UNIVERSITATEA CONSTANTIN BRANCOVEANU FACULTATEA DE

MANAGEMENT, MARKETING IN AFACERI ECONOMICE

PROIECT AUDIT
PUBLIC INTERN

Indrumator: Masterand,
Lect. Univ. dr. Popa Ionela Dincă Florian Mădălin- MA
Prof. univ. dr. Sîrbu Alexandrina
CUPRINS

1.INTRODUCERE

1.1. Baza legală a misiunii de audit public intern

1.2. Date de identificare a misiunii de audit public intern
1.3. Tipul de audit

2.OBIECTIVELE MISIUNII DE AUDIT

3. MODUL DE DESFĂŞURARE A MISIUNII DE AUDIT

3.1. Caracterul misiunii de audit

3.2. Documente materiale examinate în cursul misiunii de audit
4.CONSTATĂRILE MISIUNII DE AUDIT
5.CONCLUZIILE ECHIPEI DE AUDIT
6.RECOMANDĂRILE ECHIPEI DE AUDIT

1.INTRODUCERE

1.1 Baza legală a misiunii de audit

Misiunea de audit public intern s-a efectuat în temeiul prevederilor Legii nr.672/2002
privind auditul public intern, a Normelor Metodologice privind exercitarea auditului intern în
cadrul CNAS şi al caselor de asigurări de sănătate, aprobate prin Ordinul nr. 38/2007 al
Preşedintelui CNAS şi în conformitate cu pct.6 din Anexa nr.8 din Planul de Audit Public
Intern pentru anul 2022.

1.2. Datele de identificare a misiunii de audit intern

 Misiunea de audit s-a desfăşurat în baza ordinului de serviciu nr. 12/25.07.2022 emis de
către Coordonatorul Compartimentului Audit Public Intern al CAS Valcea şi avizat de
Preşedintele Director al CAS Valcea.
Auditul intern s-a efectuat asupra operaţiunilor, activităţilor sau acţiunilor produse în
cadrul Compartimentului Juridic şi Contencios din cadrul CAS Valcea în scopul identificării
şi evaluării riscurilor semnificative care ar putea avea conseciţe asupra activităţii instituţiei.

Componenţa echipei de audit desemnată a efectua misiunea de audit:

-Ec. Vataman Ovidiu Ionuţ – auditor, şef echipă;

-Ec. Timoficiuc Ovidiu Neculai – auditor.
În data de 10.07.2022, pentru a se asigura desfăşurarea corespunzătoare a procedurilor
de audit, s-a înaintat notificarea privind declanşarea misiunii de audit coordonatorului
compartimentului.
Intervenţia la faţa locului s-a efectuat în perioada 20.07.2022 – 20.10.2022 la nivelul
Comparimentului Juridic şi Contencios din cadrul CAS Valcea.

1.3 Tipul de audit

S-a efectuat un audit de regularitate, urmarindu-se conformitatea activităţii desfăşurate de

compartimentul Juridic şi Contencios, sub aspectul respectării normelor juridice ce
reglementează domeniul:
-OUG 150/2002 privind organizarea şi funcţionarea sistemului de
asigurări sociale de sănătate ;
- Codul de procedură fiscală .

2.OBIECTIVELE MISIUNII DE AUDIT

OBIECTIVE ACTIVITĂŢI
1. Analiza şi evaluarea activităţii de evidenţă 1.1. Reprezentarea instituţiei în instanţade
şi urmărire a recuperării cheltuielilor de judecată;
spitalizare, urmare a agresiunilor şi 1.2. Conducerea evidenţelor, cauzelor la care
accidentelor rutiere instituţia este parte ;
1.3. Investirea hotărârilor judecătoreşti şi
solicitarea punerii lor înaplicare de către
organul de executare;
2. Analiza şi evaluarea activităţii de urmărire 2.1. Conducerea evidenţelor, cauzelor la care
şi recuperare a debitelor la FNUASS instituţia este parte ;
2.2. Modul de urmărire şi recuperare a
debitelor la FNUASS

