarea cererii potrivit alin. (5) poate fi suspendat
n condiiile art. 127. n acest caz, nu sunt aplicabile prevederile alin. (2). Perioadele n
care inspecia fiscal este suspendat nu sunt incluse n calculul termenului prevzut
la alin. (5).
(1) Termenele prevzute de lege pentru ndeplinirea obligaiilor fiscale, dup caz,
nu ncep s curg sau se suspend n situaia n care ndeplinirea acestor obligaii a
fost mpiedicat de ivirea unui caz de for major sau a unui caz fortuit.
(2) Cu excepia cazului n care prin lege se prevede altfel, atribuirea codului de
identificare fiscal se face exclusiv de ctre organul fiscal central, pe baza declaraiei
de nregistrare fiscal.
(1) Orice persoan sau entitate care este subiect ntr-un raport juridic fiscal se
nregistreaz fiscal primind un cod de identificare fiscal. Codul de identificare fiscal
este:
d) pentru persoanele fizice, altele dect cele prevzute la lit. c), codul numeric
personal atribuit potrivit legii speciale;
(2) n scopul administrrii impozitului pe venit, n cazul persoanelor fizice care sunt
contribuabili potrivit dispoziiilor din Codul fiscal privind impozitul pe venit, codul de
identificare fiscal este codul numeric personal.
(3) Prin excepie de la dispoziiile art. 18 alin. (1), pentru persoanele fizice
prevzute la alin. (1) lit. e), precum i pentru persoanele juridice nerezidente, care
realizeaz numai venituri supuse regulilor de impunere la surs, iar impozitul reinut
este final, atribuirea codului de identificare fiscal se poate face de organul fiscal, la
solicitarea pltitorului de venit.
(5) Persoanele fizice care dein cod numeric personal i sunt supuse impozitului
pe venit se nregistreaz fiscal la data depunerii primei declaraii fiscale.
Ordin nr. 3140/2016 din 8 noiembrie 2016 pentru aprobarea Procedurii de nregistrare fiscal
a contribuabililor nerezideni care desfoar activitate n Romnia prin unul sau mai multe
sedii permanente, precum i a modelului i coninutului formularului 013 "Declaraie de
nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni/Declaraie de radiere pentru contribuabilii
nerezideni care desfoar activitate n Romnia prin unul sau mai multe sedii permanente"
(9) n cazurile prevzute la alin. (3) i (7), atribuirea codului de identificare fiscal
se face pe baza cererii depuse de solicitant, cu excepia cazului n care nregistrarea
fiscal se efectueaz din oficiu.
a) persoanele fizice, prin codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale;
(3) n sensul prezentului articol, prin sediu secundar se nelege un loc prin care se
desfoar integral sau parial activitatea contribuabilului/pltitorului, cum ar fi: birou,
magazin, atelier, depozit i altele asemenea.
Ordin nr. 3249/2016 din 14 noiembrie 2016 privind modificarea i completarea Ordinului
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 3.698/2015 pentru aprobarea
formularelor de nregistrare fiscal a contribuabililor i a tipurilor de obligaii fiscale care
formeaz vectorul fiscal
(1) Pe baza declaraiei de nregistrare fiscal depuse potrivit art. 81 alin. (2) sau,
dup caz, a cererii depuse potrivit art. 82 alin. (9), organul fiscal central elibereaz
certificatul de nregistrare fiscal, n termen de 10 zile de la data depunerii declaraiei
ori a cererii. n certificatul de nregistrare fiscal se nscrie obligatoriu codul de
identificare fiscal.
(1) Modificrile ulterioare ale datelor din declaraia de nregistrare fiscal trebuie
aduse la cunotin organului fiscal central, n termen de 15 zile de la data producerii
acestora, prin completarea i depunerea declaraiei de meniuni.
(4) Prevederile prezentului articol se aplic n mod corespunztor ori de cte ori
contribuabilul/pltitorul constat erori n declaraia de nregistrare fiscal.
Ordin nr. 3140/2016 din 8 noiembrie 2016 pentru aprobarea Procedurii de nregistrare fiscal
a contribuabililor nerezideni care desfoar activitate n Romnia prin unul sau mai multe
sedii permanente, precum i a modelului i coninutului formularului 013 "Declaraie de
nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni/Declaraie de radiere pentru contribuabilii
nerezideni care desfoar activitate n Romnia prin unul sau mai multe sedii permanente"
Ordin nr. 3249/2016 din 14 noiembrie 2016 privind modificarea i completarea Ordinului
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 3.698/2015 pentru aprobarea
formularelor de nregistrare fiscal a contribuabililor i a tipurilor de obligaii fiscale care
formeaz vectorul fiscal
Ordin nr. 3249/2016 din 14 noiembrie 2016 privind modificarea i completarea Ordinului
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 3.698/2015 pentru aprobarea
formularelor de nregistrare fiscal a contribuabililor i a tipurilor de obligaii fiscale care
formeaz vectorul fiscal
Ordin nr. 210/2017 privind modificarea Ordinului preedintelui Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal nr. 3.698/2015 pentru aprobarea formularelor de nregistrare fiscal a
contribuabililor i a tipurilor de obligaii fiscale care formeaz vectorul fiscal i pentru
abrogarea Ordinului preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 3.841/2015
privind aprobarea modelului i coninutului formularului (088) "Declaraie pe propria
rspundere pentru evaluarea inteniei i a capacitii de a desfura activiti economice care
implic operaiuni din sfera TVA"
(3) Radierea nregistrrii fiscale se efectueaz din oficiu, de ctre organul fiscal
central, n cazul decesului persoanei fizice sau, dup caz, ncetrii existenei persoanei
juridice potrivit legii.
(4) Codul de identificare fiscal retras ca urmare a radierii nregistrrii fiscale poate
fi utilizat ulterior radierii numai pentru ndeplinirea, de ctre succesorii
persoanelor/entitilor care i-au ncetat existena, a obligaiilor fiscale aferente
perioadelor n care persoana/entitatea a avut calitatea de subiect de drept fiscal.
Ordin nr. 3140/2016 din 8 noiembrie 2016 pentru aprobarea Procedurii de nregistrare fiscal
a contribuabililor nerezideni care desfoar activitate n Romnia prin unul sau mai multe
sedii permanente, precum i a modelului i coninutului formularului 013 "Declaraie de
nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni/Declaraie de radiere pentru contribuabilii
nerezideni care desfoar activitate n Romnia prin unul sau mai multe sedii permanente"
Ordin nr. 3249/2016 din 14 noiembrie 2016 privind modificarea i completarea Ordinului
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 3.698/2015 pentru aprobarea
formularelor de nregistrare fiscal a contribuabililor i a tipurilor de obligaii fiscale care
formeaz vectorul fiscal
(3) Datele din registrul contribuabililor/pltitorilor pot fi modificate din oficiu ori
de cte ori se constat c acestea nu corespund strii de fapt reale. Modificrile se
comunic contribuabilului/pltitorului.
Ordin nr. 727/2016 din 17 februarie 2016 pentru aprobarea Procedurii de organizare
i funcionare a Registrului operatorilor intracomunitari, precum i pentru aprobarea
modelului i coninutului unor formulare
Ordin nr. 3249/2016 din 14 noiembrie 2016 privind modificarea i completarea Ordinului
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 3.698/2015 pentru aprobarea
formularelor de nregistrare fiscal a contribuabililor i a tipurilor de obligaii fiscale care
formeaz vectorul fiscal
(2) n cazul prevzut la alin. (1) lit. a), declararea n inactivitate nu se poate face
nainte de mplinirea termenului de 15 zile prevzut la art. 107 alin. (1).
(3) n cazurile prevzute la alin. (1) lit. f) i g), declararea n inactivitate se va face
dup mplinirea termenului de 30 de zile de la comunicarea ctre contribuabil/pltitor
a unei notificri referitoare la situaiile respective.
(6) n cazul contribuabilului/pltitorului prevzut la alin. (1) lit. d) - g), n vederea reactivrii,
pe lng condiiile prevzute la alin. (5), trebuie s nu se mai afle n situaia pentru care a fost
declarat inactiv, conform meniunilor nscrise n registrele n care a fost nregistrat, precum n
nicio alt situaie din cele prevzute la alin. (1) lit. d) - g).
(7) Condiia prevzut la alin. (5) lit. a) se consider ndeplinit i n cazul n care
obligaiile fiscale au fost stabilite, prin decizie, de ctre organul fiscal central.
(9) Ori de cte ori se constat c un contribuabil/pltitor a fost declarat inactiv din
eroare, organul fiscal central emitent anuleaz decizia de declarare a
contribuabilului/pltitorului ca inactiv, cu efect pentru viitor i pentru trecut.
e) alte meniuni.
(12) nscrierea n registrul prevzut la alin. (11) se face de ctre organul fiscal
central emitent, dup comunicarea deciziei de declarare n inactivitate/reactivare, n
termen de cel mult 5 zile de la data comunicrii.
a) prin declaraie de impunere, n condiiile art. 95 alin. (4) i art. 102 alin. (2);
(3) Dispoziiile alin. (2) sunt aplicabile i n cazurile n care creanele fiscale sunt
scutite la plat conform reglementrilor legale, precum i n cazul unei rambursri de
tax pe valoarea adugat.
Ordin nr. 3699/2015 din 17 decembrie 2015 pentru aprobarea Procedurii de
soluionare a deconturilor cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune
de rambursare i pentru aprobarea modelului i coninutului unor formulare
Ordin nr. 2809/2016 din 31 octombrie 2016 pentru aprobarea Procedurii de soluionare a cererilor de
rambursare a taxei pe valoarea adugat formulate de ctre persoanele impozabile nestabilite n
Romnia, stabilite n alt stat membru al Uniunii Europene
(2) Decizia de impunere sub rezerva verificrii ulterioare poate fi desfiinat sau
modificat, din iniiativa organului fiscal ori la solicitarea contribuabilului/pltitorului,
pe baza constatrilor organului fiscal competent.
(2) Organul fiscal emite decizie de impunere ori de cte ori acesta stabilete sau
modific baza de impozitare ca urmare a unei verificri documentare, a unei inspecii
fiscale ori a unei verificri a situaiei fiscale personale, efectuate n condiiile legii.
(3) Decizia de impunere se emite, dac este necesar, i n cazul n care nu s-a emis
decizie referitoare la baza de impozitare potrivit art. 99.
(4) Declaraia de impunere ntocmit potrivit art. 102 alin. (2) este asimilat cu o
decizie de impunere, sub rezerva unei verificri ulterioare, i produce efectele juridice
ale ntiinrii de plat de la data depunerii acesteia.
(2) Organul fiscal central renun la stabilirea creanei fiscale i nu emite decizie
de impunere n situaia n care creana fiscal principal este mai mic de 20 de lei. n
situaia n care decizia are ca obiect mai multe tipuri de creane fiscale principale,
plafonul se aplic totalului acestor creane.
(3) n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal local, prin hotrre,
autoritile deliberative pot stabili plafonul creanelor fiscale la care pot renuna, care
nu poate depi limita maxim prevzut la alin. (2).
a) cnd venitul impozabil este realizat de mai multe persoane. Decizia cuprinde i
repartizarea venitului impozabil pe fiecare persoan care a participat la realizarea
venitului;
b) cnd sursa venitului impozabil se afl pe raza altui organ fiscal dect cel
competent teritorial. n acest caz, competena de a stabili baza de impozitare o deine
organul fiscal pe raza cruia se afl sursa venitului.
(2) Dac venitul impozabil este realizat de mai multe persoane, atunci acestea pot
s-i numeasc un mputernicit comun n relaia cu organul fiscal.
(2) Decizia prevzut la alin. (1) este titlu de crean bugetar potrivit art. 1 pct. 38
i poate fi contestat potrivit prezentului cod. Contestaia se soluioneaz de ctre
autoritatea emitent. Dispoziiile titlului VIII sunt aplicabile n mod corespunztor.
(1) Declaraia fiscal se depune de ctre persoanele obligate potrivit Codului fiscal
sau altor legi speciale, la termenele stabilite de acestea.
Ordin nr. 889/2016 din 2 martie 2016 privind Procedura de aprobare a regimului de
declarare derogatoriu
Ordin nr. 587/2016 din 1 februarie 2016 pentru aprobarea modelului i coninutului
formularelor utilizate pentru declararea impozitelor i taxelor cu regim de stabilire
prin autoimpunere sau reinere la surs
Ordin nr. 1053/2016 din 17 martie 2016 privind modificarea i completarea Ordinului
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 587/2016 pentru
aprobarea modelului i coninutului formularelor utilizate pentru declararea
impozitelor i taxelor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reinere la surs
Ordin nr. 3386/2016 pentru aprobarea modelului i coninutului formularelor 101 "Declaraie
privind impozitul pe profit" i 120 "Decont privind accizele"
(6) n cazul creanelor fiscale administrate de ctre organul fiscal central, prin
ordin al preedintelui A.N.A.F. se pot stabili tipurile de creane fiscale pentru care
organul fiscal poate transmite contribuabilului/pltitorului formularele de declarare a
creanelor fiscale, instruciunile de completare a acestora, alte informaii utile, precum
i plicurile preadresate. n acest caz, contravaloarea corespondenei se suport de
ctre organul fiscal central.
(3) Data depunerii declaraiei fiscale este data nregistrrii acesteia la organul
fiscal sau data depunerii la pot, dup caz. n situaia n care declaraia fiscal se
depune prin mijloace electronice de transmitere la distan, data depunerii declaraiei
este data nregistrrii acesteia pe pagina de internet a organului fiscal, astfel cum
rezult din mesajul electronic de confirmare transmis ca urmare a primirii declaraiei.
(5) Prin excepie de la prevederile alin. (4), n situaia n care declaraia fiscal a
fost depus pn la termenul legal, iar din mesajul electronic transmis de sistemul de
tranzacionare a informaiilor rezult c aceasta nu a fost validat ca urmare a
detectrii unor erori n completarea declaraiei, data depunerii declaraiei este data
din mesajul transmis iniial n cazul n care contribuabilul/pltitorul depune o
declaraie valid pn n ultima zi a lunii n care se mplinete termenul legal de
depunere.
(4) Certificarea declaraiei fiscale de ctre un consultant fiscal care nu este nscris
ca membru activ n Registrul consultanilor fiscali i al societilor de consultan
fiscal sau de ctre o persoan care nu are calitatea de consultant fiscal are ca efect
lipsa certificrii.
(3) Declaraiile prevzute la alin. (1) i (2) pot fi corectate prin depunerea unei
declaraii rectificative.
(4) n cazul taxei pe valoarea adugat, corectarea erorilor din deconturile de tax
se realizeaz potrivit prevederilor Codului fiscal. Erorile materiale din decontul de tax
pe valoarea adugat se corecteaz potrivit procedurii aprobate prin ordin al
preedintelui A.N.A.F.
(6) Prin excepie de la prevederile alin. (5), declaraia de impunere poate fi depus
sau corectat dup anularea rezervei verificrii ulterioare n urmtoarele situaii:
a) n situaia n care corecia se datoreaz ndeplinirii sau nendeplinirii unei
condiii prevzute de lege care impune corectarea bazei de impozitare i/sau a
creanei fiscale aferente;
Ordin nr. 587/2016 din 1 februarie 2016 pentru aprobarea modelului i coninutului
formularelor utilizate pentru declararea impozitelor i taxelor cu regim de stabilire
prin autoimpunere sau reinere la surs
ART. 106 Dreptul organului fiscal de a stabili baza de impozitare prin estimare
(1) Organul fiscal stabilete baza de impozitare i creana fiscal aferent, prin
estimarea rezonabil a bazei de impozitare, folosind orice prob i mijloc de prob
prevzute de lege, ori de cte ori acesta nu poate determina situaia fiscal corect.
(2) Stabilirea prin estimare a bazei de impozitare se efectueaz n situaii cum ar fi:
(3) n situaiile n care, potrivit legii, organul fiscal este ndreptit s stabileasc
prin estimare bazele de impozitare, acesta identific acele elemente care sunt cele
mai apropiate situaiei de fapt fiscale. Organul fiscal are obligaia menionrii n actul
de impunere a motivelor de fapt i a temeiului de drept care au determinat folosirea
estimrii, precum i a criteriilor de estimare.
(4) n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal central i n scopul
stabilirii prin estimare a bazei de impozitare, organul fiscal poate folosi metode de
stabilire prin estimare a bazelor de impozitare, aprobate prin ordin al preedintelui
A.N.A.F.
Ordin nr. 962/2016 din 11 martie 2016 pentru aprobarea Procedurii privind stabilirea
din oficiu a impozitelor, taxelor i contribuiilor cu regim de stabilire prin
autoimpunere sau reinere la surs.
(3) Stabilirea din oficiu a creanei fiscale se face prin estimarea bazei de
impozitare, potrivit art. 106. Organul fiscal procedeaz la estimarea creanei fiscale ori
de cte ori informaiile deinute de organul fiscal nu permit estimarea bazei de
impozitare.
(6) n cazul n care se depune declaraia de impunere potrivit alin. (5), dup
mplinirea termenului de prescripie prevzut la art. 110, de la data depunerii
declaraiei ncepe s curg un nou termen de prescripie.
Ordin nr. 1110/2016 din 31 martie 2016 privind modificarea i completarea Ordinului
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 3622/2015 pentru
aprobarea modelului i coninutului unor formulare utilizate n administrarea
impozitului pe venit i a contribuiilor sociale datorate de persoanele fizice.
Ordin nr. 446/2016 din 22 ianuarie 2016 privind cuantumul tranzaciilor, termenele
pentru ntocmire, coninutul i condiiile de solicitare a dosarului preurilor de transfer
i procedura de ajustare/estimare a preurilor de transfer
(3) Sunt evidene fiscale registrele, situaiile, precum i orice alte nscrisuri care,
potrivit legislaiei fiscale, trebuie ntocmite n mod obligatoriu n scopul stabilirii strii
de fapt fiscale i a creanelor fiscale, cum ar fi: jurnalul pentru vnzri, jurnalul pentru
cumprri, registrul de eviden fiscal.
(2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), evidenele contabile i fiscale ale
exerciiului financiar n curs se pstreaz, dup caz, la domiciliul fiscal al
contribuabilului/pltitorului, la sediul social ori la sediile secundare ale acestuia sau, n
perioada 1 - 25 a lunii urmtoare perioadei fiscale de raportare, la sediul persoanei
fizice ori juridice autorizate pentru prelucrarea lor n vederea ntocmirii declaraiilor
fiscale.
(4) n cazul n care evidenele contabile i fiscale sunt inute cu ajutorul sistemelor
electronice de gestiune, pe lng datele arhivate n format electronic
contribuabilul/pltitorul este obligat s pstreze i s prezinte aplicaiile informatice
cu ajutorul crora le-a generat.
(7) Organul fiscal poate lua n considerare orice evidene relevante pentru
impozitare inute de contribuabil/pltitor.
(2) n scopul efecturii inspeciei fiscale, organul de inspecie fiscal procedeaz la:
(2) Organul de inspecie fiscal decide asupra efecturii unei inspecii fiscale
generale sau pariale, pe baza analizei de risc.
(3) Inspecia fiscal se poate extinde asupra tuturor raporturilor relevante pentru
impozitare, dac acestea prezint interes pentru aplicarea legislaiei fiscale/contabile.
(3) n cazul efecturii inspeciei fiscale de ctre organul fiscal central, prin ordin al
preedintelui A.N.A.F. se pot aproba metode i proceduri de sondaj.
b) prin acte ale autoritilor administraiei publice locale emise n condiiile legii,
n cazul inspeciei fiscale efectuate de organul fiscal local.
(3) Inspecia fiscal se efectueaz o singur dat pentru fiecare tip de crean
fiscal i pentru fiecare perioad supus impozitrii.
(4) La nceperea inspeciei fiscale, organul de inspecie fiscal trebuie s prezinte
contribuabilului/pltitorului legitimaia de inspecie i ordinul de serviciu semnat de
conductorul organului de inspecie fiscal. nceperea inspeciei fiscale trebuie
consemnat n registrul unic de control ori de cte ori exist obligaia inerii acestuia.
Ordin nr. 2225/2016 din 26 iulie 2016 privind legitimaiile de verificare fiscal
(5) Inspecia fiscal are n vedere examinarea tuturor strilor de fapt i raporturile
juridice care sunt relevante pentru impozitare sau verificarea modului de respectare a
altor obligaii prevzute de legislaia fiscal i contabil.
Ordin nr. 3696/2015 din 16 decembrie 2015 pentru stabilirea unor competene de
exercitare a inspeciei fiscale pe ntreg teritoriul rii
Ordin nr. 767/2016 din 19 februarie 2016 privind condiiile de delegare a competenei
altui organ de inspecie fiscal pentru efectuarea unei aciuni de inspecie fiscal
(3) n cazul delegrii competenei potrivit alin. (2), organul de inspecie fiscal
cruia i s-a delegat competena ntiineaz contribuabilul/pltitorul despre delegarea
de competen.
(1) naintea desfurrii inspeciei fiscale, organul de inspecie fiscal are obligaia
s ntiineze, n scris, contribuabilul/pltitorul n legtur cu aciunea care urmeaz s
se desfoare, prin transmiterea unui aviz de inspecie fiscal.
c) pentru extinderea inspeciei fiscale la perioade sau creane fiscale, altele dect
cele cuprinse n avizul de inspecie fiscal iniial;
(5) n cazul prevzut la alin. (2), dup primirea avizului de inspecie fiscal,
contribuabilul/pltitorul poate solicita, o singur dat, pentru motive justificate,
amnarea datei de ncepere a inspeciei fiscale. Amnarea se aprob sau se respinge
prin decizie emis de conductorul activitii de inspecie fiscal care se comunic
contribuabilului. n cazul n care cererea de amnare a fost admis, n decizie se
menioneaz i data la care a fost reprogramat inspecia fiscal.
(1) n situaia n care data de ncepere a inspeciei fiscale nscris n aviz este
ulterioar mplinirii termenului prevzut la art. 122 alin. (2), inspecia fiscal nu poate
ncepe nainte de data nscris n aviz.
(2) Data nceperii inspeciei fiscale este data menionat n registrul unic de
control ori de cte ori exist obligaia inerii acestuia. n cazul
contribuabilului/pltitorului care nu ine sau nu prezint organului de inspecie fiscal
registrul unic de control, aceast dat se nscrie ntr-un proces-verbal de constatare.
Procesul-verbal se semneaz de ctre organul de inspecie fiscal i
contribuabil/pltitor i se nregistreaz la registratura contribuabilului/pltitorului ori
de cte ori exist o astfel de registratur.
(3) Dac inspecia fiscal nu poate ncepe n termen de cel mult 5 zile lucrtoare
de la data prevzut n aviz, contribuabilul/pltitorul este ntiinat, n scris, asupra
noii date de ncepere a inspeciei fiscale.
(2) Dac nu exist sau nu poate fi pus la dispoziie un spaiu de lucru adecvat
pentru derularea inspeciei fiscale, atunci activitatea de inspecie se poate desfura
la sediul organului fiscal sau n orice alt loc stabilit de comun acord cu
contribuabilul/pltitorul.
(3) Indiferent de locul unde se desfoar inspecia fiscal, organul de inspecie
fiscal are dreptul s inspecteze locurile n care se desfoar activitatea, sau unde se
afl bunurile impozabile, n prezena contribuabilului/pltitorului ori a unei persoane
desemnate de acesta.
(1) Durata efecturii inspeciei fiscale este stabilit de organul de inspecie fiscal,
n funcie de obiectivele inspeciei, i nu poate fi mai mare de:
(3) n cazul ncetrii inspeciei fiscale potrivit alin. (2), prevederile art. 111 alin. (2)
lit. b) nu sunt aplicabile.
(2) n cazul prevzut la alin. (1), inspecia fiscal este suspendat pn la data la
care nceteaz motivul suspendrii, dar nu mai mult de 6 luni de la data suspendrii.
(5) Ori de cte ori conductorul inspeciei fiscale decide suspendarea inspeciei, se
emite o decizie de suspendare care se comunic contribuabilului/pltitorului.
(7) Perioadele n care inspecia fiscal este suspendat nu sunt incluse n calculul
duratei acesteia.
ART. 128 Reverificarea
(1) Prin excepie de la prevederile art. 118 alin. (3), conductorul organului de
inspecie fiscal poate decide reverificarea unor tipuri de obligaii fiscale pentru o
anumit perioad impozabil, ca urmare a apariiei unor date suplimentare
necunoscute organului de inspecie fiscal la data efecturii inspeciei fiscale, care
influeneaz rezultatele acesteia.
(2) Prin date suplimentare se nelege informaii, documente sau alte nscrisuri
obinute ca urmare a unor controale inopinate desfurate la ali
contribuabili/pltitori ori comunicate organului fiscal de ctre organele de urmrire
penal sau de alte autoriti publice ori obinute n orice mod de organul de inspecie
fiscal, de natur s modifice rezultatele inspeciei fiscale anterioare.
Ordin nr. 825/2016 din 22 februarie 2016 pentru aprobarea modelului i coninutului
formularului "Decizie de reverificare"
(1) n situaia n care, ca urmare a deciziei de soluionare emise potrivit art. 279 se
desfiineaz total sau parial actul administrativ-fiscal atacat, emis n procedura de
inspecie fiscal, organul de inspecie fiscal reface inspecia fiscal, cu respectarea
dispoziiilor art. 276 alin. (3).
(2) Refacerea inspeciei fiscale trebuie s respecte strict perioadele fiscale, precum
i considerentele deciziei de soluionare a contestaiei care au condus la desfiinare,
astfel cum acestea sunt menionate n decizie.
(4) Data ncheierii inspeciei fiscale este data programat pentru discuia final cu
contribuabilul/pltitorul sau data notificrii de ctre contribuabil/pltitor c renun la
acest drept.
(3) La raportul de inspecie fiscal se anexeaz, ori de cte ori este cazul, acte
privind constatri efectuate la sediul contribuabilului/pltitorului sau la sediile
secundare ale acestuia, cum ar fi procese-verbale ncheiate cu ocazia controalelor
inopinate sau de constatare la faa locului i alte asemenea acte.
(5) Deciziile prevzute la alin. (4) se emit n termen de cel mult 25 de zile
lucrtoare de la data ncheierii inspeciei fiscale.
Ordin nr. 3710/2015 din 18 decembrie 2015 privind modelul i coninutul Raportului
de inspecie fiscal ntocmit la persoane juridice
Ordin nr. 3772/2015 din 23 decembrie 2015 privind modelul i coninutul Raportului
de inspecie fiscal ntocmit la persoane fizice
(4) Titlul de crean prevzut la alin. (1) devine executoriu la data la care devine
executorie decizia de impunere emis potrivit art. 131.
(5) Prevederileart. 113 alin. (2) lit. a), b), e), f), g), j), k) i l), art. 118 alin. (8), art.
124, 125 i art. 132 sunt aplicabile n mod corespunztor i n cazul controlului
inopinat.
(3) Ori de cte ori controlul operativ i inopinat se efectueaz la sediul social sau
la sediile secundare ale contribuabilului/pltitorului, acesta se consemneaz n
registrul unic de control, potrivit legii.
(1) Organul fiscal central are dreptul de a efectua o verificare fiscal a ansamblului
situaiei fiscale personale a persoanei fizice cu privire la impozitul pe venit.
