UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA CATEDRA Finane i Bnci

Finane publice
note de curs

Autori: Galina Ulian Dr. hab., prof. univ. Mariana Doga-Mrzac Dr. conf. Lilia Rotaru, Lector universitar

Chiinu 2007

CUPRINS Tema 1. Conceptul i funciile finanelor 1. Conceptul de finane. Esena i structura. 2. Obiectul de studiu i coninutul disciplinei: Finane publice. 3. Legtura finanelor publice cu alte tiine economice i sociale. Funciile finanelor publice i rolul lor n economia modern. Tema 2: Politica financiar 1.Politica social economic a statului. Conceptul de politic financiar. 2.Tipuri de politic financiar. 3.Direcii eseniale ale politicii financiare n Republica Moldova. Tema 3. Mecanismul financiar 1. Conceptul de mecanism financiar, structura i funcionalitatea acestuia. 2. Sistemul fondurilor financiare. 3. Metodele administrative de gestiune financiar. 4. Prghiile economico financiare. 5. Instituii i organe cu atribuii n sfera activitii financiare 6. Norme reglementrii juridice privind activitatea financiar. Tema 4. Sistemul cheltuielilor publice 1. Coninutul economic al cheltuielilor publice. 2. Clasificarea cheltuielilor publice. 3. Nivelul, structura i dinamica cheltuielilor publice.

Tema 5. Cheltuielile publice pentru aciuni social - culturale

1. 2. 3. 4. 5. Conceptul de cheltuieli publice pentru aciuni social culturale. Cheltuieli publice pentru nvmnt. Cheltuieli pentru cultur i art. Cheltuieli pentru ocrotirea sntii. Cheltuieli pentru securitatea social

Tema 6. Cheltuielile publice privind administraia de stat, ordinea de stat i aprarea 1. Cheltuielile privind serviciile publice generale. 2. Cheltuielile bugetare pentru aprarea naional, cheltuieli militare

Tema 7. Cheltuieli bugetare pentru obiective i aciuni economice

1. 2. 3. 4. Coninutul, nivelul i structura cheltuielilor pentru aciuni i obiective economice. Sursele de finanare a cheltuielilor pentru aciuni i obiective economice. Cheltuielile publice privind cercetarea-dezvoltarea. Determinarea eficienei economice a cheltuielilor pentru aciuni i obiective economice.

Tema 8. Sistemul resurselor financiare publice 1. Coninutul economic al resurselor financiare publice. 2. Componentele resurselor financiare publice. 3. Tendine n evoluia resurselor financiare publice.

Tema 9. Impozitele forma principal a resurselor financiare publice 1. Apariia i evoluia impozitelor
2. Coninutul social-economic i funciile impozitelor 3. Teorii n reglementarea sistemului de impunere de ctre stat 4. Elementele impozitului 5. Principiile de impunere 6. Aezarea i perceperea impozitelor 7. Clasificarea impozitelor 8. Sistemul fiscal al Republica Moldova Tema 10. Impozitele directe 1. Caracteristica impozitelor directe 2. Impozitele reale 3. Impozitele personale 1. Impozitele pe venit 2. Impozitele pe avere 4. Dubla impunere internaional Tema 11 . Impozite indirecte 1. Caracteristica impozitelor indirecte 2. Taxele de consumaie 3. Monopolurile fiscale 4. Taxele vamale 5. Caracteristica general a taxelor Tema 12: Bugetul de stat i procesul bugetar Coninutul i caracteristicile bugetului de stat Principiile bugetare Procesul bugetar

1.

2. 3.

Tema 13: Creditul public

1. mprumuturile de stat: esena i trsturile caracteristice 2. Destinaia i rolul mprumuturilor de stat 3. Tehnica mprumutului de stat 4. Operaiuni aferente mprumuturilor de stat

Cuvnt nainte
Apariia i evoluia finanelor sunt strns legate de apariia i consolidarea statului. tiina finanelor publice este o ramur important a tiinei economice, care face progrese permanente, cerute i generate de mobilitatea mare a fenomenelor economice, sociale i politice care au loc n societile contemporane. Finanele publice, n primul rnd, reprezint un mijloc de acoperire a cheltuielilor cu funcionarea sectorului public, n al doilea rnd, finanele publice sunt un mijloc de intervenie economic i social. Finanele publice formeaz un domeniu de cercetri care trateaz, n special, problemele veniturilor i cheltuielilor publice. n perioada contemporan, aceste probleme se mpart n cteva mari diviziuni: venitul public, cheltuiala public, trezoreria public, datoria public, politica i mecanismul financiar, anumite probleme ale sistemului fiscal n ansamblu, cum ar fi caracteristica impozitelor i taxelor, clasificarea acestora, politica fiscal etc. n prezent, impozitele, taxele, contribuiile i mprumuturile de stat, subveniile, alocaiile i transferurile bugetare reprezint nu numai metode de colectare i repartizare a resurselor financiare publice, dar i instrumente aplicate de structurile guvernamentale, pentru a direciona dezvoltarea economic i social a rii conform obiectivelor stabilite. Organele financiare, cadrele de conducere i specialitii din instituiile publice, din regiile autonome i societile comerciale cu capital majoritar de stat, ca i din celelalte uniti care particip la procesul de colectare, repartizare i utilizare a resurselor financiare publice, sunt chemate s ndeplineasc un rol activ n fundamentarea deciziilor autoritilor publice, n raionalizarea opiunilor bugetare, n creterea eficienei cu care sunt folosite resursele materiale, umane, financiare i valutare de care dispun. Finanele publice reprezint una din disciplinile eseniale de profil att pentru studenii de la specialitile Finane i Contabilitatea Firmei, Fiscalitate i Administare Financiar, Bnci i Burse de Valori, ct i pentru studenii altor specialiti de profil economic. Disciplina Finane publice are o nsemntate important n formarea viitorilor economiti, contribuind la formarea unui sistem de cunotine teoretice, practice i aplicative n domeniul finanelor la nivel macroeconomic. Aceast lucrare cuprinde aspecte teoretice i aplicaii practice, elaborate pe baza standardului curricular la disciplina Finane publice.

Tema 1. Conceptul i funciile finanelor 4. Conceptul de finane. Esena i structura. 5. Obiectul de studiu i coninutul disciplinei: Finane publice. 6. Legtura finanelor publice cu alte tiine economice i sociale. Funciile finanelor publice i rolul lor n economia modern. 1. Conceptul de finane: esena i structura. Din punct de vedere etimologic cuvntul finane i are originea din limba latin i nsemna plata n bani. n secolele XIV-XV n Frana circulau aa expresii ca financ - o sum de bani sau venit al statului, finaces patrimoniul statului. n secolul XVI, n limba german se folosea expresia finaz plata n bani. Conceptul de finane s-a conturat pe fundalul practicrii formelor de exprimare bneasc a diferitelor procese economice, sociale i n legtur cu apariia i dezvoltarea primelor forme statale de organizare a societii. Coninutul finanelor reliefeaz procese de exprimare valoric i micare a valorii sub form bneasc, pentru satisfacerea nevoilor de desfurare a diverselor activiti. Deci noiunea finane reprezint sume de bani sau conturi bneti ce se administreaz de ctre stat, persoane juridice sau persoane fizice ca i form sub care se realizeaz procesele de adunare i distribuire a resurselor bneti n cadrul activitilor economico-sociale (impozitele, subveniile, alocaiile). Conceptul de finane poate fi privit sub dou aspecte: - n sens restrns vizeaz operaiunile, procesele i relaiile economice efectuate n form bneasc, dar desemnnd n esen procesul de repartiie al produsului naional. - n sens larg conceptul de finane include ansamblul operaiunilor bneti legate nu numai de repartiia produsului naional, dar i de formarea, circulaia i consumul produsului naional. Toate relaiile economice dintre persoanele fizice i juridice, n msura n care se exprim n form bneasc, reprezint finanele. Relaia bani marf, marf bani, include suportul obiectiv al realizrii proceselor financiare, de acumulare a resurselor n form bneasc i de distribuire, utilizare a acestor resurse. n acest context, banul reprezint un instrument de utilitate social, devenit n prezent un drept de crean. Finanele reprezint procesele economice i relaiile sociale, tehnici specifice de procurare i utilizare a resurselor bneti pentru satisfacerea nevoilor privind activitatea persoanelor fizice, juridice inclusiv a statului. Conceptul contemporan al Finanelor redat n schema 2. La categoria general de finane se include mai multe componente: 1. Finanele private aceast categorie financiar se caracterizeaz, n principal, prin faptul c participanii la aceste relaii i procese sunt persoane fizice sau juridice a cror activitate se bazeaz pe proprietatea privat. Fondurile de resurse bneti ce se administreaz la nivelul acestor participani sunt destinate

satisfacerii de nevoi proprii ale persoanelor respective. Capitalul ntreprinderilor private servete desfurrii activitii respective i realizrii obiectivelor proprii. 2. Finanele publice se caracterizeaz prin participarea direct la procesele generale financiare ale statului ca beneficiar al resurselor bneti acumulate i n calitate de utilizator al resurselor respective. Finanele publice cuprind mai multe categorii financiare: - bugetul de stat, - asigurrile sociale, - creditul. Caracteristica semnificativ a finanelor publice const n aceea c procesele i relaiile financiare respective se desfoar n legtur direct cu satisfacerea unor nevoi colective. 2. Obiectul de studiu i coninutul disciplinei Finane publice Obiectul de studiu al Finanelor publice trebuie s ia n considerare omul, trebuinele i preferinele acestuia, determinrile sociale la care el este supus. Din acest considerent Finanele publice este o tiin social. n urma experienei acumulate i a cercetrilor efectuate au fost perfecionate metodele de lucru folosite n practica financiar. n acest context se poate vorbi de caracterul obiectiv al existenei finanelor i ca rezultat apariia unei tiine care utilizeaz fondurile publice; Trebuie deci s subliniem c obiectul de studiu al Finanelor publice n linii generale l constituie: 1. Cheltuielile publice pentru furnizarea de bunuri i servicii i realizarea transferurilor cu scop social. 2. Veniturile publice, ce au ca surs principal impozitarea. 3. mprumuturile publice i datoriile publice. Studiind Finanele publice, trebuie s inem cont i de faptul c acestea formeaz expresia fenomenelor politice i sunt determinate de acestea. n teoria economic coninutul economic al Finanelor publice este abordat n mod diferit: 1. Teoria clasic (A. Smith, D. Ricardo, A. Wagner) statul paznic de noapte, deci, funcia principal este aprarea rii. Finanele publice aveau ca scop asigurarea resurselor necesare pentru ntreinerea instituiilor publice, i cea mai principal problem era meninerea echilibrului ntre veniturile i cheltuielile bugetare. 2. Teoria marxist finanele erau considerate ca relaii bneti ce apar n procesul exploatrii suplimentare a maselor largi ale populaiei de ctre statul capitalist prin intermediul mobilizrii veniturilor sale i efecturii cheltuielilor publice. Procesul democratizrii care s-a desfurat i a evoluat n rile Occidentale a contribuit la evoluia i democratizarea funciilor statului. Statul s-a transformat ntr-o for aflat la dispoziia ntregii societi avnd ca scop asigurarea i desfurarea normal a activitii economico- sociale.
6

3. Teoria modern Keynes doctrinarul teoriei capitalismului reglat, statul este chemat s influeneze viaa economic n mod direct. n felul acesta, coninutul Finanelor publice depete sfera raporturilor legate de asigurarea echilibrului dintre veniturile i cheltuielile statului. Finanele statului nu mai sunt legate numai de ndeplinirea funciilor de aprare a statului i meninerea administraiei publice, ci tot mai mult funciile capt caracter social i economic. Maurice Duverge face o sintez a asemnrilor i deosebirilor dintre concepiile clasice i cele moderne privind finanele publice. El consider tiina finanelor ca o tiin economic i politic. Dup Maurice Duverge finanele publice reprezint o tiin economic deoarece mijloacele financiare sunt folosite de stat pentru a interveni n domeniul economic. Acestea constituie o ramur a tiinei politice deoarece folosete tehnici financiare pentru a interveni nu doar n domeniul economic, dar i social(egalizarea veniturilor), intelectual (subvenii pentru activiti artistice sau educative) i chiar politic(fonduri secrete). [Finances publiques Presses Universitaires de France, Paris, 1978,p. 26-27]. Toate aceste opinii vin s arate, c Finanele publice reprezint o tiin independent cu obiect propriu de studiu; o tiin de hotar ce studiaz economicul, politicul, juridicul, socialul relaiilor i raporturilor umane. Astfel, conceptul contemporan Finane publice include: 1. Relaiile care exprim un transfer de resurse bneti fr contraprestaie i cu titlu nerambursabil. 2. Relaiile care exprim un mprumut de resurse bneti pe o perioad de timp determinat, pentru o anumit dobnd (creditul). 3. Relaii care exprim un transfer de resurse bneti obligatoriu sau facultativ n schimbul unei contraprestaii care depinde de producerea unui eveniment aleatoriu (asigurri) etc. Conceptul contemporan al Finanelor publice nu mai presupune un simplu mijloc de asigurare a acoperirii cheltuielilor statului, ci, nainte de toate, un mijloc de intervenie n economie. 3. Legtura Finanelor publice cu alte tiine economice i sociale. Finanele publice reprezint o disciplin ce are tangene att cu tiinele economice ct i cu cele sociale. Finanele publice au legtur strns cu dreptul administrativ i cu cel constituional. Aceasta rezult din faptul c, n majoritatea cazurilor, prelevrile de resurse bneti la fondurile publice se fac prin constrngere, fr contraprestaie i cu titlu nerambursabil. Din aceast cauz aceste relaii trebuiesc reglementate juridic sau s mbrace o form juridic: lege, act, decret etc. ntocmirea, aprobarea, executarea, ncheierea i controlul bugetului administraiei centrale se face ntr-o ordine clar stabilit, implicnd un numr mare de funcionari publici. Toate aceste faze ale procesului bugetar ntr-un stat de drept snt deasemeni reglementate prin lege. Faptul c operaiile financiare capt o reglementare juridic, face ca finanele publice s se plaseze n epicentrul activitii

administraiilor publice, ne face s considerm aceast disciplin att economic ct i de drept. Exist o legtur strns ntre finanele publice i tiinele politice. Instrumentele financiare servesc deseori nu numai pentru intervenia n domeniul economic, dar i cel social i politic. Legtura dintre finanele publice i tiinele economice este i mai strns, n deosebi aceasta se refer la finanele ntreprinderii, management, tiinele de profil monetar i bancar, economia politic. Deci, finanele publice este o disciplin ce se intercaleaz cu tiinele economice, juridice, sociale i politice. Datorit acestui fapt finanele publice reprezint o disciplin ce e studiat att de studenii facultilor economice, ct i cele de drept. 4. Funciile finanelor publice i rolul lor n economia modern. Finanele publice au aprut i exist pentru realizarea unor obiective concrete, care nu pot fi realizate pe alt cale sau cu alte mijloace. Finanele publice i ndeplinesc destinaia social prin funciile care le exercit: 1. funcia de repartiie; 2. funcia de control.

Schema 1 Funciile finanelor publice

Finane publice Funcia de repartiie Funcia de control

Se produce distribuia PIB ntre Guvern i persoanele fizice i juridice, constituirea i folosirea fondurilor finanelor publice.

Se nfptuiete verificarea exactitii i oportunitii vrsmintrelor n fondurile bneti, utilizri ntemeiate i eficiente ale acumulrilor bneti.

Datoria nsuirilor pe care le posed i funciile pe care le exercit finanele publice fac posibil efectuarea proceselor de repartiie valoric i aprecierea corespunderii lor legilor economice i actelor normative n vigoare.

1. Funcia de repartiie are dou faze: constituirea fondurilor bneti i distribuirea acestora. Constituirea fondurilor financiare, prima faz a funciei de repartiie, se nfptuiete prin prelevarea de ctre agenii economici a impozitelor, taxelor, contribuiilor pentru asigurarea social, a amenzilor, penalitilor, chiriilor i veniturilor ntreprinderilor publice, veniturilor din realizarea mijloacelor fixe ale statului, ajutoare, donaii, mprumuturi etc. La construirea fondurilor financiare particip practic toi agenii economici rezideni, precum i persoane nerezidente: ntreprinderile cu capital de stat, ntreprinderile cu capital privat sau mixt, instituii publice, populaia ect. Cea mai mare parte a resurselor financiare i au izvorul n PIB i ntr-o msur mai mic n avuia naional sau n transferuri primite din strintate. De asemeni la constituirea fondurilor financiare cea mai mare parte revine resurselor cu titlu nerambursabil, obligator i fr contraprestaii. O parte mai mic din aceste fonduri e completat de resursele mprumutate att din interior ct i din exteriorul rii. De fapt, n timp ce are loc constituirea fondurilor de mijloace financiare la dispoziia statului, concomitent are loc distribuirea fondurilor bneti la diverse persoane juridice i persoane fizice. Cea de-a doua faz a funciei de repartiie o reprezint distribuirea fondurilor. Repartizarea mijloacelor bneti din fondurile publice trebuie s se fac dup anumite criterii, pe baza anumitor tehnici n dependen de importana obiectivelor ce trebuiesc finanate, deoarece cererea de resurse financiare este, de regul, mai mare ca oferta. Distribuia resurselor financiare se face n scopul acoperirii cheltuielilor privind: nvmntul, sntatea, cultura, asigurrile sociale, gospodria comunal i locuine, aprarea naional, meninerea ordinii publice, datoria public. Aceast repartiie se face pe beneficiari, obiective i aciuni. Repartiia sau distribuia fondurilor se face n scopul acoperirii cheltuielilor privind: plata salariilor, procurrii de materiale, plata serviciilor, acordarea subveniilor, transferuri ctre persoanele fizice (pensii, alocaii, burse, ajutoare), investiii capitale ect. Redistribuirea mijloacelor prin funcia de repartiie are consecine cu caracter economic i social. Prin repartiie se redistribuie o parte din venitul naional sectorului neproductiv zonelor geografice defavorizate, persoanelor socialmente vulnerabile ect. Funcia de repartiie a finanelor contribuie la nlturarea inegalitii existente ntre diferite categorii de ceteni. Ca i finanele publice, funcia de repartiie a acesteia are caracter obiectiv, pe cnd procesul propriu zis de redistribuire are un caracter subiectiv, ce depinde de capacitatea factorilor de rspundere, de a lua decizii adecvate, de situaia social economic din ar, de orientarea forelor politice ect. 2. Funcia de control a finanelor publice. Necesitatea funciei de control a finanelor publice decurge din faptul c fondurile de resurse financiare constituite la dispoziia statului aparin ntregii societi. Societatea este interesat n asigurarea resurselor financiare necesare nevoilor obteti, dirijarea resurselor respective, lund n consideraie prioritile

stabilite de organele competitive, maximizarea eficienei utilizrii resurselor financiare ect. Fondurile publice reprezint o bun parte din venitul naional, de aceia apare necesitatea pentru organizarea unui control riguros asupra modului de constituire, repartiiei i utilizare a acestor fonduri. Funcia dat presupune i controlul riguros asupra pstrrii i utilizrii gospodreti a bunurilor proprietate de stat. Pentru a mpiedica folosirea neraional a resurselor materiale, de munc, financiare pentru a preveni risipa i chiar nsuirea ilicit a activelor publice, este necesar ca statul s exercite un control sistematic i organizat asupra sectorului public al economiei. Deci, funcia de control se refer la modul de constituire a fondurilor n economie, la repartiia acestora pe beneficiari i la eficiena cu care unitile economice cu capital de stat i instituiile publice utilizeaz resursele de care dispun. Funcia de control este legat de funcia de repartiie, dar are o sfer de manifestare mai larg dect aceasta, deoarece vizeaz i modul de utilizare a resurselor. Controlul financiar se efectueaz n fazele repartiiei, produciei, schimbului i consumului. n faza repartiiei se urmrete proveniena resurselor financiare publice, nivelul acestora, repartizarea ntre beneficiari ect. n faza produciei controlul financiar se realizeaz n sectorul public, se manifest asupra ntreprinderilor publice. Aici se are n vedere urmrirea tuturor fazelor procesului de producie, eficiena utilizrii mijloacelor de producie. n faza schimbului se controleaz preurile de realizare, viteza cu care mrfurile trec de la productor la consumator ect. n faza consumului controlul financiar vizeaz consumul productiv al unitilor economice cu capital de stat prin prisma eficienei i rentabilitii. Aici se include i consumul final al instituiilor publice de nvmnt, sntate, cultur, administraie ect. Deoarece relaiile financiare snt relaii bneti, controlul financiar este, deasemeni, un control nemijlocit de bani. Controlul financiar public se exercit de organele specializate: Ministerul Finanelor, Banca Naional a Moldovei, Trezoreriei, Serviciul Fiscal de Stat, Curtea de Conturi, Direciile de finane ale administraiilor publice locale, Parlament, Guvern organe specializate ale ministerelor, departamentelor, ntreprinderilor de stat, etc.

10

Termenul Finane

SCHEME

FINIS (n latina veche) plata rentei, plata

birului, plata contribuiei. FINATIO, FINANCIA (n latina medieval) - pli, sfritul termenului de plat, sum de bani.

FINANCIA (n latina n sec. XIII-lea) plata n bani. FINANCIA (n Frana sec. XVI-lea) totalitatea patrimoniului de stat.

FINANZ (n Germania n sec. al XVIII-lea) partimoniul public, inclusiv bugetului statului

Termenul Finane, avnd origine latin i evolund pe parcursul a sute de ani, ocup un loc central n limbajul economic i este folosit pentru identificarea unui ntreg fenomen, inclusiv prile lui componente fenomenul financiar.

Schema 2. Tratarea termenului Finane

11

Necesitatea economic: - repartiia PIB ntre sferele de activitate uman

Condiii economice: - producia marf; - apariia banilor; folosirea banilor pentru transferarea valorii. FINANE

Circumstane: - crearea obiectului de repartiie (P.I.B.); - existena subiectelor repartiiei (statul, persoane fizice i juridice).

La o anumit etap de dezvoltare a societii umane dup apariia banilor i organizarea societii n form de stat relaiile de producie sau completat cu o form nou relaiile financiare.

Schema 3. Necesitatea, condiiile i circumstanele apariiei finanelor.

12

Fonduri bneti

F I N A N E

Prghii i instrumente de intervenie a Guvernului n economie

Metode i tehnici acumulrilor bneti

de

gestionare

Act juridic

Relaii economice care apar n procesul constituirii i repartizrii fondurilor i mijloacelor bneti

FINANELE sunt relaii economice ce in de formarea, distribuirea i utilizarea fondurilor bneti pe baza produsului intern brut.

Schema 4. Diverse tratri ale categoriei Finane

13

Finane publice

Relaii care exprim un transfer de resurse bneti fr contraprestaie i cu titlul nerambursabil.

Relaii care exprim un mprumut de resurse bneti pe o perioad de timp determinat pentru o anumit dobnd (creditul prublic)

Relaiile care exprim un transfer de resurse bneti obligatoriu sau facultativ n schimbul unei contraprestaii care depinde de producerea unui eveniment aleatoriu (asigurrile sociale de stat).

Finane publice relaii economice realizate prin intermediul banilor, care apar n procesul repartiiei PIB n legtur cu satisfacerea nevoilor colective ale societii. Schema 5. Conceptul contemporan al finanelor publice

14

ntrebri de autocontrol 1. Originea cuvntului Finane unde i cnd apare ?

2.

Ce reprezint finanele publice i n concepiile teoreticienilor pot fi considerate ca?

3. Care sunt concepiile finanelor publice i explicai ce reprezint fiecare concept? 4. De ce finanele publice este considerat o tiin social? 5. Cnd finanele publice se manifest ca tiin i datorit crui fapt? 6. Reprezentnd o ramur a tiinelor economice ce studiaz finanele publice? 7. Care este deosebirea dintre finane publice i finane particulare? 8. Enumerai funciile finanelor publice i ce reprezint fiecare funcie? 9. Care sunt fazele controlului financiar i care sunt funciile acestor faze (descriei pe scurt aceast faz)? 10.Numii organele ce exercit controlul financiar? 11.Fiind ramur a tiinelor economice, finanele au ca obiect de studiu (studiaz)? 12.Cine particip la formarea fondurilor publice de resurse bneti?

Test
1. ncercuii varianta corect, cuvntul finane i are originea din limba: a. b. c. d. e. Greac Francez Latin German Italian

2. ncercuii varianta corect, expresia financia de mn are sensul de: a. plata de numerar b. plata pentru servicii, mrfuri c. plata n bani d. plata prin virament e. plata suplimentar

15

3. ncercuii varianta corect, conceptul clasic este bazat pe: a. intervenia statului n economie b. evitarea statului n economie c. intervenia statului i organelor de control n economie d. impozitele i taxele trebuie si aib un caracter neutru 4. Alegei varianta corect, care funcii sunt distinse de Richard i Peggy Musgrave: a. funcia d afectare a resurselor a cheltuielilor b. funcia de reglare a masei monetare c. funcia de reglare a masei monetare d. funcia de distribuire a veniturilor e. funcia de reglare a vieii economice f. funcia controlului financiar Variante de rspuns: 1. a; c; d;
2.

3. b; d; e; 4. c; d; e;

5. a; b; e; 6. a; b; c;

a; d; e;

5. Alegei varianta corect, n prezent cum sunt definite Finanele Publice ? a. fonduri bneti la dispoziia statului b. valut convertibil c. act juridic d. mijloace de investiie a statului n economie e. valut convertibil Variante de rspuns: 1. a;b;c 2. c;d;e 3. b;c;d;e 4. a;c;d

6. Alegei varianta corect, care sunt fazele ce cuprind funcia de repartiie: a. constituirea fondurilor b. consumul fondurilor c. repartizarea fondurilor d. controlul fondurilor Variante de rspuns: 1. c;d 2. a;c 3. a;d 4. b;c

16

7. Alegei varianta corect, controlul financiar este efectuat n urmtoarele faze: a. de repartiie b. de producie c. de control d. de schimb e. de consum f. de stabilizare j. de alocare Variante de rspuns: 1. a;b;c;d;f 2. b;c;d;e 3. a;b;c;d;e 4. a;b;c;e 5. c;d;f;j 6. b;c;d;f

8. ncercuii varianta corect, controlul financiar nu este exercitat de: a. Banca Naional b. Ministerul Finanelor c. Serviciu Fiscal de Stat d. Direcii de Finane ale Administraiei Publice Locale 9. ncercuii varianta corect, aceast fraz Exist un cerc vicios al srciei: rile srace nu pot s acumuleze pentru c sunt srace i rmn srace, pentru c nu pot s acumuleze este expus de: a. Adam Smith b. Ragnar Nurske c. Adolph Wagner d. Joun Say 10. ncercuii varianta corect , care sunt resursele ce alimenteaz fondul public: a. produsul intern brut b. avuia naional c. transferuri primite din strintate d. fonduri de rezerv 11. ncercuii varianta corect, care din sectoarele enumerate particip la constituirea fondurilor publice: a. sectorul public b. sectorul privat c. sectorul particular d. sectorul cooperatist

17

13.La formarea fondurilor necesare statului, pentru ndeplinirea funciilor i sarcinilor sale, particip: a. numai peroanele care i desfoar activitatea n sfera produciei materiale; b. numai peroanele care i desfoar activitatea n sfera produciei nemateriale; c. att persoanele care i desfoar activitatea n sfera produciei materiale, ct i cele din sfera produciei nemateriale, contribuia individual variind, ca mrime, de la o categorie social la alta; d. att persoanele care i desfoar activitatea n sfera produciei materiale, ct i cele din sfera produciei nemateriale, contribuia individual fiind aceeai pentru fiecare categorie social; e. nici una din variantele de mai sus. 14. a. b. c. d. e. Obiectul de studiu al finanelor publice nu l reprezint: metodele i tehnicile de analiz a echilibrului financiar al firmelor private; metodele de gestionare folosite n cadrul sectorului public; metode de stabilire, percepere i urmrire a impozitelor, taxelor i veniturilor nefiscale; metodele de dimensionare i repartizare a cheltuielilor publice pe obiective, aciuni i beneficiari; politica financiar promovat de stat

15.Care din aspectele de mai jos sunt specifice concepiilor moderne despre finanele publice: 1. aparin perioadei capitalismului ascendent; 2. statul trebuie s fie unul al bunstrii, 3. aparin perioadei dezvoltrii monopolurilor; 4. se afirm tot mai mult concepia intervenionist; 5. impozitele constituie un ru necesar; a. 2, 3, 5; b. 1, 3, 4; c. 1, 3, 5; d. 2, 3, 4; e. 3, 4, 5; 16.Funcia de control a finanelor publice: are o sfer de manifestare mai restrns dect cea de repartiie; a. necesitatea acesteia decurge faptul c fondurilor de resurse financiare publice aparin ntregii societi; b. controlul se limiteaz numai la faza repartiiei; c. controlul nu se exercit asupra produciei de bunuri realizate n sectorul public; d. controlul financiar nu urmrete modul de realizare a echilibrului ntre necesarul de resurse financiare i posibilitile de procurare a acestora.

18

Tema 2: Politica financiar 1.Politica social economic a statului. Conceptul de politic financiar. 2.Tipuri de politic financiar. 3.Direcii eseniale ale politicii financiare n Republica Moldova. 1.Politica social - economic a statului. Conceptul de politic financiar Politica financiar este o component a politicii generale, care reprezint o form de organizare i conducere a unei colectiviti umane pentru satisfacerea intereselor sale. Politica economic a statului reprezint o aciune general a puterii publice centrale, contiente, coerente i finalizate care se exercit n domeniul economiei adic influeneaz producia, schimbul, consumul bunurilor, serviciilor i constituirea capitalului . Sarcinile politicii social economice sunt: 1. Asigurarea libertii economice 2. Asigurarea ocuprii complete a forei de munc 3. Asigurarea creterii economice 4. Asigurarea stabilitii preurilor 5. Protecia mediului nconjurtor 6. Crearea condiiilor pentru cei care nu pot gsi de lucru sau nu pot lucra 7. Introducerea nlesnirilor fiscale pentru pturile populaiei cu venituri sczute. Politica social-economic a statului are urmtoarele componente (reieind din sarcinile care trebuie de realizat) 1. Politica financiar (include politica bugetar-fiscal i cea monetarcreditar, politica valutar i cea a cursului de schimb). 2. Politica preurilor(reglementeaz costurile i dobnzile). 3. Politica de venituri salariale (stabilete modul de formare a salariului din sectorul public, salariul minim, ca raport dintre veniturile salariale din diferite ramuri, n scopul meninerii ratei inflaiei sub controlul statului). 4. Politica comercial (reglementeaz activitatea de comer extern). 5. Politica industrial (reglementeaz activitatea n domeniul industrial). 6. Politica agrar(reglementeaz activitatea n domeniul sectorului agroalimentar). 7. Politica n domeniul nvmntului. 8. Politica ocuprii forei de munc. Politica financiar face parte din politica general a statului i ndeplinete un rol important a includerii diverselor programe de dezvoltare economic. Politica financiar - exprim totalitatea metodelor, mijloacelor, instrumentelor, instituiilor privind procurarea i dirijarea resurselor financiare utilizate de stat pentru influenarea proceselor economice i a relaiilor sociale

19

n vederea realizrii scopurilor macroeconomice i obinerea echilibrului general adecvat n economie.

Obiectivele de baz ale politicii financiare constau: 1. n stabilirea, dezvoltarea i creterea economic. 2. Reducerea omajului. 3. Reducerea inflaiei. 4. Creterea nivelului de trai al populaiei. Politica financiar acioneaz nemijlocit n sfera repartiiei. Aceasta se vede prin modul n care se nfptuiete repartizarea resurselor financiare prin dimensionarea i desfiinarea fondurilor constituite. Vorbind despre politica financiar trebuie s definim dou noiuni de strategie i tactic. Strategia financiar reprezint programele de perspectiv ndelungat, iar tactica financiar include actele administrative i de planificare pe perioade scurte, precum i msurile prevzute a se lua pentru executarea planurilor financiare i a sarcinilor specifice unei perioade. Politica financiar a statului difer n funcie de interesele pturilor sociale pe care le exprim partidele de la putere: 1. de potenialul a fiecrei ri, 2. de ornduirea social, 3. de metoda de conducere. n acelai timp politica financiar reprezint o sfer relativ independent n activitatea statului i mijloc important de realizare a politicii statului n orice domenii de activitate economic. n baza realizrii politicii financiare stau un ir de principii generale i specifice. Principiile generale de asigurare a politicii financiare eficiente sunt: 1. luarea n vedere a aciunii legilor economice obiective, 2. luarea n vedere a condiiilor istorice concrete, 3. luarea n vedere a experienei proprii din anii anteriori i experienei mondiale 1. 2. 3. 4. Principiile specifice: asigurarea structurii raionale a sistemului financiar din societate, asigurarea constituirii unui mecanism financiar raional, echilibrarea cheltuielilor i veniturilor n toate compartimentele a sistemul financiar, crearea rezervelor financiare,

20

5. concentrarea resurselor financiare pentru realizarea obiectivelor socialeconomice principale ale statului prin elaborarea politicii fiscale raionale, 6. concentrarea resurselor financiare importante n minile statului, 7. echilibrarea politicii financiare i monetar-creditare.

2. Tipuri de politic financiar Politicile financiare includ dou componente principale: 1. Politica bugetar-fiscal. 2. Politica monetar-creditar. I. Politica bugetar-fiscal reprezint activitatea de influenare a proceselor socialeconomice prin venituri i cheltuieli publice, n vederea realizrii principalelor scopuri macroeconomice i obinerea echilibrului general. Instrumentele politicii bugetar-fiscale sunt: 1. Impozitul, care reprezint instrument de preluare a unei pri din veniturile sau averea persoanelor fizice i juridice la dispoziia statului 2. Taxa, care reprezint plata efectuat de persoanele fizice, juridice pentru serviciile prestate acestora de ctre instituiile publice 3. Transferul,-pli guvernamentale fr rambursare (compensare) fcute cetenilor 4. Achiziii guvernamentale, cheltuieli bneti pentru procurarea de bunuri i servicii necesare statului Politica bugetar - reprezint politica n domeniul cheltuielilor publice. Ea stabilete: 1. mrimea, destinaia, structura optimal a cheltuielilor, 2. obiectivele ce trebuie atinse n efectuarea diferitor cheltuieli, 3. cile i metodele ce se realizeaz pentru atingerea scopurilor reieind din faptul ca eforturile s fie minime. Dimensionarea cheltuielilor publice poate fi stabilit prin dou mrimi: 1. mrimi absolute, mrimea cheltuielilor n valuta naional 2. mrimi relative: a)cheltuielile publice absolute se raporteaz la produsul intern brut. b)cheltuielile publice pe locuitor = cheltuielile publice absolute / numrul populaiei. Politica fiscal reprezint politica n domeniul stabilirii resurselor financiare publice. Ea stabilete:

21

1. volumul i proveniena resurselor ce pot fi procurate de stat de la fondurile sale 2. metode de preluare ce se utilizeaz n procesul de constituire a fondurilor financiare, deci stabilirea sistemului i instrumentelor fiscale. 3. obiectivele ce trebuie atinse de instrumentele fiscale folosite n procesul de constituire a fondurilor financiare. Volumul i proveniena resurselor financiare se determin n dependen de: 1. cheltuielile publice care sunt redate de necesarul de resurse financiare, 2. produsul intern brut, 3. nivelul i progresivitatea impozitelor. Fondurile financiar-publice se pot forma n baza unei contribuii egal pltit de contribuabili sau de o contribuie diferenial care depinde de mrimea venitului, de situaia personal i de capacitatea de munc i domeniul de activitate. II. Politica monetar-creditar reprezint activitatea de influenare a proceselor socialeconomice prin oferta de bani n vederea realizrii principalelor scopuri macroeconomice. Instrumentele politicii monetar-creditare: 1. Operaiuni pe piaa deschis cu hrtiilor de valoare (vnzarea cumprarea de ctre Banca Naional a Moldovei (BNM) a hrtiilor de valoare emise de Guvernul rii ce urmrete scopul de mrire sau reducere a cantitii de bani n circulaie). 2. Modificarea ratei dobnzii (micorarea sau mrirea ratei dobnzii contribuie la mrirea sau micorarea resurselor creditare a bncilor comerciale). 3. Modificarea cotei rezervelor obligatorii (schimbarea cotei depozitelor obligatorii a bncilor comerciale care se pstreaz n numerar la Banca Naional a Moldovei). 4. Intervenia pe piaa valutar(stabilizarea cursului valutar prin vnzarea sau cumprarea monedei de ctre Banca Naional a Moldovei). n schema de mai jos sunt concretizate Domeniile de manifestare a politicii financiare: Domeniul

Cheltuielilor publice

Resurselor financiare publice

Creditul bancar

Asigurri de bunuri i persoane

Schema 6

22

3. Direcii eseniale ale politicii financiare a Republicii Moldova Datorit faptului c Republica Moldova se afl ntr-o criz economic deja de un deceniu, statul se confrunt cu mari dificulti de ordin financiar, care mpiedic atingerea obiectivelor politicii generale a statului. Problemele financiare i lipsa unor investiii consistente caracterizeaz toate componentele activitii publice private. Identificarea, antrenarea i fluidizarea resurselor financiare, reclam politici i aciuni neordinare. Republica Moldova are nevoie de un aflux masiv de resurse financiare. Investiiile strine directe nu vor ntrzia dac va exista o consecven politic n favorizarea acestor plasamente. Sunt absolut necesare msuri energice n perfecionarea sistemului legislativ privind investiiile, extinderea exportului(prin sporirea competitivitii produselor autohtone), disciplinarea regimului fiscal, negocierea unor credite prefereniale cu destinaie special, asistena extern prin intermediul unor instituii financiare specializate etc. Politica financiar a Republicii Moldova prevede urmtoarele obiective i aciuni: Obiective: 1. Onorarea obligaiunilor financiare la toate nivelurile; 2. Stimularea antreprenoriatului prin politica bugetar; 3. Coordonarea nivelului cheltuielilor bugetare cu dinamica PIB; 4. Promovarea echitii fiscale, transparenii, stabilitii i simplitii politicii financiare; 5. Asigurarea stabilitii fiscale Aciuni: 1. Ajustarea cheltuielilor bugetare la posibilitile reale de colectare a veniturilor; 2. Echilibrarea bugetului consolidat, innd cont de sporirea locurilor de munc 3. Fixarea volumului cheltuielilor bugetare, innd cont de programele ealonate pentru fiecare perioad; 4. Limitarea cotei externe n volumul anual al PIB; 5. Finanarea deficitului bugetar cu preponderen din contul mprumuturilor interne.

23

ntrebri de autocontrol Ce reprezint politica social economic i politica financiar; care e deosebirea dintre ele. 2. Care sunt sarcinile i componentele politicii social economice. 3. Explicai noiunea de strategie i noiunea de tactic. 4. Care sunt principiile generale i principiile specifice de asigurare a politicii financiare. 5. n ce sfer acioneaz politica financiar i de ce. 6. Explicai noiunile de politica bugetar fiscal, monetar creditar i cea n domeniul asigurrilor. 7. Numii instrumentele politicii bugetar-fiscale i monetar creditare. 8. Prin ce se stabilete dimensiunea cheltuielilor publice. 9. Ce trebuie s asigure politica financiar a statului n condiiile economiei de pia. 10.Este necesar de a efectua unele msuri n perfecionarea sistemului legislativ privind investiiile 11. Numii obiectivele i aciunile a politicii financiare n Republica Moldova. 12.Care sunt factorii ce difer politica unei ri de politica altor ri. 13.n ce politic este inclus politica financiar.
1.

Test
1.Alegei varianta corect, sarcinile politicii social-economice sunt: a. protecia mediului nconjurtor b. asigurarea creterii economice c. crearea condiiilor financiare ale agenilor economici d. asigurarea stabilitii preului Variante de rspuns: 1. a;c;d; 2. a;d; 3. a;b;d; 4. a;b;c;d;

2. ncercuii varianta corect, politica financiar include urmtoarele politici: a. bugetar-fiscal b. social-economic c. comercial-bancar d. monetar-creditar e. n domeniul asigurrilor Variante de rspuns: 1. a;b;c; 2. c;d;e; 3. b;c;d;e; 4. a;d;e; 5. se includ toate

3. ncercuii varianta corect, ce reprezint mrimea relativ: a. mrimea cheltuielilor n valut naional

24

b. mrimea cheltuielilor n valut convertibil c. mrimea cheltuielilor n valut naional raportat la PIB d. mrimea cheltuielilor n valut convertibil raportat la PIB 4. ncercuii varianta corect, noiunea de strategie reprezint: a. acte administrative pe perioade scurte b. msuri prevzute de a se lua pentru executarea planurilor financiare i a sarcinilor specifice unei perioade c. programe financiare de perspectiv ndelungat d. programe financiare de perspectiv pe o perioad scurt de timp 5. ncercuii varianta corect, politica financiar a Republicii Moldova prevede urmtoarele obiective: a. stimularea antreprenoriatului prin politica bugetar b. coordonarea nivelului cheltuielilor bugetare cu dinamica PIB c. asigurarea stabilitii fiscale Variante de rspuns: 1. a;b 3. a,c 2. b;c 4. a;b;c 6. ncercuii varianta corect, politica financiar nu face parte din politica: a. monetar-creditar b. general a statului c. social-economic d. bugetar-fiscal 7. ncercuii varianta corect, politica promovat n domeniul cheltuielilor publice presupune: a. destinaia cheltuielilor b. stabilirea mrimii i structurii cheltuielilor c. stabilirea impozitelor generale de stat d. determinarea obiectelor care trebuie atinse e. stabilirea surselor de finanare a cheltuielilor 9. ncercuii varianta corect, care sunt instrumentele politicii monitar- creditare: a. destinaia cheltuielilor b. modificarea nivelului economic c. intervenia pe piaa valutar d. modificarea ratei dobnzii e. modificarea cotei rezervelor obligatorii 10. ncercuii varianta corect, volumul i proveniena resurselor financiare se determin n dependen de:

25

a. cheltuieli publice ce se redau de necesarul de resurse financiare b. produsul intern brut c. nivelul i progresivitatea impozitelor d. nivelul fondurilor bugetar i local ncercuii varianta corect 11. Ca obiective economico - sociale sau de alt natur, n cadrul politicii interne nu apar: a. indicele preurilor i tarifelor; b. curba omajului; c. balana de pli externe; d. proporiile i orientarea investiiilor brute; e. ritmul creterii economice; ncercuii varianta corect 12. Politica financiar, n raport cu politica general a statului: a. nu se ntreptrund; b. politica general a statului este inclus n politica financiar; c. este total independent; d. are o independen relativ; e. este total independent. ncercuii varianta corect 13. Repartizarea venitului naional: a. b. c. d. se face numai pentru consum; se face numai pentru investiii; se face numai pentru import, se face pentru consum, investiii i import.

Tema 3. Mecanismul financiar

26

7. Conceptul de mecanism financiar, structura i funcionalitatea acestuia. 8. Sistemul fondurilor financiare. 9. Metodele administrative de gestiune financiar. 10.Prghiile economico financiare. 11.Instituii i organe cu atribuii n sfera activitii financiare 12.Norme reglementrii juridice privind activitatea financiar.

1. Conceptul de mecanism financiar, structura i funcionalitatea acestuia

Mecanismul financiar este o component de structur funcional a mecanismului economic. Mecanismul economic reprezint ansamblu de procese, tehnici i instrumente de reglare a activitii economico sociale. Mecanismul financiar concentreaz procesele, tehnicile i instrumentele de reglare a activitii financiare care se concretizeaz prin operaiuni i fluxuri financiar monetare ce se deruleaz n contextul activitii economico sociale de ansamblu. Mecanismul financiar depinde de tipul societii care poate fi: 1. economia centralizat, socialist. Mecanismul economic i financiar presupun n principal procese, tehnici i instrumente de reglare de la centru de ctre stat. Componena iniial pentru acest tip de mecanism l prezint planul unic cu caracter obligatoriu n execuie. Pentru mecanismul financiar elementul fundamental reprezint planul financiar i formele specifice de planificare financiar n particular: planificarea fluxurilor de constituirea fondurilor; de distribuire i de utilizarea lor. 2. economia de pia Care se bazeaz pe aa numite procese de autoreglare, presupune un mecanism bazat pe adaptabilitatea la condiiile de derulare a fluxurilor financiar-monetare. n condiiile creterii rolului statului n economia de pia n conformitate cu doctrinele economice care accept i argumenteaz necesitatea interveniei statului n economie, se presupune utilizarea tot mai frecvent a instrumentelor financiar monetare pentru reglarea activitii social economice. Deci, mecanismul financiar reprezint mod de organizare a fluxurilor financiar monetare, i mod de constituire, distribuire, utilizare a fondurilor bneti financiare. Elementele structurale ale mecanismului financiar: 1. fondurile financiare; 2. prghiile financiare; 3. metode administrative de gestiune financiar; 4. organele cu funcii n domeniul finanelor; 5. dreptul financiar.

2.Sistemul fondurilor financiare

27

Sistemul fondurilor financiare reprezint componenta de baz a oricrui mecanism financiar considerat la nivelul unei ri, semnific totalitatea fondurilor bneti financiare ce se constituie la scara economiei naionale i ntre care se manifest legturi de condiionare directe i indirecte. Delimitarea urmtoarelor categorii de fonduri bneti financiare: - n funcie de tipul de proprietate, avem: Fonduri financiare Public Privat - fonduri bugetare, - fondurile ntreprinderilor - fonduri extrabugetare; cu capital privat; fonduri speciale - fondurile de asigurare constituite la dispoziia create de ntreprinderile organelor de stat centrale private; sau locale; - fonduri de creditare private. fondurile de
asigurare; fondurile de creditare; fondurile financiare ale ntreprinderilor cu capital de stat.

n funcie de nivelul la care se administreaz diferite fonduri, se disting: Fonduri financiare 1. centralizate administrate 2. descentralizate administrate la nivelul macro sau mediu la nivelul microeconomic. economic.

- dup rolul pe care l ndeplinesc n procesul reproduciei, fondurile pot fi: de consum social
-

Fonduri financiare de investiii de consum

dup scopul urmrit prin constituirea i utilizarea fondurilor financiare, pot fi: Fonduri financiare destinate s satisfac nevoi destinate nlocuirii sau creterii de consum curent. activelor fixe sau finanrii

28

investiiilor
-

n funcie de dreptul dispoziiei asupra fondurilor financiare constituite se pot distinge: Fonduri financiare aflate la dispoziia statului; la la dispoziia agenilor dispoziia administraiei economici privai centrale de stat, - administraiei locale de stat, ntreprinderilor de stat, instituiilor financiar bancare de stat, instituiilor operative de stat.

3.Metode administrative de gestiunea financiar Metodele administrative de gestiune financiar includ: I. Previziunea financiar reprezint activitatea de elaborare a planurilor financiare prin determinarea volumului resurselor financiare, formelor i metodelor de mobilizare a lor, stabilirea indicatorilor financiari, proporiilor i mrimii fondurilor de mijloace bneti, surselor de formare a lor i obiectivelor de utilizare. Exemple: - bugetul de stat; - bugetul administraiei centrale; - bugetul unitilor administrativ teritoriale; - bugetul societilor comerciale cu capital de stat; - devize de cheltuieli a instituiilor publice; - planuri de cas Metode de previziune financiar. a) metoda de balan ntocmirea planului financiar sub form de bilan n care sunt reflectate veniturile i cheltuielile. b) metoda bazat pe normative reprezint determinarea cheltuielilor reieind din normele i normativele de cheltuieli. Instrumentele de previziune financiar: proiecte tehnice, norme de stoc, norme de amortizare, norme de asigurare, norme de cheltuieli ect. II. Controlul financiar reprezint activitatea de verificare a respectrii corecte a normelor juridice ce reglementeaz activitile financiare. Obiect al controlului financiar: procesele de repartiie bneasc de formare i utilizare a fondurilor de resurse financiare la toate nivelurile economiei naionale. Controlul financiar se exercit asupra utilizrii mijloacelor financiare ale organelor i instituiilor de stat i asupra respectrii reglamentrilor financiar contabile de ctre regiile autonome, societile comerciale i ali ageni economici n legtur cu ndeplinirea obligaiunilor acestora fa de stat.

29

4.Prghiile economico financiare

Noiunea de prghie financiar are la origine semnificaiile prghiei din fizica mecanic(fora care d impuls). Prghia economico financiar este instrument de natur economic sau financiar, cu ajutorul creia statul acioneaz asupra interesului economic al unei colectiviti determinate sau al membrelor acesteia luai n mod individual pentru realizarea unui obiectiv anumit, sau stimulnd evoluia n direciile dorite. n cadrul mecanismului de autoreglare caracteristic economiei de pia prghiile financiare contribuie la rezolvarea unor probleme ce nu se pot soluiona cu funcionarea obinuit a mecanismului respectiv. n rile n curs de dezvoltare, prezint interes preocupri pentru reformele fiscale orientate n direcia creterii capacitii de influenare a dezvoltrii economice prin prghii economico financiare. Se apeleaz: 1. la variante de impunere care presupun o folosire mai intensiv a resurselor, inclusiv stimularea ntreprinztorilor autohtoni n realizarea de investiii sau atragerea de capital strin. 2. la msuri i la practica amortizrii accelerate a capitalului fix stimulnd procesul de capitalizare ca i scutirea impozitului pe profit a prii de profit destinat investiiilor. subvenionarea de ctre stat a ntreprinztorilor privai, subvenionarea dobnzelor la mprumuturile bancare. Prghiile financiare pot fi: a. Prghiile financiare ce se bazeaz pe categoriile specifice finanelor publice, se are n vedere folosirea tehnicilor de prelevare a resurselor financiare la dispoziia statului i tehnicilor de alocare spre utilizare a resurselor financiare ale statului. Sau elaborat variante de ajustare macroeconomic cu aplicabilitate n numeroase ri dezvoltate, n principal pe aceste prghii, cu suportul n prelevrile de ctre stat i finanate de ctre stat. Impozite i taxe se adapteaz n raport cu obiectivele de stimulare economic att n plan intern, ct i n plan extern. Tehnicile de impozitare, inclusiv de amnare a ncasrii impozitelor sau de restituirea lor au devenit un suport important n realizarea obiectivului de cretere economic i de restructurare i modernizare a economiei i cretere a volumului exportului, stimularea importului de materii prime pentru produse destinate exportului, taxe vamale specifice. Prghiile de acest fel au ca suport raional necesitatea armonizrii intereselor individuale cu cele naionale: (mprumuturi, subvenii, investiii, transferuri, burse, pensii, indemnizaii) b. Prghiile ce se manifest la nivelul ntreprinderilor: - profitul; - rentabilitatea;
3.

30

pre, tarif, cost; rata dobnzii; curs valutar; cursul hrtiilor de valoare; amenzi, penaliti; amortizare; sisteme de fonduri.

5.Instituii i organe cu atribuii n sfera activitii financiare Instituiile i organele cu atribuii n sfera activitii financiare reprezint o alt component structural a mecanismului financiar denumit n practic aparat financiar bancar. Aceste instituii se implic n activitatea financiar n modul cel mai direct ndeplinind atribuiuni privitoare la derularea operaiunilor financiar-monetare, ncepnd de la derulare i ncheind cu controlul efecturilor. Organele cu funcii n domeniul finanelor publice

Instituiile

Nespecializate

Specializate
La nivel macroeconomic
Banca Naional, Bnci Comerciale, Companii de Asigurare, Ministerul Finanelor cu toate elementele structurale la nivel central i n plan teritorial, organe de control financiar i n primul rnd Curtea de Conturi, Inspectoratele Fiscale, Centru de Combatere a Crimelor Economice i

Legislative

Executive

La nivel microeconomic

Parlamentul, Consiile Municiipiile, Raionale, orneti, steti.

