UNIVERSITATEA ROMNO-AMERICAN

GESTIUNEA
SI

AUDITUL AFACERILOR, SEMESTRUL I

DISCIPLINA: TEMA:

AUDIT FINANCIAR RAPORT

DE

AUDIT

FINANCIAR COMPLET LA

SOCIETATEA COMERCIALA

MEGASTASS COMPANY
Profesor coordonator, Munteanu Victor

S.C. S.R.L.

Student, Chis Adina Andreea, Grupa 1

AN UNIVERSITAR

2010-2011
CUPRINS

Introducere ..........................................................................................................................3 Capitolul 1 : Prezentarea general a SC MEGA STASS COMPANY SRL .......................5 Capitolul 2 : Bilanul contabil la 31.12.2009 ......................................................................6 Capitolul 3 : Contul de profit i pierdere ..........................................................................10 Capitolul 4 : Situaia principalilor indicatori la 31.12.2009 .............................................11 Capitolul 5 : Reguli i metode contabile
A. Imobilizari corporale .......................................................................................14 B. Imobilizari necorporale ...................................................................................14 C. Stocuri .............................................................................................................16

Capitolul 6 : Informaii complementare A. Imobilizari ......................................................................................................17 B. Amortizari pentru deprecierea activelor .........................................................17
C. Situatia creantelor ...........................................................................................18 D. Situatia datoriilor ............................................................................................18 E. Capitaluri proprii ............................................................................................18 F. Situatia provizioanelor ....................................................................................19 G. Volumul si structura cifrei de afaceri ..............................................................19 H. Contul de profit si pierdere .............................................................................19 I. J.

Inventarierea patrimoniului .............................................................................20 Analiza stocurilor de marfuri si a vitezei de circulatie (in pretul de achizitie)20

K. Analiza fondului de rulment ...........................................................................21

Capitolul 7 : Concluzii si propuneri A. Concluzii .........................................................................................................24 B. Propuneri .........................................................................................................26

RAPORTULUI DE AUDIT LA SC MEGA STASS COMPANY SRL

Raportul de audit financiar asupra situaiilor financiare ale SC MEGA STASS COMPANY SRL la 2009 n executarea misiunii ncredinate, v prezentm Raportul de audit financiar i certificare a bilantului contabil al S.C. MEGA STASS COMPANY SRL, privind exerciiul ncheiat la data de 31 decembrie 2008 astfel cum sunt prezentate n anexele la prezentul raport Avnd n vedere prevederile Legii nr. 38 / 2003 privind transportul n regim de taxi i n regim de nchiriere, precum i art.8, lit. e) din Norma metodologic de aplicare din 24 iulie 2003 prin care S.C. MEGA STASS COMPANY SRL urmeaz s obin licena de transport rutier public n regim de taxi, pe baza unui Raport de Audit, n baza contractului ncheiat , am procedat la auditarea bilanului contabil ncheiat la data de 31 decembrie 2008 i a contului de profit i pierdere pentru exerciiul ncheiat la aceast dat, care se refer la : active imobilizate active circulante
datorii pe termen scurt

