Raport privind elaborarea lucrrii de diserta ie

1. Cercetare tiinific privind fundamentarea teoretic a lucrrii de disertaie

Pentru a putea elaborarea lucrarea de diserta ie, avnd drept tem Auditarea
situa iilor financiare la SNTGN TRANSGAZ SA, am mers la bibliotec i am
consultat o serie de cri, reviste de specialitate! "e asemenea, am cutat i pe internet
diverse in#ormaii, cri di$itale, biblioteci online care puteau avea le$tur cu tema mea
de studiu! %n urma cercetrii reali&ate am reali&at o #i biblio$ra#ic $eneral'
Fia nr. 1: Bibliografie general
Nr.
Crt
.
Sursa bibliografic
(! )o$dan *oan
Management financiar, +ditura ,niversitii -ucian )la$a din Sibiu,
.//0
.! )riciu Sorin Audit i certificarea bilanului contabil, +ditura Ar$us, )ucureti, .//(
1!
0!
2iu3ureanu Alina
Teodora
Management financiar, +ditura ,niversitii -ucian )la$a din Sibiu,
.//4
5!
2onstantinescu
"umitru
Economia ntreprinderii, +ditura ,niversitaria, 2raiova, .//6
7!
"obro eanu
-auren iu i 2amelia
-iliana
AUDIT. Concepte i practici. Abordare na ional i interna ional,
+ditura +conomic, .//.
8!
"obro eanu
-auren iu i 2amelia
-iliana
Audit intern, +ditura *n#ome$a, )ucure ti, .//8
6! Gri$orie -acrita N! !iscalitate de la A la ", +ditura Tribuna +conomic, )ucureti, .//4
4!
9ucan 2ornel
Nicolae i Petra cu
"aniela
#roblematica de anasamblu a controlului i auditului intern, +ditura
Alma :ater, Sibiu, ./((
(/!
:orariu Ana i
Turlea +u$eniu
Auditul financiar contabil, +ditura +conomic, )ucure ti, .//(
((!
Nicolae ;lorina,
+lena "oina
"asclu
Auditul intern i institu iile publice, +ditura +conomic, )ucure ti, .//8
(.! Popescu "an Economie politic, +ditura ,niversitii -ucian )la$a din Sibiu, .///
(1! Radu :aria Contabilitate de gestiune, +ditura )ibliot3eca, Tr$ovite, ./(/
(0! Ristea :i3ai Contabilitate aprofundat, +ditura ,niversitar, )ucureti, .//5
(5! Silvestru Traian Audit i control financiar, +ditura ;ocus, Petroani, .//0
(7! Troac <ictor Contabilitate bancar, +ditura ,niversitaria, 2raiova, .//6
(8! Ttaru <iorica Audit financiar, +ditura 2avallioti, )ucure ti, .//8
(6! <intil Geor$eta
!iscalitate$ Metode i te%nici fiscale, +ditura +conomic, )ucureti,
.//7
/
Articole
(4! )o$dan *oan Robu
Articol din &e'ista de Audit cu titlul$ #roceduri de audit pentru
estimarea riscului de fraud ba(ate pe indici de detectare a
manipulrilor contabile, +ditura Print Group Srl, =ctombrie ./(1
./! "obreanu +lena 2!
Articol din &e'ista de economie cu titlul$ Anali(a mecanismelor
contabile i fiscale de recunoatere actual a ree'alurii imobili(rilor
corporale, +ditura Tribuna +conomic, )ucureti, aprilie ./(/
.(! ;ilip 2ristian
Articol din &e'ista de economie cu titlul$ Anali(a cri(ei financaire dintr)
o perspecti' economic global, Tribuna +conomic, )ucureti, martie
./((
..!
G3idul contabilitii
simpli#icate
Unele aspecte pri'ind aplicarea reglementrilor contabile simplificate
aprobate prin ordinul Ministrului !inanelor #ublice, nr. **+,-*.//
.1! >erbnescu 2osmin
Articol din &e'ista de economie cu titlul$ Abordri recente n domeniul
managementului subscrierilor, +ditura Tribuna +conomic, )ucureti,
martie ./((
%n ba&a acestei biblo$ra#ii $enerale, am reuit s ?mi conture& partea teoretic a
lucrrii de diserta ie, avnd drept biblio$ra#ie de specialitate'
Fia nr. : Bibliografie de specialitate
Nr.
