Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
peRforman
(GhiD pentru Administraia public local)
chiinu 2010
ISBN 978-9975-4091-3-1.
336.14:352
Acest Ghid a fost elaborat n cadrul iniiativei Bugetarea pe baz de performan: un instrument de abilitare a cetenilor ntru responsabilizarea administraiilor publice locale al Programului PNUD pentru
Dezvoltare Local Integrat.
Ghidul a fost realizat de ctre experii companiei Business Consulting Institute:
Rocovan Mihai, Dr., coordonatorul echipei de experi;
Manole Tatiana, profesor universitar, Dr. habilitat, expert;
Secrieru Angela, profesor universitar, Dr. habilitat, expert;
Porumbescu Aurelia, expert.
CUPRINS
Prefa............................................................................................................ 4
Acronime........................................................................................................ 6
I. sISTEMUL DE BUGETARE LOCAL N REPUBLICA MOLDOVA.................. 7
1.1. Evaluarea situaiei actuale........................................................................ 8
1.2. Argumente n favoarea reformei............................................................ 12
II. Esena bugetrii pe baz de performan................................... 15
2.1. Tranziia spre bugetarea pe baz de performan.................................. 16
2.2. Bugetul de performan......................................................................... 18
2.3. Condiii de implementare la nivel local.................................................. 29
III. Bugetarea pe baz de performan la nivelul APL................... 30
3.1. Strategii de implementare...................................................................... 31
3.2. Etapa de pregtire.................................................................................. 36
3.3. Implementarea pas cu pas...................................................................... 51
Glosar........................................................................................................... 63
Bibliografie................................................................................................. 65
Anexe............................................................................................................. 66
Programul Naiunilor Unite pentru Dezvoltare (PNUD) reprezint reeaua global de dezvoltare a Naiunilor Unite, care promoveaz schimbarea i conecteaz rile la informaii,
experiena i resursele necesare pentru a ajuta oamenii s-i construiasc o via mai bun.
Informaie suplimentar despre aciunile PNUD: www.undp.md
Opiniile exprimate n aceast publicaie nu reflect necesar politicile sau viziunile oficiale ale
Programului Naiunilor Unite pentru Dezvoltare n Moldova.
Prefa
n acelai timp, pentru practica financiar din Republica Moldova bugetele bazate
pe performan reprezint un concept relativ nou care cere o acoperire metodologic bine pus la punct.
Ghidul este conceput ca un ndrumar de referin n domeniul procedurilor bugetare la nivel local n perspectiva adaptrii acestora la bugetarea pe baza informaiei
despre performan.
Scopul Ghidului este de a ajuta APL i grupurile interesate, s cunoasc, s neleag, s analizeze, s implementeze i s promoveze procesul de bugetare pe baz de
performan.
Pe paginile Ghidului sunt evideniate problemele asociate managementului financiar public i sistemului bugetar cu care se confrunt administraiile publice locale;
este argumentat oportunitatea trecerii APL la bugetarea pe baz de performan;
sunt formulate condiiile critice pentru implementarea bugetrii pe baz de performan la nivel local; este prezentat conceptul de buget de performan noiunea,
tipurile, caracteristicile i elementele acestuia, metodologia de implementare etapizat a bugetrii de performan n APL, ncepnd cu pregtirea punerii n aplicare,
continund cu elaborarea, aprobarea, executarea, raportarea i, ncheind cu monitorizarea bugetelor de performan.
Precizm c toate exemplele oferite n acest Ghid sunt doar ilustrri cu caracter
informativ i nu reprezent neaprat realitatea dintr-o APL sau alta.
4
Acronime
APL
FAOAM
FMI
FPL
GFPL
Dei n perioada 2006-2008 veniturile totale ale bugetelor UAT sunt n cretere (figura 1), totui, analiza acestora pe componente atest tendine nefavorabile pentru
procesul bugetar la nivel local.
Figura 1. Ponderea veniturilor bugetelor UAT n PIB
10.7%
7000
6000
5648.5
9.8%
2000
9.8%
9.6%
1000
9.4%
2006
2007
9.2%
2008
Astfel, dac pn n 2008 ponderea veniturilor curente n totalul veniturilor bugetare locale depea ponderea transferurilor, n 2008
situaia este invers. Se atest o extindere a centraAnaliza pe componente
lizrii financiare n formarea bugetelor locale i o lia veniturilor totale la bumitare a autonomiei financiare a APL (tabelul 1). n
getele locale atest tenplus, ponderea acestora n PIB este ntr-o continu
dine nefavorabile pentru
descretere: dac n 2006 bugetele locale deineau
procesul bugetar la nivel
la partea de venituri 10.7% n PIB-ul Republicii Mollocal.
dova, atunci n 2008 numai 9.7%.
Tabelul 1. Structura veniturilor bugetelor UAT, mii lei, %
Venituri curente
Transferuri
Granturi
2006
mii lei
%
2608.6
54.6
2169.6
45.4
0.6
0.0
2007
mii lei
3036.8
2609.9
1.8
%
53.8
46.2
0.0
2008
mii lei
%
2874.5
46.9
3254.3
53.1
0.1
0.0
10.4%
10.0%
3000
10.6%
10.2%
4778.8
4000
6128.9
5000
10.8%
10.6%
Aceleai tendine sunt caracteristice i prii de cheltuieli ale bugetelor locale, fapt
ce limiteaz capacitile i posibilitile APL de a influena pozitiv dezvoltarea comunitilor locale din Republica Moldova.
Finanelor (MF) pentru care CCTM nu a fost extins la nivelul altor UAT sunt iniiativele de reformare a mecanismului de stabilire a relaiilor interguvernamentale ntre
bugetul de stat i bugetele UAT.
Cele mai bune practici de management financiar public arat c n procesul de planificare a finanelor
publice se nregistreaz o deviere de maximum 5%
a cheltuielilor efective comparativ cu cele incluse n
bugetul iniial aprobat n nu mai mult dect ntr-un
an din ultimii trei ani. Analiza, ns, demonstreaz
c cheltuielile bugetelor UAT au deviat cu aproape
10% n 2 ani consecutivi (2007 i 2008), iar n 2009
devierea este de peste 25%. n consecin, a sczut
credibilitatea bugetelor locale.
Una din precondiiile gestiunii eficiente a finanelor publice locale este asigurarea
transparenei depline a relaiilor interbugetare ntre diferitele niveluri ale administraiei publice. Totodat, responsabilii financiari din UAT de nivelul I menioneaz
cel puin urmtoarele neajunsuri legate de acest aspect care afecteaz procesul
bugetar i gestiunea FPL:
tarifele la ap, gaz, energia termic nu sunt stabilite la un nivel relativ unic, ci
difer considerabil de la nivelul lor mediu pe ar
La nivelul bugetelor agregate ale UAT, cerinele unei bune practici de gestiune a FPL
n ceea ce privete veniturile efective vrs. veniturile iniial planificate au fost respectate doar n perioada 2006-2008, devierea fiind de pn la 2,8%. La sfritul anului
2008 i nceputul anului 2009 a intervenit o ncetinire a creterii economice n Republica Moldova, fapt ce a afectat colectarea veniturilor n toate tipurile de bugete. n
consecin, restanele la efectuarea plilor au nceput s creasc. La 31 iulie 2009,
soldul datoriilor creditoare ale bugetului public naional a constituit 466 milioane lei,
dintre care 160 milioane lei reprezint soldul datoriilor creditoare ale bugetelor UAT,
ponderea restanelor bugetelor UAT n totalul cheltuielilor acestora fiind de 4.3%
(bunele practici de MFP recomand ca aceast cifr s nu depeasc 2%).