MODUL DE DESFĂŞURARE A MISIUNII DE AUDIT

3.1. Caracterul misiunii de audit

Tehnicile de audit utilizate sunt:

- verificarea prin metoda sondajului a documentelor specifice. Ca tehnici de verificare au fost
utilizate : -comparaţia: pentru debitele de plată şi cele efectiv încasate;
-examinarea: pentru detectarea erorilor în completarea documentelor ;
- intervevierea persoanelor implicate în activitatea entităţii audiate ;
-analiza activităţii desfăşurate de compartimentul auditat.
Instrumentele de audit utilizate sunt:
- fişe de identificare şi analiză a problemei;
- chestionar de luare la cunoştinţă;
- chestionar la control intern.
3.2.Documente verificate sau examinate:
- organigrama CAS Valcea existentă pentru perioada auditată;
- regulamentul de Organizare şi Funcţionare;
- regulamentul de ordine interioară;
- fişele postului pentru personalul din cadrul compartimentului ;
- decizii emise de Preşedintele –Director General al CAS Valcea ;
- proceduri scrise de lucru privind activitatea compartimentului;
- evidenţa dosarelor aflate pe rol la instanţele judecătoreşti;
- contracte încheiate între CAS Valcea şi executorii judecătoreşti.

4.CONSTATARILE ACTIUNII DE AUDIT

Misiunea de audit s-a desfăşurat pe principiul analizei şi evaluării, prin verificarea

