Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Organizarea și conducerea
funcțiunii de audit
informatic într-o
organizație
1.Introducere
Prin audit, în general, se înțelege examinarea profesională a unei informații în
vederea exprimării unei opinii responsabile și independente prin raportarea la un criteriu
(standard, normă) de calitate.
În fapt auditul financiar – contabil reprezintă exprimarea efectuată de un profesionist
competent și independent (auditor financiar) în vederea exprimării unei opinii motivate
asupra:
· Validității și corectei aplicări a procedurilor interne stabilite de conducerea
entității auditate (auditul intern);
· Imagini fidele, clare și complete a patrimoniului, a situațiilor financiare și a
rezultatelor obținute de entitatea auditată.
2. Istoric
În 1961, în urma decesului tatălui său, Calisto Tanzi a renunțat la universitate
pentru a se dedica lumii afacerii. Tanzi avea 22 de ani atunci când a moștenit afacerea
familiei care a fost începută de bunicul său. Afacerea moștenită, „Tanzi Calisto e Figli—
Salumi e Conserve” se ocupă cu producerea și vânzarea produselor din carne, a
salamurilor și a conservelor de roșii.
Deoarece nu era mulțumit de cum funcționa firma a decis să îi diversifice
activitatea. Astfel în urma unei vizite în Elveția a decis că industria lactatelor îi va aduce
succesul. La vârsta de 23 de ani a construit o fabrica de procesare a laptelui. Laptele
era vândut in Parma și în orașele din apropiere în special prin metoda door-to-door.
Tanzi a aplicat noi tehnologii și strategii de marketing pentru a-și crește afacerea.
Calisto Tanzi a fost prima persoană din Italia care a „brănduit” laptele. Parmalat-ul a
fost printre primele companii care au adoptat tehnologia UHT și a ambalajui din carton
Tetra Pak.
Numele Parmalat înseamnă laptele produs în Parma și a fost realizat prin
alăturarea numelui orașului în care iși desfășura activitatea Parma și produsul de bază
lapte (latte) realizat de aceștia.
Curând firma Parmalat a devenit una dintre cele mai mari companii producătoare
de lactate și produse alimentare din Italia, în cele din urmă a devenit un conglomerat
multinational. În momentul crizei din 2003 firma a inclus 214 filiale în 48 de tări diferite.
3.Evoluția firmei
Laptele Parmalat a devenit rapid foarte popular.
2
Facultatea de Economie si Administrare a Afacerilor, 2020
În anii 70’ firma Parmalat și-a diversificat activitatea producând smântâna, iaurt,
unt, suc de fructe și sos tomate. Firma și-a extins în Europa, în America Latină (Brazilia,
Argentina, Venezuela, Columbia, China, Canada și Australia).
În perioada 1975-1986 Parmalat-ul a devenit foarte cunoscut în Italia și în lume
datorită sponsorizărilor făcute în sport. Veniturile firmei au înregistrat o creștere
spectaculoasă de la 23 milioane de euro în 1975 la 460 milioane în 1986.
În anii 80’ firma și-a diversificat din nou activitatea producând sosuri, biscuiți și
produse de panificație. Ca urmare a dezvoltării firmei pe plan internațional, aceasta a
devenit lider pe piața lactatelor și a produselor de panificație.
În anii 90’ Parmalat opera în 31 de tari din 6 continente, având peste 36.000 de
angajați în lume. Firma deținea 5200 de ferme de lapte din care aproximativ 5000 erau
pe teritoriul Italiei.
Parmalat-ul a cumpărat 25 de companii din toata lumea. Majoritatea firmelor au
fost cumpărate cu ajutorul creditelor.
În 1999, Parmalat a cumpărat Eurolat, firma italiană care își desfășura activitatea
în toata lumea, în special în Argentina și în Statele Unite ale Americii. Firma a fost
achiziționată cu suma de 400 milioane de euro. Prin achiziționare, Parmalatul a pătruns
pe piața americană, unde își dorea de mult să ajungă.
Până la sfârșitul lui 2001, 67% din veniturile Parmalat erau din afara Europei,
în comparație cu ultimii 10 ani când depindeau de piața din Italia, unde vindeau 83% din
produse.
