Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Finane publice
note de curs
Autori:
Galina Ulian
Dr. hab., prof. univ.
Mariana Doga-Mrzac
Dr. conf.
Lilia Rotaru,
Lector universitar
Chiinu 2007
CUPRINS
Tema 1. Conceptul i funciile finanelor
1. Conceptul de finane. Esena i structura.
2. Obiectul de studiu i coninutul disciplinei: Finane publice.
3. Legtura finanelor publice cu alte tiine economice i sociale.
4. Funciile finanelor publice i rolul lor n economia modern.
Tema 2: Politica financiar
1.Politica social economic a statului. Conceptul de politic financiar.
2.Tipuri de politic financiar.
3.Direcii eseniale ale politicii financiare n Republica Moldova.
Tema 3. Mecanismul financiar
1. Conceptul de mecanism financiar, structura i funcionalitatea acestuia.
2. Sistemul fondurilor financiare.
3. Metodele administrative de gestiune financiar.
4. Prghiile economico financiare.
5. Instituii i organe cu atribuii n sfera activitii financiare
6. Norme reglementrii juridice privind activitatea financiar.
Tema 4. Sistemul cheltuielilor publice
1. Coninutul economic al cheltuielilor publice.
2. Clasificarea cheltuielilor publice.
3. Nivelul, structura i dinamica cheltuielilor publice.
Cuvnt nainte
Apariia i evoluia finanelor sunt strns legate de apariia i consolidarea
statului.
tiina finanelor publice este o ramur important a tiinei economice, care face
progrese permanente, cerute i generate de mobilitatea mare a fenomenelor
economice, sociale i politice care au loc n societile contemporane.
Finanele publice, n primul rnd, reprezint un mijloc de acoperire a cheltuielilor
cu funcionarea sectorului public, n al doilea rnd, finanele publice sunt un mijloc de
intervenie economic i social.
Finanele publice formeaz un domeniu de cercetri care trateaz, n special,
problemele veniturilor i cheltuielilor publice. n perioada contemporan, aceste
probleme se mpart n cteva mari diviziuni: venitul public, cheltuiala public,
trezoreria public, datoria public, politica i mecanismul financiar, anumite
probleme ale sistemului fiscal n ansamblu, cum ar fi caracteristica impozitelor i
taxelor, clasificarea acestora, politica fiscal etc.
n prezent, impozitele, taxele, contribuiile i mprumuturile de stat, subveniile,
alocaiile i transferurile bugetare reprezint nu numai metode de colectare i
repartizare a resurselor financiare publice, dar i instrumente aplicate de structurile
guvernamentale, pentru a direciona dezvoltarea economic i social a rii conform
obiectivelor stabilite.
Organele financiare, cadrele de conducere i specialitii din instituiile publice,
din regiile autonome i societile comerciale cu capital majoritar de stat, ca i din
celelalte uniti care particip la procesul de colectare, repartizare i utilizare a
resurselor financiare publice, sunt chemate s ndeplineasc un rol activ n
fundamentarea deciziilor autoritilor publice, n raionalizarea opiunilor bugetare, n
creterea eficienei cu care sunt folosite resursele materiale, umane, financiare i
valutare de care dispun.
Finanele publice reprezint una din disciplinile eseniale de profil att pentru
studenii de la specialitile Finane i Contabilitatea Firmei, Fiscalitate i
Administare Financiar, Bnci i Burse de Valori, ct i pentru studenii altor
specialiti de profil economic.
Disciplina Finane publice are o nsemntate important n formarea viitorilor
economiti, contribuind la formarea unui sistem de cunotine teoretice, practice i
aplicative n domeniul finanelor la nivel macroeconomic.
Aceast lucrare cuprinde aspecte teoretice i aplicaii practice, elaborate pe baza
standardului curricular la disciplina Finane publice.
