Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Unităţi de conţinut:
BIBLIOGRAFIE:
1. Legea nr.181 din 25 iulie 2014 privind finanţele publice şi responsabilitățile bugetar-fiscale.
Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr. 223-230 din 08.08.2014.
2. Manole T., Rotaru L. Ecualizarea veniturilor bugetare. Monografie, Chişinău: Editura TEHNO-
INFO (Tipograf. PIM, Iaşi), 2011. ISBN: 978-9975-63-325-3. 218 p.
3. Ulian G., Doga-Mîrzac M., Rotaru L. Finanţe publice. Note de curs şi aplicaţii pentru seminar.
Chişinău, CEP USM, 2007. ISBN: 978-9975-70-167-9. 257 p. c.a. 15,1
4. Ulian G., Şestacovscaia A., Doga-Mîrzac M., Rotaru L., şi alţii. Finanţe. Note de curs şi aplicaţii
pentru seminar. Chişinău, CEP USM, 2009. ISBN: 978-9975-70-846-3. 176 p. c.a. 10,4
5. Ulian G., Doga-Mîrzac M., Rotaru L. Finanţe publice. Note de curs şi aplicaţii practice. Ediţia
II. Chişinău, CEP USM, 2012. ISBN: 978-9975-71-230-9. 295 p. c.a. 17,4
6. Ulian G., Rotaru L., Cojocaru M., Castraveţ L., Caprian Iu. Politici și tehnici bugetare.
Note de curs şi aplicaţii practice. Chişinău: CEP USM, 2013. ISBN: 978-9975-71-473-0. 251 p. c.a. 15,8
7. Deliu T., Dragomir L., ș.a. Ghidul alesului local. (capitolul V – Finanțe publice locale)
Chișinău: Academia de Administrare Publică (Guvernul Repăublicii Moldova), 2015. ISBN: 978-9975-
3019-5-4. 287 p. c.a. 17,3
8. Secrieru A., Dragomir (Rotaru) L., Petroaia A. Impozitele şi taxele locale: Ghidul autorităţilor
publice locale. Progr. Comun de Dezvoltare Locală Integrală (PCDLI), Progr. Naţiunilor Unite pentru
Dezvoltare (PNUD), Entitatea Naţiunilor Unite pentru Egalitatea de Gen şi Abilitatea Femeilor (UN
Women). - Chişinău: S. n., 2016 (Tipogr. "Bons Offices"). - 108 p. ISBN 978-9975-87-076-4.
10. Ordinul Ministrului Finanțelor privind clasificația bugetară nr. 208 din 24 decembrie 2015 (cu
modificările și completările ulterioare).
Setului metodologic privind elaborarea, aprobarea și modificarea bugetului, aprobat prin Ordinul
ministrului finanțelor nr.209 din 24 decembrie 2015, care poate fi accesat pe pagina oficială a
Ministerului Finanțelor la adresa: http://mf.gov.md/ro/buget/informa%C8%9Bii-cu-caracter-
metodologic/setul-metodologic.
14. Manole T. şi alţii. Descentralizarea fiscală. Provocări pentru Republica Moldova. Chişinău: Epigra
f, 2006. 320 p.
15. Văcărel Iu. şi alţii. Finanţe publice. Bucureşti: Editura Didactică şi Pedagogică, 2003. 666 p.
Din punct de vedere etimologic, cuvîntul “finanţe” este de origine latină şi înseamnă “plată în
bani”. Conceptul de finanţe s-a conturat pe fundalul practicării formelor de exprimare bănească a
diferitelor procese economice, sociale şi în legătură cu apariţia şi dezvoltarea primelor forme statale de
organizare a societăţii. Conţinutul finanţelor reliefează procese de exprimare valorică şi mişcare a valorii
sub formă bănească, pentru satisfacerea nevoilor de desfăşurare a diverselor activităţi.
Necesitatea economică:
- repartiţia PIB între sferele
de activitate umană
Condiţii Circumstanţe:
economice: crearea obiectului
producţia- FINANŢE de repartiţie (PIB)
marfă existenţa
apariţia subiectelor
banilor repartiţiei (statul,
folosirea persoane fizice şi
banilor pentru juridice)
transferarea
valorii
La o anumită etapă de dezvoltare a societăţii umane –
după apariţia banilor şi organizarea societăţii în formă
de stat – relaţiile de producţie s-au completat cu
o formă nouă – relaţiile financiare
Conceptul de finanţe poate fi privit sub două aspecte:
în sens restrîns – vizează operaţiunile, procesele şi relaţiile economice efectuate în formă bănească,
dar desemnînd în esenţă procesul de repartiţie al produsului naţional;
în sens larg – conceptul de finanţe include ansamblul operaţiunilor băneşti legate nu numai de
repartiţia produsului naţional, dar şi de formarea, circulaţia şi consumul produsului naţional.
Finanţele reprezintă toate relaţiile economice dintre persoanele fizice şi juridice, în măsura în care
se exprimă în formă bănească. Relaţia bani–marfă, marfă–bani include suportul obiectiv al realizării
proceselor financiare, de acumulare a resurselor în formă bănească şi de distribuire, utilizare a lor. În
acest context, banul reprezintă un instrument de utilitate socială, devenit în prezent un drept de creanţă.
Finanţele reprezintă procese economice şi relaţii sociale, tehnici specifice de procurare şi utilizare a
resurselor băneşti pentru satisfacerea nevoilor privind activitatea persoanelor fizice, juridice, inclusiv a
statului.
Finanţele private – această categorie financiară se caracterizează, în principal, prin faptul că subiecţii
acestor relaţii şi procese sînt persoane fizice sau juridice a căror activitate se bazează pe proprietatea
privată. Fondurile de resurse băneşti ce se administrează la nivelul acestor participanţi sînt destinate
satisfacerii nevoilor proprii ale persoanelor respective. Capitalul întreprinderilor private serveşte la
desfăşurarea activităţii respective şi realizarea obiectivelor proprii.
