Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Contabilitatea
datoriilor
Conf. Grigoroi Lilia
ASEM, 2006
1
Obiectivele:
1. Caracteristica, componenta si clasificarea datoriilor
2. Contabilitatea datoriilor financiare
3. Contabilitatea datoriilor comerciale
4. Contabilitatea datoriilor calculate
5. Contabilitatea altor datorii
Cu termenul de Cu termenul de
achitare mai mare achitare mai mic
decat un an decat un an
4
Datorii pe termen lung
calculate
51
financiare
Datorii
Pe termen
53 scurt 52
calculate comerciale
6
Datorii fiananciare
Pe termen scurt
512 “Credite bancare
511 “Credite bancare
pe termen scurt
pe termen scurt”
pentru salariati”
9
Datoriile financiare
Datoriile financiare cuprind datoriile legate de
angajarea capitalului atras, şi anume creditele
si imprumuturile primite de către întreprindere
de la alte persoane fizice şi juridice, pe un
termen stabilit şi pentru o anumită plată;
Modul de creditare, primire si rambursare a
creditelor şi împrumuturilor este reglementat de
contractele de credit si actele normative
bancare in vigoare;
Creditele bancare si imprumuturile pot fi primite
in valuta nationala si straina;
10
Contabilitatea creditelor si
imprumuturilor
Primirea creditelor si imprumuturilor
Dt 242, 243 Ct 411, 511, 412, 512, 413, 513;
Dt 521 Ct 411, 511,
Rambursarea creditelor si imprumuturilor
12
Constatarea si contabilizarea
cheltuielilor privind imprumuturile
Metoda recomandata de SNC 23:
o Cheltuielile de împrumut se consideră drept cheltuieli în acea
perioadă de gestiune, în care au fost suportate de întreprindere,
indiferent de destinaţia specială şi de utilizarea efectivă a
împrumuturilor primite. Dt 714 Ct 411, 511, 413, 513;
Metoda alternativ admisibila prevazuta de SNC 23:
o Cheltuielile de împrumut se capitalizează, adică se includ în valoarea
de bilanţ a activelor calificate. Capitalizarea acestor cheltuieli se
efectuează cu respectarea următoarelor condiţii:
a) cheltuielile de împrumut sînt legate nemijlocit de achiziţionarea,
construcţia sau producţia activului calificat;
b) există o certitudine justificată că activul calificat creat sau achiziţionat,
în valoarea căruia se includ cheltuielile de împrumut, va aduce în viitor
avantaje economice întreprinderii;
c) cheltuielile de împrumut suportate efectiv pot fi determinate cu
exactitate.
Dt 112, 121, 811 Ct 411, 511, 413, 513
o Cheltuielile de împrumut care nu corespund condiţiilor sus-numite se
consideră drept cheltuieli în acea perioadă de gestiune, în care au
fost suportate de întreprindere. Dt 714 Ct 411, 511, 413, 513. 13
Exemplu
La 02 ianuarie întreprinderea „Vicol” S.A. a primit
următoarele credite:credit bancar prin achitarea de
către bancă a datoriei pentru mijloacele fixe procurate
în valoare de 850000 lei, pe un termen de 10 luni, cu
o dobândă anuală de 18 % (dobânda se calculă şi se
achită lunar);credit bancar sub formă de mijloace
băneşti în sumă de 300000 pe un termen de 4 ani, cu
o dobândă anuală de 15 %, (dobânda se calculă şi se
achită trimestrial).
Se cere: de reflectat în conturi operaţiunile de primire
si rambursare a creditelor şi împrumuturilor.
14
Exemplul (rezolvarea)
Formula
Suma, contabila
№ Conţinutul operaţiei
lei Debit Credit
1 Înregistrarea
180)
emisiunii de obligaţiuni (1000 × 180 000 229 413
Încasarea mijloacelor băneşti din emisiunea
2 180 000 242 229
de obligaţiuni
Calculul lunar al dobânzii aferente
3 obligaţiunilor emise (200000 × 15 % / 12) 2 500 714 413