Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Registrele de
contabilitate. Situatii financiare. Contabilitatea Trezoreriei Statului si a institutiilor
publice (Legea nr. 82/1991);ei Statului şi a instituţiilor publice (Legea nr. 82/1991
Situatiile financiare anuale si, dupa caz, situatiile financiare anuale consolidate se depun
la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice, in conformitate cu prevederile
legale in vigoare.
2. angajament bugetar - actul administrativ prin care se rezervă creditul bugetar în vederea
stingerii obligației de plată ce rezultă din executarea angajamentului legal;
3. angajament legal - actul juridic prin care se creează, în cazul actelor administrative sau
contractelor ori se constată, în cazul legilor, hotărârilor de Guvern, acordurilor, hotărârilor
judecătorești, obligația de plată pe seama fondurilor publice;
3^1. arierate - plăți restante cu o vechime mai mare de 90 de zile, calculată de la data scadenței;
3^2. angajarea cheltuielilor - fază în procesul execuției bugetare, prin care instituția publică își
asumă obligația de a plăti o sumă de bani, rezultată în urma îndeplinirii condițiilor stipulate într-
un angajament legal pentru livrarea de bunuri, executarea de lucrări, prestarea de servicii și
onorarea obligațiilor de plată rezultate în baza legilor, hotărârilor de Guvern, acordurilor,
hotărârilor judecătorești, în limita creditelor de angajament aprobate prin legea bugetară anuală;
6. buget - document prin care sunt prevăzute și aprobate în fiecare an veniturile și cheltuielile
sau, după caz, numai cheltuielile, în funcție de sistemul de finanțare a instituțiilor publice;
7^1. bugetele centralizate ale instituțiilor publice finanțate parțial de la bugetul de stat, bugetul
asigurărilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale - sinteza bugetelor instituțiilor finanțate
parțial din bugetele menționate, anexe la bugetele ordonatorilor principali de credite, detaliate
la nivel de capitol și de titluri de cheltuieli;
7^2. cadru bugetar - totalitatea dispozițiilor și procedurilor care stau la baza aplicării sistemelor
de contabilitate bugetară și de raportare statistică, regulilor și procedurilor privind elaborarea
previziunilor pentru planificarea bugetară, regulilor fiscale numerice cu specific național,
procedurilor bugetare pe care se bazează procesul bugetar în toate etapele sale, cadrelor
bugetare pe termen mediu, acordurilor de monitorizare și analize independente destinate să
mărească transparența procesului bugetar, care se aplică de către instituțiile și autoritățile
publice, indiferent de modul de finanțare și subordonare;
7^3. cadru bugetar pe termen mediu - reprezintă un ansamblu specific de proceduri bugetare
naționale care extind orizontul elaborării politicii bugetare dincolo de calendarul bugetar anual și
care includ definirea priorităților în materie de politică și a obiectivelor bugetare pe termen
mediu;
8. cheltuieli bugetare - sumele aprobate în bugetele prevăzute la art. 1 alin. (2), în limitele și
potrivit destinațiilor stabilite prin bugetele respective;
8^1. cheltuieli urgente sau neprevăzute - acele cheltuieli generate de situații deosebite nou-
apărute în timpul exercițiului bugetar, care necesită finanțare imediată și pentru care fondurile
existente în bugetele ordonatorilor principali de credite sunt insuficiente în raport cu destinația
acestora, din motive independente de voința ordonatorilor de credite;
10. clasificație economică - gruparea cheltuielilor după natura și efectul lor economic;
11. clasificație funcțională - gruparea cheltuielilor după destinația lor pentru a evalua alocarea
fondurilor publice unor activități sau obiective care definesc necesitățile publice;
12. abrogat;
14. credite destinate unor acțiuni multianuale - sume alocate unor programe, proiecte,
subproiecte, obiective și altele asemenea, care se desfășoară pe o perioada mai mare de un an și
dau loc la credite de angajament și credite bugetare;
15. credit de angajament - limitamaximă în cadrul căreia pot fi încheiate angajamentele legale în
timpul anului bugetar;
16. credit bugetar - sumă aprobată prin buget, reprezentând limita maximă până la care se pot
ordonanța și efectua plăți în cursul anului bugetar pentru angajamentele legale contractate în
cursul exercițiului bugetar și/sau din exerciții anterioare;
17. cofinanțare - finanțarea unui program, proiect, subproiect, obiectiv și altele asemenea,