Existena unor datorii creditoare importante afecteaz semnificativ gestiunea finanelor publice locale, APL fiind constrnse s ntreprind msuri de restructurare
pentru a-i onora obligaiunile restante.
Elaborarea i executarea bugetelor locale este bazat pe clasificaiile instituional,
economic i funcional. Dei la nivel central practica elaborrii bugetelor pe programe exist de civa ani, la nivel local bugetele pe programe rmn a fi un concept
de perspectiv.
Datoriile creditoare afecteaz semnificativ gestiunea finanelor publice
locale.
10
CCTM (doar pentru unele UAT) i bugetul local anual sunt cele dou documente de baz elaborate n
cadrul calendarului bugetar local. n anul 2008, planificarea pe termen mediu la nivel local a fost practicat n 8 raioane i 2 municipaliti care au elaborat
CCTM 2008-2010. Motivul formulat de Ministerul
11
legislaia fiscal este imposibil promovarea unei politici fiscale stabile. Dar, pentru
realizarea unor pronosticuri fiscale relativ credibile, legislaia fiscal nu trebuie s
suporte modificri considerabile i frecvente, cel puin pe termen mediu. n plus,
sunt frecvente cazurile cnd localitile nu au strategii de dezvoltare, sau dac acestea exist, ele nu sunt actualizate.
n consecin, toate aceste constatri reprezint argumente n favoarea aplicrii
metodelor i tehnicilor moderne de bugetare la nivelul local, inclusiv a bugetrii
pe baz de programe i a bugetrii pe baz de performan. Aceasta va spori credibilitatea bugetelor locale, va raionaliza cheltuirea banilor publici, va permite obinerea unor performane sporite n gestiunea finanelor publice locale i va stimula
dezvoltarea economic i social local.
Sistemele publice locale de bugetare sunt destinate s serveasc mai multor funcii
importante. Aceste funcii includ stabilirea prioritilor bugetare compatibile cu orice mandat al guvernrii, planificarea cheltuielilor dup o viziune pe termen lung de
dezvoltare, exercitarea controlului financiar asupra intrrilor n scopul asigurrii disciplinei fiscale i gestiunea bugetar pentru a asigura eficiena activitii APL. O alt
funcie este de a consolida responsabilitatea performanei APL fa de ceteni.
De regul, sistemul de bugetare nu reuete s realizeze toate aceste funcii la fel de
bine n acelai timp. Puterea relativ a fiecrei funcii depinde de instrumentele i
tehnicile bugetare, ns, n modul cel mai critic, depinde de problemele pentru care
APL manifest cel mai mare interes. Specialitii bugetari pot ncerca s direcioneze
bugetul pentru ca acesta s abordeze problemele respective sau pot s elaboreze
un buget hibrid care s realizeze mai multe obiective. Bugetul liniar tradiional prezint cheltuielile pe intrri/resurse achiziionate. El clasific obiectele dezagregate
de cheltuieli i cheltuielile de funcionare i de capital.
12
13
14
Fiecare sistem de bugetare are caracteristici i elemente distincte, fiind o continuare logic a sistemului precedent (boxa 1).
Boxa 1. Caracteristici i elemente ale sistemelor bugetare
Bugetarea
pe programe
Bugetarea
produselor
Sistemul planificare,
programare i bugetare
Elemente
Bugetarea pe programe
Bugetarea pe produse/ieiri
Bugetarea pe baz de performan
16
Bugetarea pe baz
de performan
17
Bugetul de performan (BP) pune n eviden rezultatele planificate care urmeaz s fie atinse n urma
activitilor realizate de autoritile publice locale i instituiile publice finanate de
la bugetul local. Avnd o imagine explicit asupra rezultatelor ateptate din activitatea acestora, pot fi identificate soluii i metode eficiente pentru realizarea lor. Prin
urmare, Bugetul de Performan asigur o legtur ntre resurse financiare i cheltuieli, pe de o parte, i programe i activiti de implementare, pe de alt parte.
BP este direcionat spre performana unei anumite entiti publice, fie c aceasta
este din administraia public central, fie din administraia public local. Acesta
arat rezultatele care vor fi realizate prin efectuarea lucrrilor prevzute n programul bugetului, precum i resursele care sunt necesare pentru a atinge rezultatele
strategice cerute de program.
BP reprezint un instrument eficient de management n identificarea i formularea
prioritilor i n procesul decizional asociat alocrii resurselor bugetare n viitor, n
funcie de rezultatele obinute. Acesta cuprinde activiti sau grupuri de activiti
majore, pentru care sunt definite scopuri, obiective, descriere narativ i indicatori
de performan i pentru realizarea cruia sunt alocate resurse respective.
BP este axat pe principii care reflect regulile procesului bugetar i legturile dintre
elementele de buget (boxa 2).
Boxa 2. Principiile bugetului de performan
Principii
18
19
Principii
Responsabilitate
Pregtirea unui raport anual este o condiie necesar a BP. Raportul anual trebuie s conin informaii cu privire la rezultatele obinute (i anume impactul asupra societii), precum i cheltuielile
realizate (realizri clare i directe n termeni de organizare).
Continuitate
Planificarea strategic pune bazele pentru continuitatea bugetului. Alocarea resurselor are drept scop realizarea de intenii de viitor (planuri), determinate de activitile trecute i prezente.
Definirea clar
a ierarhiei de
execuie a
obiectivelor
Coerena i
corespondena
Redistribuirea
precis a
competenelor
De msurare
Procesul bugetar de performan trebuie s fac posibil msurarea economicitii, eficacitii, eficienei dezvoltrii infrastructurii
i prestrilor de servicii.
La nivel local, autoritile executive i reprezentative trebuie s defineasc obiectivele strategice de dezvoltare, resursele necesare, indicatorii i criteriile dup care
se va stabili dac obiectivele au fost realizate, iar resursele - eficient cheltuite. Toate
acestea trebuie s fie fcute cu implicarea direct a autoritilor responsabile din
cadrul APL, a funcionarilor publici de la diferite instituii, precum i a populaiei
i ONG-urilor. Cooperarea strns ntre autoritile administraiei publice locale,
funcionarii publici i organizaiile din domeniu va asigura o mai bun nelegere a
legturii directe dintre planul anual i bugetul de performan, precum i posibiliti
mai mari de aplicare cu succes a acestora.
Trecerea la bugetarea pe baz de performan necesit, la o etap iniial, din partea APL selectarea categoriei de BP ce urmeaz a fi implementat.
Bugetul de performan reprezint o form de bugetare care stabilete o dependen dintre fondurile alocate i rezultatele msurabile2. n aceast definiie pot fi
incorporate diferite modele i abordri. n acest sens, pot fi distinse diferite categorii de BP (tabelul 2).
