Operatiuni in Devize

OPERAIUNI N DEVIZE
Operaiuni n devize (efectuate n alte monede dect moneda naional)

se clasific dup urmtoarele criterii:
a) dup natura operaiunii:
operaiuni de schimb la vedere
operaiuni de schimb la termen
operaiuni de titluri n devize
operaiuni privind conturile: - curente,
- de depozit,
- de corespondent
b) dup riscul asumat:
operaiuni cu risc de schimb care implic intrri sau ieiri de
devize din patrimoniu
operaiuni fr risc de schimb
c) dup natura participanilor:
operaiuni n devize cu clientela bancar i financiar
operaiuni n devize cu clientela nebancar
operaiuni cu titluri n devize
operaiuni de SWAP
Riscul valutar se cuantific prin intermediul poziiei de schimb soldul
net al patrimoniului ntr-o anumit deviz, respectiv diferena dintre total
creane (activul bilanului i conturi n afara bilanului) i total angajamente
(pasivul bilanului i conturi n afara bilanului) n moneda respectiv.
Poziia de schimb scurt este determinat de relaia:
Pasivele ntr-o moned strin > Activele n aceeai moned
Poziia de schimb lung este determinat de relaia:
Activele ntr-o moned strin > Pasivele n aceeai moned
Poziia de schimb structural evideniaz activele imobilizate exprimate
n devize.
Poziia de schimb operaional este diferena dintre poziia de schimb
total i poziia de schimb structural.
Poziia valutar total reprezint diferena dintre totalul poziiilor

valutare lungi i totalul poziiilor valutare scurte, n echivalent lei.
Echivalentul n lei a poziiilor lungi i scurte pe fiecare valut, se determin pe
baza cursului de referin al BNR n vigoare la data ntocmirii situaiei.
n contabilitate se folosesc conturile 3721 Poziie de schimb i 3722
Contravaloarea poziiei de schimb care realizeaz corespondena ntre
contabilitatea n devize i contabilitatea n lei.
n cazul operaiunilor de export este necesar ca banca exportatorului s
deschid un cont de corespondent n valut, prin utilizarea uneia din
urmtoarele variante:
deschiderea
contului
de
corespondent direct la banca importatorului (n valut);
deschiderea
contului
de
corespondent la o alt banc dect banca importatorului (n valut);
deschiderea
contului
de
corespondent la o banc din Romnia care asigur corespondena pe
valut (intermediar) cu banca importatorului;
deschiderea
contului
de
corespondent n valut la o sucursal a bncii strine deschise n
Romnia.
Fiecare cont de corespondent deschis pe feluri de valut n strintate
constituie o poziie NOSTRO.
Poziia NOSTRO = Poziia unei bnci pe fel de valut pe bnci
Pozitiv
Poziia NOSTRO poate fi
Zero sau par
Negativ
Poziia de trezorerie = suma soldurilor poziiilor NOSTRO pe fel de
valut
Pozitiv
Poziia de trezorerie poate fi
Zero sau par
Negativ
OPERAIUNI DE SCHIMB LA VEDERE
Aceste operaiuni numite i operaiuni SPOT, sunt operaiuni de
cumprare sau vnzare de devize, ncheiate la cursul la vedere (spot), la care
tranzacia i decontarea au loc n acelai timp sau la un interval de cel mult 48
ore (2 zile lucrtoare). n acest caz cursul folosit la decontarea peste dou zile
este acelai cu cel din ziua efecturii tranzaciei.
Se utilizeaz conturile:
372 Conturi de ajustare
3721 Poziie de schimb
3722 Contravaloarea poziiei de schimb
3723 Conturi de ajustare devize
3729 Conturi de ajustare privind alte elemente din afara bilanului
931 Operaiuni de schimb la vedere cont extrabilanier
9311 Lei cumprai i nc neprimii
9312 Devize cumprate i nc neprimite
9313 Lei vnduI i nc nelivrai
9314 Devize vndute i nc nelivrate
936 Conturi de ajustare devize
9361 Poziia de schimb
9362 Contravaloarea poziiei de schimb
9363 Conturi de ajustare n devize
Contul sintetic de gradul I 372 Conturi de ajustare este bifuncional.
Contul sintetic de gradul II 3721 Poziie de schimb nregistreaz sumele n
devize achiziionate sau vndute. Se crediteaz la intrarea devizelor n
patrimoniu i se debiteaz cu ieirea devizelor din patrimoniu, n
coresponden cu un cont de trezorerie. n analitic se desfoar pe fiecare
valut. Contul 3722 Contravaloarea poziiei de schimb funcioneaz n
paralel cu contul 3721; se debiteaz cu sumele n lei corespunztoare sumelor
n devize intrate n patrimoniu; se crediteaz cu echivalentul n lei al sumelor
n devize ieite din patrimoniu, n coresponden cu un cont de trezorerie.
Valoarea n lei a devizelor schimbate, reflectat n contul 3722, se
actualizeaz la cursul zilei cu ajutorul contului 3723 Conturi de ajustare
devize.
Rezultatul degajat din operaiunea de schimb, datorat modificrii cursului
se nregistreaz fie n contul 7061 Venituri din operaiuni de schimb i
arbitraj, dac este favorabil, fie n contul 6061 Pierderi din operaiuni de
schimb i arbitraj, dac este nefavorabil.
Angajamentele se evideniaz n contul 936 Conturi de ajustare devize
n afara bilanului cu funcie asemntoare contului 372, dar folosit n
contrapartid cu contul 931 Operaiuni de schimb la vedere, subcontul
respectiv.
n tranzaciile valutare se opereaz cu valute codificate de International