parțial prin credite bugetare, parțial prin finanțarea provenită din surse externe;
19. contribuție - prelevare obligatorie a unei părți din veniturile persoanelor fizice și juridice, cu
sau fără posibilitatea obținerii unei contraprestații;
20. deficit bugetar - parte a cheltuielilor bugetare ce depășește veniturile bugetare într-un an
bugetar;
20^1. deficit bugetar calculat conform Sistemului european de conturi - indicator ce măsoară
impactul administrațiilor publice asupra restului economiei interne sau internaționale, astfel:
22. donație - fonduri bănești sau bunuri materiale primite de o instituție publică de la o persoana
juridică sau fizica cu titlu nerambursabil și fără contraprestație;
23. excedent bugetar - parte a veniturilor bugetare ce depășește cheltuielile bugetare într-un an
bugetar;
25. execuția de casa a bugetului - complex de operațiuni care se referă la încasarea veniturilor și
plata cheltuielilor bugetare;
26. exercițiu bugetar - perioada egala cu anul bugetar pentru care se elaborează, se aproba, se
executa și se raportează bugetul;
27. fonduri publice - sume alocate din bugetele prevăzute la art. 1 alin. (2);
28. fonduri speciale - venituri publice constituite prin legi speciale prin care se stabilesc și
destinațiile acestora;
31. lege bugetară anuală - lege care prevede și autorizează pentru fiecare an bugetar veniturile și
cheltuielile bugetare, precum și reglementări specifice exercițiului bugetar;
32. lege de rectificare - lege care modifica în cursul exercițiului bugetar legea bugetară anuala;
33. lichidarea cheltuielilor - fază în procesul execuției bugetare în care ordonatorul de credite
verifică existența dreptului creditorului, determină sau verifică realitatea și cuantumul obligației
de plată și verifică condițiile de exigibilitate ale obligației de plată pe baza documentelor
justificative;
34. ordonanțarea cheltuielilor - fază în procesul execuției bugetare prin care ordonatorul de
credite dă dispoziție conducătorului compartimentului financiar-contabil să efectueze plata
cheltuielilor care au parcurs faza de lichidare;
35. plata cheltuielilor - faza în procesul execuției bugetare reprezentând actul final prin care
instituția publică achită obligațiile sale față de terți;
35^1. plăți restante - sume datorate și neachitate care au depășit termenul de plată prevăzut de
actele normative sau de contract/factură. Pentru sumele datorate și neachitate, reeșalonate la
plată, cu acordul părților, se modifică termenul de plată în mod corespunzător;
36. proces bugetar - etape consecutive de elaborare, aprobare, executare, control și raportare
ale bugetului, care se încheie cu aprobarea contului general de execuție a acestuia;
37. program - o acțiune sau un ansamblu coerent de acțiuni ce se referă la același ordonator
principal de credite, proiectate pentru a realiza un obiectiv sau un set de obiective definite și
pentru care sunt stabiliți indicatori de program care să evalueze rezultatele ce vor fi obținute, în
limitele de finanțare aprobate;
38. sistem bugetar - sistem unitar de bugete care cuprinde bugetele prevăzute la art. 1 alin. (2) și
bugetele locale;
40. taxa - suma plătită de o persoana fizica sau juridică, de regula, pentru serviciile prestate
acesteia de către un agent economic, o instituție publică sau un serviciu public;
41. vărsământ - modalitate de stingere a obligației legale, prin virarea unei sume de bani,
efectuată de un agent economic sau de o instituție publică ori financiară;
42. venituri bugetare - resursele bănești care se cuvin bugetelor prevăzute la art. 1 alin. (2), în
baza unor prevederi legale, formate din impozite, taxe, contribuții și alte vărsăminte;
43. virare de credite - operațiune prin care se diminuează creditul de angajament și/sau creditul
bugetar de la o subdiviziune a clasificației bugetare și/sau program/proiecte și programe cu
finanțare din fonduri externe, care prezintă disponibilități, și se majorează corespunzător o altă
subdiviziune și/sau program/proiecte și programe cu finanțare din fonduri externe la care
fondurile sunt insuficiente, cu respectarea dispozițiilor legale de efectuare a operațiunilor
respective, în cadrul bugetului aceluiași ordonator principal de credite.
Legile bugetare anuale pot fi modificate în cursul exercițiului bugetar prin legi
de rectificare, elaborate cel mai târziu pânã la data de 30 noiembrie. Legilor
de rectificare li se vor aplica aceleași proceduri ca și legilor bugetare anuale
inițiale, cu excepția termenelor din calendarul bugetar.
