Nume: Coman Adrian-Ilie

Grupa: 2

Activitatea financiar-contabilă în entităţile publice.

Studiu de caz: Primăria comunei Aluniș

1. Prezentarea introductivă a Primăriei comunei Aluniș

Primaria comunei Aluniş este organizată şi funcţionează potrivit prevederilor Legii nr.
215/2001 privind administraţia publică locală, republicată, modificată şi completatată, şi în
conformitate cu hotărârile Consiliului Local al comunei Aluniş privind aprobarea organigramei
şi a statului de funcţii ale aparatului de specialitate al Primarului.

Primarul, viceprimarul, secretarul comunei, împreună cu aparatul de specialitate al

Primarului constituie Primăria Comunei, structură funcţională cu activitate permanentă care duce
la îndeplinire hotărârile Consiliului Local şi Dispoziţiile Primarului soluţionând problemele
curente ale colectivităţii. Sediul Primăriei este în Comuna Aluniş, sat Aluniş, str. Gheorghe
Costescu nr.25, judeţul Prahova.

Primarul este autoritatea executivă a administraţiei publice prin care se realizează

autonomia locală în comuna. Primarul asigură respectarea drepturilor şi libertăţilor fundamentale
ale cetăţenilor, a prevederilor Constituţiei şi ale legilor ţării, ale decretelor Preşedintelui
României, ale hotărârilor si ordonantelor Guvernului, a hotararilor Consiliului local. Primarul
dispune masurile necesare si acorda sprijin pentru aplicarea ordinelor si instructiunilor cu
caracter normativ ale ministrilor, ale celorlalti conducatori ai autorităţilor administraţiei publice
centrale, ale Prefectului precum si ale hotărârilor Consiliului Judeţean şi asigură executarea

~1~
hotărârilor Consiliului local. Primarul indeplineste o functie de autoritate publica si rezolvă
treburile publice din comuna, în condiţiile prevăzute de lege. Statutul juridic al primarului
cuprinde şi calitatea de reprezentant al statului în comuna. Ca atare, el are nu numai calitatea de
demnitar ales, ci şi pe aceea de şef al administraţiei publice locale aflat “în serviciul
acesteia”.Atribuţiile ce revin primarului, sunt stabilite de lege sau încredinţate de către Consiliul
local . Primarul exercită funcţia de ordonator principal de credite. Primarul numeşte,
sanctioneaza si dispune suspendarea, modificarea şi incetarea raporturilor de serviciu, sau dupa
caz a raporturilor de munca in conditiile legii pentru personalul din aparatul de specialitate al
Primarului. Primarul conduce aparatul de specialitate structurat pe compartimente functionale
incadrate cu functionari publici şi personal contractual. Atribuţiile ce revin primarului, potrivit
legii, şi a hotărârilor Consiliului local , pot fi delegate, conform legii. Primarul rămâne competent
să exercite oricând una sau alta dintre atribuţiile delegate, actele sale efectuate în legătură cu
atribuţiile delegate fiind întru totul valabile. Primarul constată încălcările legii şi adoptă măsurile
legale pentru înlăturarea acestora sau, după caz, sesizează organele competente. Primarul, în
exercitarea atribuţiilor sale, emite dispoziţii cu caracter normativ sau individual. Acestea devin
executorii după ce sunt aduse la cunoştinţa publică sau după ce au fost comunicate persoanelor
interesate.

2. BIROUL FINANCIAR-CONTABILITATE
I. Activitatea de contabilitate
Atributii:

 verifica zilnic extrasele de cont;  intocmeste si deconteaza ordinele de plata ;  intocmeste

cecuri pentru ridicarea de numerar;  conduce fise operatiuni bugetare;  urmăreşte şi
înregistrează cheltuielilile privind investitiile de la buget ;  intocmeste si verifica zilnic toate
actele de plati;  întocmeşte dispoziotiile bugetare la nivelul creditelor aprobate;  efectuează
operaţiunile de casă specifice;  urmareste platile efectuate de unitățile de învățământ
preuniversitar de stat;  asigura legalitatea din punct de vedere contabil la intocmirea tuturor
contractelor incheiate de comuna Alunis cu terti;  propune obiecte de inventar si mijloace fixe la
casare;  intocmeste registrele jurnal si registrele inventar anuale;  asigura evidenta mijloacelor
fixe din domeniul public si privat si asigura calcularea reevaluarilor si amortizarilor;  tine

