UNIVERSITATEA TEFAN CEL MARE SUCEAVA

Facultatea de tiine Economice i Administraie Public Departamentul ID Specializarea : Finane Bnci , Anul III, Sem I

BUGET I TREZORERIE PUBLIC

Curs pentru nvmnt la distan

Asist. univ. drd. Anioara APETRII

2008

CUPRINS
CAPITOLUL I.......................................................................................................................... 6 Bugetul public - principalul mecanism de traducere n fapt a conceptului i funciilor finanelor publice...................................................................................................................... 6 1.1. Concepte privind mecanismul financiar, sistemul bugetar i bugetul public n general........ 6 1.2. Bugetul de stat- concept i caracteristici ........................................................................................ 8 1.3. Principiile bugetare ............................................................................................................................. 10 1.3.1. Prezentare general ............................................................................................. 10 1.3.2. Principiile i regulile bugetare...................................................................................... 10 CapITOLUL II ....................................................................................................................... 18 Procesul bugetar la nivelul bugetului de stat....................................................................... 18 2.1. Competene i responsabiliti n procesul bugetar ................................................................... 18 2.2 Elaborarea proiectelor de buget etap a procesului bugetar ................................................... 21 2.3. Examinarea i aprobarea proiectului bugetului de stat............................................................. 23 2.4.Execuia bugetului de stat .................................................................................................................. 24 2.4.1.Execuia veniturilor bugetului de stat ...................................................................... 25 2.4.1.Execuia cheltuielilor bugetului de stat .................................................................... 27 2.5.ncheierea execuiei bugetare............................................................................................................ 32 CAPITOLUL III .................................................................................................................... 36 Particulariti privind bugetele locale, bugetul asigurrilor sociale de stat i cele constituite din fonduri speciale i mijloace extrabugetare .................................................................... 36 3.1. Structura, elaborarea, aprobarea i execuia bugetelor locale ................................................ 36 3.2. Bugetul asigurrilor sociale de stat ........................................................................................... 42 3.3. Particulariti privind bugetele din fondurile speciale i din mijloacele extrabugetare (venituri proprii) ....................................................................................................................................... 43 3.3.1. Bugetul Fondului naional unic al asigurrilor sociale de sntate....................... 43 3.3.2. Bugetul asigurrilor pentru omaj .......................................................................... 45 3.3.3. Bugetele din mijloacele financiare extrabugetare................................................... 46 CAPITOLUL IV..................................................................................................................... 49 Echilibrul bugetar i unele metode ....................................................................................... 49 i tehnici de elaborare a bugetului public naional ............................................................. 49 4.1. Conceptul, evoluia i gestionarea deficitului bugetar ............................................................. 49 4.2. Metode de dimensionare i finanare a deficitului bugetar ..................................................... 53 4.2.1. Metode de msurare a deficitului bugetar .............................................................. 53 4.2.2. Instrumente i tehnici utilizate n rile dezvoltate pentru finanarea deficitului bugetar i refinanarea datoriei publice............................................................................ 54 4.2.3. Instrumente folosite n Romnia pentru finanarea deficitelor bugetare ................ 55 4.3. Unele metode i tehnici de elaborare a bugetului public naional ........................................ 56 CAPITOLUL V ...................................................................................................................... 62 Bugetul general al Uniunii Europene ................................................................................... 62 5.1. Principiile fundamentale ale bugetului Uniunii Europene........................................................ 62 5.2. Etapele procedurii bugetare.................................................................................................................... 63 5.3. Structura bugetului Uniunii Europene .................................................................................................. 64 CAPITOLUL VI..................................................................................................................... 68

Structura organizatoric i rolul Trezoreriei statului n Romnia ................................... 68 6.1. Necesitatea organizrii Trezoreriei publice n Romnia.......................................................... 68 6.2. Premisele nfiinrii Trezoreriei Statului .................................................................................... 69 6.3. Importana organizrii Trezoreriei Statului ................................................................................. 70 6.4. Organizarea Trezoreriei Statului ..................................................................................................... 71 6.4.1. Organizarea Trezoreriei statului n Romnia la nivel central ............................................. 74 6.4.2. Organizarea Trezoreriei statului n plan teritorial .................................................................. 75 CAPITOLUL VII ................................................................................................................... 79 Funciile i principiile de baz ale funcionrii Trezoreriei publice n Romnia............. 79 7.1. Funciile Trezoreriei publice............................................................................................................ 79 7.1.1. Funciile clasice ale Trezoreriei.............................................................................. 79 7.1.2.Funciile moderne ale Trezoreriei publice ............................................................... 81 7.2. Funciile Trezoreriei statului n Romnia .................................................................................... 83 7.3. Regulile i principiile de baz ale funcionrii Trezoreriei statului n Romnia .............. 85 CAPITOLUL VIII.................................................................................................................. 88 Operaiunile bancare ale trezoreriei statului....................................................................... 88 8.1. Relaia Trezoreriei Statului cu sistemul bancar .......................................................................... 88 8.2. Asemnri i deosebiri din punct de vedere conceptual al obiectului de activitate ntre Trezoreria public i bncile comerciale .............................................................................................. 89 8.3. Operaiuni pasive ale Trezoreriei Statului ................................................................................... 90 8.4. Operaiuni active ale Trezoreriei Statului .................................................................................... 93 Bibliografie.............................................................................................................................. 98

SCOPUL CURSULUI

Economia public reprezint component a tiinei economice, r studiaz rolul i comportamentul statului, precum i impactul activitii sale asupra economiei naionale i, n consecin, asupra bunstrii cetenilor. n conformitate cu planul de nvmnt, studenilor de la specialitazea "Contabilitate i informatic de gestiune ", semestrul V secia fr frecven le este propus pentru studiu disciplina universitar "Buget i trezorerie public". Disciplina are ca scop instruirea teoretic i formarea aptitudinilor practice n domeniul metodelor i tehnicilor gestiunii fondurilor financiare publice i, n special, al sistemului bugetar al statului. Disciplina trateaz i o serie de aspecte legate de teoria i practica financiar privind procesul de constituire, repartizare i utilizare a resurselor financiare publice ale statului. Disciplina Buget si trezorerie publica asigura cunoaterea problematicii bugetare si a trezoreriei statului. Coninutul cursului se fundamenteaz pe dezvoltarea conceptului de buget public, procedura bugetara, pe aprobarea si executarea acestuia; modul de organizare si conducere a trezoreriei statului, principii si mecanisme de funcionare, organizarea contabilitii in trezoreriile statului si analiza fluxurilor financiare derulate prin trezoreria statului. n forma sa actual, lucrarea se adreseaz, n primul rnd, studenilor de la nvmntul la distan, fiind elaborat n sistem modular, structurat logic n dou module distincte care, luate la un loc, formeaz un tot unitar coerent. n acelai timp, lucrarea asigur, n egal msur, fondul de cunotine necesar tuturor studenilor economiti, fiind un ndreptar util i specialitilor care desfoar activitate n domeniul economic i financiar OBIECTIVELE CURSULUI 1. Prezentarea coninutului teoretic i organizatoric al sistemului bugetar, n special al bugetului de stat. 2. Fundamentarea principiilor i regulilor bugetare care stau la baza constituirii bugetelor n economie. 3. Prezentarea i sistematizarea etapelor procesului bugetar. 4. Prezentarea particularitilor privind structura, elaborarea, aprobarea i execuia bugetelor locale. 5. Prezentarea bugetului asigurrilor sociale de stat. 6. Prezentarea particularitilor privind bugetele constituite din fondurile speciale (Bugetul Fondului naional unic al asigurrilor sociale de stat, Bugetul asigurrilor pentru omaj)i din mijloace extrabugetare (venituri proprii).

7. Evidenierea cauzelor i a modului de finanare a deficitelor bugetare. 8. Prezentarea instrumentelor utilizate n rile dezvoltate pentru finanarea deficitului bugetar i refinanarea datoriei publice. 9. Evidenierea instrumentelor folosite n Romnia pentru finanarea deficitelor bugetare. 10. Prezentarea metodelor i tehnicilor de elaborare a bugetului public naional. 11. Prezentarea bugetului general al Uniunii Europene. 12. Prezentarea premiselor i importanei nfiinrii Trezoreriei Statului. 13. Prezentarea modului de organizarea a trezoreriei la nivel central i n plan teritorial. 14. Evidenierea funciilor clasice i a funciilor moderne ale Trezorerie. 15. Prezentarea regulilor i principiilor de baz ale funcionrii Trezoreriei statului n Romnia. 16. Evidenierea asemnrilor i deosebirilor din punct de vedere conceptual al obiectului de activitate ntre Trezoreria public i bncile comerciale. 17. Prezentarea operaiunilor active ale Trezoreriei Statului. 18. Prezentarea operaiunilor pasive ale Trezoreriei Statului

CAPITOLUL I BUGETUL PUBLIC - PRINCIPALUL MECANISM DE TRADUCERE N FAPT A CONCEPTULUI I FUNCIILOR FINANELOR PUBLICE n cadrul acestui capitol sunt reliefate o serie de concepte generale privind coninutul, necesitatea i funciile finanelor n cadrul mecanismului economiei de pia, sistemul bugetar i bugetul public n general. Impactul finanelor asupra economiei este determinat nu numai de proporiile redistribuirii produsului intern brut pe care o genereaz, dar i de modul cum se realizeaz acest proces. 1.1. Concepte privind mecanismul financiar, sistemul bugetar i bugetul public n general Mecanismul financiar, parte integrant a mecanismului economic, este constituit din totalitatea structurilor, formelor, metodelor, principiilor i prghiilor economico-financiare, prin intermediul crora se constituie, se administreaz i se utilizeaz fondurile bneti publice ale statului, necesare ndeplinirii funciilor i sarcinilor sale, direcionate n special pentru o dezvoltare economic durabil i pe aceast baz a asigurrii unui standard de via corespunztor. Altfel spus, el exprim modul de organizare i conducere a fluxurilor financiare prin care se realizeaz constituirea, repartizarea i utilizarea fondurilor financiare publice n societate. Mecanismul financiar trebuie s asigure i s stimuleze o desfurare eficient a activitii tuturor subiecilor economici productori de bunuri materiale i servicii i, pe aceast baz, crearea de valoare adugat, venit naional, resurse financiare publice abundente. Funcionarea mecanismului financiar const deci n capacitatea acestuia de a asigura desfurarea normal a circuitului fluxurilor financiare publice n cuantumul necesar societii, pentru asigurarea funcionrii normale a tuturor instituiilor publice ale statului prin intermediul crora acesta i exercit atribuiile i funciile sale. El nu este dat odat pentru totdeauna, este perfectibil n timp, el trebuie s fie dinamic i s aib o structur suficient de flexibil. Unele dintre componentele sale au un grad mai ridicat de stabilitate, cum ar fi: sistemul financiar, structura organelor financiare, n timp ce altele au un caracter mai mobil, cum este cazul prghiilor financiar-fiscale, bugetare i, n general, a reglementrilor cu caracter financiar-juridic. Traducerea n fapt a funciilor finanele publice ale Romniei genereaz un ntreg sistem de relaii economice, exprimate sub form bneasc, prin intermediul crora se asigur formarea, repartizarea i utilizarea fondurilor publice bneti necesare statului i organismelor sale pentru satisfacerea nevoilor generale ale societii. Constituirea, repartizarea i utilizarea fondurilor publice se realizeaz, dup metode i tehnici specifice, avnd la baz principiul rambursabilitii sau a nerambursabilitii, i care, apoi, capt diverse destinaii. Ansamblul acestor metode, tehnici i logistica necesar, prin intermediul crora instituiile statului special create constituie i utilizeaz resursele financiare publice, creeaz un sistem coerent de relaii financiare, denumit simplu: sistemul financiar-bugetar. Derularea resurselor financiare n cadrul acestui sistem se realizeaz printr-un complex ntreg de planuri financiare (bugete), care, n sens mai larg, exprim: relaiile de transfer de resurse bneti fr echivalent i nerambursabil; relaiile de mprumuturi de resurse bneti, purttoare de dobnd (creditul public); relaiile de transfer de resurse financiare n schimbul unei contraprestaii viitoare care depinde de producerea unui eveniment aleatoriu (asigurrile de bunuri, persoane, rspundere civil); relaiile care apar n procesul formrii de resurse bneti la dispoziia instituiilor publice (mijloace extrabugetare). Sistemul financiar este privit deci ca relaii reflectate prin: bugetele locale;

 bugetul de stat; bugetul asigurrilor sociale de stat; bugetele fondurilor speciale (bugetul Fondului naional unic al asigurrilor sociale de sntate i bugetul asigurrilor pentru omaj); bugetele instituiilor publice autonome; bugetele de venituri i cheltuieli ale agenilor economici i ale altor subieci economici; bugetul Trezoreriei statului; bugetul instituiilor publice finanate integral sau parial din bugetul de stat; bugetele societilor bancare, de asigurri i reasigurri; bugetele constituite pe seama fondurilor externe nerambursabile, bugetul fondurilor provenite din credite externe contractate sau garantate de stat i ale cror rambursare, dobnzi i alte costuri se asigur din fonduri publice. Cu excepia bugetelor agenilor economici, societilor bancare, de asigurri i a altor posibili subieci economici, restul bugetelor fac parte din aa-zisul sistem bugetar. La baza ntregului sistem bugetar st ceea ce noi n mod generic numim bugetul, care cel mai simplu definit el este un document prin care sunt prevzute i aprobate n fiecare an veniturile i cheltuielile sau, dup caz, numai cheltuielile, n funcie de sistemul de finanare a instituiilor publice. Cu alte cuvinte, orice buget prin care se deruleaz fonduri publice se prezint ca un plan financiar, prin intermediul cruia sunt prevzute veniturile i cheltuielile pe o perioad determinat de timp (an, trimestru, lun), n scopul ndeplinirii unor obiective i sarcini precis stabilite la nivelul entitilor la care se refer acel buget (stat, uniti administrativ-teritoriale, instituii publice etc). n acest context, el constituie i un important plan operativ, din punct de vedere financiar, iar ca i coninut, aa cum s-a mai precizat, exprim, n ultim instan, relaii sociale de natur economic care se stabilesc ntre participanii la executarea acelui plan financiar. Noua reglementare1 privind finanele publice stabilete sistemul de bugete prin care se constituie i se utilizeaz fondurile publice centrale, precum i problemele legate de elaborarea, aprobarea, executarea i raportarea acestora. n cadrul acestui sistem sunt incluse: bugetul de stat; bugetul asigurrilor sociale de stat; bugetul fondurilor speciale; bugetul Trezoreriei statului; bugetele instituiilor publice autonome; bugetele instituiilor publice finanate integral sau parial din bugetul de stat; bugetul fondurilor provenite din credite externe contractate sau garantate de stat i a cror rambursare de dobnzi i alte costuri se asigur din fonduri publice; bugetul fondurilor externe nerambursabile". Prin aceeai reglementare de baz privind finanele publice n Romnia se insereaz i noiunea de buget general consolidat" care, din punct de vedere conceptual, este definit ca fiind ansamblul bugetelor, componente ale sistemului bugetar, agregate i consolidate pentru a forma un ntreg". Cu alte cuvinte, bugetul general consolidat, dei nu este un buget de sine stttor n elaborare, aprobare, executare i raportare, este suma bugetelor din cadrul sistemului bugetar romnesc, aa cum precizeaz de altfel i aranjamentul la acordul stand-by" dintre Romnia i Fondul Monetar Internaional, Pe lng bugetele menionate mai sus bugetul general consolidat trebuie sa cuprind i Fondul special pentru modernizarea drumurilor, Fondul special pentru dezvoltarea sistemului energetic, Fondul special de reasigurare, Autoritatea pentru valorificarea activelor statului (AVAS); Fondul pentru dezvoltarea agriculturii romneti, Regia Autonom Administraia Naional a Drumurilor (AND); alte fonduri extrabugetare administrate de Ministerul Finanelor Publice sau de alte ministere i agenii din afara cadrului bugetar, precum i alte operaiuni extrabugetare ale ministerelor, finanate prin mprumuturi externe i fondurile de contrapartid create din ncasrile din mprumuturi externe".

Legea finanelor publice 500/2002

De asemenea, aceleai reglementri menioneaz faptul c, n definiia bugetului general consolidat trebuie ncorporate orice alte fonduri noi, create pentru perioada derulrii programului, n scopul realizrii de operaiuni de natur fiscal". n acest context, n vederea determinrii cuantumului resurselor publice i a deficitului bugetar total din cadrul unui an bugetar, prin intermediul tehnicilor bugetului general consolidat, este necesar (n situaia transferurilor de resurse dintre bugetele sistemului) s fie eliminate prin consolidare posturile care pentru un buget reprezint o cheltuial (bugetul ierarhic superior), iar pentru bugetul ierarhic inferior un venit. Aceast cerin are n vedere eliminarea dublei nregistrri a cheltuielilor sau a veniturilor. In acest cadru este obligatoriu deci ca o anumit resurs public s fie evideniat o singur dat, ca venit public, cum, de asemenea, este obligatoriu ca orice plat de cas s fie contabilizat o singur dat drept cheltuial public efectiv. n acelai sens, n vederea determinrii indicatorilor de calcul al deficitului bugetar consolidat, este necesar determinarea valorii creditului net al sistemului bancar ctre bugetul general consolidat", care este definit ca totalitatea creanelor sistemului bancar asupra bugetului general consolidat minus valoarea total a depozitelor bugetului general consolidat deinut n sistemul bancar". Dintre componentele bugetului general consolidat, aa cum s-a mai precizat, cel mai important este bugetul de stat, prin intermediul cruia se deruleaz principalele resurse financiare ale rii i prin care se exercit principalele prerogative i funcii ale finanelor publice: de repartiie, control i intervenie a statului n economie. 1.2. Bugetul de stat- concept i caracteristici Bugetul de stat, ca o component de baz a bugetului general consolidat i a finanelor publice n general, nainte de toate, reflect relaii sociale de natur economic sub form bneasc, ce se statornicesc ntre stat, pe de-o parte, i membrii si, persoane juridice i fizice, pe de alt parte, n procesul repartiiei produsului intern brut, potrivit obiectivelor de politic economic i social a claselor politice aflate la putere la un moment dat, n scopul satisfacerii intereselor generale ale societii. Relaiile determinate de constituirea resurselor financiare publice se manifest, n principal, prin intermediul impozitelor, taxelor, contribuiilor obligatorii i al unor vrsminte ale instituiilor publice, precum i prin cel al mprumuturilor de stat interne i externe. Apoi, relaiile sociale create ntre stat i membrii si, n procesul de repartizare i utilizare a resurselor financiare publice, mbrac forma utilitilor i serviciilor publice i semipublice, pe care statul le furnizeaz acestora i societii n general. n acest complex proces de constituire i utilizare a fondurilor publice, relaiile economice pe care le determin bugetul de stat i gsesc cea mai larg expresie n corelaiile macroeconomice care se stabilesc n economie i societate, n special n legtur cu nivelul, evoluia i repartiia produsului intern brut, izvorul principal al resurselor financiare publice. n al doilea rnd, bugetul de stat reprezint un plan financiar obligatoriu pentru toi membrii societii i pentru stat nsui, avnd caracter de lege, el purtnd girul forului suprem din stat (parlamentul i al preedintelui prin promulgare) i, prin jocul democraiei, al ntregului popor. Caracterul obligatoriu al bugetului de stat se manifest prin faptul c mpotriva membrilor societii - contribuabili care nu-i ndeplinesc obligaiile pe care le au - se pot lua msuri de constrngere extraeconomic, n timp ce mpotriva autoritilor statului, dac acestea nu-i pot ndeplini obligaiile bugetare prevzute prin buget, nu se pot lua asemenea msuri. n al treilea rnd, bugetul de stat ncearc s reflecte o imagine ct mai apropiat de situaia real a economiei. De aceea, el reprezint un plan financiar operativ, la nivel macroeconomic, stabilit de organele abilitate ale statului i n baza cruia urmeaz a funciona i evolua societatea din punct de vedere economic, social i financiar, n perioada pentru care acesta a fost ntocmit. Dei bugetul de stat se ntocmete n Romnia pe perioada unui an bugetar, care corespunde anului

calendaristic, prin el se asigur de multe ori condiiile necesare pentru continuarea unor finanri i pe termen mediu, prin includerea unor cheltuieli publice (din domeniul investiiilor) care nu se pot finaliza pe parcursul unui exerciiu bugetar. n al patrulea rnd, legile privind aprobarea bugetului de stat poart amprenta concepiilor i intereselor politice ale partidului sau partidelor politice aflate la putere la un moment dat. De aceea, dei este determinat de cauze i condiii obiective, n multe privine, bugetul de stat al Romniei poart puternice amprente subiective. n al cincilea rnd, fiind cel mai important mecanism prin care funciile finanelor publice se transpun n via, bugetul de stat reprezint instrumentul cel mai important de intervenie a statului n economie, prin politicile sale fiscale i bugetare. Sistemul unitar de bugete Bugetul public contribuie la realizarea echilibrului ntre nevoile colective i mijloacele cu care se acoper. n acest scop, se stabilete un raport ntre resursele financiare publice provenite, n principal, din impozite i taxe, i nevoile sociale; n cadrul acestui raport trebuie s se urmreasc respectarea echitii n repartiia sarcinii fiscale asupra membrilor societii. Astfel, pe baza puterii de contribuie a subiecilor impozabili, se stabilete capacitatea de satisfacere a nevoilor generale (utile, necesare sau indispensabile). Proiectul de buget confer Parlamentului i Guvernului posibilitatea de a avea o imagine de ansamblu asupra raportului dintre valoarea bunurilor materiale i nemateriale create n economia financiar public i valoarea eforturilor fcute pentru realizarea lor. n mod similar, autoritile publice locale identifica acest raport i modul n care se realizeaz echilibrul dintre nevoi i resurse la nivel mezoeconomic. De asemenea, bugetul public este instrumentul de programare, de executare i de control asupra rezultatelor execuiei resurselor bneti ale societii i a modului de repartizare i utilizare a acestora prin cheltuieli publice. n sens larg, bugetul public reprezint ansamblul documentelor din sectorul public, care mpreun formeaz sistemul de bugete. Acesta este un sistem unitar de bugete format din: bugetul de stat; bugetul asigurrilor sociale de stat; bugetele locale; bugetele fondurilor speciale; bugetul trezoreriei statului; bugetele instituiilor publice autonome; bugetele instituiilor publice finanate integral sau parial din bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele lo cale i bugetele fondurilor speciale, dup caz; bugetele instituiilor publice finanate integral din venituri proprii; bugetul fondurilor provenite din credite externe contractate sau garantate de stat i a cror rambursare, dobnzi i alte costuri se asigur din fonduri publice; bugetul fondurilor externe nerambursabile. Componentele sistemului unitar de bugete pot fi grupate i reunite n dou categorii, respectiv: Bugetul public naional este format din: bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat i bugetele locale; Bugetul general consolidat este ansamblul bugetelor, componente ale sistemului bugetar, agregate i consolidate pentru a forma un ntreg. Consolidarea bugetar se refer la operaiunea de eliminare a transferurilor de sume dintre bugetele componente ale sistemului bugetar n vederea evitrii dublei evidenieri a acestora. Aceast operaiune include i ajustrile determinate de intrrile anuale de credite externe i rambursrile ratelor de capital. Bugetele prezentate sunt formate, la rndul lor, din venituri i cheltuieli. Acestea, consolidate la nivel naional, evideniaz fondurile financiare publice i nivelul efortului financiar public pe anul fundamentrii estimrilor, urmrindu-se asigurarea echilibrului ntre

nevoile i resursele publice. Deficitul de finanat se stabilete la nivelul bugetului general consolidat. Este cunoscut faptul c volumul total al resurselor financiare publice reprezint limite minime ce pot fi depite, fiind determinate de nivelul cheltuielilor publice totale. Spre deosebire de veniturile publice, cheltuielile publice reprezint limite maxime ce nu pot fi depite, ntruct aceasta ar genera dezechilibru la nivelul bugetului public. 1.3. Principiile bugetare 1.3.1. Prezentare general n scopul asigurrii unei gestionri corecte a resurselor financiare publice se recomand respectarea unor reguli tehnice cunoscute sub denumirea de principii bugetare. Acestea sunt reprezentate, potrivit Legii finanelor publice, de principiile universalitii; unitii; neafectrii veniturilor; anualitii; specializrii; unitii monetare; publicitii. Elaborarea, aprobarea i execuia bugetelor locale au la baz urmtoarele principii: universalitii, publicitii, unitii, unitii monetare, anualitii, specializrii bugetare i echilibrulu. La nivelul bugetului asigurrilor sociale de stat, elaborarea i execuia acestuia se bazeaz pe urmtoarele principii: anualitatea, universalitatea, echilibrarea, realitatea i unitatea monetar. 1.3.2. Principiile i regulile bugetare De-a lungul vremii, n construcia i executarea bugetelor publice s-au impus o serie de reguli i condiii, transformate ulterior n adevrate principii, respectate ntr-o msur mai mare sau mai mic de toate guvernele n ceea ce privete administrarea i gestionarea banului public. Procedura sau procesul bugetar reprezint totalitatea operaiunilor i actelor cu caracter administrativ, tehnic i normativ efectuate de organele de specialitate ale statului n vederea ntocmirii, aprobrii, executrii i raportrii bugetului de stat i a celorlalte bugete prin intermediul crora se gestioneaz fondurile publice. n toate fazele procesului bugetar, referitor la elaborarea, execuia i raportarea execuiei bugetului, s-au impus o serie de reguli i principii de a cror respectare depinde n mare msur buna sau proasta administrare i gestionare a fondurilor publice ale unei naiuni. Ultimele reglementri romneti n materie2 stipuleaz urmtoarele principii i reguli de baz cu privire la elaborarea, aprobarea, executarea i raportarea bugetului de stat. A) Principii a) principiul universalitii; b) principiul publicitii; c) principiul unitii; d) principiul anualitii; e) principiul specializrii bugetare; f) principiul unitii monetare. B) Reguli a) cheltuielile bugetare au o destinaie precis i limitat i sunt determinate de autorizrile coninute n legi specifice i legile bugetare anuale; b) n cazurile n care se fac propuneri de elaborare a unor acte normative ale cror prevederi atrag micorarea veniturilor sau majorarea cheltuielilor aprobate prin buget, iniiatorii au obligaia s prevad i mijloacele necesare pentru acoperirea minusului de resurse sau plusului de cheltuieli. Fa de principiile i regulile din cadrul procesului bugetar romnesc, de-a lungul timpului s-au impus, cristalizat i aplicat i altele, adiacente sau complementare lor, cum ar fi: g) principiul neafectrii veniturilor care nu se substituie principiului universalitii bugetare i este complementar acestuia;
2

Legea finanelor publice nr. 500/2002 publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 597/13.08.2002 seciunea I.

h) principiul realitii; i) principiul echilibrului aplicat n execuia bugetar a Uniunii Europene. Trebuie menionat c unele dintre principiile enunate i-au pierdut n mare msur semnificaia pe care o aveau la un moment dat, n perioada n care ele s-au impus (de exemplu, principiul echilibrului bugetar), iar altele au fost adaptate noilor concepii privind rolul finanelor publice n epoca contemporan. Modul n care se aplic ele n practic difer ns de multe ori de la o ar la alta. a) Principiul universalitii bugetare. Potrivit reglementrilor romneti, acesta const n aceea c: veniturile i cheltuielile se includ n buget n totalitate, n sume brute, veniturile nu pot fi afectate direct unei anume cheltuieli bugetare, cu excepia donaiilor i a sponsorizrilor, care au stabilite destinaii distincte". Potrivit principiului universalitii, toate veniturile trebuie s figureze n buget, fr omisiune, disimulare sau compensare i contractare. Este vorba aici despre un principiu de bugetizare integral, de o regul sever i precis, care are drept scop facilitarea controlului financiar asupra serviciilor publice ale statului, principiu care nu se poate aplica n mod corespunztor n cazul bugetelor anexe i aproape deloc n cazul bugetelor finanate prin mijloace extrabugetare. Avantajele respectrii principiului universalitii sunt: permite cunoaterea ct mai exact a volumului total al veniturilor i cheltuielilor publice, precum i a corelaiei existente ntre anumite venituri i cheltuieli care se afl n conexiune strns; confer Parlamentului dreptul de control asupra cuantumului total al veniturilor i cheltuielilor publice. De aceea, principiul neafectrii veniturilor nu trebuie confundat cu regula universalitii bugetare, chiar dac cele dou principii pot avea consecine similare. Aceast regul de fier" presupune ca ansamblul veniturilor publice s acopere ansamblul cheltuielilor publice, deci nu este admis, potrivit acestui principiu, ca un anume venit s fie destinat unei anumite cheltuieli, cum se ntmpl n cazul bugetelor anexe i al bugetelor din mijloace extrabugetare. Este inadmisibil ca un anumit grup de contribuabili s poat dispune ca impozitele pltite de ei s fie dirijate la finanarea unor servicii ai cror beneficiari direci sunt ei. n plus, nerespectarea acestei reguli poate duce la risip, asigurndu-se, pe aceast cale, finanarea unor cheltuieli, chiar dac acestea nu sunt strict necesare n momentul acela. b) Principiul publicitii stabilete c sistemul bugetar este deschis i transparent", acest lucru realizndu-se prin: - dezbaterea public a proiectelor de buget, cu prilejul aprobrii acestora; - publicarea actelor normative prin care au fost aprobate bugetele, precum i a conturilor anuale de execuie a acestora; - mijloacele de informare n mas au acces la difuzarea tuturor informaiilor cu privire la coninutul bugetului de stat, exceptnd informaiile i documentele nepublicabile, prevzute de lege. Principiul publicitii presupune ca bugetul public s fie adus la cunotina opiniei publice prin mijloacele de informare mass-media, att n faza de proiect, ct i n timpul dezbaterilor parlamentare, urmnd ca dup adoptarea de ctre Parlament, legea bugetar s fie publicat n Monitorul Oficial i n culegeri legislative. c) Principiul unitii oblig ca veniturile i cheltuielile bugetare s se nscrie ntrun singur document, pentru a se asigura utilizarea eficient i monitorizarea fondurilor publice cheltuite". Regula unitii are drept scop, aadar, evitarea dispersiei operaiilor financiare ale statului n documente multiple pentru a se facilita pe aceast cale controlul exercitat de parlament. Toate veniturile i toate cheltuielile de stat trebuie s figureze ntr-un singur document bugetar", pentru garantarea sinceritii i pentru asigurarea claritii bugetizrii. Prin construcia de bugete din fonduri speciale, dar mai ales a unor bugete din mijloace extrabugetare, se produce acel fenomen de debugetizare", care determin scoaterea fondurilor

publice de sub regulile i principiile care s-au impus de-a lungul vremii n gestionarea i administrarea banului public. Dac bugetele anexe la Legea bugetului de stat i a bugetului asigurrilor sociale de stat ncalc unele principii ale dreptului bugetar, principiul neafectrii veniturilor, cele constituite din fondurile mijloacelor extrabugetare, ncalc i regula controlului parlamentului, ntruct resursele publice constituite prin acest sistem de bugete se aprob de ordonatorii de credite ierarhic superiori, context n care ele constituie o excepie real de la regula unitii bugetare. Dei unitatea bugetar prezint o serie de avantaje, n tot mai multe state contemporane s-a renunat la respectarea deplin a acestui principiu, preferndu-se procedeul pluralitii bugetare. Astfel, pe lng bugetul statului care este considerat un buget ordinar sau general, se ntocmesc i alte bugete publice: conturi speciale, bugete extraordinare, bugete anexe, bugete autonome, bugete ale fondurilor speciale etc. Derogrile principiului unitii bugetare sunt: conturile speciale ale tezaurului public; bugetele extraordinare; bugetele anexe; bugetele autonome; rectificarea legilor bugetare anuale; bugetele referitoare la unele cheltuieli accidentale sau n caz de urgen Restrngerea aplicrii acestui principiu al unitii bugetare este influenat i de autonomia financiar a unor instituii publice i care i ntocmesc bugete autonome, iar altele bugete anexe. Astfel, din punct de vedere financiar, aceste instituii sau regii publice funcioneaz ca ntreprinderi private, care utilizeaz resursele proprii pe seama crora, de regul, i acoper cheltuielile exclusiv. d) Principiul anualitii presupune ca veniturile i cheltuielile bugetare s fie aprobate pe o perioad de un an, perioad care corespunde i exerciiului bugetar". n Romnia sa adoptat regula ca exerciiul bugetar s coincid cu anul calendaristic. Acest principiu a fost adoptat n majoritatea rilor lumii, din necesiti care in mai degrab de posibilitatea exercitrii controlului parlamentar asupra activitii executivului, referitor la bugetul public, prin aprobrile i rectificrile de buget care se impun n cursul anului, deci pe perioade relativ scurte, care permit un control mai eficient din partea forului legislativ. Nu n toate rile lumii anul bugetar coincide cu cel calendaristic (cum se ntmpl n Romnia), aceasta att din cauze de tradiie, ct i din cauze care in, mai degrab, de situaia economico-financiar a statului respectiv (anul agricol etc).De exemplu: n ri ca Austria, Belgia, Brazilia, Frana, Germania, etc, anul bugetar coincide cu anul calendaristic (1 ianuarie - 31 decembrie); n alte ri, ca Marea Britanie, Canada, Japonia, etc, anul bugetar ncepe la 1 aprilie i se ncheie la 31 martie; n Australia, intervalul este cuprins ntre 1 iulie - 30 iunie; n SUA, anul bugetar este cuprins n perioada 1 octombrie 30 septembrie; n practica bugetar, referitor la respectarea principiului anualitii, s-au identificat dou sisteme de execuie bugetar, respectiv: sistemul de exerciiu bugetar i sistemul de gestiune bugetar Sistemul de gestiune", oblig ca creditele bugetare care nu au fost folosite pn la ncheierea exerciiului s-i piard valabilitatea, iar veniturile prognozate nencasate pn la finele acelui exerciiu s se contabilizeze n anul n care se ncaseaz efectiv, deci n perioadele viitoare. Sistemul de exerciiu", presupune existena unei perioade de nchidere de cteva luni, timp n care creditele bugetare nefolosite pn la sfritul anului se pot folosi n acea perioad, iar veniturile anului de plan i ncasate dup 31 decembrie a anului respectiv se vor contabiliza pentru exerciiul cruia le aparin dac acestea se ncaseaz n perioada de nchidere. Fiecare sistem prezint inconveniente n felul su, astfel: sistemul de gestiune" nu permite efectuarea i evidenierea n contabilitate a tuturor veniturilor i cheltuielilor aprobate pe acel exerciiu dac se nregistreaz rmneri n urm, iar sistemul de execuie" determin o perioad de nchidere care oblig la o contabilitate dubl, una care s evidenieze nchiderea

operaiunilor financiare pentru exerciiul precedent i una care s nregistreze veniturile i cheltuielile exerciiului care a nceput. n unele ri, aa cum s-a precizat, exerciiul bugetar ncepe la 01.01. i se ncheie la 31.12, iar n altele acesta este stabilit, de obicei, prin suprapunerea a doi ani, respectiv: 1 iulie - 30 iunie sau, 1 aprilie - 31 martie sau, 1 octombrie - 30 septembrie. Stabilirea exerciiului bugetar, ntr-un fel anume, depinde de multe ori de caracterul acelei economii, preponderent agricol sau industrial, i chiar de regimul de lucru al parlamentului acelei ri, precum i de muli ali factori, printre care tradiia poate juca un rol important. e) Principiul specializrii bugetare. n contextul practicilor generale, precum i n cel al reglementrilor romneti, acest principiu presupune ca veniturile i cheltuielile bugetare s se nscrie i s se aprobe n buget pe surse de provenien, respectiv pe categorii de cheltuieli grupate dup natura economic i destinaia lor, potrivit clasificaiei bugetare". Acest principiu se bazeaz pe clasificaia bugetar, care trebuie s fie simpl i clar pentru a fi neleas i de ctre persoanele fr o pregtire specific. Astfel, ea trebuie s ofere o imagine privind: a) sursele de provenien ale veniturilor; care sunt impozitele directe; care sunt impozitele indirecte; ce loc ocup fiecare impozit n ansamblul veniturilor fiscale; care sunt veniturile extraordinare; b) destinaiile cheltuielilor, n cadrul gruprii economice (curente i de capital), n cadrul gruprii funcionale (pe ramuri i domenii de activitate, ctre care sunt orientate resursele) i al gruprii administrative, pe instituii ai cror conductori sunt ordonatori de credite bugetare. Specializarea bugetar oblig deci ca veniturile publice nscrise n buget s fie ordonate n funcie de proveniena lor, respectiv pe feluri de venituri grupate dup urmtoarele criterii: Primul criteriu, n cazul veniturilor, le mparte pe acestea n: I. Venituri curente; II. Venituri din capital; III. Operaiuni financiare; IV. Subvenii. Apoi, spre exemplu, Veniturile curente" menionate la numrul curent I se clasific, dup al doilea criteriu, n: A. Venituri fiscale; B. Contribuii de asigurri; C. Venituri nefiscale. Iar dup al treilea criteriu, spre exemplu n cazul veniturilor fiscale, acestea se mpart n: A1 Impozit pe venit, profit i ctiguri din capital; A2 Impozit pe salarii; A3 Impozite i taxe pe proprietate; A4 Impozite i taxe pe bunuri i servicii; A5 Impozit pe comerul exterior i tranzacii internaionale; A6 Alte impozite i taxe. Iar cele de la litera B Contribuii de asigurri", dup acelai criteriu, se clasific n: B1 Contribuiile angajatorilor; B2 Contribuiile asigurailor. Dup al patrulea criteriu, spre exemplu A1 Impozit pe venit, profit i ctiguri din capital", se clasific n: A11 Impozit pe venit, profit i ctiguri din capital de la persoane juridice; A12 Impozit pe venit, profit i ctiguri din capital de la persoane fizice; iar A11 Impozit pe venit, profit i ctiguri din capital de la persoane juridice", n: impozit pe profit; alte impozite pe venit, profit i ctiguri din capital de la persoane juridice, n timp ce A12 Impozit pe venit, profit i ctiguri din capital de la persoane fizice" se clasific n: impozit pe venit; cote i sume defalcate din

impozitul pe venit; alte impozite pe venit, profit i ctiguri din capital de la persoane fizice. La rndul su, dup al cincilea criteriu, spre exemplu n cazul impozitului pe venit A11, acesta se clasific n: 1. impozit pe venituri din activiti independente; 2. impozit pe venituri din salarii; 3. impozit pe venituri din cedarea folosinei bunurilor; 4. impozit pe venituri din dividende; 5. impozit pe venituri din dobnzi; 6. impozit pe venituri din pensii; 7. impozit pe veniturile obinute din jocurile de noroc, din premii i din prime n bani i/sau n natur; 8. impozit pe veniturile obinute din transferul titlurilor de valoare; 9. impozit pe venituri din vnzare-cumprare de valut la termen pe baz de contract, precum i orice alte operaiuni similare; 10. impozit pe veniturile din valorificarea drepturilor de proprietate intelectual; 11. impozit pe venituri realizate de persoanele fizice nerezidente; 12. impozit pe veniturile din activiti agricole .a.m.d. Din cele prezentate pn aici, rezult ct de ct modul n care funcioneaz specializarea bugetar n domeniul veniturilor publice, clasificaia bugetar asigurnd evidenierea acestora dup sursa de provenien. Fiecare dintre criteriile menionate mai sus este simbolizat prin anumite cifre, care n contabilitatea Trezoreriei statului determin contul acelui venit, iar n continuare, pentru a se asigura i evidenierea pltitorului, simbolurilor respective le sunt adugate cifre care denot codul fiscal al pltitorului. n domeniul cheltuielilor publice, specializarea are n vedere, n primul rnd, departajarea acestora n dou mari categorii, respectiv: a) dup clasificaia funcional; b) dup clasificaia economic. a) Avnd n vedere clasificaia funcional a anului 2006, spre exemplu, cheltuielile se grupeaz n: Partea I Servicii publice generale; Partea a Ii-a Aprare, ordine public i siguran naional; Partea a IlI-a Cheltuieli social-culturale; Partea a IV-a Servicii i dezvoltare public, locuine, mediu i ape; Partea a V-a Aciuni economice; Partea a VI-a Alte aciuni; Partea a VIIl-a Rezerve, excedent/deficit. b) Dup clasificaia economic pe acelai an, cheltuielile prezentate mai sus se clasific apoi dup natura lor economic, n felul urmtor: A. Cheltuieli curente Titlul I Cheltuieli de personal; Titlul II Bunuri i servicii; Titlul III Dobnzi; Titlul IV Subvenii; Titlul V Fonduri de rezerv; Titlul VI Transferuri ntre uniti ale administraiei publice; Titlul VII Alte transferuri; Titlul VIII Asisten social; Titlul IX Alte cheltuieli Cheltuieli de capital; Titlul X Activiti nefinanciare Operaiuni financiare; Titlul XII mprumuturi; Titlul XIII Rambursri de credite; Titlul XVI Rezerve Excedent / Deficit. n continuare, n cadrul clasificaiei bugetare, cheltuielile se grupeaz pe subdomenii sau subaciuni. Spre exemplu, clasificarea funcional a cheltuielilor social-culturale le mparte pe acestea n:

Capitolul 65.00 - nvmnt; Capitolul 66.00 - Sntate; Capitolul 67.00 - Cultur, recreere i religie; Capitolul 68.00 - Asigurri i asisten social; Iar mai departe, capitolele se submpart i ele n subcapitole. Spre exemplu: capitolul 65.00 nvmnt" se clasific la rndul su n zece subcapitole (administraia central, servicii publice descentralizate, nvmnt precolar i primar, nvmnt secundar, nvmnt postliceal, nvmnt superior etc). n acelai timp, cheltuielile clasificate dup criteriul economic, potrivit celor menionate la litera b" se clasific, i ele, pe articole i alineate. Spre exemplu, Titlul A.I Cheltuielile de personal n: Art. 10.01 Cheltuieli salariale n bani; Art. 10.02 Cheltuieli salariale n natur; Art. 10.03 Contribuii. n continuare, articolele sunt subdivizate i ele n alineate. Spre exemplu, Art. 10.01 Cheltuieli salariale n bani" este subdivizat n 17 alineate, printre care: 10.01.1. Salarii de baz; 10.01.2. Salarii de merit; 10.01.03 Indemnizaii de conducere .a.m.d. Gruparea resurselor financiare publice i a cheltuielilor publice potrivit principiului specializrii bugetare se face pe fiecare buget n parte, n funcie de specificul resurselor care se gestioneaz prin acel buget i de categoriile de aciuni i obiective care se finaneaz prin el. Clasificarea cheltuielilor dup criteriul economic este comun pentru toate aciunile i domeniile de activitate, din care cauz fiecare capitol i subcapitol din cadrul clasificaiei funcionale se grupeaz i dup criteriul economic. De asemenea, gruparea cheltuielilor publice are n vedere i un alt criteriu, cel departamental, n funcie de care acestea se defalc pe ministere i alte organe centrale (65 la numr), precum i pe judee i municipiul Bucureti (42 la numr). f) Principiul unitii monetare oblig ca toate operaiunile bugetare s fie exprimate n moned naional. g) Principiul echilibrului bugetar; Acest principiu reprezenta odat o cerin de baz n teoria finanelor publice clasice. El funciona n majoritatea rilor lumii, aceasta pn aproximativ n perioada crizei economice din 1929-1933, cnd, pentru a-i nltura consecinele i pentru a prentmpina i altele, majoritatea rilor lumii au ncercat practica bugetelor ciclice", elaborate pe un numr mai mare de ani, n variante de genul: a) crearea unui fond de rezerv bugetar; b) crearea fondului de egalizare; c) tehnica amortizrii alternative, sisteme i tehnici care ns nu au dat rezultatele scontate referitor la echilibrarea bugetar. n prezent, majoritatea rilor lumii i construiesc bugetele cu deficit, care variaz ca pondere n produsul intern brut, n funcie de politicile bugetare pe care le adopt partidele politice aflate la guvernare n acea perioad. Teoria potrivit creia un deficit bugetar meninut n limite controlabile, care s nu depeasc 3% din produsul intern brut, s nu fie acoperit prin emisiune suplimentar de moned i s fie folosit cu predilecie pentru finanarea unor cheltuieli publice care duc la crearea unor poteniali factori productivi n societate, a fost mbriat de tot mai multe state, printre care i Romnia, care i ea a nceput s-i construiasc bugetele de stat, n acest fel ncepnd chiar cu primul an dup revoluie, cu anul 1990. Principiul echilibrului bugetar nu este respectat n practica bugetar ntruct bugetele publice se ntocmesc cu deficit. n aceste condiii, pentru acoperirea cheltuielilor bugetului public se interzice recurgerea la emisiunea monetar sau le finanarea direct de ctre bnci. Cnd apar goluri temporare de cas, acestea pot fi acoperite, pe intervalul de timp pn la ncasarea veniturilor, pe seama resurselor aflate n conturile trezoreriei generale a statului stabilite de Ministerul Finanelor Publice i n completarea acestora se apeleaz la emiterea de titluri de stat.

n cadrul anului bugetar, distingem att echilibrul bugetar pe parcursul execuiei, ct i echilibrul bugetar la sfritul anului. Echilibrul bugetului pe parcursul execuiei se realizeaz atunci cnd lichiditile bneti provenite din ncasarea veniturilor publice acoper nevoile de pli scadente: Total ncasri la = Total pli exigibile la momentul T momentul T (L) (P) Restabilirea echilibrului pe parcursul execuiei este obligatorie, cci altfel nu s-ar mai putea efectua cheltuielile conform creditelor bugetare aprobate de Parlament, iar unele nu pot fi amnate (exemplu: plata salariilor, plata pensiilor, plata burselor). Mijloacele de restabilire a echilibrului sunt: disponibilitile bneti existente n contul trezoreriei statului; mprumuturile pe termen scurt contractate prin emisiunea de titluri de stat, a cror valoare se ncadreaz n prevederile legale ca proporie n volumul bugetului anual; mprumuturile pe termen scurt acordate de Banca Naional a Romniei, rambursabile n cel mult ase luni, fr dobnd, fie din ncasrile cuvenite, fie pe seama unui mprumut de stat lansat prin titluri de credit pe piaa capitalului de mprumut. Echilibrul anual al bugetului presupune egalitatea dintre nivelul ncasrii veniturilor obligatorii ale statului (V) i nivelul cheltuielile totale (C). n funcie de relaia dintre V i C, putem avea una din urmtoarele situaii: V = C, pentru echilibru bugetar anual; V < C, pentru deficit bugetar anual; V > C, pentru excedent bugetar anual. CUVINTE CHEIE: mecanism financiar, buget de stat, principii bugetare, clasificaie bugetar, sistemul de gestiune, sistemul de exerciiu, echilibrul bugetului pe parcursul execuiei, echilibrul bugetului anual Teste gril 1. Ce se nelege prin buget public consolidat : a) resursele i cheltuielile bugetului de stat; b) resursele i cheltuielile bugetului de stat, asigurrilor sociale de stat, fondurilor speciale, bugetelor locale, bugetului trezoreriei statului i ale bugetelor altor instituii publice cu caracter autonom, cumulate la nivel naional, din care se elimin transferurile dintre bugete; c) resursele i cheltuielile bugetului de stat, asigurrilor sociale de stat, fondurilor speciale, bugetelor locale, bugetului trezoreriei statului i ale bugetelor altor instituii publice cu caracter autonom; d) resursele i cheltuielile bugetului de stat, asigurrilor sociale, fondurilor speciale, bugetelor locale, bugetului trezoreriei statului i ale bugetelor altor instituii publice cu caracter autonom, cumulate la nivel naional; e) nici una dintre variantele menionate. 2. Prin ce se caracterizeaz sistemul de gestiune? a) prin existena unei perioade de 3-6 luni de la expirarea anului bugetar pn la ncheierea contului de exerciiu bugetar; b) nchiderea automat a bugetului; c) presupune reflectarea n ntregime a veniturilor i cheltuielilor anului bugetar n bugetul respectiv, chiar dac ele nu se realizeaz integral n cadrul anului bugetar; d) interzice reportul veniturilor i al cheltuielilor de la un an la altul; e) interzice reportul creditelor bugetare de la un exerciiu la altul. A. a; B. a+c;

C. b+d; D. b+e; E. b+d+e. 3. a) b) c) d) e) ntocmirea bugetului de stat se face de: Comisia de Buget i Finane a Camerei Deputailor; comisiile reunite de Buget i Finane ale celor dou camere; Guvern; Ministerul Finanelor Publice; ordonatorii principali de credite.

4. Care dintre urmtoarele trsturi sunt proprii bugetului de stat: a) poate funciona cu excedent; b) poate funciona cu deficit; c) este un act de previziuni; d) este un act prin care puterea executiv este mputernicit de puterea legislativ s cheltuiasc i s perceap venituri, n acord cu prevederile legale; e) este un act anual. A) c+d+e; B) a+b; C) a+b+c+e; D) a+b+c+d+e; E) nici una din variante nu este corect. a) b) c) d) e) a) b) c) d) e) 5. Bugetul economiei naionale reprezint: documentul previzional n care se cuantific nu numai nivelul cheltuielilor sectorului privat ce se vor efectua n viitor, precum i mrimea veniturilor ce pot fi mobilizate la dispoziia statului; ansamblul conturilor naiunii care descriu, pentru anul n curs i pentru anul urmtor, previziunile asupra tuturor agenilor economici din ara respectiv; ansamblul veniturilor i cheltuielilor previzionate de societile comerciale din domeniul privat; totalitatea cheltuielilor care se nregistreaz la nivelul unei ri; nici unul dintre enunurile de mai sus nu definete bugetul economiei naionale. 6. Planul financiar la nivel macroeconomic e reprezentat de: bugetul economiei naionale; bugetul asigurrilor sociale de stat; ansamblul conturilor naionale; bugetul de stat; nici una dintre variantele de mai sus.

CAPITOLUL II PROCESUL BUGETAR LA NIVELUL BUGETULUI DE STAT n cadrul acestui capitol este prezentat procesul bugetar n Romnia, la nivelul bugetului de stat. n acest scop, am prezentat competenele i responsabilitile autoritilor publice n legtur cu procesul bugetar, precum i etapele procesului bugetar la nivelul bugetului de stat. 2.1. Competene i responsabiliti n procesul bugetar Procesul bugetar reprezint o succesiune de etape ce constau n elaborarea, aprobarea, executarea, ncheierea, controlul i raportarea rezultatelor execuiei bugetului. Procesul bugetar al fiecrui an se ncheie cu aprobarea contului general de execuie a acestuia. n derularea procesului bugetar, responsabilitile revin Parlamentului, Guvernului, Ministerului Finanelor Publice, autoritilor administraiei publice locale, precum i ordonatorilor de credite2. n figura 2.1. a, b i c sunt definite competenele i responsabilitile acestor entiti publice.

Figura 2.1 .a Competenele i responsabilitile n procesul bugetar - Autoriti publice -

Figura 2.1.b Competenele i responsabilitile n procesul bugetar - Autoriti

publice Figura 2.1.c Competenele i responsabilitile n procesul bugetar - Autoriti publice Potrivit Legii finanelor publice, ordonatorii principali de credite pot delega aceast calitate nlocuitorilor de drept sau secretarilor generali, mputernicii n acest scop. Prin actul de delegare, ordonatorii principali de credite precizeaz limitele i condiiile delegrii. n cazurile prevzute de legi speciale, ordonatorii principali de credite sunt secretarii generali sau persoanele desemnate prin aceste legi. Ordonatorii secundari de credite se gsesc n raport de subordonare fa de ordonatorii principali de credite i sunt ierarhic superior fa de cei teriari de credite. Aceti ordonatori nu

au o relaie direct cu bugetul de stat, dar, din creditele primite de la ordonatorii principali repartizeaz mijloace bugetare i ordonatorilor teriari de credite. Procesul bugetar presupune un ansamblu de aciuni i msuri ntreprinse de instituiile specifice ale statului n vederea aplicrii politicilor financiare ale partidelor politice i ale guvernelor pe care le reprezint, prin intermediul bugetului public. Cu alte cuvinte, procesul bugetar are rolul ca, n contextul cadrului juridic existent privind fiscalitatea i cel al politicilor bugetare, s pun n micare mecanismul bugetelor prin intermediul crora se constituie i se utilizeaz resursele financiare publice. n cadrul etapelor procesului bugetar are loc nvestirea cu putere de lege a nivelurilor resurselor publice prognozate a fi realizate n exerciiul bugetar respectiv, precum i a nivelului plilor de cas admise n vederea achiziionrii de bunuri, utiliti i servicii publice de care s beneficieze membrii acelei societii n perioada exerciiului bugetar respectiv. Aa cum s-a mai precizat, legile de aprobare a bugetelor anuale incumb de multe ori n sinea lor un pronunat caracter subiectiv, ntruct sub acoperirea intereselor generale ale societii ele caut s rspund, de multe ori, cerinelor i dorinelor anumitor grupuri de interese, n numele crora cei alei hotrsc. Etapele procesului bugetar constau n: a) elaborarea proiectelor de buget; b) aprobarea acestora; c) executarea lor; d) raportarea modului de execuie care presupune: - ncheierea acestora; - controlul organelor abilitate asupra acestora; - aprobarea conturilor generale privind execuia bugetelor. 2.2 Elaborarea proiectelor de buget etap a procesului bugetar Elaborarea proiectelor de buget este un atribut al organelor executive ale statului guvernul, ministerele, alte organe centrale ale administraiei publice centrale de stat - din rndul crora un rol important l au Ministerul Finanelor Publice, Ministerul Muncii, Solidaritii Sociale i Familiei, Casa Naional de Pensii i Alte Drepturi de Asigurri Sociale, Casa Naional de Asigurri de Sntate i alte ministere i instituii centrale, Agenia Naional pentru Ocuparea Forei de Munc etc. Elaborarea proiectului bugetului de stat reprezint prima etap a procesului bugetar la nivelul acestui buget, care const n formularea propunerilor privind veniturile i cheltuielile bugetare de ctre ordonatorii de credite bugetare, comunicarea acestora Ministerului Finanelor Publice la nivelul cruia are loc centralizarea ntr-un document numit proiect al legii bugetului de stat. Acesta este documentul elaborat de ctre Guvern prin Ministerul Finanelor Publice, pe baza proiectelor bugetelor ordonatorilor principali de credite ai acestui buget, precum i a proiectelor bugetelor locale. Calendarul elaborrii proiectului bugetului de stat, potrivit reglementrilor romneti, este urmtorul: -lucrarea privind indicatorii macroeconomici i sociali pentru exerciiul bugetar pentru care se ntocmete proiectul de buget i pentru urmtorii trei ani va fi efectuat de organele abilitate pn la data de 31 martie a anului curent; - Ministerul Finanelor Publice va prezenta guvernului pn la data de 1 mai obiectivele politicii fiscale i bugetare pentru noul an bugetar pentru care se ntocmete proiectul bugetului de stat; - pn la 1 iunie, Ministerul Finanelor Publice transmite ordonatorilor de credite (ministere i alte organe centrale etc.) o scrisoare prin care se prezint contextul macroeconomic pe baza cruia se va ntocmi proiectul de buget, metodologia de lucru etc, precum i limitele de cheltuieli aprobate de guvern; - pn la data de 15 iunie, Ministerul Finanelor Publice comunic ordonatorilor de

credite eventualele modificri ale limitelor de cheltuieli, n baza schimbrii cadrului macroeconomic din martie pn la aceast dat; - pn la data 15 iulie, ordonatorii principali de credite transmit Ministerului Finanelor Publice proiectul de buget i anexele respective, cu ncadrarea n limitele de cheltuieli estimate pentru urmtorii trei ani; - Camera Deputailor i Senatul, cu consultarea guvernului, i aprob bugetele proprii i le nainteaz guvernului pentru a fi incluse n proiectul bugetului de stat; - n aceeai perioad, organele administraiei publice locale efectueaz propunerile lor ctre Ministerul Finanelor Publice privind mijloacele de echilibrare din cote i sume care urmeaz a se defalca din veniturile bugetului de stat, precum i eventualele propuneri de transferuri bugetare din bugetul de stat ctre bugetele locale, pentru lucrrile de investiii la care pot fi atrase i finanri externe; - Ministerul Finanelor Publice poart un permanent dialog cu ordonatorii principali de creditare privind propunerile acestora, iar n caz de divergen hotrte guvernul. n acest context, proiectul de buget i anexele acestuia se depun la Ministerul Finanelor Publice pn la data de 1 august; - pn la data de 30 septembrie, Ministerul Finanelor Publice, pe baza proiectelor ordonatorilor principali i a variantei proprii, ntocmete proiectul legii bugetare i proiectul propriu-zis al bugetului de stat i al anexelor la acesta, pe care le nainteaz guvernului. Proiectul va fi nsoit de un raport privind situaia macroeconomic pentru exerciiul bugetar respectiv i proiecia acesteia pe urmtorii trei ani. Raportul va cuprinde, de asemenea, politica fiscal-bugetar avut n vedere la elaborarea legii bugetare i a proiectelor bugetare; - guvernul i nsuete documentele cu privire la legea i proiectele bugetelor prezentate de Ministerul Finanelor Publice sau introduce unele modificri, dup care l depune la parlament, pn la data de 15 octombrie, pentru aprobare. Proiectul bugetului de stat depus la parlament pentru aprobare cuprinde: a) la venituri, estimrile anului, structurate pe capitole i subcapitole; b) la cheltuieli, creditele bugetare, determinate de autorizrile coninute n legi specifice, n structur funcional i economic, defalcate pe pri, capitole, subcapitole, titluri, articole, precum i alineate, dup caz; c) deficitul sau excedentul bugetar. Anexele proiectelor legii bugetare cuprind: a) sinteza bugetului; b) bugetele ordonatorilor principali de credite i anexele la acestea; c) sumele defalcate din unele venituri ale bugetului de stat i criteriile de repartizare a acestora; d) alte anexe specifice. Totodat, n bugetul de stat se includ Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului i Fondul de intervenie la dispoziia Guvernului. Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului se repartizeaz unor ordonatori principali de credite ai bugetului de stat i ai bugetelor locale, pe baz de hotrri ale Guvernului, pentru finanarea unor cheltuieli urgente sau neprevzute aprute n timpul exerciiului bugetar. Alocarea de sume pentru bugetele locale se face prin majorarea sumelor defalcate din unele venituri ale bugetului de stat sau a transferurilor de la bugetul de stat ctre bugetele locale pentru investiii finanate parial din mprumuturi externe, dup caz. Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului se poate majora n cursul anului bugetar cu creditele bugetare anulate (aferente sarcinilor care au fost desfiinate sau amnate) ale ordonatorilor principali de credite bugetare, finanai din bugetul de stat. Fondul de intervenie la dispoziia Guvernului se repartizeaz unor ordonatori principali de credite ai bugetului de stat i ai bugetelor locale, pe baz de hotrri ale Guvernului, pentru finanarea unor aciuni urgente n vederea nlturrii efectelor unor calamiti naturale i sprijinirii persoanelor fizice sinistrate. n cursul exerciiului bugetar acest fond poate fi majorat de Guvern din Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului, n funcie de necesitile privind asigurarea sumelor pentru nlturarea efectelor calamitilor naturale. ntocmirea

proiectului legii bugetului de stat constituie rezultatul primei etape a procesului bugetar, respectiv elaborarea bugetului de stat. De asemenea, odat cu elaborarea i aprobarea Legii bugetului de stat cu sprijinul Casei Naionale de Asigurri de Sntate, are loc elaborarea i aprobarea bugetului Fondului naional unic al asigurrilor sociale de sntate ca parte integrant n anex, la Legea bugetului de stat. Paralel cu demersurile organelor de specialitate ale statului pentru elaborarea Legii bugetului de stat i a proiectului bugetului de stat, aceleai organe (n cadrul aceluiai calendar bugetar), dintre care un rol important l deine Ministerul Muncii, Solidaritii Sociale i Familiei, Casa Naional de Pensii i Alte Drepturi de Asigurri Sociale i Agenia Naional pentru Ocuparea Forei de Munc, elaboreaz proiectul Legii bugetului asigurrilor sociale de stat i bugetului asigurrilor pentru omaj, precum i proiectele bugetului asigurrilor sociale de stat i bugetului asigurrilor pentru omaj. n acelai cadru, elaborarea proiectelor bugetelor locale se face pe baza proiectelor bugetelor proprii ale administraiilor publice locale i ale instituiilor i serviciilor publice din subordinea lor. n conformitate cu calendarul procesului bugetar pentru bugetul de stat, organele publice ale administraiei publice locale (consiliile locale, municipale, oreneti, comunale, ale sectoarelor municipiului Bucureti, consiliile judeene i Consiliul general al municipiului Bucureti) prezint proiectele bugetelor locale Direciilor generale ale finanelor publice judeene i municipiului Bucureti pn la data de 15 mai. Acestea cuprind i propunerile pentru echilibrarea lor pe seama sumelor i a cotelor defalcate din veniturile bugetului de stat i din eventualele transferuri de la bugetul de stat. Direciile generale ale finanelor publice judeene i municipiului Bucureti sunt obligate s prezinte Ministerului Finanelor Publice, cel trziu pn la data de 1 iunie, proiectele bugetelor locale, pe ansamblul judeului i al Municipiului Bucureti. La rndul su, pn la 1 iulie, Ministerul Finanelor Publice analizeaz propunerile bugetelor locale privind mijloacele de echilibrare solicitate de acestea (sume i cote defalcate din veniturile bugetului de stat) i eventualele transferuri i, cu acordul guvernului, transmite Direciilor generale ale finanelor publice judeene i a municipiului Bucureti nivelul acestora pentru fiecare unitate administrativ-teritorial n parte (judeene i a municipiului Bucureti), n vederea definitivrii proiectelor bugetelor locale. Pe baza nivelurilor mijloacelor de echilibrare i a nivelurilor transferurilor comunicate de Direciile generale ale finanelor publice, organele locale ale administraiilor publice definitiveaz pn la data de 20 iulie proiectele bugetelor locale, pe care apoi le depun la direciile respective care, i ele la rndul lor, ntocmesc proiectul bugetului local la nivelul ntregului jude i al municipiului Bucureti. Elaborarea proiectului de buget se bazeaz pe: prognozele indicatorilor macroeconomici i sociali din anul bugetar pentru care se ntocmete bugetul i ale celor pentru urmtorii trei ani; politicile fiscale i bugetare; prevederile memorandumurilor de finanare, de nelegere sau ale altor acorduri internaionale cu organisme i instituii financiare internaionale, semnate i/sau ratificate; politicile i strategiile sectoriale, prioritile stabilite n formularea propunerilor de buget, prezentate de ordonatorii principali de credite; propunerile de cheltuieli detaliate ale ordonatorilor principali de credite; programele ntocmite de ctre ordonatorii principali de credite n scopul finanrii unor aciuni de ansamblu, programe ce sunt nsoite de estimarea anual a performanelor fiecrui program; propunerile de sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat, precum i de transferuri consolidabile pentru autoritile administraiei publice locale; posibilitile de finanare a deficitului bugetar. 2.3. Examinarea i aprobarea proiectului bugetului de stat nainte de dezbaterea n plen a bugetului de stat, a bugetului asigurrilor sociale de stat, a bugetului fondurilor speciale (sntate i omaj) i a proiectelor legilor acestora, documentele

respective sunt analizate i amendate de comisiile de specialitate ale parlamentului (Comisia buget-finane n special), pe baza propunerilor grupurilor parlamentare. Dup ce se ndeplinesc i aceste condiii legale, bugetele se discut i se aprob n plen de ctre parlament, pe ansamblu, pe pri, capitole, subcapitole, titluri, articole i alineate, dup caz, pe ordonatori principali de credite, precum i pe credite de angajament pentru aciunile multianuale. n acest context, bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale, bugetele creditelor externe contractate sau garantate de stat i bugetele fondurilor externe nerambursabile se aprob prin lege de ctre Parlament. Bugetele instituiilor publice autonome se aprob de organele abilitate n acest scop, prin acte normative speciale. Bugetele instituiilor publice finanate parial prin bugetele prevzute la primul punct se aprob prin lege, ca anexe la bugetele ordonatorilor de credite. Bugetele instituiilor publice finanate integral din bugetele prevzute la acelai punct se aprob de ordonatorul de credite ierarhic superior al acestora. Bugetele instituiilor publice care se finaneaz integral din venituri proprii se aprob de organul de conducere al instituiilor publice, cu acordul ordonatorului de credite ierarhic superior. Bugetul Trezoreriei statului se aprob prin hotrre a guvernului. n termen de maximum 30 de zile de la intrarea n vigoare a Legii bugetului de stat, proiectele bugetelor locale trebuie supuse aprobrii consiliilor locale, judeene i Consiliului general al municipiului Bucureti, urmnd ca proiectele acestora s fie publicate n presa local i afiate la sediul primriilor, inclusiv dup aprobarea acestora n forma definitiv. Bugetele locale municipale, oreneti i comunale se aprob de consiliile locale; bugetul propriu al judeului sau al municipiului Bucureti se aprob de consiliile judeene, respectiv, de Consiliul general al municipiului Bucureti. n vederea aprobrii bugetelor locale, proiectele acestora sunt nsoite de un raport al primarului, al preedintelui consiliului judeean sau al primarului general al municipiului Bucureti, dup caz. Cu ocazia aprobrii bugetelor locale, trebuie s se aib n vedere contestaiile depuse de locuitori cu privire la acestea, n sensul analizrii lor i, n funcie de temeinicia lor, s se in cont de ele la aprobarea bugetelor. Dac legile bugetelor anuale nu sunt aprobate de parlament pn pe data de 15 decembrie, guvernul poate solicita parlamentului aplicarea procedurii de urgen. De asemenea, dac legile bugetare nu au fost aprobate n acest context cu cel puin patru zile nainte de expirarea exerciiului bugetar precedent pentru anul curent, guvernul execut bugetul anului curent la nivelul cifrelor anului precedent, n care sens cheltuielile lunare nu pot depi 1/12 din prevederile anului precedent, cu anumite excepii extrem de motivate (aciuni noi etc). Legile bugetare cuprind: la venituri, estimrile anului bugetar; la cheltuieli, creditele bugetare determinate de autorizrile coninute n legi specifice, n structura funcional i economic a acestora; deficitul sau excedentul bugetar, dup caz; reglementri specifice exerciiului bugetar. Legile bugetare anuale pot fi modificate n cursul exerciiului bugetar prin legi de rectificare elaborate cel mai trziu pn la data de 30 noiembrie. Acestor legi rectificative li se aplic aceleai proceduri ca i legilor bugetare anuale iniiale. 2.4.Execuia bugetului de stat Dup ce legile bugetare au fost adoptate de parlament i promulgate de preedinte, acestea se public n Monitorul Oficial al Romniei, moment din care devin operaionale. Acest lucru presupune msuri i acte decizionale referitoare la ncasarea veniturilor prognozate i efectuarea cheltuielilor (pli de cas), n limita creditelor bugetare aprobate.

Competena i rspunderea execuiei bugetare cu privire la bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetelor fondurilor speciale (sntate i omaj), bugetului Trezoreriei statului revine guvernului i organelor sale de specialitate (ministere i alte instituii publice centrale etc), iar cea referitoare la bugetele locale revine birourilor executive ale consiliilor locale, primarilor, preedinilor consiliilor judeene, primarului general al municipiului Bucureti, precum i conductorilor instituiilor publice care sunt finanate prin intermediul acestora. Execuia de cas a bugetelor presupune un complex ntreg de operaii care se refer la ncasarea veniturilor i plata cheltuielilor. Execuia bugetar propriu-zis este demarat prin propunerile ordonatorilor principali de credite de repartizare pe trimestre a veniturilor i cheltuielilor bugetare, care se aprob de Ministerul Finanelor Publice, ocazie cu care se au n vedere termenele de plat a impozitelor, taxelor i contribuiilor, corelate cu scadenele cheltuielilor pe fiecare obiectiv public i aciune specific. Cum ritmicitatea efecturii cheltuielilor este mult mai constant dect periodicitatea de ncasare a veniturilor, acest specific trebuie luat n considerare cu ocazia aprobrii i repartizrii pe trimestre a prevederilor bugetare. Repartizarea pe trimestre a prevederilor bugetare trebuie parcurs n cadrul tuturor componentelor bugetului general consolidat, proces n care Ministerul Finanelor Publice, ca organ de specialitate al guvernului, joac un rol extrem de important, ntruct el este acela care rspunde i este cel mai bine informat cu privire la modul n care se deruleaz procesul de constituire a resurselor bugetare pe ntregul sistem bugetar i periodicitatea efecturii plilor de cas. Cu aceeai ocazie, a repartizrii pe trimestre a prevederilor bugetului de stat, Ministerul Finanelor Publice aprob i defalcarea pe trimestre a mijloacelor de echilibrare care se acord din bugetul de stat bugetelor locale. Execuia bugetului de stat nseamn activitatea de ncasare a veniturilor bugetare i de efectuare a plii cheltuielilor aprobate prin acest buget. Aceste activiti presupun o serie de operaiuni ce vizeaz att ncasarea veniturilor bugetare, ct i plata cheltuielilor bugetare. Astfel, vorbim de execuia de cas a bugetului ca reprezentnd ansamblul acestor operaiuni. n Romnia, execuia de cas a bugetului se realizeaz prin trezoreria statului, implicnd i operaiuni prin sistemul bancar. Repartizarea pe trimestre a veniturilor i cheltuielilor publice, n funcie de termenele la care urmeaz s se realizeze, asigur executarea echilibrat a bugetului de stat i a bugetelor instituiilor publice centrale prevzute distinct n bugetul de stat, deoarece prin ea se pot surprinde eventuale dezechilibre ntre veniturile i cheltuielile anumitor trimestre. Astfel, se procedeaz la repartizarea cheltuielilor bugetare, n funcie de proporia realizrii veniturilor bugetare n fiecare trimestru. 2.4.1.Execuia veniturilor bugetului de stat Execuia veniturilor bugetului de stat este activitatea de ncasare a impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor venituri cuvenite acestui buget. Principiile ce stau la baza execuiei veniturilor bugetare sunt: nici un impozit, tax sau alte obligaii de natura acestora nu pot fi nscrise n buget i ncasate, dac acestea nu au fost stabilite prin lege; legea bugetar anual aprob, pentru fiecare an, lista impozitelor, taxelor i a cotelor acestora, precum i a celorlalte venituri ale statului care urmeaz s se perceap. este interzis perceperea sub orice titlu i sub orice denumire de contribuii directe sau indirecte n afara celor stabilite prin lege. Execuia bugetar se ncadreaz strict n anul financiar, care are aceeai durat ca i exerciiul bugetar, att pentru stat, ct i pentru agenii economici. Colectarea creanelor bugetare Ministerul Finanelor Publice administreaz veniturilor statului, ceea ce presupune administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor sociale i a altor venituri bugetare potrivit legii, prin intermediul procedurilor de gestiune, colectare, control fiscal, soluionare a contestaiilor i de dezvoltare a unor relaii de parteneriat cu contribuabilii, inclusiv prin acordarea de servicii de asisten, conform competenelor.

Un rol nsemnat l are Agenia Naional de Administrare Fiscal, aceasta avnd printre obiectivele principale colectarea veniturilor bugetului de stat (impozite, taxe i alte venituri ale bugetului de stat, conform competenelor), precum i a veniturilor bugetului asigurrilor sociale de s stat (contribuia de asigurri sociale), bugetului asigurrilor pentru omaj (contribuia de asigurri pentru omaj), bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate (contribuia pentru asigurri sociale de sntate, contribuia de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale) datorate de pltitori, persoane juridice i persoane fizice. Agenia Naional de Administrare Fiscal este autorizat s aplice, prin organele abilitate, modalitile de executare silit i msurile asigurtorii, n condiiile legii, pentru a cror colectare este competent potrivit legii. Evidena creanelor i plilor efectuate se face pe pltitori. n cazul persoanelor fizice, pltitorii romni sunt evideniai dup codul numeric personal (CNP), iar cei strini dup NIF. Persoanele juridice sunt identificate dup codul unic de identificare (CUI). ncasarea veniturilor la bugetul de stat se poate realiza prin urmtoarele procedee (figura 2.2.): 1.calcularea si plata direct de ctre subiecii impozitelor; 2.calcularea, reinerea i vrsarea la bugetul de stat a impozitului datorat de ctre o ter persoan; 3.impunerea i debitarea de ctre organele fiscale; 4.utilizarea timbrelor fiscale

Figura 2.2. Procedee tehnice de ncasare a veniturilor bugetare Operaiile implicate la nivelul organelor fiscale n legtur cu execuia veniturilor pot fi grupate n urmtoarele etape: aezarea; lichidarea; emiterea titlului de percepere; ncasarea propriu-zis, prezentate n figura 2.3.

Figura 2.3 Definirea etapelor execuiei veniturilor bugetare 2.4.1.Execuia cheltuielilor bugetului de stat Execuia cheltuielilor bugetului de stat reprezint activitatea de efectuare a cheltuielilor prevzute i aprobate prin acest buget. n legile bugetare anuale sunt stabilite i aprobate creditele bugetare pentru cheltuielile fiecrui exerciiu bugetar, dup clasificarea economic, funcional i pe surse de finanare. Creditul bugetar este suma aprobat prin buget, reprezentnd limita maxim pn la care se pot ordonana i efectua pli n cursul anului bugetar pentru angajamente contractate n cursul exerciiului bugetar i/sau din exerciii anterioare pentru aciuni multianuale. Deci, sumele aprobate, la partea de cheltuieli, n bugetul de stat, sunt limite maxime ce nu pot fi depite. Totodat, pentru aciunile multianuale, n bugetul de stat, se nscriu distinct credite de angajament i credite bugetare. Creditele bugetare aferente aciunilor multianuale reprezint limita superioar a cheltuielilor care urmeaz a fi ordonanate i pltite n cursul fiecrui exerciiu bugetar. Plile respective sunt aferente angajamentelor legale efectuate n limita creditelor de angajament aprobate n exerciiul bugetar curent sau n exerciiile bugetare anterioare. Spre deosebire de creditul bugetar, creditul de angajament este limita maxim a cheltuielilor ce pot fi angajate, n cursul exerciiului bugetar, n limitele aprobate prin legea bugetar anual. Pentru angajamentele multianuale, termenul de credit destinat aciunilor multianuale evideniaz sumele alocate unor programe, proiecte, subproiecte, obiective i altele asemenea, care se desfoar pe o perioad mai mare de un an i dau loc la credite de angajament i credite bugetare. Execuia cheltuielilor bugetare se bazeaz pe urmtoarele principii: creditele bugetare sunt nerambursabile i nepurttoare de dobnd, ele viznd finanarea bugetar definitiv i gratuit; creditele bugetare aprobate sunt autorizate pentru tot anul bugetar; creditele bugetare aprobate nu pot fi majorate fr a se preciza sursele de finanare; excepie fac alocaiile pentru cheltuielile de personal, aprobate pe ordonatori principali de credite

i, n cadrul acestora, pe capitole, ce nu pot fi majorate; de asemenea, aceste alocaii nu pot fi virate i utilizate la alte articole de cheltuieli; creditele bugetare aprobate pentru un ordonator principal de credite nu pot fi virate i utilizate pentru finanarea altui ordonator principal de credite; creditele bugetare aprobate pentru un capitol nu pot fi utilizate pentru finanarea altui capitol; virrile de credite bugetare ntre subdiviziunile clasificaiei bugetare sunt n competena ordonatorilor principali de credite, pentru bugetul propriu i bugetele instituiilor subordonate, i se pot efectua, ncepnd cu trimestrul al III-lea al anului bugetar, n limita a 10% din prevederile capitolului bugetar la nivelul ordonatorului principal de credite, care urmeaz, ns, a se suplimenta cu cel puin o lun nainte de angajarea cheltuielilor; virrile justificate de credite bugetare de la un capitol la altul al clasificaiei bugetare, precum i ntre programe sunt n competena ordonatorilor principali de credite, pentru bugetul propriu i bugetele instituiilor subordonate, i se pot efectua cu acordul Ministerului Finanelor Publice, ncepnd cu trimestrul al III-lea al anului bugetar, n limita a 10% din prevederile capitolului bugetar, la nivelul ordonatorului principal de credite, i, respectiv, 5% din prevederile programului, care urmeaz, ns, a se suplimenta cu cel puin o lun nainte de angajarea cheltuielilor; nu se pot realiza virri de credite bugetare de la capitole care au fost majorate din fondurile de rezerv bugetar i de intervenie la dispoziia Guvernului; situaia virrilor de credite bugetare este transmis lunar Ministerului Finanelor de ctre ordonatorii principali de credite bugetare, n termen de 5 zile de la sfritul lunii; meninerea unor credite bugetare este analizat lunar de ctre ordonatorii principali de credite care pot formula propuneri de anulare a acestora dac se constat c nu sunt necesare. Creditele bugetare anulate la ordonatorii principali de credite, finanai din bugetul de stat, majoreaz Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului prevzut n bugetul de stat. creditele bugetare aprobate i care nu au fost utilizate pn la sfritul exerciiului bugetar sunt anulate. Efectuarea cheltuielilor bugetare se poate realiza prin: numerar, virament din iniiativa instituiilor publice. Etapele execuiei cheltuielilor bugetare Efectuarea de cheltuieli potrivit prevederilor bugetare presupune un numr nsemnat de procedee i operaiuni, printre care: - definitivarea bugetelor de venituri i cheltuieli, cu repartizarea acestora pe fiecare instituie public ce are calitatea de ordonator de credite i cu aprobrile de rigoare, cnd este vorba de o instituie public ierarhic inferioar; - deschiderea de credite bugetare (autorizarea bugetar); - realizarea veniturilor proprii n cuantumul prevzut, atunci cnd instituia public n cauz are dreptul prin lege s-i acopere o parte din cheltuielile sale din aceste venituri (contrar principiului universalitii bugetare). Aceeai prevedere este valabil i n cazul consiliilor locale, judeene i al municipiului Bucureti, pentru care realizarea veniturilor proprii reprezint condiia de baz i limita n cadrul creia se pot efectua cheltuieli publice. Alte etape necesare n vederea efecturii de pli din contul Trezoreriei statului (pentru cheltuielile publice prevzute prin bugete) sunt: angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata. Primele trei operaii - angajarea, lichidarea i ordonanarea - sunt efectuate de ctre conductorii instituiilor publice (ordonatorii de credite bugetare) sau de ctre mputerniciii acestora. A patra operaie - plata - se efectueaz de ctre gestionarii de bani publici (casieri sau contabili publici). Operaiunile implicate la nivelul instituiilor publice, n legtur cu execuia cheltuielilor sunt evideniate n figura 2.4.

