Ministerul Educaiei al Republicii Moldova Universitatea Tehnic a Moldovei Facultatea: Inginerie i Mecanica si transporturi

Catedra: Inginerie si Management in Transport

Lucrare de verificare
La disciplina : Analiza activitatii de productie in in intreprinderea de transport de marfuri

Tema : ANALIZA PROGRAMULUI DE PRODUCIE

I COMERCIALIZARE

A elaborat :

st.gr.IMT-091
Scafari Ion

A verificat : conf.univ. Vircolici Margareta

Chisinau 2014

TEMA 1. ANALIZA PROGRAMULUI DE PRODUCIE I COMERCIALIZARE Obiective: Caracteristica activitii de producie i comercializare i explicarea importanei analizei acesteia. Aprecierea general a ndeplinirii programului de producie i comercializare. Examinarea modului de analiz a ndeplinirii programului de producie pe sortimente, dup structur, calitate, competitivitate i ritmicitate. Aprecierea general a mrimii i evoluiei venitului din vnzri. Explicarea tehnicii de analiz factorial a venitului din vnzri. Prezentarea analizei poziiei ntreprinderii pe piaa de desfacere. 1.1. nsemntatea, sarcinile analizei i sursele principale de informaie Examinarea rezultatelor activitii agenilor economici din sfera de producie, indiferent de forma de proprietate, trebuie s nceap cu studierea programului de producie i comercializare n dinamic i comparativ cu nivelul programat pentru anul de gestiune, deoarece de volumul, sortimentul, calitatea i ritmicitatea produciei (lucrrilor, serviciilor) depind costul acesteia, venitul din vnzri, profitul, rentabilitatea i ali indicatori referitori la rezultatele activitii economico-financiare desfurate. Pe lng aceasta, de volumul activitii de baz depinde necesitatea ntreprinderii n fora de munc, mijloace fixe, resurse materiale i alte active curente care determin potenialul ei de dezvoltare pe o perioad durabil.

Sarcinile principale ale analizei: examinarea corelaiei indicatorilor de volum referitori la programul de producie i comercializare, aprecierea general a ndeplinirii programului de producie i comercializare; analiza ndeplinirii programului de producie pe sortimente, dup structur, calitate, competitivitate i ritmicitate; analiza valorii adugate; analiza venitului din vnzri; aprecierea evoluiei ntreprinderii analizate pe piaa de desfacere. Scopul analizei: Rezultatele analizei activitii de producie i comercializare stau la baza fundamentrii programului de producie i comercializare pentru perioada urmtoare, precum i la baza stabilirii unor obiective strategice pentru dezvoltarea unitii economice. Sursele principale de informaie: Programul social-economic de dezvoltare a ntreprinderii (compartimentul Programul de producie i comercializare) sau planul de afaceri al ntreprinderii (business plan), (compartimentul Prezentarea produselor, afacerilor i a principalelor activiti). Raportul statistic nr.1-p (anual) Producie. Raportul statistic nr.5-c Consumurile i cheltuielile ntreprinderii.

 Raportul privind rezultatele financiare (anexa 2 la raportul financiar al ntreprinderii). Raportul privind rezultatele financiare (anexa 5 la raportul financiar al ntreprinderii, compartimentul 1.1 Vnzri nete). Alte surse de informaie. 1.2. Corelaia indicatorilor privind volumul programului de producie i comercializare n practica analitic se utilizeaz un sistem larg de indicatori care reflect volumul programului de producie i comercializare, ns cel mai frecvent apelm la urmtorii indicatori: 1) volumul produciei globale (VPG) utilizat de toate unitile de producie, n care ciclul operaional (de producie) este mai mare de 30 de zile; 2) volumul produciei fabricate (VPF); 3) volumul produciei vndute (VPV); 4) valoarea adugat (VA); 5) venitul din vnzri (VV). Majoritatea indicatorilor specificai pot avea o unitate de msur att valoric, ct i fizic. ntre aceti indicatori exist o legtur reciproc care poate fi redat prin urmtoarele formule de calcul:
Tabelul 1.1. Corelaia indicatorilor privind volumul programului de producie i comercializare Indicatorii de volum Volumul produciei globale (VPG) Volumul produciei fabricate (VPF) Volumul produciei vndute (VPV) Valoarea adugat (VA) Venitul din vnzri (VV) Formule de calcul VPF = VPG Pn VPV = VPF Sp VA = VPF Ci VV = VPV VAV