~2~
evidenta angajamentelor, lichidarilor si ordonantarilor conform O.M.F.1792/2003;  intocmeste
borderourile de aprovizionare si borderourile de consum pentru materialele cosumabile si regim
special;  tine evidenta cantitativa si valorica pentru gestiunea de materiale;  intocmeste balanta
de verificare;  intocmeste statele de plata pentru toate categoriile de personal retribuite din
bugetul local al comunei Alunis ;  intocmeste dosarele fiscale ale tuturor categoriilor de
personal care sunt retribuite din bugetul local al comunei Alunis ;  intocmeste fisele de pontaj
pentru toate categoriile de personal salarizate din bugetul local al localitatii;  asigura întocmirea
şi transmiterea lucrarilor lunare privind privind impozitele şi contribuţiile reţinute la sursă pentru
presonalul din cadrul instituţiei;  elibereaza adeverinte pentru calculari si recalculari de pensii; 
elibereaza adeverinte de salariat si de venit;  intocmeste si transmite catre DGFP Prahova si
catre Directia Judeteana de Statistica Prahova a rapoartelor statistice specifice domeniului de
activitate .

II. Activitatea de impozite si taxe

Atributii:
 stabileste impozitele si taxale locale pentru toti contribuabilii, personae fizice și
juridice;  efectueaza în baza delegației de serviciu verificari la agentii economici baza
impozabilă (declarații) de stabilire a impozitelor si taxelor bugetului local;  calculează majorari
de intarziere in cotele stabilite pentru sumele reprezentand impozite si taxe constituite dar
nevirate in termen; calculeaza penalități pentru nedeclarea în termenele legale a modificărilor
survenite în baza impozabilă a contribuabililor.  aplica sancțiunile prevazute de lege pentru
abaterile constatate intocmind de fiecare data procesul verbal de contraventie;  verifică
declaratiile de impunere anuala depuse de contribuabili din punct de vedere al realității și
legalitatii datelor inscrise, intocmeste instiintari de plata, efectueaza operatiuni de debitare la
inceputul anului:  ca urmare a modificarilor din cursul anului, efectueaza operatiuni de debitare
si scadere pe baza documentelor prevazute de lege;  verifica cel putin odata pe an realitatea
datelor inscrise in declaratiile de impunere ale contribuabililor prin control efectuat pe teren; 
stabileste pe baza declaratiilor impozitul asupra mijloacelor de transport apartinand persoanelor
fizice in conformitate cu legea;  verifică instiintarile de plată anuale emise cu ajutorul tehnicii
de calcul automatizate din punct de vedere al concordantei cu datele din dosarul contribuabilului;
 efectueaza operațiuni de scădere din evidența fiscala in cazul înstrainării mijloacelor de
~3~
transport pe baza certificatului de radiere sau a documentelor privind scoaterea din uz pentru
vehicule înregistreate;  calculează taxa de firmă, reclamă si publicitate la persoanele juridice de
pe raza localitatii , în conformitate cu legea;  urmarește respectarea termenelor de plată stabilite
prin referatele de eșalonare la plată;  intocmește documentatia necesara pentru acordarea unor
facilitati la plata impozitelor și taxelor conform reglementarilor legale in vigoare;  face
propuneri pentru aplicarea unitară a procedurii privind soluționarea obiecțiunilor, contestațiilor si
a plângerilor privind impozitele si taxele persoanelor juridice;  pentru persoane fizice cu privire
la impozitul asupra mijloacelor de transport conform legii, stabileste pe baza actelor legale
prevazute de contribuabili, impozitul asupra mijloacelor de transport functie de capacitatea
cilindrica a motorului, intocmeste dosarul matricol, debiteaza taxa stabilita, cominicand
petitionarului datele necesare;  efectueaza operatiuni de scadere din evidenta fiscala in cazul
instrainarii autovehiculelor scoase din evidenta organelor de politie conform reglementarilor in
vigoare;  raporteaza anual impozitele pentru autovehiculele evidentiate in matricola stabilind
impozitele pentru cazurile la care au intervenit modificari; referitor la impozitele pe cladiri si
impozitul pe terenuri ocupate de cladiri si alte constructii conform legii:calculeaza la inceputul
perioadei de impunere potrivit dispozitiilor legale, impozitele pe cladirile si terenurile apartinand
persoanelor fizice;  recalculeaza impozitul in cazurile in care au intervenit modificari;  la
cerere sau prin verificari pe teren efectueaza reevaluarea cladirilor conform normelor si cotelor
de impozit practicate anual stabilind diferente de impozit pe timpul prescriptiei, intocmind
procese verbale de calcul si comunicand contribuabilului noile obligatii fiscale;  ia in evidenta si
debiteaza cladirile nou construite;  efectueaza operatiuni de rectificari de nume la matricole si
roluri de cladiri, terenuri in cazul vanzarilor de imobile, terenuri, comunicand in scris modificari
efectuate in rolurile nominale partilor interesate;  pentru toate verificarile efectuate in teren,
inspectorul este obligat sa incheie procese verbale in care va consemna constatarile si aspectele
reținute;  in cazul in care nu se constata abateri de la dispozitiile legale sau constatarile nu sunt
de natura sa influenteze impunerea initiala stabilita, se intocmeste*Nota de constatare* cu
prezentarea obiectivelor analizate si a aspectelor retinute;  numarul activitatilor incluse in planul
de inspectie este stabilita de seful ierarhic, conform planului de control;  in vederea deschiderii
procedurilor succesorale fac verificarile prevazute de instructiuni, in ceea ce priveste averea
imobiliara a defunctilor inscrie datele constatate in evidenta fiscala si transmite formularele