(2) Pentru verificarea situaiei fiscale personale a persoanei fizice, organul fiscal
central efectueaz urmtoarele activiti preliminare:
Ordin nr. 3704/2015 din 18 decembrie 2015 privind stabilirea elementelor de patrimoniu i de
venituri ce trebuie declarate de persoana fizic supus verificrii situaiei fiscale personale,
precum i a modelului declaraiei
(10) Cu ocazia verificrii situaiei fiscale personale, organul fiscal central stabilete
veniturile obinute de persoana fizic n cursul perioadei verificate. n acest scop
organul fiscal central utilizeaz metode indirecte de stabilire a veniturilor, aprobate
prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
Ordin nr. 3733/2015 din 22 decembrie 2015 privind aprobarea metodelor indirecte de stabilire
a veniturilor i a procedurii de aplicare a acestora
(11) n cazul n care exist diferene ntre veniturile stabilite potrivit alin. (10) i
veniturile declarate de persoana fizic, organul fiscal central solicit persoanei fizice
informaii i documente pentru clarificarea diferenei.
(13) Ori de cte ori, pe parcursul verificrii situaiei fiscale personale, organul fiscal
central apreciaz c sunt necesare noi documente sau informaii relevante pentru
verificare, le poate solicita persoanei fizice, n condiiile prezentului cod. n acest caz,
organul fiscal central stabilete un termen rezonabil, care nu poate fi mai mic de 10
zile, pentru prezentarea documentelor i/sau a informaiilor solicitate.
(16) Dac informaiile persoanei fizice verificate sau cele ale persoanei numite de
aceasta sunt insuficiente, atunci organul fiscal central se poate adresa i altor
persoane pentru obinerea de informaii, n condiiile prezentului cod.
Ordin nr. 1162/2016 din 7 aprilie 2016 privind aprobarea Cartei drepturilor i obligaiilor
persoanei fizice supuse verificrii situaiei fiscale personale
ART. 139 Drepturile i obligaiile organului fiscal central
n scopul verificrii situaiei fiscale personale, organul fiscal central poate proceda
la:
(1) Perioada pentru care se determin starea de fapt fiscal a persoanei fizice
verificate este perioada impozabil definit de Codul fiscal.
(6) Durata efecturii verificrii situaiei fiscale personale este stabilit de organul
fiscal central i nu poate fi mai mare de 6 luni de la data nceperii verificrii fiscale
comunicat, respectiv de 12 luni n cazul n care sunt necesare informaii din
strintate.
(7) Perioadele prevzute de lege sau stabilite de organul fiscal central pentru
prezentarea documentelor i/sau a informaiilor solicitate nu sunt incluse n calculul
duratei verificrii fiscale.
(3) Prin avizul de verificare, persoana fizic este ntiinat c are dreptul de a
beneficia de asisten de specialitate sau juridic.
(1) Verificarea situaiei fiscale personale poate fi suspendat cnd este ndeplinit
una dintre urmtoarele condiii i numai dac nendeplinirea acesteia mpiedic
finalizarea verificrii:
a) pentru efectuarea unei expertize potrivit prezentului cod;
Prin excepie de la prevederile art. 138 alin. (18), conductorul organului fiscal
central competent poate decide reverificarea unei anumite perioade dac de la data
ncheierii verificrii fiscale i pn la data mplinirii termenului de prescripie apar date
suplimentare necunoscute organului fiscal la data efecturii verificrii.
(3) La finalizarea verificrii situaiei fiscale personale, organul fiscal central prezint
persoanei fizice constatrile i consecinele lor fiscale, acordndu-i acesteia
posibilitatea de a-i exprima punctul de vedere potrivit art. 9, cu excepia cazului n
care bazele de impozitare nu au suferit nicio modificare n urma verificrii sau a
cazului n care persoana fizic renun la acest drept i notific, n scris, acest fapt
organului fiscal.
(4) Data, ora i locul prezentrii concluziilor se comunic, n scris, persoanei fizice,
n timp util.
(5) Persoana fizic are dreptul s prezinte, n scris, n termen de cel mult 5 zile
lucrtoare de la data prezentrii concluziilor, punctul de vedere cu privire la
constatrile verificrii situaiei fiscale personale, punct de vedere ce se anexeaz la
raportul de verificare i asupra cruia organul fiscal central se pronun n cuprinsul
raportului.
(1) Raportul prevzut la art. 145 st la baza emiterii deciziei de impunere sau,
dup caz, a unei decizii de ncetare a procedurii de verificare, n cazul n care nu se
ajusteaz baza de impozitare.
Ordin nr. 2225/2016 din 26 iulie 2016 privind legitimaiile de verificare fiscal
(2) n cazul n care documentele solicitate potrivit alin. (1) nu au fost prezentate de
contribuabil/pltitor n termen de 30 de zile de la comunicarea ntiinrii sau
documentele prezentate nu sunt suficiente pentru clarificarea situaiei fiscale, organul
fiscal stabilete diferenele de creane fiscale datorate prin emiterea unei decizii de
impunere sau dispune msurile necesare respectrii prevederilor legale, dup caz.
(3) Decizia de impunere prevzut la alin. (2) este o decizie sub rezerva verificrii
ulterioare.
(4) Ori de cte ori, prin actele emise de organele judiciare, rezult c persoana
care a efectuat plata nu datoreaz sumele achitate, acestea se restituie. n acest caz,
dreptul la restituire se nate la data comunicrii actului de ctre organul judiciar.
ART. 151 Dispoziii finale privind controlul fiscal efectuat de organul fiscal
central i local
Ordin nr. 378/2016 din 17 martie 2016 pentru modificarea i completarea Procedurii de
aplicare a prevederilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 44/2015 privind acordarea
unor faciliti fiscale n cazul creanelor administrate de ctre organul fiscal central, aprobat
prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 3831/2015
(3) Pentru creanele fiscale administrate de organul fiscal central stabilite pe baza
declaraiilor de impunere, care se pltesc n contul unic i care au scadena diferit de
data de 25, aceasta se nlocuiete cu data de 25 a lunii prevzute de actul normativ
care le reglementeaz.
ART. 155 Prevederi speciale privind scadena i declararea creanelor fiscale
(1) Persoanele juridice care, n cursul unei perioade fiscale, se dizolv cu lichidare
potrivit legii, au obligaia s depun declaraiile fiscale i s plteasc obligaiile
fiscale aferente pn la data depunerii bilanului n condiiile legii.
(2) Creanele fiscale administrate de organul fiscal central pentru care, potrivit
Codului fiscal sau altor legi care le reglementeaz, scadena i/sau termenul de
declarare se mplinesc la 25 decembrie, sunt scadente i/sau se declar pn la data
de 21 decembrie. n situaia n care data de 21 decembrie, este zi nelucrtoare,
creanele fiscale sunt scadente i/sau se declar pn n ultima zi lucrtoare
anterioar datei de 21 decembrie.
(3) Obligaiile fiscale stabilite de organul fiscal central prin decizii de pli
anticipate comunicate dup expirarea termenelor de plat prevzute de Codul fiscal,
n cazul contribuabililor care nu au avut obligaia efecturii de pli anticipate n anul
precedent ntruct nu au realizat venituri sunt scadente n termen de 5 zile de la data
comunicrii deciziei de pli anticipate.
b) al deciziei emise potrivit art. 100 n cazul n care legea nu prevede un alt termen
de plat;
a) obligaii fiscale pentru care s-a mplinit scadena sau termenul de plat;
a) obligaiile fiscale pentru care s-au acordat i sunt n derulare nlesniri la plat,
potrivit legii, dac pentru acestea nu s-a mplinit termenul de plat prevzut n actul
de acordare a nlesnirii;
(4) Organul fiscal central emitent nscrie n certificatul de atestare fiscal sumele
certe, lichide i exigibile pe care contribuabilul/pltitorul solicitant le are de ncasat de
la autoriti contractante definite potrivit Ordonanei de urgen a Guvernului nr.
34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziie public, a contractelor de
concesiune de lucrri publice i a contractelor de concesiune de servicii, aprobat cu
modificri i completri prin Legea nr. 337/2006, cu modificrile i completrile
ulterioare. nscrierea se face n baza unui document eliberat de autoritatea
contractant prin care se certific faptul c sumele sunt certe, lichide i exigibile.
Ordin nr. 3654/2015 din 15 decembrie 2015 privind aprobarea procedurii de eliberare a
certificatului de atestare fiscal, a certificatului de obligaii bugetare, precum i a modelului i
coninutului acestora
(3) Certificatul de atestare fiscal se emite n termen de cel mult dou zile
lucrtoare de la data solicitrii i este valabil 30 de zile de la data emiterii.
(4) Certificatul de atestare fiscal emis n condiiile prezentului articol poate fi
prezentat n original sau n copie legalizat oricrui solicitant.
(6) Actele prin care se nstrineaz cldiri, terenuri, respectiv mijloace de transport,
cu nclcarea prevederilor alin. (5), sunt nule de drept.
(7) Prevederile alin. (5) i (6) nu sunt aplicabile n cazul procedurii de executare
silit, procedurii insolvenei i procedurilor de lichidare.
(1) Orice persoan fizic sau juridic, alta dect cea prevzut la art. 69 alin. (4),
poate solicita organelor fiscale certificatul de atestare fiscal sau documente care s
ateste situaia fiscal a unui contribuabil numai cu acordul scris al contribuabilului n
cauz.
(2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), ori de cte ori se dezbate succesiunea
unei persoane fizice decedate, notarul public are obligaia de a solicita organului
fiscal central i organului fiscal local, certificatul de atestare fiscal pentru persoana
fizic pentru care se dezbate succesiunea.
Orice persoan poate efectua, pentru sine sau pentru alt persoan, plata unor
obligaii fiscale pentru care s-a mplinit termenul de prescripie a dreptului de a stabili
obligaii fiscale sau termenul de prescripie a dreptului de a cere executarea silit ori
obligaiile fiscale erau datorate de o persoan juridic care i-a ncetat existena.
Persoana care efectueaz plata trebuie s depun la organul fiscal o declaraie pe
propria rspundere cu privire la opiunea efecturii unei asemenea pli.
Ordin nr. 558/2016 din 29 ianuarie 2016 privind Procedura de publicare a listelor debitorilor
care nregistreaz obligaii fiscale restante, precum i cuantumul acestor obligaii
Ordin nr. 1164/2016 din 7 aprilie 2016 pentru modificarea Procedurii de publicare a listelor
debitorilor care nregistreaz obligaii fiscale restante, precum i cuantumul acestor obligaii,
aprobat prin Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 558/2016.
Ordin nr. 2266/2016 din 29 iulie 2016 pentru modificarea i completarea Procedurii de
publicare a listelor debitorilor care nregistreaz obligaii fiscale restante, precum i
cuantumul acestor obligaii, aprobat prin Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal nr. 558/2016.
Ordin nr. 590/2017 pentru modificarea Procedurii de publicare a listelor debitorilor care nregistreaz
obligaii fiscale restante, precum i cuantumul acestor obligaii, aprobat prin Ordinul preedintelui
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 558/2016
(5) Prevederile prezentului articol se aplic i pentru obligaiile fiscale stabilite prin
titluri de crean mpotriva crora contribuabilul a exercitat cile de atac prevzute de
lege, pn la soluionarea cilor de atac, caz n care organul fiscal face meniuni cu
privire la aceast situaie. Ori de cte ori contribuabilul obine suspendarea executrii
actului administrativ fiscal n condiiile Legii nr. 554/2004, cu modificrile i
completrile ulterioare, sunt aplicabile prevederile alin. (4).
CAPITOLUL II Stingerea creanelor fiscale prin plat, compensare i
restituire
(1) Plile ctre organul fiscal se efectueaz prin intermediul bncilor, trezoreriilor
i al altor instituii autorizate s deruleze operaiuni de plat.
Ordin nr. 531/2016 din 28 ianuarie 2016 privind impozitele, contribuiile i alte sume
reprezentnd creane fiscale, care se pltesc de contribuabili ntr-un cont unic
(3) Distribuirea sumelor din contul unic se face de organul fiscal competent,
distinct pe fiecare buget sau fond, dup caz, proporional cu obligaiile fiscale
datorate.
(4) n cazul n care suma pltit nu acoper obligaiile fiscale datorate unui buget
sau fond, distribuirea n cadrul fiecrui buget sau fond se face n urmtoarea ordine:
(5) n cazul n care suma achitat nu acoper toate obligaiile fiscale aferente
uneia dintre categoriile prevzute la alin. (4), distribuirea se face, n cadrul categoriei
respective, proporional cu obligaiile fiscale datorate.
Ordin nr. 3637/2015 din 11 decembrie 2015 pentru aprobarea Metodologiei de distribuire a
sumelor pltite de contribuabili n contul unic i de stingere a obligaiilor fiscale nregistrate
de ctre acetia
(7) Plata obligaiilor fiscale, altele dect cele prevzute la alin. (2), se efectueaz de
ctre debitori, distinct pe fiecare tip de crean fiscal.
(8) n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal local, debitorii
efectueaz plata acestora potrivit prevederilor alin. (7). Dispoziiile alin. (1), (9), (11) i
(12) sunt aplicabile i plilor efectuate la organul fiscal local.
(10) Prin excepie de la prevederile alin. (3), n cazul n care debitorii beneficiaz
de nlesniri la plat potrivit reglementrilor legale n vigoare ori se afl sub incidena
legislaiei privind insolvena, distribuirea sumelor achitate n contul unic se efectueaz
de ctre organul fiscal competent, potrivit ordinii prevzute la art. 165 alin. (1) sau (6),
dup caz, indiferent de tipul de crean.
(11) n cazul stingerii prin plat a obligaiilor fiscale, bugetare sau a altor sume
colectate de instituii publice, n condiiile legii, momentul plii este:
a) n cazul plilor n numerar, data nscris n documentul de plat eliberat de
organul fiscal, unitile Trezoreriei Statului, instituiile publice beneficiare care
colecteaz sume n condiiile legii sau instituii de credit care au ncheiate convenii cu
instituiile publice sau cu Trezoreria Statului n condiiile prevzute prin acte
normative specifice;
b) n cazul plilor n numerar efectuate la terminale i echipamente de plat puse la
dispoziia debitorilor de ctre instituiile de credit, n cadrul serviciilor bancare oferite
pentru achitarea obligaiilor fiscale, bugetare sau a altor sume colectate de instituii
publice, n contul tranzitoriu deschis conform conveniilor ncheiate cu Ministerul
Finanelor Publice, data nscris n documentul de plat eliberat de terminalele sau
echipamentele respective;
c) n cazul plilor efectuate prin mandat potal, data potei, nscris pe mandatul
potal. n cazul mandatelor potale transmise de unitile potale n sistem electronic,
momentul plii este data potei astfel cum este aceasta transmis prin sistemul
electronic ctre Trezoreria Statului, potrivit normelor metodologice aprobate prin
ordin comun al ministrului comunicaiilor i pentru societatea informaional i al
ministrului finanelor publice;
d) n cazul plilor efectuate prin decontare bancar, inclusiv internet banking, home
banking, mobile banking sau alte mijloace de plat la distan puse la dispoziia
debitorilor de instituiile de credit, inclusiv tranzaciile efectuate prin intermediul
contului tranzitoriu, data la care bncile debiteaz contul persoanei care efectueaz
plata pe baza instrumentelor de decontare specifice, astfel cum aceast informaie
este transmis prin mesajul electronic de plat de ctre instituia bancar iniiatoare,
potrivit reglementrilor specifice n vigoare, cu excepia situaiei prevzute la art. 177;
e) n cazul plilor efectuate prin intermediul cardurilor bancare, data la care a fost
efectuat tranzacia, astfel cum este confirmat prin procedura de autorizare a
acesteia. n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal central, procedura i
tipurile de creane fiscale care pot fi pltite prin intermediul cardurilor bancare se
aprob prin ordin al ministrului finanelor publice.
(11^1) Efectuarea plii i data plii pot fi dovedite, dac legea nu prevede
altfel, pe baza urmtoarelor documente:
a) documentul de plat pe suport hrtie, cum ar fi ordin de plat, chitan sau mandat
potal, n original sau n copie certificat prin semntura olograf de ctre instituia
prin care s-a efectuat plata;
b) extrasul de cont, n original, emis de instituia de credit sau de unitatea Trezoreriei
Statului sau copia extrasului de cont certificat prin semntura olograf de ctre
instituia prin care s-a efectuat plata;
c) documentul eliberat de terminalele i echipamentele de plat puse la dispoziia
debitorilor de instituiile de credit n cadrul serviciilor bancare oferite pentru achitarea
obligaiilor fiscale n contul tranzitoriu deschis conform conveniilor ncheiate cu
Ministerul Finanelor Publice n condiiile legii, semnate de ctre debitor cu
semntura olograf. n acest document debitorul i va completa adresa de domiciliu,
adresa de e-mail i numrul de telefon la care poate fi contactat;
d) documentul de plat sau extrasul de cont pe suport hrtie, semnate de ctre
debitor cu semntura olograf, n cazul plilor efectuate prin internet banking, home
banking, mobile banking sau alte mijloace de plat la distan, coninnd toate
informaiile aferente plii efectuate. n acest document debitorul i va completa
adresa de domiciliu, adresa de e-mail i numrul de telefon la care poate fi contactat;
e) documentul de plat editat pe suport hrtie coninnd toate informaiile aferente
plii efectuate, semnat de ctre debitor cu semntura olograf, n cazul plilor
efectuate online utiliznd cardul bancar n cadrul sistemelor de plat aparinnd
instituiilor publice sau n cadrul altor sisteme de plat reglementate de acte
normative n vigoare. n acest document debitorul i va completa adresa de
domiciliu, adresa de e-mail i numrul de telefon la care poate fi contactat;
f) mandatul potal editat pe suport hrtie, coninnd toate informaiile aferente plii
efectuate, semnat de ctre debitor cu semntura olograf. n acest document
debitorul i va completa adresa de domiciliu, adresa de e-mail i numrul de telefon
la care poate fi contactat;
g) declaraia pe propria rspundere completat pe suport hrtie n formatul solicitat
de instituia public, coninnd toate informaiile aferente plii efectuate i semnat
de ctre debitor cu semntura olograf, n cazul plilor efectuate prin mijloacele de
plat prevzute la lit. c) - f), n care debitorul i va completa adresa de domiciliu,
adresa de e-mail i numrul de telefon la care poate fi contactat.
(11^2) Instituiile publice care presteaz serviciile publice sau colecteaz sumele
cuvenite bugetului general consolidat pot accepta comunicarea de ctre debitori, prin
mijloace electronice, a dovezii plii prevzute la alin. (11^1), n condiiile i n
formatul stabilite de acestea, cu condiia verificrii ulterioare a ncasrii n conturile de
disponibiliti sau de venituri bugetare ale acestora, pe baza extraselor de cont
eliberate de unitile Trezoreriei Statului, n condiiile i n termenul prevzute la alin.
(11^3).
(11^3) n situaia prezentrii de ctre debitor, ca dovad a plii a documentelor
prevzute la alin. (11^1) lit. c) - g) semnate olograf de ctre acesta, i n cazurile
prevzute la alin. (11^2), instituia public are obligaia verificrii ncasrii sumelor
respective n termen de maximum 180 de zile de la data prestrii serviciului/acceptrii
ca dovad a plii a respectivelor documente. n cadrul acestui termen, pentru
eventualele sume neregsite n extrasele de cont, instituia public evideniaz n
contabilitate creana asupra debitorului i solicit acestuia informaii suplimentare n
legtur cu plata la adresa de domiciliu, adresa de e-mail sau la numrul de telefon
indicate de acesta n documentul prezentat n scopul dovedirii plii. n cadrul
aceluiai termen, instituia public poate solicita confirmarea plii instituiei de credit
sau unitii Potei Romne care a iniiat plata. Confirmarea scris a efecturii plii de
ctre instituia prin care s-a iniiat plata trebuie s cuprind toate informaiile aferente
plii efectuate. Instituiile publice pot stabili prin normele proprii prevzute la alin.
(11^9) acceptarea transmiterii prin e-mail a acestui document.
(11^4) n situaia n care pltitorul difer de debitorul pentru care s-a efectuat
plata, n documentele prevzute la alin. (11^1) lit. c) - g) se completeaz adresa de
domiciliu, adresa de e-mail i numrul de telefon la care poate fi contactat debitorul
i se semneaz olograf de ctre acesta. Prin semnarea de ctre debitor acesta i
asum c plata efectuat este pentru sine. n cazul debitorilor reprezentai, n numele
acestora semneaz reprezentantul legal.
(11^5) n cazul n care, n termen de 180 de zile de la data prestrii
serviciului/data acceptrii ca dovad a plii a documentelor prevzute la alin. (11^1),
sumele nscrise n aceste documente nu se regsesc ncasate sau acestea nu au fost
confirmate de instituiile prin care s-a iniiat plata, instituia public emite i comunic
debitorului o decizie de recuperare care reprezint titlu executoriu i cuprinde
elementele prevzute la art. 226 alin. (8). Pentru sumele individualizate n decizia de
recuperare se datoreaz obligaii fiscale accesorii, potrivit cap. III al titlului VII, din ziua
urmtoare datei prestrii serviciului sau datei scadenei, dup caz, i pn la data
stingerii acestor sume inclusiv, aceast meniune nscriindu-se n decizie. n cazul n
care executarea silit se efectueaz de organele fiscale, obligaiile fiscale accesorii se
fac venit la bugetul de stat, n cazul n care executarea silit se efectueaz de organul
fiscal central, sau la bugetele locale, n cazul n care executarea silit se efectueaz de
organul fiscal local.
(11^6) Prin excepie de la prevederile art. 226 alin. (10) - (13), n cazul n care
executarea silit se efectueaz de organele fiscale, sumele recuperate n cadrul
procedurii de executare silit reprezentnd obligaii principale se vireaz integral ntr-
un cont distinct al instituiei publice care a prestat serviciul public deschis la unitatea
Trezoreriei Statului, n scopul stingerii debitelor nregistrate n contabilitatea acesteia
i a virrii sumelor ctre bugetele sau beneficiarii crora se cuvin.
(11^7) Informaiile minime obligatorii privind efectuarea plii n baza
documentelor acceptate ca dovad a plii, prevzute la alin. (11^1) i procedura de
restituire a sumelor ncasate de instituiile publice care presteaz serviciile publice se
stabilesc astfel:
a) prin ordin al ministrului finanelor publice, n cazul instituiilor publice care fac
parte din administraia public central;
b) prin ordin comun al ministrului finanelor publice i al ministrului dezvoltrii
regionale i administraiei publice, n cazul instituiilor publice care fac parte din
administraia public local.
(11^8) n aplicarea prevederilor alin. (11^2) - (11^7) pot fi emise instruciuni
aprobate prin ordin comun al ministrului finanelor publice i al ministrului dezvoltrii
regionale i administraiei publice.
(11^9) Procedura de verificare a sumelor ncasate pentru care au fost acceptate
ca dovad a plii documentele de la alin. (11^3) se aprob prin norme proprii de
ctre instituiile publice. Instituiile publice pot aproba norme proprii de verificare a
sumelor ncasate i pentru situaiile n care dovada plii este cea prevzut la alin.
(11^1) lit. a) i b).
(11^10) Instituiile publice care presteaz serviciile publice pot dezvolta sisteme
centralizate care s permit facilitarea verificrii ncasrii sumelor colectate. Procedura
de funcionare i de administrare a sistemelor centralizate se aprob prin hotrre a
Guvernului.
(11^11) Pn la aprobarea ordinelor prevzute la alin. (11^7) informaiile
aferente identificrii plilor sunt cele prevzute n documentele de plat prevzute
de normele legale n vigoare la data efecturii plii.
(11^12) Utilizarea informaiilor solicitate potrivit alin. (11^1) se realizeaz cu
respectarea legislaiei privind prelucrarea datelor cu caracter personal.
(1) Plata obligaiilor fiscale efectuat ntr-un cont bugetar eronat este valabil, de
la momentul efecturii acesteia, n condiiile prezentului articol. La cererea
debitorului, organul fiscal competent efectueaz ndreptarea erorilor din
documentele de plat ntocmite de debitor, n suma i din contul debitorului nscrise
n documentul de plat, cu condiia debitrii contului acestuia i a creditrii unui cont
bugetar.
(2) Dispoziiile alin. (1) se aplic i n cazul n care plata s-a efectuat n alt buget
dect cel al crui venit este creana fiscal pltit, cu condiia ca acestea s fie
administrate de acelai organ fiscal iar plata s nu fi stins creanele datorate bugetului
n care s-a ncasat suma pltit eronat, cu excepia cazului n care n evidena fiscal
debitorul nregistreaz sume pltite n plus cel puin la nivelul plii eronate.
(3) n cazul plilor efectuate n alt buget, organul fiscal competent dispune
unitii Trezoreriei Statului transferul sumelor pltite eronat ctre bugetul cruia
obligaia fiscal este datorat.
(4) n situaia n care plata obligaiilor fiscale s-a efectuat utiliznd un cod de
identificare fiscal eronat, eroarea din documentul de plat poate fi corectat cu
condiia ca plata s nu fi stins creanele datorate bugetului n care s-a ncasat suma
pltit eronat, cu excepia cazului n care n evidena fiscal debitorul nregistreaz
sume pltite n plus cel puin la nivelul plii eronate. n acest caz, cererea de
ndreptare a erorii se depune de cel care a efectuat plata la organul fiscal competent.
(1) Dac un debitor datoreaz mai multe tipuri de obligaii fiscale, iar suma pltit
nu este suficient pentru a stinge toate obligaiile, atunci se stinge obligaia fiscal pe
care o indic debitorul, potrivit legii, sau care este distribuit potrivit prevederilor art.
163, dup caz, stingerea efectundu-se, de drept, n urmtoarea ordine:
(2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), n cazul creanelor fiscale administrate
de organul fiscal local cu suma pltit se sting cu prioritate amenzile contravenionale
individualizate n titluri executorii, n ordinea vechimii, chiar dac debitorul indic un
alt tip de obligaie fiscal. Aceste prevederi nu se aplic n cazul plii taxelor astfel
cum sunt definite la art. 1 pct. 36.
(4) Pentru beneficiarii unei ealonri la plat, ordinea de stingere este urmtoarea:
a) ratele de ealonare i/sau, dup caz, obligaiile fiscale de a cror plat depinde
meninerea valabilitii ealonrii la plat;
(5) Pentru beneficiarii unei amnri la plat, ordinea de stingere este urmtoarea:
a) obligaiile fiscale datorate, altele dect cele care fac obiectul amnrii la plat;
(6) Cu excepia situaiilor prevzute la art. 167 alin. (11) i (12), pentru debitorii
care se afl sub incidena legislaiei privind insolvena, ordinea de stingere este
urmtoarea:
b) sume datorate n contul ratelor din programele de pli ale obligaiilor fiscale,
cuprinse n planul de reorganizare judiciar confirmat, precum i obligaiile fiscale
accesorii datorate pe perioada reorganizrii, dac n plan s-au prevzut calcularea i
plata acestora;
c) obligaii fiscale nscute anterior datei la care s-a deschis procedura insolvenei,
n ordinea vechimii, pn la stingerea integral a acestora, n situaia contribuabililor
aflai n stare de faliment;
(7) Prin excepie de la prevederile alin. (1), n cazul contribuabililor care beneficiaz
de ajutor de stat sub form de subvenii de la bugetul de stat pentru completarea
veniturilor proprii, potrivit legii, se sting cu prioritate obligaiile fiscale aferente
perioadei fiscale la care se refer subvenia, indiferent dac plata este efectuat din
subvenie sau din veniturile proprii.