Preedintele, Guvernul, Primriile

Compartimentele financiare din structura organizatoric a ntreprinderilor i instituiilor private i de stat

Corupiei

Schema 8 Atribuiunile financiare ce revin diferitelor instituii i organe pot fi: I.Atribuiunile Parlamentului:

31

a. Dezbaterea i aprobarea programelor de guvernare , incluznd i componena financiar a acestor programe. b.Legiferarea activitii financiare ncepnd cu aprobarea legii finanelor publice. c. Reglementarea prin legi a diferitelor laturi ale activitii financiare publice, ntre care cele privitoare la: - sistemul de impozite, taxe i contribuii, care sunt numai de competena acestuia, atunci cnd sunt destinate bugetului administraiei centrale. - legiferarea asigurrilor sociale sau a asigurrilor de bunuri, persoane i rspundere civil. - legiferarea instituiilor financiare publice, inclusiv a celor de control financiar; (Parlamentul asigur i controlul asupra bugetului de stat n faza de nchidere a exerciiului bugetar). II. Atribuiunile Guvernului: a. Elaborarea proiectului bugetului administraiei centrale i definitivarea proiectului de buget prezentat Guvernului de Ministerul Finanelor. b. Bugetul Asigurrilor Sociale de Stat c. Obligaia de a prezenta Parlamentului att proiectul de buget n faza supunerii spre aprobare, ct i a contului de nchidere. d. Organizarea i rspunderea de desfurarea execuiei prevederilor bugetare, prezentnd propuneri de revizuire a prevederilor bugetare. e. Analiza periodic a situaiei financiare a rii i luarea de msuri pentru asigurarea echilibrului financiar la nivel macroeconomic. III.Ca organ financiar nespecializat se distinge i Ministerul Muncii cu sfera asigurrilor sociale. IV. Atribuiunile financiare ale organelor locale: elaborarea, aprobarea i execuia bugetelor locale. V. Ministerul Finanelor exercit administrarea n sfera finanelor publice i are preocupare direct n a elabora i urmri execuia prevederilor bugetare aprobate. a. Organizarea, coordonarea i elaborarea proiectului de buget public, inclusiv a bugetului administraiei centrale de stat. Din acest punct de vedere, Ministerul Finanelor emite normele ce reglementeaz modul de desfurare a lucrrilor privitoare la ntocmirea proiectului bugetar i dup definitivarea acestuia la nivelul su prezint acest proiect spre aprobarea Guvernului. b. Particip mpreun cu Banca Naional la elaborarea balanei financiar monetare i valutare a rii. c. Efectueaz studii de oportunitate privitoare la investiii i asigur cadrul normativ privind derularea activitii financiare, inclusiv la contabilitatea agenilor economici. d. Elaborarea i adaptarea pe parcurs a sistemului cu prgii economico financiare cu satabilirea cadrului de funcionare a acestora n cadrul mecanismului financiar. e. Organizarea i exercitarea prin organe proprii a controlului financiar de stat.

32

f. Fundamenteaz i propune cadrul legislativ privind activitatea financiar, inclusiv modul de acoperire a deficitului bugetar i de gestionare a datoriei publice. g. Gestioneaz participarea statului cu capital la diferite societi comerciale, inclusiv la societi mixte, i exercit supravegherea financiar a agenilor economici cu capital de stat. VI. Bncile se constituie ntr-o reea de instituii specializate n efectuarea activitii financiar-valutare, constituind un sistem bancar. n centru se situeaz Bncile de Emisiune sau Naionale. Aceast structur a sistemului bancar este considerat Banc Central de Stat, care asigur supravegherea activitii tuturor bncilor. a. Ca atribuiune exclusiv este singurul organ de emisiune monetar. b. Banca Naional poart rspunderea pentru reglementarea activitii privind circulaia monetar, creditarea bancar i operaiile valutare, colabornd cu Ministerul Finanelor. c. Posibilitatea efecturii de operaiuni de scontare sau reescontare a efectelor de comer (primete de la bncile comerciale efecte i le acord acestora credite n baza lor; cambia). d. Acord credite bncilor comerciale i instituie obligaia de constituire a rezervelor de ctre bncile comerciale. VII. Bncile comerciale ca verigi ale aparatului financiar bancar acioneaz ca: a. Intermediari financiari n economie. b. Efectueaz operaiuni cu pli i ncasri, operaiuni de creditare a agenilor economici, desfurnd operaiuni bancare pe teritoriul naional i extern. c. Primesc i administreaz depozite de disponibiliti bneti ale persoanelor fizice sau juridice. d. Efectuiaz operaiuni de creditare n moned naional sau valut, operaiuni de scontare a efectelor comerciale prezentate de agenii economici i operaiuni de vnzare cumprare a titlurilor de credit emise de stat. VIII. Instituiile de asigurare activitate de asigurri de bunuri, persoane, rspundere civil: a. Organizeaz i desfoar operaiunile financiare n raport cu persoanele fizice i juridice cu care ncheie contracte de asigurare. b. Emite reglementrile interne privind organizarea i efectuarea asigurrilor, inclusiv stabilirea primelor de asigurri i categoriile de acordare a despgubirilor. IX. Compartimentele financiare de la nivelul ntreprinderilor i instituiilor cu caracter operativ, att din sfera activitilor materiale i ne materiale ndeplinesc atribuiuni financiare legate de: a. Organizarea i efectuarea tuturor operaiunilor bneti, financiare la acest nivel.

33

b. Obligaia elaborrii bugetului de venituri i cheltuieli sau altor tipuri de buget c. Urmresc ndeplinirea obligaiilor financiare ale fiecrei instituii i realizarea creanelor financiare ale acestora.

6. Norme reglementrii juridice privind activitatea financiar

Funcionarea mecanismului financiar presupune n mod obiectiv existena unui cadru reglementativ privitor la organizarea i efectuarea operaiunilor bneti i financiare. Reglementrile de acest fel au ca scop s asigure un cadru unitar de ordin tehnic obligatoriu de respectat de ctre participanii la fluxurile financiar monetare. Se concretizeaz prin legi, ordonane i ordine emise de organe ale puterii administrative de stat sau prin hotrri, decizii, regulamente emise de alte structuri economice i sociale pentru domeniul lor de activitate. Existena lor asigur derularea fluxurilor financiar-monetare n echilibrul cunoscut de participanii la aceste fluxuri, constituind o premiz a corelrii i armonizrii lor. Asemenea norme i reglementri vizeaz: Instituirea i realizarea veniturilor, cheltuielilor bugetare. Organizarea i funcionarea instituiilor de control financiar i modul de funcionare a acestora. Regimul creditelor bancare i gestiunea datoriilor publice. Sistemul de prghii economico-financiare. Regimul dobnzii. Relaiile valutare la care particip ageni economici sau statul. n plan microeconomic, opereaz norme i reglementri a cror aplicabilitate trebuie s in seama de specificul activitilor fiecrei ntreprinderi integrndu - se n reglementrile care asigur cadrul general obligatoriu pentru derularea operaiunilor financiar monetare. O condiie indispensabil este asigurarea concordanei dintre reglementrile din activitatea financiar emise la diferite niveluri de decizie, evitnd contradiciile posibile cu efecte negative. Obiectul reglementrilor juridice mai fac i o serie de probleme ce necesit intervenia statului. Este vorba de: Intervenia statutului la formarea sau controlul unor categorii de preuri i tarife; Intervenia statului pe piaa forei de munc, stabilirea salariului minim, acordarea ajutorului de omaj ect. Intervenia statului pe piaa monetar (luarea de msuri cu caracter inflaionist sau deflaionist); Intervenia statului pe piaa capitalului de mprumut (acordarea de credite de la fondurile publice, garantarea unor credite ect.); Reglementrile de natur financiar form de legi, hotrri, regulamente, ect., emise de Parlament, Guvern, Ministere sau alte organe de stat.

34

Principalele acte normative cu caracter financiar ce reglementeaz procesele financiare n Republica Moldova snt: Constituia, Codul fiscal, Legea anual a bugetului de stat, Legea cu privire la sistemul bugetar i procesul bugetar, Legea privind sistemul public de asigurri sociale, Legea privind finanele publice locale, Legea instituiilor financiare, Legea anual a bugetului asigurrilor sociale de stat ect. Normele juridice din domeniul finanelor constituie reglementri de strict aplicabilitate, care nu admit soluii bazate pe analogie. ntre reglementrile emise de diferite organe de stat trebui s existe o concordan deplin. Mai mult ca att, legile, hotrrile, regulamentele, trebuie s fie astfel redactate nct s nu mai necesite norme tehnice ori instruciuni de aplicare. n cazul apariiei de conflicte dintre organele autoritii administrative ministere, prefecturi, primrii i persoane fizice sau juridice n legtur cu stabilirea sau perceperea impozitelor, taxelor, dimensionarea creditelor bugetare, repartizarea sau utilizarea resurselor financiare publice, desfurarea controlului financiar, inerea evidenei, administrarea patrimoniului public etc. este necesar s se respecte reglementrile legale de soluionare a litigiilor aprute.

35

SCHEME CADRUL FINANCIAR

Metode administrativ de gestiune financiar

Prghii financiare

Organe cu funcii n domeniul finanelor

MECANISMUL FINANCIAR

PROCESELE ECONOMICE I SOCIALE

Dreptul financiar

Bugetul de stat Asigurrile sociale Creditul public Piaa de valori Alte segmente

MECANISMUL FINANCIAR reprezint un ansamblu de metode i instrumente de natur financiar reglementate de dreptul financiar i aplicate n practic de organe cu funcii n domeniul finanelor pentru influenarea proceselor social-economice.

36

Schema 9. Definiia i componentele mecanismului financiar PRGHII ECONOMICO-FINANCIARE

Pre Tarif Cost Beneficiu Rentabilitate Curs valutar Curs al hrtiilor de valoare Dobnda Rata dobndei Rata scontului Curs de revenire Amenzi Penaliti

Impozite Taxe mprumuturi Subsidii Subvenii Investiii Transferuri Burse Pensii ndemnizaii

Emisiunea monetar Sisteme de retribuie Sisteme de amortizare Sisteme de fonduri

Alte prghii economico-financiare

PRGHIA ECONOMICO-FINANCIAR este un instrument de natur economic sau financiar cu ajutorul creia statul acioneaz asupra interesului economic al unei colectiviti determinate sau al membrilor acesteia luai n mod individual pentru realizarea unui anumit obiectiv. Schema 10. Definiia i tipurile prghiilor economico-financiare

37

METODE ADMINISTRATIVE de gestiune financiar

Previziunea financiar

Procesul bugetar

Elaborarea actelor normative i instructive

Evidena contabil i bugetar

Controlul financiar

Organizarea dirijrii

Alte metode

Schema 11. Metode administrative de gestiune financiar

PREVIZIUNEA FINANCIAR activitate de elaborare a planurilor financiare prin determinarea volumului resurselor financiare, formelor i metodelor de mobilizarea lor, stabilirea indicilor financiari, proporiilor i mrimii fondurilor de mijloace bneti, surselor de formare a lor i obiectivelor de utilizare.

Bugetul de stat
P L A N U R I F I N A N C I A R E

Bugetul administraiei centrale Bugetul asigurrilor sociale (Fondul Social) Bugetele unitilor administrativ-teritoriale (bugetele locale) Bugetele regiilor autonome, societile comerciale cu capital de stat Devizele de cheltuieli a instituiilor publice Planuri de cas Alte tipuri de planuri

38

Schema 12. Esena previziunii financiare i sistemul de planuri financiare METODE DE PREVIZIUNE FINANCIAR

METODA DE BALAN

METODA BAZAT PE NORMATIVE

INSTRUMENTE DE PREVIZIUNE FINACIAR

- ntocmirea planului financiar sub form de bilan, n care sunt reflectate veniturile i cheltuielile.
BUGET

- determinarea cheltuielilor reieind din caracteristicile aciunii sau instituiei respective, normelor i normativelor de cheltuieli.
DEVIZ DE CHELTUIELI

Proiecte tehnice Norme de stoc

Norme de amortizare Norme de cheltuieli Norme de asigurare

Normative de eficien Alte instrumente

39

Schema 13. Metode i instrumente de previziune financiar

CONTROL FINANCIAR activitate de verificare a respectrii i aplicrii corecte a normelor juridice ce reglementeaz activitile financiare

OBIECT AL CONTROLULUI FINANCIAR sunt procesele de repartiie bneasc de formare i utilizare a fondurilor de resurse financiare la toate nivelurile economiei naionale

CONTROLUL FINANCIAR se exercit asupra administrrii i utilizrii mijloacelor financiare ale organelor i instituiilor de stat i asupra respectrii reglementrilor financiar-contabile de ctre regiile autonome, societile comerciale i ali ageni economici n legtur cu ndeplinirea obligaiunilor acestora fa de stat

Schema 14. Esena i obiectul controlului financiar

40

de stat n dependen de subiectele care l exercit intergospodresc independent (audit)

C
O N T R O L

preventiv (anticipat, preoperativ)

Dup form

curent (operativ) postoperativ (postum, posterior)

F I N A N C I A R

control (verificare) documentar parial

Dup metodele (procedeele ) de efectuare

inspectare (examinare) analiz (cercetare) revizie

total

parial

tematic

complex
41

Schema 15. Clasificarea controlului financiar

Principalele aspecte financiare, ce necesit reglementare legislativ

DREPTUL FINANCIAR

ansamblul normelor juridice prin care se reglementeaz legislativ instrumentele financiare ale statului, metodele i tehnicile de aplicare a lor, drepturile, obligaiile i funciile organelor cu atribuii i rspunderi n domeniul finanelor.

Veniturile i cheltuielile publice Procesul bugetar

Impozitele i taxele Sanciunile financiare mprumuturile de stat

Asigurrile sociale de stat Drepturile i obligaiunile organelor cu funcii n domeniul finanelor publice Alte aspecte

42

Schema 10. Dreptul financiar Schema 16. Dreptul financiar

ntrebri de autocontrol 1.Ce reprezint mecanismul economic i cel financiar, care sunt deosebirile ntre ele. 2. n care mecanism este inclus economia centralizat i cea de pia. Explicai tipurile acestor economii. 3. Enumerai elementele structurale a mecanismului financiar. 4. Care sunt categoriile de fonduri bneti financiare, ce fonduri sunt incluse n fiecare categorie. 5. Explicai metoda privizunii financiare. 6. Ce reprezint controlul financiar i cum poate fi clasificat. 7. Ce reprezint prghia economico-financiar i enumerai prghiile ce influeneaz schimbul economic. 8. Enumerai atribuiunile financiare a Parlamentului i Guvernului Republicii Moldova. 9. Cine este considerat managementul financiar al statului i care sunt funciile lui. 10. Numii planurile financiare publice cu caracter executoriu. 11. Ce vizeaz normele reglementrii juridice privind activitatea financiar. 12. Expunei schematic structura Parlamentului Republicii Moldova. Test 1. ncercuii varianta corect, mecanismul financiar include urmtoarele elemente: a. fonduri financiare b. fonduri de producie c. organe cu funcii n domeniul finanelor (cadrul instituional) d. metode de distribuire a fondurilor financiare e. cadrul juridic (fondul valutar) Variante de rspuns: 1. a, c, e 2. a, b, d 3. c, d, e 4. a, d, e

43

2. ncercuii varianta corect, care metode sunt incluse n priviziunea financiar: a. de balan b. degresiv c. bazat pe normative d. cu rata descresctoare Variante de rspuns: 1. a, b 2. b, c 3. b, d 4. a, c

3. ncercuii varianta corect, care sunt funciile mecanismului economico-financiar: a. de control b. de distribuire a resurselor financiare c. de echilibrare a proceselor economice d. de repartiie 4. ncercuii varianta corect, mecanismul financiar nu are la baz dou tipuri de economii: a. centralizat b. descentralizat c. de pia d. social Variante de rspuns: 1. a, b 3. b, d 2. c, d 4. c, a 5. ncercuii varianta corect, care din funciile de mai jos sunt efectuate de Guvern i Parlament. a. aprobarea legii finanelor publice b. reglementarea prin legi a diferitor laturi a activitii financiare publice c. luarea msurilor pentru asigurarea echilibrului financiar la nivel macroeconomic e. dezvoltarea i aprobarea programelor de guvernare 6. ncercuii varianta corect, n prghia financiar sunt incluse urmtoarele categorii: a. preurile b. mprumuturile c. impozitele d. taxele e. cursul valutar (diferena) f. transferurile Variante de rspuns: 1. a, c, d, f 3. c, d, e, f 2. b, c, d, f 4. a, b, c, d 7. Care dintre funciile de mai jos trebuie ndeplinit de mecanismul economic: a. funcia de conducere i regalare a proceselor economice n concordan cu interesele naionale; b. funcia de dirijare a activitii agenilor economici privai;

44

c. funcia de repartizare a mprumuturilor acordate de stat; d. funcia de producie; e. funcia de comand centralizat a economiei. 8. Care din urmtoarele fluxuri bneti nu pornesc de la stat ctre diveri beneficiari: a. sumele de bani pentru finanarea unor obiective de interes naional; b. alocaii pentru funcionarea unor instituii de nvmnt; c. burse pentru elevi i stueni; d. impozitele pltite de agenii economici; e. fonduri puse la dispoziia bncilor pentru acordarea de credite agenilor economic. 9. Politica promovat de ctre economistul englez J. M. Keznes nu susine impozitele i cheltuielile publice, ca instrumente pentru: a. promovarea creterii economice; b. restabilirea echilibrului general, perturbat de factori conjuncturali, c. corectarea ciclului economic, d. stabilizarea valorii paritare a monedei naionale; e. ocuparea forei de munc ncercuii varianta corect 10.Planificarea financiar presupune: 1. planul directiv este principalul instrument al conducerii economiei; 2. programele guvernamentale de dezvoltare a economiei au caracter orientativ, 3. cu prilejul elaborrii programelor de dezvoltare economic se ntocmesc bugetele; 4. o reglementare foarte strict cu privire la utilizarea fondurilor din economie; 5. urmrirea conexiunilor economiei naionale cu cea mondial. Variante de rspuns a. 2, 3, 5 b. 1, 2, 3 c. 1, 3, 5 d. 2, 3, 4 e. 2, 4, 5 Aplicaii 1.Completai tabelul de mai jos folosind Monitorul oficial, Legea bugetului pe anii 2004, 2005, 2006 i efectuai analiza acestui tabel. Artai grafic. TabelDinamica cheltuielilor pentru ntreinerea organelor de control pe anii 2004-2006 Organele de control Suma, mii lei 2004 2005 2006

45

11.

Curtea de Conturi

12.Serviciul fiscal de stat 13.Departamentul Control financiar i revizie 14.Departamentul Controlului Vamal 15.Centrul de Combatere a Crimelor 16.Economice i Corupiei

Tema 4. Sistemul cheltuielilor publice Coninutul economic al cheltuielilor publice. 5. Clasificarea cheltuielilor publice. 6. Nivelul, structura i dinamica cheltuielilor publice.
4.

1. Coninutul economic al cheltuielilor publice. La apariia tiinei finane savanii erau preocupai mai mult de problemele veniturilor statului. Numai n a doua jumtate a sec.XIX apar aa numite foi civile n care erau reflectate cheltuielile pentru ntreinerea regelui i membrilor familiei lui, cheltuielile pentru nvmntul public, pensii i pentru dezvoltarea economiei. Situaia se schimb cardinal numai spre sfritul sec. XIX cnd s-a ajuns la concluzia c n gospodria fiecruia anume cheltuielile au o importan prioritar. Marea criz economic din 1929 i consecinele celui de-al doilea rzboi mondial au facilitat avntul intervenionismului economic. S-a recunoscut faptul, c cheltuielile bugetare pot constitui un instrument de reglare a cererii agregate, fiind o component esenial a acestuia, i c bugetul de stat permite influenarea economiei n sensul dorit de autoritile publice. n condiiile actuale, cheltuielile publice nu sunt numai resurse de acoperire a necesitilor statului, mai mult, ele sunt decizii bugetare de esen politic. Cheltuielile publice exprim relaii economico-sociale n form bneasc ce se manifest ntre stat pe de o parte, i persoane fizice i juridice, pe de alt parte, cu ocazia repartizrii i utilizrii resurselor financiare ale statului n scopul ndeplinirii funciilor acestuia. Cheltuielile publice se materializeaz n pli efectuate de stat din resursele mobilizate pe diferite ci pentru achiziii de bunuri sau prestri de servicii necesare pentru ndeplinirea diferitelor obiective ale politicii statului: 1. Servicii publice generale; 2. Aciuni social-culturale; 3. ntreinerea armatei;
46

4. Aciuni economice.

Cheltuielile publice cuprind: Cheltuieli bugetare acoperite din resurse financiare publice constituite n: - bugetul administraiilor centrale de stat; - bugetul asigurrilor sociale; - bugetele locale. Cheltuieli extrabugetare acoperite din resurse financiare publice constituite n afara bugetului de stat. Cheltuieli acoperite din fonduri cu destinaia special (fondul pentru asigurri sociale). Cheltuieli ale ntreprinderilor, instituiilor financiar-bancare cu capital de stat. Cheltuielile cu caracter public ale organizaiilor internaionale, finanate din resursele mobilizate de la membrii acestora, respectiv de la statele membre ale acestor organizaii.

ntre cheltuielile publice i bugetare exist deosebiri: Cheltuielile publice se refer la totalitatea cheltuielilor efectuate n sectorul public prin intermediul instituiilor publice (aparat de stat, instituii social-culturale, armat, ntreprinderi autonome), care se acoper fie de la bugetul statului (central sau local), fie din bugetele proprii, pe seama veniturilor obinute.

Ch elt uie li pu bli ce

Schema 17

47

Cheltuielile bugetare se refer numai la acele cheltuieli care se acoper de la bugetul administraiei de stat, din bugetele locale sau din bugetul asigurrilor sociale de stat. Deci cheltuielile bugetare au o sfer mai restrns dect cheltuielile publice n cadrul crora sunt cuprinse. 2. Clasificarea cheltuielilor publice Structura cheltuielilor publice dup anumite obiective economice, sociale, militare, politice se face n baza diferitor criterii: Clasificaia administrativ are la baz criteriul instituional prin care se efectueaz cheltuielile publice: ministere, uniti administrativ-teritoriale; Clasificaia economic folosete dou criterii de grupare: unul conform cruia cheltuielile se mpart n cheltuieli de capital (cu caracter de investiii) i cheltuieli curente ( de funcionare), iar altul care mparte cheltuielile, n cheltuieli ale serviciilor publice i cheltuieli de transfer. Cheltuielile de capital sau de investiii sunt destinate sferei de producie material sau sferei nemateriale (coli, spitale, aezminte de cultur).

Servicii publice generale- aparatul administrativ, economic i financiar;- instituii de ordine p public i securitate;- justiie, procuratur, baza criteriului funcional Clasificaia cheltuielilor publice pe notariat; - alte instituii. militare i r rzboaie. Educaie- coli primare, generale, liceale;- universiti i colegii;- institute de cercetri. Sntate- spitale i clinici;- uniti profilactice; - institute de cercetri.

Cheltuielile curente asigur funcionarea i ntreinerea instituiilor publice. Cheltuielile privind serviciile publice sau administrative cuprind remunerarea serviciilor, a prestaiilor, a furniturilor aduse la administraia statului necesare pentru funcionarea instituiilor publice sau pentru echipamente de investiii. Cheltuielile de transfer pot avea caracter economic (subvenii, stimularea exportului) sau social (burse, pensii, alte ajutoare). Clasificaia funcional a cheltuielilor publice cuprinde cheltuielile pentru servicii publice generale: aprare, educaie, sntate, locuine i servicii comunale, servicii economice.

Aprare- armata;- cercetarea tiinific;- baze militare pe teritorii strine; - participarea la blocuri

Aciuni economice- uniti economice ale statului;- uniti private subvenionate; - subvenii
p pentru export;- participarea la organisme internaionale economice; - participarea la monopoluri i internaionale economice;- cheltuieli de cercetare n domeniul economiei. Servicii comunalel locuine i ntreinerea lor;- alte servicii comunale. Alte cheltuieli A

CHLTUIIELI PUBLICE TOTAL CHELTUIELI PUBLICE

48

Schema 18

n Republica Moldova ncepnd cu anul 1997 se folosete Noua Clasificaie Bugetar, conform creia clasificaia cheltuielilor bugetare se face dup criteriile: Funcional; Organizaional; Economic. 3. Nivelul, structura i dinamica cheltuielilor publice. Nivelul i dinamica cheltuielilor publice, n fiecare ar poate fi determinat n baza anumitor indicatori, ca: 1. Ponderea cheltuielilor publice n produsul intern brut (PIB). Acest indicator permite analiza volumului cheltuielilor publice n raport cu nivelul de dezvoltare economic i social a fiecrui stat i-n fiecare etap. 2. Cheltuielile publice medii pe locuitor ce sunt nite mrimi variabile. Variaiile nivelului relativ al cheltuielilor publice exprimat n cei doi indicatori e explicat de influena diferitor condiii economice, sociale i politice, organizatorice, administrative sau de alt natur a fiecrei ri, de obiectivele politice interne sau externe promovate de Guvern. Stabilirea ponderii (greuti specifice) a fiecrei categorii de cheltuieli publice n totalul acestora se poate face utiliznd relaia: gscpi = cpt *100%, n care: gscpi reprezint greutatea specific (gs) a categoriei de cheltuieli publice i (cp) n totalul cheltuielilor publice; cpi cheltuielile publice ale categoriei i; cpt cheltuieli publice totale;
49

cpi

i 1...n categorii de cheltuieli. Determinarea ponderii fiecrei categorii de cheltuieli publice n totalul cheltuielilor publice are importan, deoarece: 1) se pot vedea orientrile resurselor financiare ale statului spre anumite obiective; 2) se poate de urmrit n dinamic modificarea opiunilor bugetare sau extrabugetare ale statului; 3) pe seama structurii cheltuielilor se pot efectua comparaii ntre statele cu niveluri diferite de dezvoltare; 4) structura cheltuielilor publice pe diferite categorii se delimiteaz n cadrul criteriilor de clasificare folosite n fiecare stat; 5) analiza structurii cheltuielilor publice n cadrul gruprilor funcionale ntr-un numr nsemnat de state dezvoltate i n curs de dezvoltare, ne d posibilitatea s vedem deosebirile de orientare social-economice ntre state. Astfel , n rile dezvoltate: 1.cheltuielile publice pentru asigurri i asisten social, locuine i servicii colective reprezint ntre 24 - 43% din total, situndu-se pe primul loc; 2.cheltuielile cu sntatea reprezint ntre 9 - 19 %; 3. cele cu nvmntul ntre 8 - 14%; 4. cheltuielile cu aciuni economice ntre 9 i 13%. Se constat, c din totalul cheltuielilor publice, 50-70% sunt destinate scopurilor sociale (asigurri i asisten social , sntate, nvmnt, locuine), iar cele cu caracter economic dein ponderi mult mai mici. n rile n curs de dezvoltare, primul loc, n ceea ce privete ponderea n totalul cheltuielilor publice, este deinut de cele cu caracter economic (ntre 30 i 40%), urmate de cheltuielile n nvmnt cu serviciile publice generale, iar pe ultimul loc se situeaz cheltuielile n domeniul sntii, asigurrilor i asistenei sociale, locuine, cultur etc. Dinamica cheltuielilor publice poate fi analizat pe baza urmtorilor indicatori: - creterea nominal; - creterea relativ. 1. Creterea nominal rezult din compararea cheltuielilor publice exprimate n preuri curente. Dac cheltuielile publice sunt exprimate n preuri comparabile ele se numesc reale. Aici se i-a ca baz calcularea indicilor preului. Cp 1/0 = Cp1 Cp0 Cp0 anul de baz Cp1 anul curent 2. Creterea relativ (raportm anul 1/0) Cp1 Cp0 Cp 1/0 = -------------------- x 100% Cp0 Cpn1 Cpr1 = ------------50

Ip1/0 P1 Ip1/0 = ------- unde, P0 P1 nivelul preurilor n perioada curent; P0 nivelul preurilor n perioada de baz. Cr cheltuielile reale Cn cheltuielile nominale Sporul cheltuielilor publice (creterea absolut) Cp n 1/0 Cp 1/0 = -------------------- x 100% Cpn0 Elasticitatea cheltuielilor publice, care arat reacia cheltuielilor publice la creterea PIB: Cpn1/0 PIB Ecp1/0 = ------------- / ------------Cpn0 PIB La caracterizarea cheltuielilor publice, un interes deosebit prezint cunoaterea tendinelor i dinamicii lor, pe ansamblu i pe categorii n diferite etape ale evoluiei societii umane, n elemente specifice pe grupuri de ri i de la o ar la alta. Dinamica cheltuielilor publice a fost determinat de procese inflaioniste. Aa n SUA cheltuielile publice nregistreaz pe parcursul sec. XX o cretere de circa 200 ori n preuri curente, dar aproximativ de 50 de ori n preuri constante. n anii anteriori ponderea cheltuielilor publice n PIB a depit 40% pe ansamblu rilor industrializate i chiar 50% n unele ri europene dezvoltate, i 2030% n rile n curs de dezvoltare. n Republica Moldova n anul 2000 ponderea cheltuielilor publice n PIB a constituit 26,6%, n anul 1999 au constituit 28,36%, criza economic contribuie la micorarea cheltuielilor bugetare ca valoare real, cu ct ara e mai srac cu att partea cheltuielilor este mai mic. Factorii care influeneaz creterea cheltuielilor publice n mod general pot fi delimitai n urmtoarele categorii: 1. Factorii demografici, se refer la creterea populaiei i modificarea structurii acesteia pe vrste i pe categorii socio-profesioniste. n legtur cu aceasta cresc cheltuielile publice pentru plata salariilor funcionarilor publici, pentru locurile de munc n sectorul public. 2. Factorii economici, referitori la dezvoltarea economiei i modernizarea acesteia pe baza cercetrii tiinifice. Din bugetul de stat se asigur finanarea unor aciuni economice costisitoare, proiecte economice legate de risc. 3. Factorii sociali. Creterea venitului mediu pe locuitor n societate impune statul s depun eforturi financiare ca s aloce resurse pentru armonizarea

51

4.

5. 6.

7.

veniturilor categoriilor sociale cuprinse n sectorul public, inclusiv i pentru asistena social. Urbanizarea. Acest proces necesit resurse financiare suplimentar pentru crearea i dezvoltarea centrelor urbane ct i pentru finanarea unor utiliti publice caracteristice mediului respectiv. Factorii militari. Pregtirea sau purtarea de rzboaie conduc la creterea cheltuielilor publice. Factorii de ordin istoric. Se manifest prin transmiterea de la o perioad la alta a nevoilor sporite de cheltuieli, suportarea poverii celor fcute n anii anteriori prin mprumuturi publice. Factorii politici. Se refer la creterea considerabil a sarcinilor statului contemporan prin trecerea de la statul jandarm la statul providen, la transformarea concepiei politice cu privire la funciile statului, pentru care se recurge la creterea cheltuielilor publice.

Creterea continu a cheltuielilor publice ridic trei feluri de probleme: Probleme de ordin politic. Probleme de ordin financiar. Probleme de ordin tiinific. Probleme de ordin politic. Astfel, creterea cheltuielilor publice exercit presiuni asupra necesitii unor state pentru a efectua anumite cheltuieli de interes comun pe care fiecare stat n parte nu le-ar putea suporta. De exemplu, gruparea unor state n Comunitatea Economic European; gruparea unor state n curs de dezvoltare pentru a efectua cheltuieli de cercetare sau alte servicii. Problemele de ordin financiar se refer la corelaiile dintre tendinele de cretere a cheltuielilor publice i cele ale creterii avuiei naionale i a PIB. Punctul optim al acestui raport este definit, pe de o parte, de limita maxim a impozitelor n PIB care nu poate fi atins, i, pe de alt parte, de avantajele sociale ale creterii cheltuielilor publice. Primul aspect se refer la proporia n care PIB poate fi redistrubuit prin cheltuielile publice. Cel de-al doilea vizeaz proporia cheltuielilor publice n PIB care trebuie determinat din punctul de vedere al utilitii acestora (bunuri i servicii publice). Punctul optim este atins atunci, cnd avantajul social al creterii cheltuielilor publice este depit prin inconvenientul social al prelevrilor publice. Acest punct optim poate varia n funcie de conjunctura economic. Astfel, perioada de prosperitate poate s fie folosit pentru reducerea cheltuielilor publice n vederea realizrii de economii sau pentru rambursarea datoriei publice. n perioada de recesiune (depresiune), creterea nivelului cheltuielilor publice poate s fie folosit pentru stimularea economic. Problemele tiinifice privesc cunoaterea volumului cheltuielilor publice i se refer la instituiile finanelor publice, modul de abordare a cercetrii domeniului i de apreciere a rezultatelor de aplicare a soluiilor descoperite n cercetarea tiinific financiar.
52

ntrebri de autocontrol: 1. Definii noiunea de cheltuieli publice. 2. Explicai coninutul economic al cheltuielilor publice. 3. Argumentai diferena dintre cheltuieli publice i cheltuieli bugetare. 4. Argumentai scopul i importana clasificrii bugetare a cheltuielilor. 5. Explicai noiunea de cheltuieli extrabugetare. 6. Descriei structura cheltuielilor publice. 7. Enumerai factorii de care sunt influenate cheltuielile publice. 8. Enumerai tipurile de bugete care sunt incluse n cheltuielile bugetare. 9. Cum se clasific cheltuielile publice. 10.Cum clasific ONU cheltuielile publice. 11. Ce tipuri de cheltuieli sunt incluse n aciuni economice, folosit n clasificarea cheltuielilor publice de ONU. 12.Explicai calculul ponderii fiecrei categorii de cheltuieli publice n totalul acestora. 13.Argumentai importana determinrii ponderii fiecrei categorii de cheltuieli n totalul lor. 14.Denumii indicatorii privind structura i dinamica cheltuielilor publice. 15.Explicai calculul creterii relative a cheltuielilor publice. 16.Ce ne arat indicatorul elasticitii cheltuielilor publice i cum putem s-l calculm. 17.Enumerai factorii care influeneaz creterea cheltuielilor publice. 18. Explicai factorul demografic de cretere a cheltuielilor publice. 19.Descriei clasificarea cheltuielilor publice conform legii Republicii Moldova. 20.Enumerai consecinele creterii cheltuielilor publice. 21.Enumerai cile de cretere a cheltuielilor publice. Test 1. Mrimea absolut reprezint: a) volumul cheltuielilor publice ce se obin prin nsumarea tuturor cheltuielilor publice efectuate de organele centrale i locale de stat. b) raportul dintre nivelul cheltuielilor publice i PIB. c) cheltuielile publice pe categorii raportat la cheltuielile publice totale.

53

2. Alegei varianta de rspuns, cheltuielile publice se clasific n cheltuieli: a) b) c) d) e) f) Variante de rspuns: administrative sociale economice financiare funcionale locale

54

Variante de rspuns: 1. a, c, d 2. a, e, f 3. b, c, f 4. a, c, e 5. c, d, e 6. a, b, e 3. Alegei din variantele propuse, factorii care influeneaz cheltuielile publice: a) factori demografici; b) factori economici; c) factori sociali; d) toi factorii de mai sus influeneaz. 4. Notai n locul punctelor litera care corespunde expresiei potrivite: i) Cheltuieli publice exprim . n form bneasc ce se manifest ntre stat pe de o parte i pe de alt parte, cu ocazia repartizrii i utilizrii ale statului. ii) se refer numai la acele cheltuieli care se acoper de la bugetul administraiei centrale de stat, din ... i din bugetul asigurrilor sociale de stat. a. b. c. d. e. resurse financiare buget local cheltuieli bugetare relaie economico-financiar persoan fizic i juridic

5. Alegei varianta de rspuns ,cheltuielile publice sunt influenate: a) de condiiile politice; b) de forma de proprietate predominant n economie; c) de gradul de dezvoltare a economiei. Varianta corect: 1. a,b 2.b,c 3.a,b,c

6. Alegei i indicai n dreptul formulelor litera care se potrivete: CP = CP1- CP0

%CP = gi = CP 1 CP 0 100 % CP 0

CPi 100% CPtot

a) Exprim procentul cu care variaz cheltuielile publice de la o perioad la alta. b) Exprim suma cu care se modific volumul cheltuielilor publice de la o perioad la alta. c) Exprim modul de alocare a cheltuielilor publice n funcie de importana nevoilor sociale.

7. Care din urmtoarele categorii de cheltuieli nu este folosit pentru clasificarea cheltuielilor publice: a) clasificarea ONU b) clasificarea FMI c) clasificarea administrativ d) clasificarea financiar e) clasificarea economic 8. Alegei din variantele propuse, cheltuielile bugetare reprezint: a) cheltuielile efectuate n sectorul public prin intermediul instituiilor publice; b) cheltuielile bugetelor administriei centrale de stat, locale, asigurrilor sociale; c) cheltuielile de funcionare sau de investiii; d) cheltuielile pe care statul se angajeaz s le efectueze n anumite condiii. 9. Alegei varianta de rspuns , clasificarea folosit de ONU este: a) administrativ b) economic c) social d) local e) funcional f) financiar Variante de rspuns: 1.a,b,c 2.c,e 3.b,e 4.a,f 5.a,b,f 6.a,b,c

10.Alegei varianta corect, cum se calculeaz structura cheltuielilor publice: a) cheltuieli publice anul curent minus cheltuieli publice anul precedent raportat la cheltuielile publice anului precedent; b) cheltuieli publice totale raportat la PIB; c) cheltuieli publice pe fiecare categorie de cheltuieli raportat la cheltuieli publice totale. 11.Alegei varianta de rspuns ,care sunt consecinele creterii cheltuielilor publice: a) creterea impozitelor, taxelor; b) capacitatea limitat de mprumut; c) opinia public; d) nivelul de trai; e) reducerea exportului Variante de rspuns: 1.a; b; d; 2.a; b; e; 3.a; c; d; 4.a; d; e;

12.Notai n locul punctelor litera care corespunde expresiei potrivite:

1. pot avea caracter economic (stimularea exportului, redresarea financiar, restrngerea unor activiti economice) sau social (pensii, ajutoare, burse, indemnizaii) 2. curpind n linii generale remunerarea serviciilor, a prestaiilor aduse administraiei statului necesare pentru funcionarea instituiilor publice sau pentru echipamnete de investiii 3. se caracterizeaz n achiziionarea de bunuri de folosin ndelungat destinate sferei produciei materiale sau sferei nemateriale (coli, spitale, obiecte de cultur . a.) 4. asigur funcionarea i ntreinerea instituiilor publice. Reprezint consumul definitiv al produsului intern brut, i trebuie rennoit anual. cheltuieli de transport b. cheltuieli curente c. cheltuieli de capital sau de investiii d. cheltuieli privind serviciile publice sau administrative.
a.

13.Enumerai ce tipuri de cheltuieli sunt incluse n cheltuielile publice i explicai nu mai puin de trei tipuri. 14.ncepnd din ce an se folosete Noua Clasificare Bugetar i enumerai criteriile acestei clasificri? 15.Din irurile enumerate alegei unul care se potrivete (corespunde) clasificrii economice: 1. cheltuieli materiale cheltuieli de transfer cheltuieli de investiii cheltuieli cu salariile 2. cheltuieli de transfer cheltuieli temporare cheltuieli de investiii cheltuieli definitive 3. cheltuieli temporare cheltuieli materiale cheltuieli de personal cheltuieli de investiii

16.Numii care clasificare include cheltuielile mai jos menionate: -cheltuieli definitive -cheltuieli virtuale -cheltuieli temporare 17.Alegei varianta de rspuns, care cheltuielile sunt incluse n clasificarea economic a cheltuielilor publice: 1. cheltuieli de investiii 2. cheltuieli de personal 3. cheltuieli materiale 4. cheltuieli fr contraprestaii 5. cheltuieli privind primele 6. cheltuieli temporare Variante de rspuns: a) 1, 2, 3, 4 c) 2,3,4,5 e) 3,4,5,6

b)

2, 3, 5, 6

d) 1,2,3,6

f)

1,3,5,6

18.ncercuii expresia care exprim ponderea cu care variaz cheltuielile de la o perioad la alta: a) b)
%CP = CP 1 CP 0 100 % CP 0

CP = CP1- CP0

c)
CP = CP i 100 % CPT

d)
CP = CPT 100 % PIB

Aplicaii 1.n baza tabelului determinai structura cheltuielilor publice prin calcularea ponderii sau greutii specifice a fiecrei categorii de cheltuieli n totalul acestora. Tabel "Cheltuielile bugetului de stat pe anii 2003-2005" Indicatorii Cheltuieli total 1. Servicii de stat cu destinaie general 2. Activitatea extern 3. Aprarea naional 4. Justiie 5. Meninerea ordinii publice i securitii naionale 6. nvmnt 7. Cercetare-dezvoltare 8. Cultur, art, sport i aciuni pentru tineret 9. Ocrotirea sntii 10. asisten i susinere social 11. Agricultur, gospodrie silvic, piscicol i apelor 12.Protecia mediului nconjurtor 2003 4255091,7 282666,2 125366,9 114714,0 64374,4 +2203,6 428633,5 355335,8 54698,6 86017,5 2406,3 685778,1 94157,4 10782,2 2004 5307000,0 356198,0 157250,9 112654,9 81762,0 2010,5 428113,7 386112,4 70961,3 87083,5 2752,6 829649,0 125162,4 10930,9 mii lei 2005 6114611,8 356902,9 169245,6 115726,8 98066,8 2432,2 456274,7 440755,0 97484,0 105680,6 2750,6 930489,0 190541,6 12468,9

13. Industrie i construcii 14. Transporturi, gospodria drumurilor, comunicaii i informatic 15. Gospodrii comunale i gospodria de expluatare a fondului de locuine 16. Complexul pentru combustibil i energie 17. Serviciul datoriei de stat 18. Completarea rezervelor de stat 19. Alte servicii legate de activitatea economic 20. Cheltuieli neatribuite la alte grupuri principale 21. Investiii capitale

2395,3 101130,4 557,7 1882,9 579518,9 9101,3 28574,3 795921,7 165716,0

1618,4 132943,4 3208,0 3278,8 882900,0 9880,7 35834,5 690434,6 109079,0

1063,7 152599,2 3042,2 2106,3 790064,7 9324,8 30044,0 652486,9 162467,5

2.Din tabelul de mai jos efectuai analiza n dinamic folosind formulele creterii reale i nominale. Tabel"Veniturile i cheltuielile Bugetului de stat" m il. lei Indicatorii Venituri Cheltuieli 2002 3587 3907 2003 3999 4200 2004 5647 5307 2005 7473 7724

Analizai i comparai informaia prezentat mai jos.

Studiu de caz Tabel Servicii de stat cu destinaie general Tab.4 Indicatorii 2005 2006 2007 2007/2006 %

Cheltuieli la buget, total Inclusiv la componentul: cheltuieli de baz proiecte finanate din surse externe mijloace speciale Ponderea n totalul cheltuielilor bugetului de stat, %

662,2 464,3 77,5 120,4 7,8

659,3 503,7 52,4 103,2 6,6

866,7 634,6 106,3 125,8 8,6

207,4 130,9 53,9 22,6 x

131,4 126,0 202,9 121,9 x

Cheltuielile bugetului de stat pentru ramura respectiva n anii 2005-2007 sunt n cretere i anume, pe anul 2007 depesc cu 30,9 % cheltuielile executate n anul 2005 i cu 31,4% aprobate pentru anul 2007. Creterea major a alocaiilor se va produce din contul cheltuielilor de baz cu 130,9 mil. lei sau cu 26%. Cheltuielile din surse externe, practic, se dubleaz, fiind influenate de activitile preconizate pentru implementarea proiectelor n anul 2007 finanate din surse externe i debursrile de mijloace din partea donatorilor pe aceste proiecte, iar volumul de cheltuieli din contul mijloacelor speciale se majoreaz cu 21%, n temei din contul majorrii mijloacelor din arenda bunurilor (cldirilor la balana Guvernului), precum i din majorarea volumului de mijloace preconizate din realizarea mrcilor de control. Sporirea alocaiilor de baz pentru ramura dat comparativ cu cheltuielile aprobate pentru anul 2006 este determinat de urmtorii factori: - majorare salariilor 19,9 mil. lei; - majorare tarifelor la gazele naturale i energie termic - 4,7 mil. lei; - indexarea cheltuielilor la indicele de cretere a preurilor la mrfuri i servicii-5,4 mil. lei; - implementarea programului Cadastrul Fiscal - 31,6 mil. lei; - majorarea cheltuielilor pentru ntreinerea dezvoltarea infrastructurii Serviciului Vamal (inclusiv majorarea salariilor, definitivarea sistemului informaional integrat vamal i implementarea programului Asycuda World, investiii capitale) 54,7 mil.lei. Analiza sintetic Structura cheltuielilor pe toate componentele la grupa dat pe subgrupe funcionale se prezint n diagrama ce urmeaz.

S ervicii de

planificare i statistic, 3,80%

Autoriti i servicii cu destinaie general neatribuite la alte grupuri , 15,20%

Activitatea financiar, bugetar - fiscal i de control 57,5% , 57,50%

Organele administrative, 5,20%

Autoritile legislative, 7,10% Autoritile executive, 11,30%

Bugetele Ministerului Finanelor pentru activitatea de control i aparatul administrativ i Biroului Naional de Statistic snt elaborate pe programe. La domeniul dat s-au elaborat 8 programe cu volumul de alocaii n sum de 280,4 mil. lei, care se prezint n anexele nr. 3 la proiectul de lege i nr. 5 la prezenta not. Organele administrative Cheltuielile totale destinate asigurrii activitii organelor administrative pentru anul 2007 snt estimate n sum de 194,2 mil. lei, dintre care cheltuielile de baz 182,4 mil. lei i mijloace speciale 11,8 mil. lei. Proiectul bugetului prevede o majorare aq alocaiilor comparativ cu anul 2006 de 59,5 mil. lei, dintre care cheltuielile de baz 58,7 mil. lei i mijloace speciale 0,9 mil. lei. Modificrile alocaiilor pentru asigurarea activitii organelor administrative au fost condiionate de majorarea salariilor funcionarilor publici i persoanelor care efectueaz deservirea tehnic, indexarea cheltuielilor la indicele preurilor de consum, majorarea preurilor la gazele naturale i energia termic i ali factori. Concomitent cu majorri, au avut loc reduceri de personal, condiionate de implementarea Strategiei de reform a administraiei publice, aprobat prin hotrrea Guvernului nr. 1402 din 30 decembrie 2005. n cadrul reformei au fost reorganizate Ministerul Culturii i Turismului, Agenia pentru Dezvoltarea Regional, a fost lichidat Biroul Naional Migraiune, au fost create Ministerul Administraiei Publice Locale. Ca rezultat al acestor reorganizri, personalul s-a redus comparativ cu anul 2006 cu 73 de uniti i au fost optimizate

cheltuielile de baz pentru asigurarea activitii acestora cu circa 5,2 mil. lei (cheltuielile medii pe unitate de personal 71,6 mii lei x 73 uniti). Aceasta permite direcionarea surselor disponibilizare pentru compensarea parial a necesarului de mijloace pentru majorarea salariilor. Alocaiile destinate asigurrii activitii organelor administrative centrale pe anii 2005 2007 sunt prezentate n anexa nr. 6 la prezenta not. Activitatea extern 2005 executat 256,3 244,4 11,9 3,0 2006 aprob 254,5 242,8 11,7 2,5 2007 proiect 261,2 246,9 14,3 2,2 2007/2006 mil. lei % 6,7 102,6 4,1 2,6 x 101,7 122,2 x

Cheltuieli la buget, total Inclusiv la componentul: cheltuieli de baz mijloace speciale Ponderea n totalul cheltuielilor bugetului de stat, %

Structura alocaiilor la grupul principal respectiv se prezint n diagrama ce urmeaz.

Misiunile diplomatice, 77,20%

Oragnele administrative, 4,70%

4th Qtr; 20,4

Colaborarea internaionala, 18,1

n proiectul bugetului de stat pe anul 2007 cheltuielile la grupa dat se estimeaz cu o cretere de 4,9 mil. lei fa de cele executate n anul 2005 i 6,7 mil. lei sau 20,6% comparativ cu cel aprobate pe anul 2006, preponderent din contul majorrii cheltuielilor pentru asigurarea activitii misiunilor diplomatice i consulare ale Republici Moldova peste hotarele ei.

Majorarea dat este condiionat de majorarea salariilor 4,4 mil. lei, de fluctuaia cursului valutei naionale fa de valuta strin pentru cheltuielile pentru ntreinerea misiunilor diplomatice, care se efectueaz n valut, precum i de modificrile structurale i de personal n misiunile diplomatice 14,2 mil. lei (inclusiv majorarea salariilor 2,7 mil. lei). Totodat, se preconizeaz o diminuare a cheltuielilor pentru plata cotizaiilor de membru i a datoriilor fa de organizaiile internaionale cu 12 mil. lei, n legtur cu achitrile pariale conform planurilor de restructurare a acestora. Actualmente snt aprobate planurile de restructurare a datoriilor fa de UNESCO, Organizaia pentru Alimentaie i Agricultur (FAO), Organizaia Internaional a Aviaiei Civile (OIAC), Organizaia Internaional a Muncii (OIM), Organizaia Mondial a Sntii (OMS). O parte din cheltuielile domeniului dat se vor acoperi din mijloace speciale (venituri aferente serviciilor consulare prestate de misiunile diplomatice i Direcia consular a Ministerului Afacerilor Externe i Integrrii Europene) 14,3 mil. lei, cu 2,6 mil. lei mai mult dect n anul 2006.

Tema 5. Cheltuielile publice pentru aciuni social - culturale

6. 7. 8. 9. 10. Conceptul de cheltuieli publice pentru aciuni social culturale. Cheltuieli publice pentru nvmnt. Cheltuieli pentru cultur i art. Cheltuieli pentru ocrotirea sntii. Cheltuieli pentru securitatea social

1. Conceptul de cheltuieli publice pentru aciuni social - culturale

Politica social a statului presupune folosirea pe scar larg a resurselor financiare publice cu scopul mbuntirii condiiilor i calitii vieii fiecrui cetean. Cheltuielile publice pentru aciuni social culturale sunt ndreptate spre realizarea de servicii n mod gratuit cu plat redus sau sub form de alocaii bugetare, pensii, ajutoare i indemnizaii. De prestrile social culturale beneficiaz anumite categorii sau grupuri sociale. Factorii ce influeneaz volumul cheltuielilor publice pentru aciuni social culturale: 1. factorul demografic 2. creterea costului serviciilor sociale. Cheltuielile publice pentru aciuni social - culturale se refer la: 1. sport 2. nvmnt 3. cultura i arta

4. sntate Sursele de finanare a acestor cheltuieli sunt diferite: (publice sau private, interne sau externe): - fonduri bugetare, - fonduri financiare cu destinaia special, - fonduri proprii ale ntreprinderilor publice, - veniturile realizate de instituii social culturale, - veniturile populaiei, - fondurile organizaiilor fr scop lucrativ, - ajutorul financiar extern. n componena cheltuielilor bugetului consolidat al Republica Moldova cheltuielile destinate aciunilor social culturale constituie aproape o doime din totalul cheltuielilor. Ponderea acestor cheltuieli n PIB s-a modificat esenial cu o reducere. Acest fapt ne ngrijoreaz mult deoarece aceste cheltuieli contribuie la ridicarea calitii factorului uman. n conformitate cu direciile strategice de modernizare a sistemului educaional, a fost aprobat Programul de modernizare a sistemului educaional din ar.

