Contul de executie bugetara specific

Institutiilor Publice
Caracteristica de baza a contului de executie este aceea ca oglindeste ceea ce s-a realizat,
dimensiunea efectiva a activitatii economice si sociale consumatoare de resurse si producatoare de
rezultate. Daca bugetul de venituri si cheltuieli este un document previzional, care estimeaza
marimea indicatorilor, contul de executie prezinta gradul de indeplinire a ceea ce institutia si-a
propus si cuprinde toate operatiile efectuate de institutie in anul bugetar in legatura cu incasarile si
platile efectuate, in structura in care a fost aprobat bugetul.
Structura contului de executie este urmatoarea:
a) pentru venituri:
- prevederi bugetare initiale/definitive;
- drepturi constatate;
- incasari realizate;
- drepturi constatate de realizat.

b) pentru cheltuieli:
- credite bugetare initiale/definitive;
- angajamente bugetare;
- angajamente legale;
- plati efectuate;
- angajamente legale de platit;
- cheltuieli efective.
c) informatii privind rezultatul executiei bugetare (incasari realizate minus plati efectuate): daca,
spre exemplu, institutia este o unitate administrativ-teritoriala, veniturile incasate se regasesc in
contul 5211 „ Disponibil al bugetului local la trezoreria statului” – rulaj debitor, iar cheltuielile platite
se preiau din rulajul creditor al contului 770 „ Finantare de la bugetul local” .
Precizari privind intocmirea formularelor Conturilor de executie ale institutiilor publice
Conturile de executie bugetara se intocmesc pe baza datelor preluate din rulajele debitoare si
creditoare ale conturilor de finantare bugetara si de disponibil, care trebuie sa corespunda cu cele
din conturile deschise in trezorerie sau la banci, dupa caz.
- La unitatile administrativ-teritoriale veniturile incasate se preiau din contul 5211 „ Disponibil al
bugetului local” , pe structura bugetului aprobat. Informatiile trebuie sa corespunda cu cele din
contul de trezorerie 21 „ Veniturile bugetelor locale” . La institutiile publice finantate din bugetul
local, platile se preiau din soldul creditor al contului 7702 „ Finantarea de la bugetele locale” –
reprezentând plati nete de casa, pe structura bugetului aprobat. Informatiile trebuie sa corespunda
cu cele din contul de trezorerie 24 „ Cheltuielile bugetelor locale” ;
- La institutiile publice finantate din venituri proprii si subventii, contul de executie se intocmeste pe
baza datelor preluate din contul 561 „ Disponibil al institutiilor publice finantate din venituri proprii si
subventii” , pe structura bugetului aprobat;
- Pentru alte surse de finantare ca de exemplu: fonduri externe nerambursabile, credite externe,
credite interne, alocatii bugetare cu destinatie speciala, fonduri cu destinatie speciala etc., contul de
executie se intocmeste pe baza datelor preluate din conturile de disponibil, care trebuie sa
corespunda cu cele din conturile deschise in trezorerie sau banci comerciale.
- Cu privire la raportarea informatiilor privind drepturile constatate se vor avea in vedere
urmatoarele:
- preluarea datelor din soldurile anilor precedenti si rulajele curente ale conturilor de creante
purtatoare de venituri ale bugetului general consolidat (ct. 463, 464, 411, 461 etc.,) dupa caz;
- pentru veniturile incasate, fara evidentierea anticipata a drepturilor constatate (fara debit), ca
urmare a nedeclararii si neinregistrarii in contabilitate a creantelor potrivit legii, coloana de drepturi
constatate (total si an curent) se completeaza cu sume la nivelul incasarilor realizate;
- stingerea debitelor pe alte cai decât incasarea, are in vedere anularea sau prescriptia, conversia in
actiuni etc.;
- drepturile constatate de incasat se determina ca diferenta intre totalul drepturilor incasate si
drepturile stinse si trebuie sa corespunda cu soldurile conturilor de creante de la sfârsitul perioadei
de raportare.