~4~
aferente acestei operatiuni la notariat pentru dezbaterea succesiunii;  calculeaza taxa pentru
mijloacele de publicitate, afisaj si reclama intocmind dosar matricol debitand anual suma
datorata pentru persoanele fizice si asociatiile familiale;  verifica semestrial modul de
determinare si incasare al taxei pentru eliberarea certificatelor, avizelor si autorizatiilor in
domeniul constructiilor;  efectueaza transmiteri si confirmari de debite din impozite si taxe de la
contribuabili care și-au schimbat domiciliul în alte localități;  iau masuri legale pentru incasarea
tuturor impozitelor si taxelor datorate de persoanele fizice și juridice, la termenele legale stabilite
prin lege pentru a asigura la finele anului fiscal o listă de rămățiță cât mai mică;  in toate
situatiile cand se constata lipsuri se iau masuri de inlaturare a lor si se aplica sanctiunile
prevazute de lege acolo unde este cazul;  participa la culegerea de date necesare intocmirii
raportarilor statistice sau fiscale;  intocmeste situatii lunare privind debitele la impozitele si
taxele de la populatie pe surse de venituri , a diferentelor constatate a cazurilor de evaziune
fiscală și amenzi aplicate;  aplica masurile legale de executare silita conform legii pentru toti
contribuabilii care nu-si achita in termen sumele datorate;  intocmeste, calculeaza, si tine
evidenta contractelor de cocesiune și inchiriere terenurilor si cladiri din domeniul public si
privat.  conduce si tine la zi evidenta nominala ( roluri ) prin introducerea tuturor matricolelor, a
borderourilor de debite, scaderi pentru impozitele si taxele de la populatie;  opereaza in roluri
dispozitiile de plata in legatura cu achitarea impozitelor;  elibereaza certificate si adeverinte prin
care se atesta situatia existenta in fisele fiscale;  extrage lista de suprasolvire, face inregistrari
legale si comunica plusurile cetatenilor;  verifică roluri nominale si intocmeste referate privind
restituirea de sume sau compensări in cazul plusurilor de rol;  emite facturile privind bunurile
din domeniul public și privat concesionate sau închiriate;  verifica periodic situatia incasarilor la
aceste surse si intocmeste notificări de incasare in cazul constatarii neplatii impozitelor la
termenele legale;  asigura evidenta la zi a debitarii veniturilor operand cronologic in registrul de
partizi venituri pe fiecare sursa a bugetului local;  calculeaza majorari de intarziere la sumele
datorate si neachitate la termen;  conduce evidenta contabila privind contul de amenzi,
imputatii, despagubiri;  opereaza in evidenta nominala pe platitor debitele din amenzi, imputatii,
despagubiri la organele in drept;  intocmeste notificări de plata la impozite si taxe si face
urmarirea in termen a debitelor restante;  înregistrează operaţiile privind impozitele, taxele şi
altele asimilate utilizând programul informatic de contabilitate al instituţiei cu respectarea

