Academia de Studii Econimice Proiect Contabilitate Publica

Contabilitate i Informatic de Gestiune

Proiect la Contabilitate Public Casa de Asigurri de Sntate Galai

Profesor: Profesor univ. dr. GISBERTO Alberta Georgeta

Student: Tnase Teodor Daniel grupa 637, seria D

2011-2012

Academia de Studii Econimice Proiect Contabilitate Publica

Cuprins

Capitolul 1 .........................................................................................................3
1.1 Prezentarea general a instituiei.................................................................................................... 3 1.2 Sistemul asigurrilor sociale de sntate din Romnia ................................................................... 4 1.3 Aspecte organizatorice din cadrul instituiei .................................................................................. 5 1.4 Organigrama Casei de Asigurri de Sntate Galai ....................................................................... 8

Capitolul 2 .........................................................................................................9
Evoluia bugetului de venituri i cheltuieli ........................................................................................... 9 Execuia veniturilor ........................................................................................................................... 9 Execuia cheltuielilor ...................................................................................................................... 12 Plile nete de cas .......................................................................................................................... 15 Achiziiile publice ........................................................................................................................... 15

Capitolul 3 .......................................................................................................18
Monografie contabil .......................................................................................................................... 18

Capitolul 4 .......................................................................................................26
Situatii finaciare....26

Bibliografie 33

Academia de Studii Econimice Proiect Contabilitate Publica

Capitolul 1
1.1 Prezentarea general a instituiei
Aspecte generale Casa de Asigurri de Sntate Galai este instituie publica de interes local, cu personalitate juridic, fr scop lucrativ, cu buget propriu, n subordinea Casei Naionale de Asigurri de Sntate i care are ca principal obiect de activitate asigurarea funcionarii unitare i coordonate a sistemului de asigurri sociale de sntate la nivel local. Asigurrile sociale de sntate reprezint principalul sistem de finanare a ocrotirii sntii populaiei care asigur accesul la un pachet de servicii de baz pentru asigurai. Casa de Asigurri de Sntate Galai are sediul n Galai, str. Mihai Bravu, nr.42 i funcioneaz n baza prevederilor Legii nr. 95/2006 privind reforma n domeniul sntii, cu modificrile ulterioare, ale statutului Casei de Asigurri de Sntate Galai aprobat de Casa Naional de Asigurri de Sntate, i aplicnd politica i strategia general a Casei Naionale de Asigurri de Sntate. Viziunea Casei de Asigurri de Sntate Galai consta n mbuntirea strii de sntate a populaiei i realizarea unui sistem de asigurri de sntate modern i eficient, comparabil cu sistemele de asigurri de sntate din Uniunea European, pus n slujba asiguratului. Relaiile ce se stabilesc ntre asigurai i Casa de Asigurri de Sntate Galai au la baz urmtoarele principii : a) alegerea liber de ctre asigurai a casei de asigurri; b) solidaritatea i subsidiaritatea n constituirea i utilizarea fondurilor; c) participarea obligatorie la plata contribuiei de asigurri sociale de sntate pentru formarea Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate; d) acordarea unui pachet de servicii medicale de baz, n mod echitabil i nediscriminatoriu, conform legii; e) transparena activitii sistemului de asigurri sociale de sntate; f) confidenialitatea datelor, n ceea ce privete diagnosticul i tratamentul. Programul de guvernare 2009-2012 este elaborat ntr-un context internaional caracterizat printr-o profund criz financiar i economic global. n acest context, Casa de Asigurri de Sntate Galai i propune ca obiective prioritare: realizarea efectiv a accesului cetenilor la ngrijirile sanitare de baz ; monitorizarea creterii calitii actului medical ; mbuntirea indicatorilor de sntate.

Academia de Studii Econimice Proiect Contabilitate Publica Casa de Asigurri de Sntate Galai, construind un sistem de asigurri de sntate performant, eficient i transparent urmrete ndeplinirea urmtoarelor obiective specifice :