Finanţele publice se caracterizează prin participarea directă la procesele generale financiare ale
statului ca beneficiar al resurselor băneşti acumulate şi în calitate de utilizator al resurselor respective.
bugetul de stat;
asigurările sociale;
asigurările medicale;
creditul.
2. Obiectul de studiu şi conţinutul disciplinei
Obiectul de studiu al disciplinei Finanţe publice vizează omul, trebuinţele şi preferinţele lui,
determinările sociale la care este supus. Din acest considerent, Finanţele publice este o ştiinţă socială. În
urma experienţei acumulate şi a cercetărilor efectuate au fost perfecţionate metodele de lucru folosite în
practica financiară. În acest context, se poate vorbi de caracterul obiectiv al existenţei finanţelor şi drept
rezultat apariţia unei ştiinţe care studiază fondurile publice.
Deci, trebuie să subliniem că obiectul de studiu al Finanţelor publice în linii generale îl constituie:
- cheltuielile publice pentru furnizarea de bunuri şi servicii şi realizarea transferurilor cu scop social;
În teoria economică conţinutul economic al finanţelor publice este abordat în mod diferit:
Teoria clasică (A.Smith, D.Ricardo, A.Wagner): statul – “paznic de noapte”, deci, funcţia principală
este apărarea ţării. Finanţele publice aveau drept scop asigurarea resurselor necesare pentru întreţinerea
instituţiilor publice, iar principala problemă era menţinerea echilibrului dintre veniturile şi cheltuielile
bugetare.
Teoria marxistă – finanţele erau considerate drept relaţii băneşti ce apar în procesul exploatării
suplimentare a maselor largi ale populaţiei de către statul capitalist prin intermediul mobilizării veniturilor
sale şi efectuării cheltuielilor publice. Procesul democratizării care s-a desfăşurat şi a evoluat în ţările
occidentale a contribuit la evoluţia şi democratizarea funcţiilor statului. Statul s-a transformat într-o forţă
aflată la dispoziţia întregii societăţi avînd drept scop asigurarea şi desfăşurarea normală a activităţii
economico-sociale.
Teoria modernă Keynes – doctrinarul teoriei capitalismului reglat; statul este chemat să influenţeze
viaţa economică în mod direct.
Constituirea fondurilor financiare. Prima fază a funcţiei de repartiţie se înfăptuieşte prin prelevarea
de către agenţii economici a impozitelor, taxelor, contribuţiilor pentru asigurarea socială, a amenzilor,
penalităţilor, chiriilor şi veniturilor întreprinderilor publice, veniturilor din realizarea mijloacelor fixe ale
statului, ajutoare, donaţii, împrumuturi etc. La constituirea fondurilor financiare participă practic toţi
agenţii economici rezidenţi, precum şi persoane nerezidente: întreprinderile cu capital de stat,
întreprinderile cu capital privat sau mixt, instituţiile publice, populaţia etc. Cea mai mare parte a
resurselor financiare o constituie PIB şi într-o măsură mai mică avuţia naţională sau transferurile primite
din străinătate. De asemenea, la constituirea fondurilor financiare cea mai mare parte revine resurselor cu
titlu nerambursabil, obligator şi fără contraprestaţii. O parte mai mică din aceste fonduri e completată de
resursele împrumutate atît din interior, cît şi din exteriorul ţării. De fapt, în timp ce are loc constituirea
fondurilor de mijloace financiare la dispoziţia statului, concomitent are loc distribuirea fondurilor băneşti
la diverse persoane juridice şi persoane fizice.
Cea de-a doua fază a funcţiei de repartiţie o reprezintă distribuirea fondurilor. Repartizarea
mijloacelor băneşti din fondurile publice trebuie să se facă după anumite criterii, pe baza anumitelor
tehnici, în dependenţă de importanţa obiectivelor ce trebuie finanţate, deoarece cererea de resurse
financiare este, de regulă, mai mare decît oferta.
Funcţia de control a finanţelor publice. Necesitatea funcţiei de control a finanţelor publice reiese din
faptul că fondurile de resurse financiare puse la dispoziţia statului aparţin întregii societăţi. Societatea este
interesată în asigurarea resurselor financiare necesare pentru nevoile obşteşti. La dirijarea resurselor
respective se iau în consideraţie priorităţile stabilite de organele competitive, maximalizarea eficienţei
utilizării resurselor financiare etc.
În faza schimbului se controlează preţurile de realizare, viteza cu care mărfurile trec de la producător
la consumator etc.
În faza consumului controlul financiar vizează consumul productiv al unităţilor economice cu capital
de stat prin prisma eficienţei şi rentabilităţii. Aici se include şi consumul final al instituţiilor publice de
învăţămînt, sănătate, cultură, administraţie ş.a. Deoarece relaţiile financiare sînt relaţii băneşti, controlul
financiar este, de asemenia, un control nemijlocit de bani.
Controlul financiar public este exercitat de organe specializate: Ministerul Finanţelor, Banca
Naţională a Moldovei, Trezorerie, Serviciul Fiscal de Stat, Curtea de Conturi, direcţiile de finanţe ale
administraţiilor publice locale, Parlament, Guvern, organe specializate ale ministerelor, departamentelor,
întreprinderilor de stat etc.
4. Legătura finanţelor publice cu alte ştiinţe economice şi sociale
Finanţele publice reprezintă o disciplină ce are tangenţe atît cu ştiinţele economice, cît şi cu cele
sociale. Finanţele publice au legătură strînsă cu dreptul administrativ şi cu cel constituţional. Aceasta
rezultă din faptul că, în majoritatea cazurilor, prelevările de resurse băneşti la fondurile publice se fac prin
constrîngere, fără contraprestaţie şi cu titlu nerambursabil. De aceea aceste relaţii trebuie reglementate
juridic sau să îmbrace o formă juridică: lege, act, decret, hotărîre etc.
Între finanţele publice şi ştiinţele politice există o legătură strînsă. Instrumentele financiare sînt
utilizate nu numai în domeniul economic, dar şi cel social, şi politic. Legătura dintre finanţele publice şi
ştiinţele economice este şi mai strînsă, cînd ne referim la finanţele întreprinderii, management, ştiinţe cu
profil monetar şi bancar, economia politică.