(8) Prin excepie de la prevederile alin. (1), n cazul obligaiilor fiscale de plat
stabilite de organele de inspecie fiscal, precum i a amenzilor de orice fel, se stinge
cu prioritate obligaia fiscal sau amenda pe care o alege contribuabilul.
(9) Organul fiscal competent comunic debitorului modul n care a fost efectuat
stingerea obligaiilor fiscale, cu cel puin 5 zile nainte de urmtorul termen de plat a
obligaiilor fiscale.
ART. 166 Reguli speciale privind stingerea creanelor fiscale prin plat sau
compensare
(2) Prevederile alin. (1) sunt aplicabile i n cazul stingerii obligaiilor fiscale prin
compensare.
(4) Dac legea nu prevede altfel, compensarea opereaz de drept la data la care
creanele exist deodat, fiind deopotriv certe, lichide i exigibile.
h) la data naterii dreptului la restituire pentru sumele de restituit potrivit art. 168,
astfel:
(6) Creanele fiscale rezultate din cesiunea notificat potrivit prevederilor art. 28 se
sting prin compensare cu obligaiile cesionarului la data notificrii cesiunii.
(10) n cazul n care taxa pe valoarea adugat de plat se stinge prin regularizare
cu suma negativ de tax, potrivit Codului fiscal, data stingerii taxei de plat este data
prevzut de lege pentru depunerea decontului n care s-a efectuat regularizarea.
(11) Pentru debitorii care se afl sub incidena legislaiei privind insolvena i care
depun un decont cu sum negativ de tax pe valoarea adugat cu opiune de
rambursare dup data deschiderii procedurii insolvenei, suma aprobat la
rambursare se compenseaz n condiiile prezentului articol cu obligaiile fiscale
nscute dup data deschiderii procedurii insolvenei.
(12) Suma negativ de tax pe valoarea adugat nscris n decontul de tax pe
valoarea adugat aferent perioadei fiscale anterioare datei deschiderii procedurii
insolvenei se compenseaz n condiiile prezentului articol cu obligaiile fiscale ale
debitorului nscute anterior deschiderii procedurii.
(2) n situaia n care s-a fcut o plat fr a fi datorat, cel pentru care s-a fcut
astfel plata are dreptul la restituirea sumei respective.
(4) Prin excepie de la prevederile alin. (1), se restituie din oficiu urmtoarele
sume:
b) cele ncasate prin poprire, n plus fa de creanele fiscale pentru care s-a
nfiinat poprirea, care se restituie n termen de cel mult 5 zile lucrtoare de la data
ncasrii.
(5) Diferenele de impozit pe venit i/sau contribuii sociale de restituit mai mici
de 10 lei rmn n evidena fiscal spre a fi compensate cu datorii viitoare, urmnd s
se restituie atunci cnd suma cumulat a acestora depete limita menionat.
(6) Prin excepie de la alin. (5), diferenele mai mici de 10 lei se restituie n
numerar numai la solicitarea contribuabilului/pltitorului.
(10) n cazul n care suma de rambursat sau de restituit este mai mare dect suma
reprezentnd obligaii restante ale contribuabilului/pltitorului, compensarea se
efectueaz pn la concurena obligaiilor restante, diferena rezultat restituindu-se
contribuabilului/pltitorului.
(11) n cazul n care dup decesul persoanei fizice sau ncetarea persoanei juridice
se stabilesc sume de restituit sau de rambursat prin hotrri judectoreti definitive,
aceste sume se restituie sau se ramburseaz numai dac exist succesori ori ali
titulari care au dobndit drepturile de rambursare sau de restituire n condiiile legii.
(12) n cazul n care din eroare, instituiile de credit vireaz organului fiscal sume
reprezentnd credite nerambursabile sau finanri primite de la instituii sau
organizaii internaionale pentru derularea unor programe ori proiecte, prin excepie
de la prevederile alin. (8), sumele respective se restituie la cererea instituiei de credit
sau a contribuabilului/pltitorului, chiar dac acesta nregistreaz obligaii restante.
Ordin nr. 682/1154/2016 din 7 aprilie 2016 pentru aprobarea Procedurii de restituire a sumelor
prevzute la art. 7, 9 i 12 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 9/2013 privind timbrul de
mediu pentru autovehicule, precum i a sumelor stabilite de instanele de judecat prin hotrri
definitive i pentru aprobarea modelului i coninutului unor formulare.
(4) Prin excepie de la prevederile alin. (3), n cazul decontului cu sum negativ
de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare pentru care suma solicitat la
rambursare este de pn la 45.000 lei, organul fiscal central ramburseaz taxa cu
efectuarea, ulterior, a inspeciei fiscale.
(5) Dispoziiile alin. (4) nu se aplic:
Ordin nr. 3699/2015 din 17 decembrie 2015 pentru aprobarea Procedurii de soluionare a
deconturilor cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare i pentru
aprobarea modelului i coninutului unor formulare
(9) n cazul inspeciei fiscale anticipate, efectuate pentru soluionarea deconturilor cu sum
negativ de TVA, prin excepie de la prevederile art. 117, perioada supus inspeciei fiscale va
cuprinde exclusiv perioadele fiscale n care s-au derulat operaiunile care au generat soldul sumei
negative a taxei. Dispoziiile art. 94 alin. (3) rmn aplicabile.
(10) n situaia n care se constat indicii privind nerespectarea legislaiei fiscale ori stabilirea
incorect a obligaiilor fiscale, prin operaiuni care s-au desfurat n afara perioadei prevzute la
alin. (9), inspecia fiscal se extinde corespunztor, cu respectarea prevederilor art. 117.
(5) n situaia n care pltitorul nu mai exist sau acesta se afl n procedura
insolvenei potrivit Legii nr. 85/2014 privind procedurile de prevenire a insolvenei i
de insolven, restituirea impozitului pe venit reinut la surs n cuantum mai mare
dect cel legal datorat se efectueaz de ctre organul fiscal central competent, n
baza cererii de restituire depuse de contribuabil. Prin organ fiscal central competent
se nelege organul fiscal central competent pentru administrarea creanelor fiscale
ale contribuabilului solicitant.
(6) Pltitorul are obligaia de a corecta, dac este cazul, declaraiile informative
corespunztoare regularizrii efectuate.
Ordin nr. 3497/2015 din 2 decembrie 2015 pentru aprobarea Procedurii privind emiterea i
comunicarea unor acte administrative pentru debitorii care nregistreaz obligaii fiscale restante
sub o anumit limit
(4) Prin excepie de la prevederile alin. (1), se datoreaz dobnzi dup cum
urmeaz:
c) n cazul n care obligaia fiscal stabilit prin decizia de impunere anual sau
declaraia de impunere anual, dup caz, este mai mic dect cea stabilit prin
deciziile de pli anticipate sau declaraiile depuse n cursul anului de impunere,
dobnzile se recalculeaz, ncepnd cu prima zi a anului fiscal urmtor celui de
impunere, la soldul neachitat n raport cu impozitul anual stabilit prin decizia de
impunere anual sau declaraia de impunere anual, urmnd a se face regularizarea
dobnzilor n mod corespunztor;
(2) Prevederile alin. (1) se aplic i n cazul n care contribuabilii nu-i ndeplinesc
obligaiile declarative, iar creana fiscal se stabilete de organul fiscal central prin
decizie, precum i n cazul declaraiei depuse potrivit art. 107 alin. (5). n acest caz, n
scopul aplicrii alin. (1) lit. a), creana aferent unei perioade fiscale, stabilit de
organul fiscal central, se repartizeaz pe termenele de plat corespunztoare din anul
de impunere, cu excepia cazului n care obligaiile fiscale au fost stabilite n anul
fiscal de impunere.
(3) n cazul n care, n cadrul unei proceduri de control fiscal, organul fiscal central
stabilete diferene de impozit suplimentare, dobnzile se calculeaz la diferena de
impozit ncepnd cu prima zi a anului fiscal urmtor celui de impunere.
ART. 180 Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul debitorilor pentru care s-a
pronunat o hotrre de dizolvare
(1) Pentru creanele fiscale nscute anterior sau ulterior datei nregistrrii hotrrii
de dizolvare a debitorului n registrul comerului, ncepnd cu aceast dat nu se mai
datoreaz i nu se calculeaz dobnzi i penaliti de ntrziere.
(2) n cazul n care prin hotrre judectoreasc definitiv a fost desfiinat actul
care a stat la baza nregistrrii dizolvrii, se calculeaz dobnzi i penaliti de
ntrziere ntre data nregistrrii n registrul comerului a actelor de dizolvare i data
rmnerii definitive a hotrrii de desfiinare.
a) se sting prin plat sau compensare pn la termenul prevzut la art. 156 alin.
(1);
(8) Despre aplicarea penalitii de nedeclarare potrivit alin. (1) sau, dup caz,
despre neaplicarea acesteia potrivit alin. (6) sau (7), se consemneaz i se motiveaz
n raportul de inspecie fiscal. Prevederile art. 130 alin. (5) i ale art. 131 alin. (2) sunt
aplicabile n mod corespunztor.
Ordin nr. 3834/2015 din 29 decembrie 2015 pentru aprobarea Procedurii privind stabilirea
obligaiilor fiscale accesorii reprezentnd penaliti de nedeclarare
(11) Cu excepia situaiei prevzute la alin. (3), penalitatea de nedeclarare nu
poate fi mai mare dect nivelul creanei fiscale principale la care se aplic, ori de cte
ori prin aplicarea metodei de calcul prevzute la alin. (1) penalitatea de nedeclarare
depete acest nivel.
(3) Prevederile alin. (1) sunt aplicabile i pentru creanele fiscale ce au fcut
obiectul unei cereri de restituire, respins de organul fiscal, dar admis definitiv de
organul de soluionare a contestaiilor sau de instana judectoreasc.
(4) Nivelul dobnzii este cel prevzut la art. 174 alin. (5) i se suport din acelai
buget din care se restituie ori se ramburseaz, dup caz, sumele solicitate de
contribuabil/pltitor.
(1) Prin excepie de la prevederile art. 173 i 176, pentru neachitarea la termenul
de scaden de ctre debitor a obligaiilor fiscale principale datorate bugetelor locale,
se datoreaz dup acest termen majorri de ntrziere.
(3) Prevederile art. 173 - 180 i art. 182 sunt aplicabile n mod corespunztor.
(4) Pentru sumele de restituit de la bugetul local se datoreaz majorri de
ntrziere. Nivelul i modul de calcul al majorrii de ntrziere sunt cele prevzute la
alin. (2).
(1) Organele fiscale centrale pot acorda la cererea debitorilor ealonri la plat pe
o perioad de cel mult 5 ani. Pentru debitorii care nu constituie niciun fel de garanie
potrivit prezentului capitol, ealonarea se acord pe cel mult 6 luni.
(4) Prevederile alin. (3) se aplic i pentru obligaiile fiscale preluate de organele
fiscale de la alt organ fiscal sau de la alt autoritate public ca urmare a transferului
de competen, n situaia n care acesta are loc pe perioada derulrii unei ealonri la
plat. n acest scop, organul fiscal competent comunic debitorului o ntiinare de
plat privind obligaiile fiscale individualizate n acte administrative preluate ca
urmare a transferului de competen, precum i deciziile referitoare la obligaiile
fiscale accesorii aferente.
c) obligaiile fiscale care, la data eliberrii certificatului de atestare fiscal, intr sub
incidena art. 167, n limita sumei de rambursat/de restituit/de plat de la buget;
d) obligaiile fiscale stabilite prin acte administrative fiscale care, la data eliberrii
certificatului de atestare fiscal, sunt suspendate n condiiile art. 14 sau 15 din Legea
nr. 554/2004, cu modificrile i completrile ulterioare. n cazul n care suspendarea
executrii actului administrativ fiscal nceteaz dup data comunicrii unei decizii de
ealonare la plat, debitorul poate solicita includerea n ealonare a obligaiilor fiscale
ce au fcut obiectul suspendrii, precum i a obligaiilor fiscale accesorii aferente. n
acest scop, organul fiscal competent comunic debitorului o ntiinare de plat
privind obligaiile fiscale individualizate n acte administrative pentru care a ncetat
suspendarea executrii, precum i deciziile referitoare la obligaiile fiscale accesorii
aferente.
(7) Ealonarea la plat nu se acord nici pentru obligaiile fiscale n sum total
mai mic de 500 lei n cazul persoanelor fizice i 5.000 lei n cazul persoanelor
juridice.
(2) Ealonarea la plat se acord pe o perioad de cel mult 5 ani, iar amnarea la
plat se acord pe o perioad de cel mult 6 luni, dar care nu poate depi data de 20
decembrie a anului fiscal n care se acord.
(3) Pe perioada pentru care au fost acordate amnri sau ealonri la plat, pentru
obligaiile fiscale principale ealonate sau amnate la plat, se datoreaz majorri de
ntrziere de 0,5% pe lun sau fraciune de lun, reprezentnd echivalentul
prejudiciului.
(4) Pe perioada ealonrii i/sau amnrii la plat, un procent de 50% din
majorrile de ntrziere reprezentnd componenta de penalitate a acestora, aferente
obligaiilor fiscale ealonate sau amnate la plat, se amn la plat. n situaia n care
sumele ealonate sau amnate au fost stinse n totalitate, majorrile de ntrziere
amnate la plat se anuleaz.
a) n cazul persoanelor fizice, o sum egal cu dou rate medii din ealonare,
reprezentnd obligaii fiscale locale ealonate i majorri de ntrziere calculate, n
cazul ealonrilor la plat, sau o sum rezultat din raportul dintre contravaloarea
debitelor amnate i majorrile de ntrziere calculate i numrul de luni aprobate
pentru amnare la plat, n cazul amnrilor la plat;
(1) Pentru acordarea unei ealonri la plat de ctre organul fiscal central,
debitorul trebuie s ndeplineasc cumulativ urmtoarele condiii:
(2) Pe lng condiiile prevzute la alin. (1), debitorul trebuie s aib depuse toate
declaraiile fiscale, potrivit vectorului fiscal. Aceast condiie trebuie ndeplinit la data
eliberrii certificatului de atestare fiscal.
(3) Condiia prevzut la alin. (2) se consider ndeplinit i n cazul n care, pentru
perioadele n care nu s-au depus declaraii fiscale, obligaiile fiscale au fost stabilite,
prin decizie, de ctre organul fiscal.
(4) Prin excepie de la prevederile alin. (1) lit. b), n situaia debitorilor care nu
dein bunuri n proprietate sau acestea sunt insuficiente pentru a constitui garaniile
prevzute de prezentul capitol, organul fiscal poate acorda ealonarea la plat dac
sunt ndeplinite celelalte condiii prevzute la alin. (1). n acest caz, penalitile de
ntrziere aferente obligaiilor fiscale principale ealonate nu se amn la plat i se
includ n ealonare.
Ordin nr. 90/2016 din 14 ianuarie 2016 pentru aprobarea coninutului cererii de acordare a
ealonrii la plat i a documentelor justificative anexate acesteia, precum i a Procedurii de
aplicare a acordrii ealonrii la plat de ctre organul fiscal central
(2) Prin retragerea cererii, debitorul nu pierde dreptul de a depune o nou cerere.
(3) Prin excepie de la prevederile art. 167 alin. (5) lit. b), n cazul deconturilor cu
sum negativ de TVA cu opiune de rambursare depuse n perioada dintre data
eliberrii certificatului de atestare fiscal i data emiterii deciziei de ealonare la plat,
momentul exigibilitii sumei de rambursat este data emiterii deciziei de rambursare.
(4) Prin data emiterii deciziei de rambursare, prevzut la alin. (3), se nelege data
nregistrrii acesteia la organul fiscal competent.
(1) Dup primirea cererii, organul fiscal competent elibereaz, din oficiu,
certificatul de atestare fiscal, pe care l comunic debitorului. Eliberarea certificatului
de atestare fiscal n scopul acordrii ealonrii la plat nu este supus taxei
extrajudiciare de timbru.
(4) Prin excepie de la prevederile art. 158 i 159, dup caz, certificatul de atestare
fiscal cuprinde obligaiile fiscale restante existente n sold la data eliberrii acestuia.
(5) Atunci cnd exist diferene ntre sumele solicitate de ctre debitor n cerere i
cele nscrise n certificatul de atestare fiscal, se procedeaz la punerea de acord a
acestora.
(6) Prin excepie de la prevederile art. 158 i 159, dup caz, certificatul de atestare
fiscal are valabilitate de 90 de zile de la data eliberrii.
a) n cazul cererilor depuse pentru obligaiile prevzute la art. 184 alin. (6) i (7);
b) nu sunt ndeplinite condiiile de acordare prevzute la art. 186 alin. (1) i (2);
(4) Dup eliberarea certificatului de atestare fiscal i, dup caz, punerea de acord
a sumelor potrivit art. 191 alin. (5), organul fiscal competent verific ncadrarea cererii
n prevederile prezentului capitol i comunic debitorului decizia de respingere sau
acordul de principiu privind ealonarea la plat, dup caz.
a) instituiile publice, astfel cum sunt definite prin Legea nr. 500/2002 privind
finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i prin Legea nr.
273/2006, cu modificrile i completrile ulterioare, dup caz;
(4) Debitorii prevzui la alin. (3), precum i debitorii prevzui la art. 186 alin. (4),
care dein n proprietate bunuri, constituie garanii astfel:
a) dac valoarea bunurilor acoper valorile prevzute la alin. (13) sau (15), dup
caz, debitorii constituie garanii la nivelul acestor valori, cu respectarea prevederilor
prezentului articol;
b) dac valoarea bunurilor nu acoper valorile prevzute la alin. (13) sau (15),
dup caz, debitorii constituie garanii la valoarea bunurilor deinute n proprietate, cu
respectarea prevederilor prezentului articol.
(7) Pot forma obiect al garaniilor constituite potrivit alin. (6) bunurile mobile care
nu au durata normal de funcionare expirat potrivit Legii nr. 15/1994 privind
amortizarea capitalului imobilizat n active corporale i necorporale, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare, precum i bunurile mobile care, dei au durata
normal de funcionare expirat, au fost supuse reevalurii potrivit regulilor contabile
n vigoare.
(8) Bunul ce constituie obiect al garaniei prevzute la alin. (6) lit. d) nu poate s
mai constituie obiect al unei garanii pentru ealonarea la plat a obligaiilor unui alt
debitor.
(9) Dispoziiile alin. (1) nu se aplic n cazul n care valoarea bunurilor proprietatea
debitorului deja sechestrate de organul fiscal acoper valoarea prevzut la alin. (13)
sau (15), dup caz, cu condiia prezentrii unui raport de evaluare cu valori actualizate
ale bunurilor sechestrate la data depunerii cererii, n termenul prevzut la alin. (1).
Dispoziiile alin. (11) sunt aplicabile n mod corespunztor.
(11) Bunurile oferite drept garanie potrivit alin. (6) lit. c) i d) se evalueaz de un
expert evaluator independent, care ntocmete un raport de evaluare. n cazul
bunurilor imobile a cror valoare stabilit n raportul de evaluare este mai mare dect
valoarea orientativ stabilit prin expertizele utilizate de camera notarilor publici,
valoarea bunurilor se determin la nivelul valorii orientative stabilite prin expertiza
ntocmit de camera notarilor publici. n cazul bunurilor mobile a cror valoare
stabilit n raportul de evaluare este vdit disproporionat fa de valoarea de pia a
acestora, organul fiscal competent poate efectua o nou evaluare, potrivit
prevederilor art. 63. n acest caz, termenul de soluionare a cererii se prelungete cu
perioada cuprins ntre data depunerii raportului de evaluare i data efecturii noii
evaluri.
(12) Pentru bunurile oferite drept garanie potrivit alin. (6) lit. c) i d), debitorul
depune la organul fiscal competent, n termenul prevzut la alin. (1), raportul de
evaluare i alte documente stabilite prin ordin emis n condiiile art. 209.
(13) Garaniile constituite sub formele prevzute la alin. (6) trebuie s acopere
sumele ealonate la plat, dobnzile datorate pe perioada ealonrii la plat, plus un
procent de pn la 16% din sumele ealonate la plat, n funcie de perioada de
ealonare la plat, astfel:
(14) Prin excepie de la prevederile alin. (13), garaniile constituite sub formele
prevzute la alin. (6) lit. a) i b) trebuie s acopere sumele ealonate la plat, precum
i dobnzile datorate pe perioada ealonrii la plat.
(15) n scopul constituirii garaniei sub forma prevzut la alin. (6) lit. c), dac
bunurile sunt ipotecate/gajate n favoarea altor creditori, valoarea acestor bunuri
trebuie s acopere valoarea pentru care s-a constituit ipoteca/gajul, precum i sumele
ealonate la plat, dobnzile datorate pe perioada ealonrii la plat, plus un procent
de pn la 16% din sumele ealonate la plat, n funcie de perioada de ealonare la
plat.
(16) n scopul constituirii garaniei sub forma prevzut la alin. (6) lit. d), valoarea
acestor bunuri trebuie s acopere obligaiile fiscale ale garantului pentru care organul
fiscal competent a instituit sechestrul, precum i sumele ealonate la plat ale
debitorului, dobnzile datorate pe perioada ealonrii la plat, plus un procent de
pn la 16% din sumele ealonate la plat, n funcie de perioada de ealonare la
plat.
(22) n cazul n care, pe parcursul derulrii ealonrii la plat, bunul care face
obiectul garaniei constituite potrivit alin. (6) lit. d) i alin. (16) se execut de ctre
organul fiscal pentru obligaiile de plat ale garantului, debitorul are obligaia
constituirii de garanii pentru obligaiile fiscale rmase nestinse din ealonarea la
plat. n acest caz, pn la constituirea garaniei, sumele rmase dup efectuarea
distribuirii sunt indisponibilizate n favoarea organului fiscal, urmnd a stinge
obligaiile rmase din ealonarea la plat dac garania nu este constituit n
termenul prevzut la art. 194 alin. (1) lit. m).
k) s nu intre sub incidena uneia dintre situaiile prevzute la art. 186 alin. (1) lit.
c) i d);
m) s constituie garania n condiiile prevzute la art. 193 alin. (22), n cel mult 15
zile de la data comunicrii de ctre organul fiscal a ntiinrii cu privire la distribuirea
sumelor rezultate din valorificarea bunurilor.
(2) n situaia n care termenele prevzute la alin. (1) se mplinesc dup data
finalizrii ealonrii la plat, obligaiile fiscale trebuie stinse pn la data finalizrii
ealonrii la plat.
(3) n situaia n care sumele ealonate la plat au fost stinse n totalitate i au fost
respectate condiiile prevzute la alin. (1), organul fiscal competent comunic
debitorului decizia de finalizare a ealonrii la plat.
(2) Contribuabilul poate depune cel mult dou cereri de modificare a deciziei de
ealonare la plat ntr-un an de ealonare sau, dup caz, fracie de an de ealonare,
calculat ncepnd cu data comunicrii deciziei de ealonare. Aceste prevederi nu sunt
aplicabile obligaiilor fiscale prevzute la alin. (1) lit. a) i b) i alin. (11).
(3) Cererea se depune pn la mplinirea termenului prevzut la art. 194 alin. (1)
lit. a), b), c), f), g), h) sau i), dup caz, i se soluioneaz de organul fiscal competent
prin decizie de modificare a deciziei de ealonare la plat sau decizie de respingere,
dup caz.
(5) Prin excepie de la dispoziiile alin. (4), pentru obligaiile fiscale prevzute la
alin. (1), precum i pentru sumele rmase de plat din ealonarea la plat n derulare,
la cererea debitorului, se poate aproba i o alt perioad de ealonare, dar care nu
poate depi perioada prevzut la art. 184 sau 206, dup caz. Dispoziiile art.
184 alin. (8) sunt aplicabile n mod corespunztor.
(6) Cuantumul i termenele de plat ale noilor rate de ealonare se stabilesc prin
grafice de ealonare care fac parte integrant din decizia de modificare a deciziei de
ealonare la plat.
(3) n cazul nerespectrii obligaiei prevzute la alin. (2), sunt aplicabile prevederile
referitoare la pierderea valabilitii ealonrii la plat.
(1) Pe perioada pentru care au fost acordate ealonri la plat, pentru obligaiile
fiscale ealonate la plat, cu excepia celor prevzute la art. 173 alin. (2), se datoreaz
i se calculeaz dobnzi, la nivelul stabilit potrivit art. 174 alin. (5). Prin excepie de la
prevederile art. 174 alin. (5), nivelul dobnzii este de 0,015% pentru fiecare zi de
ntrziere, n situaia n care debitorul constituie ntreaga garanie sub forma scrisorii
de garanie i/sau poliei de asigurare de garanie i/sau consemnrii de mijloace
bneti la o unitate a Trezoreriei Statului.
(5) Pentru creanele bugetare stabilite de alte organe i transmise spre recuperare
organului fiscal, potrivit legii, i pentru care legislaia specific prevede un alt regim
privind calculul dobnzilor, sunt aplicabile prevederile legislaiei specifice.
(2) Pierderea valabilitii ealonrii la plat atrage nceperea sau continuarea, dup
caz, a executrii silite pentru ntreaga sum nestins.
(3) n cazul pierderii valabilitii ealonrii la plat, pentru sumele rmase de plat
din ealonarea la plat acordat de organul fiscal central, reprezentnd obligaii
fiscale principale i/sau obligaii fiscale accesorii ealonate la plat, se datoreaz o
penalitate de 5%. Prevederile art. 198 alin. (1) i (3) se aplic n mod corespunztor.
ART. 200 Meninerea ealonrii la plat
(1) Debitorul poate solicita organului fiscal competent meninerea unei ealonri a
crei valabilitate a fost pierdut din cauza nerespectrii condiiilor prevzute la art.
194 alin. (1) lit. a) - j) i l), o singur dat pe perioada de valabilitate a ealonrii, dac
depune o cerere n acest scop nainte de executarea garaniei de ctre organul fiscal
competent sau nainte de stingerea obligaiilor fiscale, dup caz. Cererea se
soluioneaz prin emiterea unei decizii de meninere a valabilitii ealonrii, cu
pstrarea perioadei de ealonare aprobate iniial.
(1) Pentru sumele care fac obiectul ealonrii la plat a obligaiilor fiscale, precum
i pentru obligaiile prevzute la art. 194 alin. (1) lit. a) - c) i e) - j) nu ncepe sau se
suspend, dup caz, procedura de executare silit, de la data comunicrii deciziei de
ealonare la plat. n cazul obligaiilor prevzute la art. 194 alin. (1) lit. f) executarea
silit se suspend dup comunicarea somaiei.
(3) n cazul prevzut la alin. (2), suspendarea executrii silite prin poprire bancar
are ca efect ncetarea indisponibilizrii sumelor viitoare provenite din ncasrile zilnice
n conturile n lei i n valut, ncepnd cu data i ora comunicrii ctre instituiile de
credit a adresei de suspendare a executrii silite prin poprire.
(5) n cazul terilor poprii, suspendarea executrii silite are ca efect ncetarea
indisponibilizrii sumelor datorate de acetia debitorului, att a celor prezente, ct i
a celor viitoare, pn la o nou comunicare din partea organului fiscal privind
continuarea msurilor de executare silit prin poprire.
(6) Msurile de executare silit ncepute asupra bunurilor mobile i/sau imobile
proprietate a debitorului se suspend de la data comunicrii deciziei de ealonare la
plat.
(1) Pentru debitorii care au solicitat ealonarea la plat i care trebuie s achite
obligaiile fiscale administrate de organul fiscal central ntr-un anumit termen pentru
a se menine autorizaia, acordul ori alt act administrativ similar, autoritatea
competent nu revoc/nu suspend actul pe motiv de neplat a obligaiilor fiscale la
termenul prevzut n legislaia specific, iar garaniile constituite nu se execut pn
la soluionarea cererii de acordare a ealonrii la plat.