2. Cheltuielile publice pentru nvmnt

Exist tendin de cretere a cheltuielilor pentru nvmnt. Factorii ce contribuie la aceast cretere sunt. - Demografici creterea populaiei; - Economicidezvoltarea economic, modernizeaz procesului de producie, necesit fora de munc din ce n ce mai calificat. De aceea cheltuielile pentru pregtirea unui specialist cresc i respectiv cheltuielile totale pentru nvmnt se majoreaz. - Sociali i politici ce se refer la politica colar, la principiile avute n vedere de Guverne n stabilirea acesteia, la nivelul nvmntului obligatoriu, la resurse, facilitile i ajutoarele ndreptate ctre instituiile de nvmnt. Sursele de finanare a nvmntului sunt: 1. din bugetul statului, 2. din sursele populaiei, 3. din sursele ntreprinderilor, 4. donaii sau alte forme de ajutoare pe care le pot primi instituiile de nvmnt de la diferii beneficiari, 5. ajutorul extern n deosebi pentru rile n curs de dezvoltare. Cheltuielile publice pentru nvmnt sunt cheltuieli pentru ntreinerea instituiilor colare, a sistemului de nvmnt superior, pentru reciclarea cadrelor i pentru crearea de noi obiective n acest domeniu. Deosebim urmtoarele tipuri de nvmnt: - precolar - primar - secundar - superior - postuniversitar

Cheltuielile bugetare pentru nvmnt sunt repartizate de ctre ministerul care organizeaz i conduce nvmntul, Ministerul educaiei al Republicii Moldova. n majoritatea statelor lumii din bugetul de stat se finaneaz cu prioritate nvmntul primar i cel secundar. Cheltuielile publice pentru nvmnt se divizeaz n dependen de coninutul economic: 1.cheltuielile de investiii(construcii, utilaje) 2.cheltuielile curente(salarii, transport, burse) Cheltuielile pentru nvmnt se dimensioneaz n funcie de contingentele colare, de costul unitar pe forme de nvmnt conform anumitor norme care, fundamenteaz salariile, bursele, contribuiile ect. Se mai aplic i metode de planificare a cheltuielilor publice n baza rezultatelor obinute. Indicatorii care determin aceste rezultate sunt: - numrul de repeteni - diplome la diferite competiii. Cheltuielile pentru nvmnt sunt cele care dein cea mai mare pondere n totalul cheltuielilor social culturale. Au fost ntreprinse msuri pentru mbuntirea situaiei din nvmntul precolar i preuniversitar, fapt ce a permis redeschiderea, n anul 2005, a 54 de instituii precolare i reducerea de 2 ori a numrului copiilor de vrst colar obligatorie necolarizai. Pentru copiii aflai n dificultate s-au procurat rechizite colare, mbrcminte i nclminte, acordndu-se ajutoare materiale n sum de 3 mil. lei. Obiectivul strategic al nvmntului superior este integrarea n spaiul european a educaiei academice i participarea activ la construcia acestuia. n vederea realizrii acestui deziderat, au fost realizate toate prevederile i cerinele pentru aderarea Republicii Moldova la procesul de la Bologna. A fost creat sistemul informaional intern al Ministerului Educaiei, tineretului i Sportului cu conexiune la Internet. Reelele locale au fost create n 20 de direcii raionale i municipale de nvmnt, tineret i sport, au fost instalate 1122 linii telefonice n instituiile de nvmnt i deja conectate 988 uniti. n cadrul Programului au fost pregtii 64 de formatori locali, iar prin tehnologia cascad au fost instruii 600 de profesori. Snt desfurate activiti n vederea procurrii tehnicii de calcul pentru toate colile din ar, n care vor fi create clase de calculatoare. Aceasta va fi o contribuie esenial la crearea sistemului educaional unic. n anul 2005, n ar au fost create patru centre regionale pentru tineri (n raioanele Ungheni, Basarabeasca, Fleti, Soroca). innd cont de politica statului n domeniul culturii fizice i sportului, a fost aprobat Programul de pregtire a sportivilor din Republica Moldova pentru participare la ediia a XXIX-a a Jocurilor Olimpice de var din anul 2008, or. Beijing (China). 3. Cheltuieli pentru cultur i art Cheltuielile pentru cultur i art sunt cheltuieli pentru ntreinerea instituiilor de cultur i art, a unor formaiuni artistice i pentru finanarea unor obiective de art (teatre, muzee, cinematografe). Surse de finanare a cheltuielilor pentru cultur i art: - surse bugetare;

- acordarea subveniilor de stat; - donaii; - surse proprii ale instituiilor date; - firme, contribuii ale populaiei. O parte din resursele financiare publice sunt ndreptate spre finanarea serviciilor culturale, artistice, inclusiv pentru ntreinerea unor instituii specializate. Resursele financiare destinate culturii i artei, alturi de cele pentru nvmnt contribuie la creterea calitii factorului uman: crearea i mbogirea nivelului cultural, cultivarea gusturilor i moravurilor estetice, ridicarea gradului de educaie i civilizaie. Ponderea cheltuielilor social-culturale n totalul cheltuielilor bugetare nu este deosebit de mare (circa 2-8%), dar importana lor este incontestabil. Instituiile cultural-artistice ctre care sunt ndreptate aceste resurse sunt: bibliotecile, muzeele, teatrele, casele de cultur, presa, editurile, casele de filme etc. Activitatea desfurat de aceste instituii se poate concretiza n anumite bunuri materiale (ce au valoare spiritual) cum sunt: crile, filmele, discurile, picturile, sculpturile sau se prezint sub forma unor servicii cultural-artistice printre care: concertele spectacolele de teatru, oper. Realizarea serviciilor cultural-artistice se pot face n mod gratuit sau cu plat, care nu acoper costul serviciilor prestate, deaceea e nevoie de subvenii din bugetul statului. Activitile culturale-artistice se finaneaz de la bugetul statului fie integral, fie parial. Bugetul de stat reprezint sursa cea mai important de susinere financiar a aciunilor social-culturale. n afara bugetului, finanarea cheltuielilor publice pentru cultur i art se mai realizeaz din veniturile proprii ale instituiilor respective, din donaiile unor ntreprinderi, firme, din contribuii ale populaiei. n totalul cheltuielilor publice, cheltuielile pentru cultur i art sunt preponderent de tip curent (de personal, materiale). Cheltuielile de capital (cumprri de opere artistice pentru muzee, construcii) au o pondere mai redus. Eficiena economic de utilizare a acestor fonduri e dificil de calculat, deoarece acestea au caracter nematerial i se produc ntr-un timp nedeterminat. n bugetul de stat pentru anul 2007 cheltuielile pentru cultur, art, sport i aciuni pentru tineret constituie 202,7 milioane lei ceea ce constituie 1,67% din cheltuielile bugetare ceea ce se apropie de nivelul acestor categorii de cheltuieli pe plan internaional. Din suma indicat mai sus vor beneficia Ministerul Sntii, ministerul Culturii, Compania Teleradio-Moldova, Departamentul Tineret i Sport, alte instituii specializate. n domeniul culturii continu de implementare a prevederilor respective din cadrul programului Satul Moldovenesc. Au avut loc un ir de festivaluri naionale i internaionale, alte aciuni cultural-artistice. A fost creat Banca Centralizat de Date i Valori, Fondul de Folclor. Au demarat aciunile de desfurare a proiectului Caravela Culturii. A fost elaborat un plan de reparaie a caselor i cminelor culturale din teritoriu i transformarea lor n centre polivalente, destinate, n primul rnd, tineretului, unde vor activa colective artistice, cercuri pentru diverse categorii de vrst, sli de lectur, de computere etc. Planul prioritar de reparaie, pe durata urmtorilor trei ani, a celor mai importante edificii de cultur din teritoriu va fi realizat prin intermediul Fondului de Investiii Sociale din Moldova.

Strategia dezvoltrii culturii include perfecionarea cadrului juridic consolidat, intensificarea colaborrii cu uniunile de creaie, atragerea resurselor extrabugetare n scopul dezvoltrii artelor, cinematografiei, modernizarea infrastructurii i crearea noilor locuri de munc, revitalizarea sistemului naional de biblioteci sistemului naional de biblioteci. 4. Cheltuielile pentru ocrotirea sntii Cheltuielile pentru sntate sunt pentru ntreinerea instituiilor de sntate, precum i pentru prevenirea mbolnvirilor i educaia medical i sanitar. n rile dezvoltate pn la 20% din cheltuielile publice se folosesc n aceste scopuri. Factorii ce influeneaz evoluia cheltuielilor n ocrotirea sntii: - demografici creterea numrului populaiei; - modificarea populaiei pe categorii de vrst (creterea populaiei de vrst naintat, creterea ponderii copiilor) i pe grupe socioprofesionale, structura socio-profesional evideniaz frecvena mult mai mare a unor factori de risc pentru anumite domenii de activitate, inclusiv cei ce reprezint boli i accidente profesionale; - creterea aglomeraiilor de tip urban (risc mai mare ce privete boli transmisibile); - creterea costului serviciilor de ocrotire a sntii; - factori de risc care in de dezvoltarea societii (boli, accidente ce nsoesc evoluia societii). Eficiena cheltuielilor pentru sntate poate fi prezentat de: eficiena social reflect efectele aciunilor de ocrotire a sntii la nivelul ntregii societi i indicatorii ei: - natalitate, mortalitate, sperana de via. eficiena economic reducerea perioadei de incapacitate de munc datorit mbolnvirilor i accidentelor, creterea duratei medii de via i a vieii active, creterea capacitii de munc.

Vom prezenta grafic cheltuielile pentru ocrotirea sntii n bugetul consolidat al Republicii Moldova Bugetul consolidat al ocrotirii sntii, Republica Moldova, 2001-2006 (mln. lei)

2500 2000 1738,4 1500 1303,7 1000 500 0 2001 2002 2003 2004 2005 2006 589,7 1065,1 881,6 1992,8

Graficul 1 Legea fondurilor asigurrilor obligatorii de asisten medical pe anul 2006 prevede o cretere a fondurilor cu circa 15% i, n baza acestei legi, Guvernul a aprobat Programul unic al asigurrii obligatorii de asisten medical pentru anul 2006, care include un spectru i un volum mai mare de servicii comparativ cu anul 2005 (pentru prima dat pacienii vor beneficia de medicamentele de baz n tratamentul de ambulator). Cheltuielile pentru sntate pe cap de locuitor, Republica Moldova, 2001-2006 (dolari SUA)
50 45 40 35 30 25 20 15 10 5 0 2001 2002 2003 2004 2005 2006 12,6 17,8 21,1 29,3 40,7 46,7

Graficul 2

5.Cheltuieli pentru securitatea social

Cheltuieli pentru securitatea social includ cheltuielile pentru acordarea de ajutoare, pensii, indemnizaiile unor persoane salariate sau nesalariate. Se deosebesc ajutoare i ndemnizaii finanate din dou surse: bugetul de stat, unde ponderea acestor cheltuieli este mare; din bugetul fondurilor asigurrilor de stat. Se deosebesc 2 categorii de ajutoare i alocaii: 1. ajutor de omaj aceste alocaii se efectueaz n mod diferit i depind de situaia persoanei, deosebindu-se de la o ar la alta. 2. pot fi alocaii de omaj cei care au pltit cotizaii pentru asistena social i ajutor de omaj pentru persoanele care sunt ntrebuinate pentru piaa muncii. n unele ri din fondurile de omaj se mai pltesc i ajutoare pentru crearea firmelor mici n caz de concediere a persoanei. Cheltuielile pentru btrni, refugiai, familii cu muli copii, invalizi de rzboi se numesc ndemnizaii. n statele dezvoltate ponderea acestor cheltuieli n bugetul de stat constituie 3040%. Veniturile bugetului asigurrilor sociale de stat (BASS) se constituie din: 1. contribuiile de asigurri sociale de stat obligatorii; 2. transferurile de la bugetul de stat, care sunt pentru: - plata ndemnizaiilor, alocaiilor i compensaiilor nominative; - plata pensiilor militarilor n termen i membrilor familiilor lor; - plata alocaiilor sociale; - plata pensiilor participanilor la lichidarea consecinelor avariei de la Cernobl; - plata pensiilor funcionarilor publici, membrilor Guvernului i deputailor; - cheltuieli pentru distribuirea pensiilor, ndemnizaiilor, alocaiilor, compensaiilor i pentru deservirea bancar. 3. alte venituri (amenzi, penaliti, aciuni de regres) Sursele pentru BASS 1. pentru proprietarii de terenuri agricole care nu au transmis terenurile n arend (1,7 lei anual pentru o unitate de teren); 2. pentru fiecare persoan angajat de ctre proprietar al terenului n baza unui contract individual de munc se pltete 29% din fondul de retribuire a muncii; 3. pentru fondatorii de ntreprinderi individuale, inclusiv pensionarii (cu excepia celor din agricultur) se pltete n BASS 525 lei anual pentru fiecare fondator. Contribuiile de BASS obligatorii stabilite n mrime de 29% pentru persoane juridice se distribuie n felul urmtor: - n fondul de pensii i ndemnizaii (24%); - n fondul de protecie al familiilor cu copii (0,5%); - n fondul de asigurare de accidente de munc i boli profesionale (0,4%); - n fondul de asigurare social a salariailor (3%); - n fondul de omaj (0,1%); - fondul de rezerv (1%).

Pli efectuate din mijloacele BASS: 1. ajutor de omaj; 2. pensii pentru limita de vrst; 3. pensii de invaliditate; 4. pensii de urmai; 5. pensii pentru vechime n munc; 6. pensiile funcionarilor publici; 7. cheltuielile pentru tratament (balneo-sanatoriale) al pensionarilor; 8. cheltuieli pentru deservirea bancar i ncasarea contribuiilor. 9. ndemnizaii unice la naterea copilului; 10.ndemnizaii pentru ngrijirea copilului pn la 1,5 ani; 11.ndemnizaii pentru copii de la 1,5 ani 16 ani pentru elevii colilor, gimnaziilor, liceelor pn la absolvirea instituiei respective; 12.ndemnizaii pentru mamele singure pentru vrsta copiilor de la 1,5 16 ani. Pli efectuate din mijloacele bugetului de stat: 1. pensiile militarilor n termen i membrilor familiilor lor; 2. alocaii lunare de stat invalizilor de rzboi , participanilor la al II rzboi mondial i familiilor lor; 3. alocaii sociale pentru persoanele care nu lucreaz i ngrijesc de un invalid de gr.I sau de un copil invalid. Mijloacele bneti acumulate din contul contribuiilor asigurrilor sociale de stat se vireaz de ctre Casa Naional de Asigurri Sociale, n fondurile de asigurri sociale zilnic proporional cotei stabilite. Ministerul Finanelor directeaz transferurile de la bugetul de stat la BASS pe conturile bancare speciale ale Casei Naionale de Asigurri Sociale, pentru acumularea transferurilor de la bugetul de stat i utilizarea conform destinaiei. Darea de seam privind executarea BASS este prezentat Parlamentului, Guvernului i Ministerului Finanelor de ctre Casa Naional de Asigurri Sociale. Formularul drii de seam privind executarea BASS se coordoneaz cu Ministerul Muncii i Proteciei Sociale, Ministerul Finanelor i se aprob ctre consiliul de administraie al Casei Naionale de Asigurri Sociale. n anul 2005 n bugetul asigurrilor sociale de stat au fost acumulate contribuii de asigurri sociale n sum de 2943,1 mil. lei sau cu 478,9 mil. lei mai mult fa de anul 2004. De la bugetul de stat au fost transferate n bugetul asigurrilor sociale de stat alocaii n sum de 717,8 mil. lei sau cu 262,5 mil. lei mai mult fa de anul 2004. Benefeciarilor au fost achitate la timp pensiile i indemnizaiile.

4000 3500 3000 mln. lei 2500 2000 1500 1000 500 0 2000 2001 v enituri 2002 cheltuieli total 2003 2004 2005

cheltuieli fond pensii

Graficul 3 De la 1 aprilie 2005 a fost efectuat cea de-a treia indexare (cu 18,2%) a pensiilor i prestaiilor de asigurri sociale. Ca urmare a indexrilor efectuate n anii 2004-2005 cuantumul pensiei minime pentru limit de vrst aferent lucrtorilor din agricultur s-a majorat de la 175,08 lei la 258,86 lei, iar pentru ceilali benefeciari de pensii pentru limit de vrst de la 196,98 lei la 290,77 lei. n anul 2005 au fost supuse indexrii i pensiile stabilite n temeiul Legii privind protecia social a cetenilor care au avut de suferit de pe urma catastrofei de la Cernobl, precum i indemnizaiile de invaliditate, stabilite n baza Legii asigurrii pentru accidente de munc i boli profesionale. Tot la acest capitol au fost operate modificri n actele legislative care prevd indexarea anual a plilor periodice capitalizate.
450 350 300 218 lei 250 200 100 50 0 2000 2001 de urma 2002 de inv aliditate 2003 2004 2005 86 140 167 150 337 397 pentru limita de v rst 400

Graficul 4 n scopul consolidrii sistemului de asigurare social a fost elaborat proiectul Strategiei privind reformarea sistemului de pensionare n sectorul agrar, care prevede noi principii i forme de reglementare n domeniu. n proiectul nominalizat se propune calcularea mrimii contribuiilor de asigurri sociale pe principiul bazat pe venit i nu pe proprietate asupra pmntului (grad/ha).

Activitatea n domeniul asistenei sociale, avnd drept scop mbuntirea proteciei sociale a categoriilor socialmente vulnerabile, s-a desfurat prin implementarea n continuare a Strategiei de reform a sistemului de asisten social. Pentru sporirea eficienei sistemului de prestaii sociale, prin Hotrrea Guvernului nr. 1117 din 27 octombrie 2005 a fost aprobat Concepia eficientizrii sistemului de asisten social. Implementarea acesteia i propune ca scop unificarea treptat a tuturor programelor de asisten social, avnd la baz un singur criteriu, i anume, venitul global raportat la o familie/persoan. Prin Hotrrea Guvernului nr. 1119 din 27 octombrie 2005 a fost implementat proiectul-pilot de testare a mecanismului de prestare a compensaiilor nominative n raioanele Soroca, Orhei, Leova i sectorul Rcani, mun. Chiinu, n perioada februarie-octombrie 2006.

ntrebri de autocontrol 1. Ce reprezint cheltuielile publice pentru aciunile social-culturale i care sunt factorii (ce factori sunt inclui n acest tip de cheltuieli)? 2. Enumerai cile de satisfacie a necesitilor publice social culturale. 3. Care sunt obiectivele pentru satisfacerea nevoilor publice sociale, prin finanarea aciunilor cu caracter social-cultural? 4. n Republica Moldova care sunt sferele ce sunt incluse n cheltuielile bugetare pentru aciuni social-culturale? 5. Care factor influeneaz asupra volumului cheltuielilor publice pentru aciuni socialculturale? 6. Definii noiunea de cheltuieli curente i ce tipuri de cheltuieli sunt incluse? 7. Ce reprezint cheltuielile pentru investiii (de capital)? 8. Enumerai sursele de finanare a cheltuielilor destinate acinilor social-culturale. 9. Enumerai unele organisme internaionale specializate pe domenii de activitate n acordarea ajutorului financiar. 10.Din care fond majoritatea statelor acoper cheltuielile social-culturale? 11.Care sunt factorii ce duc la dezvoltarea i modernizarea nvmntului? 12.Explicai noiunea de "lan educaional" i care sunt verigile ce pot intra n componena acestui lan? 13.Grupai nivelurile de nvmnt dup clasificarea UNESCO (Organizaia Naiunilor Unite pentru Educaie, tiin i Cultur). 14.Grupai nivelurile de nvmnt existente n Republica Moldova. 15.Care sunt principalele surse de finanare pentru nvmnt? 16.Care organ efectueaz procedura de repartizare a cheltuielilor bugetare pentru nvmnt? 17.Care grup de nvmnt n majoritatea statelor lumii se finaneaz din bugetul public? 18. Explicai noiunea de cheltuieli de investiii i cheltuieli curente. 19.Care sunt principiile de fundamentare a politicilor educaionale? 20.Ce reprezint biroul de sprijin financiar? 21. Ce reprezint "Procesul de la Bologna" i (care sunt punctele pozitive i negative privind Republica Moldova) cum va influena acest proces asupra nvmntului n Republica Moldova? 22.Enumerai factorii n baza crora vor crete cheltuielile pentru sntate.

23.Care este destinaia cheltuielilor publice pentru sntate? 24.Numii organizaiile internaionale ce ofer ajutoare pentru sntate. 25.Care sunt categoriile de efecte ce se concretizeaz n activitatea de ocrotire a sntii? 26.Care este menirea resurselor financiare pentru ocrotirea sntii? 27.Care sunt obiectivele ce trebuie s vizeze politica n domeniul ocrotirii sntii n Republica Moldova? 28.Caracterizai starea sistemului de ocrotire a sntii din Republica Moldova. 29.Numii sursele de finanare privind ocrotirea sntii. 30.Descriei structura cheltuielilor pentru cultur, art, sport i aciuni pentru tineret. 31.Care sunt instituiile cultural-artistice ctre care sunt ndreptate resursele finaciare? 32.Enumerai sursele de finanare a resurselor financiare n cultur i art. Test
1.

Notai n locul punctelor cifra care corespunde expresiei potrivite (alegnd din variantele propuse):

Cheltuielile pentru aciuni social-culturale ndeplinesc un important rol . i . , deoarece pe seama resurselor alocate de stat se asigur i . copiilor i tinerilor, ridicaea .. asisten medical a cetenilor, se influeneaz . demografic, se asigur un sistem de statal, ridicarea cultural, artistic al membrilor societii. 1. 2. 3. 4. 5. 6.
7. 8.

Protecie Nivel Economic Educaie Social Calificare profesional Evoluie Instruire

2. Alegei varianta corect, care sunt sursele de finaare a cheltuielilor destinate aciunilor social-culturale? a) fond bugetar b) fond de rezerv c) veniturile populaiei d) ajutorul financiar extern e) fond de amortizare f) fond financiar cu destinaie special Variante de rspuns: 1. a, b, c, d, f 2. a, c, d, f 3. b, c, e, f 4. a, c, e, f

3. Grupai corect care din cheltuielile enumerate mai jos se refer la cheltuieli curente i cheltuilei pentru investiii sau de capital: 1. Cheltuieli pentru achiziionarea de bunuri i servicii 2. Cheltuieli pentru construcii social culturale 3. Cheltuieli pentru dotarea instituiilor cu aparatur 4. Cheltuieli de personal 5. Cheltuieli pentru mrfuri i servicii Cheltuieli curente Cheltuieli pentru investiii

4. Enumerai factorii care stau la baza creterii cheltuielilor publice pentru nvmnt i explicai ce reprezint fiecare factor. 5. Alegei varianta de rspuns, care sunt sursele de finanare a cheltuielilor pentru nvmnt: a) bugetul statului b) populaia c) ageni economici d) ajutor extern Variante de rspuns: 1.a,c,d 2.a,b,d 3.b,c,d 4a,b,c,d

6.

Notai n locul punctelor expresia potrivit ((1) cheltuieli de investiii, (2) cheltuieli curente):

i)

care includ cheltuieli pentru construirea unitilor de nvmnt, procurarea utilajului i altor bunuri de uz ndelungat. ii) ., care se refer la procurarea de bunuri, ce se consum n anul curent, achitarea serviciilor primite: salarii, manuale, reparaii, cheltuieli de gospodrie .a.

7. Punei n dreptul fiecrui obiectiv al politicii educaionale msurile ce vor permite realizarea acestora: Obiective 1. Sporirea accesibilitii i echitii serviciilor educaionale 2. mbuntirea managementului Msuri susinerea pregtirii cadrelor n domeniul pedagogic susinerea copiilor din familiile socialmente vulnerabile creterea condiiilor favorabile de frecventare a nvmntului obligatoriu pentru copiii din zonele rurale

educaional nvmntul superior

stabilirea unui model optim de gestionare a nvmntului la nivel de unitate administrativ teritorial mbuntirea managementului resurselor umane din cadrul instituiilor superioare

8. Alegei varianta de rspuns, eficiena economic a ocrotirii sntii se concretizeaz n: 1. creterea capacitii de munc; 2. creterea duratei medii de via i a vieii active; 3. creterea natalitii; 4. reducerea perioadei incapacitii de munc datorit mbolnvirii; 5. micorarea mortalitii generale Variante de rspuns: a.1, 2 b.2, 3, 4 c.1, 2, 3, 4 d.1, 2, 4

9. Notai n locul punctelor cifra care corespunde expresiei potrivite (alegnd din variantele propuse): a) ... ce vizeaz rezultatele concrete ale aciunilor medicale i se reflect n vindecri, ameliorri a sntii .a. Aceste efecte au caracter individual. b) ....reflect efectele aciunilor de ocrotire a sntii la nivelul ntregii societi i se rsfrng asupra strii de sntate a ntregii populaii. c) ... a ocrotirii sntii se concretizeaz n reducerea perioadelor de incapacitate de munc datorit mbolnvirii i accidentelor, creterea duratei medii de via activ, creterea capacitii de munc. 1. Eficien social 2. Eficien economic 3. Efecte medicale 10.Alegei varianta corect, prima de sigurare obligatorie de asisten medical n raport cu fondul de retribuire a muncii constituie: a) 4%, inclusiv 2% pentru patron, 2% pentru angajat b) 4%, inclusiv 3% pentru patron, 1% pentru angajat c) 5%, inclusiv 3% pentru patron, 2% pentru angajat 11.Alegei varianta de rspuns, principalele servicii medico-sanitare prioritare sunt: a) asistena medical primar b) asistena medical urgent (la etapa prespitaliceasc) c) asistena medical urgent (la etapa spitaliceasc) d) asistena medical de staionar Variante de rspuns: 1) a, c, d 2) a, b, d

3) b, c, d 4) a, b, c, d 12.Alegei varianta de rspuns, care sunt cheltuielile destinate pentru funcionarea i ntreinerea instituiilor social-culturale: a) cheltuielile privind donarea aparatelor i instalaiilor incluse n active fixe, b) salariile, c) cheltuieli de reparaii capitale, d) cheltuieli administrativ gospodreti, e) cheltuieli privind realizarea de construcii social culturale. Variante de rspuns: 1. b, c, d 2.a, b, d 3. c, d, e 4. b, d, e

Aplicaii 1.Efectuai calculele necesare n baza tabelului i analizai rezultatele obinute: Tabel Sinteza cheltuielilor la compartimentul nvmnt
mii lei

nvmnt total inclusiv: -nvmnt mediu -nvmnt superior - nvmnt postuniversitar -cursuri de instituii de perfecionare a cadrelor -instituii n domeniul nvmntului neatribuite la alte grupuri -nvmntul mediu de specialitate -organele administrative 2.Efectuai analiza graficului expus mai jos:

2004 386112,4 175129,9 1739,4 24074,9 3750,5 13135,7 56748,0 2878,8

2005 806893,7 263543,4 353819,6 41669,9 6648,6 14657,4 123018,2 3536,6

Cheltuielile bugetului consolidat pentru ocrotirea sntii Graficul 1

100 mil. le i 80 60 40 20 0 Lunile 11 1 3 5 7 9 anul 2000 anul 2001 anul 2002

3.Efectuai calculele necesare i analiza n baza tabelului de mai jos. Tabel Distribuirea alocrilor de mijloace financiare pe programe de cheltuieli n domeniul ocrotirii sntii, mii lei Denumirea programului 2003 2004 1. Extinderea asigurrilor obligatorii de asisten medical la nivel naional 12600,0 1070700,0 2. Programele naionale de sntate 102000,0 193400,0 3. Serviciul sanitaro-epidemiologic 42800,0 51000,0 4. Reabilitarea copiilor de vrst fraged 4100,0 12000,0 5. Reabilitarea i recuperarea copiilor bolnavi i invalizi 11400,0 17500,0 6. Sntatea public i managementul sanitar 2100,0 2800,0 7. Expertiza medico-legal 4600,0 7700,0 8. Cercetrile n domeniul medicamentelor 8700,0 11700,0 9. Administrarea sistemului i alte servicii n domeniul ocrotirii sntii 890200,0 24600,0 4.n baza tabelului discutai i analizai evoluia cheltuielilor publice pe perioada 20012004 Tabel Evoluia cheltuielilor social-culturale pe anii 2001-2004 2001 2002 2003 mil. lei % n mil. lei % n mil. % n total total lei total 1143,6 21,9 1545,3 21,3 1841,3 21,2 104,9 2,0 156 2,2 200,5 2,3 mii lei 2004 mil. lei % n total 1961,9 19,9 180 1,8

nvmnt Cultur, art, sport i aciuni pentru tineret

Ocrotirea sntii Asistena i susinerea social Cheltuieli de ordin social-cultural

610,1 1592,2 3450,8

11,7 905 30,6 2166,1 66,2 4772,4

12,5 29,9 65,9

1081 266,1

12,4 30,6

1391,4 2995,1 6528,4

14,1 30,4 66,2

5784,1 66,5

5.n baza tabelului efectuai calculele: la I indicator, calculai creterea nominal i real n baza formulelor i la II indicator, numai creterea nominal i efectuai analiza datelor obinute.

Tabel "Dinamica cheltuielilor pentru nvmnt n bugetul consolidat al Republicii Moldova n 1997-2002" Indicatorii Anii 1997 1998 1999 2000 2001 2002 I. Cheltuieli pentru nvmnt , 889,7 640,9 574,5 718,7 359,4 1189,9 mii lei II. Ponderea n PIB a cheltuielior 10,0 7,0 4,7 4,5 5,0 5,3 pentru nvmnt (%) Studiu de caz Analizai i comparai informaia prezentat. Volumul de mijloace speciale pe anul 2007 se estimeaz cu o majorare de 34.3 mil. lei (cu 28,1%) i va ncadra 156,4 mil. lei. Creterea major a cheltuielilor din sursa dat este determinat de majorarea volumului de servicii de paz prestate de direcia paz de stat n funcie de tarifele aprobate de Guvern. nvmnt 2005 2006 2007 2007/2006 mil. lei % Cheltuieli la buget, total 1017,7 1178,7 1389,4 210,6 117,9 Inclusiv la componentul: cheltuieli de baz 271,5 731,5 854,9 123,4 116,9 Proiecte finanate din surse 0,6 25,3 85,8 60,5 339,1 externe fonduri speciale 29,2 24,2 20,0 -4,2 82,6 mijloace speciale 416,4 397,7 428,7 31,0 107,8 Ponderea n totalul cheltuielilor 12,0 11,7 11,5 x x bugetului de stat, % Structura cheltuielilor pe toate componentele la grupul dat pe grupuri funcionale se prezint n diagrama ce urmeaz.

nvmnul mediu de specialitate 13,2 %; 13,20% Cursuri i instituii de perfecionare a cadrelor 0,7 %; 0,70%

nvmntul postuniversitar 4,4 %; 4,40%

Instituii i activiti n domeniul nvmntului neatribuite la alte grupuri 2,0; 2,00% Organele administrative 0,5 %; 0,5

nvmntul superio 39,3 %; 39,30%

nvmntul precolar 1,6 %; 1,6

nvmntul primar 1,4 %; 1,40%

nvmntul secunad 36,9 %; 36,9

Cheltuielile bugetului de stat pentru grupul dat, n anul 2007 sunt prevzute cu o majorare de 36,5% fa de executat 2005 i cu 17,9% fa de aprobat 2006. La general cheltuielile pentru nvmnt se vor majora comparativ cu cele aprobate pe 2006 cu 210,6 mil. lei. Ca pondere n suma total a cheltuielilor bugetului de stat n anii 20052007cheltuielile grupului dat se menin, aproximativ, la acelai nivel. Creterea alocaiilor de baz constituie 123,4 mil. lei i este determinat de includerea n proiect a mijloacelor suplimentare ntru asigurarea, n primul rnd, a suportului financiar pentru realizarea planului aciunilor prioritare n conformitate cu obiectivele strategiei sectoriale n domeniul educaiei, parte component a Strategiei de cretere economic i reducere a srciei, ce ine de sporirea calitii serviciilor educaionale i a accesului copiilor la acestea. Astfel principalii factori care au influenat majorarea cheltuielilor i costurilor lor snt: - majorarea normelor de alimentaie de la 15 lei la 18 lei pe zi a copiilor din colile internat de toate tipurile i casele de copii 4872,9 mii lei; - majorarea costului dejunului cald pn la 3 lei n zi pentru elevii claselor IIV din instituiile de nvmnt din stnga Nistrului, subordonate Ministerului Educaiei i Tineretului 1143,3 mii lei; - asigurarea gratuit a elevilor claselor I-IV din colile de toate tipurile cu manuale 10211,8 mii lei; - introducerea, pe lng asigurarea cu burse, a alimentaiei odat n zi a elevilor din instituiile de nvmnt secundar profesional 22094,1 mii .lei;

- majorarea cuantumului burselor studenilor din instituiile de nvmnt superior i elevilor din instituiile mediu de specialitate cu 35 la sut 18143,0 mii lei; - desfurarea examenelor de bacalaureat 800,0 mii lei; - desfurarea olimpiadelor internaionale i republicane la disciplinele colare 1000,0 mii lei; - mbuntirea bazei materiale a instituiei de nvmnt secundar 1168,1 mii .lei; - procurarea unitilor de transport colar pentru instituiile de nvmnt din stnga Nistrului 1000,0 mii. lei; - reparaii capitale a instituiilor extracolare 327,0 mii lei i cheltuieli de ntreinere a acestora 673,0 mii lei. Cultura, arta, cultele, sportul i aciunile pentru tineret 2005 2006 2007 2007/2006 executat aprob proiect mil. lei % Cheltuieli la buget, total 148,6 212,9 202,6 -10,3 95,2 Inclusiv la componentul: cheltuieli de baz 133,8 197,1 197,2 0,1 100,0 proiecte finanate din surse 12,5 2,9 -9,6 23,2 externe mijloace speciale 14,8 3,3 2,6 -0,7 78,8 Ponderea n totalul cheltuielilor 1,8 2,1 1,7 x x bugetului de stat, % Mijloacele prevzute n proiectul bugetului de stat pe anul 2007 la grupa dat nsumeaz 202,6 mil. lei i depesc cheltuielile executate n anul 2005 cu 54 mil. lei sau 36,3%, ns comparativ cu cele aprobate pe anul 2006 sunt n diminuare cu 10,3 mil. lei sau 4,8 la sut. Micorarea cheltuielilor pentru anul 2007 fa de anul 2006 este condiionat de reducere: - proiectelor finanate din surse externe cu 9,6 mil. lei; - volumului investiiilor capitale cu 9,6 mil. lei; - mijloacelor speciale cu 0,7 mil. lei Asistena social i susinerea social 2005 executat Cheltuieli la buget, total 1162,1 Inclusiv la componentul: cheltuieli de baz 1113,2 proiecte finanate din surse 11,0 externe Fonduri speciale 39,5 mijloace speciale 5,6 Ponderea n totalul cheltuielilor 13,7 bugetului de stat, %

2006 aprob 1245,5 1128,7 68,4 43,3 5,1 12,4

2007 proiect 1635,3 1442,1 22,9 64,6 5,9 12,7

2007/2006 mil. lei % 289,8 123,3 313,4 -45,5 21,3 0,8 x 127,7 33,5 149,2 115,7 x

n proiectul bugetului de stat pe anul 2007 la grupul dat sunt prevzute alocaii n sum total de 1535,5 mil. lei, cu o majorare de 289,9 mil. lei sau 23,3% fa de anul 2006. Ca pondere n totalul cheltuielilor bugetului de stat acestea constituie12,7%, ce depete cu 0,3 puncte procentuale nivelul lor aprobat pe 2006. Majorarea alocaiilor fa de anul 2006 este nregistrat la toate componentele, cu excepia proiectelor finanate din surse externe, volumul de alocaii a crora se reduc cu 45,5 mil. lei. Cheltuielile de baz prognozate pentru anul 2007 vor suporta o cretere fa de 2006 cu 313,4 mil. lei sau cu 27,7%, iar cele din fonduri speciale - cu 21,3 mil .lei sau 49,2%. Mijloacele obinute de la prestarea serviciilor cu plat se vor majora cu 15,7 la sut. Majorarea cheltuielilor de baz pentru anul 2007, comparativ cu aprobat 2006 a fost determinat de urmtoarele msuri principale: - majorarea transferurilor la bugetul asigurrilor sociale de stat cu 122,3 mil. lei; - majorarea pensiilor militarilor 112,9 mil. lei; - majorarea salariilor 4,5 mil. lei; - indexarea cheltuielilor la indicele creterii preurilor la mrfuri i servicii 7 mil. lei; - majorarea tarifelor la gazele naturale i energia termic 18,2 mil. lei; - majorarea subveniilor pentru creditele prefereniale i dobnzile la ele pentru categorii ale populaiei 10 mil. lei. Pentru anul 2007 se preconizeaz de alocat n total 23,5 mil. lei; - majorarea sumei pentru indexarea ealonat a depunerilor bneti ale populaiei la Banca de Economii cu 20 mil. lei. n anul 2007, conform calculelor preliminare, beneficiari ai sumelor indexate vor fi deponenii nscui pn n anul 1943 inclusiv. Mijloace bneti necesare pentru plata sumei indexate acestor categorii de ceteni vor constitui 85 mil. lei; - asigurarea cu bilete de tratament a veteranilor i invalizilor 8,9 mil. lei

Tema 6. Cheltuielile publice privind administraia de stat, ordinea de stat i aprarea 3. Cheltuielile privind serviciile publice generale. 4. Cheltuielile bugetare pentru aprarea naional, cheltuieli militare 1. Cheltuielile privind serviciile publice generale. Cheltuielile publice generale sunt asigurate de instituiile publice i anume: Organe ale puterii i administraiei de stat, care include: preedenia rii, organele puterii legislative, organele judectoreti i organele puterii executive; Organe de ordine public (poliia, securitatea, serviciile pompierilor, aprare civil). Organele de stat sunt stabilite prin constituie i legi speciale. Funciile acestor organe sunt: - adoptarea i urmrirea respectrii constituiei; - adoptarea legilor; - nfptuirea sarcinilor guvernelor; - conducerea armatei; - acreditarea ambasadelor; - coordonarea relaiile politice externe; - coordonarea relaiilor financiare, comerciale i culturale interne i externe; - formularea i ndeplinirea politicii statului; - asigurarea nfptuirii legilor i altor acte normative; - depistarea infraciunilor; - soluionarea litigiilor; - desfurarea activitii de gospodrie comunal; - meninerea ordinii publice. Nivelul cheltuielilor publice generale depinde de structura aparatului de stat, numrul persoanelor ce alctuiesc aceste aparate de stat, gradul de nzestrare tehnic a instituiilor publice, de raportul dintre deferite grupe sociale, de probleme economice i politice. Structura cheltuielilor publice generale este redat de ponderea lor n totalul cheltuielilor publice. n rile dezvoltate cheltuielile publice privind serviciile generale sunt mai mici de 10% din totalul cheltuielilor publice. n rile n curs de dezvoltare ponderea acestor cheltuieli alctuiesc peste 10%. Din punct de vedere economic cheltuielile privind serviciile publice generale reprezint un consum public de PIB. Cheltuielile privind serviciile generale dup clasificarea economic includ: - cheltuieli curente, ce alctuiesc 85% din totalul cheltuielilor; - cheltuieli de capital. Evoluia cheltuielilor publice generale n timp cuprinde creterea acestor cheltuieli din urmtoarele cauze:

creterea absolut a populaiei; creterea gradului de urbanizare; schimbarea comportamentului populaiei. Mrimea cheltuielilor publice privind serviciile publice generale depinde de structura aparatului de stat, de numrul persoanelor ce alctuiesc acest aparat, de gradul de nzestrare tehnic a instituiilor publice, de raporturile existente ntre diferite categorii sau grupuri sociale, de problemele politice economice i sociale. Aceste cheltuieli dein ponderi reduse n totalul cheltuielilor publice sau n PIB n majoritatea rilor. Cheltuielile publice privind serviciile de stat cu destinaie general, meninerea ordinii publice i securitatea naional n Republica Moldova au variat ntre 233 i 661 milioane lei. Doar aceast categorie de cheltuieli au o tendin stabil de cretere mai ales ca valoarea nominal. Chiar i n expresie real, aceste cheltuieli au depit n fiece an nivelul atins n anul 1995, dac ne referim la perioada luat ca baz de analiz. Ponderea cheltuielilor privind serviciile de stat cu destinaie general constituie de la 9% la 15% din totalul cheltuielilor bugetului consolidat, i aceast pondere e n permanent cretere. Cheltuielile respective au o pondere nsemnat i n PIB, variind de la 4% la 6%. Totui n cazul acestei grupe de cheltuieli s-ar putea de redus ntr-o msur oarecare nivelul lor, dat fiind faptul c acestea sunt cheltuielile neproductive.

2. Cheltuielile bugetare pentru aprarea naional, cheltuieli militare Cheltuielile militare se fac pentru ntreinerea armatelor, desfurarea aciunilor militare, pentru aciuni de cercetare-dezvoltare n domeniul militar, efectuarea evenimentelor n scop militar, ntreinerea armatei, lichidarea consecinelor conflictelor, pentru dotarea cu armament i tehnic de lucru. Cheltuielile privind aprarea, pentru dominarea economic a altor popoare, meninerea influenei politice formeaz cheltuielile-militare, care au un caracter neproductiv. Ele se suport din resurse financiare publice, sunt finanate din bugetul de stat, sau din blocurile i alianele militare internaionale. Cheltuielile militare se mpart: - cheltuieli militare directe, care includ procurarea de armament i tehnic, ntreinerea armatei, flotei maritime i aeriene; - cheltuieli militare indirecte, care includ lichidarea urmrilor rzboaielor, plile aferente datoriilor militare, plile pensiilor, pentru invalizii de rzboi, orfani i vduve; - cheltuieli pentru finanarea cercetrilor tiinifice i pentru perfecionarea tehnicii. Dinamica cheltuielilor militare n perioada rzboiului aceste cheltuieli sunt mai mari, ns n ultimii 30 ani nivelul cheltuielilor militare a crescut din cauza creterii preurilor precum i din motive politice. Ponderea cheltuielilor militare n PIB n rile dezvoltate i n rile n curs de

dezvoltare alctuiete de la 1,6% - 6,1%. Ponderea lor n cheltuielile publice totale n rile dezvoltate de la 3%-16%, iar n rile n curs de dezvoltare de la 10-18%.

Caracteristica cheltuielilor militare. n unele ri producia militar alctuiete de la 45% - 80% din totalul produciei anumitor ramuri (SUA, Frana, Marea Britanie) n produsele electronice, nave, mijloace de telecomunicaii. Numrul persoanelor ocupate n sectorul militar este enorm, aproximativ 4% din fora de munc ocupat. Este substanial i numrul persoanelor ocupate i n dezvoltarea cercetrilor destinate scopurilor militare. n SUA n aeronautic sunt ocupai din populaie 65%, n construcie 85% din cei ocupai n cadrul cercetrilor tiinifice. Consecinele economice i sociale ale cheltuielilor militare. 1. amplific risipa de materiale i limiteaz posibilitile de reproducie lrgit; 2. cresc cheltuielile militare ce duc la scderea ritmurilor creterii economice; deturnarea forei de munc care ar putea fi folosit n alte domenii. ntrebri de autocontrol 1. Definii noiunea de cheltuieli pentru aprare i descriei tipurile acestor cheltuieli? 2. Ce tipuri de cheltuieli sunt incluse (cuprind) cheltuielile pentru serviciile publice generale? 3. Numii organele ce sunt incluse n componena autoritii publice generale 4. Numii factorii care influeneaz nivelul acestor cheltuieli i argumentai rspunsul. 5. Care sunt sursele de finanare a cheltuielilor pentru aprarea i securitatea naional. 6. Enumerai problemele cu care se confrunt domeniul militar din Republica Moldova 7. Conform crei Hotrri a Parlamentului Republicii Moldova, asigurarea financiar a forelor armate se efectueaz (exclusiv) din bugetul statului. 8. Numii cheltuielile care consum o parte din PIB i sunt neproductive
9.

Enumerai rile care pot avea ctig din exportul de armament.

10.

Enumerai factorii de care depinde mrimea cheltuielilor publice privind serviciile publice generale.

11. Descriei situaia economico social (financiar) a rii, dac cheltuielile militare vor fi n cretere. 12. Numii factorii care influeneaz nivelul i volumul cheltuielilor pentru aprare. 13. Numii indicatorii cu care se poat aprecia indirect eficiena cheltuielilor pentru servicii publice generale. 14. Caracterizai situaia la momentul actual i care sunt problemele cu care se confrunt domeniul militar n Republica Moldova 15. Numii soluiile privind mbuntirea situaiei n domeniul militar n Republica Moldova . Test Alegei varianta corect:
1.

n cheltuielile aferente serviciilor de stat cu destinaie general sunt incluse: a. b. c. d. e. Cheltuieli pentru autoritile administrative Cheltuieli pentru Curtea Constituional Cheltuieli pentru autoriti legislative Cheltuieli pentru autoriti executive Cheltuieli pentru Ministerul Finanelor

Alegei varianta corect: 2. Organele de ordine public includ: a. b. c. d. e. Servicii speciale de pia i protecie Securitatea naional Servicii de informaii Instituia prezidenial Organele puterii judectoreti

Alegei varianta corect: 3. Organele Administraiei Publice Centrale includ:

a.

b. c. d. e. f.

Organele Afacerilor Interne Trupele de Carabineri Curtea Constituional Penitenciarele Judectoriile Procuratura

g.

Organele Securitii Naionale

4. Alegei varianta corect factorii ce influeneaz nivelul i volumul cheltuielilor pentru aprare sunt: a. nzestrarea tehnic a forelor militare. Posibilitile economice ale rii. Mrimea i structura aparatului de stat. b. Situaia internaional. Funcionarea normal a economiei. Gradul de omaj. 5. Stabilii dac sunt adevrate urmtoarele afirmaii: a. Cheltuielile privind serviciile publice generale reprezint un consum public de PIB DA NU b. Mrimea cheltuielilor publice privind serviciile publice generale depinde de structura aparatului de stat, raporturile existente ntre diferite categorii sau grupuri sociale, de probleme politice. DA NU c. Cheltuielile militare au un caracter productiv i reprezint un consum de PIB DA NU

6. Punei n locul punctelor expresia potrivit: a. . se refer la procurarea de armament, ntreinerea armatei, flotei maritime i celei aeriene. b. .. sunt ocazionate de lichidarea urmrilor rzboaielor i apar sub form de indemnizaii, acordate invalizilor de rzboi. 7. Alegei varianta corect, serviciile pentru meninerea ordinii publice i securitatea naional sunt prestate de urmtoarele instituii: a. Ministerul Afacerilor Interne b. Ministerul Finanelor c. Serviciul de Protecie i paz de Stat d. Departamentul Situaii Excepionale e. Ministerul Afacerilor Externe Variante de rspuns: 1. a, b, c, 2. b, c, d 3. a, c, d 4. c, d, e

Aplicaii 1.Efectuai calcule n dinamic i analizai situaia n baza tabelului de mai jos:

Tabel Cheltuieli bugetare pentru servicii publice generale, ordinea public, securitate naional i aprare n Republica Moldova mii, lei Indicatorii 1. Serviciu de stat cu destinaie general 2. Aprarea naional 3. Autoritile judectoreti 4. Juristicia constituional 5. Meninerea ordinii publice i securitatea naional 2004 369920,6 112654,9 82288,2 2010,5 428163,9 2005 601575,6 161984,0 103043,5 2290,9 591408,7

2.Analizai tabelul de mai jos: Tabel Evoluia cheltuielilor privind serviciile generale de stat pe anii 2001-2004
Indicatorii 2001 mii., lei % n PIB mii., lei 2002 % n PIB mii., lei 2003 % n PIB 2004 mii., lei % n PIB Servicii de stat cu destinaie general Activitate extern Justiia i jurisdicia constituional Aprarea naional Meninerea ordinii publice i securitatea naional 388,2 83 46,48 82,7 324,8 2,0 0,4 0,2 0,4 1,7 508,6 113,7 56,2 111 569,9 2,3 0,5 0,2 0,5 2,5 606,2 175,1 76,1 130,6 612,6 2,2 0,6 0,3 0,5 2,2 369,9 157,2 84,3 112,6 428,2 1,2 0,5 0,3 0,4 1,4

3.n baza tabelului de mai jos efectuai calculele privind ponderea i dinamica cheltuielilor fa de anul precedent. Tabel Cheltuieli bugetare pentru servicii publice generale, ordine public i securitate naional a Republicii Moldova mil., lei Indicatorii Servicii de stat cu destinaie general Aprarea naional Instanele judectoreti Jurisdicia constituional Meninerea ordinii publice i securitatea naional Total, cheltuieli Studiu de caz Analizai i comparai informaia prezentat Aprarea naional 2005 executat 2006 aprob 2007 proiect 2007/2006 mil. lei % 2004 369,9 112,7 82,3 2,0 428,2 995,1 Anii 2005 601,6 161,9 103,0 2,3 591,4 1460,2

Cheltuieli la buget, total Inclusiv la componentul: cheltuieli de baz mijloace speciale Ponderea n totalul cheltuielilor bugetului de stat, %

150,7 132,1 18,6 1,8

194,5 150,7 43,8 1,9

222,9 197,1 25,8 1,8

28,4 46,4 -18,0 x

114,6 130,8 58,9 x

n valoarea nominal alocaiile bugetului de stat pentru aprarea naional cresc n anul 2007 comparativ cu cele realizate n anul 2005 cu 72,2 mil. lei sau 47,9%, iar cu cele aprobate pe 2006 cu 28,4 mil. lei sau 14,6%, pe cnd ca pondere n totalul cheltuielilor bugetului de stat, acestea se reduc neesenial. Majorarea cheltuielilor la acest domeniu, n fond, este condiionat de: - majorarea salariilor - 41,6 mil. lei; - indexarea la indicele de cretere a preurilor la mrfuri i servicii - 4,2 mil. lei; - majorarea tarifelor la gazele naturale i energia termic 4,2 mil. lei; - mijloace pentru testare i clasificarea muniiilor cu termen expirat de pstrare, scoaterea din dotare a armamentului i tehnicii defectate restabilirea crora economic este iraional 1,2 mil. lei; Concomitent, n legtur cu ncheierea programului internaional (exerciiul militar) Best Effort s-au redus cheltuielile cu 2,5 mil.lei. Pentru anul 2007 estimrile de mijloace speciale s-au efectuat n conformitate cu posibilitile reale i constituie 25,8 mil. lei, cu reducere de 18 mil. lei comparativ cu asumrile pe anul curent. Meninerea ordinii publice i securitatea naional 2005 executat 659,9 534,8 0,1 125,0 7,8 2006 aprob 709,0 586,4 0,4 122,2 7,0 2007 proiect 968,6 812,2 156,4 8,0 2007/2006 mil. lei % 259,6 136,6 225,8 34,3 x 138,5 128,1 x

Cheltuieli la buget, total Inclusiv la componentul: cheltuieli de baz fonduri speciale mijloace speciale Ponderea n totalul cheltuielilor bugetului de stat, %

Cheltuielile bugetului de stat pe anul 2007 pentru domeniul dat se prevd cu majorare comparativ cu anul 2005 cu 308,7 mil. lei sau 46,8% i fa de aprobat 2006 259,6 mil. lei, sau 36, 6 la sut. Ca pondere n suma total a cheltuielilor bugetului de stat depirea fa de anul 2006 cu 1 punct procentual. Aceast cretere, n temei, este condiionat de urmtorii factori principali: - majorarea salariilor 187,1 mil. lei; - indexarea cheltuielilor la indicele creterii preurilor la mrfuri i servicii - 14,5 mil. lei; - majorarea tarifelor la gazele naturale i energia termic 6,6 mil. lei; - mbuntirea condiiilor de detenie n penitenciare (inclusiv asigurarea cu medicamente i alimentaie a deinuilor) 16,3 mil. lei;
-

ncadrarea personalului suplimentar n legtur cu trecerea treptat la serviciul pe baz de contract n Serviciul Grniceri 5 mil. lei.;

- crearea Centrului de Baz Chei Publice la Serviciul de Informaii i Securitate 0,6 mil. lei.; La general pe domeniul dat cheltuielile pentru investiiile capitale se reduc cu 6,6 mil. lei, n funcie de nivelul de finalizare a lucrrilor i de prioriti.