- 1.354.913 lei 137.057 lei 269.587 lei 77.388 lei 841.657 lei 38.227 lei

capitaluri proprii cifra de afaceri rezultatul exercitiului

Aceste situaii financiare sunt stabilite sub responsabilitatea conducerii societii. Responsabilitatea mea este s mi exprim opinia despre situaiile financiare i dovada ndeplinirii condiiilor privind capacitatea financiar. Raportul de audit asupra conturilor anuale este destinat SC MEGA STASS COMPANY SRL i A.R.R. Conform clauzelor stipulate n contract, responsabilitatea mea este ca pe baza verificrii efectuate s exprim o opinie motivat asupra acestor conturi anuale ( bilan, contul de profit i pierdere, anexe). Menionez in mod expres c aceste conturi anuale au fost stabilite sub responsabilitatea conducerii societii. Am efectuat un audit limitat , n conformitate cu reglementrile contabile armonizate cu Directiva IV-a a Comunitii Economice Europene i cu Standardele Internaionale de Audit. Aceste standarde impun planificarea i efectuarea auditului pentru a obine o asigurare rezonabil a faptului c situaiile financiare sunt lipsite de erori semnificative. Un audit include, de asemenea, evaluarea principiilor contabile folosite i a estimrilor semnificative fcute de ctre conducere, precum i evaluarea general a prezentrii situaiilor financiare. De asemenea, auditul include examinarea, pe baza de teste, a probelor de audit ce susin sumele i informaiile prezentaten situaiile financiare. Lucrrile de verificare a Bilanului contabil la 31.12.2009 efectuate, avnd la baz normele de mai sus prezentate, sunt detaliate n urmatoarele capitole ale prezentul raport : Capitolul 1 : Prezentarea general a SC MEGA STASS COMPANY SRL Capitolul 2 : Bilanul contabil la 31.12.2009 Capitolul 3 : Contul de profit i pierdere. Capitolul 4 : Situaia principalilor indicatori la 31.12.2009 Capitolul 5 : Reguli i metode contabile Capitolul 6 : Informaii complementare Capitolul 7 : Concluzii si propuneri

CAPITOLUL nr. 1

Prezentarea general a SC MEGA STASS COMPANY SRL

Data constituirii: n anul 2001 n conformitate cu prevederile Legii 31 / 1990 nmatriculat la Registrul Comerului sub nr. J40/8289/2001 Forma juridic: Societate cu Rspundere Limitat SRL Codul fiscal: RO14209423 Durata societii: Nelimitat Sediul: Bucureti, sector 6, Dr. Timonierului, nr. 6, bl.111B, sc.C, P, ap. 90 Capitalul social: 200 lei subscris i vrsat integral Obiectul de activitate : Transport cu taxiuri Rezultate financiare la 31.12.2008:
Cifra de afaceri: 841.657 lei

Venituri totale:

846.410 lei

Cheltuieli totale: 800.980 lei Datorii: Rezultat net: 344.702 lei 38.227 lei

CAPITOLUL nr. 2

Judeul: 40--Mun. Bucureti Entitate: SC MEGA STASS COMPANY SRL Adresa: localitatea BUCURETI, sector 6, Dr. Timonierului, nr. 6 Forma de proprietate: 35 -- Societi comerciale cu rspundere limitat Activitatea preponderent ( cod i denumire clasa CAEN):6022--Transporturi cu taxiuri Cod unic de nregistrare: RO14209423

BILAN PRESCURTAT la data de 31.12.2009 - lei Sold la 01.01.2009 31.12.2009 1 2

Nr.rd. A A. ACTIVE IMOBILIZATE I. IMOBILIZARI NECORPORALE ( ct. 01 B

201+203+205+2071 + 208+233+234-280-290-2933) II. IMOBILIZRI CORPORALE ( ct.211+ 212+213 + 214+231+232-281-291-2931)

02

381,483

1,354,913

III. IMOBILIZRI FINANCIARE ( ct. 261+263+ 265 + 267-296) ACTIVE IMOBILIZATE - TOTAL ( rd. 01 la 03) B. ACTIVE CIRCULANTE I. STOCURI (ct. 301+302+303+/-308+331+ 332+ 341+ 345+ 346+/-348+351+354+356 +357+ 358+ 361+/-368 +371+/-378 +381+/-388-391-392-393-394-395-396-397398+4091-4428) II. CREANE ( ct. 267-296+4092+411+ 413+418+ 425+ 4282 +431+437+4382+ 441+4424+4428+ 444+445+446 +447 +4482 +451+ 453+456+4582+461+473-491-496 + 5187) III. INVESTIII FINANCIARE PE TERMEN SCURT ( ct.501+505+506+508+5113+5114-595-596-598) IV. CASA I CONTURI LA BNCI (ct. 5112+512 + 531+532+541+542 ) ACTIVE CIRCULANTE - TOTAL C. CHELTUIELI N AVANS ( ct. 471 ) D. DATORII CE TREBUIE PLTITE NTR-O PERIOAD DE UN AN ( ct. 161+162+ 166+167+ 168+ 169+269+401+403+404+405+408+419+421+423+424+ 426+427+4281+431+437+4381+441+4423+4428+444+4 46+447+4481+451+453+455+456+457+4581+462+473+ 509+5186+519) E. ACTIVE CIRCULANTE, RESPECTIV DATORII CURENTE NETE ( rd. 09+10-11-18) F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE ( rd. 04+12) G. DATORII CE TREBUIE PLTITE NTR-O
7

