Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Finante Publice
Finante Publice
Finane publice
note de curs
Autori:
Galina Ulian
Dr. hab., prof. univ.
Mariana Doga-Mrzac
Dr. conf.
Lilia Rotaru,
Lector universitar
Chiinu 2007
CUPRINS
1 Tema 1. Conceptul i funciile finanelor
1. Conceptul de finane. Esena i structura.
2. Obiectul de studiu i coninutul disciplinei: Finane publice.
3. Legtura finanelor publice cu alte tiine economice i sociale.
Funciile finanelor publice i rolul lor n economia modern.
3 Tema 2: Politica financiar
1.Politica social economic a statului. Conceptul de politic financiar.
2.Tipuri de politic financiar.
3.Direcii eseniale ale politicii financiare n Republica Moldova.
Tema 3. Mecanismul financiar
1. Conceptul de mecanism financiar, structura i funcionalitatea acestuia.
2. Sistemul fondurilor financiare.
3. Metodele administrative de gestiune financiar.
4. Prghiile economico financiare.
5. Instituii i organe cu atribuii n sfera activitii financiare
6. Norme reglementrii juridice privind activitatea financiar.
Tema 4. Sistemul cheltuielilor publice
1. Coninutul economic al cheltuielilor publice.
2. Clasificarea cheltuielilor publice.
3. Nivelul, structura i dinamica cheltuielilor publice.
Cuvnt nainte
Apariia i evoluia finanelor sunt strns legate de apariia i consolidarea
statului.
tiina finanelor publice este o ramur important a tiinei economice, care face
progrese permanente, cerute i generate de mobilitatea mare a fenomenelor
economice, sociale i politice care au loc n societile contemporane.
Finanele publice, n primul rnd, reprezint un mijloc de acoperire a cheltuielilor
cu funcionarea sectorului public, n al doilea rnd, finanele publice sunt un mijloc de
intervenie economic i social.
Finanele publice formeaz un domeniu de cercetri care trateaz, n special,
problemele veniturilor i cheltuielilor publice. n perioada contemporan, aceste
probleme se mpart n cteva mari diviziuni: venitul public, cheltuiala public,
trezoreria public, datoria public, politica i mecanismul financiar, anumite
probleme ale sistemului fiscal n ansamblu, cum ar fi caracteristica impozitelor i
taxelor, clasificarea acestora, politica fiscal etc.
n prezent, impozitele, taxele, contribuiile i mprumuturile de stat, subveniile,
alocaiile i transferurile bugetare reprezint nu numai metode de colectare i
repartizare a resurselor financiare publice, dar i instrumente aplicate de structurile
guvernamentale, pentru a direciona dezvoltarea economic i social a rii conform
obiectivelor stabilite.
Organele financiare, cadrele de conducere i specialitii din instituiile publice,
din regiile autonome i societile comerciale cu capital majoritar de stat, ca i din
celelalte uniti care particip la procesul de colectare, repartizare i utilizare a
resurselor financiare publice, sunt chemate s ndeplineasc un rol activ n
fundamentarea deciziilor autoritilor publice, n raionalizarea opiunilor bugetare, n
creterea eficienei cu care sunt folosite resursele materiale, umane, financiare i
valutare de care dispun.
Finanele publice reprezint una din disciplinile eseniale de profil att pentru
studenii de la specialitile Finane i Contabilitatea Firmei, Fiscalitate i
Administare Financiar, Bnci i Burse de Valori, ct i pentru studenii altor
specialiti de profil economic.
Disciplina Finane publice are o nsemntate important n formarea viitorilor
economiti, contribuind la formarea unui sistem de cunotine teoretice, practice i
aplicative n domeniul finanelor la nivel macroeconomic.
Aceast lucrare cuprinde aspecte teoretice i aplicaii practice, elaborate pe baza
standardului curricular la disciplina Finane publice.
Schema 1
Funciile finanelor publice
Finane publice
Funcia de repartiie
Funcia de control
Se nfptuiete verificarea
exactitii i oportunitii
vrsmintrelor n fondurile
bneti,
utilizri
ntemeiate i eficiente ale
acumulrilor bneti.
10
Termenul Finane
SCHEME
11
Necesitatea economic:
- repartiia PIB ntre sferele de
activitate uman
Condiii economice:
Circumstane:
- producia marf;
FINANE
- apariia banilor;
-
folosirea banilor
pentru
transferarea
valorii.
- crearea obiectului de
repartiie (P.I.B.);
- existena subiectelor
repartiiei
(statul,
persoane fizice i
juridice).
12
Fonduri bneti
F
I
N
A
N
Metode i tehnici
acumulrilor bneti
de
gestionare
Act juridic
13
Finane publice
14
ntrebri de autocontrol
1. Originea cuvntului Finane unde i cnd apare ?
2.
Test
1. ncercuii varianta corect, cuvntul finane i are originea din limba:
a.
b.
c.
d.
e.
Greac
Francez
Latin
German
Italian
15
3. b; d; e;
5. a; b; e;
a; d; e;
4. c; d; e;
6. a; b; c;
2.
3. b;c;d;e
2. c;d;e
4. a;c;d
3. a;d
2. a;c
4. b;c
16
3. a;b;c;d;e
5. c;d;f;j
4. a;b;c;e
6. b;c;d;f
2. b;c;d;e
17
15.Care din aspectele de mai jos sunt specifice concepiilor moderne despre
finanele publice:
1. aparin perioadei capitalismului ascendent;
2. statul trebuie s fie unul al bunstrii,
3. aparin perioadei dezvoltrii monopolurilor;
4. se afirm tot mai mult concepia intervenionist;
5. impozitele constituie un ru necesar;
a. 2, 3, 5;
b. 1, 3, 4;
c. 1, 3, 5;
d. 2, 3, 4;
e. 3, 4, 5;
16.Funcia de control a finanelor publice:
are o sfer de manifestare mai restrns dect cea de repartiie;
a. necesitatea acesteia decurge faptul c fondurilor de resurse financiare publice
aparin ntregii societi;
b. controlul se limiteaz numai la faza repartiiei;
c. controlul nu se exercit asupra produciei de bunuri realizate n sectorul public;
d. controlul financiar nu urmrete modul de realizare a echilibrului ntre
necesarul de resurse financiare i posibilitile de procurare a acestora.
18
19
Principiile specifice:
asigurarea structurii raionale a sistemului financiar din societate,
asigurarea constituirii unui mecanism financiar raional,
echilibrarea cheltuielilor i veniturilor n toate compartimentele a sistemul
financiar,
crearea rezervelor financiare,
20
concentrarea resurselor financiare pentru realizarea obiectivelor socialeconomice principale ale statului prin elaborarea politicii fiscale raionale,
6. concentrarea resurselor financiare importante n minile statului,
7. echilibrarea politicii financiare i monetar-creditare.
5.
21
Cheltuielilor
publice
Resurselor
financiare
publice
Creditul
bancar
Asigurri
de bunuri
i persoane
Schema 6
22
23
ntrebri de autocontrol
1. Ce reprezint politica social economic i politica financiar; care e
deosebirea dintre ele.
2. Care sunt sarcinile i componentele politicii social economice.
3. Explicai noiunea de strategie i noiunea de tactic.
4. Care sunt principiile generale i principiile specifice de asigurare a politicii
financiare.
5. n ce sfer acioneaz politica financiar i de ce.
6. Explicai noiunile de politica bugetar fiscal, monetar creditar i cea n
domeniul asigurrilor.
7. Numii instrumentele politicii bugetar-fiscale i monetar creditare.
8. Prin ce se stabilete dimensiunea cheltuielilor publice.
9. Ce trebuie s asigure politica financiar a statului n condiiile economiei de
pia.
10.Este necesar de a efectua unele msuri n perfecionarea sistemului legislativ
privind investiiile
11.Numii obiectivele i aciunile a politicii financiare n Republica Moldova.
12.Care sunt factorii ce difer politica unei ri de politica altor ri.
13.n ce politic este inclus politica financiar.
Test
1.Alegei varianta corect, sarcinile politicii social-economice sunt:
a. protecia mediului nconjurtor
b. asigurarea creterii economice
c. crearea condiiilor financiare ale agenilor economici
d. asigurarea stabilitii preului
Variante de rspuns:
1. a;c;d;
2. a;d;
3. a;b;d;
4. a;b;c;d;
1. a;b;c;
2. c;d;e;
3. b;c;d;e;
4. a;d;e;
5. se includ toate
24
25
26
27
Fonduri financiare
de investiii
de consum
28
investiiilor
-
29
30
Instituiile
Nespecializate
Legislative
Parlamentul,
Consiile
Municiipiile,
Raionale,
orneti,
steti.
Specializate
La nivel
macroeconomic
Executive
Preedintele,
Guvernul,
Primriile
La nivel
microeconomic
Compartimentele
financiare din structura
organizatoric a
ntreprinderilor i
instituiilor private i de
stat
Corupiei
Schema 8
Atribuiunile financiare ce revin diferitelor instituii i organe pot fi:
I.Atribuiunile Parlamentului:
31
32
33
34
35
SCHEME
CADRUL FINANCIAR
Metode
administrativ
de gestiune
financiar
Organe cu
funcii n
domeniul
finanelor
Prghii
financiare
MECANISMUL
FINANCIAR
PROCESELE
ECONOMICE
I SOCIALE
Dreptul
financiar
Bugetul de stat
Asigurrile sociale
Creditul public
Piaa de valori
Alte segmente
36
Pre
Tarif
Cost
Beneficiu
Rentabilitate
Curs valutar
Curs al hrtiilor de
valoare
Dobnda
Rata dobndei
Rata scontului
Curs de revenire
Amenzi
Penaliti
Impozite
Taxe
mprumuturi
Subsidii
Subvenii
Investiii
Transferuri
Burse
Pensii
ndemnizaii
Emisiunea monetar
Sisteme de retribuie
Sisteme de amortizare
Sisteme de fonduri
37
METODE ADMINISTRATIVE
de gestiune financiar
Previziunea
financiar
Procesul
bugetar
Elaborarea
actelor
normative i
instructive
Evidena
contabil i
bugetar
Controlul
financiar
Organizarea
dirijrii
Alte
metode
Bugetul de stat
P
L
A
N
U
R
I
F
I
N
A
N
C
I
A
R
E
38
INSTRUMENTE DE PREVIZIUNE
FINACIAR
METODA DE
BALAN
METODA BAZAT
PE NORMATIVE
- determinarea
cheltuielilor
reieind
din
caracteristicile
aciunii sau instituiei respective,
normelor i normativelor de
cheltuieli.
DEVIZ DE CHELTUIELI
Proiecte tehnice
Norme de stoc
Norme de amortizare
Norme de cheltuieli
Norme de asigurare
Normative de eficien
Alte instrumente
39
CONTROL FINANCIAR
activitate de verificare a respectrii i aplicrii
corecte a normelor juridice ce reglementeaz
activitile financiare
CONTROLUL FINANCIAR
se exercit asupra administrrii i utilizrii mijloacelor financiare ale
organelor i instituiilor de stat i asupra respectrii reglementrilor
financiar-contabile de ctre regiile autonome, societile comerciale i ali
ageni economici n legtur cu ndeplinirea obligaiunilor acestora fa de
stat
40
de stat
n dependen
de subiectele
care l exercit
intergospodresc
independent (audit)
C
O
N
T
R
O
L
curent (operativ)
Dup form
Dup metodele
(procedeele )
de efectuare
inspectare (examinare)
analiz (cercetare)
revizie
total
parial
tematic
complex
41
DREPTUL FINANCIAR
42
ntrebri de autocontrol
1.Ce reprezint mecanismul economic i cel financiar, care sunt deosebirile ntre ele.
2. n care mecanism este inclus economia centralizat i cea de pia. Explicai
tipurile acestor economii.
3. Enumerai elementele structurale a mecanismului financiar.
4. Care sunt categoriile de fonduri bneti financiare, ce fonduri sunt incluse n
fiecare categorie.
5. Explicai metoda privizunii financiare.
6. Ce reprezint controlul financiar i cum poate fi clasificat.
7. Ce reprezint prghia economico-financiar i enumerai prghiile ce influeneaz
schimbul economic.
8. Enumerai atribuiunile financiare a Parlamentului i Guvernului Republicii
Moldova.
9. Cine este considerat managementul financiar al statului i care sunt funciile lui.
10. Numii planurile financiare publice cu caracter executoriu.
11. Ce vizeaz normele reglementrii juridice privind activitatea financiar.
12. Expunei schematic structura Parlamentului Republicii Moldova.
Test
1. ncercuii varianta corect, mecanismul financiar include urmtoarele elemente:
a. fonduri financiare
b. fonduri de producie
c. organe cu funcii n domeniul finanelor (cadrul instituional)
d. metode de distribuire a fondurilor financiare
e. cadrul juridic (fondul valutar)
Variante de rspuns:
1. a, c, e
2. a, b, d
3. c, d, e
4. a, d, e
43
1. a, b
2. b, c
3. b, d
4. a, c
44
45
11.Curtea de Conturi
12.Serviciul fiscal de stat
13.Departamentul Control financiar i revizie
14.Departamentul Controlului Vamal
15.Centrul de Combatere a Crimelor
16.Economice i Corupiei
4. Aciuni economice.
Ch
elt
uie
li
pu
bli
ce
Schema 17
ntre cheltuielile publice i bugetare exist deosebiri:
Cheltuielile publice se refer la totalitatea cheltuielilor efectuate n sectorul
public prin intermediul instituiilor publice (aparat de stat, instituii social-culturale,
armat, ntreprinderi autonome), care se acoper fie de la bugetul statului (central sau
local), fie din bugetele proprii, pe seama veniturilor obinute.
47
CHLTUIIELI
PUBLICE
TOTAL CHELTUIELI
PUBLICE
Aprare- armata;- cercetarea tiinific;- baze militare pe teritorii strine;- participarea la blocuri
militare i
rzboaie.
Educaie- coli primare, generale, liceale;- universiti i colegii;- institute de cercetri.
Sntate- spitale i clinici;- uniti profilactice;- institute de cercetri.
Aciuni economice- uniti economice ale statului;- uniti private subvenionate;- subvenii
pentru export;- participarea la organisme internaionale economice;- participarea la monopoluri
internaionale economice;- cheltuieli de cercetare n domeniul economiei. Servicii comunalelocuine i ntreinerea lor;- alte servicii comunale. Alte cheltuieli
48
Schema 18
cpi
* 100 %,
cpt
n care:
49
Ip1/0
P1
Ip1/0 = ------- unde,
P0
P1 nivelul preurilor n perioada curent;
P0 nivelul preurilor n perioada de baz.