2. Politica financiară
1. Conceptul de mecanism financiar, structura şi funcţionalitatea acestuia
Pentru mecanismul financiar elementul fundamental reprezintă planul financiar şi formele specifice de
planificare financiară în particular: planificarea fluxurilor de constituire a fondurilor, de distribuire şi de
utilizare a lor.
Bugetul de stat
P
L Bugetul administraţiei centrale
A
N
U
R Bugetul asigurărilor sociale de stat (BASS)
I
fondurile financiare;
pîrghiile financiare;
dreptul financiar
Sistemul fondurilor financiare
Fonduri financiare
Public Privat
- fonduri bugetare - fondurile
- fonduri extrabugetare întreprinderilor cu
fonduri speciale constituite la dispoziţia capital privat
organelor de stat centrale sau locale - fondurile de asigurare create de
fondurile de asigurare întreprinderile private
fondurile de creditare - fonduri de creditare private
fondurile financiare ale întreprinderilor cu
capital de stat
Fonduri financiare
de consum de investiţii de consum
social
• după scopul urmărit prin constituirea şi utilizarea fondurilor financiare:
Fonduri financiare
Fonduri financiare
– aflate la dispoziţia statului; la dispoziţia – la dispoziţia agenţilor economici
administraţiei centrale de stat, privaţi
– administraţiei locale de stat, întreprinderilor
de stat, instituţiilor financiar-bancare de stat,
instituţiilor operative de stat
• bugetul de stat;
• planuri de casă.
Pîrghiile economico-financiare
Pîrghia economico-financiară este un instrument de natură economică sau financiară a statului care
acţionează asupra economiei unei colectivităţi determinate sau a membrilor ei luaţi în mod individual
pentru realizarea unui obiectiv anumit sau stimulînd evoluţia în direcţiile dorite.
1) Pîrghii financiare ce se bazează pe categoriile specifice finanţelor publice. Se are în vedere folosirea
tehnicilor de prelevare a resurselor financiare la dispoziţia statului şi tehnicilor de alocare spre utilizare a
resurselor financiare ale statului. S-au elaborat variante de ajustare macroeconomică cu aplicabilitate în
numeroase ţări dezvoltate, în principal pe aceste pîrghii, cu suportul în prelevările de către stat şi finanţate
de către stat.
Impozitele şi taxele se adaptează în raport cu obiectivele de stimulare economică atît în plan intern, cît
şi în plan extern.
Tehnicile de impozitare, inclusiv de amînare a încasării impozitelor sau de restituire a lor, au devenit
un suport important în realizarea obiectivului de creştere economică, de restructurare şi modernizare a
economiei şi creştere a volumului exportului, stimularea importului de materii prime pentru produsele
destinate exportului, taxe vamale specifice.
profit;
rentabilitate;
preţ, tarif, cost;
rata dobînzii;
curs valutar;
cursul hîrtiilor de valoare;
amenzi, penalităţi;
amortizare;
sisteme de fonduri.
Instituţii şi organe cu atribuţii privind sfera activităţii financiare
Instituţiile şi organele cu atribuţii privind sfera activităţii financiare reprezintă o altă componentă
structurală a mecanismului financiar denumit în practică aparat financiar bancar.
Aceste instituţii se implică în activitatea financiară în modul cel mai direct îndeplinind atribuţiuni
privitoare la derularea operaţiunilor financiar-monetare, începînd de la derulare şi încheindu-se cu
controlul efectuărilor.
Funcţionarea mecanismului financiar presupune în mod obiectiv existenţa unui cadru reglementativ
privind organizarea şi efectuarea operaţiunilor băneşti şi financiare. Reglementările de acest fel au drept
scop asigurarea unui cadru unitar de ordin tehnic care trebuie respectat obligatoriu de către participanţii la
fluxurile financiar monetare.
Se concretizează prin legi, ordonanţe şi ordine emise de organe ale puterii administrative de stat
sau prin hotărîri, decizii, regulamente emise de alte structuri economice şi sociale pentru domeniul lor de
activitate.
• reducerea şomajului;
• reducerea inflaţiei;
Strategia financiară reprezintă programele de perspectivă îndelungată, iar tactica financiară include
actele administrative şi de planificare pe perioade scurte, precum şi măsurile prevăzute a se lua pentru
executarea planurilor financiare şi a sarcinilor specifice unei perioade.
Politica financiară a statului diferă în funcţie de interesele păturilor sociale pe care le exprimă
partidele de la putere:
Principiile specifice:
politica bugetar-fiscală;
politica monetar-creditară.
Impozitul, care reprezintă instrumentul de preluare a unei părţi din veniturile sau averea
persoanelor fizice şi juridice la dispoziţia statului.
Taxa, care reprezintă plata efectuată de persoanele fizice, juridice pentru serviciile prestate
acestora de către instituţiile publice.
Ea stabileşte:
Ea stabileşte:
Fondurile financiar-publice se pot forma în baza unei contribuţii egal plătită de contribuabili sau de o
contribuţie diferenţială care depinde de mărimea venitului, de situaţia personală şi de capacitatea de
muncă şi domeniul de activitate.
modificarea ratei dobînzii (micşorarea sau mărirea ratei dobînzii contribuie la mărirea sau
micşorarea resurselor creditare ale băncilor comerciale);
intervenţia pe piaţa valutară (stabilizarea cursului valutar prin vînzarea sau cumpărarea monedei
de către Banca Naţională a Moldovei).
În condiţiile actuale, cheltuielile publice nu sînt numai resurse de acoperire a necesităţilor statului, ele
sînt decizii bugetare de esenţă politică.
Cheltuielile publice se materializează în plăţile efectuate de stat din resursele mobilizate pe diferite căi
pentru achiziţii de bunuri sau prestări de servicii necesare la îndeplinirea diferitelor obiective ale politicii
statului:
acţiuni social-culturale;
întreţinerea armatei;
acţiuni economice.