s verifice acordarea serviciilor medicale, conform contractelor ncheiate cu furnizorii de servicii medicale; s deconteze furnizorilor contravaloarea serviciilor medicale contractate i prestate asigurailor, la termenele prevzute n contractul-cadru, n caz contrar urmnd s suporte penalitile prevzute n contract; s acorde furnizorilor de servicii medicale sume care s in seama i de condiiile de desfurare a activitii n zone izolate, n condiii grele i foarte grele, pentru care sunt stabilite drepturi suplimentare, potrivit legislaiei; s informeze furnizorii de servicii medicale asupra condiiilor de contractare i a negocierii clauzelor contractuale; s informeze furnizorii de servicii medicale asupra condiiilor de furnizare a serviciilor medicale i despre orice schimbare n modul de funcionare i de acordare a acestora; s asigure confidentialitatea datelor n condiiile prezentei legi; s verifice prescrierea i eliberarea medicamentelor n conformitate cu reglementrile n vigoare; s raporteze CNAS, la termenele stabilite, datele solicitate privind serviciile medicale furnizate, precum i evidena asigurailor i a documentelor justificative utilizate;

s furnizeze, la solicitarea Ministerului Sntii Publice, datele de identificare a persoanelor asigurate, numai pentru bolile cu declarare nominal obligatorie, conform legislaiei n vigoare. Principalele direcii de aciune pentru rezolvarea obiectivelor sau axat pe: mbuntirea continu a managementului; creterea eficienei colectrii contribuiei de sntate la FNUASS; mbuntirea accesului asigurailor la servicii medicale i medicamente; implementarea sistemului informatic unic integrat al asigurrilor sociale de sntate; informarea i protecia asigurailor

1.2 Sistemul asigurrilor sociale de sntate din Romnia

Principiile asigurrilor sociale de sntate Obligativitatea Solidaritatea social Prestarea n favoarea asigurailor a unui pachet definit de servicii medico-sanitare Finanarea autonom i echilibrul financiar

Academia de Studii Econimice Proiect Contabilitate Publica Fondul asigurrilor sociale de sntate Surse de constituire Contribuia n pri egale a persoanelor juridice i fizice angajatoare Subvenii de la bugetul de stat Alte surse o Administrarea fondului Casa Naional de Asigurri de Sntate Casele Judeene de Asigurri de Sntate Destinaia fondului de asigurri sociale de sntate Plata serviciilor medicale acordate asigurailor Cheltuieli de administrare i funcionare n cota de maximum 3% Fondul de rezerv constituit la nivelul Casei Naionale de Asigurri de Sntate n cota de 1% o

1.3 Aspecte organizatorice din cadrul instituiei

Casa de Asigurri de Sntate Galai are umatoarele organe de conducere : 1. Preedintele Director General 2. Consiliul de Administraie Atribuiile Casei de Asigurri de Sntate Galai

colectarea contribuiilor la fond pentru persoanele fizice, altele dect cele pentru care colectarea veniturilor se face de ctre ANAF; administrarea bugetului propriu; nregistrarea i actualizarea datelor referitoare la asigurai i comunicarea ctre CNAS; elaborarea proiectului bugetului de venituri i cheltuieli precum i a celui de rectificare a bugetului anual ; elaborarea i publicarea raportului anual de activitate, a execuiei bugetare i a planului de activitate pentru anul urmtor; utilizarea tuturor demersurilor legale pentru a optimiza colectarea contribuiilor i recuperarea creanelor restante; furnizarea gratuit de informaii, consultan, asisten n problemele asigurrilor sociale de sntate i ale serviciilor medicale persoanelor asigurate, angajatorilor i furnizorilor de servicii medicale; administrarea bunurilor casei de asigurri, conform prevederilor legale; negocierea, contractarea i decontarea serviciile medicale cu furnizorii de servicii medicale n condiiile contractului cadru; monitorizarea numrul serviciilor medicale furnizate i nivelul tarifelor acestora;

Academia de Studii Econimice Proiect Contabilitate Publica

organizarea de licitaii n vederea contractrii unor servicii din pachetul de servicii, pe baza prevederilor contractului cadru; asigurarea, n calitate de instituie competent, a activitilor de aplicare a documentelor internaionale cu prevederi n domeniul sntii ncheiate de Romnia cu alte state; efectuarea de sondaje n vederea evalurii gradului de satisfacere a asigurailor i evaluarea interesului manifestat de acetia fata de calitatea serviciilor medicale; monitorizarea i controlarea modului de derulare a contractelor de furnizare a serviciilor medicale, medicamente i dispozitive medicale; folosirea mijloacelor adecvate de mediatizare pentru reprezentarea, informarea i susinerea intereselor asigurailor; organizarea i efectuarea controlului serviciilor medicale care se acorda asigurailor pe baza contractelor de furnizare de servicii ncheiate; exercitarea altor atribuii prevzute de acte normative n domeniul sntii.