– Principiul universalității
– - Principiul publicității
– Principiul unitatii
– Veniturile și cheltuielile bugetare se înscriu într-un singur document,
pentru a se asigura utilizarea eficientã și monitorizarea fondurilor
publice.
– Principiul anualitatii
Aprobarea bugetelor
a) bugetul de stat, bugetul asigurãrilor sociale de stat, bugetele
fondurilor speciale, bugetele creditelor externe contractate sau
garantate de stat și bugetele fondurilor externe nerambursabile, prin
lege;
(2) ``Ordonatorii principali de credite transmit bugetele instituțiilor publice din subordine sau
coordonare, ai căror conducători sunt ordonatori secundari sau terțiari de credite, după caz, în
termen de 15 zile de la intrarea în vigoare a legii bugetare anuale.
b) realizarea veniturilor;
Principiile fiscalității
Mijlocul fix amortizabil este orice imobilizare corporală care îndeplinește cumulativ
următoarele condiții:
Declasarea şi casarea unor bunuri materiale, altele decît mijloacele fixe, sunt
de competenţa consiliilor de administraţie ale agenţilor economici cu capital
majoritar de stat. La instituţiile publice, în afară aprobării consiliului de
administraţie, este necesar şi avizul Ministerului Finanţelor pentru valorile ce
depăşesc 1.000 lei pe unitatea de măsura.
Amortizările anuale pentru exerciţiile următoare sunt calculate la valoarea rămasă de
amortizat, după regimul liniar, prin raportare la numărul de ani de utilizare rămaşi.
7. Obiectul, scopul şi principiile achizițiilor publice. Definiţii. Modalităţi
de atribuire (Legea nr. 98/2016, H.G. nr. 395/2016);
contract de achiziție publică - contractul cu titlu oneros, asimilat, potrivit
legii, actului administrativ, încheiat în scris între unul sau mai mulți operatori
economici și una ori mai multe autorități contractante, care are ca obiect
execuția de lucrări, furnizarea de produse sau prestarea de servicii
ci)
Principiile care stau la baza atribuirii contractelor de achiziție publică și a
organizării concursurilor de soluții sunt:
a) nediscriminarea;
b) tratamentul egal;
c) recunoașterea reciprocă;
d) transparența;
e) proporționalitatea;
f) asumarea răspunderii.
cii) Perioada cuprinsă între data transmiterii anunţului de
participare spre publicare în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene şi
data-limită de depunere a ofertelor este de cel puţin 35 de zile. (2) În
cazul în care autoritatea contractantă a publicat un anunţ de intenţie referitor
la contractul de achiziţie publică ce urmează să fie atribuit, aceasta are
dreptul de a reduce perioada prevăzută la alin. (1) la cel puţin 15 zile dacă
sunt îndeplinite în mod cumulativ următoarele condiţii: a) anunţul de intenţie
a inclus toate informaţiile necesare pentru anunţul de participare, în măsura
în care informaţiile respective erau disponibile în momentul publicării
anunţului de intenţie; b) anunţul de intenţie a fost transmis spre publicare cu
o perioadă cuprinsă între 35 de zile şi 12 luni înainte de data transmiterii
anunţului de participare.
In cazul în care o situaţie de urgenţă, demonstrată în mod corespunzător de
către autoritatea contractantă, face imposibil de respectat perioada
prevăzută la alin. (1), autoritatea contractantă poate stabili o perioadă
redusă pentru depunerea ofertelor, care nu poate fi mai mică de 15 zile de la
data transmiterii spre publicare a anunţului de participare.
Autoritatea contractantă are dreptul de a reduce cu 5 zile perioada pentru
depunerea ofertelor prevăzută la alin. (1) în cazul în care acceptă
depunerea ofertelor prin mijloace electronice, în condiţiile prezentei legi.
5) Conform alin. (4) lit. a) ºi fãrã a aduce atingere dispoziþiilor alin. (3),
perioada minimã între data transmiterii anunþului de participare la procedura
simplificatã ºi data-limitã de depunere a ofertelor este de cel puþin:
a) 10 zile, în cazul în care se are în vedere atribuirea unui contract de
achiziţie publică de servicii sau produse;
b) 6 zile, în cazul în care se are în vedere atribuirea unui contract de
achiziţie publică de produse de complexitate redusă;
c) 15 zile, în cazul în care se are în vedere atribuirea unui contract de
achiziţie publică de lucrări.