Cr cheltuielile reale
Cn cheltuielile nominale
Sporul cheltuielilor publice (creterea absolut)
Cp n 1/0
Cp 1/0 = -------------------- x 100%
Cpn0
Elasticitatea cheltuielilor publice, care arat reacia cheltuielilor publice la creterea
PIB:
Cpn1/0
PIB
Ecp1/0 = ------------- / ------------Cpn0
PIB
La caracterizarea cheltuielilor publice, un interes deosebit prezint cunoaterea
tendinelor i dinamicii lor, pe ansamblu i pe categorii n diferite etape ale evoluiei
societii umane, n elemente specifice pe grupuri de ri i de la o ar la alta.
Dinamica cheltuielilor publice a fost determinat de procese inflaioniste. Aa
n SUA cheltuielile publice nregistreaz pe parcursul sec. XX o cretere de circa 200
ori n preuri curente, dar aproximativ de 50 de ori n preuri constante.
n anii anteriori ponderea cheltuielilor publice n PIB a depit 40% pe
ansamblu rilor industrializate i chiar 50% n unele ri europene dezvoltate, i 2030% n rile n curs de dezvoltare.
n Republica Moldova n anul 2000 ponderea cheltuielilor publice n PIB a
constituit 26,6%, n anul 1999 au constituit 28,36%, criza economic contribuie la
micorarea cheltuielilor bugetare ca valoare real, cu ct ara e mai srac cu att
partea cheltuielilor este mai mic.
Factorii care influeneaz creterea cheltuielilor publice n mod general pot fi
delimitai n urmtoarele categorii:
1. Factorii demografici, se refer la creterea populaiei i modificarea
structurii acesteia pe vrste i pe categorii socio-profesioniste. n legtur cu
aceasta cresc cheltuielile publice pentru plata salariilor funcionarilor
publici, pentru locurile de munc n sectorul public.
2. Factorii economici, referitori la dezvoltarea economiei i modernizarea
acesteia pe baza cercetrii tiinifice. Din bugetul de stat se asigur
finanarea unor aciuni economice costisitoare, proiecte economice legate de
risc.
3. Factorii sociali. Creterea venitului mediu pe locuitor n societate impune
statul s depun eforturi financiare ca s aloce resurse pentru armonizarea
51
4.
5.
6.
7.
ntrebri de autocontrol:
1. Definii noiunea de cheltuieli publice.
2. Explicai coninutul economic al cheltuielilor publice.
3. Argumentai diferena dintre cheltuieli publice i cheltuieli bugetare.
4. Argumentai scopul i importana clasificrii bugetare a cheltuielilor.
5. Explicai noiunea de cheltuieli extrabugetare.
6. Descriei structura cheltuielilor publice.
7. Enumerai factorii de care sunt influenate cheltuielile publice.
8. Enumerai tipurile de bugete care sunt incluse n cheltuielile bugetare.
9. Cum se clasific cheltuielile publice.
10.Cum clasific ONU cheltuielile publice.
11. Ce tipuri de cheltuieli sunt incluse n aciuni economice, folosit n clasificarea
cheltuielilor publice de ONU.
12.Explicai calculul ponderii fiecrei categorii de cheltuieli publice n totalul
acestora.
13.Argumentai importana determinrii ponderii fiecrei categorii de cheltuieli n
totalul lor.
14.Denumii indicatorii privind structura i dinamica cheltuielilor publice.
15.Explicai calculul creterii relative a cheltuielilor publice.
16.Ce ne arat indicatorul elasticitii cheltuielilor publice i cum putem s-l
calculm.
17.Enumerai factorii care influeneaz creterea cheltuielilor publice.
18.Explicai factorul demografic de cretere a cheltuielilor publice.
19.Descriei clasificarea cheltuielilor publice conform legii Republicii Moldova.
20.Enumerai consecinele creterii cheltuielilor publice.
21.Enumerai cile de cretere a cheltuielilor publice.
Test
1. Mrimea absolut reprezint:
a) volumul cheltuielilor publice ce se obin prin nsumarea tuturor cheltuielilor
publice efectuate de organele centrale i locale de stat.
b) raportul dintre nivelul cheltuielilor publice i PIB.
c) cheltuielile publice pe categorii raportat la cheltuielile publice totale.
53
Variante de rspuns:
administrative
sociale
economice
financiare
funcionale
locale
54
Variante de rspuns:
1. a, c, d
2. a, e, f
3. b, c, f
4. a, c, e
5. c, d, e
6. a, b, e
3. Alegei din variantele propuse, factorii care influeneaz cheltuielile publice:
a) factori demografici;
b) factori economici;
c) factori sociali;
d) toi factorii de mai sus influeneaz.
4. Notai n locul punctelor litera care corespunde expresiei potrivite:
i)
Cheltuieli publice exprim . n form bneasc ce se manifest ntre stat pe de
o parte i pe de alt parte, cu ocazia repartizrii i utilizrii ale statului.
ii)
se refer numai la acele cheltuieli care se acoper de la bugetul administraiei
centrale de stat, din ... i din bugetul asigurrilor sociale de stat.
a.
b.
c.
d.
e.
resurse financiare
buget local
cheltuieli bugetare
relaie economico-financiar
persoan fizic i juridic
1. a,b
2.b,c
3.a,b,c
gi =
CP1 CP 0
100%
CP0
CPi
100%
CPtot
3.b,e
4.a,f
5.a,b,f
6.a,b,c
3.a; c; d;
4.a; d; e;
cheltuieli de transport
cheltuieli curente
cheltuieli de capital sau de investiii
cheltuieli privind serviciile publice sau administrative.
2. cheltuieli de transfer
cheltuieli temporare
cheltuieli de investiii
cheltuieli definitive
3. cheltuieli temporare
cheltuieli materiale
cheltuieli de personal
cheltuieli de investiii
e) 3,4,5,6
b) 2, 3, 5, 6
d) 1,2,3,6
f)
1,3,5,6
CP = CP1- CP0
b)
% CP =
CP1 CP0
100%
CP0
c)
CP =
CPi
100%
CPT
d)
CP =
CPT
100%
PIB
Aplicaii
1.n baza tabelului determinai structura cheltuielilor publice prin calcularea ponderii
sau greutii specifice a fiecrei categorii de cheltuieli n totalul acestora.
Tabel "Cheltuielile bugetului de stat pe anii 2003-2005"
Indicatorii
Cheltuieli total
1. Servicii de stat cu destinaie
general
2. Activitatea extern
3. Aprarea naional
4. Justiie
5. Meninerea ordinii publice i
securitii naionale
6. nvmnt
7. Cercetare-dezvoltare
8. Cultur, art, sport i aciuni
pentru tineret
9. Ocrotirea sntii
10. asisten i susinere social
11. Agricultur, gospodrie
silvic, piscicol i apelor
12.Protecia
mediului
nconjurtor
13. Industrie i construcii
2003
4255091,7
282666,2
2004
5307000,0
356198,0
mii lei
2005
6114611,8
356902,9
125366,9
114714,0
64374,4
+2203,6
428633,5
157250,9
112654,9
81762,0
2010,5
428113,7
169245,6
115726,8
98066,8
2432,2
456274,7
355335,8
54698,6
86017,5
386112,4
70961,3
87083,5
440755,0
97484,0
105680,6
2406,3
685778,1
94157,4
2752,6
829649,0
125162,4
2750,6
930489,0
190541,6
10782,2
10930,9
12468,9
2395,3
1618,4
1063,7
101130,4
132943,4
152599,2
557,7
3208,0
3042,2
1882,9
3278,8
2106,3
579518,9
9101,3
882900,0
9880,7
790064,7
9324,8
28574,3
35834,5
30044,0
795921,7
690434,6
652486,9
165716,0
109079,0
162467,5
2.Din tabelul de mai jos efectuai analiza n dinamic folosind formulele creterii reale
i nominale.
Tabel"Veniturile i cheltuielile Bugetului de stat"
m
il. lei
Indicatorii
Venituri
Cheltuieli
2002
3587
3907
2003
3999
4200
2004
5647
5307
2005
7473
7724
Studiu de caz
Tabel Servicii de stat cu destinaie general
Tab.4
Indicatorii
2005
2006
2007
662,2
659,3
866,7
2007/2006
%
207,4
131,4
Inclusiv la componentul:
cheltuieli de baz
proiecte finanate din surse
externe
mijloace speciale
Ponderea n totalul cheltuielilor
bugetului de stat, %
464,3
77,5
503,7
52,4
634,6
106,3
130,9
53,9
126,0
202,9
120,4
7,8
103,2
6,6
125,8
8,6
22,6
x
121,9
x
S ervicii de
planificare i
statistic, 3,80%
Activitatea financiar,
bugetar - fiscal i de
control 57,5% ,
57,50%
Autoriti i servicii cu
destinaie general
neatribuite la alte grupuri ,
15,20%
Organele administrative,
5,20%
Autoritile legislative,
7,10%
Autoritile executive,
11,30%
cheltuielile de baz pentru asigurarea activitii acestora cu circa 5,2 mil. lei
(cheltuielile medii pe unitate de personal 71,6 mii lei x 73 uniti). Aceasta permite
direcionarea surselor disponibilizare pentru compensarea parial a necesarului de
mijloace pentru majorarea salariilor.
Alocaiile destinate asigurrii activitii organelor administrative centrale pe anii
2005 2007 sunt prezentate n anexa nr. 6 la prezenta not.
Activitatea extern
2005
executat
256,3
2006
aprob
254,5
2007
proiect
261,2
244,4
11,9
3,0
242,8
11,7
2,5
246,9
14,3
2,2
2007/2006
mil. lei
%
6,7
102,6
4,1
2,6
x
101,7
122,2
x
Misiunile
diplomatice,
77,20%
Oragnele
administrative,
4,70%
Colaborarea
internaionala,
18,1
4. sntate
Sursele de finanare a acestor cheltuieli sunt diferite: (publice sau private, interne sau
externe):
- fonduri bugetare,
- fonduri financiare cu destinaia special,
- fonduri proprii ale ntreprinderilor publice,
- veniturile realizate de instituii social culturale,
- veniturile populaiei,
- fondurile organizaiilor fr scop lucrativ,
- ajutorul financiar extern.
n componena cheltuielilor bugetului consolidat al Republica Moldova cheltuielile
destinate aciunilor social culturale constituie aproape o doime din totalul cheltuielilor.
Ponderea acestor cheltuieli n PIB s-a modificat esenial cu o reducere. Acest fapt ne
ngrijoreaz mult deoarece aceste cheltuieli contribuie la ridicarea calitii factorului
uman.
n conformitate cu direciile strategice de modernizare a sistemului educaional, a
fost aprobat Programul de modernizare a sistemului educaional din ar.
2500
2000
1992,8
1738,4
1500
1303,7
1000
1065,1
881,6
589,7
500
0
2001
2002
2003
2004
2005
2006
Graficul 1
Legea fondurilor asigurrilor obligatorii de asisten medical pe anul 2006 prevede o
cretere a fondurilor cu circa 15% i, n baza acestei legi, Guvernul a aprobat Programul
unic al asigurrii obligatorii de asisten medical pentru anul 2006, care include un
spectru i un volum mai mare de servicii comparativ cu anul 2005 (pentru prima dat
pacienii vor beneficia de medicamentele de baz n tratamentul de ambulator).
Cheltuielile pentru sntate pe cap de locuitor,
Republica Moldova, 2001-2006 (dolari SUA)
50
46,7
45
40,7
40
35
30
29,3
25
20
15
10
17,8
21,1
12,6
5
0
2001
2002
2003
2004
2005
2006
Graficul 2
4000
3500
mln. lei
3000
2500
2000
1500
1000
500
0
2000
2001
venituri
2002
cheltuieli total
2003
2004
2005
Graficul 3
De la 1 aprilie 2005 a fost efectuat cea de-a treia indexare (cu 18,2%) a pensiilor
i prestaiilor de asigurri sociale.
Ca urmare a indexrilor efectuate n anii 2004-2005 cuantumul pensiei minime
pentru limit de vrst aferent lucrtorilor din agricultur s-a majorat de la 175,08 lei la
258,86 lei, iar pentru ceilali benefeciari de pensii pentru limit de vrst de la 196,98
lei la 290,77 lei. n anul 2005 au fost supuse indexrii i pensiile stabilite n temeiul
Legii privind protecia social a cetenilor care au avut de suferit de pe urma catastrofei
de la Cernobl, precum i indemnizaiile de invaliditate, stabilite n baza Legii asigurrii
pentru accidente de munc i boli profesionale. Tot la acest capitol au fost operate
modificri n actele legislative care prevd indexarea anual a plilor periodice
capitalizate.
450
397
400
337
350
300
150
50
86
100
167
200
218
250
140
lei
0
2000
2001
de urma
2002
de invaliditate
2003
2004
2005
Graficul 4
n scopul consolidrii sistemului de asigurare social a fost elaborat proiectul
Strategiei privind reformarea sistemului de pensionare n sectorul agrar, care prevede
noi principii i forme de reglementare n domeniu. n proiectul nominalizat se propune
calcularea mrimii contribuiilor de asigurri sociale pe principiul bazat pe venit i nu
pe proprietate asupra pmntului (grad/ha).
ntrebri de autocontrol
1. Ce reprezint cheltuielile publice pentru aciunile social-culturale i care sunt factorii
(ce factori sunt inclui n acest tip de cheltuieli)?
2. Enumerai cile de satisfacie a necesitilor publice social culturale.
3. Care sunt obiectivele pentru satisfacerea nevoilor publice sociale, prin finanarea
aciunilor cu caracter social-cultural?
4. n Republica Moldova care sunt sferele ce sunt incluse n cheltuielile bugetare pentru
aciuni social-culturale?
5. Care factor influeneaz asupra volumului cheltuielilor publice pentru aciuni socialculturale?
6. Definii noiunea de cheltuieli curente i ce tipuri de cheltuieli sunt incluse?
7. Ce reprezint cheltuielile pentru investiii (de capital)?
8. Enumerai sursele de finanare a cheltuielilor destinate acinilor social-culturale.
9. Enumerai unele organisme internaionale specializate pe domenii de activitate n
acordarea ajutorului financiar.