Atribuiile Consiliului de Administraie al Casei de Asigurri de Sntate Galai Consiliul de Administraie al Casei de Asigurri de Sntate Galai are urmtoarele atribuii: a. avizarea proiectului statutului propriu elaborat n baza statutului cadru; b. aprobarea proiectului bugetului de venituri i cheltuieli anuale aferente Fondului de Asigurri Sociale de Sntate; c. aprobarea rapoartelor de gestiune trimestriale i anuale, prezentate de Preedintele Director General; d. aprobarea strategiei de contractare propus de Preedintele Director General, cu respectarea contractului-cadru; e. aprobarea programelor de aciuni de mbuntire a disciplinei financiare, inclusiv msurile de executare silit potrivit prevederilor legale n vigoare; f. avizarea strategiei de promovarea a imaginii Casei de Asigurri de Sntate Galai; g. exercitarea altor atribuii prevzute de lege. Atribuiile Presedintelui-Director General al Casei de Asigurri de Sntate Galai Presedintele-Director General este preedintele Consiliului de Administraie al Casei de Asigurri de Sntate Galai, conduce activitatea Casei de Asigurri de Sntate Galai i este numit prin ordin al Preedintelui Casei Naionale de Asigurri de Sntate. Presedintele-Director General al Casei de Asigurri de Sntate Galai este ordonator teriar de credite n condiiile legii i n calitate de manager al sistemului la nivel local, realizeaz planul de management, urmrind execuia obiectivelor i indicatorilor de performan cuprini n contractul de administrare. Pentru punerea n aplicare a hotrrilor Consiliului de Administraie al Casei de Asigurri de Sntate Galai precum i pentru exercitarea atribuiilor sale ca ordonator de credite, Presedintele Director General emite decizii. El poate delega, n condiiile legii, atribuii de reprezentare unor persoane din aparatul propriu al Casei de Asigurri de Sntate Galai. Mandatul Preedintelui Director General nceteaz la expirarea acestuia prin demisie, revocare de ctre Preedintele CNAS sau prin deces.

Academia de Studii Econimice Proiect Contabilitate Publica Presedintele-Director General al Casei de Asigurri de Sntate Galai are urmtoarele atribuii: a. organizarea, planificarea, coordonarea, controlul i evaluarea activitii tuturor structurilor din cadrul Casei de Asigurri de Sntate Galai; b. implementarea sistemului de control managerial intern la nivelul Casei de Asigurri de Sntate Galai; c. aplicarea normelor de gestiune, a regulamentelor de organizare i de funcionare i a procedurilor administrative unitare; d. administrarea patrimoniului Casei de Asigurri de Sntate Galai n condiiile legii; e. reprezentarea Casei de Asigurri de Sntate Galai n relaiile cu terii; f. asigurarea elaborrii statutului propriu cu respectarea prevederilor legale n vigoare i ale Statutului cadru aprobat de Casa Naional de Asigurri de Sntate; g. convocarea Consiliului de Administraie; h. conducerea edinelor Consiliului de Administraie ; i. numirea, sancionarea i eliberarea din funcie a personalului Casei de Asigurri de Sntate Galai n condiiile legii; j. exercitarea atribuiilor prevzute de legislaia finanelor publice pentru ordonatorii teriari de credite; k. acordarea de audiene n cadrul programului stabilit; l. numirea n condiiile legii a purttorului de cuvnt al instituiei, ofierului cu securitatea, consilierului etic i responsabilului cu accesul la informaiile de interes public; m. aprobarea acordrii de premii i stimulente pentru funcionarii publici i personalul contractual din Cas de Asigurri de Sntate Galai; n. aprobarea planului anual de achiziii, strategiei de contractare, strategiei de promovare a imaginii casei de asigurri de sntate, planului anual de audit i planului anual de control; o. aprobarea fiselor de post i a celor de evaluare pentru personalul din cadrul casei de asigurri de sntate;

Academia de Studii Econimice Proiect Contabilitate Publica

1.4 Organigrama Casei de Asigurri de Sntate Galai

Academia de Studii Econimice Proiect Contabilitate Publica

Capitolul 2
Evoluia bugetului de venituri i cheltuieli
Proiectele bugetelor de venituri i cheltuieli al Casei de Asigurri de Sntate Galai propuse de conductorii acesteia n calitate de ordonatori de credite sunt definitivate de ctre Preedintele Casei Naionale de Asigurri de Sntate, n calitate de ordonator principal de credite, n conformitate cu dispoziiile legislaiei privind finanele publice n vigoare i normele metodologice elaborate de Ministerul Economiei i Finanelor.

