SISTEMUL

resurselor financiare publice

Tema 5
Subiecte
• Continutul economic, structura și clasificarea
resurselor financiare publice
• Factorii de influență asupra volumului
resurselor financiare publice
• Indicatorii privind nivelul, structura și
dinamica veniturilor publice
Conceptul
• Resursele, ca elemente ale bogatiei unei natiuni, includ in
structura lor, alaturi de resursele materiale, umane,
informationale, valutare, si resursele financiare;

• Intr-o economie moderna, de regula, necesarul de resurse

depaseste posibilitatile de procurare a acestora. De
asemenea, in timp ce resursele au un caracter limitat,
cererea de resurse inregistreaza o tendinta de crestere
continua.

• Resursele financiare reprezinta totalitatea

mijloacelor banesti administrate de către Ap,
necesare realizarii obiectivelor economico-sociale
într-o anumita perioada de timp.
La nivel national,
resursele financiare includ:

• resursele financiare ale autoritatilor si

institutiilor publice;
• resursele financiare ale unitatilor publice si
private;
• resursele financiare ale organizatiilor fara scop
lucrativ;
• resursele financiare ale populatiei.
 Resursele financiare ale societăţii /
resursele financiare publice

• Intre resursele financiare ale societatii si

resursele financiare publice exista un raport ca
de la intreg la parte, deoarece resursele
financiare ale societatii au o sfera de cuprindere
mult mai larga.
• Alături de resursele financiare publice,
resursele financiare ale societatii
includ și resursele financiare private.
Resursele financiare publice, din punct de vedere al
continutului economic, se concretizeaza in:

▫ prelevarile cu caracter obligatoriu (impozite, taxe,

contributii);
▫ resursele de trezorerie;
▫ resursele provenind din imprumuturi publice;
▫ resursele provenind din emisiune monetara fara
acoperire.
1) Prelevarile cu caracter obligatoriu
Se prezinta sub forma veniturilor fiscale si nefiscale.

• Veniturile fiscale se instituie de catre stat, in virtutea

suveranitatii sale financiare, in calitatea sa de subiect de
drept public.

• Veniturile cu caracter fiscal reprezinta prelevari legale din

veniturile create de unitatile economice si populatie, inclusiv
in legatura cu detinerea de catre acestia a unor averi sau
proprietati impozabile.
 Veniturile nefiscale sunt acele venituri
care revin statului:
• in calitatea sa de proprietar de capitaluri avansate in procesul reproductiei
economice (dividendele);
• de la regiile publice sau societatile nationale autonome (apar sub forma intregului
profit net al acestora sau a varsamintelor unei fractiuni din profitul net ramas dupa
alimentarea fondurilor proprii);
• de la institutiile publice (apar sub forma taxelor, pentru eliberarea autorizatiilor de
transport cu autovehicule in traficul international de marfuri, pentru analizele
efectuate de laboratoarele organizate in sistemul protectiei consumatorilor si de
altele asemanatoare, taxele consulare, taxe si alte venituri din protectia mediului s.a.,
a veniturilor incasate de diverse unitati sau pentru diverse activitati, care se varsa
la buget, din chiriile aferente imobilelor proprietate de stat si administrate de
institutii publice);
• din diverse alte surse (sunt denumite: Alte venituri nefiscale) cum sunt cele
provenite din:
• amenzile si penalitatile aplicate;
• valorificarea bunurilor confiscate;
• concesiunile realizate de institutiile publice etc.
2. Resursele de trezorerie
• intervin pentru acoperirea temporară a deficitelor curente
ale bugetului public national. Ele prezinta
urmatoarele caracteristici principale:
• sunt imprumuturi pe termen scurt, contractate pe piata
de capital, prin emisiunea si plasarea unor titluri de
stat sub forma bonurilor de tezaur, a certificatelor de
depozit;
• au caracter temporar si rambursabil;
• presupun un cost determinat de dobanda aferenta
titlurilor de stat, precum si de cheltuielile ocazionate
de punerea si retragerea din circulatie a titlurilor
respective.
3. Resursele financiare provenind din
imprumuturi publice

• sunt împrumuturi pe termen mediu și lung (2-5 ani și peste 5)

• se gestioneaza, de asemenea, prin sistemul
trezoreriei publice, si constituie un mijloc
frecvent de procurare a resurselor financiare si
de acoperire a deficitului bugetar.
4. Emisiunea monetara fara acoperire
• deși constituie o modalitate de finantare a
deficitului bugetar, produce si efecte negative, pe
plan economic si social, generate de inflatii.
Un alt criteriu de grupare a resurselor publice
După nivelul și componentele sistemului bugetar
are la bază structura organizatorica a statelor:

1. in statele de tip unitar:

• resurse publice ale bugetului central;
• resurse publice ale bugetelor locale;
• resurse mobilizate pe linia asigurarilor sociale/
medicale reprezentate in bugetul central
consolidat.
2. in statele de tip federal:
• resurse publice ale bugetului federal;
• resurse publice ale bugetelor statelor, regiunilor
sau provinciilor membre ale federatiei;
• resurse publice ale bugetelor locale.
 Structura resurselor financiare privita prin
prisma bugetului general consolidat
După modul de administrare, include:
1. resursele financiare ale APC/bugetului de stat, din care fac parte:
a) veniturile curente: dețin ponderea cea mai mare in formarea bugetului
public; se incaseaza pe baza unor prevederi legale care au o valabilitate mare
in timp; in functie de natura lor, acestea se divid in venituri fiscale si
venituri nefiscale.
b) venituri din capital: detin o pondere scazuta in structura veniturilor
bugetare; au o provenienta obiectiva, rezultata din valorificarea prin vanzare
a unei parti din avutia nationala aflata in patrimoniul public; se
concretizeaza in:
• veniturile obtinute prin valorificarea unor bunuri ale statului;
• veniturile obtinute din valorificarea unor bunuri ale institutiilor publice
(echipamente de birotica, mobilier, materiale de constructii rezultate din modelari,
mijloace de transport etc.);
• veniturile obtinute din valorificarea unei parti a stocurilor aflate in rezerva de stat.
2. resursele financiare ale asigurarilor sociale și medicale de stat,
care provin din contributiile pentru asigurarile sociale/medicale si
din alte surse ce alimenteaza asigurarile sociale și medicale de stat.

3. resursele financiare ale IB, care constau, in general, din resurse

proprii acumulate din prestarea serviciilor contra plată, alocații de
la buget și/sau resurse procurate pa piața capitalului sub formă de
împrumuturi.

4. resursele financiare ale bugetelor unitatilor administrativ-

teritoriale cum sunt:
• impozitele, taxele si veniturile nefiscale cu caracter local;
• cotele si sumele defalcate din unele venituri ale bugetului de stat;
• transferurile cu destinatie speciala de la bugetul de stat;
• alte venituri proprii ale bugetelor locale, inclusiv veniturile din
capital.
In functie de regularitatea încasării lor la buget:
1. resurse ordinare (curente):
 sunt cele considerate normale, firesti pentru constituirea bugetului
public;
 se incaseaza la buget cu o anumita regularitate, in cadrul fiecarui
exercitiu bugetar; in aceasta categorie se includ:
• veniturile fiscale;
• contributiile pentru asigurarile sociale de stat/medicale;
• contributiile ce alimenteaza fondurile speciale;
• veniturile nefiscale.

2. resurse extraordinare (intamplatoare sau incidentale):

 sunt cele la care statul recurge in situatii exceptionale, respectiv cand
resursele curente nu acopera cheltuielile publice, in aceasta categorie
se includ:
• imprumuturile de stat interne si externe;
• transferurile, ajutoarele si donatiile primite din strainatate;
• unele rezultate din lichidarea participatiilor de capital in strainatate;
• sumele rezultate din valorificarea peste hotare a bunurilor statului;
• emisiunea monetara fara acoperire.
In functie de provenienta lor
1. resurse de provenienta interna:
• venituri de la unitatile economice cu capital de stat, privat, mixt si cooperatist;
• venituri de la institutiile publice si private;
• venituri de la populatie (menaje).
2. resurse de provenienta externa:
• imprumuturi de stat contractate la institutii financiare internationale (FMI,
Banca Mondiala, BERD s.a.);
• imprumuturi de stat contractate la guvernele altor tari;
• imprumuturi de stat contractate la banci cu sediul in alte tari;
• imprumuturi de stat contractate de la detinatori straini (particulari) de capitaluri
banesti;
• dobanzi percepute pentru creditele externe acordate, precum si a ratelor
scadente la aceste credite ce se incaseaza de buget in anul curent;
• ajutoare financiare si donatii primite din strainatate;
• impozite si taxe percepute de la reprezentantele in Romania ale firmelor straine;
• impozitul asupra dividendelor cuvenite investitorilor straini, ce se transfera in
strainatate;
• lichidari ale participatiilor de capital ale statului in strainatate.
Acestea se incaseaza la bugetele corespunzatoare sub forma de
impozite, taxe, contributii, venituri nefiscale, imprumuturi
publice interne.
CODUL FISCAL Art.6 (5) Sistemul
impozitelor şi taxelor de stat include:
1. impozitul pe venit;
2. taxa pe valoarea adăugată;
3. accizele;
4. impozitul privat;
5. taxa vamală;
6. taxele rutiere.
 