În anul 2002 firma a atins apogeul, 50% din laptele vândut in New York era
Parmalat, înregistrând venituri de 7.6 miliarde de euro, pe hârtie.
4. Activitățile firmei
Frauda la Parmalat a început în 1990 și a durat până în 2003. În esență, când
performanța financiară a companiei a început să alunece în 1990, mai degrabă decât
să-și rezolve problemele, conducerea a decis să le ascundă prin fraudă și coluziune. În
această perioadă de 13 ani, directorii Parmalat au folosit o gamă largă de tehnici
neetice pentru a extinde frauda. Acestia au umflat veniturile prin crearea de tranzacții
false prin intermediul unei scheme de facturare dublă. Au folosit creanțe din aceste
vânzări false ca garanții pentru a împrumuta mai mulți bani de la bănci. Aceștia au creat
active falsificând astfel activele raportate.
Familia Tanzi și-a păstrat controlul asupra firmei Parmalat deținând 52% din
firma prin intermediul Coloniale SpA. Firma a fost controlata în stilul afacerilor italiene,
doar 3 executivi din 13 erau independeți restul fiind apropiați familiei.
3
Facultatea de Economie si Administrare a Afacerilor, 2020
4
Facultatea de Economie si Administrare a Afacerilor, 2020
publice. Ei au publicat un raport intitulat “The Straw That Breaks the Camel’s Back” care
adus la scăderea ratingului firmei Parmalat pe piața bursieră si a declansat interesul
autoritatilor.
Problemele la Parmalat au început să apară public la mijlocul anului 2002. În
perioada iulie-decembrie a aceluiași an, spread-urile de credit ale Parmalat s-au mărit
cu 250-300 de puncte de bază (în funcție de problema datoriei).
La fel cum cerneala a fost uscată în raportul Merrill Lynch din decembrie 2002,
unul dintre auditorii de la Parmalat a solicitat verificarea contului bancar Bonlat din
Insulele Cayman. Între timp, sfera de aplicare a gropii în finanțele companiei Parmalat a
continuat să se extindă, exercitând tot mai multă presiune asupra companiei pentru a-și
ridica fraudele.
În ianuarie 2003, CFO Fausto Tonna a anunțat emiterea de obligațiuni în valoare
de 300 de milioane de euro. Parmalat, fondatorul și CEO-ul Calisto Tanzi, nu a fost
informat cu privire la această mișcare și totuși la scurt timp a concediat Tonna,
înlocuindu-l cu Alberto Ferraris și retragând oferta de obligațiuni. Bineînțeles, oferta
retrasă a speriat piețele, iar prețul acțiunilor Parmalat a înregistrat o scădere rapidă de
30%. Deși au existat transferuri complexe de fonduri, acestea au fost susținute prin
tehnici foarte simple. Timp de mai mulți ani documentele erau falsificate prin scanare,
iar apoi erau trimise prin fax de mai multe ori, pentru a părea autentice. Semnăturile
erau preluate de pe documente oficiale și copiate pe documentele noi, dar false.
În ultimii ani, înainte de declanșarea scandalului, o dată cu demisia directorului
finaciar Fausto Tonna, nici măcar directorii financiari care l-au succedat nu au mai avut
acces la toate informațiile finaciare ale grupului.
Într-un comentariu realizat în luna august 2005, prestigiosul cotidian International
Herald Tribune consemna: ”băncile creditoare au cunoscut situația de la Parmalat și au
susținut frauda, asigurând fondurile necesare companiei pentru a se menține pe linia de
plutire. UBS a vândut cu șase luni înainte de prabușire 420 de milioane de acțiuni
Parmalat, iar Deutsche Bank 350 de milioane de acțiuni”
De patru ori pe an, când Parmalat publică rezultatele trimestriale (importante
pentru investitori) situațiile financiare și tranzactiile erau modificate astfel că auditorii să
nu observe lipsa banilor. În ultimii patru ani, toate operațiunile ilegale erau realizate prin
divizia Bonlat.