Execuia bugetului de venituri i cheltuieli la 31.12.2011 Pentru perioada de raportare, indicatorii realizai se prezint astfel:

Indicatori

Prevedere

Realizat

Venituri totale Cheltuieli totale Din care : Materiale si prestari servicii cu caracter medical Cheltuieli de intretinere si functionare Cheltuieli cu asistenta sociala

231.958,88 298.931,92

209.451,97 296.414,44

90,3 99,16

281.873,92

279.356,44

99,11

698 14.161

698 14.161

100 100

Tabel 1 Executia bugetului de venituri si cheltuieli la 31.12.2011

Execuia veniturilor
Colectarea veniturilor datorate de persoanele juridice s realizat de ctre ANAF DGFP, CAS Galai prelund lunar Execuia de cas a Bugetului Fondului naional de asigurri de sntate, cu sumele ncasate prin trezoreria DGFP .

Academia de Studii Econimice Proiect Contabilitate Publica Evidenierea veniturilor n contabilitate a avut la baz Anexa C transmis lunar de DGFP Galai, conform Ordin MF 650/26.04.2004 pentru aprobarea Normelor metodologice privind modul de reflectare n contabilitatea instituiilor publice a unor operaiuni ce decurg din aplicarea prevederilor OG 86/2003 . Volumul de venituri aprobat, n sum de realizat n sum de 209.451,97 mii lei respectiv 90,30 %. 231.958,88 mii lei a fost

Colectarea veniturilor Fondului naional unic de asigurri de sntate de ctre DGFP Galai, conform execuiei de cas la data de 31.12.2010, a fost preluat n conturile de venituri ale Casa de Asigurri de Sntate Galai, existnd concordan ntre execuia de cas i rulajul conturilor de venituri din balana de verificare la 31.12.2010. Fa de 2008, scderea veniturilor totale este de 8,1 %. n ceea ce privete ncasrile realizate de Casa de Asigurri de Sntate Galai, dac n anul 2008 s ncasat la FNUASS suma de 8.318,48 mii lei, n anul 2009 sau ncasat 9.244,34 mii lei depinduse ncasrile anului 2008 cu 11,13 %. ncasrile realizate de Casa de Asigurri de Sntate Galai n anul 2009 depesc prevederile bugetare cu 83,78%. Comparativ cu veniturile colectate n anul 2009, situaia se prezint astfel:

Tabel 2 Executia veniturilor

Denumire indicator

Prevederi an 2010

Incasari realizate an 2010

Prevederi an 2011

Incasari realizate an 2011

TOTAL VENITURI Venituri curente Contributii de asigurari Contributiile angajatorilor Contributii de la persoane fizice sau juridice care angajeaza personal

244.746,52 216.262,00 216.067,00

227.857,14 223.994,04 223.988,54

93,10 103,58 103,67

231.958.88 212.770,00 212.770,00

209.451,96 206.173,34 208.875,89

90,30 96,90 96,76

102.834,00

108.255,08

105,27

113.109,00

100.284,62

88,66

10

Academia de Studii Econimice Proiect Contabilitate Publica

salarial Contributii pentru asigurari sociale de sanatate datorate de persoanele aflate in somaj Contributii de la persoane fizice sau juridice pentru concedii si indemnizatii Contributii pentru concedii sau indemnizatii datorate de persoanele aflate in somaj Contributia suportata de angajatorpenetru concedii si indemnizatii datorata de persoanele aflate in incapacitate temporara de munca din cauza de accidente de munca sau boala profesionala Contributiile asiguratilor Contributii de asigurari sociale de sanatate datorate de asigurati Contributia datorata de persoane asigurate care au calitatea de angajat

93.115,00

96.711,39

103,86

99.004,00

87.248,77

88,13

530,00

552,60

104,26

1.079,00

1.987,35

184,18

9.056,00

10.981,24

121,26

12.992,00

10.970,27

84,44

133,00

7,29

5,48

34,00

73,52

216,24

2,56

4,71

113.233,00

115.733,46

102,21

99.661,00

105.591,27

105,95

105.789,00

107.676,51

101,78

95.658,00

97.886,46

102,33

103.562,00

105.171,99

101,55

94.379,00

92.031,72

97,51

11

Academia de Studii Econimice Proiect Contabilitate Publica

Contributia datorata de alte persoane asigurate Contributia pentru concedii si indemnizatii datorata de asigurati

2.133,00

261,52

12,26

1.027,00

1.539,53

149,91

94,00

56,34

59,94

252,00

38,46

15,26

Execuia cheltuielilor
Volumul total de cheltuieli aprobat de ordonatorul principal de credite pentru anul 2010 n sum de 298.931,92 mii lei a fost angajat legal i bugetar dar sa executat la nivelul sumei de 296.044,06 mii lei respectiv 99,16 % datorita nealimentrii contului curent cu bani pentru medicamente pentru programe finanate de Ministerul Sntii.