documentelor şi colectarea informaţiilor referitoare la obiectivele misiunii de audit.
Procedura de lucru a constat în intervenţia la faţa locului în vederea colectării
documentelor şi informaţiilor, analiza şi evaluarea şi evaluarea acestora.
1. Analiza şi evaluarea activităţii de evidenţă şi urmărire a recuperării cheltuielilor de
spitalizare urmare a agresiunilor şi accidentelor rutiere
Compartimentul Juridic şi Contencios funcţionează, în cadrul CAS Valcea, în baza
organigramei aprobate de CNAS în data de 01.07.2020. la nivelul acestui compartiment, pentru
perioada auditată, îşi desfăşurau activitatea 3 consilieri juridici. Pentru toţi salariaţii au fost
întocmite fişe ale posturilor prin care s-au stabilit relaţiile ierarhice de subordonare şi colaborare,
precum şi sracinile de serviciu.
Ca procedură de lucru în cadrul compartimentului, dosarele de instanţă sunt repartizate
consilierilor juridici de către coordonatorul compartimentului în funcşie de complexitatea
cauzelor şi a gradului profesional de încadrare. Dosarele de complexitate mai mare sunt lucrate
de coordonatorul de compartiment. În momentul în care sentinţele judecătoreşti au …ramas
definitive se cere investirea acestora cu formula executorie in vederea executarii silite de catre
executorii judecatoresti.
In cadrul acestui compartiment exista separarea sarcinilor intre persoanele care se ocupa de
evidenta si urmarirea recuperarii cheltuielilor de spitalizare urmare a agresiunilor si accidentelor
rutiere. Controlul intern asupra acestei activitati este efectuat de catre coordonatorul
compartimentului prin verificarea dosarelor in etapa de finalizare a acestora,urmand apoi a
dispune punerea in executare a deciziilor date in dosarele respective.
Acest tip de activitate desfasurata de consilierii juridici este descrisa prin ”Procedura de
urmat pentru recuperare debite, art.106 din O.U.G. 150/2002” , insa nu exista viza de aprobare a
Presedintelui-Director General.
In urma verificarii unui numar de 40 dosare intocmite pentru recuperarea debitelor
conform art.106 din O.U.G.150/2002 s-a constatat ca nu sunt debite al caror termen de
prescriere a fost deposit, tuturor persoanelor care au necesitat spitalizare in urma agresiunilor sau
a accidentelor rutiere li s-au intocmit dosare pentru a se recupera cheltuielile de spitalizare.
In cazul in care au fost achitate sumele reprezentand contravaloarea debitelor se intrerupe
procedura juridica (actiune in instanta). Pentru cheltuielile de spitalizare care nupot fi recuperate
pe cale amiabila, se initiaza actiune in instanta ajungandu-se pana la executari silite ale
persoanelor debitoare.
La finele anului 2005 in evidentele contabile ale CAS Valcea figurau un numar de 2275
debitori conform art.106 din O.U.G. nr.150/2002.
Actiunile inaintate la instanta pentru recuperarea unor sume au fost formulate in scris,
prezentandu-se aspectul care se introduce si celelalte documente in sustinerea cauzei.
In cazurile in care hotararea emisa de instanta de judecata a fost favorabila institutiei si a fost
atacata de partea adversa s-au formulat concluzii scrise si s-au sustinut interesele in fata instantei
pana la finalizarea cailor de atac ale adversarului.
In situatiile in care hotararea instantei a fost nefavorabila institutiei s-au uzat de celelalte cai de
atac ( apel, recurs,contestatie etc).
Nu in toate cazurile chitantele intocmite sunt complete din punctual de vedere al
existentei tuturor datelor cu privire la identitatea partii vatamate (numele complet al acesteia). De
aceea sunt cazuri in care numele persoanei agresate/accidentate este omis, chitanta fiind emisa pe
numele persoanei care a cauzat agresiunea sau accidental rutier, in evidentele contabile
evidentiidu-se situatia in cadrul aceluiasi dosar contravaloarea cheltuielilor de spitalizare apare in
contul de debitori (pentru partea vatamata) si in contul de creditori (pentru agresor). In acest caz
se incadreaza urmatoarele dosare (sume preluate din contul de creditori) :
-Acasandrei A.(pentru Stoian Matei)
-Aioanei Iuliana
-Asavei Ana Maria
- Balla Smaranda
- Buta Mihai
-Costea Viorica
-Dumitras Constantin
-Flutur Simion ( pentru Seredenciuc I. si Tilihoi M.)
-Gaina Ana
-Haratau Ilie(pentru Spac Ilie)
-Ieremie Dorin
-Irimia Daniel
-Orhei Victor(pentru Scripcar Mihai)
-Pitu Gheorghe
-Popovici Constantin( pentru Surmei Adrian)
 Sunt cazuri in care dosarele sunt incomplete, ele continand doar o lista cu persoanele
spitalizate urmare a agresiunilor/accidentelor rutiere transmisa de spitale, nu si hotararile
judecatoresti sau copiile dupa documentele de plata ale cheltuielilor de spitalizare :
-dosar 2715/R/2004-inculpat Zaletchi D.; parte vatamata Ionescu Ion
-dosar 1561/2004/-inculpat Apetri D.;parte vatamata Cretuleac Dorin
In cazul Popescu Mihai (CNP 17212124332160) nu a fost necesara intocmirea actelor
juridice deoarece contravaloarea cheltuielilor de spitalizare a fost achitata prin chitanta
nr.6894286/09.06.2003 la Spitalul Judetean Valcea , care insa nu a mai virat acesti bani Casei de
Asigurari de Sanatate Valcea. Referitor la acest fapt a fost intocmita FIAP nr.1.
In dosarul 5957/2004 prin hotararea judecatoresca Covaliu Gheorghe (agresor) este
obligat sa plateasca contravaloarea cheltuielilor de spitalizare pentru Sofian Ilie(parte vatamata)
in suma de 117 RON din totalul de 172 RON, suma inregistrata in contul de debitori in urma
datelor transmise de spital. In cazul acestui dosar Compartimentul Juridic si Contencios nu a mai
transmis Serviciul Buget, Finante, Contabilitate si Decontarea pe domenii de asistenta un
document intern pentru descarcarea contului de debitori cu diferenta de suma (55
RON).Referitor la acest aspect , a fost intocmita FIAP nr.2.
In dosarul nr.3422/2003 pentru Vasilescu Mihai (parte vatamata) din suma stabilita de
catre Spitalul Judetean Valcea de 580 RON, instanta de judecata a hotarat obligarea la plata
sumei de 365 RON, suma achitata de catre Societatea de Asigurari UNITA S.A. Valcea( O.P.
16664/27.08.2004) in totalitate, dar si de Griogoras Niculai (chit.300091/18.05.2004 in suma de
121 RON) si de Muntean Vasile (chit.3000618/28.06.2004 in suma de 122 RON). Astfel, a fost
incarcat inutil contul creditori cu suma de 243 RON, suma care trebuie returnata.