~5~
procedurilor operaţionale specifice aprobate la nivelul instituţiei;  rezolva toate cererile cu
solicitari de date din evidenta fiscala;  ţine evidenţa actelor de înstrăinare-dobândire a
mijloacelor de transport şi le înregistrează în registrul REMTII; aplică prevederile Protocolului
încheiat între Comuna Aluniş, Instituţia Prefectului-Judeţul Prahova şi DRPCIV;  aplică
prevederile Protocolului încheiat între Comuna Aluniş şi ANAF.
III. Activitatea de inspecţie fiscală
Inspecţia fiscală este organizată în baza dispoziţiei Primarului comunei Aluniş, anual şi
se desfăşoară conform Regulamentului privind realizarea inspecţiei fiscale. Prin dispoziţia anuală
se stabilesc: - Componenţa comisiei de inspecţie fiscală pentru anul fiscal care urmează; - Planul
de inspecţie fiscală anuală. Sfera inspecţiei fiscale: Inspecţia fiscală are ca obiect verificarea
legalităţii şi conformităţii declaraţiilor fiscale, corectitudinii şi exactitatii indeplinirii obligaţiilor
de catre contribuabili, respectarii prevederilor legislatiei fiscale si contabile, verificarea sau
stabilirea, dupa caz, a bazelor de impunere, stabilirea diferentelor obligatiilor de plata si a
accesoriilor aferente acestora.
Atributii:  constatatrea si investigarea fiscal a tuturor actelor si faptelor rezultand din
activitatea contribuabilului supus inspectiei sau altor persoane privind legalitatea si
conformitatea declaratiilor fiscale, corectitudinea si exactitatea indeplinirii obligatiilor fiscale, in
vederea descoperirii de elemente noi, relevante pentru aplicarea legii fiscale;  analiza si
evaluarea informatiilor fiscale, in vederea confruntarii declaratiilor fiscale cu informatiile proprii
sau din alte surse;  sanctionarea potrivit legii a faptelor constatate si dispunerea de masuri
pentru prevenirea si combaterea abaterilor de la prevederile legislatiei fiscale;  examinează
documentele aflate in dosarul fiscal al contribuabilului;  verifica concordanța dintre datele din
declaratiile fiscale cu cele din evidența contabilă a contribuabilului;  discuta constatarile si
solicita explicatii scrise de la reprezentantii legali ai contribuabililor sau imputernicitilor legali ai
acestora;  solicita informatii de la terti referitoare strict la domeniul inspectiei fiscale; 
stabileste baza de impunere corecta, diferentele datorate in plus sau in minus, dupa caz, fata de
creanta fiscală datorata si/sau stabilita la momentul inceperii inspectiei fiscale;  stabilirea
obligatiilor fiscale accesorii, dupa caz;  verifica locurile unde se realizeaza activitatile
generatoare de venituri impozabile;  dispune masuri asiguratorii in conditiile legii;  aplica

~6~
sanctiuni potrivit prevederilor legale;  aplica sigilii asupra bunurilor sechestrate, intocmind in
acest sens un proces-verbal.
IV. Activitatea de control financiar- preventiv
Controlul financiar-preventiv se organizează anual prin dispozitia primarului comunei
Aluniș si se desfasoara conform prevederilor O.G. nr. 119/1999 privind controlul intern si
controlul financiar preventiv, republicată, cu modificarile si completarile ulterioare. Prin
dispoziţia anuală se stabilesc: - Cadrul specific al operaţiunilor supuse controlului financiar-
preventiv la nivelul Primariei comunei Alunis; - Listele de verificare pentru fiecare operaţiune
cuprinsă în Cadrul specific al Primăriei comunei Aluniş; - Persoanele care întocmesc şi prezintă
la viza de control financiar-preventiv proiectele de operaţiuni; - Circuitul documentelor
justificative aferente proiectelor de operaţiuni supuse controlului financiar –preventive; -
Persoana desemnată sa exercite controlul financiar-preventiv. Sfera controlului financiar-
preventiv: Controlul financiar preventiv consta in verificarea sistematica a proiectelor de
operatiuni care fac obiectul acestuia din punctul de vedere al: a) legalitatii si regularitatii; b)
incadrarii in limitele creditelor bugetare sau creditelor de angajament, dupa caz, stabilite potrivit
legii. Atribuţii:  Verificare formala a documentelor aferente operatiunilor primite la viza. In
cazul in care conditiile formale nu sunt indeplinite documentele se restituie pentru completare
initiatorilor;  Inscrierea documentelor prezentate la viza de control financiar-preventiv in
Registrul privind operatiunile prezentate la viza de control financiar-preventiv, dupa indeplinirea
aspectelor formale;  Intocmirea listei de verificare specifica fiecarei operatiuni primita la viza; 
Extinderea verificarilor de control financiar-preventiv, dupa caz, si solicitarea de alte acte
justificative si a avizului de specialitate juridic;  Acordarea vizei de control financiar-preventiv
daca in urma verificarii de fond a operatiunilor prezentate, acestea indeplinesc conditiile de
legalitate si dupa caz, de incadrare in limitele si destinatia creditelor bugetare si/sau de
angajament;  Neacordarea vizei de control financiar-preventiv daca in urma controlului de fond
se constata ca cel putin un element de fond nu este indeplinit. Refuzul de viza se face in scris,
motivat.  Transmiterea documentelor pentru care a acordat viza de control financiar-preventiv
catre cei care au initiat proiectul de operatiune si consemnarea acestui lucru in Registrul privind
operatiunile prezentate la viza de control financiar-preventiv;  Transmiterea documentelor
pentru care nu s-a acordat viza de control financiar-preventiv însoţite de motivare,
conducatorului institutiei si consemnarea acestui lucru in Registrul privind operatiunile