10.Din care fond majoritatea statelor acoper cheltuielile social-culturale?
11.Care sunt factorii ce duc la dezvoltarea i modernizarea nvmntului?
12.Explicai noiunea de "lan educaional" i care sunt verigile ce pot intra n
componena acestui lan?
13.Grupai nivelurile de nvmnt dup clasificarea UNESCO (Organizaia Naiunilor
Unite pentru Educaie, tiin i Cultur).
14.Grupai nivelurile de nvmnt existente n Republica Moldova.
15.Care sunt principalele surse de finanare pentru nvmnt?
16.Care organ efectueaz procedura de repartizare a cheltuielilor bugetare pentru
nvmnt?
17.Care grup de nvmnt n majoritatea statelor lumii se finaneaz din bugetul
public?
18. Explicai noiunea de cheltuieli de investiii i cheltuieli curente.
19.Care sunt principiile de fundamentare a politicilor educaionale?
20.Ce reprezint biroul de sprijin financiar?
21. Ce reprezint "Procesul de la Bologna" i (care sunt punctele pozitive i negative
privind Republica Moldova) cum va influena acest proces asupra nvmntului n
Republica Moldova?
22.Enumerai factorii n baza crora vor crete cheltuielile pentru sntate.
Protecie
Nivel
Economic
Educaie
Social
Calificare profesional
Evoluie
Instruire
3. Grupai corect care din cheltuielile enumerate mai jos se refer la cheltuieli curente
i cheltuilei pentru investiii sau de capital:
1. Cheltuieli pentru achiziionarea de bunuri i servicii
2. Cheltuieli pentru construcii social culturale
3. Cheltuieli pentru dotarea instituiilor cu aparatur
4. Cheltuieli de personal
5. Cheltuieli pentru mrfuri i servicii
Cheltuieli curente
4. Enumerai factorii care stau la baza creterii cheltuielilor publice pentru nvmnt
i explicai ce reprezint fiecare factor.
5. Alegei varianta de rspuns, care sunt sursele de finanare a cheltuielilor pentru
nvmnt:
a) bugetul statului
b) populaia
c) ageni economici
d) ajutor extern
Variante de rspuns: 1.a,c,d
2.a,b,d
6.
3.b,c,d
4a,b,c,d
Notai n locul punctelor expresia potrivit ((1) cheltuieli de investiii, (2) cheltuieli
curente):
Msuri
susinerea pregtirii cadrelor n domeniul pedagogic
susinerea copiilor din familiile socialmente
vulnerabile
creterea condiiilor favorabile de frecventare a
nvmntului obligatoriu pentru copiii din zonele
rurale
educaional
nvmntul superior
a.1, 2
b.2, 3, 4
c.1, 2, 3, 4
d.1, 2, 4
9. Notai n locul punctelor cifra care corespunde expresiei potrivite (alegnd din
variantele propuse):
a) ... ce vizeaz rezultatele concrete ale aciunilor medicale i se reflect n
vindecri, ameliorri a sntii .a. Aceste efecte au caracter individual.
b) ....reflect efectele aciunilor de ocrotire a sntii la nivelul ntregii societi i
se rsfrng asupra strii de sntate a ntregii populaii.
c) ... a ocrotirii sntii se concretizeaz n reducerea perioadelor de incapacitate de
munc datorit mbolnvirii i accidentelor, creterea duratei medii de via
activ, creterea capacitii de munc.
1. Eficien social
2. Eficien economic
3. Efecte medicale
10.Alegei varianta corect, prima de sigurare obligatorie de asisten medical n raport
cu fondul de retribuire a muncii constituie:
a) 4%, inclusiv 2% pentru patron, 2% pentru angajat
b) 4%, inclusiv 3% pentru patron, 1% pentru angajat
c) 5%, inclusiv 3% pentru patron, 2% pentru angajat
11.Alegei varianta de rspuns, principalele servicii medico-sanitare prioritare sunt:
a) asistena medical primar
b) asistena medical urgent (la etapa prespitaliceasc)
c) asistena medical urgent (la etapa spitaliceasc)
d) asistena medical de staionar
Variante de rspuns:
1) a, c, d
2) a, b, d
3) b, c, d
4) a, b, c, d
12.Alegei varianta de rspuns, care sunt cheltuielile destinate pentru funcionarea i
ntreinerea instituiilor social-culturale:
a) cheltuielile privind donarea aparatelor i instalaiilor incluse n active fixe,
b) salariile,
c) cheltuieli de reparaii capitale,
d) cheltuieli administrativ gospodreti,
e) cheltuieli privind realizarea de construcii social culturale.
Variante de rspuns: 1. b, c, d
2.a, b, d
3. c, d, e
4. b, d, e
Aplicaii
1.Efectuai calculele necesare n baza tabelului i analizai rezultatele obinute:
Tabel Sinteza cheltuielilor la compartimentul nvmnt
mii lei
nvmnt total
inclusiv:
-nvmnt mediu
-nvmnt superior
- nvmnt postuniversitar
-cursuri de instituii de perfecionare a
cadrelor
-instituii n domeniul nvmntului
neatribuite la alte grupuri
-nvmntul mediu de specialitate
-organele administrative
2004
386112,4
2005
806893,7
175129,9
1739,4
24074,9
3750,5
263543,4
353819,6
41669,9
6648,6
13135,7
56748,0
2878,8
14657,4
123018,2
3536,6
100
mil. lei
80
anul 2000
60
anul 2001
40
anul 2002
20
11
0
Lunile
nvmnt
2001
2002
2003
mil. lei % n mil. lei % n mil.
% n
total
total lei
total
1143,6 21,9 1545,3 21,3 1841,3 21,2
mii lei
2004
mil. lei % n
total
1961,9
19,9
104,9
180
2,0
156
2,2
200,5
2,3
1,8
Ocrotirea sntii
610,1
11,7 905
12,5
1081
12,4
1391,4
14,1
Asistena i susinerea
social
1592,2
30,6 2166,1
29,9
266,1
30,6
2995,1
30,4
Cheltuieli de ordin
social-cultural
3450,8
66,2 4772,4
65,9
5784,1 66,5
6528,4
66,2
5.n baza tabelului efectuai calculele: la I indicator, calculai creterea nominal i real
n baza formulelor i la II indicator, numai creterea nominal i efectuai analiza
datelor obinute.
nvmnul mediu
de specialitate 13,2
%; 13,20%
Cursuri i instituii
de perfecionare a
cadrelor 0,7 %;
0,70%
nvmntul
superio 39,3 %;
39,30%
nvmntul
postuniversitar 4,4
%; 4,40%
Instituii i activiti
n domeniul
nvmntului
neatribuite la alte
grupuri 2,0; 2,00%
Organele
administrative 0,5
%; 0,5
nvmntul
precolar 1,6 %; 1,6
nvmntul
primar 1,4 %; 1,40%
nvmntul
secunad 36,9 %;
36,9
Cheltuielile bugetului de stat pentru grupul dat, n anul 2007 sunt prevzute cu o
majorare de 36,5% fa de executat 2005 i cu 17,9% fa de aprobat 2006. La general
cheltuielile pentru nvmnt se vor majora comparativ cu cele aprobate pe 2006 cu
210,6 mil. lei. Ca pondere n suma total a cheltuielilor bugetului de stat n anii 20052007cheltuielile grupului dat se menin, aproximativ, la acelai nivel.
Creterea alocaiilor de baz constituie 123,4 mil. lei i este determinat de
includerea n proiect a mijloacelor suplimentare ntru asigurarea, n primul rnd, a
suportului financiar pentru realizarea planului aciunilor prioritare n conformitate cu
obiectivele strategiei sectoriale n domeniul educaiei, parte component a Strategiei de
cretere economic i reducere a srciei, ce ine de sporirea calitii serviciilor
educaionale i a accesului copiilor la acestea. Astfel principalii factori care au
influenat majorarea cheltuielilor i costurilor lor snt:
- majorarea normelor de alimentaie de la 15 lei la 18 lei pe zi a copiilor din
colile internat de toate tipurile i casele de copii 4872,9 mii lei;
- majorarea costului dejunului cald pn la 3 lei n zi pentru elevii claselor IIV din instituiile de nvmnt din stnga Nistrului, subordonate
Ministerului Educaiei i Tineretului 1143,3 mii lei;
- asigurarea gratuit a elevilor claselor I-IV din colile de toate tipurile cu
manuale 10211,8 mii lei;
- introducerea, pe lng asigurarea cu burse, a alimentaiei odat n zi a
elevilor din instituiile de nvmnt secundar profesional 22094,1 mii
.lei;
2006
aprob
1245,5
2007
proiect
1635,3
2007/2006
mil. lei
%
289,8 123,3
1128,7
68,4
1442,1
22,9
313,4
-45,5
127,7
33,5
43,3
5,1
12,4
64,6
5,9
12,7
21,3
0,8
x
149,2
115,7
x
n proiectul bugetului de stat pe anul 2007 la grupul dat sunt prevzute alocaii n
sum total de 1535,5 mil. lei, cu o majorare de 289,9 mil. lei sau 23,3% fa de anul
2006. Ca pondere n totalul cheltuielilor bugetului de stat acestea constituie12,7%, ce
depete cu 0,3 puncte procentuale nivelul lor aprobat pe 2006. Majorarea alocaiilor
fa de anul 2006 este nregistrat la toate componentele, cu excepia proiectelor
finanate din surse externe, volumul de alocaii a crora se reduc cu 45,5 mil. lei.
Cheltuielile de baz prognozate pentru anul 2007 vor suporta o cretere fa de
2006 cu 313,4 mil. lei sau cu 27,7%, iar cele din fonduri speciale - cu 21,3 mil .lei sau
49,2%. Mijloacele obinute de la prestarea serviciilor cu plat se vor majora cu 15,7 la
sut.
Majorarea cheltuielilor de baz pentru anul 2007, comparativ cu aprobat 2006 a
fost determinat de urmtoarele msuri principale:
- majorarea transferurilor la bugetul asigurrilor sociale de stat cu 122,3 mil.
lei;
- majorarea pensiilor militarilor 112,9 mil. lei;
- majorarea salariilor 4,5 mil. lei;
- indexarea cheltuielilor la indicele creterii preurilor la mrfuri i servicii 7
mil. lei;
- majorarea tarifelor la gazele naturale i energia termic 18,2 mil. lei;
- majorarea subveniilor pentru creditele prefereniale i dobnzile la ele
pentru categorii ale populaiei 10 mil. lei. Pentru anul 2007 se
preconizeaz de alocat n total 23,5 mil. lei;
- majorarea sumei pentru indexarea ealonat a depunerilor bneti ale
populaiei la Banca de Economii cu 20 mil. lei. n anul 2007, conform
calculelor preliminare, beneficiari ai sumelor indexate vor fi deponenii
nscui pn n anul 1943 inclusiv. Mijloace bneti necesare pentru plata
sumei indexate acestor categorii de ceteni vor constitui 85 mil. lei;
- asigurarea cu bilete de tratament a veteranilor i invalizilor 8,9 mil. lei
10.
11. Descriei situaia economico social (financiar) a rii, dac cheltuielile militare
vor fi n cretere.
12. Numii factorii care influeneaz nivelul i volumul cheltuielilor pentru aprare.
13. Numii indicatorii cu care se poat aprecia indirect eficiena cheltuielilor pentru
servicii publice generale.
14. Caracterizai situaia la momentul actual i care sunt problemele cu care se
confrunt domeniul militar n Republica Moldova
15. Numii soluiile privind mbuntirea situaiei n domeniul militar n Republica
Moldova .
Test
Alegei varianta corect:
1. n cheltuielile aferente serviciilor de stat cu destinaie general sunt incluse:
a.
b.
c.
d.
e.
g.
NU
NU
1. a, b, c,
2. b, c, d
3. a, c, d
4. c, d, e
Aplicaii
1.Efectuai calcule n dinamic i analizai situaia n baza tabelului de mai jos:
2004
369920,6
112654,9
82288,2
2010,5
428163,9
2005
601575,6
161984,0
103043,5
2290,9
591408,7
2001
mii., lei % n PIB
mii., lei
2002
% n PIB
mii., lei
2003
% n PIB
2004
mii., lei
% n
PIB
Servicii de stat cu
destinaie general
Activitate extern
Justiia i jurisdicia
constituional
Aprarea naional
Meninerea ordinii
publice i securitatea
naional
388,2
83
2,0
0,4
508,6
113,7
2,3
0,5
606,2
175,1
2,2
0,6
369,9
157,2
1,2
0,5
46,48
82,7
0,2
0,4
56,2
111
0,2
0,5
76,1
130,6
0,3
0,5
84,3
112,6
0,3
0,4
324,8
1,7
569,9
2,5
612,6
2,2
428,2
1,4
3.n baza tabelului de mai jos efectuai calculele privind ponderea i dinamica
cheltuielilor fa de anul precedent.
Tabel Cheltuieli bugetare pentru servicii publice generale, ordine public i
securitate naional a Republicii Moldova
mil., lei
Indicatorii
Anii
2004
369,9
112,7
82,3
2,0
428,2
995,1
2005
601,6
161,9
103,0
2,3
591,4
1460,2
2006
aprob
2007
proiect
2007/2006
mil. lei
%
150,7
194,5
222,9
28,4
114,6
132,1
18,6
1,8
150,7
43,8
1,9
197,1
25,8
1,8
46,4
-18,0
x
130,8
58,9
x
2005
executat
659,9
2006
aprob
709,0
2007
proiect
968,6
2007/2006
mil. lei
%
259,6
136,6
534,8
0,1
125,0
7,8
586,4
0,4
122,2
7,0
812,2
225,8
138,5
156,4
8,0
34,3
x
128,1
x
ntrebri de autocontrol
1. Descriei i caracterizai noiunea cheltuieli publice pentru obiective i aciuni
economice.
2. Numii ramurile (domeniile) (n cadrul clasificrii ONU) ce in de cheltuielile
pentru obiective economice.
3. Analizai mrimile (nivelul) cheltuielilor publice pentru obiective i aciuni
economice n rile cu economie dezvoltat i ri n curs de dezvoltare.
4. Enumerai criteriile ce stau la baza alocrii optime a resurselor n economie.
5. Numii i argumentai care indicatori pot fi utilizai pentru calculul nivelului
cheltuielilor publice pentru obiective i aciuni economice.
