Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
FInante Publice Susanu Monica 2009-2010
FInante Publice Susanu Monica 2009-2010
Finane publice
Conf. dr. Monica Susanu
CUPRINS SECIUNEA 1 ELEMENTE INTRODUCTIVE N TEORIA FINANELOR PUBLICE ............................................................. 2 TEMA I FINANELE PUBLICE INTRODUCERE I PRECIZAREA NOIUNILOR..................................................... 3
1.1. Etimologie i delimitri conceptuale ............................................................................... 3 1.2. Fundamentul economic al finanelor publice................................................................... 5 1.3. Finanele publice tiin i disciplin de studiu............................................................ 6
SECIUNEA 2 SISTEMUL VENITURILOR PUBLICE........ 31 TEMA I VENITURI PUBLICE ORDINARE ........................... 31 PARTEA NTI: RESURSELE FINANCIARE PUBLICE TABLOU GENERAL................................................................... 33
1.1. Sistemul resurselor financiare publice........................................................................... 33 1.2. Criterii n tipologia resurselor financiare publice......................................................... 36 1.2.1 Coninutul economic ................................................................................................ 36 1.2.2 Forma organizatoric ............................................................................................... 37 1.2.3. Proveniena ............................................................................................................. 37 1.3. Sistemul fiscal concept i raionalitate........................................................................ 37 2
2.1. Cheltuielile publice pentru aciuni social culturale ...................................................... 96 2.2. Cheltuieli publice pentru educaie i nvmnt........................................................... 98 2.3. Cheltuieli publice pentru cultur, culte i aciuni artistice, sportive i de tineret ....... 101 2.4. Cheltuieli publice pentru obiective economice ............................................................ 103 2.5. Cheltuielile publice pentru protecia mediului............................................................. 106 2.6. Cheltuieli publice pentru sntate ............................................................................... 109
SECIUNEA 4 SISTEMUL BUGETULUI PUBLIC ............. 124 TEMA I BUGETUL PUBLIC NAIONAL............................. 125
1.1. Conceptul de buget public naional ............................................................................. 125 1.2. Bugetul public-instrument al managementului guvernamental ................................... 127 1.3. Principii de politic i procedur bugetar ................................................................. 130 1.3.1. Universalitatea bugetar ........................................................................................ 131 1.3.2. Unitatea bugetar .................................................................................................. 131 1.3.3. Neafectarea veniturilor bugetare ........................................................................... 133 1.3.4. Specializarea bugetului ......................................................................................... 133 1.3.5. Anualitatea bugetar ............................................................................................. 134 1.3.6. Echilibrarea bugetar ............................................................................................ 135 1.3.7. Publicitatea bugetului............................................................................................ 136
3.2. Comentarii i formule de politic fiscal ..................................................................... 157 3.3. Premise de analiz macroeconomic ........................................................................... 159
Tot legat de bani a fost i expresia german Finantz frecvent n secolele XV- XVII, cnd Der Finantzerera numit persoana care oficia camta sau alte forme de mprumuturi oneros remunerate la scadene stabilite. Cu timpul, expresia finane s-a mbogit n coninut, accepiunea sa a integrat toate relaiile i operaiunile bneti legate de constituirea i administrarea unor resurse financiare care susin i finaneaz activitatea autoritii publice n interesul general al colectivitii. n vorbirea curent noiunea de finane este frecvent identificat cu aceea de bani sau resurse n bani, indiferent de subiectul raporturilor de formare i circulaie sau de administrare a acestora. Dar nici specialitii n materie nu mprtesc opinii la unison asupra acestor relaii, considerndu-le un domeniu foarte cuprinztor al interaciunii ntre comunitate i autoritatea public n legtur cu resursele financiare publice. Astfel, se includ n categoria finanelor publice urmtoarele: a) raporturile sociale de natur economic, pentru c privesc toate relaiile create n procesul de constituire, dirijare i control al banului public; b) fondurile bneti aflate la dispoziia statului, unde se includ toate prelevrile ncasate, ca venituri i orientate apoi, ca cheltuieli ale autoritii publice; c) cadrul juridic i metodele concrete de administrare a banului public, pentru c se refer la actele de dispoziie autoritar i/sau contractual, cu care statul i constituie propriile resurse prelund la dispoziia sa o consistent parte a produsului intern brut; d) msurile concrete de intervenionism statal n economie i n societate, concretizate ntr-o anumit orientare i construcie a politicii