03 04

0 381,483

0 1,354,913

05

2,039

06

4113

07

08 09 10

4,058 4,058 34,845

130,905 137,057 132,530

11

53,532

12

-14,629

269,587

13 14

366,854 327,693

1,624,500 1547112

PERIOAD MAI MARE DE UN AN ( ct. 161+162 + 166+167+168-169+269 +401+403 +404 +405+408+419 +421+423+424+426+427+4281+431+437+4381+441+44 23+4428+444+446+447+4481+451+453+455+456+457+ 4581+462+473+509+ 5186+519) H. PROVIZIOANE PENTRU RISCURI I 15 16 17 18 0 0 0 0 0 0 0 0

CHELTUIELI ( ct. 151 ) I. VENITURI N AVANS (rd. 17+18),din care: - subvenii pentru investiii (ct.131+132 +133 +134+138 ) - venituri nregistrate n avans ( ct. 472 ) J. CAPITAL I REZERVE I. CAPITAL (rd. 20 la 22), din care: - capital subscris vrsat (ct. 1012) - capital subscris nevrsat (ct. 1011) - patrimoniul regiei (ct. 1015) II. PRIME DE CAPITAL ( ct. 104 ) III. REZERVE DIN REEVALUARE (ct. 105 ) IV. REZERVE (ct. 106) Aciuni proprii ( ct. 109 ) Ctiguri legate de instrumente de capitaluri proprii ( ct. 141 ) Pierderi legate de instrumentele de capitaluri proprii (ct. 149 ) V.PROFITUL SAU PIERDEREA REPORTAT (A) ( ct. 117 ) ------ Sold C ------ Sold D VI. PROFITUL SAU PIERDEREA EXERCIIULUI

19 20 21 22 23 24 25 26

200 0 200 0 0 0 40 0 0

200 0 200 0 0 0 40 0

27

28 29 30 31

38,921 0 2,688

77,148 0 38,227

FINANCIAR ( ct. 121)

------ Sold C ------- Sold D 32 33 0 2,688 0 38,227

VII. Repartizarea profitului (ct. 129) CAPITALURI PROPRII - TOTAL ( rd. 19+23+24+2526+27-28+29-30+31-32-33) Patrimoniul public (ct. 1016) TOTAL CAPITALURI (rd. 34+35)

34 35 36

39,161 0 39,161

77,388 0 77,388

CAPITOLUL nr. 3

Contul de profit i pierdere la 31.12.2009 Nr. Denumire indicatori 1 Venituri din exploatare 2 Cheltuieli pentru exploatare 3 Rezultat din exploatare 4 Venituri financiare 5 Cheltuieli financiare 31.12.2008 1,114,011 1,083,775 30,236 3,367 30 ,403 31.12.2009 841,657 800,980 40,677 4,753 0

6 Rezultat financiar 7 Rezultat curent (3+6) 8 Venituri exceptionale 9 Cheltuieli exceptionale 10 Rezultat exceptional 11 Rezultat brut al exercitiului (7+10) 12 Impozit pe profit 13 Rezultat net al exercitiului (11-12)

-27,036 3,200 0 0 0 3,200 512 2,688

4,753 45,430 0 0 0 45,430 7,203 38,227

CAPITOLUL nr. 4 Situaia principalilor indicatori financiari comparativ 2009 cu 2008