Standards Organisation (ISO).
Codul ISO este format din trei caractere:
- primele dou caractere reprezint codul rii
- al treilea este codul monedei naionale
Ex:
Codul rii
Codul monedei naionale
RO
Romnia
ROL
Lei
US Statele Unite USD
Dolari
FR
Frana
FRF
Franci
DE
Germania
DEM
Mrci
AT
Austria
ATS
ilingi
Fiecare valut este administrat de banca de emisiune din ara

respectiv.
Ex:
nregistrarea operaiunilor privind cumprarea de devize:
-
nregistrarea
cumprrii
prin
conturi extrabilaniere:
9312
Devize cumprate i nc neprimite
-
9361
Poziia de schimb
nregistrarea
contravalorii
devizelor n lei:
9362
Contravaloarea poziiei de schimb
9313
Lei vndui i nc nelivrai
Modificrile cursului devizelor achiziionate se nregistreaz astfel:

Creterea cursului, n paralel n conturi extrabilaniere i bilaniere:
9362
9363

3723
=
Conturi de ajustare n devize
Scderea cursului:
9363
Conturi de ajustare devize
3722
9362
3722
=
3723
-
nregistrarea primirii devizelor

achiziionate:
121
Cont corespondent la bnci
-
3721
Poziia de schimb
nregistrarea contravalorii n lei a
devizelor primite:
3722
=
111
Cont curent la BNR
-
nregistrarea
n
conturi
extrabilaniere a stingerii angajamentelor de primire a devizelor:
9361
Poziia de schimb
9312
9313
=
9362
Lei vndui i nc nelivrai Contravaloarea poziiei de schimb
- Se nchid conturile de ajustare devize pentru tranzacia de cumprare

finalizat:
a) n cazul creterii cursului:
3722
=
3723
b) n cazul scderii cursului:
3723
=
3722
nchiderea contului 3722 Contravaloarea poziiei de schimb, care poate

prezenta: - sold creditor n situaia creterii cursului, respectiv diferene
favorabile care se preiau la venituri; - sold debitor n cazul scderii cursului,
respectiv diferene nefavorabile care se preiau la cheltuieli.
3722
=
7061
Venituri din operaiuni de schimb
i arbitraj
6061
Pierderi din operaiuni de schimb
i arbitraj
3722
Contravaloarea poziiei de
schimb
nregistrarea operaiunilor privind vnzarea de devize :

-
nregistrarea vnzrii prin conturi

extrabilaniere:
9361
Poziia de schimb
9314
Devize vndute i nc nelivrate
nregistrarea
devizelor n lei:
9311
9362
contravalorii
Lei cumprai i nc neprimii
Modificrile cursului devizelor vndute se nregistreazn paralel n

conturi extrabilaniere i bilaniere, astfel:
Creterea cursului:
9363
9362
3722
=
3723
Scderea cursului:
9362
=
9363
3723
=
-
3722
nregistrarea livrrii devizelor:
3721
Poziia de schimb
111
Cont curent la BNR
121
3722
nregistrarea
n
conturi
extrabilaniere a stingerii angajamentului de livrare a devizelor:
9314
9361
Poziia de schimb

angajamentului:
9362
9311
Lei cumprai i nc neprimii
nchiderea conturilor de ajustare

devize pentru tranzacia de vnzare finalizat:
a) n cazul creterii cursului:
3723
=
3722
b) n cazul scderii cursului:

3722
=
3723
OPERAIUNI DE SCHIMB LA TERMEN

Operaiunile de schimb la termen se caracterizeaz prin urmtoarele:
apare un interval de timp ntre momentul tranzaciei (vnzare sau cumprare
de devize) i n momentul livrrii sumelor, interval mai mare de dou zile
lucrtoare; cursul folosit pentru decontarea operaiunii este stabilit prin
contract la ncheierea tranzaciei i operabil n viitor, la livrarea sumelor (curs
la termen sau curs forward).
Cursul la termen se determin prin majorarea cursului la vedere cu
reportul, sau micorarea cursului la vedere cu deportul existent pentru valuta
tranzacionat.
C termen C vedere
unde:
1 d1
1 d2
d 1 = rata dobnzii la moneda 1

d 2 = rata dobnzii la moneda 2
Operaiunile de schimb la termen pot fi:

Operaiuni de schimb speculative
sau la termen sec, reprezentate de vnzri sau cumprri de devize,
urmate de rscumprri sau revnzri n scopul obinerii de profit, n
momente conjuncturale favorabile;
Operaiuni de
schimb
de
acoperire, efectuate cu scopul reducerii sau eliminrii riscului valutar,
n condiiile variaiei cursului valutar.
nregistrarea livrrilor de devize este similar cazului de schimb la
vedere. Conturi utilizate: 372 Conturi de ajustare cu subconturile respective
936 Conturi de ajustare devize n afara bilanului, cu subconturile
respective, precum i conturile specifice operaiunilor de schimb la termen:
933 Operaiuni de schimb la termen cont extrabilanier

9331 Lei de primit contra devize de livrat
9332 Devize de livrat lei de primit
9333 Devize de primit contra lei de livrat
9334 Lei de livrat contra devize de primit
9335 Devize de primit contra devize de livrat
9336 Devize de livrat contra devize de primit
934 Report/deport calculat anticipat
9341 Report/deport de primit
9342 Report/deport de pltit
Contul sintetic de gradul I 934 Report/deport calculat anticipat este
bifuncional, desfurat pe dou conturi sintetice de gradul II:
9341 Report/deport de primit are funcie de pasiv; se crediteaz cu
deportul de primit la cumprarea devizelor sau reportul de primit la vnzarea
devizelor, n coresponden cu contul 9362 Contravaloarea poziiei de
schimb sau cu unul din conturile de operaiuni de schimb la termen (933); se
debiteaz la ealonarea reportului sau deportului de primit n coresponden cu
contul 378 Venituri de primit.
9342 Report/deport de pltit are funcie de activ; se debiteaz cu
deportul de pltit la vnzarea devizelor sau reportul de pltit la cumprarea
devizelor, n coresponden cu contul 9362 Contravaloarea poziiei de
schimb sau cu contul 933 Operaiuni de schimb la termen; se crediteaz la
ealonarea deportului sau reportului de pltit n coresponden cu contul 377
Venituri de pltit.
Ex:
OPERAIUNI SPECULATIVE
Cumprri de devize
-
Se nregistreaz
extrabilanier de emitere a ordinului de cumprare:
9333
=
Devize de primit contra lei de livrat
operaiunea
9361
Poziia de schimb
Se nregistreaz contravaloarea
devizelor n lei:
9362
=
9334
Lei de livrat contra devize
de primit
nregistrarea reevalurii devizelor

n conturi extrabilaniere:
-
n cazul creterii cursului:

9362
=
9363
n cazul scderii cursului:
9363
=
9362
-
nregistrarea reevalurii devizelor

n conturi bilaniere:
-

3722
=
3723
3723
=
-

3722
La primirea devizelor cumprate
se sting angajamentele:
9361
Poziia de schimb
-
n devize:
=
9333
Devize de primit contra lei de livrat
n lei, n cazul creterii cursului:
%
9334
de primit
9363
9334
de primit
9362
n lei, n cazul scderii cursului:

%
9362
9363
nregistrarea primirii devizelor:
121
3721
Poziia de schimb
devizelor primite:
-

3722
=
%
111
Cont curent la BNR
3723
%
3722
3723

=
111
Cont curent la BNR
Vnzri de devize
-
nregistrarea
extrabilaniere a emiterii ordinului de vnzare:
9361
Poziia de schimb
conturi
n devize:
=
9332
Devize de livrat contra lei de primit
9331
Lei de primit contra devize
de livrat
-
Contravaloarea n lei:
9362
nregistrarea
extrabilaniere a reevalurii devizelor:
-
9363
conturi