CODUL FISCAL Art.6(6) Sistemul
impozitelor şi taxelor locale include:
1. impozitul pe bunurile imobiliare;
2. a1) impozitul privat;
3. taxele pentru resursele naturale;
4. taxa pentru amenajarea teritoriului;
5. taxa de organizare a licitaţiilor şi loteriilor pe teritoriul unităţii administrativ-
teritoriale;
6. taxa de plasare (amplasare) a publicităţii (reclamei);
7. taxa de aplicare a simbolicii locale;
8. taxa pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii de deservire socială;
9. taxa de piaţă;
10. taxa pentru cazare;
11. taxa balneară;
12. taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de călători pe rutele municipale,
orăşeneşti şi săteşti (comunale);
13. taxa pentru parcare;
14. taxa pentru unităţile stradale de comerţ şi/sau de prestare a serviciilor;
15. taxa pentru dispozitivele publicitare.
Veniturile sunt clasificate în
următoarele categorii:

110000 Impozite şi taxe

120000 Contribuţii şi prime de asigurări
obligatorii
130000 Granturi primite
140000 Alte venituri
190000 Transferuri primite în cadrul
bugetului public naţional.
 Clasificaţia veniturilor Ordinul MF nr. 208 din 24.12.2015

  110000 IMPOZITE ŞI TAXE  

 
  111000 Impozite pe venit
    111100 Impozit pe venitul persoanelor fizice
    111200 Impozit pe venitul persoanelor juridice
  113000 Impozite pe bunurile imobiliare
    113100 Impozitul funciar
 
    113200 Impozitul pe bunurile imobiliare
  114000 Impozite şi taxe pe mărfuri şi servicii
    114100 Taxa pe valoarea adăugată
    114200 Accize
    114400 Taxe pentru servicii specifice
 
115000 Taxa asupra comerţului exterior şi operaţiunilor externe
 115100 Taxe vamale şi alte taxe de import
120000 CONTRIBUŢII ŞI PRIME  
DE ASIGURĂRI OBLIGATORII
 
121000 Contribuţii de asigurări sociale de stat obligatorii
122000 Prime de asigurare obligatorie de asistenţă medicală
130000 GRANTURI PRIMITE
140000 ALTE VENITURI
141000 Venituri din proprietate
142000 Venituri din vânzarea mărfurilor şi serviciilor
142200 Taxe şi plăţi administrative
142300 Comercializarea mărfurilor şi serviciilor de către instituţiile
bugetare
143000 Amenzi şi sancţiuni
145000 Alte venituri şi venituri neidentificate
190000 TRANSFERURI PRIMITE ÎN CADRUL BUGETULUI PUBLIC NAŢIONAL
Alocarea resurselor financiare
• Deciziile privind alocarea resurselor intre
sectorul public si cel privat influenteaza
decisiv, atat productia de bunuri publice cat si
raportul dintre acestea si bunurile private.
• In teoria finantelor publice, se apreciaza că:
alocarea resurselor este optima atunci cand
cerintele consumatorilor sunt satisfacute la
un nivel maxim, prin intermediul sectorului
privat si a celui public.
Satisfacerea cererii de resurse financiare publice este
influentata de un ansamblu de factori:
• factori economici, care imprima o anumita evolutie produsului intern
brut, ceea ce poate determina cresterea veniturilor impozabile;
• factori sociali, care presupun redistribuirea resurselor in scopul
asigurarii nevoilor de educatie, sanatate, protectie si asigurari sociale etc.
• factori demografici, care pot influenta, in anumite conditii, atat
numarul populatiei active, cat si cresterea numarului contribuabililor;
• factori monetari (masa monetara, creditul, dobanda), care isi transmit
influenta prin pret, respectiv cresterea preturilor accentueaza fenomenele
inflationiste, care la randul lor genereaza sporirea resurselor din impozite
si taxe;
• factori politici si militari, care prin masurile de politica economica,
sociala si financiara pe care le implica, pot avea ca efect cresterea
productiei si a veniturilor, a contributiilor pentru asigurarile sociale, a
fiscalitatii, presiuni asupra bugetului general consolidat, influentand, in
acelasi timp, nivelul resurselor financiare publice;
• factori de natura financiara, care sintetizeaza influenta factorilor
prezentati anterior, prin dimensiunea cheltuielilor publice.
 Dinamica veniturilor bugetare ale sistemului bugetar