= = 7.85 Rata solvabilitii generale2008 = Datorii curente 53 ,532

Active Totale

420 ,386

Rata solvabilitii generale2009 =

Active Totale 1,624 ,500 = =0 Datorii curente 0

Nivelul acestui indicator reflect un grad corespunztor privind capacitatea firmei de a face fa scadenelor pe termen scurt.
Rata solvabilitii patrimoniale2008 =
Capital propriu 39 ,161 = =1 Capital propriu + Credite bancare 39 ,161 + 0

10

 Rata solvabilitii patrimoniale2009 =

Capital propriu 77 ,388 = =1 Capital propriu + Credite bancare 77 ,388 + 0

Acest indicator reprezint o imagine bun a firmei.

Rata autonomiei financiare2008 = Rata autonomiei financiare2009 =
Capital propriu Capital strain Capital propriu Capital strain = = 39 ,161 =0 0 77 ,388 =0 0

Acest indicator relev un grad de independen total financiar a firmei.

Rata activelor circulante2008 =
Cifra de afaceri Active circulante = 1,111 ,784 = 273 ,97 rotatii 4,058 Cifra de afaceri = 841 ,657 = 6,14 rotatii 137 ,057

Rata activelor circulante2009 = Active circulante Rotaia activului total2008= Rotaia activului total2009 =
Cifra de afaceri Total active Cifra de afaceri Total active =

1,111 ,784 = 2,65 rotatii 420 ,386 841 ,657 = 0,52 rotatii 1,624 ,500

Ponderea activelor circulante2008 =

Active circulante TotalActiv x100 = 4,058 x100 % = 0,97 % 420 ,386

Ponderea activelor circulante2009 =

Active circulante TotalActiv x100 = 137 ,057 x100 % = 8,44 % 1,624 ,500

Gradul de asigurare a firmei cu disponibiliti bneti2008: Disponibil itati banesti 4,058 = x100 % = 1% ActiveCirc ulante 4058 Gradul de asigurare a firmei cu disponibiliti bneti2009:
Disponibil itati banesti 130 ,905 = x100 % = 0,96 % ActiveCirc ulante 137 ,057

Acest nivel asigur necesarul curent pentru a satisface plile normale imediate ale firmei.
11

 Activul net2008 = Active totale Datorii curente = 420,386 53,532 =

366.854
Activul net2009 = Active totale Datorii curente = 1,624,500 0 = 1,624,500

2008: 1 = 3,3817 lei la cursul comunicat BNR la 31.12.2008. 500 = 3,3817 x 500 = 1.690,85 lei 366.854 / 1.690,85 217 licene 2009: 1 = 3,6102 lei la cursul comunicat BNR la 31.12.2009. 500 = 3,6102 x 500 = 1.805,1 lei 1,624,500 / 1.805,1 900 licene Activul net i indicatorul de solvabilitate general determinat la 31.12.2009, asigur un nivel de 500 pentru un numr de 900 licene pentru vehicul. n concluzie, considerm c SC MEGA STASS COMPANY SRL ndeplinete condiiile privind capacitatea financiar, prezint indicatori de solvabilitate prin care se asigur un nivel de 500 pentru fiecare din cele 900 licene de execuie pentru vehicule, eliberat conform art.8, alin. E) din Normele Metodologice nr. 1170 / 2003 de aplicare a Legii nr. 38 / 2003, privind transportul n regim de taxi i n regim de nchiriere.

12

CAPITOLUL nr. 5 Reguli i metode contabile

A. Imobilizri necorporale.

S.C. MEGA STASS COMPANY S.R.L. nu deinea la sfritul anului 2009 imobilizri necorporale.

B.Imobilizri corporale

n categoria imobilizrilor corporale intr: terenuri, mijloace fixe i imobilizri n curs.