6. Numii formele ajutoarelor financiare acordate de stat ntreprinderilor.
7. Definii noiunea de subvenii i pentru ce tipuri de activiti sunt acordate ele.
8. Definii noiunea de cheltuieli publice pentru protecia mediului i numii cele
mai importante surse de finanare a lor.
9.
c. cercetare de dezvoltare
3. Grupai corect care din indicatorii enumerai se refer la:
Cheltuieli curente
Cheltuieli de transport
Cheltuieli de capital
1)
2)
3)
4)
5)
6)
a.
subvenii
investiii capitale n construcii
subsidii
pregtirea i desfurarea activitii economice
procurri de maini, utilaje, echipament..
acoperirea costului de producuie, prestrii serviciilor .a.
2.c,d,e
3.a,e
4.a,d
5.b,d
Studiu de caz
1.n baza tabelului calculai cheltuielile bugetelor Unitilor Administrativ-teritoriale
(UAT) n dinamic i analizai rezultatele obinute.
Tabel "Cheltuielile bugetelor Unitilor administrativ-teritoriale pe anul 2005"
Denumirea UAT
mun. Bli
mun. Chiinu
Total pe
municipiu
Total raioane
UTA Gguzia
Total UAT
Agricultura
114,2
253,7
367,9
19306,3
1565,7
21239,9
mii lei
Transport i
gospodria
drumurilor
2150,0
77550,7
79700,7
12507,0
1400,0
93607,7
M e n tin e re a o rd in ii
S e rvic iu d e s ta pt uc bulic e s i s e c u rita tii
d e s tin a tie g e n e ra las ta
; tu lu i; 2 %
7%
In va ta m a n t; 8 %
C h e ltu ie li d e o rd in
e c o n o m ic ; 2 %
O c ro tire a s a n a ta tii;
13%
A lte d o m e n ii; 8 %
A s is te n ta s i
s u s tin e re s o c ia la ;
54%
11,6
32,1
0,5
32,1
9
40,9
1233, 12,5
6
46,7
0,2
2005
executat
659,9
2006
aprob
709,0
2007
proiect
968,6
534,8
0,1
125,0
7,8
586,4
0,4
122,2
7,0
812,2
156,4
8,0
2007/2006
mil. lei
%
259,6
136,6
225,8
-0,4
34,3
x
138,5
128,1
x
ale autoritilor i
instituiilor publice
ale ntreprinderilor
publice i private
ale organizaiilor
fr scop lucrativ
ale populaiei
Schema 19
Resursele financiare reprezint totalitatea mijloacelor bneti necesare
realizrii anumitor obiective economice, sociale sau de alt natur.
Volumul resurselor financiare ale societii depinde, n principiu, de doi factori:
1. de mrimea produsului intern brut (PIB);
2. de posibilitatea procurrii unor resurse financiare externe (mprumuturi,
ajutoare, donaii etc.).
Distingem urmtoarele resurse financiare ale societii sau naiunii:
resursele financiare ale autoritilor i instituiilor publice;
resursele ntreprinderilor publice i private;
resursele organismelor fr scop lucrativ;
resursele populaiei.
Cea mai puternic influen asupra nivelului resurselor financiare ale societii o
au factorii:
1. volumul i structura produciei;
2. nivelul preurilor;
3. raportul dintre formarea brut de capital i consum.
Resursele financiare publice includ:
resurse financiare ale administraiei de stat centrale;
resursele administraiei de stat locale;
resursele ntreprinderii publice;
resursele asigurrilor sociale de stat
Fiecrui component i corespunde o anumit structur:
1. Resursele administraiei de stat centrale cuprind:
a) impozite i taxele;
b) veniturile nefiscale;
c) mprumuturile;
d) alte resurse cu caracter obligatoriu.
2. Resursele administraiei de stat locale includ:
a) defalcrile din veniturile regularizate centrale;
b) impozitele i taxele locale;
c) veniturile nefiscale cu caracter local;
d) transferurile primite de la administraia de stat;
e) mprumuturile;
f) alte resurse.
3. Resursele ntreprinderilor publice:
a) resurse proprii;
b) resurse primite de la buget;
c) resurse procurate pe piaa capitalului de mprumut.
4. Resursele asigurrilor sociale de stat provin din cotizaiile pentru asigurrile
sociale i din alocaiile de la bugetul de stat.
Nivelul resurselor financiare publice depind n primul rnd de mrimea
cheltuielilor publice, precum i de condiiile conjuncturale.
Regularitatea cu care
se ncaseaz n Bugetul
Public Naional
Proveniena
resurselor
Resurse ordinare
(curente)
Resurse extraordinare
(incidentare,
ntmpltoare)
Resurse interne
Resurse externe
Venituri Fiscale
Contribuii pentru
asigurrile sociale de
Venituri Nefiscale
Impozite directe
- pe venitul persoanelor fizice i
juridice;
- asupra averii;
- impozite pe consum;
- taxe vamale;
- taxe de timbru i denregistrare.
- dividende
- redevente
de la ntreprinderi
- chirii
i proprieti de stat
- achiziii
- venituri de la instituii publice
- diverse alte venituri
- impozite
- taxe
- venituri de la ntreprinderile i proprietile de stat
- donaiile interne
- emisiunea de bani de hrtie
- mprumuturile interne.
mprumuturi de stat
externe
Transferuri externe
Schema 20
ns avnd n vedere principalele trsturi caracteristice resurselor financiare publice n
rile avansate i n cele n curs de dezvoltare, acestea pot fi grupate n funcie de dou
criterii i anume:
Transferuri
Venituri
din
operaiuni cu capital
Venituri
curente
impozitele pe venit;
defalcrile pentru asigurarea social de stat;
impozitele interne pe mrfuri i servicii (TVA, accize,
etc.);
alte impozite.
Schema 21
Resursele bugetare locale au aproximativ aceiai structur, cu deosebirea c pe
lng veniturile curente i cele din capital intervin i transferurile obinute din bugetul
de stat i din bugetele de alt nivel.
Conform Legii Republica Moldova privind sistemul bugetar i procesul
bugetar veniturile bugetelor locale includ:
a)
impozitele i taxele locale prevzute n legea privind impozitele
i taxele locale;
b)
defalcrile, impozitele i taxele generale de stat determinate prin
legea bugetar anual;
c)
transferurile de la Bugetul unitii administrativ-teritoriale
ierarhic superioare, stabilite conform legislaiei;
d)
ncasrile de la vnzarea de bunuri patrimoniale ale unitilor
administrativ-teritoriale;
e)
alte ncasri prevzute de legislaie.
Transferuri se efectueaz pentru plata salariilor i contribuiilor la bugetul
asigurrilor sociale de stat, pentru resursele energetice stingerea datoriilor i plile
curente.
Resursele instituiilor publice i din activitile autofinanate sunt formate numai
din venituri curente. Ele sunt grupate pe domenii de activitate: nvmnt, sntate,
cultur i art, asistena social, sport, gospodrie comunal i locuine, cercetarea
tiinific, agricultur, alte domenii de activitate.
Resursele Bugetului Asigurrilor Sociale de Stat cuprind venituri curente i
alocaii de la bugetul de stat i se mpart n fonduri:
Fondul de pensii i ndemnizaii
89%
Fondul de protecie a familiilor cu copii
Fondul de omaj
11%
Fondul de asigurare social a salariailor
Fondul de rezerv
3. Tendine n evoluia resurselor financiare publice.
Formele i metodele folosite pentru constituirea mijloacelor bneti necesare
difer de la o ar la alta. n rile cu economia de pia resursele financiare publice n
cea mai mare parte sunt prezentate de veniturile cu caracter fiscal. Ca pondere n PIB pe
ansamblul statelor lumii veniturile fiscale reprezint aproximativ 30%, iar veniturile
nefiscale 6% (n Republica Moldova venituri fiscale au constituit 76,8% (6957,7 mln.
lei) din veniturile totale n anul 2005 i venituri nefiscale 17,1% (1553,5 mln. lei)).
Alt surs a finanelor publice constituie cotizaiile pentru asigurrile sociale
plile de companii i de salariai. Acestea mpreun cu impozitele i taxele constituie
partea important n rile avansate, 4%-5% din veniturile publice constituie
transferurile curente interne i externe. Deci impozitele, taxele, cotizaiile pentru
asigurrile sociale, veniturile nefiscale, transferurile interne i externe reprezint
venituri curente redistribuirea crora se nfptuiete prin intermediul instrumentelor
financiare.
La majoritatea rilor veniturile curente cresc mai lent dect cheltuielile. Prin
urmare, bugetele se confrunt cu deficit.
Pentru acoperirea lor rile contracteaz i venituri extraordinare: mprumuturile
de stat interne i externe; misiunea de bani de hrtie (n acest caz scade puterea de
cumprare a valutei naionale i se reduc veniturile reale ale populaiei).
ntrebri de autocontrol:
1. Definii noiunea de resurse financiare.
2. Clasificai resursele i descriei-le.
3. Ce reprezint resursele financiare i care este rolul lor n dezvoltarea unei ri.
4. Numii factorii de care depinde volumul resurselor financiare ale societii.
5. Clasificai resursele financiare ale societii.
6. Determinai legtura ntre resursele financiare ale societii i resurse financiare
publice.
7. Determinai structura resurselor financiare publice.
8. Numii sursele ce formeaz resursele asigurrilor sociale de stat.
9. Numii factorii care determin creterea resurselor financiare publice.
10. Numii principala componen a politicii economice i care sunt procesele ce
sunt influenate de ea.
11. Numii principalele domenii de manifestare a politicii financiare.
12. Descriei coninutul economic al resurselor financiare.
13. Ce reprezint structura sistemului resurselor financiare publice?
14. Definii noiunile de resurse ordinare i extraordinare.
15. Numii indicatorii n baza crora se efectueaz analiza evoluiei resurselor
financiare publice? (de analiz a nivelului i structurii resurselor financiare
publice)
16. Numii factorii ce influeneaz nivelul veniturilor extraordinare.
17. n baza crei hotrri sunt clasificate resursele financiare publice?
18. Descriei noiunea de resurse de trezorerie.
19. Caracterizai i descriei evoluia resurselor financiare publice n rile dezvoltate
i a celor n curs de dezvoltare.
20. Caracterizai evoluia resurselor financiare n Republica Moldova n ultimii 5
ani.
Test
1.
clasifica:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
Varianta de rspuns: 1. a, c, f
2. b, d, e
3. d, e, f
4 a, b, c
2.
Alegei varianta corect, cheltuielile administraiei de stat locale sunt
acoperite prin intermediul urmtoarelor resurse:
a. Impozite i taxe locale
b. Transferuri primite de la administraia de stat central
c. Venituri nefiscale
d. mprumuturi
Variante de rspuns: a. 1, 2, 3
b. 2, 3, 4
c. 1, 2, 4
d. 1,3,4
3.
Numii cel puin patru factori care determin creterea resurselor financiare publice i
caracterizai-le.
4.
5.
6.
7.
3. d,e,f,b
4. a,b,c,d
impozit pe venit
venitul din activitatea de antreprenoriat
taxe i pli administrative
impozite interne pe mrfuri i servicii
amenzi i sanciuni
6.
7.
ncasri neidentificate
defalcri pentru asigurarea social de stat.
Venituri fiscale
8.
9.
Venituri nefiscale
impozite
taxe
donaii interne
salariu personalului n instituiile publice
emisia banilor de hrtie
veniturile fiscale
emisiunea banilor de hrtie peste necesiti
contribuii pentru asigurri sociale
ajutoare transferuri din strintate
sume primite din participaii de capital n strintate
venituri nefiscale
Resurse ordinare
Resurse extraordinare
10.
Definii noiunea de buget consolidat, i dup structura acestui buget,
resursele financiare publice cuprind:
1.
2.
3.
4.
5.
11.
b.
c.
12.
contemporane au fost i sunt cele mai des forate de mprejurri s sporeasc impozitele,
consimmntul cetenilor la aceste impozite considerndu-se exprimat prin votarea
legilor referitoare la impozite de ctre reprezentaii lor n parlamente.
n toate statele contemporane sistemele fiscale naionale au evoluat, cuprinznd tot
mai multe impozite pe vnzarea bunurilor sau de consumaie, accize speciale sau
monopoluri fiscale cuprinse n preurile de vnzare, taxe de timbru, taxe vamale i alte
venituri ale bugetelor. Dintre acestea, impozitele pe consum, accizele i monopolurile
fiscale depesc n unele state ponderea celorlalte impozite n rndul veniturilor
bugetare.
Evoluia modern a impozitelor n Europa este marcat de nlturarea deosebirilor
dintre legislaiile fiscale naionale ale statelor membre ale Comunitii Europene, de
armonizarea acestor legislaii i de instituirea unor procedee fiscale ct mai
asemntoare subordonate politicii fiscale comunitare.
Funciile impozitelor
Prin politica fiscal practicat, statul are dreptul de a prelua o parte din veniturile
realizate de subiectele de drept sau de a percepe o parte din costul serviciilor prestate n
folosul solicitanilor. Impozitele la care sunt obligate subiectele pltitoare ndeplinesc,
n principiu, trei funcii:
a) Contribuia la formarea fondurilor generale de dezvoltare a societii (fiscal) este
o obligaie a tuturor persoanelor fizice sau juridice care obin venituri impozabile sau
taxabile. Aceste fonduri sunt utilizate de stat pentru finanarea de obiective i aciuni cu
caracter general, folosind ntregii colectiviti ca: finanarea instituiilor publice,
constituirea rezervelor de stat, alte aciuni i obiective cu caracter economic i social.
b) Redistribuirea unor venituri primare sau derivate (social) este operaiunea de
preluare a unor resurse n vederea repartizrii lor pentru satisfacerea unor trebuine
acceptate n folosul altora dect posesorii iniiali ai resurselor.
Redistribuirea aplic principiul depersonalizrii resurselor, nfptuindu-se pe mai
multe planuri pentru satisfacerea tuturor trebuinelor generale ale societii. Datorit
faptului c redistribuirea exagerat i nerealist are consecine grave asupra cointeresrii
i responsabilitii, practicarea acestuia prin metode administrative i gratuite justificat
va fi nlocuit cu redistribuirea prin metode economice sau restituibile. n cazurile cnd
redistribuirea se realizeaz pe baza principiului mutualitii, aceasta este nu numai
inerent dar i echitabil.
c) Reglarea unor fenomene economice sau sociale (economic) acioneaz n mod
diferit n cazul unitilor economice sau a persoanelor fizice. La unitile economice,
prin impozite i taxe se influeneaz preurile mrfurilor i tarifelor executrilor de
lucrri i servicii publice, rentabilitatea, eficiena economico-financiar, etc. La
persoanele fizice, prin impozite i taxe se stimuleaz utilizarea ct mai productiv a
terenurilor agricole i ale altor bunuri, pe care le au n patrimoniul personal, se limiteaz
realizarea de venituri exagerate, etc.
