OPERATIUNI CU TITLURI

A. Investitii in titluri
B. Datorii constituite prin titluri

● titluri financiare deţinute în vederea tranzacţionării

● titluri financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

● titluri financiare disponibile în vederea vânzării

● investiţii păstrate până la scadenţă

● instrumente de capitaluri proprii evaluate la cost

Tranzactionare: - in cont propriu (direct)

- prin societati de bursa (intermediat)
Contabilizarea operatiunilor

Grupa 30 - OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI ALTE

INSTRUMENTE FINANCIARE
A 30212 - Instrumente de datorie
B 301 - Active şi datorii financiare deţinute în vederea A 30213 - Credite şi creanţe
tranzacţionării P 3022 - Datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la
A 3011 - Active fin deţinute în vederea tranzacţionării valoarea justă prin profit sau pierdere
A 30111 - Instrumente de capitaluri proprii P 30221 - Depozite
A 30112 - Instrumente de datorie P 30222 - Datorii constituite prin titluri
A 30113 - Credite şi creanţe P 30229 - Alte datorii financiare
P 3012 - Datorii fin deţinute în vederea tranzacţionării A 303 - Active financiare disponibile în vederea vânzării
P 30121 - Poziţii scurte A 3031 - Instrumente de capitaluri proprii
P 30122 - Depozite A 3032 - Instrumente de datorie
P 30123 - Datorii constituite prin titluri A 3033 - Credite şi creanţe
P 30129 - Alte datorii financiare A 3037 - Creanţe ataşate
B 302 - Active şi datorii financiare desemnate ca fiind A 304 - Investiţii păstrate până la scadenţă
evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere A 3041 - Instrumente de datorie
A 3021 - Active financiare desemnate ca fiind evaluate la A 3042 - Credite şi creanţe
valoarea justă prin profit sau pierdere A 3047 - Creanţe ataşate
A 30211 - Instrumente de capitaluri proprii A 305 - Instrumente de capitaluri proprii evaluate la cost
Active şi datorii financiare deţinute în vederea tranzacţionării

● tranzactii frecvente in perioade scurte de timp (max 6 luni)

● fac obiectul reevaluarilor periodice (60311 / 70311)
● nu se urmaresc distinct veniturile din remunerarea titlurilor
● genereaza costuri de tranzactionare (60313)

1. Achiziția unei actiuni în cont propriu, exista costuri de tranzactionare:

(%) 30111 = 1111
Instrumente de capitaluri proprii Cont curent la BNR
60313
Costuri de tranzactionare

2. Reevaluarea titlului în urma creșterii cursului:

30111 = 70311
Instrumente de capitaluri proprii Câştiguri din reevaluarea şi cesiunea activelor financiare
deţinute în vederea tranzacţionării

3. Vanzarea actiunii în cont propriu:

1111 = 30111
Cont curent la BNR Instrumente de capitaluri proprii
1. Achiziția unei obligatiuni prin intermediul societatilor de bursa, exista costuri de tranzactionare :
(%) 30112 = 333
Instrumente de datorie Contul societatilor de bursa
60313
Costuri de tranzactionare
333 = 1111
Contul societatilor de bursa Cont curent la BNR

2. Reevaluarea titlului în urma scaderii cursului:

60311 = 30112
Pierderi din reevaluarea şi cesiunea activelor financiare Instrumente de datorie
deţinute în vederea tranzacţionării

3. Reevaluarea titlului în urma creșterii cursului:

30112 = 70311
Instrumente de datorie Câştiguri din reevaluarea şi cesiunea activelor financiare
deţinute în vederea tranzacţionării
4. Vanz obligatiunii prin soc de bursa, in conditiile in care val de piata este mai mare decat val contabila:

333 = %
Contul societatilor de bursa 30112 -
Instrumente de datorie
70311
Câştiguri din reeval şi cesiunea activelor financiare
deţinute în vederea tranzacţionării

1111 = 333
Cont curent la BNR Contul societatilor de bursa

5. Vanz obligatiunii prin soc de bursa, in conditiile in care val de piata este mai mica decat val contabila:

% = 30112
333 Instrumente de datorie
Contul societatilor de bursa
60311
Pierderi din reeval şi cesiunea activelor financiare
deţinute în vederea tranzacţionării

1111 = 333
Cont curent la BNR Contul societatilor de bursa
Active şi datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

● tranzactii frecvente in perioade scurte de timp (max 6 luni)

● fac obiectul reevaluarilor periodice (60321 / 70321)
● nu se urmaresc distinct veniturile din remunerarea titlurilor
● costurile de tranzactionare (60323)

Presupun acelasi mod de contabilizare precum titlurile precedente.