fiscale i bugetare. Oricare din aceste accepiuni sau definiii permite o subscriere a sensului i a celorlalte, ajutnd la o mai bun nelegere a fenomenelor financiare i a raporturilor care le condiioneaz. Constituite n toate timpurile i sub form valoric bneasc, finanele publice au evoluat continuu i firesc o dat cu evoluia nsi a societii umane. Prin distribuiri i redistribuiri de resurse bneti care se realizeaz ntre persoanele fizice i juridice n baza cadrului decizional al autoritii publice centrale i/sau locale, este afectat direct sau indirect ntreaga economie naional, dar i membrii societii, considerai n ansamblu sau individual. Cercetarea tiinific din perspectiva juridic a noiunii de finane publice surprinde evoluia major a dou viziuni: cea clasic dateaz din perioada liberalismului politic de la confluena secolului al XVIII-lea i al XIX-lea, cnd funciile statului erau strict cele tradiionale, iar n economie implicarea acestuia era total contraindicat; potrivit conceptului de guvern ieftin, venitul naional urma s fie folosit pentru dezvoltarea activitilor industriale i comerciale, finanele publice trebuind doar s asigure fonduri necesare pentru corecta funcionare a instituiilor publice; cea modern corespunde unei epoci n care statul a nceput i s-a afirmat cu o tot mai evident influen n toate procesele sociale i economice ale comunitii; fiind inaugurat odat cu evenimentele premergtoare primei conflagraii mondiale, implicarea statului s-a amplificat i s-a diversificat permanent, iar n prezent depete covritor preocuparea consacrat prin raporturile de procurarealocare resurse financiare n interes public. Ca observaie2 de importan major, i care ine cont i de evoluiile actuale legate de integrare i de tranziie, trebuie semnalat o percepie aparte i cuprinztoare asupra relaiilor financiare de acest gen. Cu alte cuvinte, n perioada contemporan, finanele publice nu mai sunt percepute ca forme ale bogiei unui stat, deturnate din circuitul economic real, la dispoziia statului , ci sunt considerate doar fonduri publice care se gestioneaz prin intermediul administraiei publice, n vederea satisfacerii nevoilor publice. n viaa social-economic aciunile prin care statul se implic se desfoar prin complexe structuri i ierarhii, care ordoneaz n dublu sens variatele raporturi de constituire i administrare a resurselor financiare publice:
4
1. cnd aceste resurse se formeaz ca venituri publice, prin preluarea unei anumite pri din veniturile agenilor economici, i 2. cnd aceste resurse finaneaz cheltuielile publice, menite s realizeze multiplele scopuri urmrite prin politicile sectoriale guvernamentale. Detalierea conceptului de finane publice prilejuiete totodat detaarea sa fa de utilitile generale ale banilor, astfel: reprezint un transfer de produs intern brut de la agenii economici ctre bugetul statului; transferul nu comport un echivalent direct i imediat, ci este un transfer de putere de cumprare, pentru c plata impozitelor i a taxelor nu le confer pltitorilor drepturi concrete, speciale sau imediate; autoritatea public beneficiar a acestor pli, dar i responsabil cu administrarea lor ca resurse financiare publice, nu are obligaia de a acorda contraprestaii punctuale pltitorilor de taxe i impozite. n acelai timp, sumele de bani gestionate de ctre stat ca finane publice sunt cu caracter reversibil, n sensul c revin ntregii populaii sub forma implementrii multiplelor atribuii ale statului. n general ns, aceste fonduri se caracterizeaz prin nerambursabilitate i concur la formarea bugetului de stat, de unde se efectueaz diferite alocri de ordin economic i social. Dei finane, fac excepie de la specificul de nerambursabilitate garaniile depuse de administratorii de bani, precum i subscrierile la mprumuturile de stat.
b) transferul de valoare nu implic un echivalent materializat n contraprestaie direct, imediat sau individualizat - rezult c nici un pltitor de impozite nu va putea pretinde de la stat o prestaie anume ca echivalent al sumei prelevate, i nici alocaiile bugetare nu sunt condiionate de vrsmintele celor care au constituit veniturile publice; c) transferul de valoare i de putere de cumprare este, prin excelen, cu caracter nerambursabil dei intr n categoria finanelor publice, fac excepie de la acest caracter subscrierile la mprumuturile de stat, precum i transferurile din fondurile publice n condiii explicite de rambursare, aa cum se efectueaz acestea ctre diferite persoane fizice i juridice. Structura relaiilor financiare aa cum sunt acestea abordate de finanele publice include urmtoarele: relaiile financiare clasice, denumite i n sens restrns, ca punct de nceput al finanelor publice, odat cu apariia i evoluia statului i a funciilor sale tradiionale, pentru c reflect n modul cel mai relevant transferul nerambursabil i fr echivalent de resurse bneti aa cum sunt constituite fondurile bugetului de stat i cele extrabugetare; relaiile financiare de credit, ca prim extensie a acestui transfer de resurse financiare, ns cu titlu rambursabil i pe o perioad determinat, aa cum opereaz n principal instituiile bancare; relaiile financiare de asigurare, o a doua extensie a transferurilor, cu titlu obligatoriu sau facultativ i n schimbul unei prestaii ulterioare pe care o condiioneaz un fenomen viitor, posibil, dar aleatoriu; astfel se constituie fondurile de asigurare pentru rspundere civil i pentru pensia suplimentar. Extensia sensului clasic al finanelor publice marcheaz totodat extensia i diversificarea sarcinilor statului fa de individ i colectivitate, precum i a formulelor de implicare a statului ca autoritate public, n viaa societii.
