Cartea Mare

Cartea Mare este un registru contabil obligatoriu în care se înregistrează lunar și sistematic,

prin regruparea conturilor, mișcarea și existența tuturor elementelor de activ și de pasiv, la un
moment dat.

Registrul Cartea mare servește la stabilirea rulajelor și soldurilor conturilor sintetice și la

întocmirea balanței de verificare.

Registrul Cartea Mare se întocmește la sfârlitul lunii și grupează operațiile economice și

financiare după natural lor, î ordinea efectuării lor cronologice. În acest sens, se întocmește
fișele de cont pentru operațiuni diverse, fișele de cont pentru valori materiale, fișele de cont
pentru operațiuni diverse, fișele de cont pentru valori materiale, fișele de cont ȘAH sau pe
conturi corespondente.

Acesta este un document contabil de sinteză și sistematizare și conține:

 simbolul contului debitor

 simbolul conturilor creditoare corespondente

 rulajul debitor

 rulajul creditor

 soldul contului pentru fiecare lună a anului curent.

Registrul Cartea Mare se întocmește la sfârșitul lunii și grupează operațiile economice și

financiare după natural lor, în ordinea efectuării lor cronologice. În acest sens, se
întocmesc fișele de cont pentru operațiuni diverse, fișele de cont pentru valori materiale,
fișele de cont șah sau pe conturi corespondente.

Cartea mare este documentul de sistematizare contabila care cuprinde toate conturile

sintetice si reflecta existenta si miscarea tuturor elementelor de activ si de pasiv la un
moment dat.

Cartea mare este un registru contabil obligatoriu în care se înregistrează lunar şi

sistematic, prin regruparea conturilor, mişcarea şi existenţa tuturor elementelor de activ şi
de pasiv, la un moment dat.
Acesta este un document contabil de sinteză şi sistematizare şi conţine simbolul contului
debitor şi al conturilor creditoare corespondente, rulajul debitor şi creditor, precum şi
soldul contului.

Registrul Cartea mare poate conţine câte o filă pentru fiecare cont sintetic utilizat
de unitate. Cartea mare stă la baza întocmirii balanţei de verificare.

Registrul Cartea mare poate fi înlocuit cu Fişa de cont pentru operaţiuni diverse.

Editarea Cărţii mari se efectuează la cererea organelor de control sau în funcţie de

necesităţile proprii.

Serveşte:

 la stabilirea rulajelor lunare şi a soldurilor pe conturi sintetice, la unităţile care

aplică forma de înregistrare “pe jurnale”;

 la verificarea înregistrărilor contabile efectuate;

 la întocmirea balanţei de verificare.

 Se întocmeşte într-un exemplar, în cadrul compartimentului

- financiarcontabil, lunar, pentru debitul şi respectiv pentru creditul

fiecărui cont sintetic, pe măsura înregistrării operaţiunilor.

• Se completează pe baza documentelor justificative, documentelor cumulative

centralizatoare şi jurnalelor, după caz, astfel:

– rulajul creditor se reportează din jurnalul contului respectiv, într-o singură

sumă, fără desfăşurarea pe conturi corespondente;

– sumele cu care a fost debitat contul respectiv în diverse jurnale se reportează

din acele jurnale, obţinându-se defalcarea rulajului debitor pe conturi
corespondente;
 – soldul debitor sau creditor al fiecărui cont se stabileşte în funcţie de rulajele
debitoare şi creditoare ale contului respectiv, ţinându-se seama de soldul de la
începutul anului (care se înscrie pe rândul destinat în acest scop).

Nu circulă, fiind document de înregistrare contabilă. Se arhivează la compartimentul

financiar-contabil.

Se cunosc soldurile următoarelor conturi la 01.12.200N:

 301 „Materii prime” 0 lei

 4111 „Clienți”: 450 lei

 5121 „Conturi la bănci în lei”: 150 lei

 5311 „Casa în lei”: 190 lei

REGISTRUL CARTEA MARE ŞAH

Serveşte:
– la ţinerea contabilităţii sintetice a operaţiunilor economico-financiare în unităţile care
utilizează forma de înregistrare contabilă “maestru-şah”;
– la întocmirea balanţei de verificare a conturilor sintetice.