3. Teorii n reglementarea sistemului de impunere de ctre stat
n legtur cu dreptul statului de a reglementa sistemul de impunere, n literatura
de specialitate, au fost emise mai multe teorii:
Din punct de vedere politic, prin impunere se urmrete ca fiecare impozit introdus
s rspund cerinelor unor anumitor principii i anume: principiului de echitate fiscal,
de politic financiar, de politic economic i principii social-politice.
Principii de echitate fiscal. Echitatea fiscal nseamn dreptate i justee n
materie de impozite. Ea presupune impozitarea difereniat a veniturilor i a averii n
funcie de puterea contributiv a subiectului impozitului i scutirea de plata impozitului
a persoanelor cu venituri mici. Echitatea fiscal indic ndeplinirea cumulativ a mai
multor condiii.
Stabilirea minimului neimpozabil, adic legiferarea scutirii de impozit a unui
anumit venit, care ar permite satisfacerea nevoilor de trai strict necesare.
Remarcm c minimul neimpozabil poate fi stabilit numai n cazul impozitelor
directe, cu precdere la impozitele pe venit, neavnd aplicabilitate n
impozitarea indirect.
Fixarea sarcinii fiscale n funcie de puterea contributiv a fiecrui pltitor, adic
luarea n consideraie a mrimii venitului sau a averii care este obiectul impunerii,
precum i a situaiei personale a contribuabilului, cum ar fi situaia familial (celibatar
sau cstorit, numrul persoanelor aflate n ntreinere etc).
Instalarea paritii fiscale, cea ce nseamn c la o anumit putere contributiv,
sarcina fiscal a unei categorii sociale s fie stabilit egal cu sarcina fiscal a altei
categorii sociale, sarcina fiscal a unei persoane s fie stabilit egal cu sarcina fiscal a
altei persoane din aceeai categorie social.
Instituirea impunerii generale, adic s cuprind toate categoriile sociale, respectiv
toate persoanele care realizeaz venituri sau care posed un anumit gen de avere, cu
excepia persoanelor ale cror venituri se situeaz sub un anumit nivel (minimul
neimpozabil).
Condiiile expuse mai sus i gsesc reflectare n modul de dimensionare a
impozitului considerat i de determinare a cuantumului impozitului. Practica fiscal, n
acest sens, cunoate impunerea n sume fixe i impunerea n cote procentuale.
Impunerea n sume fixe este de origine mai veche, are un grad mai mare de
subiectivism. Un asemenea impozit, cunoscut sub denumirea de capitaie, era rspndit
pe larg n Evul Mediu. Cuantumul impozitului era stabilit abuziv, fiind determinat nu
de mrimea venitului sau a averii i nici de situaia personal a pltitorului, dar de
necesarul de mijloace pentru a fi colectate. Evident, acest procedeu de impunere nu se
potrivete cu echitatea fiscal.
O dat cu liberalizarea economic, impunerea n sume fixe a cedat treptat locul
impunerii n cote procentuale. Practica fiscal a generat diversificarea caracterului
promovate prin intermediul impozitelor trebuie s fie bine chibzuite fiscal, ajustate la
mediul economic i tradiiile sociale concrete, concordate cu instrumentele politicii
economice de natur monetar, creditar i bugetar.
Principii social-politice. Aceast grup de principii are n vedere criteriile de
construcie a impozitului, datorit crora el este utilizat la realizarea obiectivelor de
ordin social i politic. Maniera de formaie a impozitului l transform n instrument de
protejare sau suprimare economic a unor grupuri sociale.
Pentru sprijinirea material a contribuabililor cu venituri mici i a celor care au un
anumit numr de persoane la ntreinere se acord unele faciliti la impunere. Analog,
persoanelor cu anumite merite fa de ar (veterani ai rzboaielor, participani la aciuni
de aprare civil etc.) li se acord diferite scutiri fiscale. Se bucur de nlesniri fiscale
grupuri sociale profesionale - militari, mineri, agricultori, angajai cu condiii nocive de
munc etc.
Impozitele sunt folosite i pentru limitarea consumului unor produse care au
consecine duntoare asupra sntii (tutun, buturi alcoolice) i pentru impunerea
suplimentar a grupurilor sociale cu venituri mari, care procur mrfuri de lux, bijuterii,
automobile etc.
Este cunoscut i impozitul pe celibatari i persoanele cstorite fr copii, pentru a se
stimula creterea natalitii.
De regul, partidul de guvernmnt urmrete ca politica fiscal pe care o
promoveaz s fie n concordan cu interesele categoriilor i grupurilor sociale pe care
le reprezint. Folosind impozitele ca instrument politic, prin intermediul msurilor cu
caracter fiscal, ncearc s-i menin influena n rndurile categoriilor sociale
susintoare, mai ales n prejma alegerilor. De menionat c aceste aciuni de politic
financiar nu se nscriu n raiunea financiar sau economic, sunt n detrimentul altor
categorii sociale i duneaz evoluiilor economice de perspectiv.
Principiile impunerii, avnd un caracter universal, poart totui amprenta
particularitilor condiionate de preferinele, prioritile, obiectivele, politicile
acceptate pentru o perioad sau alta, de o guvernare sau alta, ori de o ar sau alta.
6. Aezarea i perceperea impozitelor
Aezarea i perceperea impozitelor (asieta) impozitelor reprezint un proces
complex, care presupune efectuarea unui ir de operaii succesive constnd n stabilirea
obiectului impozabil, determinarea cuantumului impozitului i perceperea (ncasarea)
impozitului.
Metode de evaluare a materiei impozabile. Stabilirea obiectului impozabil are
drept scop constatarea i evaluarea materiei impozabile. Pentru ca veniturile sau averea
s poat fi supuse impunerii, este necesar mai nti ca organele fiscale s constate
existena acestora, iar mai apoi s procedeze la evaluarea lor. Evaluarea materiei
impozabile const n determinarea dimensiunii acesteia. Ea poate fi efectuat prin dou
metode:
- metoda evalurii indirecte, bazat pe prezumie;
- metoda evalurii directe, bazat pe probe.
Metoda evalurii indirecte poate fi realizat prin trei variante:
- evaluarea pe baza unor indici exteriori ai obiectului impozabil;
- evaluarea forfetat;
- evaluarea administrativ.
- legislaia fiscal;
- sistemul de impozite i taxe;
- administrarea fiscal i organele fiscale.
Toate aceste verigi snt strns legate ntre ele, deoarece, n baza legislaiei fiscale,
organele fiscale administreaz procedurile fiscale, avnd ca scop colectarea impozitelor
i taxelor, acestea din urm constituind surse de venit ale statului. Eficiena sistemului
fiscal depinde de eficiena fiecrui element constitutiv.
Conform Codului Fiscal, sistemul fiscal al Republicii Moldova reprezint
totalitatea: impozitelor i taxelor, principiilor, formelor, metodelor de stabilire,
modificare i anulare a acestora, prevzute de Codul Fiscal, precum i totalitatea
msurilor ce asigur achitarea lor.
locale, n temeiul i pentru executarea CF, nu trebuie s contravin prevederilor lui sau
s depeasc limitele acestuia.
n cazul apariiei unor discrepane ntre actele normative indicate la alin.(2) i
prevederile Codului Fiscal, se aplic prevederile codului.
Impozitarea se efectueaz n baza CF i a altor acte normative adoptate n
conformitate cu acesta, publicate n mod oficial, i care snt n vigoare pe perioada
stabilit pentru achitarea impozitelor i taxelor.
Acordurile (conveniile) internaionale privind evitarea dublei impuneri
completeaz legislaia fiscal.
Articolul 4 al CF Tratatele internaionale prevede urmtoarele:
(1) Dac un acord (o convenie) intemaional() care reglementeaz impunerea, la care
Republica Moldova este parte, stipuleaz alte reguli i prevederi dect cele fixate n
Codul Fiscal sau n alte acte normative adoptate n conformitate cu acesta, se aplic
regulile i prevederile acordului (conveniei) internaional(e).
(2) Prevederile alin.(l) nu se aplic n cazurile cnd rezidentul statului cu care a fost
ncheiat acordul (convenia) internaional() este folosit pentru obinerea facilitilor
fiscale de ctre o alt persoan care nu este rezident al statului cu care a fost ncheiat
acordul (convenia) i care nu are dreptul la faciliti fiscale.
k) taxa balnear;
I) taxa de la posesorii de cini;
m) etc.
Relaiile ce in de toate impozitele i taxele enumerate mai sus se reglementeaz de
Codul Fiscal i de alte acte normative adoptate n conformitate cu acesta.
La stabilirea impozitelor i taxelor se determin;
a) subiecii impunerii;
b) obiectele impunerii i baza impozabil;
c) cotele impozitelor i taxelor;
d) modul i termenele de achitare a impozitelor i taxelor;
e) facilitile (nlesnirile) privind impozitele i taxele sub form de scutire parial sau
total ori de cote reduse.
Impozitele i taxele, percepute n conformitate cu Codul Fiscal n vigoare i cu alte
acte normative adoptate n conformitate cu acesta, reprezint una din sursele de venit
ale bugetului consolidat.
n conformitate cu articolul 7 al CF Stabilirea, modificarea i anularea impozitelor
i taxelor generale de stat i locale":
(1) Impozitele i taxele generale de stat i locale se stabilesc, se modific sau se
anuleaz, exclusiv prin modificarea i completarea Codului Fiscal.
(2) Pe parcursul anului fiscal (calendaristic), stabilirea de noi impozite i taxe generale
de stat i locale, n afar de cele prevzute de CF al R.M., sau anularea ori modificarea
impozitelor i taxelor n vigoare privind determinarea subiecilor impunerii i a bazei
impozabile, modificarea cotelor i aplicarea facilitilor fiscale se permit numai
concomitent cu modificarea corespunztoare a bugetului de stat.
(3) Impozitele locale, lista i plafoanele taxelor locale se aprob de ctre Parlament.
(4) Deciziile autoritilor administraiei publice - ale municipiilor, oraelor, satelor
(comunelor), precum i ale altor uniti administrativ-teritoriale instituite n condiiile
legislaiei
- cu privire la punerea n aplicare, la modificarea, n limitele competenei lor, a cotelor,
a modului i termenelor de achitare i la aplicarea facilitilor se adopt pe parcursul
anului fiscal,
concomitent cu modificrile corespunztoare ale bugetelor unitilor administrativteritoriale.
(5) ntreprinderile, instituiile i organizaiile care au filiale i/sau subdiviziuni n afara
unitii administrativ-teritoriale n care se afl reedina de baz pltesc impozite i taxe
(cu excepia taxei pe valoarea adugat, a accizelor i a taxelor destinate transferrii n
fondul rutier) la bugetele unitilor administrativ-teritoriale de la reedina filialelor
i/sau subdiviziunilor.
Administrarea fiscal i organele fiscale. n conformitate cu articolul (9) al
Codului Fiscal "Administrarea fiscal", administrarea fiscal reprezint activitatea
organelor de stat mputernicite i responsabile de:
- asigurarea colectrii depline i la termen a impozitelor i taxelor, a penalitilor i
amenzilor n bugetele de toate nivelurile i n fondurile extrabugetare;
- precum i de efectuarea aciunilor de cercetare penal n caz de existen a unor
circumstane ce atest comiterea infraciunilor fiscale.
Articolul 10 al CF Activitatea organelor fiscale" stipuleaz urmtoarele:
(1) Organizarea activitii i funcionarea organelor fiscale snt reglementate de CF al
R.M. i de alte acte normative adoptate n conformitate cu acesta.
e) nonechivalena impozitelor;
f) toate variantele sunt corecte.
2) Alegei variantele care reprezint elementele constitutive ale sistemului fiscal al
Republicii Moldova:
a) administrarea central;
b) legislaia fiscal;
c) sistemul de impunere;
d) administrarea fiscal i organele fiscale;
e) toate variantele sunt corecte.
3) Indicai, dup caracteristica indicat, rolul impozitului considerat mai mai jos.
Notai, n spaiul rezervat, cu: a) rolul financiar; b) rolul economic; c) rolul social.
Impozitul este un instrument de intervenie economic a statului. ____
Impozitul este un instrument de redistribuire a veniturilor. ____
Impozitul este un instrument de acoperire a cheltuielilor publice. ____
4) Cum se realizeaz impunerea n cote fixe?
5) Notai n locul punctelor cifra care corespunde expresiei potrivite (alegnd din
variantele propuse):
a)
factori de producie.
1. sarcina fiscal; 2. incidena impozitelor.
6) Alegei noiunile care reprezint impozite i taxe locale, conform Codului Fiscal
al Republicii Moldova:
a)
b)
taxa vamal;
c)
accizele;
d)
taxa hotelier;
e)
f)
impozitul privat;
g)
impozitul funciar;
h)
taxa de pia;
i)
j)
impozitul pe venit;
k)
l)
m)
b)
c)
Republicii Moldova; da / nu
d)
baza de calcul;
c)
subiectul impozitului;
d)
repercusiunea impozitului;
e)
suportatorul;
f)
sursa impozitului;
g)
randamentul impozitului;
h)
unitatea de impunere;
i)
cota impozitului;
j)
asieta impozitului;
k)
termenul de plat;
l)
nlesnirile fiscale;
m)
sanciunile.
5.
6.
7.
1.
2.
8.
Bibliografie:
3. Vcrel Iu. .a. Finane publice. Bucureti, 2002
4. Filip Gh. Finane publice. Iai, 2002
5. T. Manole. Finane publice. Chiinu 1998
1. Caracteristica impozitelor directe
n decursul timpului, impozitele directe au evoluat o dat cu dezvoltarea
economiei, ele stabilindu-se pe diferite obiecte materiale, genuri de activiti, pe
venituri sau pe averi. Fiind individualizate, impozitele directe constituie cea mai veche
form de impunere.