Pentru asigurarea imaginii fidele a patrimoniului entitatilor administrativ-teritoriale, respectiv
intocmirea de situatii financiare corecte, reale si pertinente vom parcurge in cele ce urmeaza
demersul incheierii executiei bugetelor locale si a operatiunilor specifice institutiilor mai sus
mentionate pornind de la destinatia sumelor neutilizate la finele anului 2009, respectarea cerintelor
privind angajamentele bugetare – legale, platile efectuate, angajamente legale de platit, dupa cum
urmeaza:
- Ordonatorii principali de credite ai bugetelor locale care au primit in cursul anului 2009 subventii de
la bugetul de stat/bugetul asigurarilor pentru somaj sau alte bugete vor restitui, pâna la data de 30
decembrie 2009, sumele ramase neutilizate, in conturile ordonatorilor principali de credite ai
bugetelor din care sumele au fost incasate.
Sumele restituite vor fi determinate ca diferenta intre subventiile primite, inregistrate la subcapitolele
de venituri din anexa nr. 12, cod – subventii de la bugetul de stat (cod 42.02.01 la 42.02.41) si
platile de casa efectuate in limita acestora.
Pentru restituirea sumelor, unitatile administrativ-teritoriale prezinta unitatilor Trezoreriei Statului la
care au conturile deschise, ordine de plata, intocmite distinct, pe fiecare tip de subventie primita in
vederea efectuarii operatiei de regularizare. Sumele se vor restitui din conturile corespunzatoare de
venituri ale bugetului local in conturile din care subventiile au fost primite. Ordinelor de plata astfel
intocmite li se anexeaza contul de executie al cheltuielilor efectuate din subventiile primite in
anul 2009 – anexa nr. 11, in baza caruia are loc operatiunea de regularizare.
- Beneficiaza de regim special subventiile de la bugetul de stat catre bugetele locale in vederea
sustinerii derularii proiectelor finantate din fonduri externe post-aderare – cod 42.02.20, respectiv
42.02.42, ramase neutilizate la finele exercitiului 2009 si care pot fi utilizate in anul 2010 cu aceeasi
destinatie pâna la finalizarea respectivelor proiecte.
Sumele neutilizate la finele anului 2009 se vor reflecta in excedentul bugetului local, si
respectiv in fondul de rulment.
- Entitatile publice care au incasat in anul 2009 sume din bugetul propriu al judetului/municipiului
Bucuresti, pentru sumele ramase disponibile la finele anului in contul 50.26 Disponibil din bugetul
Consiliului Judetean/Consiliului General al Municipiului Bucuresti, vor restitui cu ordin de
plata sumele ramase disponibile, in conturile din care au fost primite.
- Donatiile si sponsorizarile primite de unitatile administrativ-teritoriale ramase neutilizate la finele
exercitiului bugetar 2009 pot fi utilizate in anul 2010 pe destinatiile stabilite, dupa cum urmeaza:
donatiile si sponsorizarile ramase neutilizate la finele anului 2009 se transfera pe baza de ordin de
plata, pâna la data de 30 decembrie in contul 50.07 „ Disponibil din donatii si sponsorizari ramase
neutilizate la finele anului” .
Cuantumul sumelor neutilizate se determina ca diferenta intre sumele incasate in contul 21.37.02.01
„ Donatii si sponsorizari” (subventii incasate la subcapitolul de venituri-transferuri voluntare
din anexa nr. 9 – cod 37.10.01) si platile efectuate in limita acestora de la capitolele de cheltuieli
corespunzatoare.
Ordinului de plata pentru trezorerie, prin care se face transferul sumelor neutilizate la finele anului
2009, se anexeaza Contul de executie a donatiilor/sponsorizarilor primite si utilizate (anexa nr.