13

a) terenuri: S.C. MEGA STASS COMPANY S.R.L. nu deine imobilizri corporale de natura terenurilor. b) mijloace fixe: S.C. MEGA STASS COMPANY S.R.L. deine la sfritul anului 2009 mijloace fixe n valoare de 1,526,546 lei acestea fiind evaluate dup cum urmeaz: -mijloace fixe sunt nregistrate la cost de achizitie (cele achizitionate de la terti sau executate de terti) si la cost efectiv cele realizate n regie proprie. STRUCTURA MIJLOACELOR FIXE (la valoare de inventar) - lei Grupa Constructii Echipamente tehnologice Mijloace de transport Alte mijloace fixe Total mijloace fixe 2008 0 0 381,483 0 381,483 2009 0 0 1,348,072 6,841 1,354,913

Mijloacele fixe sunt amortizate n regim de amortizare liniar cu

ratele de

amortizare stabilite potrivit prevederilor Legii 15 din 1994 modificata prin O.G. nr.54/1997, a H.G. nr. 266 din 1994-modificat prin H.G.nr964/1998, si a Ordinului M.F.nr 746 din 1994-modificat prin H.G.nr 909/1997.Exceptie de la aceasta facind mijloacele fixe intrate in anul 1998 si primele doua luni ale anului 1999, care au fost amortizate in regim de amortizare accelerat potrivit prevederilor O.U.G. nr.92/1997. Evoluia n anul 2008 a principalelor grupe de mijloace fixe este redat n tabelul urmtor prin cuantumul creterii i descreterii acestora.

14

Mijloace fixe Crestere Descrestere

Construcii

Echip. tehnol

Mij de transp 966,589

Alte mij fixe 6,841

c) imobilizri corporale n curs: S.C. MEGA STASS COMPANY S.R.L. nu deine la sfrsitul anului 2008 imobilizri corporale n curs. La nivelul anului 2009 s-a nregistrat o cretere a imobilizrilor corporale n curs de 973,430 lei, investiii n curs puse in funciune in totalitate. Imobilizrile n curs sunt evaluate la cost efectiv de productie (cele realizate n regie proprie) sau la cost de achizitie (cele realizate de teri).

C. STOCURILE

Activele circulante de natura stocurilor deinute de S.C. MEGA STASS COMPANY S.R.L. sunt n valoare de 2,039 lei cuprind bunurile destinate a fi vndute sau consumate . La intrarea n patrimoniu bunurile materiale se evalueaz i se nregistreaz n contabilitate astfel : - materiile prime, materialele consumabile, obiectele de inventar, mrfurile, ambalaje i celelalte bunuri procurate cu titlu oneros la costul de achizitie; S.C. MEGA STASS COMPANY S.R.L. nu a constituit provizioane pe seama cheltuielilor (provizioane nedeductibile fiscal) pentru deprecierea stocurilor de mrfuri, materii prime i materiale, obiecte de inventar, produse i alte bunuri materiale precum i nici pentru deprecierea altor active (imobilizri necorporale, corporale si financiare).

15

ANEXA nr. 6 Informaii complementare

A. IMOBILIZRI n anul 2009 imobilizrile au evoluat astfel: Imobilizri Necorporale Corporale Financiare Total 381,483 973,430 1,354,913 381,483 973,430 1,354,913 Valori brute initiale Cresteri Diminuri Valori brute la 31.12.2009

B. AMORTIZRI PENTRU DEPRECIEREA ACTIVELOR Situaia amortizrii calculate este urmtoarea:

16

Sold iniial

Amortizare n cursul anului

Aferent ieirilor

Sold final

Imobilizri necorprale Imobilizri corporale Amortismente totale 56,459 56,459 122,015 122,015 178,474 178,474