Parmalat este suspectată de ilegalități și în ceea ce privește investiția, în valoare
de aproape jumătate de miliard de euro, într-un fond obscur din Insulele Cayman, numit
Epicurum. Cei 496 milioane de dolari nu au putut fi recuperați nici până în prezent.
Există puternice suspiciuni că banii nu mai există și că au fost folosiți într-o operațiune
de spălare de bani.
5
Facultatea de Economie si Administrare a Afacerilor, 2020
refuzat propunerea deoarece știa că afacerea Parmalat este falimentară și nu mai are
nicio șansă să se redreseze.
În ziua de 15 decembrie 2003, în ședința Consiliului de Administrație, Tanzi și-a
anunțat demisia. Atunci s-a anunțat public faptul că Parmalat nu deținea niciun cent din
contul de 4,7 miliarde de dolari declarat a se afla la Bank of America, și că extrasul de
cont (amprenta contabila) care atestă existența acestuia era un fals grosolan,
nedepistat de zecile de verificări și audituri efectuate. Odată cu declararea falimentului,
guvernul Italian a promulgat de urgență o lege permițând proceduri rapide de faliment în
cazul Parmalat, pentru a-i proteja industria.
Bank of America a anunțat că Parmalatul nu poate demonstra 5 miliarde de
dolari trecute în bilanțul prezentat băncii în septembrie 2003. Firma Parmalat prin
Parmalat’s Bonlat Financing Corp a adus un document cu care demonstra că o firma
dintr-un paradis fiscal avea sa le dea 4 miliarde de euro, aceea firmă s-a dovedit că nu
există.
6.Urmările
După declararea falimentului a urmat un proces îndelungat și foarte anevoios
deoarece multe din actele contabile au fost distruse, multe din sucursalele Parmalat
erau in paradise fiscale unde controlul acestora uneori este imposibil.
Tanzi a recunoscut că Parmalat, a început să-și falsifice conturile încă din anii
'80, dar că fragila afacere nu a dat faliment decât în anul 2003, s-a datorat legăturilor pe
care le avea fondatorul cu oamenii politici din Italia și din lume.
În urma anunțului Bank of America, Parmalat s-a apropiat în mare viteză de
faliment, iar președintele companiei, Calisto Tanzi, și șapte directori executivi ai
companiei au fost arestați.
Si operatiunile desfasurate de Grant Thornton, fostii auditori ai Parmalat, au intrat
in vizorul autoritatilor italiene, dupa ce Lorenzo Penca si Maurizio Bianchi, presedintele
si respectiv partener la divizia italiana a firmei de audit, au fost retinuti.
Investitorii din toata lumea au fost afectati de acest scandal. Acțiunile companiei
a carei capitalizare bursieră atinsese la un moment dat, în zilele ei bune, 3,2 miliarde de
euro, au fost suspendate de la tranzacționare de la sfârșitul lunii decembrie și nu mai au
nici o valoare. Deținătorii de obligațiuni, printre care se numără mai multe bănci
americane importante, au de așteptat pentru a recupera cele 7 miliarde de euro date cu
împrumut companiei falimentare.
Prabusirea Parmalat a reprezentat o lovitură și pentru sectorul american al
asigurărilor, care abia începuse să-și revină după pierderile de peste 24 miliarde de
dolari înregistrate în anii 2001 și 2002, în urma fraudelor descoperite la companiile
World Corn, Tyco, Kmart sau Dynergy. Astfel, pâna în prezent s-a stabilit că patru mari
companii de asigurări americane (AFALC, Manulife Financial, American International
Group si Prudential Financial) au investit direct aproximativ 1,6 miliarde de dolari în
titluri financiare emise de Parmalat și diviziile acesteia.
Procurorii care investighează cazul Parmalat și Enrico Bondi(noul presedinte,
specialist in "salvarea" companiilor cu dificultati financiare) , lichidatorul firmei au dat în
judecata mai multe bănci cu care firma Parmalat colabora, considerând că au jucat un
rol importând în falimentarea grupului Parmalat. Enrico Bondi a descoperit nereguli
făcute de bănciile Deutsche Bank și UBS care au privat Parmalatul de 2,2 miliarde de
6
Facultatea de Economie si Administrare a Afacerilor, 2020
euro. Bondi a mai cerut 8,07 miliarde de euro, sub forma de daune, în procese
desfășurate în Statele Unite ale Americii, împotriva auditorilor și băncilor Citigroup Inc.