Figura 2.4. . Definirea etapelor execuiei cheltuielilor bugetare Ordonatorii de credite au obligaia de a angaja i de a utiliza creditele bugetare numai n limita prevederilor i potrivit destinaiilor aprobate, pentru cheltuieli strict legate de activitatea instituiilor publice. 1. Angajarea cheltuielilor bugetare mbrac dou forme: angajamentul legal; angajamentul bugetar individual i global, definite n figura 2.5. Angajarea cheltuielilor trebuie s se fac ntotdeauna n limita disponibilului de credite bugetare. Angajamentele legale pot fi, la rndul lor, provizorii i individuale. Angajamentele provizorii se refer la cheltuielile curente de natur administrativ ce se efectueaz n mod repetat n cursul unui exerciiu bugetar, materializate n bugete previzionale, ordonatorul de credite avnd obligaia s verifice ca acestea s nu fie depite de valoarea angajamentelor legale individuale. n cazul angajamentelor legale individuale aprobate pn la sfritul anului, acoperite de aceste angajamente legale provizorii, nu trebuie avizate de persoana mputernicit s exercite controlul financiar preventiv; viza de control financiar preventiv este necesar doar pentru angajamentele legale individuale ce depesc valoarea angajamentelor legale provizorii.

Figura 2.5. Formele angajrii cheltuielilor bugetare

Angajamentele bugetare se realizeaz prin emiterea unui document scris privind angajamentul bugetar individual i global, prin care se certific existena unor credite bugetare disponibile i se pun n rezerv (se blocheaz) creditele aferente unei cheltuieli, respectndu-se destinaia stabilit n buget. Propunerile de angajamente nsoite de toate documentele justificative aferente se nainteaz din timp persoanei mputernicite cu exercitarea controlului financiar preventiv n vederea acordrii vizei, urmnd ca la sfritul anului s analizeze modul de realizare a cheltuielilor ce au fcut obiectul angajamentelor bugetare globale, precum i dac totalul angajamentelor legale individuale aferente acestora este la nivelul angajamentelor legale provizorii. Astfel, dac nu se constat diferene semnificative ntre cheltuielile previzionate i cele definitive, este avizat (semnat, tampilat) angajamentul bugetar global ce devine definitiv. n cazul n care se observ diferene semnificative, atunci se hotrte includerea n viitor a cheltuielilor ce au fcut obiectul angajamentelor bugetare globale n categoria angajamentelor bugetare individuale. Dup vizarea angajamentului bugetar de ctre persoana mputernicit s exercite controlul financiar preventiv, acesta este semnat de ctre ordonatorul de credite i transmis compartimentului contabilitate pentru nregistrare. 2. A doua etap a execuiei cheltuielilor bugetare este lichidarea, n cadrul creia se verific existena angajamentelor i realitatea sumei datorate pe baza documentelor care atest bunurile livrate, lucrrile executate i serviciile prestate (factur fiscal; factur; state de plat n cazul salariilor etc). Aceste documente sunt analizate de persoana mputernicit de ordonatorul de credite s efectueze lichidarea cheltuielilor. 3. Ordonanarea pltii cheltuielilor bugetare este documentul intern prin care ordonatorul de credite d dispoziie conductorului compartimentului financiar (financiarcontabil) s ntocmeasc instrumentele de plat a cheltuielilor. Primele trei faze ale procesului execuiei cheltuielilor bugetare se realizeaz n cadrul instituiei publice, rspunderea pentru angajarea, lichidarea i ordonanarea cheltuielilor revenindu-i ordonatorului de credite bugetare sau persoanelor delegate s exercite aceast calitate. 4. Plata cheltuielilor bugetare este efectuat de persoanele autorizate numite contabil, n limita creditelor bugetare i a destinaiilor aprobate, prin unitile de trezorerie la care au conturi deschise, cu excepia plilor n valut, care se efectueaz prin bnci. Instrumentele de plat folosite de ctre instituiile publice sunt cecul de numerar i ordinul de plat pentru trezoreria statului (OPHT) semnate de conductorul compartimentului financiar (financiar-contabil) i de ctre persoana cu atribuii n efectuarea plii. n cadrul derulrii execuiei bugetare, pot aprea situaii n care la anumite subdiviziuni ale clasificaiei bugetare s existe disponibiliti de credite bugetare, iar la altele, insuficiene; pentru soluionarea acestui neajuns, se poate apela la viramente de credite bugetare. Virarea de credite bugetare presupune operaiunea prin care se diminueaz creditul bugetar de la o subdiviziune a clasificaiei bugetare (programului), unde n anumite mprejurri exist disponibiliti i se majoreaz corespunztor la o alt subdiviziune, la care fondurile sunt insuficiente, respectndu-se principiile i dispoziiile legii finanelor publice de efectuare a operaiunilor respective. Aceast operaiune se poate efectua numai ntr-o anumit perioad a exerciiului bugetar - de regul, ncepnd cu semestrul II al anului. n efectuarea cheltuielilor bugetare, un rol important n execuia componentelor bugetului general consolidat l au unitile Trezoreriei statului, la care i au deschise conturile instituiile publice consumatoare de fonduri publice i prin intermediul crora se efectueaz plai de cas. n cadrul Trezoreriei statului, pe baza unui sistem informaional-contabil propriu, sunt evideniate plile de cas pe toate componentele bugetului general consolidat i, n cadrul acestora, pe aciuni i domenii, apoi pe fiecare instituie public n parte. Instituiile publice sunt i ele obligate ca, n contabilitatea proprie, s detalieze execuia de cas a bugetului n funcie de natura plilor, dup criteriul economic, dar despre toate acestea, mai analitic n Partea a Ii-a a lucrrii. n concluzie, efectuarea de cheltuieli din fondurile publice, prin intermediul componentelor bugetului general consolidat, se pot efectua numai dup ce:

1) parlamentul sau organul legislativ abilitat aprob bugetul n cauz, prin stabilirea unor limite, n cifre anuale i promulgate de preedinte; 2) are loc repartizarea acestora pe trimestre, inclusiv a veniturilor bugetului respectiv, ocazie cu care se stabilete i modul de finanare a deficitului bugetar, n aceast operaiune, rolul principal avndu-1 Ministerul Finanelor Publice, pentru bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat i fondurilor speciale, respectiv direciile generale ale finanelor publice, pentru bugetele locale; 3) se deschid de credite bugetare, operaiune care se face lunar, pe baza aprobrii Ministerului Finanelor Publice, i care reprezint condiia de baz pentru a se putea efectua pli de cas; 4) pentru bugetele locale, alturi de condiia de la 3 trebuie constituite efectiv n cont i resursele financiare corespunztoare. 2.5.ncheierea execuiei bugetare Potrivit reglementrilor romneti, execuia bugetar se ncheie la 31 decembrie, aplicndu-se deci sistemul de gestiune", care presupune: - orice venit ncasat i orice cheltuial angajat, lichidat i ordonanat n cadrul prevederilor bugetare, dar nepltit pn la 31 decembrie, se va ncasa sau se va plti, dup caz, n contul bugetului pe anul viitor. n acest context, creditele bugetare neutilizate pentru exerciiul curent i pierd valabilitatea; - disponibilitile din mijloacele extrabugetare existente n conturi la 31 decembrie se vor regulariza cu bugetul din care este finanat acea instituie, n limita subveniilor primite din acel buget, iar disponibilitile rmase se vor reporta pentru anul urmtor, dac legea special care le reglementeaz nu prevede altfel; - eventualele excedente ale bugetului asigurrilor sociale de stat i ale bugetelor fondurilor speciale, care au fost echilibrate n cursul anului prin transferuri consolidate de la bugetul de stat, se vor regulariza de asemenea cu bugetul statului n limita transferurilor acordate; - De asemenea, disponibilitile fondurilor externe nerambursabile, sosite prin anumite programe, precum i disponibilitile din fondurile publice destinate cofinanrii contribuiei financiare a Comunitii Europene se reporteaz pentru anul urmtor. Aa cum s-a mai artat, referindu-ne la etapa execuiei de cas a sistemului bugetar, aceasta se nfptuiete prin intermediul Trezoreriei statului, care ntocmete i documentele de nchidere a exerciiului bugetar, printre care: contul general anual de execuie a bugetului de stat, a bugetului asigurrilor sociale de stat, conturile anuale de execuie a bugetelor fondurilor speciale (sntate i omaj) i contul general anual al datoriei publice. Prevederile acestor conturi, ntocmite de Ministerul Finanelor Publice, se nsuesc de guvern i se supun adoptrii parlamentului. nainte ca parlamentul s-i exprime opinia n legtur cu aceste conturi, proiectele lor sunt naintate Curii de Conturi, care procedeaz la analizarea datelor evideniate n acestea, n special pe baza controalelor pe care le efectueaz la majoritatea instituiilor publice centrale i locale care realizeaz i folosesc fonduri publice. Verificarea efectuat de Curtea de Conturi asupra conturilor generale privind execuia componentelor bugetului general consolidat are n vedere respectarea legalitii, a oportunitii i a necesitii acestor cheltuieli. Totodat, acestea verific dac aceste cheltuieli s-au efectuat n condiii corespunztoare de eficien social, n fapt, cu prilejul verificrii execuiei bugetare, Curtea de Conturi urmrete calitatea gestionrii banilor publici din multe puncte de vedere la nivelul fiecrei instituii publice, precum i pe ansamblul bugetelor. Pe baza raportului Curii de Conturi cu privire la conturile generale de execuie a bugetelor i pe baza sintezei guvernului cu privire la evoluia economico-financiar a economiei, cu luarea n considerare a opiniei comisiilor permanente parlamentare reunite, de buget-finane, conturile generale privind execuia bugetelor se supun dezbaterii parlamentului, pentru a fi adoptate.

Dup adoptare, conturile generale de execuie a bugetului de stat i a bugetului asigurrilor sociale de stat se promulg de preedintele rii i se public n Monitorul Oficial. Cuvinte cheie: autoriti publice locale, ordonatori de credite, proces bugetar, emitere titlu de percepere, percepere venituri bugetare, proiect de buget, elaborare buget, aprobare buget, execuie bugetar, ncheiere execuie bugetar, credit bugetar, ordonanare cheltuieli bugetare, aezare venituri bugetare, lichidare venituri bugetare, plat cheltuieli bugetare, angajare cheltuieli bugetare, lichidare cheltuieli bugetare, angajament bugetar Teste gril 1. Ce elemente se au n vedere n procesul de elaborare a bugetului? a) inflaia; b) analizele i prognozele elaborate de organe de sintez n legtur cu evoluia economiei, cu ritmul de cretere a produciei industriale etc; c) factorii conjuncturii internaionale; d) analizele i prognozele efectuate de Ministerul Finanelor Publice n legtur cu evoluia economiei, cu ritmul de cretere a produciei industriale etc; e) balana comercial i de pli externe. A) a+b+c+d; B) a+c+d+e; C) a+b+c+e; D) a+d+e; E) a+b+d+e. 2. Din categoria ordonatorilor principali de credite fac parte: a) minitrii; b) conductorii instituiilor publice cu personalitate juridic finanate din bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale i cel al fondurilor speciale; c) agenii economici; d) conductorii organelor de specialitate ale administraiei publice locale; e) nici una din variantele menionate. A) a+b+c; B) a+c+d; C) a+b+c+d+e; D)e; E) a+b. 3. Care din urmtoarele afirmaii sunt adevrate n legtura cu procesul bugetar? a) reprezint decizia de colectare a veniturilor i de repartizare a acestora pentru finanarea cheltuielilor; b) are un caracter ciclic; c) reprezint activitatea desfurat de instituiile publice, organele ierarhice superioare i ministerele n legtur cu elaborarea proiectului bugetului de stat i a celorlalte bugete, aprobarea proiectului de buget, execuia bugetar; d) are numai un pronunat caracter politic; e) reprezint activitatea desfurat de instituiile publice, organele ierarhice superioare i ministerele n legtur cu elaborarea proiectului bugetului de stat i a celorlalte bugete. A) a+b+d+e;

B) b+c; C) a+c+d+e; D) a+b+c+d; E)a+b+e. 4. Care dintre urmtoarele afirmaii sunt adevrate: "Ordonatorii teriari de credite...": a) repartizeaz creditele bugetare aprobate prin bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale i al fondurilor speciale, pe unitile ierarhic inferioare, n funcie de sarcinile acestora i aprob efectuarea cheltuielilor din bugetul propriu b) rspund de integritatea bunurilor ncredinate unitii pe care o conduc; c) utilizeaz creditele bugetare ce le-au fost repartizate numai pentru unitile pe care le conduc; d) aprob efectuarea creditelor din bugetele proprii i a celor din bugetele fondurilor speciale; e) rspund de realizarea veniturilor. A) b+c+e; B) a+d; C) b+e; D) a+b+c+d+e; E) a+b+e. 5. Una dintre urmtoarele afirmaii este fals: "Ordonatorii principali, secundari i teriari de credite..." (Legea nr.500/2002, privind finanele publice): a) rspund de utilizarea creditelor bugetare; b) pot delega dreptul de a aproba folosirea i repartizarea creditelor bugetare nlocuitorilor de drept; c) rspund de folosirea cu eficien i eficacitate a sumelor primite de la bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale sau bugetul fondurilor speciale; d) organizarea i inerea la zi a contabilitii i prezentarea la termen a drilor de seama contabile asupra execuiei bugetare; e) rspund de realizarea veniturilor. 6. Atribuiile de coordonare i finalizare bugetului de stat nu revin: a) Parlamentului; b) Guvernului; c) Bncii Centrale; d) Ministerului Finanelor; e) nici una din variantele de mai sus nu este adevrat. 1) 2) 3) 4) 5) 6) 7) a elaborrii proiectului

7. Etapele parcurse n execuia cheltuielilor publice sunt n ordine: angajarea; negocierea; ordonarea; plata; lichidarea; amnarea; execuia de cas.

a) 1, 2, 3, 4, 5;

b) c) d) e) a) b) c) d) e)

1, 5, 3, 4; 1, 3, 5, 4; 1, 2, 3, 5, 4; 1, 2, 3, 6, 7, 5, 4. 8. Aprobarea bugetului de stat se face de: consiliile judeene; Guvern; organele instituilor financiare; prin lege; Ministerul Finanelor.

9. Clasificaia bugetar cuprinde la venituri i cheltuieli: a) aliniate; b) capitole; c) pri; d) subcapitole; e) articole; f) titluri. Venituri Cheltuieli A) V, = b+c; C, = b+c+d+e+f; B) V2 = b+d; C2 = a+b+c+d; C) V3 = b+c+d+e; C3 = a+b+c+d+e+f. a) b) c) d) e) 10. Curtea de Conturi efetueaz: controlul ulterior; controlul posterior; controlul preventiv; controlul lunar; controlul preventiv i ulterior.

CAPITOLUL III PARTICULARITI PRIVIND BUGETELE LOCALE, BUGETUL ASIGURRILOR SOCIALE DE STAT I CELE CONSTITUITE DIN FONDURI SPECIALE I MIJLOACE EXTRABUGETARE Pentru unele dintre bugetele analizate la acest capitol (bugetele locale, bugetul asigurrilor pentru sntate, bugetul asigurrilor pentru omaj i cele constituite din mijloace extrabugetare) regula de baz a funcionrii lor o reprezint constituirea efectiv de resurse financiare n contul bugetului n cauz, ntruct chiar dac exist credite bugetare deschise sau prevederi aprobate la partea de cheltuieli, dac nu exist surse financiare efectiv constituite n cont, nu se pot efectua pli de cas n vederea efecturii de cheltuieli. 3.1. Structura, elaborarea, aprobarea i execuia bugetelor locale Structura bugetelor locale este consecina modului n care sunt organizate, din punct de vedere administrativ-teritorial, localitile rii - n comune, orae, municipii -inclusiv mprirea municipiului Bucureti pe sectoare. Rspunznd acestei organizri administrativ-teritoriale, bugetele locale sunt structurate astfel: 1. Bugetele proprii ale judeelor i municipiului Bucureti; 2. Bugetele municipiilor, oraelor, comunelor i sectoarelor municipiului Bucureti; 3. Bugetele judeelor i municipiului Bucureti, formate prin nsumarea bugetelor de Ia numerele curente 1 i 2; 4. Bugetele instituiilor i serviciilor publice locale, care sunt finanate: a) integral din bugetul local, n funcie de subordonare, prin bugetul propriu al judeului, municipiului, al oraului, al comunei sau al sectoarelor municipiului Bucureti; b) din venituri proprii (mijloace extrabugetare) i, n completare, prin subvenii acordate de la bugetul local, n funcie de subordonare; c) integral, din venituri proprii (mijloace extrabugetare). ntruct acordarea mijloacelor de echilibrare de la bugetul de stat ctre bugetele locale se efectueaz prin intermediul bugetelor judeene i cel al municipiului Bucureti, este important ca Ia ndemna consiliilor judeene i a Consiliului general al municipiului Bucureti s stea criterii i tehnici clare, corecte i adecvate, n funcie de care s se procedeze la repartizarea echitabil a resurselor financiare de echilibrare pe bugetele unitilor administrativ-teritoriale, ale comunelor, ale oraelor, ale municipiilor i ale sectoarelor municipiului Bucureti.. n contextul acestei structuri, veniturile bugetelor locale se constituie din: I. Venituri curente A) Venituri fiscale A1 Impozit pe venit, profit i ctiguri din capital A11 Impozit pe venit, profit i ctiguri din capital de la persoane fizice Impozit pe profit A12 Impozit pe venit, profit i ctiguri din capital de la persoane juridice - Cote i sume defalcate din impozite - A2 Impozit pe salarii - restane A3 Impozite i taxe pe proprietate - Impozite pe cldiri - Impozite pe terenuri Taxe judiciare de timbru, taxe de timbru pentru activitatea notarial i alte taxe de timbru - Alte impozite i taxe pe proprietate - A4 Impozite i taxe pe bunuri i servicii

- Sume defalcate din TVA A5 Alte impozite i taxe generale pe bunuri i servicii Taxe hoteliere A6 Taxe pe servicii specifice - Impozit pe spectacole - Alte taxe i servicii specifice A7 Taxe pentru utilizarea bunurilor, autorizarea utilizrii bunurilor sau desfurarea de activiti - Taxe asupra mijloacelor de transport - Alte taxe i tarife A8 Alte impozite i taxe fiscale B) Venituri nefiscale B1 Venituri din proprietate B2 Vnzri de bunuri i servicii II. Venituri de capital III. Operaiuni financiare IV. Subvenii a) Subvenii de la bugetul de stat b) Subvenii de la alte administraii Din cele de mai sus rezult c veniturile proprii ale bugetelor locale sunt formate n principal din impozite i taxe locale, datorate de locuitorii acelor localiti, precum i de contribuabilii, persoane juridice. Prelevrile din bugetul de stat ctre bugetele locale sunt constituite din cote defalcate din impozitul pe venit i sumele defalcate din TVA. a) Cotele defalcate din impozitul pe venit, venit al bugetului de stat, potrivit Legii finanelor publice locale3, care se aloc bugetelor locale, sunt urmtoarele: - 36% la bugetele locale ale comunelor, oraelor i municipiilor; -10% la bugetul propriu al judeelor; -17% la dispoziia consiliilor judeene, pentru echilibrarea bugetelor comunelor, oraelor, municipiilor i bugetului propriu al judeului. Pentru municipiul Bucureti, cotele defalcate din impozitul pe venit sunt stabilite astfel: - 18% pentru bugetele sectoarelor municipiului Bucureti; - 36% pentru bugetul propriu al Primriei municipiului Bucureti; - 9% la dispoziia Consiliului general al municipiului Bucureti, pentru echilibrarea bugetelor sectoarelor i al Primriei municipiului Bucureti. Sumele corespunztoare acestor cote se aloc n bugetele unitilor administrativteritoriale de ctre unitile operative ale Trezoreriilor statului, n termen de cinci zile lucrtoare de la sfritul fiecrei luni n cursul creia s-au ncasat aceste impozite, de la pltitori grupai din punct de vedere teritorial, pe localiti (n funcie de domiciliul lor fiscal). Dac n cazul sumelor rezultate din cotele defalcate de 18% sau de 36% (care se atribuie direct de unitile operative ale Trezoreriei statului bugetelor comunelor, oraelor, municipiilor i sectoarelor municipiului Bucureti), nu pot exista ingerine de nici o natur din partea consiliilor judeene sau a Consiliului general al municipiului Bucureti, n situaia cotelor defalcate de 17% (la judee) i 9% (la Primria municipiului Bucureti), pot exista influene de natur subiectiv, bazate mai ales pe criterii politice. Ct de importante pentru bugetele locale sunt aceste venituri din cote defalcate din impozitul pe venit trebuie subliniat doar faptul c cuantumul acestora n sume absolute pe exerciiul bugetelor anului 2006 este de 6.912 milioane lei (RON) i reprezint aproape 32% din veniturile totale ale bugetelor locale.
3

Ordonana de Urgen a Guvernului nr. 45/05.06.2003 privind finanele publice locale art. 29 alin. (3) i (5), publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 431/19.06.200

b) Cea mai important surs de echilibrare pentru bugetele locale sunt sumele defalcate din TVA, care sunt direcionate spre aciuni i obiective precis stabilite, respectiv spre finanarea cheltuielilor instituiilor de nvmnt preuniversitar de stat din comune, orae i municipii; spre susinerea sistemului de protecie a copilului; spre subvenionarea energiei termice livrate populaiei; drumurile judeene i comunale; echilibrarea bugetelor locale i n general pentru finanarea aciunilor descentralizate la nivelul judeelor i municipiului Bucureti, precum i pentru instituiile de cultur, personal neclerical, protecia copilului, centrele de asisten social a persoanelor cu handicap, inclusiv pentru acordarea de produse lactate i de panificaie pentru elevii claselor I-IV din nvmntul de stat. Repartizarea mijloacelor de echilibrare potrivit destinaiilor prezentate mai sus se efectueaz prin hotrri ale consiliilor judeene i ale Consiliului general al capitalei, dup consultarea primarilor i cu asistena tehnic de specialitate a Direciilor generale ale finanelor publice. De asemenea, aa cum s-a mai subliniat, pentru c pot exista influene de natur politic n repartizarea sumelor, uniti administrativ-teritoriale, autoritile statului au ncercat s limiteze acest lucru, stabilind ca aceste mijloace s fie repartizate pe uniti administrativteritoriale, pe baza urmtoarei formule:

SDu = sume defalcate din TVA pe unitate administrativ-teritorial; SDj = suma defalcat din TVA, repartizat pe total jude, potrivit acestui criteriu; Ij = impozitul pe venit cuvenit la nivelul judeului; Pj = populaia judeului; Iu = impozitul pe venit ncasat la nivelul unitii administrativ-teritoriale; Pu = populaia unitii administrativ-teritoriale. Not: Aceeai formul se utilizeaz i pentru repartizarea sumelor rezultate din cota defalcat de 22% din impozitul pe venit care se repartizeaz pentru echilibrarea bugetelor locale ale unitii administrativ-teritoriale, nlocuindu-se doar Sdu i SDj cu: SCDu = suma din cot defalcat din impozitul pe venit pe uniti administrativ-teritoriale; SCDj = suma din cot defalcat din impozitul pe venit la nivelul judeului dup deducerea sumei cuvenite bugetului propriu al judeului. Datorit sistemului de alocare a acestor resurse pentru bugetele locale, sumele respective nu figureaz nsumate n totalul veniturilor bugetului de stat pe acel an i, n virtutea principiului funcionrii bugetului general consolidat, aceste sume sunt evideniate ca venituri n bugetele locale, dei ele sunt realizate prin intermediul bugetului de stat. O alt resurs financiar important pentru bugetele locale sunt cele sub forma subveniilor, evideniate ca: a) subvenii de la bugetul de stat, nominalizate pe destinaii (centrale termice i electrice de termoficare, investiii, dezvoltarea sistemului energetic, pietruirea drumurilor comunale i alimentarea cu ap a satelor, strzi, regulamente de urbanism, aeroporturi de interes local, reducerea riscului seismic la construciile existente cu destinaie de locuin etc.) i ca b) subvenii de la alte administraii pentru ocuparea temporar a forei de munc, pentru instituiile de asisten social pentru persoanele cu handicap. n acest cadru, pentru determinarea echilibrului dintre resursele financiare publice totale, pe de-o parte, i cheltuielile publice totale, pe de alt parte, i deci a soldului bugetar total, reflectat prin bugetul general consolidat, transferurile consolidate pentru bugetele locale sub forma subveniilor se vor elimina. Aceste sume rmn deci prin consolidare ca nregistrate o singur dat

ca venituri, n bugetul de stat, i o singur dat ca i cheltuial, prin bugetele locale (la cheltuirea lor efectiv, prin execuia prii de cheltuieli a bugetelor locale). Donaiile i sponsorizrile reprezint alte venituri posibile ale bugetelor locale care au un regim special, n sensul c trebuie respectat destinaia pentru care acestea au fost primite, ele putnd beneficia de dreptul ca cele nefolosite pn la sfritul anului s poat fi reportate pentru exerciiul bugetar urmtor. mprumuturile din contul curent general al Trezoreriei statului este o alt resurs financiar la care pot apela autoritile publice locale pentru acoperirea golurilor temporare de cas, dar care nu poate depi 5% din totalul veniturilor estimate a fi ncasate pe durata anului fiscal respectiv, n care se contracteaz mprumutul. De asemenea, administraiile publice locale pot contracta de la bnci sau alte instituii de credit mprumuturi publice pe baz de obligaiuni pentru finanarea cheltuielilor specifice bugetelor locale, care pot fi aprobate numai cu votul a cel puin dou treimi din numrul membrilor consiliului local, fr a se depi limita de 20% din totalul veniturilor curente ale bugetelor locale, plus cotele defalcate din impozitul pe venit. n acelai sens, angajarea de mprumuturi interne se poate efectua numai dup informarea prealabil a Ministerului Finanelor Publice, iar a celor externe, numai cu aprobarea comisiei de autorizare a acestor mprumuturi, constituit din reprezentani ai autoritilor administraiei publice locale, ai guvernului i ai Bncii Naionale a Romniei, componena ei fiind aprobat prin hotrre de guvern. Cheltuielile care se finaneaz prin bugete locale sunt difereniate n funcie de structura bugetelor la care se refer, respectiv: unele sunt cheltuielile care se efectueaz prin bugetul propriu al judeului, i altele, prin bugetele comunelor, oraelor, municipiilor, sectoarelor municipiului Bucureti i cel al Consiliului general al municipiului Bucureti. O sintez a cheltuielilor care se pot finana prin intermediul bugetelor locale arat astfel: 1. Servicii publice generale 1. Autoriti publice i aciuni externe 2. Alte servicii publice generale 3. Tranzacii privind datoria public i mprumuturi 4. Transferuri cu caracter general ntre diferite nivele ale administraiei 2. Aprare, ordine public i siguran naional Ordine public i siguran naional 3. Cheltuieli social-culturale a) nvmnt b) Sntate c) Cultur, recreare i religie d) Asigurri i asisten social 4. Servicii i dezvoltare public, locuine, mediu i ape a) Locuine, servicii i dezvoltare public b) Protecia mediului 5. Aciuni economice a) Aciuni generale economice, comerciale i de munc b) Combustibil i energie c) Agricultur, silvicultur, piscicultura i vntoare d) Transporturi e) Alte aciuni economice 6. Rezerve, excedent/deficit Din rndul cheltuielilor enumerate mai sus, prin bugetele proprii ale judeelor sunt finanate cheltuieli specifice sarcinilor i atribuiilor acestor organe, ca de exemplu: cheltuielile pentru autoritile executive, nvmntul special, primar i gimnazial, unele cheltuieli pentru sntate, cultur, religie i aciuni privind activitatea sportiv i de tineret, asistena social, alocaiile, pensiile, ajutoarele i indemnizaiile, serviciile publice, dezvoltarea

public i locuinele, agricultura i silvicultura, transporturile i comunicaiile, alte aciuni economice, dobnzile aferente datoriei publice, dac este cazul, i alte cheltuieli, cum sunt rambursrile de mprumuturi sau cheltuielile cu destinaie special etc. Prin bugetele comunelor, oraelor, municipiilor, sectoarelor municipiului Bucureti i cel al municipiului Bucureti sunt finanate cheltuieli specifice unitilor administrativ-teritoriale ca, de exemplu: cheltuieli pentru ntreinerea i repararea strzilor, iluminatul public, salubritate, ntreinerea de zone verzi, parcuri, locuine, alimentri cu ap, staii de epurare pentru ape uzate, colectoare, staii de pompare, reele centrale i puncte termice, canalizare, introducerea de gaze naturale n localiti, electrificri rurale i alte aciuni privind serviciile de dezvoltare public i locuine. De asemenea, prin bugetele acestor uniti sunt finanate activiti i cheltuieli apropiate ca denumire cu cele finanate prin bugetele proprii ale judeelor, ele viznd ns uniti i aciuni din cadrul acestor localiti ca, de exemplu: nvmntul preuniversitar; sntatea (creele, drepturile donatorilor onorifici de snge etc); cultur, religie i aciuni privind activitatea sportiv i de tineret; asistena social; agricultura i silvicultura; transporturile i comunicaiile; cheltuielile privind datoria public local, dac este cazul etc. La baza elaborrii, aprobrii i execuiei bugetelor locale stau, n general, aceleai principii i reguli care funcioneaz i n cazul bugetului de stat, cu unele excepii precizate de legea special care le reglementeaz4. Aceste excepii se refer la autonomia local (ntre comune, orae, municipii i consiliul judeean nu exist relaii de subordonare) i la principiul echilibrului i cel al realitii. Dac principiile anualitii, publicitii, echilibrului i cel al realitii pot funciona n mod firesc, cu unele mici abateri, de multe ori inerente, principiul autonomiei locale este mai dificil de asigurat. Acest principiu, foarte corect abordat n intenia legiuitorului, se realizeaz n majoritatea cazurilor numai la nivel declarativ, deoarece, aa cum s-a mai precizat, pn cnd nu se va gsi o formul matematic corect pentru repartizarea mijloacelor de echilibrare pe localiti, alocarea acestora prin intermediul consiliilor judeene sau a consiliului general al municipiului Bucureti va fi afectat de muli factori de natur subiectiv, care vor mpiedica dezvoltarea normal i echilibrat a tuturor localitilor rii. Elaborarea proiectelor bugetelor locale trebuie s se ncadreze n calendarul general valabil pentru bugetul de stat, care a fost descris detaliat la capitolul precedent, motiv pentru care nu relum aceste aspecte. Precizm ns faptul c primarii i preedinii consiliilor judeene, n calitatea lor de ordonatori principali de credite, mpreun cu organele lor executive, joac un rol important n elaborarea i fundamentarea acestor bugete. Astfel, dup ce Ministerul Finanelor Publice a transmis judeelor, prin Direciile generale ale finanelor publice, nivelul sumelor defalcate i cel al subveniilor bugetare aprobate de parlament (alocate din bugetul de stat), consiliile judeene i Consiliul general al municipiului Bucureti definitiveaz proiectele de buget proprii i repartizarea pe localiti (comune, orae, municipii) a veniturilor totale i a cheltuielilor pe care le supun apoi aprobrii consiliilor judeene i/sau Consiliului general al municipiului Bucureti. Dup aprobarea bugetelor proprii i a lucrrilor privind repartizarea sumelor defalcate i a subveniilor bugetare pe localiti, ncepe procesul de elaborare a proiectelor de buget la nivelul tuturor unitilor administrativ-teritoriale n vederea definitivrii procesului de aprobare a lor. Competena de aprobare a bugetelor, la nivel local, este urmtoarea: 1. bugetele locale se aprob de consiliile locale, consiliile judeene i Consiliul general al municipiului Bucureti, dup caz; 2. bugetele instituiilor i serviciilor publice finanate integral sau parial din bugetele locale, de consiliile menionate la art. 1, n funcie de subordonarea acestora; 3. bugetele instituiilor i serviciilor publice finanate integral din venituri proprii (mijloace extrabugetare), de ctre organul de conducere al acestora, cu avizul ordonatorului principal de credite (primarii, primarul general al municipiului
4

Ordonana de Urgen a Guvernului nr. 45/05.06.2003 privind finanele locale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 431/19.06.2003

Bucureti i preedinii consiliilor judeene). n procesul de elaborare i aprobare a bugetelor locale trebuie s se aib n vedere ca structurarea acestora la venituri s se fac pe capitole i subcapitole, iar a cheltuielilor, pe pri, capitole, subcapitole, titluri i articole, aa cum s-a mai precizat la capitolul precedent, cu prilejul abordrii conceptului specializrii bugetare. De asemenea, n elaborarea, aprobarea i execuia bugetelor locale trebuie avute n vedere urmtoarele particulariti: - bugetele locale nu pot funciona dect echilibrat, cu venituri mai mari dect cheltuielile sau, n cel mai ru caz, egale; ele nu se pot solda cu deficite, iar dac se nregistreaz totui un astfel de decalaj, acesta se acoper din disponibilitile fondului de rulment; - n bugetele locale se prevede un fond de rezerv bugetar", n limita a 5% din totalul cheltuielilor, acesta putnd fi folosit pentru finanarea unor aciuni sau sarcini noi, survenite n cursul anului, precum i pentru nlturarea efectelor unor calamiti naturale. Acesta poate fi majorat n cursul anului din disponibilitile de credite bugetare care nu mai sunt necesare pn la sfritul anului; - consiliile locale, judeene i Consiliul general al municipiului Bucureti, dup caz, pot aproba i utiliza n ntregime sumele ncasate din venituri proprii, peste cele aprobate prin bugetele locale, pentru suplimentarea cheltuielilor prevzute n aceste bugete, cu condiia ca aceste depiri s fie meninute pn la sfritul anului, iar unitatea administrativ-teritorial respectiv s nu aib mprumuturi restante sau dobnzi i comisioane neachitate; - pentru cheltuielile privind investiiile este necesar ca, la nivelul prevederilor cu aceast destinaie, s existe documentaii i programe (ca anexe la acele bugete), care s se aprobe odat cu ele. Programele respective de investiii trebuie s aib Ia baz documentaii tehnicoeconomice i note de fundamentare privind necesitatea i oportunitatea efecturii acestor lucrri sau dotri; - aprobarea repartizrii pe trimestre a sumelor defalcate din TVA, a cotelor defalcate din impozitul pe venit pentru bugetele locale, precum i a subveniilor bugetare, resurse financiare cedate sau acordate din bugetul de stat, se aprob de Ministerul Finanelor Publice; - pentru lucrri de interes interjudeean sau de interes local, la nivelul unitilor administrativ-teritoriale din cadrul unui jude, se pot efectua colaborri sau asocieri pentru realizarea unor asemenea obiective. La baza acestor asocieri i colaborri trebuie s stea conveniile sau contractele de asociere, n care sunt stipulate resursele financiare totale alocate acelor obiective, precum i contribuia fiecrei uniti administrativ-teritoriale la aceste proiecte; - finanarea cheltuielilor din bugetele locale se asigur prin deschiderea de credite bugetare (n limita creditelor bugetare anuale), aciune ce reprezint o prim condiie; a doua i, totodat, cea mai important cerin o reprezint ns constituirea propriu-zis a resurselor financiare sub forma veniturilor; - consiliile locale, judeene i Consiliul general al municipiului Bucureti, dup caz, pot participa cu capital social sau cu bunuri la nfiinarea unor societi comerciale, pentru realizarea de lucrri i servicii de interes public local sau judeean, dup caz; - dup efectuarea regularizrilor n limita transferurilor din bugetul de stat, excedentele bugetare anuale se utilizeaz pentru: a) rambursarea eventualelor mprumuturi, plata dobnzilor i a comisioanelor aferente acestora; b) constituirea fondului de rulment. Fondul de rulment poate fi utilizat pentru finanarea unor investiii sau pentru dezvoltarea unor servicii publice locale, n interesul acelei colectiviti, inclusiv pentru finanarea unor deficite, cu aprobarea consiliului local respectiv (Judeean i/sau a Consiliului general al municipiului Bucureti). Serviciile publice de interes local, care desfoar activiti de natur economic, au obligaia calculrii, nregistrrii i recuperrii uzurii fizice i morale a mijloacelor fixe utilizate de ele prin tarif sau pre. Activitile din aceast situaie se aprob prin hotrre a guvernului.