1. 2. 3. 4. 5.

unde:

Pn producia neterminat; Sp soldul produciei n stocuri; Ci consumurile i cheltuielile intermediare provenite de la teri; VAV venitul din alte vnzri ale activitii operaionale. De regul, n practica analitic se utilizeaz n cele mai dese cazuri formula general de calcul ce reflect legtura reciproc dintre indicatorii menionai mai sus denumit balana produciei. Aceast formul poate fi redat prin dou variante de calcul, lund n consideraie necesitatea analizei: 1. Spi + VPF = VPV + Spf sau 2. Spi + VPF + Ri(+) = VPV + Ri(-) + Spf, unde: Spi i Spf soldul produciei n stocuri respectiv la nceputul i finele perioadei de gestiune; Ri rezultatele inventarierii produciei finite la depozitele ntreprinderii; Ri(+) surplus, Ri(-) lipsuri. Fiecare din indicatorii prezentai mai sus poate fi determinat astfel: Spi = VPV + Ri(-) + Spf VPF Ri(+); VPF = VPV + Ri(-) + Spf Spi Ri(+); Ri(+) = VPV + Ri(-) + Spf Spi VPF; VPV = Spi + VPF + Ri(+) Ri(-) Spi; Spf = Spi + VPF + Ri(+) VPV Ri(-); Ri(-) = Spi + VPF + Ri(+) VPV Spf. Legtura teoretic dintre aceti indicatori permite s apreciem nu numai prioritatea respectrii unei corelaii justificate ntre ei, ci i plenitudinea i exactitatea informaiei utilizate pe parcursul analizei ulterioare. 1.3. Aprecierea general a ndeplinirii programului de producie i comercializare

Aceast etap a analizei se efectueaz prin compararea indicatorilor de volum n dinamic i fa de nivelul programat. Un rol semnificativ l are compararea diferiilor indicatori ai volumului pentru a evita cauzele generale care au provocat modificrile absolute i relative la fiecare indicator n parte. Pentru aceasta se utilizeaz urmtorul tabel analitic:
Tabelul 1.2. Aprecierea general a ndeplinirii programului de producie i comercializare (mii lei)
Indicatori Anul precedent Anul curent program realizat A 1.Volumul produciei fabricate la preuri comparabile 2. Volumul produciei fabricate la preuri curente ale anului respectiv 3. Volumul produciei fabricate la preuri programate 4.Venitul din vnzri 5.Volumul vnzrilor nete 6. Valoarea adugat 1 18428 2 x 3 25022 Abaterea absolut (+, -) fa de anul program precedent 4=3-1 5=3-2 + 6594 x n % fa de anul precedent
6 = 3/1x100

program
7 = 3/2x100

135,78

20268

29808

+ 9540

147,07

28740

29808

+ 1068

103,72

14763 19431

21820 17256

20633 26384

+ 5870 + 6953

- 1187 + 9128

139,76 135,78

94,56 152,90

6976

11051

+ 4075

158,41

n baza datelor din tabel observm c la ntreprinderea analizat au intervenit unele modificri eseniale la ndeplinirea programului de producie i comercializare att n dinamic, ct i fa de nivelul programat. Astfel, la toi indicatorii cu excepia indicatorului 4 (VPV), se observ o tendin de majorare