Tema 7. Cheltuieli bugetare pentru obiective i aciuni economice

5. Coninutul, nivelul i structura cheltuielilor pentru aciuni i obiective economice. 6. Sursele de finanare a cheltuielilor pentru aciuni i obiective economice. 7. Cheltuielile publice privind cercetarea-dezvoltarea. 8. Determinarea eficienei economice a cheltuielilor pentru aciuni i obiective economice. 1. Coninutul, nivelul i structura cheltuielilor pentru aciuni i obiective economice. n cadrul acestei categorii sunt incluse cheltuielile care se refer la finanarea obiectivelor i activitilor cu caracter economic din ntreprinderile sectorului public i la subvenionarea unor ntreprinderi cu proprietate privat sau mixt. Din punct de vedere al coninutului economic aceste cheltuieli au caracter complex, unele reprezint cheltuielile curente de desfurare a activitii economice, iar altele constituie cheltuieli de capital. n cadrul clasificrii ONU, cheltuielile pentru obiective economice in de ramurile: - industrie extractiv, energie, combustibil, industrie prelucrtoare, construcii; - agricultur, silvicultur, pescuit, vntoare; - transporturi i comunicaii; - alte servicii. Cheltuielile pentru obiective i aciuni economice constituie o pondere mai mic n cadrul cheltuielilor publice n rile dezvoltate (circa 10%) i o pondere mai mare n rile n curs de dezvoltare. Aceasta se datoreaz tendinelor rilor n curs de dezvoltare de a reduce decalajele mari care le separ de rile industrializate. n Republica Moldova cheltuielile pentru economie n anul 2007 au constituit 135,8 mln. lei, ponderea cheltuielilor pentru obiective i aciuni economice n totalul cheltuielilor bugetare constituie 1,12%, cu careva excepii, iar raportate la PIB 0,41%. 2.Sursele de finanare a cheltuielilor pentru aciuni i obiective economice. ntreprinderile cu activiti economice cu capital de stat, sunt obligate s-i acopere cheltuielile din venituri proprii i numai dac este justificat motivul de incapacitatea de a-i acoperi cheltuielile, statul este la dispoziia acestor ntreprinderi.

Dup sursele de finanare cheltuielile pentru aciuni i obiective economice se grupeaz n: - cheltuieli acoperite din costul de producie; - cheltuieli ce se acoper din venituri; - cheltuieli de investiii acoperite din fondul dezvoltare-cercetare; - cheltuieli acoperite din fonduri speciale. Dac cheltuielile de producie a ntreprinderilor cu capital de stat se acoper din sursele proprii n mare parte, atunci cheltuielile pentru investiii sunt finanate din toate trei surse: credite bancare, resurse proprii i alocaii bugetare. Pentru anumite programe economice de interes naional, cum ar fi retehnologizarea ntreprinderilor, cheltuielile pot fi finanate din fonduri speciale. Acestea pot avea forma fondurilor extrabugetare. Pe lng finanarea sectorului public, cheltuielile cu caracter economic privesc i acordarea de avantaje pentru dezvoltarea i consolidarea unor ramuri, ce prezint interes economic i social naional (agricultura, silvicultura, cercetare tiinific, protecia mediului nconjurtor etc.). pentru asemenea scopuri, se finaneaz prin alocaii bugetare activitatea unor instituii, direcii agricole, silvice, rezervaii, sisteme de irigare, care funcioneaz pe principiul instituiilor publice. Subveniile se pot acorda direct pentru acoperirea unor pierderi, atunci cnd preurile formate n mod liber pe baza raportului dintre cerere i ofert, n condiiile de concuren, nu reuesc s acopere cheltuielile din cauze obiective. Asemenea subvenii se pot acorda sub forma acoperirii diferenelor de pre la unele produse, susinerii i garantrii preurilor produselor agricole, acoperirea costurilor ridicate din unitile economice, transporturi i altele. n afar de sursele enumerate mai sus aciunile i obiectivele economice sunt finanate pe seama primelor de export. Primele de export sunt practicate pentru ncurajarea exportului de mrfuri, n concordan cu interesele economice i politice ale statului, precum i pentru protejarea economiei de concuren strin. Formele pe care le mbrac primele de export sunt: primele de export n bani, restituirea unei pri din impozitele i taxele pltite de exportatori, avantajele valutare. Primele de export n bani se stabilesc ca sume fixe pe unitate de marf exportat. Statul poate suporta i eventualele pierderi ale exportatorului. Restituirea impozitelor pltite sau renunarea la impozitele datorate de ctre exportatori, precum i reducerea tarifului pentru transportul mrfurilor pe calea ferat proprietate de stat nu reprezint cheltuieli propriu-zise, ci renunarea de ctre stat la o parte din veniturile sale bugetare n favoarea exportatorilor. Avantajele valutare constau n faptul c statul ngduie exportatorilor s rein o parte din valuta ncasat de ei la exportul de mrfuri sau la prestaiile de servicii ctre partenerii externi. n concluzie se poate de spus, c anumite subramuri economice, unele ntreprinderi, indiferent de forma de proprietate, pot primi sprijin temporar din partea statului prin subvenii, diferene de pre, prime de export, faciliti fiscale ori anumite avantaje pe linia creditului bancar. 3. Cheltuielile publice privind cercetarea-dezvoltarea.

Aceste cheltuieli cuprind: 1. cheltuieli privind dezvoltarea cercetrii fundamentale, adic dezvoltarea cunoaterii ntr-un anumit domeniu al tiinei; 2. cheltuieli privind finanarea cercetrilor practice aplicative, ce au ca scop crearea tehnologiilor i produselor noi; 3. cheltuielile privind dezvoltarea ce in de verificarea posibilitilor de obinere a noi produse, tehnologii pe scara internaional. Aceste cheltuieli sunt finanate parial din bugetul statului, din fondurile ntreprinderilor private sau instituiilor de nvmnt superior. n rile dezvoltate aceste cheltuieli se acoper la 30-60% din bugetul de stat, n rile n curs de dezvoltare 50-90%. n domeniul economic se distinge o grup special de cheltuieli: de cercetare dezvoltare. Aceast grup include: Cheltuieli privind finanarea cercetrii fundamentale, care au drept obiectiv dezvoltarea cunoaterii ntr-un anumit domeniu al tiinei. Cheltuieli privind fundamentarea cercetrii aplicative, prin care se urmrete crearea de produse i tehnologii noi. Cheltuieli privind dezvoltarea, prin care se realizeaz verificarea posibilitilor de obinere a noi produse i tehnologii pe scar internaional. Resursele financiare de finanare a cheltuielilor cu cercetarea tiinific provin din bugetul statului, din fondurile ntreprinderilor private, din fondurile proprii ale instituiilor de cercetare. Finanarea cheltuielilor privind cercetarea dezvoltarea prezint particulariti de la o ar la alta. n unele ri statul finaneaz din fondurile sale o parte considerabil a acestor cheltuieli, n altele ntr- o msur mai mic. Acele state ce-i asum finanarea cheltuielilor pentru cercetrile tiinifice i asum supremaia n domeniul economic. Finanarea diferitor cercetri tiinifice duce la apariia decalajelor dintre ri. Decalajele tiinifice i tehnologice existente ntre rile industriale i cele n curs de dezvoltare adncesc i mai mult inegalitatea dintre acestea. Determinarea eficienei economice a cheltuielilor pentru aciuni i obiective economice. Eficiena cheltuielilor privind aciunile economice ce se determin pe baza metodelor de analiz, cost-avantaj i cost-eficacitate. Aici trebuie de verificat: 1. definirea clar a obiectivelor ce trebuie atinse; 2. identificarea resurselor posibile i a mijloacelor tehnice ce vor fi folosite i a celor alternative; 3. determinarea costurilor i avantajelor pe care le prezint fiecare din aceste alternative; 4. compararea costurilor i avantajelor. n calcularea eficienei cheltuielilor se utilizeaz indicatorii previzionali, acei indicatori de orientare anticipat a activitilor economici i indicatorii reali pe care iam obinut. Elaborarea modelelor de analiz trebuie s in cont de fazele prin care trece fiecare obiectiv i anume: - faza de studiu;
4.

faza realizrii propriu zise; - exploatarea. Eficiena cheltuielilor pentru obiective i aciuni economice se stabilete ca raport dintre indicatorii de efort sau ca rezultatul primit la avantajul economic(costul de producie). Indicatorul de efect reprezint producia marf, valoarea adugat, profitul i ncasrile din export. Efectuarea de cheltuieli publice cu aciuni economice necesit fundamentarea volumului de resurse necesare realizrii diferitelor obiective economice. Aceast fundamentare se bazeaz pe o documentaie specific, presupunnd luarea n considerare a factorilor tehnici i economici, att prin prisma nevoilor de resurse financiare, ct i prin prisma rezultatelor ce urmeaz Indicatorul de efort investiiile, costurile de producie, importurile, tipuri de munc. Finanarea acestor cheltuieli se face n corespundere cu prognoza dezvoltrii social economice a statului. Mijloacele alocate din buget au destinaii strict determinate i nu pot fi folosite n alte scopuri. Finanarea acestor cheltuieli cu caracter economic se face continuu, trimestrial n corespundere cu prevederile bugetului, pe ministere, departamente, ntreprinderi, organizaii, conform clasificrii bugetare i planului de finanare. Finanarea mijloacelor de buget nu se ramburseaz. ntreprinderile i instituiile publice sunt obligate s foloseasc cu eficien maxim, ca regul n primul rnd resursele proprii i mijloacele mprumutate.
-

Metode de finanare a cheltuielilor. 1. finanarea cheltuielilor din venituri proprii; 2. finanarea prin procurarea fondurilor pe piaa capitalurilor; 3. finanare prin emisiunea de obligaiuni i alte hrtii de valoare; 4. finanarea prin alocaii bugetare; 5. finanarea prin subvenionarea nemijlocit, pentru acoperirea unor pierderi (subvenii sub forma acoperirii diferenelor de pre la unele produse agricole pentru susinerea preurilor la producia agricol a fermierilor; 6. nlesniri fiscale pe plan intern i taxe vamale pe plan extern. La finanarea aciunilor i obiectivelor economice statul urmrete urmtoarele scopuri: - dezvoltarea unor ramuri prioritare ale economiei naionale; - salvarea de la faliment al unor ntreprinderi; - stimularea aciunilor de cercetare-dezvoltare n tiinele fundamentale i aplicative; - dezvoltarea, restructurarea i modernizarea agriculturii; - reducerea omajului; - stimularea exportului.

ntrebri de autocontrol 1. Descriei i caracterizai noiunea cheltuieli publice pentru obiective i aciuni economice. 2. Numii ramurile (domeniile) (n cadrul clasificrii ONU) ce in de cheltuielile pentru obiective economice. 3. Analizai mrimile (nivelul) cheltuielilor publice pentru obiective i aciuni economice n rile cu economie dezvoltat i ri n curs de dezvoltare.
4.

Enumerai criteriile ce stau la baza alocrii optime a resurselor n economie. cheltuielilor publice pentru obiective i aciuni economice.

5. Numii i argumentai care indicatori pot fi utilizai pentru calculul nivelului 6. Numii formele ajutoarelor financiare acordate de stat ntreprinderilor. 7. Definii noiunea de subvenii i pentru ce tipuri de activiti sunt acordate ele. 8. Definii noiunea de cheltuieli publice pentru protecia mediului i numii cele mai importante surse de finanare a lor.
9.

Care sunt domeniile de cercetare incluse n cheltuielile publice pentru cercetare. obiective i aciuni economice.

10.Numii i argumentai fazele de fundamentare a cheltuielilor publice pentru 11.Numii sectoarele economice care beneficiaz de finanare de la bugetul de stat al Republicii Moldova. 12.Numii prghiile de politic financiar i monetar-creditar implementate de Guvernul Republicii Moldova pentru susinerea dezvoltrii sectorului real al economiei.

13.Descriei noiunea de Politic Agricol Comun a Uniunii Europene. 14.Enumerai i argumentai sursele de finanare a cheltuielilor legate de protecia mediului. 15.Descriei instrumentele de protejare a mediului nconjurtor. 16.Enumerai destinaiile fondurilor de la bugetul de stat n cadrul cheltuielilor de cercetare-dezvoltare.
17.

Numii particularitile de finanare a ntreprinderilor publice cu cele private. Republica Moldova.

18.Descriei i analizai procesul investiional (pe anii 2003-2005) realizat n 19.Analizai intrrile de credite i granturi externe pentru finanarea proiectelor investiionale. 20.Numii instituiile n cadrul crora sunt efectuate activiti de cercetare dezvoltare (n orice domeniu). Test 1. Notai n locul punctelor litera care corespunde expresiei potrivite (alegnd din variantele propuse): 1) ... sum prevzut n bugetul public pentru a susine o activitate de interes naional. 2) plasarea capitalului n ntreprinderi industriale, agricole, comerciale .a. cu scopul obinerii de profit. 3) mrete puterea concurenial a produselor unei ri pe pieile externe. 4) sume fixe pe unitate de marf exportat. a. Prim de export b. Subvenie c. Subvenie pentru export d. Investiie 2. Notai n locul punctelor litera care corespunde expresiei potrivite: 1) activitate de cercetare ce se bazeaz pe cunotine deja acumulate, provenite din cercetri sau experiene. 2) activitate experimental sau teoretic ce urmrete extinderea limitelor cunoaterii omului i acumularea cunotinelor privind aspectele fundamentale ale fenomenelor sau faptelor observate. 3) achiziioneaz cunotine noi, pentru ca acestea s fie aplicate n practic. a. cercetare aplicativ b. cercetare fundamenatl

c. cercetare de dezvoltare 3. Grupai corect care din indicatorii enumerai se refer la: Cheltuieli curente Cheltuieli de transport Cheltuieli de capital 1) 2) 3) 4) 5) 6)
4.

subvenii investiii capitale n construcii subsidii pregtirea i desfurarea activitii economice procurri de maini, utilaje, echipament.. acoperirea costului de producuie, prestrii serviciilor .a.

a.

Alegei varianta corect, sursele de finanare a cheltuielilor legate de protecia mediului: fondurile agenilor economici b. fondurile instituiilor de cercetare c. fondurile bugetare d. fondurile specializate e. fondurile de pensii 5. Alegei varianta corect, fazele de fundamentare a cheltuielilor publice pentru obiective i aciuni economice: a. definirea obiectivelor ce trebuie s fie atinse b. efecte sporite la un anumit efort c. identificarea resurselor de finanare d. asigurarea alocaiilor de fonduri necesare n timpul fazelor nefavorabile ale ciclului economic 6. Alegei varianta de rspuns, sursele de finanare a cheltuielilor pentru obiective i aciuni economice sunt: a) fondul extrabugetar b) fondul de rezerv c) fondul asigurrilor sociale de stat d) subveniile e) primele de export Variante de rspuns: 1.a,b,c 2.c,d,e 3.a,e 4.a,d 5.b,d

7. Alegei varianta corect, ajutoarele financiare se acord pentru: a) acoperirea unor pierderi cauzate de nendeplinirea de ctre parteneri a obligaiunilor contractuale b) acoperirea costurilor ridicate c) organizarea expoziiilor d) obinerea profitului din diferena de curs valutar e) studii de marketing

Studiu de caz 1.n baza tabelului calculai cheltuielile bugetelor Unitilor Administrativ-teritoriale (UAT) n dinamic i analizai rezultatele obinute. Tabel "Cheltuielile bugetelor Unitilor administrativ-teritoriale pe anul 2005" Denumirea UAT mun. Bli mun. Chiinu Total pe municipiu Total raioane UTA Gguzia Total UAT Agricultura 114,2 253,7 367,9 19306,3 1565,7 21239,9 mii lei Transport i gospodria drumurilor 2150,0 77550,7 79700,7 12507,0 1400,0 93607,7 Alte servicii legate de activitatea economic 1527,2 1527,2 1197,2 152,7 2877,1

M e n tin e re a o rd in ii pcu S e rvic iu d e s ta t u b lic e s i s e c u rita tii s; d e s tin a tie g e n e ra la ta tu lu i; 2 % 7% C h e ltu ie li d e o rd in e c o n o m ic ; 2 % In va ta m a n t; 8 % O c ro tire a s a n a ta tii; 13%

A lte d o m e n ii; 8 %

A s is te n ta s i s u s tin e re s o c ia la ; 54%

2.n baza tabelului, discutai i analizai evoluia cheltuielilor publice pe sectoarele enumarate mai jos: Tabel "Evoluia cheltuielilor pe sectoare pe anii 2002-2004" 2002 2003 2004 mil. % n mil. % n mil. % n lei total lei total lei total Cercetare dezvoltare 53,6 0,7 66,1 0,8 82,7 0,8 Cheltuieli de ordin economic Protecia mediului nconjurtor 835,2 11,5 1004, 32,1 32,1 9 40,9 3.n baza figurii de mai jos analizai i argumenai situaia: 11,6 0,5 1233, 12,5 6 46,7 0,2

Figura Structura alocrilor suplimentare pe sectoare pentru anul 2005 Studiu de caz Analizai i comparai informaia prezentat Tabel Meninerea ordinii publice i securitatea naional 2005 executat 659,9 534,8 0,1 125,0 7,8 2006 aprob 709,0 586,4 0,4 122,2 7,0 2007 proiect 968,6 812,2 156,4 8,0 2007/2006 mil. lei % 259,6 136,6 225,8 -0,4 34,3 x 138,5 128,1 x

Cheltuieli la buget, total Inclusiv la componentul: cheltuieli de baz fonduri speciale mijloace speciale Ponderea n totalul cheltuielilor bugetului de stat, %

Cheltuielile bugetului de stat pe anul 2007 pentru domeniul dat se prevd cu majorare comparativ cu anul 2005 cu 308,7 mil. lei sau 46,8% i fa de aprobat 2006 259,6 mil. lei, sau 36,6 la sut. Ca pondere n suma total a cheltuielilor bugetului de stat depirea fa de anul 2006 cu 1 punt procentual. Aceast cretere, n temei, este condiionat de urmtorii factori principali: - majorarea salariilor 187,1 mil. lei; - indexarea cheltuielilor la indicele creterii preurilor la mrfuri i servicii 14,5 mil. lei; - majorarea tarifelor la gazele naturale i energia termic 6,6 mil. lei; - mbuntirea condiiilor de detenie n penitenciare (inclusiv asigurarea cu medicamente i alimentaie a deinuilor) 16,3 mil. lei; - ncadrarea personalului suplimentar n legtur cu trecerea treptat la serviciul pe baz de contract n Serviciul Grniceri 5 mil. lei; - crearea Centrului de Baz Chei Publice la Serviciul de Informaii i Securitate 0,6 mil. lei; La general pe domeniul dat cheltuielile pentru investiiile capitale se reduc cu 6,6 mil. lei, n funcie de nivelul de finalizare a lucrrilor i de prioriti.

Tema 8. Sistemul resurselor financiare publice 4. Coninutul economic al resurselor financiare publice. 5. Componentele resurselor financiare publice. 6. Tendine n evoluia resurselor financiare publice.

1. Coninutul economic al resurselor publice.

Resursele sunt elemente ale bogiei unei naiuni. Din ele fac parte resurse materiale, umane, informaionale i financiare. Un rol deosebit de important au resursele financiare. Ansamblul resurselor financiare ale rii poate fi prezentat astfel:
Resursele financiare

ale autoritilor i instituiilor publice

ale ntreprinderilor publice i private

ale organizaiilor fr scop lucrativ

ale populaiei

Schema 19 Resursele financiare reprezint totalitatea mijloacelor bneti necesare realizrii anumitor obiective economice, sociale sau de alt natur. Volumul resurselor financiare ale societii depinde, n principiu, de doi factori: 1. de mrimea produsului intern brut (PIB); 2. de posibilitatea procurrii unor resurse financiare externe (mprumuturi, ajutoare, donaii etc.). Distingem urmtoarele resurse financiare ale societii sau naiunii: resursele financiare ale autoritilor i instituiilor publice; resursele ntreprinderilor publice i private; resursele organismelor fr scop lucrativ; resursele populaiei. Cea mai puternic influen asupra nivelului resurselor financiare ale societii o au factorii: 1. volumul i structura produciei; 2. nivelul preurilor; 3. raportul dintre formarea brut de capital i consum. Resursele financiare publice includ: resurse financiare ale administraiei de stat centrale; resursele administraiei de stat locale; resursele ntreprinderii publice; resursele asigurrilor sociale de stat Fiecrui component i corespunde o anumit structur: 1. Resursele administraiei de stat centrale cuprind: a) impozite i taxele; b) veniturile nefiscale;

c) mprumuturile; d) alte resurse cu caracter obligatoriu. 2. Resursele administraiei de stat locale includ: a) defalcrile din veniturile regularizate centrale; b) impozitele i taxele locale; c) veniturile nefiscale cu caracter local; d) transferurile primite de la administraia de stat; e) mprumuturile; f) alte resurse. 3. Resursele ntreprinderilor publice: a) resurse proprii; b) resurse primite de la buget; c) resurse procurate pe piaa capitalului de mprumut. 4. Resursele asigurrilor sociale de stat provin din cotizaiile pentru asigurrile sociale i din alocaiile de la bugetul de stat. Nivelul resurselor financiare publice depind n primul rnd de mrimea cheltuielilor publice, precum i de condiiile conjuncturale.

2. Componentele resurselor financiare publice

Resursele financiare pot fi clasificate dup mai multe criterii: I. Din punct de vedere al coninutului economic, principalele categorii de resurse financiare publice sunt: 1. Prelevrile cu caracter obligatoriu. Cea mai mare parte a resurselor financiare publice o constituie veniturile cu caracter fiscal. Aceast parte de venituri a resurselor financiare are caracter limitat i dup volum de cele mai multe ori este insuficient. 2. Resursele de trezorerie care constau din mprumuturi pe termen scurt (pn la un an) contracte de stat prin emisiunea unor bonuri de tezaur. Resursele de trezorerie au caracter temporar i rambursabil, deoarece retragerea din circulaie a bonurilor de tezaur echivaleaz cu restituirea sumelor mprumutate de stat de la tezaurul public pe termen scurt. 3. Resursele provenite din mprumuturi reprezint datoria public pe termen mediu (de 2-5 ani) i lung (peste 5ani). n prezent mprumuturile publice au devenit un mijloc frecvent de procurare a resurselor financiare. 4. Finanarea prin emisiune monetar fr acoperire este posibil, dar n acelai timp are efecte negative. Pe de o parte, apar efecte inflaioniste ce duc la sporirea resurselor financiare: cresc ncasrile din impozite pe venit, precum i din impozite indirecte, n special cele din valoarea adugat (T.V.A.). Pe de alt parte, inflaia determin diminuarea relativ a obligaiunilor de plat ale statului, ndeosebi n ceea ce privete datoria public, n situaia n care rata dobnzii la mprumuturile de stat este mai mic dect nivelul creterii anuale a preurilor exprimate n procente.

II. Dup structur, sistemul resurselor financiare publice difer de la o ar la alta.

Venituri Fiscale Resurse ordinare (curente)

Impozite directe - pe venitul persoanelor fizice i juridice; - asupra averii; - impozite pe consum; - taxe vamale; - taxe de timbru i denregistrare.

STRUCTURA RESURSELOR FINANCIARE PUBLICE

Regularitatea cu care se ncaseaz n Bugetul Public Naional

Contribuii pentru asigurrile sociale de Venituri Nefiscale

- dividende - redevente de la ntreprinderi - chirii i proprieti de stat - achiziii - venituri de la instituii publice - diverse alte venituri

Resurse extraordinare (incidentare, ntmpltoare)

Emisiune de bani de hrtie peste necesiti, mprumuturi de stat interne i externe Ajutoare, transferuri din strintate Sume primite din participaii de capital n strintate Valorificarea peste hotare a bunurilor statului etc.

Resurse interne Proveniena resurselor

- impozite - taxe - venituri de la ntreprinderile i proprietile de stat - donaiile interne - emisiunea de bani de hrtie - mprumuturile interne.

Resurse externe

mprumuturi de stat externe Transferuri externe

- contractele cu guvernele altor ri - la instituii financiar-bancare interbeionale - la bnci private etc.

Sub forma ajutoarelor nerambursabile

Schema 20 ns avnd n vedere principalele trsturi caracteristice resurselor financiare publice n rile avansate i n cele n curs de dezvoltare, acestea pot fi grupate n funcie de dou criterii i anume:

1. Dup regularitatea cu care se ncaseaz la bugetul public naional. 2. Dup proveniena resurselor. 1. Dup regularitatea cu care se ncaseaz la buget, resursele financiare publice pot fi structurate n: a) Resursele ordinare (curente) la care statul apeleaz n mod obinuit n condiii considerate normale i care se ncaseaz la buget cu o anumit regularitate. n aceast categorie se includ: - veniturile fiscale; - contribuiile pentru asigurrile sociale de stat; - veniturile nefiscale. Veniturile fiscale sunt venituri din: - impozite directe aezate asupra venitului persoanelor fizice i juridice, precum i asupra averii; - din impozite pe consum; - din taxe vamale; - din taxe de timbru i de nregistrare. Veniturile nefiscale cuprind prelevrile la buget cu titlu de dividend, redevene, chirii, arenzi, etc. de la ntreprinderile i proprietile de stat, veniturile de la instituiile publice i diverse alte venituri. b) Resursele extraordinare sunt cele la care statul recurge n situaii excepionale cnd, practic, resursele curente nu acoper cheltuielile. n grupa resurselor extraordinare se cuprind: - emisiunea de bani de hrtie peste necesitile reale ale circulaiei bneti; - mprumuturile de stat interne i externe; - ajutoarele i alte transferuri primite din strintate; - sumele rezultate din lichidarea participaiilor de capital n strintate; - valorificarea peste grania a bunurilor statului, etc. 2. Din punct de vedere al provenienei lor, resursele financiare publice se pot grupa n resurse interne i resurse externe. a) Resursele interne cuprind: - impozitele; - taxele; - veniturile de la proprietile de stat; - donaii interne; - emisiunea de bani de hrtie; - mprumuturile contractate pe piaa intern. b) Resursele externe mbrac, n principal, forma mprumuturilor de stat externe contractate la guvernele altor ri, la instituii financiar-bancare internaionale, la bnci private sau la ali deintori de capitaluri bneti. La acestea se adaug diferite transferuri externe primite sub forma ajutoarelor nerambursabile din partea altor state sau a unor organisme internaionale. n Republica Moldova n conformitate cu Legea privind sistemul bugetar i procesul bugetar i Legea bugetului de stat resursele financiare publice sunt formate din ansamblul veniturilor administraiei de stat centrale, ale administraiei de stat locale, veniturile instituiilor publice i activitilor autofinanate, veniturile bugetului asigurrilor sociale de stat i ale fondului pentru plata ajutorului de omaj.

Transferuri de peste hotare.

Mijloace ncasate prin decontri reciproce de la bugete de alt nivel (de stat, raion, municipiun, sate).

Transferuri pentru cheltuielile capitale de la bugete de alt nivel

Transferuri pentru cheltuieli curente primite de la bugete.

venituri din vnzarea capitalului fix; venituri din vnzarea terenurilor i activelor nemateriale; transferurile de capital din sursele nestatale

Venituri curente

ncasri nefiscale

venituri din activitatea de antreprenoriat i din proprietate; taxele i plile administrative; amenzile i sanciunile administrative; ncasri neidentificate.

impozitele pe venit; defalcrile pentru asigurarea social de stat; impozitele interne pe mrfuri i servicii (TVA, accize, etc.); alte impozite.

Schema 21 Resursele bugetare locale au aproximativ aceiai structur, cu deosebirea c pe lng veniturile curente i cele din capital intervin i transferurile obinute din bugetul de stat i din bugetele de alt nivel. Conform Legii Republica Moldova privind sistemul bugetar i procesul bugetar veniturile bugetelor locale includ: a) impozitele i taxele locale prevzute n legea privind impozitele i taxele locale; b) defalcrile, impozitele i taxele generale de stat determinate prin legea bugetar anual; CLASIFICAIA VENITURILOR BUGETARE Transferuri
Venituri fiscale Venituri din vnzarea capitalului fix i din transferuri de capital
Venituri din operaiuni cu capital

c) transferurile de la Bugetul unitii administrativ-teritoriale ierarhic superioare, stabilite conform legislaiei; d) ncasrile de la vnzarea de bunuri patrimoniale ale unitilor administrativ-teritoriale; e) alte ncasri prevzute de legislaie. Transferuri se efectueaz pentru plata salariilor i contribuiilor la bugetul asigurrilor sociale de stat, pentru resursele energetice stingerea datoriilor i plile curente. Resursele instituiilor publice i din activitile autofinanate sunt formate numai din venituri curente. Ele sunt grupate pe domenii de activitate: nvmnt, sntate, cultur i art, asistena social, sport, gospodrie comunal i locuine, cercetarea tiinific, agricultur, alte domenii de activitate. Resursele Bugetului Asigurrilor Sociale de Stat cuprind venituri curente i alocaii de la bugetul de stat i se mpart n fonduri: Fondul de pensii i ndemnizaii 89% Fondul de protecie a familiilor cu copii Fondul de omaj 11% Fondul de asigurare social a salariailor Fondul de rezerv 3. Tendine n evoluia resurselor financiare publice. Formele i metodele folosite pentru constituirea mijloacelor bneti necesare difer de la o ar la alta. n rile cu economia de pia resursele financiare publice n cea mai mare parte sunt prezentate de veniturile cu caracter fiscal. Ca pondere n PIB pe ansamblul statelor lumii veniturile fiscale reprezint aproximativ 30%, iar veniturile nefiscale 6% (n Republica Moldova venituri fiscale au constituit 76,8% (6957,7 mln. lei) din veniturile totale n anul 2005 i venituri nefiscale 17,1% (1553,5 mln. lei)). Alt surs a finanelor publice constituie cotizaiile pentru asigurrile sociale plile de companii i de salariai. Acestea mpreun cu impozitele i taxele constituie partea important n rile avansate, 4%-5% din veniturile publice constituie transferurile curente interne i externe. Deci impozitele, taxele, cotizaiile pentru asigurrile sociale, veniturile nefiscale, transferurile interne i externe reprezint venituri curente redistribuirea crora se nfptuiete prin intermediul instrumentelor financiare. La majoritatea rilor veniturile curente cresc mai lent dect cheltuielile. Prin urmare, bugetele se confrunt cu deficit. Pentru acoperirea lor rile contracteaz i venituri extraordinare: mprumuturile de stat interne i externe; misiunea de bani de hrtie (n acest caz scade puterea de cumprare a valutei naionale i se reduc veniturile reale ale populaiei). ntrebri de autocontrol: 1. Definii noiunea de resurse financiare. 2. Clasificai resursele i descriei-le.

3. Ce reprezint resursele financiare i care este rolul lor n dezvoltarea unei ri. 4. Numii factorii de care depinde volumul resurselor financiare ale societii. 5. Clasificai resursele financiare ale societii. 6. Determinai legtura ntre resursele financiare ale societii i resurse financiare publice. 7. Determinai structura resurselor financiare publice. 8. Numii sursele ce formeaz resursele asigurrilor sociale de stat. 9. Numii factorii care determin creterea resurselor financiare publice. 10. Numii principala componen a politicii economice i care sunt procesele ce sunt influenate de ea.
11.

Numii principalele domenii de manifestare a politicii financiare.

12. Descriei coninutul economic al resurselor financiare. 13. Ce reprezint structura sistemului resurselor financiare publice? 14. Definii noiunile de resurse ordinare i extraordinare. 15. Numii indicatorii n baza crora se efectueaz analiza evoluiei resurselor financiare publice? (de analiz a nivelului i structurii resurselor financiare publice) 16. Numii factorii ce influeneaz nivelul veniturilor extraordinare. 17. n baza crei hotrri sunt clasificate resursele financiare publice? 18. Descriei noiunea de resurse de trezorerie. 19. Caracterizai i descriei evoluia resurselor financiare publice n rile dezvoltate i a celor n curs de dezvoltare. 20. Caracterizai evoluia resurselor financiare n Republica Moldova n ultimii 5 ani.

Test 1. Alegei varianta corect, resursele, ca element al bogiei unei ri, se pot a) b) c) d) e) Resurse administrative de stat centrale Resurse materiale Resursele ntreprinderilor publice Resursele umane Resursele financiare clasifica:

f)

Resursele asigurrilor sociale de stat 3. d, e, f 4 a, b, c

Varianta de rspuns: 1. a, c, f 2. b, d, e

2. Alegei varianta corect, cheltuielile administraiei de stat locale sunt acoperite prin intermediul urmtoarelor resurse: a. Impozite i taxe locale b. Transferuri primite de la administraia de stat central c. Venituri nefiscale d. mprumuturi Variante de rspuns: a. 1, 2, 3 b. 2, 3, 4 3. c. 1, 2, 4 d. 1,3,4

Numii cel puin patru factori care determin creterea resurselor financiare publice i caracterizai-le. Numii i caracterizai principalele categorii financiare publice (cel puin trei). Alegei varianta corect, resursele extraordinare sunt resursele: 1.Ce pot fi folosite numai cu aprobarea Preediniei 2. La care statul apeleaz n situaii excepionale 3. Ce apar n urma desfiinrii unor fonduri 4.Pe care statul le transfer la bugetele fondurilor speciale

4. 5.

6.

Alegei varianta corect, n grupa resurselor extraordinare se cuprind: a. b. c. d. e. f. Variante de rspuns: mprumuturi de stat interne i externe venituri fiscale venituri nefiscale emisiunea banilor de hrtie ajutoare i alte transferuri din strintate valorificarea peste hotare a bunurilor statului 1. a,b,d,e 2. a,d,e,f 3. d,e,f,b 4. a,b,c,d

7.

Clasificai veniturile propuse n baza tabelului de mai jos: 1. 2. 3. 4. 5. impozit pe venit venitul din activitatea de antreprenoriat taxe i pli administrative impozite interne pe mrfuri i servicii amenzi i sanciuni

6. 7.

ncasri neidentificate defalcri pentru asigurarea social de stat. Venituri nefiscale

Venituri fiscale

8.

n categoria resurselor financiare publice nu se includ: 1. 2. 3. 4. 5. impozite taxe donaii interne salariu personalului n instituiile publice emisia banilor de hrtie

9.

Clasificai resursele, n baza tabelului de mai jos: 1. 2. 3. 4. 5. 6. veniturile fiscale emisiunea banilor de hrtie peste necesiti contribuii pentru asigurri sociale ajutoare transferuri din strintate sume primite din participaii de capital n strintate venituri nefiscale Resurse extraordinare

Resurse ordinare

10. Definii noiunea de buget consolidat, i dup structura acestui buget, resursele financiare publice cuprind:
1.

2. 3. 4. 5. 11.

resurse financiare aferente bugetare de stat resurse financiare ale asigurrilor sociale de stat resurse financiare cu destinaie special resurse financiare a ntreprinderilor publice resurse financiare de trezorerie

Alegei varianta corect, ca venit financiar public, transferul reprezint: ajutoare primite de la rile dezvoltate de ctre rile n curs de dezvoltare impozite transferate n bugetul statului de ctre agenii economici mprumuturile de stat a.

b. c. 12.

Punei n locul punctelor expresia potrivit: 1. presupune redistribuirea resurselor pentru a satisface nevoile de educaie, protecie i asigurri sociale, sntate .a.

2. creterea dobnzii atrage creterea preurilor ce duce la creterea nominal a ncasrilor fiscale. 3. , care influeneaz asupra evoluiei PIB, ceea ce poate determina creterea veniturilor impozabile. 4. ., sintetizeaz influena celorlai factori prin dimensiunea cheltuielilor publice. Comparat ca nivelul resurselor, posibil de mobilizat, rezult mrimea deficitului bugetar. Expresiile: a. factori monetari, b. factori sociali, c. factori economici, d. factori de natur financiar.

Tema 9. Impozitele forma principal a resurselor financiare publice 9. Apariia i evoluia impozitelor
10. 11. 12. 13. Coninutul social-economic i funciile impozitelor Teorii n reglementarea sistemului de impunere de ctre stat Elementele impozitului Principiile de impunere 14. Aezarea i perceperea impozitelor 15. Clasificarea impozitelor 16. Sistemul fiscal al Republica Moldova Bibliografie: 1. Vcrel Iu. .a. Finane publice. Bucureti, 2002 2. Filip Gh. Finane publice. Iai, 2002 1. Apariia si evoluia impozitelor Impozitele sunt cunoscute din antichitate i se presupune c au aprut n cadrul primelor formaiuni statale, fiind determinate de necesitile ntreinerii materiale a celor ce exercitau fora public, ndeplinind atribuiile autoritare de conducere statal. De la apariia lor, impozitele au fost concepute i aplicate diferit, condiionat de dezvoltarea economico-social i de cheltuielile publice acceptate n fiecare stat. Date despre impozitele i cheltuielile publice din antichitate se cunosc n deosebi din istoria statelor antice grec i roman. n statele antice greceti, ca i n statul antic roman erau considerate publice cheltuielile pentru organele de conducere statal, pentru ntreinerea i nzestrarea forelor armate i de ordine public, construcia i narmarea corbiilor de rzboi, construirea de drumuri, pentru temple i serbri religioase etc. n completarea resurselor domeniului public, n fiecare din aceste state au fost instituite impozite diferite, unele ordinare sau curente altele extraordinare. n statul antic atenian principalul impozit era pretins de la proprietarii de terenuri i de bunuri. Acesta era urmat de impozite asupra veniturilor meseriailor, taxele pentru

vnzarea n pia a produselor agricole, precum i impozitul extraordinar pe veniturile cetenilor bogai n timp de rzboi ca o ndatorire de onoare a acestor ceteni. n statul roman antic, n toate etapele de evoluie istoric, principalul impozit a fost "tributul". La nceput acest impozit era perceput numai de la locuitorii provinciilor cucerite, apoi a fost extins ca impozit cetenesc permanent, datorat de toi cetenii statului roman care avea proprieti imobiliare, iar mai trziu i pentru bunuri mobiliare. Apoi s-a instituit impozit asupra vnzrilor de bunuri, un impozit pe meteuguri, pe numrul de sclavi i impozitul datorat de celibatari. Aceste impozite din statele atenian i roman sunt o dovad i exemplu ale rspndirii i diversificrii n antichitate al procedeului financiar al obligrii persoanelor fizice s plteasc impozite ca venituri ale statului. n evul mediu impozitele erau de asemenea diferite de la un stat la altul, condiionat de dezvoltarea economico-social diferit, ca i de concepii i tradiii proprii. n Anglia, timp ndelungat, impozitul era cel datorat de proprietarii de pmnt. Concepional, prin Magna Charta Libertatum din 1215 s-a interzis instituirea impozitelor de ctre monarhi fr aprobarea poporului. n acelai secol a fost introdus un impozit difereniat pentru nobili, clerci i rani, iar n secolele urmtoare au fost instituite impozite pe cldiri, pe veniturile meteugarilor, ca i impozite incluse n preuirile de vnzare a srii, crbunilor, pieilor i altor bunuri. n Republica Florena din Italia n perioada secolelor XII-XV existau: impozit pe veniturile cetenilor bogai, care se percepea n baza unei "scri" progresive, impozite pe succesiuni, impozite pe sare, taxe vamale la intrarea mrfurilor n republic. ntre impozitele din evul mediu sunt remarcabile i cele aplicate n Principatele Romane, n care irul de mare a drilor ordinare cuprindea birul aezat ca "cisla" asupra localitilor i perceput cu denumirea de "sferturi", vcritul, pogonritul, tutunritul etc., crora li se adugau drile extraordinare - ploconul steagului la urcarea pe tron a domnitorului, ajutorinele i altele. n ultima parte a evului mediu n condiiile dezvoltrii meteugurilor i a manufacturilor, ca i a comerului, diversificarea veniturilor cetenilor a oferit statelor posibilitatea sporirii numrului i tipurilor impozitelor. Aceasta a fost determinat i de creterea cheltuielilor publice pentru organele de stat. Datorit numrului mare i diversificrii exagerate a impozitelor n Frana, Adunarea Constituant ntrunit dup revoluia francez din 1789 a decis reforma impozitelor prin nlturarea privilegiilor avute pn atunci de nobili i clerci, suprimarea arbitrarului aparatului fiscal, nlturarea unor impozite pe vnzri, prevederea drepturilor cetenilor de a consimi liber la satisfacerea impozitelor. Concepia instituirii impozitelor cu "consimmntul contribuabililor" a fost preluat att de doctrina finanelor publice moderne, ct i de legiuitorii din mai multe state contemporane. ns n aplicarea practic a acestei concepii s-a ajuns doar la reprezentarea n competena parlamentarilor a dreptului de a reglementa impozitele, taxele i alte venituri bugetare. n perioada contemporan, exercitarea dreptului parlamentarilor - ca organe reprezentative - de a institui i modifica impozitele a fost dominat de creterea continu a cheltuielilor publice n toate statele. n consecin, parlamentele din statele

contemporane au fost i sunt cele mai des forate de mprejurri s sporeasc impozitele, consimmntul cetenilor la aceste impozite considerndu-se exprimat prin votarea legilor referitoare la impozite de ctre reprezentaii lor n parlamente. n toate statele contemporane sistemele fiscale naionale au evoluat, cuprinznd tot mai multe impozite pe vnzarea bunurilor sau de consumaie, accize speciale sau monopoluri fiscale cuprinse n preurile de vnzare, taxe de timbru, taxe vamale i alte venituri ale bugetelor. Dintre acestea, impozitele pe consum, accizele i monopolurile fiscale depesc n unele state ponderea celorlalte impozite n rndul veniturilor bugetare. Evoluia modern a impozitelor n Europa este marcat de nlturarea deosebirilor dintre legislaiile fiscale naionale ale statelor membre ale Comunitii Europene, de armonizarea acestor legislaii i de instituirea unor procedee fiscale ct mai asemntoare subordonate politicii fiscale comunitare.

2. Coninutul social-economic al impozitelor i taxelor Cea mai veche resurs financiar este impozitul. Originile sale aparin perioadei de statornicire a organizaiei statale. Iniial, s-a recurs la prelevri asupra bunurilor private, iar odat cu introducerea monedei se practic impozite n bani. n literatura de specialitate se ntlnesc mai multe noiuni de impozit, ns cea mai frecvent ntlnit este urmtoarea: Impozitul reprezint o contribuie bneasca obligatorie cu titlu nerambursabil, datorat, conform legii, statului de ctre persoanele fizice i juridice pentru veniturile care le obin sau pentru averea pe care o posed. Plata impozitului se efectueaz n cuantumul i termenul precis stabilit prin lege. Principalele trsturi ale impozitelor sunt: Legalitatea impozitelor. Aceasta presupune, c instituirea de impozite se face n baza autorizrii conferite prin lege. Nici un impozit al statului nu se poate stabili i percepe dect dac exist legea respectiv la impozit. Obligativitatea impozitelor. Aceasta nseamn, c plata nu este benevol, ci are caracter obligatoriu pentru toate persoanele care obin venituri sau dein bunuri din categoria celor supuse impozitrii conform legilor n vigoare. Nerestituirea impozitelor. Prevede, c prelevrile de impozite la fondurile publice de resurse financiare se fac cu titlu definitiv i nerambursabil. Adic, transferurile de impozite fcute n aceste fonduri sunt utilizate numai la finanarea unor obiective necesare tuturor membrilor societii i nu unor interese individuale sau de grup. Nonechivalena impozitelor. Poate fi neleas, pe de o parte, ca o plat n schimbul creia contribuabilii nu beneficiaz de contraservicii imediate i direct din partea statului, pe de alt parte, ca o diferen ntre cuantumul impozitelor pltite i valoarea serviciilor primite n schimb n viitor. Rolul impozitelor da stat se manifest pe plan financiar, economic i social. Rolul cel mai important al impozitelor este cel financiar, deoarece acesta constituie mijlocul principal de procurare a resurselor financiare necesare pentru acoperirea cheltuielilor publice. n ultimul timp s-a accentuat rolul impozitelor pe plan economic, caracterizat prin ncercrile statului de a folosi impozitele ca un mijloc de intervenie n activitatea

economic. Pe plan social rolul impozitelor se concretizeaz n faptul c, prin intermediul lor statul procedeaz la redistribuirea unei pri importante din PIB ntre clase i pturi sociale. n literatura de specialitate se vorbete de existena unor limite ale impozitelor, caracterizat ca pondere a acestora n PIB. Limita impozitelor dintr-o anumit ar este influenat att de factori externi sistemului de impozite, ct i de factori interni (proprii) ai acestuia. Din categoria factorilor externi ce influeneaz limita impozitelor se pot meniona: nivelul PIB pe locuitor, nivelul mediu al impozitelor pe plan internaional, condiii de natur politic, economic, social etc. n cadrul factorilor proprii sistemului de impunere, care influeneaz limita impozitelor, locul cel mai important l ocup progresivitatea coteor de impunere. Astfel n rile n care impozitele au o pondere mai ridicat n PIB, cote de impunere au o progresivitate mai nalt.

Funciile impozitelor
Prin politica fiscal practicat, statul are dreptul de a prelua o parte din veniturile realizate de subiectele de drept sau de a percepe o parte din costul serviciilor prestate n folosul solicitanilor. Impozitele la care sunt obligate subiectele pltitoare ndeplinesc, n principiu, trei funcii: a) Contribuia la formarea fondurilor generale de dezvoltare a societii (fiscal) este o obligaie a tuturor persoanelor fizice sau juridice care obin venituri impozabile sau taxabile. Aceste fonduri sunt utilizate de stat pentru finanarea de obiective i aciuni cu caracter general, folosind ntregii colectiviti ca: finanarea instituiilor publice, constituirea rezervelor de stat, alte aciuni i obiective cu caracter economic i social. b) Redistribuirea unor venituri primare sau derivate (social) este operaiunea de preluare a unor resurse n vederea repartizrii lor pentru satisfacerea unor trebuine acceptate n folosul altora dect posesorii iniiali ai resurselor. Redistribuirea aplic principiul depersonalizrii resurselor, nfptuindu-se pe mai multe planuri pentru satisfacerea tuturor trebuinelor generale ale societii. Datorit faptului c redistribuirea exagerat i nerealist are consecine grave asupra cointeresrii i responsabilitii, practicarea acestuia prin metode administrative i gratuite justificat va fi nlocuit cu redistribuirea prin metode economice sau restituibile. n cazurile cnd redistribuirea se realizeaz pe baza principiului mutualitii, aceasta este nu numai inerent dar i echitabil. c) Reglarea unor fenomene economice sau sociale (economic) acioneaz n mod diferit n cazul unitilor economice sau a persoanelor fizice. La unitile economice, prin impozite i taxe se influeneaz preurile mrfurilor i tarifelor executrilor de lucrri i servicii publice, rentabilitatea, eficiena economico-financiar, etc. La persoanele fizice, prin impozite i taxe se stimuleaz utilizarea ct mai productiv a terenurilor agricole i ale altor bunuri, pe care le au n patrimoniul personal, se limiteaz realizarea de venituri exagerate, etc. 3. Teorii n reglementarea sistemului de impunere de ctre stat n legtur cu dreptul statului de a reglementa sistemul de impunere, n literatura de specialitate, au fost emise mai multe teorii:

 Teoria organic a fost teoretizat de gnditori de frunte ai filosofiei clasice germane: Hegel, Fichte i Schelling. Potrivit acestei teorii "statul s-a nscut din nsi natura omeneasc" iar dreptul de impunere este un produs necesar dezvoltrii istorice a popoarelor". n aceste condiii, dreptul de impunere nu este necesar s fie justificat, deoarece toate popoarele triesc n "viaa de stat i toate statele pentru garantarea existenei lor, au nevoie de exercitarea dreptului de impunere". Scopul exercitrii acestui drept este de a constitui fonduri bneti necesare meninerii organizrii de stat ori "scopul fiind absolut necesar se impune ca i mijlocul pentru realizarea scopului s fie imperativ". Teoria sociologic. Potrivit acestei teorii, statul este considerat a fi un "stpn absolut" nscut din frmntrile organizrilor sociale i reprezint "fora brutal" a minoritii organizate pentru a impune mpotriva majoritii stpnite. Conform acestei teorii, deintorul puterii nu era legat de drept, deoarece eman de la el - voina lui era dreptul. Prin urmare, voina capricioas a suveranului determin normele de conduit social. Instituirea dreptului de a percepe impozite i taxe a aprut o dat cu crearea unui aparat public complicat i cu necesitatea de a avea mijloacele de ntreinere i funcionare. Pentru a menine aceast for public sunt necesare contribuiile cetenilor. Teoria contractului social a fost ntemeiat de Thomas Hobbles i dezvoltat de Jean-Jeacques Rousseau n lucrarea "Contractul social". n teoria contractului social, dreptul formal de impunere apare ca rezultatul unei nelegere ntre stat i contribuabili. Cetenii renun la o parte din liberti, fcnd, n acelai timp, i sacrificii de ordin material concretizate n impozite, n schimbul unor activiti realizate i garantate de stat. Statul este considerat ca o autoritate superioar, creia i se supun oamenii liberi care 1-au creat pe baza unui contract. Teoria echivalenei numit i teoria schimbului sau teoria intereselor a fost fondat de Adam Smith i continuat de Charles Louis Montesquieu. Conform concepiei economistului Adam Smith maximele sau principiile fundamentale ale impunerii, devenite foarte tradiionale n ultimele decenii sunt: 1) maxima de justiie: "cetenii fiecrui stat trebuie s contribuie la cheltuielile guvernamentale, att ct le permite facultile proprii, adic n proporia veniturilor pe care le realizeaz sub protecia statului"; 2) maximi de certitudine: "impozitul stabilit fiecrui cetean trebuie s fie prestabilit i nu arbitrar. n epoca modern, cuantumul plaii trebuie s fie cert pentru contribuabil, ca i pentru orice alt persoan". 3) maxima comoditii: "toate contribuiile trebuie s fie pretinse la termenele i urmnd procedeul care este mai convenabil contribuabilului"; 4) maxima economiei: "toate contribuiile trebuie s fie stabilite de o manier care s scoat din buzunarul ceteanului ct mai puin posibil fa de ceea ce urmeaz s intre n trezoreria statului. Teoria echivalenei impozitelor a fost actualizat oficial n SUA. de ctre Tribunalul Suprem Federal. Aceast actualizare a teoriei echivalenei impozitelor cuprinde, mai mult dect formulrile teoretice anterioare, caracterizarea echivalentului pe care statul modern l acord contribuabilului de impozite i care const att n

protecia persoanei i proprietii lor, ct i n toate avantajele publice social-culturale. Deci statul stabilete cota de impunere a supuilor n raport cu avantajele create, dnd n acelai timp i msura acestora n raport cu mrimea serviciilor sau avantajelor - cu ct vor fi mai mari, cu att impozitele vor fi mai ridicate. Impozitul, aa cum afirma Charles Louis Montesquieu, este "o poriune pe care o d fiecare cetean din bunul su, pentru a avea sigurana celeilalte pri sau pentru a se folosi de ea". Dup aceast teorie, impozitele se confrunt cu taxele, deci dac impozitele ar fi ntr-adevr echivalente, ar trebui s msoare n mod just stabilirea i perceperea lor. Practic este imposibil de stabilit pentru fiecare cetean n parte, de ce anume avantaje sau serviciu se bucur n organizarea de stat. Teoria siguranei este inspirat din opera lui Jonh Locke i Francois Quisnay, influenat fiind de concepia filozofic i de ideile liberalismului clasic, care atribuiau statului un rol de "paznic de noapte", de paz a dreptului i asigurarea siguranei publice. Aceast teorie este asemntoare cu teoria contractului social i teoria echivalenei, esena ei constnd ntr-un contract dintre stat i cetean. Conform acestei teorii, impozitele sunt considerate ca prima de asigurare. Statul pe de o parte, asigur viaa i bunurile, iar cetenii, pe de alt parte, pltesc un impozit, un fel de prim de asigurare. Teoria siguranei ofer, n acelai timp, i msura impozitelor, deoarece mrimea lor va fi dat de calitatea ceteanului i valoarea bunurilor pe care le posed. Teoria siguranei a fost combtut pe motiv c statul nu i asum vreun angajament formal de asigurare fa de ceteanul su. Dac ar exista un asemenea angajament, s-ar impune o despgubire din partea statului, atunci cnd bunurile contribuabililor au fost distruse s-au sustrase. Teoria sacrificiului. Conform acestei teorii, raiunea impozitului este justificat de nsi natura statului, n sensul c statul este un produs necesar al dezvoltrii istorice i nicidecum o organizare social bazat pe voina declarat a cetenilor sau a unui grup de ceteni. Astfel, cei care vor recunoate c viaa social, n complexitatea ei, nu poate exista dect sub forma organizrii de stat, trebuie s recunoasc i dreptul la impunere. Dreptul statului de a stabili i percepe impozite este o consecin direct a obligaiei sale de a ndeplini funciile i sarcinile de stat. Toi cetenii provoac o serie de cheltuieli pe care statul este obligat s le onoreze i, prin urmare, aceste cheltuieli trebuie finanate de cei care le cauzeaz. De aici impozitul apare nu ca un contraserviciu special pentru anumite servicii sau avantaje, ci ca o datorie a tuturor cetenilor pentru asigurarea existenei i a condiiilor de dezvoltare a ntregului social cruia i aparine. n acest sens, datoria de contribuie a cetenilor este analogic cu datoria de cetean. Independent de aceste teorii, toi cetenii au obligaia a plti impozitele, fr a se avea n vedere interesele fiecrui contribuabil n parte, ci numai interesele colectivitii, luat ca un ansamblu de entiti independente. 4. Elementele impozitului Impozitul reprezint un instrument complex alctuit dintr-un ir de componente. Principalele elementele ale impozitului naintate n teoria i practica financiar sunt urmtoarele:

Obiectul impozitului, reprezint elementul concret care st la baza aezrii acestuia i poate fi diferit n funcie de proveniena impozitului, scopul urmrit, natura pltitorului. Astfel, ca obiect al impozitului poate aprea: Venitul, care poate fi profitul (beneficiul) agenilor economici i veniturile persoanelor fizice; Averea (bunurile), care este reprezentat de cldiri, terenuri, mijloace de transport; Cheltuielile (consumul), care constituie produsul, serviciul prestat sau lucrarea executat, bunul importat sau uneori cel exportat n cazul impozitelor indirecte; Actele i faptele realizate de organele statului pentru care se datoreaz taxe de timbru i nregistrare. Spre exemplu, eliberarea, legalizarea, autentificarea unor acte, deschiderea i dezbaterea succesiunilor, soluionarea litigiilor de ctre organele de judecat. Baza de calcul (materia impozabil) reprezint elementul pe care se fundamenteaz evaluarea (calculul) impozitului. Baza de calcul poate s fie aceeai ca i obiectul impozabil sau s difere de acesta. Astfel, atunci cnd obiectul impozitului l constituie valoarea, venitul sau preul acesta este n acelai timp i baz de calcul, ca de exemplu, n toate cazurile impozitului pe venit. Cnd este vorba de bunuri ca obiect al impozitului, atunci avem dou cazuri: a) n cazul impozitului funciar, cnd suprafaa de teren este exprimat n m.p. sau ha este i element de calcul b) n cazul impozitului pe imobil obiectul impunerii este cldirea, iar calculul se face n funcie de valoarea acesteia. Situaie asemntoare este n cazul taxelor pe succesiuni, cnd obiectul taxrii l constituie dezbaterea succesiunii i actele ntocmite cu acest prilej, n timp ce baza de calcul este valoarea acesteia. Subiectul impozitului (contribuabil, pltitor) este persoana fizic sau juridic deintoare sau realizatoare a obiectului impozabil i care potrivit legii este obligat la plata acestuia. Suportatorul (destinatarul) impozitului este persoana care suport n ultima instan impozitul (cruia i se adreseaz). Deoarece adesea se fac confundri ntre subiect i suportator al impozitului trebuie de fcut o distincie ntre ele. De cele mai multe ori subiectul i suportatorul sunt una i aceeai persoan fizic sau juridic. ns n anumite cazuri suportatorul impozitului este o alt persoan dect subiectul. n cazul impozitelor directe aceste dou elemente sunt reprezentate de una i aceeai persoan. Spre exemplu, n cazul impozitelor pe salarii, contribuabil este persoana fizic i ea efectiv suport aceast sarcin fiscal. n cazul impozitelor indirecte (TVA, accize) aceste elemente apar ca persoane diferite. Accizul are ca subiect pe agenii economici care produc i realizeaz produse i mrfuri supuse acestui impozit, ns suportatorul este consumatorul care efectiv achit acest impozit n momentul procurrii produsului sau mrfii respective. Deci, impozitele indirecte pltite de unele persoane sunt transpuse n sarcina altor persoane. Astfel se ajunge la fenomenul repercusiunii impozitelor. Sursa impozitului arat din ce anume se pltete impozitul (venit ori, excepional, averea). Venitul ca surs de plat poate aprea sub mai multe forme: salariu, profit, dividend etc. Averea poate aprea sub form de capital (n cazul aciunilor emise) sau sub form de bunuri (mobile sau imobile). n cazul impozitului pe venit sursa

impozitului ntotdeauna coincide cu obiectul impunerii, pe cnd la impozitele pe avere sursa nu coincide cu obiectul impunerii, deoarece impozitul se pltete din venitul obinut n urma exploatrii (utilizrii) averii respective. Unitatea de impunere reprezint unitatea n care se exprim obiectul sau materia impozabil, adic leul (u.m.) n cazul veniturilor; m.p. sau ha la impozitul funciar; capacitatea cilindric la mijloacele de transport etc. Cota impozitului (cuantumul unitar, unitatea de evaluare) reprezint impozitul aferent unei uniti de impunere. Impozitul poate fi stabilit ntr-o cot fix sau n cote procentuale. Cota fix este o sum absolut, invariabil pe unitatea de msur. Cota procentual este un procent de impozit asupra bazei de calcul. Cota procentual poate fi: proporional; progresiv; - regresiv. Asieta (modul de aezare) impozitului reprezint ansamblul msurilor privind identificarea subiectelor i obiectelor impozitului, evaluarea obiectului impozabil, determinarea impozitului datorat statului. Termenul de plat indic data la care sau pn la care impozitul trebuie achitat fa de stat. El apare ca: interval de timp n care sumele trebuie vrsate la buget; dat fix la care obligaiunile trebuie achitate. nlesnirile fiscale reprezint un alt element prevzut de actele normative fiscale (financiare) i se refer la reduceri, scutiri, bonificaii, amnri i ealonri ale plii la buget. Scutirile se aplic n vederea favorizrii anumitor activiti care folosesc fora de munc cu randament sczut. Ele pot avea i un caracter social ca n cazul scutirii de la impozit a unor categorii sociale ale populaiei. Reducerile vizeaz att scopuri sociale ct i economice, cum este cazul reducerii bazei impozabile la impozitul pe venit reinvestit n anumite scopuri prevzute de lege. Bonificaiile se acord pentru a stimula anumii pltitori de impozite i taxe s-i achite obligaiile nainte de expirarea termenelor prevzute de lege, de regul, pn la primul termen de plat. Ca bonificaiile s fie eficiente ele trebuie extinse pe mai multe categorii de contribuabili, mrindu-se i gradul lor de cointeresare, pentru ai determina pe pltitori s-i achite cu anticipaie obligaiile fa de buget, ce este avantajos pentru stat n condiiile de inflaie. Amnrile i ealonrile au n vedere decalarea termenelor de plat i respectiv, fragmentarea sumei de plat n mai multe trane ce urmeaz s fie vrsate la buget. Sanciunile sunt un element pe care legea fiscal l cuprinde, avnd scopul de a ntri odat n plus caracterul obligatoriu al achitrii impozitelor i taxelor, preciznduse totodat penalizrile aplicate pltitorilor ce se abat de la aceast ndatorire legal. Cele mai frecvent ntlnite sanciuni n caz de neplat la termen sau sustragere de la impunere sunt majorrile de ntrziere (penalitile) i amenzile fiscale pentru nclcrile care nu sunt infraciuni, potrivit prevederilor legii penale. Se poate nelege

c n domeniul impozitelor poate s intervin i rspunderea penal pentru contribuabili persoane fizice ori salariai i persoanelor juridice, n cazurile n care nclcare normelor privind impozitele i taxele ntrunesc elemente constitutive ale vreuneia dintre infraciunile prevzute de Codul Penal sau alte legi emise n acest scop. 5. Principiile impunerii
Impunerea reprezint un complex de msuri i operaiuni efectuate n baza legii care au scop stabilirea impozitului ce revine n sarcina unei anumite persoane fizice sau juridice. Pentru ca un sistem fiscal s poat fi considerat raional trebuie s satisfac o serie de cerine sau principii, care se refer la dimensionarea, aezarea i perceperea impozitelor, precum i la obiectivele social-economice urmrite de politica fiscal.