Tabelul 2. Categorii de bugete de performan
Performana planificat
sau actual
Scopul principal n
procesul bugetar
BP de
prezentare
Nu exist legtur
Obiective de
performan i/sau
rezultate de performan
Responsabilitate
BP
informat de
performan
Legtur indirect
Obiective de
performan i/sau
rezultate de performan
Planificare i/sau
responsabilitate
Legtur direct
Rezultate de performan
Alocarea resurselor
i responsabilitate
BP direct
A. BP de prezentare (presentational performance budgeting). n cazul acestei categorii de BP, informaia despre performan este prezentat n documentele bugetare sau alte documente ale guvernului/APL. Aceste informaii pot fi
obiective de performan sau rezultate de performan. n cazul acestei categorii de BP, informaia despre performan este una de fond, destinat dialogului cu legiuitorii/consilierii locali i cetenii cu privire la problemele de politici
publice locale. Nu exist nicio legtur ntre informaia despre performan i
2
20
Tip de BP
Legtura ntre
informaia despre
performan i
finanare
21
portofolii, linii sau zone de politic public, direcii de activitate, strategii, programe.
Nu exist o terminologie unificat pentru aceste elemente de baz ale bugetului,
ns toi aceti termeni urmresc un singur scop: redesenarea structurii bugetului,
n conformitate cu structura politicilor publice existente, i desemnarea clar a modalitii de atingere a obiectivelor dorite, prin stabilirea unor rezultate msurabile
ale aciunilor i politicilor.
Trecerea la bugetarea pe baz de performan la nivelul UAT este strns legat de
alte schimbri eseniale n procesul bugetar. Planificarea pe termen mediu este una
dintre acestea. Legtura strns dintre formularea politicii i planificarea bugetar
nu poate fi asigurat anual, deoarece majoritatea
Planificarea pe termen
politicilor au o durat mai mare. Obiectivele, rezulmediu este una din contatele i indicatorii de performan pentru politicile
diiile trecerii la bugetarea
publice locale in de contextul dezvoltrii pe termen
pe baz de performan la
mediu a UAT, iar planificarea resurselor trebuie s
nivelul UAT.
urmreasc aceeai logic (figura 3).
Figura 3. Conectarea planificrii strategice la procesul bugetar
P roces ul de
planificare s trategic
Nivel durabil al
acvitii Ageniei
P erioada de mp
Abordare pe
termen lung (5+ ani)
Abordare pe
termen mediu (3 - 5 ani)
Planurile
strategice de resurse
Planuri sectoriale
Planul strategic de
aciune
Programe i indicatori
de performan
Strategia bugetar
pe termen lung
CCTM
Obiecve scale
Analiza i strategia
Ageniei
Scopurile strategice
P roces ul bugetar
Abordare pe
termen scurt (1 an)
Bugetul anual al
Ageniei
Sursa: Diamond J., From Program to Performance Budgeting: The Challenge for Emerging Market Economies, IMF Working Paper, 2003
22
23
n scopul trecerii de la sistemele de planificare bugetar bazate pe categorii de cheltuieli ctre sisteme de bugetare bazate pe politici i performan, este necesar
revizuirea ntregului proces bugetar i a calendarului de pregtire a bugetului local.
Acesta trebuie s corespund modificrilor promovate i la nivelul bugetului public
naional. Implementarea reformei respective necesit introducerea de noi pai n
procedurile bugetare locale, de noi documente, noi instrumente de planificare i
raportare, noi proceduri de dezbatere i de luare a deciziilor, noi sisteme de contabilitate, etc.
Experiena reformei bugetare din multe state arat c utilizarea cadrului cheltuielilor publice pe termen mediu poate ajuta la mbuntirea proceselor i a rezultatelor printr-o serie de masuri, cum ar fi:
o mai mare claritate a obiectivelor politicilor publice
o mai mare predictibilitate a alocrilor bugetare
o acoperire mai cuprinztoare
o mai mare transparen n utilizarea resurselor.
Exemplele de reform bugetar arat c respectarea i abordarea formal a etapelor bine-cunoscute ale planificrii pe termen mediu i ale bugetrii pe baz de
performan nu garanteaz ntotdeauna succesul. Nu trebuie pierdut din vedere
principalul scop al reformei eficientizarea cheltuielilor publice locale, crearea de
instrumente de msurare a valorii obinute n schimbul banilor cheltuii, precum i
garantarea posibilitii de a realoca resursele disponibile pentru prioritile strategice ale comunitii locale.
BP este un program de activiti, structurat pe programe majore, care reflecta planul strategic al municipalitii n anul bugetar n curs.
Programul bugetar poate fi definit ca o aciune sau un ansamblu coerent de
aciuni ce se refer la acelai ordonator principal de credite, proiectate pentru a realiza un obiectiv sau un set de obiective definite i pentru care sunt
stabilii indicatori de program care s evalueze rezultatele ce vor fi obinute,
n limitele finanrii aprobate.
n cadrul unei singure direcii de activitate poate s existe unul sau mai multe programe bugetare, dar nu este posibil s existe programe bugetare care s asigure
finanarea mai multor direcii de activitate i nici s
existe o direcie de activitate fr un program buBP este un program de activigetar aferent. n cazul programelor cu un obiectiv
ti, structurat pe programe
amplu care necesit o structurare mai detaliat, pot
majore, care reflecta planul
fi create subprograme n cadrul acestuia. Informaistrategic al municipalitii n
ile reflectate ntr-un subprogram trebuie s conin
anul bugetar n curs.
aceleai elemente ca i programul bugetar.
24
Exemplu de obiectiv:
Acoperirea cu internet a
70% din instituiile culturale din localitate pn
la finele anului 2010;
Reducerea cu 50% a
abandonului colar n
anul 2010.
Exemplu de scop:
Acumularea veniturilor i taxelor locale n
bugetul local;
Asigurarea accesului
tuturor copiilor din
localitate la educaia
calitativ de baz.
25
Indicatorii de resurse reflect resursele (financiare, umane i materiale) utilizate pentru realizarea activitilor viznd producerea mrfurilor i prestarea
serviciilor.
Indicatorii de performan sunt uniti de msurare cantitative care reprezint realizrile n vederea ndeplinirii obiectivelor strategice i a celor curente ale UAT.
Scopul indicatorilor de evaluare ai performanei este de a msura progresul programului n ndeplinirea obiectivelor sale. Acetia trebuie s fie:
relevani pentru activitatea UAT
focalizai pe rezultate
siguri i clari
justificai i verificabili
oportuni i comparabili
corelai cu costul efectiv.
Indicatorii trebuie comparai cu o oarecare baz sau standarde, cum ar fi: performana anterioar, alte programe comparabile sau instituii, sau standarde din domeniul dat, sarcinile stabilite n buget sau alte acte de politic. Indicatorii pot s fie
revzui n mod sistematic (anual). La evaluarea programului se utilizeaz 4 grupuri
de indicatori:
1. de resurse
2. de produs
3. de eficien
4. de rezultat.
Aceti indicatori ofer informaie exact despre mersul realizrii programului pe ntreaga perioad.
Exemplu de indicatori de
resurse:
Uniti de personal
Echipament
Materiale etc.
Indicatorii de produs caracterizeaz aspectul produsului i evalueaz cantitatea produselor sau a serviciilor, aferente atingerii obiectivelor ce se realizeaz n procesul derulrii programului.