att absolut, ct i relativ. Indicatorul 4 (VPV) s-a majorat n dinamic i s-a redus fa de nivelul programat. Compararea indicatorilor de volum n dinamic i fa de nivelul programat se efectueaz pentru a evita cauzele generale care au provocat modificrile absolute i relative la fiecare indicator n parte. Pentru a evidenia aspectele pozitive i negative ale tuturor modificrilor obinute n dinamic la indicatorii de volum apelm la urmtoarele comparaii ale indicilor obinui (n %): 1) IVPF2 > IVPF1, (147,07 > 135,78) ceea ce nseamn c preurile n vigoare la producia fabricat s-au majorat fa de cele comparabile ale anului precedent (factor pozitiv), dei n cea mai mare msur aceasta nu depinde de ntreprindere, ci de piaa de desfacere; 2) IVPV < IVPF2, (135,78 < 147,07) ceea ce nseamn c soldurile produciei n stocuri la finele anului de gestiune s -au majorat (factor negativ); 3) IVA > IVPF2, (158,41 > 147.07) ceea ce nseamn c consumurile i cheltuielile intermediare s-au redus (factor pozitiv); 4) IVV < IVPV1, (135,78 < 139,76) ceea ce nseamn c veniturile obinute din alte vnzri ale activitii operaionale s-au redus (factor negativ). Metoda prezentat mai sus poate fi utilizat i la nivelul programat, utiliznd comparaiile posibile ntre indicii indicatorilor reflectai n tabelul 1.2. 1.4. Analiza ndeplinirii programului de producie pe sortimente i dup structur Prin sortimentul produciei se subnelege enumerarea complet a produselor fabricate, lucrrilor executate i serviciilor prestate sau clasificarea lor pe grupe omogene mari. n practica analitic se utilizeaz mai multe metode de apreciere a programului de producie pe sortimente: - pe baza evidenierii celui mai mic procent la unul din produsele la care programul n-a fost ndeplinit; - pe baza calculului coeficientului mediu pe sortimente (Ks) care se determin ca raportul dintre volumul produciei fabricate n limitele sortimentului programat i volumul produciei programate;

- n cazul unui nomenclator larg de produse fabricate, se calculeaz coeficientul de nomenclatur (Kn) ca raportul dintre numrul de poziii la care programul de producie a fost ndeplinit i numrul total de poziii examinate. Totui, n cele mai dese cazuri ndeplinirea programului de producie pe sortimente se apreciaz pe baza coeficientului mediu pe sortimente
Tabelul 1.3. Aprecierea ndeplinirii programului de producie pe sortimente
Feluri de produse Cantitatea program A 1. Costume brbai, uniti 2. Pantaloni brbai, uniti 3. Paltoane brbai, uniti 4. Alte produse, mii lei Total 1 8000 7800 600 x x realizat 2 10700 7124 670 x x Pre unitar, lei 3 1200 250 900 x x Volumul produciei fabricate, mii lei programat realizat 4=1x3 9600 1950 540 6338 18428 5=2x3 12840 1781 603 9798 25022 % ndepl. progra m. 6 133,75 91,33 111,67 154,59 135,78 Obinut n lim. sort. progr, mii lei 7 9600 1781 540 6338 18259

n datelor din acest tabel se calculeaz coeficientul mediu pe sortimente, apoi, n condiiile n care acest indicator relativ este subunitar, se determin suma produciei pierdute de pe urma nerespectrii sortimentului programat (ca diferena dintre numrtorul i numitorul din formula de calcul). Ks = VPF lim . x 100 = 18259 x 100 = 99,08%
VPFpr .
18428

VPF = 18259 18428 = - 169,0 mii lei. Din tabelul 1.3. rezult c la ntreprinderea analizat programul de producie pe sortimente a fost ndeplinit n proporie de 99,08%, ceea ce a condus la reducerea VPF cu 169,0 mii lei. Suma produciei pierdute poate fi considerat ca rezerv intern de majorare a VPF pe viitor. Prin structura produciei se subnelege ponderea fiecrui fel de p rodus (sau grup de produse) n volumul total al produciei fabricate. Respectarea sau nerespectarea structurii programate influeneaz direct rezultatele activitii

desfurate. Sarcina principal a analizei structurii produciei const n determinarea gradului de respectare a structurii programate i a consecinelor care pot aprea n urma nerespectrii acesteia. n cele mai dese cazuri aprecierea ndeplinirii programului de producie dup structur se efectueaz n baza coeficientului mediu de structur (Kst) care se determin ca raportul dintre volumul produciei fabricate efectiv n limita structurii programate i volumul produciei fabricate efectiv dup structura programat.
Tabelul 1.4. Aprecierea ndeplinirii programului de producie dup structur
Feluri de produse Volumul produciei fabricate Programat Realizat suma, ponsuma, ponmii lei derea, mii lei derea, % % 1 2 3 4 9600 52,09 12840 51,31 ndeplinirea programului de producie, % 5 133,75 Producia realizat dup structura programat, mii lei 6 13034 Realizat n lim. sructurii programate, mii lei 7 12840

A 1. Costume brbai, uniti 2. Pantaloni brbai, uniti 3. Paltoane brbai, uniti 4. Alte produse, mii lei Total