Crt.
Sursa bibliografic
(!
.!
1!
0!
5!
7!
8!
6!
!rnes" !lvin !.#
$oebbec%e &ames '.
!fanase Constantin"
(arian (enu"
)uliana *anaitescu i
+an ,ilaia
Balte Nicolae
Balte Nicolae
-coord..
Boulescu (ircea
Boulescu (ircea
Crciun tefan
+omni oru Sorin
Audit. 0 abordare integrata, +ditura Arc, 23i inu, .//1
Audit financiar, +ditura T+@N*2AA*N;=, 23i inu, .//4
Anali( i diagnostic finaciar, +ditura ,niversitii B-ucian )la$a
din Sibiu, ./(/
Anali( economico)financiar a ntreprinderii, +ditura ,niversitii
B-ucian )la$a, Sibiu, .//1
1ituaii financiare anuale simplificate, +ditura +conomic, )ucureti,
.//1
Audit financiar. Entit i Economice, +ditura Tribuna +conomic,
)ucure ti, .//8
Audit financiar i audit intern, +ditura +conomic, )ucureti, .//0
Audit statutar i comunicare eficient. 2ol. I, +ditura +conomic,
)ucure ti, ./((
(
4!
(/!
((!
(.!
(1!
(0!
(5!
(7!
(8!
(6!
(4!
./!
.(!
..!
.1!
+obro eanu
$auren iu i
Camelia $iliana
/oromnea 0mil
&ucan Nicolae
Cornel i *etra cu
+aniela
(i1ilescu )on
-coordonator
tiin ific.
2prean )oan
*etra cu +aniela
*opeang *etre"
Carmen
Brgdireanu
3oma (arin
urlea 0ugeniu i
(orariu 0ugeniu
Curtea de Conturi a
Rom4niei
Federa ia
)nterna ional a
Contabililor
2(F* 56778669
$egea :;1991
Revista de !udit
Financiar
AUDIT. Concepte i practici. Abordare na ional i interna ional,
+ditura +conomic, .//.
Audit financiar. Concepte. 1tandarde. 3orme, +ditura Al#a, *a i, ./(/
#roblematica de anasamblu a controlului i auditului intern, +ditura
Alma :ater, Sibiu, ./((
Audit financiar, +ditura *ndepende a +conomic, Pite ti, .//8
Auditarea situa iilor financiare. 1uport de curs pentru masterat.,
+ditura ,niversit ii "imitrie 2antemir, )ucure ti, ./(/
Audit Intern$ Curs ID, +ditura ,niversit ii -ucian )la$a, Sibiu,
./(1
Audit financiar. 1upor de curs., +ditura ,niversit ii Nicolae
Titulescu, )ucure ti, ./(1
Ini ierea n auditul situa iilor financiare ale unit ii, +ditura
2+22AR, )ucure ti, .//5
Auditul !inanciar)Contabil, +ditura +conomic, )ucure ti, .//(
Manual de Audit !inanciar i &egularitate, )ucure ti, .//1
Manual de 1tandarde Interna ionale de audit i control de calitate.
Codul Etic al #rofesioni tilor Contabili, +ditura A$en iei
*n#orma ional de Stat :oldpres, 23i inu, ./(.
#entru aprobarea &eglementrilor contabile conforme cu directi'ele
europene.
4egea contabilitii, Republicat
#roceduri de audit pentru estimarea riscului de fraud, +ditura Print
Group Srl, =ctombrie ./(1
.
Revista C0CC!R Auditul specific bncilor, martie ./(0
2onsultnd biblio$ra#ia de specialitate am putut reali&a #ie de studiu, prin
intermediul crora am putut reali&a o $rupare sistematic a in#ormaiilor! Ast#el se
pre&int'
Fia nr. 5: Fi de studiu
Nr.
Crt.