regim de drept public. Legtura de condiionare direct, ntre stat i finanele publice are un caracter suprastructural, cu consecine - de asemenea directe asupra tuturor celorlalte categorii de raporturi din societate. Sesiznd i aprofundnd impactul social i economic pe care l determin fenomenele financiare asupra ntregului ambient, tiina finanelor s-a ramificat n forma unor complexe instituii i instrumente financiare, a inspirat reglementri i normative cu caracter financiar, iar tehnicile i metodele specifice de lucru au fost asimilate, ncorporate n mecanismul de conducere macroeconomic. La rndul su, fresca social-economic n general a determinat, n baza principiului de feed-back, o mbogire a tiinei finanelor, susinnd teoretic o tot mai adnc intervenie a statului n rosturile sociale i economice, pe calea impozitelor, taxelor, alocaiilor bugetare, alturi de preuri i tarife, de credit i dobnzi, ca instrumente caracteristice economiei de pia. Ca obiect de studiu al tiinei economice numit finane publice l reprezint urmtoarele: - relaiile economice care se formeaz n procesul valorificrii fondurilor financiare publice, aici intrnd constituirea, repartizarea i utilizarea acestora de ctre toate instituiile de drept public; - metodele de dimensionare, stabilire i ncasare a veniturilor publice, precum i de angajare i efectuare a cheltuielilor publice, pentru i din fonduri bugetare i extrabugetare; - plasarea i rambursarea mprumuturilor de stat, precum i administrarea datoriei publice; - criteriile avute n vedere la fundamentarea opiunilor bugetare, ca i prioritile respectate de planificarea i prognoza financiar aplicate de autoritatea public; - evaluarea eficienei economice i sociale n valorificarea fondurilor publice, aa cum se desprinde aceasta prin raportarea la efortul financiar efectuat. Fondurile publice se formeaz n mod preponderent din prelevri cu constrngere, fr contraprestaie i cu titlu nerambursabil din patrimoniul tuturor pltitorilor. Aceste prelevri trebuie stabilite de o autoritate competent i s mbrace o form juridic adecvat, care s le fac opozabile tuturor membrilor societii. De aceea este i explicabil strnsa conexiune ntre finane i dreptul administrativ, precum i ntre finane i dreptul constituional. Aadar, ca ramur a dreptului public, finanele publice studiaz regulile i operaiunile privitoare la banul public, de unde i dubla abordare, economic i juridic, a acestei discipline. Finanele publice se afl ns n strns legtur i cu politica. Justificarea const n aceea c, partidele aflate la putere sau n competiia pentru putere, i includ n propriile programe de guvernmnt coordonatele politicii financiare a statului. Datorit folosirii instrumentelor financiare de ctre autoritatea public se intervine nu doar n domeniul economic, ci i n cel social politic, fapt ce explic prerile acelor specialiti care consider finanele o tiin mai mult politic dect una economic. Aceste raporturi strnse cu dreptul public i tiinele politice, dar i cu economia politic, cu managementul i economia de ramur, definesc tiina finanelor ca o tiin de grani, datorit similitudinilor sau doar interferenelor cu multe discipline ce studiaz chestiuni economice, sociale i politice: finanele firmelor, moned i credit, asigurri interne i internaionale, relaii valutar financiare internaionale, asigurri sociale, sistem fiscal, etc. Din oricare perspectiv a disciplinelor cu care nu doar se nvecineaz, ci se i ntreptrunde, cercetarea de ordin financiar respect i parcurge toate fazele consacrate ale oricrui studiu tiinific. Specificul observaiilor, analiza corelaiilor i valorificarea de perspectiv a informaiilor specifice pe care le ofer i manifest influenele ramificate n toate domeniile vieii social-economice. Pentru aceste motive, tiina finanelor publice fundamenteaz att eficiena managementului guvernamental, ct i maturitatea funciei bidimensionale pe care o ndeplinete fiecare individ, i anume, funcia de alegtor i de contribuabil n acelai timp.
7
Lista adnotrilor:
1 2
aguna D. D., Tratat de drept financiar i fiscal, Ed. All Beck, Bucureti, 2001, pag. 90. Chiric L., Alexandru B., Finane publice, contabilitate bugetar i de trezorerie, vol. I, Ed. Economica, Bucureti, 2002, pag. 18 3 aguna D. D. Op. cit, pag. 21 4 aguna D. D. Op. cit, pag. 15 16