(2) n situaia n care cererea de acordare a ealonrii la plat a fost respins sau
retras, debitorii prevzui la alin. (1) trebuie s achite obligaiile fiscale de a cror
plat depinde meninerea autorizaiei, acordului ori a altui act administrativ similar n
scopul meninerii actului, n termen de 15 zile de la data comunicrii deciziei de
respingere sau a deciziei prin care se ia act de retragerea cererii. n acest caz, o nou
cerere de acordare a ealonrii la plat se poate depune numai dup achitarea
acestor obligaii fiscale.
(1) n cazul debitorilor cu risc fiscal mic, organul fiscal competent poate aproba
ealonarea la plat a obligaiilor fiscale restante, pe o perioad de cel mult 12 luni.
(2) Pentru a beneficia de ealonarea la plat prevzut la alin. (1), debitorul trebuie
s ndeplineasc cumulativ urmtoarele condiii:
(3) n sensul prezentului articol este considerat cu risc fiscal mic debitorul care, la
data depunerii cererii, ndeplinete, cumulativ, urmtoarele condiii:
a) nu are fapte nscrise n cazierul fiscal;
(4) Cererea depus potrivit prevederilor alin. (2) lit. a) se soluioneaz de organul
fiscal competent n termen de 15 zile lucrtoare de la data nregistrrii acesteia. Acest
termen se prelungete cu perioada cuprins ntre data comunicrii certificatului de
atestare fiscal de ctre organul fiscal competent i data depunerii garaniei de ctre
debitor.
(7) n situaia n care, ulterior emiterii deciziei de ealonare la plat, organul fiscal
constat c informaiile cuprinse n documentele anexate la cererea depus potrivit
alin. (2) lit. a) nu corespund realitii, organul fiscal emite decizia de anulare a deciziei
de ealonare la plat i a deciziei de amnare la plat a penalitilor de ntrziere,
aplicndu-se n mod corespunztor dispoziiile art. 199, 201 i 202.
(4) Debitorul poate plti anticipat, parial sau total, sumele cuprinse n graficul de
ealonare la plat. n acest caz, debitorul notific organului fiscal, prin cerere, intenia
de a stinge anticipat aceste sume. n cazul achitrii anticipate pariale, organul fiscal
competent ntiineaz debitorul, pn la urmtorul termen de plat din graficul de
ealonare, cu privire la stingerea sumelor datorate n contul urmtoarelor rate de
ealonare aprobate pn la concurena cu suma achitat.
(5) n situaia n care se sting anticipat mai mult de 3 rate din graficul de ealonare
la plat, organul fiscal competent, din oficiu, reface graficul de ealonare, pn la
urmtorul termen de plat a ratelor, cu respectarea perioadei de ealonare aprobate.
n acest caz, ratele ce fac obiectul stingerii anticipate sunt exigibile la data plii sau la
data emiterii deciziei de rambursare, dup caz. Noul grafic de ealonare se comunic
debitorului prin decizia organului fiscal.
(3) n situaia n care ealonarea la plat se finalizeaz n condiiile art. 194 alin. (3),
penalitile de ntrziere, precum i majorrile de ntrziere amnate la plat se
anuleaz prin decizie care se comunic debitorului odat cu decizia de finalizare a
ealonrii la plat.
(6) n scopul aplicrii reducerii prevzute la art. 181 alin. (2) lit. b), prevederile
prezentului articol sunt aplicabile n mod corespunztor i pentru penalitatea de
nedeclarare aferent obligaiilor fiscale ealonate.
Ordin nr. 90/2016 din 14 ianuarie 2016 pentru aprobarea coninutului cererii de acordare a
ealonrii la plat i a documentelor justificative anexate acesteia, precum i a Procedurii de
aplicare a acordrii ealonrii la plat de ctre organul fiscal central
CAPITOLUL V Garanii
(1) Organul fiscal competent se ndestuleaz din garaniile depuse dac nu s-a
realizat scopul pentru care acestea au fost constituite.
(2) n cazul garaniilor prevzute la art. 211 lit. a) i b), organul fiscal dispune
instituiei de credit/societii de asigurare emitente sau instituiei financiare care a
confirmat i acceptat scrisoarea de garanie/polia de asigurare de garanie, ori
unitii de trezorerie a statului, dup caz, virarea sumei de bani n conturile de venituri
bugetare corespunztoare.
(4) Msurile asigurtorii se dispun prin decizie emis de organul fiscal competent.
n decizie organul fiscal precizeaz debitorului c prin constituirea unei garanii la
nivelul creanei stabilite sau estimate, dup caz, msurile asigurtorii vor fi ridicate.
(6) Msurile asigurtorii dispuse potrivit alin. (2), precum i cele dispuse de
instanele judectoreti sau de alte organe competente se duc la ndeplinire n
conformitate cu dispoziiile referitoare la executarea silit, care se aplic n mod
corespunztor.
(7) n situaia n care msurile asigurtorii au fost luate nainte de emiterea titlului
de crean acestea nceteaz dac titlul de crean nu a fost emis i comunicat n
termen de cel mult 6 luni de la data la care au fost dispuse msurile asigurtorii. n
cazuri excepionale, acest termen poate fi prelungit pn la un an, de organul fiscal
competent, prin decizie. Organul fiscal are obligaia s emit decizia de ridicare a
msurilor asigurtorii n termen de cel mult dou zile de la mplinirea termenului de 6
luni sau un an, dup caz, iar n cazul popririi asigurtorii s elibereze garania.
Ordin nr. 1929/2016 din 29 iunie 2016 pentru aprobarea modelelor formularelor "Referat
justificativ de prelungire a termenului de valabilitate a msurilor asigurtorii" i "Decizie de
prelungire a termenului de valabilitate a msurilor asigurtorii"
(8) Prin excepie de la prevederile alin. (7), n situaia n care au fost instituite
msuri asigurtorii i au fost sesizate organele de urmrire penal potrivit legii,
msurile asigurtorii nceteaz de drept la data la care au fost luate msuri
asigurtorii potrivit Legii nr. 135/2010 privind Codul de procedur penal, cu
modificrile i completrile ulterioare.
(11) Notarea potrivit alin. (10) face opozabil sechestrul tuturor acelora care, dup
notare, vor dobndi vreun drept asupra imobilului respectiv. Actele de dispoziie ce ar
interveni ulterior notrii prevzute la alin. (10) sunt lovite de nulitate absolut.
(12) Dac valoarea bunurilor proprii ale debitorului nu acoper integral creana
fiscal a bugetului general consolidat, msurile asigurtorii pot fi nfiinate i asupra
bunurilor deinute de ctre debitor n proprietate comun cu tere persoane, pentru
cota-parte deinut de acesta.
(14) mpotriva actelor prin care se duc la ndeplinire msurile asigurtorii cel
interesat poate face contestaie la executare n conformitate cu prevederile art. 260
i 261.
Ordin nr. 2546/2016 din 5 septembrie 2016 pentru aprobarea Procedurii de aplicare a msurilor
asigurtorii de ctre organele fiscale competente i pentru aprobarea modelelor, modului de
utilizare i de pstrare a unor formulare.
(1) Msurile asigurtorii instituite potrivit art. 213 se ridic, prin decizie motivat,
de ctre creditorul fiscal, cnd au ncetat motivele pentru care au fost dispuse sau la
constituirea garaniei prevzute la art. 211, dup caz.
(2) Decizia de ridicare a msurii asigurtorii emis potrivit alin. (1) se duce la
ndeplinire de ctre organul de executare silit competent i se comunic tuturor
celor crora le-a fost comunicat decizia de dispunere a msurilor asigurtorii sau
celelalte acte de executare n legtur cu acestea.
Ordin nr. 2546/2016 din 5 septembrie 2016 pentru aprobarea Procedurii de aplicare a msurilor
asigurtorii de ctre organele fiscale competente i pentru aprobarea modelelor, modului de
utilizare i de pstrare a unor formulare.
(2) Sumele achitate de debitor n contul unor creane fiscale, dup mplinirea
termenului de prescripie, nu se restituie.
(2) Organul fiscal care administreaz creane fiscale este abilitat s duc la
ndeplinire msurile asigurtorii i s efectueze procedura de executare silit.
(21) Prin excepie de la prevederile alin. (2), prin ordin al preedintelui A.N.A.F. care
se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, se stabilesc:
a) cazurile speciale de executare silit, precum i structura abilitat cu ducerea la
ndeplinire a msurilor asigurtorii i efectuarea procedurii de executare silit;
b) alte organe fiscale pentru ndeplinirea unor acte de executare silit, precum i
pentru valorificarea bunurilor confiscate, gajate/ipotecate sau sechestrate potrivit
legii, prin procese electronice masive.
Ordin nr. 3744/2015 din 23 decembrie 2015 privind stabilirea cazurilor speciale de executare
silit, precum i a structurilor abilitate cu ducerea la ndeplinire a msurilor asigurtorii i
efectuarea procedurii de executare silit
Ordin nr. 514/2016 din 25 ianuarie 2016 pentru modificarea Ordinului preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal nr. 3744/2015 privind stabilirea cazurilor speciale de executare
silit, precum i a structurilor abilitate cu ducerea la ndeplinire a msurilor asigurtorii i
efectuarea procedurii de executare silit
Ordin nr. 952/2016 din 08 martie 2016 pentru modificarea i completarea Ordinului preedintelui
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 3744/2015 privind stabilirea cazurilor speciale de
executare silit, precum i a structurilor abilitate cu ducerea la ndeplinire a msurilor asigurtorii
i efectuarea procedurii de executare silit
Ordin nr. 1437/2016 din 21 aprilie 2016 pentru modificarea Ordinului preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal nr. 3744/2015 privind stabilirea cazurilor speciale de executare
silit, precum i a structurilor abilitate cu ducerea la ndeplinire a msurilor asigurtorii i
efectuarea procedurii de executare silit
Ordin nr. 2546/2016 din 5 septembrie 2016 pentru aprobarea Procedurii de aplicare a msurilor
asigurtorii de ctre organele fiscale competente i pentru aprobarea modelelor, modului de
utilizare i de pstrare a unor formulare.
(22) Organul fiscal central competent notific contribuabilul ori de cte ori intervin
modificri cu privire la cazurile speciale de executare silit, precum i structura
abilitat cu ducerea la ndeplinire a msurilor asigurtorii i efectuarea procedurii de
executare silit.
(4) Organele prevzute la alin. (2) i (3) sunt denumite n continuare organe de
executare silit.
(5) Organele de executare silit prevzute la alin. (4) sunt competente i pentru
executarea silit a creanelor prevzute la art. 226 alin. (3).
(7) Coordonarea executrii silite n cazul n care s-a dispus atragerea rspunderii
solidare cu debitorul aflat n stare de insolvabilitate, n condiiile art. 25, precum i n
cazul prevzut de art. 24 alin. (1) lit. b), revine organului de executare silit competent
potrivit art. 30.
(8) Coordonarea executrii silite n cazul n care s-a dispus atragerea rspunderii
membrilor organelor de conducere, potrivit prevederilor legislaiei privind insolvena,
revine organului de executare silit competent potrivit art. 30 n a crui raz teritorial
i are/i-a avut domiciliul fiscal debitorul insolvent.
(9) Organul de executare silit coordonator n cazul prevzut la art. 252 alin. (2)
este cel n a crui raz teritorial i are domiciliul fiscal sau i desfoar activitatea
debitorul ale crui bunuri au fost adjudecate.
(10) n cazul n care, potrivit legii, s-a dispus atragerea rspunderii membrilor
organelor de conducere, potrivit prevederilor legislaiei privind insolvena, i pentru
creane fiscale, prin derogare de la prevederile art. 173 din Legea nr. 85/2014,
executarea silit se efectueaz potrivit dispoziiilor prezentului cod, de ctre organul
de executare silit prevzut de acesta. n situaia n care atragerea rspunderii privete
att creane fiscale administrate de organul fiscal central, ct i creane fiscale
administrate de organul fiscal local, competena aparine organului fiscal care deine
creana fiscal mai mare. n acest caz, organul de executare silit distribuie sumele
realizate potrivit ordinii prevzute de Legea nr. 85/2014.
(13) n cazul n care asupra acelorai venituri ori bunuri ale debitorului a fost
pornit executarea, att pentru realizarea titlurilor executorii privind creane fiscale,
ct i pentru titluri ce se execut n condiiile prevzute de alte dispoziii legale,
executarea silit se conexeaz i se efectueaz, potrivit dispoziiilor prezentului cod,
de ctre organul de executare silit prevzut de acesta. n acest caz competena
aparine organului fiscal care deine creana fiscal mai mare. n cazul existenei unui
conflict ntre organele fiscale de executare silit avnd ca obiect conexarea executrii
sunt aplicabile prevederile art. 41 - 43.
a) dac valoarea bunurilor debitorului acoper doar creanele altor creditori care
dein garanii cu un rang prioritar fa de creditorul fiscal;
b) dac executarea silit pornit de executorul judectoresc se afl ntr-o etap
avansat i din valorificarea bunurilor supuse executrii silite se asigur recuperarea
integral a creanelor fiscale.
(15) Dac asupra acelorai bunuri ale debitorului au fost pornite executri silite de
ctre un executor judectoresc i un organ fiscal de executare silit, la cererea
persoanei interesate sau a oricruia dintre executori, instana judectoreasc
competent dispune conexarea executrii silite, n condiiile prezentului articol.
Dispoziiile art. 654 alin. (2) - (4) din Codul de procedur civil, republicat, sunt
aplicabile n mod corespunztor.
(3) Organul fiscal local din cadrul autoritii administraiei publice locale care
administreaz creanele fiscale ale bugetului local al unei uniti administrativ-
teritoriale sau, dup caz, subdiviziune administrativ-teritorial a municipiului, denumit
n prezentul articol autoritate solicitant, solicit, n scris, organului fiscal local din
cadrul autoritii administraiei publice locale n a crui raz teritorial se afl situate
bunurile mobile sau imobile, denumit n prezentul articol autoritate solicitat,
efectuarea procedurii de executare silit.
e) orice date necesare pentru identificarea bunurilor urmribile, dac este cazul.
(1) Organul de executare silit coordonator, n cazul debitorilor solidari, este cel n
a crui raz teritorial i are domiciliul fiscal debitorul despre care exist indicii c
deine mai multe venituri sau bunuri urmribile.
(2) Coordonarea executrii silite n cazul n care s-a dispus atragerea rspunderii
solidare n condiiile art. 25 i 26 revine organului de executare silit n a crui raz
teritorial i are domiciliul fiscal debitorul aflat n stare de insolvabilitate sau
insolven sau organul de executare silit competent, desemnat potrivit art. 30, dup
caz.
(4) Organele de executare silit sesizate, crora li s-a comunicat debitul, dup
nscrierea acestuia ntr-o eviden nominal, iau msuri de executare silit i
comunic organului de executare silit coordonator sumele realizate n contul
debitorului, n termen de 10 zile de la realizarea acestora.
(5) Dac organul de executare silit coordonator, care ine evidena ntregului
debit, constat c acesta a fost realizat prin actele de executare silit fcute de el
nsui i de celelalte organe sesizate potrivit alin. (4), el este obligat s cear n scris
acestora din urm s nceteze de ndat executarea silit.
ART. 223 Executorii fiscali
(2) Executorul fiscal este mputernicit n faa debitorului i a terilor prin legitimaia
de executor fiscal i delegaie emis de organul de executare silit.
b) s intre n toate ncperile n care se gsesc bunuri sau valori ale debitorului,
persoan fizic, precum i s cerceteze toate locurile n care acesta i pstreaz
bunurile;
(4) Executorul fiscal poate intra n ncperile ce reprezint domiciliul sau reedina
unei persoane fizice, cu consimmntul acesteia, iar n caz de refuz, organul de
executare silit cere autorizarea instanei judectoreti competente potrivit
dispoziiilor Codului de procedur civil, republicat.
(5) Accesul executorului fiscal n locuin, n incinta de afaceri sau n orice alt
ncpere a debitorului, persoan fizic sau juridic, se poate efectua ntre orele 6,00 -
20,00, n orice zi lucrtoare. Executarea nceput poate continua n aceeai zi sau n
zilele urmtoare. n cazuri temeinic justificate de pericolul nstrinrii unor bunuri,
accesul n ncperile debitorului poate avea loc i la alte ore dect cele menionate,
precum i n zilele nelucrtoare, n baza autorizaiei prevzute la alin. (4).
(6) n absena debitorului sau dac acesta refuz accesul n oricare dintre
ncperile prevzute la alin. (3), executorul fiscal poate s ptrund n acestea n
prezena unui reprezentant al poliiei ori al jandarmeriei sau a altui agent al forei
publice i a doi martori majori, fiind aplicabile prevederile alin. (4) i (5).
Ordin nr. 1099/2016 din 29 martie 2016 privind legitimaiile eliberate executorilor fiscali care duc
la ndeplinire msurile asigurtorii i efectueaz procedura de executare silit, n conformitate cu
prevederile Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal.
Impozitele, taxele, contribuiile sociale i orice alte venituri ale bugetului general
consolidat nu pot fi urmrite de niciun creditor pentru nicio categorie de creane n
cadrul procedurii de executare silit.
(2) n titlul executoriu emis, potrivit legii, de organul de executare silit prevzut la
alin. (1) se nscriu creanele fiscale, principale i accesorii, neachitate la scaden,
stabilite i individualizate n titluri de crean fiscal ntocmite i comunicate n
condiiile legii, precum i creanele bugetare individualizate n alte nscrisuri care,
potrivit legii, constituie titluri executorii. Niciun titlu executoriu nu se poate emite n
absena unui titlu de crean fiscal emis i comunicat n condiiile legii sau a unui
nscris care, potrivit legii, constituie titlu executoriu.
(4) Titlul de crean devine titlu executoriu la data la care se mplinete scadena
sau termenul de plat prevzut de lege.
(6) Titlul executoriu emis potrivit alin. (1) de organul de executare silit competent
conine, pe lng elementele prevzute la art. 46, urmtoarele: cuantumul i natura
sumelor datorate i neachitate, descrierea titlului de crean sau a nscrisului care
constituie titlu executoriu, precum i temeiul legal al puterii executorii a titlului.
(7) Netransmiterea proceselor-verbale de constatare i sancionare a
contraveniilor n termen de 90 de zile de la comunicarea acestora ctre
contravenient atrage, potrivit legii, rspunderea persoanelor care se fac vinovate de
aceasta. Transmiterea cu ntrziere a proceselor-verbale nu mpiedic executarea silit
a acestora n condiiile n care nu a intervenit prescripia executrii.
(8) n cazul n care titlurile executorii emise de alte organe dect cele prevzute
la art. 30 alin. (1) nu cuprind unul dintre urmtoarele elemente: numele i prenumele
sau denumirea debitorului, codul numeric personal, codul unic de nregistrare,
domiciliul sau sediul, cuantumul sumei datorate, temeiul legal, semntura organului
care l-a emis i dovada comunicrii acestora, organul de executare silit restituie de
ndat titlurile executorii organelor emitente.
(9) n cazul n care titlul executoriu i-a fost transmis spre executare de ctre un alt
organ, organul de executare silit confirm primirea, n termen de 30 de zile.
(10) Instituiile publice finanate total sau parial de la bugetul de stat, bugetul
asigurrilor sociale de stat, bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de
sntate i bugetul asigurrilor pentru omaj, dup caz, care nu au organe de
executare silit proprii, transmit titlurile executorii privind venituri ale bugetului
general consolidat, spre executare silit, organelor fiscale din subordinea A.N.A.F.
Sumele astfel realizate se fac venit la bugetul de stat.
(11) Instituiile publice finanate integral din venituri proprii, care nu au organe de
executare silit proprii, pot transmite titlurile executorii privind venituri proprii
organului fiscal central sau, dup caz, organului fiscal local. Sumele astfel realizate se
fac venit la bugetul de stat sau la bugetul local, dup caz.
(12) Instituiile publice finanate total sau parial de la bugetul local, care nu au
organe de executare silit proprii, transmit titlurile executorii privind venituri ale
bugetului local, spre executare silit, organului fiscal local. Sumele astfel realizate se
fac venit la bugetul local.
Ordin nr. 3497/2015 din 2 decembrie 2015 pentru aprobarea Procedurii privind emiterea i
comunicarea unor acte administrative pentru debitorii care nregistreaz obligaii fiscale restante
sub o anumit limit
f) produse finite.
(3) Organul fiscal poate trece la sechestrarea bunurilor din urmtoarea categorie
din cele prevzute la alin. (2) ori de cte ori valorificarea nu este posibil.
(4) Bunurile supuse unui regim special de circulaie pot fi urmrite numai cu
respectarea condiiilor prevzute de lege.
(5) n cadrul procedurii de executare silit se pot folosi succesiv sau concomitent
modalitile de executare silit prevzute de prezentul cod.
n toate actele de executare silit, cu excepia celor care privesc poprirea bancar, trebuie s
se indice titlul executoriu i s se arate natura i cuantumul debitului ce face obiectul executrii.
(1) Executarea silit ncepe prin comunicarea somaiei. Dac n termen de 15 zile
de la comunicarea somaiei nu se stinge debitul, se continu msurile de executare
silit. Somaia este nsoit de un exemplar al titlului executoriu emis de organul de
executare silit.
(3) n cazul n care debitorul are de ncasat sume certe, lichide i exigibile de la
autoriti sau instituii publice, executarea silit se continu prin poprirea acestor
sume ori de cte ori, ulterior comunicrii somaiei, se depune la organul fiscal un
document eliberat de autoritatea sau instituia public respectiv prin care se certific
c sumele sunt certe, lichide i exigibile. Prevederile art. 236 se aplic n mod
corespunztor.
(4) Nu sunt considerate sume exigibile i nu sunt aplicabile prevederile alin. (3)
sumelor aflate n litigiu.
(5) n cazul n care documentul prevzut la alin. (3) a fost depus ulterior lurii unor
msuri de executare silit potrivit prezentului cod, aceste msuri se ridic dup
aplicarea msurii popririi sumelor nscrise n documentul emis de autoritatea sau
instituia public, n limita acestor sume, cu respectarea nivelului prevzut la art.
227 alin. (1).
(6) n cazul n care documentul prevzut la alin. (3) a fost depus ulterior stingerii
sumelor pentru care s-a nceput executarea silit, acesta se ia n considerare pentru
urmtoarele executri silite.
Ordin nr. 3497/2015 din 2 decembrie 2015 pentru aprobarea Procedurii privind emiterea i
comunicarea unor acte administrative pentru debitorii care nregistreaz obligaii fiscale restante
sub o anumit limit
(2) Organul de executare silit actualizeaz preul de evaluare innd cont de rata
inflaiei.
(4) Organul de executare silit poate proceda la o nou evaluare n situaii cum
sunt: cnd se constat modificri ale preurilor de circulaie pe piaa liber a
bunurilor, cnd valoarea bunului s-a modificat prin deteriorri sau prin amenajri.
Prevederile alin. (1) sunt aplicabile n mod corespunztor.
(4) Suspendarea executrii silite prin poprire bancar are ca efect ncetarea
indisponibilizrii sumelor viitoare provenite din ncasrile zilnice n conturile n lei i n
valut, ncepnd cu data i ora comunicrii ctre instituiile de credit a adresei de
suspendare a executrii silite prin poprire.
(6) n cazul terilor poprii, suspendarea executrii silite are ca efect ncetarea
indisponibilizrii sumelor datorate de acetia debitorului, att a celor prezente, ct i
a celor viitoare, pn la o nou comunicare din partea organului de executare silit
privind continuarea msurilor de executare silit prin poprire.
(10) n situaia n care la expirarea perioadei pentru care s-a aprobat suspendarea
executrii silite prin poprire creanele fiscale nu au fost stinse n ntregime, organul
fiscal competent pentru administrarea acestor creane procedeaz la valorificarea
garaniilor prevzute la alin. (8).
(2) Msurile de executare silit aplicate n condiiile prezentului cod se ridic prin
decizie ntocmit n cel mult dou zile de la data la care a ncetat executarea silit, de
ctre organul de executare silit. Nerespectarea termenului atrage rspunderea
potrivit art. 341 alin. (2).
(3) n msura n care creanele fiscale nscrise n titluri executorii se sting prin
plat, prin poprire sau prin alte modaliti prevzute de prezentul cod, sechestrele
aplicate pe acele titluri asupra bunurilor, cu valoare mai mic ori egal cu suma
creanelor fiscale astfel stinse, se ridic, prin decizie ntocmit de organul de
executare silit, n cel mult dou zile de la data stingerii.
(4) Organul de executare silit ridic poprirea bancar pentru sumele care
depesc cuantumul creanelor nscrise n adresa de nfiinare a popririi n situaia n
care, din informaiile comunicate de bnci, rezult c sumele indisponibilizate n
favoarea organului de executare silit acoper creanele fiscale nscrise n adresa de
nfiinare a popririi i sunt ndeplinite condiiile pentru realizarea creanei.
(1) Sunt supuse executrii silite prin poprire orice sume urmribile reprezentnd
venituri i disponibiliti bneti n lei i n valut, titluri de valoare sau alte bunuri
mobile necorporale, deinute i/sau datorate, cu orice titlu, debitorului de ctre tere
persoane sau pe care acetia le vor datora i/sau deine n viitor n temeiul unor
raporturi juridice existente.
(4) Sumele ce reprezint venituri bneti ale debitorului persoan fizic, realizate
ca angajat, pensiile de orice fel, precum i ajutoarele sau indemnizaiile cu destinaie
special sunt supuse urmririi de ctre pltitorul venitului numai potrivit dispoziiilor
Codului de procedur civil, republicat, cu modificrile ulterioare.
(5) Poprirea asupra veniturilor debitorilor persoane fizice sau persoane juridice se nfiineaz
de ctre organul de executare silit, printr-o adres care se comunic terului poprit, cu
respectarea termenului prevzut la art. 230 i cu ntiinarea debitorului despre nfiinarea
popririi.
a) s plteasc, de ndat sau dup data la care creana devine exigibil, organului
fiscal suma reinut i cuvenit, n contul indicat de organul de executare silit;
(11) n cazul n care sumele datorate debitorului sunt poprite de mai muli
creditori, terul poprit anun n scris despre aceasta pe creditori i procedeaz la
distribuirea sumelor potrivit ordinii de preferin prevzute la art. 258.
(12) Pentru stingerea creanelor fiscale, debitorii titulari de conturi bancare pot fi
urmrii prin poprire asupra sumelor din conturile bancare, prevederile alin. (5)
aplicndu-se n mod corespunztor. n acest caz, prin excepie de la art. 230 alin. (1),
poprirea nu poate fi nfiinat nainte de mplinirea unui termen de 30 de zile de la
data comunicrii somaiei.
(13) n msura n care este necesar, pentru achitarea sumei datorate la data
sesizrii bncii, potrivit alin. (12), sumele existente, precum i cele viitoare provenite
din ncasrile zilnice n conturile n lei i n valut sunt indisponibilizate n limita sumei
necesare pentru realizarea obligaiei ce se execut silit, astfel cum aceasta rezult din
adresa de nfiinare a popririi. Bncile au obligaia s plteasc sumele
indisponibilizate n contul indicat de organul de executare silit n termen de 3 zile de
la indisponibilizare.