Active financiare disponibile în vederea vânzării

● sunt achizitionate in vederea detinerii o perioada mai mare de timp (peste 6 luni)
● nu fac obiectul reevaluarilor periodice
● se urmaresc si se inregistreaza distinct veniturile din remunerarea titlurilor (70331; 70333)
● costurile de tranzactionare sunt asimilate in pretul titlului
1. Achiziția unei actiuni prin societati de bursa:
3031 = 333
Instrumente de capitaluri proprii Contul societatilor de bursa
333 = 1111
Contul societatilor de bursa Cont curent la BNR

2. Incasarea dividendului actiunii din portofoliu:

1111 = 70333 (posibil si prin societati de bursa)

Cont curent la BNR Dividende
1. Achiziția unei obligatiuni prin societati de bursa. Obligatiunea prezinta o dobanda scursa (inregistrata):
% = 333
3032 Contul societatilor de bursa
Instrumente de datorii
3037
Creante atasate

333 = 1111
Contul societatilor de bursa Cont curent la BNR

2. Inregistrarea periodica a dobanzii:

3037 = 70331
Creante atasate Dobanzi

3. Incasarea dobanzii:
1111 = 3037
Cont curent la BNR Creante atasate
4. Vanz obligatiunii prin societati de bursa, in conditiile in care val de piata este mai mare decat val contabila.

Obligatiunea prezinta o dobanda scursa.

333 = %
Contul societatilor de bursa 3032 -
Instrumente de datorie
70336
Câştiguri din cesiune
3037
Creante atasate

1111 = 333
Cont curent la BNR Contul societatilor de bursa

Investiţii păstrate până la scadenţă

● sunt achizitionate in vederea detinerii o perioada mai mare de timp (peste 6 luni), pana la scadenta
● se urmaresc si se inregistreaza dobanzile (70341)
● costurile de tranzactionare sunt asimilate in pretul titlului
1. Achiziția unei obligatiuni in cont propriu. Obligatiunea prezinta o dobanda scursa (inregistrata):
% = 1111
3041 Cont curent la BNR
Instrumente de datorii
3047
Creante atasate

2. Inregistrarea periodica a dobanzii:

3047 = 70341
Creante atasate Dobanzi

4. Vanz obligatiunii in cont propriu. Obligatiunea prezinta o dobanda scursa:

1111 = %
Contul curent la BNR 3041 -
Instrumente de datorie
3047
Creante atasate
Alte situatii:

1. La termen, emitentul nu plateste dobanda bancii, aceasta devenind restanta:

3811 = 3047
Creante restante Creante atasate

2. Neonorandu-si obligatiile de plata, emitentul este declarat in faliment:

3821 = %
Creante depreciate 3041
Instrumente de datorii
3811
Creante restante

Contul 305 functioneaza asemanator contului 303, in ceea ce priveste partea de actiuni.
Contabilizarea operatiunilor

Grupa 32 - DATORII CONSTITUITE PRIN TITLURI

B 321 - Certificate de depozit
P 3211 - Certificate de depozit
B 3217 - Datorii ataşate şi sume de amortizat
P 32171 - Datorii ataşate
B 32172 - Sume de amortizat
B 322 - Carnete şi librete de economii
P 3221 - Carnete şi librete de economii
B 3227 - Datorii ataşate şi sume de amortizat
P 32271 - Datorii ataşate
B 32272 - Sume de amortizat
B 325 - Obligaţiuni
P 3251 - Obligaţiuni
B 3257 - Datorii ataşate şi sume de amortizat
P 32571 - Datorii ataşate
B 32572 - Sume de amortizat
B 326 - Alte datorii constituite prin titluri
P 3261 - Alte datorii constituite prin titluri
B 3267 - Datorii ataşate şi sume de amortizat
P 32671 - Datorii ataşate
B 32672 - Sume de amortizat
1. Emiterea unui certificat de depozit cu dobânda plătită in fine:
1111 = 3211
Cont curent la BNR Certificate de depozit
2. Inregistrarea periodică a dobânzii de plătit in fine sau la o dată ulterioară emisiunii
60361 = 3217
Dobânzi privind titlurile Datorii atașate
de creanțe negociabile
3. Plata lunară a dobânzii la certificatul de depozit:
3217 = 1111
Datorii atașate Cont curent la BNR
4. Rambursarea certificatului la scadenta
3211 = 1111
Certificate de depozit Cont curent la BNR

5. Emiterea unui certificat interbancar cu dobânda plătită în avans:

% = 3261 (sau 3211)
1111 Alte datorii prin titluri
Cont curent la BNR
375
Cheltuieli înregistrate în avans
6. Trecerea periodic a dobânzii plătită în avans pe cheltuieli:

60364 = 375
Dob privind alte dat constit prin titluri Cheltuieli in avans

7. Rambursarea titlului:
3261 = 1111
Alte datorii prin titluri Cont curent la BNR

8. Subscrierea unei obligatiuni emise:

3556 = 3251
Alti debitori diversi Obligatiuni

9. Plata obligatiunii subscrise:

2511 (sau 1111) = 3556
Cont curent client Alti debitori diversi

10. La scadenta obligatiunea este convertita in actiuni. Exista diferente de conversie:

3251 = %
Obligatiuni 5012
Capital subscris si varsat
5114
Prime de conversie