Tema 8.

VENITURILE ȘI PROFITUL
(unele explicații p/u rezolvarea testului de autoevaluare)
Subiecte:

 venituri – surse de formare, determinare și momentul de

constatare;
 taxe pe produs incluse în încasări;
 Impactul TVA asupra veniturilor;
 indicatori de profit;
 pragul de rentabilitate.
Principala sursă de formare a veniturilor – vânzare mărfuri/produse,
prestare servicii
Ca exemplu, p/u compania Tucano Coffee sursă principală de venit este vânzarea
produselor alimentare: cafea, ceai, aperitive etc.

Adițional, compania are în vânzare și diverse mărfuri – căni, suvenire etc.

Modul de constatare a veniturilor provenite din vânzarea mărfurilor poate fi diferit:
 p/u produsele alimentare și obiectele stilizate Tucano (căni etc.) – venit este
considerat prețul de vânzare (fără TVA)
 p/u alte mărfurile expuse spre vânzare în magazin – venit este considerat o
sumă fixă sau cotă din preț (fără TVA)
Compania primește venituri și din utilizarea de către terți a activelor companiei

 Royalty – p/u utilizarea modelului de business de către alte persoane juridice (în baza
vânzării francizei – 3.5-4.5% din veniturile francizaților)
 Plata pentru franciză - 12000 Euro la încheierea unui contract de oferire a francizei
 Dobânzi – p/u depozitele bancare
Periodic apar venituri din diferențe favorabile ale cursului valutar
Când sunt constatate veniturile?
Veniturile sunt bază p/u calculul profitului, respectiv a impozitelor pe venit

are sens constatarea unui venit daca acesta este cert, compania nu mai are
dreptul de proprietate a supra bunurilor și nici obligații față de cumpărător

Venituri ≠ Încasări
Exemplu:

Compania vinde vestimentație cu livrare și oferă clientului posibilitatea de restituire a

produselor cumpărate, timp de 30 zile. Pentru livrare se percepe o plată de 50 lei.
Plățile p/u produs și livrare se încasează de către curier.

 plata p/u livrare se recunoaște în momentul încasării banilor de la client;

 încasarea de la client poate fi recunoscută imediat sau după 30 zile de la livrare.
Sumele corespunzătoare taxelor pe produs, nu sunt
considerate venit al companiei

Taxele pe produs sunt colectate de la cumpărători în folosul statului

Valoarea taxelor este exclusă din venit de către subiectul care a transferat sau urmează să
transfere taxa respectivă la buget

Accizul producătorul sau importatorul (în cazul în care produsul este de import)
Taxa vamală importatorul

TVA toți plătitorii de TVA exclud TVA, corespunzător valorii create la etapa sa

Exemplu:
Producător Dealer Retail
Preț 150 Preț 210 Preț 300
Acciz – 30; TVA - 20 Valoarea adaugată – 60; TVA - 10 Valoarea adaugată – 90; TVA - 15
Venit =150-30-20= 100 Venit =210-10= 200 Venit =300-15= 285
 Se împarte la 1.2, deoarece prețul cu
Cum calculăm TVA inclus în prețul/încasări?
TVA inclus, este mai mare cu 20% în
raport cu prețul vânzătorului:
la prețul calculat au fost adăugate
20% TVA

TVA= preț cu TVA – preț fără TVA preț fără TVA = Preț cu TVA/1.2

Dacă prețul produsului este 720 TVA = 720 – 720 / 1,2 = 720 – 600 = 120

IMPORTANT! TVA 20% - nu înseamnă 20% din preț, dar 20% adăugate la preț

prețul cu TVA inclus este considerat 120%

Cum calculăm mai simplu TVA pentru cota 20%?

TVA = Preț/ 6 pentru exemplu de mai sus TVA = 720/ 6 = 120

Prețul fiind considerat 120% - el poate fi împărțit în 6 părți a câte 20% → TVA este a 6-a parte din preț.

Dacă marfa este cumpărată de la un plătitor de TVA, o parte din cei 120 lei, au fost
deja transferați la buget
respectiv, TVA de plătit = TVA calculat – TVA inclus în prețul de achiziție
 Conform Codului Fiscal al RM o unitate economică este obligată să se
înregistreze în calitate de contribuabil al TVA, dacă 12 luni consecutiv,
acumulează vânzări ce depăşesc, cumulativ, 1200000 lei, cu excepţia livrărilor
scutite de TVA și a subiecților scutiți de plata TVA.

Companiile care nu corespund acestor condiții pot deveni benevol

plătitori de TVA

De ce o companie care nu are încasări de 1200000 să dorească

să fie plătitor de TVA?

Dacă compania face vânzări B2B, va fi dificil să-și vândă

produsele/marfa fiind ne-plătitor de TVA
Despre profit:

Profitul este rezultatul financiar al activității companiei

În practică sunt calculați mai mulți indicatori de profit

Profit comercial = venit – cheltuieli directe

Profit operațional = venit – cheltuieli operaționale

Profit până la impozitare = venit – cheltuieli operaționale - dobânzi

Profit după impozitare = venit – cheltuieli operaționale – dobânzi – impozit
(Net) pe venit

Profit la sfârșitul Numerar pe cont la

perioadei sfârșitul perioadei
Pragul de rentabilitate
Rentabilitate – capacitatea de a acoperi cheltuielile suportate
Prag de rentabilitate – volumul de bunuri (sau nivelul prețului) pentru care veniturile sunt
egale cu cheltuielile, astfel încât unitatea economică nu obține nici profit, dar nici pierderi.

Poate fi calculat:
profit venituri
Volumul pentru care veniturile = cheltuielile

pierderi
Prețul pentru care veniturile = cheltuielile Chetuieli
totale

Pragul de
rentabilitate

0
QC Q