 Se întocmeşte într-un exemplar, în cadrul compartimentului financiarcontabil, lunar,

separat pentru debitul şi
separat pentru creditul fiecărui cont sintetic, pe măsura înregistrării operaţiunilor.

 Se completează pe baza documentelor justificative, documentelor cumulative

centralizatoare şi a notelor de
contabilitate.

La începutul anului, la deschiderea fişelor, pe primul rând al coloanei “Suma” se înregistrează

soldul iniţial, pe baza balanţei conturilor sintetice încheiată la finele anului precedent. Soldul
înscris în fişă se barează şi apoi se efectuează înregistrarea operaţiunilor lunii ianuarie.

La sfârşitul lunii, se adiţionează pe verticală sumele pe conturi corespondente şi se barează.

Totalul sumelor din coloanele “Conturi corespondente”, adunate pe orizontală, trebuie să fie
egal cu totalul sumelor din coloana “Suma” adunate pe verticală.
Cartea mare (şah) poate fi folosită pentru o perioadă mai mare (trimestru, semestru, an), dacă
numărul operaţiunilor economico-financiare este prea mare. În acest caz, este necesar să se
stabilească totalul sumelor separat pentru fiecare lună.

În cazul balanţei cu patru egalităţi, în Cartea mare (şah), pe lângă rulajele lunare, este necesar
să se stabilească şi rulajele cumulate de la începutul anului (inclusiv soldurile iniţiale).

• Registrul Cartea mare (şah) poate fi înlocuit cu Fişa de cont pentru operaţiuni diverse.
• Nu circulă, fiind document de înregistrare contabilă.
• Se arhivează la compartimentul financiar-contabil.
 Registrul Jurnal

Registrul-jurnal este un document contabil obligatoriu în care se înregistrează, în mod

cronologic, toate operațiunile economico-financiare.

Operațiunile de aceeași natură, realizate în același loc de activitate pot fi recapitulate într-un
document centralizator, denumit jurnal auxiliar, care stă la baza înregistrării în Registrul-
jurnal.

Orice înregistrare în Registrul-jurnal trebuie să cuprindă elemente cu privire la:

 felul documentului justificativ

 numărul documentului justificativ

 data documentului justificativ

 explicații privind operațiunile respective și conturile sintetice debitoare și creditoare în

care s-au înregistrat sumele corespunzătoare operațiunilor efectuate.

Acesta este un document contabil obligatoriu in care înregistrezi în ordine cronologica

toate operațiunile din cursul unei luni.

Totalul sumelor pe debit/credit din registrul jurnal generat pe o luna trebuie sa corespundă
cu rulajul debitor/creditor al lunii respective din balanța de verificare.

Poți genera registrul jurnal pentru :

 fiecare zi de lucru

 fiecare luna, în cazul în care nu sunt foarte multe operațiuni

 fiecare utilizator îsi poate genera propriul jurnal, astfel încât să se poata verifică și sa
îți arhiveze propriile documente introduce
Registrul-jurnal servește ca document contabil obligatoriu de înregistrare cronologică și
sistematică a modificării elementelor de active și pasiv ale entității.

Registrul-jurnal este un document contabil obligatoriu, folosit pentru înregistrarea zilnică

a operațiilor economic-financiare la nivelul firmei, în ordinea efectuării lor.

Registrul-jurnal (Cod 14-1-1) este, potrivit legii contabilităţii nr. 82/1991 republicată, unul
dintre registrele contabile obligatorii şi trebuie completat şi prezentat în aşa fel încât să fie
posibilă, în orice moment, identificarea şi controlul operaţiunilor contabile înregistrate.
Compania are libertatea de a prezenta Registrul-jurnal sub formă de registru, foi volante
sau listări informatice. Operațiunile de aceeași natură sau realizate în același loc de
activitate, pot fi recapitulate într-un document centralizator, denumit jurnal auxiliar, care
stă la baza înregistrării în Registrul-jurnal. Se pot întocmi jurnale auxiliare pentru:
operaţiuni de casă şi bancă, decontări cu furnizorii sau clienţii, diferite situaţii privind
facturile sau fluxurile de numerar ş.a.