Cheltuielile publice se referă la totalitatea cheltuielilor efectuate în sectorul public prin intermediul
instituţiilor publice (aparat de stat, instituţii social-culturale, armată, întreprinderi autonome), care se
acoperă fie din bugetul statului (central sau local), fie din bugetele proprii, pe seama veniturilor obţinute.
Conţinutul economic al cheltuielilor publice este în funcţie de efectul produs de acestea utilizate pe
destinaţii.
Unele cheltuieli reprezintă un consum definitive, ele reprezentând valoarea plăţilor pe care le
efectuează instituţiile publice sub forma cheltuielilor curente.
Alte cheltuieli sunt efectuate sub forma investiţiilor de capital, contribuind la creşterea economică,
atât în sfera materială cât şi în sfera nematerială. Creşterea economică se realizează prin creşterea PIB.
cheltuieli de personal;
alte cheltuieli.
Clasificaţia economică este integrată cu Planul de conturi contabile după conţinutul economic al
operaţiunilor, ca sistem unic de codificare şi este structurată pe 6 nivele: tip, categorie, capitol, articol,
alineat, element.);
e) clasificaţia surselor (Clasificaţia surselor este destinată clasificării mijloacelor bugetului public
naţional pe nivele de bugete, componente a surselor şi originea sursei).
Nivelul, structura şi dinamica cheltuielilor publice poate fi determinat în baza anumiţilor indicatori.
1. Ponderea cheltuielilor publice în Produsul Intern Brut (PIB). Acest indicator permite analiza
volumului cheltuielilor publice în raport cu nivelul de dezvoltare economică şi socială a fiecărui stat şi în
fiecare etapă. Se calculă ca raport procentual între nivelul cheltuielilor publice şi PIB.
2. Cheltuielile publice medii pe locuitor ce sînt nişte mărimi variabile şi poate fi exprimat atît în
moneda naţională, cît şi monedă intrenaţională, ceea ce dă posibilitate de a efectua comparaţii la nivel
internaţional. Se calculă ca raport între cheltuielile publice exprimate în moneda naţională şi populaţia
ţării sau cheltuielile publice medii pe locuitor, exprimate în moneda internaţională şi cursul de schimb al
monedei naţionale faţă de moneda internaţională
Variaţiile nivelului relativ al cheltuielilor publice exprimat în cei doi indicatori e explicată de
influenţa diferitelor condiţii economice, sociale şi politice, organizatorice, administrative sau de altă
natură a fiecărei ţări, de obiectivele politice interne sau externe promovate de Guvern.
Structura cheltuielilor publice se bazează pe calculul proporţiei pe care o are fiecare dintre
categoriile de cheltuieli în total. Indicatorul poate fi utilizat în cadrul oricărei clasificări a cheltuielilor
publice.
unde:
gscpi – reprezintă greutatea specifică (gs) a categoriei de cheltuieli publice i (cp) în totalul
cheltuielilor publice;
se pot evidenţia orientările resurselor financiare ale statului spre anumite obiective;
se poate urmări în dinamică modificarea opţiunilor bugetare sau extrabugetare ale statului;
conform structurii cheltuielilor, se pot efectua comparaţii între statele cu niveluri diferite
de dezvoltare;
Cp1 – Cp0
Δ Cp 1/0 = _________ x 100%
Cp0
P1 – nivelul preţurilor în perioada curentă;
3. Elasticitatea cheltuielilor publice în raport cu PIB, denotă mărirea sau micşorarea cheltuielilor
publice la modificarea PIB-ului, poate fi calculată ca:
Ecp/PIB >1, există tendinţa ca PIB să fie utilizat în mai mare măsură comparativ cu
perioada precedentă, pentru finanţarea cheltuielilor publice;
Ecp/PIB <1, fenomen invers a situaţiei a), cînd utilizarea PIB se adresează
prioritar altor domenii, decît cel al cheltuielilor publice.
În anii precedenţi ponderea cheltuielilor publice în PIB a depăşit 40% pe ansamblul ţărilor
industrializate şi chiar 50% în unele ţări europene dezvoltate, şi 20-30% în ţările în curs de dezvoltare.
Factorii care influenţează creşterea cheltuielilor publice în mod general pot fi delimitaţi în următoarele
categorii:
Factori sociali. Creşterea venitului mediu pe locuitor în societate impune statul să depună eforturi
financiare ca să aloce resurse pentru armonizarea veniturilor categoriilor sociale cuprinse în sectorul
public, inclusiv pentru asistenţa socială.
Urbanizarea. Acest proces necesită resurse financiare suplimentare pentru crearea şi dezvoltarea
centrelor urbane, cît şi pentru finanţarea unor utilităţi publice caracteristice mediului respectiv.
Factori militari. Pregătirea sau purtarea de războaie conduc la creşterea cheltuielilor publice.
Factori de ordin istoric. Se manifestă prin transmiterea de la o perioadă la alta a nevoilor sporite de
cheltuieli, suportarea poverii celor făcute în anii anteriori prin împrumuturi publice.
Factori politici. Se referă la creşterea considerabilă a sarcinilor statului contemporan prin trecerea de
la statul “jandarm” la statul “providenţă”, la transformarea concepţiei politice cu privire la funcţiile
statului, pentru care se recurge la creşterea cheltuielilor publice.
Probleme de ordin politic. Creşterea cheltuielilor publice exercită presiuni asupra necesităţii unor
state pentru a efectua anumite cheltuieli de interes comun pe care fiecare stat în parte nu le-ar putea
suporta. De exemplu, gruparea unor state în Comunitatea Economică Europeană; gruparea unor state în
curs de dezvoltare pentru a efectua cheltuieli de cercetare sau alte servicii.
Veniturile publice reprezintă administrarea publică de bani, resursele financiare ale unui stat.
Resursele sunt elemente ale bogăţiei unui stat. Provenind din produsul intern brut, la care se adaugă
importul, resursele sunt folosite pentru consum, formarea brută de capital şi export. Un rol deosebit de
important îl au resursele financiare. Ele reprezintă o totalitate de mijloace băneşti necesare pentru
realizarea obiectivelor economice şi sociale într-un interval de timp determinat.
resurse materiale;
resurse umane;
resurse informaţionale;
resurse financiare.