(15) Pe perioada popririi asigurtorii, bncile accept pli din conturile debitorilor
dispuse pentru stingerea sumelor prevzute la alin. (14), precum i pentru stingerea
obligaiilor fiscale aferente bugetelor administrate de organul fiscal care a nfiinat
poprirea.
(16) nclcarea prevederilor alin. (9), (11), (13), (14) i (18) atrage nulitatea oricrei
pli.
(17) n cazul n care executarea silit este suspendat ori nceteaz, potrivit legii,
organul de executare silit ntiineaz de ndat, n scris, instituiile de credit ori,
dup caz, terul poprit pentru sistarea, temporar, total sau parial a
indisponibilizrii conturilor i reinerilor. n caz contrar instituia de credit este
obligat s procedeze potrivit dispoziiilor alin. (13) i (14).
(18) n situaia n care titlurile executorii nu pot fi onorate n aceeai zi, instituiile
de credit urmresc executarea acestora din ncasrile zilnice realizate n contul
debitorului.
(1) Dac terul poprit ntiineaz organul de executare silit c nu datoreaz vreo
sum de bani debitorului urmrit, dar din informaiile i documentele deinute
organul fiscal are indicii c terul poprit datoreaz asemenea sume debitorului,
precum i n cazul n care se invoc alte neregulariti privind nfiinarea popririi,
instana judectoreasc n a crei raz teritorial se afl domiciliul sau sediul terului
poprit, la cererea organului de executare silit ori a altei pri interesate, pe baza
probelor administrate, dispune cu privire la meninerea sau desfiinarea popririi.
(1) Sunt supuse executrii silite orice bunuri mobile ale debitorului, cu excepiile
prevzute de lege.
(2) n cazul debitorului persoan fizic nu pot fi supuse executrii silite, fiind
necesare vieii i muncii debitorului, precum i familiei sale:
b) bunurile strict necesare uzului personal sau casnic al debitorului i familiei sale,
precum i obiectele de cult religios, dac nu sunt mai multe de acelai fel;
c) alimentele necesare debitorului i familiei sale pe timp de dou luni, iar dac
debitorul se ocup exclusiv cu agricultura, alimentele strict necesare pn la noua
recolt;
(6) Executorul fiscal, la nceperea executrii silite, este obligat s verifice dac
bunurile prevzute la alin. (5) se gsesc la locul aplicrii sechestrului i dac nu au fost
substituite sau degradate, precum i s sechestreze alte bunuri ale debitorului, n
cazul n care cele gsite la verificare nu sunt suficiente pentru stingerea creanei.
(8) Prin sechestrul nfiinat asupra bunurilor mobile, creditorul fiscal dobndete
un drept de gaj care confer acestuia n raport cu ali creditori aceleai drepturi ca i
dreptul de gaj n sensul prevederilor dreptului comun.
e) sumele datorate pentru a cror executare silit se aplic sechestrul, inclusiv cele
reprezentnd obligaii fiscale accesorii, precum i actul normativ n baza cruia a fost
stabilit obligaia fiscal de plat;
i) meniunea fcut de debitor privind existena sau inexistena unui drept de gaj,
ipotec ori privilegiu, dup caz, constituit n favoarea unei alte persoane pentru
bunurile sechestrate;
(3) n vederea valorificrii, organul de executare silit este obligat s verifice dac
bunurile sechestrate se gsesc la locul menionat n procesul-verbal de sechestru,
precum i dac nu au fost substituite sau degradate.
(4) Cnd bunurile sechestrate gsite cu ocazia verificrii nu sunt suficiente pentru
realizarea creanei fiscale, organul de executare silit efectueaz investigaiile
necesare pentru identificarea i urmrirea altor bunuri ale debitorului.
(7) Executorul fiscal care constat c bunurile fac obiectul unui sechestru anterior
consemneaz aceasta n procesul-verbal, la care anexeaz o copie de pe procesele-
verbale de sechestru respective. Prin acelai proces-verbal executorul fiscal declar
sechestrate, cnd este necesar, i alte bunuri pe care le identific.
(2) n cazul n care bunurile sechestrate constau n sume de bani n lei sau n
valut, titluri de valoare, obiecte de metale preioase, pietre preioase, obiecte de
art, colecii de valoare, acestea se ridic i se depun, cel trziu a doua zi lucrtoare, la
unitile specializate. Bunurile care constau n sume de bani n lei, titluri de valoare,
obiecte de metale preioase, pietre preioase sechestrate pot fi depozitate de organul
de executare silit sau de executorul fiscal dup caz, i la unitile teritoriale ale
Trezoreriei Statului, care au calitatea de depozitar al acestora. Unitile teritoriale ale
Trezoreriei Statului depozitare, precum i procedura de depunere, manipulare i
depozitare se stabilesc prin ordin al ministrului finanelor publice.
(4) n cazul n care custodele este o alt persoan dect debitorul sau creditorul,
organul de executare silit i stabilete acestuia o remuneraie innd seama de
activitatea depus.
La solicitarea debitorului, organul fiscal poate nlocui sechestrul asupra unui bun
cu sechestrul asupra altui bun i numai dac bunul oferit n vederea sechestrrii este
liber de orice sarcini. Dispoziiile art. 227 alin. (1) sunt aplicabile n mod
corespunztor.
(2) Executarea silit imobiliar se ntinde de plin drept i asupra bunurilor accesorii
bunului imobil, prevzute de Codul civil. Bunurile accesorii nu pot fi urmrite dect
odat cu imobilul.
(3) n cazul debitorului persoan fizic nu poate fi supus executrii silite spaiul
minim locuit de debitor i familia sa, stabilit n conformitate cu normele legale n
vigoare.
(4) Dispoziiile alin. (3) nu sunt aplicabile n cazurile n care executarea silit se face
pentru stingerea creanelor fiscale rezultate din svrirea de infraciuni.
(6) Sechestrul aplicat asupra bunurilor imobile n temeiul alin. (5) constituie
ipotec legal.
(7) Dreptul de ipotec confer creditorului fiscal n raport cu ali creditori aceleai
drepturi ca i dreptul de ipotec, n sensul prevederilor dreptului comun.
(8) Pentru bunurile imobile sechestrate organul de executare silit care a instituit
sechestrul va solicita de ndat biroului de carte funciar efectuarea inscripiei
ipotecare, anexnd un exemplar al procesului-verbal de sechestru.
(10) Creditorii debitorului, alii dect titularii drepturilor prevzute la alin. (9), sunt
obligai ca, n termen de 30 de zile de la nscrierea procesului-verbal de sechestru al
bunului imobil n evidenele de publicitate imobiliar, s comunice n scris organului
de executare silit titlurile pe care le au pentru bunul imobil respectiv.
(5) Ori de cte ori este necesar, administratorul-sechestru este obligat s prezinte
organului de executare silit situaia veniturilor i a cheltuielilor fcute cu
administrarea bunului imobil sechestrat.
(3) Pentru motive temeinice, organul de executare silit poate relua executarea
silit imobiliar nainte de expirarea termenului de 6 luni.
(4) Dac debitorul persoan juridic cruia i s-a aprobat suspendarea conform
prevederilor alin. (2) se sustrage ulterior de la executare silit sau i provoac
insolvabilitatea, sunt aplicabile n mod corespunztor prevederile art. 25.
(1) Executarea silit a fructelor neculese i a recoltelor prinse de rdcini, care sunt
ale debitorului, se efectueaz n conformitate cu prevederile prezentului cod privind
bunurile imobile.
(3) Organul de executare silit hotrte, dup caz, valorificarea fructelor neculese
sau a recoltelor aa cum sunt prinse de rdcini ori dup ce vor fi culese.
(3) Pentru executarea silit a bunurilor prevzute la alin. (1) organul de executare
silit procedeaz la sechestrarea acestora, potrivit prevederilor prezentului cod.
(4) Prevederile seciunii a 3-a privind executarea silit a bunurilor mobile i ale
seciunii a 4-a privind executarea silit a bunurilor imobile, precum i ale art.
253 privind plata n rate se aplic n mod corespunztor.
(1) n cazul n care creana fiscal nu este stins n termen de 15 zile de la data
ncheierii procesului-verbal de sechestru, se procedeaz, fr efectuarea altei
formaliti, la valorificarea bunurilor sechestrate, cu excepia situaiilor n care, potrivit
legii, s-a dispus desfiinarea sechestrului sau suspendarea executrii silite.
a) nelegerea prilor;
c) vnzare direct;
d) vnzare la licitaie;
(4) Dac au fost sechestrate bunuri perisabile sau supuse degradrii, acestea pot fi
vndute n regim de urgen. Evaluarea i valorificarea acestor bunuri se efectueaz
de ctre organele fiscale, la preul pieei.
(6) Dac din cauza unei contestaii sau a unei nvoieli ntre pri data, locul ori ora
vnzrii directe sau la licitaie a fost schimbat de organul de executare silit, se
efectueaz alte publicaii i anunuri, potrivit art. 250.
(3) Organul de executare silit, dup analiza propunerilor prevzute la alin. (1),
comunic aprobarea indicnd termenul i contul bugetar n care preul bunului
trebuie pltit de cumprtor.
(4) Indisponibilizarea prevzut la art. 238 alin. (9) i (10) se ridic dup creditarea
contului bugetar prevzut la alin. (3).
(3) Despre data, ora i locul licitaiei trebuie ntiinai i debitorul, custodele,
administratorul-sechestru, precum i titularii drepturilor reale i ai sarcinilor care
greveaz bunul urmrit.
i) invitaia, pentru toi cei care pretind vreun drept asupra bunurilor, s ntiineze
despre aceasta organul de executare silit nainte de data stabilit pentru vnzare;
l) *** ABROGAT
(5) Licitaia se ine la locul unde se afl bunurile sechestrate sau la locul stabilit de
organul de executare silit, dup caz.
(6) Debitorul este obligat s permit inerea licitaiei n spaiile pe care le deine,
dac sunt adecvate acestui scop.
(7) Pentru participarea la licitaie ofertanii depun, cu cel puin o zi nainte de data
licitaiei, urmtoarele documente:
a) oferta de cumprare;
b) dovada plii taxei de participare sau a constituirii garaniei sub forma scrisorii
de garanie, potrivit alin. (15) ori (16);
(8) Ofertele de cumprare pot fi depuse direct sau transmise prin pot. Nu se
admit oferte telefonice, telegrafice, transmise prin telex sau telefax.
(9) Persoanele nscrise la licitaie se pot prezenta i prin mandatari care trebuie s
i justifice calitatea prin procur special autentic. Debitorul nu poate licita nici
personal, nici prin persoan interpus.
(10) n cazul plii taxei de participare la licitaie prin decontare bancar sau prin
mandat potal, executorul fiscal verific, la data inerii licitaiei, creditarea contului
curent general al Trezoreriei Statului indicat de organul de executare silit pentru
virarea acesteia.
(11) Preul de pornire a licitaiei este preul de evaluare pentru prima licitaie,
diminuat cu 25% pentru a doua licitaie i cu 50% pentru urmtoarele licitaii.
(12) Licitaia ncepe de la cel mai mare pre din ofertele de cumprare scrise, dac
acesta este superior celui prevzut la alin. (11), iar n caz contrar ncepe de la acest din
urm pre.
(13) Adjudecarea se face n favoarea participantului care a oferit cel mai mare pre,
dar nu mai puin dect preul de pornire. n cazul prezentrii unui singur ofertant la
licitaie, comisia poate s l declare adjudecatar dac acesta ofer cel puin preul de
pornire a licitaiei.
(5) La termenele fixate pentru inerea licitaiei executorul fiscal d citire mai nti
anunului de vnzare i apoi ofertelor scrise primite pn la data prevzut la art.
250 alin. (7).
(6) Dac la prima licitaie nu s-au prezentat ofertani sau nu s-a obinut cel puin
preul de pornire a licitaiei conform art. 250 alin. (11), organul de executare silit
fixeaz un termen n cel mult 30 de zile, n vederea inerii celei de-a doua licitaii.
(7) n cazul n care nu s-a obinut preul de pornire nici la a doua licitaie ori nu s-
au prezentat ofertani, organul de executare silit fixeaz un termen n cel mult 30 de
zile, n vederea inerii celei de-a treia licitaii.
(3) Cu sumele ncasate din eventuala diferen de pre, percepute n temeiul alin.
(2), se sting creanele fiscale nscrise n titlul executoriu n baza cruia s-a nceput
executarea silit.
(4) Dac la urmtoarea licitaie bunul nu a fost vndut, fostul adjudecatar este
obligat s plteasc toate cheltuielile prilejuite de urmrirea acestuia.
(5) Suma reprezentnd diferena de pre i/sau cheltuielile prevzute la alin. (1) i
(4) se stabilesc de organul de executare silit, prin proces-verbal, care constituie titlu
executoriu potrivit prezentului cod. Contestarea procesului-verbal se face potrivit
procedurii prevzute la titlul VIII.
(1) n cazul vnzrii la licitaie a bunurilor imobile, cumprtorii pot solicita plata
preului n rate, n cel mult 12 rate lunare, cu un avans de minimum 50% din preul de
adjudecare a bunului imobil i cu plata unei dobnzi sau majorri de ntrziere, dup
caz, stabilite conform prezentului cod. Organul de executare silit stabilete condiiile
i termenele de plat a preului n rate.
(2) Cumprtorul nu poate nstrina bunul imobil dect dup plata preului n
ntregime i a dobnzii sau majorrii de ntrziere stabilite.
(3) n cazul neplii avansului prevzut la alin. (1), dispoziiile art. 252 se aplic n
mod corespunztor.
(4) Suma reprezentnd dobnda sau majorarea de ntrziere, dup caz, nu stinge
creanele fiscale pentru care s-a nceput executarea silit i constituie venit al
bugetului de stat ori local, dup caz.
(5) n cazul plii n rate potrivit prezentului articol, adjudecatarul este debitor
pentru diferena de pre.
(1) n cazul vnzrii bunurilor imobile, organul de executare silit ncheie procesul-
verbal de adjudecare, n termen de cel mult 5 zile de la plata n ntregime a preului
sau a avansului prevzut la art. 253 alin. (1), dac bunul a fost vndut cu plata n rate.
Procesul-verbal de adjudecare constituie titlu de proprietate, transferul dreptului de
proprietate opernd la data ncheierii acestuia. Un exemplar al procesului-verbal de
adjudecare a bunului imobil se transmite, n cazul vnzrii cu plata n rate, biroului de
carte funciar pentru a nscrie interdicia de nstrinare i grevare a bunului pn la
plata integral a preului i a dobnzii sau majorrii de ntrziere, dup caz, stabilite
pentru imobilul transmis, pe baza cruia se face nscrierea n cartea funciar.
(3) n cazul n care cumprtorul cruia i s-a ncuviinat plata preului n rate nu
pltete restul de pre n condiiile i la termenele stabilite, el poate fi executat silit
pentru plata sumei datorate n temeiul titlului executoriu emis de organul de
executare silit competent pe baza procesului-verbal de adjudecare.
(4) n cazul vnzrii bunurilor mobile, dup plata preului, executorul fiscal
ntocmete n termen de 5 zile un proces-verbal de adjudecare care constituie titlu de
proprietate.
(6) n cazul valorificrii bunurilor prin vnzare direct sau licitaie, predarea
bunului ctre cumprtor se face de ctre organul de executare silit pe baz de
proces-verbal de predare-primire.
(2) n cazul bunurilor prevzute la alin. (1) lit. a), cu ocazia relurii procedurii n
cadrul termenului de prescripie, dac organul de executare silit consider c nu se
impune o nou evaluare, preul de pornire a licitaiei nu poate fi mai mic dect 50%
din preul de evaluare a bunurilor.
CAPITOLUL IX Cheltuieli
(2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), n cazul creanelor fiscale administrate
de organul fiscal central, cheltuielile generate de comunicarea somaiei i a adresei de
nfiinare a popririi sunt suportate de organul fiscal central.
(2) Sumele realizate din executare silit potrivit alin. (1) sting creanele fiscale n
ordinea vechimii titlurilor executorii, cu excepia sumelor realizate prin poprire. n
cadrul titlului executoriu se sting mai nti creanele fiscale principale, n ordinea
vechimii, i apoi creanele fiscale accesorii, n ordinea vechimii. Prevederile art. 165
alin. (3) referitoare la ordinea vechimii sunt aplicabile n mod corespunztor. Sumele
realizate ca urmare a popririi sting creanele fiscale n ordinea vechimii titlurilor
executorii, pentru care s-a nfiinat poprirea.
(3) Prin excepie de la prevederile alin. (2), n cazul sumelor realizate prin plat sau
compensare, stingerea se face potrivit prevederilor art. 163 i 165.
(1) n cazul n care executarea silit a fost pornit de mai muli creditori sau cnd
pn la eliberarea ori distribuirea sumei rezultate din executare au depus i ali
creditori titlurile lor, organele prevzute la art. 220 procedeaz la distribuirea sumei
potrivit urmtoarei ordini de preferin, dac legea nu prevede altfel:
a) creanele reprezentnd cheltuielile de orice fel, fcute cu urmrirea i
conservarea bunurilor al cror pre se distribuie, inclusiv cheltuielile fcute n interesul
comun al creditorilor;
d) creanele rezultnd din obligaii de ntreinere, alocaii pentru copii sau de plat
a altor sume periodice destinate asigurrii mijloacelor de existen;
e) creanele fiscale provenite din impozite, taxe, contribuii sociale i din alte sume
stabilite potrivit legii, datorate bugetului de stat, bugetului Trezoreriei Statului,
bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetelor locale i bugetelor fondurilor speciale,
inclusiv amenzile cuvenite bugetului de stat sau bugetelor locale;
i) alte creane.
(2) Pentru plata creanelor care au aceeai ordine de preferin, dac legea nu
prevede altfel, suma realizat din executare se repartizeaz ntre creditori
proporional cu creana fiecruia.
(1) Creditorii fiscali care au un privilegiu prin efectul legii i care ndeplinesc
condiia de publicitate sau posesie a bunului mobil au prioritate, n condiiile
prevzute la art. 227 alin. (9), la distribuirea sumei rezultate din vnzare fa de ali
creditori care au garanii reale asupra bunului respectiv.
(4) Creditorii care nu au participat la executarea silit pot depune titlurile lor n
vederea participrii la distribuirea sumelor realizate prin executare silit, numai pn
la data ntocmirii de ctre organele de executare silit a procesului-verbal privind
eliberarea sau distribuirea acestor sume.
(5) Eliberarea sau distribuirea sumei rezultate din executarea silit se efectueaz
numai dup trecerea unui termen de 15 zile de la data depunerii sumei, cnd organul
de executare silit procedeaz, dup caz, la eliberarea ori distribuirea sumei, cu
ntiinarea prilor i a creditorilor care i-au depus titlurile.
(6) Eliberarea sau distribuirea sumei rezultate din executarea silit se consemneaz
de executorul fiscal de ndat ntr-un proces-verbal, care se semneaz de toi cei
ndreptii.
(7) Cel nemulumit de modul n care se face eliberarea sau distribuirea sumei
rezultate din executarea silit poate cere executorului fiscal s consemneze n
procesul-verbal obieciile sale.
(8) Dup ntocmirea procesului-verbal prevzut la alin. (6) niciun creditor nu mai
este n drept s cear s participe la distribuirea sumelor rezultate din executarea
silit.
(1) Persoanele interesate pot face contestaie mpotriva oricrui act de executare
efectuat cu nclcarea prevederilor prezentului cod de ctre organele de executare
silit, precum i n cazul n care aceste organe refuz s ndeplineasc un act de
executare n condiiile legii.
c) cel interesat a luat cunotin, potrivit lit. a), de eliberarea sau distribuirea
sumelor pe care le contest.
(2) Contestaia prin care o ter persoan pretinde c are un drept de proprietate
sau un alt drept real asupra bunului urmrit poate fi introdus cel mai trziu n
termen de 15 zile dup efectuarea executrii.
(3) Dac admite contestaia la executare, instana, dup caz, poate dispune
anularea actului de executare contestat sau ndreptarea acestuia, anularea ori
ncetarea executrii nsei, anularea sau lmurirea titlului executoriu ori efectuarea
actului de executare a crui ndeplinire a fost refuzat.
(4) n cazul anulrii actului de executare contestat sau al ncetrii executrii nsei
i al anulrii titlului executoriu, instana poate dispune prin aceeai hotrre s i se
restituie celui ndreptit suma ce i se cuvine din valorificarea bunurilor ori din
reinerile prin poprire.
(2) n cazul creanelor fiscale stinse prin dare n plat, data stingerii este data
procesului-verbal de trecere n proprietatea public a bunului imobil.
(3) Dispoziiile alin. (1) sunt aplicabile i debitorilor prevzui la art. 24 alin. (1) lit.
a). n acest caz, prin excepie de la prevederile alin. (1), bunurile imobile oferite n
vederea stingerii prin dare n plat trebuie s nu fie supuse executrii silite i s nu fie
grevate de alte sarcini cu excepia ipotecii constituite n condiiile art. 24 alin. (1) lit. a).
(5) n scopul prevzut la alin. (1), organul fiscal transmite cererea, nsoit de
propunerile sale, comisiei numite prin ordin al ministrului finanelor publice sau, dup
caz, prin hotrre a autoritii deliberative. n aceleai condiii se stabilete i
documentaia care nsoete cererea.
Ordin nr. 1054/2016 din din 26 iulie 2016 pentru aprobarea componenei i a regulamentului de
organizare i funcionare al Comisiei pentru analiza i soluionarea cererilor debitorilor care
solicit stingerea unor creane fiscale, prin trecerea n proprietatea public a statului a unor
bunuri imobile, precum i de stabilire a documentaiei care nsoete cererea.
(6) Comisia prevzut la alin. (5) analizeaz cererea numai n condiiile existenei
unor solicitri de preluare n administrare, potrivit legii, a acestor bunuri din care s
rezulte c bunurile respective urmeaz a fi destinate uzului i interesului public i
numai dac s-a efectuat inspecia fiscal la respectivul contribuabil. Comisia
hotrte, prin decizie, asupra modului de soluionare a cererii. n cazul admiterii
cererii, comisia dispune organului fiscal competent ncheierea procesului-verbal de
trecere n proprietatea public a bunului imobil i stingerea creanelor fiscale. Comisia
poate respinge cererea n situaia n care bunurile imobile oferite nu sunt destinate
uzului sau interesului public.
(9) Bunurile imobile trecute n proprietatea public conform alin. (1) sunt date n
administrare n condiiile legii, cu condiia meninerii, pe o perioad de 5 ani, a uzului
i a interesului public. Pn la intrarea n vigoare a actului prin care s-a dispus darea
n administrare, imobilul se afl n custodia instituiei care a solicitat preluarea n
administrare. Instituia care are bunul n custodie are obligaia inventarierii acestuia,
potrivit legii.
(14) n situaiile prevzute la alin. (12) i (13), pentru perioada cuprins ntre data
trecerii n proprietatea public i data la care au renscut creanele fiscale, respectiv
data revocrii deciziei prin care s-a aprobat darea n plat, nu se datoreaz dobnzi,
penaliti de ntrziere sau majorri de ntrziere, dup caz.
(6) n vederea stingerii prin conversie n aciuni a obligaiilor prevzute la alin. (1),
organul fiscal competent emite, din oficiu, certificatul de atestare fiscal.
(7) Certificatul de atestare fiscal emis potrivit alin. (6) se comunic
contribuabililor/pltitorilor prevzui la alin. (1).
(9) Data stingerii obligaiilor prevzute la alin. (1) este data realizrii conversiei.
(12) Pentru obligaiile care fac obiectul prezentului articol, executarea silit se
suspend la data intrrii n vigoare a hotrrii Guvernului prevzute la alin. (2) i
nceteaz la data conversiei n aciuni a creanelor.
(16) Prevederile alin. (3) - (13) sunt aplicabile n mod corespunztor i pentru
conversia prevzut la alin. (14).
(2) Pentru obligaiile fiscale ale debitorilor declarai n stare de insolvabilitate care
nu au venituri sau bunuri urmribile, conductorul organului de executare silit
dispune scoaterea creanei din evidena curent i trecerea ei ntr-o eviden separat
pe baza procesului-verbal de insolvabilitate.
(3) n cazul debitorilor prevzui la alin. (2) executarea silit se ntrerupe. Organul
fiscal are obligaia ca cel puin o dat pe an s efectueze o investigaie asupra strii
acestor contribuabili, care nu constituie acte de executare silit.
(7) Cererile organelor fiscale privind nceperea procedurii insolvenei sunt scutite
de consemnarea vreunei cauiuni.
(8) n situaia n care organul fiscal central deine cel puin 50% din valoarea total
a creanelor, A.N.A.F. poate decide desemnarea unui administrator judiciar/lichidator,
stabilindu-i i remuneraia. Confirmarea administratorului judiciar/lichidatorului
desemnat de A.N.A.F. de ctre judectorul-sindic se efectueaz, conform art. 45 alin.
(1) lit. e) din Legea nr. 85/2014.
(9) n dosarele n care organul fiscal deine cel puin 50% din valoarea total a
creanelor, acesta are dreptul s verifice activitatea administratorului
judiciar/lichidatorului i s i solicite prezentarea documentelor referitoare la
activitatea desfurat i onorariile ncasate.
(3) Anularea se face i atunci cnd organul fiscal constat c debitorul persoan
fizic este disprut sau decedat fr s fi lsat venituri ori bunuri urmribile.
(4) Obligaiile fiscale datorate de debitori, persoane juridice, radiai din registrele
n care au fost nregistrai potrivit legii se anuleaz dup radiere dac pentru plata
acestora nu s-a atras rspunderea altor persoane, potrivit legii.
(5) Creanele fiscale restante administrate de organul fiscal central, aflate n sold la
data de 31 decembrie a anului, mai mici de 40 lei, se anuleaz. Plafonul se aplic
totalului creanelor fiscale datorate i neachitate de debitori.
(6) n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal local, prin hotrre,
autoritile deliberative pot stabili plafonul creanelor fiscale care pot fi anulate, care
nu poate depi limita maxim prevzut la alin. (5).
(7) Prevederile alin. (6) se aplic totalului creanelor fiscale datorate i neachitate
de debitori aflate n sold la data de 31 decembrie a anului.
Ordin nr. 3741/2015 din 23 decembrie 2015 privind aprobarea Instruciunilor pentru aplicarea
titlului VIII din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal
(2) Este ndreptit la contestaie numai cel care consider c a fost lezat n
drepturile sale printr-un act administrativ fiscal.
b) obiectul contestaiei;
(2) n cazul n care contestaia nu este depus la organul fiscal emitent, aceasta se
nainteaz, n termen de cel mult 5 zile de la data primirii, organului fiscal emitent al
actului administrativ atacat.
(4) Dac actul administrativ fiscal nu conine elementele prevzute la art. 46 alin.
(2) lit. i), contestaia poate fi depus, n termen de 3 luni de la data comunicrii actului
administrativ fiscal, la organul fiscal emitent al actului administrativ atacat.
(6) Contestaiile formulate mpotriva altor acte administrative fiscale dect cele
prevzute la alin. (1) se soluioneaz de ctre organele fiscale emitente.
(7) Competena de soluionare a contestaiilor formulate mpotriva actelor
administrative fiscale se poate delega altui organ de soluionare, n condiiile stabilite
prin ordinul preedintelui A.N.A.F. Contestatorul i persoanele introduse n procedura
de soluionare a contestaiei sunt informai cu privire la schimbarea competenei de
soluionare a contestaiei.