(6) În cazul prevăzut la alin. (4) lit. b), dacă autoritatea contractantă decide
organizarea unei etape de negociere a ofertelor, acest aspect îl precizează în
anunţul de participare simplificat. (7) În cazul prevăzut la alin. (4) lit. b),
autoritatea contractantă are obligaţia de a transmite anunţul de participare
simplificat, spre publicare în SEAP, cu cel puţin 10 zile înainte de data-limită
pentru depunerea solicitărilor de participare.
În etapa a doua a cazului prevăzut la alin. (4) lit. b), perioada minimă între
data transmiterii invitaţiei de participare şi data-limită de depunere a
ofertelor este de cel puţin 10 zile. În cazul în care se are în vedere atribuirea
unui contract de achiziţie publică de produse de complexitate redusă,
perioada minimă este de cel puţin 6 zile.
(2) Sumele aprobate, la partea de cheltuieli, sub forma creditelor de angajament și creditelor
bugetare, în cadrul cărora se angajează, se ordonanțează și se efectuează plăți, reprezintă
limite maxime care nu pot fi depășite.
(3) Angajarea cheltuielilor din bugetele prevăzute la art. 1 alin. (2) se face numai în limita
creditelor de angajament și în scopurile pentru care au fost aprobate.
În vederea realizării acțiunilor anuale și multianuale, ordonatorii de credite încheie
angajamente legale, în limita creditelor de angajament aprobate prin buget pentru anul
bugetar respectiv.
Contabilitatea cheltuielilor se ţine pe feluri de cheltuieli, după natura sau destinaţia lor, după
caz. Contabilitatea veniturilor se ţine pe feluri de venituri, după natura sau sursa lor, după caz.
Contabilitatea veniturilor şi cheltuielilor bugetului general consolidat se ţine pe subdiviziunile
clasificaţiei bugetare.
Pierderea contabilă reportată se acoperă din profitul exerciţiului financiar şi cel reportat, din
rezerve şi capital social, potrivit hotărârii adunării generale a acţionarilor sau asociaţilor.
Ordonatorii de credite pot delega această calitate înlocuitorilor de drept, secretarului general
sau altor persoane împuternicite în acest scop, cu excepția conducătorului compartimentului
financiar-contabil. Prin actul de delegare, ordonatorii de credite vor preciza competențele
delegate și condițiile delegării acestora
Sistemul de salarizare reglementat prin prezenta lege are la bază următoarele principii:
c) principiul egalității, prin asigurarea de salarii de bază egale pentru muncă cu valoare egală;
a) 1,5, dacă durata normală de utilizare a mijlocului fix de amortizat este între 2 şi 5 ani;
b) 2,0, dacă durata normală de utilizare a mijlocului fix de amortizat este între 5 şi 10 ani;
c) 2,5, dacă durata normală de utilizare a mijlocului fix de amortizat este mai mare de 10 ani.
a) nediscriminarea;
b) tratamentul egal;
c) recunoașterea reciprocă;
d) transparența;
e) proporționalitatea;
f) asumarea răspunderii.
contract de achiziție publică - contractul cu titlu oneros, asimilat, potrivit legii, actului
administrativ, încheiat în scris între unul sau mai mulți operatori economici și una ori mai
multe autorități contractante, care are ca obiect execuția de lucrări, furnizarea de produse sau
prestarea de servicii;
achiziție sau achiziție publică - achiziția de lucrări, de produse sau de servicii prin intermediul
unui contract de achiziție publică de către una ori mai multe autorități contractante de la
operatori economici desemnați de către acestea, indiferent dacă lucrările, produsele sau
serviciile sunt destinate ori nu realizării unui interes public;
c) acord-cadru - acordul încheiat în formă scrisă între una sau mai multe autorități
contractante și unul ori mai mulți operatori economici care are ca obiect stabilirea termenilor
și condițiilor care guvernează contractele de achiziție publică ce urmează a fi atribuite într-o
anumită perioadă, în special în ceea ce privește prețul și, după caz, cantitățile avute în vedere;
În cadrul claselor există mai multe grupe de conturi, iar grupele sunt dezvoltate peconturi
sintetice de gradul I şi II. Conturile sintetice pot fi dezvoltate în conturi analitice în funcţie de
specificul activităţii şi de necesităţile proprii de informare.