și Bank of America Corp.
7
Facultatea de Economie si Administrare a Afacerilor, 2020
8.Concluzii:
Parmalat a fost o corporație multinațională de tip mafiot cu o construcție
originală, cu o filozofie și o strategie mixtă care ține de cultura familiilor mafiote.
Tanzi, în urma auditului realizat după izbucnirea scandalului , s-a dovedit că a
utilizat aproximativ 2.3 miliarde de euro făra a avea documente justificative. El a folosit
banii companiei pentru a-și satisface propriile caprici. Calisto Tanzi, fostul președinte al
Parmalat, a recunoscut că și-a însușit 500 milioane de euro din fondurile companiei și
că știa de înregistrările contabile ilegale. El adaugă însă că începând cu anul 1998 l-a
lăsat pe Fausto Tonna, directorul financiar, să se ocupe de rezolvarea problemelor
dificile cu care se confrunta Parmalat. Autoritățile conideră că Tanzi a sustras cel putin
800 milioane de euro pentru a finanța afacerile familiei sale. La rândul său, Tonna a dat
vina pe Tanzi, spunând că acesta a instigat la fraudă.
Calisto Tanzi a fost condamnat la 10 ani de închisoare.Firma și-a reluat
activitatea fiind una dintre cele mai puternice firme din Italia și din lume înregistrând în
2011 venituri de 4.5 miliarde de euro. Aceasta nu mai este condusă de familia lui Tanzi
fiind deținută de grupul francez Lactalis.
Impreuna cu Tanzi au mai fost arestati:
Fausto Tonna - Fostul director financiar al Parmalat, si membru in consiliul de
administratie; una dintre "mintile sclipitoare" care a pus la cale frauda.
Gian Paolo Zini - Partener la firma de avocatura Zini & Associates, cu sedii in New York
si Milano, si consilier al Parmalat. Impreuna cu Tonna a organizat operatiunile ilegale,
potrivit procurorilor.
Luciano Del Soldato - Angajat cu vechime in departamentul financiar si adjunct al lui
Tonna; membru in consliul de administratie si, pentru o scurta perioada, director
financiar.
8
Facultatea de Economie si Administrare a Afacerilor, 2020
Lorenza Penca si Maurizio Bianchi - Presedinte si, respectiv, partener la divizia italiana
a firmei de audit Grant Thornton. Bianchi a fost responsabil cu auditul companiei
Parmalat si a diviziilor acesteia, printre care si crea din Insulele Cayman, Bonlat
Financing.
Gianfranco Bocchi si Claudio Pessina - Angajati ai departamentului financiar, subalterni
ai lui Tonna. Acesta i-ar fi spus lui Bocchi sa ia toate documentele legate de Bonlat
acasa si sa le distruga.
Parmalat a reușit totusi să evite prăbușirea totală, grație sprijinului primit din
partea guvernului italian. În anul 2005 acesta a fost relistat la Bursa de Valor din Milano.
Datorită fraudelor tot mai dese, IASB a implementat un nou standard finaciar
care să garanteze o imagine clară și transparentă a companiilor. Acesta a fost lansat în
2005.
Așadar, "situația poate fi descrisă după cum urmează: produse bune, finanțe
proaste," declară avocatul Fabio Belloni. "Nu s-a priceput deloc la finanțe. Tanzi este un
întreprinzător".
Bibliografie:
9
Facultatea de Economie si Administrare a Afacerilor, 2020
[1] https://blogoenciclopedia.blogspot.ro/2012/10/scandalul-finaciar-parmalat.html
[2] https://www.scribd.com/document/95255000/Scandalul-Parmalat
[3] http://www.zf.ro/business-international/cum-a-dat-in-clocot-laptele-parmalat-
2966892
[4] https://www.econcrises.org/2016/11/29/parmalat/
[5] https://www.worldfinance.com/markets/the-parmalat-scandal
10