Din punct de vedere politic, prin impunere se urmrete ca fiecare impozit introdus s rspund cerinelor unor anumitor principii i anume: principiului de echitate fiscal, de politic financiar, de politic economic i principii social-politice. Principii de echitate fiscal. Echitatea fiscal nseamn dreptate i justee n materie de impozite. Ea presupune impozitarea difereniat a veniturilor i a averii n funcie de puterea contributiv a subiectului impozitului i scutirea de plata impozitului a persoanelor cu venituri mici. Echitatea fiscal indic ndeplinirea cumulativ a mai multor condiii. Stabilirea minimului neimpozabil, adic legiferarea scutirii de impozit a unui anumit venit, care ar permite satisfacerea nevoilor de trai strict necesare. Remarcm c minimul neimpozabil poate fi stabilit numai n cazul impozitelor directe, cu precdere la impozitele pe venit, neavnd aplicabilitate n impozitarea indirect. Fixarea sarcinii fiscale n funcie de puterea contributiv a fiecrui pltitor, adic luarea n consideraie a mrimii venitului sau a averii care este obiectul impunerii, precum i a situaiei personale a contribuabilului, cum ar fi situaia familial (celibatar sau cstorit, numrul persoanelor aflate n ntreinere etc). Instalarea paritii fiscale, cea ce nseamn c la o anumit putere contributiv, sarcina fiscal a unei categorii sociale s fie stabilit egal cu sarcina fiscal a altei categorii sociale, sarcina fiscal a unei persoane s fie stabilit egal cu sarcina fiscal a altei persoane din aceeai categorie social. Instituirea impunerii generale, adic s cuprind toate categoriile sociale, respectiv toate persoanele care realizeaz venituri sau care posed un anumit gen de avere, cu excepia persoanelor ale cror venituri se situeaz sub un anumit nivel (minimul neimpozabil). Condiiile expuse mai sus i gsesc reflectare n modul de dimensionare a impozitului considerat i de determinare a cuantumului impozitului. Practica fiscal, n acest sens, cunoate impunerea n sume fixe i impunerea n cote procentuale. Impunerea n sume fixe este de origine mai veche, are un grad mai mare de subiectivism. Un asemenea impozit, cunoscut sub denumirea de capitaie, era rspndit pe larg n Evul Mediu. Cuantumul impozitului era stabilit abuziv, fiind determinat nu de mrimea venitului sau a averii i nici de situaia personal a pltitorului, dar de necesarul de mijloace pentru a fi colectate. Evident, acest procedeu de impunere nu se potrivete cu echitatea fiscal. O dat cu liberalizarea economic, impunerea n sume fixe a cedat treptat locul impunerii n cote procentuale. Practica fiscal a generat diversificarea caracterului

cotelor, aa c poate fi ntlnit impunerea n cote proporionale, n cote progresive i n cote regresive. Impunerea n cote proporionale reprezint o manifestare nemijlocit a egalitii n faa impozitelor. n cazul acestui procedeu de impunere se menine constant cota de impunere indiferent de modificare a mrimii obiectului impunerii, se aplic aceei cot oricare ar fi dimensiunile materiei impozabile, cota impozitului rmne invariabil la labilitatea gabaritelor obiectului impozabilr. Prin aceasta se asigur n permanen aceeai proporie ntre volumul venitului sau valoarea averii i cuantumul impozitului datorat. Impunerea n cote proporionale este proprie calculrii impozitelor de tip real funciar, pe imobil, pe genuri de activitate etc. i se ntlnete i n cazul impozitelor indirecte - taxa pe valoarea adugat, accizele, taxa vamal, taxa de timbru etc. Cu toate c introducerea impunerii n cote proporionale a fost un mers-nainte fa de impunerea n sume fixe, totui nu s-a atins o justee irevocabil n repartizarea sarcinilor fiscale. Astfel, nici impunerea n cote proporionale nu a soluionat problema ce reiese din axioma c puterea contributiv a diferitelor categorii sociale crete pe msur ce acestea obin venituri mai mari sau posed averi mai importante. Depirea acestei deficiene a impunerii n cote proporionale s-a obinut prin introducerea impunerii n cote progresive. Acestui procedeu i este caracteristic sensibilitatea cotei de impunere la modificarea obiectului impozabil. Nivelul cotei nu rmne constant, dar crete pe msura sporirii dimensiunilor materiei impozabile, ceea ce face ca dinamica cuantumului impozitului s o devanseze pe cea a volumului materiei impozabile. Cotele progresiei pot crete fie ntr-un ritm constant, fie ntr-unui variabil. Impunerea progresiv se ntlnete n practica fiscal sub forma impunerii n cote progresive simple (globale) i sub forma impunerii n cote progresive compuse (pe trane de venit). n cazul impunerii n cote progresive simple, se aplic aceeai cot asupra ntregii materii impozabile aparinnd unui pltitor. Cota de impozit va fi cu att mai mare, n limitele progresivitii stabilite, cu ct volumul materiei impozabile va fi mai mare. Cuantumul impozitului datorat statului reprezint produsul dintre venitul (averea) impozabil i cota impozitului corespunztoare nivelului respectiv al acestuia. Impunerea n cote progresive simple, dei se bazeaz pe creterea cotei de impozit pe msura sporirii mrimii materiei impozabile, prezint totui unele neajunsuri. Astfel, aceast modalitate de impunere i dezavantajeaz pe cei care au venituri al cror nivel se situeaz la limita imediat superioar celei pn la care acioneaz o anumit cot de impozit. Impunerea n cote progresive compuse presupune divizarea materiei impozabile n mai multe trane, iar pentru fiecare tran de venit (avere) este stabilit o anumit cot de impozit. Prin nsumarea impozitelor pariale, calculate pentru fiecare tran de venit (avere) n parte, se obine impozitul total de plat ce revine n sarcina unui contribuabil. Impunerea n cote progresive compuse nltur neajunsurile semnalate de impunerea n cote progresive globale. Ea este folosit pe larg la impunerea veniturilor obinute de persoanele fizice, fiind ns ntlnit i la unele impozite pe avere. Practica fiscal cunoate i impunerea n cote regresive care se ntlnete mai rar, att n trecut, ct i n prezent. Ea se aplic n cazuri excepionale, pentru perioade limitate de timp, n scopul soluionrii unor probleme de ordin economic sau politic. Acestui procedeu i este proprie de asemenea sensibilitatea cotei de impunere la modificarea obiectului impozabil. Ins n acest caz nivelul cotei descrete pe msura sporirii dimensiunilor materiei impozabile, ceea ce face ca dinamica cuantumului

impozitului s fie inferioar dinamicii volumului materiei impozabile. Cotele regresiei, similar progresiei, pot descrete fie ntr-un ritm constant, fie ntr-unui variabil. Impunerea regresiv se ntlnete n practica fiscal sub forma impunerii n cote regresive simple (globale) i sub forma impunerii n cote regresive compuse (pe trane de venit). In cazul impunerii n cote regresive simple, se aplic aceeai cot asupra ntregii materii impozabile aparinnd unui pltitor. Cota de impozit va fi cu att mai mic, n limitele regresivitii stabilite, cu ct volumul materiei impozabile va fi mai mare. Cuantumul impozitului datorat statului reprezint produsul dintre venitul (averea) impozabil i cota impozitului corespunztoare nivelului respectiv al acestuia. Impunerea n cote regresive compuse presupune divizarea materiei impozabile ri mai multe trane, iar pentru fiecare tran de venit (avere) este stabilit o anumit cot de impozit. Prin nsumarea impozitelor pariale, calculate pentru fiecare tran de venit (avere) n parte, se obine impozitul total de plat ce revine n sarcina unui contribuabil. Vom insista asupra necofundrii noiunii impunere n cote regresive cu cea de impozite regresive. Impozitele regresive sunt acele impozite care, fiind achitate, diminueaz ntr-o proporie diferit veniturile, afectnd mai mult veniturile mici. De regul, aceasta se refer la impozitele indirecte. Afirmaia se bazeaz pe faptul c impozitul indirect pltit - la cumprarea unei mrfi sau cnd se apeleaz la un anumit serviciu - ca suma fix pe unitatea de produs sau sub forma cotei procentuale, este acelai pentru toi cumprtorii (beneficiarii serviciului), indiferent de mrimea veniturilor acestora. Cu alte cuvinte, ponderea impozitului indirect n venitul cumprtorului este invers proporional cu venitul acestuia. Dup cum se observ, modul de impunere bazat pe utilizarea cotelor progresive compuse, ntr-o msur mai mare dect celelalte, permite respectarea cerinelor echitii fiscale, fapt ce a determinat extinderea aplicrii lui n practica fiscal internaional. Revenind la principiul echitii fiscale, vom meniona c realizarea lui este posibil numai n cazul ntrunirii simultan a tuturor condiiilor expuse mai sus, care n ansamblu i formeaz esena. Principii de politic financiar. Aceast grup de principii le nglobeaz pe cele de ordin financiar, constituie cerinele ce ofer realizarea obiectivelor financiare acumularea mijloacelor publice. Astfel, impozitul trebuie s corespund urmtoarelor criterii: randament financiar ridicat, stabilitate i elasticitate. Randamentul financiar ridicat al impozitului poate fi atins prin realizarea unui ir de condiii, principalele fiind: Universalitatea impozitului, prescripie c el trebuie s fie pltit de toate persoanele fizice i/sau juridice care obin venituri din aceeai surs, posed acelai gen de avere sau i procur aceeai categorie de bunuri. Caracterul universal al impozitului presupune ca ntreaga materie impozabil ce aparine unei persoane s fie supus impozitrii. Obligativitatea impozitului, -clauz ce exclude posibilitatea de evaziune fiscal, elimin eventualitatea de sustragere de la impunere a unei pri din materia impozabil. Eficiena impozitului, prevedere ca volumul cheltuielilor pentru stabilirea obiectului impozabil, calcularea cuantumului i perceperea impozitului s fie ct mai redus. Conveniena impozitului nseamn comoditatea achitrii lui de ctre contribuabil n termen i mod convenabil.

Stabilitatea impozitului, privit din punctul de vedere al misiunii lui financiare, nseamn meninerea constant a randamentului impozitului de-a lungul ntregului ciclu economic, indiferent de faza parcurs. Aceasta nseamn c randamentul impozitului nu trebuie neaprat s sporeasc concomitent cu creterea volumului produciei i a veniturilor n perioada de ascensiune economic i nici s scad n stadiul de recesiune a economiei. Elasticitatea impozitului presupune reacia automat a impozitului la condiiile economice schimbtoare, fr a fi necesare ajustri n cotele impozitelor, posibilitatea de adaptare mainal continu a acestuia la necesitile de venituri ale statului. Astfel, dac economia se afl n recesiune, impozitul trebuie s aduc acelai volum de resurse financiare pentru finanarea cheltuielilor publice, ca i pn la declin. Principii de politic economic. Aceast grup de principii are n vedere criteriile de construcie a impozitului, datorit crora el exercit, n afar de cea financiar, o alt misiune important - de influenare a proceselor economice. Maniera de formarie a impozitului l trasform n instrument de stimulare, reglementare sau deprimare economic. Impozitele, n rolul de instrumente ale politicii economice, pot fi folosite pentru impulsionarea sau suprimarea dezvoltrii unor sectoare sau ramuri ale economiei, de stimulare ori de reducere a produciei sau a consumului unor mrfuri, de extindere a exportului sau de restrngere a importului anumitor bunuri etc. ncurajarea dezvoltrii unui sector (ramuri) economic poate fi realizat i prin msuri de ordin fiscal, cum sunt: micorarea impozitelor directe stabilite n sarcina ntreprinztorilor care i plaseaz capitalurile n remura dat; reducerea sau scutirea de plata impozitelor indirecte a mrfurilor autohtone produse n brana respectiv; stabilirea unor taxe vamale ridicate la importul produselor i/sau serviciilor identice sau substituibile de profilul domeniului protejat; facilitarea amortizrii accelerate a capitalului fix din acest domeniu, ceea ce conduce la reducerea profitului impozabil al ntreprinderilor din ramura favorizat etc. Frnarea dezvoltrii unei sfere, aciune necesar n condiiile hupraproducerii sau "supranclzirii" economiei, poate fi obinut prin modificarea instrumentelor fiscale de politic economic n sens opus. n scopul creterii consumului unui anumit bun, autoritile procedeaz la micorarea sau chiar suprimarea impozitelor indirecte percepute pe vnzarea acestuia. i invers, dac se urmrete reducerea consumului, atunci se procedeaz la majorarea cotelor de impozit aplicate la vnzarea bunului respectiv. Extinderea relaiilor comerciale cu strintatea poate fi stimulat prin msuri fiscale care consist n restituirea parial sau integral a impozitelor indirecte aferente mrfurilor exportate; reducerea nivelului taxelor vamale percepute la importul anumitor mrfuri, utilizate la fabricarea produselor destinate exportului. Limitarea accesului mrfurilor strine se poate realiza prin practicarea unor taxe vamale cu caracter protecionist la importul anumitor mrfuri, iar restrngerea exportului unor categorii de produse - prin practicarea de taxe vamale la exportul acestora. Pentru stimularea investiiilor se apeleaz la reducerea impozitului aferent profitului investit n maini, utilaje i alte echipamente active. n scopul atragerii clasei mijlocii n procesele investiionale, se recurge la scutirea de impozit a sumelor investite de persoanele cu venituri medii. n vederea combaterii inflaiei, se recurge la majorarea impozitelor. Vom meniona c impozitele sunt instrumente macroeconomice de o deosebit for, provoac puternice efecte cu caracter diferit, uneori diametral opus, cu totul neateptate i nedorite. Din acest punct de vedere, aciunile de politic economic

promovate prin intermediul impozitelor trebuie s fie bine chibzuite fiscal, ajustate la mediul economic i tradiiile sociale concrete, concordate cu instrumentele politicii economice de natur monetar, creditar i bugetar. Principii social-politice. Aceast grup de principii are n vedere criteriile de construcie a impozitului, datorit crora el este utilizat la realizarea obiectivelor de ordin social i politic. Maniera de formaie a impozitului l transform n instrument de protejare sau suprimare economic a unor grupuri sociale. Pentru sprijinirea material a contribuabililor cu venituri mici i a celor care au un anumit numr de persoane la ntreinere se acord unele faciliti la impunere. Analog, persoanelor cu anumite merite fa de ar (veterani ai rzboaielor, participani la aciuni de aprare civil etc.) li se acord diferite scutiri fiscale. Se bucur de nlesniri fiscale grupuri sociale profesionale - militari, mineri, agricultori, angajai cu condiii nocive de munc etc. Impozitele sunt folosite i pentru limitarea consumului unor produse care au consecine duntoare asupra sntii (tutun, buturi alcoolice) i pentru impunerea suplimentar a grupurilor sociale cu venituri mari, care procur mrfuri de lux, bijuterii, automobile etc. Este cunoscut i impozitul pe celibatari i persoanele cstorite fr copii, pentru a se stimula creterea natalitii. De regul, partidul de guvernmnt urmrete ca politica fiscal pe care o promoveaz s fie n concordan cu interesele categoriilor i grupurilor sociale pe care le reprezint. Folosind impozitele ca instrument politic, prin intermediul msurilor cu caracter fiscal, ncearc s-i menin influena n rndurile categoriilor sociale susintoare, mai ales n prejma alegerilor. De menionat c aceste aciuni de politic financiar nu se nscriu n raiunea financiar sau economic, sunt n detrimentul altor categorii sociale i duneaz evoluiilor economice de perspectiv. Principiile impunerii, avnd un caracter universal, poart totui amprenta particularitilor condiionate de preferinele, prioritile, obiectivele, politicile acceptate pentru o perioad sau alta, de o guvernare sau alta, ori de o ar sau alta. 6. Aezarea i perceperea impozitelor Aezarea i perceperea impozitelor (asieta) impozitelor reprezint un proces complex, care presupune efectuarea unui ir de operaii succesive constnd n stabilirea obiectului impozabil, determinarea cuantumului impozitului i perceperea (ncasarea) impozitului. Metode de evaluare a materiei impozabile. Stabilirea obiectului impozabil are drept scop constatarea i evaluarea materiei impozabile. Pentru ca veniturile sau averea s poat fi supuse impunerii, este necesar mai nti ca organele fiscale s constate existena acestora, iar mai apoi s procedeze la evaluarea lor. Evaluarea materiei impozabile const n determinarea dimensiunii acesteia. Ea poate fi efectuat prin dou metode: - metoda evalurii indirecte, bazat pe prezumie; - metoda evalurii directe, bazat pe probe. Metoda evalurii indirecte poate fi realizat prin trei variante: - evaluarea pe baza unor indici exteriori ai obiectului impozabil; - evaluarea forfetat; - evaluarea administrativ.

Evaluarea pe baza unor indici exteriori ai obiectului impozabil poate fi efectuat numai n cazul impozitelor reale i permite determinarea mrimii obiectului impozabil ci o anumit aproximaie. De exemplu, n cazul impozitului funciar, pentru stabilirea obiectului impozabil erau folosite drept criterii urmtoarele semne: suprafaa de teren (fr a lua n consideraie bonitatea sau destinaia acestuia); numrul total de animale sau numrul animalelor de traciune din gospodrie; cantitatea de smn utilizat la smnat; preul pmntului; mrimea arendei etc. n cazul impozitului pe cldiri, semnele potrivit crora se stabilea mrimea impozitului erau i mai diverse: numrul courilor de fum (Rusia); lungimea fasadei (Amsterdam); locul amplasrii; mrimea chiriei etc. Aceast evaluare este simpl i puin costisitoare, n schimb arbitrar i inexact. Evaluarea forfetat const n faptul c organele fiscale, cu acordul contribuabilului, atribuie o anumit valoare obiectului impozabil. Cu toate c aceast metod este mai "democratic", evident c nici n acest caz nu se poate stabili cu exactitate mrimea obiectului impozabil. Evaluarea administrativ const n faptul c organele fiscale stabilesc mrimea materiei impozabile pe baza datelor pe care le au la dispoziie. n msura n care contribuabilul nu este de acord cu evaluarea fcut de organul fiscal, el are dreptul s o contesteze, prezentnd argumentele de rigoare. Determinarea obiectului impozabil prin evaluarea indirect nu prezint dificulti, este simpl i puin costisitoare. ns aceast metod nu permite stabilirea exact a mrimii obiectului impozabil, ceea ce se reflect negativ asupra echitii fiscale. Metoda evalurii directe cunoate dou variante de realizare: evaluarea pe baza declaraiei a unei tere persoane i evaluarea pe baza declaraiei pltitorului. Evaluarea pe baza declaraiei a unei tere persoane const n faptul c mrimea obiectului impozabil se stabilete pe baza declaraiei scrise pe care o ter persoan, care cunoate aceast mrime, este obligata prin lege s o depun la organele fiscale. Astfel, de exemplu, agentul economic declar salariile pe care le-a pltit muncitorilor i funcionarilor si, chiriaii declar chiria achitat proprietarului etc. Aceast modalitate elimin ntr-o anumit msur tentaia de a sustrage materia impozabil de la impunere, deoarece se consider c declarantul nu este interesat n ascunderea adevrului. Utilizarea acestei evaluri este posibil numai in cazul impozitrii anumitor venituri. Evaluarea pe baza declaraiei pltitorului const n faptul ea subiectul impozitului este determinat prin lege s declare mrimea materiei impozabile. Contribuabilul este obligat s in evidena veniturilor i cheltuielilor realizate n procesul de activitate, s ntocmeasc raportul privind rezultatele financiare, s nainteze organelor fiscale declaraia privind veniturile obinute sau averea posedat. Aceast modalitate de evaluare are aplicabilitate mai larg, ns se consider c ea admite posibiliti mai mari de evaziune fiscal prin prezentarea unor declaraii nesincere i prin imposibilitatea organelor fiscale de a controla veridicitatea datelor prezentate. Modaliti de determinare a cuantumului impozitelor. Determinarea cuantumului impozitului se efectueaz prin dou metode: metoda de repartiie i metoda de cotitare . Metoda de repartiie, care s-a practicat pn n primele stadii de dezvoltare a capitalismului, const n faptul c autoritatea fiscal, n funcie de necesitile de

resurse publice, stabilea suma global a impozitelor ce urmau s fie ncasate pe ntreg teritoriul rii. Aceast sum era repartizat ulterior pe uniti administrativeteritoriale, care se mprea mai departe pe contribuabili. Acest mod de stabilire a cuantumului impozitului nu are la baza sa careva justificare economic i urmare nu este potrivit principiului echitii fiscale. Metoda de cotitare, folosit pe larg n practica contemporan, const n calcularea mrimii impozitului prin aplicarea cotelor asupra obiectului impozitului, determinat pentru fiecare pltitor n parte Cuantumul impozitului, n acest caz, depinde de mrimea obiectului impozabil i ine cont de situaia personal a pltitorului impozitului. Vom meniona c, conform metodelor de determinare a cuantumului, impozitele se mpart n impozite de repartiie i impozite de cotitare. Procedee de percepere a impozitelor. Dup stabilirea mrimii impozitului, organele fiscale sunt obligate s aduc la cunotin contribuabililor cuantumul impozitului datorat i termenele de plat a acestuia. Urmtorul act este perceperea impozitelor, care este una din principalele aciuni ale procesului de impozitare. Metodele de percepere a impozitelor au evoluat de asemenea de-a lungul timpului reprezentnd: colectarea impozitelor datorate de ctre unul din contribuabilii fiecrei localiti; ncasarea impozitelor prin intermediul concesionarilor (arendailor); perceperea impozitelor de ctre aparatul specializat (fiscal) al statului. Colectarea impozitelor datorate de ctre unul din contribuabilii fiecrei localiti este proprie perioadei timpurii de existen a statului i se reduce la colectarea impozitelor de unul din diriguitorii comunitii, care ulterior transmitea bunurile i valorile colectate unei subdiviziuni a autoritii fiscale. Aceast metod s-a meninut i mai trziu, ns aplicarea ei era mai ngust, cu precdere n regiunile ndeprtate, izolate, greu accesibile, unde detaamentele fiscului ajungeau foarte rar. ncasarea impozitelor prin intermediul concesionarilor (arendailor) consta n faptul c autoritatea fiscal, contra unei pri din suma colectat, ceda dreptul de colectare a impozitelor unor ceteni Deoarece profiturile acestora depindeau de ncasrile fiscale, este evidenta dorina lor de a exagera povara fiscal, i aa injust din cauza metodei oi arbitrare de impozitare. Desigur, n condiiile lipsei unei evidene certe i exacte, erau frecvente falsificrile i delapidrile, fapt ce conducea la o eficien joas a impozitelor. Perceperea impozitelor de ctre aparatul specializat (fiscal) al statului nseamn n esen c funcia de colectare a impozitelor este exercitat de un organ legal cu funcii n finane al administraiei publice. ncasarea impozitelor printr-un organ specializat al statului a nceput s fie aplicat pe larg n perioada capitalismului premonopolist, iar n prezent a devenit metoda dominant de percepere a impozitelor i taxelor. Perceperea impozitelor prin aparatul fiscal se realizeaz prin mai multe forme: direct de la pltitori; prin stopaj la surs; prin aplicarea de timbre fiscale. n cazul ncasrii impozitelor direct de la pltitori, sunt posibile doua variante: a)pltitorul este obligat s se deplaseze la sediul organelor fiscale pentru a achita impozitul datorat statului; b) organul fiscal are obligaiunea de a se deplasa la domiciliul pltitorului pentru a-i solicita s achite impozitul cuvenit. Vom meniona c, potrivit modului de ncasare de la pltitor impozitele se mpart n impozite portabile i impozite cerabile.

n cazul ncasrii impozitelor prin stopaj la surs, impozitul se reine i se vars la buget de ctre o ter persoan. De exemplu, patronii sunt obligai s rein impozitul pe salariu datorat de angajai i s-1 verse la buget. La fel procedeaz bncile la plata dobnzilor titularilor de depozite de bani n cont i societile comerciale la plata dividendelor deintorilor de hrtii de valoare etc. Perceperea impozitului prin aplicarea de timbre fiscale, folosit cel mai frecvent n cazul taxei de stat, const n procurarea timbrului respectiv i prezentarea lui organului care documenteaz sau ntreprinde aciunea solicitat. n prezent, aria aplicrii acestui mod de colectare a impozitelor se extinde, cuprinznd i alte impozite, cum ar fi accizele etc. Procedeele moderne de aezare i percepere a impozitelor trebuie sa fie bine organizate, computerizate, automatizate pentru a crea comoditate contribuabililor i a asigura oportunitatea i plenitudinea vrsmintelor la buget. 7. Clasificarea impozitelor n practica fiscal internaional intlnim o diversitate de impozite, care se deosebesc ca form i continu. De aceea, pentru a identifica uor efectele diferitelor categorii de impozite n plan economic, financiar, social i politic este necesar gruparea acestora pe baza urmatoarelor criterii: trsturile de form ale impozitelor; obiectul asupra crora se aeaz; trsaturile de fond; scopul urmarit de stat prin instituirea lor; frecvena perceperii lor; instituia care le administreaz etc. n funcie de scopul urmrit de stat prin introducerea lor, impozitele se grupeaz: Impozite financiare, instituite de stat in scopul realizarii de venituri necesare acoperirii cheltuielilor statului (cum sunt, de exemplu, impozitele pe venit, taxele de consumatie etc.). Impozite de ordine, introduse de stat in scopul limitrii unei activiti anume sau n vederea realizrii unor obiective nefiscale cum sunt, de exemplu, introducerea unor accize ridicate asupra consumului de alcool i tutun sau utilizarea unor taxe vamale antidumping in scopul limitarii importului anumitor mrfuri ce au pret de dumping. Dup frecvena cu care se realizeaz (respectiv, se percep la buget), distingem: Impozite permanente (ordinare), care se percep cu regularitate (de regula, anual), fiind inscrise n cadrul fiecarui buget public. Impozite incidentale (extraordinare), care se instituie n situaii excepionale (cum ar fi, de pild, n situaii de criz i rzboi) i se percep o singur dat, motiv pentru care ele nu sunt inscrise n bugetul public. Dup instituia care le administreaz, impozitele se grupeaz n funcie de tipul statelor n care se instituie i percep, astfel: n statele de tip federal distingem : impozite federale, impozite ale statelor membre ale federaiilor; impozite locale, ale departamentelor, provinciilor sau judetelor, ale municipiilor, oraelor i comunelor. n statele de tip unitar distingem: impozite ale administratiei centrale de stat; impozite locale, ale organelor administrativ-teritoriale.

Dup forma plii impozitele sunt: - impozite n bani; - impozite n natur; Avndu-se n vedere obiectul asupra crora se aeaz, impozitele se clasific n: impozite pe venit; impozite pe avere; impozite pe consum (sau pe cheltuieli). n functie de trasaturile de fond impozitele se grupeaz n dou categorii: - impozite directe; - impozite indirecte. Impozite directe se stabilesc nominal n sarcina unor persoane fizice sau/i juridice, n funcie de veniturile sau averea acestora, pe baza cotelor legale de impunere i se percep direct de la subiectul impozitului la anumite termene precis stabilite. De regula, n cazul acestor impozite, subiectul i suportatorul impozitului sunt una i aceea persoan. Pe baza criteriilor care stau la baza aezrii impozitelor directe, n practica mondial, se grupeaza n: 1) impozite reale (obiective, pe produs), care: se stabilesc n legatur cu deinerea unor obiecte materiale, fcnduse abstracie de situaia personal a subiectului impozitului; au cunoscut o larg aplicabilitate n secolul XIX, dar ele se practic i n prezent n cazul cldirilor, terenurilor ocupate de cldiri, exploatrilor agricole; n aceast categorie se includ: impozitul funciar; impozitul pe cldiri; impozitul pe activiti industriale, comerciale i profesii libere; impozitul pe capitalul mobiliar sau bnesc. 2) impozite personale (subiective), care se aeaz asupra veniturilor sau averii avnduse n vedere i situaia personal a subiectului impozitului. n aceast categorie se includ: impozitele pe veniturile persoanelor fizice; impozitele pe veniturile persoanelor juridice; impozitele pe averea propriu-zis; impozitele pe circulatia averii; impozitele pe sporul de avere etc. Impozite indirecte se percep cu ocazia vnzarii unor bunuri i al prestrii unor servicii, fiind vrsate la bugetul public de ctre producatori, comerciani sau presttori de servicii i suportate de ctre consumatorii bunurilor i serviciilor impozabile. n cazul acestor impozite, prin lege, se atribuie calitatea de subiect al impozitului altei persoane fizice sau juridice dect suportatorului acestora. n funcie de forma lor de manifestare, impozitele indirecte se grupeaz n: taxe de consumatie; monopoluri fiscale; taxe vamale; taxe de timbru i de nregistrare. 8. Sistemul fiscal al Republicii Moldova Sistemul fiscal reprezint o component a sistemului financiar al Republicii Moldova i include urmtoarele elemente:

- legislaia fiscal; - sistemul de impozite i taxe; - administrarea fiscal i organele fiscale. Toate aceste verigi snt strns legate ntre ele, deoarece, n baza legislaiei fiscale, organele fiscale administreaz procedurile fiscale, avnd ca scop colectarea impozitelor i taxelor, acestea din urm constituind surse de venit ale statului. Eficiena sistemului fiscal depinde de eficiena fiecrui element constitutiv. Conform Codului Fiscal, sistemul fiscal al Republicii Moldova reprezint totalitatea: impozitelor i taxelor, principiilor, formelor, metodelor de stabilire, modificare i anulare a acestora, prevzute de Codul Fiscal, precum i totalitatea msurilor ce asigur achitarea lor.

Legislaia fiscal. n conformitate cu articolul 3 al Codului Fiscal, legislaia fiscal se constituie din:
1. Codul Fiscal; 2. Alte acte normative adoptate n conformitate cu acesta. 1. CF al Republicii Moldova (n continuare CF al RM) a fost adoptat prin Legea Republicii Moldova, nr.1163-XIII din 24.04.1997 i publicat n Monitorul Oficial al Republicii Moldova, nr.62/522 din 18.09.1997. CF al RM a fost de multiple ori completat i modificat. Actualmente, CFntrunete 8 titluri: - Titlul I - DISPOZIII GENERALE; - Titlul II - IMPOZITUL PE VENIT; - Titlul UI - TAXA PE VALOAREA ADUGAT; - Titlul IV - ACCIZELE; - Titlul V - ADMINISTRAREA FISCALA; - Titlul VI - IMPOZITUL PE BUNURILE IMOBILIARE; - Titlul VII - TAXELE LOCALE; - Titlul VIII - TAXELE PENTRU RESURSELE NATURALE. Prin Codul Fiscal se stabilesc: - principiile generale ale impozitrii n Republica Moldova; - statutul juridic al contribuabililor, al organelor fiscale i al altor participani la relaiile reglementate de legislaia fiscal; - principiile de determinare a obiectului impunerii; - principiile evidenei veniturilor i cheltuielilor deduse; - modul i condiiile de tragere la rspundere pentru nclcarea legislaiei fiscale; - modul de contestare a aciunilor organelor fiscale i ale persoanelor cu funcii de rspundere ale acestora. Codul Fiscal reglementeaz relaiile ce in de executarea obligaiilor fiscale n ce privete impozitele i taxele generale de stat, stabilind, de asemenea, principiile generale de determinare i percepere a impozitelor i taxelor locale. Noiunile i prevederile CF al R.M. se aplic, n exclusivitate, n limitele relaiilor fiscale i ale altor relaii legate de acestea. 2. Conform alin.(2) din articolul 3 al CF al R.M., actele normative adoptate de ctre Guvern, Ministerul de Finane, Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe ling Ministerul de Finane, Departamentul Vamal, de alte autoriti de specialitate ale administraiei publice centrale, precum i de ctre autoritile administraiei publice

locale, n temeiul i pentru executarea CF, nu trebuie s contravin prevederilor lui sau s depeasc limitele acestuia. n cazul apariiei unor discrepane ntre actele normative indicate la alin.(2) i prevederile Codului Fiscal, se aplic prevederile codului. Impozitarea se efectueaz n baza CF i a altor acte normative adoptate n conformitate cu acesta, publicate n mod oficial, i care snt n vigoare pe perioada stabilit pentru achitarea impozitelor i taxelor. Acordurile (conveniile) internaionale privind evitarea dublei impuneri completeaz legislaia fiscal. Articolul 4 al CF Tratatele internaionale prevede urmtoarele: (1) Dac un acord (o convenie) intemaional() care reglementeaz impunerea, la care Republica Moldova este parte, stipuleaz alte reguli i prevederi dect cele fixate n Codul Fiscal sau n alte acte normative adoptate n conformitate cu acesta, se aplic regulile i prevederile acordului (conveniei) internaional(e). (2) Prevederile alin.(l) nu se aplic n cazurile cnd rezidentul statului cu care a fost ncheiat acordul (convenia) internaional() este folosit pentru obinerea facilitilor fiscale de ctre o alt persoan care nu este rezident al statului cu care a fost ncheiat acordul (convenia) i care nu are dreptul la faciliti fiscale.

Sistemul impozitelor i taxelor percepute n Republica Moldova. Sistemul impozitelor i taxelor percepute n Republica Moldova corespunde structurii administraiei publice din Republica Moldova, care este constituit din:
- administraia public central; - administraia public local. In conformitate cu articolul 6 al Codului Fiscal al Republicii Moldova, impozitele i taxele percepte n Republica Moldova snt: - impozitele i taxele generale de stat; - impozitele i taxele locale. Sistemul impozitelor i taxelor generale de stat include: a) impozitul pe venit; b) taxa pe valoarea adugat; c) accizele; d) impozitul privat; e) taxa vamal; f) taxele percepute n fondul rutier. Sistemul impozitelor i taxelor locale include: a) impozitul pe bunurile imobiliare; b) taxele pentru utilizarea resurselor naturale; c) taxa pentru amenajarea teritoriului; d) taxa de organizare a licitaiilor locale i loteriilor pe teritoriul unitii administrativteritoriale; e) taxa hotelier; f) taxa pentru amplasarea publicitii (reclamei); g) taxa de applicare a simbolicii locale; h) taxa pentru amplasarea unitilor comerciale; i) taxa de pia; j) taxa pentru parcarea;

k) taxa balnear; I) taxa de la posesorii de cini; m) etc. Relaiile ce in de toate impozitele i taxele enumerate mai sus se reglementeaz de Codul Fiscal i de alte acte normative adoptate n conformitate cu acesta. La stabilirea impozitelor i taxelor se determin; a) subiecii impunerii; b) obiectele impunerii i baza impozabil; c) cotele impozitelor i taxelor; d) modul i termenele de achitare a impozitelor i taxelor; e) facilitile (nlesnirile) privind impozitele i taxele sub form de scutire parial sau total ori de cote reduse. Impozitele i taxele, percepute n conformitate cu Codul Fiscal n vigoare i cu alte acte normative adoptate n conformitate cu acesta, reprezint una din sursele de venit ale bugetului consolidat. n conformitate cu articolul 7 al CF Stabilirea, modificarea i anularea impozitelor i taxelor generale de stat i locale": (1) Impozitele i taxele generale de stat i locale se stabilesc, se modific sau se anuleaz, exclusiv prin modificarea i completarea Codului Fiscal. (2) Pe parcursul anului fiscal (calendaristic), stabilirea de noi impozite i taxe generale de stat i locale, n afar de cele prevzute de CF al R.M., sau anularea ori modificarea impozitelor i taxelor n vigoare privind determinarea subiecilor impunerii i a bazei impozabile, modificarea cotelor i aplicarea facilitilor fiscale se permit numai concomitent cu modificarea corespunztoare a bugetului de stat. (3) Impozitele locale, lista i plafoanele taxelor locale se aprob de ctre Parlament. (4) Deciziile autoritilor administraiei publice - ale municipiilor, oraelor, satelor (comunelor), precum i ale altor uniti administrativ-teritoriale instituite n condiiile legislaiei - cu privire la punerea n aplicare, la modificarea, n limitele competenei lor, a cotelor, a modului i termenelor de achitare i la aplicarea facilitilor se adopt pe parcursul anului fiscal, concomitent cu modificrile corespunztoare ale bugetelor unitilor administrativteritoriale. (5) ntreprinderile, instituiile i organizaiile care au filiale i/sau subdiviziuni n afara unitii administrativ-teritoriale n care se afl reedina de baz pltesc impozite i taxe (cu excepia taxei pe valoarea adugat, a accizelor i a taxelor destinate transferrii n fondul rutier) la bugetele unitilor administrativ-teritoriale de la reedina filialelor i/sau subdiviziunilor. Administrarea fiscal i organele fiscale. n conformitate cu articolul (9) al Codului Fiscal "Administrarea fiscal", administrarea fiscal reprezint activitatea organelor de stat mputernicite i responsabile de: - asigurarea colectrii depline i la termen a impozitelor i taxelor, a penalitilor i amenzilor n bugetele de toate nivelurile i n fondurile extrabugetare; - precum i de efectuarea aciunilor de cercetare penal n caz de existen a unor circumstane ce atest comiterea infraciunilor fiscale. Articolul 10 al CF Activitatea organelor fiscale" stipuleaz urmtoarele: (1) Organizarea activitii i funcionarea organelor fiscale snt reglementate de CF al R.M. i de alte acte normative adoptate n conformitate cu acesta.

n conformitate cu Articolul 131 al CF al R.M. "Organele cu atribuii de administrare fiscal": (1) Organele care exercit atribuii de administrare fiscal snt: organele fiscale (Serviciul Fiscal de Stat, etc.) ale Serviciului Fiscal de Stat snt constituite din: - Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul de Finane; - inspectorate fiscale de stat teritoriale. Structura organizatoric a Serviciului Fiscal de Stat se aprob de Guvern, iar raza de activitate a organelor fiscale teritoriale i raza de deservire a contribuabililor - de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe ling Ministerul de Finane. Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe ling Ministerul de Finane i fiecare inspectorat fiscal de stat teritorial, fiind subordonat primului: a) au statut de persoan juridic i snt finanate de la bugetul de stat; b) activeaz n temeiul Constituiei Republicii Moldova, al CF i al altor legi, al hotrrilor Parlamentului, al decretelor Preedintelui Republicii Moldova, al hotrrilor i ordonanelor Guvernului, al deciziilor n problemele fiscale adoptate de autoritile administraiei publice locale n limitele competenei. Ministerul de Finane exercit dirijarea metodologic a activitii Inspectoratului Fiscal Principal de Stat fr ingerine n activitatea lui i a inspectoratelor fiscale de stat teritoriale. Sarcina de baz a organului fiscal const n exercitarea controlului asupra: - respectrii legislaiei fiscale; - calculrii corecte; - vrsrii depline i la timp la buget a sumelor obligaiilor fiscale. Centrul pentru Combaterea Crimelor Economice i Corupiei (Conform Legii cu privire la Centrul pentru Combaterea Crimelor Economice i Corupiei, Centrul pentru Combaterea Crimelor Economice i Corupiei este un organ de ocrotire a normelor de drept, specializat n contracararea infraciunilor economico-financiare i fiscale, precum i a corupiei. Centrul reprezint un organ unitar centralizat, constituit dintr-un aparat central i subdiviziuni teritoriale); organele vamale (Autoritatea central de specialitate, care exercit conducerea efectiv a activitii vamale n Republica Moldova este Departamentul Controlului Vamal. Conform articolului (9) al Codului Vamal, Organele vamale snt organe de drept care constituie un sistem unic, format din Departamentul Controlului Vamal, birouri vamale i posturi vamale. Statutul, funciile i competena Departamentului Controlului Vamal snt determinate de Guvern); serviciile de colectare a impozitelor i taxelor locale din cadrul primriilor i alte organe abilitate conform legislaiei. Organele cu atribuii de administrare fiscal, n procesul exercitrii atribuiilor respective, conlucreaz ntre ele i colaboreaz cu alte autoriti publice. Organele cu atribuii de administrare fiscal au dreptul s colaboreze cu organele competente din alte ri i s fie membre ale organizaiilor internaionale de specialitate. Modul de colaborare i de activitate este stabilit n baza acordurilor (conveniilor) internaionale. ntrebri de autocontrol: 1. Ce reprezint impozitele n aspect social-economic?

2. Care sunt trsturile principale ale impozitelor? 3. Care sunt funciile impozitului? 4. Prin ce se caracterizeaz funcia fiscal a impozitelor. 5. Explicai funcia economic a impozitelor. 6. Prin ce se caracterizeaz funcia social? 7. Care sunt elementele impozitelor? 8. Ce reprezint obiectul i subiectul impunerii? 9. Ce reprezint unitatea de impunere? 10.Ce nseamn faciliti fiscale? 11.Ce se subnelege prin elementul suportatorul impozitului? 12.Cum se trateaz elementul sursa impozitului? 13.Ce reprezint principiile impunerii? 14.n ce const esena principiilor de politic economic? 15.Cum se manifest rolul impozitelor? 16.Care sunt elementele constituitive ale sistemului fiscal al Republicii Moldova? 17.Care sunt sursele de reglementare a veniturilor sistemului bugetar? 18.Care sunt sursele de reglementare a veniturilor bugetelor unitilor administrativteritoriale? 19.Argumentai rolul sistemului fiscal al Republicii Moldova la etapa actual. 20.Care sunt organele constitutive ale Serviciului Fiscal de Stat? 21.Cum se clasific impozitele dup fond i form? 22.Cum se clasific impozitele dup obiectul impunerii? 23.Explicai noiunea de echitate orizontal i noiunea de echitate vertical. 24.Definii noiunea de presiune fiscal. 25.n ce cazuri se practic perceperea prin aplicarea de timbre fiscale? Test 1) Alegei variantele care reprezint trsturile principale ale impozitelor: a) rambursarea impozitelor; b) legalitatea impozitelor; c) obligativitatea impozitelor; d) nerestituirea impozitelor;

e) nonechivalena impozitelor; f) toate variantele sunt corecte. 2) Alegei variantele care reprezint elementele constitutive ale sistemului fiscal al Republicii Moldova: a) administrarea central; b) legislaia fiscal; c) sistemul de impunere; d) administrarea fiscal i organele fiscale; e) toate variantele sunt corecte. 3) Indicai, dup caracteristica indicat, rolul impozitului considerat mai mai jos. Notai, n spaiul rezervat, cu: a) rolul financiar; b) rolul economic; c) rolul social. Impozitul este un instrument de intervenie economic a statului. ____ Impozitul este un instrument de redistribuire a veniturilor. ____ Impozitul este un instrument de acoperire a cheltuielilor publice. ____ 4) Cum se realizeaz impunerea n cote fixe? 5) Notai n locul punctelor cifra care corespunde expresiei potrivite (alegnd din variantele propuse): a) b) ... reprezint modul n care se realizeaz ... i efectele acesteia asupra muncii depuse, a economisirii, a structurii produciei i consumului. Firmele pot transpune ... asupra clienilor si i/sau asupra furnizorilor de 1. sarcina fiscal; 2. incidena impozitelor. 6) Alegei noiunile care reprezint impozite i taxe locale, conform Codului Fiscal al Republicii Moldova: a) b) taxa pe valoare adugat; taxa vamal; factori de producie.

c) d) e) f) g) h) i) j) k) l) m)

accizele; taxa hotelier; taxa de la posesorii de cini; impozitul privat; impozitul funciar; taxa de pia; taxa pentru parcare; impozitul pe venit; taxa pentru cazare; taxa pentru amenajarea teritoriului; taxa de aplicare a simbolicii locale.

7) Descriei principiul echitii fiscale. 8) Cum se clasific impozitele dup fond i form? 9) Stabilii dac sunt adevrate urmtoarele afirmaii: a) b) c) d) Impozitul reprezint o contribuie bneasc cu titlul nerambursabil; da / nu Rolul impozitelor se manifest numai pe plan social; da / nu Sistemul fiscal reprezint o component de baz a sistemului financiar al Impozitele sunt venituri cu caracter fiscal. da / nu

Republicii Moldova; da / nu

10) Alegei variantele care reprezint elementele impozitului: a) obiectul impozitului; b) c) d) e) f) g) h) i) baza de calcul; subiectul impozitului; repercusiunea impozitului; suportatorul; sursa impozitului; randamentul impozitului; unitatea de impunere; cota impozitului;

j) k) l) m)

asieta impozitului; termenul de plat; nlesnirile fiscale; sanciunile.

5. 6. 7. 1. 2. 8.