- denumirea documentului;
- conţinutul operaţiunii economico-financiare şi, atunci când este necesar, temeiul legalal
efectuării acesteia;
Registrul-jurnal se întocmeşte de fiecare instituţie publică într-un singur exemplar, după ce a fost
numerotat, şnuruit, parafat şi înregistrat în evidenţa instituţiei.
Numerotarea filelor registrelor se va face în ordine crescătoare, iar volumele se vor numerota în
ordinea completării lor.
Se întocmeşte zilnic sau lunar, după caz, prin înregistrarea cronologică, fără ştersături şispatii
libere, a documentelor în care se reflectă mişcarea elementelor de activ şi de pasiv ale unităţii.
În acest registru se înscriu, într-o forma recapitulativă, elementele inventariate dupănatura lor,
suficient de detaliate pentru a putea justifica conţinutul fiecărui post al bilanţului.
Registrul-inventar se completează pe baza inventarierii faptice a fiecărui cont de activ şide pasiv.
Elementele de activ şi de pasiv înscrise în Registrul-inventar au la baza listele deinventariere sau
alte documente care justifica conţinutul acestora.
3. Registrul "Cartea mare" este un registru contabil obligatoriu în care se înregistrează lunar
Registrul Cartea mare (şah) se întocmeşte într-un exemplar, lunar, separat pentru debitulşi
separat pentru creditul fiecărui cont sintetic, pe măsura înregistrării operaţiunilor.
Cartea mare sta la baza întocmirii balanţei de verificare. Registrul Cartea mare poate fiînlocuit cu
Fisa de cont pentru operaţiuni diverse. Editarea Cărţii mari se va efectua numai lacererea
organelor de control sau în funcţie de necesităţile proprii.
Balanţa de verificare se întocmeşte pe baza datelor preluate din Cartea mare (şah),respectiv din
fişele deschise distinct pentru fiecare cont sintetic.
- soldurile iniţiale sau totalul sumelor debitoare şi creditoare ale lunii precedente după caz,;
a) bilanţul;
Structura Bilanţului
A. ACTIVE
Active necurente; Active fixe necorporale; Instalaţii tehnice, mijloace de transport, animale,
plantaţii, mobilier, aparatură birotică şi alte active corporale; Terenuri şi clădiri;Alte active
nefinanciare; Active financiare; Creanţe (peste un an); Total active necurente
Active curente: Stocuri, Creanţe (sub un an),Investiţii pe termen scurt; Conturi la trezorerie şi
bănci; Cheltuieli în avans; Total active curente; Total active
B. DATORII
C. Capitaluri proprii
Rezerve şi fonduri
Rezultatul patrimonial
Rezultatul reportat
- venituri din impozite şi taxe, contribuţii de asigurări şi alte venituri ale bugetelor
Cheltuieli operaţionale
- subvenţii, transferuri
activitatea extraordinara).
- Încasări
- Plaţi
Situaţia prezintă în detaliu creşterile şi diminuările din timpul anului al fiecărui elemental
conturilor de capital
E. Anexele la situaţiile financiare. Ele conţin: politici contabile şi note explicative.
Principii contabile
Principiul continuităţii activităţii - Presupune ca instituţia publică îşi continua în mod normal
funcţionarea, fără a intră în stare de desfiinţare sau reducere semnificativa a activităţii dacă
ordonatorii de credite au luat cunoştinţa de unele elemente de nesiguranţă legate de anumite
evenimente care pot duce la incapacitatea acesteia de a-şi continua activitatea, aceste elemente
trebuie prezentate în notele explicative.
Principiul prudenţei - Evaluarea trebuie făcută pe o baza prudenta şi în special trebuie să se ţină
cont de toate angajamentele apărute în cursul exerciţiului financia curent sau al unui exerciţiu
precedent, chiar dacă acestea devin evidente numai între data bilanţului şi data depunerii
acestuia;.
Situaţiile financiare întocmite în baza acestui principiu oferă informaţii nu numai despre
tranzacţiile şi evenimentele trecute care au determinat încasări şi plaţi dar şi despre resursele
viitoare, respectiv obligaţiile de plată viitoare.
Acest principiu se bazează pe independenta exerciţiului potrivit căruia toate veniturile şi toate
cheltuielile se raportează la exerciţiul la care se referă, fără a se ţine seama de data incasării
veniturilor, respectiv data plaţii cheltuielilor.
Principiul necompensării - Orice compensare între elementele de activ şi de datorii sau între
elementele de venituri şi cheltuieli este interzisă, cu excepţia compensărilor între active şi datorii
permise de reglementările legale, numai după înregistrarea în contabilitate a veniturilor şi
cheltuielilor la valoarea integrală.