Ordin nr. 3740/2015 din 23 decembrie 2015 privind condiiile de delegare a competenei de
soluionare a contestaiilor altui organ de soluionare
(1) Organul de soluionare competent poate introduce, din oficiu sau la cerere, n
soluionarea contestaiei, dup caz, alte persoane ale cror interese juridice de natur
fiscal sunt afectate n urma emiterii deciziei de soluionare a contestaiei. nainte de
introducerea altor persoane, contestatorul va fi ascultat conform art. 9.
(2) Persoanele care particip la realizarea venitului n sensul art. 268 alin. (5) i nu
au naintat contestaie vor fi introduse din oficiu.
(4) Hotrrea definitiv a instanei penale prin care se soluioneaz aciunea civil
este opozabil organelor de soluionare competente, cu privire la sumele pentru care
statul s-a constituit parte civil.
(4) Prin excepie de la prevederile art. 173, n cazul n care instana judectoreasc
de contencios administrativ admite cererea contribuabilului/pltitorului de
suspendare a executrii actului administrativ fiscal potrivit prevederilor Legii nr.
554/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, nu se datoreaz penaliti de
ntrziere pe perioada suspendrii. n cazul creanelor administrate de organul fiscal
local, pe perioada suspendrii se datoreaz majorri de ntrziere de 0,5% pe lun sau
fraciune de lun, reprezentnd echivalentul prejudiciului.
(5) Suspendarea executrii actului administrativ fiscal dispus potrivit art. 14 din
Legea nr. 554/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, nceteaz de drept i
fr nicio formalitate dac aciunea n anularea actului administrativ fiscal nu a fost
introdus n termen de 60 de zile de la data comunicrii deciziei de soluionare a
contestaiei.
(1) Prin decizie contestaia poate fi admis, n totalitate sau n parte, ori respins.
(2) n cazul admiterii contestaiei se decide, dup caz, anularea total sau parial
a actului atacat.
(3) Prin decizie se poate desfiina total sau parial, actul administrativ atacat n
situaia n care din documentele existente la dosar i n urma demersurilor ntreprinse
la organul fiscal emitent al actului atacat nu se poate stabili situaia de fapt n cauza
dedus soluionrii prin raportare la temeiurile de drept invocate de organul emitent
i de contestator. n acest caz, organul emitent al actului desfiinat urmeaz s ncheie
un nou act administrativ fiscal care trebuie s aib n vedere strict considerentele
deciziei de soluionare a contestaiei. Pentru un tip de crean fiscal i pentru o
perioad supus impozitrii desfiinarea actului administrativ fiscal se poate pronuna
o singur dat.
(7) n cazul soluiilor de desfiinare, dispoziiile art. 129 alin. (3) se aplic n mod
corespunztor pentru toate categoriile de acte administrativ fiscale contestate, chiar
dac la data refacerii inspeciei/controlului termenul de prescripie ar fi mplinit.
Ordin nr. 3741/2015 din 23 decembrie 2015 privind aprobarea Instruciunilor pentru aplicarea
titlului VIII din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal
ART. 283 Procedura pentru eliminarea dublei impuneri ntre persoane romne
afiliate
(1) n sensul prezentului articol, prin dubl impunere se nelege situaia n care
acelai venit/profit impozabil se impoziteaz la dou sau mai multe persoane romne
afiliate ntre care s-au ncheiat tranzacii.
Ordin nr. 3737/2015 din 23 decembrie 2015 privind aprobarea modelului i coninutului
formularului "Decizie de ajustare/estimare a venitului sau cheltuielii uneia dintre persoanele
afiliate"
Ordin nr. 446/2016 din 22 ianuarie 2016 privind cuantumul tranzaciilor, termenele pentru
ntocmire, coninutul i condiiile de solicitare a dosarului preurilor de transfer i procedura de
ajustare/estimare a preurilor de transfer
(3) Taxele i impozitele, astfel cum sunt prevzute la alin. (1), nu se interpreteaz
n niciun caz ca incluznd:
d) funcionar autorizat - orice funcionar care este autorizat s fac schimb direct
de informaii n temeiul prezentului capitol;
k) persoan - orice persoan fizic ori juridic, orice asociere de persoane creia i
este recunoscut, prin lege, capacitatea de a ncheia acte juridice, dar care nu are
statut de persoan juridic, sau orice alt entitate, indiferent de natura ori forma
acesteia, fie c are sau nu personalitate juridic, care deine ori gestioneaz active
care, alturi de venitul generat de acestea, sunt supuse unor taxe ori impozite care fac
obiectul prezentului capitol;
o) acord prealabil privind preul de transfer - orice acord, comunicare sau orice
alt instrument sau aciune cu efecte similare, inclusiv unul(una) emis(), modificat()
sau rennoit() n contextul unui control fiscal i care ndeplinete, cumulativ,
urmtoarele condiii:
1. este emis(), modificat() sau rennoit() de ctre sau n numele guvernului sau al
autoritii fiscale din unul sau mai multe state membre, inclusiv al oricrei subdiviziuni
teritoriale sau administrative din acestea, inclusiv autoriti locale, indiferent dac
acesta (aceasta) este efectiv utilizat ();
2. este emis(), modificat() sau rennoit() la adresa unei anumite persoane sau a
unui grup de persoane i pe care aceast persoan sau grup de persoane are dreptul
s se bazeze; i
3. stabilete, anterior tranzaciilor transfrontaliere ntre ntreprinderi asociate, un set
corespunztor de criterii pentru stabilirea preurilor de transfer pentru aceste
tranzacii sau determin atribuirea profiturilor ctre un sediu permanent;
s) tranzacie transfrontalier:
1. n sensul lit. n) - o tranzacie sau o serie de tranzacii n care:
(i) nu toate prile la tranzacie sau la seria de tranzacii au rezidena fiscal n statul
membru care emite, modific sau rennoiete decizia fiscal anticipat cu aplicare
transfrontalier;
(ii) oricare dintre prile la tranzacie sau la seria de tranzacii are n acelai timp
rezidena fiscal n mai mult de o jurisdicie;
(iii) una dintre prile la tranzacie sau la seria de tranzacii i desfoar activitatea
ntr-o alt jurisdicie prin intermediul unui sediu permanent i tranzacia sau seria de
tranzacii constituie o parte sau totalitatea activitii la sediul permanent. O tranzacie
sau o serie de tranzacii transfrontaliere include, de asemenea, msurile luate de ctre
o persoan n ceea ce privete activitile comerciale din alt jurisdicie pe care
persoana respectiv le desfoar prin intermediul unui sediu permanent; sau
(iv) tranzaciile sau seriile de tranzacii respective au un impact transfrontalier;
2. n sensul lit. o) - r) - o tranzacie sau o serie de tranzacii care implic ntreprinderi
asociate care nu i au toate rezidena fiscal pe teritoriul aferent unei singure
jurisdicii sau o tranzacie sau o serie de tranzacii care au un impact transfrontalier;
La cererea autoritii solicitante din alt stat membru, autoritatea solicitat din
Romnia comunic acesteia orice informaii prevzute la art. 284 alin. (1) pe care le
deine sau pe care le obine n urma anchetelor administrative.
(2) Cererea prevzut la art. 288 poate conine solicitarea motivat a unei anchete
administrative specifice. n cazul n care autoritatea solicitat din Romnia decide c
nu este necesar nicio anchet administrativ, aceasta comunic de ndat autoritii
solicitante din alt stat membru motivele acestei decizii.
(4) n cazul n care autoritatea solicitant din alt stat membru i solicit n mod
expres, autoritatea solicitat din Romnia transmite documente originale, cu condiia
ca acest lucru s nu contravin dispoziiilor n vigoare din Romnia.
(2) Pentru anumite cazuri speciale, autoritatea solicitant din alt stat membru i
cea solicitat din Romnia pot conveni asupra unor termene diferite de cele
prevzute la alin. (1).
(3) Autoritatea solicitat din Romnia confirm autoritii solicitante din alt stat
membru, dac este posibil prin mijloace electronice, primirea unei cereri fr
ntrziere, dar nu mai mult de 7 zile lucrtoare de la primire.
Ordin nr. 2727/2015 din 26 octombrie 2015 pentru aprobarea modelului i coninutului unor
formulare de declaraii informative
d) pensii;
Ordin nr. 4031/2067/2015 din 11 decembrie 2015 pentru aprobarea modelului i coninutului
formularului 401 "Declaraie informativ privind proprietile imobiliare deinute de rezideni ai
altor state membre ale Uniunii Europene pe teritoriul Romniei"
(ii) ncasrile brute totale din vnzarea sau rscumprarea Activelor Financiare
pltite sau creditate n cont n cursul anului calendaristic sau al altei perioade de
raportare adecvate n legtur cu care Instituia Financiar Raportoare a acionat
drept custode, broker, reprezentant sau orice alt fel de mandatar al Titularului de
cont;
f) n cazul oricrui Cont de depozit, cuantumul brut total al dobnzilor pltite sau
creditate n cont n cursul anului calendaristic sau al altei perioade de raportare
adecvate;
g) n cazul oricrui alt cont dect cele prevzute la lit. e) sau f), cuantumul brut
total pltit sau creditat Titularului de cont n legtur cu respectivul cont n cursul
anului calendaristic sau al altei perioade de raportare adecvate n legtur cu care
Instituia Financiar Raportoare este debitoare, inclusiv suma agregat a oricror
rscumprri pltite Titularului de cont n cursul anului calendaristic sau al altei
perioade de raportare adecvate. n scopul schimbului de informaii n temeiul
prezentului alineat, n absena unor dispoziii contrare prevzute la prezentul alineat
sau n anexele la prezentul cod, cuantumul i descrierea plilor efectuate n legtur
cu un Cont care face obiectul raportrii se stabilesc n conformitate cu legislaia
naional a statului membru care comunic informaiile. Primul i al doilea paragraf
de la prezentul alineat au prioritate fa de alin. (1) lit. c) sau orice alt instrument
juridic al Uniunii Europene, inclusiv fa de prevederile cap. IV al titlului VI din Codul
fiscal care transpun Directiva 2003/48/CE a Consiliului din 3 iunie 2003 privind
impozitarea veniturilor din economii sub forma plilor de dobnzi, n msura n care
schimbul de informaii n cauz ar intra sub incidena alin. (1) lit. c) sau a oricrui alt
instrument juridic al Uniunii Europene, inclusiv fa de prevederile Codului fiscal care
transpun Directiva 2003/48/CE.
a) n cazul categoriilor prevzute la alin. (1): cel puin o dat pe an, n termen de 6
luni de la sfritul anului fiscal din statul membru respectiv pe parcursul cruia au
devenit disponibile informaiile;
(7) n sensul lit. B pct. 1 lit. c) i al lit. C pct. 17 lit. g) din seciunea VIII a anexei nr. 1
la prezentul cod, autoritatea competent din Romnia furnizeaz Comisiei Europene
lista entitilor i conturilor care trebuie tratate drept Instituii Financiare
Nonraportoare, respectiv drept Conturi Excluse. Autoritatea competent din Romnia
informeaz de asemenea Comisia European n cazul n care survin eventuale
modificri n acest sens. Romnia garanteaz faptul c aceste tipuri de Instituii
Financiare Nonraportoare i de Conturi Excluse ndeplinesc toate cerinele enumerate
la lit. B pct. 1 lit. c) i la lit. C pct. 17 lit. g) din seciunea VIII a anexei nr. 1 la prezentul
cod i, n special, c statutul unei Instituii Financiare drept Instituie Financiar
Nonraportoare sau statutul unui cont drept Cont Exclus nu aduce atingere
obiectivelor prezentului capitol.
(8) n cazul n care Romnia convine cu alte state membre s fac automat schimb
de informaii referitoare la categorii suplimentare de venituri i de capital n cadrul
unor acorduri bilaterale sau multilaterale pe care le ncheie, Romnia comunic
acordurile respective Comisiei Europene care le pune la dispoziia tuturor celorlalte
state membre.
(1) n cazul n care autoritatea competent din Romnia emite, modific sau
rennoiete o decizie fiscal anticipat cu aplicare transfrontalier sau un acord
prealabil privind preul de transfer dup data de 31 decembrie 2016, aceasta
comunic, prin schimb automat, informaii cu privire la acest lucru autoritilor
competente din toate celelalte state membre, precum i Comisiei Europene, cu
respectarea prevederilor de la alin. (9), n conformitate cu msurile practice aplicabile
adoptate n temeiul art. 304.
(3) Prin excepie de la prevederile alin. (2), autoritatea competent din Romnia nu
va comunica informaiile privind deciziile fiscale anticipate cu aplicare transfrontalier
i acordurile prealabile privind preul de transfer emise, modificate sau rennoite
nainte de 1 aprilie 2016 la adresa unei anumite persoane sau a unui anumit grup de
persoane care nu desfoar n principal activiti financiare sau de investiii, dar care
are o cifr de afaceri anual net la nivelul ntregului grup, conform definiiei de la art.
2 pct. 5 din Directiva 2013/34/UE a Parlamentului European i a Consiliului, care nu
depete echivalentul n lei a 40.000.000 euro pe parcursul exerciiului financiar care
preced datei emiterii, modificrii sau rennoirii respectivelor decizii fiscale anticipate
cu aplicare transfrontalier i acorduri prealabile privind preul de transfer.
(5) n cazul n care acordurile prealabile privind preul de transfer bilaterale sau
multilaterale sunt excluse de la schimbul automat de informaii potrivit alin. (4),
informaiile prevzute la alin. (8), menionate n cererea care conduce la emiterea unui
astfel de acord prealabil privind preul de transfer bilateral sau multilateral, fac n
schimb obiectul unui schimb n temeiul alin. (1) - (3).
(6) Prevederile alin. (1) - (3) nu se aplic n cazul n care o decizie fiscal anticipat
cu aplicare transfrontalier implic i se refer exclusiv la afacerile fiscale ale uneia sau
mai multor persoane fizice.
(9) Informaiile definite la alin. (8) lit. a), b), h) i k) nu se comunic Comisiei
Europene.
(10) (10) Autoritatea competent din Romnia confirm primirea informaiilor
comunicate n temeiul alin. (8) lit. j), dac este posibil prin mijloace electronice,
autoritii competente care le-a furnizat, fr ntrziere i, n orice caz, n cel mult 7
zile lucrtoare de la primire. Aceast msur se aplic pn cnd registrul central
securizat la nivel de stat membru devine funcional.
(11) (11) Autoritatea competent din Romnia poate, n conformitate cu art. 288 i
art. 304 alin. (3), s solicite informaii suplimentare, inclusiv textul integral al unei
decizii fiscale anticipate cu aplicare transfrontalier sau al unui acord prealabil privind
preul de transfer.
(2) Autoritatea competent din Romnia poate s comunice, prin schimb spontan,
autoritilor competente din celelalte state membre orice informaii de care are
cunotin i care pot fi utile acestora.
(1) Prin acord ntre autoritatea solicitant din alt stat membru i autoritatea
solicitat din Romnia i potrivit condiiilor stabilite de aceasta din urm, funcionarii
mputernicii de autoritatea solicitant din alt stat membru pot, n vederea schimbului
de informaii prevzut la art. 284 alin. (1), s fie prezeni n birourile n care i
desfoar activitatea autoritile administrative ale Romniei i/sau s fie prezeni la
anchetele administrative efectuate pe teritoriul Romniei. n cazul n care informaiile
solicitate sunt incluse n documente la care funcionarii autoritii solicitate din
Romnia au acces, funcionarii autoritii solicitante din alt stat membru primesc copii
ale acestor documente.
(2) n msura n care acest lucru este permis potrivit legislaiei din Romnia,
acordul prevzut la alin. (1) poate prevedea c, atunci cnd funcionarii autoritii
solicitante din alt stat membru sunt prezeni n timpul anchetelor administrative, ei
pot intervieva diverse persoane i pot examina diverse registre. Refuzul unei persoane
care face obiectul unei anchete de a respecta msurile de control luate de funcionarii
autoritii solicitante din alt stat membru este tratat de ctre autoritatea solicitat din
Romnia drept un refuz mpotriva propriilor si funcionari.
(1) n cazul n care Romnia convine cu unul sau mai multe state membre s
efectueze controale simultane, fiecare pe teritoriul propriu, ale uneia ori mai multor
persoane care prezint un interes comun sau complementar, pentru a face schimb cu
informaiile astfel obinute, sunt aplicabile prevederile alin. (2) - (4).
3. Notificri administrative
(2) Cererile de notificare precizeaz obiectul actului sau al deciziei care trebuie
notificat() i indic numele i adresa destinatarului, precum i orice alte informaii
care pot facilita identificarea acestuia.
(2) Autoritatea competent din Romnia transmite anual celorlalte state membre
rezultatul utilizrii informaiilor ce fac obiectul schimbului automat de informaii,
potrivit msurilor practice convenite bilateral.
(1) Informaiile comunicate Romniei de ctre statele membre sub orice form
potrivit prezentului capitol intr sub incidena secretului profesional i se bucur de
protecia conferit informaiilor de acest tip n temeiul legislaiei din Romnia. Astfel
de informaii pot fi utilizate pentru administrarea i aplicarea legislaiei din Romnia
referitoare la taxele i impozitele prevzute la art. 285. Aceste informaii pot fi
utilizate, de asemenea, pentru stabilirea i recuperarea altor taxe i impozite
prevzute la art. 311 sau pentru stabilirea i recuperarea contribuiilor obligatorii la
sistemul de securitate social. De asemenea, acestea pot fi folosite n legtur cu
procedurile judiciare i administrative care pot implica sanciuni, iniiate ca urmare a
nclcrii legislaiei fiscale, fr a aduce atingere normelor i dispoziiilor generale
care reglementeaz drepturile fptuitorului, suspectului sau inculpatului ori
contravenientului, precum i ale martorilor n cadrul acestor proceduri.
(4) Permisiunea de a utiliza potrivit alin. (2) informaiile transmise n temeiul alin.
(3) poate fi acordat numai de ctre autoritatea competent din Romnia.
(1) Autoritatea solicitat din Romnia furnizeaz autoritii solicitante dintr-un alt
stat membru informaiile prevzute la art. 288, cu condiia ca autoritatea solicitant s
fi epuizat sursele uzuale de informaii pe care le-ar fi putut utiliza n aceast situaie
pentru a obine informaiile solicitate, fr a risca s pun n pericol atingerea
scopului urmrit. Autoritatea solicitant din Romnia solicit informaiile prevzute
la art. 288 autoritii solicitate din alt stat membru numai n situaia n care au fost
epuizate sursele uzuale de informaii pe care le-ar fi putut utiliza n aceast situaie
pentru a obine informaiile solicitate, fr a risca s pun n pericol atingerea
scopului urmrit.
(5) Autoritatea solicitat din Romnia comunic autoritii solicitante din alt stat
membru motivele refuzului de a rspunde la cererea de informaii.
(2) Prevederile art. 300 alin. (2) i (4) nu pot fi n niciun caz interpretate ca
permind autoritii solicitate din Romnia s refuze furnizarea de informaii pentru
motivul c aceste informaii sunt deinute de o banc, de o alt instituie financiar,
de o persoan desemnat sau care acioneaz n calitate de agent ori de
administrator sau c informaiile respective se refer la participaiile la capitalul unei
persoane.
(3) Fr a aduce atingere alin. (2), Romnia poate refuza transmiterea informaiilor
solicitate n cazul n care aceste informaii se refer la perioade de impozitare dinainte
de data de 1 ianuarie 2011, iar transmiterea unor astfel de informaii ar fi putut fi
refuzat n temeiul art. 8 alin. (1) din Directiva 77/799/CEE din 19 decembrie 1977
privind asistena reciproc acordat de autoritile competente din statele membre n
domeniul impozitrii directe i al impozitrii primelor de asigurare, dac ar fi fost
solicitate nainte de data de 11 martie 2011.
n cazul n care Romnia ofer unei ri tere o cooperare mai extins dect cea
prevzut de prezentul capitol, Romnia nu poate refuza o astfel de cooperare
extins cu niciunul dintre celelalte state membre care doresc s iniieze o astfel de
cooperare extins reciproc cu Romnia.
(2) Formularul-tip prevzut la alin. (1) include cel puin urmtoarele informaii care
trebuie furnizate de ctre autoritatea solicitant:
(2) n situaia n care Comisia European efectueaz orice adaptare a reelei CCN,
Romnia este responsabil s efectueze orice adaptare a sistemelor sale necesar
pentru a permite schimbul de informaii de acest tip prin intermediul reelei CCN i s
asigure securitatea sistemelor sale. Autoritatea competent din Romnia notific
fiecrei persoane care face obiectul raportrii nclcarea securitii datelor sale atunci
cnd respectiva nclcare este de natur s afecteze n mod negativ protecia datelor
cu caracter personal sau a vieii private a persoanei n cauz. Romnia renun la orice
cerere de rambursare a cheltuielilor ocazionate de aplicarea prezentului capitol,
exceptnd, dup caz, cheltuielile cu onorariile pltite experilor.
(2) Autoritatea competent din Romnia poate transmite unei ri tere, potrivit
normelor interne privind comunicarea datelor cu caracter personal ctre rile tere,
informaii obinute n temeiul prezentului capitol, dac toate condiiile de mai jos sunt
ndeplinite:
a) autoritatea competent a statului membru din care provin informaiile i-a dat
acordul cu privire la comunicarea acestora;
b) ara ter n cauz s-a angajat s coopereze pentru strngerea dovezilor care s
ateste caracterul neregulamentar sau ilegal al tranzaciilor care sunt susceptibile s
contravin legislaiei fiscale ori s constituie o nclcare a acesteia.
(3) Fr a aduce atingere alin. (1), fiecare Instituie Financiar Raportoare din
Romnia informeaz fiecare Persoan care face obiectul raportrii cu privire la faptul
c informaiile care o privesc prevzute la art. 291 alin. (4) sunt selectate i transferate
n conformitate cu prezentul capitol i furnizeaz persoanei toate informaiile la care
aceasta are dreptul n temeiul Legii nr. 677/2001, cu modificrile i completrile
ulterioare, n timp util pentru ca persoana s i poat exercita drepturile n materie
de protecie a datelor cu caracter personal, nainte ca Instituia Financiar Raportoare
s transmit informaiile prevzute la art. 291 alin. (4) autoritii competente din
Romnia.
d) sanciunilor cu caracter penal impuse n cadrul unei proceduri penale sau altor
sanciuni cu caracter penal care nu intr sub incidena prevederilor alin. (2) lit. a).
c) persoan - orice persoan fizic sau juridic, orice asociere de persoane creia i
este recunoscut, prin lege, capacitatea de a ncheia acte juridice, dar care nu are
statut de persoan juridic, sau orice alt entitate, indiferent de natura ori forma
acesteia, fie c are sau nu are personalitate juridic, ce deine ori gestioneaz active
care, alturi de venitul generat de acestea, sunt supuse unor taxe, impozite sau
drepturi care fac obiectul prezentului capitol;
a) A.N.A.F., pentru creanele prevzute la art. 311 alin. (1) lit. a) i b);
(4) Autoritile competente din Romnia pot desemna birouri de legtur care s
fie responsabile de contactele cu alte state membre n materie de asisten reciproc
n ceea ce privete unul sau mai multe tipuri sau categorii specifice de taxe, impozite
i drepturi prevzute la art. 311.
(7) Toate comunicrile sunt trimise de ctre biroul central de legtur sau n
numele acestuia, de la caz la caz, cu acordul biroului central de legtur, asigurndu-
se eficiena comunicrii.
c) a cror divulgare ar aduce atingere securitii statului membru solicitat sau care
ar fi contrare ordinii publice a acestuia.
(2) Acordul prevzut la alin. (1) lit. b) poate prevedea ca funcionarii din statul
membru solicitant s poat intervieva persoane i examina registre, n cazul n care
legislaia n vigoare n statul membru solicitat permite acest lucru.
(2) Prevederile alin. (1) nu aduc atingere niciunei alte forme de notificare utilizate
de o autoritate competent a statului membru solicitant, n conformitate cu normele
n vigoare n respectivul stat membru.
a) atunci cnd este evident c nu exist active pentru recuperare n statul membru
solicitant sau c astfel de proceduri nu vor duce la plata integral a creanei i c
autoritatea solicitant deine informaii specifice care indic faptul c persoana n
cauz are active n statul membru solicitat;
(1) Orice cerere de recuperare este nsoit de un titlu uniform care permite
executarea n statul membru solicitat. Acest titlu uniform care permite executarea n
statul membru solicitat reflect coninutul principal al titlului iniial care permite
executarea i constituie baza unic a msurilor asigurtorii i de recuperare luate n
statul membru solicitat. Acesta nu face obiectul niciunui act de recunoatere,
completare sau nlocuire n respectivul stat membru.
(2) Titlul uniform care permite executarea conine cel puin urmtoarele informaii:
(1) n scopul recuperrii creanei n statul membru solicitat, orice crean pentru
care a fost formulat o cerere de recuperare este tratat ca i cnd ar fi o crean a
statului membru solicitat, cu excepia cazului n care prezentul capitol prevede altfel.
Autoritatea solicitat utilizeaz prerogativele conferite i procedurile legale din statul
membru solicitat aplicabile creanelor cu privire la aceleai taxe, impozite sau drepturi
ori, n absena acestora, cu privire la taxe, impozite sau drepturi similare, cu excepia
cazului n care prezentul capitol prevede altfel.
(3) Statul membru solicitat nu este obligat s acorde creanelor altor state
membre preferinele acordate pentru creane similare aprute n respectivul stat
membru, cu excepia cazurilor n care statele membre vizate convin altfel sau exist
dispoziii contrare n legislaia statului membru solicitat. Un stat membru care acord
preferine pentru creane altui stat membru nu poate refuza acordarea acelorai
faciliti pentru aceleai creane sau pentru creane similare altor state membre, n
aceleai condiii.
(1) Litigiile cu privire la crean, la titlul iniial care permite executarea n statul
membru solicitant sau la titlul uniform care permite executarea n statul membru
solicitat i litigiile legate de validitatea unei notificri efectuate de o autoritate
competent a statului membru solicitant sunt de competena autoritilor
competente ale statului membru solicitant. Dac, n cursul procedurii de recuperare,
creana, titlul iniial care permite executarea n statul membru solicitant sau titlul
uniform care permite executarea n statul membru solicitat este contestat/contestat
de o parte interesat, autoritatea solicitat informeaz respectiva parte interesat c o
astfel de aciune trebuie introdus de aceasta din urm n faa autoritii competente
a statului membru solicitant, potrivit legislaiei n vigoare n statul respectiv.
(2) Litigiile cu privire la msurile de executare luate n statul membru solicitat sau
cu privire la validitatea unei notificri efectuate de o autoritate competent a statului
membru solicitat sunt introduse n faa organismului competent pentru soluionarea
litigiului al statului membru respectiv, potrivit legislaiei n vigoare a acestui stat.
(3) Atunci cnd una dintre aciunile prevzute la alin. (1) a fost introdus n faa
organismului competent al statului membru solicitant, autoritatea solicitant
informeaz autoritatea solicitat cu privire la aceasta i precizeaz care sunt
elementele creanei ce nu fac obiectul contestaiei.
(7) Dac autoritile competente ale statului membru solicitant sau ale statului
membru solicitat au iniiat o procedur amiabil, iar rezultatul procedurii poate afecta
creana cu privire la care a fost solicitat asisten, msurile de recuperare sunt
suspendate sau blocate pn la ncheierea procedurii respective, cu excepia cazurilor
de urgen imediat datorate fraudei sau insolvenei. n cazul n care msurile de
recuperare sunt suspendate sau blocate, sunt aplicabile prevederile alin. (5).