Tema 10. Impozitele directe Caracteristica impozitelor directe Impozitele reale Impozitele personale Impozitele pe venit Impozitele pe avere Dubla impunere internaional

Bibliografie: 3. Vcrel Iu. .a. Finane publice. Bucureti, 2002 4. Filip Gh. Finane publice. Iai, 2002 5. T. Manole. Finane publice. Chiinu 1998 1. Caracteristica impozitelor directe n decursul timpului, impozitele directe au evoluat o dat cu dezvoltarea economiei, ele stabilindu-se pe diferite obiecte materiale, genuri de activiti, pe venituri sau pe averi. Fiind individualizate, impozitele directe constituie cea mai veche form de impunere. Dei s-au practicat i n ornduirile precapitaliste, o diversificare i extindere mai mari au cunoscut abia n capitalism. n primele decenii ale secolului al XX-lea, impozitele aezate pe obiecte, materiale i genuri de activiti (adic impozitele de tip real) au fost nlocuite treptat cu impozitele stabilite pe diferite venituri (salarii, profit, rent) sau pe avere (mobiliar sau imobiliar), adic cu impozite de tip personal. ncepnd cu ultimele decenii ale secolului al XIX-lea, datorit creterii continue a cheltuielilor publice, sporul de venituri realizat de stat prin introducerea impozitelor personale nu a fost suficient pentru acoperirea acestora, astfel nct s-a recurs i la impunerea indirect. Impozitele directe se stabilesc niminal n sarcina unor persoane fizice sau juridice, n funcie de venit sau averea acestora, pe baza cotelor de impunere prevzute de lege. Aceste impozite se ncaseaz direct de la contribuabili la anumite termene, sunt mai echitabile i deci mai de preferat dect impozitele indirecte, deoarece la acestea din urm consumatorii deferitelor mrfuri i servicii, de regul, nu tiu cu anticipaie cnd i mai ales ct vor plti statului, sub forma taxelor de consumaie i a altor impozite indirecte. Pentru aceste impozite este caracteristic faptul c subiectul i suportatorul impozitului este una i aceea persoan, cu toate c aceste elemente uneori nu coincid. n funcie de criteriile care stau la baza aezrii lor, impozitele directe se pot grupa n impozite reale i impozite personale. 2. Impozite reale Premisele impozitelor directe au fost impozitele reale care au nceput a fi practicate odat cu recunoaterea principalelor forme ale averii. Prima form a acestor impozite a fost impozitul funciar. Acest impozit corespunde concepiei despre pmnt ca principala form a bogiei presupunnd c deintorii de pmnt trebuie s fie contribuabili principali. ntroducerea acestui impozit a avut ca obiect terenurile deinute, iar ca subiect proprietarul terenurilor. Pentru a stabili i diferenia cuantumul impozitului de plat se luau criterii diverse (suprafaa de teren deinut, nivelul preului pmntului, mrimea arendei etc.).

Pentru fundamentarea mai precis a impozitului de plat n cazul celui funciar a fost introducerea cadastrului, care reprezint att aciunea de descriere a bunurilor funciare ale cetenilor unei localiti, cu menionarea veniturilor pe care le produc, ct i registrele n care figureaz nscrii contribuabilii cu bunurile lor, pe baza crora se stabileau impozitele directe. Ulterior a devenit o form important a averii imobiliare cldirile i s-a ntrodus ca impozit real impozitul pe cldiri. Obiectul impozitului l reprezint cldirea, iar subiectul proprietarul cldirii. Impozitul pe activiti industriale, comerciale, bancare, profesii libere a aprut odat cu dezvoltarea activitilor de tip industrial, comercial, bancar, profesii libere. Obiectul acestui impozit este existena unor ntreprinderi, ateliere etc. La baza stabilirii impozitului dat au fost aezate, deasemenea, diferite criterii de ordin exterior, i anume: - suprafeele ocupate de ntreprinderile respective; - numrul muncitorilor; - mrimea capitalului; - mrimea forei motrice instalate i folosite de ntreprindere etc. Subiecii impozitului deveneau persoane juridice sau fizice n msur n care desfurau activiti de natura celor menionate. Impozitul pe circulaia capitalurilor bneti a fost ntrodus odat cu dezvoltarea operaiunilor de credit. Impozitele reale se mai numesc obiective, deoarece se stabilesc n legtur cu anumite obiecte materiale pe baza unor criterii exterioare care nu redau puterea economic a subiectului. Din aceast cauz, ele au caracter regresiv. Unele din aceste impozite au fost adaptate, transformate potrivit condiiilor societii moderne, care a trecut la un alt sistem de impozite numit sistemul impozitelor personale. 3. Impozitele personale La sfritul secolului XIX-lea i nceputul secolului XX-lea majoritatea rilor lumii a trecut la sistemul impozitelor personale. Cauzele care au determinat instituirea impozitelor personale sunt: distribuirea mai echitabil a sarcinii fiscale (erau cazuri cnd sarcina fiscal era mai mare pentru contribuabili deintori de valori mai mici fa de contribuabili deintori de valori mai mari). situaia diferit a contribuabililor deintori de bunuri ale impozitului real de aceeai mrime (numrul diferit al persoanelor ntreinute n cadrul familiei nu era luat n considerare). dezvoltarea activitilor productoare de venituri a evideniat faptul c o bun parte a populaiei care nu deinea valori reprezentnd obiecte ale impozitelor puteau obine venituri prin valorificarea forei de munc proprie; deci masa de salariai au devenit contribuabili. Impozitele personale se mai numesc i subiective deoarece se ine cont, n primul rnd, de situaia personal a subiectului impozitului. Ele sunt ntlnite sub forma impozitelor pe venit i pe avere. Impozitul personal pe venit poate fi: - impozitul pe venitul persoanelor fizice; - impozitul pe venitul persoanelor juridice.

n practica financiar impozitul personal pe avere poate fi: impozite asupra averii propriu-zise; impozite pe circulaia averii; impozite asupra creterii valorii averii. 3.1. Impozitul pe venit Impozitul pe venitul persoanelor fizice. Subiecii impozitului sunt persoanele fizice rezidente sau nerezidente ale unui stat, care realizeaz venituri din surse aflate pe teritoriul acestui stat. Obiectul impozitului veniturile obinute de ctre subieci din toate domeniile activitii umane (industrie, comer, agricoltura, educaie, medicin, art, sport, profesii libere etc.). Veniturile persoanelor fizice mbrac diverse forme beneficiu, salariu, rent, dividende, dobnd, premii etc. De regula, impozitul pe venit este o impunere individual, fiind aezat pe fiecare persoana care a realizat venituri. Exist i situaii cnd veniturile se obin n comun de mai multe persoane i nu pot fi individualizate (cum ar fi de exemplu impozitul agricol). n aceste situaii, impozitul de exemplu se stabilete fie cu luarea n considerare a unor factori sociali (starea civil a pltitorului de impozit, vrst, numrul persoanelor aflate n ntreinerea sa etc.) fie fr s se in cont de acetia. n practica fiscal se ntlnesc dou sisteme de aezare a impozitelor pe veniturile persoanelor fizice, i anume: 1. sistemul impunerii separate care presupune fie o impunere difereniat pentru fiecare categorie de venit n funcie de natura acestuia, fie instituirea mai multor impozite, care vizeaz fiecare n parte venitul obinut dintr-o anumit surs; 2. sistemul impunerii globale care presupune cumularea tuturor veniturilor realizate de o persoan fizic, indiferent de sursa de provenien i supunerea venitului cumulat unui singur impozit. Impunerea globala a veniturilor realizate de persoanele fizice este cea mai des ntlnita, ea utilizndu-se n ri ca: SUA, Germania, Frana, Italia, Belgia, Marea Britanie, Ungaria, Romnia s.a. Pentru stabilirea impozitului pe veniturile persoanelor fizice se utilizeaz cote proporionale sau progresive. Cea mai frecvent utilizat este impunerea n cote progresive pe trane de venit. Aplicarea de cote procentuale progresive, const n aceea c odat cu creterea obiectului impozabil crete i cota impozitului. n Republica Moldova conform prevederilor Codului fiscal, pentru anul 2006, cotele impozitului pentru persoanele fizice sun urmtoarele: 8% din venitul anual impozabil ce nu depete suma de16200 lei; 13% din venitul anual impozabil ce depeete suma de 16200 lei i nu depeete suma de 21000 lei; 20% din venitul anual impozabil ce depete suma de 21000 lei. Conform prevederilor Codului fiscal al RM, pentru anul 2006, persoanele fizice au dreptul la urmtoarele tipuri de scutiri: scutire personal, de care poate beneficia orice contribuabil (persoan fizic rezident), n mrime de 4500 de lei anual; scutire personal major, care constituie 10000 de lei anual i se acord persoanelor care mdeplinesc anumite condiii stabilite de Codul fiscal al RM; scutire pentru so (soie) sau scutire matrimonial, n mrime de 4500 de lei anual (este o scutire suplimentar, la care are dreptul lucrtorul aflat n relaii

de cstorie, cu condiia c soul (soia) este rezident al Republicii Moldova i nu beneficiaz de scutire personal); scutire pentru persoanele ntreinute, care constituie 840 de lei anual pentru fiecare persoan ntreinut, cu excepia invalizilor din copilrie pentru care scutirea constituie 4500 de lei anual. Pentru a beneficia de scutirile stipulate mai sus este necesar de a prezenta anumite documente justificative. Dreptul de a prezenta declaraia cu privire la impozitul pe venit l au toi contribuabilii. Sunt obligai s prezinte declaraia cu privire la impozitul pe venit: persoanele fizice rezidente i nerezidente care au obligaii privind achitarea impozitului; persoanele fizice rezidente care nu au obligaii privind achitarea impozitului, dar: 1. obin venit din surse altele dect salariul, care depete suma scutirii personale de 4500 lei pe an; 2. obin venit impozabil sub forma de salariu, care depete suma total de 21000 lei pe an, cu excepia persoanelor fizice care obin venit sub form de salariu la un singur loc de munc; 3. obin venituri impozabile att sub form de salariu, ct i din orice alte surse, a cror sum total depete 21000 lei pe an. Declaraia impozitului cu privire la venit se prezint Serviciul Fiscal de Stat nu mai trziu de 31 martie a anului urmtor anului fiscal de gestiune. Contribuabilul care este obligat s prezinte declaraia cu privire la impozitul pe venit, achit impozitul pe venit nu mai trziu de termenul stabilit pentru prezentarea declaraiei. Modul, forma i locul achitrii impozitului sunt reglementate de Serviciul Fiscal de Stat prin regulamente, ordine i instruciuni. Fiecare patron care pltete lucrtorului salariu este obligat s calculeze, s rein impozitul din salariu i sl achite pentru salariat. Impozitul pe venitul persoanelor juridice. Subiectul impozitului l constituie ntreprinderea, organizaia, asociaia sau societatea de capital. Obiectul acestui impozit reprezint venitul efectiv realizat ca diferena dintre totalul veniturilor brute ncasate din activitatea desfurat i cheltuielile deductibile din acestea i anume se scad cheltuielile de producie, dobnzile pltite pentru creditele pltite, prelevrile la fondul de rezerv i la alte fonduri spaciale, pierderile din activitatea anului curent, pierderile provocate de calamiti naturale etc. Condiiile i limitele n care pot fi fcute aceste sczminte difer de la ar la ar i snt prevzute prin lege. Impunerea profitului realizat de persoanele juridice este determinat de organizarea acestora ca societi de persoane sau ca societi de capital. n cazul societilor de persoane, impunerea veniturilor acestora se face frecvent ca in cazul impunerii veniturilor persoanelor fizice, deoarece este greu de realizat o demarcaie precis ntre averea fiecreia din persoanele asociate i patrimoniul societii respective. n cazul societilor de capital se poate efectua o demarcaie precis ntre averea personal a acionarilor i patrimoniul societii, iar acionarii rspund pentru actele i faptele societii numai n limitele prii de capital pe care o dein. Deoarece profitul obinut de o societate de capital se repartizeaz att acionarilor (sub form de dividende) ct i la dispoziia societii (pentru constituirea unor fonduri), putem vorbi de:

 profitul societii nainte de repartizare; profitul repartizat acionarilor sub form de dividende; profitul ramas la dispozitia societii. Aceast repartizare a profitului permite luarea n considerare a mai multor modaliti de impunere a veniturilor realizate de societile de capital, i anume: prima modalitate consta n impunerea iniial a profitului total obinut i apoi, separat, profitul repartizat acionarilor sub form de dividende (acest sistem, considerat clasic, se practica n: SUA, Olanda, Belgia, Luxemburg, Elvetia, Suedia); a doua modalitate const n aceea c se impun numai dividendele, n timp ce partea de profit lsat la dispoziia societii de capital este scutit de impozit; a treia modalitate presupune numai impunerea prii din profit care ramne la dispoziia societii de capital, dividendele repartizate acionarilor nefiind impozitate; a patra modalitate presupune impunerea separat mai inti a dividendelor repartizate acionarilor i apoi a prii din profit ramase la dispoziia societii de capital. Pentru stabilirea venitului impozabil din venitul brut se scad: cheltuielile de producie; dobnzile pltite; prelevrile la fondul de rezerv i la alte fonduri speciale permise de lege etc. Practica fiscal internaional permite evidenierea urmatoarelor situaii, n ceea ce privete cotele impozitului pe venitul persoanelor juridice: diferenierea cotelor de impunere in functie de proprietarul capitalului statutar (n Bulgaria profitul ntreprinderilor de stat de interes naional sau local, profitul societilor private i societilor cu capital strin); diferenierea cotelor de impunere n funcie de natura activitilor din care se obine profitul (aceast situaie se ntlnete n Frana, Germania, Ucraina, Bulgaria i Romnia); stabilirea nivelului cotelor de impunere n funcie de cifra de afaceri a societilor comerciale (n Marea Britanie); utilizarea unor cote de impozit diferite, dup cum impozitul este un venit al bugetului de stat (federal) sau al bugetelor locale (aceast situaie se intlnete n Rusia, Norvegia, Portugalia, Finlanda etc.); utilizarea unei singure cote de impunere (de exemplu n Polonia i Ungaria 40%, Australia i Belgia 39%, Danemarca 38%, Italia 36%, Spania i Olanda 35%, etc.). n Republica Moldova, n conformitate cu articolul 15 al Codului fiscal cota impozitului pe venitul persoanelor juridice, pentru anul 2006, este de 15% din venitul impozabil.
n venitul brut se include urmtoarele sursele de venit impozabile:

venitul provenit din activitatea de ntreprinztor, din activitatea profesional sau din alte activiti similare; venitul de la activitatea societilor obinut de ctre membrii societilor i venitul obinut de ctre acionarii fondurilor de investiii; -

venitul din chirie; creterea de capital (conform art. 37 al Codului Fiscal); venitul obinut sub form de dobnd, donaiile de stat, primele i premiile ce nu sunt specificate ca neimpozabile; alte venituri. Lista surselor de venit neimpozabil se modific permanent. n venitul brut nu se include urmtoarele tipuri de venit: sumele i despgubirile de asigurare; despgubirile primite pentru repararea daunelor n caz de vtmare a sntii, inclusiv n caz de invaliditate; plile, precum i alte forme de compensaii acordate n caz de boal, traumatisme sau n alte cazuri de incapacitate temporar de munc; bursele elevilor, studenilor de la instituiile de nvmnt de stat i particular n conformitate cu legislaia cu privire la nvmnt; pensiile alimentare i indemnizaiile pentru copii; averea primit ca donaie sau motenire; dividendele cu excepia celor primite de la agenii economici nerezideni; ajutoarele primite din partea organizaiilor filantropice; sumele pe care le primesc donatorii de snge de la instituiile medicale de stat ect. n cazul impozitului pe venit persoanele juridice i fizice au dreptul conform Codului Fiscal s efectueze deducerea anumitor cheltuieli din venitul brut, obinndu-se venitul impozabil: cheltuielilor ordinare i necesare, achitate sau suportate de contribuabil pe parcursul anului fiscal, exclusiv n cadrul activitii de antreprenor; cheltuielilor de delegaii, de reprezentan, de asigurare a persoanelor juridice se permite n limitele stabilite de Guvern. Se permite deducerea dobnzelor, deducerea uzurii calculate, deducerea amortizrii proprietii ne materiale, deducerea cheltuielilor legate de extracia resurselor naturale irecuperabile toate conform unor reguli speciale. Regula general spune c nu se permite deducerea cheltuielilor personale i familiale. Nu se permite deducerea cheltuielilor dac contribuabilul nu poate confirma documentar c aceste cheltuieli au fost suportate ntr un anumit cuantum i n modul stabilit de Guvern. 3.2. Impozitele pe avere

Instituirea impozitelor pe avere a fost fcut n strns legtur cu dreptul de proprietate al diferitor persoane asupra unor bunuri mobile sau imobile. Impozitele pe avere cunosc urmtoarele forme: impozitele asupra averii propriu-zise, impozitele pe circulaia averii i impozitele pe sporul de avere sau pe creterea valorii averii.
Impozitul asupra averii propriu-zise sunt de dou tipuri: a. impozite stabilite asupra averii i pltite din veniturile obinute din exploatarea averii respective; b. impozite instituite pe substana averii i pltite nemijlocit din aceast avere. Aceste din urm conduc la micorarea obiectului impozabil, motiv pentru care se ntlnesc foarte rar ca impozite permanente, fiind introduse, de regul, ca impozite

excepionale care se percep o singur dat (de exemplu, n timpul sau dup terminarea unui rozboi, pentru rectificarea anumitor procese economice i sociale etc.) Ca impozite asupra averii propriu-zise ce se ntlnesc mai frecvent, pot fi nominalizate impozitele pe proprieti imobiliare i impozitele asupra activului net. Impozitele pe proprieti imobiliare se ntlnesc adesea sub forma impozitelor asupra terenurilor i cldirilor. Aceste impozite au ca baz de impunere valoarea bunurilor respective sau veniturile generate de ele. Cotele de impunere snt relativ mici. Recurgerea la impozitele pe terenuri i cldiri se face att din considerente de ordin financiar, ct i din alte motive, preponderent economice. Impozitul funciar este conceput ca un instrument de influenare a modului de folosire a fondului funciar. n acest sens, cotele impozitului sunt difereniate n funcie de bonitatea solului, destinaia terenului, amplasamentul lui etc. Impozitul pe cldiri nu stimuleaz creterea averii i nu este suficient de elastic, dar deficienele asietei evidena strict i evaluarea exact a materiei impozabile imprim acestui impozit un caracter regresiv. Impozitul asupra activului net are ca obiect ntreag avere mobil i imobil pe care o deine contribuabilul. La plata acestui impozit n unele ri sunt supuse att persoanele fizice, ct i cele juridice (Germania, Suedia, Austria etc.), iar n altele fie numai persoanele fizice (Olanda, Danemarca etc.), fie numai societile de capital (Canada). Sub incidena acestui impozit, de regul, cade patrimoniul agricol i cel forestier, fondul funciar, bunurile mobile i imobile utilizate pentru desfurarea de activiti comerciale, profesii libere etc. din care sau dedus datoriile care le greveaz. Pentru calcularea cuantumului impozitului pe activul net se folosesc fie cote proporionale (n Germania, Olanda, Austria etc.), fie cote progresive (n Danemarca, Suedia, Elveia etc.). Impozitele pe circulaia averii se instituie n legtur cu trecerea dreptului de proprietate asupra unor bunuri mobile i imobile de la o persoan la alta. n categoria impozitelor pe circulaia averii, ntlnim: impozitul pe succesiuni, impozitul pe donaii, impozitul pe actele de vnzare-cumprare a unor bunuri mobile sau imobile, impozitul pe hrtii de valoare ect. Cele mai des ntlnite snt impozitele pe donaii i succesiuni. n cazul impozitului pe succesiuni, obiectul impunerii l constituie averea primit drept motenire de o persoan fizic. Impozitul poate fi stabilit fie global pentru toat averea lsat motenire, fie separat pentru partea din avere ce revine fiecrui motenitor. Calcularea impozitului se face pe baza unor cote progresive, iar nivelul acestora este difereniat, att n funcie de valoarea averii care constituie obiectul succesiunii, ct i n funcie de gradul de rudenie existent ntre decujus (persoan decedat) i motenitorii acestuia. Impozitul pe donaii a fost introdus pentru a preveni eludarea impozitului pe succesiuni, prin efectuarea de donaii de avere n timpul vieii. Obiectul impozitului pe donaii l constituie averea primit drept donaie de ctre o persoan. Impozitul cade n sarcina persoanei care primete donaia i care se numete donatar i se calculeaz pe baza unor cote progresive. Nivelul lor este influenat de valoarea averii donate, de gradul de rudenie ntre donator i donatar, de scopul i momentul donaiei. Potrivit ultimului aspect, se ntlnesc donaii ntre vii, donaii n vederea morii, donaii pe patul morii, donaii care produc efecte dup moarte. Impozitele asupra creterii valorii averii au ca obiect sporul de valoare pe care lau nregistrat unele bunuri n cursul unei perioade de timp. Ctre acest gen de impozite

se refer impozitul pe plusul de valoare imobiliar i impozitul pe sporul de avere realizat n timp de rzboi. Impozitul pe plusul de valoare imobiliar a fost introdus pentru impunerea sporului de valoare nregistrat de anumite bunuri imobiliare (terenuri, cldiri) n intervalul de timp de la cumprare i pn la vnzare, fr ca proprietarul s fi efectuat o cheltuial n acest scop. Subiectul acestui impozit este vnztorul bunurilor imobiliare, iar obiectul supus impunerii este diferena ntre preul de vnzare i preul de cumprare al bunului respectiv (de regul, la acest din urm se adaug eventualele cheltuieli fcute de proprietar pentru modernizarea imobilului respectiv n perioada de la cumprarea imobilului pn la vnzarea lui). Valoarea unei averi imobiliare poate s creasc n diferite mprejurri, cum sunt: constituirea unor ci de comunicare n imediata apropiere a acesteia; extinderea perimetrului oraului, astfel nct un teren s fie scos din circuitul agricol i s fie utilizat pentru construcia de locuine; executarea unor lucrri de edilitare (canalizare, electrificare etc.). Impozitul pe sporul de avere dobndit n timp de rzboi are ca obiect averea dobndit n timpul rzboiului sau ca urmare nemijlocit a rzboiului. n unele ri (n Germania i Italia dup primul rzboi mondial, iar n Frana, Italia, Marea Britanie i S.U.A. dup cel de-al doilea rzboi mondial) a fost introdus impozitul pe supraprofitul de rzboi. Impozitul se calcula asupra profitului care depea nivelul perioadei luate ca baz (de exemplu, profitul mediu obinut n ultimii trei ani dinaintea rzboiului) sau asupra supraprofitului care depea o anumit rat considerat normal. Cu toate c impozitul se calcula n cote progresive, datorit multiplelor ci de sustragere a materiei impozabile de la impunere i ratei ntlnite a inflaiei, el nu a avut un randament sporit. n Republica Moldova din categoria impozitelor pe avere menionm impozitul pe bunuri imobiliare. Conform Titlului al 6 lea al Codului Fiscal al Republicii Moldova, impozitul pe bunurile imobiliare reprezint un impozit local care este o plat obligatorie la buget de la valoarea bunurilor imobiliare. n categoria bunurilor imobiliare se include terenurile i / sau mbuntirile pe ele cldiri, construcii, apartamente i alte ncperi izolate a cror strmutate este imposibil fr cauzarea de prejudicii destinaiei lor. Baza impozabil a bunurilor imobiliare constituie o parte a valorii estimate (50%) a bunurilor imobiliare, luat de ctre autoritile fiscale ca baz la calcularea impozitului. Subiecii impunerii snt proprietarii bunurilor imobiliare de pe teritoriul Republicii Moldova i deintorii drepturilor patrimoniale asupra bunurilor imobiliare de pe teritoriul Republicii Moldova, ce se afl n proprietatea public a statului sau proprietatea public a unitilor administrativ-teritoriale, inclusiv arendaii ei, care arendeaz un obiect al impunerii proprietate privat, dac contractul de arend nu prevede altfel. Obiectele impunerii sunt bunurile imobiliare, inclusiv terenurile (terenurile cu destinaie agricol, terenurile destinate industriei, transporturilor, telecomunicaiilor i terenurile cu alte destinaii speciale) din intravalan sau din extravalan i / sau mbuntirile de pe ele- cldiri, construcii, apartamente i alte ncperi izolate inclusiv mbuntirile aflate la o etap de finisare a construciei de 80% i mai mult, rmase nefinisate timp de 5 ani dup nceputul lucrrilor de construcie. . Cotele, modul de calculare i termenele de achitare a impozitului pe bunurile imobiliare. Cota maxim a impozitului constituie 0.5% din baza imobiliar a bunurilor imobiliare. Cota concret a impozitului pe bunurile imobiliare se stabilete anual de

ctre autoritatea reprezentativ a administraiei publice locale i nu poate fi mai joas de 50% din cota maxim. Suma impozitului pe bunurile imobiliare se calculeaz anual pentru fiecare obiect al impunerii, pornindu-se de la baza impozabil a bunurilor imobiliare, calculat conform situaiei de la 1 ianuarie a anului fiscal. nlesniri la plata impozitului pe bunurile imobiliare De impozitul pe bunurile imobiliare snt scutii: 1. autoritile publice i instituiile finanate de la bugetele de toate nivelele; 2. Societatea Orbilor, Societatea Surzilor, Societatea Invalizilor ect.; 3. ntreprinderile penitenciarilor; 4. obiectele de protecie civil; 5. organizaiile religioase pentru bunurile imobiliare destinate riturilor de cult; 6. misiunile diplomatice i alte misiuni asimilate acestora
persoane de vrsta pensionar, invalizi de gradul I i II, invalizi din copilrie etc.,

7. familiile participanilor czui n aciunile de lupt pentru aprarea integritii teritoriale i independenei Republicii Moldova i familiile persoanelor decedate n urma unor boli cauzate de participarea lor la lucrrile de lichidare a consecinelor avariei de la CAE Cernobl; 8. familiile ce au copii invalizi n vrst de pn la 18 ani etc. De impozitul pe bunurile imobiliare (terenuri, loturi de pmnt) snt scutii proprietarii i beneficiarii ai cror terenuri i loturi de pmnt snt ocupate de rezervaii, parcuri dendrologice, grdini botanice, snt destinate fondului silvic i fondului apelor, aparin gospodriilor piscicole, snt folosite de organizaiile tiinifice, de cultur, art, de nvmnt, de ocrotire a sntii, complexe sportive, monumente istorice i ale naturii a cror finanare se face de la bugetul de stat sau a sindicatelor, terenuri ce se atribuie permanent cilor ferate, drumurilor auto publice, porturilor fluviale i pistelor de decolare.
4. Dubla impunere internaional

Dubla impunere internaional reprezint supunerea la impozit a aceleiai materii impozabile i pentru aceiai perioad de timp de ctre dou autoriti fiscale din ri diferite. Dubla impunere poate aprea n cazul realizrii de ctre rezidenii unui stat a unor venituri pe teritoriul altor state. Dubla impunere poate aprea doar n cazul impozitelor directe; respectiv al impozitelor pe venit i al celor pe avere. n cazul impozitelor indirecte nu se pune problema dublei impunere, deoarece cetenii unui stat, atunci cnd se afl pe teritoriul altui stat, suport, n calitate de cumprtori, acelai impozite cuprinse n preurile mrfurilor cumprate sau n tarifele serviciilor ca i cetenii statului respectiv. Apariia dublei impuneri trebuie privit n strns legtur cu particularitile politicii fiscale i ale sistemelor de impozitare existente ntr-o ar sau alta. n practica fiscal internaional se folosesc mai multe criterii (criteriul rezidenei, criteriul originii veniturilor, criteriul naionalitii), care stau la baza impunerii veniturilor sau averii, ceea ce duce la apariia dublei impunerii. Conform criteriului rezidenei, impunerea veniturilor se efectueaz de autoritatea fiscal din ara creia aparine rezidentul, indiferent de locul provenienei veniturilor sau averii. n cazul criteriului originii veniturilor impunerea se efectueaz de ctre organele fiscale din ara pe teritoriul creia s-a realizat acest venit sau se afl averea, fcndu-se abstracie de rezidena sau naionalitatea beneficiarilor de venituri.

Criteriul naionalitii are n vedere c un stat impune rezidenii si, care realizeaz venituri sau posed avere din/n statul respectiv, indiferent dac ei locuiesc sau nu n ara lor. Dac ntr-o ar impunerea se bazeaz pe criteriul rezidenei (domiciliul fiscal), iar n alta pe criteriul originii veniturilor, atunci o persoan din prima ar, obinnd venituri n cea de-a doua ar va plti impozit n ambele state, ceea ce, de fapt, nseamn impunere dubl. Consecinele negative pe care le are dubla impunere asupra dezvoltrii relaiilor economice dintre diferite ri au condus la cutarea soluiilor de evitare a ei. Dubla impunere poate fi evitat prin ncheierea acordurilor respective, bilaterale sau multilaterale, ntre state sau unilateral, prin modificarea propriei legislaii fiscale n vederea aplicrii anumitor procedee tehnice de scutire de la impunere. Cea mai potrivit soluie pentru evitarea dublei impuneri internaionale este ncheierea de convenii bilaterale sau multilaterale ntre state. Ele se aplic impozitelor pe venit i pe avere instituite de fiecare din statele contractante i de ctre subdiviziunile lor administrativ-teritoriale. Sub incidena conveniei respective intr persoanele care sunt rezidente ale unui stat sau ale fiecrui dintre cele dou state, referindu-se att la persoanele juridice, ct i la cele fizice. Conform conveniilor ncheiate ntre diferite state, au fost gsite mai multe modaliti de impunere a veniturilor provenite din diferite surse: veniturile realizate din bunurile imobile sunt impuse n statul contractant n care sunt situate bunurile respective; beneficiile obinute de ntreprinderile unui stat contractant sunt impuse de organele fiscale ale acestui stat; beneficiile unei ntreprinderi, obinute n cadrul mai multor sedii aflate n ambele state semnatare a conveniei, se impune proporional de fiecare stat; beneficiile rezultate din exploatarea navelor sau aeronavelor n trafic internaional se impun n statul contractant n care este situat conducerea efectiv a ntreprinderii etc; veniturile din salarii i alte remuneraii similare se impun n statul n care se desfoar activitatea respectiv etc. Averea format din bunurile imobile se impune statul n care se afl bunurile respective. Pentru evitarea dublei impuneri, practica internaional propune aplicarea urmtoarelor metode: scutirea total venitul obinut de rezidentul unei ri n alt tar contractant, unde acest venit a fost impus, se deduce n ntregime din venitul total impozabil n statul de reziden; scutirea progresiv venitul obinut de rezidentul unui stat n strintate se adaug la veniturile realizate de acesta n statul de reziden, urmrind apoi ca la venitul total astfel obinut s se stabileasc cota progresiv corespunztoare, ns se aplic numai asupra venitului obinut n statul de reziden; prin urmare, nsumarea venitului realizat n strintate cu cel obinut n statul de reziden are drept scop numai stabilirea cotei progresive cu care va fi impus venitul intern; creditarea ordinar impozitul pltit statului strin pentru venitul realizat pe teritoriul acestuia de rezidentul unui alt stat se deduce direct din impozitul datorat statului de reziden, ns numai pn la limita impozitului intern care revine la un venit egal cu venitul obinut n strintate;

creditarea total a impozitului impozitul pltit n strintate pentru venitul realizat se deduce integral din impozitele datorate n statul de reziden; deducerea integral se face inclusiv n situaiile n care impozitul pltit n strintate este mai mare dect impozitul aferent aceluiai venit n statul de reziden. Metodele de calculare a impozitului n ara de reedin expuse mai sus, admit recunoaterea impozitelor pltite n strintate i permit diminuarea cuantumului impozitului datorat statului de rezident.
-

ntrebri de autocontrol: 1. Ce reprezint impozitele directe? 2. Cum pot fi clasificate impozitele directe? 3. Cum se definesc impozitele reale? 4. Cum se definesc impozitele personale? 5. Care sunt dezavantajele impozitelor reale? 6. Cum au evoluat impozitele personale? 7. Care sunt elementele impozitului pe venitul persoanelor fizice? 8. Care sunt elementele impozitului pe avere? 9. Care sunt formele impozitului pe avere? 10.Caracterizai sistemul impozitelor directe din Republica Moldova. 11.Care sunt, conform Codului fiscal al Republicii Moldova, subiecii impunerii i obiectul impunerii n cazul impozitului pe venit? 12.Ce reprezint sistemul impunerii separate? 13.Formulai esena sistemului impunerii globale.

14.Explicai sistemul nlesnirilor fiscale n cazul impozitului pe venitul persoanelor fizice. 15.Formulai problemele care pot fi soluionate de impozitele directe. 16.Comentai evoluia veniturilor bugetare n Republica Moldova provenite din impozite directe. 17.Numii baza impozabil n cazul impozitului pe bunurile imobiliare, conform Codului Fiscal al Republicii Moldova. Test 1) nlocuii punctele cu cuvintele necesare: Impozitele directe se stabilesc nominal n sarcina unor persoane fizice i juridice, n funcie de .............................................. acestora i pe baza cotelor de impozit prevzute de lege. 2) n funcie de criteriile care stau la baza aezrii lor, impozitele directe se pot grupa n: a) b) c) d) e) f) g) impozite reale; monopoluri fiscale; taxe de consumaie; impozite personale; taxe vamale; accizele; TVA.

Alegei variantele corecte. 3) Alegei variantele care reprezint caracteristicile impozitelor reale: a) b) c) d) se stabilesc asupra veniturilor i averii; se stabilesc n legtur cu anumite obiecte materiale; se percep cu ocazia vnzrii unor bunuri i a prestrii unor servicii; n acest caz, calitatea de subiect al impozitului se atribuie altei persoane dect

suportatorului acestuia. 4) Impozitele directe au ca obiect al impunerii: a) venitul persoanelor fizice;

b) c) d) e) f)

venitul persoanelor juridice; valoarea tranzaciilor comerciale cu ridicata; cldirile; pmntul; toate variantele sunt corecte.

Alegei variantele corecte. 5) Analizai venitul impozabil anual, completnd tabelul. Cotele de impozitare pe anul 2005-2006 Venitul impozabil pentru anul 2005 2006 Anual Anual Lunar Pn la____lei Pn la____lei Pn la____lei inclusiv inclusiv inclusiv De la_____lei De la_____lei De la_____lei Pn la____lei Pn la____lei Pn la____lei inclusiv inclusiv inclusiv Mai mult Mai mult Mai mult de_______lei de_______lei de_______lei Cota de impozitare 2005 2006

Lunar Pn la____lei inclusiv De la_____lei Pn la____lei inclusiv Mai mult de_______lei

6) Indicai dac sunt adevrate urmtoarele afirmaii: a) b) c) n cazul impozitelor directe, de regul, subiectul nu coincide cu Dubla impunere internaional poate aprea numai n cazul impozitelor Impozitele personale in cont, n promul rnd, de situaia personal a suportatorul impozitului; da / nu directe; da / nu pltitorului. da / nu 7) Alegei noiunile care formeaz clasificarea impozitelor pe venit: a) b) c) d) e) f) g) monopoluri fiscale; accizele; impozitele pe venitul persoanelor fizice; taxe vamale; impozitele pe venitul persoanelor juridice; TVA; impozitele reale.

8) Alegei varianta care reprezint, conform prevederilor Codului fiscal al Republicii Moldova, cota impozitului pe venitul persoanelor juridice, pentru anul 2006: a) b) c) d) e) f) g) h) i) 20%; 32%; 15%; 16%; 22%; 12%; 10%; 8%; 13%.

9) Argumentai evoluia i rolul impozitelor directe la formarea veniturilor bugetare n Republica Moldova. 10) Alegei variantele care reprezint scutirile de la impozitul pe venit pentru persoanele fizice, conform prevederilor Codului fiscal al RM, pentru anul 2006: a) 3960 lei; b) 4500 lei; c) 10000 lei; d) 840 lei; e) 3600 lei; f) 820 lei.

Tema 11 . Impozite indirecte 6. Caracteristica impozitelor indirecte 7. Taxele de consumaie 8. Monopolurile fiscale 9. Taxele vamale 10.Caracteristica general a taxelor Bibliografie: 6. Vcrel Iu. .a. Finane publice. Bucureti, 2002 7. Filip Gh. Finane publice. Iai, 2002 1. Caracteristica impozitelor indirecte

Impozitele indirecte sunt acele impozite care se stabilesc asupra vnzri bunurilor sau a prestrii unor servicii. Ele nu se stabilesc direct i normativ asupra contribuabililor. Pltitorii impozitelor indirecte sunt toi acei care consum bunuri din categoria celor impuse, indiferent de veniturile, averea, profesia sau situaia personal a acestora. Impozitele indirecte sunt prevzute n cote proporionale asupra valorii mrfurilor vndute i a serviciilor prestate ori n sume fixe pe unitate de msur. Acest tip de impozite nu asigur o repartiie echilibrat a sarcinilor fiscale. Indiferent de mrimea veniturilor obinute de consumatori, cota de aplicare a impozitelor este unic. ns raportat la ntregul venit de care dispune cumprtorul, impozitul indirect capt un caracter regresiv. Astfel, cu ct o persoan beneficiaz de venituri mai mici, cu att suport mai greu sarcina fiscal a impozitelor indirecte. Aceste impozite afecteaz puterea de cumprare a consumatorilor, prin urmare, i nivelul de trai al populaiei. Din categoria impozitelor indirecte fac parte: taxele de consumaie, monopolurile fiscale, taxele vamale, alte taxe prevzute de lege. 2.Taxele de consumaie Taxele de consumaie sunt impozite indirecte cuprinse n preul de vnzare al mrfurilor produse i realizate n interiorul rii care percepe impozitul. Mrfurile asupra crora se percep taxele de consumaie sunt, n general, cele de larg consum (zahrul, pinea, uleiul, berea etc.). Taxele de consumaie mbrac fie forma taxelor de consumaie pe anumite produse, denumite taxe speciale de consumaie sau accize, fie forma unor taxe generale pe vnzri, cnd se percep la vnzarea tuturor mrfurilor, indiferent dac acestea sunt bunuri de consum sau mijloace de producie. Accizele sunt aezate asupra unor produse care se consum n cantiti mari i care nu pot fi nlocuite de cumprtori cu altele. Astfel accizele se instituie asupra unor produse care au o cerere neelastic cum sunt: vinul, berea, igrile, produsele petroliere, etc. Taxele de consumaie pe produs (accizele) se calculeaz fie n sum fix pe unitatea de msur, fie n baza unor cote procentuale aplicate asupra preului de vnzare. Produsele provenite din impozit trebuie s fie impuse cu aceleai taxe ca i produsele indigene, iar cele destinate exportului sunt, de regul, scutite de impozit. Nivelul cotelor utilizate pentru calcularea accizelor difer de la o ar la alta i de la un produs la altul. Accizele sunt deseori utilizate ca instrumente pentru nfptuirea unor efecte sociale (reducerea consumului de alcool, al produselor din tutun etc.). Accizele n Republica Moldova. Conform titlului IV al Codului Fiscal al Republicii Moldova , accizele reprezint un impozit general de stat, stabilit pentru unele mrfuri de consum. Subieci ai impunerii n cazul accizelor sunt persoanele fizice i juridice, care prelucreaz, i/sau fabric sau import mrfuri supuse accizelor pe teritoriul Republicii Moldova. Obiecte ale impunerii sunt mrfurile supuse accizelor. Baza impozabil o constituie: a) volumul n expresie natural, dac cotele accizelor, inclusiv n cazul importului, sunt stabilite n sum absolut la unitatea de msur a mrfii; b) valoarea mrfurilor, fr a ine cont de accize i TVA, dac pentru aceste mrfuri sunt stabilite cote ad-valorem n procente ale accizelor;

c) valoarea n vam a mrfurilor importate, determinat conform legislaiei vamale, precum i impozitele i taxele ce urmeaz a fi achitate la momentul importului, fr a ine cont de accize i TVA, dac pentru mrfurile n cauz sunt stabilite cote ad-valorem n procente ale accizelor; Cotele accizelor se stabilesc: a) n sum absolut la unitatea de msur a mrfii. Spre exemplu, accizele la un ir de mrfuri constituie, dup cum urmeaz, pentru: un litru de ampanie 2,50 lei; un litru de bere 1,10 lei; 1000 buci de igarete cu filtru 8,70 lei; 1000 buci de igarete fr filtru 4 lei; o ton de benzin auto 1200 lei; o ton de motorin 500 lei etc. b) ad-valorem n procente de la valoarea mrfii fr a ine cont de accize i TVA, sau de la valoarea n vam a mrfurilor importate, lund n considerare impozitele i taxele ce urmeaz a fi achitate la momentul importului, fr a ine cont de accize i TVA. Astfel, la un ir de mrfuri cotele de acciz constituie pentru: cafea 10% din valoarea n lei; icre roii 20%, icre negre 25% din valoarea n lei, articole de giuvaergie din metale preioase 10% din valoarea n lei. Not. Cotele accizelor sunt date conform Codului Fiscal, anul 2006, dar unele din acestea sunt periodic modificate. Modul de calculare i termenele de achitare a accizelor. Subiecii impunerii care expediaz (transport) mrfuri supuse accizelor din ncperea de acciz (totalitatea ncperilor unde aceste mrfuri se fabric sau se expediaz), calculeaz accizele i le achit la momentul expedierii mrfurilor din ncperea de acciz, conform cotelor stabilite. Accizele la mrfurile importate se calculeaz i se achit de ctre subiecii impunerii o dat cu achitarea taxelor vamale. n cazul exportului de mrfuri supuse accizelor, obligaia de achitare a accizelor este valabil pn la momentul repatrierii valutei i prezentrii documentelor justificative. n cazul nerespectrii termenelor de achitare i neprezentrii declaraiei cu privire la achitarea accizelor se pltesc amenzi i penaliti conform legislaiei n vigoare. Mrfurile supuse accizelor, cum sunt vodca, lichiorurile i alte buturi spirtoase, vinurile din struguri ect., comercializate, transportate sau depozitate pe teritoriul Republicii Moldova sau importate, snt posibile marcrii obligatorii cu timbru de acciz. Marcarea se efectueaz n timpul fabricrii mrfurilor supuse accizelor, pn la importarea acestora sau pn la expedierea lor din ncperea de acciz. nlesniri la plata accizelor. Accizele nu se achit de ctre persoanele fizice care import mrfuri de uz sau consum personal a cror valoare sau cantitate nu depete limita stabilit n legislaia n vigoare. Accizele nu se achi la importarea urmtoarelor mrfuri supuse accizelor: a. definite ca ajutoare umanitare, n modul stabilit de Guvern; b. destinate proiectelor de asisten tehnic, realizate pe teritoriul RM de ctre organizaiile internaionale i rile donatoare n limita acordurilor i memorandumurilor la care aceasta este parte; c. destinate folosinei oficiale a misiunilor diplomatice i a altor misiuni asimilate lor n Republica Moldova, precum i uzului sau consumului personal al membrilor personalului diplomatic i administrativ-tehnic al acestor misiuni i al membrilor familiei care locuiesc mpreun cu ei, pe baz de reciprocitate, n modul stabilit de Guvern.

Accizele nu se achit n cazul n care subiectul impunerii export mrfuri supuse accizelor n mod independent sau n baza contractului de comision. De asemenea, accizele nu se achit la introducerea mrfurilor supuse accizelor pe teritoriul vamal i plasarea acestora sub regimurile vamale de tranzit, transformare sub control vamal, antrepozit vamal, sub destinaiile vamale de distrugere, abandon n folosul statului, precum i magazin duty free, cu excepia igrilor cu filtru de import. La introducerea mrfurilor strine supuse accizelor pe teritoriul vamal i plasarea acestora n regimul vamal de perfecionare activ, accizul se achit la introducerea acestor mrfuri, cu restituirea ulterioar a sumelor achitate ale accizului la scoaterea de pe teritoriul vamal a produselor rezultate din prelucrare. Accizele nu se achit la plasarea mrfurilor supuse accizelor n regimul vamal cu admiterea temporar, iar pentru mrfurile autohtone supuse accizelor, anterior exportate i reintroduse, n termen de 3 ani, n aceeai stare i produsele compensatoare dup perfecionarea pasiv, conform reglementrilor vamale la fel nu se achit. La scoaterea de pe teritoriul vamal a mrfurilor strine supuse accizelor, plasate sub destinaia vamal reexport, se restituie sumele accizelor achitate la introducerea acestora pe teritoriul vamal. Se scutesc de plata accizelor mrfurile supuse accizelor introduse n zona economic liber din afara teritoriului vamal al Republicii Moldova, din alte zone economice libere, din restul teritoriului vamal al Republicii Moldova, precum i mrfurile originare din aceast zon i scoase n afara teritoriului vamal al Republicii Moldova. Mrfurile supuse accizelor scoase din zona economic liber pe restul teritoriului vamal al Republicii Moldova se supun accizelor. nregistrarea subiecilor impunerii. Persoanele juridice i persoanele fizice care preconizeaz s se ocupe sau care se ocup cu prelucrarea i/sau fabricarea mrfurilor pasibile impunerii cu accize sunt obligate s primeasc certificatul de acciz pn a ncepe desfurarea activitii n cauz. Certificatul de acciz este un document eliberat de organul Serviciului Fiscal de Stat subiectului impunerii, care atest nregistrarea acestuia i i atribuie dreptul de a efectua tranzacii cu mrfurile supuse accizelor. n cererea de solicitare a certificatului de acciz, adresat organului Serviciului Fiscal de Stat, agentul economic trebuie s indice: a) denumirea, numele i prenumele, adresa juridic (adresele juridice) i codul fiscal (codurile fiscale); b) proprietarul cldirii, ncperii, teritoriului, terenului; c) denumirea, numele i prenumele, adresa juridic (adresele juridice) i codul fiscal (codurile fiscale) ale arendatorului sau ale locatorului, n cazul n care proprietatea este folosit pentru desfurarea activitii de ntreprinzator, n baza contractului de arend sau de nchiriere; d) formele i metodele concrete de control, a cror aplicare asigur integritatea mrfurilor supuse accizelor, inclusiv la expedierea lor dintr-o ncpere de acciz n alta ale unuia i aceluiai agent economic, dac aceste ncperi se afl pe teritorii diferite. ncpere de acciz este totalitatea locurilor ce aparin subiectului impunerii, inclusiv cldirile, ncperile, teritoriile, terenurile, orice alte locuri, care sunt situate separat, determinate n certificatul de acciz, unde mrfurile supuse accizelor se prelucreaz i/sau se fabbrica, se expediaz (se transport) de ctre subiecii impunerii. La cerere, de asemenea, se anexeaz schema (planul) amplasrii blocului administrativ, a seciei de producie, a depozitului, a altor ncperi aflate pe teritoriul

agentului economic, n limitele stabilite pentru realizarea activitii de ntreprinztor. n cazul n care cererea conine informaii verificabile, organul Serviciului Fiscal de Stat elibereaz persoanei care a naintat cererea certificatul de acciz i anexa la acesta. Persoana menionat devine subiect al impunerii. Organul Serviciului Fiscal de Stat poate refuza eliberarea certificatului de acciz n cazul n care consider c activitatea agentului economic sau ncperea de acciz nu pot fi controlate ori formele i metodele de control nu asigur integritatea mrfurilor supuse accizelor. n cazul n care mai muli ageni economici folosesc una i aceeai ncpere de acciz pentru prelucrarea i/sau fabricarea mrfurilor supuse accizelor, organul Serviciului Fiscal de Stat este obligat s determine n mod independent subiectul (subiecii) impunerii responsabil (responsabili) de achitarea accizelor,n modul stabilit de acest serviciu. Subiectul impunerii care preconizeaz s fac unele schimbari ce trebuie reflectate n certificatul de acciz sau n anexa la el este obligat s adreseze cererea corespunztoare organului Serviciului Fiscal de Stat. n afar de accize se ntlnesc i taxele generale pe vnzri, ca regul, sub forma impozitului pe cifra de afaceri. Din punct de vedere al verigii la care se ncaseaz (unitatea productoare, unitatea comerului cu ridicata sau cu amnuntul), impozitul pe cifra de afaceri poate mbrca forma impozitului cumulativ (multifazic) i forma impozitului unic sau monofazic. Impozitul cumulativ presupune c mrfurile s fie impuse la toate verigile prin care trec din momentul ieirii lor din producie i pn cnd ajung la consumator. Acest impozit se mai numete impozit n cascad, n piramid sau bulgre de zpad, deoarece n cazul lui se percepe impozit de la impozit. Impozitul pe cifra de afaceri unic se ncaseaz o singur dat indiferent de numrul verigilor prin care trece o marf de la productor la consumator. Din punct de vedere al bazei de calcul, impozitul pe cifra de afaceri unic cunoate forma impozitului pe cifra de afaceri brut i forma impozitului pe cifra de afaceri net. Impozitul pe cifra de afaceri brut se calculeaz prin aplicarea cotei de impozit asupra ntregii valori a mrfurilor vndute, care include i impozitul pltit la verigile anterioare. n cazul mrfurilor exportate, n unele ri se restituie exportatorilor impozitul aferent mrfurilor vndute n strintate. Impozitul pe cifra de afaceri net se aplic numai asupra diferenei dintre preul de vnzare i preul de cumprare, adic doar asupra valorii adugate de ctre fiecare participant la procesul de producie i circulaie al mrfii respective. Acest impozit e mai progresiv ca cel anterior, deoarece rmne neschimbat indiferent de numrul de verigi prin care trece. Acest impozit n multe ri europene poart denumirea de tax pe valoare adugat. Taxa pe valoarea adugat n Republica Moldova. Taxa pe valoarea adugat(TVA), conform Titlului 3 al Codului Fiscal al Republicii Moldova, este un impozit general de stat, care reprezint o form de colectare la buget a unei pri a valorii mrfurilor livrate, serviciilor prestate care snt supuse impozitrii pe tot teritoriul Republicii Moldova, precum i a unei pri din valoarea mrfurilor, serviciilor impozabile importate n Republica Moldova. Subiecii impozabili snt persoanele fizice i juridice care sunt nregistrate sau trebuie s fie nregistrate ca pltitori de TVA, inclusiv acele persoane ce import mrfuri i servicii cu excepia persoanelor fizice ce import mrfuri de uz sau consum personal, a cror valoare nu depete limita stabilit n legea bugetului pe anul respectiv.

Obiectele impozabile constituie: a) livrarea mrfurilor, serviciilor de ctre subiecii impozabili, reprezentnd rezultatul activitii lor de ntreprinztor n Republica Moldova. b) importul mrfurilor, serviciilor n Republica Moldova, cu excepia mrfurilor de uz sau consum personal importate de persoanele fizice conform limitelor stabilite de lege. Conform Codului Fiscal pe teritoriul RM sunt stabilite urmtoarele cote ale TVA: a) cota-standard n mrime de 20% din valoarea impozabil a mrfurilor i serviciilor importate i a livrrilor efectuate pe teritoriul Republicii Moldova; b) cote reduse n mrime de: - 8% - la pinea i produsele de panificaie, la laptele i produsele lactate livrate pe teritoriul Republicii Moldova, cu excepia produselor alimentare pentru copii care sunt scutite de TVA; - 8% - la medicamente, att indicate n Nomenclatorul de stat de medicamente, ct i utilizate de Ministerul Sntii i Proteciei Sociale, importate i/sau livrate pe teritoriul Republicii Moldova; - 5% - la gazele naturale i gazele lichefiate, att la cele importate, ct i la cele livrate pe teritoriul Republicii Moldova; c) cota zero - la mrfurile i serviciile livrate, i anume: marfurile, serviciile pentru export si toate tipurile de transporturi internationale de marfuri (inclusiv de expediie) si pasageri, precum si serviciile operatorului aerodrom aeroport, de comercializare a biletelor de calatorie in trafic international cu aeronave etc; energia electrica destinata populatiei livrata de catre intreprinderile producatoare retelelor de distributie, precum si energia electrica livrata populatiei de catre retelele de distributie; energia termica si apa calda destinate populatiei livrate de catre intreprinderile producatoare retelelor de distributie, precum si energia termica si apa calda livrate populatiei de catre intreprinderile producatoare si retelele de distributie, intreprinderile de termoficare locale, cazangerii, statii termice si statii-grup; importul i/sau livrarea pe teritoriul republicii a mrfurilor, serviciilor destinate folosintei oficiale de ctre misiunile diplomatice n RM si uzului sau consumului personal de ctre membrii personalului diplomatic si administrativ-tehnic al acestor misiuni i de ctre membrii familiilor care locuiesc impreuna cu ei, precum i cele destinate folosinei oficiale de ctre alte misiuni asimilate lor n RM i uzului sau consumului personal de ctre membrii personalului diplomatic i administrativ-tehnic al acestor misiuni i membrii familiilor lor care locuiesc mpreun cu ei. importul i/sau livrarea pe teritoriul republicii a marfurilor, serviciilor destinate proiectelor de asistenta tehnica realizate pe teritoriul Republicii Moldova de catre organizatiile internationale si tarile donatoare in limita acordurilor la care aceasta este parte; etc. Modul de calculare i achitare a TVA. Valoarea impozabil a livrrii reprezint valoarea livrrii achitate sau care urmeaz a fi achitat (fr TVA), iar la mrfurile importate valoarea lor vamal, inclusiv impozitele ce urmeaz a fi achitate la import cu excepia TVA.