Indicatorii de produs reflect efectul imediat al programului, sunt utili la msurarea cererii i la determinarea resurselor necesare pentru un program. De
obicei, produsele sectorului public sunt serviciile.
Respectiv, este mai uor de msurat cantitatea produselor realizate, dect calitatea acestora. Este posibil ca un indicator de produs s tind la realizarea a
mai multor indicatori de rezultat.
Exemplu de indicatori de
produs:
3 km de drum construit;
10 expoziii de obiecte
de meteugrit.
Indicatorii de eficien caracterizeaz aspectul eficienei, exprim costul unitar al produsului i rezultatelor, precum i consumul de timp raportat la o
unitate de produs i rezultat.
Scop
Indicatorii de eficien caracterizeaz aspectul eficienei, exprim costul unitar al produsului i rezultatelor, precum i consumul de timp raportat la o unitate de produs i rezultat.
Obiecve
Indicatori
de resurse
26
Indicatori
de produs
Indicatori
de ecien
Indicatori
de rezultat
Exemplu de indicatori de
eficien:
Costul mediu al ntreinerii i reparaiilor pentru un km de strad;
Cheltuieli pentru un
copil din instituiile
precolare.
27
Indicatorii de rezultat determin aspectul rezultatelor i caracterizeaz efectul sau calitatea programului. Indicatorii de rezultat descriu n ce msur s-a
reuit realizarea scopurilor i obiectivelor programului.
Exemplu de indicatori de
rezultat:
% elevilor care absolvesc liceele;
% elevilor care continu studiile;
% de cretere a salariului la profesori n
anul bugetar.
Factori
externi
Necesiti
Obiecve
Resurse
Ecacitate
Ecien tehnic
Rezultate
Produse
Costul ecacitii
Scopul indicatorilor de evaluare a performanei este de a msura progresul programului n ndeplinirea obiectivelor sale. Acetia trebuie s fie:
C. Suportul i angajamentul din partea colectivitii locale. n afar de implicarea, n proporii relativ limitate, a legislativului/Consiliului local, pentru buna
28
29
implementarea a bugetrii pe baz de performan este la fel de necesar suportul din exteriorul administraiei locale. Reformele de performan ar trebui
s ofere beneficii directe prilor interesate n schimbul sprijinului lor. Fr, cel
puin, un anumit grad de implicare a publicului, bugetarea pe baz de performan risc s devin un exerciiu birocratic intern, detaat de la ceea ce cetenii consider important. Mai mult ca att, n absena suportului i asistenei
din partea cetenilor, managerii i personalul din APL puin probabil c vor
nelege valoarea potenial a abordrii orientate spre rezultate sau c o vor
implementa i utiliza eficient.
D. Capacitatea administrativ. Evoluia reformelor manageriale i bugetare arat
c soarta unei iniiative noi, de multe ori, nu depinde de conceptele logice sau
de inteniile bune i valorile durabile, ci, mai degrab, de felul n care oamenii
rezolv problemele practice i dac ei pot menine sprijinul pentru susinerea
reformei bugetare. Mandatarea implementrii evalurii i bugetrii de performan de ctre Consiliul local, dei, sub aspect politic, popular poate s nu
fie fezabil din punct de vedere administrativ. Liderii politici care susin implementarea bugetrii pe baz de performan trebuie s ofere timp ageniilor
s dobndeasc capacitile necesare. nainte de a institui un sistem de urmat
pentru toate programele, reforma bugetar trebuie s respecte diferenele instituionale dintre agenii i s le ajute s dezvolte abordri proprii, potrivite
pentru situaia i contextul specific fiecrei agenii. O astfel de abordare poate
oferi ageniilor informaii utile pentru analiza impactului aciunilor lor, precum
i pentru identificarea modului n care aceste informaii le pot ajuta n procesele lor de planificare i bugetare. Consolidarea capacitii administrative - personalul, sistemele informaionale, standardele de contabilitate i, ceea ce este
mai important, potenialul financiar, este puternic asociat cu utilizarea msurtorilor de performan n procesul de bugetare. Un aspect al consolidrii capacitii administrative este dezvoltarea unui sistem de raportare de performan
viabil, de ncredere i uniform finanat. Un astfel de sistem furnizeaz o baz de
date pentru bugetarea pe baz de performan. El ajut managerii publici s
neleag cum sunt convertite intrrile n produse i rezultate.
E. Cultura managementului pentru rezultate. Bugetarea pe baz de performan trebuie s fie un element integrant al unui pachet mai extins de reforme. Experiena internaional demonstreaz c fiecare implementare a bugetrii pe
baz de performan a fost nsoit i ntrit de transformri n managementul
public. APL care nu vor gestiona pentru rezultate, nu vor putea bugeta pe baz
de rezultate. Bugetarea pe baz de performan nu poate prospera n absena stimulentelor pentru o performan mbuntit i o rspundere mai mare
pentru rezultate. Reforma managementului pentru rezultate, care a cuprins
rile industriale i unele ri n dezvoltare n anii 1990, a mutat atenia de la
procesele birocratice i controlul asupra intrrilor spre responsabilitatea pentru
rezultate.
30
Reformele asociate promovrii i implementrii conceptului de BP pot fi promovate fie prin legislaie/
decizii ale Consiliilor locale, fie prin reglementri formale de politic, fie prin decizii i reglementri formale ale unitii structurale care implementeaz BP
(de exemplu, decizii ale autoritii executive a UAT).
Abordarea de sus n jos este o metod mai centralizat de implementare a conceptului BP (tabelul 3). n aceast abordare, o agenie sau mai multe agenii ale guvernului central (MF, oficiul prim-ministrului/preedintelui, secretariatul cabinetului
de minitri) joac rolul primar n dezvoltarea, implementarea i/sau monitorizarea
reformelor. Aceast abordare, cu agenii centrale impunnd standarde i reguli general aplicabile tuturor ageniilor, inclusiv APL-urilor, tinde s fie mai sistematic. n
cazul abordrii de jos n sus, ageniile individuale, inclusiv APL, sunt actorii-cheie n
promovarea reformelor, participarea lor poate fi voluntar, dispunnd i de libertate de a-i dezvolta metode i abordri proprii. Prin urmare, exist o constrngere
mai slab de la vrf.
n majoritatea rilor OCDE, agenia central responsabil de promovarea iniiativelor de bugetare pe baz de performan este, de regul, ministerul finanelor, dar
acesta nu ntotdeauna opereaz de unul singur. Chiar i n rile unde ministerul
finanelor este puternic, el poate avea nevoie de suportul Cancelariei Prim-ministrului sau al Cabinetului de minitri. n sisteme mai descentralizate, rolul acestui
minister tinde s se limiteze la oferirea de orientri i recomandri.
Tabelul 3. Beneficii i riscuri poteniale asociate abordrilor de sus n jos i de jos n sus
Abordarea
de sus n jos
Beneficii
Riscuri
Uniformitate n abordare
i context la nivelul guvernului central i la nivelul APL
Mai mult informaie la
nivel central pentru procesul decizional
O coordonare i monitorizare mai bun
33
Beneficii
O flexibilitate mai mare
Abordarea
de jos n sus
Capacitatea de a modela/
adapta reformele la necesitile ageniilor/APL
Asigur o responsabilitate
mai mare la clieni i comuniti locale
ncurajeaz proprietatea
asupra reformelor la agenii
Riscuri
Big Bang
Dezavantaje
Abordarea big bang este mai probabil s fie adoptat n circumstanele n care
exist puternice stimulente pentru schimbarea rapid, cum ar fi, de exemplu, criza
economic sau un nou lider, sau schimbare n guvern/APL. Fr aceste stimulente,
poate fi foarte dificil de dezvoltat presiuni pentru a introduce reforme profunde.