Excedentele bugetelor instituiilor i serviciilor publice de interes local se regularizeaz cu bugetele locale n limita sumelor primite de la acestea, dac legea nu prevede altfel, iar soldul veniturilor proprii dup aceste regularizri rmn la dispoziia acestora i se reporteaz pentru anul viitor. Ordonatorii de credite principali (primarii, primarul general al Capitalei i preedinii consiliilor judeene) ntocmesc i supun aprobrii consiliilor locale, judeene i Consiliului general al municipiului Bucureti, dup caz, pn la 31 mai a anului urmtor, conturile anuale de execuie a bugetelor locale, n urmtoarea structur: a) la venituri 1. prevederi bugetare aprobate iniial; 2. prevederi bugetare aprobate definitiv; 3. ncasri realizate. b) la cheltuieli 1. credite aprobate iniial; 2. credite definitive; 3. pli efectuate. 3.2. Bugetul asigurrilor sociale de stat Bugetul asigurrilor sociale de stat se elaboreaz i se aprob n acelai cadru i n aceleai condiii ca i bugetul de stat. Calendarul procesului bugetar pentru acest buget este acelai cu cel al bugetului de stat, iar la baza construciei sale stau indicatorii macroeconomici avui n vedere i la elaborarea bugetului de stat, dar i unii specifici fluxurilor financiare care se deruleaz prin bugetul asigurrilor sociale de stat. Alturi de Ministerul Finanelor Publice, un rol important n elaborarea i execuia bugetului asigurrilor sociale de stat l are Ministerul Muncii, Solidaritii Sociale i Familiei prin Casa Naional de Pensii i Alte Drepturi de Asigurri Sociale i Agenia Naional pentru Ocuparea Forei de Munc i organele lor teritoriale. Spre deosebire de bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale se elaboreaz i se aprob n condiii de echilibru, condiie care impune ca cheltuielile s fie acoperite integral cu resurse financiare din veniturile bugetului pe acel an. Veniturile bugetului asigurrilor sociale de stat sunt structurate pe ase resurse principale, dintre care patru sunt venituri de natur fiscal i dou nefiscale. a) n cadrul veniturilor fiscale distingem urmtoarele resurse, toate sub forma contribuiilor obligatorii, respectiv: contribuii pentru asigurri sociale de stat datorate de angajatori n cote de 19,5%, 24,5% sau 29,5%, aplicate asupra fondului brut de salarii, n funcie de condiiile de munc; contribuii de asigurri pentru accidente de munc i boli profesionale datorate de angajatori; contribuii pentru asigurri sociale de stat, datorate de asigurai n cot de 9,5%, aplicat asupra salariilor brute, indiferent de condiiile de munc; contribuii pentru asigurri sociale datorate de alte persoane asigurate, care au o pondere de 1,1% n totalul veniturilor bugetului pe anul 2006; contribuii facultative ale asigurailor. b) Veniturile nefiscale sunt formate din patru surse principale, i anume: venituri din proprietate, vnzri de bunuri i servicii; venituri din prestri de servicii i alte activiti; diverse venituri. c) Subvenii n special de la bugetul de stat. Cheltuielile bugetului asigurrilor sociale de stat au ca principale destinai pensiile de asigurri sociale de stat, cheltuielile materiale i serviciile (mai ales pentru ntreinerea i funcionarea instituiilor n cauz), cele de tratament balnear i de odihn, dobnzile pentru mprumuturile contractate, indemnizaiile pentru concedii de maternitate i ngrijire a copiilor, cheltuielile de capital, ajutoarele acordate asigurailor pentru decese i proteze etc.

De asemenea, poziii distincte n prevederile bugetului asigurrilor sociale de stat le ocup veniturile formate din contribuiile de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale datorate de angajatori, iar la partea de cheltuieli cu indemnizaiile, ajutoarele i alte prestaii sociale pentru accidente de munc i boli profesionale. Aceste resurse financiare, dei se constituie i se administreaz dup reglementri distincte (Legea nr. 346/2002), ele sunt ncorporate n bugetul asigurrilor sociale de stat i tratate dup regulile i principiile acestui buget. Aa cum precizam i la nceputul acestui subcapitol, elaborarea i aprobarea bugetului asigurrilor sociale de stat se fac n cadrul calendarului stabilit prin Legea finanelor publice i prezentat detaliat la capitolul precedent, iar Legea bugetului asigurrilor sociale de stat i Legea bugetului de stat devin aplicabile numai dup promulgarea lor de ctre preedintele rii. Execuia bugetului asigurrilor sociale de stat se deruleaz dup aceleai tehnici de ncasri i pli menionate la capitolul precedent, cu precizarea c, dei bugetul asigurrilor pentru accidente de munc i boli profesionale este ncorporat n cadrul bugetului asigurrilor sociale de stat, el se execut n mod distinct, cum de altfel se i ntocmete. 3.3. Particulariti privind bugetele din fondurile speciale i din mijloacele extrabugetare (venituri proprii) Fondurile speciale sunt fonduri de natur public, din care cauz locul lor normal ar fi cadrul bugetului de stat sau public, cum ar putea fi denumit sau n cel mai ru caz n cel al bugetului asigurrilor sociale de stat, deoarece, prin scoaterea acestora din cadrul planului financiar al fondurilor publice, se ncalc multe dintre principiile care s-au impus de-a lungul anilor n gestionarea fondurilor publice: cel al universalitii, cel al unitii, regula neafectrii veniturilor etc. n acest sens, dup anul 1990, politica guvernanilor romni a fost una diferit i sinuoas n privina fondurilor speciale. Astfel: de la trei-patru fonduri n primii ani de dup revoluie s-a ajuns la un moment dat, prin anii 1996-1998, la un numr de 11-12 fonduri, pentru ca ncepnd cu anul 2002 acestea s fie restrnse la patru, iar din anul bugetar 2003, avnduse n vedere probabil efectul nefavorabil al execuiilor bugetare din anii respectivi, s-au mai aprobat doar dou: cel al fondului special al asigurrilor sociale de sntate5 i bugetul asigurrilor pentru omaj. 3.3.1. Bugetul Fondului naional unic al asigurrilor sociale de sntate Bugetul asigurrilor sociale pentru sntate se aprob de parlament la propunerea guvernului, odat cu aprobarea bugetului de stat ca anex la acesta, dup ce, n prealabil, prevederile sale au fost vizate de comisiile de specialitate ale parlamentului. Potrivit legislaiei actuale, veniturile acestuia sunt formate din: A) venituri fiscale, cu o pondere n totalul veniturilor de aproximativ 98%, din care: a) contribuii de asigurri sociale de sntate datorate de angajatori, printr-o cot de 6% aplicat asupra fondului brut de salarii; b) contribuii de asigurri sociale de sntate datorate de asigurai, printr-o cot de 6,5% aplicat asupra salariilor brute; c) contribuii facultative ale asigurailor; d) alte contribuii pentru asigurri sociale datorate de asigurai. B) Venituri nefiscale, sub forma Veniturilor din proprietate (restituiri de fonduri din finanarea bugetar a anilor precedeni etc.)". C) Sume primite de la bugetul de stat pentru persoanele asigurate prin efectul legii sub forma: a) contribuiilor pentru persoanele care satisfac serviciul militar n termen; b) contribuiilor pentru persoanele care execut o pedeaps privativ de libertate sau
5

Hotrrea privind organizarea i funcionarea programelor de sntate n anul 2003 nr. 169/13.02.2003, art. 2, publicat

n Monitorul Oficial al Romniei nr. 117/24.02.2003

se afl n arest preventiv. D) Sume de la bugetul asigurrilor sociale de stat prin contribuii pentru persoane care se afl n concediu medical sau concediu medical pentru ngrijirea copilului bolnav, n vrst de pn la apte ani. Posturile de venituri de la litera A (d), sumele pe care acest buget le are de primit de Ia bugetul de stat (C) i bugetul asigurrilor sociale de stat (D), precum i poziiile de cheltuieli din acele bugete vor intra n procesul de consolidare, cu prilejul constituirii bugetului general consolidat. La rndul lor, cheltuielile bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate sunt structurate pe urmtoarele aciuni mai importante, aproximativ n ordinea ponderii lor: A) Materiale i prestri de servicii cu caracter funcional; B) Cheltuieli de administrare a Fondului, respectiv: a)cheltuieli cu salariile; b) contribuii pentru asigurri sociale de stat, sume care pentru bugetul asigurrilor sociale de stat reprezint venituri, sub forma contribuiilor din partea angajatorilor; c) contribuii pentru asigurrile de omaj, sume care n bugetul asigurrilor pentru omaj reprezint venituri din contribuiile angajatorilor; d) contribuii pentru asigurrile sociale de sntate, sume care pentru acelai buget reprezint i un venit, ca i contribuii din partea angajatorilor. i n aceast situaie, posturile de cheltuieli i venituri din bugetele menionate la literele b", c" i d" intr n procesul de consolidare, cu prilejul construciei bugetului general consolidat. e) cheltuieli materiale i servicii, prilejuite de administrarea Fondului; f) cheltuieli de capital pentru investiiile instituiilor publice care administreaz Fondul. C) Un fond de rezerv. ntruct bugetul Fondului asigurrilor sociale de sntate se aprob prin aceeai lege ca i bugetul de stat, n textul legii acesteia sunt inserate prevederi speciale, dar i comune referitoare la ambele bugete ca, de exemplu: pentru anul 2006, erau meniuni i dispoziii referitoare la unele cheltuieli ale bugetului Fondului asigurrilor sociale de sntate cu privire la msuri de ntrire a disciplinei financiar-economice n sistemul sanitar sau cele referitoare la obligaia ordonatorilor principali de credite privind drepturile salariale, premiile, deplasrile, monitorizarea cheltuielilor de personal etc. Derularea execuiei bugetului Fondului asigurrilor sociale de sntate se efectueaz prin Casa Naional de Asigurare de Sntate i organele sale teritoriale (Casele Judeene de Asigurri de Sntate), care, prin intermediul conturilor de venituri i cheltuieli deschise la unitile Trezoreriei statului, efectueaz operaiuni de ncasri i pli n contul Fondului". n acest sens, pe baza unui plan de conturi propriu i prin conturile colectoare de venituri, deschise la unitile Trezoreriei statului pe numele caselor judeene de asigurri de sntate, sumele ncasate se centralizeaz la nivelul Casei Naionale de Asigurri de Sntate. De la nivelul central, pe baza bugetelor de venituri i cheltuieli ale Caselor Judeene de Asigurri de Sntate i a bugetului aciunilor centralizate ale Casei Naionale de Asigurri de Sntate, care urmeaz a se derula n judee, se efectueaz repartizarea resurselor financiare pe Casele Judeene de Asigurri de Sntate, att pentru cheltuielile proprii specifice acestora, ct i pentru aciunile centralizate care urmeaz a se finana prin Casele Judeene de Asigurri de Sntate. Raportarea execuiei acestui fond se face dup aceleai reguli i tehnici precizate la capitolul precedent. Aspectele care ar mai putea fi avute n vedere cu privire la administrarea acestui Fond" sunt cele referitoare la faptul c, pn n prezent, autoritile romneti nu au gsit cele mai eficiente metode i tehnici de gestionare a Fondului"; dac este corect ca acesta s fie derulat prin Trezoreria statului sau prin alte bnci, dac este mai bine s se asigure o independen mai mare Casei Naionale a Asigurrilor de Sntate, care gestioneaz Fondul" sau nu etc. Cert este ns faptul c aceste surse financiare, fcnd parte din fondurile publice ntr-

un cuantum nsemnat din totalul fondurilor publice, ele nu pot fi administrate dect dup regulile i principiile gestionrii banului public, cum de altfel se procedeaz n majoritatea rilor lumii. 3.3.2. Bugetul asigurrilor pentru omaj Baza legal privind bugetul asigurrilor pentru omaj o constituie Legea nr. 76/2002 privind sistemul asigurrilor pentru omaj i ocuparea forei de munc. Bugetul n cauz este aprobat de parlament odat cu bugetul asigurrilor sociale de stat, ca anex la acesta. Structura veniturilor bugetului asigurrilor pentru omaj este simpl, cuprinznd un numr restrns de surse de venituri ca, de exemplu: A) n cadrul veniturilor fiscale a) contribuii de asigurri pentru omaj datorate de angajatori, n cot de 2,5% aplicat asupra salariilor tarifare de ncadrare; b) contribuia pentru Fondul de Garantare a creanelor datorate de angajatori, n cot de 0,5% aplicat asupra salariilor tarifare de ncadrare; c) contribuii de asigurri pentru omaj datorate de asigurai n cot de 1%. B) veniturile nefiscale dein o pondere redus, ele fiind denumite ncasri din alte surse". a) venituri din proprieti; b) vnzri de bunuri i servicii; c) ncasrile din rambursarea mprumuturilor acordate pentru nfiinarea i dezvoltarea de ntreprinderi mici i mijlocii. Resursele bugetului asigurrilor pentru omaj sunt destinate n special pentru: asisten social, indemnizaia de omaj, contribuia pentru asigurrile sociale de stat pentru omeri; plile pentru stimularea angajatorilor care ncadreaz omeri aparinnd unor categorii defavorizate; plile compensatorii; programele pentru ocuparea temporar a forei de munc; mprumuturile acordate pentru nfiinarea i dezvoltarea de ntreprinderi mici i mijlocii; indemnizaiile de omaj pentru absolveni; contribuia pentru asigurrile sociale de sntate pentru omeri; plile pentru stimularea omerilor care se angajeaz nainte de expirarea perioadei de omaj; alocaiile de sprijin; msurile active pentru combaterea omajului; serviciile pentru preconcediere colectiv etc. Alturi de cheltuielile menionate mai sus, n bugetul asigurrilor pentru omaj sunt prevzute i unele cheltuieli referitoare la rambursrile de credite externe, plile de dobnzi i comisioane aferente acestora, mprumuturile acordate prin ageniile de credite, precum i cheltuielile necesare pentru ntreinerea i funcionarea instituiilor care administreaz i organizeaz aciunile pentru omaj. n cadrul sistemului bugetar al Romniei, pe lng cele dou fonduri prezentate pn acum (sntatea i omajul), n scrisoarea Guvernului Romniei ctre FMI mai sunt menionate i alte fonduri speciale. De aceea apreciem c este necesar s facem cteva comentarii pe marginea celor convenite n acea scrisoare, respectiv: a) Fondul special pentru modernizarea drumurilor este constituit dintr-o cot unic egal cu echivalentul n lei a 110 euro/ton la motorin i 125 euro/ton la benzin, asupra cantitilor de carburani importai i din producia indigen livrate sau consumate, surs financiar care are ca destinaie finanarea cheltuielilor privind drumurile naionale (65%) i a celor privind drumurile judeene, comunale i pentru strzile care se vor amenaja n perimetrele destinate construciilor de locuine din localitile rurale (35%). Cum ns aceste resurse i cheltuieli ncepnd cu anul 2003 au fost ncorporate n bugetul de stat, avem prerea c nu putem vorbi n deplintatea cuvntului despre un fond special al drumurilor. Neregula const ns n altceva, i anume n faptul c veniturile acestui fond prin traseul" pe care l parcurg prin bugetul de stat nu se depersonalizeaz", potrivit principiului universalitii bugetare, ci capt o destinaie special prin partea de cheltuieli ale acestui buget. b) Fondul special pentru dezvoltarea sistemului energetic este constituit din 9% din

tariful energiei electrice i 2% din energia termic livrat consumatorilor din economie, cu excepia consumatorilor casnici, i este i el ncorporat, de asemenea, n bugetul de stat ncepnd cu anul 2003. Dar i n acest caz, ca i n cazul Fondului pentru drumuri, prezentat mai sus, veniturile constituite din aceste cote au o destinaie precis, respectiv pentru acoperirea unor cheltuieli privind sistemul energetic, i, ca atare, veniturile n cauz nu intr n procesul de depersonalizare ca celelalte venituri ale bugetului de stat, nclcndu-se. i n acest caz principiul universalitii bugetare. c) Fondul special de reasigurare este constituit n baza Legii nr. 32/2000 din cota de 1% asupra volumului de prime brute ncasate din activitatea de asigurri directe la dispoziia Comisiei de supraveghere a asigurrilor. Acest fond este organizat n cadrul mijloacelor extrabugetare i funcioneaz dup regimul i regulile acestor mijloace i nu dup cele ale fondurilor speciale prezentate mai sus. d) Soldurile celorlalte fonduri speciale i din mijloace extrabugetare menionate n corespondena cu FMI i asupra crora s-au stabilit reguli comune de aplicare, respectiv n cazul Autoritii pentru Valorificarea Activelor Statului (AVAS), acestea sunt ncorporate n bugetul de stat, iar n cazul Fondului pentru dezvoltarea agriculturii rezultatele bilaniere sunt soluionate dup regulile i principiile dup care funcioneaz mijloacele extrabugetare, mod n care sunt soluionate i veniturile i cheltuielile Regiei Autonome Administraia Naional a Drumurilor (AND). 3.3.3. Bugetele din mijloacele financiare extrabugetare Bugetele din mijloacele extrabugetare sunt constituite att la nivelul instituiilor publice centrale (ministere, departamente etc), ct i la nivelul instituiilor publice locale. Aa cum s-a mai precizat pe parcursul acestei lucrri, prin instituii publice centrale nelegem acele instituiile publice care au calitatea de ordonatori principali de credite i sunt finanate prin bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale, bugetul Trezoreriei statului, precum i unele instituii cu finanri din mijloace extrabugetare. Din cadrul instituiilor publice centrale i locale, unele i asigur finanarea i i acoper cheltuielile exclusiv prin resurse financiare din mijloace extrabugetare. Instituiile publice locale sunt cele pendinte din punct de vedere administrativ i financiar de consiliile judeene, oreneti sau comunale, inclusiv municipale i cele organizate n cadrul municipiului Bucureti. Mijloacele extrabugetare sunt formate n special din taxe speciale, taxe de colarizare, taxe pentru diferite prestri de servicii pe care le efectueaz instituiile publice n cauz, inclusiv contravaloarea biletelor de intrare la spectacole, teatre, filarmonici sau a taxelor pentru intrare la muzee, pentru edere n cmine, pentru servire de mese la cantinele studeneti etc. i sunt destinate s acopere, fie n totalitate, fie numai n parte, cheltuielile acestor instituii. Taxele sau tarifele n cauz sunt instituite prin acte normative, hotrri sau alte reglementri ale organelor administraiei publice centrale i locale sau chiar de ctre instituiile publice n cauz (de exemplu, taxele colare pentru studenii cu plat). n consecin, veniturile constituite din aceste taxe i tarife nu pot cpta o alt destinaie dect cea pentru care au fost constituite i ncasate n funcie de motivaia care a stat la baza stabilirii i perceperii lor. De aceea, referitor la aceste resurse financiare, ntrebarea care se nate este dac i n ce msur acestea ndeplinesc condiiile necesare pentru ca, din punct de vedere conceptual, s poat fi definite ca fonduri publice, aa cum de altfel sunt catalogate de autoritile romneti. Ne referim aici, n primul rnd, la faptul c nu sunt obligatorii, ele devin obligatorii numai dac se solicit acel serviciu pentru care ele sunt stabilite. n ceea ce privete ncadrarea acestora n rndul fondurilor publice, a prevalat probabil faptul c ele sunt constituite prin intermediul instituiilor publice i derulate prin Trezoreria statului. Cert este ns faptul c, din punct de vedere conceptual, al criteriilor care trebuie s fie ndeplinite ca o resurs financiar s poat fi catalogat ca resurs financiar public", ele nu se ncadreaz pe deplin n rndul acestora ca fondurilor financiare publice pure", dac li se poate acorda acestora o astfel de calificare.

Referitor la bugetele constituite, prin instituiile publice centrale i locale, din mijloace extrabugetare, trebuie reinute cteva reguli, i anume: mijloacele extrabugetare sunt constituite din taxe i tarife, prin acte ale autoritilor administraiei centrale sau locale i chiar ale instituiilor publice n cauz, aa cum s-a mai precizat; mijloacele extrabugetare au o destinaie precis, respectiv scopul pentru care au fost ele constituite i ncasate nu poate fi deturnat; de obicei, sumele nefolosite se reporteaz pentru exerciiile financiare urmtoare, dac dispoziiile speciale care le reglementeaz nu prevd altfel (de exemplu: consiliile locale pot decide c anumite mijloace extrabugetare, constituite la nivelul instituiilor publice subordonate lor i nefolosite pn la sfritul anului, s fie vrsate la bugetul local, de unde eventual au fost sprijinite prin subvenii); cheltuielile din bugetele n cauz se pot efectua numai n condiiile n care s-au constituit efectiv resurse financiare n cont i cheltuielile au fost aprobate prin bugetul n cauz. Competena aprobrii bugetelor din mijloacele extrabugetare o au: pentru instituiile publice finanate din resurse bugetare i din mijloace extrabugetare, competena o are consiliul judeean, local sau cel al Consiliului general al municipiului Bucureti, prin intermediul crora se aloc fondurile bugetare; - pentru instituiile finanate integral din venituri proprii (mijloace extrabugetare), competena o are organul de conducere al instituiei publice respective, cu acordul ordonatorului de credite ierarhic superior. Teste gril 1. Din bugetele locale sunt finanate, de regul, cheltuielile pentru: a) cercetare; b) desfurarea activitii administraiei publice locale; c) scopuri militare; ; d) datoria public extern; e) nici una din cele de mai sus. 2. mprumuturile interne sau externe, pe termen mediu i lung, contractate de administraia public local, servesc la: a) finanarea operaiunilor militare curente; b) refmanarea datoriei publice locale; c) efectuarea unor cheltuieli excepionale; d) finanarea de investiii publice de interes local; e) finanarea de investiii publice. A) a+b+c+d; B) a+b+c+d+e; C) b+c+d; D)b+d; E) a+c+d+e. 3. Prin bugete locale nelegem: a) bugetele unitilor private la nivel local, care au personalitate juridic; b) actul n care se nscriu veniturile i cheltuielile colectivitilor locale, pe o perioad de un an; c) bugetele care au ponderi mai mici n totalul veniturilor consolidate n rile dezvoltate; d) instrumentele de planificare i conducere a activitii financiare a unitilor administrativ teritoriale; e) bugetele proprii ale oraelor sub 150.000 locuitori.

4. Reprezint o dificultate n finanele publice locale: e) gradul de dezvoltare economic sczut la nivel local fa de ansamblul economiei naionale; b) concurena sectorului public cu cel privat; c) repartizarea finaelor publice ntre sectorul economic i social; d) ct ar trebui s reprezinte centralizarea i ct descentralizarea n domeniul finanelor publice; e) nici una dintre variantele de mai sus. 5. a) b) c) Componentele bugetelor locale n Romnia sunt: bugetele proprii ale judeelor i al municipiului Bucureti; bugetele proprii ale judeelor administrate pe zone teritoriale istorice; bugetele proprii ale comunelor, oraelor, municipiilor i sectoarelor municipiului Bucureti; d) bugetele proprii ale satelor i oraelor foarte mici; e) bugetele proprii ale consiliilor populare i oreneti. A) a+e; B) a+b+c; C) a+c+e; D) a+c; E) c+d+e. Impozitele i taxele locale nu se stabilesc de ctre: consiliile judeene; consiliile locale; Guvern; Consiliul Local al Municipiului Bucureti; nici una dintre variantele de mai sus.

6. a) b) c) d) e)

CAPITOLUL IV ECHILIBRUL BUGETAR I UNELE METODE I TEHNICI DE ELABORARE A BUGETULUI PUBLIC NAIONAL Avnd n vedere necesitatea adaptrii mecanismelor de finanare a nevoilor sociale la volumul resurselor financiare publice, n ultimul timp se pune tot mai mult accent pe identificarea de metode care s exprime nivelul real al acestora, precum i a acelora ca s permit obinerea unui nivel sustenabil al dezechilibrului public. Astfel, au fost concepute mai multe metode i tehnici de calculare a deficitului bugetar, fapt ce a condus totodat i la formularea de noi concepte care s exprime decalajul dintre veniturile i cheltuielile sectorului public. n capitolele precedente au fost abordate probleme legate de mecanismul privind constituirea resurselor financiare publice curente (ordinare) i de posibilitile de folosire a acestora. n continuare, este necesar s analizm modul de constituire a resurselor financiare publice complementare, indispensabile finanrii i refinanrii deficitului bugetar i a datoriei publice. Aceste resurse complementare reprezint resurse financiare mprumutate, care trebuie restituite, apariia lor fiind cauzat de o planificare bugetar care are n vedere un deficit", prin prognozarea unor cheltuieli mai mari dect resursele curente (care se pot constitui n condiii normale) sau, n unele situaii, de apariia golurilor temporare de cas - determinate i acestea fie de o planificare eronat, fie de o necorelare a intrrilor de resurse cu ieirile de resurse. 4.1. Conceptul, evoluia i gestionarea deficitului bugetar Fixarea unui sold bugetar revelator" al bugetului de stat, ca principal plan financiar al rii, este extrem de important i indispensabil pentru formarea unei judeci ample i coerente asupra calitii gestiunii acelui plan i asupra tendinei de viitor a politicii economico-financiare a guvernanilor din perioada la care se refer analiza. Problema alegerii unui raport optim ntre volumul veniturilor bugetare i cel al cheltuielilor publice (i, implicit, a diferenei ntre cei doi importani indicatori) a preocupat de-a lungul vremii muli specialiti n domeniu, teoreticieni sau guverne. Astfel, teoreticienii clasici i chiar postkeynesieni au n vedere judecarea impactului financiar al bugetului asupra economiei, n funcie de realizarea echilibrului acestuia, respectiv venituri mai mari dect cheltuielile sau, n cel mai ru caz, egale cu acestea. Muli teoreticieni i specialiti n domeniu sunt de prere c numai un buget echilibrat (sau practic n echilibru) garanteaz o bun gestiune a principalelor resurse publice ale naiunii. Dup criza economic din 1929-1930 majoritatea rilor cu o economie concurenial de pia au nceput s-i construiasc bugetele naionale cu deficit. n nenumrate situaii, pentru a trece mai uor examenul parlamentar n demersul lor pentru aprobarea bugetelor, guvernele camufleaz cuantumul real al deficitului prin practici de genul debugetizrii sau al artificiilor contabile, prin conturile speciale de Trezorerie public etc, care permit finanarea unor aciuni i cheltuieli mai puin publice i determin n final goluri temporare de cas. Din aceast cauz, trebuie menionat importana deosebit pe care o au instituirea i aplicarea unor reguli riguroase, care s fie respectate n construcia bugetelor publice, n special a bugetului de stat. Bugetele trebuie s reflecte posibilitile reale i corecte ale economiei acelei ri, n ceea ce privete volumul cheltuielilor publice care pot fi finanate la un moment dat. Indicatorul cel mai des folosit n analiza amplorii deficitelor bugetare i a crizelor bugetare n general, aa cum parial este i cea pe care o traverseaz ara noastr n prezent, este raportul dintre:

unde: PNB = produsul naional brut PIB = produsul intern brut

n ultimul deceniu i ara noastr a adoptat aceast practic, de a aproba construcia bugetului de stat cu deficit. Lund n considerare calculele efectuate pe baza primului raport pe ultimii ani, deficitul bugetului de stat a evoluat astfel: 18,7% n anul 1995, 22,6% n anul 1996, 17,1% n anul 1997, 13,4% n anul 1998, 17,3% n anul 1999, 19,3% n anul 2000, 30,8% pe anul 2001, 16,9% pe anul 2002, 17,1% pe anul 2003, 9,2% pe anul 2004, 8,3% pe anul 2005 i de 2% prognozat pe anul 2006. i n sume absolute evoluia deficitului bugetar este necorespunztoare, cu excepia ultimilor doi ani astfel: de la 2,9 mii de mld. lei n anul 1995, la 18,4 mii de mld. lei pe 1999, la 28,8 mii de mld. lei pe 2000, la 66,4 mii de mld. pe 2001, la 59,2 mii de mld. lei pe 2002, la 29,0 mii de mld. lei pe anul 2003 la 32,3 mii de mld. lei pe anul 2004 la 3.280,8 mii. lei (RON) pe anul 2005 i la 832,6 mii. lei (RON) prognozat pe anul 2006, cu influene negative asupra creterii datoriei publice care, la rndul ei, a determinat cheltuieli bugetare suplimentare pentru dobnzi i a altor cheltuieli colaterale acestora. Deoarece n cazul construciilor bugetare, care au n vedere deficite, legile de aprobare nu stabilesc explicit prin programul lor i care sunt resursele financiare prin care se vor acoperi acestea, sarcina soluionrii acestor finanri i refinanri revine, n exclusivitate, Trezoreriei publice. n analiza echilibrelor bugetare dup practica din finanele Marii Britanii, se folosesc noiunile de echilibru deasupra liniei, notate cu S1, i dedesubtul acesteia, notate cu S2. Echilibrul deasupra liniei sau micul echilibru", notat cu S1, are n vedere veniturile i cheltuielile bugetului fr conturile de mprumuturi, pe cnd echilibrul dedesubtul liniei, notat cu S2, are n vedere numai conturile de mprumuturi. Dac S1" poate fi pozitiv sau negativ, S2" are, de obicei, valori negative. De aceea, n realizarea marelui echilibru", S", al bugetului, soldul pozitiv al lui S1" trebuie s fie mai mare dect cel negativ al lui S2". n acest cadru, pentru sintetizarea celor expuse, dac notm cu x1 i x2 -veniturile - i cu y1 i y2 - cheltuielile - soldul general, excedentul deficitului bugetului de stat se obine prin formula: S = (x1 + x2) - (y1 + y2), n care S = soldul general al bugetului. Introducnd n formule conceptele de echilibru deasupra liniei i dedesubtul liniei, artate mai sus pentru S1 i S2, putem obine: 51 = x1 y1 - care poate fi pozitiv sau negativ i 52 = x2 - y2 - care este de obicei negativ, situaie n care realizarea marelui echilibru", S", se poate produce numai n contextul n care S1 > 0 i S1 > S2. n situaia n care echilibrul bugetului este realizat, impactul execuiei sale cu realitile economice duce la deflaie bugetar (resurse suficiente) cu consecine favorabile asupra consolidrii monedei naionale i a economiei, n general. n situaia invers, n care S < 0, nregistrm impasul bugetar" (echivalentul deficitului), frecvent n majoritatea rilor lumii n ultimul timp. Acest fenomen are efecte inflaioniste, genereaz o cerere mare de fonduri i o eroziune a puterii de cumprare a monedei naionale. Impactul negativ asupra economiei este i mai mare atunci cnd deficitul s-a produs cu predilecie din cauza cheltuielilor de consum, cum s-au petrecut lucrurile i n ara noastr, n muli ani. n situaia n care acesta s-ar produce ca urmare a unor cheltuieli de capital (mai ales productiv) este posibil o relansare economic, cu efecte favorabile asupra veniturilor viitoare ale bugetului de stat. Aprecierea asupra gestiunii corespunztoare a resurselor publice este ns mai dificil dect rezult din simpla analiz a deficitului din Legea bugetului de stat. Din punctul de vedere al Trezoreriei statului, este necesar a se determina cheltuielile nete totale" de finanare, n cazul deficitului bugetar, sau veniturile nete", n cazul excedentelor bugetare. Potrivit sistemului finanelor publice franceze, pentru determinarea cheltuielilor nete ale Trezoreriei sunt necesari trei indicatori: soldul general al bugetului, soldul bugetelor anexe i amortizarea datoriei publice. n Romnia, pentru determinarea aceluiai indicator este necesar a se cuantifica aproximativ aceiai indicatori, respectiv: deficitul bugetului de stat;

 deficitul bugetului asigurrilor sociale de stat; soldul bugetelor anexe amortizarea (anuitatea) datoriei publice interne i externe, fr dobnzi i cheltuieli colaterale, deoarece acestea sunt cuprinse n bugetul de stat (se reflect indirect n deficitul bugetar). Spre deosebire de sistemul francez la determinarea soldului net al cheltuielilor Trezoreriei statului, n Romnia, s-au ntlnit situaii n care bugetul asigurrilor sociale de stat sa ncheiat cu deficit acoperit din resursele financiare ale bugetului de stat, dar de regul bugetele fondurilor speciale au avut numai solduri favorabile, care au redus permanent cheltuielile nete ale Trezoreriei. Disponibilitile corespondenilor Trezoreriei au avut aceeai influen pozitiv, prin diminuarea soldului net al plilor Trezoreriei. O problem pe care o pun toate materialele de specialitate din domeniu, mai ales cele din Marea Britanie i din Frana, este n ce msur deficitul bugetar sau soldul net al plilor trezoreriei influeneaz situaia patrimoniului de stat sau a bilanului de stat. Majoritatea specialitilor sunt de acord cu faptul c ndatorarea" sau dezndatorarea" net a statului nu poate fi egal cu suma algebric a deficitului bugetar i a datoriei publice, i nici direct proporional cu indicatorii respectivi. Potrivit teoriei specialitilor britanici, nsuit i de cei francezi, deficitul bugetar (marele echilibru S") se poate descompune i el n echilibrul aflat deasupra liniei, S1" (micul echilibru"), i echilibrul aflat dedesubtul liniei, S2", care nu reprezint altceva dect soldul conturilor de mprumut din Legea bugetului i care, n general, are valori negative. n acest cadru, se apreciaz c singurul echilibru care afecteaz patrimoniul statului nu poate fi altul dect micul echilibru", cel aflat deasupra liniei, adic S1", ntruct S2", soldul conturilor de mprumut, echilibrul plasat dedesubtul liniei, nu poate influena patrimoniul dect eventual pozitiv. Argumentul folosit este urmtorul: chiar dac soldul nefavorabil al conturilor de mprumut determin temporar o cretere a cheltuielilor Trezoreriei publice, pe termen lung mprumuturile acordate i folosite n aciuni i procese economice rentabile pot duce la dezvoltarea economiei, cu consecine favorabile i asupra patrimoniului de stat i apoi n continuare venituri, profit i impozite. Un alt argument ar fi i acela c mprumuturile acordate pe termen lung i mijlociu duc implicit la o majorare a activului bilanului naional i la o cretere a creanelor statului (n pasiv), iar acoperirea temporar a acestora este soluionat de trezoreria public prin mprumuturi pe termen scurt i mediu. Important este ns ca mprumuturile acordate de la buget s fie destinate creterii fondurilor fixe sau aciunilor de genul cheltuielilor de capital, care s produc dezvoltarea ulterioar a economiei; trebuie nlturat posibilitatea ca aceste mprumuturi, care au majorat activul bilanului de stat la un moment dat, s se transforme n credite neperformante, care s majoreze apoi datoria public. Cauzele i modul de finanare a deficitelor bugetare Nevoia de resurse publice suplimentare, n afara celor curente (ordinare), este determinat de trei cauze majore, i anume: ntocmirea bugetelor naionale cu deficite; neconcordana ntre termenele de ncasare a resurselor curente ordinare, mai ales a celor din impozite i taxe, i necesitatea de a efectua pli n conformitate cu prevederile bugetului aprobat; construirea unor bugete nerealiste, care nu sunt axate pe realitile concrete ale economiei. Necesitatea de resurse suplimentare, pe care Trezoreria public trebuie s le procure n anumite perioade ale exerciiului, este determinat de nevoia de a efectua pli potrivit programului bugetar i de insuficiena fluxului de resurse din veniturile curente n acea perioad, datorit urmtoarelor cauze: fluctuaia cheltuielilor bugetare pe trimestre, n cursul anului (stat, locale, asigurri