23). Soldul donatiilor/sponsorizarilor ramase neutilizate la finele perioadei – pe subdiviziunile de
cheltuieli ale clasificati ei bugetare – din anexa nr. 23 trebuie sa coincida cu suma transferata
pâna la data de 30 decembrie 2009 in contul 50.07 „ Disponibil din donatii si sponsorizari ramase
neutilizate la finele anului” .

In anul 2010 sumele transferate la finele anului 2009, ca subventii/sponsorizari neutilizate,se vor
utiliza si evidentia pe subdiviziunile de cheltuieli bugetare inscrise la rândul 3 al anexei nr. 23
– soldul donatiilor/sponsorizarilor ramase neutilizate la finele perioadei. Donatiile/sponsorizarile
primite in luna decembrie 2009, nemaiputând fi utilizate de unitatile administrativ-teritoriale in anul
2009, vor fi incasate de catre acestea in contul50.06 „ Sume de mandat si in depozit ale institutiilor
publice de subordonare locala” . Respectivele sume vor fi virate in contul de venituri bugetare
corespunzator cu majorarea implicita a creditelor bugetare, in primele 10 zile ale anului 2010.
- Pentru disponibilitatile ramase la finele anului 2009 in soldul urmatoarelor conturi:
- 50.40 „ Disponibil din taxe speciale” ;
- 50.42 „ Disponibil din sume reprezentând amortizarea mijloacelor fixe detinute de serviciile publice
de interes local” ;
- 50.77 „ Disponibil din fonduri externe nerambursabile primite de unitatile administrativ-teritoriale si
institutiile sau serviciile publice din subordinea acestora” ;
- 50.58 „ Disponibil al fondului de risc” ;
- 50.71 „ Disponibil din depozite speciale constituite pentru constructii de locuinte” ;
- 50.80 „ Disponibil din imprumuturi externe ale unitatilor administrativ-teritoriale si serviciile publice
din subordinea acestora” ;
- 50.81 „ Disponibil din imprumuturi interne contractate de unitatile administrativ-teritoriale si
serviciile publice din subordinea acestora” .
Unitatile administrativ-teritoriale vor reporta sumele corespunzatoare, in anul 2010, când se vor
utiliza pe destinatiile stabilite de reglementarile legale in vigoare.
- Sumele ramase neutilizate la finele anului 2009 in contul 50.02.10 „ Disponibil provenit din fondul
de rulment al institutiilor si serviciilor publice de subordonare locala, pentru efectuarea de
investitii” se vor restitui in contul 50.39 „ Disponibil din fondul de rulment constituit la nivelul unitatii
administrativ-teritoriale” .
- Sumele ramase neutilizate la finele anului 2009 in conturile 50.75.02 „ Disponibil din cote defalcate
din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale destinate pentru sustinerea programelor
de dezvoltare locala si pentru sustinerea proiectelor de infrastructura care necesita cofinantare
locala” si, respectiv in contul 50.75.03 „ Disponibil din cote defalcate din impozitul pe venit pentru
echilibrarea bugetelor locale destinate pentru sustinerea programelor cu finantare externa, care
necesita cofinantare locala” , pot fi reportate pentru anul 2010 daca provin din incasari in plus ce nu
au fost repartizate prin hotarâre a Consiliului Judetean/Consiliul General al Municipiului Bucuresti,
dupa caz. Respectivele sume se aloca bugetelor locale beneficiare in conformitate cu hotarârile
Consiliului Judetean/Consiliul General al Municipiului Bucuresti, dar si in functie de limitele sumelor
aprobate in bugetele locale pe 2010.
- Sumele defalcate din taxa pe valoarea adaugata, pentru finantarea cheltuielilor descentralizate la
nivelul judetelor incasate in bugetele locale, in anul 2009, peste valoarea platilor nete de casa,
efectuate se vor restitui pâna la data de 31 decembrie 2009 bugetului de stat in contul 20.11.01.01.