34
35
De jos
n sus
Acoperire
Comprehensiv
Parial
Interval de timp
Big bang
Icremental
Australia
Crearea i meninerea unui mediu benefic att la nivelul APL, ct i la nivelul ntregii
comuniti, reprezint dou premise de baz pentru formarea structurilor i relaiilor care vor sprijini bugetarea pe baz de performan pe termen lung.
Abordarea de sus n jos legitimeaz aceste activiti prin rezoluie sau legislaie.
n acest caz, la nivel de APL trebuie emis un act normativ prin care s fie declanat
rapid reforma bugetar.
Abordarea de jos n sus caut s obin consens mai lent. n acest caz, la nivel de
APL, subdiviziunile sunt solicitate s se ofere voluntari pentru un program-pilot, mai
devreme ca s fie mandatate toate departamentele. Rezultatul va fi un sistem bugetar dual n care unele departamente continu s dezvolte bugete liniare (tradiionale), pe cnd alte departamente dezvolt msuri de performan, au o flexibilitate
bugetar mai mare i se orienteaz spre rezultate.
Canada
Danemarca
Coreea
rile de jos
Suedia
Regatul Unit
Beneficiul cheie ateptat de la implementarea BP este deplasarea ateniei i discuiilor de la nivelul intrrilor de program i concentrarea asupra rezultatelor. n cazul
n care nivelul actual al rezultatelor este inacceptabil, vor fi examinate motivele
performanei slabe i modificrile necesare de program pentru eficientizarea strategiilor.
SUA
Sursa: Elaborat dup Performance Budgeting in OECD Countries, OCDE, 2007
36
Activitatea 1.
Acvitatea 1
Acvitatea 2
Acvitatea 3
Acvitatea 4
Cgarea
consensului i
angajamentului
de la
actorii-cheie.
Formarea echipei
Elaborarea
planului i a
calendarului de
implementare
Desfurarea
instruirii
Actualizarea/
elaborarea
strategiilor de
dezvoltare/
planurilor
strategice
Relaia ntre toate persoanele interesate este crucial pentru nelegere i succes.
Lipsa de consens ntre acestea poate conduce la:
considerarea performanei de ctre organele APL doar ca un exerciiu pe hrtie i, n final, imposibilitatea de a utiliza informaia pentru mbuntirea programului
neputina consiliului local de a percepe valoarea informaiei de performan i,
respectiv, continuarea bugetrii tradiionale.
Implicarea persoanelor interesate n dezvoltarea planurilor strategice i msurarea
performanei poate presupune o cale lung spre obinerea consensului i angajamentului. Factorii de decizie i alte pri interesate sunt, de regul, mai binevoitoare
fa de sistemele de msurare a performanei, dac
sunt ajutai s le dezvolte ei nii. i nu doar pentru
Bugetarea pe baz de perc aceste sisteme vor rspunde nevoilor lor, dar i
forman poate consolida
pentru c prin natura lor vor fi mai puin ameninrelaiile ntre subdiviziunitoare. ntr-adevr, multe persoane se simt foarte
le APL.
ameninate atunci cnd este introdus un sistem nou
bugetArEA PE baz de peRforman (GhiD pentru Administraia public local)
37
de msurare a performanei, temndu-se c informaia negativ despre performan va conduce la reduceri bugetare sau de personal, sau chiar la eliminarea
programului.
Cu condiia unei bune gestiuni, n realitate, bugetarea pe baz de performan poate consolida n timp relaiile ntre subdiviziunile APL.
Un factor de succes n implementarea bugetrii pe baz de performan este formarea reuit a echipei (grupului de lucru) care va fi nzestrat cu competene n
promovarea i punerea la punct a bugetelor de performan la nivelul primriei
(figura 7).
Figura 7. Echipa de implementare (grupul de lucru) a bugetrii pe baz de performan
Comunitatea,
beneciar al
serviciilor i
bunurilor
publice
locale
primarul / viceprimarul;
eful departamentului
nanciar;
speciali nanciari /
contabili din alte
subdiviziuni vizate de
bugetarea de performan;
un specialist din trezoreria
teritorial;
un specialist din direcia
general nane;
un consilier, etc.
Rol consultav
Reprezentai
ai
Ministerului
Finanelor,
Consultani
externi
Rol consultav
Echipa de implementare a
bugetrii pe baz de
performan:
Grupul public
de iniiav
bugetar
Echipa trebuie s fie condus de primar, care conform Legii Republicii Moldova privind administraia
public local nr. 436 din 28.12.2006, are, n acest
sens, toate mputernicirile, i anume:
asigur elaborarea proiectului de buget local a
unitii administrativ-teritoriale pe urmtorul an
bugetar i pe termen mediu
exercit funcia de ordonator principal de credite (executor principal de buget)
verific din oficiu sau la cerere, ncasarea i cheltuirea mijloacelor de la bugetul
local i informeaz consiliul local despre situaia existent, etc.
Formarea reuit a echipei de implementare a
BP la nivelul APL este factorul-cheie care asigur
succesul.
38
Bugetarea pe baz de
performan presupune
implicarea activ a comunitii locale la procesul
bugetar.
39
de implementare a BP trebuie completat cu specialiti competeni din acele departamente care vor elabora programe i indicatori de performan corespunztori.
Data
Activitatea
ianuarie aprilie
Desfurarea activitilor pregtitoare pentru implementarea bugetrii pe baz de performan. Actualizarea Strategiei/Planului strategic de dezvoltare a localitii. Ierarhizarea obiectivelor. Pregtirea/
actualizarea sistemului de conduri.
mai iunie
Membrii grupului de iniiativ bugetar urmeaz s aib un rol consultativ, dar foarte important pentru municipalitate la toate fazele procesului bugetar, inclusiv bugetarea pe baz de performan.
iunie
Activitatea 2.
iunie iulie
iulie august
august
septembrie
septembrie
octombrie
15 noiembrie
decembrie, 15
Calendarul bugetar trebuie s fie un element important n planurile de implementare ale bugetrii
pe baz de performan.
Dezvoltarea unui plan de implementare poate calma tranziia la bugetarea n baz de performan
prin abordarea obstacolelor poteniale, stabilirea
clar a ateptrilor i responsabilitilor i desfurarea unui calendar de raionalizare a eforturilor.
Planurile i calendarele urmeaz s fie stabilite n mod realist. Este nevoie de timp
i efort considerabil pentru implementarea cu succes a unui sistem de bugetare pe
baz de performan.