sociale de stat) fa de nivelul stabilit iniial; ritmul necorespunztor al ncasrilor bugetare, determinat de o serie de cauze, mai ales economice (recesiune etc); fluctuaia nefavorabil a soldului net al conturilor speciale ale corespondenilor trezoreriei. Execuia cheltuielilor bugetare prezint n fiecare an o structur proprie, determinat fie de deciziile deliberate ale politicii economice, de conjuncturile economiei mondiale, fie pur i simplu de graba, sau ncetineala organelor administraiei centrale sau locale de a efectua anumite cheltuieli. Totui, de-a lungul anilor, s-au impus anumite reguli, respectiv: fenomene de ntrzieri cu perioade de recuperri ulterioare, precum i o tendin de cretere a cheltuielilor n lunile de vacan i spre sfritul exerciiului, cnd serviciile publice caut s consume maximul de credite bugetare i tot n aceast perioad realizndu-se i un numr foarte mare de operaiuni de regularizare; cheltuielile curente, de tipul celor cu materiale, cu salarii, transferuri etc. sunt mai regulate dect cele care vizeaz cheltuielile de capital. Ritmul necorespunztor de intrare a resurselor n gestiunea trezoreriei publice este cauzat de: termenele de ncasare lunar sau trimestrial a resurselor, care nu coincid dect ntmpltor cu cele de efectuare a plilor. termenele de plat a impozitelor, care nu sunt respectate de un numr mare de contribuabili, fie din cauza dificultilor economico-financiare pe care le au, fie din cea a proastei educaii civice. n acest context, unele venituri, dei au o regularitate mai bun (spre exemplu, cele indirecte - taxa pe valoarea adugat, accizele, taxele vamale, n general taxele de consumaie; i unele directe, care au scadene mai lungi), ncasarea lor este determinat n mare msur de voina pltitorului, din care cauz ele au o intrare neuniform n trezorerie. Referindu-se la dezechilibrul resurselor Trezoreriei publice, produs din cauza neconcordanei ntre perioadele de intrri a resurselor i necesarul de pli n acele perioade, literatura francez de specialitate numete aceast motivaie efect de profil" al mecanismului de utilizare i constituire a resurselor publice. Fluctuaiile soldurilor conturilor speciale ale corespondenilor trezoreriei publice influeneaz i ele disponibilitile totale ale trezoreriei publice n mod direct proporional, n funcie de regularitatea i volumul constituirii veniturilor care alimenteaz aceste conturi, precum i de ritmul de efectuare a plilor de aici. ntocmirea unor bugete nereale este o alt cauz a golurilor de cas n resursele Trezoreriei publice. Aceast stare de lucruri este determinat n majoritatea cazurilor de factori politici, de criteriile impuse de organismele financiare internaionale guvernelor sau de demersurile guvernamentale n vederea trecerii mai uor a examenului parlamentar pentru aprobarea bugetului. n economiile planificate sau aflate n perioada de tranziie, mijlocul cel mai frecvent utilizat pentru acoperirea golurilor temporare de cas i a deficitelor curente este acela de a apela la creditele bncii centrale. Aa s-au petrecut lucrurile i n Romnia, pn n anul 1993, dup care finanarea i refinanarea deficitului bugetar au nceput s se efectueze pe ci ceva mai normale. i n prezent, reglementrile romneti permit acoperirea decalajului temporar dintre ncasrile i plile din contul curent general al Trezoreriei statului cu resurse venite din partea bncii centrale (Banca Naional a Romniei) pe calea mprumuturilor; aceste mprumuturi au un termen de rambursare de cel mult 180 de zile i o dobnd de la nivelul pieei. Actele n materie precizeaz, de asemenea, faptul c volumul acestor credite nu poate fi mai mare de 10% din totalul creditelor bugetare aprobate prin bugetul de stat sau dect dublul capitalului bncii centrale i al fondului ei de rezerv. Acest mod de a se apela sistematic la resursele bncii centrale, pentru acoperirea golurilor de cas i a deficitului bugetar, este tot mai rar folosit sau chiar deloc n economiile

rilor dezvoltate. Trezoreriile publice de aici gestioneaz datoria public i acoperirea deficitelor bugetare, utiliznd cu predilecie instrumente de credit negociabile sau nenegociabile, care se plaseaz prin intermediari la investitorii financiari sau nefinanciari pe piaa de capital. 4.2. Metode de dimensionare i finanare a deficitului bugetar 4.2.1. Metode de msurare a deficitului bugetar Dezechilibrul financiar public este rezultatul cererii prea mari de resurse financiare publice, n comparaie cu fondurile ce se pot constitui la nivelul statului. Astfel, pentru a exprima valoric acest decalaj, se utilizeaz cel mai frecvent conceptul de deficit bugetar. n Romnia, pentru msurarea dezechilibrului financiar public se folosesc metode diferite, n funcie de care se identific un anumit tip de deficit bugetar respectiv: deficitul/surplusul bugetului general consolidat; deficitul/surplusul convenional; deficitul/surplusul primar, deficitul/surplusul operaional; deficitul/surplusul structural; deficitul/surplusul cvasi-fiscal. Utilizarea metodelor moderne pentru dimensionarea ct mai corect a dezechilibrului financiar public a condus la apariia de noi tipuri de deficite/ surplusuri ale sectorului public. Astfel, putem vorbi de deficit/surplus convenional, primar, operaional, structural i cvasifiscal. Deficitul/surplusul convenional, calculat ca diferen ntre ncasrile i plile efective, reprezint necesarul de finanare a sectorului public. n metoda de msurare a acestui tip de dezechilibru public, veniturile nu includ mprumuturile interne i externe. La nivelul cheltuielilor nu sunt luate n considerare rambursrile datoriei publice din acel an, ins se regsesc dobnzile la datoria public. Deficitul/surplusul primar exclude din deficitul convenional cheltuielile reprezentnd dobnzile la datoria public. Acest indicator este utilizat n analiza ajustrilor ce trebuie realizate la nivelul politicii fiscale. Deficitul/surplusul operaional include deficitul primar i dobnda real pltit n contul datoriei publice interne. Deficitul/surplusul structural exclude din deficitul convenional ncasrile din privatizare, ce sunt considerate surse de finanare i nu de venituri. Deficitul cvasi-fiscal evideniaz deficitul convenional i operaiunile cvasifiscale ce iau forma: subveniilor pentru dobnzile la mprumuturile acordate de Banca Naional a Romniei i de bncile comerciale societilor cu capital de stat din sectoarele agricultur i energie; subveniilor pentru cursul de schimb de care beneficiaz sectorul energetic; mprumuturilor preluate de stat pe baz de legi speciale; mprumuturilor garantate de stat; arieratelor fa de buget a agenilor economici. Deficitele cvasi-fiscale pot apsa foarte mult asupra bugetului general consolidat mrind deficitul i mpingnd guvernul s se mprumute de pe piaa extern tot mai mult. Teoretic, ntre datoria extern i deficitele cvasi-fiscale, precum i cel operaional, exist o legtur pozitiv, evolund n acelai sens, atta vreme ct investiiile directe sunt reduse, iar exporturile sunt prea mici n comparaie cu importurile. Deficitele cvasi-fiscale se refer la pierderile ntreprinderilor din sectorul public. Cnd aceste pierderi nu mai sunt tolerate de sistemul economic, ele se transform ntr-o povar efectiv asupra bugetului public, prin preluarea la datoria public, ceea ce suplimenteaz cheltuielile cu refinanarea acesteia. De exemplu, obligaiile BANCOREX i ale Bncii Agricole.

Deficitele cvasi-fiscale privesc numai o parte din arieratele din economie, respectiv numai acele pierderi pe care trebuie s le suporte guvernul. Aceste deficite pot fi analizate ca stoc de datorie, iar, n dinamic, drept fluxuri ce modific dimensiunea stocului. Soluia pentru reducerea nivelului deficitului cvasi-fiscal este impunerea disciplinei financiare, privatizarea i restructurarea societilor generatoare de pierderi. n plus, o concuren adecvat pe pia, care s stimuleze eficiena, ar putea constitui un alt factor important pentru diminuarea dezechilibrului real din sectorul public. 4.2.2. Instrumente i tehnici utilizate n rile dezvoltate pentru finanarea deficitului bugetar i refinanarea datoriei publice n economiile rilor dezvoltate, ale cror finane publice funcioneaz pe baza tehnicilor deficitelor bugetare, se folosesc o mulime de instrumente de credite guvernamentale care ar putea fi avute n vedere i de autoritile noastre abilitate n gestionarea deficitelor bugetare, a golurilor temporare de cas i a datoriei publice, i anume: - bonuri de trezorerie sau alte instrumente de credit guvernamental, cu termen de rambursare de pn la un an; - obligaiuni guvernamentale pe termen mediu i lung (negociabile); -instrumente de credit guvernamental nenegociabile, accesibile mai ales micilor ntreprinztori; - instrumente de credit pentru sectorul bancar i instituiile financiare; - alte tehnici (aranjamente) de mprumuturi guvernamentale. Bonurile de trezorerie sau alte instrumente de credit pentru acoperirea deficitelor curente sau a golurilor temporare de cas, n cadrul unui an fiscal, sunt adresate bncilor, instituiilor financiare, precum i publicului larg. Scadena acestor hrtii de valoare poate fi cea tradiional (trei, ase sau nou luni) sau poate fi fixat n aa fel nct s se asigure prinderea" perioadei de intrare a resurselor fiscale, procedeu des folosit n unele ri ale OECD (SUA, Canada i Japonia). n Frana, spre exemplu, Trezoreria public pune n circulaie, pe suport material sau n cont curent: - bonuri cu dobnd anual, ale cror dobnzi sunt pltite n funcie de durata limitat la doi, cinci sau chiar apte ani; - bonuri cu dobnd variabil, denumite BDV, i care, contrar bonurilor cu dobnd fix, sunt n permanen rezervate operaiunilor tradiionale ale pieei monetare. Emisiunea bonurilor i a obligaiunilor de trezorerie n Frana a creat un nou concept mai general, acela de valori de trezorerie". Acestea prezint caliti specifice (girul statului) i o lichiditate superioar tuturor celorlalte titluri de valoare. n anumite situaii, din motive de politic monetar, biletele de trezorerie pot constitui pentru bnci importante instrumente monetare, pe care le pot utiliza n faa bncii centrale pentru asigurarea rezervelor de lichiditate. n acest context, fondurile puse la dispoziia trezoreriei vor putea crete (din vnzarea acestor hrtii de valoare), fapt ce ar putea constitui un prim pas pentru realizarea unei piee monetare secundare, unde banca central s intervin pentru reglarea lichiditilor bancare i a dobnzilor pe termen scurt. Pentru acoperirea deficitelor anilor precedeni, trecute de altfel la datoria public, majoritatea rilor dezvoltate folosesc titlurile de stat pe termen mediu i lung. n alegerea instrumentelor de credit trebuie optat pentru acele variante care s asigure necesitile de acoperire a deficitului de fonduri, pe de o parte, i satisfacerea preferinelor grupurilor de investitori, pe de alt parte. n rile dezvoltate, instrumentele cel mai des folosite pentru acoperirea datoriei publice sunt titlurile de stat sub forma obligaiunilor. Astfel, Oliver Gordon menioneaz c, n Frana, 70% din emisiunile Trezoreriei publice se axeaz pe patru produse cu dobnd fix, fr clauze particulare, astfel: obligaiuni pe apte ani, zece ani, 15 ani i 25 ani. Al cincilea produs sunt obligaiunile cu scaden de 12 ani i cu dobnd variabil, raportat la dobnda medie practicat la emisiunea bonurilor de trezorerie cu scaden de trei luni. De asemenea, n ultimul timp, n Frana s-au emis dou linii de obligaiuni cu dobnd variabil: o obligaiune cu scaden la cinci

ani (cu o dobnd indexat pe baza dobnzii reversibile a bonurilor de trezorerie pe trei luni) i una cu scadena la zece ani (Cu o dobnd indexat pe baza dobnzii medii a mprumuturilor de stat). De asemenea, n ultimul timp, n unele ri s-au dezvoltat instrumente de credit negociabile pentru micii ntreprinztori denumite i bonuri guvernamentale de economii". Aceste titluri au, de regul, valori mici, pentru a fi accesibile unui numr ct mai mare de ofertani; totodat, ele au rate ale dobnzii destul de nalte i o lichiditate asigurat. De obicei, aceste titluri nu reprezint un subiect de Comercializare pe piaa secundar, deci nu sunt expuse riscurilor de pierderi de capital, avnd prevzut i o clauz specific, potrivit creia, dup o perioad relativ scurt, posesorii pot cere oricnd rambursarea lor. Din aceast cauza, gestionarul lor trebuie s-i asigure provizioane pentru cazul rscumprrilor nainte de termenul scadenei. Rata dobnzii pentru aceste titluri este de obicei progresiv, pe ani, n funcie de evoluia ratei inflaiei, pentru a o compensa pe aceasta i a se asigura investitorului un profit rezonabil (mcar mediu).Un alt sector important, care poate dispune de resurse pentru finanarea i refinanarea datoriei publice, este sistemul instituiilor financiare.Atragerea resurselor financiare disponibile din acest sector, de ctre gestionarul datoriei publice, se poate realiza pe calea unor instrumente nenegociabile, prin care se obin mprumuturi private" sau mprumuturi contra cambiei". Avantajele unor asemenea mprumuturi constau n aceea c nivelul creditelor scadente, modul de rambursare i rata dobnzii (fix sau variabil) pot fi adaptate cerinelor investitorilor n majoritatea rilor, recomandarea autoritilor, dar mai ales cea a organismelor financiare internaionale (FMI), impune gestionarului datoriei publice s utilizeze tehnici i mijloace specifice pieei, determinnd colectarea resurselor financiare ntr-un mod descentralizat i pe o pia ct mai extins, inclusiv de pe cea extern. Finanrile externe se pot constitui n resurse importante i, de multe ori, ele reprezint o ultim soluie pentru acoperirea deficitelor bugetare curente, dar mai ales a datoriei publice, soluie ce se concretizeaz n: - atragerea de lichiditi internaionale; - contractarea de mprumuturi n devize. Noiunea de lichiditate internaional are n vedere evoluia unui ansamblu de posturi ale bilanurilor Trezoreriei publice i ale bncii centrale, n operaiunile lor pe termen scurt, mediu i lung cu nerezidenii, prin instituirea de depozite sau ncasarea datoriilor scadente sau greu solvabile de Ia debitori internaionali. n cadrul acestei categorii am putea include i demersurile de a obliga exportatorii s-i ncaseze Ia termen creanele n devize pentru exporturile fcute, inclusiv demersurile autoritilor pentru a contingena importurile n vederea prentmpinrii unei balane comerciale i de pli pasive, care ar determina diminuarea stocului de devize al rii. mprumuturile externe constau n operaiuni pe termen lung i, n mai mic msur, pe termen mediu. Acest lucru nu nseamn altceva dect o soluie brutal" de a plasa o economie n recesiune pe calea redresrii, prin revigorarea conturilor externe, demersul acesta asigurnd o anume relaxare moderat a economiei (pe calea finanrii provizorii a deficitului prin finanri externe). 4.2.3. Instrumente folosite n Romnia pentru finanarea deficitelor bugetare Tehnicile i instrumentele de credit folosite pn n prezent n Romnia, pentru finanarea i refinanarea deficitelor bugetare i a datoriei publice, s-au rezumat la un numr restrns de asemenea procedee i mijloace, printre care creditele pe termen scurt, acordate de Banca Naional a Romniei, mai ales pentru acoperirea golurilor temporare de cas i a deficitelor bugetare curente. Fluxurile financiare determinate de aceste operaiuni sunt simple i apreciem c ele nu necesit explicaii suplimentare. n primii ani de dup revoluie, aceste categorii de credite erau nepurttoare de dobnzi, iar, n prezent, dobnda lor este cea oficial (a dobnzii oficiale a Bncii Centrale) i este suportat din bugetul de stat. n contrapartid, Banca Naional a Romniei pltete o dobnd la

cursul zilei pentru disponibilitile Trezoreriei statului aflate n contul curent general aflat la Banca Naional a Romniei. Avantajul acestor resurse este acela c ele se pot procura rapid, n funcie de necesiti, sporind imediat lichiditile Trezoreriei statului, dezavantajul constnd ns n aceea c aceste resurse trebuie restituite tot aa de rapid cum au fost i procurate. O a doua resurs pentru finanarea i refinanarea deficitelor bugetare i a datoriei publice a fost aceea pus n practic din anul 1992, prin obligaiunile de stat seriile A" i B", cu dobnd fix, vndute populaiei prin intermediul Casei de Economii i Consemnaiuni. Deoarece n acea perioad nu erau nc organizate Trezorerii ale statului, centralizarea resurselor n contul bugetului de stat s-a efectuat prin intermediul sucursalelor judeene ale Casei de Economii i Consemnaiuni, prin sucursalele judeene ale Bncii Naionale a Romniei, Centrala Casei de Economii i Consemnaiuni i Centrala Bncii Naionale a Romniei. Un alt tip de mprumut contractat de Trezoreria statului este cel obinut prin intermediul sistemului bancar sau al agenilor economici. Dobnda acestor credite se stabilete prin licitaie public, organizat de Banca Naional a Romniei, care acioneaz ca agent al statului. n cazul acestor mprumuturi s-a practicat, de regul, tehnica dematerializrii titlurilor de stat n contul curent al investitorului. Obligativitatea evidenierii acestora, precum i conducerea contabilitii subscrierilor au revenit deopotriv Bncii Naionale a Romniei i Trezoreriei statului. ncepnd din anul 1999, Trezoreria statului a recurs la modalitatea de a se mprumuta i de la populaie, prin atragerea economiilor disponibile ale acesteia, folosind certificatele de trezorerie cu dobnd fix, prin subscrieri n numerar i ulterior n cont, prin virament. Aceste emisiuni au fost derulate prin unitile sale teritoriale, realizndu-se nsemnate economii pentru bugetul de stat, prin eliminarea comisioanelor care erau pltite pentru asemenea operaiuni unitilor Casei de Economii i Consemnaiuni i altor intermediari. ntruct certificatele de trezorerie sunt purttoare de dobnd fix, difereniat aproape pe fiecare emisiune, iar n majoritatea cazurilor ele nu se ramburseaz la scaden, subscrierile transformndu-se n depozite, la calculul dobnzii finale trebuie inut cont de suma subscris, precum i de dobnda capitalizat. La fel cum se procedeaz i n alte economii, dobnda care se calculeaz pentru subscrierile la mprumuturile de stat, precum i la cele transformate n depozite, se suport din prevederile bugetului de stat. Pn n exerciiul bugetar 2002, dobnda aferent sumelor trecute n conturile de depozit se suporta din bugetul Trezoreriei statului. Din cele prezentate rezult c, n procesul de atragere a capitalurilor disponibile din economie pentru finanarea i refinanarea deficitelor bugetare i a datoriei publice n Romnia, s-au folosit i se folosesc nc un numr restrns de instrumente (hrtii de valoare) fr varietate, din punctul de vedere al caracteristicilor pe care acestea le pot mbrca. 4.3. Unele metode i tehnici de elaborare a bugetului public naional Elaborarea unui buget modern presupune folosirea tehnicilor de previziune i a analizei macroeconomice, metode ce permit evidenierea impactului economic, social i politic al opiunilor privind procurarea resurselor i utilizarea lor prin intermediul cheltuielilor publice. Printre metodele clasice de dimensionare a veniturilor i cheltuielilor bugetare menionm: metoda automat, metoda majorrii (diminurii) i metoda evalurii directe. Potrivit metodei automate, se iau drept baz pentru ntocmirea bugetului pe anul urmtor (t+1) veniturile i cheltuielile penultimului an (t-1), al crui exerciiu a fost ncheiat. Metoda este simpl, nu necesit un volum mare de lucrri, dar prezint dezavantajul c este departe de realitate, deoarece condiiile economice, sociale i politice existente cu doi ani n urm nu se pot menine dect ntmpltor i n anul pentru care se elaboreaz proiectul de buget. Metoda majorrii (diminurii) const n aceea c se iau n considerare rezultatele exerciiilor bugetare pe un interval de cinci ani (sau mai muli ani consecutivi) din perioada premergtoare anului pentru care se elaboreaz proiectul de buget. Pe baza acestor date se determin ritmul mediu anual de cretere (sau descretere) a veniturilor i cheltuielilor bugetare. Prin aplicarea acestui ritm asupra veniturilor i cheltuielilor anului bugetar prognozat se

determin nivelul veniturilor i cheltuielilor bugetului de stat pe anul urmtor. Determinarea veniturilor i cheltuielilor prin extrapolarea tendinelor rezultate din evoluia indicatorilor, afereni perioadei considerate drept baz de calcul, este aproximativ, deoarece n fiecare an intervin factori noi, care pot avea o influen mai mare sau mai mic asupra bugetului n cauz. n plus, procedeul transpune n viitor influenele negative ale unor fenomene economicofinanciare care s-au manifestat n anii care au servit drept baz de calcul. Metoda evalurii directe presupune efectuarea unor calcule pentru fiecare surs de venit i fiecare categorie de cheltuieli n parte. n acest scop, se au n vedere execuia preliminar a bugetului pe anul n curs i previziunile n domeniul economic i social pentru anul bugetar urmtor. La estimarea veniturilor aferente bugetului pe anul viitor se ine seama de nivelul lor prevzut pentru anul n curs, care se ajusteaz n funcie de eventualele modificri ce vor interveni n legislaia cu privire la impozite i alte venituri, precum i de influena unor factori de natur economic, politic, social, care in de conjunctura internaional. Dimensionarea indicatorilor bugetari se realizeaz n direct corelaie cu nivelul unor indicatori macroeconomici (produsul intern brut previzionat) n condiiile unei rate estimate a inflaiei i ale unui nivel previzibil al cursului de schimb al monedei naionale. n acest cadru, o importan deosebit o prezint evaluarea cheltuielilor publice Ia nivelul necesitilor anului bugetar. Aceasta presupune o armonizare a solicitrilor de credite bugetare cu posibilitile reale ale economiei de a susine, cu venituri corespunztoare, creterea cheltuielilor publice. Evaluarea cheltuielilor publice nu nseamn n mod automat creterea acestora, ci dimensionarea lor n aa fel nct, n condiiile unor resurse publice insuficiente, deficitul bugetar previzionat s fie suportabil (n limita a 2%-3% din PIB). Aceast metod se folosete cu predilecie i de autoritile romneti n construcia bugetelor. Alte metode mai moderne folosite n strintate, n construcia bugetelor sunt prezentate n continuare: Metoda cost-avantaje sau cost-eficacitate, a crei aplicabilitate este condiionat de existena a dou sau mai multe soluii de realizare a unui obiectiv, cu costuri diferite. Analiza cost-avantaje (cost-benefit analysis) reprezint un set de tehnici concepute n vederea asigurrii unei alocri eficiente a resurselor limitate, n primul rnd ntre sectorul public i cel privat i, n al doilea rnd, ntre diferitele proiecte ale sectorului public; Metoda de planificare, programare, bugetizare (PPBS) presupune identificarea obiectivelor ce urmeaz a fi ndeplinite pe termen lung, cuantificarea (pe baza unor calcule specifice) a costurilor i avantajelor diferitelor programe ce pot fi finanate de Ia buget i stabilirea unui clasament al acestora n raport cu indicatorii de eficacitate. Adoptarea deciziei n funcie de ierarhia programelor alternative este considerat a fi criteriul tehnologic ce nlocuiete criteriul politic n materie de buget. Metoda permite identificarea opiunilor verticale", n cadrul aceluiai minister, dar nu permite formularea opiunilor orizontale", adic pe baza ei nu se poate justifica o repartiie diferit a creditelor bugetare ntre ministere (ca, de exemplu: credite bugetare mai mari pentru educaie i mai mici pentru justiie sau credite mai mari pentru educaie i mai mici pentru sntate etc). Pentru a asigura o repartizare judicioas a creditelor pe ministere, este necesar un criteriu comun de eficacitate, valabil pentru ansamblul ministerelor, ceea ce este greu de identificat i de aplicat n practic. Aadar, n cadrul metodei PPBS, bugetele ministerelor nu mai sunt prezentate ca o simpl enumerare de credite bugetare, ci sunt reformulate pe programe n succesiunea structurobiective-programe". Astfel, gestiunea bugetar global este conceput ca un sistem de subpolitici optimale. Limitele metodei PPBS au promovat metoda: managementului prin obiective (MBO). Esena metodei const n aceea c se pune accentul pe identificarea finalitilor sau intelor pentru fiecare domeniu de activitate. Fiecare gestionar de resurse publice i definete propriile sale obiective, contribuind astfel la realizarea finalitilor propuse. n cadrul fiecrui

minister se procedeaz la rediscutarea i coordonarea finalitilor, obiectivelor i resurselor. n acest mod, se realizeaz o descentralizare a deciziei, dar apar dificulti referitoare la asumarea rspunderii la nivelul noilor centre descentralizate de decizie, la determinarea precis a obiectivelor i, mai ales, la coordonarea acestora cu obiectivele generale ale bugetului. Metoda MBO a fost conceput n contextul unei planificri globale pe termen de cinci ani, astfel nct s permit o coordonare a obiectivelor ntre ministere. Spre deosebire de PPBS, metoda are drept scop identificarea opiunilor orizontale privind diferenierea mrimii creditelor bugetare pe ministere. n procesul selectrii obiectivelor, decidentul este diferit de utilizator, n timp ce, n cazul metodei PPBS, decizia aparine utilizatorului. ncadrarea obiectivelor n contextul general al bugetului presupune alocarea global a resurselor necesare pentru atingerea scopurilor propuse. O alt metod a aplicrii este metoda baz bugetar zero (ZBB) Zero-Based Budgeting" reprezint metoda de programare bugetar, practicat n SUA dup 1980, al crei scop este acela de a prentmpina creterea excesiv a cheltuielilor bugetare de la un an la altul. Metoda const n a alege aceea combinaie de programe care minimizeaz costurile determinate de realizarea unui anumit obiectiv, la un anumit nivel al resurselor posibil de obinut. Programarea bugetar prezint, n acest caz, elemente comune cu planul de afaceri al unei ntreprinderi private, care-i propune producerea unor outputuri date, cu costuri minime, n condiiile maximizrii profitului. Elaborarea bugetului dup metoda ZBB presupune justificarea programelor alternative bazate pe costuri diferite, inclusiv o baz zero sau cel mai sczut nivel de cost la care poate fi realizat obiectivul propus. Parlamentul reexamineaz bugetul, n mod sistematic, la intervale regulate de timp, ca i cum s-ar porni de la zero. La fiecare cinci ani se reevalueaz fiecare aciune i se rediscut fiecare autorizaie de program n vederea aprobrii. Prin intermediul unor aa-numite pachete de decizie sau pachete-program", sunt evaluate rezultatele diferite, ce corespund att unui nivel dat al costurilor, ct i altor niveluri de cost situate sub i peste nivelul considerat. Pentru fiecare program se determin nivelul minim al efortului (baza - zero) i se evalueaz consecinele reducerii cheltuielilor bugetare Ia acest nivel minim. Un pachet de decizie", n contextul metodei ZBB, include: obiectivul sau rezultatul ce se dorete a fi obinut; descrierea programelor i a subprogramelor de realizare a obiectivului; analiza diferitelor costuri i avantaje degajate; lista mijloacelor alternative, precum i justificarea alternativei propuse. Opiunea pentru unul sau altul dintre programele propuse depinde de efectele ce pot fi obinute la un nivel dat al costurilor. Efectele sunt evideniate prin prisma avantajelor directe i indirecte, iar costurile sunt estimate la nivelul lor real, inclusiv prin luarea n considerare a costurilor generate de externaliti. Dup ce se evideniaz i se evalueaz att costurile, ct i avantajele corespunztoare, se procedeaz la actualizarea beneficiilor nete viitoare. Beneficiile nete viitoare se reduc n condiiile existenei unei rate a dobnzii, real pozitive, n economie, fapt care face ca o unitate monetar obinut n viitor cu titlu de beneficiu s reprezinte mai puin dect o unitate monetar obinut n prezent drept beneficiu. Metoda raionalizrii opiunilor bugetare (RCB) ,Jiationalisation des Choix BudgetaireP a constituit metoda francez bazat pe analiza sistemic, pentru dimensionarea indicatorilor bugetari, n contextul gestiunii prin obiective a resurselor publice. Metoda raionalizrii opiunilor bugetare const n identificarea i studierea obiectivelor, compararea soluiilor alternative, adoptarea deciziei pe baza analizei cost-avantaje i controlul permanent al cheltuirii resurselor. Originalitatea metodei const n capacitatea de adaptabilitate i de reformulare a opiunilor; avnd caracter iterativ, metoda permite analiza obiectivelor i glisarea acestora prin intermediul aa-numitului plan-revolving". Iteraiile, n cadrul analizei sistemice, pot urma succesiunea urmtoare: 1. formularea problemei; 2. selecia obiectivelor; 3. propunerea alternativelor; 4. colectarea de date; 5. construcia modelelor;

6. comparaia modelelor; 7. testul de sensibilitate; 8. examinarea ipotezelor; 9. reexaminarea obiectivelor; 10. propunerea de noi alternative; 11. noua formulare a problemei. Raionalizarea opiunilor bugetare este considerat ca fiind o metod coerent de elaborare a bugetului (definirea obiectivelor), de alegere a mijloacelor posibil de utilizat, de execuie a acestuia (programe i gestiune) i de control (compararea rezultatelor obinute cu cele scontate i formularea previziunilor). Principalele etape ale metodei RCB sunt, aadar, studiul, decizia, execuia i controlul. Cu toate avantajele ce decurg din determinarea opiunilor bugetare pe baza criteriilor economice, nici n rile de origine, nici n rile care le-au adoptat i adaptat nu s-a reuit generalizarea metodelor moderne de elaborare a indicatorilor bugetari. Metodele moderne de dimensionare a indicatorilor bugetari se bazeaz pe estimarea costurilor i avantajelor viitoare, care intr n calculul indicatorilor bugetari drept variabile certe. Cum ele nu pot fi niciodat pe deplin prefigurate, totdeauna se nregistreaz diferene ntre mrimea previzional i cea real a indicatorilor considerai. Efectele unei anumite politici bugetare sunt i ele greu de cuantificat, n majoritatea situaiilor. Cuvinte cheie: dezechilibru public, titluri de stat, deficit bugetar, certificate de trezorerie, deficit/surplus consosolidat, obligaiuni de stat, obligaiuni de tezaur, deficit/surplus convenional, cont current general al Trezoreriei Statului, , deficit/surplus primar , deficit/surplus operaional, mprumuturi din disponibilitile, existente temporar n contul curent general al trezoreriei statului Teste gril 1. a) b) c) d) e) Asigurarea echilibrului bugetar e posibil prin folosirea urmtoarelor tehnici: constituirea unui fond de rezerv bugetar; tehnica fondurilor speciale; tehnica fondurilor bugetare; tehnica amortizrii alternative; tehnica fondului de egalizare. 't

A) a+b+c; B) c+d+e; C) a+d+e; D) a+e; E) b+c+d. 2. Bugetul economiei naionale reprezint: a) documentul previzional n care se cuantific nu numai nivelul cheltuielilor sectorului privat ce se vor efectua n viitor, precum i mrimea veniturilor ce pot fi mobilizate la dispoziia statului; b) ansamblul conturilor naiunii care descriu, pentru anul n curs i pentru anul urmtor, previziunile asupra tuturor agenilor economici din ara respectiv; c) ansamblul veniturilor i cheltuielilor previzionate de societile comerciale din domeniul privat; d) totalitatea cheltuielilor care se nregistreaz la nivelul unei ri; e) nici unul dintre enunurile de mai sus nu definete bugetul economiei naionale.

3.n statele de tip unitar sistemul bugetar cuprinde: a) bugetele locale; b) bugetele statelor, provinciilor sau regiunilor membre; c) bugetele fondurilor speciale; d) bugetul autoritilor publice centrale; e) bugetul asigurrilor sociale de stat; f) bugetul economiei. A) a+d+e; B) a+c+d+e; C) c+d; D)a+f; E) a+d. 4. n Romnia, nevoile de resurse la nivelul societii i posibilitile de acoperire ale acestor nevoi sunt reflectate n: a) bugetul de stat; b) bugetul economic; c) bugetul asigurrilor sociale de stat; d) bugetul fondurilor speciale; e) bugetul altor instituii publice subvenionate de stat; f) bugetul trezoreriei statului. A) a+c+d+e+f; B) b+c; C) a+e; D) a+c+d+f; E) a+d+f. 5. Care dintre urmtoarele metode nu dimensionare a veniturilor i cheltuielilor bugetare? a) metoda de planificare, programare, bugetizare; b) metoda de reevaluare a opiunilor bugetare; c) metoda bazei bugetare zero; d) metoda raionalizrii opiunilor bugetare; e) metoda managementului prin obiective. este o metod modern de

6. Metoda evalurii directe a veniturilor i cheltuielilor presupune: a) ntocmirea bugetului cu luarea n considerare a rezultatelor exerciiilor bugetare pe mai muli ani, premergtori celui pentru care se elaboreaz bugetul; b) determinarea coeficientului creterii sau descreterii veniturilor i cheltuielilor bugetare; c) luarea n considerare a nivelului veniturilor i cheltuielilor ultimului an al crui exerciiu a fost ncheiat; d) dimensionarea pe baza unor calcule a fiecrei surse de venit i a fiecrei surse de cheltuieli; e) preluarea unor modele de elaborare a bugetului din practica altor ri. 7. Metodele moderne de dimensionare a veniturilor i a cheltuielilor bugetare sunt: a) metoda automat; b) metoda cost-avantaje; c) metoda majorrii (diminurii); d) metoda de planificare, programare, bugetizare;

e) metoda evalurii directe; f) metoda baz bugetar zero; g) metoda raionalizrii opiunilor bugetare. A) a+c+e; B) b+d+f+g; C) a+b+d+g; D) b+e+f; E) a+b+c+g. 8. Metoda analitic de determinare a resurselor financiare presupune: a) evaluarea direct a fiecrui fond de resurse financiare, publice sau private; b) extrapolarea raportului existent ntre PIB i resursele financiare; c) extrapolarea raportului existent ntre resurse financiare i PIB; d) extrapolarea tendinei creterii sau scderii veniturilor din anii anteriori; e) nici unul dintre rspunsurile de mai sus. 9. publice? a) partea din unele venituri ale bugetului de stat ce se aloc unitilor administrativ- teritoriale n vederea echilibrrii bugetelor proprii ale acestora; b) aprobarea comunicat trezoreriei statului de ctre ordonatorul principal de credite, n limita creia se pot efectua pli de cas din bugetul de stat; c) suma aprobat prin buget, reprezentnd limita maxim pn la care se pot ordonana i efectua pli n cursul anului bugetar; d) plata unei sume efectuat de un agent economic sau de o instituie public ori financiar n vederea stingerii unei obligaii legale; e) nici una din variantele de mai sus. Ce se nelege prin credit bugetar, conform Legii nr. 500/2002 privind finanele

CAPITOLUL V BUGETUL GENERAL AL UNIUNII EUROPENE n cadrul acestui capitol este prezentat bugetul Uniunii Europene, principiile ce stau la baza realizrii bugetului, procedura bugetar, dar i structura bugetului (venituri i cheltuieli). 5.1. Principiile fundamentale ale bugetului Uniunii Europene Bugetul Uniunii Europene este actul ce autorizeaz, n fiecare an, finanarea ansamblului activitilor i interveniilor comunitare, traducnd, n termeni de afectare a resurselor, prioritile i orientrile politice. Evoluia bugetului, de-a lungul timpului, reflect transformrile succesive ale construciei europene. Dac n anul 1970, bugetul Comunitii reprezenta 3,6 mld. ECU (19 ECU/locuitor/an), n anul 2000, el reprezenta 93 mld. EURO (250 EURO/locuitor/an). Pentru realizarea bugetului, se ine seama de urmtoarele principii: principiul unitii (art. 268 din Tratat) semnific c totalitatea cheltuielilor i a veniturilor sunt reunite ntr-un singur document. Acest principiu pornete de la regula elementar a transparenei, dnd posibilitatea legiuitorului s cunoasc operaiunile ntr-o optic global i exhaustiv. Totui, existena bugetelor autonome ale unor organisme a cror finanare se realizeaz din bugetul general arat c exist i excepii de la acest principiu. principiul universalitii garanteaz transparena operaiilor financiare, permite un control democratic asupra utilizrii bugetului, regrupnd dou reguli: - regula de neafectare potrivit creia veniturile bugetare nu pol fi afectate pentru anumite cheltuieli; - regula potrivit creia veniturile i cheltuielile trebuie nscrise n buget n sumele lor globale, integrale, fr a se ine seama de corelaiile per-sold. Totui, exist i excepii de la aceste reguli, cele mai cunoscute fiind cele referitoare la finanarea programelor complementare de cercetare i finanare FEOGA. principiul anualitii ce implic realizarea operaiilor bugetare pe parcursul unui exerciiu bugetar, astfel nct s faciliteze activitatea de control efectuat de executivul comunitar. Regula anualitii ine seama de trei elemente, respectiv: - cheltuielile nscrise n buget sunt autorizate pentru un exerciiu bugetar; - exerciiul bugetar corespunde cu anul civil; -suma creditelor autorizate prin buget nu poate fi depit. Organismele Uniunii coreleaz aplicarea acestui principiu cu necesitatea folosirii aciunilor plurianuale, existnd astfel creditul disociat care cuprinde dou elemente: creditul de angajament i creditul de plat. Creditul de angajament cuprinde, n timpul exerciiului n curs, costul total al obligaiilor juridice contractate pentru aciuni a cror realizare se ntinde pe mai multe exerciii. Creditul de plat acoper, pn la concurena sumelor nscrise n buget, cheltuielile ce decurg din angajamentele contractate n cursul exerciiului i' sau a exerciiilor anterioare. principiul echilibrului bugetar pornete de la regula de baz potrivit creia, suma cheltuielilor i a veniturilor prevzute n buget, trebuie s fie egale, nefiind acceptat recurgerea la mprumuturi pentru acoperirea deficitului bugetar. Un sold excedentar este nscris ca venit n bugetul exerciiului urmtor, iar toate cheltuielile suplimentare, ce se pot ivi n timpul unui exerciiu, fac obiectul unui buget rectificativ. principiul specializrii bugetare are la baz individualizarea cheltuielilor pe capitole, regrupndu-le apoi dup natura (cheltuieli de funcionare curent, de intervenie etc.) sau dup destinaia lor (cheltuieli de cultur, cooperare etc). Aceast regul are scopul de a evita confuziile legate de utilizarea unui credit cu altul autorizat i de a asigura transparena necesar i respectarea voinei Autoritii Bugetare n execuie. principiul unitii monetare potrivit cruia EURO este moneda naional (exist ns trei ri membre care nu au acceptat EURO ca moned naional).