~7~
prezentate la viza de control financiar-preventiv. Persoanele desemnate cu exercitarea controlului
financiar preventiv vor informa Curtea de Conturi, Ministerul Finantelor Publice si, dupa caz,
organul ierarhic superior al entitatii publice asupra operatiunilor refuzate la viza si efectuate pe
propria raspundere. Informarea organului ierarhic superior se va face de indata ce efectuarea
operatiunii a fost dispusa, prin transmiterea unei copii de pe actul de decizie interna si de pe
motivatia refuzului de viza. Conducatorul ierarhic superior are obligatia de a lua masurile legale
pentru restabilirea situatiei de drept. Persoanele in drept sa exercite controlul financiar preventiv
propriu raspund, potrivit legii, in raport de culpa lor, pentru legalitatea, regularitatea si incadrarea
in limitele creditelor bugetare sau creditelor de angajament aprobate, dupa caz, in privinta
operatiunilor pentru care au acordat viza de control financiar preventiv propriu.

3. Analiza SWOT a Primăriei comunei Aluniș

Puncte tari Puncte slabe

comunicarea
 lipsa unei zone industriale
 personal insuficient raportat la

primăriei cu 
populaţia deservită
lipsa de personal specializat în diverse

cetăţeanul şi cu 
compartimente
lipsa fondurilor din bugetul local

întreaga necesare realizării unor investiţii vitale

comunitate se
realizează prin
personal
specializat
comunicarea
~8~
primăriei cu
cetăţeanul şi cu
întreaga
comunitate se
realizează prin
personal
specializat
comunicarea
primăriei cu
cetăţeanul şi cu
întreaga
comunitate se
realizează prin
personal
specializat
comunicarea
primăriei cu
~9~
cetăţeanul şi cu
întreaga
comunitate se
realizează prin
personal
specializat
comunicarea
primăriei cu
cetăţeanul şi cu
întreaga
comunitate se
realizează prin
personal
specializat
comunicarea
primăriei cu
cetăţeanul şi cu
~ 10 ~
întreaga
comunitate se
realizează prin
personal
specializat
comunicarea
primăriei cu
cetăţeanul şi cu
întreaga
comunitate se
realizează prin
personal
specializat
comunicarea
primăriei cu
cetăţeanul şi cu
întreaga
~ 11 ~
comunitate se
realizează prin
personal
specializat
comunicarea
primăriei cu
cetăţeanul şi cu
întreaga
comunitate se
realizează prin
personal
specializat
comunicarea
primăriei cu
cetăţeanul şi cu
întreaga
comunitate se
~ 12 ~
 realizează prin
personal
specializat
 comunicarea primăriei cu cetăţeanul şi
cu întreaga comunitate se realizează
prin personal specializat
 Existenta unui sistem informatic
actualizat
 colaborarea stransa împreună cu alte
primării din judet cat si cu cele din
judetele invecinate
Oportunități Vulnerabilități
 acces la informaţii privind finanţarea  durate lungi de timp pierdute la unele
prin programe ale UE în cadrul instituţii ale statului în rezolvarea
Administraţiei Publice Locale problemelor primăriei
 parteneriate cu alte administraţii  buget limitat în realizarea activităţilor
publice locale (Consiliul Judeţean, de formare în domenii specifice APL
Primăriile altor comune, etc.)  legislaţie defectuoasă în domeniul APL
 implicarea cetăţenilor în luarea
deciziilor prin şedinţe publice

4. Situațiile financiare

Situațiile financiare trimestriale și anuale cuprind:

a. bilanțul;

b. contul de rezultat patrimonial;

~ 13 ~
 c. situația fluxurilor de trezorerie;

d. contul de execuție bugetară.

e. situația modificărilor în structura activelor/capitalurilor;

f. anexe la situațiile financiare, care includ politici contabile și note explicative;

1. Bilanțul

Bilanțul este documentul contabil de sinteză prin care se prezintă elementele de activ, datorii și
capitaluri proprii ale instituției publice la sfârșitul perioadei de raportare, precum și în alte situații
prevăzute de lege

2. Contul de rezultat patrimonial

Veniturile și cheltuielile operaționale (din activitatea curentă) precum și veniturile și cheltuielilor

din activități extraordinarecare.