40
Majoritatea guvernelor acord suficient timp pentru a implementata ntregul proces de bugetare pe baz de performan. De exemplu, statul Florida i-a stabilit un
calendar de apte ani pentru a incorpora etapizat toate ageniile i subdiviziunile
n noul sistem de bugetare pe baz de performan. Este ateptat ca definirea pro41
42
Implementare
generalizatoare
Departamentele/ageniile individuale nu sunt
dispuse s aloce timpul
necesar
Se poate solda cu greeli costisitoare
Sursa: Price Waterhouse, Best Practices in Performance Based Budgeting, for the Santa Clara County
Office of Budget and Analysis, April 12, 1994, pp. IV-8-IV-11.
Dac este aleas abordarea pilot, urmtoarea decizie trebuie s vizeze selectarea departamentelor/ageniilor. Jurisdiciile pot folosi diferite criterii decizionale, inclusiv:
receptivitatea la schimbri: multe jurisdicii au solicitat departamente-voluntari,
alegnd s iniieze implementarea bugetrii de performan cu ageniile cele
mai receptive la schimbare
capacitatea de a msura performana: unele jurisdicii au selectat subdiviziunile
a cror rezultate sunt cel mai uor de cuantificat (de exemplu, departamentul
de poliie, pompieri, transport) n sperana de a ctiga experien nainte de a
aborda departamentele cu numeroase probleme de msurare. Altele au mers
pe calea opus, motivnd c dac vor reui cu cele mai dificile agenii (servicii sociale, de exemplu) implementarea generalizatoare n APL ar trebuie s fie
foarte uoar
dimensiunea bugetului: mrimea bugetului poate constitui un alt criteriu de
selecie. n mod evident, mbuntirea performanei celei mai mari agenii va
rezulta ntr-un impact general mai mare.
Instruirea i asistena
pot fi oferite n mod
uniform pentru toate
departamentele/ageniile
Impulsioneaz schimbarea
Avantaje
Implementare
generalizatoare
Proiecte pilot
Desfurarea instruirii
43
3.1. Sesiuni de instruire i ateliere de lucru pentru a promova conceptele de indicatori de performan i planificare strategic
Activitatea 4.
Bugetarea de performan, atunci cnd este conectat la metodologiile de planificare strategic, devine un instrument decizional puternic i avantajos. Numeroase
municipaliti utilizeaz sistemele de bugetare pe baz de performan mpreun
cu planificarea strategic, recunoscnd c cele dou sisteme, aplicate mpreun, se
potrivesc logic i practic.
Experiena implementrii bugetrii de performan
la nivelul municipalitilor arat c, dei planificarea
strategic a devenit n ultimii ani popular n managementul public local, este deseori dificil de observat
conexiunea ntre ceea ce prevede planul strategic i
ceea ce conine bugetul pentru anul viitor. Iniiativele de bugetare pe baza performanei pot asigura
aceast important conexiune.
Procesul de planificare strategic poate fi ntreprins practic la orice nivel de departament, de organizaie, de program i/sau la nivelul ntregii comuniti (ora, jude,
regiune sau provincie).
Indiferent de abordare, o planificare strategic de succes, bazat pe argumente de
performan, rspunde la patru ntrebri majore:
A. Unde suntem acum?
B. Unde dorim s fim n viitor?
Organizaiile care s-au implicat deja n procesul de planificare strategic i au dezvoltat msurtori legate de performan vor fi pregtite s actualizeze i s construiasc n baza acestor eforturi. Iar cele care nc nu au experiena planificrii strategice a eforturilor vor gsi util s fac acest lucru nainte de a se lansa n bugetarea
pe baz de performan. De regul, departamentul de trezorerie / financiar joac
un rol major n monitorizarea planificrii i a eforturilor de msurare a performanei, asigurnd ca msurtorii s fie relevani i s reflecte cu exactitate prioritile
jurisdiciei.
44
Guvernele locale pot oferi servicii de formare profesional efilor tuturor departamentelor/ageniilor, precum i coordonatorilor voluntari din fiecare departament/
agenie. Aceti coordonatori care au primit ndrumri i asisten vor servi n calitate de mentori i instructori pentru alii n ageniile lor.
45
n general, elaborarea unei Strategii sau a unui Plan strategic al localitii presupune
parcurgerea urmtoarelor etape:
cercetarea de mediu sau analiza punctelor slabe i tari ale unei organizaii (APL),
analiza ameninrilor i oportunitilor externe
formularea i exprimarea viziunii i a misiunii asociate care definete scopul fundamental i valorile organizaiei
dezvoltarea scopurilor generale, a obiectivelor specifice i operaionale i a msurtorilor de performan pentru evaluarea progresului
un set de programe care vor indica ce se va face pentru a realiza scopurile i
obiectivele
punerea n aplicare a programelor prin formularea sarcinilor i realizarea activitilor corespunztoare
o component de evaluare pentru a monitoriza i revizui abordarea strategic
general.
n linii generale, asocierea procesului de planificare strategic i a celui de msurare
a performanei poate fi reprezentat cu ajutorul paradigmei bugetrii pe baz de
performan (figura 8).
Dup cum urmeaz din figur, fiecrui nivel al paradigmei, i corespunde o anumit
categorie de indicatori: realizarea scopurilor strategice poate fi msurat prin indicatori de impact, a obiectivelor specifice prin indicatori de rezultat, a obiectivelor
operaionale materializate n programe, sarcini i activiti prin indicatori de produs.
46
Viziunea
Msurtorii performanei
Misiunea
Scopuri &
Obiecve
strategice
Obiecve specice
Indicatori de impact
Indicatori de rezultat
(outcomes)
Obiecve operaionale
Programe sectoriale (obiecve, costuri)
P1 P2 P3
Indicatori de produs
(outputs)
Aceast paradigm poate fi operaionalizat prin intermediul dezagregrii scopurilor strategice pe categorii succesive de obiective (aplicnd cascada bugetrii pe baz
de performan, figura 9). Totodat, dezagregarea trebuie aplicat i n cadrul structurii organizatorice care intenioneaz s aplice bugetarea pe baz de performan
(de exemplu, APL). Fiecare unitate structural implicat n procesul de bugetare pe
baz de performan urmeaz s-i elaboreze propria strategie de dezvoltare care
s fie operaionalizat prin intermediul BP.
47
Misiunea
Ageniei / APL
Planul strategic
al Ageniei / APL
BP al Ageniei /
APL
Planul strategic al
departamentului
Planul strategic
al biroului
Planul strategic
al ociului
Planul strategic
al programului
Scopul strategic 4. Comunitatea local va fi protejat de practicile nesigure care amenin serios mediul local
BP al
departamentului
BP al
biroului
BP al ociului
BP al
programului
BP al
managerilor
Misiunea
Ageniei / APL
Sursa: Thomas Paul G., Performance Measurement, Reporting, Obstacles and Accountability: Recent
Trends and Future Directions, 2005.