Principiul compatibilităţii informaţiilor - Elementele prezentate trebuie să dea posibilitatea
comparării în timp a informaţiilor.
Activele fixe - sunt active deţinute de către instituţiile publice în scopul utilizării lor pe termen
lung. Activele fixe includ activele fixe corporale, activele fixe necorporale şi activele financiare.
Activele fixe necorporale - sunt active fără substanţa fizica, care se utilizează pe o perioadă mai
mare de un an.
Contabilitatea sintetică a activelor fixe necorporale se ţine pe categorii iar contabilitatea analitică
pe feluri de active fixe necorporale.
- concesiuni, brevete, licenţe, mărci comerciale, drepturi şi active similare, cu excepţia celor
create intern de instituţie; (contul 205).
- înregistrări ale reprezentaţiilor teatrale, programe de radio sau televiziune, lucrări muzicale,
evenimente sportive, lucrări literare, artistice ori recreative efectuate pe pelicule, benzi
magnetice sau alte suporturi;(contul 206)
- alte active fixe necorporale, includ programele informatice create de instituţiesau achiziţionate
de la terţi, pentru necesităţile proprii de utilizare(contul 208)
Sunt considerate active fixe corporale obiectul sau complexul de obiecte ce se utilizeazăca atare
şi care îndeplinesc cumulativ următoarele condiţii: au valoare de intrare mai maredecât limita
stabilită prin hotărâre a Guvernului şi o durată normală de utilizare mai mare de un an.
- construcţii(contul 212);
Un activ financiar este orice activ care reprezintă: depozite, un instrument de capitaluri proprii al
unei alte entităţi, un drept contractual
- titluri de participare - drepturile sub forma de acţiuni deţinute de stat sau unităţile
administrativ-teritoriale potrivit legii, în capitalul unor societăţi comerciale sau organisme
internaţionale, a căror deţinere pe o perioadă îndelungata aduce venituri sub formade dividende
(contul 260).
- alte titluri imobilizate- obligaţiunile deţinute de stat, a căror deţinere pe o perioadă îndelungata
aduce venituri sub forma de dobânzi (contul 265)
- este achiziţionat sau produs pentru consum propriu sau în scopul comercializării şi se aşteaptă
să fie realizat în termen de 12 luni de la data bilanţului;
- stocuri, inclusiv valoarea serviciilor prestate pentru care nu a fost întocmită factura;
- creanţe;
cheltuieli ale acestora şi potrivit Clasificației indicatorilor privind finanțele publice, aprobată
Contul 8048 “Garantie bancara pentru oferta depusa” - Cu ajutorul acestui cont se inregistreaza
garantia pentru oferta depusa de contractanti prin care persoana juridica achizitoare este
asigurata de mentinerea ofertelor pe toata durata licitatiei si de semnarea contractului si a
documentelor de catre contractantul desemnat castigatorul licitatie
Contul 8049 “Garantie bancara pentru buna executie - Cu ajutorul acestui cont se inregistreaza
garantia de buna executie constituita in scopul asigurarii persoanei juridice achizitoare de
realizarea calitativa, convenita prin contractul de executie si in durata de executie aprobata a
investitie
Contul 8050 “Disponibil din garantia constituita pentru buna executie” - Cu ajutorul acestui cont
se tine evidenta disponibilitatilor din garantia constituita pentru buna executie
Conturi uzuale:
4. Creditare societate
646 “Cheltuieli privind contributia asiguratorie pentru munca = 436 “Contributia asiguratorie
pentru munca”
18. Inregistrarea diferentei de curs valutar ca urmare a reevaluarii la curs de la finalul lunii
21. Sumele platite furnizorilor de active fixe din contul unitatii de trezorarie se inregistreaza
Angajarea oricărei cheltuieli din fonduri publice îmbracă doua forme de angajamente:
a) Angajamentul legal - faza în procesul execuţiei bugetare reprezentând orice act juridic
din care rezultă sau ar putea rezultă o obligaţie pe seama fondurilor publice.
Angajamentul legal trebuie să se prezinte sub forma scrisă şi să fie semnat de ordonatorul
de credite. Angajamentul legal ia forma unui contract de achiziţie publică, comanda,
convenţie, contract de muncă, acte de control, acord de împrumut etc.
b) Angajamentul bugetar - orice act prin care o autoritate competentă, potrivit legii,
afectează fonduri publice unor anumite destinaţii, în limita creditelor bugetare aprobate.