Veniturile și cheltuielile care apar altfel decât în cursul activităților curente ale instituției publice
trebuie prezentate la venituri extraordinare și cheltuieli extraordinare. Acestea rezultă din
desfășurarea unor tranzacții sau evenimente care sunt clar diferite de activitățile curente ale
instituției și care, prin urmare, nu se așteaptă să se repete într-un mod frecvent sau regulat.

3. Contul de execuție bugetară

Contul de execuție bugetară cuprinde toate operațiunile financiare din timpul exercițiului
financiar cu privire la veniturile încasate și plățile efectuate, în structura în care a fost aprobat
bugetul, și include:

a) informații privind veniturile

b) informații privind cheltuielile
c) informații privind rezultatul execuției bugetare (încasări realizate minus plăți
efectuate).

~ 14 ~
 4.1 Sumele din bilanț
Total Active: 01.01.2021- 38787516 lei
31.12.2021- 40776664 lei
Total Datorii: 01.01.2021- 206520 lei
31.12.2021- 221191 lei
Total capitaluri proprii: 01.01.2021- 38582996 lei
31.12.2021- 40555473 lei

4.2 ACTIVELE CIRCULANTE

Un activ se clasifica ca activ circulant (curent) atunci când:

 este achiziționat sau produs pentru consum propriu sau în scopul comercializării și se
așteaptă să fie realizat în termen de 12 luni de la data bilanțului;
 este reprezentat de creanțe eligibile aferente ciclului de exploatare;
 este reprezentat de trezorerie sau echivalente de trezorerie a căror utilizare nu este
restricționată.

Ciclul de exploatare reprezintă perioada de timp dintre achiziționarea materiilor prime care
intra într-un proces de transformare și finalizarea acestora în trezorerie sau sub formă unui
echivalent de trezorerie.

Echivalențele de trezorerie reprezintă investițiile pe termen scurt, extrem de lichide, care sunt
ușor convertibile în numerar și sunt supuse unui risc nesemnificativ de schimbare a valorii.

Activele circulante (curente) cuprind:

1. stocuri, inclusiv valoarea serviciilor prestate pentru care nu a fost întocmită factura;
2. creanțe eligibile;
3. investiții pe termen scurt;
4. casa și conturile la bănci.

~ 15 ~
 Note contabile

I. Primăria transferă echipamente și consumabile it in valoare de 134.000 lei unei primari

din localitatea vecină.
II. Primăria cumpară coli și cartuș pentru Xerox în valoare de 45.000 lei.

481=302

Contul 481 este cont de decontări care se debitează ca urmare a creșterii valorii
acestuia pentru instituția care transferă bunul, iar contul 302 este cont de activ pe
care il credităm ca urmare a descreșterii valorii acestuia.

302=401

Contul 302 este cont de activ care se debitează ca urmare a creșterii valorii
acestuia, iar contul 401 este un cont de pasiv pe care il credităm ca urmare a
creșterii valorii acestuia.

Simbolul Denumirea Solduri Rulaje Rulaje Rulaj Total sume Solduri finale
conturilor conturilor inițiale precedente Lunare
Cumulat

Debi Cre Deb Cre Deb Cre Deb Cre Deb Credit Debitoare Creditoare
toar dito itoa dito itoar dito itoar dito itoar oare
e are re are e are e are e

481 Decontari 0,00 0,00 0,0 0,00 134, 0,00 134, 0,00 134, 0,00 134,000,0 0,00
între 0 000, 000, 000, 0
instituția 00 00 00
superioară
și instituția
subordonat
ă

401 Furnizori 0,00 9,09 0,0 0,00 0,00 45,0 0,00 45,0 0,00 54,09 0,00 54,098,89
8,89 0 00,0 00,0

~ 16 ~
 0 0 8,89

302 Materiale 247, 0,00 0,0 0,00 45,0 134, 45,0 134, 292, 134,0 158,569,9 0,00
consumabil 569, 0 00,0 000, 00,0 000, 569, 00,00 8
e 98 0 00 0 00 98

5. Analiza financiară - aplicarea operaţiunilor de mai jos în vederea

obtinerii rezultatelor – modificarilor bilantiere/patrimoniale
Op 1: Instituţia depune numerarul din casierie în valoare de 100.000 u.m. în contul de la
bancă.
5121=5311
Contul 5121 este cont de activ care se debitează ca urmare a creșterii
valorii acestuia, iar contul 5311 este un cont de activ pe care il credităm ca urmare
a descreșterii valorii acestuia.