Pe titluri de cheltuieli, execuia bugetar se prezint astfel :

Denumire indicator

Credite bugetare anuale

Plati efectuate cumulat

TOTAL CHELTUIELI Cheltuieli curente Cheltuieli de personal Cheltuieli cu bunuri si servicii Cheltuieli cu asistenta sociala Plati efectuate in anii precedenti si recuperate in anul current
Tabel 3 Executia cheltuielilor

298.931,92 298.931,92 2.199,00 282.571,92 14,161

296.414,44 296.414,44 2.199,00 280.054,44 14,161

99,16 99,16 100 99,11 100

12

Academia de Studii Econimice Proiect Contabilitate Publica

Cheltuielile au fost nregistrate n contabilitate documente justificative legal aprobate i vizate pentru control financiar preventiv.

pe

baz de

Cheltuielile privind serviciile medicale cu pondere n volumul total de cheltuieli, au fost angajate legal, pe baza contractelor ncheiate cu furnizorii de servicii medicale. Contractarea serviciilor medicale i decontarea acestora s-a efectuat n limita prevederilor bugetare ale Contractului Cadru. Cheltuielile de personal au fost angajate legal pe baza bugetului aprobat i a statului de funcii. Execuia cheltuielilor de personal s-a efectuat cu respectarea prevederilor OG 34/2009. Pe domenii de asisten medical execuia cheltuielilor se prezint astfel :

Tabel 4 Executia cheltuielilor pe domenii de asistenta medicala

Denumire indicator

Credite bugetare trimestriale cumulate

Plati efectuate cumulat

Materiale si prestari de servicii cu caracter medical Produse farmaceutice, materiale sanitare specifice si dispozitive medicale Medicamente cu si fara contributie personala Medicamente pentru boli cronice cu risc crescut utilizate in programele nationale cu scop curativ Materiale sanitare specifice utilizate in

281.873,92

279.356,44

99,11

73.302,76 43.728,88

73.789,68 43.330,27

96,71 99,09

24.522,88

22.408,41

91,38

13

Academia de Studii Econimice Proiect Contabilitate Publica

programele nationale cu scop curativ Servicii medicale de hemodializa si dializa peritoneala Dispozitive si echipamente medicale Servicii medicale in ambulator Asistenta medicala primara Asistenta medicala pentru specialitati clinice Asistenta medicala stomatologica Asistenta medicala pentru specialitati paraclinice Asistenta medicala in centrele medicale multifunctionale Servicii de urgenta prespitalicesti si transport sanitar Servicii medicale in unitati sanitare cu paturi Ingrijiri medicale la domiciliu Prestatii medicale acordate in baza documentelor internationale

1.326,00

1.326,00

100

4.237,00 2.488,00

4.237,00 2.488,00

100 100

42.475,12

42.470,72

99,99

31.991,74

31.991,71

100

3.597,00 1.459,00

3.597,00 1.459,00

100 100

3.532,38

3.527,98

99,88

1.895,00

1.895,00

100

13.657,00

13.657,00

100

147.433,00 763,00

147.433,00 763,00

100 100

1.243,04

1.243,04

100

14

Academia de Studii Econimice Proiect Contabilitate Publica

Plile nete de cas

n conformitate cu prevederile Legii 500/2002 i a Normelor Metodologice privind deschiderea i repartizarea creditelor bugetare, n anul 2009 au fost deschise credite n sum total de 289.753.439 lei i s-au efectuat pli n sum de 289.753.436 lei, realizndu-se o execuie de 100%. Situaia utilizrii creditelor deschise n anul 2011 se prezint asfel:

Denumire indicator

Credite bugetare deschise 2.199.000 279.356.439 698.000 0 7.500.0000 289.753.439

Plati efectuate

Procent de realizare

Cheltuieli de personal Servicii medicale Activitate proprie Active nefinanciare Asistenta sociala TOTAL