Trebuie s menionm c, la nivelul Uniunii Europene se dorete prezentarea bugetului pe activiti, n cadrul cruia toate cheltuielile au fost repartizate pe domenii politice. Este un pas important pentru utilizarea unei structuri, care s uureze discuiile autoritii bugetare asupra diferitelor politici, permind, n acelai timp, o prezentare accesibil pentru public. Bugetul bazat pe activiti ofer o imagine complet asupra utilizrii resurselor pentru fiecare politic a Comisiei, cuprinznd att credite financiare pentru cheltuieli operaionale i administrative, ct i pentru resurse umane. 5.2. Etapele procedurii bugetare Tratatul CE (art. 272) specific c diferitele etape ale procedurii bugetare i termenele stabilite trebuiesc respectate imperativ. Procedura bugetar, aa cum este definit n Tratatul CE, se ntinde ntre 1 septembrie i 31 decembrie a anului precedent celui n cauz. n practic, calendarul bugetar cuprinde diferite faze, dup cum urmeaz: 1. elaborarea proiectului de buget de ctre Comisie i transmiterea ctre Autoritatea bugetar pn cel trziu la 15 iunie. Dup dezbaterile cu privire la prioritile politice i bugetare pentru exerciiul urmtor, Comisia colecteaz datele necesare ntocmirii bugetului procednd la un arbitraj intern. Dup aceea regrupeaz toate elementele n proiectul de buget care constituie previziunea global a veniturilor i cheltuielilor pentru exerciiul viitor. Proiectul de buget poate fi modificat ulterior de Comisie printr-o adres rectificativ. 2. stabilirea proiectului de buget de ctre Consiliu. Consiliul citete pentru prima dat proiectul de buget i adopt, nainte de 31 iulie, pe baza proiectului iniial i dup discuii cu o delegaie a Parlamentului, un proiect pe care-1 transmite Parlamentului n prima jumtate a lunii septembrie. 3. prima lectur n Parlament Parlamentul, pe baza proiectului Consiliului, procedeaz la prima lectur n cursul lunii octombrie, a bugetului iar amendamentele asupra cheltuielilor trebuie votate de majoritatea absolut a membrilor. 4. a doua lectur a Consiliului Consiliul efectueaz a doua lectur n noiembrie, dup ce n prealabil a avut discuii cu o delegaie a Parlamentului European. Proiectul de buget poate fi modificat n funcie de amendamentele sau de propunerile de modificare votate de Parlament. Rezultatul deliberrilor Consiliului duce la fixarea sumelor definitive pentru cheltuielile obligatorii6, Consiliul avnd ultimul cuvnt" pentru aceast categorie de cheltuieli. Proiectul de buget amendat este retransmis Parlamentului pn n 22 noiembrie. 5. a doua lectur a Parlamentului Parlamentul va consacra sesiunea din decembrie pentru examinarea cheltuielilor neobligatorii7, pentru care poate accepta sau refuza propunerile Consiliului. Parlamentul voteaz bugetul, Preedintele Parlamentului constat votul, iar din acest moment el devine executoriu. n cazul unor circumstane excepionale, neprevzute, Comisia poate s propun, n cursul exerciiului, modificarea bugetului votat pe baza unor rectificri. Calendarul procedurii bugetare este redat n figura 5.1.

cheltuielile obligatorii sunt cele care decurg n virtutea tratatelor de cooperare ncheiate (n aceast categorie sunt incluse cheltuielile FEOGA, o parte din cheltuielile ce decurg din angajamentele internaionale ale UE; cheltuielile de personal, n mod paradoxal, fiind considerate cheltuieli obligatori 7 cheltuielile neobligatorii sunt toate acele cheltuieli ce nu decurg obligatoriu din tratate internaionale (cheltuielile structurale, creditele bugetare pentru diferite politici: educaie, cultur, mediu, comunicare, cercetare, cheltuielile de cooperare (3/4 din total), cheltuielile de personal i de funcionare).

Figura 5.1. Procedura bugetar 5.3. Structura bugetului Uniunii Europene Uniunea European este finanat, n principal, din resursele (resurse proprii) puse la dispoziia sa de ctre rile membre. Acestea se fixeaz n funcie de decizia Consiliului i de ratificarea acestuia de ctre parlamentele naionale. Pentru perioada 2000-2006, ele nu puteau depi 1,27% din PNB Uniunii Europene. Ansamblul resurselor bugetare sunt determinate anual, n funcie de cheltuielile totale decise de autoritatea bugetar (Parlamentul i Consiliul), n sensul respectrii principiului echilibrului bugetar. La origine, n momentul intrrii n vigoare a Tratatului de la Paris, n anul 1952, existau resursele proprii ale Comisiei Europene, de crbune i oel (CECA). Dup Tratatul de la Roma, din 1957, trebuiau finanate att Comunitatea Economic European (CEE), ct i Comunitatea European a Energiei Atomice (CEEA) din contribuiile financiare ale statelor membre (prelevri agricole, taxe vamale i TVA). n anul 1984, Comisia s-a confruntat cu o discriminare a resurselor proprii i a adoptat soluia potrivit creia, statele membre trebuiau s pun la dispoziie sumele necesare sub forma unor mprumuturi purttoare de dobnd. Dar, innd cont de reacia Consiliului i a Parlamentului, s-a modificat formula, lund forma unor avansuri de resurse fr dobnd.

n fine, guvernele statelor membre s-au angajat s vireze Comunitii, din anul 1984, sumele necesare finanrii bugetului rectificativ sub forma unor avansuri rambursabile. n aprilie 1985, reprezentanii guvernelor rilor membre s-au angajat s vireze Comunitii avansuri pentru completarea finanrii, sumele vrsate constituind, pentru prima dat, avansuri nerambursabile. Reforma finanelor comunitare, din anul 1988, a modificat i a mrit, cu alte componente, resursele proprii, prin crearea unei noi categorii de resurse determinate asupra PNB (plafonul global a fost de 1,2% n anul 1992, plafon ce s-a aplicat i n anii 1993 i 1994). n anul 1994, conform concluziilor Consiliului Europei de la Edimbourg, s-a luat o nou decizie cu privire la determinarea resurselor asupra PNB al rilor membre, plafonul calculat fiind de 1,21% din PNB n anul 1995 i, treptat ajungnd la 1,27% din PIB n anul 1999.

Figura 5.2. Structura resurselor proprii ale bugetului Uniunii Europene Resursele proprii se determin prin aplicarea unei cote asupra PNB statelor membre, cot ce se fixeaz, n fiecare an, n cadrul procedurii bugetare, inndu-se cont de toate celelalte venituri bugetare. PNB este definit ca fiind venitul naional brut calculat n preuri de pia, n conformitate cu Sistemul European de conturi. Prelevrile agricole i taxele vamale sunt cunoscute i sub numele de resurse proprii tradiionale", ele reprezentnd 14% din totalul resurselor proprii. Resursa TVA" a reprezentat, n 2000,35% din totalul resurselor proprii, n timp ce resursele complementare au reprezentat restul (50%). Acest sistem permite Uniunii Europene finanarea, ntr-o manier stabil i continu, tuturor politicilor propuse. n ceea ce privete cheltuielile, acestea sunt mprite pe ase categorii, conform figurii 5.3. Cheltuielile nscrise la Seciunile I, II, IV, V, VI sunt numai de funcionare, pe cnd cele de la Seciunea III sunt de dou tipuri: Cheltuielile de funcionare, ce acoper cheltuielile Comisiei: de funcionare, de ntreinere, materiale, de personal, cheltuieli ce decurg din misiuni specifice ca acelea de subvenionare a unor cheltuieli cu caracter interinstituional

I Parlamentul II Consiliul CHELTUIELI LE BUGETULUI PE SECIUNI III Comisia IV Curtea de Justiie V Curtea de Conturi VI Comitetul Economic i Social i Comitetul Regiunilor Figura 5.3. Seciunile cheltuielilor bugetului general al Uniunii Europene Cheltuielile operaionale ce vizeaz cheltuielile agricole, politica de coeziune i fondurile structurale, politica intern (cercetare, educaie etc), aciuni externe, cheltuieli cu extinderea Uniunii etc. Cheltuielile comunitare sunt supuse auditrii de ctre Curtea de Conturi European creat n anul 1975. Aceasta verific legalitatea i regularitatea ncasrii veniturilor bugetare, dar i a efecturii cheltuielilor, dndu-i avizul asupra gestiunii financiare a bugetului comunitar. De asemenea, Parlamentul European realizeaz un control asupra cheltuielilor i veniturilor bugetului. n fiecare an, pe baza raportului anual al Curii de Conturi examineaz msura n care Comisia European a executat bugetul anului precedent (procedura este cunoscut sub numele de descrcare de gestiune"). Cheltuielile agricole prevzute n bugetul Uniunii au urmtoarele caracteristici: sumele alocate n ultimii ani au sczut odat cu dezvoltarea altor politici comunitare (n 2000, ele reprezentau 44% din cheltuieli); se bazeaz pe obiectivele fixate n cadrul politicii comune agricole, dorindu-se: creterea competitivitii n agricultur; asigurarea unui nivel de via decent pentru agricultori; stabilizarea pieelor; asigurarea unor preuri rezonabile pentru consumatori. n ultimii ani au avut loc dou reforme, n anii 1992 i 1999, acestea permind reducerea exodului rural, protecia mediului, descurajarea produciei intensive i favorizarea agriculturii tradiionale, dezvoltarea politicii de dezvoltare rural. n ceea ce privete politica de coeziune economic i social, putem afirma c aceasta a devenit un obiectiv major al construciei europene deoarece permite reducerea inegalitilor ntre regiuni; favorizarea dezvoltrii armonioase a diverselor regiuni europene; protejarea i ameliorarea mediului; prezentarea, tuturor cetenilor comunitari, a avantajelor crerii pieei comunitare i a Uniunii monetare i economice. n acest context, Consiliul Europei a confirmat necesitatea efecturii unor cheltuieli pentru susinerea fondurilor structurale (Fondul European de dezvoltare regional, Fondul Social European, Fondul de orientare a agriculturii i pescuitului) n acele regiuni n care acestea sunt necesare. Aceste fonduri au aprut din necesitatea dezvoltrii zonelor srace, favoriznd modernizarea structurilor economice (de obicei sunt zonele situate la periferia lumii: Acores, Madire, Insulele Canare etc); susinerea reconversiei economice i sociale din zonele n dificultate, altfel spus a zonelor industriale ce cunosc mutaii social-economice importante i dificil de diminuat, a regiunilor rurale, a celor urbane n criz, a regiunilor afectate de restructurarea sectorului de pescuit; susinerea modernizrii politicilor i a sistemelor de educaie, de formare profesional i de utilizare a forei de munc (ajutor de omaj, ajutoare acordate tinerilor, accesul la educarea i formarea profesional pe toat durata vieii). Cheltuielile alocate pentru alte politici interne vizeaz:

 cercetarea i dezvoltarea tehnologic n special n domeniile reelelor de transport transeuropean, energie i telecomunicaii; dezvoltarea sistemului educaional, de formare profesional, promovarea sistemului de mobilitate a studenilor (programele Socrates, Leonardo da Vinci, Tineri pentru Europa etc). Cheltuielile pentru aciunile externe in seama de ajutorul umanitar pe care Uniunea European l acord diferitelor ri, de cel de susinere acordat rilor Europei Est-Europene i Orientale, de ajutoarele alimentare i de urgen ce pot fi acordate, de finanarea unor aciuni generale n favoarea democraiei i a drepturilor omului, pentru salvarea pdurilor tropicale i protecia mediului, dar i pentru aciuni externe consacrate cooperrii cu alte ri dezvoltate (Japonia, SUA). Lrgirea Uniunii Europene este un obiectiv major al construciei europene, de aceea, cheltuielile pentru acest proces vizeaz: agricultura (program SAPARD) creterea calitii produselor; respectarea mediului; diversificarea activitilor economice din zonele rurale; transporturile i mediul (program ISPA); modernizarea i adaptarea standardelor comunitare la economiile rilor ce doresc s adere la UE (programe PHARE). Cuvinte i termeni cheie: Uniunea European, resurse proprii, cheltuieli operaionale, principii ale bugetului Uniunii Europene, cheltuieli obligatorii, cheltuieli neobligatorii, procedura bugetar ntrebri de control 1. 2. 3. 4. 5. Prezentai principiile fundamentale ale bugetului Uniunii Europene. Care sunt etapele procedurii bugetare? Care este structura bugetului Uniunii Europene? Prezentai structura resurselor proprii ale bugetului Uniunii Europene? Analizai cheltuielile bugetului general al Uniunii Europene.

CAPITOLUL VI STRUCTURA ORGANIZATORIC I ROLUL TREZORERIEI STATULUI N ROMNIA Capitolul de fa prezint necesitatea nfiinrii Trezoreriei Statului i importana acesteia. De asemenea am evideniat sistemul organizrii centrale i teritoriale al trezoreriei statului. 6.1. Necesitatea organizrii Trezoreriei publice n Romnia Tranziia la economia de pia reprezint un proces complex i de durat care presupune nfptuirea unor multiple obiective, printre care un loc important l ocup restructurarea economiei naionale. Aceast aciune necesit importante resurse financiare i materiale ale cror procurare i administrare constituie o problem realmente dificil, dac se urmrete i respectarea unor principii de baz cu privire la o fiscalitate echitabil i o politic bugetar corect. Reforma din sistemul bancar a determinat structurarea acestuia pe dou paliere: pe de-o parte, Banca Naional a Romniei, care ncepe s-i exercite funciile tradiionale, de banc central, iar, pe de alt parte, sistemul bncilor comerciale crora le-au fost transferate operaiunile cu caracter comercial i execuia bugetului public. Operaiunile privind execuia de cas a bugetelor i celorlalte resurse financiare ale sectorului public au fost preluate de Banca Comercial Romn, Banca pentru Dezvoltare i Banca Agricol. Banca Comercial Romn, precum i celelalte dou bnci, organizate pe principii comerciale, au n vedere, n primul rnd, desfurarea unei activiti rentabile, fiind preocupate, n special, pentru organizarea i executarea unor servicii i operaiuni aductoare de profit (plasamente de resurse disponibile, operaiuni de decontare i de cas etc.) i mai puin pentru mobilizarea n mod corespunztor a fondurilor publice printr-un control activ i eficient asupra activitii agenilor economici privind calculul, evidenierea i vrsarea sumelor cuvenite bugetului public. n fapt, bncile comerciale efectuau numai operaiuni de ncasri i pli n contul instituiilor publice centrale i locale pe seama bugetelor, fr un control efectiv real, fapt ce a generat multe neajunsuri n legtur cu urmrirea eficient a drepturilor de ncasat ale statului sau respectarea destinaiei speciale a creditelor bugetare aprobate. Din momentul n care ns execuia bugetului general consolidat a nceput s se deruleze prin bncile comerciale, au aprut dificulti deosebite pe linia operativitii informaiei, corectitudinii acesteia i mai ales o insuficien a controlului n legtur cu necesitatea i oportunitatea efecturii plilor din fondurile publice, precum i cu urmrirea corespunztoare a veniturilor statului pe total i n structur. Necesitatea nfiinrii i organizrii Trezoreriei publice n Romnia rezult n primul rnd din deficienele i neajunsurile nregistrate cu privire la execuia componentelor bugetului general consolidat prin bncile comerciale, precum i a sistemului informaional-contabil existent n cadrul ordonatorilor de credite. Aceste deficiene i neajunsuri au generat imposibilitatea urmririi corespunztoare a veniturilor statului i, n mod deosebit, a celor datorate de persoanele juridice, care au o pondere nsemnat n totalul veniturilor bugetare, cu consecine dintre cele mai nefavorabile asupra constituirii surselor n concordan cu evalurile aprobate de Parlamentul Romniei. De asemenea, asupra modului de derulare a cheltuielilor efectuate prin bugetul de stat i celelalte bugete publice, nu exista un control corespunztor cu privire la necesitatea, oportunitatea i legalitatea efecturii cheltuielilor, aceasta referindu-ne att la cheltuielile curente, dar mai ales la cele privind finanarea deficitului bugetar i a investiiilor. n aceeai direcie, amintim i costul ridicat al cheltuielilor legate de comisioanele bancare pentru efectuarea operaiunilor prin contul bugetului general consolidat. Trezoreria public n Romnia era necesar pentru a rspunde mai bine noilor comandamente i cerine ale reformei n domeniul fiscal-bugetar, legate de crearea prghiilor i a

mijloacelor financiare specifice economiei de pia cu ajutorul crora statul s poat influena favorabil dezvoltarea economico-social a rii. nfiinarea Trezoreriei Finanelor Publice n ara noastr a devenit deci o necesitate obiectiv, determinat de aplicarea programului de reform i restructurare a economiei, n condiiile n care finanelor publice li s-a cerut s-i amplifice rolul i funciile referitor la administrarea, angajarea i utilizarea mai eficient a resurselor financiare ale sectorului public. Dup anul 1989 a fost adoptat de urgen Legea nr. 10/1991 a finanelor publice publicat n Monitorul Oficial nr. 23/1991, lege care a constituit o adevrat cart financiar a Romniei (modificat n anii 1996 i 2002). Cea mai mare parte este consacrat principiilor de elaborare, aprobare i execuie a bugetului public naional. Legea instituie noiunea de buget de stat n loc de buget unic naional. Pentru prima dat, legea confer o adevrat autonomie bugetelor ce compun bugetul general. Dac n anii de dup 1990, pentru mobilizarea mai corespunztoare a resurselor sectorului public, mai ales a impozitelor i taxelor, s-a creat un cadru legislativ i organizatoric mai adecvat, erau necesare acum msuri similare i n domeniul administrrii, angajrii i utilizrii acestor resurse, sub un control mai operativ i eficient al statului. Din analiza i experiena unor ri cu o economie de pia dezvoltat, rezult c acestea i-au organizat executarea bugetului sectorului public prin uniti care asigur gestionarea cheltuielilor bugetare n strns corelaie cu modul de administrare a veniturilor din impozite i taxe etc. Astfel, ri ca Italia, Frana i SUA i-au organizat trezorerii publice, la nivelul Ministerului Finanelor, cu organe teritoriale subordonate prin care se asigur operaiunile de ncasri i pli ale sectorului public, iar alte ri au organe speciale de ncasare i urmrire a veniturilor, iar plile le efectueaz prin anumite bnci comerciale agreate. Dar, indiferent de sistemul adoptat n toate aceste ri, se confirm pe deplin principiul potrivit cruia administrarea impozitelor i taxelor, pe de-o parte, i efectuarea cheltuielilor, pe de alt parte, trebuie s constituie un tot unitar, un atribut de baz al guvernului, care se nfptuiete prin organe i instituii subordonate acestuia sau agreate i strict specializate. n condiiile rii noastre, de trecere la o economie concurenial de pia, i avnd n vedere transformrile petrecute n sistemul bancar, decizia autoritilor romne de a crea un sistem unitar privind administrarea, angajarea i utilizarea resurselor financiare ale statului, care s cuprind toate fazele, de la stabilire, urmrire i pn la folosirea lor final, a fost pe deplin justificat. Prin aceast msur, Ministerul Finanelor Publice dispune de instrumente specifice de analiz n toate etapele de elaborare, aprobare i execuie a bugetului de stat, a bugetului asigurrilor sociale de stat, a bugetelor locale i a bugetelor fondurilor speciale pentru asigurarea echilibrului financiar, monetar, valutar, pe ansamblu, i a gestionrii corespunztoare a datoriei publice interne i externe a statului. 6.2. Premisele nfiinrii Trezoreriei Statului Premisele care au creat cadrul favorabil nfiinrii trezoreriei, n Romnia, au fost: 1. reorganizarea bncilor i consecinele acesteia asupra finanelor publice; 2. schimbarea concepiilor privind administrarea i utilizarea resurselor financiare publice; 3. cerinele i posibilitile reale de asigurare a echilibrului finanelor publice, prin intervenii pornite n fazele de urmrire a execuiei bugetare; 4. autonomia bugetului asigurrilor sociale de stat, n contextul prevederilor Legii finanelor publice; 5. ntrirea autonomiei finanelor locale, la nivelul bugetelor acestora din subdiviziunile administraiei teritoriale, n cadrul judeelor, potrivit Legii administraiilor publice locale; 6. nfiinarea i funcionarea fondurilor speciale, prin autonomizarea bugetelor acestora; 7. creterea i diversificarea sistemului veniturilor proprii. , Pn n anul 1990, execuia de cas a bugetului de stat se efectua prin Banca Naional a Romniei, care avea stabilite, prin lege, urmtoarele atribuii: , ncasarea veniturilor bugetare i evidenierea acestora pe capitole, subcapitole, pltitori,

efectuarea plilor de cas, pe capitole de cheltuieli, pe ministere i instituii subordonate; exercitarea controlului asupra eliberrii fondurilor de la bugetul de stat n numerar i n cont ctre instituiile publice pentru acoperirea cheltuielilor aprobate, n. limita creditelor bugetare deschise pe destinaii de Ministerul Finanelor Publice; pstrarea conturilor de disponibiliti ale bugetelor locale, ale instituiilor publice, ale agenilor economici ce au conturi deschise la trezorerie; transmiterea informaiilor ctre Ministerul Finanelor Publice privind execuia bugetar. n reorganizarea sistemului bancar, momentele importante sunt: crearea cadrului juridic pentru separarea activitii Bncii Naionale ca banc central cu un nalt grad de independen. Astfel, ncepnd din anul 1991, Banca Naional a Romniei a devenit instituia unic de emisiune monetar a statului, de stabilire a politicii monetare, de credit i valutar, de gestionare a rezervelor valutare oficiale i de supraveghere a activitii celorlalte bnci. nfiinarea Bncii Comerciale Romne, prin Legea nr. 31/16 nov. 1990 privind societile comerciale, care a preluat de la Banca Naional conturile de disponibiliti i de credite pe termen scurt ale agenilor economici, conturile de venituri i de cheltuieli ale bugetului de stat, ale bugetului asigurrilor sociale de stat, ale bugetelor locale, precum i conturile instituiilor publice; nfiinarea Trezoreriei Statului, n anul 1992, care, prin sistemul trezoreriilor locale, a preluat atribuiile execuiei de cas a bugetului public de la Banca Comercial, la care s-au adugat noi atribuii rezultate din reorganizarea finanelor publice. Argumentele favorabile nfiinrii Trezoreriei finanelor publice sunt: desfurarea execuiei bugetare prin mai multe bnci creeaz dificulti n ceea ce privete controlul asupra operaiilor, complic fluxurile monetare i prelungete termenele de raportare a datelor de execuie, influennd negativ urmrirea execuiei i a echilibrului bugetar; n contextul prezentat, de ample modificri i de cerina rezolvrii problemelor noi aprute, s-a elaborat cadrul legislativ pentru exercitarea de ctre Ministerul Finanelor Publice a atribuiilor ce-i revin n domeniul finanelor publice prin crearea unui sistem propriu pentru urmrirea execuiei bugetare, cu ajutorul cruia s coordoneze problemele politicii financiare de care rspunde; n conformitate cu prevederile Hotrrii Guvernului nr. 78/1992, Ministerul Finanelor Publice a fost autorizat s nfiineze trezorerii n cadrul organelor financiare subordonate, i anume: direcii generale ale finanelor publice judeene i a Municipiului Bucureti, administraii financiare; prin Legea nr. 82/1991 s-a prevzut organizarea contabilitii trezoreriei finanelor publice n cadrul Ministerul Finanelor Publice i a unitilor sale subordonate; potrivit prevederilor din Legea bancar, trezoreriile, la nivel de jude, au conturi deschise la sucursalele judeene ale Bncii Naionale a Romniei (conturi curente), prin care se ncaseaz veniturile bugetare, se efectueaz cheltuielile dispuse de ctre titularii conturilor deschise la trezorerii. n ara noastr, ncepnd cu anul 1992, pe baza Hotrrii Guvernului nr. 78/1992, privind organizarea i funcionarea Trezoreriei finanelor publice i a Legii Contabilitii, nr. 82/1991 a fost organizat execuia operaiunilor privind finanele publice prin Trezoreria Statului. Aceasta a reprezentat una din coordonatele reformei sistemului financiar n Romnia. Prin trezoreria proprie, statul i mobilizeaz, direct sau indirect, disponibilitile de fonduri, asigurnd, totodat, exercitarea n bune condiii a atribuiilor Ministerului Finanelor Publice i ale unitilor sale teritoriale. De asemenea, prin intermediul Trezoreriei finanelor publice se asigur utilizarea eficient a resurselor statului de ctre instituiile publice, respectarea destinaiei fondurilor aprobate prin Legea bugetar, precum i ntrirea rspunderii ordonatorilor de credite n gestionarea banilor publici. 6.3. Importana organizrii Trezoreriei Statului Importana organizrii sistemului Trezoreriei finanelor publice n Romnia rezult din urmtoarele: 1. este considerat cel mai potrivit sistem de organizare a execuiei finanelor publice, protejndu-le de toate riscurile;

2. permite soluionarea unor importante probleme financiare, prin mijlocirea operaiilor specifice, i anume: gestionarea creditelor externe primite de ctre Guvern pentru sprijinirea programelor de reform; mobilizarea resurselor financiare din economie pentru acoperirea deficitului bugetar i pentru serviciul datoriei publice; finanarea obligaiilor statului asumate prin acorduri guvernamentale cu decontare n conturile de clearing, barter i cooperare economic, n vederea echilibrrii importurilor cu exporturile. 3. permite cunoaterea permanent a resurselor publice i previziunea nevoilor de mprumuturi pentru finanarea deficitului bugetar. Trezoreria public cuprinde totalitatea resurselor de care dispune statul. Ea nu se limiteaz, ns, numai la execuia bugetului de stat. Astfel, prin Trezorerie s-a realizat separarea finanelor sectorului public de resursele private din conturile distincte la bnci. De asemenea, prin Trezorerie se realizeaz i politica de plasamente financiare din disponibilitile temporare aflate n conturile trezoreriei, asigurnd, astfel, pe de o parte, valorificarea disponibilitilor temporare (surplusul de ncasri fa de pli), iar pe de alt parte, sprijinirea prin mecanismele statului a procesului de tranziie. nfiinarea Trezoreriei finanelor publice n Romnia a completat cadrul instituional prin care statul i-a creat posibilitatea de a-i stabili i aplica politica de venituri i cheltuieli, organizndu-i activitatea financiar att la nivel central, ct i n teritoriu. Astfel, a devenit posibil creterea rspunderii utilizrii banilor publici, ct i asupra asigurrii finanrii obiectivelor i aciunilor aprobate. Ca urmare, prin Trezorerie este posibil cunoaterea i rezolvarea implicaiilor specifice gestiunii financiare publice. n plus, Trezoreria faciliteaz folosirea de ctre Ministerul Finanelor Publice, cu ocazia ntocmirii, aprobrii i execuiei bugetului public, a instrumentelor de analiz fundamental i de supraveghere a realizrii echilibrului financiar, monetar, valutar i a datoriei publice. 6.4. Organizarea Trezoreriei Statului Instituia este denumit astfel dup ultimele reglementri romneti, deoarece la constituirea ei, n anul 1993, purta numele de Trezoreria Finanelor Publice", cu meniunea c n majoritatea rilor lumii aceast instituie este denumit Trezoreria public", nume care exprim, poate cel mai corect, atribuiile i funciile reale ale sale. Organizarea n Romnia a Trezoreriei statului, ca un sistem integrat, centralizat, la nivelul Ministerului Finanelor Publice, i descentralizat, n plan teritorial, a fost asigurat printr-un cadru legislativ adecvat, respectiv Legea contabilitii nr. 82 din 1991, Hotrrea Guvernului nr. 78 din 15.02.1992, Normele metodologice date n aplicarea acesteia, a Ordonanei Guvernului nr. 66/1994, cu modificrile i completrile ulterioare, i, mai ales, prin Ordonana de Urgen a Guvernului nr. 146 din 14.11.2002, precum i prin Legea nr. 201 din mai 2003 pentru aprobarea acesteia. Conform prevederilor acestor acte normative, Ministerul Finanelor Publice a fost autorizat s organizeze contabilitatea Trezoreriei privind execuia de cas a bugetului de stat, a bugetelor locale, a bugetului asigurrilor sociale de stat; constituirea i utilizarea veniturilor proprii ale instituiilor publice, precum i a fondurilor cu destinaie special; gestiunea datoriei publice, precum i alte operaii financiare efectuate n contul instituiilor publice, agenilor economici. Ministerul Finanelor Publice reprezint organul de specialitate al administraiei publice centrale, n subordinea Guvernului, cu personalitate juridic, care aplic strategia i Programul de guvernare n domeniul finanelor publice. Trezoreria Statului este organizat i funcioneaz ca direcie general n cadrul Ministerului Finanelor Publice (Unitatea de Management a Trezoreriei Statului). Trezoreria Statului este sistemul unitar i integrat prin care statul asigur efectuarea operaiunilor de ncasri i pli privind fondurile

publice, inclusiv cele privind datoria public, i a altor operaiuni ale statului, n condiii de siguran i n conformitate cu dispoziiile legale} Trezoreria Statului este conceput ca un sistem unitar att la nivel central, ct i la nivelul unitilor teritoriale ale Ministerului Finanelor Publice, n scopul realizrii operaiunilor financiare ale sectorului public, astfel: la nivel central: Direcia General a Trezoreriei Statului; la nivel judeean: Direcii judeeane ale Trezoreriei Statului n cadrul Direciilor generale ale finanelor publice judeene; la nivel local: Trezorerii municipale organizate ca direcii n cadrul Administraiilor Financiare municipale; Trezorerii oreneti ca servicii n cadrul Administraiilor Financiare oreneti; Trezorerii comunale organizate ca servicii n cadrul Administraiilor Financiare comunale Prin nfiinarea Trezoreriei statului, Ministerul Finanelor Publice dispune de mijloacele specifice de analiz n toate etapele de elaborare, aprobare i execuie a bugetului general consolidat8 n vederea crerii condiiilor necesare asigurrii echilibrului financiar, valutar, monetar i a gestionrii corespunztoare a datoriei publice. n Romnia, Trezoreria public este conceput ca un sistem integrat, centralizat, la nivelul Ministerului Finanelor Publice, i descentralizat, n plan teritorial, cu uniti funcionale i de gestiune financiar la nivel de municipii (inclusiv municipiul Bucureti), orae, comune i sectoarele municipiului Bucureti, coordonarea activitii acestora n teritoriu fiind asigurat n judee de activitile de trezorerie i contabilitate public judeene. Funcionarea Trezoreriei statului la nivel central este asigurat de Direcia general a contabilitii publice i a sistemului de decontri n sectorul public i Unitatea de management a Trezoreriei statului, aa cum se poate vizualiza prin schema 6.1.

Dei nu putem vorbi n nume propriu despre o execuie a bugetului general consolidat, vom folosi mereu aceast sintagm pentru a nu enumera de fiecare dat toate bugetele i fondurile care prin consolidare formeaz bugetul general consolidat

Comparativ cu sistemul de organizare a Trezoreriei publice n Romnia, n Italia, spre exemplu, organizarea serviciilor de trezorerie este mprit pe dou niveluri, respectiv: Trezoreria central (n cadrul Ministerului Finanelor); Trezoreria provincial. Serviciul de la nivelul central este asigurat direct de stat (Trezoreria central), n timp ce serviciile de la nivelul provincial sunt gestionate de Banca Italiei prin sediile i sucursalele sale din fiecare capital de provincie.

n acelai timp, pentru servirea unor ntreprinderi i organisme publice (provinciile), comune, consorii, asociaii i comuniti montane cu o populaie mai puin numeroas, precum i pentru ntreprinderi portuare i cele pentru parcurile naionale, sarcinile Trezoreriei publice sunt asigurate de Trezoreria unic. Fiecare dintre aceste uniti se folosete de o banc pentru desfurarea serviciului de trezorerie, bnci care, la rndul lor, sunt obligate s deschid la Trezoreria provincial (Banca Italiei) contabiliti specifice. n alte ri occidentale, ca de exemplu Frana, activitatea de trezorerie se exercit prin Ministerul Economiei al Finanelor i Bugetului, cu participarea a trei direcii de specialitate: cea a Trezoreriei, a Contabilitii Publice i a Bugetului, care toate au responsabiliti i atribuii de colaborare conexe cu cele ale trezoreriilor generale, cte una n fiecare departament. n majoritatea arondismentelor exist ncasare" a finanelor" i n fiecare canton (regiune, zon) se afl o reea de pote contabile". n total, exist n Frana 103 trezorerii generale, 99 de centre de ncasri ale finanelor i 4.300 de pote contabile", care toate la un loc formeaz reeaua serviciilor externe ale Trezoreriei. 6.4.1. Organizarea Trezoreriei statului n Romnia la nivel central n Romnia, Trezoreria general funcioneaz n cadrul Ministerului Finanelor Publice, reprezentat de Direcia general a contabilitii publice i a sistemului de decontri n sectorul public, n cadrul creia sunt organizate servicii i compartimente, dup cum rezult din vizualizarea schemei 6.1, compartimente care se ocup cu probleme legate de metodologie privind contabilitatea public, i n mod deosebit a contabilitii Trezoreriei statului, operaiuni financiare i deschideri de credite bugetare, elaborarea bugetului Trezoreriei statului, elaborarea conturilor generale de execuie i verificarea bilanurilor contabile ale instituiilor publice, decontri intertrezorerii etc, precum i de Unitatea de management a Trezoreriei statului, n cadrul creia funcioneaz compartimente care au atribuii referitoare la administrarea contului curent al Trezoreriei statului, serviciul datoriei publice, produse de trezorerie, garanii interne, piaa primar a titlurilor de stat, pli interbancare i operaiuni de pia a Trezoreriei statului etc. ntreaga activitate este subordonat directorului general al Direciei generale a contabilitii publice i a sistemului de decontri n sectorul public i celui al Unitii de management al Trezoreriei statului, celor doi secretari de stat care coordoneaz activitatea celor dou direcii i, n ultim instan, ministrului finanelor publice. De asemenea, n cadrul Ministerului Finanelor Publice funcioneaz direcii i compartimente cu activiti adiacente care intersecteaz, n multe privine, problematica Trezoreriei statului, prin intermediul crora are loc un schimb frecvent de informaii i date referitoare la indicatori specifici privind constituirea i utilizarea fondurilor publice. Dintre aceste compartimente i direcii cu specific apropiat i tangente activitii Trezoreriei statului se pot aminti: Direcia general de sintez a politicilor bugetare; Direcia general de programare bugetar i politici publice n domeniile educaie, sntate, cultur, securitate i protecie social; Direcia general a finanelor publice externe; Direcia de reglementare i monitorizare a achiziiilor publice; Direcia general pentru acorduri de cooperare internaional i decontri externe; Direcia de reglementri contabile; Unitatea central de armonizare a sistemelor de management financiar i control; Direcia general a fondului naional de preaderare; Direcia general de armonizare legislativ i integrare european; Direcia de buget i contabilitate intern etc. Unitatea de management a Trezoreriei statului i Direcia general a contabilitii publice i a sistemului de decontri n sectorul public, ca organe centrale ale Trezoreriei statului

n Romnia, ndeplinesc un rol important n coordonarea ntregii activiti cu privire la constituirea i utilizarea fondurilor publice pe plan naional, referitor la: metodologia cu privire la funcionarea Trezoreriei statului, mecanismul deschiderii creditelor bugetare, de ncasare a veniturilor i efectuare a cheltuielilor prin contul curent general deschis la Banca Naional a Romniei (TransFonD), organizarea contabilitii i funcionarea sistemului informaional; organizarea i coordonarea activitii de emisiune a certificatelor de trezorerie i a titlurilor de stat, n vederea finanrii deficitului bugetar i refinanrii datoriei publice; gestionarea contului curent general al Trezoreriei statului prin efectuarea de prognoze pe termen scurt i mediu, precum i plasarea disponibilitilor aflate temporar n acest cont; efectuarea de pli din conturile de disponibiliti administrate de Ministerul Finanelor Publice, pe baza documentelor aprobate de ordonatorul de credite, cu ncadrarea n soldul disponibilitilori respectarea destinaiei acestora; ntocmirea i executarea bugetului de venituri i cheltuieli al Trezoreriei statului; ntocmirea contului general anual de execuie a bugetului de stat, a bugetului asigurrilor sociale de stat i a fondurilor speciale; contabilitatea operaiunilor de ncasri i pli derulate prin Trezoreria general; bilanul general al Trezoreriei statului, precum i raportul asupra acestuia. Trezoreria general, prin intermediul Direciei generale a contabilitii publice i a sistemului de decontri n sectorul public i Unitatea de management a trezoreriei statului, ndeplinete i alte atribuii legate de evidenierea operaiunilor externe n valut privind plata datoriei publice, a drepturilor de ncasat, reevaluarea activelor i pasivelor n valut i prezint conducerii Ministerului Finanelor Publice, n mod periodic, informri i propuneri privind stabilirea unor mecanisme i tehnici de lucru adecvate, care s duc la mbuntirea activitii trezoreriilor operative pe ansamblul sistemului. 6.4.2. Organizarea Trezoreriei statului n plan teritorial La nivel teritorial, trezoreriile sunt organizate astfel: Activitile de trezorerie i contabilitate public judeene funcioneaz n cadrul Direciilor generale ale finanelor publice judeene. Aceste uniti nu au relaii directe cu ordonatorii de credite sau ali subieci din economie care efectueaz operaiuni de ncasri i pli prin intermediul fondurilor publice. Ele sunt menite, n primul rnd, s coordoneze activitatea unitilor operative ale trezoreriilor din subordine, s execute operaiunile de ncasri i pli prin contul curent al Trezoreriei statului deschis la Centrala Bncii Naionale a Romniei dispuse de trezoreriile operative acestea i, nu n ultimul rnd, s realizeze sistemul informaional-contabil n relaia cu Trezoreria general, din care motiv direciile judeene sunt mai degrab uniti de sintez i coordonare i mai puin uniti operative de lucru; trezoreriile municipale, oreneti, comunale, ale sectoarelor municipiului Bucureti i Activitatea de trezorerie i contabilitate public a municipiului Bucureti, organizate n cadrul administraiilor finanelor publice judeene i al Direciei generale a finanelor publice a municipiului Bucureti, efectueaz, n mod practic, operaiunile propriu-zise de constituire i utilizare a resurselor financiare publice din cadrul sistemului bugetar din Romnia, operaiuni care se deruleaz prin contul curent general deschis la Centrala Bncii Naionale a Romniei (TransFonD), deschis pe numele Trezoreriei centrale i prin casieriile proprii ale trezoreriilor operative, care se balanseaz cu casieria Bncii Naionale a Romniei, n cazul insuficienei sau al surplusului de numerar.

Organizarea unei trezorerii judeene, n plan teritorial, se poate vizualiza prin schema sinoptic 6.2.