Schema 1
Funciile finanelor publice
Finane publice
Funcia de repartiie
Funcia de control
Se nfptuiete verificarea
exactitii i oportunitii
vrsmintrelor n fondurile
bneti,
utilizri
ntemeiate i eficiente ale
acumulrilor bneti.
10
Termenul Finane
SCHEME
11
Necesitatea economic:
- repartiia PIB ntre sferele de
activitate uman
Condiii economice:
Circumstane:
- producia marf;
FINANE
- apariia banilor;
- folosirea banilor
pentru transferarea
valorii.
- crearea obiectului de
repartiie (P.I.B.);
- existena subiectelor
repartiiei
(statul,
persoane fizice i
juridice).
12
Fonduri bneti
F
I
N
A
N
Metode i tehnici
acumulrilor bneti
de
gestionare
Act juridic
13
Finane publice
14
ntrebri de autocontrol
1. Originea cuvntului Finane unde i cnd apare ?
2. Ce reprezint finanele publice i n concepiile teoreticienilor pot fi
considerate ca?
3. Care sunt concepiile finanelor publice i explicai ce reprezint fiecare
concept?
4. De ce finanele publice este considerat o tiin social?
5. Cnd finanele publice se manifest ca tiin i datorit crui fapt?
6. Reprezentnd o ramur a tiinelor economice ce studiaz finanele publice?
7. Care este deosebirea dintre finane publice i finane particulare?
8. Enumerai funciile finanelor publice i ce reprezint fiecare funcie?
9. Care sunt fazele controlului financiar i care sunt funciile acestor faze
(descriei pe scurt aceast faz)?
10.Numii organele ce exercit controlul financiar?
11.Fiind ramur a tiinelor economice, finanele au ca obiect de studiu (studiaz)?
12.Cine particip la formarea fondurilor publice de resurse bneti?
Test
1. ncercuii varianta corect, cuvntul finane i are originea din limba:
a.
b.
c.
d.
e.
Greac
Francez
Latin
German
Italian
15
3. b; d; e;
5. a; b; e;
a; d; e;
4. c; d; e;
6. a; b; c;
2.
3. b;c;d;e
2. c;d;e
4. a;c;d
3. a;d
2. a;c
4. b;c
16
3. a;b;c;d;e
5. c;d;f;j
4. a;b;c;e
6. b;c;d;f
2. b;c;d;e
17
15.Care din aspectele de mai jos sunt specifice concepiilor moderne despre
finanele publice:
1. aparin perioadei capitalismului ascendent;
2. statul trebuie s fie unul al bunstrii,
3. aparin perioadei dezvoltrii monopolurilor;
4. se afirm tot mai mult concepia intervenionist;
5. impozitele constituie un ru necesar;
a. 2, 3, 5;
b. 1, 3, 4;
c. 1, 3, 5;
d. 2, 3, 4;
e. 3, 4, 5;
16.Funcia de control a finanelor publice:
are o sfer de manifestare mai restrns dect cea de repartiie;
a. necesitatea acesteia decurge faptul c fondurilor de resurse financiare publice
aparin ntregii societi;
b. controlul se limiteaz numai la faza repartiiei;
c. controlul nu se exercit asupra produciei de bunuri realizate n sectorul public;
d. controlul financiar nu urmrete modul de realizare a echilibrului ntre
necesarul de resurse financiare i posibilitile de procurare a acestora.
18
19
Principiile specifice:
asigurarea structurii raionale a sistemului financiar din societate,
asigurarea constituirii unui mecanism financiar raional,
echilibrarea cheltuielilor i veniturilor n toate compartimentele a sistemul
financiar,
crearea rezervelor financiare,
20
5. concentrarea resurselor financiare pentru realizarea obiectivelor socialeconomice principale ale statului prin elaborarea politicii fiscale raionale,
6. concentrarea resurselor financiare importante n minile statului,
7. echilibrarea politicii financiare i monetar-creditare.
21
Cheltuielilor
publice
Resurselor
financiare
publice
Creditul
bancar
Asigurri
de bunuri
i persoane
Schema 6
22
23
ntrebri de autocontrol
1. Ce reprezint politica social economic i politica financiar; care e deosebirea
dintre ele.