Dei s-au practicat i n ornduirile precapitaliste, o diversificare i extindere mai
mari au cunoscut abia n capitalism. n primele decenii ale secolului al XX-lea,
impozitele aezate pe obiecte, materiale i genuri de activiti (adic impozitele de tip
real) au fost nlocuite treptat cu impozitele stabilite pe diferite venituri (salarii, profit,
rent) sau pe avere (mobiliar sau imobiliar), adic cu impozite de tip personal.
ncepnd cu ultimele decenii ale secolului al XIX-lea, datorit creterii continue a
cheltuielilor publice, sporul de venituri realizat de stat prin introducerea impozitelor
personale nu a fost suficient pentru acoperirea acestora, astfel nct s-a recurs i la
impunerea indirect.
Impozitele directe se stabilesc niminal n sarcina unor persoane fizice sau juridice,
n funcie de venit sau averea acestora, pe baza cotelor de impunere prevzute de lege.
Aceste impozite se ncaseaz direct de la contribuabili la anumite termene, sunt mai
echitabile i deci mai de preferat dect impozitele indirecte, deoarece la acestea din
urm consumatorii deferitelor mrfuri i servicii, de regul, nu tiu cu anticipaie cnd i
mai ales ct vor plti statului, sub forma taxelor de consumaie i a altor impozite
indirecte. Pentru aceste impozite este caracteristic faptul c subiectul i suportatorul
impozitului este una i aceea persoan, cu toate c aceste elemente uneori nu coincid.
n funcie de criteriile care stau la baza aezrii lor, impozitele directe se pot grupa n
impozite reale i impozite personale.
2. Impozite reale
Premisele impozitelor directe au fost impozitele reale care au nceput a fi practicate
odat cu recunoaterea principalelor forme ale averii. Prima form a acestor impozite a
fost impozitul funciar. Acest impozit corespunde concepiei despre pmnt ca
principala form a bogiei presupunnd c deintorii de pmnt trebuie s fie
contribuabili principali. ntroducerea acestui impozit a avut ca obiect terenurile deinute,
iar ca subiect proprietarul terenurilor. Pentru a stabili i diferenia cuantumul
impozitului de plat se luau criterii diverse (suprafaa de teren deinut, nivelul preului
pmntului, mrimea arendei etc.).
cheltuielile de producie;
dobnzile pltite;
excepionale care se percep o singur dat (de exemplu, n timpul sau dup terminarea
unui rozboi, pentru rectificarea anumitor procese economice i sociale etc.)
Ca impozite asupra averii propriu-zise ce se ntlnesc mai frecvent, pot fi
nominalizate impozitele pe proprieti imobiliare i impozitele asupra activului net.
Impozitele pe proprieti imobiliare se ntlnesc adesea sub forma impozitelor
asupra terenurilor i cldirilor. Aceste impozite au ca baz de impunere valoarea
bunurilor respective sau veniturile generate de ele. Cotele de impunere snt relativ mici.
Recurgerea la impozitele pe terenuri i cldiri se face att din considerente de ordin
financiar, ct i din alte motive, preponderent economice. Impozitul funciar este
conceput ca un instrument de influenare a modului de folosire a fondului funciar. n
acest sens, cotele impozitului sunt difereniate n funcie de bonitatea solului, destinaia
terenului, amplasamentul lui etc.
Impozitul pe cldiri nu stimuleaz creterea averii i nu este suficient de elastic,
dar deficienele asietei evidena strict i evaluarea exact a materiei impozabile
imprim acestui impozit un caracter regresiv.
Impozitul asupra activului net are ca obiect ntreag avere mobil i imobil pe
care o deine contribuabilul. La plata acestui impozit n unele ri sunt supuse att
persoanele fizice, ct i cele juridice (Germania, Suedia, Austria etc.), iar n altele fie
numai persoanele fizice (Olanda, Danemarca etc.), fie numai societile de capital
(Canada). Sub incidena acestui impozit, de regul, cade patrimoniul agricol i cel
forestier, fondul funciar, bunurile mobile i imobile utilizate pentru desfurarea de
activiti comerciale, profesii libere etc. din care sau dedus datoriile care le greveaz.
Pentru calcularea cuantumului impozitului pe activul net se folosesc fie cote
proporionale (n Germania, Olanda, Austria etc.), fie cote progresive (n Danemarca,
Suedia, Elveia etc.).
Impozitele pe circulaia averii se instituie n legtur cu trecerea dreptului de
proprietate asupra unor bunuri mobile i imobile de la o persoan la alta. n categoria
impozitelor pe circulaia averii, ntlnim: impozitul pe succesiuni, impozitul pe donaii,
impozitul pe actele de vnzare-cumprare a unor bunuri mobile sau imobile, impozitul
pe hrtii de valoare ect. Cele mai des ntlnite snt impozitele pe donaii i succesiuni.
n cazul impozitului pe succesiuni, obiectul impunerii l constituie averea primit
drept motenire de o persoan fizic. Impozitul poate fi stabilit fie global pentru toat
averea lsat motenire, fie separat pentru partea din avere ce revine fiecrui motenitor.
Calcularea impozitului se face pe baza unor cote progresive, iar nivelul acestora este
difereniat, att n funcie de valoarea averii care constituie obiectul succesiunii, ct i n
funcie de gradul de rudenie existent ntre decujus (persoan decedat) i motenitorii
acestuia.
Impozitul pe donaii a fost introdus pentru a preveni eludarea impozitului pe
succesiuni, prin efectuarea de donaii de avere n timpul vieii. Obiectul impozitului pe
donaii l constituie averea primit drept donaie de ctre o persoan. Impozitul cade n
sarcina persoanei care primete donaia i care se numete donatar i se calculeaz pe
baza unor cote progresive. Nivelul lor este influenat de valoarea averii donate, de
gradul de rudenie ntre donator i donatar, de scopul i momentul donaiei. Potrivit
ultimului aspect, se ntlnesc donaii ntre vii, donaii n vederea morii, donaii pe patul
morii, donaii care produc efecte dup moarte.
Impozitele asupra creterii valorii averii au ca obiect sporul de valoare pe care lau nregistrat unele bunuri n cursul unei perioade de timp. Ctre acest gen de impozite
ntrebri de autocontrol:
1. Ce reprezint impozitele directe?
2. Cum pot fi clasificate impozitele directe?
3. Cum se definesc impozitele reale?
4. Cum se definesc impozitele personale?
5. Care sunt dezavantajele impozitelor reale?
6. Cum au evoluat impozitele personale?
7. Care sunt elementele impozitului pe venitul persoanelor fizice?
8. Care sunt elementele impozitului pe avere?
9. Care sunt formele impozitului pe avere?
10.Caracterizai sistemul impozitelor directe din Republica Moldova.
11.Care sunt, conform Codului fiscal al Republicii Moldova, subiecii impunerii i
obiectul impunerii n cazul impozitului pe venit?
12.Ce reprezint sistemul impunerii separate?
13.Formulai esena sistemului impunerii globale.
impozite reale;
b)
monopoluri fiscale;
c)
taxe de consumaie;
d)
impozite personale;
e)
taxe vamale;
f)
accizele;
g)
TVA.
b)
c)
d)
suportatorului acestuia.
4) Impozitele directe au ca obiect al impunerii:
a)
b)
c)
d)
cldirile;
e)
pmntul;
f)
Lunar
Pn la____lei
inclusiv
De la_____lei
Pn la____lei
inclusiv
Mai mult
de_______lei
Cota de
impozitare
2005 2006
suportatorul impozitului; da / nu
b)
directe; da / nu
c)
pltitorului. da / nu
7) Alegei noiunile care formeaz clasificarea impozitelor pe venit:
a)
monopoluri fiscale;
b)
accizele;
c)
d)
taxe vamale;
e)
f)
TVA;
g)
impozitele reale.
20%;
b)
32%;
c)
15%;
d)
16%;
e)
22%;
f)
12%;
g)
10%;
h)
8%;
i)
13%.
Impozitele indirecte sunt acele impozite care se stabilesc asupra vnzri bunurilor
sau a prestrii unor servicii. Ele nu se stabilesc direct i normativ asupra
contribuabililor.
Pltitorii impozitelor indirecte sunt toi acei care consum bunuri din categoria
celor impuse, indiferent de veniturile, averea, profesia sau situaia personal a acestora.
Impozitele indirecte sunt prevzute n cote proporionale asupra valorii mrfurilor
vndute i a serviciilor prestate ori n sume fixe pe unitate de msur. Acest tip de
impozite nu asigur o repartiie echilibrat a sarcinilor fiscale. Indiferent de mrimea
veniturilor obinute de consumatori, cota de aplicare a impozitelor este unic. ns
raportat la ntregul venit de care dispune cumprtorul, impozitul indirect capt un
caracter regresiv. Astfel, cu ct o persoan beneficiaz de venituri mai mici, cu att
suport mai greu sarcina fiscal a impozitelor indirecte. Aceste impozite afecteaz
puterea de cumprare a consumatorilor, prin urmare, i nivelul de trai al populaiei. Din
categoria impozitelor indirecte fac parte: taxele de consumaie, monopolurile fiscale,
taxele vamale, alte taxe prevzute de lege.
2.Taxele de consumaie
Taxele de consumaie sunt impozite indirecte cuprinse n preul de vnzare al
mrfurilor produse i realizate n interiorul rii care percepe impozitul. Mrfurile
asupra crora se percep taxele de consumaie sunt, n general, cele de larg consum
(zahrul, pinea, uleiul, berea etc.).
Taxele de consumaie mbrac fie forma taxelor de consumaie pe anumite
produse, denumite taxe speciale de consumaie sau accize, fie forma unor taxe generale
pe vnzri, cnd se percep la vnzarea tuturor mrfurilor, indiferent dac acestea sunt
bunuri de consum sau mijloace de producie.
Accizele sunt aezate asupra unor produse care se consum n cantiti mari i care
nu pot fi nlocuite de cumprtori cu altele. Astfel accizele se instituie asupra unor
produse care au o cerere neelastic cum sunt: vinul, berea, igrile, produsele petroliere,
etc. Taxele de consumaie pe produs (accizele) se calculeaz fie n sum fix pe unitatea
de msur, fie n baza unor cote procentuale aplicate asupra preului de vnzare.
Produsele provenite din impozit trebuie s fie impuse cu aceleai taxe ca i produsele
indigene, iar cele destinate exportului sunt, de regul, scutite de impozit. Nivelul cotelor
utilizate pentru calcularea accizelor difer de la o ar la alta i de la un produs la altul.
Accizele sunt deseori utilizate ca instrumente pentru nfptuirea unor efecte sociale
(reducerea consumului de alcool, al produselor din tutun etc.).
Accizele n Republica Moldova. Conform titlului IV al Codului Fiscal al
Republicii Moldova , accizele reprezint un impozit general de stat, stabilit pentru unele
mrfuri de consum.
Subieci ai impunerii n cazul accizelor sunt persoanele fizice i juridice, care
prelucreaz, i/sau fabric sau import mrfuri supuse accizelor pe teritoriul Republicii
Moldova.
Obiecte ale impunerii sunt mrfurile supuse accizelor.
Baza impozabil o constituie:
a) volumul n expresie natural, dac cotele accizelor, inclusiv n cazul
importului, sunt stabilite n sum absolut la unitatea de msur a mrfii;
b) valoarea mrfurilor, fr a ine cont de accize i TVA, dac pentru aceste
mrfuri sunt stabilite cote ad-valorem n procente ale accizelor;
Taxele vamale, sunt impozite indirecte ce se percep de ctre stat asupra tuturor
bunurilor introduse sau scoase din ar de ctre persoane fizice sau juridice. Acestea
sunt venituri fiscale ale bugetului de stat, fiind, totodat, i un mijloc de stimulare a
exportului i de lrgire a cooperrii economice cu alte state ale lumii.
La etapa actual, de regul, taxele vamale dein o pondere important n totalul
impozitelor indirecte. Aceste sunt percepute de ctre stat asupra mrfurilor, n
momentul n care acestea trec graniele vamale ale rii n scopul importului, exportului
sau tranzitului i se instituie asupra bunurilor i produselor care intr i ies n/din ar
sau/i asupra celor care tranziteaz teritoriul naional.
Taxa vamal reprezint o plat obligatorie, perceput de autoritatea vamal la
introducerea pe sau scoaterea mrfurilor de pe teritoriul vamal al RM.
Scopul aplicrii tarifului vamal:
optimizarea structurii importului de mrfuri;
echilibrarea importului de mrfuri, protecia productorilor autohtoni de
mrfuri;
crearea condiiilor favorabile pentru integrarea economiei RM n economia
mondial.
Taxele vamale se aplic conform tarifului vamal.
Tariful vamal reprezint catalogul care cuprinde nomenclatorul de mrfuri
introduse pe sau scoase de pe teritoriul vamal, precum i cuantumul taxei vamale
aplicate acestor mrfuri.
Nomenclatorul de mrfuri este lista care cuprinde codurile, denumirile i
descrierea mrfurilor corespunztoare sistemelor de clasificare aplicate n practica
internaional.
Obiectele impunerii cu taxe vamale snt mrfurile importate, exportate sau care snt
n tranzit pe teritoriul RM.
Valoarea n vam a mrfii este valoarea mrfii introduse pe sau scoase de pe
teritoriul vamal, stabilit n scopul perceperii taxelor vamale i a altor impozite.