Figura 6.2.Sistemul de organizare a unei trezorerii teritoriale judeene

n cadrul activitilor de trezorerie i contabilitate public judeene exist compartimente funcionale prin atribuiile crora se asigur cuprinderea ntregii problematici a acestor uniti, respectiv: serviciul buget i contabilitate public, serviciul administrarea i contabilitatea

contului curent al Trezoreriei; serviciul urmrirea activitii de vnzare i gestionare a titlurilor de stat i a certificatelor de trezorerie, precum i serviciul ndrumarea i verificarea activitii trezoreriilor locale. i numai din examinarea titulaturii acestor compartimente rezult suficient de clar atribuiile pe care acestea le pot avea, respectiv: coordonarea activitii trezoreriilor operative din subordine, n care sens conduc evidena conturilor corespondente privind fluxurile care iau natere ntre acestea; contabilizeaz fluxurile determinate de ncasrile i plile din fondurile publice prin contul curent general al Trezoreriei statului deschis la Centrala Bncii Naionale a Romniei, n relaiile cu sistemul bncilor comerciale i cu trezoreriile din alte judee; urmresc asigurarea numerarului necesar trezoreriilor operative, n funcie de graficul de pli, i iau msuri pentru asigurarea securitii privind pstrarea acestuia; ntocmesc lucrrile de sintez privind conturile de execuie ale bugetului de stat, ale bugetului asigurrilor sociale de stat, ale bugetului local i ale celorlalte componente ale sistemului bugetar, ale bilanului contabil al trezoreriei judeene i ale altor documente informative, pe care le solicit Ministerului Finanelor Publice.Activitile judeene de trezorerie i contabilitate public, n conformitate cu prevederile legale, exercit i alte atribuii referitoare la creditele bugetare deschise i repartizate, ntocmesc bugetul local centralizat, precum i analize i propuneri referitoare la asigurarea realizrii resurselor publice preconizate i ncadrrii plilor de cas n nivelul creditelor bugetare deschise i repartizate etc. Trezoreriile municipale, oreneti, comunale, ale sectoarelor municipiului Bucureti i Activitatea de trezorerie i contabilitate public a municipiului Bucureti sunt unitile operative de lucru unde sunt deschise conturile de venituri i cheltuieli ale bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetelor locale, bugetelor fondurilor speciale i cele de disponibil pe numele ordonatorilor de credite prin intermediul crora se execut componentele ntregului sistem bugetar. La aceste uniti se prezint agenii economici, instituiile publice i persoanele fizice care i achit obligaiile ctre stat, aici au loc ntlnirile ntre toi actorii participani la constituirea i utilizarea fondurilor publice. Prin aceste uniti se deruleaz activitatea de baz, cu consecine majore asupra formrii i utilizrii fondurilor bugetare, a celor speciale i extrabugetare din economie. n unitile operative municipale, oreneti, comunale, ale sectoarelor municipiului Bucureti i Activitatea de trezorerie i contabilitate public a municipiului Bucureti se finalizeaz fluxurile financiare pornite dinspre bncile comerciale, unde agenii economici sau ceilali contribuabili i au deschise conturile, pentru achitarea obligaiilor acestora ctre bugete, tot prin aceste uniti, instituiile publice iniiaz plile pe care le au de efectuat ctre diveri subieci din economie pentru aprovizionri de bunuri, prestri de servicii sau executri de lucrri, n vederea ndeplinirii sarcinilor i atribuiilor pe care le au potrivit legii. De modul n care aici, n aceste uniti lucrative, se desfoar o activitate corespunztoare i responsabil, referitoare la controlul fiscal asupra fluxurilor financiare de intrare a resurselor financiare n trezorerie i de control preventiv asupra celor de ieire, depinde nota" pe care autoritile statului o pot acorda activitii acestei instituii. Dac n aceast faz a derulrii fluxurilor financiare de resurse i pli, organele Trezoreriei statului acioneaz cu profesionalism i responsabilitate, veniturile publice vor fi corect evideniate pe clasificaia indicatorilor privind finanele publice i pe pltitori, n funcie de natura i proveniena lor, iar cheltuielile fr baz legal, neoportune sau neeconomicoase, stopate. Dintre unitile operative ale Trezoreriei statului, centrul de greutate l au trezoreriile operative municipale reedine de jude, a sectoarelor municipiului Bucureti i Activitatea de trezorerie i contabilitate public a municipiului Bucureti, care, prin compartimentele lor de specialitate, desfoar o activitate determinant privind constituirea i utilizarea fondurilor publice ale rii. Comparativ cu trezoreriile operative municipale reedine de jude, Activitatea de trezorerie i contabilitate public a municipiului Bucureti sau trezoreriile sectoarelor municipiului Bucureti, trezoreriile municipale nereedin de jude, oreneti i comunale au atribuii mai restrnse pe linia executrii bugetului asigurrilor sociale de stat i chiar a

bugetelor fondurilor cu destinaie special, referitor la ncasarea contribuiilor provenite de la agenii economici, instituiile publice i ali contribuabili, precum i a plilor de cas care se efectueaz prin aceste bugete. Potrivit reglementrilor n domeniu, ncasrile bugetului asigurrilor sociale de stat i bugetului fondurilor speciale sunt transferate periodic trezoreriei municipale reedin de jude i Activitii de trezorerie i contabilitate public a municipiului Bucureti pentru a se crea posibilitatea unitilor beneficiare din cadrul Ministerului Muncii, Solidaritii Sociale i Familiei i altor instituii centrale beneficiare de a-i organiza sistemul informaional-contabil de o asemenea manier, nct s le permit acestora constituirea unui tablou de bord corespunztor pentru factorii de decizie din aceste sectoare n vederea executrii bugetului pe care l gestioneaz n bune condiii. Cuvinte cheie: trezorerie, fonduri publice administrate de trezoreria statului, execuie de cas, intermediar financiar, mandatar al puterii publice, agent al interveniei financiare ntrebri de control 1. Prezentai premisele nfiinrii trezoreriei n Romnia? 2. Care este modul de organizarea a trezorerie la nivel central? 3. Care este modul de organizarea a trezorerie n plan teritorial?

CAPITOLUL VII FUNCIILE I PRINCIPIILE DE BAZ ALE FUNCIONRII TREZORERIEI PUBLICE N ROMNIA Funciile i rolul Trezoreriei publice au evoluat n timp i au cptat o importan sporit, pe msur ce statul i ncredina acesteia sarcini i atribuii noi i tot mai importante mai ales privind acele laturi i aspecte care vizau intervenia sa n economie. De aceea, n abordarea analizei funciilor Trezoreriei publice n Romnia, pentru nceput este necesar s facem cteva referiri la funciile tradiionale ale Trezoreriei publice, aa cum s-au impus ele de-a lungul timpului, mai ales n ri cu o economie dezvoltat. Contieni de dificultatea delimitrii corecte a acestora, le menionm pe acelea pe care am reuit s le desprindem din literatura de specialitate strin i romneasc, convini fiind c nu am reuit s le scoatem n eviden suficient de bine i corect i n deplintatea complexitii lor. 7.1. Funciile Trezoreriei publice 7.1.1. Funciile clasice ale Trezoreriei Funcia de casier public Trezoreria prezint dou funcii clasice, respectiv: funcia de casier al statului i cea de banc a statului. Prin funcia de casier public, Trezoreria efectueaz: toate operaiunile propriu-zise de ncasri i pli privind fondurile publice, n numerar sau prin decontri n cont; controlul asupra cheltuielilor la eliberarea fondurilor de la buget i asigurarea informaiei necesare privind execuia de cas a bugetului n vederea ntocmirii conturilor de execuie a bugetului i a elaborrii rapoartelor periodice asupra acestora; gestiunea poziiei de cas, zilnice, a bugetului; asigurarea lichiditilor necesare prin cunoaterea fluxurilor de ncasri i pli, elaborarea de prognoze cu privire la cerinele de plat, la sincronizarea plilor i ncasrilor, inclusiv a acelora privind finanarea deficitului i serviciul datoriei publice. nsrcinat cu execuia efectiv a operaiunilor de ncasri i pli prevzute prin legea anual a finanelor, Trezoreria este casierul statului. Micrile de fonduri, n cadrul Trezoreriei, rezult din operaiunile permanente, viznd, pe de o parte, resursele permanente ale statului, n cadrul crora impozitele ocup un rol esenial, iar pe de alt parte, cheltuielile permanente, care cuprind cheltuielile ordinare, cheltuielile de capital, transferurile etc. Permanena acestor operaiuni (repetitivitatea acestora) poate fi neleas numai pornind de la funciile permanente ale statului, justificnd caracterul lor precis, riguros i restrictive. Realiznd aceste operaiuni, Trezoreria manifest o atitudine pasiv, deoarece aceste operaiuni sunt fixate prin legea finanelor i i se impun Trezoreriei. Operaiunile de cas ale Trezoreriei Statului sunt clasificate avnd n vedere trei criterii: criteriul juridic: operaiuni privind bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat; bugetele locale; bugetele instituiilor publice; bugetele fondurilor speciale, disponibilitile agenilor economici titulari de conturi deschise la trezorerii; caracterul financiar: operaiuni cu caracter definitiv (ncasri fiscale i cheltuieli bugetare), cu caracter temporar (care reclam o rambursare ulterioar a fondurilor); caracterul economic: cheltuieli ordinare (de funcionare i de transfer); cheltuieli de capital. Funcia de cas a trezoreriei implic dou aspecte: 1. Execuia de cas a operaiilor de ncasri i pli efectuate de stat 2. Vegherea la existena disponibilitilor pentru a face fa angajamentelor statului. 1. Execuia de cas a operaiilor de ncasri i pli efectuate de stat. Obiectul execuiei l reprezint operaiile autoritilor publice (centrale i locale) i ale corespondenilor si (instituii publice, ageni economici).

Trezoreria efectueaz, ca i casier al statului, un numr mare de ncasri i pli. Acestea sunt operaii prevzute n Legea bugetar anual. ns, Trezoreria este, totodat, i casierul corespondenilor si, care, n baza reglementrii generale a contabilitii publice, depun, cu titlu obligatoriu sau facultativ, fondurile la Trezorerie sau sunt autorizai s efectueze operaii de ncasri i pli prin intermediul conturilor trezoreriei. Acetia au conturi deschise la trezorerie, pentru care Ministerul Finanelor Publice fixeaz condiiile de funcionare i regimul dobnzilor. Trezoreria este, astfel, casierul administraiilor autonome care ntocmesc bugete anexe sau au personalitate juridic distinct de cea a statului, cum sunt instituiile publice. n calitate de casier al statului, Trezoreria are ca sarcin emisiunea titlurilor de mprumut public i gestionarea datoriei publice. n acest scop, poate beneficia de concursul bncilor care folosesc ghieele lor pentru plasarea mprumuturilor. Pentru mprumuturile pe termen scurt, trezoreria are un rol important n emisiunea titlurilor de stat, destinate onorrii obligaiilor exigibile, precum i vegherii la existena disponibilitilor bneti. 2. Vegherea la existena disponibilitilor pentru a face fa angajamentelor statului De fapt, sarcina fundamental a trezoreriei este aceea de a veghea dac, n fiecare moment, exist fonduri disponibile pentru a face fa cheltuielilor statului i ale corespondenilor si. Procurarea de bani, n casieria public, este prima dintre operaiile trezoreriei. Aceasta este legat de micarea fondurilor n timp, determinat de termenele la care devin exigibile ncasrile i plile. Astfel, ncasrile i plile sunt obiectul fluctuaii for n cursul anului. Pentru cheltuielile ordinare ale bugetului public exist o anumit regularitate n nivelul lor lunar, cu excepia lunii decembrie, n care se execut parial cheltuielile, serviciile publice utiliznd cea mai mare parte a creditelor lor nc neconsumate nainte de nchiderea exerciiului, creditele riscnd s fie anulate n virtutea legii anualitii. Pentru veniturile bugetare, regularitatea este mai puin realizabil, deoarece depinde de ritmicitatea vieii economice, mai ales n cazul impozitelor directe. Aceste micri ale veniturilor i cheltuielilor se combin cu alte micri de fonduri excepionale (emisiunea de mprumuturi, rambursarea mprumuturilor contractate de pe piee interne, pli de comisioane) i cu micrile datorate operaiilor corespondenilor. Prin analiza acestor micri excepionale se poate determina un trend n fluctuaia lichiditilor Trezoreriei i succesiunea perioadelor de creteri (lichiditi abundente) i scderi (lips de lichiditi). Asemenea perioade pot fi identificate n cadrul trimestrelor, pe luni ale acestora, ntre trimestre, dar i n cazul lunilor. Pentru echilibrarea Trezoreriei se poate apela la trei categorii de resurse: fondurile corespondenilor; certificatele de trezorerie; credite primite de la banca central. Funcia de banc a statului Rolul Trezoreriei de banc a statului are dou forme : Trezoreria acioneaz ca o banc de depozit, banc de afaceri care furnizeaz capitaluri unor ntreprinderi pentru a le asigura dezvoltarea; Trezoreria acioneaz ca o banc de emisiune i n acest fel intervine n domeniul circulaiei monetare. n calitate de banc, Trezoreria asigur urmtoarele servicii: este banca la care instituiile publice, precum i agenii economici i au deschise conturi de disponibiliti prin care se efectueaz operaiuni de ncasri i pli, realiznd, astfel, gestionarea disponibilitilor bneti ale sectorului public i integrarea acestora n politica de lichiditi; gestioneaz datoria public, respectiv, operaiunile de contractare a mprumuturilor de ctre Guvern pentru finanarea deficitului bugetar, precum i de refinanare a datoriei publice; efectueaz i operaiunile n care statul apare n calitate de garant sau de coparticipant la acordarea de mprumuturi ageniilor guvernamentale, care la rndul lor pot acorda

mprumuturi. 7.1.2.Funciile moderne ale Trezoreriei publice a) Gestionar i administrator al fondurilor publice Aceast funcie oblig ca toate resursele financiare publice s fie colectate, concentrate, centralizate i administrate prin intermediul acestei instituii financiare i, de asemenea, utilizarea lor s se efectueze prin conturi deschise la aceast instituie sub supraveghere i un strict control financiar. De asemenea, funcia presupune ca n mod permanent, continuu i n orice perioad a anului, raportul dintre colectarea fondurilor, pe de-o parte, i utilizarea acestora sub forma plilor de cas, pe de alt parte, s fie supraunitar sau, n cel mai ru caz, egal. n situaia n care gradul de colectare a fondurilor publice nu satisface plile, iar acestea sunt presante, trezoreria este obligat, invariabil, s contracteze mprumuturi publice fr a mai avea rgazul necesar, n multe situaii, de a alege varianta convenabil din punctul de vedere al costului" acestei operaiuni (dobnda). Meninerea unui raport corespunztor n favoarea colectrii fondurilor publice este o problem realmente dificil n perioada construciei unui buget cu deficit, motiv pentru care Trezoreria public este obligat, aproape permanent, s mprumute fonduri pe termen scurt de pe piaa monetar i pe termen mediu i lung de pe cea de capital. Cu alte cuvinte, ndeplinirea acestei funcii oblig Trezoreria statului ca, pe ansamblul circuitului, ieirile de fonduri pentru fiecare aciune n parte s fie acoperite, echilibrate n orice moment cu intrrile de fonduri, indiferent de proveniena lor, ncasri din impozite i taxe, credite bancare (banca central), disponibilitile corespondenilor si, mprumuturi publice interne sau externe. n acest sens, Trezoreria public trebuie s in permanent pasul", din punctul de vedere al constituirii fondurilor, cu ritmul de efectuare a plilor care de obicei au o regularitate mai mare dect cea a ncasrilor, motiv pentru care Trezoreria public trebuie s fie pregtit n orice moment pentru a alege varianta optim privind preul" mprumutului. De aceea, numai rareori, Trezoreria este i creditor pe termen scurt, atunci cnd aceasta are un excedent temporar de lichiditi. Funcia de gestionar i administrator al fondurilor publice o presupune, n acelai timp, i pe cea de casier, cu prilejul ncasrii efective a resurselor (veniturilor), efecturii plilor (cheltuielilor) i gestionrii disponibilitilor de fonduri publice, totul sub un strict control fiscal i preventiv. b) Mijloc de intervenie a statului n economie Aceast funcie i-o exercit mai ales n sectoarele i zonele n care statul are interese de ordin economic sau social. Instrumentele de intervenie sunt diverse i nuanate de la o ar la alta, mai ample n unele ri i mai reduse n altele, cu momente i perioade de fluxuri i refluxuri, dup cum interesele naionale o cer. Amplitudinea interveniei statului n economie trebuie ns ordonat de o asemenea manier, nct aceasta s nu perturbe caracterul concurenial al pieelor financiare de capital i slbirii interesului mediului de afaceri n general. Mijloacele de intervenie a Trezoreriei publice n economie, aa cum s-au manifestat ele de-a lungul timpului i n alte ri, in de domeniul politicilor fiscale, n sfera resurselor, i de cea a celor bugetare, n sfera cheltuielilor publice. Metodele folosite de Trezoreria public pentru intervenie n economie sunt dintre cele mai diverse, i anume: autorizaie eliberat pentru motive economice, de interes naional i care duce la finanri privilegiate (Frana); subvenionarea unei pri de cheltuieli (Frana, pentru dezvoltarea regional i a teritoriului); bonificaii la dobnd i dobnd subvenionat; garanii pentru anumite mprumuturi contractate de la bnci; avansuri financiare, de cele mai multe ori nerambursabile, n special n domeniul cercetrii sau pentru produse prioritare pe plan naional sau internaional (Frana etc);

 accesul privilegiat al unor organisme financiare pentru refinanare la banca central, n condiii mai avantajoase dect cele de pe piaa de capital. c) Intermediar financiar i distribuitor de capitaluri Jucnd rolul unei bnci, al unei bnci de-un fel deosebit, Trezoreria public contracteaz de multe ori mprumuturi nu numai pentru a-i acoperi golurile temporare de cas sau a finana deficitul bugetului public, ci i pentru a acorda, la rndul ei, mprumuturi altor subieci din economie. Prin acest demers, Trezoreria public determin fluxuri financiare n economie, mai ales n sectoarele unde statul are interese directe. Din acest punct de vedere, Trezoreria public, mprumutnd de la anumii subieci financiari, folosind disponibilitile corespondenilor si, ale bugetului public sau chiar mprumutndu-se pentru a acorda mprumuturi altora, pe termen scurt (de obicei) sau lung, mai ales n domeniile i sectoarele de interes ale economiei, ea se manifest ca un veritabil intermediar financiar, precum sistemul bancar sau instituiile financiare specializate. d) Reprezentant al funciei de putere public n aceast calitate, Trezoreria public este acionarul i gestionarul participaiilor statului n activiti i diverse sectoare ale economiei (industrial, financiar, comercial). De asemenea, n aceast calitate, Trezoreria public poate supraveghea un numr nsemnat de instituii financiare crora le solicit sau le acord mprumuturi prin mijloace i tehnici specifice acestor genuri de operaiuni. Deci rolul de reprezentant al puterii publice a Trezoreriei publice deriv i din funcia precedent de intermediar financiar i distribuitor de capitaluri, funcie care a devenit extrem de important n ultima perioad de timp, n majoritatea rilor lumii. De asemenea, ca reprezentant a puterii publice, Trezoreria public se manifest i prin aceea c, avnd la ndemn i gestionnd toate fondurile publice ale statului (fonduri uriae), ea are o poziie privilegiat n ceea ce privete alegerea prioritilor n procesul alocrii resurselor financiare pe sectoare i domenii ale vieii economico-sociale, la un moment dat aceasta bineneles n concordan cu bugetele publice aprobate. e) Garant al marilor echilibre" Aceast funcie a trezoreriei reprezint, ntr-un anumit sens, sinteza sau corolarul celorlalte prezentate pn aici. Marile echilibre sunt expresia unui raport de egalitate permanent care trebuie s existe ntre nevoile publice aprobate de parlament i alte autoriti statale, pe de o parte, i capacitatea statului de a le acoperi cu resurse financiare, pe de alt parte. n exercitarea acestei funcii majore, Trezoreria public este confruntat permanent cu: diferenele n timp ntre periodicitatea plilor (ieirilor de fonduri) i cea a ncasrilor din impozite, taxe i alte contribuii sociale obligatorii care trebuie mereu ajustate prin resurse suplimentare pe perioade scurte de timp; finanarea deficitului bugetar care acoper perioada ntregului exerciiu financiar cu resurse care trebuie mobilizate pe o perioad mai lung de timp, aceast operaiune punndu-i amprenta pe ntregul exerciiu bugetar; plata datoriei externe i interne este o alt cauz a necesarului de resurse peste cele prevzute n bugetul de stat, preciznd c scadena datoriei externe ridic probleme n plus atunci cnd banca central nu dispune de rezerve valutare suficiente; acordarea de mprumuturi pe piaa de capital pentru finanarea investiiilor, sectoarelor economiei care prezint interes pentru stat; alturi de banca central, Trezoreria public este chemat s duc aciuni menite s susin moneda naional, prin intervenia ei pe piaa valutar sau ajustarea plilor externe de o asemenea manier, nct banca central s nu fie forat de a procura valuta necesar pentru plile externe, n orice condiii (mai puin avantajoase). n consecin, prin traducerea n fapt a prerogativelor acestei funcii, se asigur echilibrul Trezoreriei publice", din punctul de vedere al resurselor financiare i, implicit, influeneaz favorabil piaa de capital, circuitele monetare, echilibrul pieei valutare i al plilor externe.

7.2. Funciile Trezoreriei statului n Romnia Trezoreria public din Romnia, denumit de autoritile romneti la nceputul anului 1993 Trezoreria Finanelor Publice", i mai apoi Trezoreria statului", dei mult mai corect credem c ar putea fi denumit Trezorerie public", cum ne-am permis noi s o denumim i n titlul acestei lucrri, comparativ cu funciile tradiionale ale trezoreriilor publice din alte ri dezvoltate, are funcii i atribuii mai restrnse i bineneles specifice perioadei pe care o parcurge ara noastr n actuala perioad. Ca instituie financiar, aa cum acestea s-au manifestat n administrarea fondurilor publice, de la nfiinarea sa i pn n prezent, funciile ei ar putea fi sintetizate astfel: a) casier al sectorului public, prin care se asigur ncasarea veniturilor, efectuarea plilor i pstrarea disponibilitilor bugetului de stat, ale bugetului asigurrilor sociale de stat, ale bugetului local, ale bugetului fondurilor speciale i cele n regina extrabugetar. Prin aceast funcie, Trezoreria statului asigur ndeplinirea prevederilor componentelor ntregului sistem bugetar romnesc i reflect, n primul rnd, modul i gradul de ncasare a drepturilor bugetare ale statului, precum i felul n care aceste resurse financiare publice au fost folosite. n calitatea sa de casier al sectorului public, Trezoreria statului asigur deci execuia de cas a tuturor componentelor bugetului general consolidat prin evidenierea n conturi contabile specifice ei, ncasarea veniturilor bugetare i a finanrii cheltuielilor publice pentru a face fa angajamentelor asumate prin Legea anual a bugetului de stat i a altor acte normative n aceast privin; b) exercit un control fiscal asupra ncasrii veniturilor bugetare i unul financiar preventiv asupra efecturii plilor privind respectarea limitelor i destinaiei creditelor bugetare, aa cum acestea au fost aprobate, deschise i repartizate de autoritile n drept; c) efectueaz operaiuni de ncasri i pli n contul instituiilor publice, cu prilejul constituirii i utilizrii mijloacelor extrabugetare i a fondurilor speciale; d) atrage disponibilitile din economie pe calea mprumuturilor de stat, a certificatelor de trezorerie, de depozit de la persoane juridice i fizice n vederea acoperirii golurilor temporare de cas ale componentelor bugetului general consolidat, a deficitului bugetului de stat i a refinanrii datoriei publice; e) pe seama disponibilitilor existente n contul curent general i din contravaloarea n lei a mprumuturilor externe pstrate n contul curent general al Trezoreriei statului, aceasta: acoper temporar deficitul bugetului de stat, al bugetului asigurrilor sociale de stat i al bugetelor fondurilor speciale din anii precedeni i anul curent, precum i al golurilor de cas nregistrate de ctre bugetele locale; efectueaz plasamente financiare, pe termen scurt, la bncile comerciale sau la alte instituii financiare prin Banca Naional a Romniei, care acioneaz ca agent al statului. f) pentru acoperirea temporar a decalajului dintre ncasrile i plile din contul curent general al Trezoreriei statului, aceasta poate contracta de la Banca Naional a Romniei i sistemul bncilor comerciale mprumuturi pe termen scurt; g) gestioneaz datoria public intern i extern, asigurnd evidena i plata serviciului datoriei publice interne i externe; h) efectueaz operaiuni privind drepturile de ncasat i obligaiile de plat ale statului, la baza crora stau acorduri i convenii guvernamentale; i) asigur contabilitatea privind execuia de cas pentru operaiunile de ncasri i pli privind veniturile i cheltuielile sectorului public; j) asigur funcionarea corespunztoare a sistemului informaional-contabil privind raportarea modului de constituire i utilizare a fondurilor publice. Comparativ cu funciile tradiionale ale trezoreriei publice din rile dezvoltate, la care ne-am referit puin mai devreme, cele ale Trezoreriei statului din Romnia, aa cum se manifest ele n prezent, au asemnri importante, dar i multe deosebiri. Deosebirile constau, n principal, n aceea c funciile Trezoreriei statului din Romnia sunt mai restrnse i nu cuprind ntreaga

gam a atribuiilor i prerogativelor de care se bucur trezoreriile publice din rile dezvoltate, respectiv: plasamentele financiare pe care le face Trezoreria statului din disponibilitile sale se fac numai pentru mprumuturi pe termen scurt, prin intermediul Bncii Naionale a Romniei, i nu direct, ca Trezoreria Franei, care efectueaz astfel de operaiuni n mod direct beneficiarilor printr-o gam larg de mprumuturi pe termen scurt, mediu i lung pentru a finana investiii de natur public etc; influena Trezoreriei publice asupra aprrii cursului monedei naionale este mai restrns n Romnia deoarece aceasta nu are creat mecanismul necesar, respectiv dreptul de a deine valut n cont, a o vinde sau a o cumpra de pe piaa valutar cnd are nevoie sau interesele ei o cer. Aceast problem rmne, deocamdat, un atribut exclusiv al Bncii Naionale a Romniei; emiterea bancnotelor i baterea monedei divizionare reprezint un atribut exclusiv al Bncii Naionale a Romniei, comparativ cu situaia din unele ri dezvoltate unde Trezoreriile pot bate moneda divizionar"9 i chiar bancnote (SUA); mijloacele de intervenie a Trezoreriei statului n economie sunt mult mai restrnse i de o amplitudine mai mic, fa de cele ale altor trezorerii publice europene, astfel: nu acord autorizaii pentru anumite activiti economice, care faciliteaz finanri privilegiate; instrumentele folosite de Trezoreria statului din Romnia pentru atragerea disponibilitilor financiare din economie sunt mult mai reduse ca numr i mai puin variate ca tehnici; nu acord avansuri nerambursabile pentru aciuni de cercetare sau fabricaii prioritare, ca n Frana; de obicei, mijloacele de intervenie a statului n economie practicate n Romnia sunt mai degrab apanajul politicilor bugetare, i nu al Trezoreriei statului, spre exemplu: subvenionarea parial a unor activiti economice curente (minier) etc. sau pentru investiii; acordarea unor dobnzi subvenionate (prin finanarea de ctre bugetul de stat a diferenei de dobnd dintre costul" resursei pe piaa de capital i dobnda suportat de beneficiar); acordarea de garanii n numele guvernului pentru anumite mprumuturi externe, pe riscul bugetului de stat, i n general toate facilitile acordate pentru sprijinirea exportului sau atragerea capitalului strin se reflect n mod direct n cheltuielile i veniturile bugetului de stat i numai indirect i n ultim instan, de acoperirea financiar a acestora se ocup Trezoreria statului. Atribuiile mai restrnse ale Trezoreriei statului n Romnia fa de cele ale trezoreriilor publice din alte state reprezint tot attea posibiliti reale de diversificare, multiplicare i amplificare a acestora. Dintre aceste posibiliti mai concrete, considerm c ar putea fi avute n vedere urmtoarele: diversificarea formelor i tehnicilor pentru lansarea mprumuturilor de stat. Permanentizarea eliberrii certificatelor de trezorerie la purttor, ntruct sub aceast form acestea ar putea face obiectul tranzaciilor pe piaa valorilor mobiliare, lucru care ar favoriza amplificarea i accelerarea circulaiei capitalurilor financiare. Un prim pas n aceast direcie s-a realizat prin emisiunea din luna aprilie 2000, cu prilejul mplinirii unui an de la prima emisiune de certificate de trezorerie, dar acest lucru nu a mai fost repetat. De asemenea, este necesar s se diversifice tehnica de emisiune a bonurilor de tezaur dup sistemul practicat i n alte ri (mecanismul plafonului; al coeficientului de trezorerie; al rezervelor obligatorii; emisiunea de bonuri n raport cu nivelul resurselor etc.)10; dei prin actele normative care au decis nfiinarea Trezoreriei Finanelor Publice n Romnia se prevedea atributul acesteia de constituire de depozite la vedere i la termen ale persoanelor fizice i juridice"11, iar Normele metodologice" reiau aceast prevedere n sensul
9 10

Gheorghe Manolescu, Moneda i ipostazele ei, Editura Economic, Bucureti, 1997

Tatiana Moteanu, Buget i Trezorerie Public, Editura Didactic i Pedagogic RA, Bucureti, 1997, pp. 234-235 11 HG nr.78/15.02.1992 privind organizarea i funcionarea Trezoreriei Finanelor Publice, publicat n Monitorul Oficial al

atragerii disponibilitilor din economie (instituii financiare, ageni economici, populaie) pe calea constituirii de depozite ...."12, aceste atribuii nu se exercit nc pe deplin. Un nceput n acest sens s-a realizat n anul 1999 prin lansarea mprumuturilor de stat ctre populaie prin intermediul certificatelor de trezorerie, care se pot transforma n certificate de depozite, aa cum s-a mai precizat de altfel, precum i dreptul agenilor economici de a avea deschise la trezorerii conturi de disponibiliti pentru drepturile de ncasat de la instituiile publice pentru livrrile de bunuri, prestrile de servicii sau executrile de lucrri i pli de impozite i taxe sau stingerea unor datorii ctre instituiile publice; diversificarea instrumentelor de intervenie a statului n economie prin intermediul Trezoreriei statului, de o manier care mcar s apropie ara noastr de ceea ce se realizeaz din acest punct de vedere n alte ri (Frana, SUA). n acest sens, apreciem c bugetul propriu al Trezoreriei statului ar trebui mai bine structurat i consolidat. Un buget ale crui resurse sunt constituite numai din dobnzi i comisioane nesemnificative nu-i poate permite aciuni i demersuri de anvergur pe linia interveniei Trezoreriei statului n economie ca n alte ri dezvoltate. 7.3. Regulile i principiile de baz ale funcionrii Trezoreriei statului n Romnia Despre principiile bugetare care s-au statornicit de-a lungul anilor n procesul de formare i utilizare a resurselor financiare publice au scris numeroi autori din ar i strintate, de aceea o reluare a acestor definiii ad litteram nu credem c ar putea prezenta prea mare interes, dar n contextul nelegerii acestora, aa cum acestea s-au manifestat n procesul de formare i utilizare a fondurilor publice derulate prin Trezoreria statului, ele ar putea fi sintetizate astfel: a) Realitatea informaiei n numeroase cazuri, pn la organizarea Trezoreriei statului, informaia cu privire la structura veniturilor publice era deformat din cauza greelilor de nregistrare a acestora pe subdiviziunile clasificaiei bugetare, ca urmare a unui control insuficient a documentului prin care se efectua vrsmntul ctre buget. De asemenea, n cazul plilor de cas, neajunsul consta n aceea c, datorit aproape inexistenei controlului financiar preventiv, se efectuau pli de cas care nu concordau cu clasificaia indicatorilor privind finanele publice pentru care erau aprobate creditele bugetare. Practic, se efectuau, n multe situaii, deturnri importante de resurse financiare publice; b) Realizarea actului de control Un control fiscal se realizeaz din punctul de vedere al ncadrrii corecte a veniturilor bugetare, a fondurilor speciale i extrabugetare pe clasificaia indicatorilor privind finanele publice i al altor criterii urmrite pe pltitori etc, precum i un control financiar preventiv exercitat asupra tuturor documentelor de pli, cu sau fr numerar, privind execuia componentelor bugetului general consolidat n principal; c) Universalitatea n accepia pe care o nelegem, n contextul acestei cri, universalitatea se refer la faptul c activitatea de Trezorerie a statului trebuie s se manifeste la nivel naional. n acelai sens, referindu-ne la o universalitate n plan teritorial, aceast instituie, prin organele sale operative, nfptuiete execuia la nivel judeean, la nivelul sectoarelor i municipiului Bucureti pentru toate componentele bugetului general consolidat; d) Unicitatea n sensul subiectului abordat, oblig ca toate bugetele s se execute numai prin Trezoreria statului; instituiile publice au obligaia de a pstra disponibilitile numai n conturi deschise aici, fiind exclus posibilitatea de a avea conturi i la bncile comerciale. Excepie fac, deocamdat, disponibilitile virate pentru procurarea valutei, pstrarea acesteia, inclusiv a ncasrilor n aceast moned provenite din activitatea proprie, donaii sau sponsorizri, restricie care credem c trebuie nlturat pe viitor. Unicitatea se refer, de asemenea, la metodologia de
Romniei nr. 30/1992 12 Norme Metodologice ale Trezoreriei Finanelor Publice nr. 5318/1992 privind organizarea i funcionarea Trezoreriei Finanelor Publice aprobate prin Ordinul ministrului finanelor nr. 1029/1992.

lucru i a mecanismelor implementate, la documentele care circul prin Trezoreria statului, la obiectivele de control, la tehnica de prelucrare a datelor i de elaborare a situaiilor de sintez, ceea ce faciliteaz funcionarea unitar a sistemului informaional-contabil instituit. e) Operativitatea informaiei Asigurarea operativitii informaiilor cu privire la execuia componentelor bugetului general consolidat, n plan judeean, al municipiului Bucureti, ct i naional, se realizeaz prin sistemul informaional-contabil propriu, deosebit de important pentru fundamentarea deciziilor privind derularea execuiei bugetului de stat, a bugetelor locale, a bugetului asigurrilor sociale de stat i a bugetelor fondurilor speciale. f) Corelaia total a veniturilor i cheltuielilor cu bugetul din care acestea fac parte, denumit n literatura de specialitate din Germania al completivitii". Acest principiu impune ca veniturile ncasate s fie vrsate n ntregime bugetului cruia i aparin, iar cheltuielile, de asemenea, n totalitatea lor s fie suportate din bugetul unde au fost prevzute, regula general fiind aceea c o cheltuial nu poate fi finanat dect dintr-un singur buget. Aceeai regul oblig ordonatorii de credite de a nu efectua pli directe din ncasri, pentru a nu se elimina posibilitatea controlului fiscal asupra colectrii veniturilor i a celui financiar preventiv asupra efecturii cheltuielilor, prin obligativitatea evidenierii n conturi a tuturor ncasrilor, pe de o parte, i a tuturor plilor, pe de alt parte. g) Echilibrarea fluxurilor Trezoreriei statului Obligativitatea Trezoreriei statului de a-i echilibra intrrile de fluxuri financiare cu ieirile reprezint regula de fier care nu poate fi nclcat sub nici o form, ntruct aceast instituie nu poate funciona pe rou". Fluxurile financiare de intrri trebuie s acopere n ntregime, i n orice moment al exerciiului financiar, plile. Dac nu se colecteaz suficiente resurse proprii din impozite i taxe pentru acoperirea plilor, se apeleaz invariabil la ntregirea acestora prin mprumuturi de stat. A sista plile n cursul execuiei unui buget aprobat, a nu achita salariile sau alte cheltuieli strict necesare Ia timp, pe lng consecinele directe asupra subiecilor respectivi, acest eveniment ar crea o stare de panic i incertitudine asupra instituiilor statului, cu implicaii dintre cele mai nefavorabile asupra ntregii societi. n literatura de specialitate din Germania, la care am mai fcut trimiteri, pe lng principiile enunate, se mai menioneaz cel al claritii" (veniturile i cheltuielile delimitate dup sursa lor de provenien), al probabilitii" (limitrii execuiei la cea de anul trecut pn la aprobarea bugetului pe anul curent) i al preciziei" (veniturile i cheltuielile s fie evaluate sau dimensionate la un nivel real). Legea Finanelor Publice nr. 500/2002, referindu-se la principiile i regulile bugetare, menioneaz principiul universalitii" (veniturile i cheltuielile se includ n buget n totalitate, n sume brute, veniturile neputnd fi afectate unei cheltuieli bugetare anume, cu excepia donaiilor i sponsorizrilor), principiul publicitii", principiul unitii" (veniturile i cheltuielile bugetare se nscriu ntr-un singur document), principiul anualitii", principiul specializrii" (veniturile i cheltuielile bugetare se nscriu i se aprob n buget pe surse de provenien, respectiv pe categorii de cheltuieli, grupate dup natura lor economic i destinaia acestora) i principiul unitii monetare". De asemenea, acelai act normativ la care ne-am referit stabilete anumite reguli privind actul de cheltuire a fondurilor publice, i anume: cheltuielile bugetare au destinaie precis i limitat i sunt determinate de autorizrile coninute n legi specifice i n legile bugetare anuale. Deci nici o cheltuial nu poate fi nscris n buget... i nici angajat, dac nu exist baz legal..., iar cheltuielile din fonduri publice nu pot fi angajate, ordonanate i pltite dac nu sunt aprobate potrivit legii i dac nu exist prevederi bugetare exprese i surse de finanare." Regulile pe care i le-a asumat Trezoreria statului pentru a funciona, n principal, sunt cele rezultate din necesitatea asigurrii fondurilor corespunztoare statului, pentru ca n orice moment al exerciiului bugetar aceasta s-i poat ndeplini n condiii ct mai bune funciile i atribuiile complexe pe care le are.