!utor;i" lucrarea Concept preluat
Subdivi<iunea
=n care se
regsete
conceptul
(! >te#an 2rciun, Audit
financiar i audit intern,
+ditura +conomic,
)ucureti, .//0, pa$ina
..
Aceti termeni pot avea o s#er de cuprindere
di#erit i pot s se ba&e&e pe unele te3nici i
procedee speci#ice de investi$are!
2apitolul *!
Delimitri
conecptuale
pri'ind acti'tatea
de audit financiar
Subdivi&iunea'
/./.1curt
istoric al
acti'it ii de
audti
.! :arin Toma, Iniiere n
auditul situaiilor
financiare ale unei
entiti, +ditura
2+22AR, )ucureti
.//5, pa$ina (0
Termenul de A,"*T, ?n $eneral vine de la
cuvntul latin Baudire a asculta i a in#orma pe
alii, ?n rile an$loAsaCone de a&i, acest termen
are semni#icaia unei revi&ii a in#ormaiilor
contabile i de alt natur, reali&at de ctre un
pro#esionist independent, ?n vederea eCprimrii
unei opinii asupra re$ularitii i sinceritii
in#ormaiilor auditate!
2apitolul *!
Delimitri
conecptuale
pri'ind acti'tatea
de audit financiar
Subdivi&iunea'
/./.1curt istoric
al acti'it ii de
audti
1!
=:;P 1/55D.//4,
art! 5, alin! (
Persoanele Euridice care la data bilan ului
dep esc limitele a dou dintre urmtoarele 1
criterii, denumite ?n continuare criterii de
mrime'
A total active' 1!75/!/// euroF
A ci#ra de a#aceri net' 8!1//!/// euroF
A numr mediu de salaria i ?n cursul eCerci iului
#inanciar' 5/, ?ntocmesc situa ii #inanciare
anuale care cuprind'
A bilan F
A cont de pro#it i pierdereF
A situa ia modi#icrilor capitalului propriuF
A situa ia #luCurilor de numerarF
A note eCplicative la situa iile #inanciare anuale!
2apitolul *!
Delimitri
conecptuale
pri'ind acti'tatea
de audit financiar
Subdivi&iunea'
/.*.+. 3ecesitatea
i rolul auditului
financiar
0! "r! +c! :arin Toma,
Ini iere n auditul
situa iilor financiare
ale unei entit i, +ditura
No iunea de ima$ine #idel ?n audit nu este clar
de#initF de o manier $eneral, ins, ima$inea
#idel este un concept ce nu poate #i disociat de
re$ularitatea i sinceritatea contabilit ii
2apitolul *!
Delimitri
conecptuale
pri'ind acti'tatea
1
2+22AR, )ucure ti,
.//5, pa$ina 58
de audit financiar
Subdivi&iunea'
/.+./. Imaginea
!idel
5! Standardul *nterna ional
de Audit 1./, capitolul
*ntroducere, pct! 1
*n#orma iile sunt semni#icative dac
omisiunea sau declararea lor eronat ar
putea in#luen a deci&iile economice ale
utili&atorilor, luate pe ba&a situa iilor
#inanciare! Pra$ul de semni#ica ie
depinde de mrimea elementului sau a
erorii, Eudecat ?n ?mpreEurrile speci#ice
ale omisiunii sau declarrii $re ite!
Ast#el, pra$ul de semni#ica ie o#er mai
de$rab o limit, dect o ?nsu ire
calitativ primar pe care in#orma ia
trebuie s o aib pentru a#i util!
2apitolul *!
Delimitri
conecptuale
pri'ind acti'tatea
de audit financiar
Subdivi&iunea'
/.+.+. #ragul de
semnifica ie
7! "r! +c! :arin Toma,
Ini ierea n auditul
1itua iilor !inanciare
ale unei entit i, +ditura
2+22AR, )ucure ti,
.//1, pa$ina (54!