Orice înregistrare în Registrul-jurnal trebuie să cuprindă elemente cu privire la: felul,

numărul și data documentului justificativ, explicații privind operațiunile respective şi
conturile sintetice debitoare și creditoare în care s-au înregistrat sumele corespunzătoare
operațiunilor efectuate.

Registrul-jurnal se păstrează în unitate timp de 10 ani de la data încheierii exercițiului

financiar în cursul căruia au fost întocmite, iar în caz de pierdere, sustragere sau
distrugere, trebuie reconstituite în termen de maximum 30 de zile de la constatare.

1. Servește ca:

 document contabil obligatoriu de înregistrare cronologică şi sistematică a

modificării elementelor de activ şi de pasiv ale unităţii.

1. Întocmire:

 Se întocmeşte de către persoanele prevăzute la art. 1 din Legea contabilităţii nr.

82/1991, republicată, într-un singur exemplar.

 Numerotarea filelor registrelor se va face în ordine crescătoare, iar volumele se vor

numerota în ordinea completării lor.
 Se întocmeşte lunar, prin înregistrarea cronologică a documentelor în care se
reflectă mişcarea elementelor de activ şi de pasiv ale unităţii.

 În cazul în care unitatea foloseşte jurnale auxiliare, totalul lunar al fiecăruia se

poate trece în registrul-jurnal.

 Registrul-jurnal se editează la cererea organelor de control sau în funcţie de

necesităţile unităţii.

 În cazul în care o unitate are subunităţi dispersate teritorial care conduc

contabilitatea până la balanţa de verificare, registrul-jurnal se poate conduce de
către subunităţi, cu condiţia înregistrării acestuia la nivelul subunităţii.

 În coloana 1 se înscrie numărul curent al operaţiunilor înregistrate începând de la 1

ianuarie, sau de la începutul activităţii, până la 31 decembrie, sau încetarea
activităţii.

 În coloana 2 se trece data (anul, luna, ziua) când se efectuează înregistrarea în

registru.

 În coloana 3 se trece felul documentului (factura, chitanţa, jurnalul privind

operaţiunile de casă şi bancă, jurnalul decontărilor cu furnizorii etc.), precum şi
numărul şi data acestuia.

 În coloana 4 se trece felul operaţiunii, dându-se explicaţiile în legătură cu

operaţiunea respectivă. Această coloană se completează numai atunci cand este
cazul.

 În coloanele 5 şi 6 se trece simbolul conturilor debitoare şi, respectiv, creditoare.

 În coloanele 7 şi 8 se trec sumele totale, debitoare şi creditoare din documentul

respectiv (bon, factură, jurnal auxiliar, notă de contabilitate etc.).

 Lunar se totalizează sumele debitoare şi sumele creditoare.

1. Circulație:

 Nu circulă, fiind document de înregistrare contabilă.

1. Arhivare:

 Se arhivează la compartimentul financiar-contabil.

  În condiţiile conducerii contabilităţii cu ajutorul sistemelor informatice de
prelucrare automată a datelor, fiecare operaţiune economico-financiară se va
înregistra prin articole contabile, în mod cronologic, după data de întocmire sau de
intrare a documentelor în unitate.

O formulă simplă:

Unitatea……………………….

REGISTRUL-JURNAL

Nr.pagină......

Nr- Data Documentul Explicații Simbolul conturi Sume

crt. înreg. (felul, nr.,
data) Dibitoare Creditoate Debitoare Creditoare

1 2 3 4 5 6 7 8

Întocmit, Verificat,
 Balanța de verificare 

Balanța de verificare sintetică este un document care servește atît la verificarea corectitudinii
înregistrărilor din contabilitate, cât și la centralizarea informațiilor contabile în vederea
elaborării situațiilor financiare anuale.