C. SITUAIA CREANELOR La sfrsitul anului 2008 S.C. MEGA STASS COMPANY SRL nregistra creane n valoare de 4,113 lei care in totalitate reprezint clienii nencasai. Valoarea clienilor nencasai este cu mult sub nivelul ncasrilor medii pe o luna (4 %), neridicind probleme din punct de vedere al ncasrii acestora. D. SITUAIA DATORIILOR La sfritul anului 2008 unitatea nregistra obligaii neachitate de 1,547,112 lei , care reprezint obligaii restante fa de ali creditori, dar i furnizori neachitai. Majoritatea obligaiilor de mai sus au ca termen de exigibilitate anul 2008. E. CAPITALURI PROPRII n anul 2008 capitalurile proprii au nregistrat o crestere de 38.227 lei de la 39.161 lei la 77.388 lei, modificrile fiind situate la nivelul urmtoarelor elemente:

31.12.2008 Capital social Prime de emisiune Rezerve legale 40 200

Creteri

Descreteri

31.12.2009 200

40

17

Rezerve statutare Alte rezerve Rezultatul reportat Rezultatul exerciiului Provizioane reglementate Total 39,161 38,227 77,388 38,921 38,227 77,148

F. SITUAIA PROVIZIOANELOR Unitatea nu avea constituite provizioane la nceputul anului i nu a constituit provizioane nici n cursul anului 2008. G. VOLUMUL I STRUCTURA CIFREI DE AFACERI S.C. MEGA STASS COMPANY S.R.L. a desfurat n anul 2009 activitate de transport persoane i bagaje, realiznd o cifr de afaceri de 841,657 lei fa de 1,111,784 lei n anul 2009. Evoluia elementelor ce se iau n calcul la stabilirea cifrei de afaceri este urmtoarea Denumire indicatori Venituri din vnzri de mrfuri Producia vndut Cifra de afaceri 2008 0 1,111,784 1,111,784 2009 0 841,568 841,568

Astfel se constat o scdere a cifrei de afaceri de ~240% din decembrie 2009 fa de decembrie 2008. Din cifra de afaceri 100 % reprezint venituri din producia vndut. H. CONTUL DE PROFIT I PIERDERE
18

n anul 2008 S.C. MEGA STASS COMPANY S.R.L. la 846,410 lei venituri totale i 800,980 lei cheltuieli totale realizeaz un profit brut contabil de 45,520 lei. Datorit faptului c unitatea a nregistrat n cadrul anului 2009 cheltuieli nedeductibile n sum de 90 lei, rezult un profit impozabil pe anul 2008 de 45,430 lei, cu un impozit pe profit aferent de 7,203 lei. I. INVENTARIEREA PATRIMONIULUI n cursul anului 2009 inventarierea s-a efectuat cu respectarea prevederilor Legii nr.82 din 1991 i a Regulamentului de aplicare a acesteia precum i cu prevederile Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii patrimoniului aprobate prin Ordinul Ministerului Finantelor nr.2388 din 15.decembrie 1995. J.Analiza stocurilor de mrfuri i a vitezei de circulaie (in preuri de achiziie ) 2009 Stoc iniial Stoc final Stoc mediu Viteza de circulaie Nr. de rotaii Stoc mediu = 420,386 lei 1,624,500 lei 995,677 lei 432 zile 3,52 / an
StocInitia l + StocFinal 366 ,854 +1,624 ,500 = = 995 ,677 2 2
SxZ 995,667 x365 = = 43 zile D 841568

Viteza de circulaie = S- stoc mediu

Z-nr. de zile al perioadei la care se refer D-valoarea desfacerilor de mrfuri(ieirile)

19

Nr. de rotaii a stocului mediu =

SoldMediu CA x365 = 1,624 ,500 / 2 x365 = 3,52 / an 841 ,657

Situatia comparativa 2008 - 2009 Indicator 2007 Stoc mediu Viteza de circulaie Nr. de rotaii 497,839 lei 96 zile 2,22 rot/an Exerciiul 2008 995,677 lei 43 zile 3,52 rot./an +497,839 -53 zile +1,3 rot./an Dinamica % +50 -34,8 +54,2