„ Sume defalcate din taxa pe valoarea adaugata pentru finantarea cheltuielilor descentralizate la
nivelul judetelor” , cu exceptia situatiilor prevazute la punctul 4.9. din prezentele norme.
Ordinelor de plata prin care se realizeaza operatiunea de regularizare li se anexeaza „ Contul de
executie a sumelor defalcate din taxa pe valoarea adaugata pentru bugetele locale” (anexa
nr. 21) .
Dupa efectuarea operatiunilor de regularizare cu bugetul de stat si celelalte bugete, autoritatile
administratiei publice locale vor proceda la stabilirea rezultatului executiei bugetelor locale la finele
anului bugetar, dupa cum urmeaza:
- Daca veniturile bugetului local depasesc cheltuielile are loc reintregirea fondului de rulment in
vederea acoperirii golurilor temporare de casa, se inchid conturile de venituri si cheltuieli, utilizându-
se cu prioritate excedentul exercitiului curent pentru rambursarea eventualelor imprumuturi restante,
plata dobânzilor, comisioanelor, alte costuri aferente acestora.
- Daca cheltuielile bugetului local devanseaza veniturile, dupa inchiderea conturilor se va proceda la
acoperirea deficitului bugetar curent.
In acord cu normele elaborate de Ministerul Finantelor Publice unitatile administrativ-teritoriale
intocmesc urmatoarele conturi de executie si situatii:
Anexa nr. 7 „ Contul de executie a bugetului institutiei publice – Cheltuieli”
Se intocmeste de institutiile publice indiferent de subordonare si sursa de finantare a cheltuielilor pe
structura bugetului aprobat cu detaliere pe clasificatia economica. Se intocmeste distinct pe fiecare
capitol si subcapitol de cheltuieli, pe articole si alineate.
Anexa nr. 8 „ Contul de executie a bugetului institutiilor publice si activitatilor finantate
integral din venituri proprii (de subordonare locala) - Venituri”
Se intocmeste de institutiile publice si activitatile finantate integral din venituri proprii, de
subordonare locala, cu informatii privind veniturile realizate, pe structura bugetului aprobat
(clasificatia functionala).
Anexa nr. 9 „ Contul de executie a bugetului institutiilor publice finantate din venituri proprii
si subventii (de subordonare locala) – Venituri”
Se intocmeste de catre institutiile publice finantate din venituri proprii si subventii de la bugetul local,
cu informatii privind veniturile realizate si subventiile primite de la bugetul local, pe structura
bugetului aprobat (clasificatia functionala).
Anexa nr. 10 „ Contul de executie a bugetului institutiilor publice si activitatilor finantate
integral din venituri proprii (de subordonare locala) – Cheltuieli”
Se intocmeste de catre institutii publice si activitati finantate integral din venituri proprii, de
subordonare locala, cu informatii privind cheltuielile realizate, pe structura bugetului aprobat
(clasificatia functionala). Detalierea cheltuielilor pe clasificatia economica se realizeaza pe capitole,
subcapitole, articole si alineate in Anexa 7.
Anexa nr. 11 „ Contul de executie a bugetului institutiilor publice finantate din venituri proprii
si subventii (de subordonare locala) - Cheltuieli”
Se intocmeste de catre institutii publice si activitati finantate integral din venituri proprii, de
subordonare locala, cu informatii privind cheltuielile realizate, pe structura bugetului aprobat
(clasificatia functionala). Detalierea cheltuielilor pe clasificatia economica se realizeaza pe capitole,
subcapitole, articole si alineate in Anexa 7.
Anexa nr. 12 „ Contul de executie a bugetului local – Venituri”
Se intocmeste de catre unitatile administrativ-teritoriale (comune, orase, municipii, judete), creditori
bugetari ai bugetelor locale, cu informatii privind veniturile, pe structura bugetelor aprobate
(clasificatia functionala).