48
Obiectivul strategic 4.1. Comunitatea local va fi protejat de produsele chimice periculoase toxic prin prelucrarea sigur i corespunztoare a acestora
Obiectiv specific 4.1.1. De obinut, ctre anul fiscal 2013, o reducere de 24% din
nivelul anului 2007 a numrului de incidente adverse, calificate ca serioase n
transportarea i depozitarea produselor chimice toxice de clasa A1 i A2
Obiectiv operaional (pentru anul fiscal 2010) 4.1.1.1. De redus numrul de
incidente serioase n transportarea i depozitarea produselor chimice toxice
de clasa A1 i A2 cu 4% comparativ cu anul 2009
Indicator de performan 4.1.1.1. PI.A. Nu mai mult de 3 decese cauzate direct de incidentele adverse implicnd produse toxice chimice
de clasa A1 i A2
Indicator de performan 4.1.1.1. PI.B. Nu mai mult de 28 spitalizri solicitate n urma rezultatelor directe a incidentelor adverse implicnd produse chimice toxice de clasa A1 i A2
Indicator de performan 4.1.1.1. PI.C. Durata spitalizrii nu mai
mare de 3 zile n cel puin 80% din cazuri
Programul Transportri periculoase
Indicator de program 4.1.1.1. PrI. A. Reducerea numrului de incidente de scurgere n transportarea produselor chimice toxice de
clasa A1 i A2 cu 3% din nivelul anului 2009
Programul Siguran n depozitarea produselor chimice toxice
Indicator de program 4.1.1.1. PrI. B. Reducerea numrului de incidente de scurgere n depozitarea produselor chimice toxice de
clasa A1 i A2 cu 5% din nivelul anului 2009
Indicator de program 4.1.1.1. PrI. C. Obinerea unui rating mediu
de satisfacie de cel puin 3.8 pe o scar de 5 puncte de la liceniaii de clasa A1 i A2 n activitatea lor cu oficialii ageniei
Activiti:
4.1.1.1. - 3. Desfurarea a 4975 inspecii
4.1.1.1. - 4. Realizarea a 1985 investigaii
4.1.1.1. - 5. Emiterea a 4100 licene
Sursa: Adaptat dup Thomas Paul G., Performance Measurement, Reporting, Obstacles and Accountability: Recent Trends and Future Directions, 2005.
49
Exemplu de viziune:
Cracovia, un ora care ncurajeaz demnitatea civic,
garantnd cetenilor si un
standard ridicat de via i
demonstrnd o dezvoltare
durabil, o metropol european i un centru competitiv
al economiei moderne bazate
pe oportuniti tiinifice i
culturale.
Exemplu de misiune:
Misiunea autoritilor mu
nicipale este de a transforma viziunea Cracoviei in
realitate, promovnd managementul municipal prin intermediul parteneriatului i
prin exploatarea la maxim a
potenialului metropolitan
al oraului i a oportunitilor oferite de procesul de
integrare european.
50
I. Elaborarea
bugetelor
Pai
1.
2.
3.
4.
II. Examinarea
i aprobarea
bugetelor
III. Execuia,
ncheierea execuiei
IV. Raportarea
bugetelor
51
Pe baza rezultatelor inventarierii este ntocmit o list n care sunt specificate toate resursele tehnice disponibile pe tipuri, parametri tehnici etc. Apoi se stabilete
starea tehnic a acestora, gradul de utilizare i capacitatea lor de folosin. n continuare, sunt determinate caracteristicile de utilizare a resurselor tehnice. Aceasta
etap este important din punct de vedere al asistenei tehnice prevzute pentru
proiectele viitoare. n cazul n care angajamentul de utilizare este foarte ridicat, vor
fi necesare achiziii suplimentare pentru asigurarea proiectelor viitoare.
La prognozarea cadrului de venituri ale UAT de nivelul nti pentru anii viitori se va
ine cont i de decizia autoritii reprezentative i deliberative de nivelul al doilea
(consiliul raional) n ceea ce privete:
52
Rezultatele analizei i a evalurii resurselor umane din cadrul APL contribuie la identificarea lacunelor i a nevoilor n acest domeniu i faciliteaz recrutarea, promovarea i planificarea formrii profesionale.
Evaluarea resurselor tehnice include analiza bazei tehnico-informaionale, cum ar fi
echipamentul (calculatoare, copiatoare, imprimante, telefoane, etc.) necesar pentru ca APL s-i realizeze misiunea, scopurile i obiectivele UAT, s-i exercite funciile i s presteze serviciile necesare. Tehnicile de evaluare a resurselor presupun:
Inventarierea resurselor tehnice
nelegerea strii tehnice i capacitii lor de funcionare
Determinarea destinaiei de utilizare
Determinarea costurilor serviciilor.
53
55
Propunerile de buget pe
programe i subprograme
trebuie ajustate la informaia bugetar primit de la
DGF din subordinea autoritii reprezentative i deliberative a UAT de nivelul 2.
La evaluarea costurilor fiecrui program, responsabilii de comun cu secia (direcia) financiar a UAT,
utilizeaz principiile care se conin n normele metodologice privind elaborarea propunerilor de buget n
formatul actual de buget.
Programele respective vor fi analizate, perfecionate, dup caz, n cadrul grupului de lucru, de comun
cu autoritatea executiv i reprezentativ a UAT
(primarul). Dup colectarea tuturor propunerilor, secia (direcia) financiar a UAT
structureaz bugetul n programe ntr-un format unic, care cuprinde scopul, obiectivele, descrierea narativ i indicatorii de evaluare a performanei. Totodat, secia
(direcia) financiar a UAT totalizeaz cheltuielile planificate pe programe i le coreleaz cu cadrul total de resurse.
Ca exemplu de formular pentru nscrierea programelor poate fi utilizat formularul
nr.1 la ordinul MF nr. 19 din 16.02.2008 pentru aprobarea Regulamentului privind
modul de elaborare, monitorizare i raportare a bugetelor pe programe (Anexa 1).
Pasul 4. Estimarea veniturilor i cheltuielilor bugetului UAT conform notelor
metodologice elaborate de DGF din subordinea consiliului raional
Veniturile i cheltuielile BUAT au fost elaborate n baza notelor metodologice ale
MF privind prognozele macroeconomice, principiile de baz ale politicii statului n
domeniul veniturilor i cheltuielilor bugetare pe anul(ii) viitor(i), prognozele normativelor de defalcri de la veniturile generale de stat la BUAT de nivelul al doilea i
unele momente specifice de determinare a transferurilor ctre aceste bugete.
Dup primirea notelor metodologice, autoritile executive ale UAT de nivelul nti
(Primarul), n termenele stabilite, elaboreaz pronosticul tuturor tipurilor de impozite i taxe ce urmeaz a fi colectate n anul(ii) viitor(i) din teritoriul respectiv, precum
i proiectul bugetului local pentru anul(ii) viitor(i) i care se prezint n termen de 20
de zile dup primirea notelor metodologice, pentru analiz DGF. Totodat, grupul de
lucru, de comun cu primarul UAT, analizeaz cadrul de resurse, politicile i prioritile naionale de cheltuieli i revizuiete proiectul bugetului de performan al UAT,
ealonnd potrivit prioritilor programele, cheltuielile planificate pentru anul viitor,
analiznd notele explicative i innd cont de strategia de dezvoltare a UAT.
Problema ierarhizrii este o problem cu care se confrunt fiecare APL, deoarece
aceasta trebuie s aleag un numr limitat dintre numeroasele obiective, resursele
financiare fiind limitate.
La stabilirea prioritilor, de obicei, se utilizeaz metodele informale, care sunt foarte subiective. Metodele formale de stabilire a prioritilor se bazeaz pe cunotinele i profesionalismul echipei APL.