(2) Dac modificarea cererii este rezultatul unei decizii luate de organismul
competent prevzut la art. 323 alin. (1), autoritatea solicitant comunic decizia
respectiv mpreun cu un titlu uniform revizuit care permite executarea n statul
membru solicitat. Autoritatea solicitat continu msurile de recuperare pe baza
titlului revizuit. Msurile asigurtorii sau de recuperare deja luate pe baza titlului
uniform iniial care permite executarea n statul membru solicitat pot continua pe
baza titlului revizuit, cu excepia cazului n care modificarea cererii se datoreaz lipsei
de valabilitate a titlului iniial care permite executarea n statul membru solicitant sau
a titlului uniform iniial care permite executarea n statul membru solicitat.
Dispoziiile art. 321 i 323 sunt aplicabile n mod corespunztor.
(3) Un stat membru nu este obligat s acorde asisten dac valoarea total a
creanelor reglementate de prezentul capitol, pentru care se solicit asisten, este
mai mic de 1.500 euro.
(4) Prevederile alin. (2) i (3) nu afecteaz dreptul autoritilor competente din
statul membru solicitant de a lua msuri pentru a suspenda, ntrerupe sau prelungi
termenul de prescripie, potrivit reglementrilor n vigoare n statul membru
respectiv.
(1) n plus fa de sumele prevzute la art. 322 alin. (8), autoritatea solicitat
urmrete s recupereze de la debitor cheltuielile legate de recuperare pe care le-a
suportat i le reine, potrivit reglementrilor legale n vigoare din statul membru
solicitat.
(3) Cu toate acestea, n cazul unor recuperri care creeaz dificulti deosebite,
care implic cheltuieli foarte mari sau care se refer la crima organizat, autoritatea
solicitant i autoritatea solicitat pot s convin asupra unor modaliti de
rambursare specifice cazurilor n spe.
(4) Fr a aduce atingere prevederilor alin. (2) i (3), statul membru solicitant
rmne rspunztor fa de statul membru solicitat pentru toate cheltuielile i toate
pierderile suportate n legtur cu aciunile recunoscute ca fiind nejustificate, n ceea
ce privete fie fondul creanei, fie valabilitatea titlului emis de autoritatea solicitant
care permite executarea i/sau aplicarea de msuri asigurtorii.
(1) Cererile de informaii n temeiul art. 314 alin. (1), cererile de notificare n
temeiul art. 317 alin. (1), cererile de recuperare n temeiul art. 319 alin. (1) sau cererile
de msuri asigurtorii n temeiul art. 325 alin. (1) se transmit prin mijloace electronice,
utilizndu-se un formular-tip, cu excepia cazurilor n care acest lucru nu este posibil
din motive tehnice. n msura posibilului, aceste formulare se folosesc i pentru
comunicrile ulterioare cu privire la cerere.
(2) Titlul uniform care permite executarea n statul membru solicitat, documentul
care permite aplicarea de msuri asigurtorii n statul membru solicitant i celelalte
documente prevzute la art. 321 i 325 se transmit, de asemenea, prin mijloace
electronice, cu excepia cazurilor n care acest lucru nu este posibil din motive
tehnice.
(3) Formularul-tip poate fi nsoit, dac este cazul, de rapoarte, declaraii i orice
alte documente sau de copii certificate pentru conformitate sau extrase din acestea,
care sunt, de asemenea, transmise pe cale electronic, cu excepia cazurilor n care
acest lucru nu este posibil din motive tehnice.
(2) Documentele a cror notificare este solicitat potrivit art. 317 pot fi transmise
autoritii solicitate ntr-o limb oficial a statului membru solicitant.
(3) n cazul n care o cerere este nsoit de alte documente dect cele prevzute
la alin. (1) i (2), autoritatea solicitat poate, dac este necesar, s cear autoritii
solicitante o traducere a acestor documente n limba oficial sau n una dintre limbile
oficiale ale statului membru solicitat sau n orice alt limb asupra creia statele
membre interesate au convenit bilateral.
(1) Informaiile comunicate sub orice form, n temeiul prezentului capitol, sunt
reglementate de obligaia pstrrii secretului fiscal i beneficiaz de protecia
acordat informaiilor similare n temeiul legislaiei naionale a statului membru care
le-a primit. Astfel de informaii pot fi utilizate n scopul aplicrii de msuri asigurtorii
sau de executare n privina creanelor care intr sub incidena prezentului capitol. De
asemenea, astfel de informaii pot fi utilizate pentru evaluarea i impunerea
contribuiilor obligatorii la sistemul de securitate social.
(3) Statul membru care furnizeaz informaiile permite utilizarea acestora n alte
scopuri dect cele prevzute la alin. (1) n statul membru care primete informaiile, n
cazul n care, n temeiul legislaiei statului membru care furnizeaz informaiile,
acestea pot fi utilizate n scopuri similare.
(6) Informaiile comunicate sub orice form n temeiul prezentului capitol pot fi
invocate sau utilizate drept probe de toate autoritile din statul membru care
primete informaiile, pe aceeai baz ca i informaiile similare obinute n respectivul
stat.
(2) n cazul n care Romnia ncheie astfel de acorduri sau nelegeri bilaterale ori
multilaterale cu privire la aspecte reglementate de prezentul capitol i care nu se
refer la cazuri individuale, informeaz fr ntrziere Comisia European n acest
sens.
(3) Atunci cnd acord asisten reciproc mai extins n temeiul unui acord sau al
unei nelegeri bilateral/bilaterale ori multilateral/multilaterale, Romnia poate utiliza
reeaua de comunicaii electronice i formularele-tip adoptate pentru punerea n
aplicare a prezentului capitol.
Normele de aplicare a dispoziiilor art. 313 alin. (3) i (4), art. 314 alin. (1), art.
317, 319, art. 321 alin. (1) i (2), art. 322 alin. (5) - (8), art. 324, art. 325 alin. (1) i
ale art. 330 alin. (1) - (4) sunt normele aprobate de Comisia European.
TITLUL XI Sanciuni
k) nerespectarea obligaiilor ce-i revin terului poprit, potrivit art. 236 alin. (9) -
(11);
Ordin nr. 4044/2015 din 16 decembrie 2015 privind mputernicirea persoanelor din cadrul
aparatului de inspecie economico-financiar de a constata contravenia prevzut la art. 336
alin. (1) lit. t) i de a aplica sanciunea prevzut la art. 336 alin. (2) lit. k) din Legea nr.
207/2015 privind Codul de procedur fiscal
i) cu amend de la 10.000 lei la 50.000 lei n cazul svririi faptei prevzute la alin.
(1) lit. s);
j) cu amend de la 1.000 lei la 5.000 lei n cazul svririi faptei prevzute la alin.
(1) lit. );
k) cu amend de la 1.000 lei la 5.000 lei n cazul svririi faptei prevzute la alin.
(1) lit. t).
Ordin nr. 4044/2015 din 16 decembrie 2015 privind mputernicirea persoanelor din cadrul
aparatului de inspecie economico-financiar de a constata contravenia prevzut la art. 336
alin. (1) lit. t) i de a aplica sanciunea prevzut la art. 336 alin. (2) lit. k) din Legea nr.
207/2015 privind Codul de procedur fiscal
(6) Sumele ncasate n condiiile prezentului titlu se fac venit la bugetul de stat sau
bugetele locale, dup caz.
a) cu amend de la 1.000 lei la 5.000 lei n cazul svririi faptei prevzute la lit. a);
b) cu amend de la 500 lei la 1.500 lei n cazul svririi faptei prevzute la lit. b).
Ordin nr. 4044/2015 din 16 decembrie 2015 privind mputernicirea persoanelor din cadrul
aparatului de inspecie economico-financiar de a constata contravenia prevzut la art. 336
alin. (1) lit. t) i de a aplica sanciunea prevzut la art. 336 alin. (2) lit. k) din Legea nr.
207/2015 privind Codul de procedur fiscal
(2) Sanciunile contravenionale prevzute la art. 336 i 337 se aplic, dup caz,
persoanelor fizice sau persoanelor juridice. n cazul asocierilor i al altor entiti fr
personalitate juridic, sanciunile se aplic reprezentanilor acestora.
(3) Contravenientul poate achita, pe loc sau n termen de cel mult 48 de ore de la
data ncheierii procesului-verbal ori, dup caz, de la data comunicrii acestuia
jumtate din minimul amenzii prevzute n prezentul cod, agentul constatator fcnd
meniune despre aceast posibilitate n procesul-verbal.
ART. 341 Dispoziii privind funcionarii publici din cadrul organelor fiscale
Ordin nr. 962/2016 din 11 martie 2016 pentru aprobarea Procedurii privind stabilirea din oficiu a
impozitelor, taxelor i contribuiilor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reinere la surs.
Ordin nr. 1094/2016 din 28 martie 2016 pentru aprobarea formularului tipizat "Proces-verbal de
constatare i sancionare a contraveniilor" utilizat de personalul cu atribuii de inspecie fiscal,
mputernicit de ctre Agenia Naional de Administrare Fiscal.
Ordin nr. 1099/2016 din 29 martie 2016 privind legitimaiile eliberate executorilor fiscali care duc
la ndeplinire msurile asigurtorii i efectueaz procedura de executare silit, n conformitate cu
prevederile Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal.
Ordin nr. 1110/2016 din 31 martie 2016 privind modificarea i completarea Ordinului
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 3622/2015 pentru aprobarea
modelului i coninutului unor formulare utilizate n administrarea impozitului pe venit i a
contribuiilor sociale datorate de persoanele fizice.
Ordin nr. 1162/2016 din 7 aprilie 2016 privind aprobarea Cartei drepturilor i obligaiilor
persoanei fizice supuse verificrii situaiei fiscale personale
Ordin nr. 1164/2016 din 7 aprilie 2016 pentru modificarea Procedurii de publicare a listelor
debitorilor care nregistreaz obligaii fiscale restante, precum i cuantumul acestor obligaii,
aprobat prin Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 558/2016.
Ordin nr. 1503/2016 din 6 mai 2016 pentru aprobarea Procedurii de nregistrare, la cerere, n
Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare i a Procedurii de radiere, la
cerere sau din oficiu, din Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare,
precum i a modelului i coninutului unor formulare
Ordin nr. 1863/2016 din 21 iunie 2016 pentru aprobarea Procedurii de reducere a normei de
venit, n cazul activitilor agricole, i pentru aprobarea unor formulare.
Ordin nr. 1929/2016 din 29 iunie 2016 pentru aprobarea modelelor formularelor "Referat
justificativ de prelungire a termenului de valabilitate a msurilor asigurtorii" i "Decizie de
prelungire a termenului de valabilitate a msurilor asigurtorii"
Ordin nr. 1022/2562/2016 din 30 iunie 2016 privind aprobarea procedurilor de stabilire, plat i
rectificare a impozitului pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul
personal i a modelului i coninutului unor formulare utilizate n administrarea impozitului pe
venit
Ordin nr. 2037/2016 din 08 iulie 2016 privind Procedura pentru aprobarea perioadei fiscale
semestriale/anuale pentru persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA
Ordin nr. 2048/2016 din 08 iulie 2016 pentru modificarea Ordinului preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal nr. 3.841/2015 privind aprobarea modelului i coninutului
formularului (088) Declaraie pe propria rspundere pentru evaluarea inteniei i a capacitii de
a desfura activiti economice care implic operaiuni din sfera TVA
Ordin nr. 2225/2016 din 26 iulie 2016 privind legitimaiile de verificare fiscal
Ordin nr. 2266/2016 din 29 iulie 2016 pentru modificarea i completarea Procedurii de publicare a
listelor debitorilor care nregistreaz obligaii fiscale restante, precum i cuantumul acestor
obligaii, aprobat prin Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr.
558/2016.
Ordin nr. 2011/2016 din 5 iulie 2016 pentru aprobarea Procedurii de nregistrare, la cerere, n
scopuri de tax pe valoarea adugat, potrivit prevederilor art. 316 alin. (12) din Legea nr.
227/2015 privind Codul fiscal, precum i pentru aprobarea modelului i coninutului unor
formulare
Ordin nr. 2012/2016 din 5 iulie 2016 pentru aprobarea procedurii de modificare, din oficiu, a
vectorului fiscal cu privire la TVA, precum i pentru aprobarea modelului i coninutului unor
formulare
Ordin nr. 2313/2016 din 3 august 2016 pentru aprobarea formularului tipizat "Proces-verbal de
constatare i sancionare a contraveniilor" utilizat de inspectorii din cadrul Direciei generale
control venituri persoane fizice
Ordin nr. 2393/2016 din 12 august 2016 privind stabilirea criteriilor pentru condiionarea
nregistrrii n scopuri de TVA, pentru aprobarea Procedurii privind nregistrarea n scopuri de
tax pe valoarea adugat potrivit art. 316 alin. (12) lit. e) din Legea nr. 227/2015 privind Codul
fiscal a persoanelor impozabile, societi, cu sediul activitii economice n Romnia, nfiinate n
baza Legii societilor nr. 31/1990, supuse nmatriculrii la registrul comerului i pentru
aprobarea Procedurii de anulare, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de tax pe valoarea adugat
potrivit art. 316 alin. (11) lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, a persoanelor
impozabile, societi, cu sediul activitii economice n Romnia, nfiinate n baza Legii
societilor nr. 31/1990, supuse nmatriculrii la registrul comerului care nu justific intenia i
capacitatea de a desfura activiti economice care implic operaiuni n sfera de aplicare a TVA.
Ordin nr. 2546/2016 din 5 septembrie 2016 pentru aprobarea Procedurii de aplicare a msurilor
asigurtorii de ctre organele fiscale competente i pentru aprobarea modelelor, modului de
utilizare i de pstrare a unor formulare.
Ordin nr. 2902/2016 din 13 octombrie 2016 pentru aprobarea Procedurii privind declararea
veniturilor din cedarea folosinei bunurilor i stabilirea impozitului datorat de ctre contribuabilii
care calific aceste venituri n categoria veniturilor din activiti independente
Ordin nr. 2810/2016 din 25 octombrie 2016 pentru aprobarea Procedurii de primire a
cererilor de rambursare a TVA aferent importurilor i achiziiilor de bunuri/servicii, efectuate
n alt stat membru al Uniunii Europene de ctre persoanele impozabile stabilite n Romnia
Ordin nr. 2921/2016 din 26 octombrie 2016 pentru aprobarea Procedurii de nregistrare
fiscal, din oficiu sau la cererea altei autoriti care administreaz creane fiscale, a unui
subiect de drept fiscal care nu i-a ndeplinit obligaia de nregistrare fiscal, potrivit legii
Ordin nr. 2809/2016 din 31 octombrie 2016 pentru aprobarea Procedurii de soluionare a cererilor de
rambursare a taxei pe valoarea adugat formulate de ctre persoanele impozabile nestabilite n
Romnia, stabilite n alt stat membru al Uniunii Europene
Ordin nr. 3006/2016 din 8 noiembrie 2016 privind aprobarea Procedurii de implementare i
de administrare a grupului fiscal unic, precum i pentru aprobarea modelului i coninutului
unor formulare
Ordin nr. 3140/2016 din 8 noiembrie 2016 pentru aprobarea Procedurii de nregistrare fiscal
a contribuabililor nerezideni care desfoar activitate n Romnia prin unul sau mai multe
sedii permanente, precum i a modelului i coninutului formularului 013 "Declaraie de
nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni/Declaraie de radiere pentru contribuabilii
nerezideni care desfoar activitate n Romnia prin unul sau mai multe sedii
permanente"
Ordin nr. 3249/2016 din 14 noiembrie 2016 privind modificarea i completarea Ordinului
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 3.698/2015 pentru aprobarea
formularelor de nregistrare fiscal a contribuabililor i a tipurilor de obligaii fiscale care
formeaz vectorul fiscal
Ordin nr. 3386/2016 pentru aprobarea modelului i coninutului formularelor 101 "Declaraie
privind impozitul pe profit" i 120 "Decont privind accizele"
Ordin nr. 3695/2016 pentru aprobarea formularelor privind definitivarea impozitului anual pe
venit i a contribuiilor sociale datorate de persoanele fizice
Ordin nr. 3696/2016 pentru aprobarea procedurii privind recalcularea plilor anticipate cu
titlu de impozit, contribuii de asigurri sociale de sntate i contribuii de asigurri sociale,
precum i pentru aprobarea unor formulare i modificarea Ordinului preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal nr. 3655/2015 pentru aprobarea modelului, coninutului,
modalitii de depunere i de gestionare a formularului 600 "Declaraie privind ndeplinirea
condiiilor de ncadrare n categoria persoanelor asigurate obligatoriu n sistemul public de
pensii
Ordin nr. 2937/2016 privind abrogarea Ordinului ministrului finanelor publice nr. 1870
pentru aprobarea Instruciunilor de completare a numrului de eviden a plii
Ordin nr. 63/2017 privind aprobarea modelelor unor formulare utilizate n domeniul colectrii
creanelor fiscale, precum i pentru modificarea Ordinului preedintelui Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal nr. 3.454/2016 pentru aprobarea Procedurii de executare silit n cazul
debitorilor care au de ncasat sume certe, lichide i exigibile de la autoriti sau instituii
publice
Ordin nr. 590/2017 pentru modificarea Procedurii de publicare a listelor debitorilor care
nregistreaz obligaii fiscale restante, precum i cuantumul acestor obligaii, aprobat prin
Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 558/2016
Ordin nr. 605/2017 privind stabilirea criteriilor pentru condiionarea nregistrrii n scopuri de
TVA, pentru aprobarea Procedurii privind nregistrarea n scopuri de tax pe valoarea
adugat potrivit art. 316 alin. (12) lit. e) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal a
persoanelor impozabile, societi, cu sediul activitii economice n Romnia, nfiinate n
baza Legii societilor nr. 31/1990, supuse nmatriculrii la registrul comerului i pentru
aprobarea Procedurii de anulare, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de tax pe valoarea
adugat potrivit art. 316 alin. (11) lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal a
persoanelor impozabile, societi, cu sediul activitii economice n Romnia, nfiinate n
baza Legii societilor nr. 31/1990, supuse nmatriculrii la registrul comerului care nu
justific intenia i capacitatea de a desfura activiti economice care implic operaiuni n
sfera de aplicare a TVA
Ordin nr. 1863/2016 din 21 iunie 2016 pentru aprobarea Procedurii de reducere a normei de
venit, n cazul activitilor agricole, i pentru aprobarea unor formulare.
Ordin nr. 1022/2562/2016 din 30 iunie 2016 privind aprobarea procedurilor de stabilire, plat i
rectificare a impozitului pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul
personal i a modelului i coninutului unor formulare utilizate n administrarea impozitului pe
venit
Ordin nr. 2012/2016 din 5 iulie 2016 pentru aprobarea procedurii de modificare, din oficiu, a
vectorului fiscal cu privire la TVA, precum i pentru aprobarea modelului i coninutului unor
formulare
Ordin nr. 2902/2016 din 13 octombrie 2016 pentru aprobarea Procedurii privind declararea
veniturilor din cedarea folosinei bunurilor i stabilirea impozitului datorat de ctre contribuabilii
care calific aceste venituri n categoria veniturilor din activiti independente
Ordin nr. 3695/2016 pentru aprobarea formularelor privind definitivarea impozitului anual pe
venit i a contribuiilor sociale datorate de persoanele fizice
Ordin nr. 3696/2016 pentru aprobarea procedurii privind recalcularea plilor anticipate cu
titlu de impozit, contribuii de asigurri sociale de sntate i contribuii de asigurri sociale,
precum i pentru aprobarea unor formulare i modificarea Ordinului preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal nr. 3655/2015 pentru aprobarea modelului, coninutului,
modalitii de depunere i de gestionare a formularului 600 "Declaraie privind ndeplinirea
condiiilor de ncadrare n categoria persoanelor asigurate obligatoriu n sistemul public de
pensii
Ordin nr. 3698/2016 pentru aprobarea modelului i coninutului unui formular, precum i
pentru modificarea Ordinului preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr.
631/2016 pentru aprobarea modelului i coninutului unor formulare de nregistrare/anulare
a nregistrrii n scopuri de tax pe valoarea adugat
Certificatele, adeverinele sau alte documente pentru care legea prevede plata
taxei extrajudiciare de timbru, eliberate de organele fiscale sunt scutite de taxe
extrajudiciare de timbru.
(1) Reglementrile emise n temeiul actelor normative prevzute la art. 354 rmn
aplicabile pn la data aprobrii actelor normative de aplicare a prezentului cod, n
msura n care nu contravin prevederilor acestuia.
(2) Trimiterile fcute prin alte acte normative la Ordonana Guvernului nr. 92/2003
privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare, se consider a fi fcute la prezentul cod.
Ordin nr. 3840/2015 din 29 decembrie 2015 privind stabilirea criteriilor pentru condiionarea
nregistrrii n scopuri de TVA
Ordin nr. 2048/2016 din 08 iulie 2016 pentru modificarea Ordinului preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal nr. 3.841/2015 privind aprobarea modelului i coninutului
formularului (088) Declaraie pe propria rspundere pentru evaluarea inteniei i a capacitii de
a desfura activiti economice care implic operaiuni din sfera TVA
Ordin nr. 2393/2016 din 12 august 2016 privind stabilirea criteriilor pentru condiionarea
nregistrrii n scopuri de TVA, pentru aprobarea Procedurii privind nregistrarea n scopuri de
tax pe valoarea adugat potrivit art. 316 alin. (12) lit. e) din Legea nr. 227/2015 privind Codul
fiscal a persoanelor impozabile, societi, cu sediul activitii economice n Romnia, nfiinate n
baza Legii societilor nr. 31/1990, supuse nmatriculrii la registrul comerului i pentru
aprobarea Procedurii de anulare, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de tax pe valoarea adugat
potrivit art. 316 alin. (11) lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, a persoanelor
impozabile, societi, cu sediul activitii economice n Romnia, nfiinate n baza Legii
societilor nr. 31/1990, supuse nmatriculrii la registrul comerului care nu justific intenia i
capacitatea de a desfura activiti economice care implic operaiuni n sfera de aplicare a TVA.
Ordin nr. 605/2017 privind stabilirea criteriilor pentru condiionarea nregistrrii n scopuri de
TVA, pentru aprobarea Procedurii privind nregistrarea n scopuri de tax pe valoarea
adugat potrivit art. 316 alin. (12) lit. e) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal a
persoanelor impozabile, societi, cu sediul activitii economice n Romnia, nfiinate n
baza Legii societilor nr. 31/1990, supuse nmatriculrii la registrul comerului i pentru
aprobarea Procedurii de anulare, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de tax pe valoarea
adugat potrivit art. 316 alin. (11) lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal a
persoanelor impozabile, societi, cu sediul activitii economice n Romnia, nfiinate n
baza Legii societilor nr. 31/1990, supuse nmatriculrii la registrul comerului care nu
justific intenia i capacitatea de a desfura activiti economice care implic operaiuni n
sfera de aplicare a TVA
(1) Confiscrile dispuse potrivit legii se duc la ndeplinire de ctre organele care au
dispus confiscarea. Confiscrile dispuse de instanele de judecat se duc la ndeplinire
de ctre Ministerul Finanelor Publice, Ministerul Afacerilor Interne sau, dup caz, de
ctre alte autoriti publice abilitate de lege, prin organele competente, stabilite prin
ordin comun al conductorilor instituiilor n cauz, iar valorificarea se face de
organele competente ale Ministerului Finanelor Publice, sau de ctre alte autoriti
publice abilitate de lege, cu respectarea prevederilor legale n vigoare.
(1) Ori de cte ori, organele fiscale constat c exist indicii privind svrirea unor
infraciuni n legtur cu situaii de fapt ce intr n competena de constatare a
organelor fiscale, acestea ntocmesc procese-verbale/acte de control, n baza crora
sesizeaz organele de urmrire penal cu privire la faptele constatate.
(2) Procesul-verbal sau actul de control ncheiat potrivit competenelor ce revin
organelor fiscale, documentele ridicate i explicaiile scrise solicitate, potrivit legii,
dup caz, precum i alte nscrisuri care au valoare probatorie de nscrisuri n procesul
penal se trimit organelor de urmrire penal mpreun cu actul de sesizare.
Prin derogare de la dispoziiile art. 75 din Legea nr. 85/2014, actele administrative
fiscale emise nainte i dup intrarea n insolven se supun controlului instanelor
specializate de contencios administrativ fiscal.
Ordin nr. 2048/2016 din 08 iulie 2016 pentru modificarea Ordinului preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal nr. 3.841/2015 privind aprobarea modelului i coninutului
formularului (088) Declaraie pe propria rspundere pentru evaluarea inteniei i a capacitii de
a desfura activiti economice care implic operaiuni din sfera TVA
Ordin nr. 2393/2016 din 12 august 2016 privind stabilirea criteriilor pentru condiionarea
nregistrrii n scopuri de TVA, pentru aprobarea Procedurii privind nregistrarea n scopuri de
tax pe valoarea adugat potrivit art. 316 alin. (12) lit. e) din Legea nr. 227/2015 privind Codul
fiscal a persoanelor impozabile, societi, cu sediul activitii economice n Romnia, nfiinate n
baza Legii societilor nr. 31/1990, supuse nmatriculrii la registrul comerului i pentru
aprobarea Procedurii de anulare, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de tax pe valoarea adugat
potrivit art. 316 alin. (11) lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, a persoanelor
impozabile, societi, cu sediul activitii economice n Romnia, nfiinate n baza Legii
societilor nr. 31/1990, supuse nmatriculrii la registrul comerului care nu justific intenia i
capacitatea de a desfura activiti economice care implic operaiuni n sfera de aplicare a TVA.
Ordin nr. 605/2017 privind stabilirea criteriilor pentru condiionarea nregistrrii n scopuri de
TVA, pentru aprobarea Procedurii privind nregistrarea n scopuri de tax pe valoarea
adugat potrivit art. 316 alin. (12) lit. e) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal a
persoanelor impozabile, societi, cu sediul activitii economice n Romnia, nfiinate n
baza Legii societilor nr. 31/1990, supuse nmatriculrii la registrul comerului i pentru
aprobarea Procedurii de anulare, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de tax pe valoarea
adugat potrivit art. 316 alin. (11) lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal a
persoanelor impozabile, societi, cu sediul activitii economice n Romnia, nfiinate n
baza Legii societilor nr. 31/1990, supuse nmatriculrii la registrul comerului care nu
justific intenia i capacitatea de a desfura activiti economice care implic operaiuni n
sfera de aplicare a TVA
(3) Dispoziiile art.181 sunt aplicabile creanelor fiscale nscute dup data de 1
ianuarie 2016.
(4) Prin excepie de la prevederile alin. (1) i (2), executrile silite n curs la data
intrrii n vigoare a prezentei legi se continu potrivit dispoziiilor prezentului cod,
actele ndeplinite anterior rmnnd valabile.
(5) Prin excepie de la prevederile alin. (1) i (2), dispoziiile art. 6, 8, 13 i 133 se
aplic i procedurilor de administrare n derulare la data de 1 ianuarie 2016.
(7) Prevederile art. 129 se aplic pentru refacerea inspeciei fiscale dispus prin
decizii de soluionare a contestaiilor emise dup data de 1 ianuarie 2016.
(8) Prevederile art. 186 - 209 se aplic i pentru obligaiile fiscale pentru care au
fost acordate ealonri la plat pn la data de 1 ianuarie 2016.
(9) Prevederile art. 213 alin. (7) se aplic i msurilor asigurtorii aplicate nainte
de 1 ianuarie 2016. n acest caz, termenele de 6 luni sau 1 an ncep s curg de la 1
ianuarie 2016.