Anexa nr. 13 „ Contul de executie a bugetului local – Cheltuieli”
Se intocmeste de catre unitatile administrativ-teritoriale (comune, orase, municipii, judete), si
institutiile subordonate finantate din bugetul local cu informatii privind cheltuielile, pe structura
bugetelor aprobate (clasificatia functionala). Detalierea cheltuielilor pe clasificatia economica se
realizeaza pe capitole, subcapitole, articole si alineate, in Anexa 7.
Anexa nr. 14b „ Disponibil din mijloace cu destinatie speciala”
Se completeaza de catre institutiile publice de subordonare locala.
Anexa nr. 15 „ Contul de executie a bugetului creditelor externe - Cheltuieli”
Se intocmeste de catre unitatile administrativ-teritoriale si institutiile subordonate care efectueaza
cheltuieli din credite externe pe structura bugetului aprobat (clasificatia functionala). Detalierea
cheltuielilor pe clasificatia economica se realizeaza pe capitole, subcapitole, articole in Anexa 7.
Anexa nr. 16 „ Contul de executie a bugetului creditelor interne - Cheltuieli”
Se intocmeste de catre unitatile administrativ-teritoriale si institutiile subordonate care efectueaza
cheltuieli din credite interne pe structura bugetului aprobat (clasificatia functionala). Detalierea
cheltuielilor pe clasificatia economica se realizeaza pe capitole, subcapitole, articole si alineate
in Anexa 7.
Anexa nr. 17 „ Contul de executie a bugetului fondurilor externe nerambursabile – Venituri”
Se intocmeste de catre unitatile administrativ-teritoriale si institutiile subordonate cu informatii privind
veniturile realizate din fonduri externe nerambursabile, pe structura bugetului aprobat (clasificatia
functionala).
Anexa nr. 18 „ Contul de executie a bugetului fondurilor externe nerambursabile – Cheltuieli”
Se intocmeste de catre unitatile administrativ-teritoriale si institutiile subordonate cu informatii privind
cheltuielile efectuate din fonduri externe nerambursabile de preaderare, pe structura bugetului
aprobat (clasificatia functionala). Detalierea cheltuielilor pe clasificatia economica se realizeaza pe
capitole, subcapitole, articole si alineate in Anexa 7.
Anexa nr. 19 „ Contul de executie a veniturilor si cheltuielilor evidentiate in afara bugetului
local – Venituri”
Se intocmeste de catre unitatile administrativ-teritoriale si institutiile subordonate cu informatii privind
veniturile realizate din operatiuni in afara bugetelor locale (taxe speciale, amortizare active fixe,
fondul de rulment) pe structura bugetului aprobat (clasificatia functionala).
Anexa nr. 20 „ Contul de executie a veniturilor si cheltuielilor evidentiate in afara bugetului
local - Cheltuieli”
Se intocmeste de catre unitatile administrativ-teritoriale si institutiile subordonate cu informatii privind
cheltuielile efectuate din operatiuni in afara bugetelor locale (taxe speciale, amortizare active fixe,
fondul de rulment) pe structura bugetului aprobat (clasificatia functionala).
Anexa nr. 21 „ Contul de executie a sumelor defalcate din taxa pe valoarea adaugata pentru
bugetele locale”
Se intocmeste de unitatile administrativ-teritoriale.
Anexa nr. 22 „ Venituri, cheltuieli si excedente ale bugetelor locale pe unitati administrativ-
teritoriale ”
Se intocmesc de catre unitatile administrativ-teritoriale cu indicatori de sinteza privind veniturile
proprii si celelalte surse in completare, cheltuielile si excedentul bugetului local respectiv.
Anexa nr. 23 „ Situatia privind sumele primite si utilizate ca donatii/sponsorizari ”
Se intocmeste pe structura modelului prevazut in anexa nr. 3 la Normele metodologice privind modul
de incasare si utilizare a fondurilor banesti primite sub forma donatiilor si sponsorizarilor de catre
institutiile publice, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 1.661 bis/2003, publicat in
Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 881 din data de 11 decembrie 2003.