1950

10,58

1781

7,12

91,33

2647

1781

540

2,93

603

2,41

111,67

733

603

6338

34,40

9798

39,16

154,59

8608

8608

18428

100

25022

100

135,78

25022

23832

n baza datelor din tabel se calculeaz coeficientul mediu de structur. n cazul n care el este subunitar, se determin suma produciei pierdute de pe urma nerespectrii structurii programate ca diferena dintre numrtorul i numitorul din formula de calcul. Kstr. = 23832 x 100 = 95,24%
25022

VPF = 23832 25022 = - 1190 mii lei. n baza datelor din tabelul 1.4. se poate constata c la ntreprinderea analizat programul de producie dup structur a respectat numai la nivelul de 95,24%, ceea ce a contribuit la reducerea VPF cu 1190 mii lei. Suma produciei pierdute poate fi considerat ca rezerv intern de majorare a VPF pe viitor.

1.5. Analiza ndeplinirii programului de producie dup calitate i competitivitate n condiiile economiei de pia un rol semnificativ l joac calitatea i competitivitatea produciei fabricate. Piaa de desfacere reglementeaz cerinele prioritare fa de calitatea produselor prin introducerea obligatorie a certificatului de calitate pe fiecare produs n parte, precum i prin stimularea productorului cu un pre avantajos de vnzare. Prin calitatea produciei se subneleg proprietile particulare ale fiecrui produs fabricat care corespund unor cerine strict determinate de piaa de desfacere sau satisfac anumite necesiti ale consumatorului (cumprtorului). Prin competitivitate se subnelege corespunderea produsului fabricat cerinelor pieei de desfacere. n practica analitic se utilizeaz un sistem larg de indicatori ce caracterizeaz calitatea produselor care depinde de particularitile sectorului economiei naionale din care face parte ntreprinderea analizat, precum i de parametrii specifici ai produselor fabricate i posibilitile reale de msurarea a calitii acestor produse: indicatorii tehnico-economici, specifici fiecrei ramuri (randamentul mainilor, viteza de lucru, consumul de materii prime n procesul de exploatare, coninutul cu substan util, puterea caloric, durabilitatea, comoditatea la prestare, gradul de finisare etc.); dinamica refuzurilor din partea beneficiarilor, folosind ponderea produselor refuzate n totalul produciei livrate sau numrul refuzurilor ce revin la 1000 lei livrri; dinamica reclamaiilor din partea beneficiarilor, folosindu-se numrul de reclamaii, valoarea produselor reclamate sau numrul de reclamaii ce revin la 1000 lei livrri; Prin reclamaie se subneleg preteniile primite de la consumatori (clieni) cu privire la produsele vndute. Aceast analiz se efectueaz n dinamic n baza datelor anuale i/sau pe parcursul perioadei de gestiune pe luni.
Tabelul 1.5. Aprecierea calitii produciei vndute n baza reclamaiilor n dinamic

Nr.
A

Indicatori
B

Anul precedent
1

Anul de gestiune
2

Abaterea (+, -)
3

1 2 3

Volumul produciei vndute, mii lei Valoarea produselor reclamate total, mii lei Ponderea produselor reclamate n volumul total al produciei vndute, % (rd.2 rd.1) x 100

14763 810 5,49

20633 775 3,76

+ 5870 - 35 - 1,73

Din tabel rezult c la ntreprinderea analizat se observ o tendin pozitiv de reducere a ponderii produselor reclamate n volumul total al produciei vndute fa de anul precedent de la 5,49 la 3,76%. Aceast situaie ilustreaz o mbuntire a calitii produciei fabricate i vndute, dei valoarea produselor reclamate este nc destul de nalt. dinamica cheltuielilor cu remedierile n termen de garanie, exprimat ca sum absolut sau ca nivel ce revine la 1000 lei producie. O deosebit importan prezint analiza calitii produciei difereniate pe clase de calitate (sorturi). Pentru a efectua analiza calitii produciei difereniate pe clase de calitate se pot utiliza urmtoarele procedee: prin intermediul preului mediu ponderat, care se determin ca raportul dintre valoarea total a produsului fabricat i cantitatea lui n uniti naturale: P = (qxp) ,
q

unde: P preul mediu ponderat (n lei); q cantitatea de produse din fiecare clas de calitate; p preul de vnzare (lei/bucata) din fiecare clas de calitate. Apoi se calculeaz procentul ndeplinirii programului dup calitate la produsul respectiv ca raportul dintre preul mediu efectiv i cel programat. La etapa urmtoare a analizei se calculeaz influena urmtorilor doi factori care au contribuit la modificarea total a valorii produsului, innd cont de calitatea respectiv a acestui produs, i anume: 1) modificarea cantitii totale a produsului fabricat:

VPV = [(qef. qpr.) x Ppr.]; 2) modificarea preului mediu ponderat al produsului: VPV = [(Pef. Ppr.) x qef.]. prin intermediul coeficientului mediu de calitate, care se determin conform relaiei: Kc = (qxp) ,
(qxp max)

unde: pmax preul de vnzare (lei/bucata) din clasa de calitate superioar. Procentul ndeplinirii programului dup calitate se calculeaz ca raportul dintre coeficientul mediu de calitate programat i cel efectiv. Influena modificrii calitii produciei asupra modificrii valorii totale a produsului se determin conform relaiei: VPV = [(Kcpr. Kcef.) x qef. x Pmax..]. Principalele ci de mbuntire a calitii produciei trebuie s vizeze: asimilarea de noi produse cu nivel tehnic-calitativ superior celor existente i solicitate pe pia; reproiectarea i modernizarea prin introducerea progresului tehnic la nivel mondial; aprovizionarea cu materii prime, materiale de calitate superioar; executarea reparaiilor capitale de calitate i respectarea programului privind reviziile periodice i al reparaiilor curente; ridicarea calificrii forei de munc; controlul procesului formrii i realizrii calitii, privit ca un proces unitar, avndu-se n vedere subsistemele: concepie, execuie i exploatare. n legtur direct cu analiza calitii produciei este i problema rennoirii produciei. Astfel, intensitatea procesului de nnoire i modernizare este determinat de necesitatea economisirii resurselor materiale, mbuntirea calitii produciei, a creterii competitivitii produselor. Caracterizarea acestui aspect se poate face cu ajutorul urmtorilor indicatori: a) Coeficientul strii de noutate a produciei, care se determin astfel:

N=

VPFct. , VPF

unde: N - coeficientul strii de noutate; VPFct. - valoarea produciei aferente produselor ce nu depesc vrsta critic (avnd n vedere durata de via economic a produselor. b) Ponderea produselor noi i reproiectate n totalul produciei (valoric sau n uniti fizice), care se determin conform modelului: Gn = VPFn. x 100,
VPF

unde : Gn - ponderea produselor noi i reproiectate; VPFn - valoarea produselor noi i reproiectate (respectiv numr de uniti fizice ale acestora). c) Gradul de disponibilitate a produsului, determinat dup modelul: D = 1/1, unde: - timp de nefuncionare/timp normal de funcionare 1.6. Analiza ndeplinirii programului de producie dup ritmicitate Prin ritmicitate se subnelege ndeplinirea programului de producie conform graficului stabilit. De regul, graficul acesta poate fi ndeplinit pe diferite perioade de timp: - n limita anului pe trimestre; - n limita trimestrului pe luni; - n limita lunii pe decade; - n limita decadei pe zile; - n limita zilei pe schimburi. n cele mai dese cazuri analiza ritmicitii produciei se efectueaz pe decade, luni i trimestre. Exist mai multe metode de apreciere a programului de producie dup ritmicitate, i anume: metode grafice(graficul de producie simplu i cumulat);

 indici de ndeplinire a programului pe diviziuni de timp n cadrul unei perioade date (orice abatere a indicilor de ndeplinire a programului pe diviziuni de timp fa de valoarea indicelui mediu reflect nerespectarea ritmicitii planificate); ponderea sarcinilor de plan i a realizrilor pe diviziuni de timp n cadrul unei perioade date (orice abatere de la ponderea planificat reflect nerespectarea ritmicitii); coeficientul ritmicitii (orice abatere de la 1 sau 100 reflect nerespectarea ritmicitii). Coeficientul ritmicitii (Krt) se determin ca raport ntre valoarea produciei executate n limitele programului i valoarea produciei programate. Aplicarea procedeelor de analiz se face de obicei potrivit felului de analiz adoptat, inndu-se seama n special de perioada de timp.