Buna ziua

SLIDE 1: Lucrarea mea de licenta se numeste Misiune de audit intern de asigurare, in cazul de fata
misiunea are loc la firma unde sunt angajata, respectiv SC SUCT SA SUCEAVA

SLIDE 2: Lucrarea este impartita pe 4 capitole: in I capitol am vrut sa surprind rolul auditului intern in
detectarea fraudei, in al II-lea sa evidentiez modalitatea prin care auditul intern contribuie la cresterea
valorii adaugate pentru proprietarii afacerii, iar in capitolul III si IV am prezentat etapele parcurse in
derularea misiuniii de asigurare la SUCT SUCEAVA

SLIDE 3: Pentru a nu se crede ca ma abat de la cuprinsul lucrarii as vrea sa imi permiteti sa va mai
explic si diferenta dintre auditul intern si extern pentru a putea intelege mai concret misiunea de audit
intreprinsa in lucrarea mea.
Deci auditul intern si auditul extern sunt doua functii net diferentiate. Auditul extern este o functie
independenta care certifica regularizarea, sinceritatea şi imaginea fidelă a conturilor şi situaţiei
financiare, reglaţi din exterior de o autoritate în domeniu, in România această autoritate este Camera
Auditorilor Financiari din România (C.A.F.R.); pe cand auditorul intern apartine personalului entitatii
economice; desi auditorul intern trebuie sa se conformeze strategiei şi politicii managementului
entităţii, el trebuie să fie independent în exercitarea funcţiei sala prin respectarea normelor de audit
intern. Este vorba de o limitare deontologică si nu de una de încălcare a politicii managementului.

Misiunea de audit intern este de trei feluri: este de asigurare, de consiliere si de evaluare dar eu m-am
axat pe misiunea de audit intern de asigurare deoarece reprezinta o topica ce am regasit-o ca si
activitate intreprinsa la firma SUCT SUCEAVA.
Misiunea de audit intern de asigurare, la randul ei este de trei feluri: de regularitate, performanta si
sistem. Cel de regularitate reprezinta examinarea activitatii financiare si daca aceasta activitate este
una reala, legala, valida conform patrimoniului firmei si respecta prevederile legale; cea de
performanta reprezinta verificarea acelor strategii si politici manageriale daca sunt formulate si
aplicate intr-un mod care sa asigure eficacitate si economie firmei (aici se identifica slabiciunile si
riscurile conducerii firmei) iar cea de sistem este o evaluare de profunzime a sistemului contabil cat si
o parte cat mai mare a celui de conducere, managerial.

Revenind la lucrare vreau sa va mentionez ca alegerea temei a fost influentata foarte mult de interesul
ce il prezinta consiliul de administratie/managerii executivi in imbunatatirea proceselor de guvernanta
vis-a-vis de influenta auditului intern.

SLIDE 4: Principiile auditului intern se caracterizeaza prin competenta, independenta si asigurarea

calitatii ce le ofera toate concomitent auditorul intern. Toate acestea sunt dovedite continuu in
misiunea de audit prin competenta profesionala, transparenta si respectarea legii in ceea ce priveste
calitatea si eficacitatea serviciilor oferite. Auditorul asigura si consiliaza managementul general
dovedind mereu eficacitate si incredere.

SLIDE 5: Auditorul intern are calitatea unui consultant de specialitate ce stie să ofere un grad suficient
de siguranţă că activitatea desfăşurată adaugă valoare şi contribuie la îmbunătăţirea proceselor şi
operaţiunilor instituţiei.
Să dea o asigurare REZONABILĂ că activitatea este desfăşurată în conformitate cu Standardele şi
Codul de etică.