Anexa nr. 24 „ Situatia privind executia veniturilor si cheltuielilor bugetului local pe unitati
administrativ-teritoriale”
Nu se completeaza de catre ordonatorii principali de credite ai bugetelor locale. Se obtine ca rezultat
al prelucrarii automate a datelor la Directiile generale ale finantelor publice judetene.
Anexa nr. 25 „ Sinteza finantarii programelor” si Anexa nr. 26 „ Fisa programului”
- Sunt intocmite de catre ministerele, celelalte organe de specialitate ale Administratiei Publice
Centrale, precum si alte autoritati publice care au aprobate prin Legea bugetului de stat pe anul
2009 nr. 18/2009, cu modificarile si completarile ulterioare, „ bugete pe programe” si care au
obligatia sa intocmeasca si sa anexeze la situatiile financiare anuale rapoarte de performanta in care
se prezinta, pe fiecare program, obiectivele, rezultatele preconizate si cele obtinute, indicatorii si
costurile asociate. Raportarea executiei bugetului pe programe se face in structura prevazuta in
bugetul aprobat.
Anexa nr. 30 „ Plati restante”
Se completeaza de catre toate institutiile publice indiferent de subordonare si modul de finantare a
cheltuielilor cu sumele reprezentând plati restante din: bugetul de stat, bugetele locale, bugetul
asigurarilor sociale de stat, bugetul asigurarilor pentru somaj, bugetul Fondului national unic de
asigurari sociale de sanatate, credite externe, credite interne, fonduri externe nerambursabile ale
institutiilor publice finantate integral sau partial din venituri proprii/activitati finantate integral din
venituri proprii. Se va completa un formular distinct pentru fiecare cod inscris in subsolul
acestuia.
Anexa nr. 31 „ Situatia actiunilor detinute de institutiile publice in numele statului român, la
societati comerciale, societati/companii nationale precum si in capitalul unor organisme
internationale”
Se intocmeste de catre institutiile publice care detin in numele statului român actiuni la societati
comerciale, societati/companii nationale precum si in capitalul unor organisme internationale. Se va
raporta separat valoarea actiunilor cotate si a celor necotate. La raportarile trimestriale actiunile se
inscriu la valoarea contabila (nominala) iar la finele exercitiului se vor raporta la valoarea de piata,
valoare care se va determina pe baza unor reglementari special elaborate de catre Ministerul
Finantelor Publice.
Anexa nr. 32 „ Situatia sumelor evidentiate in conturi in afara bilantului rezultate din
operatiuni ce decurg din administrarea veniturilor bugetului general consolidat”
Se intocmeste de catre creditorii bugetari (Ministerul Finantelor Publice, Casa Nationala de Pensii si
Alte Drepturi de Asigurari Sociale, Agentia Nationala pentru Ocuparea Fortei de Munca, Casa
Nationala de Asigurari de Sanatate) care, potrivit legii, gestioneaza veniturile bugetului de stat,
bugetului asigurarilor sociale de stat, bugetului asigurarilor pentru somaj, bugetului Fondului national
unic de asigurari sociale de sanatate, in vederea raportarii prin situatiile financiare a bunurilor
sechestrate ca masura asiguratorie dispusa prin procedura administrativa si ca modalitate de
executare silita, a garantiilor depuse de contribuabili pentru inlesnirile acordate etc. Aceasta anexa
se completeaza cu soldurile conturilor in afara bilantului specifice operatiunilor respective.
Anexa nr. 33 „ Situatia unor indicatori referitori la protectia copilului si a persoanelor cu
handicap”
Se intocmeste de unitatile administrativ-teritoriale.
Anexa nr. 40/b „ Situatia activelor si datoriilor institutiilor publice din administratia locala”
Se completeaza de catre comune, orase, municipii, judete si institutii publice de subordonare locala.
Anexele privind executia bugetului institutiilor publice trebuie sa fie insotite de lista cu institutiile care
au fost incluse in aceste anexe.