Si Den Solduri Rulaje Rulaje Rulaj Total Solduri

mb umi inițiale precedent Lunare sume finale
Cumulat
olu rea e
l cont
con uril
turi or
lor

Deb Cre De Cre Deb Cre Deb Cre Deb Cre Deb Cre
itoa dito bit dito itoa dito itoa dito itoa dito itoa dito
re are oar are re are re are re are re are
e

512 Con 100, 0,0 0,0 0,0 100, 0,0 100 0,00 200 0,00 200 0,0
1 turi 000, 0 0 0 000, 0 ,00 ,00 ,00 0
la 00 00 0,0 0,0 0,0
băn 0 0 0
ci

~ 17 ~
 în
lei

531 Cas 100 0,0 0,0 0,0 0,00 100 0,0 100, 100 100, 0,0 0,0
1 a în 000, 0 0 0 ,00 0 000, ,00 000, 0 0
lei 00 0,0 00 0,0 00
0 0

Op 2: Instituţia cumpără produse de birotică în valoare de 4.000 u.m. de la furnizori.

302=401

Contul 302 este cont de activ care se debitează ca urmare a creșterii valorii
acestuia, iar contul 401 este un cont de pasiv pe care il credităm ca urmare a
creșterii valorii acestuia.

Simbolul Denumirea Solduri Rulaje Rulaje Rulaj Total sume Solduri finale
conturilor conturilor inițiale precedente Lunare
Cumulat

Debi Cre Deb Cre Deb Cre Deb Cre Deb Credit Debitoare Creditoare
toar dito itoa dito itoar dito itoar dito itoar oare
e are re are e are e are e

401 Furnizori 0,00 9,09 0,0 0,00 0,00 4,00 0,00 4,00 0,00 13,09 0,00 13,098,89
8,89 0 0,00 0,00 8,89

302 Materiale 247, 0,00 0,0 0,00 4.00 0,00 4,00 0,00 251, 0,00 251,569,9 0,00
consumabil 569, 0 0,00 0,00 569, 8
e 98 98

Op 3: Instituţia consumă materiale consumabile în valoare de 5.000 u.m. pentru

desfăşurarea unei sesiuni de instruire a angajaţilor.
602=302
Contul 602 este cont de activ care se debitează ca urmare a creșterii valorii
acestuia, iar contul 302 este un cont de activ pe care il credităm ca urmare a
descreșterii valorii acestuia.
~ 18 ~
Simbolul Denumirea Solduri Rulaje Rulaje Rulaj Total sume Solduri finale
conturilor conturilor inițiale precedente Lunare
Cumulat

Debi Cre Deb Cre Deb Cre Deb Cre Deb Credit Debitoare Creditoare
toar dito itoa dito itoar dito itoar dito itoar oare
e are re are e are e are e

602 Cheltuieli 0,00 0,00 0,0 0,00 500 0,00 500 0,00 500 0,00 5000,00 0,00
cu material 0 0,00 0,00 0,00
consumabil
e

302 Materiale 247, 0,00 4,0 0,00 0,00 500 4,00 500 251, 5000, 246,569,9 0,00
consumabil 569, 00, 0,00 0,00 0,00 569, 00 8
e 98 00 98

Op 4: Instituţia achiziționează o licență pentru un program de gestiune în valoare de 20.000

lei.
2081=404
Contul 2081 este cont de activ care se debitează ca urmare a creșterii valorii
acestuia, iar contul 404 este un cont de pasiv pe care il credităm ca urmare a
creșterii valorii acestuia.
Simbolul Denumirea Solduri Rulaje Rulaje Rulaj Total sume Solduri finale
conturilor conturilor inițiale precedente Lunare
Cumulat

Debi Cre Deb Cre Deb Cre Deb Cre Deb Credit Debitoare Creditoare
toar dito itoa dito itoar dito itoar dito itoar oare
e are re are e are e are e

404 Furnizori 0,00 0,00 0,0 0,00 0,00 20,0 0,00 20,0 0,00 20,00 0,00 20,000,00
de active 0 00,0 00,0 0,00
fixe 0 0

2081 Programe 4,72 0,00 0,0 0,00 20.0 0,00 20,0 0,00 24,7 0,00 24,720,80 0,00
informatice 0,80 0 00,0 00,0 20,8

~ 19 ~
 0 0 0

Op 5: Să se înregistreze plata serviciilor telefonice furnizate de Romtelecom în sumă de

10.000 lei. Plata se face prin ordin de plată.
401=5121
Contul 401 este cont de pasiv care se debitează ca urmare a
descreșterii valorii acestuia, iar contul 5121 este un cont de activ pe care il
credităm ca urmare a descreșterii valorii acestuia.