2. Care sunt sarcinile i componentele politicii social economice.
3. Explicai noiunea de strategie i noiunea de tactic.
4. Care sunt principiile generale i principiile specifice de asigurare a politicii
financiare.
5. n ce sfer acioneaz politica financiar i de ce.
6. Explicai noiunile de politica bugetar fiscal, monetar creditar i cea n
domeniul asigurrilor.
7. Numii instrumentele politicii bugetar-fiscale i monetar creditare.
8. Prin ce se stabilete dimensiunea cheltuielilor publice.
9. Ce trebuie s asigure politica financiar a statului n condiiile economiei de
pia.
10.Este necesar de a efectua unele msuri n perfecionarea sistemului legislativ
privind investiiile
11.Numii obiectivele i aciunile a politicii financiare n Republica Moldova.
12.Care sunt factorii ce difer politica unei ri de politica altor ri.
13.n ce politic este inclus politica financiar.
Test
1.Alegei varianta corect, sarcinile politicii social-economice sunt:
a. protecia mediului nconjurtor
b. asigurarea creterii economice
c. crearea condiiilor financiare ale agenilor economici
d. asigurarea stabilitii preului
Variante de rspuns:
1. a;c;d;
2. a;d;
3. a;b;d;
4. a;b;c;d;
1. a;b;c;
2. c;d;e;
3. b;c;d;e;
4. a;d;e;
5. se includ toate
24
25
26
acestuia
Mecanismul financiar este o component de structur funcional a
mecanismului economic.
Mecanismul economic reprezint ansamblu de procese, tehnici i
instrumente de reglare a activitii economico sociale.
Mecanismul financiar concentreaz procesele, tehnicile i instrumentele de
reglare a activitii financiare care se concretizeaz prin operaiuni i fluxuri financiar
monetare ce se deruleaz n contextul activitii economico sociale de ansamblu.
Mecanismul financiar depinde de tipul societii care poate fi:
1. economia centralizat, socialist.
Mecanismul economic i financiar presupun n principal procese, tehnici i
instrumente de reglare de la centru de ctre stat. Componena iniial pentru acest tip
de mecanism l prezint planul unic cu caracter obligatoriu n execuie.
Pentru mecanismul financiar elementul fundamental reprezint planul
financiar i formele specifice de planificare financiar n particular: planificarea
fluxurilor de constituirea fondurilor; de distribuire i de utilizarea lor.
2. economia de pia
Care se bazeaz pe aa numite procese de autoreglare, presupune un mecanism
bazat pe adaptabilitatea la condiiile de derulare a fluxurilor financiar-monetare.
n condiiile creterii rolului statului n economia de pia n conformitate cu
doctrinele economice care accept i argumenteaz necesitatea interveniei statului n
economie, se presupune utilizarea tot mai frecvent a instrumentelor financiar
monetare pentru reglarea activitii social economice.
Deci, mecanismul financiar reprezint mod de organizare a fluxurilor
financiar monetare, i mod de constituire, distribuire, utilizare a fondurilor bneti
financiare.
Elementele structurale ale mecanismului financiar:
1. fondurile financiare;
2. prghiile financiare;
3. metode administrative de gestiune financiar;
4. organele cu funcii n domeniul finanelor;
5. dreptul financiar.
27
Fonduri financiare
de investiii
de consum
28
investiiilor
- n funcie de dreptul dispoziiei asupra fondurilor financiare constituite
se pot distinge:
Fonduri financiare
aflate la dispoziia statului; la la dispoziia agenilor
dispoziia administraiei
economici privai
centrale de stat,
- administraiei locale de stat,
ntreprinderilor de stat,
instituiilor financiar
bancare de stat, instituiilor
operative de stat.
29
30
rata dobnzii;
curs valutar;
cursul hrtiilor de valoare;
amenzi, penaliti;
amortizare;
sisteme de fonduri.