2.199.000 279.356.439 698.000 0 7.500.0000 289.753.439

100% 100% 100% 0 100% 100%

Achiziiile publice
Biroul Achiziii Publice din cadrul Casei de Asigurri de Sntate Galai desfoar activiti legate de achiziia de bunuri i servicii, n condiiile legii, avndu-se n vedere diminuarea fondurilor aferente cheltuielilor de administrare de funcionare, necesitile obiective de achiziie, gradul de prioritate al necesitilor, n copul acoperirii nevoilor de consum ale instituiei. Procedurile de atribuire utilizate pentru contractile ncheiate n perioada 01.01.2011 31.12.2011 au fost: Licitaia deschis pentru contractele de furnizare i servicii a cror valoare depete echivalentul n lei a 100.000 euro ; Cererea de oferte pentru contractele de furnizare i servicii a cror valoare este sub pragul echivalentului a 100.000 euro ; Negocierea fr publicarea prealabil a unui anun de participare pentru contractele care din motive legate de protecia unor drepturi de exclusivitate nu au putut fi atribuite dect unui anumit operator economic ; Cumprarea direct n cazul achiziionrii de produse, servicii sau lucrri a cror valoare fr TVA cumulata pe parcursul unui an nu depete echivalentul n lei a 15.000 euro. Execuia bugetar la nivelul anului 2009 s-a derulat respectndu-se prevederile OMFP 1792/2002 pentru aprobarea normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i

15

Academia de Studii Econimice Proiect Contabilitate Publica plata cheltuielilor instituiilor publice, precum i organizarea, evident i raportearea angajamentelor bugetare i a fost urmtoarea :

Articolul

Denumire indicator

Buget aprobat 2010

Buget aprobat 2011

Cheltuieli Cheltuieli la la 31.12.2010 31.12.2011

Executie bugetara % 2010

Executie bugetara % 2011

20.01.01

Furnituri birou Materiale curatenie Incalzit, iluminat, forta motrica Apa, canal, salubritate Carburanti si lubrifianti Piese de schimb Posta, telefon, internet Materiale si prestari servicii cu caracter functional Bunuri si servicii pentru intretinere si

89

170

87,97

169,73

98,84

99,84

20.01.02

3,41

4,99

37,88

99,80

20.01.03

231

229

202,15

228,43

87,51

99,75

20.01.04

44

50

36,43

49,81

82,79

99,62

20.01.05

135

185

134,99

184,99

99,99

99,99

20.01.06

26

20

20,88

19,65

80,3

99,25,

20.01.08

298

291

297,53

290,59

99,84

99,85

20.01.09

764

577

757,76

551,95

99,1

95,65

20.01.30

1.088

1.023

1.083,98

1.022,52

99,63

99,95

16

Academia de Studii Econimice Proiect Contabilitate Publica

functionare( servicii) 20.02 Reparatii curente Obiecte de inventar Deplasari Carti si publicatii Pregatire profesionala Protectia muncii Chirii Alte cheltuieli TOTAL BUNURI SI SERVICII 107 73 82,03 5,77 76,66 7,90

20.05

124

22

108,93

21,30

87,84

96,81

20.06 20.11

146 22

42 17

133,15 16,49

40,97 16,74

91,1 74,95

97,54 98,47

20.13

46

11

43,98

10,27

95,60

93,36

20.14

15

2,15

14,43

53,75

96,20

20.30.04 20.30.30

2.130 18

2.463 4

2.126,11 17,62

2.460,50 3,99

99,81 97,88

99,98 99,75

5.281

5.197

5.155,65

5.096,63

97,61

98,06

Tabel 5 Executia bugetara privind achizitiile publice

17

Academia de Studii Econimice Proiect Contabilitate Publica

Capitolul 3
Monografie contabil
1. Instituia acorda un avans de 2.000 lei furnizorului de imobilizri n vederea achiziionrii unui program informatic n valoare de 5.000 lei. Dup recepionarea programului se achita datoria ctre furnizor. Acordare avans: 234 = 561 2.000 Receptionare program informatic: 2081 = 404 5.000 Plata datoriei catre furnizor: 404 = % 5.000 234 561 2.000 3.000

2. Se primete prin donaie un autoturism evaluat la 45.000 lei, cu o amortizare cumulat de 10.000 lei. Receptionare autoturism: 2133 = % 45.000 779 2813 35.000 10.000

3. Se nregistreaz amortizarea aferenta unei cldiri n valoare de 260 lei. Inregistrare amortizare: 6811 = 2812 260

4. n urma evalurii unei cldiri se constat o depreciere a acesteia de 1.800 lei.

