Monografie contabila leasing financiar.

Regim fiscal TVA dupa 1 iulie

de InfoTva.ro la 23 Iul. 2012

O societate are un contract de leasing financiar intern pentru achizitionarea unui autoturism. Care este monografia contabila aferenta intregului leasing cat si regimul fiscal al TVA atat inainte de 01.07.2012 cat si dupa?

Solutie contabila 1.inregistrarea ac!i"itiei autoturismului la valoarea capitalului de rambursat 2133##Mi$loace de transport%% & 1'(##Alte imprumuturi si datorii asimilate%% 2.evidentierea doban"ii aferente contractului de leasing )ebit cont e*trabilantier +0,1##)oban"i de platit%% 3. inregistrarea facturii de avans

& 1'(##Alte imprumuturi si datorii asimilate%% ..2'##TVA deductibila%%

.0. ##/urni"ori de imobili"ari%%

.. inregistrarea facturii cuprin"and ta*a administrare# comisioane etc & .0. ##/urni"ori de imobili"ari%% '2+##Alte c!eltuieli cu serviciile prestate de terti%% '22##0!eltuieli cu comisioanele si onorariile%% ..2'##TVA deductibila%% ,.inregistrarea facturii cuprin"and rata scadenta si dobanda & 1'(##Alte imprumuturi si datorii asimilate%% '''##0!eltuieli privind doban"ile%% ..2'##TVA deductibila%% .0. ##/urni"ori de imobili"ari%%

In creditul contului +0,1 se inregistrea"a dobanda facturata '. inregistrarea diferentelor de curs a. diferente favorabile .0. ##/urni"ori de imobili"ari%% & b. diferente nefavorabile ('+ ##Alte venituri financiare%%

''+##Alte c!eltuieli financiare%% &

.0. ##/urni"ori de imobili"ari%%

In mod similar se inregistrea"a toate operatiunile pana la sfarsitul perioadei de leasing. 1a plata ultimei rate# locatarul ac!ita valoarea re"iduala si obtine dreptul de proprietate $uridica asupra autoturismului. (. primirea si inregistrarea facturii cuprin"and valoarea re"iduala 1'(##Alte imprumuturi si datorii asimilate%% & .0. ##/urni"ori de imobili"ari%%

+. inregistrarea sumei TVA deductibila inscrisa in factura privind valoarea re"iduala ..2' ##TVA deductibila%% & .0. ##/urni"ori de imobili"ari%%

2. limitarea dreptului de deducere a TVA aferenta valorii re"iduale '3,##0!eltuieli cu alte impo"ite# ta*e si varsaminte asimilate%% & ..2' ##TVA deductibila%%

Inainte de data de 01 iulie 2012# potrivit prevederilor art 1.,31 din 1egea ,(142003 privind 0odul fiscal # ta*a pe valoarea adaugata aferenta ac!i"itiei de ve!icule 5valorii re"iduale6 nu se deduce# cu urmatoarele e*ceptii a6 ve!iculele utili"ate e*clusiv pentru interventie# reparatii# pa"a si protectie# curierat# transport de personal la si de la locul de desfasurare a activitatii# precum si ve!iculele special adaptate pentru a fi utili"ate drept care de reporta$# ve!iculele utili"ate de agenti de van"ari si de agenti de recrutare a fortei de munca7 b6 ve!iculele utili"ate pentru transportul de persoane cu plata# inclusiv pentru activitatea de ta*i7 c6 ve!iculele utili"ate pentru prestarea de servicii cu plata# inclusiv pentru inc!irierea catre alte persoane# instruirea de catre scolile de soferi# transmiterea folosintei in cadrul unui contract de leasing financiar sau operational7 d6 ve!iculele utili"ate in scop comercial# respectiv in vederea revan"arii. /acturarea valorii re"iduale este asimilata transferului dreptului de proprietate 5ac!i"itiei autoturismului6 si conform acestui articol# TVA aferenta ac!i"itiei autoturismului respectiv nu se deduce. Ta*a pe valoarea adaugata aferenta avansului si ratelor de leasing se deduce integral. )upa data de 01 iulie 2012# potrivit prevederilor art 1.,31 din 1egea ,(142003 privind 0odul fiscal # se limitea"a la ,0- dreptul de deducere a ta*ei pe valoarea adaugata aferenta leasingului de ve!icule 5deci atat avansului cat si ratelor de leasing si valorii re"iduale6# in ca"ul in care acestea nu sunt utili"ate e*clusiv in scopul activitatii economice. Restrictia nu se aplica urmatoarelor categorii de ve!icule rutiere motori"ate a6 ve!iculele utili"ate e*clusiv pentru servicii de urgenta# servicii de pa"a si protectie si servicii de curierat7 b6 ve!iculele utili"ate de agentii de van"ari si de achizitii7 c6 ve!iculele utili"ate pentru transportul de persoane cu plata# inclusiv pentru serviciile de ta*imetrie7 d6 ve!iculele utili"ate pentru prestarea de servicii cu plata# inclusiv pentru instruire de catre scolile de soferi7

e6 ve!iculele utili"ate pentru inc!iriere sau a caror folosinta este transmisa in cadrul unui contract de leasing financiar ori operational7 f6 ve!iculele utili"ate ca marfuri in scop comercial.