Conform Legii Republicii Moldova cu privire la tariful vamal (Nr.l380-XIII din
20.11.97), se aplic urmtoarele tipuri de taxe vamale:
- ad valorem - calculat n procente fa de valoarea n vam a mrfii;
- specific - calculat n baza tarifului stabilit la o unitate de marf;
- combinat - care mbin precedentele tipuri de taxe - ad valorem i combinat;
- excepional care, la rndul su, se divizeaz n:
1) tax special, care se aplic cu scopul de a proteja mrfurile de origine indigen la
introducerea pe teritoriul vamal a mrfurilor de producie strine n cantiti i n
condiii care cauzeaz sau pot cauza prejudicii materiale considerabile productorilor
autohtoni de mrfuri;
2) tax antidumping, perceput n cazul introducerii pe teritoriul vamal a unor mrfuri
la preuri mai mici dect valoarea lor n ara exportatoare n momentul importului i,
dac snt lezate interesele sau apare pericolul cauzrii prejudiciilor materiale
productorilor autohtoni de mrfuri identice ori similare, sau apar piedici pentru
organizarea ori extinderea n ar a produciei de mrfuri identice sau similare;
3) taxa compensatorie, aplicat n cazul introducerii pe teritoriul vamal a mrfurilor, la
producerea sau la exportul crora, direct sau indirect, au fost utilizate subvenii, dac
snt lezate interesele, sau apare pericolul cauzrii prejudiciilor materiale productorilor
autohtoni de mrfuri identice sau similare, ori apar piedici pentru organizarea sau
extinderea n ar a produciei de mrfuri identice sau similare.
valuta naional, valuta strin (cu excepia celei folosite n scopuri numismatice),
precum i hrtiile de valoare, n conformitate cu legislaia;
- mrfurile introduse pe sau scoase de pe teritoriul vamal n calitate de ajutor
umanitar, destinaia lor fiind confirmat de organul abilitat;
- mrfurile introduse pe sau scoase de pe teritoriul vamal n calitate de ajutor cu titlu
gratuit (donaii), destinaia lor fiind confirmat de organul abilitat;
- mrfurile introduse provizoriu pe sau scoase provizoriu de pe teritoriul vamal sub
supraveghere vamal n cadrul regimurilor vamale respective;
- mrfurile destinate terelor ri, trecute prin teritoriul vamal sub supraveghere vamal
n regim de tranzit;
- mrfurile care se import provizoriu n zonele liberei iniiative pentru a fi prelucrate i,
ulterior, exportate;
- publicaiile periodice, crile ce in de domeniul nvmntului, tiinei i culturii,
materialele didactice pentru instituiile precolare, de nvmnt i curative;
- mrfurile importate pentru comercializarea lor n regimul vamal n magazinele duty
free;
- mrfurile (serviciile) introduse n zona economic liber de pe restul teritoriului vamal
al Republicii Moldova, din afara teritoriului vamal al Republicii Moldova, de pe
teritoriul altor ZEL, precum i mrfurile (serviciile), inclusiv cele originare din ZEL,
exportate n afara teritoriului vamal al RM i n alte ZEL;
- mrfurile importate n RM n contul mprumuturilor i granturilor acordate Guvernului
sau acordate cu garania statului, din contul mprumuturilor acordate de organizaiile
financiare internaionale, destinate realizrii proiectelor respective, precum i din contul
granturilor acordate instituiilor finanate de la bugct conform listei aprobate de Guvern;
- timbrele de acciz importate i destinate marcrii mrfurilor supuse accizelor;
ntrebri de autocontrol:
1. Ce reprezint impozitele indirecte?
2. Numii tipurile de impozite indirecte.
3. Comentai evoluia veniturilor bugetare n Republica Moldova provenite din
impozite indirecte.
4. Cum se clasific taxele de consumaie?
5. Ce reprezint taxele speciale de consumaie sau accizele?
6. Care sunt, conform Codului fiscal al Republicii Moldova, subiecii impunerii cu
n cazul accizelor?
7. Definii noiunea de tax pe valoare adugat.
8. Care sunt, conform Codului fiscal al Republicii Moldova, subiecii impunerii i
obiectele impozabile cu taxa pe valoarea adugat?
9. Care sunt, conform Codului fiscal al Republicii Moldova, cotele taxei pe valoare
adugat?
10.Cum au evoluat ncasrile din taxa pe valoarea adugat n Republica Moldova?
11.Care sunt deosebirile taxelor vamale de alte impozite i taxe instituite ca surse de
venituri bugetare?
12.Ce reprezint monopolul fiscal?
13.Cum se clasific monopolurile fiscale?
14.Cum se manifest rolul impozitelor indirecte pe plan social?
15.Ce reprezint impozitul cumulativ i impozitul pe cfra de afaceri?
16.Definii noiunea de tax vamal.
17.Ce reprezint tariful vamal?
18.Care este scopul aplicrii tarifului vamal?
19.Numii obiectele impunerii cu taxe vamale.
20.Determinai tipurile de taxe vamale utilizate n Republica Moldova.
Test
1)
a)
taxe vamale;
b)
c)
TVA;
d)
monopol fiscal;
e)
accizele;
f)
impozitele reale;
g)
h)
i)
impozite personale;
j)
a)
depline;
b)
restrictive;
c)
pariale;
d)
liberale;
e)
20%;
b)
31%;
c)
35%;
d)
5%;
e)
25%;
f)
12%;
g)
0%;
h)
8%;
i)
33%.
consumaie; da / nu
d)
mrfuri;
b)
d)
e)
comerului cu amnutul;
f)
rii, asigurarea ordinei publice, autoritatea public, pentru finanarea unor investiii i
activiti de interes strategic, asigurarea proteciei i refacerea mediului nconjurtor,
asigurarea msurilor de protecie social a populaiei i realizarea programelor de
cercetare. Cheltuielile sunt structurate pe domenii economice, iar n cadrul acestora pe
cheltuieli curente i de capital. Veniturile sunt evideniate pe surse de provenien n
venituri curente (fiscale i nefiscale), venituri din operaiuni de capital i din transferuri
de capital, granturi.
Rolul bugetului de stat este pus n eviden de modalitile de exercitare a funciilor
finanelor publice. Bugetul nu reprezint doar un tablou sintetic n care se nscriu i prin
care se compar veniturile i cheltuielile publice. Rolul bugetului este mult mai
complex. El este considerat un instrument prin care se realizeaz alocarea i
redistribuirea resurselor i care prezint utilitate n procesul reglrii activitii
economice i sociale.
2. Principiile bugetare
Procesul complex al elaborrii i execuiei bugetului de stat este supus unor
reguli mai mult sau mai puin rigide.
Bugetul se prezint ca un act de previziune administrativ i, n acela timp,
este un tablou comparativ al veniturilor i cheltuielilor publice aferente perioadei la care
se refer. Astfel, bugetul trebuie s reflecte ct mai real posibil resursele ce pot fi
mobilizate i destinaia acestora, s permit compararea la finele exerciiului bugetar a
veniturilor ncasate i a cheltuielilor efectuate i s ofere posibilitatea analizrii
veniturilor pe surse de provenien i a cheltuielilor pe destinaii. Aceste cerine sunt
specifice principiilor bugetare anualitatea bugetului, unitatea bugetar, neafectarea
veniturilor bugetare, universalitatea i specializarea bugetului, echilibrul bugetar,
publicitatea bugetului.
Anualitatea bugetului Principiul anualitii a fost impus, iniial, din considerente
de natur politic. Eficiena controlului parlamentar asupra gestiunii financiare a
Guvernului nu poate fi real dect n condiiile n care aprobarea cheltuielilor se
realizeaz pe perioade de timp nu ndelungate. n virtutea principiului anualitii,
puterea legislativ a fiecrei ri trebuie s se pronune anual n legtur cu toate
veniturile i cheltuielile nscrise n bugetul pentru anul urmtor. Examinarea n fiecare
an a proiectului de buget permite i analiza modului de realizare a veniturilor i
efectuarea cheltuielilor n perioada precedent.
Anualitatea bugetului are dou semnificaii distincte: prima se refer la
perioada de timp pentru care se ntocmete i se aprob bugetul, iar cea de-a doua, la
perioada de timp n care se ncaseaz veniturile i se efectuiaz cheltuielile nscrise n
autorizaia dat Guvernului de ctre Parlament.
Unitatea bugetar Principiul unitii bugetare presupune nscrierea tuturor
veniturilor i cheltuielilor statului, n sumele lor globale, ntr-un singur document.
Respectarea acestei cerine conduce la elaborarea unui buget clar, care ofer informaii
de ansamblu privind resursele publice i utilizarea lor, permite aprecierea importanei
relative a diverselor categorii de venituri i cheltuieli i faciliteaz nivelul soldului
general al bugetului prevzut pentru anul urmtor. Un buget unitar permite puterii
legislative s emit judeci de valoare asupra structurii i volumului cheltuielilor
propuse de Guvern, pe baza crora se pot lua decizii de amnare sau respingere a
anumitor cheltuieli considerate inoportune, oferind cadrul favorabil exercitrii unui
control mai riguros asupra execuiei veniturilor i cheltuielilor publice.
ntrebri de autocontrol:
1. Ce reprezint bugetul de stat sub aspect juridic?
2. Ce reprezint bugetul de stat sub aspect economic?
3. Ce reprezint bugetul de stat sub aspect material?
4. Numii principiile bugetare.
5. Ce nelegei prin publicitatea bugetului?
6. Ce nelegei prin echilibru bugetar?
7. Care sunt sursele de finanare a deficitului bugetar n RM?
8. Ce reprezint procesul bugetar?
9. Numii etapele ce se includ n procedura de elaborare a bugetului de stat.
10.Ce reprezint bugetele unitilor administrativ teritoriale?
Test
1) Alegei variantele care constituie sistemul bugetar:
a) totalitatea fondurilor de mijloace bneti ale ntreprinderilor;
b) totalitatea fondurilor de mijloace bneti ale statului;
c) ansamblul de mijloace bneti la dipoziia sectorului privat;
d) toate variantele sunt corecte.
2) Alegei variantele care formeaz bugetul de stat i bugetele locale:
a) bugetul public naional;
b) bugetul consolidat al rii;
c) sistemul bugetar;
d) toate variantele sunt corecte.
3) Stabilii dac sunt adevrate urmtoarele afirmaii:
a) din punct de vedere material, bugetul de stat este un fond de mijloace bneti la
dispoziia statului; da / nu
b) din punct de vedere juridic, bugetul de stat este un act n care se nscriu veniturile
i cheltuielile probabile ale statului; da / nu
c) din punct de vedere economic, bugetul de stat reprezint relaii economice, n
form bneasc, care iau natere n procesul repartiiei PIB. da / nu
4) Selectai principiile care stau la baza elaborrii, aprobrii i executrii bugetului
de stat:
a)
publicitatea;
b)
specializarea;
c)
anualitatea;
d)
universalitatea;
e)
multianualitatea;
f)
neafectarea veniturilor;
g)
unitatea;
h)
echilibrul bugetar;
i)
deficit bugetar;
e)
preventiv;
b)
jurisdicional;
c)
politic;
d)
administrativ;
e)
audit i control.
b)
c)
d)
Parlamentului;
c)
Curii de Conturi;
d)
Bncii Naionale;
e)
Ministerului Finanelor.
Indicatorii
Produsul intern brut nominal
fa de anul precedent n
preuri comparabile
Indicele preurilor de consum
mediul anual
la sfritul anului
2005
2006
Unitatea de
msur
2007
2008
2009
Efectiv
mild. lei
%
36,8
107,1
Estimr
i
41,95
104
46,6
104
53,2
105
60,3
105
%
%
111,9
110
111,5
112,0
110,5
110,0
108,9
108,0
107,2
106,0
Prognoz
lei/USD
lei/USD
12,6
12,6
13,4
14,1
14,6
15,1
15,2
15,3
15,4
15,5
mil. USD
%
mil. USD
%
mil. USD
1091
110,8
2312
130,7
-1221
1040
95
2710
118
-1670
1195
115
3045
112
-1850
1355
113
3325
109
-1970
1525
112
3590
108
-2065
mild. lei
21,1
23,1
25,7
29,6
33,2
106,3
101,0
107
107,5
107,5
mild. lei
11,9
12,7
13,6
14,2
15,3
%
mild. lei
101
6,5
102
9,5
103
12,3
103
14,7
103
16,6
%
mild. lei
109
1319
115
1650
110
2015
109
2420
108
2860
%
%
mild. lei
120
107
10,2
125
112
12,3
122
110
14,3
120
110
16,9
118
110
19,9
%
%
119
106
119
107
116
105
119
109
117
109
a) mprumutul de stat are caracter contractual. Spre deosebire de impozit, care constituie
o prelevare obligatorie, stabilit n mod unilateral de ctre stat n sarcina unei
persoane fizice sau juridice, mprumutul exprim acordul de voin al prilor.
Condiiile de emisiune i rambursare a mprumutului, forma i mrimea venitului pe
care l asigur, precum i alte eventuale avantaje acordate mprumuttorilor se
stabilesc de organele de decizie competente ale statului, fr consultarea prealabil a
subscriitorilor poteniali.
n cazul contractului de credit bancar, condiiile de acordare i rambursare a
mprumutului se negociaz de banc cu fiecare solicitant. n plus, acest contract prevede
obligaia debitorului s prezinte o garanie material n favoarea creditorului. n cazul
mprumutului contractat de stat, acesta nu ofer o asemenea garanie celor ce
mprumut.
De regul, mprumuturile de stat au la baz principiul facultativitii. Istoria a
cunoscut ns i cazuri de mprumuturi forate, cnd subscrierea a avut un caracter
obligatoriu (la mprumuturi forate un stat recurge n mprejurri excepionale).
b) mprumutul are caracter rambursabil. Ca mijloc de procurare a resurselor bneti de
care statul are nevoie, mprumutul se caracterizeaz prin aceea c se restituie la
termenul fixat, persoanelor fizice i juridice care l-au acordat, spre deosebire de
impozit, care constituie o prelevare, la dispoziia statului, definitiv i
nerambursabil.
c) mprumutul de stat asigur deintorilor de nscrisuri publice, pe lng rambursarea
sumei mprumutate, i o anumit contraprestaie.
Pentru a putea intra n posesia sumei de bani care i lipsete i a o folosi potrivit
trebuinelor sale, statul se angajeaz s achite sistematic deintorilor de nscrisuri
publice, preul acestei folosine. Preul la care ne referim mbrac forma dobnzii,
forma ctigului ori ambele forme, dup caz, la care se adaug adesea i alte avantaje
materiale.
2. Destinaia i rolul mprumuturilor de stat
Statul apeleaz la mprumuturi fie din necesiti de trezorerie, fie din necesiti de
echilibru bugetar. n primul caz, veniturile bugetare ordinare prevzute a se realiza n
anul considerat acoper integral cheltuielile bugetare. Dei pe ntregul an bugetul de stat
se prezint echilibrat, totui pe parcursul acestuia, i cu deosebire n primele luni ale
anului, poate s nu existe o concordan deplin ntre termenele la care se ncaseaz
veniturile i cele la care se efectueaz cheltuielile. Ca urmare, n unele perioade plile
devanseaz ncasrile, ceea ce provoac un gol de cas, adic o insuficien temporar
de resurse, n timp ce n altele se nregistreaz un plus de resurse fa de ritmul normal
al plilor.
n cazul n care toate resursele publice ncasate pe teritoriul rii se colecteaz la
Trezoreria finanelor publice, este posibil ca insuficiena de resurse nregistrat la
bugetul administraiei centrale de stat s fie acoperit pe seama sumei mprumutate de la
o alt instituie de stat care nregistreaz un prisos de resurse. n momentul ncasrii
veniturilor bugetare prevzute, suma respectiv se restituie instituiei mprumuttoare.
n cazul n care disponibilitile de resurse ale unor instituii publice nu acoper
golul de cas al bugetului, atunci se solicit mprumuturi pe termen scurt la ali
deintori de resurse bneti de pe pia. n ultim instan, se face apel la Banca
Central a rii, sub forma unui avans n contul veniturilor bugetare viitoare, n limitele
i condiiile prevzute de lege. Resursele bneti mprumutate de la diveri deintori
ghieul Bncii Centrale sau al altei instituii desemnate de stat, de unde se ncaseaz
dobnda cuvenit.