Subiecii impozabili snt obligai s declare i s achite la buget pentru fiecare perioad fiscal suma TVA, care se determin ca diferena dintre TVA ncasat de la consumatorii cror li sau livrat mrfuri i TVA pltit furnizorilor la momentul procurrii bunurilor i serviciilor. Dac TVA ncasat de la furnizori n urma operaiunilor economice este mai mic ca TVA pltit de consumatori ntro perioad fiscal, atunci aceast diferen se raporteaz la perioada fiscal urmtoare i devine o parte a sumei TVA ce urmeaz a fi achitat. Dac depirea sumei TVA pe valoarea mrfurilor, serviciilor procurate se datoreaz faptului c subiectul impozabil a efectuat o livrare ce se impozeaz la cota zero, acesta are dreptul la restituirea sumei de depire a TVA ce urmeaz a fi achitat pe valorile materiale, serviciile procurate n limitele cotei TVA, obinuite, nmulit cu valoarea livrrii care se impoziteaz la cota zero. Livrrile scutite de TVA. TVA nu se aplic pentru livrrile de mrfuri i servicii ce au ca obiect: 1) locuina, pmntul i terenul pe car se gsete locuina; 2) produsele alimentare i ne alimentare pentru copii, conform listei aprobate n legea bugetului pe anul respectiv; 3) proprietatea de stat rscumprat n procesul privatizrii; 4) mrfurile, serviciile instituiilor de nvmnt, legate de procesul instructiv de producie i educativ; 5) serviciile (aciunile) ntreprinse de ctre autoritile abilitate, pentru care se aplic taxa de stat (acordarea licenelor, nregistrarea brevetelor) ect.; 6) servicii financiare inclusiv acordarea sau transmiterea creditelor, operaiile legate de evidena conturilor de depozit, operaii legate de circulaia valutei mijloacelor bneti, operaiile legate de emiterea hrtiilor de valoare, operaiile de asigurare i asigurare ect.; 7) serviciile oficiale potale; 8) lucrrile de cercetri tiinifice efectuate din mijloacele bugetare; 9) serviciile prestate de transportul n comun ect. nregistrarea subiectului impozabil cu TVA. Subiectul care desfoar o activitate de ntreprinztor, cu excepia autoritilor publice, instituiilor publice (finanate din bugetul de stat, din bugetele locale i din bugetul asigurrilor sociale de stat), i deintorilor patentei de ntreprinztor, este obligat s se nregistreze ca contribuabil al TVA, dac el a efectuat ntr-o perioad de 12 luni consecutive livrri de mrfuri i servicii n sum ce depete 200000 lei, cu excepia livrrilor scutite de TVA. Subiectul care beneficiaz de servicii de import a cror valoare, fiind adugat la valoarea livrrilor de mrfuri, servicii, efectuate pe parcursul oricror 12 luni consecutive, depete 200 000 lei, atunci el este obligat s se nregistreze ca contribuabil al TVA. Subiectul trebuie s depun cerere la inspectoratul fiscal teritorial n raza cruia se afl n decurs de o lun din momentul n care a fost atins plafonul indicat. El se consider nregistrat din prima zi a lunii urmtoare celei n care a fost depus cererea. Subiectul impozabil la nregistrare primete certificatul de nregistrare ca pltitor de T.V.A. n care se indic: denumirea i adresa juridic a subiectului impozabil codul fiscal al contribuabilului data nregistrrii.

n cazul suspendrii livrrilor supuse TVA, subiectul impozabil este obligat s informeze despre aceasta Serviciul Fiscal de Stat. Serviciul Fiscal de Stat este obligat s anuleze nregistrarea contribuabilului TVA. n cazul n care subiectul impozabil nu va efectua livrri impozabile i nu va dori s rmn nregistrat, el este obligat s informeze Serviciul Fiscal de Stat precum c, n ultimele 12 luni, volumul livrrilor nu a depit plafonul stabilit pentru nregistrare. Dac subiectul impozabil dorete s anuleze actul de nregistrare i ntiineaz despre aceasta Serviciul Fiscal de Stat, el trebuie s dovedeasc c n viitor volumul livrrilor impozabile nu va depi plafonul stabilit pentru nregistrare. n acest caz Serviciul Fiscal de Stat anuleaz nregistrarea. Serviciul Fiscal de Stat este n drept s anuleze de sine stttor nregistrarea contribuabilului TVA n cazul n care: a. valoare total a livrrilor impozabile ale subiectului impunerii ntr-o oarecare perioad de 12 luni consecutive nu a depit plafonul de 200 000 lei; b. subiectul impunerii nu a prezentat declaraie privind TVA pentru fiecare perioad fiscal. Perioada fiscal privind TVA constituie o lun calendaristic ncepnd cu prima zi a lunii. Fiecare subiect impozabil este obligat s prezinte declaraie privind TVA, pentru fiecare perioad fiscal nu mai trziu de ultima zi a lunii ce urmeaz dup ncheierea perioadei fiscale. Fiecare subiect impozabil trebuie s verse la buget suma TVA, care urmeaz a fi achitat pentru fiecare perioad fiscal, nu mai trziu de data stabilit pentru prezentarea declaraiei pe aceast perioad. 3. Monopolurile fiscale Monopolul de stat reprezint dreptul pe care i-l rezerv statul de a produce i/sau de a vinde anumite bunuri de consum. Monopolul de stat nu este un impozit special, dar o modalitate de percepere a impozitului indirect (pe cheltuieli). Impozitul este egal cu diferena dintre preul de vnzare stabilit de ctre stat i costul de producie, inclusiv profitul ntreprinztorului. Statul instituie monopolurile asupra produciei i/sau vnzrii unor mrfuri cum ar fi: tutun, sare, alcool, cri de joc etc. Monopolurile fiscale n funcie de sfera lor de cuprindere pot fi depline sau pariale. Monopolurile fiscale depline se instituie de ctre stat att asupra produciei, ct i asupra comerului cu ridicata i cu amnuntul a unor mrfuri. n schimb, monopolurile pariale se instituie fie numai asupra produciei i comerului cu ridicata, fie numai asupra comerului cu amnuntul. Printre rile n care monopolurile fiscale aduc ncasri relativ importante, putem meniona: Italia (asupra tutunului, chibriturilor); Germania (asupra buturilor alcoolice); Spania (asupra tutunului i alcoolului). Veniturile realizate de stat de pe urma monopolurilor fiscale snt formate pe de o parte din profitul creat n procesul de producere a acestor mrfuri, iar pe de alt parte, din impozitul indirect cuprins n pre, care se ncaseaz de la consumatorii mrfurilor respective. Deoarece numai statul vinde astfel de mrfuri, el poate stabili un pre n care s fie inclus i un asemenea impozit. 4.Taxele vamale

Taxele vamale, sunt impozite indirecte ce se percep de ctre stat asupra tuturor bunurilor introduse sau scoase din ar de ctre persoane fizice sau juridice. Acestea sunt venituri fiscale ale bugetului de stat, fiind, totodat, i un mijloc de stimulare a exportului i de lrgire a cooperrii economice cu alte state ale lumii. La etapa actual, de regul, taxele vamale dein o pondere important n totalul impozitelor indirecte. Aceste sunt percepute de ctre stat asupra mrfurilor, n momentul n care acestea trec graniele vamale ale rii n scopul importului, exportului sau tranzitului i se instituie asupra bunurilor i produselor care intr i ies n/din ar sau/i asupra celor care tranziteaz teritoriul naional. Taxa vamal reprezint o plat obligatorie, perceput de autoritatea vamal la introducerea pe sau scoaterea mrfurilor de pe teritoriul vamal al RM. Scopul aplicrii tarifului vamal: optimizarea structurii importului de mrfuri; echilibrarea importului de mrfuri, protecia productorilor autohtoni de mrfuri; crearea condiiilor favorabile pentru integrarea economiei RM n economia mondial. Taxele vamale se aplic conform tarifului vamal. Tariful vamal reprezint catalogul care cuprinde nomenclatorul de mrfuri introduse pe sau scoase de pe teritoriul vamal, precum i cuantumul taxei vamale aplicate acestor mrfuri. Nomenclatorul de mrfuri este lista care cuprinde codurile, denumirile i descrierea mrfurilor corespunztoare sistemelor de clasificare aplicate n practica internaional. Obiectele impunerii cu taxe vamale snt mrfurile importate, exportate sau care snt n tranzit pe teritoriul RM. Valoarea n vam a mrfii este valoarea mrfii introduse pe sau scoase de pe teritoriul vamal, stabilit n scopul perceperii taxelor vamale i a altor impozite. Conform Legii Republicii Moldova cu privire la tariful vamal (Nr.l380-XIII din 20.11.97), se aplic urmtoarele tipuri de taxe vamale: - ad valorem - calculat n procente fa de valoarea n vam a mrfii; - specific - calculat n baza tarifului stabilit la o unitate de marf; - combinat - care mbin precedentele tipuri de taxe - ad valorem i combinat; - excepional care, la rndul su, se divizeaz n: 1) tax special, care se aplic cu scopul de a proteja mrfurile de origine indigen la introducerea pe teritoriul vamal a mrfurilor de producie strine n cantiti i n condiii care cauzeaz sau pot cauza prejudicii materiale considerabile productorilor autohtoni de mrfuri; 2) tax antidumping, perceput n cazul introducerii pe teritoriul vamal a unor mrfuri la preuri mai mici dect valoarea lor n ara exportatoare n momentul importului i, dac snt lezate interesele sau apare pericolul cauzrii prejudiciilor materiale productorilor autohtoni de mrfuri identice ori similare, sau apar piedici pentru organizarea ori extinderea n ar a produciei de mrfuri identice sau similare; 3) taxa compensatorie, aplicat n cazul introducerii pe teritoriul vamal a mrfurilor, la producerea sau la exportul crora, direct sau indirect, au fost utilizate subvenii, dac snt lezate interesele, sau apare pericolul cauzrii prejudiciilor materiale productorilor autohtoni de mrfuri identice sau similare, ori apar piedici pentru organizarea sau extinderea n ar a produciei de mrfuri identice sau similare.

Cotele taxei vamale i lista mrfurilor supuse acesteia se slabilese de ctre Parlament. Cotele taxei vamale se aplic n conformitate cu legislaia i cu acordurile internaionale, la care RM este parte. Cotele taxei vamale snt unice i nu pot fi modificate, cu excepia cazurilor prevzute de legislaie i de acordurile internaionale, la care RM este parte. Faciliti tarifare. Prin faciliti tarifare se subneleg facilitile acordate de ctre ar, n condiii de reciprocitate sau unilateral, pentru mrfurile trecute peste frontiera vamal a acestei ri sub form de: - stabilire a unor cote tarifare pentru importul sau exportul preferenial de mrfuri; - reducere a taxei vamale; - scutire de tax; - restituire a taxei pltite anterior. Snt scutite de taxa vamal: - mijloacele de transport folosite la transporturi internaionale de pasageri i de bagaje, de mrfuri, precum i obiectele de aprovizionare tehnico-material, echipamentul, combustibilul, alimentele, necesare pentru exploatarea acestor mijloace de transport n cursul deplasrii sau procurate n strintate n legtur cu lichidarea defeciunilor, n suma stabilit de actele legislative corespunztoare;
- mrfurile de uz oficial introduse pe sau scoase de pe teritoriul vamal de ctre cetenii strini, n conformitate cu legislaia, precum i cu acordurile internaionale, la care RM este parte;

valuta naional, valuta strin (cu excepia celei folosite n scopuri numismatice), precum i hrtiile de valoare, n conformitate cu legislaia; - mrfurile introduse pe sau scoase de pe teritoriul vamal n calitate de ajutor umanitar, destinaia lor fiind confirmat de organul abilitat; - mrfurile introduse pe sau scoase de pe teritoriul vamal n calitate de ajutor cu titlu gratuit (donaii), destinaia lor fiind confirmat de organul abilitat; - mrfurile introduse provizoriu pe sau scoase provizoriu de pe teritoriul vamal sub supraveghere vamal n cadrul regimurilor vamale respective; - mrfurile destinate terelor ri, trecute prin teritoriul vamal sub supraveghere vamal n regim de tranzit; - mrfurile care se import provizoriu n zonele liberei iniiative pentru a fi prelucrate i, ulterior, exportate; - publicaiile periodice, crile ce in de domeniul nvmntului, tiinei i culturii, materialele didactice pentru instituiile precolare, de nvmnt i curative; - mrfurile importate pentru comercializarea lor n regimul vamal n magazinele duty free; - mrfurile (serviciile) introduse n zona economic liber de pe restul teritoriului vamal al Republicii Moldova, din afara teritoriului vamal al Republicii Moldova, de pe teritoriul altor ZEL, precum i mrfurile (serviciile), inclusiv cele originare din ZEL, exportate n afara teritoriului vamal al RM i n alte ZEL; - mrfurile importate n RM n contul mprumuturilor i granturilor acordate Guvernului sau acordate cu garania statului, din contul mprumuturilor acordate de organizaiile financiare internaionale, destinate realizrii proiectelor respective, precum i din contul granturilor acordate instituiilor finanate de la bugct conform listei aprobate de Guvern; - timbrele de acciz importate i destinate marcrii mrfurilor supuse accizelor;

- mrfurile de uz sau consum personal, importate de ctre persoanele fizice, a cror valoare sau cantitate nu depete limita stabilit de legislaia n vigoare. La o singur introducere pe teritoriul vamal de ctre o persoan fizic se scutesc de plata taxei vamale urmtoarele mrfuri: - bere - 5 litri; - vinuri i buturi alcoolice - 2 litri; - igri - 50 buci; - haine - cte 3 uniti; - blnuri naturale i mrfuri fabricate din blnuri - 1 unitate; - nclminte - 2 perechi; - maini de calcul -l unitate; - camere video - 1 unitate etc. 5. Caracteristica general a taxelor Taxele sunt pli efectuate de persoane fizice i juridice pentru serviciile prestate acestora de instituiile publice. Taxele ntrunesc o serie de atribute specifice impozitelor i anume: obligativitatea, nerambursabilitatea, dreptul de urmrire n caz de neplat. Dup natura lor taxele pot fi: taxe judectoreti, ncasate de instanele jurisdicionale pentru aciunile introduse spre judecare de ctre diferite persoane fizice i juridice; taxe de notariat, care se pltesc pentru eliberarea, legalizarea sau autentificarea de acte, copii etc., ncasate de notariate; taxe de consulare, care sunt ncasate de consulate pentru eliberarea certificatelor de origine, acordarea de vize .a.; taxe de administraie, care se ncaseaz de diferite organe ale administraiei de stat pentru eliberri de permise, autorizaii, legitimaii etc. la cererea anumitor persoane. Dup operaiunea care se efectueaz i urmeaz a fi taxat, taxele pot fi: taxe de timbru; taxe de nregistrare. Taxele de timbru se percep la efectuarea de ctre instituiile publice a unor operaii, cum sunt: autentificarea de acte, eliberarea unor documente (de exemplu, buletine de identitate, paapoarte, etc.), legalizri de acte etc. ncasarea acestor taxe se face prin aplicarea de timbre fiscale. Taxele de nregistrare se percep la vnzri de imobile, la constituirea, fuzionarea sau lichidarea societilor de capital. Aceste taxe se percep i asupra fiecrei operaii de vnzare i, respectiv, cumprare la burs etc. Att taxele de timbru, ct i cele de nregistrare pot fi stabilite fie ad valorem (atunci cnd aciunile sau faptele supuse taxrii sunt evaluate n form monetar i cnd taxa se calculeaz prin aplicarea unor cote procentuale la valoarea respectiv), fie n sume fixe, n toate celelalte cazuri. ncasarea taxelor se poate face n numerar sau prin aplicarea de timbre fiscale.

ntrebri de autocontrol: 1. Ce reprezint impozitele indirecte? 2. Numii tipurile de impozite indirecte. 3. Comentai evoluia veniturilor bugetare n Republica Moldova provenite din impozite indirecte. 4. Cum se clasific taxele de consumaie? 5. Ce reprezint taxele speciale de consumaie sau accizele? 6. Care sunt, conform Codului fiscal al Republicii Moldova, subiecii impunerii cu n cazul accizelor? 7. Definii noiunea de tax pe valoare adugat. 8. Care sunt, conform Codului fiscal al Republicii Moldova, subiecii impunerii i obiectele impozabile cu taxa pe valoarea adugat? 9. Care sunt, conform Codului fiscal al Republicii Moldova, cotele taxei pe valoare adugat? 10.Cum au evoluat ncasrile din taxa pe valoarea adugat n Republica Moldova? 11.Care sunt deosebirile taxelor vamale de alte impozite i taxe instituite ca surse de venituri bugetare? 12.Ce reprezint monopolul fiscal? 13.Cum se clasific monopolurile fiscale? 14.Cum se manifest rolul impozitelor indirecte pe plan social? 15.Ce reprezint impozitul cumulativ i impozitul pe cfra de afaceri? 16.Definii noiunea de tax vamal. 17.Ce reprezint tariful vamal? 18.Care este scopul aplicrii tarifului vamal? 19.Numii obiectele impunerii cu taxe vamale. 20.Determinai tipurile de taxe vamale utilizate n Republica Moldova. Test 1) nlocuii punctele cu cuvintele necesare:

Taxa vamal reprezint o ........................................ , perceput de ctre organele vamale, la introducerea sau scoaterea mrfurilor de pe teritoriul vamal al unei ri. 2) a) b) c) d) e) f) g) h) i) j) 3) a) b) c) d) e) Alegei variantele care formeaz clasificarea impozitelor indirecte: taxe vamale; impozirul pe venitul persoanelor fizice; TVA; monopol fiscal; accizele; impozitele reale; impozitul pe cifra de afacere brut; impozitul pe cifra de afacere net; impozite personale; toate variantele sunt corecte. Alegei variantele care formeaz clasificarea monopolurilor fiscale: depline; restrictive; pariale; liberale; toate variantele sunt corecte.

4) Alegei variantele care reprezint, conform prevederilor Codului fiscal al Republicii Moldova, cotele TVA, pentru anul 2006: a) b) c) d) e) f) g) h) 20%; 31%; 35%; 5%; 25%; 12%; 0%; 8%;

i)

33%.

5) Argumentai evoluia i rolul impozitelor directe la formarea veniturilor bugetare n Republica Moldova. 6) Stabilii dac sunt adevrate urmtoarele afirmaii: a) n perioadele de cretere economic, impozitele indirecte au un randament fiscal redus; da / nu b) Taxele de consumaie reprezint impozite indirecte care se includ n preul de vnzare al mrfurilor fabricate i comercializate n interiorul rii care percepe impozitul respectiv; da / nu c) d) De regul, mrfurile destinate importului sunt impozitate cu taxe de Impozitele indirecte afecteaz puterea de cumprare a consumatorului, prin consumaie; da / nu urmare i nivelul de trai al populaiei. da / nu 7) Conform prevederilor Codului fiscal al Republicii Moldova, pltitori ai TVA sunt: a) persoanele fizice i juridice care efectuiaz livrri impozabile pe teritoriul RM i la export i sunt nregistrate ca pltitori de TVA; b) persoanele fizice i juridice care import mrfuri i servicii, cu excepia persoanelor fizice care import mrfuri de uz sau consum personal, valoarea crora nu depete limitele stabilite de legislaia fiscal pe anul respectiv; c) persoanele juridice care activeaz n domeniul jocurilor de noroc; d) toate variantele sunt corecte. Alegei variantele corecte. 8) Alegei variantele care reprezint caracteristicile monopolurilor fiscale depline: a) mrfuri; b) c) d) se aplic att asupra produciei, ct i asupra comerului cu ridicata sau cu se aplic asupra produciei i comerului cu ridicata; se aplic numai asupra comerului comerului cu amnuntul; amnuntul a unor mrfuri; se aplic att asupra produciei, ct i asupra comerului cu ridicata a unor

e) f)

se aplic sau asupra produciei i comerului cu ridicata, sau numai asupra toate variantele sunt corecte.

comerului cu amnutul; 9) Alegei variantele care reprezint caracteristicile impozitelor indirecte: a) se stabilesc asupra veniturilor i averii; b) se stabilesc n legtur cu anumite obiecte materiale; c) se percep cu ocazia vnzrii unor bunuri i a prestrii unor servicii; e) toate variantele sunt corecte. 10) nlocuii punctele cu cuvntul necesar: Accizul reprezint un impozit indirect care este impus asupra ........................ de larg consum. Tema 12: Bugetul de stat i procesul bugetar 4. Coninutul i caracteristicile bugetului de stat 5. Principiile bugetare 6. Procesul bugetar 1. Coninutul i caracteristicile bugetului de stat Bugetul de stat constituie principala component a sistemului bugetar. Din punct de vedere juridic, bugetul de stat este definit ca un act n care se nscriu veniturile i cheltuielile probabile ale statului pe o perioad determinat de timp, de regul, un an. Din punct de vedere economic, bugetul de stat exprim relaii economice, care iau natere n procesul repartiiei produsului intern brut, n legtur cu ndeplinirea funciilor statului. Aceste relaii se manifest n dublu sens: pe de o parte ca relaii prin care se preleveaz resurse bneti la dispoziia statului, pe de alt parte, ca relaii prin care se repartizeaz aceste resurse. Din punct de vedere material, bugetul de stat poate fi definit ca un fond centralizat de mijloace bneti la dispoziia statului, n care se ncaseaz veniturile i din care se efectuiaz cheltuieli din partea statului. n economia modern, bugetul de stat nu mai constituie un simplu document n care se nscriu veniturile i cheltuielile probabile ale statului pe o perioad de un an, ci este un plan financiar la nivel macroeconomic. Volumul i structura veniturilor i cheltuielilor bugetare difer de la o ar la alta n funcie de nivelul de dezvoltare economic a statului respectiv, de condiiile socialpolitice interne, precum i de conjunctura internaional. Veniturile i cheltuielile publice nu sunt simpli indicatori ai bugetului de stat, ci ndeplinesc rolul unor prghii folosite de stat pentru stimularea dezvoltrii sau restrngerii unor activiti, a produciei i consumului anumitor produse, pentru influenarea anumitor categorii sociale n realizarea aciunilor n care statul este direct interesat. n bugetul de stat sunt reflectate resursele financiare mobilizate la dispoziia statului, repartizate n principal pentru realizarea aciunilor social-culturale, aprarea

rii, asigurarea ordinei publice, autoritatea public, pentru finanarea unor investiii i activiti de interes strategic, asigurarea proteciei i refacerea mediului nconjurtor, asigurarea msurilor de protecie social a populaiei i realizarea programelor de cercetare. Cheltuielile sunt structurate pe domenii economice, iar n cadrul acestora pe cheltuieli curente i de capital. Veniturile sunt evideniate pe surse de provenien n venituri curente (fiscale i nefiscale), venituri din operaiuni de capital i din transferuri de capital, granturi. Rolul bugetului de stat este pus n eviden de modalitile de exercitare a funciilor finanelor publice. Bugetul nu reprezint doar un tablou sintetic n care se nscriu i prin care se compar veniturile i cheltuielile publice. Rolul bugetului este mult mai complex. El este considerat un instrument prin care se realizeaz alocarea i redistribuirea resurselor i care prezint utilitate n procesul reglrii activitii economice i sociale. 2. Principiile bugetare Procesul complex al elaborrii i execuiei bugetului de stat este supus unor reguli mai mult sau mai puin rigide. Bugetul se prezint ca un act de previziune administrativ i, n acela timp, este un tablou comparativ al veniturilor i cheltuielilor publice aferente perioadei la care se refer. Astfel, bugetul trebuie s reflecte ct mai real posibil resursele ce pot fi mobilizate i destinaia acestora, s permit compararea la finele exerciiului bugetar a veniturilor ncasate i a cheltuielilor efectuate i s ofere posibilitatea analizrii veniturilor pe surse de provenien i a cheltuielilor pe destinaii. Aceste cerine sunt specifice principiilor bugetare anualitatea bugetului, unitatea bugetar, neafectarea veniturilor bugetare, universalitatea i specializarea bugetului, echilibrul bugetar, publicitatea bugetului. Anualitatea bugetului Principiul anualitii a fost impus, iniial, din considerente de natur politic. Eficiena controlului parlamentar asupra gestiunii financiare a Guvernului nu poate fi real dect n condiiile n care aprobarea cheltuielilor se realizeaz pe perioade de timp nu ndelungate. n virtutea principiului anualitii, puterea legislativ a fiecrei ri trebuie s se pronune anual n legtur cu toate veniturile i cheltuielile nscrise n bugetul pentru anul urmtor. Examinarea n fiecare an a proiectului de buget permite i analiza modului de realizare a veniturilor i efectuarea cheltuielilor n perioada precedent. Anualitatea bugetului are dou semnificaii distincte: prima se refer la perioada de timp pentru care se ntocmete i se aprob bugetul, iar cea de-a doua, la perioada de timp n care se ncaseaz veniturile i se efectuiaz cheltuielile nscrise n autorizaia dat Guvernului de ctre Parlament. Unitatea bugetar Principiul unitii bugetare presupune nscrierea tuturor veniturilor i cheltuielilor statului, n sumele lor globale, ntr-un singur document. Respectarea acestei cerine conduce la elaborarea unui buget clar, care ofer informaii de ansamblu privind resursele publice i utilizarea lor, permite aprecierea importanei relative a diverselor categorii de venituri i cheltuieli i faciliteaz nivelul soldului general al bugetului prevzut pentru anul urmtor. Un buget unitar permite puterii legislative s emit judeci de valoare asupra structurii i volumului cheltuielilor propuse de Guvern, pe baza crora se pot lua decizii de amnare sau respingere a anumitor cheltuieli considerate inoportune, oferind cadrul favorabil exercitrii unui control mai riguros asupra execuiei veniturilor i cheltuielilor publice.

Neafectarea veniturilor bugetare Cerina acestui principiu rezid n faptul c veniturile ncasate la buget se depersonalizeaz, astfel nct veniturile n totalitatea lor se utilizeaz pentru acoperirea tuturor cheltuielilor. Acest principiu interzice ca un anumit venit bugetar s fie afectat acoperirii unei anumite cheltuieli. Aceasta, deoarece nu se poate realiza o concordan deplin ntre mrimea unui venit i nivelul cheltuielilor ce urmeaz a fi finanate pe seama venitului special afectat. Veniturile cu afectaie special, fie c depesc necesarul de resurse pentru acoperirea cheltuielii respective, ceea ce condice la o folosire neraional a fondurilor, fie c sunt insuficiente, ceea ce pune sub semnul ntrebrii posibilitatea realizrii aciunii respective din fondurile de resurse bneti ale bugetului de stat. Universalitatea bugetului Este principiul potrivit cruia veniturile i cheltuielile publice trebuie s fie nscrise n buget n sumele lor totale, fr omisiuni i fr compensri reciproce. Aceast regul a bugetului brut se bazeaz pe necesitatea nscrierii n buget a veniturilor i cheltuielilor statului n sume brute sau totale. Scopul urmrit de acest principiu este de a facilita controlul financiar, interzicnd compensarea ntre cheltuieli i venituri proprii. Chiar i n situaiile n care realizarea veniturilor publice presupune efectuarea unor cheltuieli prealabile, principiul universalitii nu permite nscrierea n buget numai a soldului dintre acestea. n buget veniturile trebuie s figureze cu sumele lor brute, iar cheltuielile cu sumele lor totale. Numai n acest mod i se ofer Parlamentului posibilitatea cunoaterii veniturilor totale, pe care statul urmeaz s le ncaseze n perioada considerat, precum i a destinaiei ce va fi dat acestora. Specializarea bugetar Este principiul potrivit cruia veniturile bugetare trebuie s fie nscrise n buget i aprobate de ctre Parlament pe surse de provenien, iar creditele bugetare pe categorii de cheltuieli. Prin credit bugetar se nilege suma limit, nscris n bugetul de stat i aprobat de puterea legislativ, pn la care se pot efectua pli n contul fiecrei cheltuieli publice. Echilibrul bugetar presupune acoperirea integral a cheltuielilor bugetare din contul veniturilor bugetare ordinare. Ca urmare a creterii rapide a cheltuielilor publice, bugetele chiar n rile dezvoltate se ntocmesc i se ncheie tot mai frecvent cu deficit. Printre cauzele care genereaz deficitul bugetar se numr: cursa narmrilor, creterea aparatului administrativ de stat, creterea cheltuielilor cu datoria public, etc. Deficitul bugetar este de obicei acoperit prin apelarea la venituri extraordinare, care provin din mprumuturi de stat i n cel mai ru caz din emisie de bani de hrtie. Acestea sunt doar soluii temporare, care afecteaz mai apoi veniturile perioadelor viitoare. Sunt ri n care legislaia financiar nu permite ntocmirea de bugete dezechilibrate (Germania). n alte ri, cum ar fi Frana, se recurge sistematic la debugetizare ca mijloc fictiv de asigurare a echilibrului bugetar. Prin debugetizare se nelege operaiunea de scoatere a unor venituri i cheltuieli n afara bugetului de stat. n msur n care statul ar putea finana el nsui aceste cheltuieli, prin realizarea unor venituri ordinare suplimentare sau prin restructurarea nivelului cheltuielilor, deci fr a se apela la mprumuturi i emisiune, debugetizarea ar prezenta numai o diversificare a tehnologiilor de finanare. Alte ri, de pild Suedia au renunat definitiv la aplicarea n practic a principiului echilibrrii bugetare, elabornd i prezentnd Parlamentului spre aprobare bugete deficitare. Deficitul bugetar a devenit un fenomen caracteristic lumii contemporane.

Deficitul bugetar este caracteristic nu numai rilor dezvoltate, ci i rilor n curs de dezvoltare, pentru care aceasta este o problem foarte grea. Execuia bugetar, ntr-o perioad sau alta, se poate prezenta n una din urmtoarele trei situaii: a) excedentar, cnd veniturile realizate n perioada respectiv sunt mai mari ca cheltuielile; b) echilibrat, atunci cnd cheltuielile sunt egale cu veniturile prevzute; c) deficitar, n cazul n care cheltuielile depesc veniturile sau ncasrile bugetare realizate. n general, execuia bugetar corespunde funcionrii echilibrate a economiei naionale considerndu-se c realizarea echilibrului finanelor publice constituie un criteriu de bun gestiune economic. n legtur cu execuia bugetar exist i opinia potrivit creia disciplina bugetului echilibrat este o doctrin desuet: se consider c politica financiar a unui guvern trebuie s fie judecat dup rezultatele obinute, dup efectele pe care le are asupra cererii i nu dup echilibrul sau dezechilibrul bugetului de stat. n aceast viziune, mrimea deficitului bugetar ar avea un efect de relansare asupra activitii economice, deoarece trecerea de la starea de echilibru la starea de dezechilibru este nsoit de distribuire de putere de cumprare suplimentar care, la rndul ei, antreneaz un consum suplimentar, ducnd la mrimea ritmului de dezvoltare. Se afirm c deficitele bugetare sunt instrumentele de politic financiar prin care poate promova prosperitatea. i totui, nu trebuie desprins concluzia c deficitele bugetare sunt binevenite oricnd i c ar trebui tolerat succesiunea lor la nesfrit; aceasta, cu att mai mult, dac se ia n considerare i faptul c perioada fiscal nu se identific cu durata ciclului de afaceri. Uneori efectul pozitiv al deficitului bugetar poate fi anulat de deficitul balanei de pli externe sau de creterea preurilor, ori de ctre ambele. Statul poate s acioneze asupra nivelului activitii economice i fr s dezichilibreze bugetul; fiind astfel preferat starea de echilibru bugetar. Publicitatea bugetului Potrivit acestui principiu, bugetul de stat dup ce este aprobat de ctre Parlament, trebuie adus la cunotina opiniei publice. 3. Procesul bugetar Procesul bugetar sau ciclul bugetar poate fi definit ca ansamblul de activiti i operaiuni integrate coerent i orientate spre acela scop, care deruleaz stadial, fiind aezate ntr-un orar strict i bine determinat. Operaiunile consecutive ale procesului bugetar sunt: elaborarea proiectului de buget; aprobarea bugetului; execuia bugetului; ncheierea execuiei bugetului; aprobarea contului de execuie bugetar; controlul execuiei bugetului. Aceste operaiuni se desfoar ntr-un cadru constituional (legal) i administrativinstituional care prezint particulariti de la ar la ar, determinate de evoluia istoric a fiecreia dintre ele. Procedura de elaborare a bugetului de stat include urmtoarele etape: n termenul stabilit de Guvern, Ministerul Finanelor prezint Guvernului proiectul legii bugetare pentru anul bugetar viitor;

pn la 1 octombrie al fiecrui an Guvernul prezint Parlamentului: a) proiectul legii bugetare anuale pentru anul bugetar viitor i nota explicativ; b) lista modificrilor n legislaie, care rezult din proiectul legii bugetare anuale. Examinarea i adoptarea legii bugetare anuale de ctre Parlament Proiectul legii bugetare anuale este examinat de Curtea de Conturi, care prezint Parlamentului un aviz la data stabilit de acesta. Comisiile permanente ale Parlamentului examineaz proiectul legii bugetare anuale n condiiile stabilite de Parlament i prezint avizele la proiectul legii bugetare anuale Comisiei pentru buget i finane. n baza avizelor Comisia pentru buget i finane ntocmete raportul i lista de recomandri asupra proiectului legii bugetare anuale i le prezint Parlamentului. Parlamentul examineaz proiectul legii bugetare anuale, de regul n trei lecturi. Examinarea n prima lectur: Parlamentul audiaz raportul Guvernului i coraportul Comisiei pentru buget i finane asupra proiectului legii bugetare anuale i examineaz: a) direciile principale ale politicii bugetar-fiscale; b) concepiile de baz ale proiectului. Parlamentul aprob, n prima lectur, proiectul legii bugetare anuale i l remite Comisiei pentru buget i finane pentru pregtirea de examinare n a doua lectur. n caz de respingere, Parlamentul stabilete un termen pentru mbuntire i prezentare repetat a proiectului legii bugetare anuale n prima lectur. Examinarea n lectura a doua: n decursul lecturii a doua, Parlamentul, la prezentarea Comisiei pentru buget i finane, examineaz: a) veniturile estimate sub form de calcule i structura lor; b) cheltuielile estimate, structura i destinaia lor; c) deficitul sau excedentul bugetului de stat. Parlamentul aprob, n a doua lectur, proiectul legii bugetare anuale i l remite Comisiei pentru buget i finane pentru pregtirea de examinare n a treia lectur. n caz de respingere, Parlamentul stabilete un termen pentru mbuntire i prezentare repetat a proiectului legii bugetare anuale n a doua lectur. Examinarea n a treia lectur: n decursul lecturii a treia, Parlamentul, la prezentarea Comisiei pentru buget i finane, examineaz: a) alocaiile detaliate pentru autoritile publice; b) stabilete alocaiile care vor fi finanate n mod prioritar; c) examineaz alte detalieri din legea bugetar anual. Pn la 5 decembrie a fiecrui an Parlamentul aprob legea bugetar anual. Executarea bugetului de stat Responsabilitatea pentru executarea bugetului de stat revine Guvernului. n termen de 10 zile dup adoptarea legii bugetare anuale, Ministerul Finanelor: solicit de la autoritile publice centrale planurile de finanare, precum i cele ale instituiilor subordonate; ntocmete repartizrile lunare ale veniturilor prevzute de legea bugetar anual i de alte acte legislative.

n termen de 45 zile dup publicarea legii bugetare anuale, Ministerul Finanelor aprob repartizarea lunar a veniturilor i cheltuielilor bugetului de stat conform clasificrii bugetare. n execuia prii de cheltuieli a bugetului de stat se parcurg succesiv patru etape: angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata. Execuia prii de venituri a bugetului de stat presupune parcurgerea a patru etape, care se refer la: aezarea impozitelor, lichidarea, emiterea titlului de percepere a impozitelor i perceperea propriu-zis a acestora. ncheierea i aprobarea contului de execuie bugetar Execuia bugetului de stat presupune nregistrarea contabil a veniturilor i cheltuielilor, precum i a ncasrilor i plilor aferente acestora. Aceste nregistrri sunt concretizate n drile de seam contabile trimestriale i pentru ntregul exerciiu bugetar anual, pe care ordonatorii principali de credite bugetare au obligaia s le ntocmeasc i s le depun la Ministerul Finanelor. Contul general anual de execuie bugetar reflect totalitatea operaiunilor privind ncasarea veniturilor i efectuarea cheltuielilor bugetului de stat. Controlul bugetar Controlul asupra executrii bugetului de stat reprezint o etap a procesului bugetar a crei necesitate se fundamentez pe restriciile ce trebuie luate n considerare la alocarea pe destinaii i utilizarea resurselor bugetare. Conform noii concepii privind controlul de stat, controlul financiar de stat n Republica Moldova se exercit de ctre: Parlament, prin intermediul Curii de Conturi; Guvern, prin intermediul Departamentului Control Financiar i Rezerve de pe lng Ministerul Finanelor; Firme de Audit, ntemeiate n baza legislaiei respective. innd cont de principiul separaiei puterilor, controlul executrii bugetului de stat se execut de o seam de organe mputernicite, fiind de natur politic, jurisdicional i administrativ. n corelaie cu interesele pentru care este organizat i exercitat controlul financiar, putem distinge dou forme: control financiar intern i control financiar extern. Execuia bugetului de stat este supravegheat de ctre Curtea de Conturi care apreciaz legalitatea i oportunitatea operaiunilor financiare realizate. Indiferent de unele particulariti, care pot exista ntr-o ar sau alta, generate de experiena acumulat n domeniul democraiei i n cel al finanelor publice, procesul bugetar prezint o serie de trsturi comune, i anume: este un proces de decizie, ntruct esena sa const n alocarea resurselor bugetare limitate n raport cu nevoile societii pentru bunuri publice i servicii publice; este un proces predominant politic, deoarece deciziile de alocare a resurselor bugetare nu sunt determinate de forele pieei, ci de ceteni, de grupuri de interese prin mecanismul reprezentativitii i a votului; este un proces complex, cu mii de participani (instituii publice, administraii publice, organizaii politice etc.); este un proces ciclic, deoarece etapele procesului bugetar sunt stabilite prin legi specifice, n baza principiilor publicitii bugetare i anualitii, cu precizarea termenelor concrete de derulare i finalizare.

ntrebri de autocontrol: 1. Ce reprezint bugetul de stat sub aspect juridic? 2. Ce reprezint bugetul de stat sub aspect economic? 3. Ce reprezint bugetul de stat sub aspect material? 4. Numii principiile bugetare. 5. Ce nelegei prin publicitatea bugetului? 6. Ce nelegei prin echilibru bugetar? 7. Care sunt sursele de finanare a deficitului bugetar n RM? 8. Ce reprezint procesul bugetar? 9. Numii etapele ce se includ n procedura de elaborare a bugetului de stat. 10.Ce reprezint bugetele unitilor administrativ teritoriale?

11.Numii funciile bugetului de stat. 12.Descriei principiul anualitii. 13.Explicai principiul echilibrului bugetar. 14.Definii conceptul de sistem bugetar. 15.Care sunt componentele siatemului bugetar al Republicii Moldova?

Test
1) Alegei variantele care constituie sistemul bugetar: a) totalitatea fondurilor de mijloace bneti ale ntreprinderilor; b) totalitatea fondurilor de mijloace bneti ale statului; c) ansamblul de mijloace bneti la dipoziia sectorului privat; d) toate variantele sunt corecte. 2) Alegei variantele care formeaz bugetul de stat i bugetele locale: a) bugetul public naional; b) bugetul consolidat al rii; c) sistemul bugetar; d) toate variantele sunt corecte. 3) Stabilii dac sunt adevrate urmtoarele afirmaii: a) din punct de vedere material, bugetul de stat este un fond de mijloace bneti la dispoziia statului; da / nu b) din punct de vedere juridic, bugetul de stat este un act n care se nscriu veniturile i cheltuielile probabile ale statului; da / nu c) din punct de vedere economic, bugetul de stat reprezint relaii economice, n form bneasc, care iau natere n procesul repartiiei PIB. da / nu 4) Selectai principiile care stau la baza elaborrii, aprobrii i executrii bugetului de stat: a) b) c) d) publicitatea; specializarea; anualitatea; universalitatea;

e) f) g) h) i)

multianualitatea; neafectarea veniturilor; unitatea; echilibrul bugetar; toate variantele sunt corecte.

5) Alegei variantele care constituie depirea veniturilor ordinare ncasate la bugetul de stat, de cheltuielile efectuate din bugetul de stat: a) ecilibru bugetar; b) excedent bugetar; d) e) deficit bugetar; toate variantele sunt corecte. 6) Trsturile comune ale procesului bugetar sunt: a) caracterul reglementar; b) ciclicitatea; c) complexitatea; f) toate variantele sunt corecte. Alegei variantele corecte. 7) Conform principiului separrii puterilor, controlul poate fi: a) b) c) d) e) preventiv; jurisdicional; politic; administrativ; audit i control.

Alegei variantele corecte. 8) Procesul bugetar are caracter complex, deoarece: a) b) c) d) este realizat prin participarea unui numr mare de subieci; dezbaterea legii bugetului cu acces din partea publicului; derularea sa concret impune reprezentarea legislaiei; toate variantele sunt corecte.

Alegei rspunsul corect.

9) Alegei

variantele care constituie etapele procesului bugetar:

a) elaborarea normativelor bugetare; b) elaborarea proiectului legii bugetare anuale; c) prognozarea ncasrilor veniturilor anuale; d) controlul bugetar. 10) Competena aprobrii contului general anual de execuie a bugetului de stat revine: a) Guvernului; b) c) d) e) Parlamentului; Curii de Conturi; Bncii Naionale; Ministerului Finanelor.

Alegei variantele corecte. Studiu de caz Analiza i prognoza macroeconomic pe anii 2005 -2009 n Republica Moldova continu s se nregistreze ritmuri ridicate de cretere economic, chiar n condiiile n care, n prima jumtate a anului 2006 aciunea factorilor externi, de natur restrictiv, s-s intensificat. Este de menionat , c dezechilibrele interne i externe, nregistrate pe parcursul a 6 luni ale anului curent, au fost cauzate, n principal, de stabilirea restriciilor la exportul buturilor alcoolice, n special a vinurilor, n Rusia, precum i de creterea preurilor la gazele naturale, iar principalul factor de cretere economic rmne consumul intern. Totodat, majorarea importurilor, ca surs de acoperire a cererii, s-a accentuat cu efecte negative asupra deficitului comercial. n semestrul I 2006, PIB a nsumat 18760 mil. lei, majorndu-se cu 5,0% fa de perioada corespunztoare a anului precedent. Producia agricol obinut n toate tipurile de gospodrii n ianuarie iunie 2006, a nsumat 2481 mil. lei sau cu 1,8% mai mult fa de perioada respectiv a anului trecut. Majorarea produciei agricole a fost determinat de creterea volumului produciei zootehnice i fitotehnice.

Un alt factor care a determinat creterea economic l constituie investiiile n capital fix, care au nregistrat o cretere de 13% n raport cu ianuarie iunie 2005. Volumul de baz, sau 63%, al investiiilor n capital fix a fost realizat la construcia obiectelor de menire productiv. Importurile de mrfuri au evaluat la 1162,5 mil. dolari SUA, volum superior celui nregistrat n 6 luni ale anului 2005 cu 14,8%. Balana comercial s-a soldat cu un deficit de 694,5 mil. dolari SUA sau cu 192,9 mil. dolari SUA (cu 38,5%) mai mut fa de cel nregistrat n prima jumtate a anului precedent. Exporturile de bunuri au fost estimate n anul 2006 cu o diminuare de 56%, innd cont, n principal, de lipsa siguranei relurilor operaiunilor de export ctre piaa rus. Importurile de bunuri se prognozeaz cu o cretere de 18%. Deficitul balanei comerciale se prelimin la nivel de 1,7 miliarde dolari SUA , ceea ce constituie 4% din PIB. Prognoza macroeconomic pentru perioada 2007-2009 se bazeaz pe analiza tendinelor din sectorul real i social i ia n consideraie prognozele cu privire la dezvoltarea industriei, agriculturii i altor sectoare ale economiei naionale. Evoluia principalelor indicatori macroeconomici pe anii 2005-2009 se prezint n urmtorul tabel:

2005 Indicatorii Produsul intern brut nominal fa de anul precedent n preuri comparabile Indicele preurilor de consum mediul anual la sfritul anului Unitatea de msur mild. lei % % % Efectiv 36,8 107,1 111,9 110

2006 Estimr i 41,95 104 111,5 112,0

2007

2008 Prognoz

2009

46,6 104 110,5 110,0

53,2 105 108,9 108,0

60,3 105 107,2 106,0

Cursul de schimb al leului mediul anual la sfritul anului Export fa de anul precedent Import fa de anul precedent Soldul balanei comerciale Producia industrial n preuri curente fa de anul precedent n preuri comparabile Producia agricol n preuri curente n gospodriile de toate categoriile fa de anul precedent n preuri comparabile Investiiile n capital fix fa de anul precedent n preuri comparabile Salariul nominal mediu lunar fa de anul precedent nominal real Fondul de remunerare a muncii fa de anul precedent nominal real

lei/USD lei/USD mil. USD % mil. USD % mil. USD mild. lei % mild. lei % mild. lei % mild. lei % % mild. lei % %

12,6 12,6 1091 110,8 2312 130,7 -1221 21,1 106,3 11,9 101 6,5 109 1319 120 107 10,2 119 106

13,4 14,1 1040 95 2710 118 -1670 23,1 101,0 12,7 102 9,5 115 1650 125 112 12,3 119 107

14,6 15,1 1195 115 3045 112 -1850 25,7 107 13,6 103 12,3 110 2015 122 110 14,3 116 105

15,2 15,3 1355 113 3325 109 -1970 29,6 107,5 14,2 103 14,7 109 2420 120 110 16,9 119 109

15,4 15,5 1525 112 3590 108 -2065 33,2 107,5 15,3 103 16,6 108 2860 118 110 19,9 117 109

Conform scenariului prezentat, pentru perioada 2007-2009 se preconizeaz o cretere economic de 4% n anul 2007 i cte 5% n anii 2008 i 2009 n termeni reali. Aceasta va contribui la reducerea treptat a decalajelor privind standardul de via i se va atinge prin asigurarea urmtoarelor premise: diminuarea ratei inflaiei i meninerea stabilitii cursului de schimb al monedei naionale; direcionarea investiiilor interne externe preponderent n sfera productiv; crearea locurilor noi de munc, majorarea productivitii muncii; optimizarea structurii importurilor prin subtituirea unor tipuri de mrfuri de import cu producie de origine autohton; creterea real a nivelului de trai al populaiei. Creterea PIB n anii 2007-2009 va fi generat de: creterea anual n termeni reali a produciei industriale cu circa 7,3% i a produciei agricole cu 3%;

depirea ritmului de cretere a investiiilor n capital fix pe cel al PIB cu 3-

6 p.p. n rezultatul reorientrii politicii investiionale la programe i performane, modernizarea ntreprinderilor autohtone i dezvoltarea micului business. n anii 2007-2009 cursul de schimb al monedei naionale va rmne stabil. Acest proces va fi asigurat de intrrile valutare de peste hotare. Se prognozeaz c cursul de schimb mediu anual n 2007 va atinge 14,6 lei pentru 1 dolar SUA, depreciindu-se n urmtorii 2 ani pn la 15,4 lei