Întocmirea balanțelor sintetice implică parcurgerea următoarelor etape :

a) Pregătirea conturilor, care presupune :

 Calcularea rulajelor lunii curente și a sumelor totale în fișele de cont sintetice

 Stabilirea soldurilor finale

a) Transcrierea datelor în balanța conturilor astfel :

 Soldurile inițiale și totalul sumelor precedente se preiau din balanța precedentă

 Rulajele curente se transcriu din fișele de cont sintetice

 Totalul sumelor și soldurile finale se determină direct în balanță

a) Totalizarea coloanelor din balanță și obținerea egalităților valorice.

Operațiile economice care se realizează zi de zi într-o unitate economică se înregistreză în

conturi. În orice moment al activității economice, fiecare cont în parte pune în evidența
situația elementelor patrimoniale: existentele la începutul perioadei, creșterile, micșorările,
totalul mișcărilor cumulate de la începutul anului, dar și existențele finale.

Necesitățile de conducere, control și analiza a activității unităților patrimoniale impun

generalizarea și prezentarea, într-un tablou de ansamblu, a întregii activități desfășurate.
Metoda contabilității impune ca periodic, și în mod obligatoriu cu ocazia elaborării bilanțului,
să se facă verificarea exactității înregistrărilor făcute în contabilitate, cit și a calculelor
efectuate cu ocazia determinării rulajelor, sumelor totale și a soldurilor conturilor.

Balanța de verificare este un procedeu specific al metodei contabilității care asigură

verificarea exactității înregistrării operațiilor economice în conturi, legătura dintre conturile
sintetice și bilanț, legătura dintre conturile sintetice și conturile analitice, precum și
centralizarea datelor contabilității curente. Balanța de verificare se prezintă sub forma unei
situații tabelare, în care se înscriu datele valorice preluate din conturi.

În cadrul balanței de verificare se obțin anumite egalități structurale și globale proprii dublei
înregistrări și corespondentei conturilor.

Aceste egalități exprima un echilibru permanent între aceste date, de unde provine și
denumirea de "balanța". Balanța de verificare conține toate conturile folosite de o unitate
patrimonială, fiecare cont fiind înscris cu soldul inițial, rulajele perioadei curente, totalul
sumelor si soldul final de la sfârșitul lunii pentru care se încheie balanța respectivă. Legea
contabilității prevede ca "pentru verificarea înregistrării corecte în contabilitate a operațiunilor
se întocmește, lunar, balanța de verificare".

În esența, contabilitatea constă în tinerea evidenței a tuturor elementelor patrimoniale ce

aparțin unei firme. Altfel spus de a tine evidența a tot ce mișca în firma din punct de vedere
economico-financiar: venituri, cheltuieli, încasări, plăți, mărfuri, materiale, obiecte de
inventar, clienți, furnizori, etc.

Pentru a tine evidența acestor elemente patrimoniale, contabilitatea folosește un instrument

simplu și eficient, și anume Contul contabil. Fiecărui element patrimonial i se asociază un
cont contabil care poate fi schitat ca un tabel cu doua coloane ("debit" si "credit") în care se
înregistrează "intrările" si "ieșirile".

Dacă facem diferență dintre totalul coloanelor de debit și credit vom cunoaște ceea ce se
numește "sold final" (ținând cont și de un eventual sold inițial). Fiecare cont se identifică
printr-un simbol numeric și o denumire. De exemplu : 371 - "Mărfuri" sau 5311 - "Casa în
lei" cu ajutorul cărora se ține evidența intrărilor și ieșirilor de mărfuri, respectiv de numerar în
lei (pentru numerarul în valuta avem alt cont).

Un alt exemplu contul de "Clienți" (simbol numeric - 4111) în care, pe debit, se înregistrează
vânzările către clienți iar pe credit - încasările de la clienți. Soldul acestui cont arată suma ce a
rămas de încasat de la clienți.

Pentru fiecare operațiune economică, reflectată într-un document (factura, chitanța, extras de
cont bancar, bon consum, etc), contabilul realizează "contarea" adică stabilirea și ănregistrarea
formulei contabile pe baza a cel puțin două conturi contabile. Aceasta reprezintă o muncă de
mare migală și atenție. La un moment dat este chiar firesc să apară erori și, de aceea, s-a
impus găsirea unui instrument de verificare periodică. Acest instrument se numește Balanța de
Verificare.