Ordin nr. 1929/2016 din 29 iunie 2016 pentru aprobarea modelelor formularelor "Referat
justificativ de prelungire a termenului de valabilitate a msurilor asigurtorii" i "Decizie de
prelungire a termenului de valabilitate a msurilor asigurtorii"
(10) Prevederile art. 278 alin. (2) se aplic cererilor de suspendare a executrii
actului administrativ fiscal depuse dup data de 1 ianuarie 2016, precum i cererilor
de suspendare n curs de soluionare la aceast dat.
(11) Prevederile art. 278 alin. (4) se aplic pentru cererile de suspendare a
executrii actului administrativ fiscal admise de instana judectoreasc dup 1
ianuarie 2016.
e) art. 1 - 5 din Legea nr. 161/2003 privind unele msuri pentru asigurarea
transparenei n exercitarea demnitilor publice, a funciilor publice i n mediul de
afaceri, prevenirea i sancionarea corupiei, publicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 279 din 21 aprilie 2003, cu modificrile i completrile
ulterioare;
Ordin nr. 476/2016 din 6 aprilie 2016 privind abrogarea Ordinului ministrului finanelor publice nr.
551/2003 pentru aprobarea Instruciunilor de aplicare a prevederilor titlului I "Transparena
informaiilor referitoare la obligaiile bugetare restante" al crii I din Legea nr. 161/2003 privind
unele msuri pentru asigurarea transparenei n exercitarea demnitilor publice, a funciilor
publice i n mediul de afaceri, prevenirea i sancionarea corupiei.
6. n cazul oricrui Cont de depozit, cuantumul brut total al dobnzilor pltite sau
creditate n cont n cursul anului calendaristic sau al altei perioade de raportare
adecvate;
7. n cazul oricrui cont care nu este descris la pct. 5 sau 6, din cuantumul brut
total pltit sau creditat Titularului de cont n legtur cu respectivul cont n cursul
anului calendaristic sau al altei perioade de raportare adecvate n legtur cu care
Instituia Financiar Raportoare este debitoare, inclusiv cuantumul agregat al oricror
rambursri pltite Titularului de cont n cursul anului calendaristic sau al altei
perioade de raportare adecvate.
B. Informaiile raportate trebuie s identifice moneda n care este exprimat
fiecare sum.
C. Fr a aduce atingere pct. 1 al lit. A, cu privire la fiecare Cont care face obiectul
raportrii care este un Cont Preexistent, nu este obligatorie raportarea NIF sau a datei
naterii n cazul n care acestea nu figureaz n registrele Instituiei Financiare
Raportoare i nu exist o alt cerin care s impun respectivei Instituii Financiare
Raportoare s colecteze aceste informaii n temeiul dreptului intern sau al oricrui
instrument juridic al Uniunii. Cu toate acestea, o Instituie Financiar Raportoare are
obligaia s depun eforturi rezonabile pentru a obine NIF i data naterii n ceea ce
privete Conturile Preexistente pn la sfritul celui de al doilea an calendaristic care
urmeaz anului n care respectivele Conturi Preexistente au fost identificate drept
Conturi care fac obiectul raportrii.
A. Un cont este considerat drept Cont care face obiectul raportrii ncepnd de la
data la care este identificat ca atare n conformitate cu procedurile de precauie
prevzute n seciunile II - VII i, cu excepia cazului n care se prevede altfel,
informaiile cu privire la un Cont care face obiectul raportrii trebuie raportate anual,
n anul calendaristic urmtor anului la care se refer informaiile.
B. Conturi cu Valoare Mai Mic. n cazul Conturilor cu Valoare Mai Mic se aplic
procedurile prezentate n continuare.
c) unul sau mai multe numere de telefon ntr-un stat membru i niciun numr de
telefon n Romnia;
f) o adres purtnd meniunea "post-restant" sau "n atenia" ntr-un stat membru,
n cazul n care Instituia Financiar Raportoare nu are la dosar nicio alt adres
pentru Titularul de cont.
5. n cazul n care o adres purtnd meniunea "post-restant" sau "n atenia" este
descoperit n urma cutrii electronice i nicio alt adres i niciunul dintre celelalte
indicii enumerate la pct. 2 lit. a) - e) nu este identificat/identificat cu privire la
Titularul de cont, Instituia Financiar Raportoare trebuie, n ordinea cea mai adecvat
circumstanelor, s efectueze cutarea n registrul pe suport hrtie prevzut la pct. 2
al lit. C sau s ncerce s obin din partea Titularului de cont o autocertificare sau
Documente Justificative pentru a stabili rezidena fiscal (rezidenele fiscale) a/ale
respectivului Titular de cont. n cazul n care n urma cutrii n dosar nu se constat
niciun indiciu, iar ncercarea de a obine autocertificarea sau Documente Justificative
nu d rezultate, Instituia Financiar Raportoare trebuie s raporteze contul autoritii
competente din Romnia drept cont nedocumentat.
(i) o declaraie pe proprie rspundere din partea Titularului de cont privind statul
membru (statele membre) sau alt jurisdicie (alte jurisdicii) de reziden a/ale
respectivului Titular de cont, care nu include/includ statul membru respectiv; sau
b) cel mai recent contract sau cea mai recent documentaie cu privire la
deschiderea contului;
c) cea mai recent documentaie obinut de Instituia Financiar Raportoare n
conformitate cu Procedurile AML/KYC sau n alte scopuri de reglementare;
E. Orice Cont de Persoan Fizic Preexistent, care a fost identificat drept Cont ce
face obiectul raportrii n temeiul prezentei seciuni, trebuie considerat drept Cont
care face obiectul raportrii n toi anii urmtori, cu excepia cazului n care Titularul
de cont nceteaz s mai fie o Persoan care face obiectul raportrii.
b) Dac informaiile indic faptul c Titularul de cont este rezident ntr-un stat
membru, Instituia Financiar Raportoare trebuie s considere contul drept Cont care
face obiectul raportrii, cu excepia cazului n care aceasta obine o autocertificare din
partea Titularului de cont sau stabilete, n mod rezonabil, pe baza informaiilor aflate
n posesia sa sau care sunt disponibile public, c Titularul de cont nu este o Persoan
care face obiectul raportrii.
2. S stabileasc dac Entitatea este o ENFS pasiv cu una sau mai multe Persoane
care exercit controlul care sunt Persoane care fac obiectul raportrii. Cu privire la un
Titular de cont al unui Cont de entitate preexistent (inclusiv o Entitate care este o
Persoan care face obiectul raportrii), Instituia Financiar Raportoare trebuie s
stabileasc dac Titularul de cont este o ENFS pasiv cu una sau mai multe Persoane
care exercit controlul care sunt Persoane care fac obiectul raportrii. n cazul n care
oricare dintre Persoanele care exercit controlul asupra unei ENFS pasive este o
Persoan care face obiectul raportrii, atunci contul trebuie considerat drept un Cont
care face obiectul raportrii. n cursul stabilirii acestor elemente, Instituia Financiar
Raportoare trebuie s respecte orientrile de la pct. 2 lit. a) - c) n ordinea cea mai
adecvat circumstanelor:
c) S stabileasc dac o Persoan care exercit controlul asupra unei ENFS pasive
este o Persoan care face obiectul raportrii. Pentru a stabili dac o Persoan care
exercit controlul asupra unei ENFS pasive este o Persoan care face obiectul
raportrii, o Instituie Financiar Raportoare se poate baza pe:
(ii) o autocertificare din partea Titularului de cont sau a Persoanei care exercit
controlul privind statul membru (statele membre) sau privind alt jurisdicie (alte
jurisdicii) n care Persoana care exercit controlul are rezidena fiscal.
b) Dac autocertificarea indic faptul c Titularul de cont este rezident ntr-un stat
membru, Instituia Financiar Raportoare trebuie s considere contul drept Cont care
face obiectul raportrii, cu excepia cazului n care aceasta stabilete n mod
rezonabil, pe baza informaiilor aflate n posesia sa sau care sunt disponibile public,
c Titularul de cont nu este o Persoan care face obiectul raportrii n legtur cu
respectivul stat membru.
2. S stabileasc dac Entitatea este o ENFS pasiv cu una sau mai multe Persoane
care exercit controlul care sunt Persoane care fac obiectul raportrii. Cu privire la un
Titular de cont al unui Cont de Entitate Nou (inclusiv o Entitate care este o Persoan
care face obiectul raportrii), Instituia Financiar Raportoare trebuie s stabileasc
dac Titularul de cont este o ENFS pasiv cu una sau mai multe Persoane care
exercit controlul care sunt Persoane care fac obiectul raportrii. n cazul n care
oricare dintre Persoanele care exercit controlul asupra unei ENFS pasive este o
Persoan care face obiectul raportrii, atunci contul trebuie considerat drept un Cont
care face obiectul raportrii. n cursul stabilirii acestor elemente, Instituia Financiar
Raportoare trebuie s respecte orientrile de la lit. a) - c) n ordinea cea mai adecvat
circumstanelor:
c) S stabileasc dac o Persoan care exercit controlul asupra unei ENFS pasive
este o Persoan care face obiectul raportrii. Pentru a stabili dac o Persoan care
exercit controlul asupra unei ENFS pasive este o Persoan care face obiectul
raportrii, o Instituie Financiar Raportoare se poate baza pe o autocertificare din
partea Titularului de cont sau a respectivei Persoane care exercit controlul.
a) care desfoar, ca activitate principal, una sau mai multe dintre urmtoarele
activiti ori operaiuni pentru sau n numele unui client:
(iii) care investete, administreaz sau gestioneaz n alt mod Active Financiare sau
bani n numele altor persoane;
sau
b) al crei venit brut provine n principal din activiti de investire, reinvestire sau
tranzacionare de Active Financiare, n cazul n care Entitatea este administrat de
ctre o alt Entitate care este o Instituie Depozitar, o Instituie de Custodie, o
Companie de asigurri specificat sau o Entitate de Investiii, astfel cum sunt
prevzute la lit. (a).
O Entitate este considerat a desfura ca activitate principal una sau mai multe
dintre activitile prevzute la lit. a), sau venitul brut al unei Entiti este atribuibil n
principal activitilor de investire, reinvestire sau tranzacionare de Active Financiare
n sensul prezentei litere, n cazul n care venitul brut al Entitii atribuibil activitilor
relevante este egal sau mai mare de 50% din venitul brut al Entitii pe perioada cea
mai scurt dintre urmtoarele: (i) perioada de trei ani care se ncheie la data de 31
decembrie a anului dinaintea anului n care se efectueaz calculul; sau (ii) perioada n
cursul creia Entitatea a existat. Termenul "Entitate de Investiii" nu include o Entitate
care este o ENFS activ, ntruct Entitatea respectiv ndeplinete oricare dintre
criteriile prevzute la lit. D pct. 8 lit. d) - g).
c) orice alt Entitate care prezint un risc sczut de a fi utilizat pentru evaziune
fiscal are caracteristici similare n mod substanial cu oricare dintre Entitile
prevzute la lit. a) i b) i este inclus pe lista Instituiilor Financiare Nonraportoare
prevzut la art. 291 alin. (7), cu condiia ca statutul respectivei Entiti drept Instituie
Financiar Nonraportoare s nu aduc atingere obiectivelor cap. I al titlului X;
(i) Entitatea s fie deinut i controlat n totalitate de una sau mai multe Entiti
guvernamentale, direct sau prin intermediul uneia sau al mai multor entiti
controlate;
(ii) veniturile nete ale Entitii s fie creditate contului propriu al acesteia sau altor
conturi ale uneia sau ale mai multor Entiti guvernamentale i nicio parte a acestora
s nu revin n beneficiul vreunei persoane private; i
(iii) activele Entitii s revin uneia sau mai multor Entiti guvernamentale n
momentul dizolvrii acesteia.
(i) fondul este, n general, scutit de la plata impozitului pe veniturile din investiii
sau impozitarea acestor venituri este amnat sau impozitat cu o cot redus,
datorit statutului su de fond de pensii sau regim de pensii;
(ii) fondul primete cel puin 50% din contribuiile sale totale [altele dect
transferurile de active de la alte regimuri prevzute la pct. 5 - 7 sau din conturile de
pensii prevzute la lit. C pct. 17 lit. a)] din partea angajatorilor care le finaneaz;
(iii) plile sau retragerile din fond sunt permise numai n cazul producerii unor
evenimente determinate legate de pensionare, invaliditate sau deces [cu excepia
plilor periodice ctre alte fonduri de pensii prevzute la lit. B pct. 5 - 7 i a conturilor
de pensii prevzute la lit. C pct. 17 lit. a)] sau, n cazul efecturii de pli sau de
retrageri nainte de evenimentele determinate, se aplic sanciuni; sau
(iv) contribuiile angajailor (altele dect anumite contribuii autorizate) la fond
sunt limitate n funcie de venitul ctigat de angajat sau nu pot depi, anual,
echivalentul n lei a 50.000 USD, aplicnd normele stabilite la Seciunea a VII-a lit. C
privind Agregarea conturilor i Conversia monetar.
b) fondul s fie finanat de unul sau mai muli angajatori care nu sunt Entiti de
Investiii sau ENFS pasive;
C. Cont Financiar
a) n cazul unei Entiti de Investiii, orice drepturi aferente capitalului sau datoriei
aparinnd Instituiei Financiare. Fr a aduce atingere dispoziiilor anterioare,
termenul "Cont Financiar" nu include niciun drept aferent capitalului sau datoriei unei
Entiti care este o Entitate de Investiii doar din motivul c aceasta: (i) presteaz un
serviciu de consiliere n investiii i acioneaz n numele; sau (ii) administreaz
portofolii ale unui client i acioneaz n numele acestuia n scopul realizrii de
investiii, de gestionare sau de administrare a Activelor Financiare depuse n numele
clientului la o Instituie Financiar, alta dect respectiva Entitate;
b) n cazul unei Instituii Financiare care nu este prevzut la lit. (a), orice drept
aferent capitalului sau datoriei Instituiei Financiare, n cazul n care categoria de
drepturi a fost stabilit cu scopul de a evita raportarea n conformitate cu Seciunea I;
i
Termenul "Cont Financiar" nu include niciun cont care este un Cont Exclus.
8. Termenul "Valoare de rscumprare" nseamn valoarea cea mai mare dintre: (i)
suma pe care deintorul poliei de asigurare este ndreptit s o primeasc n cazul
rscumprrii sau rezilierii contractului (calculat fr a scdea eventualele taxe de
rscumprare sau mprumuturi din poli); i (ii) suma pe care deintorul poliei de
asigurare o poate mprumuta n temeiul contractului sau n legtur cu acesta. Fr a
aduce atingere dispoziiilor anterioare, termenul "Valoare de rscumprare" nu
include o sum de pltit n temeiul unui Contract de asigurare:
a) doar din motivul decesului unei persoane fizice asigurate n temeiul unui
contract de asigurare de via;
c) drept rambursare a unei prime pltite anterior (mai puin costul taxelor de
asigurare, fie c acestea sunt sau nu efectiv aplicate) n conformitate cu un Contract
de asigurare (altul dect un contract de asigurare de via cu component de
investiii sau un Contract de rent viager) ca urmare a anulrii sau a rezilierii
contractului, a diminurii expunerii la risc pe parcursul perioadei n care contractul
este efectiv n vigoare ori rezultnd din corectarea unei erori de nscriere sau a unei
erori similare cu privire la prima stipulat n contract;
e) drept restituire a unei prime n avans sau a unui depozit de prim pentru un
Contract de asigurare a crui prim trebuie pltit cel puin o dat pe an, dac suma
reprezentnd prima anticipat sau depozitul de prim nu depete suma primei
anuale de plat pentru anul urmtor n temeiul contractului.
b) orice Cont Financiar al unui Titular de cont, indiferent de data la care a fost
deschis respectivul Cont Financiar, n cazul n care:
(ii) Instituia Financiar Raportoare (i, dup caz, Entitatea afiliat din acelai stat
membru ca i Instituia Financiar Raportoare) trateaz att Conturile Financiare
menionate anterior, precum i orice alte Conturi Financiare ale Titularului de cont
care sunt considerate drept Conturi Preexistente n temeiul lit. b) drept un singur
Cont Financiar n scopul respectrii standardelor n materie de cerine privind
cunoaterea clientului prevzute la seciunea a VII-a lit. A i n scopul stabilirii soldului
sau a valorii oricruia dintre Conturile Financiare atunci cnd aplic oricare dintre
pragurile referitoare la cont;
(iii) n ceea ce privete un Cont Financiar care face obiectul Procedurilor AML/KYC,
Instituia Financiar Raportoare este autorizat s respecte respectivele Proceduri
AML/KYC referitor la Contul Financiar bazndu-se pe Procedurile AML/KYC efectuate
pentru Contul Preexistent prevzut la lit. a);
14. Termenul "Cont cu Valoare Mai Mic" nseamn un Cont de Persoan Fizic
Preexistent cu un sold sau o valoare agregat a contului care, la data de 31
decembrie 2015, nu depete echivalentul n lei a 1.000.000 USD.
16. Termenul "Cont de Entitate Nou" nseamn un Cont Nou deinut de una sau
mai multe Entiti.
(i) contul este reglementat drept cont de pensie cu caracter personal sau face
parte dintr-un plan de pensii reglementat pentru furnizarea de beneficii cu titlu de
pensii sau de indemnizaii (inclusiv indemnizaii de invaliditate sau de deces);
(v) fie (i) contribuiile anuale sunt limitate la echivalentul n lei a 50.000 USD sau
mai puin, fie (ii) exist o limit maxim de contribuie pe durata vieii, egal cu
echivalentul n lei a 1.000.000 USD sau inferioar, aplicndu-se, n fiecare caz, normele
prevzute la Seciunea a VII-a lit. C privind Agregarea conturilor i Conversia
monetar.
Un Cont Financiar care ndeplinete n alt mod cerina prezentului subpunct nu va
nceta s ndeplineasc aceast cerin numai din cauza faptului c respectivul Cont
Financiar poate primi active sau fonduri virate din unul sau mai multe Conturi
Financiare care ndeplinesc cerinele prezentei litere sau ale lit. b) din unul sau mai
multe fonduri de pensii care ndeplinesc cerinele de la oricare dintre pct. 5 - 7 de la
lit. B;
(i) contul este reglementat drept organism de plasament n alte scopuri dect
pentru pensie i este tranzacionat n mod regulat pe o pia a titlurilor de valoare
reglementat sau contul este reglementat drept instrument pentru economii n alte
scopuri dect pentru pensie;
(iv) contribuiile anuale sunt limitate la echivalentul n lei a 50.000 USD sau mai
puin, aplicndu-se normele prevzute la Seciunea a VII-a lit. C privind Agregarea
conturilor i Conversia monetar.
Un Cont Financiar care ndeplinete n alt mod cerina de la lit. a) subpct. (iv) nu va
nceta s ndeplineasc aceast cerin numai din cauza faptului c respectivul Cont
Financiar poate primi active sau fonduri virate din unul sau mai multe Conturi
Financiare care ndeplinesc cerinele de la lit. a) sau de la prezenta liter sau din unul
sau mai multe fonduri de pensii care ndeplinesc cerinele de la oricare dintre pct. 5 -
7 din lit. B;
(i) primele sunt periodice, nu se diminueaz n timp, se pltesc cel puin o dat pe
an pe parcursul perioadei n care contractul este n vigoare sau pn n momentul n
care persoana asigurat mplinete vrsta de 90 de ani, oricare dintre aceste perioade
este mai scurt;
(ii) nicio persoan nu poate avea acces la valoarea contractului (prin retragere,
mprumut sau altfel) fr rezilierea contractului;
(iii) suma (alta dect o indemnizaie de deces) care trebuie pltit n cazul anulrii
sau al rezilierii contractului nu poate depi totalul primelor pltite pentru contract,
minus suma reprezentnd taxe aferente mortalitii, morbiditii i cheltuielilor (fie c
au fost sau nu aplicate efectiv) pentru perioada sau perioadele n care contractul este
n vigoare i orice sume pltite nainte de anularea sau rezilierea contractului; i
- activele contului, inclusiv veniturile ctigate din aceste active vor fi pltite sau
altfel distribuite n beneficiul vnztorului, cumprtorului, locatorului sau locatarului
(inclusiv n scopul ndeplinirii unei obligaii a persoanei respective) atunci cnd bunul
este vndut, cedat sau predat sau cnd contractul de nchiriere este reziliat;
(iii) obligaia unei Instituii Financiare care achit ratele unui mprumut garantat cu
bunuri imobiliare de a rezerva o parte din plat exclusiv n scopul facilitrii plii
impozitelor sau a asigurrii referitoare la respectivul bun imobiliar la un moment
ulterior;
(i) contul exist numai din motivul c un client face o plat care depete soldul
debitor cu privire la un card de credit sau la alt facilitate de credit rennoibil i plata
excedentar nu este restituit imediat clientului; i
g) orice alt cont care prezint un risc sczut de a fi utilizat pentru evaziune fiscal
are caracteristici n mod substanial similare cu oricare dintre conturile prevzute la lit.
C pct. 17 lit. a) - f) i este inclus pe lista Conturilor excluse menionat la art. 291 alin.
(7), cu condiia ca statutul respectivului cont drept Cont exclus s nu aduc atingere
obiectivelor cap. I al titlului X;
1. Termenul "Cont care face obiectul raportrii" nseamn un Cont Financiar care
este administrat de o Instituie Financiar Raportoare a Romniei i este deinut de
una sau mai multe Persoane care fac obiectul raportrii sau de o ENFS pasiv cu una
sau mai multe Persoane care exercit controlul care sunt Persoane care fac obiectul
raportrii, cu condiia ca aceasta s fi fost identificat ca atare n temeiul procedurilor
de precauie prevzute la Seciunile II - VII.
b) orice alt jurisdicie: (i) cu care Romnia are un acord n vigoare n temeiul
cruia respectiva jurisdicie va furniza informaiile menionate la Seciunea I; i (ii) care
este identificat pe o list publicat de Romnia i notificat Comisiei Europene;
c) orice alt jurisdicie: (i) cu care Uniunea are un acord n vigoare n temeiul
cruia respectiva jurisdicie va furniza informaiile menionate la Seciunea I; i (ii) care
este identificat pe o list publicat de Comisia European.
7. Termenul "ENFS pasiv" nseamn orice: (i) ENFS care nu este o ENFS activ; sau
(ii) o Entitate de investiii prevzut la lit. A pct. 6 lit. b) care nu este o Instituie
Financiar dintr-o jurisdicie participant.
8. Termenul "ENFS activ" nseamn orice ENFS care ndeplinete oricare dintre
urmtoarele criterii:
a) mai puin de 50% din venitul brut al ENFS pentru anul calendaristic precedent
sau pentru alt perioad de raportare adecvat este venit pasiv i mai puin de 50%
din activele deinute de ENFS n cursul anului calendaristic precedent sau al altei
perioade de raportare adecvate sunt active care produc sau sunt deinute pentru a
produce venit pasiv;
b) aciunile ENFS sunt tranzacionate n mod regulat pe o pia a titlurilor de
valoare reglementat sau ENFS este o Entitate afiliat unei Entiti ale crei aciuni
sunt tranzacionate n mod regulat pe o pia a titlurilor de valoare reglementat;
(iii) nu are acionari sau membri care au drepturi de proprietate sau beneficii
legate de activele sau veniturile sale;
(iv) legislaia Romniei aplicabil ENFS sau altei jurisdicii de reziden a ENFS ori
documentele de constituire a ENFS nu permit(e) ca vreun venit ori vreun activ al ENFS
s fie distribuit sau utilizat n beneficiul unei persoane fizice sau al unei Entiti
noncaritabile n alt mod dect n scopul desfurrii de activiti caritabile ale ENFS
sau drept plat a unor compensaii rezonabile pentru servicii prestate ori drept plat
reprezentnd valoarea just de pia a proprietii pe care ENFS a cumprat-o; i
(v) legislaia Romniei aplicabil ENFS sau altei jurisdicii de reziden a ENFS ori
documentele de constituire a ENFS impun(e) ca, n momentul lichidrii sau dizolvrii
ENFS, toate activele sale s fie distribuite ctre o Entitate guvernamental sau alt
organizaie nonprofit, sau s revin Guvernului Romniei sau al altei jurisdicii de
reziden a ENFS sau oricrei subdiviziuni politice a acestora.
E. Diverse
4. O Entitate este o "Entitate afiliat" unei alte Entiti dac: (i) oricare dintre cele
dou Entiti deine controlul asupra celeilalte; (ii) cele dou Entiti se afl sub
control comun; sau (iii) cele dou Entiti sunt Entiti de investiii prevzute la lit. A
pct. 6 lit. b) din prezenta seciune, se afl sub o conducere comun i respectiva
conducere este cea care asigur respectarea cerinelor de precauie care revine unor
astfel de Entiti de investiii. n acest sens, noiunea de "control" include deinerea
direct sau indirect a peste 50% din voturi i din valoarea unei Entiti.
1. Modificarea circumstanelor
O "modificare a circumstanelor" include orice modificare care are drept rezultat
adugarea de informaii relevante privind statutul unei persoane sau intr, n alt mod,
n contradicie cu statutul persoanei respective. n plus, o modificare a circumstanelor
include orice modificare sau completare a informaiilor privind contul Titularului de
cont (inclusiv adugarea sau substituirea unui Titular de cont ori alt modificare
referitoare la acesta) sau orice modificare sau completare a informaiilor privind orice
cont asociat cu un astfel de cont (aplicnd normele privind agregarea conturilor
prevzute la anexa nr. 1 Seciunea a VII-a lit. C pct. 1 - 3), dac o astfel de modificare
sau completare a informaiilor afecteaz statutul Titularului de cont.
n ceea ce privete Conturile de entitate noi, pentru a stabili dac o Persoan care
exercit controlul asupra unei ENFS pasive este o Persoan care face obiectul
raportrii, o Instituie Financiar Raportoare se poate baza numai pe o autocertificare,
fie din partea Titularului de cont, fie din partea Persoanei care exercit controlul.
b) are sediul conducerii efective (inclusiv sediul administrativ efectiv) ntr-un stat
membru; sau
4. Cont administrat
b) n cazul unui Cont de depozit, de Instituia Financiar care este obligat s fac
pli cu privire la contul respectiv (cu excepia unui reprezentant al unei Instituii
Financiare, indiferent dac acest reprezentant este sau nu o Instituie Financiar);
c) n cazul oricrui titlu de capital sau de crean asupra unei Instituii Financiare
care constituie un Cont Financiar, de ctre respectiva Instituie Financiar;
Una dintre cerinele prevzute la anexa nr. 1 Seciunea a VIII-a lit. E pct. 6 lit. c)
este c, n ceea ce privete o Entitate, documentaia oficial include fie adresa sediului
principal al entitii n statul membru sau n alt jurisdicie n care aceasta afirm c
este rezident, fie din statul membru sau alt jurisdicie n care Entitatea a fost
nregistrat sau constituit. Adresa sediului principal al Entitii este, n general, locul
n care se afl sediul conducerii efective. Adresa unei Instituii Financiare la care
Entitatea administreaz un cont, o csu potal sau o adres utilizate exclusiv
pentru coresponden nu este adresa sediului principal al Entitii, cu excepia cazului
n care respectiva adres este singura adres utilizat de ctre Entitate i figureaz ca
adres social a Entitii n documentele de constituire. Mai mult dect att, o adres
furnizat purtnd meniunea "post-restant" nu este adresa sediului principal al
Entitii.