12.10.

2011 SEMINAR 1:baze contabilitate PLANURI DE CONTURI Planul de conturi este alcatuit din 9 clase de conturi (conturile se pot identifica atat dupa denumire, cat si dupa simbolul numeric), din care ultimele 2 clase de conturi sunt in afara bilantului. CLASA 1 : conturile din clasa 1 sunt conturi de capital (incep cu cifra 1) ; sunt conturi de PASIV, cu exceptia celor care se termina in cifra 9. CLASA 2: se numeste clasa conturilor de imobilizari ; toate conturile din aceasta clasa sunt conturi de ACTIV, cu exceptia celor terminate in cifra 9. CLASA 3 : se numeste clasa conturilor de stocuri ; toate conturile din clasa 3 sunt conturi de ACTIV, cu exceptia celor care se termina in cifra 9. CLASA 4 : se numeste clasa conturilor de terti ; conturile din aceasta clasa prezinta doua particularitati : * conturile care exprima obligatia societatii fata de terti sunt conturi de PASIV, cu exceptia celor terminate in cifra 9 ; exemplu: cont 401 = furnizori * conturile care exprima obligatia tertilor fata de societate sunt conturi de ACTIV, cu exceptia celor terminate in cifra 9; exemplu: cont 411 = clienti CLASA 5: se numeste clasa conturilor de trezorerie; conturile din aceasta clasa sunt conturi de ACTIV, cu exceptia celor terminate in cifra 9. CLASA 6: se numeste clasa conturilor de cheltuieli; conturile din aceasta clasa sunt conturi de ACTIV, in totalitate. CLASA 7 : se numeste clasa conturilor de venituri ; conturile din aceasta clasa sunt conturi de PASIV, in totalitate. Particularitatile planurilor de conturi 1) Toate conturile care incep cu cuvantul provizioane, sunt conturi de PASIV. Exemple: cont 151 = provizioane; cont 1511 = provizioane ptr litigii; 1512 = provizioane ptr garantia clientilor; cont 491 = ajustari ptr deprecierea creantelor (ajustari=provizioane). 2) Toate conturile care incep cu cuvantul amortizare, sunt conturi de PASIV (de regula le gasim in clasa 2). Amortizare = trecerea pe cheltuieli a unei imobilizari (mijloc fix). Exemple : cont 2801 = amortizarea cheltuielilor de constituire ; cont 2803 = amortizarea cheltuielilor de dezvoltare. 3) Toate conturile care incep cu cuvantul cheltuieli, sunt conturi de ACTIV. Exemplu: cont 471 = cheltuieli inregistrate in avans. 4) Toate conturile care incep cu cuvantul venituri, sunt conturi de PASIV. Exemplu : cont 472 = venituri inregistrate in avans. Reguli de functionare a conturilor

* Elementele patrimoniale de ACTIV incep sa functioneze prin a debita cu majorarea elementelor patrimoniale de ACTIVsi se crediteaza prin micsorarea elementelor patrimoniale deACTIV. -- Toate conturile de ACTIV au intotdeauna sold debitor sau sold de gradul zero. * Elementele patrimoniale de PASIV incep sa functioneze prin a credita ; se crediteaza cu majorarea elementelor patrimoniale de PASIV si se debiteaza prin micsorarea elementelor patrimoniale de PASIV. --Toate conturile de PASIV au sold creditor sau sold de gradul zero. ***Daca pasivul creste, activul scade si invers. Ecuatii bilantiere Exista 4 ecuatii bilantiere. A =activ P = pasiv X = elementul patrimonial care se modifica. 1) A+X=P+X

In aceasta situatie se produc modificari atat in structura elementelor patrimoniale de ACTIV,cat si in structura elementelor patrimoniale de PASIV, ambele structuri cresc concomitent si cu aceeasi valoare. Exemplu : achizitia unui stoc de marfa de la un furnizor. Formula contabila (F.C.) : 371 (marfuri)= 401 (furnizori) 2) AX=P-X

In aceasta situatie, ambele structuri scad cu aceeasi valoare. Exemplu : plata furnizorului de marfuri din disponibilul existent la banca. F.C. : 401 (furnizori) = 5121 (conturi la banci in lei) 3) A + X X = P In aceasta situatie se produc modificari doar in structura elementelor patrimoniale de ACTIV, concomitent si cu aceeasi valoare, un element patrimonial scade si altul creste. Exemplu : se incaseaza prin virament bancar contravaloarea unei facturi client. F.C. : 5121 (banci in lei) = 411 (clienti) 4) A = P + X - X In aceasta situatie se produc modificari doar in structura elementelor patrimoniale de PASIV, concomitent si cu aceeasi valoare, un element patrimonial de pasiv scade si altul creste. Exemplu : se achita unui furnizor de marfuri contravaloarea unei facturi printr-un credit bancar, pe termen scurt. F.C. : 401 (furnizori) = 5191 (credite bancare pe termen scurt)

Problema : La data de 20.01.2010 se achizitioneaza pe baza de factura, de la un furnizor, un stoc de materii prime in valoare de 1.000 lei ; in data de 20.01 se achita furnizorului de materii prime din disponibilul existent in caserie 500 lei. Sa se determine formula contabila pentru cele 2 operatiuni prezentate anterior. Rezolvare : Pentru determinarea unei F.C., se parcurg urmatoarele etape : 1) natura operatiei in aceasta etapa se stabileste ce modificare are loc in structura patrimoniului societatii ; cresterea stocului de marfa concomitent cu cresterea obligatiei fata de furnizor ; 2) determinarea elementelor patrimoniale care se modifica ; marfuri ; furnizori ; 3) identificam conturile corespondente ; 371 = marfuri ; 401 = furnizori ; 4) determinarea ecuatiei bilantiere ; A + X = P + X ; 5) formula contabila (F.C.) 371 (marfuri) + (debiteaza) D 401 (furnizori) + (crediteaza) C F.C.: 371 (marfuri) = 401 (furnizori) = 1.000 CONTURI: 1012 = capital social subscris 704 = venituri din servicii prestate 409 = furnizori debitori 418 = clienti facturi sosite 371 = marfuri 2813 = amortizarea instalatiilor de lucru 2133 = mijloacele transporturilor (A) 1511 = (P) 378 = diferenta de prt la marfuri (A) 5121 = banca in lei (A) 519 = credite bancare (P) ** De stiut: - functionarea conturilor - recunoasterea unui cont - reguli de functionare a conturilor (4 functii) - principii contabile.