La mprumuturile de stat cu ctiguri (premii), ctigurile se pltesc numai
deintorilor obligaiunilor ctigtoare la tragerile la sor. Suma total a ctigurilor se
stabilesc innd seama de rata dobnzii. Cu alte cuvinte, suma pe care statul ar fi pltit-o
ca dobnd dac mprumutul ar fi fost cu dobnd se repartizeaz sub form de
ctiguri.
Rata dobnzii la nprumuturile de stat se menine, n general, la un nivel apropiat
de acela al ratei dobnzii la creditul bancar. La rndul su, rata dobnzii la creditul
bancar este n funcie de cererea i oferta de capital de mprumut i de rata medie a
profitului. n mod normal, rata dobnzii este mai mic dect rata medie a profitului i
manifest tendin de scdere.
Practic, pot fi observate i situaii cnd, drept urmare a politicii de restrngere a
creditului bancar promovat de stat, rata dobnzii s se situeze la nivelul ratei profitului
mediu sau chiar s-l depeasc.
Dobnzile la mprumuturile de stat se difereniaz n funcie de termenul de
rambursare a acestora: cu ct este mai ndelungat acest termen, cu att mai ridicat este
rata dobnzii. Statul ncearc s protejeze interesele persoanelor care i mprumut bani
pe perioade mai ndelungate, acordndu-le o dobnd mai mare care s acopere mcar
parial pierderea suferit de acestea prin diminuarea puterii de cumprare a banilor, ca
urmare a inflaiei.
Cele expuse pn aici se refer la rata de emisiune a dobnzii, denumit i rata
nominal, deoarece ea se calculeaz la valoarea nominal a nscrisurilor emise de stat.
n cazul n care mprumutul de stat se plaseaz pe pia la un curs sub pari, suma
ncasat de la subscriitori (valoarea real) va fi mai mic dect cea pe care o datoreaz
acestora i la care calculeaz dobnzi (valoarea nominal). Raportnd mrimea absolut
a dobnzii datorate de stat creditorilor si la valoarea real a mprumutului, va rezulta
c, de fapt, rata real a dobnzii este mai ridicat dect rata nominal a acesteia.
Noiunea de rat real a dobnzii mai are i sensul de venit net ce revine
creditorului de pe urma unei sute de uniti monetare date cu mprumut pe termen de un
an i se determin prin corectarea dobnzii nominale cu influena creterii (descreterii)
preurilor pe pia. Astfel, atunci cnd preurile de pe piaa intern nregistreaz o
cretere de la un an la altul, aceasta diminueaz, practic, venitul realizat de creditor sub
form de dobnd; n schimb, scderea preurilor majoreaz venitul real ce revine
creditorului din dobnzi.
Diferena dintre dobnda nominal i cea real constituie o pierdere pentru creditor
i un avantaj de egal valoare pentru debitor.
La fel se ntmpl i n cazul mprumuturilor contractate n strintate. Dac
preurile produselor rii debitoare nregistreaz o scdere pe piaa extern, atunci
dobnda real a acestui mprumut va fi mai mare dect cea nominal. n cazul creterii
preurilor la exportul produselor rii debitoare dobnda real va fi mai mic dect cea
nominal, ceea ce o avantajeaz. n acest caz, rata real a dobnzii se calculeaz dup
aceeai formul, cu precizarea c la numitor, n locul deflatorului produsului intern brut,
fugureaz indicele de pre al produselor exportate de ara debitoare.
Alte avantaje conferite deintorilor de nscrisuri ale mprumuturilor de stat. O
modalitate de a face mai atractiv un mprumut de stat const n nlocuirea dobnzii cu
ctiguri. n acest caz, suma care ar fi revenit tuturor deintorilor de nscrisuri sub
form de dobnd se repartizeaz deintorilor nscrisurilor ieite ctigtoare la tragerile
este mai costisitoare pentru stat dect cea prin subscriere public, deoarece antreneaz
cheltuieli importante sub form de comisioane sau de diferen de curs, n favoarea
bncilor. Din punct de vedere tehnic, ns, aceast modalitate de plasare a
mprumutului este mai comod pentru stat dect cea realizat prin subscriere public,
pe piaa capitalului. Astfel, la lansarea unui nou mprumut caracterizat prin dobnd
comparabil cu cea practicat de bnci, deintorii de disponibiliti bneti libere vor
prefera s le ncredineze bncilor, i nu statului.
Pe piaa capitalului de mprumut se produc uneori reduceri considerabile ale
cursului obligaiunilor de stal. n cazul n care cursul acestora este sub cel de emisiune,
deintorii nscrisurilor vndute la burs nu i recupereaz suma vrsat statului la subscriere.
Asemenea situaii au o influena negativ asupra creditului public, crend dificulti
stalului la plasarea de noi mprumuturi. Pentru a evita astfel de situaii i a menine
interesul publicului fat de mprumutul cursul cruia a sczut sensibil, statul poate
proceda la majorarea ratei dobnzii. Aceast operaiune este inversul conversiunii i
poart denumirea de arozare.
Dac statul dispune de resurse financiare i n perspectiva apropiata nu are intenia
s contracteze noi mprumuturi, el poate s profite de pe urma scderii cursulul i s
cumpere la burs, la un curs avantajos, nscrisurile respective. n acest caz, el nu va face o
arozare, dar o rscumprare a mprumutului nainte de termenul de rambursare.
Modificarea termenului de rambursare. Statele care apeleaz frecvent la un
mprumuturi pe termen scurt pentru acoperirea deficitelor bugetare temporare ajung s
acumuleze datorii importante care trebuie rambursate la intervale scurte de timp. n
asemenea situaii, cheltuielile anuale cu rambursarea mprumuturilor ajunse la scaden
pot depi considerabil resursele financiare ale statului destinate acestui scop n anul
respectiv. Pentru a depi aceast problem, statul procedeaz la consolidarea datoriei
sale ajunse la scaden, adic la preschimbarea nscrisurilor mprumuturilor exigibile
imediat sau pe termen scurt (bonuri de tezaur i altele) cu nscrisuri ale unor mprumuturi
pe termen mediu sau lung (obligaiuni i titluri de rent) sau fr termen (titluri de rent
perpetu).
Deoarece prelungirea termenului de rambursare a mprumutului presupune pentru
creditori, creterea riscului de depreciere a banilor plasai n efecte publice, statulul este
pus n situaia de a accepta frecvent majorarea ratei dobnzii. n aceste condiii,
consolidarea datoriei ofer statului un avantaj imediat, care const n reducerea
cheltuielilor publice legate de rambursarea mprumutului ajuns la scaden pe anul n curs
i/sau pe anii imediat urmtori, dar mrete considerabil volumul total al efortului
financiar determinat de plata dobnzilor aferente mprumutului respectiv pn la
rabursare. n prezent, consolidarea se practic pe scar larg preponderent de rile n
curs de dezvoltare, care au contractat datorii fa de strintate i nu sunt n msur s le
onoreze din lipsa resurselor valutare. Consolidarea datoriei externe se poale efectua numai
cu acordul principalilor creditori i n condiiile impuse de acetia.
Consolidarea este avantajoas pentru bnci, deoarece ele ncaseaz importante
comisioane pentru operaiunea de preschimbare a nscrisurilor mprumutului pe termen
scurt cu nscrisuri ale mprumutului consolidat. Atunci cnd guvernul nu dorete s
atrag atenia opiniei publice asupra problemelor lui financiare, el efectuiaz o
consolidare deghizat, care consta n achitarea mprumutului ajuns la scaden cu banii
obinui din contractarea unui mprumut nou, de valoare egal sau apropiat. O asemenea
rezolvare este raional din punct de vedere economic, dac mprumuturile pe termen scurt nu
dein o pondere prea mare n totalul datoriei publice, deficitul bugetar poate s fie de
scurt durat, iar deintorii de bonuri de tezaur i alte nscrisuri similare accept s-i
plaseze n continuare disponibilitile lor bneti n astfel de nscrisuri.
Rambursarea mprumuturilor de stat const n rscumprarea titlurilor de credit de
la deintorii lor, adic n restituirea sumelor mprumutate. Rambursarea mprumuturilor
poate avea caracter obligatoriu sau facultativ. n mod expres, statul i asum obligaia de
a restitui numai mprumuturile cu termen. El poate ns s ramburseze i mprumuturile
perpetue, fr ns s fie obligat la aceasta.
Din punctul de vedere al momentului rambursrii, distingem mprumuturi care se
restituie integral la o scaden unic i mprumuturi a cror rambursare este ealonat pe
o perioad mai ndelungat. mprumuturile cu scaden unic prezint dezavantajul c
oblig statul s efectueze pli masive la termenul stabilit, ceea ce ridic probleme de
natur financiar (asigurarea resurselor financiare necesare), monetar (punerea n
circulaie a unor mari sume de bani) i organizatoric (efectuarea de pli, ctre un mare
numr de persoane fizice i juridice, ntr-o singur zi). Pentru evitarea acestor neajunsuri,
statul poate s procedeze fie la rscumprarea anticipat la burs a nscrisurilor care se
apropie de scaden, fie la stabilirea unei perioade de timp suficient de lungi, n cursul
creia urmeaz s aib loc rambursarea.
n practic se ntlnesc mai multe modaliti de rambursare a mprumuturilor, i
anume: pe calea anuitilor; prin tragere la sori; prin rscumprare la burs.
Rambursarea mprumuturilor prin anuiti const n aceea c, ncepnd din cel de-al
doilea sau al treilea an de la contractarea mprumutului, statul ncepe s achite, pe lng
dobnzi, i o parte din suma datorat. Aceast modalitate se folosete atunci cnd statul
are puini creditori cu care stipuleaz condiiile de rambursare. Anuitile se pot stabili fie
n sume egale pe toat durata restituirii mprumutului, fie n sume inegale, adic n cote
progresive sau regresive.
Cnd mprumutul de stat a fost contractat la un mare numr de creditori, pentru
rambursarea acestuia statul folosete tragerile la sori. n momentul lansrii mprumutului,
statul stabilete valoarea obligaiilor amortizabile n fiecare an prin tragere la sori.
Rambursarea prin anuiti i prin tragere la sori este specific mprumuturilor cu
termen. n cazul mprumuturilor pe termen lung, statul este obligat s procedeze la
rambursarea acestora la scaden. El poate, ns, s ramburseze mprumuturile i cu
anticipaie, dac legea nu interzice o asemenea posibilitate.
Statul poate s procedeze i la rscumprarea la burs a nscrisurilor unui
mprumut. Tot prin rscumprarea la burs, el poate s retrag din circulaie titlurile
rrprumuturilor fr termen.
Rambursarea mprumuturilor se efectueaz pe seama:
fondului special de amortizare. n acest caz, n cadrul unei instituii specializate, denumite cas de amortizare, se constituie un fond cu destinaie special,
din care se achit cheltuielile cu plata dobnzilor i rambursarea mprumuturilor.
Acest fond se alimenteaz din anumite venituri publice (cu preponderen venituri ale
monopolurilor fiscale), administrate ulterior de casa de amortizare;
ntrebri de autocontrol:
1. Ce reprezint creditul public?
2. Numii formele creditului public.
3. Care este forma principal a creditului public n prezent?
4. Ce reprezint mprumutul de stat sub aspect juridic?
5. Care sunt caracteristicile mprumutului de stat?
6. Ce nelegei prin caracter contractual i caracter rambursabil?
7. Numii criteriile de clasificare a mprumuturilor de stat.
8. Cum se clasific mprumuturile de stat n funcie de locul de contractare?
9. Cum se clasific mprumuturile de stat n funcie de poziia statului fa de
creditori?
10.Stabilii elementele tehnice pentru contractarea unui mprumut.
11.Ce reprezint prima de rambursare ?
12.Determinai indicatorii prin intermediul crora se exprim povara datoriei
publice.
13.Determinai indicatorii prin intermediul crora se exprim gradul de ndatorare a
unei ri.
Rspuns la teste
Tema I. Conceptul i funciile finanelor
1. b
2. c
3. b
4. .
5. 4
6. 3
7. 4
8. d
9. .
10. a
11. a, b
12. c
13.a
14.d
15.b
4. i) d, e, a
ii) c, b
5. a, b, c
6. 1) b
2) a
3) c
7. b
8. b
9. 3
10. c
11. 4
12. 1) c
2) b
3) a
4) d
13. Cheltuieli administrative
Cheltuieli economice
Cheltuieli financiare
14. anul 1999; criteriile: funcional, organizaional, economic
15. 3
16. Clasificarea financiar
17. d
18. b
19. 2
6. i) 1
ii) 2
7. 1. b, c
2. d
3. a, e
8. d
9. a) 3
b) 1
c) 2
10. a
11. 2
12. 1
4) a
2. 1) c
2) b
3) a
3. Cheltuieli curente 4, 6
Cheltuieli transport 1, 3
Cheltuieli capital 2, 5
4. b, d
5. a,c
6. 3
7. b, c, e
Tema 8. Sistemul resurselor financiare publice
1. 1
2. c
3. factorii: minetar, demografic, politic i militar, social
4. venitul ntreprinderilor de stat
mprumuturi interne i externe
contribuia agenilor economici la formarea fondurilor
5. 2
6. 2
7. Venit fiscal 1, 4, 7
Venit nefiscal 2, 3, 5, 6
8. 4
9. Resurse ordinare 1, 3, 6
Resurse extraordinare 2, 4, 5
10. 1, 2, 3, 4
11. a
Tema 9. Impozitele forma principal a resurselor financiare publice.
1) b; c; d; e.
2) b; c; d.
3) b; c; a.
6) d; e; g; h; i; k; l; m.
9) a) da
b) nu
c) da
d) da
10) a; b; c; e; f; h; i; j; k; l; m.
10)
c.
mrfurilor