2. de posibilitatea procurării unor resurse financiare externe (împrumuturi, ajutoare, donaţii etc.).
Cea mai puternică influenţă asupra nivelului resurselor financiare ale societăţii o au factorii:
nivelul preţurilor;
Să abordăm problema raportului dintre resursele financiare ale societăţii şi resursele financiare
publice.
Acest raport se prezintă ca un raport dintre întreg şi parte, deoarece sursele financiare ale societăţii au
o sferă de cuprindere mult mai largă, incluzînd ca element constitutiv şi resursele financiare publice.
impozitele şi taxele;
veniturile nefiscale;
împrumuturile;
Resursele bugetelor locale cuprind totalitatea veniturilor şi a surselor de finanţare ale bugetelor
respective.
Veniturile bugetelor locale se constituie din impozite, taxe, alte venituri prevăzute de legislaţie şi se
formează din:
1) venituri generale:
a) venituri proprii;
c) transferuri;
2) venituri colectate;
Resursele întreprinderilor publice cu caracter industrial, comercial sau de altă natură care obţin
venit din vînzarea produselor, efectuarea de lucrări sau prestarea de servicii.
Întreprinderile publice dispun de resurse financiare. Procurarea fondurilor se poate realiza fie din
surse interne, precum:
beneficiul propriu;
credite comerciale.
Din punct de vedere al conţinutului economic, principalele categorii de resurse financiare publice sînt:
Cea mai mare parte a resurselor financiare publice o constituie veniturile cu caracter fiscal.
Această parte de venituri a resurselor financiare are caracter limitat. Volumul acestora este de cele
mai multe ori insuficient.
2. Resursele de trezorerie.
Resursele de trezorerie constau în împrumuturi pe termen scurt (pînă la un an) contractate de stat prin
emisiunea unor bonuri de tezaur. Resursele de trezorerie au caracter temporar şi rambursabil, deoarece
retragerea din circulaţie a bonurilor de tezaur echivalează cu restituirea sumelor împrumutate de stat de la
tezaurul public pe termen scurt.
Resursele provenite din împrumuturi reprezintă datoria publică pe termen mediu (de 2-5 ani) şi lung
(peste 5 ani). In prezent, cînd majoritatea ţărilor cu economie de piaţă, îndeosebi ţările aflate în perioada
de tranziţie la economia de piaţă, cum este şi Republica Moldova, se confruntă cu deficite bugetare,
împrumuturile publice au devenit un mijloc frecvent de procurare a resurselor financiare.
Această finanţare este posibilă, dar în acelaşi timp are efecte negative. Pe de o parte, apar efecte
inflaţioniste ce duc la sporirea resurselor financiare: cresc încasările din impozite pe venit, precum şi din
impozite indirecte, în special cele din valoarea adăugată (T.V.A.). Pe de altă parte, inflaţia determină
diminuarea relativă a obligaţiunilor de plată ale statului, îndeosebi în ceea ce priveşte datoria publică, în
situaţia în care rata dobînzii la împrumuturile de stat este mai mică decît nivelul creşterii anuale a
preţurilor exprimate în procente.
Bugetul de stat are un rol complex care include mai multe componente: financiară şi economică;
alocativă, redistributivă şi de reglare.
Rolul financiar se referă la formarea şi utilizarea resurselor financiare necesare statului în exercitarea
funcţiilor sale. În acest sens rolul financiar poate fi nuanţat pe o componentă alocativă şi pe o componentă
redistributivă.
Rolul alocativ se referă la finanţarea serviciilor publice, decurgând din funcţiile pe care şi le asumă
statul. Conţinutul acestui rol constă în repartizarea resurselor fiecărui an bugetar pe destinaţii ce rezultă
din îndeplinirea funcţiilor statului ca instituţie suprastructurală, dar, cel puţin parţial, şi din postura sa de
agent economic.
Rolul de reglare se referă la înfăptuirea politicii economice a statului, adică la susţinerea sau
promovarea unor acţiuni prin înseşi orientările bugetului sau, dimpotrivă, la descurajarea unor activităţi.
Acest rol se realizează atât prin veniturile sau cheltuielile bugetului, cât şi prin soldul acestuia.
Rolul redistributiv are în vedere utilizarea unor părţi din produsul intern brut mobilizate prin
impozite şi taxe şi distribuite prin intermediul cheltuielilor pe care le face statul. Conţinutul acestui rol
constă în deplasarea unor cote de putere de cumpărare între componentele structurale ale societăţii în
general, respectiv ale economiei în particular. Impozitul pe dividente, de exemplu, afectează negativ
puterea de cumpărare a posesorilor de titluri. Adică a unui segment de populaţie despre care se poate
presupune că, făcând investiţii, şi-a putut asigura consumul pe care ei înşişi îl consideră satisfăcător sau,
cel puţin, îl considerau satisfăcător la un moment trecut, atunci când au economisit. Din surplusul de venit
generat de investiţie (dividendele) statul preia o cotă, un anumit cuantum de putere de cumpărare, pe care
o transferă către alte segmente de populaţie, în general defavorizate, cărora le amplifică astfel puterea de
cumpărare fie prin alocaţii, indemnizaţii, ajutoare băneşti etc., fie prin complinirea în natură a unora
dintre nevoi.
Sistemul bugetar al Republicii Moldova este o parte integrantă a finanțelor publice, cuprinde
ansamblul relaţiilor şi al formelor organizatorice prin care se asigură formarea, repartizarea şi utilizarea
fondurilor bugetare.
bugetul de stat;
bugetele locale.