SLIDE 6: Corupţia trebuie să aibă un nivel cât mai scăzut posibil, controlabil, acceptabil din punct de
vedere al asigurării premiselor economice şi sociale şi al sustenabilităţii economice şi sociale.
Fenomenul corupţiei este negativ, cu consecinţe contraproductive pentru întreaga economie.
Lipsa de stabilitate şi siguranță a cadrului instituţional-legislativ reprezintă un teren favorabil pentru
corupţie şi birocraţie prin confuziile pe care le generează, înmulţirea cazurilor de evaziune fiscală sau
a celor considerate cazurile „băieţilor deştepţi”.
 • Frauda – mai degrabă este descoperită în urma unei informații de la cineva care știe
• Eroare – mai dese
• Diferența o face intenția

Fraudele care prezintă interes pentru auditor pot fi grupate în trei categorii:
Fraude care privesc întocmirea şi prezentarea situaţiilor financiare;
Fraude care au un efect major asupra operaţiilor întreprinderii, (aceste fraude genereaza riscul de
necontinuitate);
Alte fraude care pot afecta şansele egale de angajare, preocuparea pentru sănătatea angajaţilor şi
implementarea normelor de securitate a muncii, (prin folosirea unui personal incompetent, slab
motivat sau dispus să recurgă frecvent la greve)

SLIDE 7: Frauda poate apărea ca urmare a unor evenimente de genul:

- Manipularea sau modificarea înregistrărilor sau documentelor (falsificarea lor în scopul denaturării
sau ascunderii adevarului);
- Denaturarea unor active, sau furtul acestora;
- Alocarea necorespunzătoare a unor active, ceea ce poate duce chiar la înrăutăţirea situaţiei financiare
a companiei auditate, cu consecinţe directe asupra continuităţii activităţii acesteiea;
- Eliminarea sau omiterea efectelor unor tranzacţii din înregistrări sau documente sau înregistrarea de
tranzacţii fără substanţă, în scopul cosmetizării situaţiilor financiare;

SLIDE 8-9: În cazul auditului intern, este dificilă munca de cuantificare a valorii adăugate aduse
entităţii auditate.
Rezultatele auditului pot descrie:
• actiuni care trebuiau luate, dar nu au fost luate;
• actiuni interzise;
• actiuni improprii;
• sisteme nesatisfacatoare ;
• expuneri la risc care ar trebui considerate.
Unul din modurile in care auditorii interni adauga valoare este prin asigurarea ca rezultatele si
recomandarile pe care le prezinta au un impact pozitiv asupra organizatiei. Totodata trebuie sa fie
siguri ca acele contributii sunt intelese si apreciate de ceilalti.

SLIDE 10: Misiunea de audit intern de asigurare la SUCT SUCEAVA a fost intreprinsa conform
normelor minimale de audit (CAFR) pe 2001 si a hotararii de guvern 1086/2013 privind normele
generale de aplicare a activitatii de audit intern.
In prima faza s-a intreprins la pregatirea misiunii prin urmarea unor pasi regulamentari: initierea
intentiei, sedinta de deschidere, analiza riscurilor odata cu misiunea actionata si elaporarea
programului.
Colectarea documentelor este baza instrumentarii cazului si in baza acestora se intocmesc FIAP_urile
si FCRI-ul.

SLIDE 11: Dupa centralizarea documentelor in decursul sedintei de inchidere a misiunii de audit se
intocmeste un calendar cu recomandari ce vor fi implementate in decursul unei anumite prestabilite
perioade.

SLIDE 12: Raportarea rezultatelor misiunii este precedata de o sedinta de conciliere in care consiliul
de administratie al entitatii isi exprima acordul naturii misiunii si acceptul de implementare a
recomandarilor emise de auditori.

SLIDE 13: Incet incet auditul incepe sa ocupe locul ce i se cuvine in cadrul unei activitati a
organizatiilor guvernamentale sau agent economic, iar rolul acestuia este tot mai important. Cu cat se
dezvolta si este sustinut mai mult, cu atat de demonstreaza ajutorul adus in cresterea performantei
economiei romanesti si nu numai.