In scopul garantarii acestei reguli, angajamentele legale, respectiv toate actele prin care
statul sau unităţile administrativ-teritoriale contractează o datorie faţă de terţii creditori,
sunt precedate de angajamente bugetare, respectiv de rezervarea creditelor necesare plăţii
angajamentelor legale.
Angajamentele bugetare pot fi:
b1) angajamente bugetare individuale;
b2) angajamente bugetare globale.
b1) Angajamentul bugetar individual este un angajament specific unei anumite operaţiuni
noi care urmează să se efectueze.
Angajamentul bugetar individual se prezintă la viza persoanei împuternicite sa exercite
controlul financiar preventiv în acelaşi timp cu proiectul angajamentului legal individual.
b2) Pentru cheltuieli curente de natura administrativă, ce se efectuează în mod repetat pe
parcursul aceluiaşi exerciţiu bugetar, se pot întocmi propuneri de angajamente legale
provizorii, materializate în bugete previzionale, care se înaintează pentru viza de control
financiar preventiv împreună cu angajamentele bugetare globale.
Angajamentul bugetar global este un angajament bugetar aferent angajamentului legal
provizoriu care priveşte cheltuielile curente de funcţionare de natura administrativă, cum
ar fi:
- cheltuieli de deplasare;
- cheltuieli de protocol;
- cheltuieli de întreţinere şi gospodărie (încălzit, iluminat, apa, canal, salubritate, posta,
telefon, radio, furnituri de birou etc.);
- cheltuieli cu asigurările;
- cheltuieli cu chiriile;
- cheltuieli cu abonamentele la reviste, buletine lunare etc.
Angajamentele legale individuale aprobate până la finele anului, acoperite de aceste
angajamente legale provizorii, nu trebuie înaintate pentru viza de control financiar
preventiv.
Angajamentele legale individuale care depăşesc valoarea angajamentelor legale
provizorii se supun vizei de control financiar preventiv.
Angajamentele bugetare se realizează prin emiterea unui document scris privind
angajamentul bugetar individual şi angajamentul bugetar global, prin care se certifica
existenta unor credite bugetare disponibile şi se pun în rezerva (se blocheaza) creditele
aferente unei cheltuieli, potrivit destinaţiei prevăzute în buget.
2. Lichidarea cheltuielilor
Este faza în procesul execuţiei bugetare în care se verifica existenta angajamentelor, se
determina sau se verifica realitatea sumei datorate, se verifica condiţiile de exigibilitate
ale angajamentului legal pe baza documentelor justificative care să ateste operaţiunile
respective.
Verificarea existenţei obligaţiei de plată se realizează prin verificarea documentelor
justificative din care să rezulte pretenţia creditorului, precum şi realitatea "serviciului
efectuat" (bunurile au fost livrate, lucrările executate şi serviciile prestate sau, după caz,
existenta unui titlu care să justifice plata: titlu executoriu, acord de împrumut, acord de
grant etc.)
3. Ordonanţarea cheltuielilor
Este faza în procesul execuţiei bugetare în care se confirma ca livrările de bunuri au fost
efectuate sau alte creanţe au fost verificate şi ca plata poate fi realizată. Persoana
desemnată de ordonatorul de credite confirma ca exista o obligaţie certa şi o sumă
datorată, exigibilă la o anumită data, şi în acest caz ordonatorul de credite bugetare poate
emite "Ordonanţarea de plată" pentru efectuarea plăţii.
Ordonanţarea de plată este documentul intern prin care ordonatorul de credite da
dispoziţie conducătorului compartimentului financiar (financiar-contabil) sa întocmească
instrumentele de plată a cheltuielilor.
Ordonanţarea de plată trebuie să conţină date cu privire la:
- exerciţiul bugetar în care se înregistrează plata;
- subdiviziunea bugetară la care se înregistrează plata;
- suma de plată (în cifre şi litere) exprimată în moneda naţionala sau în moneda străină,
după caz;
- datele de identificare a beneficiarului plăţii;
- natura cheltuielilor;
- modalitatea de plată.
Primele trei faze ale procesului execuţiei bugetare a cheltuielilor se realizează în cadrul
instituţiei publice, răspunderea pentru angajarea, lichidarea şi ordonanţarea cheltuielilor
revenindu-i ordonatorului de credite bugetare sau persoanelor împuternicite sa exercite
aceasta calitate prin delegare, potrivit legii.