18

Academia de Studii Econimice Proiect Contabilitate Publica Inregistrare depreciere: 6813 = 2912 1.800

5. Se realizeaz nregistrarea titlurilor de participare (aciuni pe termen mediu i lung) rezultate din conversia creanelor bugetului FNUASS n valoare de 165.000 lei. Inregistrare titluri de participare: 260 = 4665 165.000

6. Se nregistreaz creanele n valoare de 9.000 lei reprezentnd dividende aferente aciunilor pe termen mediu i lung, dobndite ca urmare a conversiei n aciuni a creanelor bugetare. Inregistrare dividende aferente actiunilor detinute: 4665 = 750 9.000

7. Se achiziioneaz titluri de participare pe termen lung n valoare de 15.000. Inregistrare achizitie de titluri: 260 = 269 15.000

8. Se nregistreaz ncasarea dividendelor de 8.000 i virarea lor n contul bugetului FNUASS. Se incaseaza dividendele: 550 = 4665 8.000 Suma incasata trece in contul bugetului FNUASS prin contul de viramente interne: 581 = 550 8.000 Suma incasata trece in contul bugetului FNUASS: 5711 = 581 8.000

9. Cu ocazia inventarierii se nregistreaz plusuri la inventar la materiale consumabile n valoare de 1000 lei. Inregistrare plus de inventar: 3028 = 719 1000

19

Academia de Studii Econimice Proiect Contabilitate Publica

10. Se achiziioneaz pe baz de factur fiscal cartue i tonere pentru imprimante, copiatoare i faxuri n valoare de 200 lei, TVA 24%. Inregistrare achizitie materiale consumabile: 3028 = 401 248

11. Se achita datoria de 248 lei ctre furnizor. Plata furnizorului din contul de disponibil al institutiei: 401 = 561 248

12. Se dau n folosin materialele consumabile achiziionate. Dare in folosinta a cartuselor: 6028 = 3028 248

13. Se primesc cu titlu gratuit articole de birotica evaluate la 600 lei. Inregistrare donatie: 303 = 779 700

14. Se achiziioneaz carburant auto n valoare de 700 lei, TVA 24%. Inregistrare achizitie de combustibil: 3022 = 401 868

15. n urma inventarierii se constat o lips de obiecte de inventar n valoare de 40 de lei care este imputata persoanei vinovate, suma revenind la dispoziia bugetului. Constatare lipsa la inventar: 603 = 303 40 Se imputa lipsa constatata angajatului vinovat: 4282 = 4481 49.6

20

Academia de Studii Econimice Proiect Contabilitate Publica Se recupereaza creanta fiind dedusa din salariul angajatului vinovat: 421 = 4282 49.6

16. Se acorda un avans n suma de 40 lei,TVA 24% furnizorului pentru contractarea de servicii de curenie. Dup prestarea serviciilor se deconteaz avansul acordat i se pltete restul din datorie n valoare de 60 lei,TVA 24%. Acordare avans furnizorului: 409 = 561 49.6 Inregistrarea serviciilor prestate de furnizor: 628 = 401 124 Decontare avans: 401 = 409 49.6 Plata restului din datorie: 401 = 561 74.4

17. Cu ocazia casrii unui activ fix instituia obine materiale n valoare de 750 lei pe care le valorifica la acelai pre. Obtinere materiale in urma casarii: 302 = 719 750 Transformarea materialelor in categoria de marfuri: 371 = 302 750 Vanzare marfuri: 4111 = 707 750 Scoaterea din gestiune a marfurilor vandute: 607 = 371 750

18. Pentru decontarea creanei de 4000 lei instituia accepta de la client un efect comercial pe care l ncaseaz ulterior. Acceptare cambie: 413 = 4111 4000 Incasare cambie: 561 = 413 4000

21

Academia de Studii Econimice Proiect Contabilitate Publica

19. Se ridic numerar din contul curent de la banc n valoare de 40.500 lei pe baza extrasului de cont i se depune la casierie. Ridicare numerar din cont: 581 = 5121 40.500 Depunere numerar in casierie: 5311 = 581 40.500