BUGETUL
BUGETUL
PUBLIC
PUBLIC
NAȚIONAL
NAȚIONAL
BUGETUL
BUGETUL BUGETUL
BUGETUL
CONSOLIDAT
CONSOLIDAT CONSOLIDAT
CONSOLIDAT
CENTRAL
CENTRAL LOCAL
LOCAL
BUGETUL DE STAT BUGETELE LOCALE DE
NIVELUL ÎNTÎI
BUGETUL
ASIGURĂRILOR Bugetele satelor/comunelor
SOCIALE DE STAT Bugetele oraşelor/municipiilor
(cu excepţia municipiilor Chişinău şi Bălţi)
FONDURILE
ASIGURĂRII BUGETELE LOCALE DE
OBLIGATORII DE NIVELUL AL DOILEA
ASISTENŢĂ
MEDICALĂ Bugetele raionale
clasificaţia organizaţională;
clasificaţia funcţională;
clasificaţia programelor;
clasificaţia economică;
clasificaţia surselor.
Principiile bugetare
Principiul anualităţii
Principiul unităţii monetare
Principiul unităţii
Principiul universalităţii
Principiul balansării
Principiul previzibilităţii şi sustenabilităţii
Principiul performanţei
Principiul transparenţei
Principiul specializării
criza financiară;
Sistemul de bugetare nu reuşeşte să realizeze toate aceste funcţii la fel de bine în acelaşi timp.
Specialiştii bugetari pot încerca să direcţioneze bugetul pentru ca acesta să abordeze problemele
respective sau pot să elaboreze un buget hibrid care să realizeze mai multe obiective.
Printre punctele forte ale unui astfel de sistem sunt simplitatea sa relativă şi controlul potenţial asupra
cheltuielilor publice prin intermediul specificaţiei detaliate a intrărilor.
Bugetul liniar:
nu spune nimic despre eficienţa utilizării resurselor, deoarece nu leagă intrările cu ieşirile;
tinde să concentreze procesul decizional mai mult pe intrări decât pe eficienţa şi eficacitatea
programelor;
managerii publici au o discreţie managerială foarte limitată şi nu pot fi făcuţi responsabili pentru
performanţa activităţii guvernamentale;
este util pentru stabilirea priorităţilor, facilitarea planificării şi menţinerea controlului financiar
asupra intrărilor. Acest buget este mai puţin util pentru gestiunea operaţiunilor şi responsabilizarea
guvernului faţă de performanţele sale.
Pentru că procesul decizional la nivelul local este mai aproape de oameni, ultima limitare face ca
bugetul liniar să fie inaccesibil electoratului la nivel local.
formând legătura dintre intrările necesare pentru punerea în aplicare a planului strategic de
dezvoltare a APL şi rezultatele anticipate.
Paradigma bugetării pe bază de performanţă
Scopul BBP
Trecerea la bugetarea pe bază de performanţă la nivelul UAT este strâns legată de alte schimbări
esenţiale în procesul bugetar. Planificarea pe termen mediu este una dintre acestea.
activităţi (P3).
SCOP
OBIECTIVE
Cerinţe Explicaţii
Racordat la scop • Trebuie să fie legat de scopul definit şi să contribuie la soluţionarea problemei
identificate
Specific în timp • Trebuie să fie indicat termenul concret sau perioada pe parcursul căreia rezultatul/
problema urmează a fi realizat/soluţionată. Pot fi stabilite pe termen mediu, cu
stabilirea obiectivelor intermediare pe fiecare an
Indicatorii:
de produs
de eficienţă
de rezultat.
3 km de drum construit;
10 expoziţii de obiecte de meşteşugărit
3. Procesul bugetar.
Guvernul aprobă cadrul bugetar pe termen mediu şi prezintă Parlamentului proiectul legii privind
limitele macrobugetare pe termen mediu şi, în caz de necesitate, proiectul legii pentru modificarea unor
acte legislative – pînă la 1 iunie;
Parlamentul adoptă legea privind limitele macrobugetare pe termen mediu şi, după caz, modificări şi
completări la legislaţie ce rezultă din politica bugetar-fiscală pe anul următor – pînă la 15 iulie;
Guvernul prezintă Parlamentului raportul semianual privind executarea bugetului public naţional şi a
componentelor acestuia pe anul bugetar în curs – pînă la 15 august;
Guvernul aprobă şi prezintă Parlamentului proiectele legilor bugetare pe anul următor – pînă la 15
octombrie;
Curtea de Conturi efectuează auditul rapoartelor anuale privind executarea bugetului de stat, a
bugetului asigurărilor sociale de stat şi a fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală pentru anul
bugetar încheiat şi prezintă raportul de audit Guvernului – pînă la 1 iunie;
Guvernul prezintă Parlamentului rapoartele anuale privind executarea bugetului de stat, a bugetului
asigurărilor sociale de stat şi a fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală pentru anul bugetar
încheiat – pînă la 1 iunie;
Parlamentul aprobă rapoartele anuale privind executarea bugetului de stat, a bugetului asigurărilor
sociale de stat şi a fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală pentru anul bugetar încheiat –
pînă la 15 iulie.
Administraţie publică locală reprezintă totalitatea autorităţilor publice locale constituite, în condiţiile
legii, pentru promovarea intereselor generale ale locuitorilor unei unităţi administrativ-teritoriale.
În cadrul organizării administrative a statului şi în corelare cu structura sistemului bugetar al
Republicii Moldova, deosebim:
autorităţi ale administraţiei publice locale de nivelul întîi - autorităţi publice, luate în ansamblu,
care sînt constituite şi activează pe teritoriul satului (comunei), oraşului (municipiului) pentru promovarea
intereselor şi soluţionarea problemelor colectivităţilor locale;
autorităţi ale administraţiei publice locale de nivelul al doilea - autorităţi publice, luate în
ansamblu, care sînt constituite şi activează pe teritoriul raionului, municipiului Chişinău, unităţii
teritoriale autonome cu statut juridic special pentru promovarea intereselor şi soluţionarea problemelor
populaţiei unităţii administrativ-teritoriale respective.
autonomie decizională este dreptul autorităţilor publice locale de a adopta liber decizii, în condiţiile
legii, fără intervenţii din partea altor autorităţi publice, în scopul realizării intereselor sale;
Descentralizarea nu este un scop în sine, ci o metodă de a furniza servicii publice mai eficiente, în
corespundere cu cerințele și preferințele beneficiarilor.