Tema 13: Creditul public

1. mprumuturile de stat: esena i trsturile caracteristice 2. Destinaia i rolul mprumuturilor de stat 3. Tehnica mprumutului de stat 4. Operaiuni aferente mprumuturilor de stat 1. mprumuturile de stat: esena i trsturile caracteristice

mprumuturile de stat au aprut i s-au dezvoltat n contextul finanelor publice moderne, alturi de impozite i taxe, ca mijloc de completare a fondurilor bneti de utilitate public sau ca venituri extraordinare. Din punct de vedere terminologic, frecvent este utilizat expresia mprumut public care este sinonim celei de credit public. n economia de pia, veniturile procurate de stat din impozite i taxe, precum i cele de la ntreprinderile i proprietile sale adesea nu acoper integral cheltuielile bugetare ordinare. n asemenea situaii, autoritile publice se adreseaz persoanelor fizice i juridice care dispun de mijloace bneti temporar disponibile, cerndu-le s le ncredineze o parte din acestea pentru acoperirea diferenei dintre cheltuielile i veniturile bugetare. Cu alte cuvinte, n caz de dezechilibru bugetar, completarea veniturilor publice se face cu resurse de mprumut, adic pe calea creditului public. Sub aspect economic creditul public reflect relaiile economice de redistribuire a resurselor temporar disponibile ale persoanelor fizice i juridice n favoarea autoritilor publice pentru satisfacerea nevoilor generale ale societii. Creditul public mbrac urmtoarele forme: mprumuturile de stat; atragerea disponibilitilor bneti prin casele de economii. n prezent, mprumuturile de stat constituie principala form a creditului public. Din destinaia diferit pe care o are creditul bancar i cel public reiese deosebirea dintre aciunile i obligaiunile emise de societile de capital, pe de o parte, i obligaiunile mprumuturilor de stat, pe de alt parte. Aciunile emise de ctre societile de capital reprezint nscrisuri care certific deintorului lor calitatea de creditor i-i dau dreptul s primeasc o dobnd la sumele mprumutate, indiferent de rezultatele financiare obinute de societatea care a emis obligaiunile. Aciunile, ca i obligaiunile societilor de capital, nu au valoare proprie, ci reprezint numai o anumit valoare din valoarea capitalului corporativ. Ele circul independent de capitalul real, adic se cumpr, se vnd i se gajeaz ca i cum ar avea o asemenea valoare. Aceste nscrisuri sunt, prin urmare, capital iluzoriu sau fictiv. Obligaiunile mprumuturilor de stat constituie titluri care atest deintorului lor calitatea de creditor al statului. Dei nu au o valoare proprie, ele circul ca i cum ar avea o asemenea valoare. n msura n care sumele mprumutate de stat nu snt folosite n scopuri productive, ci pentru consum, obligaiunile mprumuturilor respective nu au n spatele lor un capital real, capabil s produc o valoare nou. Cu toate acestea, ele dau deintorului lor dreptul de a primi o dobnd din partea statului care se suport din resursele bugetare. Prin urmare, obligaiunile mprumuturilor de stat reprezint dublu capital fictiv. Dobnda pltit de stat pentru mijloacele bneti mprumutate i utilizate de acestea n scopuri neproductive exprim relaii de redistribuire a venitului naional; se redistribuie, n principal, veniturile persoanelor fizice i juridice mobilizate la buget pe calea impozitelor i taxelor, n favoarea celor care au acordat bani cu mprumut statului i pentru care ncaseaz dobnzi. Sub aspect juridic, mprumutul de stat apare ca o nelegere intervenit ntre o persoan fizic sau juridic, pe de o parte, i stat, pe de alt parte, prin care prima consimte s pun la dispoziia statului o sum de bani, sub form de mprumut, pe o perioad determinat, iar acesta din urm se angajeaz s o ramburseze la termenul stabilit i s achite dobnda i alte costuri curente. Trsturile caracteristice ale mprumutului de stat sunt:

a) mprumutul de stat are caracter contractual. Spre deosebire de impozit, care constituie o prelevare obligatorie, stabilit n mod unilateral de ctre stat n sarcina unei persoane fizice sau juridice, mprumutul exprim acordul de voin al prilor. Condiiile de emisiune i rambursare a mprumutului, forma i mrimea venitului pe care l asigur, precum i alte eventuale avantaje acordate mprumuttorilor se stabilesc de organele de decizie competente ale statului, fr consultarea prealabil a subscriitorilor poteniali. n cazul contractului de credit bancar, condiiile de acordare i rambursare a mprumutului se negociaz de banc cu fiecare solicitant. n plus, acest contract prevede obligaia debitorului s prezinte o garanie material n favoarea creditorului. n cazul mprumutului contractat de stat, acesta nu ofer o asemenea garanie celor ce mprumut. De regul, mprumuturile de stat au la baz principiul facultativitii. Istoria a cunoscut ns i cazuri de mprumuturi forate, cnd subscrierea a avut un caracter obligatoriu (la mprumuturi forate un stat recurge n mprejurri excepionale). b) mprumutul are caracter rambursabil. Ca mijloc de procurare a resurselor bneti de care statul are nevoie, mprumutul se caracterizeaz prin aceea c se restituie la termenul fixat, persoanelor fizice i juridice care l-au acordat, spre deosebire de impozit, care constituie o prelevare, la dispoziia statului, definitiv i nerambursabil. c) mprumutul de stat asigur deintorilor de nscrisuri publice, pe lng rambursarea sumei mprumutate, i o anumit contraprestaie. Pentru a putea intra n posesia sumei de bani care i lipsete i a o folosi potrivit trebuinelor sale, statul se angajeaz s achite sistematic deintorilor de nscrisuri publice, preul acestei folosine. Preul la care ne referim mbrac forma dobnzii, forma ctigului ori ambele forme, dup caz, la care se adaug adesea i alte avantaje materiale. 2. Destinaia i rolul mprumuturilor de stat Statul apeleaz la mprumuturi fie din necesiti de trezorerie, fie din necesiti de echilibru bugetar. n primul caz, veniturile bugetare ordinare prevzute a se realiza n anul considerat acoper integral cheltuielile bugetare. Dei pe ntregul an bugetul de stat se prezint echilibrat, totui pe parcursul acestuia, i cu deosebire n primele luni ale anului, poate s nu existe o concordan deplin ntre termenele la care se ncaseaz veniturile i cele la care se efectueaz cheltuielile. Ca urmare, n unele perioade plile devanseaz ncasrile, ceea ce provoac un gol de cas, adic o insuficien temporar de resurse, n timp ce n altele se nregistreaz un plus de resurse fa de ritmul normal al plilor. n cazul n care toate resursele publice ncasate pe teritoriul rii se colecteaz la Trezoreria finanelor publice, este posibil ca insuficiena de resurse nregistrat la bugetul administraiei centrale de stat s fie acoperit pe seama sumei mprumutate de la o alt instituie de stat care nregistreaz un prisos de resurse. n momentul ncasrii veniturilor bugetare prevzute, suma respectiv se restituie instituiei mprumuttoare. n cazul n care disponibilitile de resurse ale unor instituii publice nu acoper golul de cas al bugetului, atunci se solicit mprumuturi pe termen scurt la ali deintori de resurse bneti de pe pia. n ultim instan, se face apel la Banca Central a rii, sub forma unui avans n contul veniturilor bugetare viitoare, n limitele i condiiile prevzute de lege. Resursele bneti mprumutate de la diveri deintori

publici sau privai nu mresc masa semnelor bneti n circulaie, ci numai o redistribuie; n schimb, resursele mprumutate de la Banca Central reprezint o emisiune de bani fr acoperire material. Apelul la mprumuturi din necesiti de trezorerie poate avea consecine nefaste asupra circulaiei bneti ori cte ori acesta vizeaz sume importante i nu se ramburseaz la termenele prevzute. n cazul n care veniturile fiscale i domeniale ordinare nu acoper integral cheltuielile bugetare pe ntregul an, pentru finanarea deficitului rezultat statul se mprumut pe piaa intern sau n strintate. ntruct uneori deficitul bugetar atinge dimensiuni mari, iar creditul public este totui limitat, statul apeleaz i la resursele Bncii Centrale. Aceasta i asigur mprumutul solicitat punnd rotativa n funcie, adic emind bani fr acoperire. n perioada postbelic deficitul bugetar a cptat un caracter cronic, numeroase ri ale lumii confruntndu-se cu problema deficitului financiar public. Aadar, dezechilibrul financiar contribuie la adncirea dezechilibrului monetar, la agravarea fenomenelor inflaioniste, la destabilizarea economiei naionale. Pentru mprumuturile contractate pe piaa intern, inclusiv la Banca Central, pe termen scurt, se emit bonuri de tezaur. n unele ri emisiunea de bonuri de tezaur este plafonat prin lege, n timp ce n altele aceasta este nelimitat. n acest din urm caz, emisiunea de bonuri de tezaur din instrument de trezorerie (de acoperire a golurilor temporare de cas) se transform n mijloc de echilibrare a bugetului de stat (de acoperire a deficitului bugetar). Sumele mprumutate de stat de la Banca Central au, cel puin teoretic, caracter rambursabil. Ele urmeaz s se restituie fie din excedentul bugetar atunci cnd acesta exist, fie din mprumuturile contractate de stat la diverse persoane fizice sau juridice (altele dect Banca Central). Practic ns rambursarea acestor mprumuturi are adesea un caracter formal: statul stinge mprumuturile sale vechi primite de la Banca de Emisiune, pe seama unor mprumuturi noi contractate la aceeai instituie, ceea ce nu duce la diminuarea masei de bani n circulaie. mprumuturile de stat pentru acoperirea deficitelor bugetare se ncheie, de regul, n termene mijlocii i lungi. Rambursarea ratelor scadente i achitarea dobnzilor aferente au drept consecin sporirea cheltuielilor bugetare, ceea ce atrage dup sine majorarea impozitelor, iar n caz de insuficien a acestora, contractarea de noi mprumuturi. n condiiile n care veniturile bugetare ordinare nu acoper integral cheltuielile bugetare aprobate pentru anul urmtor, guvernul rii are de ales ntre sporirea veniturilor fiscale (prin majorarea impozitelor existente sau introducerea de impozite noi) i contractarea de mprumuturi. De cele mai multe ori guvernul opteaz pentru cea de-a doua soluie din urmtoarele considerente: majorarea impozitelor constituie o msur nepopular, deoarece afecteaz nivelul de trai al populaiei. n rile cu un nivel ridicat al fiscalitii, o nou sporire a acesteia se lovete de mpotrivirea ferm a categoriilor sociale care ar urma s suporte sarcina suplimentar; mprumuturile de stat ofer categoriilor sociale avute un plasament sigur i remunerator pentru disponibilitile lor bneti; mprumuturile de stat reprezint un mijloc mai rapid de procurare a resurselor financiare dect impozitele directe. Perioada necesar pentru indentificarea i evaluarea materiei impozabile, stabilirea i perceperea impozitelor este mai ndelungat dect cea de subscriere la mprumut i efectuare a vrsmintelor n contul acestuia;

n condiiile n care mprumutul se solicit la Banca Central, termenul de obinere a resurselor bneti este i mai scurt dect n cazul n care acesta se plaseaz n rndurile populaiei ori ale persoanelor juridice (altele dect Banca Central). n problema rolului mprumuturilor de stat, economitii contemporani au o poziie diferit de cea a confrailor lor din perioada capitalismului ascendent. n ce privete dilema impozite sau mprumuturi pentru finanarea cheltuielilor bugetare, economitii din perioada de ascensiune a capitalului erau adepi ai soluiei impozitelor i criticau aspru recurgerea la mprumuturi publice. mprumuturile de stat ndeplinesc un rol pozitiv n msura n care sunt folosite pentru dezvoltarea industriei, modernizarea agriculturii, construirea de ci de comunicare, protecia mediului etc. n asemenea situaii, mprumuturile contribuie la sporirea produciei materiale, la creterea venitului naional i, pe aceast baz, la asigurarea resurselor necesare rambursrii lor. mprumuturile de stat contractate n strintate contribuie la redistribuirea venitului naional ntre rile mprumuttoare i cale mprumutate. La acordarea de mprumuturi, fluxurile financiare pornesc de la rile mprumuttoare ctre rile mprumutate. Din momentul nceperii restituirii mprumuturilor i al plii dobnzilor aferente, direcia fluxurilor financiare se schimb; de data aceasta, fluxurile pornesc de la rile beneficiare de mprumuturi ctre rile mprumuttoare. ntruct rile dezvoltate constituie principalele ri exportatoare de capital, iar rile n curs de dezvoltare principalele ri importatoare de capital, este lesne de neles c prin intermediul mprumuturilor contractate n strintate are loc redistribuirea produsului intern brut pe plan internaional. 3. Tehnica mprumutului de stat La contractarea unui mprumut este necesar stabilirea urmtoarelor elemente tehnice care l definesc din punct de vedere juridic: - denumirea mprumutului care se contracteaz; - valoarea menionat pe fiecare cupiur a nscrisului acelui mprumut; - termenul de rambursare; - dobnda; - eventuale alte avantaje materiale acordate deintorilor de nscrisuri, pentru a face mprumutul mai activ. Denumirea mprumutului poate s fie legat de destinaia acestuia. Atunci cnd statul dorete s atrag atenia opiniei publice asupra caracterului excepional al mprumutului sau asupra obiectivului urmrit prin acel mprumut, considerat de interes naional, precizeaz acest lucru n nsi denumirea lui (de exemplu: mprumut pentru finanarea proiectului de aprovizionare cu ap potabil a regiunii de nord a Moldovei n valoare de 25 milioane dolari S.U.A., ncheiat ntre Guvernul Republicii Moldova i Export Credit Bank (Turcia) .a.). n cazurile n care mprumuturile se contracteaz cu o oarecare regularitate pentru acoperirea deficitelor bugetare sau pentru alte destinaii (construcii de drumuri .a.), n denumirea lor se precizeaz anul cotractrii, nivelul dobnzii, forma pe care o mbrac venitul (mprumut de stat cu ctiguri), dup caz. Valoarea nominal, valoarea real i cursul. Pentru fiecare mprumut contractat pe pia, statul emite nite nscrisuri, denumite generic efecte publice, titluri, hrtii de valoare, obligaiuni etc., n cupiuri de o anumit valoare (de exemplu: de 200 de dolari S.U.A., 2000 de euro etc.). Suma nscris pe titlul unui mprumut de stat, denumit

valoare nominal, exprim mrimea creanei pe care deintorul acesteia (creditorul) o are de ncasat de la stat (sau, invers, datorit statului fa de deintorul nscrisului respectiv). Cnd mprumutul se ramburseaz la termenul pentru care a fost contractat, statul achit deintorului nscrisului valoarea nominal a acestuia. Dac deintorul derete s-i recupereze banii plasai n nscrisuri ale unui mprumut de stat nainte de termen, el poate s le vnd la burs. Suma cu care se cumpr (se vinde) un nscris, demunit valoare real, poate s fie egal, mai mic sau mai mare dect valoarea nominal a acesteia. Mrimea valorii reale depinde de cursul la care coteaz nscrisurile respective. Cursul exprim preul cu care se cumpr i se vinde 100 de uniti monetare valoare nominal i acesta poate fi: al pari, adic egal cu 100; sub pari, adic mai mic dect 100, sau supra pari, adic mai mare dect 100. La lansarea unui mprumut, cursul obligaiunii unui mprumut de stat este, de regul, sub pari i numai uneori al pari sau supra pari. Cursul depinde de raportul dintre cererea i oferta de capital de mprumut, de nivelul dobnzii la mprumutul respectiv, ca i de alte avantaje oferite de stat deintorilor nscrisurilor acelui mprumut. n acest context, folosirea noiunilor de valoare nominal i valoare real este convenional, deoarece obligaiunile mprumuturilor de stat, aa cum s-a artat mai sus nu au valoare proprie. Termenul de rambursare. Exist mprumuturi pe termen scurt ( contractate pe o perioad de pn la un an inclusiv), pe termen mijlociu sau mediu (pe o perioad de peste un an pn la cinci ani inclusiv) i pe termen lung (pe o perioad de peste cinci ani). La mprumuturi pe termen scurt statul apeleaz atunci cnd, dei este echilibrat pe ntregul an, bugetul prezint neconcordane ntre momentul lansrii veniturilor prevzute i cel al afecturii cheltuielilor aprobate. mprumuturi pe termene mijlocii i lungi statul contracteaz atunci cnd are nevoie de resurse bneti pentru acoperirea deficitelor bugetare devenite crinice sau pentru finanarea unor cheltuieli de investiii de mare valoare. Pentru mprumuturile pe termen scurt se emit bonuri de tezaur, polie de tezaur, certificate de datorie, certificate (bonuri) de impozite etc. Poliele de tezaur, spre deosebire de bonurile de tezaur i de celelalte nscrisuri pe termen scurt, sunt supuse dreptului cambial, care reglementeaz condiiile n care pot fi scontate la bnci, executate silit etc. Bonurile de tezaur pot fi lombardate la bnci i vndute la licitaie la cursuri variabile. Certificatele de impozite sunt nscrisuri nepurttoare de dobnd, pe care statul le nmneaz creditorilor si pentru plata unor furnituri sau alte angajamente. Deintorii acestor nscrisuri le pot folosi pentru plata impozitelor. Pentru mprumuturile pe termen mijlociu i lung se emit titluri de rent, iar pentru cele fr termen titluri de rent perpetu. nscrisurile emise de stat se mai deosebesc i prin faptul c unele sunt negociabile (nscrisuri cu circulaie liber), n timp ce altele nu pot fi negociate i nici lombardate. Dobnda. Preul pe carestatul l pltete creditorilor si pentru folosirea sumei mprumutate mbrac forma dobnzii (venit fix de care beneficiaz toi deintorii de nscrisuri, proporional cu suma mprumutat); ctigurilor (venituri difereniale ca mrime, de care beneficiaz numai un numr restrns de deintori); forma combinat a dobnzii i ctigurilor sau forma altor avantaje. La mprumuturile de stat cu dobnd, fiecare obligaiune are anexat un numr de cupoane care se detaeaz periodic (o dat sau de dou ori pe an) i se prezint la

ghieul Bncii Centrale sau al altei instituii desemnate de stat, de unde se ncaseaz dobnda cuvenit. La mprumuturile de stat cu ctiguri (premii), ctigurile se pltesc numai deintorilor obligaiunilor ctigtoare la tragerile la sor. Suma total a ctigurilor se stabilesc innd seama de rata dobnzii. Cu alte cuvinte, suma pe care statul ar fi pltit-o ca dobnd dac mprumutul ar fi fost cu dobnd se repartizeaz sub form de ctiguri. Rata dobnzii la nprumuturile de stat se menine, n general, la un nivel apropiat de acela al ratei dobnzii la creditul bancar. La rndul su, rata dobnzii la creditul bancar este n funcie de cererea i oferta de capital de mprumut i de rata medie a profitului. n mod normal, rata dobnzii este mai mic dect rata medie a profitului i manifest tendin de scdere. Practic, pot fi observate i situaii cnd, drept urmare a politicii de restrngere a creditului bancar promovat de stat, rata dobnzii s se situeze la nivelul ratei profitului mediu sau chiar s-l depeasc. Dobnzile la mprumuturile de stat se difereniaz n funcie de termenul de rambursare a acestora: cu ct este mai ndelungat acest termen, cu att mai ridicat este rata dobnzii. Statul ncearc s protejeze interesele persoanelor care i mprumut bani pe perioade mai ndelungate, acordndu-le o dobnd mai mare care s acopere mcar parial pierderea suferit de acestea prin diminuarea puterii de cumprare a banilor, ca urmare a inflaiei. Cele expuse pn aici se refer la rata de emisiune a dobnzii, denumit i rata nominal, deoarece ea se calculeaz la valoarea nominal a nscrisurilor emise de stat. n cazul n care mprumutul de stat se plaseaz pe pia la un curs sub pari, suma ncasat de la subscriitori (valoarea real) va fi mai mic dect cea pe care o datoreaz acestora i la care calculeaz dobnzi (valoarea nominal). Raportnd mrimea absolut a dobnzii datorate de stat creditorilor si la valoarea real a mprumutului, va rezulta c, de fapt, rata real a dobnzii este mai ridicat dect rata nominal a acesteia. Noiunea de rat real a dobnzii mai are i sensul de venit net ce revine creditorului de pe urma unei sute de uniti monetare date cu mprumut pe termen de un an i se determin prin corectarea dobnzii nominale cu influena creterii (descreterii) preurilor pe pia. Astfel, atunci cnd preurile de pe piaa intern nregistreaz o cretere de la un an la altul, aceasta diminueaz, practic, venitul realizat de creditor sub form de dobnd; n schimb, scderea preurilor majoreaz venitul real ce revine creditorului din dobnzi. Diferena dintre dobnda nominal i cea real constituie o pierdere pentru creditor i un avantaj de egal valoare pentru debitor. La fel se ntmpl i n cazul mprumuturilor contractate n strintate. Dac preurile produselor rii debitoare nregistreaz o scdere pe piaa extern, atunci dobnda real a acestui mprumut va fi mai mare dect cea nominal. n cazul creterii preurilor la exportul produselor rii debitoare dobnda real va fi mai mic dect cea nominal, ceea ce o avantajeaz. n acest caz, rata real a dobnzii se calculeaz dup aceeai formul, cu precizarea c la numitor, n locul deflatorului produsului intern brut, fugureaz indicele de pre al produselor exportate de ara debitoare. Alte avantaje conferite deintorilor de nscrisuri ale mprumuturilor de stat. O modalitate de a face mai atractiv un mprumut de stat const n nlocuirea dobnzii cu ctiguri. n acest caz, suma care ar fi revenit tuturor deintorilor de nscrisuri sub form de dobnd se repartizeaz deintorilor nscrisurilor ieite ctigtoare la tragerile

la sor. Pentru unii deintori de disponibiliti bneti, probabilitatea chiar redus de a realiza un ctig mare este mai tentant dect perspectiva realizrii certe a unui venit de cteva procente pe an sub form de dobnd. Statul folosete calea plasrii mprumuturilor la un curs pari, pentru a-l face mai atractiv. n mod normal, dobnda la un mprumut de stat ar trebui s fie stabilit la nivelul celei practicate pe pia la creditul bancar acordat ntreprinderilor. Cum ns unii subscriitori poteniali, n condiii egale, prefer s-i plaseze disponibilitile bneti spre valorificare la bnci, statul caut s-i atrag oferindu-le un avantaj suplimentar, materializat ntr-o dobnd real mai mare dect cea de emisiune i ntr-o prim de rambursare. Aceast prim reprezint diferena dintre cursul al pari, la care se ramburseaz mprumutul, i cursul sub pari, la care se plaseaz. Ea poate s apar i n cazul n care mprumutul se plaseaz la un curs al pari, dar se ramburseaz la un curs asupra pari. n afar de dobnzi, ctiguri i prime de rambursare, unele state acord deintorilor de efecte publice i alte avantaje, cum ar fi: scutirea de impozite i taxe a veniturilor provenind de la anumite mprumuturi i/sau a tranzaciilor la burs cu efecte publice; acceptarea de ctre stat a unor nscrisuri ale mprumuturilor sale la valoarea nominal, drept plat n contul impozitelor datorate de ctre deintorul lor nainte de expirarea termenului de rambursare; garantarea variaiilor monetare. n anumite ri, unele nscrisuri ale mprumuturilor de stat se bucur de privilegiul juridic de a nu putea fi supuse executrii silite, n cazul n care deintorul lor a ajuns n stare de faliment. Faptul c n numeroase ri inflaia a cptat un caracter cronic face ca persoanele care i pstreaz banii n stare lichid (n numerar sau n cont) i cele care i ofer cu mprumut s piard sistematic o parte din puterea lor de cumprare. Sunt ferii de acest pericol numai cei care i plaseaz banii n valori materiale nesupuse deprecierii. ntruct riscul deprecierii monetare este cert i de mare amploare, inflaia a devenit un obstacol serios n calea dezvoltrii creditului att public, ct i privat. Pentru a proteja interesele creditorilor si, statul are la ndemn dou soluii, i anume: 1) s stabileasc o rat mai nalt a dobnzii care s acopere deprecierea previzibil a banilor; 2) s ofere o garanie juridic mpotriva acestei deprecieri. Prima soluie, dei utilizat n practic, nu este pe deplin satisfctoare, deoarece dac are la baz o rat supraevaluat a inflaiei, atunci aceasta va crea avantaje nemeritate creditorilor i va scumpi nejustificat mprumutul de stat; dac rata dobnzii se bazeaz pe o rat a inflaiei subevaluat, acest lucru va proteja interesele creditorilor, dar va reduce costul mprumutului pentru stat. Cea de-a doua soluie const n: a) exprimarea mprumutului ntr-o alt valut mai stabil. O asemenea msur se aplic mai cu seam n cazul mprumuturilor contractate n strintate; b) punerea n corespundere a monedei n care s-a exprimat mprumutul cu coninutul su n aur. O asemenea soluie, fezabil n condiiile n care monedele definite printr-o anumit cantitate de aur fin, dup renunarea la convertibilitatea acestora n aur nu mai are aplicabilitate practic; c) indexarea mprumutului. Aceast soluie const n punerea n dependen a valorii mprumutului de cea a monedei naionale, calculat pe baza indicelui de pre al bunurilor de consum sau a preului anumitor produse (de exemplu: preul unei tone de crbune extras sau al unui kwh de energie electric), ori a tarifului anumitor servicii: tariful de transport pe cltor/km). Aceast soluie reflect mai corect

mutaiile monetare determinate de modificrile de preuri i tarife pe piaa intern, dect cele nregistrate n raport cu alte monede sau cu preul aurului. 4. Operaiuni aferente mprumuturilor de stat mprumuturile de stat presupun un ir de operaiuni legate de plasarea acestora pe pia, de rambursarea lor, precum i de eventuala modificare a ratei dobnzii i a termenelor de restituire iniial stabilite. Plasarea mprumuturilor. Practica financiar cunoate urmtoarele modaliti de plasare a mprumuturilor de stat: 1) prin subscriere public; 2) plasare prin intermediul consoriilor (sindicatelor) bancare; 3) prin vnzare la burs. Plasarea mprumuturilor prin subscriere public reprezint o activitate a Ministerului Finanelor sau a altei instituii specializate, mputernicite, n acest sens, de organul de decizie. Iniial, pentru a asigura plasarea integral a mprumutului, se organizeaz o publicitate extins privind obiectivui i condiiile lansrii i rambursrii acestuia. Subscrierea public i achitarea sumelor subscrise se efectuiaz la ghieele deschise la administraiile financiare, percepii, casierii, case de economii, bnci etc. sau direct prin funcionari publici. n practica plasrii mprumuturilor prin subscriere public se ntlnesc dou situaii: cnd nu se limiteaz cuantumul mprumutului ce poate fi contractat. n acest caz, fiecare subscriitor efectueaz vrsminte pentru ntreaga sum subscris, fr nici o restricie; cnd cuantumul mprumutului se limiteaz. n acest caz, se procedeaz n modul urmtor: fie se las ca subscrierile s se desfoare liber, fr nici o restricie, pn la expirarea termenului de subscriere, urmnd ca n caz de depire, pe ansamblu, a plafonului stabilit, s se limiteze fiecrui subscriitor suma pe care o poate vrsa (proporional cu cea subscris), fie se stabilesc de la nceput limite de subscriere pe fiecare ghieu sau plasator. Plasarea mprumutului prin consorii (sindicate) bancare se realizeaz prin intermediul unui grup de bnci, care se angajeaz s efectueze aceast operaie la cererea organelor competente. Sindicatul sau consoriul bancar fie preia n comision obligaiunile mprumutulul, fie le cumpr efectiv. n primul caz, statul intr n posesia sumelor mprumutate pe msura plasrii nscrisurilor de ctre consoriu, cruia i pltete un anumit comision. Potrivit acestui procedeu, consoriul nu rspunde pentru nscrisurile pltite. n cel de-al doilea caz, consoriul cumpr efectiv nscrisurile mprumutului de stat, pe care se angajeaz s le plaseze pe pia. Pentru aceast operaie, consoriul ncaseaz diferena dintre cursul la care vinde nscrisurile ctre populaie i cursul la care le-a cumprat de la stat. De aceast dat, nscrisurile care nu au putut fi plasate pe pia sunt reinute de bncile care alctuiesc consoriul i intr n portofoliile acestora.

Din punct de vedere financiar, plasarea mprumuturilor prin consorii bancare

este mai costisitoare pentru stat dect cea prin subscriere public, deoarece antreneaz cheltuieli importante sub form de comisioane sau de diferen de curs, n favoarea bncilor. Din punct de vedere tehnic, ns, aceast modalitate de plasare a mprumutului este mai comod pentru stat dect cea realizat prin subscriere public,

deoarece, efectundu-se prin instituii specializate, se poate realiza ntr-un termen restrns. Prin vnzare la burs sunt plasate nscrisurile unui nou mprumut, atunci cnd statul intenioneaz ca acesta s treac neobservat. n acest caz, cumprtorii nu cunosc dac nscrisurile care fac obiectul tranzaciilor la burs sunt ale unui mprumut veche, vndute de deintorii lor, sau ale unui mprumut nou, emis recent de stat. Aceast modalitate prezint avantajul c este discret, comod i foarte puin costisitoare. Ea, ns, nu poate fi aplicat pe scar larg, deoarece oferte mari de nscrisuri ar duce n scderea cursului acestora, ceea ce ar reduce randamentul financiar al mprumutului. nscrisurile mprumuturilor de stat se emit, de regul, la purttor, adic fr nscrierea numelui subscriitorului pe ele. Atunci cnd mprumutul este destinat unui numr restrns de creditori, statul poate emite nscrisuri normative (care conin numele creditorului). n aceste cazuri, sumele mprumutate i dobnzile datorate creditorilor se nscriu n registrul datoriei publice. Modificarea ratei dobnzii. n funcie de cererea i oferta capitalului de mprumut, rata dobnzii nu rmne timp ndelungat constant pe pia, suportnd anumite modificri. n perioadele cnd rata dobnzii nregistreaz o reducere apreciabil, statul caut s profite de aceast situaie pentru a-i facilita efortul financiar determinat de mprumuturile contractate n condiii mai puin favorabile. n asemenea circumstane, statul procedeaz la preschimbarea nscrisurilor unui mprumut vechi cu nscrisuri ale unui mprumut nou, emis cu o dobnd mai redus, operaiune cunoscut sub denumirea de conversiune. Faza depresiunii i nceputul fazei de cretere economic sunt momentele considerate cele mai favorabile pentru realizarea conversiunii, deoarece atunci dobnda atinge nivelul minim. Practica financiar cunoate trei tipuri de conversiune: I) conversiunea forat, cnd statul ofer deintorilor de nscrisuri o singur posibilitate, i anume: de a prezenta la preschimbare titlurile mprumutului vechi contra titlurilor unui nou mprumut, pe parcursul unei anumite perioade de timp. La expirarea termenului stabilit, titlurile vechi i pierd valabilitatea; 2) conversiunea facultativ, cnd deintorii nscrisurilor au urmtoarea alternativ: de a preschimba nscrisurile mprumutului vechi cu nscrisuri ale unui mprumut nou sau de a pstra nscrisurile vechiului mprumut. Dac noul mprumut este emis cu o dobnd mai mic, atunci deintorii nscrisurilor mprumutului precedent nu se vor prezenta la preschimbare, pentru a nu pierde avantajul pe care l au. Dac mprumutul nou ar pstra dobnda la nivelul mprumutului vechi, atunci statul nu ar mai avea interes s realizeze conversiunea; 3) conversiune sau rambursare anticipat, cnd deintorii de nscrisuri au urmtoarele posibiliti: s accepte preschimbarea nscrisurilor vechiului mprumut n condiiile stabilite de stat sau s o refuze i s solicite rambursarea anticipat a acestuia. Dac numrul celor care prefer rambursarea anticipat este mare, avantajul financiar scontat de stat prin conversiune - reducerea cheltuielilor publice cu plata dobnzilor - poate s fie n mare parte atenuat de efortul financiar determinat de achitarea nainte de termen a nscrisurilor care nu au fost supuse preschimbrii. Dintre cele trei tipuri de conversiune menionate, acesta de la urm este aplicat mai frecvent. Prin operaiunea de conversiune, statul obine un avantaj material, concretizat n reducerea cheltuielilor cu plata dobnzii, dar pierde din ncrederea de care se bucur

pe piaa capitalului. Astfel, la lansarea unui nou mprumut caracterizat prin dobnd comparabil cu cea practicat de bnci, deintorii de disponibiliti bneti libere vor prefera s le ncredineze bncilor, i nu statului. Pe piaa capitalului de mprumut se produc uneori reduceri considerabile ale cursului obligaiunilor de stal. n cazul n care cursul acestora este sub cel de emisiune, deintorii nscrisurilor vndute la burs nu i recupereaz suma vrsat statului la subscriere. Asemenea situaii au o influena negativ asupra creditului public, crend dificulti stalului la plasarea de noi mprumuturi. Pentru a evita astfel de situaii i a menine interesul publicului fat de mprumutul cursul cruia a sczut sensibil, statul poate proceda la majorarea ratei dobnzii. Aceast operaiune este inversul conversiunii i poart denumirea de arozare. Dac statul dispune de resurse financiare i n perspectiva apropiata nu are intenia s contracteze noi mprumuturi, el poate s profite de pe urma scderii cursulul i s cumpere la burs, la un curs avantajos, nscrisurile respective. n acest caz, el nu va face o arozare, dar o rscumprare a mprumutului nainte de ter menul de rambursare. Modificarea termenului de rambursare. Statele care apeleaz frecvent la un mprumuturi pe termen scurt pentru acoperirea deficitelor bugetare temporare ajung s acumuleze datorii importante care trebuie rambursate la intervale scurte de timp. n asemenea situaii, cheltuielile anuale cu rambursarea mprumuturilor ajunse la scaden pot depi considerabil resursele financiare ale statului destinate acestui scop n anul respectiv. Pentru a depi aceast problem, statul procedeaz la consolidarea datoriei sale ajunse la scaden, adic la preschimbarea nscrisurilor mprumuturilor exigibile imediat sau pe termen scurt (bonuri de tezaur i altele) cu nscrisuri ale unor mprumuturi pe termen mediu sau lung (obligaiuni i titluri de rent) sau fr termen (titluri de rent perpetu). Deoarece prelungirea termenului de rambursare a mprumutului presupune pentru creditori, creterea riscului de depreciere a banilor plasai n efecte publice, statulul este pus n situaia de a accepta frecvent majorarea ratei dobnzii. n aceste condiii, consolidarea datoriei ofer statului un avantaj imediat, care const n reducerea cheltuielilor publice legate de rambursarea mprumutului ajuns la scaden pe anul n curs i/sau pe anii imediat urmtori, dar mrete considerabil volumul total al efortului financiar determinat de plata dobnzilor aferente mprumutului respectiv pn la rabursare. n prezent, consolidarea se practic pe scar larg preponderent de rile n curs de dezvoltare, care au contractat datorii fa de strintate i nu sunt n msur s le onoreze din lipsa resurselor valutare. Consolidarea datoriei externe se poale efectua numai cu acordul principalilor creditori i n condiiile impuse de acetia. Consolidarea este avantajoas pentru bnci, deoarece ele ncaseaz importante comisioane pentru operaiunea de preschimbare a nscrisurilor mprumutului pe termen scurt cu nscrisuri ale mprumutului consolidat. Atunci cnd guvernul nu dorete s atrag atenia opiniei publice asupra problemelor lui financiare, el efectuiaz o consolidare deghizat, care consta n achitarea mprumutului ajuns la scaden cu banii obinui din contractarea unui mprumut nou, de valoare egal sau apropiat. O asemenea rezolvare este raional din punct de vedere economic, dac mprumuturile pe termen scurt nu dein o pondere prea mare n totalul datoriei publice, deficitul bugetar poate s fie de scurt durat, iar deintorii de bonuri de tezaur i alte nscrisuri similare accept s-i plaseze n continuare disponibilitile lor bneti n astfel de nscrisuri. Rambursarea mprumuturilor de stat const n rscumprarea titlurilor de credit de la deintorii lor, adic n restituirea sumelor mprumutate. Rambursarea mprumuturilor

poate avea caracter obligatoriu sau facultativ. n mod expres, statul i asum obligaia de a restitui numai mprumuturile cu termen. El poate ns s ramburseze i mprumuturile perpetue, fr ns s fie obligat la aceasta. Din punctul de vedere al momentului rambursrii, distingem mprumuturi care se restituie integral la o scaden unic i mprumuturi a cror rambursare este ealonat pe o perioad mai ndelungat. mprumuturile cu scaden unic prezint dezavantajul c oblig statul s efectueze pli masive la termenul stabilit, ceea ce ridic probleme de natur financiar (asigurarea resurselor financiare necesare), monetar (punerea n circulaie a unor mari sume de bani) i organizatoric (efectuarea de pli, ctre un mare numr de persoane fizice i juridice, ntr-o singur zi). Pentru evitarea acestor neajunsuri, statul poate s procedeze fie la rscumprarea anticipat la burs a nscrisurilor care se apropie de scaden, fie la stabilirea unei perioade de timp suficient de lungi, n cursul creia urmeaz s aib loc rambursarea. n practic se ntlnesc mai multe modaliti de rambursare a mprumuturilor, i anume: pe calea anuitilor; prin tragere la sori; prin rscumprare la burs. Rambursarea mprumuturilor prin anuiti const n aceea c, ncepnd din cel de-al doilea sau al treilea an de la contractarea mprumutului, statul ncepe s achite, pe lng dobnzi, i o parte din suma datorat. Aceast modalitate se folosete atunci cnd statul are puini creditori cu care stipuleaz condiiile de rambursare. Anuitile se pot stabili fie n sume egale pe toat durata restituirii mprumutului, fie n sume inegale, adic n cote progresive sau regresive. Cnd mprumutul de stat a fost contractat la un mare numr de creditori, pentru rambursarea acestuia statul folosete tragerile la sori. n momentul lansrii mprumutului, statul stabilete valoarea obligaiilor amortizabile n fiecare an prin tragere la sori. Rambursarea prin anuiti i prin tragere la sori este specific mprumuturilor cu termen. n cazul mprumuturilor pe termen lung, statul este obligat s procedeze la rambursarea acestora la scaden. El poate, ns, s ramburseze mprumuturile i cu anticipaie, dac legea nu interzice o asemenea posibilitate. Statul poate s procedeze i la rscumprarea la burs a nscrisurilor unui mprumut. Tot prin rscumprarea la burs, el poate s retrag din circulaie titlurile rrprumuturilor fr termen. Rambursarea mprumuturilor se efectueaz pe seama: fondului special de amortizare. n acest caz, n cadrul unei instituii specializate, denumite cas de amortizare, se constituie un fond cu destinaie special, din care se achit cheltuielile cu plata dobnzilor i rambursarea mprumuturilor. Acest fond se alimenteaz din anumite venituri publice (cu preponderen venituri ale monopolurilor fiscale), administrate ulterior de casa de amortizare; resurselor prevzute n buget cu destinaie special. n acest caz, cheltuielile legate de datoria public se nscriu n bugetul de stat i se acoper din veniturile bugetare ordinare, fr s se creeze un fond special de amortizare; excedentelor bugetare. La folosirea excedentelor bugetare se apeleaz pentru rambursarea mprumuturilor fr termen, dac acestea exist i dac operaiunea respectiv prezint interes financiar pentru stat. mprumuturile contractate de stat se pot stinge (amortiza) nu numai pe calea rambursrii acestora, dar i n urma incapacitii sale de plat, a deprecierii monetare i a repudierii obligaiunilor financiare anterior asumate. Un stat poate s ajung n stare de incapacitate de plata (insolvabilitate) din cauze politice sau economice.

n practica internaionala se cunosc cazuri cnd guvernul unei ri refuz, din motive politice, s onoreze obligaiile statului respectiv provenite din mprumuturi contractate pe piaa intern sau n strintate de ctre un alt guvern. Astfel, n urma revoluiei din octombrie 1917, guvernul sovietic a repudiat datoria public motenit de la guvernul arist; dup cel de-al doilea rzboi mondial, la fel au procedat guvernele Cubei, Republicii Populare Democrate Coreene i altor ri cu datoria publc contractat de vechile regimuri. Aadar, n caz de repudiere, statul este solvabil, dar refuz s plteasc din considerente politice, pe cnd n caz de incapacitate de plat, de bancrut, statul recunoate obligaiile asumate, dar nu le poate onora din lipsa de resurse financiarvalutare. mpotriva statelor care repudiaz obligaiile asumate prin mprumuturi externe, statele creditoare exercit presiuni pe cale diplomatic pentru reluarea plilor, interzic bncilor lor s le mai acorde noi mprumuturi; le blocheaz disponibilitile aflate n conturi deschise la bncile cu sediu pe teritoriul lor; interzic importul de mrfuri originare din rile respective sau instituie embargou asupra exportului unor mrfuri ctre acele ri; folosesc fora armat sau ameninarea cu fora etc. n cele din urm, unele state debitoare accept s negocieze cu statele creditoare condiiile relurii plii n contul datoriei publice repudiate, consimind s le achite o parte din obligaiile respective cu titlu de arierate financiare.

ntrebri de autocontrol: 1. Ce reprezint creditul public? 2. Numii formele creditului public. 3. Care este forma principal a creditului public n prezent? 4. Ce reprezint mprumutul de stat sub aspect juridic? 5. Care sunt caracteristicile mprumutului de stat? 6. Ce nelegei prin caracter contractual i caracter rambursabil? 7. Numii criteriile de clasificare a mprumuturilor de stat. 8. Cum se clasific mprumuturile de stat n funcie de locul de contractare? 9. Cum se clasific mprumuturile de stat n funcie de poziia statului fa de creditori? 10.Stabilii elementele tehnice pentru contractarea unui mprumut. 11.Ce reprezint prima de rambursare ? 12.Determinai indicatorii prin intermediul crora se exprim povara datoriei publice. 13.Determinai indicatorii prin intermediul crora se exprim gradul de ndatorare a unei ri.

14.Argumentai de ce statul n anumite situaii apeleaz la creditul public. 15.Cum se clasific datoria public n funcie de natura creditorilor? Test 1)

Selectai rspunsul corect care constituie trsturile caracteristice mprumutului de stat: a) un caracter rambursabil; b) un caracter nerambursabil; c) un caracter benevol; d) este obligatoriu; e) este fr contraprestaie; f) contraprestaie; g) toate variantele sunt corecte.

2) Alegei rspunsul corect care constituie elementele tehnice ale mprumutului de stat: a) denumirea mprumutului; b) valoarea nominal; c) valoarea real; d) prima de asigurare; e) termenul de rambursare; f) dobnda; g) prima de rambursare. 3) nscrisurile mprumuturilor de stat mbrac urmtoarele forme: a) obligaiuni de stat; b) aciuni privelegiate; c) bonuri de trezorrie; d) bonuri de impozite; e) certificate de datorie; f) cambii. Alegei rspunsul corect.

4) La contractarea mprumuturilor creditorii statului sunt: a) persoanele fizice i juridice; b) numai persoanele juridice; c) organizaiile financiare internaionale; d) guvernele altor state. Alegei rspunsul corect. 5) mprumuturile de stat se utilizeaz pentru: a) acordarea necesitilor curente ale bugetului de stat; b) cheltuielile de caital; c) rambursarea unor datorii externe; d) numai pentru acordarea de credite din bugetul de stat. Alegei rspunsul corect. 6) Datoria public extern include: a) totalitatea sumelor contractate cu mprumut de ctre stat de la rezidenii si; b) totalitatea sumelor contractate cu mprumut de ctre stat de la nerezidenii si; c) totalitatea sumelor contractate cu mprumut de ctre stat de pe piaa intern, ct i cea extern. Alegei rspunsul corect. 7) Este corect afirmaia: Valoarea real este suma cu care se vinde sau se cumpr o hrtie de valoare de stat.? da / nu 8) Alegei rspunsul corect care constituie formele creditului public: a) mprumuturi de stat directe; b) atragerea de disponibiliti bneti de la casele de economii; c) credite leasing.

9) Serviciul datoriei publice include cheltuieli pentru: a) plata pensiilor i salariilor; b) rambursarea datoriei publice; c) plata dobnzilor aferente datoriei publice; d) investiii capitale. Alegei rspunsul corect. 10) Povara datoriei publice se dimensioneaz prin intermediul urmtorilor indicatori: a) volumul cheltuielilor publice; b) mrimea absolut a serviciului datoriei publice; c) mrimea medie pe 1 locuitor a serviciului datoriei publice; d) ponderea cheltuielilor pentru serviciul datoriei publice n PIB; e) volumul anual al dobnzilor aferente datoriei publice; f) structura cheltuielilor publice. Alegei rspunsul corect.

Rspuns la teste
Tema I. Conceptul i funciile finanelor 1. b 2. c 3. b 4. . 5. 4 6. 3 7. 4 8. d 9. . 10. a 11. a, b 12. c 13.a 14.d 15.b

Tema 2: Politica financiar 1. 3 2. 4 3. . 4. c 5. . 6. a, c, d 7. a, b, e 8. c, d 9. . 10.c 11.d 12. d

Tema 3. Mecanismul financiar 1. 2 2. 4 3. a, d 4. 4 5. a, b, d 6. 2 7. a 8. d 9. d 10.a

Tema 4. Sistemul cheltuielilor publice 1. a 2. 4 3. d

4. i) d, e, a ii) c, b 5. a, b, c 6. 1) b 2) a 3) c 7. b 8. b 9. 3 10. c 11. 4 12. 1) c 2) b 3) a 4) d 13. Cheltuieli administrative Cheltuieli economice Cheltuieli financiare 14. anul 1999; criteriile: funcional, organizaional, economic 15. 3 16. Clasificarea financiar 17. d 18. b 19. 2

Tema 5. Cheltuielile publice pentru aciuni social - culturale

1. 3, 5, 4, 8, 6, 7, 1, 2 2. 2 3. Cheltuieli curente 1, 4, 5 Cheltuieli pentru investiii 2,3 4. Factorii demografic, economic, sociali, politici 5. 2

6. i) 1 ii) 2 7. 1. b, c 2. d 3. a, e 8. d 9. a) 3 b) 1 c) 2 10. a 11. 2 12. 1

Tema 6. Cheltuielile publice privind administraia de stat, ordinea de stat i aprarea 1. b, c 2. a, b, e 3. a, b, d, g 4. a 5. a) da b) da c) nu 6. a) Cheltuieli militare directe b) Cheltuieli militare indirecte 7. 3

Tema 7. Cheltuieli bugetare pentru obiective i aciuni economice

1. 1) b 2) d 3) c

4) a 2. 1) c 2) b 3) a 3. Cheltuieli curente 4, 6 Cheltuieli transport 1, 3 Cheltuieli capital 2, 5 4. b, d 5. a,c 6. 3 7. b, c, e Tema 8. Sistemul resurselor financiare publice 1. 1 2. c 3. factorii: minetar, demografic, politic i militar, social 4. venitul ntreprinderilor de stat mprumuturi interne i externe contribuia agenilor economici la formarea fondurilor 5. 2 6. 2 7. Venit fiscal 1, 4, 7 Venit nefiscal 2, 3, 5, 6 8. 4 9. Resurse ordinare 1, 3, 6 Resurse extraordinare 2, 4, 5 10. 1, 2, 3, 4 11. a Tema 9. Impozitele forma principal a resurselor financiare publice. 1) b; c; d; e. 2) b; c; d. 3) b; c; a.

6) d; e; g; h; i; k; l; m. 9) a) da b) nu c) da d) da 10) a; b; c; e; f; h; i; j; k; l; m.

Tema 10: Impozitele directe. 2) veniturile i averea 3) a; d. 4) b. 5) a; b; d; e. 7) a) nu b) da c) nu 8) c; e. 9) c. 10) b; c; d.

Tema 11. Impozitele indirecte. 1) plat obligatorie 2) a; c; d; e; g; h. 3) a; c. 4) a; d; g; h. 6) a) nu b) da c) da d) da 7) a; b. 9) b; e.

10) mrfurilor

c.

Tema 12. Bugetul de stat i procesul bugetar. 1) b. 2) b. 3) a) da; b) da; c) da. 4) a; b; c; d; f; g; h. 5) c. 6) a; b. 7) b; c; d. 8) a. 9) b; d. 10) b. Tema 13. Creditul public. 1) a; c; f. 2) a; b; c; e; f; g. 3) a; c; d; e. 4) a; c; d. 5) a; b; c. 6) b. 7) da. 8) a; b. 9) b; c. 10) b; c; d; e.

Lista literaturii utilizate pentru editarea crii Finane publice 1. Constituia Republicii Moldova aprobat la 29 iulie 1994, Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr. 1 din 12.08.1994; 2. Note metodologice privind elaborarea de ctre autoritile administraiei publice local a proiectelor de buget pe anul 2005 i estimrile pe anii 2006-2007// Ministerul Finanelor;

3. Legea Republicii Moldova Codul vamal al Republicii Moldova nr. 1149-X-IV din 20.07.2000, MO 160-162/1201 din 23.12.2000; 4. Cu privire la aprobarea Strategiei de dezvoltare social-economic a Republicii Moldova (pn n anul 2005). Hotrrea Guvernului Republicii Moldova nr.1415 din 19.12.2001 (MO, 10 ianuarie 2002, 55-8, pag.11, art. 35); 5. Legea Republicii Moldova privind Comisia Naional a Valorilor mobiliare nr.192-XV din 12.11.98, MO nr.22-23/91 din 04.03.1999; 6. Modificrile i completrile la Regulamentul cu privire la mijloacele extrabugetare ale instituiilor publice, MO 141-145/189 din 11.07.2003; 7. Legea Republicii Moldova cu privire la Centrul pentru Combaterea Crimelor Economice i Corupiei nr. 1104-XV din 6.06.2002, Monitorul Oficial nr. 91-94 din 27.07.2002; 8. Hotrrea Guvernului Republicii Moldova despre aprobarea Regulamentului cu privire la efectuarea reviziilor economico-financiare nr. 253 din 10.03.2003, Monitorul Oficial nr.46-47 din 19.03.2003; 9. Legea privind Curtea de Conturi nr.312-XIII din 8-12-1994, MO din 02.02.1995; 10.Legea Republicii Moldova cu privire la BNM, nr.548-XIII din 21.07.95, MO nr.56-57 din 12.X.1995; 11.Cu privire la Direciile principale ale politicii bugetar-fiscale i cadrul cheltuielilor pe termen mediu (2003-2005) Hotrrea Guvernului Republicii Moldova, nr.693 din 3 iunie 2002 (MO, 5 iulie 2002, nr.96-99, pag.11, art.947); 12.Hotrrea Guvernului Republicii Moldova cu privire la aprobarea Statului Casei Naionale de Asigurri Sociale a Republicii Moldova, nr.739 din 25.07.2000, MO nr.94-97/834 din 03.08.2000; 13.Hotrrea Parlamentului Republicii Moldova privind clasificaia bugetar nr.969III din 24.07.96, MO 72-73/704 din 07.11.1996; 14.Casa Naional pentru Asigurri Sociale. Particularitile calculrii i transferrii contribuiilor de asigurri sociale obligatorii de stat pentru anul 2004 nr.11-IX03/09-581 din 9.03.2004; 15.Legea Republicii Moldova cu privire la mrimea, modul i termenele de achitare a primelor de asigurare obligatorie de asisten medical nr.1593-XV din 26.12.2002, MO nr.18-19/57 din 08.02.2003; 16.Legea Republicii Moldova cu privire fondurile asigurrii obligatorii de asisten medical pe anul 2004 nr.565 XV din 25.12.2003, MO nr.6-12/74 din 01.01.2004; 17.Legea Republicii Moldova pentru modificarea i completarea legii bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul 2004 nr.519-XV din 18 decembrie 2003 nr.298-XV din 28.07.2004, MO nr.132-137/728 din 06.08.2004; 18.Legea Republicii Moldova privind indemnizaiile pentru incapacitate temporar de munc i alte prestaii de asigurri sociale nr.289-XV din 22.07.2004, MO 168-170/773 din 10.09.2004; 19.Legea Republicii Moldova cu privire la protecia social special a unor categorii de populaie nr.933-XIV din 14.04.2000, MO nr.70-72/507 din 22.06.2000; 20.Legea Republicii Moldova privind alocaiile sociale de stat pentru unele categorii de ceteni nr.499-XV din 14-07-99, MO 106-108/507 din 30.09.2000; 21.O. Stratulat, Cheltuieli pentru aciuni social-culturale, Chiinu, 2001. 22.Legea Republicii Moldova privind sistemul public de asigurri sociale nr.849-XIV din 8.07.1999, MO nr.1-4/2 in 06.01.2000;

23.Legea privind organizarea administrativ-teritorial a Republicii Moldova, nr. 764-XV din 27.12.2001//MO-2003. nr.16/53; 24.Legea Republicii Moldova cu privire la fondurile asigurrii obligatorii de asisten medical pe anul 2004 nr.565 XV din 25.12.2003, MO nr.6-12/74 din 01.01.2004; 25.Legea Republicii Moldova privind rezervele materiale de stat i de mobilizare nr.589-XII din 22.09.95, MO-11-12/114 din 22.02.1996; 26.Bugete de stat, anii 2000-2005, Monitorul Oficial al Republicii Moldova; 27.Regulamentul provizoriu privind modul de monitorizare a bugetelor pe programe i performan, MO 173-176/226 din 12.08.2003; 28.Modul de ncasare i eviden a veniturilor pentru anul 2004, MO 1-5/3 din 01.01.2004; 29.Bugete ale Asigurrilor Sociale de Stat, anii 2000-2005, Monitorul Oficial al Republicii Moldova; 30.Legea privind taxele locale, nr. 186-XII din 19.07.1994, //MO-1994. nr.8/modificat prin Legea nr.1101-XIV din 30.06.2000; 31.Codul fiscal. Contabilitate i audit, nr. 1, 2004; 32.Legea Republicii Moldova Legea taxei de stat nr.1216-XII din 3.12.1992 MO nr.12/539 din 30.12.1992; 33.Legea Republicii Moldova privind sistemul bugetar i procesul bugetar nr.847 XII din 24.05.96, MO 19-20/197 din 27.03.1997; 34.Legea Republicii Moldova privind finanele publice locale, nr.397-XV din 16.X.2003, MO nr. 248-253/996 din 19.12.2003; 35.Legea Republicii Moldova privind datoria de stat i garaniile de stat i garaniile de stat nr.943-XII din 18.07.96/MO al Republicii Moldova nr.75-76/715 din 21.11.1996; 36.Anuarele statistice ale Republicii Moldova, Chiinu, anii 2000-2004; 37.Republica Moldova n cifre, Chiinu, anii 2000-2004; 38.Ciubotaru M. Dezvoltarea economic, politicii, strategii, modele, efecte. Chiinu, 1999; 39.Manolescu Gh. Buget: abordare economic i financiar. Bucureti, 1997; 40.Manole T. Finane publice (teorie i aplicaii). Chiinu, 1998; 41. Manole T. Finane publice locale, Chiinu, 2003; 42.Mihalcea L. Finane publice i analiza financiar. Bucureti, 1999; 43.Filip Gh. Finane publice. Iai, 2002; 44.Hncu R. Finane publice. Chiinu, 1999; 45.Hncu R. Cheltuieli pentru nvmnt n condiiile deficitului bugetar n Republica Moldova. Chiinu, 2004; 46.Hncu R., Chicu N. Impactul impoziutelor directe asupra proceselor socialeconomice. Analele ASEM. Chiinu, 2004; 47.Stratulat O. Consemnri pentru prelegerea Obiectul i metoda de studiu. Chiinu, 1997; 48.Stratulat O. Consemnri pentru prelegerea Politica financiar. Chiinu, 1997; 49.Stratulat O. Consemnri pentru prelegerea Caracteristica general a cheltuielilor publice. Chiinu, 1997; 50.Stratulat O. Consemnri pentru prelegerea Mecanismul financiar. Chiinu, 1998;

51.Stratulat O. Consemnri pentru prelegerea Cheltuieli publice pentru securitate social. Chiinu, 2002; 52.Secrieru A. Finane publice. Instrumente i mecanisme financiare de intervenie guvernamental. Chiinu, 2004; 53.Vcrel Iu. .a. Finane publice. Bucureti, 1999; 54. . - . , 2003, 55. ., . , , 2001; 56.Proiectul de lege a bugetului de stat pe anul 2007, Chiinu, septembrie 2006.