Simbolul Denumirea Solduri Rulaje Rulaje Rulaj Total sume Solduri finale
conturilor conturilor inițiale precedente Lunare
Cumulat

Debi Cre Debi Cre Deb Cre Deb Cre Deb Credit Debitoare Creditoare
toar dito toare dit itoar dito itoar dito itoar oare
e are oar e are e are e
e

401 Furnizori 0,00 9,09 0,00 400 10,0 0,00 10,0 400, 10,0 13,09 0,00 3,098,89
8,89 0,0 00,0 00,0 00 00,0 8,89
0 0 0 0

5121 Conturi la 100, 0,00 100, 0,0 0,00 10,0 100, 10,0 200, 10,00 190,000,0 0,00
bănci în lei 000, 000, 0 00,0 000, 00,0 000, 0,00 0
00 00 0 00 0 00

Op 6: Instituția achiziționează un mijloc de transport în valoare de 70.000 lei.

213=404
Contul 213 este cont de activ care se debitează ca urmare a creșterii valorii
acestuia, iar contul 404 este un cont de pasiv pe care il credităm ca urmare a
creșterii valorii acestuia.

~ 20 ~
Op.7 : Instituția primește prin transfer o clădire în valoare de 1.000.000 lei de la o alta
instituție

212=481

Contul 212 este cont de activ care se debitează ca urmare a creșterii valorii
acestuia, iar contul 481 este un cont de pasiv pe care il credităm ca urmare a
creșterii valorii acestuia.

Având în vedere operațiunile înregistrate în cursul primul trimestru al anului

2022, pe baza notelor contabile prezentate, bilanțul încheiat la 31.01.2021 va
prezenta urmatoarele influențe

Total Active: 31.12.2021- 40776664 lei 31.03.2022 - 41860664

Total Datorii: 31.12.2021- 221191 lei 31.03.2022 - 1305191

Total capitaluri proprii: 31.12.2021- 40555473 lei 31.03.2022 - 40555473

6. Concluzia
În concluzie contabilitate, este specialitate care traduce numerele, ea face posibilă
înțelegerea lor de către toata lumea, de aceea bazele acesteia sunt aceleași, si
toți contabili folosesc aceleași principii în aplicarea ei, are ca scop principal, determinarea
periodică, de regulă la închiderea exercițiului financiar a situației patrimoniului și al rezultatului
exercițiului.
Un contabil care își face bine treaba este acela care verifică fluxul banilor, atât cei ce
intră în instituție cât și cei ce ies din instituție, tot ei verifică banii alocațiproiectelor și bunei
desfășurări a instituției, ține analizele sub control și asigură corectiudinea acestora și anunță
primarul de eventualele probleme întalnite, cum ar fi ratele și plățile acestora.

7. Bibliografie

 ORDONANTA DE URGENTA NR. 57 privind Codul administrativ, M.Of.Nr.555 din 5 iulie 2019, Lex
- ORDONANTA DE URGENTA 57_2019 - Modificare 25 Mai 2022.pdf, accesat în dat 06.06.2022
 Anexa la Hotararea Consiliului Local al comunei Alunis nr. 20 din 25.04.2019, R E G U L A M E N T
U L DE ORGANIZARE ŞI FUNCŢIONARE AL APARATULUI DE SPECIALITATE AL PRIMARULUI

~ 21 ~
 COMUNEI ALUNIŞ, https://www.primariaalunis.ro/wp-content/uploads/2020/07/ROF-
alunis.pdf, accesat în dat 06.06.2022

 Situațiile financiare ale instituțiilor publice, NUMĂRUL 10, 21-27 MARTIE

2017  »  EXPERTIZA ȘI AUDITUL AFACERILOR, lect. univ. dr. Lucia RISTI
Universitatea „Aurel Vlaicu” din Arad,
https://www.ceccarbusinessmagazine.ro/situatiile-financiare-ale-institutiilor-
publice-a1830/, accesat în dat 06.06.2022

~ 22 ~