2. Analiza si evaluarea activitatii de urmarire si recuperare a debitelor la F.N.U.A.S.S

In cadrul Compartimentului Juridic si Contencios se desfasoara activitatea de urmarire si
recuperare a debitelor la F.N.U.A.S.S.
In cadrul acestui compartiment exista separarea sarcinilor intre persoanele acre se ocupa
de evidenta si urmarirea recuperarii debitelor la F.N.U.A.S.S. Controlul intern asupra acestei
activitati este efectuat de catre coordonatorul compartimentului.
Acest tip de activitate, la nivelul Compartimentului Juridic si Contencios , consta in
primirea tabelului cu persoanele fizice debitoare si sumele datorate de la Compartimentul
Evidenta Asigurati, inregistrarea acestor persoane in Registrul de evidenta de la nivelul
compartimentului, intocmirea somatiei si titlului executoriu si transmiterea acestora catre
debitori. Avand in vedere lipsa normelor de executare silita a acestor persoane, nu se poate
efectua decat procedura de emitere a somatiei si a titlului executoriu.
In baza art.55 alin.20 din O.U.G. nr.150/2002 activitatea de executare silita a creantelor
datorate fondului este prevazuta a se efectua conform Normelor Metodologice elaborate de catre
CNAS. Prin Ordinul nr.221/2005 al Presedintelui CNAS sunt aprobate Normele privind
incasarea contributiei de asigurari sociale de sanatate, insa nu au fost create structuri functionale
la nivelul Caselor de Asigurari Sociale de Sanatate Icu activitatea principala executarea silita a
creantelor datorate F.N.U.A.S.S. De asemenea, nu au fost imputernicite, prin ordinal
Presedintelui CNAS, persoanele care au dreptul sa efectueze procedura de executarea silita prin
primirea legislatiei care sa le confere execrcitarea autoritatii de stat.
 Cu toate astea, CAS Valcea a actionat, prin Compartimentul Juridic si Contencios,
intocmind pentru persoanele fizice autorizate care incadreaza personal si pentru persoanele care
desfasoara profesii liberale un numar de 810 somatii si titluri executorii, din care au fost
fructificate 420 cazuri.
In evidentele contabile ale CAS Valcea figurau, la finele anului 2005, un numar de 7606
debitori la F.N.U.A.S.S.
C a masuri impotriva cabinetelor medicale aflate in relatii contactuale cu CAS Valcea
care sunt debitori la F.N.U.A.S.S., in cursul anului 2005 s-au blocat conturile acestora pana la
achitarea debitelui.
De asemenea , in momentul inregistrarii cererii de reziliere a contractului de furnizare
servicii medicale cu CAS Valcea de catre medici, Compartimentul contractare, statistica,
asistenta ambulatoriul de specialitate, paraclinic, stomatologie si dispozitive medicale, verificare
raportari anunta Compartimentul Juridic si Contencios pentru atentionarea cabinetului si blocarea
contului acestuia.

5. CONCLUZIILE ECHIPEI DE AUDIT

In urma efectuarii auditului intern concluzionam urmatoarele:

√ In cadrul acestui compartiment exista separarea sarcinilor intre consilierii juridici.
√ Controlul intern asupra activitatilor desfasurate este efectuat de catre coordonatorul
compartimentului prin verificarea dosarelor in etapa de finalizare a acestora.
√ In cazul dosarelor intocmite pentru recuperarea debitelor conform art.106 din O.U.G. 150/2002
s-a constatat ca nu sunt debite al caror termen de prescriere a fost deposit.
√ La finele anului 2005 in evidentele contabile ale CAS Valcea figurau un numar de 2275
debitori urmare a agresiunilor si accidentelor rutiere.
√ Compartimentul Juridic si Contencios a intocmit pentru persoanele fizice autorizate care
incadreaza personal si pentru persoanele care desfasoara profesii liberale somatii si titluri
executorii pentru recuperarea debitelor la F.N.U.A.S.S.
√ Nu in toate cazurile chitantele intocmite sunt complete din punctual de vedere al existentei
tuturor datelor cu privire la identitatea partii vatamate ajungandu-se astfel in situatia in care
contravaloarea cheltuielilor de spitalizare apare si in contul de debitori(numele partii vatamate) si
in contul de creditori (numele agresorului).
√ Sunt cazuri in care dosarele sunt incomplete, ele continand doar lista cu persoanele spitalizate
urmare a agresiunilor/accidentelor rutiere transmisa de spitale, nu si hotararile judecatoresti sau copiile
dupa documentele de plata ale cheltuielilor de spitalizare.
√ In dosarul 5957/2004 suma inregistrata in contul de debitori in urma datelor transmise de spital
este de 172 RON, iar prin hotararea judecatoreasca Covaliu Gheorghe (agresor) este obligat sa
plateasca c/v cheltuielilor de spitalizare pentru Sofian Ilie(parte vatamata) in suma de 117 RON.
√ In cazul Popescu Mihai (CNP 1730924332160) Spitalul Judetean Valcea nu a mai virat suma
achitata de acesta, aferenta cheltuielilor de spitalizare, Casei de Asigurari de Sanatate Valcea.
√ In dosarul nr.3422/2003 pentru Vasilescu Mihai (parte vatamata) s-a incasat o suma mai mare
decat cea stabilita prin hotararea judecatoreasca.

6. RECOMANDARI
 Avand in vedere faptul ca gestionarea riscurilor este o responsabilitate majora a
conducerii Casei de Asigurari de Sanatate Valcea fata de constatarile si concluziile
formulate,recomandam urmatoarele:

1. Completarea documentelor de platăcu numele persoanei agresate, pentru care se achită

contravaloarea cheltuielilor de spitalizare, pentru a nu mai exista situaţii în care se încarcă inutil
contul de creditori.
Termen de implementare:permanent
Implementarea recomandării o considerăm în sarcina Compartimentului juridic şi Contencios
împreună cu Serviciul Buget, Finanţe, Contabilitate şi Decontare pe domenii de asistenţă

2. Dosarele întocmite la nivelul Compartimentului juridic şi Contencios trebuie să cuprindă toată

documentaţia necesară înţelegerii depline a respectivului caz, inclusiv copii după documentele de
plată.
Termen de implemenatare: permanent
Implementarea recomandării o considerăm în sarcina Compartimentului Juridic şi Contencios

3. Analiza situaţiilor din dosarele 5897/2004 Ionescu Vasile (parte vătămată); Pintescu Nicolai
(parte vătămată); dosarul nr.3544/2003 Vlădean Mihai (parte vătămată); dosar nr. 2221/2004
Popescu Virgil (parte vătămată) ; dosar nr. 1224/2004 Creţuleac Constantin (parte vătămată) în
vederea recuperării cheltuielilor de spitalizare umane a agresiunilor şi accidentelor rutiere.
Termen de implementare:15.11.2007
Implementarea recomandării o considerăm în sarcina Comparimentului Juridic şi Contencios

4. Analiza sumelor din contul “Creditori din cheltuieli de spitalizare conform art. 106 din O.U.G.
nr. 150/2002”, precum şi a sumelor din contul “Debitori din cheltuieli de spitalizare conform art.
106 din O.U.G. nr. 150/2002”.
Termen de implementare : 15.11.2007
Implementarea recomandării o considerăm în sarcina Compartimentului Juridic şi Contencios.

Apreciem că însuşirea şi implementarea recomandărilor, conduce la asigurarea conformităţii

operaţiunilor, activităţilor sau acţiunilor auditate, la eliminarea riscurilor identificate în timpul misiunii
de audit.
Se va transmite Compartimentului Audit Public Intern al CAS Valcea o Notă de informare cu privire la
stadiul implementării recomandărilor, până la data de 20.12.2007 pe care o considerăm rezonabilă.