Balanța de verificare este un tabel care se listează, în general, lunar. Poate fi listat, însa, și
pentru o zi sau pentru un an. Perioada pentru care se listează se numeste "perioada curentă".

Coloanele balanței de verificare sunt urmatoarele :

 Conturi contabile (cu simbol numeric și denumire) ;

 Rulaje Precedente (divizată în "debit" și "credit" în care sunt înscrise sumele cumulate

de la începutul anului până la începutul perioadei curente) ;

 Rulaje Curente (divizată în "debit" și "credit" în care sunt înscrise sumele aferente

perioadei curente) ;

 Total Rulaje (divizata în "debit" ți "credit" în care sunt insumate Rulajele precedente și

Rulajele curente );

 Solduri finale (divizata în "debit" și "credit" în care este înscrisă diferența dintre Total
Rulaj pe Debit și Total Rulaj pe Credit).

Fiecare coloana a balanței de verificare se totalizează. Daca nu sunt erori de calcul sau de
preluare a sumelor din fișele de cont, balanța de verificare va avea totalurile coloanelor egale
două câte două. Adică, Totalul Rulajelor Precedente Debitoare va fi egal cu Totalul Rulajelor
Precedente Creditoare, Totalul Soldurilor Debitoare va fi egal cu Totalul Soldurilor
Creditoare, s.a.m.d.

Dacă ne intereseaza contul de "Produse finite" (simbol - 345) :

 rulajul curent debitor ne indică valoarea produselor finite obținute printr-un proces
tehnologic

 rulajul curent creditor ne indică valoarea produselor finite vândute (înregistrate la cost
de productie)

 soldul final debitor ne indica valoarea produselor finite rămase în stoc.

Dacă ne intereseaza contul de "Furnizori" (simbol - 401) :

  rulajul curent debitor ne indică plățile pe care le-am efectuat catre furnizori

 rulajul curent creditor ne indică valoarea achizițiilor de la funizori

 soldul final creditor ne indică datoria firmei față de funizori.

Dacă ne interesează contul de "Disponibil în bănci în lei" (simbol - 5121) :

 rulajul curent debitor ne indică valoarea încasărilor prin banca înregistrate în perioada
curentă

 rulajul curent creditor ne indica valoarea plăților prin banca înregistrate în perioada
curentă

 soldul final debitor ne indică suma de bani aflată în banca la finalul perioadei curente.

Dacă ne intereseaza contul de "Cheltuieli cu energia și apa" (simbol - 605) :

 rulajul curent debitor ne indică valoarea acestor cheltuieli înregistrate în perioada

curentă

 rulajul curent creditor este egal cu rulajul curent debitor (deoarece se tranfera în contul
de rezultat 121 - "Profit sau pierdere")

 soldul final debitor/creditor este zero.

Daca ne interesează contul de "Venituri din lucrari și prestări servcii" (simbol - 704) :

 rulajul curent debitor ne indică valoarea acestor venituri înregistrate în perioada

curentă

 rulajul curent creditor este egal cu rulajul curent debitor (deoarece se tranferă în contul
de rezultat 121 - "Profit sau pierdere")

 soldul final debitor/creditor este zero.

Dacă ne interesează contul de "Profit sau Pierdere" (simbol - 121) :

 rulajul curent debitor ne indică totalul cheltuielilor curente

 rulajul curent creditor ne indică totalul veniturilot curente

 soldul final debitor indică pierderea la finalul perioadei curente

 soldul final creditor indică profitul la finalul perioadei curente.

Veniturile și Cheltuielile nu au sold sau rulaj ințial la începutul anului, se cumulează de la începutul
anului până la final de an fără a se reporta în următorul an.
Totalul Soldurilor Debitoare trebuie să fie egal cu Totalul Soldurilor Creditoare pentru a se confirma
Regula de Aur a contabilității: Totalul Pasivelor este egal cu Totalul Activelor. Unde Pasivele sunt
reprezentate de sursele de finanțare proprii sau imprumutate iar Activele reprezintă mijloacele
materiale, bănești sau de creanța în care au fost alocate sursele de finanțare