2onclu&iile eCprimate ?n Raportul de audit au
urmtoarele roluri '
*nstrument de comunicare cu utili&atorii
situa iilor #inanciare emise de enitatea
auditat, respectiv cu publicul, precum
i cu ac ionarii pentru deci&ii
economiceF
*nstrument de con#irmare a ?ncrederii
publicului i ac ionarilor ?n situa iile
#inanciare pre&entate de o entitateF
*nstrument de identi#icare a
responsabilit ii pentru auditor i pentru
conducerea entit ii auditate!
2apitolul **!
0rgani(area
Misiunii de audit
financiar
Subdivi&iunea'
*.5. &aportul de
audit
8! "r! +c! :arin Toma,
Ini ierea n auditul
1itua iilor !inanciare
ale unei entit i, +ditura
2+22AR, )ucure ti,
.//1, pa$ina (.(
Toate ac iunile ?ntreprinse de
auditor ?n aceast etap sunt concentrate
asupra a trei ?ntrebri care #urni&ea&
ba&a de apreciere a sistemului de control
intern'
2are sunt procedurile e#ective,
?n #unc iune, care au ca obiectiv
reali&area unui control intern e#icientG
Aceste proceduri sunt aplicateG
%n ce msur aceste proceduri
satis#ac reali&area unui bun control intern
i deci pot conduce la elaborarea de
documente #inanciarAcontabile corecteG
2apitolul **!
0rgani(area
Misiunii de audit
financiar
Subdivi&iunea'
*.6. Controlul
conturilor
0
)). +ocumentare practic privind partea aplicativ a lucrrii de disertaie
Pentru a putea reali&a studiul de ca& al temei mele de diserta ie, am cutat o
societatea care sAmi o#ere toate in#ormaiile necesare reali&rii auditrii situa iilor
#inanciare ale societii respective! Ast#el, entitatea care a #ost de acord sAmi pun la
dispo&iie situaiile #inanciare anuale pentru anul ./(1, or$ani$rama, in#ormaii cu
privire la concurenii principali, diverse distincii primite a #ost SNTGN TRANSGAZ
SA, societate cotat la )ursa de <alori )ucure ti, #iind operator te3nic al $a&elor
naturale!
Pe ba&a surselor in#ormaionale #urni&ate am pus ?n practic elementele teoretice
pre&entate ?n lucrarea mea de diserta ie, eCaminnd situa iile #inanciare anuale din
prisma le$alit ii acestora, corectitudinii, principiilor contabile! Ast#el, am parcurs to i
pa i unei misiuni de audit, ?ntocmind mandatul de audit, miAam orientat i plani#icat
misunea, am evaluat controlul intern, am auditat conturile, situa iile #inanciare i am
reali&at la #inal, raportul de audit!
Pentru a putea reali&a toate aceste demersuri, am solicitat entit ii comerciale o
serie de in#orma ii drept elemente probante, apelnd la o list de documente Hsitua iile
#inanciare, )alan a de veri#icare, Re$istrul miEloacelor #iCe, eCtrase de cont, con#irmri
de sold, etcI! Ast#el, a #ost necesar o selec ie a in#orma iilor primite, $ruparea acestora
i sinteti&area lor ?n tabele!
Pe parcursul misiunii de audit am apelat la te3nica sondaEului, te3nica observrii
#i&ice, prin reali&area inventarierii, te3nica con#irmrii eCterne HeCtrase de contI!
Totodat a #ost necesar calcularea unor indicatori #inanciari pentru a putea identi#ica
po&i ia #inanciar a entit ii pe pia , situa ia $lobal a re&ultatului, stabilinduAi punctele
#orte i slabe ale societ ii i modul ?n care aceasta poate sA i ?mbunt easc
activitatea!
%n conclu&ie, opinia mea cu privire la situa iile #inanciare anuale ale SNTGN
TRANSGAZ SA este una #r re&erve, acestea o#erind o ima$ine #idel, ?n toate
aspectele semni#icative ale po&i iei #inanciare la 1(!(.!./(1, ale per#orman ei #luCurilor
de numerar ale acesteia pentru eCerci iul #inanciar ?nc3eiat la dat ?n con#ormitate cu
Standardele *nterna ionale de Raportare ;inacniar adoptate de ,niunea +uropean!
5