Inventarierea are drept scop stabilirea situaţiei reale a tuturor elementelor patrimoniale de
natura activelor, datoriilor, capitalurilor proprii, precum şi a bunurilor materiale
aparţinând altor unităţi, persoane juridice sau fizice şi care temporar se află în păstrarea
unităţii în custodie, comodat, închiriate, pentru reparare şi prelucrare ori sub orice altă
formă prevăzută de lege.
b)ori de câte ori sunt indicii că există lipsuri sau plusuri în gestiune care nu pot fi stabilite
cert decât prin inventariere;
c)la cererea organelor de control, cu prilejul efectuării controlului sau a altor organe
prevăzute de lege;
d)după incendii, inundaţii sau alte calamităţi naturale ori evenimente neprevăzute, în
urma cărora s-au produs pagube, precum şi în caz de furturi, delapidări, degradări de
bunuri;
e)ori de câte ori intervine o predare-primire de gestiune;
(1) Contabilitatea sintetică a materialelor se ţine cu ajutorul Fişei de cont pentru operaţiuni
diverse (cod 14-6-22), în cadrul formei de înregistrare "maestru-şah simplificat".
(2) Contabilitatea analitică a materialelor se ţine cu ajutorul Fişei de cont analitic pentru valori
materiale, deschisă separat pe fiecare fel de material.
unde:
(5) La sfârşitul lunii, pe baza costului mediu ponderat calculat pentru luna încheiată, se
efectuează regularizarea soldului astfel:
a) stocul final se înmulţeşte cu costul mediu ponderat calculat la sfârşitul lunii, obţinându-se
valoarea stocului final (valoarea stocului iniţial al lunii următoare);
b) Fişa mijlocului fix (cod 14-2-2) - document pentru ţinerea contabilităţii analitice a
mijloacelor fixe, cantitativ şi valoric;
c) Fişa de cont pentru operaţii diverse (cod 14-6-22) - document contabil de înregistrare în
evidenţa sintetică în cadrul formei de înregistrare contabilă "maestru-şah simplificat".
c) mişcări ale materialelor de natura obiectelor de inventar în cadrul unităţii şi între unităţi ale
M.A.I.
Procesul-verbal de recepţie cantitativă şi calitativă a mijlocului fix menţionat la alin. (1) lit. a)
se întocmeşte pe baza:
a) unei facturi sau a altui document legal cu funcţie similarăpentru intrările de mijloace fixe din
achiziţii proprii;
b) Avizului de însoţire a mărfii (cod 14-3-6A), pentru intrările de mijloace fixe primite prin
transfer;
a) factura;
b) Avizul de însoţire a mărfii (cod 14-3-6A), pentru ieşirile de mijloace fixe, inclusiv cele de
natura armamenului, prin transfer cu titlu gratuit către alte unităţi sau către unităţile M.A.I.,
precum şi cele distribuite din aprovizionări centralizate sau descentralizate;
(2) Pentru mijloacele fixe transmise fără plată către alte instituţii publice, la Avizul de însoţire a
mărfii se anexează Procesul-verbal de predare-preluare, întocmit conform modelului prevăzut
de Instrucţiunile viceprim-ministrului, ministrul administraţiei şi internelor, nr. 167/2009, cu
modificările şi completările ulterioare. Unitatea predătoare areobligaţia de a urmări şi solicita
instituţiei primitoare exemplarul 2 al avizului de însoţire a mărfii cu menţiunea "Recepţionat
integral mijlocul fix", pentru înregistrarea în contabilitate a ieşirii mijlocului fix.
În cazul transmiterii fără plată a mijloacelor fixe amortizabile către alte unităţi ale M.A.I., la
Avizul de însoţire al mărfii (cod 14-3-6A) se anexează Fişa mijlocului fix (cod 14-2-2), în vederea
asigurării informaţiilor necesare pentrucalculul şi evidenţierea amortizării de către unitatea
primitoare. Unitatea predătoare are obligaţia de a urmări şi solicita unităţii primitoare
exemplarul 2 din avizul de însoţire a mărfii cu menţiunea "Recepţionat integral mijlocul fix",
pentru înregistrarea în contabilitate a ieşirii mijlocului fix.
d) Bonul de consum (cod 14-3-4A) sau Bonul de consum (colectiv) (cod 14-3-4/aA), în cazul
echipamentului acordat personalului conform drepturilor de echipament cuvenite, întocmit
conform Buletinului de distribuţie-retragere