20. Se acorda unui angajat un avans de trezorerie n valoare de 2.000 lei. Avansul este utilizat pentru achiziionarea de aparatura de birotica n valoare de 1500 lei, TVA 24%. Acordare avans angajatului: 542 = 5311 2.000

Inregistrare achizitie: 214 = 404 1.860 Utilizare avans pentru achitarea furnizorului: % = 542 2.000 404 5311 1.860 140

21. nregistrarea sumelor ncasate n numerar n valoare de 20.000 reprezentnd venituri ale bugetului FNUASS i depunerea n contul de disponibil al FNUASS. Inregistrarea incasarii creantelor: 531 = % 20.000 7469 750 14.000 6.000

Depunerea sumelor incasate la bugetul FNUASS prin virament intern: 581 = 531 20.000 Depunerea sumelor incasate la bugetul FNUASS: 5711 = 581 20.000

22

Academia de Studii Econimice Proiect Contabilitate Publica 22. Se nregistreaz o subvenie primit de la bugetul de stat n suma de 5.000 lei. Primirea subventiei: 5711 = 7721 5.000

23. Se nregistreaz dobnzile n valoare de 15.000 lei aferente conturilor curente deschise la bncile comerciale. Inregistrare dobanzi: 5711 = 766 15.000

24. Se nregistreaz suma de 26.000 lei acordat din fondul de rulment pentru acoperirea golurilor temporare de cas provenite din decalaje ntre venituri i cheltuieli. Incasare suma: 4687 = 5221 26.000

25. Se ncaseaz de la bugetul local suma de 21.000 lei pentru completarea surselor de constituire a fondului de risc. Incasare suma: 555 = 135 21.000

26. Se nregistreaz salariile de plat conform statelor de salarii, n suma de 50.000 lei. Inregistrarea datoriilor de plata catre salariati: 641 = 421 50.000

27. Se nregistreaz contribuiile angajatorului aferente salariilor datorate. Inregistrarea contributiei angajatorului pentru asigurarile sociale: 6451 = 4311 10.400 Inregistrarea contributiei angajatorului pentru asigurarile sociale de sanatate: 6453 = 4313 2.600

23

Academia de Studii Econimice Proiect Contabilitate Publica Inregistrarea contributiei angajatorului pentru asigurarile de somaj: 6452 = 4371 250 Inregistrarea contributiei angajatorului pentru accidente de munca si boli profesionale: 6454 = 4315 350

28. Se nregistreaz reinerile din salarii, conform statelor de salarii. Se retin din salariile angajatilor contributiile pentru asigurarile sociale, asigurarile sociale de sanatate, asigurarile de somaj si impozitul pe venituri de natura salariilor: 421 = % 13.330 4312 4314 4372 444 5.250 2.750 250 5.080

29. Se vireaz contribuiile i reinerile salariale ctre teri i se achita salariile nete personalului. Virarea contributiilor angajatorului si angajatilor precum si a impozitului la bugetul statului: % = 561 26.930 4311 4312 4313 4314 4371 4372 4315 444 10.400 5.250 2.600 2.750 250 250 350 5.080

24

Academia de Studii Econimice Proiect Contabilitate Publica Plata salariilor catre angajati: 421 = 561 36.670 30. Se primesc fonduri externe nerambursabile n valoare de 10.000 euro de la Agenii de Implementare pe baza cererilor de fonduri i se ncaseaz n contul de disponibil de la banc. Receptionarea fondurilor: 458 = 774 42.600 Virarea fondurilor primite in cont: 5152 = 458 42.600

25

Academia de Studii Econimice Proiect Contabilitate Publica

26

Academia de Studii Econimice Proiect Contabilitate Publica

27

Academia de Studii Econimice Proiect Contabilitate Publica

28

Academia de Studii Econimice Proiect Contabilitate Publica

29

Academia de Studii Econimice Proiect Contabilitate Publica

30

Academia de Studii Econimice Proiect Contabilitate Publica

31

Academia de Studii Econimice Proiect Contabilitate Publica

32

Academia de Studii Econimice Proiect Contabilitate Publica

Bibliografie

Constantin Roman, Aureliana Geta Roman, Vasile Tabr, Gestiunea financiar a entitilor publice locale, Editura Economic, 2007 Virginia Greceanu - Cocos, Contabilitatea institutiilor publice - comentata, actualizata, simplificata - , Editura Rpo Universitaria, 2009 Cosmina Pitulice, Contabilitatea institutiilor publice din Romania, Editura Contaplus, 2007 OMFP nr. 1.917 din 12.12.2005

33