Cuvinte cheie: funcia de casier public, funcia de banc a statului, administrator al banului public, gardian al marilor echilibre, intermediar financiar, execuie de cas ntrebri de control: 1. Prezentai succint funciile tradiionale ale trezoreriei publice? 2. Enumerai i prezentai regulile i principiile de funcionarea ale trezoreriei publice? 3. Care sunt funciile trezoreriei n Romnia? 4. Analizai funciile moderne ale trezoreriei publice?

CAPITOLUL VIII OPERAIUNILE BANCARE ALE TREZORERIEI STATULUI Acest capitol i propune s detalieze caracteristicile funciei de banc a Trezoreriei. Astfel am prezentat detaliat operaiunile bancare ale Trezoreriei accentund n special asemnrile i deosebirile fa de operaiunile bancare ale bncilor comerciale. 8.1. Relaia Trezoreriei Statului cu sistemul bancar Una dintre funciile clasice ale Trezoreriei este cea de banc a statului. Ea ns nu este o banc total separat de celelalte bnci din economie, fiind organizat dup aceleai principii ca i ele, principala diferen constituind-o scopul urmrit.

Figura 8.1. Scopul bncilor comerciale vs. scopul Trezoreriei Statului Dei nu are drept scop principal obinerea de profit, ea trebuie s-i gestioneze activele i pasivele astfel nct prin activitile generatoare de venit s-i acopere cheltuielile efectuate. Prin acest aspect Trezoreria poate fi considerat o banc la fel ca oricare alta. ns legtura esenial dintre Trezorerie i sistemul bancar se face prin intermediul contului curent general al trezoreriei statului. Astfel, contul curent general al Trezoreriei Statului funcioneaz la Banca Naional a Romniei i este deschis pe seama Ministerului Finanelor Publice i a unitilor trezoreriei statului din cadrul direciilor generale ale finanelor publice judeene, a municipiului Bucureti i administraiilor finanelor publice ale sectoarelor municipiului Bucureti. n contul curent general al trezoreriei statului Banca Naional a Romniei nregistreaz ncasrile i efectueaz plile n limita disponibilitilor existente n cont, acesta consolidndu-se zilnic la nivelul Centralei Bncii Naionale a Romniei.

Figura 8.2. Legtura dintre Trezoreria Statului i bncile comerciale La nivelul Trezoreriei Statului se desfoar dou categorii de operaii similare cu cele ale bncilor i anume: - operaiuni pasive, respectiv operaiuni prin care se atrag resurse i - operaiuni active, respectiv operaiuni de utilizare a disponibilitilor neangajate pe care

le vom prezenta n continuare prin extrapolare de la activitatea bancar. 8.2. Asemnri i deosebiri din punct de vedere conceptual al obiectului de activitate ntre Trezoreria public i bncile comerciale Avnd n vedere scopul, atribuiile i rolul Trezoreriei publice n economie -aa cum acestea sunt definite prin legile n vigoare la aceast dat, comparativ cu drepturile i rolul bncilor - aa cum acestea sunt reglementate prin Legea bancar, la noi i n alte pri ale lumii, ntre cele dou instituii speciale exist asemnri, dar i nsemnate deosebiri, astfel: Trezoreria public este i ea o banc, dar o banc de un fel deosebit, o banc special a statului, care are anumite interdicii, comparativ cu o banc comercial, n ceea ce privete paleta beneficiarilor serviciilor ei, precum i referitor la dreptul de a organiza activiti de depozite bneti i de a acorda credite. n schimb, are unele activiti i atribuii specifice, comparativ cu o banc comercial, din punctul de vedere al operaiunilor financiare i, n general, al serviciilor bancare publice. De asemenea, Trezoreria statului, prin funciile i rolul su n ansamblul sectorului financiar public, sprijin i are un rol benefic nemijlocit asupra activitii generale a bncii centrale n reglarea i influenarea favorabil a pieei financiare i monetare. n acelai timp ns, Trezoreria public este beneficiara serviciilor i sprijinului financiar al bncii centrale, mai ales n situaia nregistrrii golurilor temporare de cas. n acest sens, ntre Trezoreria public i bncile comerciale pot fi evideniate urmtoarele asemnri i deosebiri, mai importante: Beneficiarii serviciilor. Exist o delimitare destul de clar, din acest punct de vedere, ntre acestea, n sensul c Trezoreria public efectueaz operaiuni de ncasri i pli, n primul rnd n favoarea instituiilor publice care folosesc fondurile publice, n timp ce bncile comerciale i pun la dispoziie serviciile bancare agenilor economici i altor persoane juridice i fizice care folosesc fondurile private i eventual mprumutate. Excepiile de la aceast regul nu schimb deloc fondul problemei, n sensul c regiile naionale i locale sunt obligate s i deruleze operaiunile financiare prin Trezoreria public numai pentru fondurile primite de la stat, iar agenii economici, pentru operaiunile comerciale pe care le deruleaz n legtur cu instituiile publice, ntruct acestea funcioneaz, n principal, pe seama fondurilor publice. Din acest punct de vedere, al beneficiarilor serviciilor, comparativ cu trezoreriile publice din alte ri, Trezoreria public din Romnia are atribuii i sarcini mai restrnse fa de serviciile pe care le ofer agenilor economici i persoanelor fizice, dect trezoreriile publice din alte ri dezvoltate. Natura depozitelor. n cazul Trezoreriei publice, acestea sunt formate n marea lor majoritate din fonduri publice, n timp ce depozitele bncilor sunt create din disponibilitile proprii ale agenilor economici, persoane fizice, asociaii familiale, societi nonprofit i alte asociaii care pot avea sau nu calitate de persoan juridic etc., deci preponderent fonduri de natur privat. De asemenea, bncile comerciale pot acorda credite bancare, practic, unui sector nelimitat de beneficiari, cu respectarea condiiilor de garanii, n timp ce Trezoreria public din Romnia nu poate face acest lucru. Creditele pe care le poate acorda Trezoreria statului, aa cum este reglementat aceast problem astzi n Romnia, sunt cele pentru plasamentele financiare pe termen scurt; mprumuturi pentru acoperirea temporar a deficitului bugetului de stat, precum i pentru acoperirea golurilor temporare de cas nregistrate de celelalte componente ale bugetului general consolidat, comparativ cu situaia din alte ri dezvoltate, unde trezoreriile publice au competene mult mai largi n aceast privin. Din punctul de vedere al condiiilor care trebuie ndeplinite pentru efectuarea operaiunilor bancare specifice de ncasri i pli n contul clienilor, acestea sunt mult mai stricte i precis delimitate n cazul beneficiarilor Trezoreriei publice, mai ales la pli, comparativ cu cele derulate prin bncile comerciale, n favoarea clienilor si, la care plile se pot efectua fr opreliti, aproape n orice condiie, dac agentul economic care dispune plata posed lichiditi.

Trezoreria public, alturi de bncile comerciale, prin modul n care i organizeaz operaiunile de ncasri i pli n numerar, poate influena favorabil politica bncii centrale, n legtur cu funcionarea sistemului monetar. Dup profesorul Gheorghe Manolescu, organizarea sistemului monetar se realizeaz prin trei circuite ale celor trei instituii i fiecare din ele cu moneda sa proprie. Astfel, banca central (Banca Naional a Romniei) dispune de bancnote, moneda divizionar, depozitele de la banca central i monedele strine, Trezoreria statului, de moneda Trezoreriei, iar bncile comerciale, de moneda scriptural"13. n acest context, fiecare dintre aceste instituii creatoare de moned, pentru realizarea circuitelor interne de ncasri i pli, se folosete de nregistrri directe n conturile deschise pentru fiecare n unitile lor, dar n situaia transferului de lichiditi ntre cele trei sisteme de bnci (comerciale, Trezorerie i Banca Naional a Romniei), operaiunile se pot efectua numai n moneda bncii centrale. n consecin, Trezoreria public, pentru a-i putea onora plile n afara sistemului su, are nevoie de intrri - de fluxuri financiare - n moneda bncii centrale i moneda scriptural a ntregului sistem bancar, ea depinde deci de evoluia lichiditilor n aceste monede, n care sens i poate nchide fluxurile numai atunci cnd suma lichiditilor emise n afara sistemului su sunt compensate cu intrrile de lichiditi ctre sistemul su (Trezoreria public). Trezoreria public este deci dependent de banca central, n multe privine, prin faptul c aceasta- ine i efectueaz operaiuni n contul curent general, ndeplinete n numele su rolul de agent al statului n efectuarea de plasamente financiare sau contracteaz mprumuturi publice n numele su. n acelai timp, prin politica dobnzilor mprumuturilor publice pe care le controleaz Trezoreria public, precum i prin cea a dobnzilor subvenionate n favoarea anumitor ntreprinderi sau ramuri economice, influeneaz dobnzile practicate de bncilecomerciale, cu consecine indirecte asupra dobnzii de refinanare a bncii centrale. De asemenea, prin meninerea de ctre aceasta a unui echilibru permanent ntre ncasri i pli (intrri i ieiri) i mai ales a ncadrrii n nivelul deficitului aprobat, finanrii acestuia pe ci neinflaioniste, Trezoreria public influeneaz favorabil circulaia monetar i a stabilitii monedei naionale, sarcin de prim ordin a bncii centrale. n concluzie, din punct de vedere conceptual, o trezorerie poate fi asemuit n multe privine cu o banc comercial, deoarece prin intermediul ei se deruleaz operaiuni de ncasri i pli, se constituie depozite, din care disponibiliti apoi se pot efectua plasamente financiare, se pot acorda mprumuturi; n acelai timp ns, Trezoreria public, comparativ cu o banc n general, prezint multe deosebiri, deoarece aceasta nu este menit s nregistreze profit, ci, nainte de toate, s administreze, n numele statului, n condiii ct mai optime, banul public i, n final, s gestioneze deficitul bugetar i datoria public. 8.3. Operaiuni pasive ale Trezoreriei Statului Operaiunile pasive reprezint operaiunile de constituire a resurselor. n figura 8.1. sunt prezentate principalele operaiuni pasive la nivelul bncilor comerciale i la nivelul Trezoreriei Statului. Figura 8.1 Operaiunile pasive ale bncilor comerciale i Trezoreriei Statulu OPERAIUNI PASIVE ALE BNCILOOR COMERCIALE ALE TREZORERIE STAULUI A. Resurse depozit A. Resurse depozit Componenta obligatorie Componenta obligatorie Conturile curente ale persoanelor juridice Conturile curente ale instituiilor publice Componenta voluntar Conturi curente sau de depozit deschise Conturile curente ale agenilor de persoanele fizice sau juridice economici
13

Gheorghe Manolescu, Buget - abordare economic i financiar, Editura Economic, Bucureti, 1997, p. 185

B. Resurse nedepozit a. mprumuturi de la BNR b. mprumuturi de pe piaa interbancar c. Emisiune de titluri de valoare d. Operaiuni repo e. Vnzarea titlurilor de valoare deinute n portofoliu f. mprumuturi pe termen lung

Componenta voluntar Conturi de depozit ale instituiilor publice B. Resurse nedepozit a. Depozite ale bncilor i alte instituii financiare atrase prin proceduri bilaterale b. Emisiunea de certificate de trezorerie c. Operaiuni repo d. mprumuturi pe termen lung

Resursele pot fi grupate dou categorii: - Resurse depozit - constituite din conturile curente i de depozit al diferitelor persoane care au dreptul i/sau obligaia s le deschid; - Resurse nedepozit - formate din mprumuturi i alte tipuri de resurse la care se face apel n situaia n care resursele depozit nu sunt suficiente pentru acoperirea necesitilor. Altfel spus, putem considera resursele depozit ca fiind resursele ordinare, cele la care se face n mod obinuit apel, iar cele nedepozit ca fiind resursele extraordinare, la care se face apel n cazul n care resursele depozit sunt insuficiente. Att bncile comerciale ct i trezoreria statului apeleaz la ambele tipuri de resurse, diferena fiind componena acestora. A. Resursele depozit sunt formate din dou componente: a)componenta obligatorie; b)componenta voluntar. Componenta obligatorie este generat de legislaia n vigoare car prevede obligativitatea anumitor persoane de a-i deschide conturi curent i/sau de depozit la bncile comerciale i, respectiv, la Trezoreria Statulu n ceea ce privete bncile comerciale, componenta obligatorie est format din conturile agenilor economici obligai prin lege s-i deschid un cont la banc dac doresc s efectueze ncasri i pli peste un anumit plafon. Pentru Trezoreria Statului componenta obligatorie este format din: - conturile curente ale instituiilor publice. Astfel, conform legislaiei n vigoare14, instituiile publice, indiferent de sistemul de finanare i de subordonare efectueaz operaiunile de ncasri i pli prin unitile teritoriale ale trezoreriei statului. De asemenea, legea precizeaz i faptul c este interzis instituiilor publice de a efectua aceste operaiuni prin bncile comerciale15; - conturile curente ale agenilor economici n cazul n care agenii economici livreaz bunuri, presteaz servicii sau execut lucrri pentru instituiile publice, pentru a primi contravaloarea acestora sunt obligai s aib cont deschis la unitatea teritorial a trezoreriei statului n raza creia sunt nregistrai fiscal. Statul garanteaz efectuarea acestor operaiuni n condiii de siguran i n conformitate cu dispoziiile legale n vigoare. n plus, pentru a nu crea distorsiuni n ceea ce privete fructificarea disponibilitilor, Trezoreria Statului, ntocmai ca i bncile comerciale, acord dobnd pentru disponibilitile pstrate de agenii economici i instituiile publice n conturile
14

Legea Finanelor Publice nr. 500/2002, art. 70, alin. 1 i 2, publicat n Monitorul Oficial nr.

597/2002
Exist de la aceast regul o singur excepie reprezentat de conturile escrow deschise cu avizul Ministerului Finanelor Publice la o banc agreat de instituiile finanatoare externe sau interne, n care se colecteaz veniturile sau alte disponibiliti ncasate de ctre instituiile publice n limita unor sume, n lei sau n valut, n condiii stabilite prin convenii ncheiate ntre pri.
15

deschise la ea. Totui, fiind o banc a statului ce are drept scop gestionarea banului public, legislaia impune anumite reguli privind utilizarea disponibilitilor din conturile agenilor economici deschise la trezoreria Statului. Astfel, acetia pot utiliza sumele ncasate n conturile deschise la unitile trezoreriei statului n urmtoarea ordine: pentru achitarea drepturilor de natur salarial, prin transferul sumelor aferente n conturile deschise la bnci, cu excepia impozitelor i contribuiilor aferente acestora, pentru achitarea obligaiilor ctre bugetul de stat i celelalte bugete, iar sumele rmase disponibile pot fi virate n conturile deschise la bnci. Componenta voluntar este format din totalitatea conturilor curente sau de depozit deschise la cererea deintorilor lor, fr ca acetia s fie constrni de legislaia n vigoare. n ceea ce privete bncile comerciale componenta voluntar este format din totalitatea conturilor curente sau de depozit deschise de persoanele fizice i juridice la libera lor alegere. Caracterul voluntar al acestei componente se manifest la dou niveluri: - n primul rnd persoanele fizice i juridice decid dac s-i deschid astfel de conturi sau nu; - n al doilea rnd acestea decid asupra bncii pe care o vor alege pentru a-i deschide contul. Pentru Trezoreria Statului componenta voluntar este format din conturile de depozit deschise pe baz de convenie de instituiile publice. Pentru instituiile publice caracterul voluntar se manifest pe un singur nivel, respectiv cel al alegerii de a-i constitui sau nu depozitul, ntruct acestea nu pot alege ntre Trezoreria Statului i o alt banc pentru a-i constitui depozitele. B. Resursele nedepozit n cadrul resurselor nedepozit exist diferene semnificative ntre bncile comerciale i Trezoreria Statului, aa cum se observ i din figura 8.1, i de aceea ne vom concentra pe prezentarea operaiunilor pasive specifice Trezoreriei Statului. Depozite pe termen scurt de la bnci sau alte instituii financiare, atrase prin intermediul procedurilor bilaterale Trebuie s subliniem de la nceput c dei port denumirea de depozite aceste resurse nu aparin categoriei de resurse depozit ntruct nu se atrag n mod normal de ctre trezorerie ci numai n situaia apariiei unui deficit de lichiditi. Tranzaciile desfurate prin intermediul procedurilor bilaterale nu sunt, de regul, anunate public. Ele sunt tranzacii care se efectueaz prin negociere direct ntre Ministerul Finanelor Publice i banca respectiv. Decizia privind atragerea de depozite pe termen scurt de la bnci este luat n preziua apariiei lipsei de lichiditi sau cel mai trziu n ziua respectiv. Limitele de negociere privind suma atras, perioada i nivelul maxim al ratei dobnzii (marja de negociere) se stabilesc n ziua respectiv n funcie de condiiile pieei i de necesarul de atras pentru asigurarea lichiditilor n contul curent general al Trezoreriei Statului. Emisiunile de certificate de trezorerie n cadrul emisiunilor de certificate de trezorerie trebuie s distingem ntre: - emisiunile de certificate de trezorerie pentru finanarea deficitului bugetar; - emisiunile de certificate de trezorerie pentru acoperirea necesarului de lichiditi al trezoreriei. n ceea ce privete emisiunile de certificate de trezorerie efectuate pentru acoperirea necesarului de lichiditi al trezoreriei, acestea sunt efectuate conform regulamentului privind operaiunile cu titluri de stat emise n form dematerializat, aprobat prin ordin comun al ministrului finanelor publice, al guvernatorului Bncii Naionale a Romniei i al preedintelui Comisiei Naionale a Valorilor Mobiliare. Aceasta operaiune va fi autorizat de ministrul finanelor publice prin ordin de emisiune i va fi fcut public cel trziu n ziua lucrtoare naintea datei de organizare a licitaiei. Certificatele se emit pe o perioad de maximum 30 de zile, cu decontare n aceeai zi, n ziua urmtoare sau la dou zile lucrtoare de la data tranzaciei. Operaiunile repo

Operaiunile repo reprezint un element foarte nou n gestiunea activitii Trezoreriei. El a fost introdus abia n anul 2002 n scopul lrgirii ariei instrumentelor ce pot fi utilizate pentru echilibrarea soldului contului curent general al Trezoreriei Statului. Aceste operaiuni sunt importate din practica bncilor comerciale i, de aceea, considerm util prezentarea mecanismului lor de funcionare. Operaiunile repo constau n vnzarea unor titluri de valoare (procurndu-se astfel resurse) cu angajamentul ferm al rscumprrii acestora la un termen prestabilit. Avnd n vedere instabilitatea pieei financiare romneti singurele titluri de valoare ce au fost acceptate pentru realizarea de operaiuni repo de ctre bncile comerciale au fost titlurile de stat. Astfel, dac Trezoreria Statului ar apela la operaiunile repo ar nsemna practic s colateralizeze un mprumut cu propriile active (titlurile de stat fiind instrumente proprii ale Trezoreriei Statului). Acest lucru este ns interzis de Regulamentele BNR. Astfel, datorit ntrzierii unor prevederi legislative prin care s se admit i alte titluri de valoare n cadrul operaiunilor repo, acest procedeu nu a fost folosit pn n prezent. mprumuturile pe termen lung atrase prin Trezoreria Statului pot mbrca mai multe forme: obligaiuni de stat emise pe piaa intern sau extern; obligaiuni de stat emise n baza unor acte normative speciale pe piaa intern i extern; mprumuturi acordate de ctre instituiile financiare internaionale. Aceste mprumuturi nu sunt destinate echilibrrii trezoreriei ci unor necesiti ale statului, printre care: finanarea deficitului bugetului de stat; refinanarea datoriei publice; finanarea proiectelor de investiii pentru dezvoltarea sectoarelor prioritare ale economiei .a. Marea majoritate a operaiunilor pasive prezentate mai sus se regsesc n contul curent general al Trezoreriei Statului deschis la BNR. Exist, ns, o excepie n ceea ce privete disponibilitile n valut gestionate de Ministerul Finanelor Publice, provenite din mprumuturi interne i externe contractate de stat, destinate finanrii deficitului bugetului de stat i refinanrii datoriei publice, precum i din alte surse prevzute de lege. Astfel, acestea se pstreaz la Banca Naional a Romniei n conturi purttoare de dobnd, care funcioneaz n afara contului curent general al Trezoreriei Statului i se utilizeaz pe msura necesitilor. 8.4. Operaiuni active ale Trezoreriei Statului Operaiunile active sunt operaiunile de angajare a resurselor. Din punctul de vedere al bncilor comerciale acestea sunt operaiunile aductoare de profit. Din punctul de vedere al Trezoreriei Statului putem distinge ntre: - operaiuni sunt aductoare de venituri necesare acoperirii cheltuielilor proprii ale trezoreriei; - operaiuni de plasare a resurselor bugetare a cror fructificare va finana diferitele bugete. n figura 8.2 sunt prezentate comparativ principalele tipuri de operaiuni active la nivelul bncilor comerciale i Trezoreriei Statului.

Figura 8.2.. Operaiunile active ale bncilor comerciale i Trezoreriei Statului A. Acordarea de mprumuturi Dup cum se constat i din figura 8.2. dac bncile comerciale acord credite persoanelor fizice i juridice, n cazul Trezoreriei Statului nu poate fi vorba de aa ceva, operaiunile de mprumut din disponibilitile temporare ale contului curent fiind reglementate strict de dispoziiile legale n vigoare. Astfel, utilizarea disponibilitilor din contul curent general al Trezoreriei Statului trebuie fcut cu prioritate ctre primele trei utilizri prezentate mai sus, respectiv: a) finanarea temporar a deficitelor din anii precedeni ale bugetului de stat, nefinanate prin mprumuturi de stat b) finanarea temporar a deficitelor din anii precedeni ale bugetului asigurrilor sociale de stat, pn la alocarea de sume cu aceast destinaie c) finanarea deficitelor temporare ale bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat i bugetului trezoreriei statului din exerciiul curent.

Zilnic, pe baza datelor operative raportate n sistem electronic de ctre trezoreriile judeene i n ultima zi a lunii, pe baza datelor definitive se determin deficitele curente i din anii precedeni ale bugetului de stat i ale bugetului asigurrilor sociale de stat, neacoperite prin mprumuturi (pn la momentul respectiv). Aceste deficite sunt finanate prin acordarea de mprumuturi cu dobnd din disponibilitile temporare ale contului curent al Trezoreriei Statului. Rata dobnzii aplicat la aceste mprumuturi se situeaz, n conformitate cu prevederile legale, la nivelul ratei medii lunare a dobnzilor pltite de Trezoreria Statului la disponibilitile i depozitele la termen constituite din sumele pstrate n Trezoreria Statului, determinat pe baza metodologiei aprobate prin Ordin al ministrului finanelor publice Dac, dup acoperirea utilizrilor de mai sus mai rmn disponibiliti neangajate n contul curent al Trezoreriei Statului ele vor fi utilizate pentru urmtoarele destinaii d) acordarea de mprumuturi pentru rscumprarea la scaden sau nainte de scaden, dup caz, a titlurilor de stat emise pentru finanarea sau refinanarea datoriei publice, cu condiia asigurrii disponibilitilor necesare pentru efectuarea cheltuielilor aprobate potrivit legii Acordarea de mprumuturi pentru rscumprarea la scaden a titlurilor de stat se efectueaz n situaia n care pentru refinanarea datoriei publice scadente nu s-au contractat mprumuturi de pe piaa interbancar. Acest tip de mprumut este aprobat de ordonatorul principal de credite, n baza unei note n care se precizeaz suma care urmeaz a fi utilizat din disponibilitile existente n soldul contului curent general al Trezoreriei Statului i termenul de rambursare care poate fi de minimum 3 luni de la data acordrii. Termenul de rambursare se stabilete n funcie de valoarea total a mprumuturilor existente n evidena operativ de la finele lunii precedente i de termenele de rambursare ale acestora. Rambursarea mprumuturilor se poate efectua, la scaden sau nainte de scaden, din sumele ncasate ca urmare a emisiunilor de titluri de stat lansate. Acordarea de mprumuturi pentru rscumprarea nainte de scaden a titlurilor de stat se poate efectua att prin procedur bilateral, ct i prin licitaie. Procedura bilateral este utilizat n urmtoarele cazuri: prin exercitarea de ctre deintor a opiunilor de vnzare nainte de scaden a titlurilor de stat, pentru seriile care au nglobat aceast clauz (opiune "put"); ' prin exercitarea de ctre Ministerul Finanelor Publice a opiunii de rscumprare nainte de scaden a titlurilor de stat, pentru seriile care au nglobat aceast opiune (opiune "call"). n restul cazurilor se folosete licitaia care se desfoar prin intermediul Bncii Naionale a Romniei care este agentul autorizat al Ministerului Finanelor Publice. Seriile de titluri de stat cate sunt supuse acestei licitaii sunt stabilite de Ministerul Finanelor Publice prin ordin al ministrului i nu pot avea mai mult de un an pn la data scadenei. Rscumprrile de titluri de stat nainte de scadenta sunt definite de urmtoarele elemente: elemente de identificare a titlurilor de stat - tipul i seria titlurilor de stat; , numrul de titluri de stat care se rscumpr; valoarea unitar nominal; valoarea unitar de rscumprare a titlurilor de stat la data tranzaciei; , randamentul oferit de titlul de stat pn la scaden. e) acordarea de mprumuturi pentru acoperirea golurilor temporare de cas, ca urmare a decalajului dintre veniturile i cheltuielile bugetelor locale, precum i ale bugetelor fondurilor speciale, cu termen de rambursare n cursul aceluiai exerciiu bugetar Pentru bugetele locale acordarea de mprumuturi pentru acoperirea golurilor temporare de cas se efectueaz n baza unei solicitri scrise din partea consiliului judeean sau local, dup caz, n care se menioneaz volumul mprumutului i termenul de rambursare, care nu trebuie s depeasc finele anului curent, precum i specificaia ndeplinirii tuturor condiiilor prevzute n legislaia n vigoare privind finanele publice locale, la care se anexeaz urmtoarele documente:

 copia hotrrii consiliului local sau judeean, dup caz, prin care se aprob contractarea de mprumuturi din disponibilitile trezoreriei statului pentru acoperirea golurilor temporare de cas; bugetul de venituri i cheltuieli pe anul respectiv, cu repartizarea pe trimestre; execuia veniturilor i cheltuielilor la data solicitrii mprumutului, cu viza direciei trezorerie i contabilitate public judeene; estimarea veniturilor i cheltuielilor pe anul n curs, din care s rezulte golul temporar de casa, precum i posibilitatea rambursrii mprumutului respective. Direcia de specialitate din cadrul Ministerului Finanelor Publice analizeaz i verific documentaia primit, urmrind ncadrarea n prevederile legislaiei n vigoare privind finanele publice locale a volumului maxim al mprumuturilor care se pot angaja de autoritatea administraiei publice locale, ncadrarea n veniturile estimate a se ncasa n anul respectiv a cheltuielilor determinate de rambursarea ratelor i plata dobnzilor aferente mprumuturilor deja contractate i prevzute n bugetul de venituri i cheltuieli, precum i a mprumutului acordat din disponibilitile trezoreriei statului i a celorlalte cheltuieli Rezultatele acestei analize se consemneaz ntr-o not, care urmeaz a fi supus spre aprobare ministrului finanelor publice. n baza notei de aprobare a mprumutului se ncheie o convenie ntre Ministerul Finanelor Publice i autoritatea public local respectiv, n care se prevd expres condiiile de acordare i restituire la scaden a mprumutului. Pentru bugetele fondurilor speciale acordarea de mprumuturi pentru acoperirea golurilor temporare de cas se efectueaz pe baza solicitrii fundamentate, ntocmit de administratorul fondului special, n care se menioneaz valoarea mprumutului i termenul de rambursare, care nu trebuie s depeasc finele anului curent. Oportunitatea acordrii de mprumuturi din disponibilitile contului curent general al Trezoreriei Statului pentru acoperirea golurilor temporare de cas ca urmare a decalajului dintre veniturile i cheltuielile bugetelor fondurilor speciale se stabilete prin nota aprobat de ministrul finanelor publice. n baza acestei note se ncheie o convenie ntre Ministerul Finanelor Publice i instituia public beneficiar de mprumut, n care se prevd condiiile de acordare i rambursare a mprumutului. Rambursarea mprumutului i plata dobnzii se efectueaz n contul curent general al Trezoreriei Statului. Dobnda reprezint venit al bugetului Trezoreriei Statului. f) acordarea altor mprumuturi pe baz de hotrre a Guvernului n hotrrea Guvernului se precizeaz volumul mprumutului, destinaia acestuia, perioada de acordare, nivelul ratei dobnzii (care poate fi fix sau variabil n funcie de perioada de contractare), termenele de plat a dobnzii i termenul de rambursare a mprumutului. n baza acestei hotrri a Guvernului, dup caz, se ncheie o convenie ntre Ministerul Finanelor Publice i instituia public beneficiar a mprumutului. Rambursarea mprumutului i plata dobnzii se efectueaz n contul curent general al Trezoreriei Statului. Dobnda reprezint venit al bugetului Trezoreriei Statului. B. Operaiuni de plasament a) efectuarea de plasamente prin operaiuni specifice la bnci i instituii financiare autorizate s efectueze astfel de operaiuni, garantate cu titluri de stat deinute de acestea sau prin soldul creditor al depozitelor n valut liber convertibil Ministerul Finanelor Publice poate efectua plasamente financiare la bnci, ns proporia colaterizrii trebuie s fie de cel puin 120% fa de volumul mprumutului i dobnda aferent. Plasamentele financiare se pot efectua numai la bncile care ndeplinesc criteriile de eligibilitate pentru a efectua operaiuni pe piaa monetar, stabilite de Banca Naional a Romniei. Lista acestor bnci este ntocmit de ctre Banca Naional a Romniei i este adus la cunotina Ministerului Finanelor Publice lunar i ori de cte ori condiiile de pia o impun. Condiiile de acordare i modul de garantare a plasamentelor colateralizate se stabilesc prin contractul-cadru de plasament i contractul de gaj ncheiate cu fiecare participant eligibil. Efectuarea de plasamente colateralizate se desfoar prin licitaie organizat prin intermediul Bncii Naionale a Romniei n calitate de agent al statului sau pe baze bilaterale.

Dobnda aferent perioadei pentru care titlurile de stat constituie obiectul unui gaj se cuvine proprietarului nregistrat, respectiv bncii prezentatoare. Deblocarea garaniilor constituite la acordarea plasamentului este condiionat de rambursarea acestora i de plata dobnzilor aferente. La scaden, dup rambursarea plasamentului i plata dobnzilor aferente de ctre banc, confirmate prin extras de cont, Banca Naional a Romniei va comunica bncii respective deblocarea titlurilor de stat constituite drept garanie. n cazul n care la scaden banca nu ramburseaz plasamentul i/sau nu pltete dobnzile aferente, Banca Naional a Romniei va proceda la executarea garaniilor corespunztor valorii nerambursate. b) efectuarea de cumprri reversibile repo Condiiile n care Ministerul Finanelor Publice efectueaz cumprri/ vnzri reversibile de titluri de stat repo/reverse repo se vor stabili printr-un contract-cadru ncheiat cu fiecare participant eligibil. Cumprrile reverse repo se desfoar prin licitaie organizat prin intermediul Bncii Naionale a Romniei ca agent al statului. Tranzaciile reversibile sunt definite de urmtoarele elemente: elemente de identificare a titlurilor de stat - tipul i seria titlurilor de stat; numrul de titluri de stat tranzacionate; valoarea unitar nominal; valoarea unitar de vnzare a titlurilor de stat la data tranzaciei; rata operaiunii repo/reverse repo sau rata dobnzii ce va fi pltit de vnztorul iniial la rscumprarea titlurilor de stat, care se stabilete, dup caz, fie prin mecanismul licitaiei (licitaie la rat variabil), fie n funcie de constrngerile concrete de cost (licitaie la rat fix i proceduri bilaterale); valoarea unitar de rscumprare care se obine prin nsumarea valorii unitare de vnzare cu dobnda datorat la scaden, aferent valorii titlurilor de stat vndute. n cazul n care, din anumite motive, nu se finalizeaz operaiunea de cumprare reversibil (banca nu mai poate cumpra titlurile de stat la data stabilit), titlurile de stat rmn n portofoliul Ministerului Finanelor Publice. c) efectuarea de plasamente n titluri de valoare cu risc zero, n condiiile pieei Datorit faptului c pentru trezoreria Statului aceast categorie de operaiuni active a fost introdus abia n 2002, trezorierii trebuie nti s-i nsueasc tehnicile specifice practicii bancare de constituire i gestionare a unui portofoliu. Astfel, plasamentul n titluri financiare sa va putea realiza abia dup ce Trezoreria Statului i-a achitat toate obligaiile de plat scadente, iar n soldul contului au rmas suficiente lichiditi pentru a efectua astfel de plasamente. Rmne ns o problem identificarea titlurilor de valoarea cu risc zero n care trezoreria ar pute investi. CUVINTE CHEIE: resurse depozit, resurse nedepozit, operaiuni active, operaiuni pasive, convenie de depozit, operaiuni repo, operaiuni de plasament, acordare de mprumuturi NTREBRI DE CONTROL 1. Analizai scopul urmrit de bncile comerciale i Trezoreria Statului. 2. Prezentai modul n care se realizeaz relaia dintre Trezoreria Statului i sistemul bancar din Romnia. 3. Precizai care sunt resursele depozit ale Trezoreriei Starului. 4. Ce tipuri de mprumuturi se pot acorda din disponibilitile contului curent general al Trezoreriei Statului? 5. Ce fel de operaiune este efectuarea de cumprri reversibile repo? Activ sau pasiv? Argumentai.

BIBLIOGRAFIE 1. Mosteanu, T., coord Buget si trezorerie publica, Ed. Universitara, Buc. 2005 2. Manolescu, GH., Buget abordare economic i financiar, Editura Economic, Buvureti, 1997 3. Belean, P., Bugetul public i trezoreria public n Romnia, Ed. Economic, Bucureti, 2007 4. Legea nr. 500/2002 privind finantele publice MO. 597/2002cu modificarile ulterioare 5. Legea 313/2004 privind datoria publica. MO. Nr. 577/2004 6. Legile bugetare anuale 7. Ordinul nr. 1792/2002 pt aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichiditarea, ordonontarea si plata chelutielilor institutiilor publice, precum si organizarea si functionarea trezoreriei finantelor publice, MO.30/2003, cu modificarile ulterioare 8. Ordonanta nr. 146/2002 privind utilizarea resurselor derulate prin trezoreria staului, MO/824.2002 9. Stancu I., Finane. Teoria pieelor financiare. Finanele ntreprinderilor. Analiza i gestiunea financiari,! Editura Economic, Bucureti, 1996 10. Stancu I., Finane, ediia a doua, revizuit i adugit, Editura Economic, Bucureti, 1998 11. Vcrel I., Anghelache Gabriela, Bistriceanu Gh.D., Moteanu Tatiana, Bercea F., Bodnar M., Georgescu F., Finane publice, ediia a doua, Editura Didactic i Pedagogic, RA, Bucureti, 1999 12. Hotrrea Guvernului nr. 44 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal 13. Lege privind Codul fiscal nr. 571/22.12.2003, cu modificrile i completrile ulterioare, publicat In Monitorul Oficial al Romniei nr. 927/23.12.2003 14. Legea datoriei Publice nr. 313, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 577/29.06.2004 15. Legea finanelor publice locale nr. 189, cu modificrile i completrile ulterioare, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 404/ 22.10.1998 16. Legea finanelor publice nr. 500, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 597/13.08.2002, cu modificrile i completrile ulterioare 17. Legea nr. 101/26.05.1998 privind statutul Bncii Naionale a Romniei, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 203/01.06.1998 18. Legea nr. 101/26.05.1998 privind statutul Bncii Naionale a Romniei, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 203/ 01.06.1998 19. Legea nr. 34/29.03.1991 privind statutul Bncii Naionale a Romniei, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 70/03.04.1991 20. Legea nr. 346 privind asigurarea pentru accidente de munc i boli profesionale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 454/27.06.2002 21. Legea nr. 346/10.07.2003 pentru aprobarea contului general anual de execuie a bugetului de stat, a conturilor anuale de execuie a bugetelor fondurilor speciale i a contului general anual al datoriei publice, aferente anului 2001, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 563/05.08.2003 22. Legea nr. 69/26.11.1991, Legea administraiei publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 79/18.04.1996 23. Legea nr. 72/12.07.1996 privind finanele publice, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 152/17.07.1996 24. Ordin comun al ministrului muncii i solidaritii Sociale i ministrului finanelor publice nr. 553 i nr. 1791 din 14.12.2002 i 24.12.2002, pentru aprobarea Normelor metodologice privind constituirea, n anul 2003, a Fondului iniial pentru funcionarea sistemului

de asigurri pentru accidente de munc i boli profesionale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 5/08.01.2003 25. Ordinul ministrului finanelor publice pentru aprobarea Clasificaiei indicatorilor privind finanele publice, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 1176 din 27 decembrie 2005 26. Ordinul ministrului finanelor publice pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor seciunii a 5-a din Cap. I din Ordonana Guvernului nr. 86/2003 privind reglementarea unor msuri n materie financiar-fiscal referitoare la activitile de declarare i colectare a creanelor bugetare reprezentnd contribuii sociale publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 855 din 2 decembrie 2003 27. Drdinul nr. 1236/19.09.2003 al ministrului finanelor publice pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor Ordonanei de Urgen a Guvernului nr. 146/2002, privind formarea i utilizarea resurselor derulate prin Trezoreria statului, aprobat, cu modificri, prin Legea nr. 201/2003, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 734/ 21.10.2003 28. Ordonana de Urgen a Guvernului nr. 115, pentru notificarea amendamentelor la aranjamentul stand-by" ntre Romnia i Fondul Monetar Internaional, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 729/07.10.2002 29. Odonana de Urgen a Guvernului nr. 147 privind unele reglementri financiare ncepnd cu anul 2003, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 821/13.11.2002 30. Ordonana de Urgen a Guvernului nr. 92 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 560/24.06.2004