Realizarea unui stoc mediu mai mare cu 50% faa de cel realizat in 2008 nu a afectat viteza de circulaie a mrfurilor in sensul ncetinirii acesteia. Din contra, unitatea a obinut un rezultat foarte bun n ceea ce privete viteza de circulaie a mrfurilor i numrul de rotaii, viteza de circulaie a acestora a sczut in numr de zile necesare rotirii stocului de la 96 zile la 43 zile, acestea ducnd la cretera nr. de rotaii a stocului cu 54%. Din datele prezentate mai sus, rezult o activitate deosebit realizat n anul 2009 pe linia prestrii serviciilor. K. Analiza fondului de rulment F.R= C.P. A.I . F.R.- fond de rulment C.P.-capitaluri proprii A.I. - active imobilizate Elemente patrimoniale Capitaluri proprii Active imobilizate 2008 39 161 381 483 Exerciiul 2009 77 388 1 354 913
20

Dinamica lei +38 227 +973 430 % 97,62 355,16

Fond de rulment Active circulante

-342 322 4 058

-1 277 525 130 905

-935 203 126 847

- 373,20 32,26

Capitalurile proprii au crescut cu 59% . Activele imobilizate au crescut cu 355,16 % . Fondul de rulment a sczut cu 373,20 %, Activele circulante au crescut cu 32,26 % .
Dinamica elementelor patrimoniale
1,500,000 1,000,000 500,000 0 -500,000 -1,000,000 -1,500,000 Capitaluri proprii Active imob ilizate Fond rulment Active circulante 2007 39,161 381,483 -342,322 4,058 2008 77,388 1,354,913 -1,277,525 130,905

Din analiza fondului de rulment rezult o slab acoperire a capitalurilor circulante din surse proprii i apelarea obligatorie la surse atrase, ntreprinderea finannd o parte din investiii, din resurse pe termen scurt. Apare necesitatea creterii profitului i a prii prelevate din acesta la fondul de rezerva i pe celelalte destinaii care s asigure majorarea fondului de rulment ca surs principala de finanare a activitii.

21

CAPITOLUL nr. 7

22

CONCLUZII I PROPUNERI

A. Concluzii n prezenta lucrare a fost realizat raportul de audit al situaiilor financiare ale exerciiului financiar 2009 ale S.C. MEGA STASS COMPANY S.R.L., auditorul avnd responsabilitatea ca, pe baza raportului prezentat n capitolul III, s exprime o opinie asupra conturilor anuale i a bilanului contabil ntocmit de aceast societate la data de 31.12.2009. S-a efectuat un audit limitat , n conformitate cu reglementrile contabile armonizate cu Directiva IV-a a Comunitii Economice Europene i cu Standardele Internaionale de Audit. Aceste standarde impun planificarea i efectuarea auditului pentru a obine o asigurare rezonabil a faptului c situaiile financiare sunt lipsite de erori semnificative. Un audit include, de asemenea, evaluarea principiilor contabile folosite i a estimrilor semnificative fcute de ctre conducere, precum i evaluarea general a prezentrii situaiilor financiare. De asemenea, auditul include examinarea, pe baza de teste, a probelor de audit ce susin sumele i informaiile prezentaten situaiile financiare. Societatea a ntocmit situaiile financiare n conformitate cu principiul continuitii activitii. Conform IAS 1 Prezentarea situaiilor financiare, la ntocmirea situaiilor financiare, conducerea a evaluat capacitatea ntreprinderii de a-i continua activitatea. Au fost respectate prevederile Standardelor Internaionale de Contabilitate aplicabile. Aceste situaii financiare sunt stabilite sub responsabilitatea conducerii societii. Responsabilitatea mea este s mi exprim opinia despre situaiile financiare i dovada ndeplinirii condiiilor privind capacitatea financiar. Auditul s-a realizat prin examinarea, pe baz de sondaje, a probelor de audit ce susin sumele i informaiile prezentate in Situaiile financiare. Auditul efectuat a inclus, de asemenea, evaluarea principiilor contabile folosite i a estimrilor fcute de ctre conducere, precum i a prezentrii generale a situaiilor financiare.