  2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015

PIB, mln.lei 36755.3 44068.8 53430 62921.5 60043 71885.2 82348.7 88227 100510 112050 121850.9

Veniturile totale BPN, 14694.9 17849.6 22292 25516.9 23254.1 27540.2 30139.7 33530.3 36899.5 42446.8 43660.7
mln.lei

ponderea în PIB, % 39.98 40.50 41.72 40.55 38.73 38.31 36.60 38.00 36.71 37.88 35.83

Veniturile BS, mln.lei 9028 11113.9 14058.6 15977.5 13567.6 17167.7 18639.8 20090.6 22436.7 27717.7 28037.9

ponderea în total VBPN, % 61.44 62.26 63.07 62.62 58.34 62.34 61.84 59.92 60.80 65.30 64.22

ponderea în PIB, % 24.56 25.22 26.31 25.39 22.60 23.88 22.64 22.77 22.32 24.74 23.01

Veniturile BL, fără G si T 2137.5 2428.9 3036.8 2874.5 2670.1 2898.6 3227.3 4424.4 4881.1 3782.7 3230.3

ponderea în total VBPN, % 14.55 13.61 13.62 11.27 11.48 10.52 10.71 13.20 13.23 8.91 7.40

ponderea în PIB, % 5.82 5.51 5.68 4.57 4.45 4.03 3.92 5.01 4.86 3.38 2.65

Veniturile BASS, fără G și 2972.2 3691.3 4365.5 5460.6 5605.2 5989.7 6566.1 7154.2 7761.8 8368.6 9275
T
ponderea în total VBPN, % 20.23 20.68 19.58 21.40 24.10 21.75 21.79 21.34 21.03 19.72 21.24

ponderea în PIB, % 8.09 8.38 8.17 8.68 9.34 8.33 7.97 8.11 7.72 7.47 7.61

Veniturile FAOAM, fără G 442.2 557.5 841.4 1211 1422.1 1497.9 1652.2 1826.8 1999.8 2437.3 2865.2
si T

ponderea în total VBPN, % 3.01 3.12 3.77 4.75 6.12 5.44 5.48 5.45 5.42 5.74 6.56

ponderea în PIB, % 1.20 1.27 1.57 1.92 2.37 2.08 2.01 2.07 1.99 2.18 2.35
 Dinamica veniturilor fiscale pe anii 2005-2015

  2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015

PIB, mil.lei 36755.3 44068.8 53430 62921.5 60043 71885.2 82348.7 88227 100510 112050 121850.9

Venituri fiscale BS și 8688.6 10915.5 13280.1 14964.3 12559.9 15067.4 17381.4 19915.7 23217 24853.7 25983.3
BL, mil.lei

din care ale BS 6957.7 8750.7 10733.3 12616 10379.9 12745.9 14793.3 16178.2 18336.5 21929.2 23648.5

ponderea în PIB, % 23.64 24.77 24.86 23.78 20.92 20.96 21.11 22.57 23.10 22.18 21.32

CAS, mil.lei 2949.2 3660.8 4332.7 5429.9 5595.2 5985.3 6562.6 7150 7776.1 8362.6 9269.2

ponderea în PIB, % 8.02 8.31 8.11 8.63 9.32 8.33 7.97 8.10 7.74 7.46 7.61

Pam, mil.lei 425.4 523.7 783.7 1157.3 1376.6 1486.7 1636.1 1797.5 1967 2414.4 2854.6

ponderea în PIB, % 1.16 1.19 1.47 1.84 2.29 2.07 1.99 2.04 1.96 2.15 2.34

Total Venituri fiscale, 12063.2 15100 18396.5 21551.5 19531.7 22539.4 25580.1 28863.2 32960.1 35630.8 38107.1
mil.lei
Presiunea fiscala 32.82 34.26 34.43 34.25 32.53 31.35 31.06 32.71 32.79 31.80 31.27
ponderea în PIB, %
ponderea în VBPN, % 82.09 84.60 82.53 84.46 83.99 81.84 84.87 86.08 89.32 83.94 87.28
Evoluţia structurii impozitelor în veniturile bugetului
public naţional în perioada 2011-2015, %