Niciun sistem centralizat nu poate răspunde multiplelor nevoi ale comunităților locale la fel de bine ca
un sistem descentralizat în care rolul principal îl au autoritățile locale.
Totodată, structurile guvernului își vor păstra, în anumite domenii, doar atribuții de reglementare și
control.
Principii
Descentralizarea este un proces continuu de autoanaliză şi reformă a unui stat, prin care se urmăreşte
distribuirea optimă a responsabilităţilor şi a resurselor între APC şi APL. Deciziile sînt luate de nivelul de
autoritate cel mai apropiat de cetăţean (subsidiaritate), astfel încît serviciile oferite să corespundă
cerinţelor şi nevoilor beneficiarilor, în condiţii de eficienţă economică.
Procesul descentralizării oferă APL puteri şi responsabilităţi în trei sfere: politică, administrativ-
organizaţională şi financiară. Aceste puteri trebuie exercitate în condiţii de autonomie, care presupune
libertatea neîngrădită de luare şi exercitare a deciziilor în condiţiile respectării legalităţii, încadrării în
politicile naţionale şi responsabilizării în faţa cetăţeanului.
Mecanismele de responsabilizare publică şi socială trebuie să creeze un cadru care să ofere populaţiei
posibilitatea şi oportunitatea de a face APL răspunzătoare în faţa alegătorilor şi a publicului larg. În
acelaşi timp, APL trebuie să aibă mijloace şi stimulente pentru a răspunde cerinţelor locuitorilor, atît în
ceea ce priveşte serviciile oferite, cît şi în ceea ce priveşte transparenţa procesului şi actului decizional.
Resursele financiare ale autorităţilor administraţiei publice locale trebuie să fie proporţionale cu
competenţele prevăzute de constituţie sau de lege.
Cel puţin o parte din resursele financiare ale autorităţilor administraţiei publice locale trebuie să
provină din taxele şi impozitele locale, al căror nivel acestea au competenţa să-1 stabilească în limitele
legale.
Sistemele de prelevare pe care se bazează resursele de care dispun autorităţile administraţiei publice
locale trebuie să fie de natură suficient de diversificată şi evolutivă pentru a le permite să urmeze practic,
pe cât posibil, evoluţia reală a costurilor exercitării competenţelor acestora.
Autorităţile administraţiei publice locale trebuie să fie consultate, de o manieră adecvată, asupra
modalităţilor de repartizare a resurselor redistribuite care le revin.
În scopul finanţării cheltuielilor de investiţii, autorităţile administraţiei publice locale trebuie să aibă
acces, în conformitate cu legea, la piaţa naţională a capitalului.
Autorităţile unităţilor administrativ-teritoriale, care îşi exercită funcţiile lor în limita resurselor
financiare de care dispun, urmează să-şi stipuleze măsurile prioritare care urmează a fi finanţate de la
bugetele unităţilor administrativ-teritoriale.
Concomitent, Guvernul Central va putea delega unele din funcţiile sau atribuţiile sale pentru a fi
exercitate de către autorităţile locale care, urmează a fi recompensate pentru aceste activităţi prestate cu
resurse financiare de la bugetul guvernului central.
În acelaşi timp, resursele financiare acumulate de către autorităţile locale nu sunt accesibile pentru
Guvernul Central şi insuficienţa de resurse financiare pentru propriile necesităţi nu se compensează de la
bugetul de Stat.
Autorităţile administraţiei publice ale unităţilor administrativ-teritoriale pot crea fonduri de rezerve şi
pot aproba regulamente privind utilizarea acestor fonduri. Fondurile de rezervă sunt destinate în special
finanţării unor acţiuni sau măsuri iniţial prevăzute la aprobarea bugetelor respective.
La baza bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale este pus principiul echilibrului bugetar (balanţa
bugetară). Conform acestui principiu, autorităţile publice au dreptul de a aproba şi efectua cheltuieli
numai în limita resurselor financiare disponibile. Acolo şi atunci unde şi când autorităţile publice locale
nu-şi vor asigura colectarea impozitelor preconizate, vor fi obligate, în acest caz, să-şi reducă devizul de
cheltuieli.
Resursele bugetelor locale cuprind totalitatea veniturilor și a surselor de finanțare ale bugetelor respec
tive.
Veniturile bugetelor locale se constituie din impozite, taxe, alte venituri prevăzute de legislație și se
formează din:
1) venituri generale:
a) venituri proprii;
c) transferuri;
2) venituri colectate (codurile clasificației economice 142310, 142320, 144114, 144124, 144214,
144224);
Competențele în efectuarea cheltuielilor bugetelor locale pe domenii de activitate sunt delimitate prin
legislația privind administrația publică locală și descentralizarea administrativă. De asemenea, costurile
generate de implementarea Legii nr.270/2018 privind sistemul unitar de salarizare în sectorul bugetar
aferente domeniilor proprii de competență a APL vor fi acoperite integral din contul bugetelor locale.
Estimările de cheltuieli ale autorităților APL urmează să fie strict în limita volumului de resurse
disponibile.
(Legea nr.181 din 25 iulie 2014 privind finanţele publice şi responsabilitățile bugetar-fiscale)
Anul bugetar
Calendarul bugetar
autoritatea executivă locală elaborează şi prezintă consiliului local proiectul bugetului local pe
anul următor – pînă la 20 noiembrie;
autoritatea executivă locală prezintă consiliului local raportul anual privind executarea bugetului
local pentru anul bugetar încheiat – pînă la 15 martie;
consiliul local aprobă raportul anual privind executarea bugetului local pentru anul bugetar
încheiat – pînă la 1 aprilie.
Activităţile intermediare ale calendarului bugetar şi termenele de realizare ale acestora se stabilesc de
către Ministerul Finanţelor.
Între problemele acute ale politicii bugetare moderne un loc aparte ocupă deficitul bugetar şi datoria
de stat. Deficitul bugetar este depăşirea cheltuielilor bugetare către venituri. Problema deficitului bugetar
în timpul de faţă a devenit mai acută şi larg răspândită în lume faţă de anii precedenţi.