9362

9362
=
9363
-
nregistrarea
reevalurii
conturi bilaniere:
3723
=
-

3722

3722
=
3723
La
nregistreaz stingerea angajamentelor:
livrarea
devizelor
se
n devize:
9332
=
9361
Poziia de schimb
-
n lei:
9362
Contravaloarea poziiei
de schimb
%
9331
Lei de primit contra devize de livrat
9363
nregistrarea livrrii devizelor:
3721
Poziia de schimb
-
121
devizelor vndute:
%
111
Cont curent la BNR
3723
-

=
3722
de schimb

111
=
%
Cont curent la BNR
3722
3723
OPERAIUNI DE SWAP
Swap este operaiunea de vnzare i cumprare simultan a aceleiai
sume n dou valute diferite, avnd decontri la cursurile i datele stabilite la
ncheierea tranzaciei. La baza operaiunii de swap st un mprumut obinut
ntr-o deviz folosit la creditarea ntr-o alt deviz. Cele dou operaiuni se
deruleaz simultan i au aceeai contrapartid.
Forme de SWAP:
- SWAP de trezorerie (SWAP cambist): reprezint dou operaiuni de
schimb ale unei sume nominale n devize, la dou cursuri n devize:
- cursul la vedere utilizat la ncheierea tranzaciei,
- cursul la termen utilizat la scadena operaiunii.
Se realizeaz de fapt combinarea unei operaiuni de schimb la vedere
cu o operaiune de schimb la termen. Nu se calculeaz dobnzi pe
perioada schimbului, acestea fiind cuprinse n cursul la termen.
- SWAP financiar (SWAP lung) se caracterizeaz prin plata reciproc de
dobnzi la devizele mprumutate, pe perioada schimbului. Este utilizat
pentru sume mari, schimbate pe perioade lungi.
Operaiunile de SWAP de trezorerie se nregistreaz n contabilitate
similar cu cele de schimb la termen.
Operaiunile de SWAP financiar se nregistreaz iniial ca o operaiune
de schimb la vedere, iar n final ca o operaiune de schimb la termen.
Exemplu:
SWAP DE TERZORERIE
1. Se nregistreaz ordinul de cumprare la vedere a devizelor:
9312
9361
Poziia de schimb
2. Contravaloarea n lei a devizelor de cumprat:

9362
=
9313
3. Ordinul de vnzare la termen a devizelor:
9361
Poziia de schimb
9332
4. Contravaloarea n lei a devizelor de vndut:

9331
de livrat
9362
5. La primirea devizelor, se nregistreaz stingerea angajamentelor

pentru operaiunea de cumprare la vedere:
9361
Poziia de schimb
9312
6. Stingerea angajamentelor pentru contravaloarea n lei:

9313
=
9362
7. Primirea devizelor pentru operaiunea la vedere:

121
3721
Poziia de schimb
8. Contravaloarea n lei a devizelor cumprate la vedere:

3722
=
111
Cont curent la BNR
9. Stingerea angajamentelor privind livrarea la termen a devizelor:
9332
=
9361
Poziia de schimb
10.Contravaloarea n lei a angajamentelor stinse:
9362
=
9331
de livrat
11.Livrarea devizelor la termen:
3721
Poziia de schimb
121
12.Contravaloarea n lei a devizelor livrate la termen:

111
Cont curent la BNR
3722
Diferenele aferente schimbului la vedere, generate de variaia cursului

sunt contabilizate prin conturile extrabilaniere i bilaniere de ajustare devize;
diferenele favorabile se nregistreaz la venituri, iar cele nefavorabile la
cheltuieli, prin nregistrrile urmtoare:
a) nregistrarea extrabilanier a unei diferene favorabile:
9362
=
9363
Cont de ajustare devize
b) nregistrarea bilanier a diferenei favorabile:

3723
3722
i:
3722
=
7061
Venituri din operaiuni de
schimb i arbitraj
c) nregistrarea extrabilanier a unei diferene nefavorabile:
9363
9362
d) nregistrarea bilanier a diferenei nefavorabile:

3722
=
3723
i:
6061
=
Pierderi din operaiuni de
schimb i arbitraj
3722
Pentru devizele livrate, diferenele datorate variaiei cursului se

nregistreaz n contul extrabilanier 9363 Cont de ajustare devize, dup
natura diferenei.
nchiderea contului bilanier 3723 Cont de ajustare devize se
realizeaz n coresponden cu contul 3722 Contravaloarea poziiei de
schimb.
SWAP FINANCIAR:
1. Se nregistreaz ordinul de vnzare i de cumprare a devizelor la
vedere:
9361- deviza vndut
=
9314- deviza vndut
Poziia de schimb
9312 - deviza cumprat
9361- deviza cumprat

Poziia de schimb
2. Contravaloarea n lei a ordinului la vedere:

de schimb
9362 - deviza vndut

de schimb
3. Se nregistreaz ordinul de cumprare i vnzare a devizelor la

termen:
=
Devize de primit contra devize de livrat
Poziia de schimb
9361- deviza vndut
Poziia de schimb
9336 - deviza vndut

Devize de livrat contra devize de primit
4. nregistrarea contravalorii n lei a ordinului la termen:

de schimb
9362 - deviza vndut

de schimb
5. nregistrarea livrrii devizelor la vedere:

3721 - deviza vndut
Poziia de schimb
121- deviza cumprat
121 - deviza vndut

=

Poziia de schimb
6. Contravaloarea n lei a devizelor vndute:

de schimb
3722 - deviza vndut

de schimb
7. nchiderea conturilor din afara bilanului pentru devizele livrate:

9314 - deviza vndut
Poziia de schimb
9361- deviza vndut

Poziia de schimb

8. Contravaloarea n lei a devizelor la vedere livrate:
9362 - deviza vndut

de schimb

de schimb
9. nregistrarea dobnzii calculate, cuvenite pentru devizele vndute:

378
Venituri de primit
3721
Poziia de schimb
10.nregistrarea dobnzii calculate datorate pentru devizele cumprate:

3721
Poziia de schimb
377
Cheltuieli de pltit
11.Contravaloarea n lei a dobnzilor de pltit i ncasat:

3722 deviza vndut
de schimb
%
3722 deviza cumprat
7061 Venituri din operaiuni
de schimb i arbitraj
sau:
%
3722 deviza vndut
6061 Pierderi din operaiuni
de schimb i arbitraj
3722 deviza cumprat

de schimb
12.Schimbul de dobnzi:
a) nregistrarea dobnzilor ncasate:
121
=
378
Conturi de corespondent
Venituri de primit
la bnci (NOSTRO)
b) nregistrarea dobnzilor pltite:
377
Cheltuieli de pltit
121
la bnci (NOSTRO)
13.Livrarea devizelor la termen:

a) nchiderea conturilor din afara bilanului stingerea
angajamentelor:
9361- deviza cumprat =
Poziia de schimb

Devize de primit contra
devize de livrat
9336 - deviza vndut

=
Devize de livrat contra devize de primit
9361- deviza vndut

Poziia de schimb
b) nregistrarea contravalorii n lei a angajamentelor stinse:

9362 - deviza vndut
de schimb

de schimb
c) nregistrarea livrrii devizelor la termen n conturile de bilan:

121- deviza cumprat
la bnci (NOSTRO)
3721 - deviza vndut
Poziia de schimb

Poziia de schimb
121 - deviza vndut
la bnci (NOSTRO)
d) contravaloarea n lei a devizelor livrate:

de schimb
3722 - deviza vndut

de schimb
CONTURI CURENTE N DEVIZE

Conturile curente n devize ale clienilor au funcie similar cu conturile
curente n lei. Deoarece operaiunile sunt efectuate n contul clienilor, nu
implic risc de schimb, deci utilizarea conturilor 3721 Poziia de schimb i
3722 Contravaloarea poziiei de schimb se limiteaz la evidenierea
dobnzii n devize i ncasarea unor comisioane de ctre banc.
Exemplu de operaiuni nregistrate conturile curente ale clienilor:
1. Operaiuni de ncasri:
121
la bnci (NOSTRO)
2511
Conturi curente/client
2. Operaiuni de pli:
2511
=
121
la bnci (NOSTRO)
3. Constituirea de ctre client a unui depozit la vedere n devize:

2511
=
2531
Depozite la vedere
4. Lichidarea de ctre client a unui depozit la termen n devize:

2532
Depozite la termen
2511
5. nregistrarea plii comisionului bancar de ctre client:

2511
=
3722
3721
Poziia de schimb
=
7069
Comisioane
CREDITE I MPRUMUTURI N DEVIZE

nregistrarea operaiunilor de creditare i mprumut n devize este
similar nregistrrii acestor operaiuni n lei. Derularea lor normal nu
implic risc de schimb.
Conturile de ajustare n devize sunt utilizate numai pentru evidenierea
dobnzilor.
Conturile extrabilaniere 9321 Devize date cu mprumut i nc
nelivrate, 9322 Devize luate cu mprumut i nc neprimite se utilizeaz
pentru evidena angajamentelor privind creditele acordate, nelivrate nc,
respectiv mprumuturile contractate neprimite nc.
Exemple de operaiuni privind credite n devize acordate de ctre banc:
1. nregistrarea angajamentului de acordare a creditului:
9321
Devize date cu mprumut
i nc nelivrate
999
Contrapartida
2. Acordarea creditului ctre un client:

%
202x
Credite de trezorerie
203x
Credite pentru export, etc.
2511
i concomitent:
999
Contrapartida
9321
i nc nelivrate
3. Dobnzi calculate cuvenite (de ncasat de la client):
20x7
=
Conturi de creane ataate
3721
Poziia de schimb
i concomitent:
3722
de schimb
7021
Dobnzi de la creane comerciale
i credite acordate clientelei
4. ncasarea dobnzii :
2511
20x7
Conturi de creane ataate
5. Rambursarea creditului de ctre client:

2511
Credite de trezorerie
%
202x
203x
Credite pentru export, etc.
6. nregistrarea angajamentului de acordare a creditului ctre o alt

banc:
9321
i nc nelivrate
999
Contrapartida
7. Acordarea creditului la termen, prin cont NOSTRO:

1412
Credite la termen
acordate bncilor
121
la bnci (NOSTRO)
i concomitent:
999
9321
Contrapartida

i nc nelivrate
8. nregistrarea dobnzii calculate cuvenite, de ncasat de la banca

debitoare:
1417
Creane ataate
3721
Poziia de schimb
7021
Dobnzi la creditele
acordate bncilor
i concomitent:
3722
de schimb
9. ncasarea dobnzii:
121
la bnci (NOSTRO)
1417
Creane ataate
10.Rambursarea creditului de ctre banca debitoare:

121
=
la bnci (NOSTRO)
1412
Credite la termen
acordate bncilor
Exemple de operaiuni privind mprumuturile n devize primite de la

alte bnci:
1. nregistrarea mprumutului contractat:
999
Contrapartida
9322
Devize lute cu mprumut
i nc neprimite
2. Primirea mprumutului la termen de la o alt banc prin cont

nostro/loro:
%
121
la bnci (NOSTRO)
122
ale bncilor (LORO)
1422
mprumuturi la termen
primite de la bnci
Concomitent, se nregistreaz stingerea angajamentului n conturile din

afara bilanului:
9322
Devize lute cu mprumut
i nc neprimite
999
Contrapartida
3. nregistrarea dobnzii calculate datorate ctre banca creditoare:

3721
Poziia de schimb
i concomitent:
1427
Datorii ataate
6014
Dobnzi la mprumuturile
de la bnci
3722
de schimb
4. Plata dobnzii:
1427
Datorii ataate
121
la bnci (NOSTRO)
5. Rambursarea creditului ctre banca creditoare:

1422
mprumuturi la termen
primite de la bnci
121
la bnci (NOSTRO)
122
ale bncilor (LORO)
OPERAIUNI CU TITLURI N DEVIZE

nregistrrile operaiunilor cu titluri n devize sunt similare celor cu
titluri n lei. Operaiunile de cumprare i vnzare de titluri nu atrag un risc de
schimb, neavnd efect asupra poziiei de schimb. Riscul apare numai cnd
titlurile nregistreaz o variaie de curs (cretere sau pierdere). Poziia de
schimb este influenat de asemenea de dobnzi, dividende sau provizioane.
Exemple de operaiuni cu titluri:
Titluri de tranzacie
1. nregistrarea cumprrii de titluri de tranzacie:
3021
121
la bnci (NOSTRO)
2. Reevaluarea titlurilor n cazul unor diferene favorabile:

3021
3721
Poziia de schimb
Concomitent se nregistreaz contravaloarea n lei a diferenelor

favorabile:
3722
=
7032
Venituri din titluri
de schimb
de tranzacie
3. Reevaluarea titlurilor n cazul unor diferene nefavorabile:

3721
Poziia de schimb
3021

favorabile:
6032
=
3722
Pierderi din titluri
de tranzacie
de schimb
4. Vnzarea de titluri de tranzacie la valoarea de nregistrare:
121
la bnci (NOSTRO)
3021
5. Reclasarea titlurilor de tranzacie n titluri de plasament:

3031
Titluri de plasament
Titluri de plasament aciuni
3021
121
la bnci (NOSTRO)
1. Cumprarea aciunilor:
30313
Aciuni i alte titluri cu
venit variabil
2. Cheltuieli de achiziie aferente aciunilor cumprate:

3721
121
Poziia de schimb
la bnci (NOSTRO)
60331
Cheltuieli de achiziie
3722
de schimb
3. Provizioane constituite pentru deprecierea titlurilor de plasament:

3721
Poziia de schimb
66311
Cheltuieli cu provizioane
pentru deprecierea
titlurilor de plasament
3911 Provizioane pentru

deprecierea aciunilor i a
altor titluri cu venit variabil
=
3722
de schimb
3721
Poziia de schimb
4. ncasarea dividendelor:
121
la bnci (NOSTRO)
3722
de schimb
70333
Dividende i venituri
asimilate
5. Vnzarea aciunilor la pre de vnzare mai mare dect preul de

nregistrare (diferene favorabile):
121
%
30313
la bnci
Aciuni i alte titluri

cu venit variabil
3721
Poziia de schimb

favorabile:
3722
=
70336
Venituri din cesiune
de schimb
6. Vnzarea aciunilor la pre de vnzare mai mic dect preul de
nregistrare (diferene nefavorabile):
%
121
la bnci
3721
Poziia de schimb
30313
Aciuni i alte titluri
cu venit variabil

favorabile:
60336
=
3722
Pierderi din cesiune
de schimb
7. Anularea provizionului constituit pentru deprecierea aciunilor:
3911
Pierderi pentru deprecierea
aciunilor i a altor tilturi
cu venit variabil
3721
Poziia de schimb
Concomitent se nregistreaz contravaloarea n lei a provizionului anulat:

3722
76311
Venituri din provizioane pentru
de schimb
deprecierea titlurilor de plasament
Titluri de plasament obligaiuni

1. Achiziia de obligaiuni la care exist o dobnd scurs de pltit:
%
=
30312
Obligaiuni i alte titluri
cu venit variabil
3037
Creane ataate
121
la bnci (nostro)
Preul de nregistrare a obligaiunilor n contul 30312 este valoarea de

rambursare.
2. Plata cheltuielilor de achiziie n devize:
3721
Poziia de schimb
121
la bnci (NOSTRO)
Concomitent se nregistreaz contravaloarea n lei a cheltuielilor de

achiziie:
60331
3722
de schimb
3. nregistrarea dobnzii calculate cuvenite (de ncasat):

3037
Creane ataate
3721
Poziia de schimb
Concomitent se nregistreaz contravaloarea n lei a dobnzii de ncasat:

3722
=
70331
Dobnzi
4. nregistrarea ncasrii dobnzii:

121
la bnci (NOSTRO)
3037
Creane ataate
5. Rambursarea obligaiunilor la valoarea de rambursare:

121
la bnci (NOSTRO)
30312
cu venit fix
6. nregistrarea vnzrii obligaiunilor la un pre de vnzare mai mare

dect valoarea de rambursare (de nregistrare); se include i dobnda
scurs de recuperat:
121
la bnci (nostro)
%
30312
cu venit variabil
3037
Creane ataate
3721
Poziia de schimb
7. nregistrarea vnzrii obligaiunilor la un pre de vnzare mai mic

dect valoarea de nregistrare (de rambursare):
121
la bnci (nostro)
%
30312
cu venit variabil
3037
Creane ataate
i:
3721
Poziia de schimb
30312
cu venit fix
Concomitent se nregisteraz contravaloarea n lei a diferenelor

nefavorabile:
60336
Pierderi din cesiune
3722
de schimb
TITLURI DE INVESTIII
1. Achiziia titlurilor de investiii n condiiile unei dobnzi scurse de
pltit; cheltuieli de achiziie:
%
3041
Titluri de investiii
3047
Creane ataate
3721
121
la bnci (nostro)
Poziia de schimb
2. nregistrarea contravalorii n lei a cheltuielilor de achiziie pltite n
devize:
60341
3722
de schimb
3. nregistrarea dobnzii calculate de ncasat n devize:

3047
Creane ataate
3721
Poziia de schimb
Concomitent se nregistreaz contravaloarea n lei a dobnzii de ncasat:

3722
=
70341
Dobnzi
4. Ealonat se nregistreaz amortizarea primelor reprezentnd diferena

nefavorabil ntre preul de achiziie i preul de rambursare n devize
pe perioada rezidual a titlurilor:
3721
Poziia de schimb
3041
concomitent se nregisteraz contravaloarea n lei:

60341
3722
de schimb
5. Ealonarea diferenei favorabile venituri din prime, n devize:
3041
3721
Poziia de schimb
6. ncasarea dobnzii cuvenite:

121
la bnci (NOSTRO)
3047
Creane ataate
7. Rambursarea titlurilor la valoarea de rambursare:

121
la bnci (NOSTRO)
3041
8. Vnzarea titlurilor de investiii:

121
la bnci (nostro)
%
3041
3047
Creane ataate
Diferena dintre preul de nregistrare i preul de nregistrare n devize
a titlurilor se nregistreaz astfel:
- diferena favorabil n devize, n creditul contului 3721 Poziia de
schimb, iar contravaloarea n lei n creditul contului 7462 Venituri din
cesiunea imobilizrilor financiare
- diferena nefavorabil n devize, n debitul contului 3721 Poziia de
schimb, iar contravaloarea n lei n debitul contului 6462 Pierderi din
cesiunea imobilizrilor financiare.

Operatiuni in Devize

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Operatiuni in Devize

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

OPERAIUNI N DEVIZE

Operaiuni n devize (efectuate n alte monede dect moneda naional)

Poziia valutar total reprezint diferena dintre totalul poziiilor

n tranzaciile valutare se opereaz cu valute codificate de International

Fiecare valut este administrat de banca de emisiune din ara

Modificrile cursului devizelor achiziionate se nregistreaz astfel:

Contravaloarea poziiei de schimb

Conturi de ajustare n devize

nregistrarea primirii devizelor

- Se nchid conturile de ajustare devize pentru tranzacia de cumprare

nchiderea contului 3722 Contravaloarea poziiei de schimb, care poate

nregistrarea operaiunilor privind vnzarea de devize :

nregistrarea vnzrii prin conturi

Lei cumprai i nc neprimii

Contravaloarea poziiei de schimb

Modificrile cursului devizelor vndute se nregistreazn paralel n

nregistrarea contravalorii n lei a

nchiderea conturilor de ajustare

b) n cazul scderii cursului:

OPERAIUNI DE SCHIMB LA TERMEN

d 1 = rata dobnzii la moneda 1

Operaiunile de schimb la termen pot fi:

933 Operaiuni de schimb la termen cont extrabilanier

nregistrarea reevalurii devizelor

n cazul creterii cursului:

nregistrarea reevalurii devizelor

n cazul creterii cursului:

n cazul scderii cursului:

n lei, n cazul scderii cursului:

nregistrarea primirii devizelor:

n cazul creterii cursului:

n cazul scderii cursului:

n cazul creterii cursului:

n cazul scderii cursului:

n cazul creterii cursului:

n cazul scderii cursului:

n cazul creterii cursului:

n cazul scderii cursului:

2. Contravaloarea n lei a devizelor de cumprat:

4. Contravaloarea n lei a devizelor de vndut:

5. La primirea devizelor, se nregistreaz stingerea angajamentelor

6. Stingerea angajamentelor pentru contravaloarea n lei:

7. Primirea devizelor pentru operaiunea la vedere:

8. Contravaloarea n lei a devizelor cumprate la vedere:

10.Contravaloarea n lei a angajamentelor stinse:

12.Contravaloarea n lei a devizelor livrate la termen:

Diferenele aferente schimbului la vedere, generate de variaia cursului

b) nregistrarea bilanier a diferenei favorabile:

Lei vndui i nc nelivrai

Cont de ajustare devize

d) nregistrarea bilanier a diferenei nefavorabile:

Pentru devizele livrate, diferenele datorate variaiei cursului se

9361- deviza cumprat

2. Contravaloarea n lei a ordinului la vedere:

9362 - deviza vndut

3. Se nregistreaz ordinul de cumprare i vnzare a devizelor la

9336 - deviza vndut

4. nregistrarea contravalorii n lei a ordinului la termen:

9362 - deviza vndut

5. nregistrarea livrrii devizelor la vedere:

121 - deviza vndut

3721 - deviza cumprat

6. Contravaloarea n lei a devizelor vndute:

3722 - deviza vndut