23

Responsabilitatea mea este ca pe baza verificrii efectuate s exprim o opinie motivat asupra acestor conturi anuale ( bilan, contul de profit i pierdere, anexe). Menionez in mod expres c aceste conturi anuale au fost stabilite sub responsabilitatea conducerii societii. n anexa 4 din capitolul III este prezentat diagnosticul financiar, realizat prin analiza unei serii de indicatori calculai pe baza datelor din bilan i contul de profit i pierdere aferente exerciiului financiar auditat. Privind activitatea economic desfurat pentru realizarea obiectului de activitate, aa cum este reflectat n bilanul ntocmit la 31.12.2009, se constat c exerciiul financiar s-a ncheiat cu un profit brut de 77.148 lei. La finele anului 2009, totalul datoriilor este de 1.547.112 lei, din care 75.831,10 lei furnizori , n timp ce totatlul creanelor se ridic la 4.113 lei. mbuntirea organizrii activitii i majorarea numarului de autoturisme au condus la realizarea unei cifre de afaceri superioar anului precedent, respectiv 1.037.604 lei comparativ cu 534.857 lei n 2008. Veniturile totale obinute n anul 2009 sunt superioare celor aferente anului 2008, de la 539.346 lei ajungnd la 1.055.530 lei. Profitul realizat de societate provine din activitatea de exploatare, care a nregistrat un rezultat brut pozitiv de 40.677 lei. Activitatea financiar a nregistrat un profit de 4.753 lei . n opinia mea , conturile anuale ofer o imagine fidel, n toate aspectele semnificative, situaiei financiare a societii la 31.12.2009, cat i a contului de profit i pierdere i fluxul de trezorerie pentru exerciiul ncheiat la aceast dat sunt conforme cu prevederile legale i statutare i n conformitate cu prevederile art. 29 din Legea nr. 82 / 1991. Rezult c indicatorii economico financiari ai SC MEGA STASS COMPANY SRL ndeplinesc toate condiiile privind capacitatea financiar, conform prevederilor Legii 38 / 2003, privind transportul n regim de taxi i n regim de nchiriere , precum i art. 8, lit. e) din Norma metodologic de aplicare din 24 iulie 2003. Acest raport este ntocmit exclusiv n vederea depunerii situaiilor financiare ale S.C. MEGA STASS COMPANY SRL aferente exerciiului financiar ncheiat la 31.12.2009 la Primria Municipiului Bucureti si Autoritatea Rutier Romn i nu poate fi folosit n alt scop.
24

B. Propuneri n cursul anului 2009, capitalul social i-a pstrat dimensiunea avut n anul 2008, n structur conform listei Registrului Romn al Acionarilor. n cursul exerciiului 2008, SC MEGA STASS COMPANY SRL s-a confruntat cu un nivel redus al lichidilor. Pentru a nu se perpetua i n anul 2010 situaia de mai sus ne permitem s recomandm Consiliului de Administraie al societii urmtoarele: reducerea cheltuielilor materiale i cu munca vie n corelaie creterea veniturilor; reducerea pe ct posibil a creditelor acordate clienilor i obinerea de credit furnizor; valorificarea serviciului prestat de transport cu persoane prin prospectarea pieei, publicarea ofertei la diverse cotidiene de mare tiraj ; evitarea contractrii unor angajamente bancare sau de alta natura n cuantumuri care s creasc gradul de ndatorare al societii, urmrind, n acelai timp, ca lichiditile intrate n societate s fie alocate cu prioritate pentru plata datoriilor bugetare, avnd n vedere nivelul i vechimea acestora; diversificarea sortimentelor de produse fa de cerinele pieei; lichiditile intrate n conturile bancare s fie alocate cu prioritate pentru achitarea creanelor bugetare n vederea evitrii plii de dobnzi i penaliti de ntrziere conform Legii 571 / 2003 privind Codul fiscal.

25