56
57
Pn la
1 octombrie proiect
DA
Primarul prezint proiectul bugetului local Consiliului local pentru
aprobare (pn la 15 noiembrie)
Consiliul local adopt bugetul local (pn la 15 decembrie)
Pn la
1 noiembrie proiect
NU
NU
NU
Aprobarea
bugetului
raional, municipal,
central al UTA
Pn la
10 decembrie proiect
Consiliul local
Primarul UTA
Pn la
15 noiembrie
DA
O copie a deciziei i reparzrilor aprobat pe luni a veniturilor i
cheltuielilor se prezint trezoreriei, direciei generale nane
58
Pn la
10 decembrie
Consiliul raional,
consiliul municipal,
Adunarea Popular
a UTA
Preedintele raionului,
primarul m. Bli,
primarul general al
m. Chiinu
DA
Executorii (Ordonatorii) de buget ntocmesc reparzrile pe luni a
veniturilor i cheltuielilor bugetului i pn la 25 decembrie
Primarul aprob reparzarea pe luni a veniturilor
i cheltuielilor bugetului a ecrei instuii
Adoptarea legii
bugetare
Parlamentul Republicii
Moldova
Aprobarea
bugetului UTA
Pn la
15 decembrie
59
Principali:
Primarii satelor
(comunelor), oraelor,
municipiilor
Primarul general
al mun. Chiinu,
Guvernatorul
UTA Gguzia
Preedinii raioanelor
Secundari:
Conductorii instuiilor
publice nanate de la
bugetele UTA cu statut
de persoan juridic
Teriari:
Conductorii instuiilor
publice nanate de la
bugetele UTA fr statut
de persoan juridic (ex.
director de coal,
grdini)
Executori (ordonatori) principali de buget n baza prevederilor legale dein autonomie la executarea bugetului local. Totodat, acetia au obligaia de a angaja i utiliza alocaiile bugetare numai n limita prevederilor i destinaiilor aprobate, pentru
cheltuieli strict legate de activitatea instituiilor i serviciilor publice respective, i
cu respectarea dispoziiilor legale. Execuia de cas a
Toate unitile structurale i
bugetelor UAT se efectueaz prin sistemul de trezoinstituiile bugetare trebuie
rerie, conform metodologiei aprobate de ctre MF,
s fie implicate activ n exen conformitate cu actele normative n vigoare. Accutarea bugetului, secia
tivitile seciei (direciei) financiare pot fi rezumate
(direcia) financiar a UAT
la:
60
61
Glosar
Autoritatea deliberativ
Raportul lunar
Ia act de cunotin
Raportul trimestrial
l examineaz i l aprob
Raportul pe
semestru I, pe 9 luni
l examineaz, l aprob i l
prezint autoritii reprezentative
i deliberative a UAT
Audiaz raportul
Raportul anual
Aprob raportul pn la 15
februarie a anului urmtor
anului de gestiune
Bugetarea pe baz de
performan
BP de prezentare
(presentational
performance budgeting)
Bugetare informat
despre performan
(performance-informed
budgeting)
Bugetare direct de
performan (direct/
formula performance
budgeting)
Indicatorii de eficien
La fel APL trebuie s creeze condiii pentru ca membrii comunitii, care doresc s
se informeze despre proiectul bugetului i despre raportul anual, s poat obine cu
uurin documentele respective. Informaiile destinate publicului pot fi prezentate
ntr-o form simpl i uor neleas.
62
63
Indicatori de evaluare a
performanei
Indicatorii de produs
Indicatorii de resurse
Indicatorii de rezultat
Obiectivele
Scopul programului
Bibliografie
Legea privind sistemul bugetar i procesul bugetar nr. 847-XIII din 24.05.96, Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr. 19-20/197 din 27.03.1997.
Legea privind finanele publice locale nr. 397-XV din 16.10.2003, Monitorul Oficial al
Republicii Moldova nr. 248-253/996 din 19.12.2003.
Legea privind administraia public local, nr. 436 din 28.12.2006, Monitorul Oficial
al Republicii Moldova nr. 32-35, din 09.03.2007.
Legea privind descentralizarea administrativ, nr. 435 din 28.12.2006, Monitorul
Oficial al Republicii Moldova nr. 029, din 02.03.2007.
Ordinul ministrului finanelor nr. 91 din 20 octombrie 2008 privind clasificaia bugetar.
Regulamentul privind modul de elaborare, monitorizare i raportare a bugetelor pe
programe, Monitorul Oficial nr. 45-46/107din04.03.2008.
Norme metodologice privind elaborarea propunerilor la proiectul bugetului de stat
pe anul 2008 fundamentate pe programe i performan.
Diamond J., From Program to Performance Budgeting: The Challenge for Emerging
Market Economies, IMF Working Paper, 2003.
Evaluarea cheltuielilor publice i a responsabilitii financiare: Raport asupra performanei managementului finanelor publice. Chiinu.: Ministerul finanelor,
iulie 2008.
Performance budgeting in local self-government system, EDRC Consulting Ltd.,
Yerevan, 2006.
Performance Budgeting in OECD Countries, OCDE, 2007.
Price Waterhouse, Best Practices in Performance Based Budgeting, for the Santa
Clara County Office of Budget and Analysis, April 12, 1994, pp. IV-8-IV-11.
Shah A., Citizen-Centric Performance Budgeting at the Local Level: An idea whose
time may be here? World Bank, East Asia Regional Seminar on Local Public Finance
and Governance, Pattaya, Thailand, April 2, 2009.
Thomas Paul G., Performance Measurement, Reporting, Obstacles and Accountability: Recent Trends and Future Directions, 2005.
64
65
Anexe
A p r o b a t
_____________
___________________
Conductorul
(semntura)
L..
____ ________________200___
Programul
I. Informaie de fond
Codurile
Denumirea programului
___________________________________________
Denumirea subprogramului
___________________________________________
Denumirea autoritii publice locale ___________________________________________
Grupa principal
___________________________________________
Grupa funciei
___________________________________________
Scopul
Obiectivele (pe termen mediu i
inclusiv pentru anul pentru care se
aprob programul)
Descrierea narativ a programului/
subprogramului
II. Indicatorii de performan
de rezultat
de produs
de eficien
Unitatea
de msur
AB-2
AB-1
AB
AB+1
AB+2
AB+3
1.
2.
3.
1.
2.
3.
1.
2.
3.
4.
Total
Mijloace
speciale
mii lei
Not: AB - anul de baz; AB-1, AB-2 - anii precedeni anului de baz; AB+1 - anul pentru care se aprob
programul; AB+2, AB+3 - anii ulteriori anului pentru care se aprob programul.
Persoana responsabil ______________
(semntura)
67
Unitatea Prevzut
Devieri
Realizat*)
Motivaia
de msur
pe an
(+, -)
1.
2.
3.
1.
de produs
2.
3.
1.
2.
de eficien
3.
4.
III. Bugetul programului/subprogramului
mii lei
Total
**)
Mijloace speciale
Not: *) Dac indicatorul nu poate fi evaluat trimestrial, realizarea acestuia se completeaz doar n
raportul anual.
**) n capitolul III n rubrica Realizat se completeaz executarea de cas.
de rezultat
Semntura
Numele
Semntura
Not: Acest formular este elaborat n baza Regulamentului privind modul de elaborare, monitorizare i
raportare a bugetelor pe programe, Monitorul Oficial nr.45-46/107 din 04.03.2008
68