În timpul de faţă este greu de găsit o ţară, fie ea dezvoltată sau în curs de dezvoltare fără deficit
bugetar substanţial. În multe state el a devenit insensibil la schimbarea ciclului de business şi nu dispare
în caz de îmbunătăţire a situaţiei economice.
Sursele externe.
Deficitul bugetar este considerat un fenomen cronic al finanţelor contemporane pe fundalul amplificării
cheltuielilor publice şi deteriorării situaţiei financiare a multor state, mai mult sau mai puţin dezvoltate,
fiind si una din problemele politicii bugetare moderne.
Există trei relații care apar între veniturile bugetului (VB) și cheltuilelile bugetului (CB):
2) Id CB > Id VB, deficit bugetar - suma cu care cheltuielile bugetului depăşesc veniturile bugetului;
3) Id CB < Id VB, excedent bugetar - suma cu care veniturile bugetului depăşesc cheltuielile
bugetului;
Mărimea deficitului bugetar (DB) reprezintă diferenţa dintre valoarea totală a veniturilor bugetare
şi valoarea totală a cheltuielior bugetare: DB = VB – CB (-)
În acest caz, deficitul bugetar reprezintă mărimea necesarului de resurse financiare suplimentare pe
care guvernul trebuie să le atragă prin diverse metode. În situaţia în care veniturile bugetare sunt mai mari
decît cheltuielile bugetare se înregistrează excedent bugetar (EB), care reprezintă mărimea resurselor
financiare suplimentare ale statului.
Deficitul bugetar prezintă, într-o manieră globală, situaţia financiară de ansamblu a statului şi
incidenţa acestuia asupra cererii interne, balanţei de plăţi externe şi situaţiei monetare a ţării.
Ponderea deficitului bugetar în PIB. Acest indicator este un adevărat “ghid” al politicii bugetare.
gDB = DB/PIB * 100
Prin datoria publică se înţelege totalitatea obligaţiunilor băneşti pe care le are statul la un moment dat
faţă de creditorii interni şi externi, rezultat de împrumuturi în monedă naţională şi în valută, pe termen
scurt, mediu şi lung, contracte de stat în mod direct sau garantate de către acesta, inclusiv şi obligaţiile
faţă de trezoreria proprie, pentru sumele avansate temporar pentru acoperirea deficitelor bugetului de stat.
Datoria publică dă posibilitatea de a înţelege situaţia financiară a unei ţări, a gradului său de îndatorare.
Dimensiunile datoriei publice sunt date de suma absolută a împrumutului unei ţări, de mărimea
datoriei publice medii ce revine pe cap de locuitor, de raportul datoriei publice faţă de PIB. Îndeosebi
ultimul indicator ne arată în ce măsură valoarea nou creată într-un an este împovărată de datoria publică.
Datoria publică internă – este parte integrantă a datoriei publice reprezentând totalul sumelor
principale ale tuturor obligaţiunilor directe neonorate contractate de Ministerul Finanţelor în numele
Republicii Moldova în monedă naţională.
Datoria externă constituie una din principalele probleme ale politicii macroeconomice. Soluţionarea
acesteia are o mare importanţă pentru economia ţării şi pentru securitatea ei. Datoria externă este o parte
integrantă a sistemului economic, care influenţează şi asupra bugetului de stat, şi asupra ratei inflaţiei, şi
asupra investiţiilor externe etc..
Definiţie: Se numeşte serviciul datoriei publice totalitatea sumelor plătite într-o perioadă, de regulă
un an, în contul datoriei publice, sume reprezentate de rate scadente la împrumuturile de stat, dobânzi şi
comisioane plătite în contul datoriei publice.
Una din problemele esenţiale ale economiei de piaţă, în general, şi ale economiei în tranziţie, în
special, o constituie modul cum sunt finanţate deficitele bugetare în condiţiile în care este ştiut că datoria
publică reprezintă o povară, iar finanţarea deficitelor are o serie de implicaţii asupra dobânzii şi creşterii
economice.
O problemă esenţială, în special pentru economia în tranziţie, este acea a aprecierii corecte a
deficitului bugetar. Pentru aceasta trebuie făcută distincţia între deficitul bugetar actual şi cel structural.
Deficitul structural (deficitul ajustat ciclic) este nivelul la care s-ar afla deficitul în condiţiile în care
producţia ar atinge nivelul de “full employment” (de angajare maximă a forţei de muncă). Ca urmare,
deficitul ciclic va fi diferenţa dintre deficitul real şi cel structural. Aceasta înseamnă că, dacă bugetul ar fi
în medie echilibrat, pe perioade lungi, ne-am aştepta ca să existe deficite bugetare în perioade de criză şi
surplusuri în perioade de avânt economic.
De asemenea, trebuie de ţinut seama de influenţa politicii de venituri şi cheltuieli asupra bugetului de
stat, fiind necesară observarea impactului măsurilor politicii fiscale asupra deficitului bugetar.
Experienţa unor ţări dezvoltate dovedeşte că o reducere a taxelor în perioada de criză poate conduce la
revenire economică spectaculoasă pentru anumite sectoare.
Problema esenţială pentru o economie în tranziţie este aceea a creşterii cumulative a deficitelor
bugetare.
Ratele mari ale dobânzii presupun plata unor dobânzi mari a creditelor, acestea având influenţe
considerabile asupra deficitului bugetar.
Rolul factorului politic în creşterea deficitelor bugetare este de asemenea important, creşterea taxelor
şi reducerea cheltuielilor guvernamentale fiind măsuri antipopulare.
Finanţarea prin intermediul datoriei publice şi al emisiunii băneşti sunt modalităţi standard de
finanţare a deficitului. Vânzările de valori devin tot mai importante în ţările în curs de dezvoltare, când
guvernul vinde terenuri publice sau întreprinderi din sectorul public, încasările din vânzări putând fi
folosite pentru finanţarea deficitului sau pentru retragerea datoriei publice.
Problema devine rezolvabilă numai prin redresarea şi perfecţionarea tuturor elementelor sistemului
economic, parte integră a cărui îl constituie finanţele publice.