Instituiile
Nespecializate
Legislative
Parlamentul,
Consiile
Municiipiile,
Raionale,
orneti,
steti.
Specializate
La nivel
macroeconomic
Executive
Preedintele,
Guvernul,
Primriile
La nivel
microeconomic
Compartimentele
financiare din structura
organizatoric a
ntreprinderilor i
instituiilor private i de
stat
Corupiei
Schema 8
Atribuiunile financiare ce revin diferitelor instituii i organe pot fi:
I.Atribuiunile Parlamentului:
a. Dezbaterea i aprobarea programelor de guvernare , incluznd i
componena financiar a acestor programe.
31
32
33
34
privind sistemul public de asigurri sociale, Legea privind finanele publice locale,
Legea instituiilor financiare, Legea anual a bugetului asigurrilor sociale de stat ect.
Normele juridice din domeniul finanelor constituie reglementri de strict
aplicabilitate, care nu admit soluii bazate pe analogie. ntre reglementrile emise de
diferite organe de stat trebui s existe o concordan deplin. Mai mult ca att, legile,
hotrrile, regulamentele, trebuie s fie astfel redactate nct s nu mai necesite norme
tehnice ori instruciuni de aplicare.
n cazul apariiei de conflicte dintre organele autoritii administrative
ministere, prefecturi, primrii i persoane fizice sau juridice n legtur cu stabilirea
sau perceperea impozitelor, taxelor, dimensionarea creditelor bugetare, repartizarea
sau utilizarea resurselor financiare publice, desfurarea controlului financiar, inerea
evidenei, administrarea patrimoniului public etc. este necesar s se respecte
reglementrile legale de soluionare a litigiilor aprute.
35
SCHEME
CADRUL FINANCIAR
Metode
administrativ
de gestiune
financiar
Organe cu
funcii n
domeniul
finanelor
Prghii
financiare
MECANISMUL
FINANCIAR
PROCESELE
ECONOMICE
I SOCIALE
Dreptul
financiar
Bugetul de stat
Asigurrile sociale
Creditul public
Piaa de valori
Alte segmente
36
Pre
Tarif
Cost
Beneficiu
Rentabilitate
Curs valutar
Curs al hrtiilor de
valoare
Dobnda
Rata dobndei
Rata scontului
Curs de revenire
Amenzi
Penaliti
Impozite
Taxe
mprumuturi
Subsidii
Subvenii
Investiii
Transferuri
Burse
Pensii
ndemnizaii
Emisiunea monetar
Sisteme de retribuie
Sisteme de amortizare
Sisteme de fonduri
37
METODE ADMINISTRATIVE
de gestiune financiar
Previziunea
financiar
Procesul
bugetar
Elaborarea
actelor
normative i
instructive
Evidena
contabil i
bugetar
Controlul
financiar
Organizarea
dirijrii
Alte
metode
Bugetul de stat
P
L
A
N
U
R
I
F
I
N
A
N
C
I
A
R
E
38
INSTRUMENTE DE PREVIZIUNE
FINACIAR
METODA DE
BALAN
BUGET
METODA BAZAT
PE NORMATIVE
- determinarea cheltuielilor
reieind
din
caracteristicile
aciunii sau instituiei respective,
normelor i normativelor de
cheltuieli.
DEVIZ DE CHELTUIELI
Proiecte tehnice
Norme de stoc
Norme de amortizare
Norme de cheltuieli
Norme de asigurare
Normative de eficien
Alte instrumente
39
CONTROL FINANCIAR
activitate de verificare a respectrii i aplicrii
corecte a normelor juridice ce reglementeaz
activitile financiare
CONTROLUL FINANCIAR
se exercit asupra administrrii i utilizrii mijloacelor financiare ale
organelor i instituiilor de stat i asupra respectrii reglementrilor
financiar-contabile de ctre regiile autonome, societile comerciale i ali
ageni economici n legtur cu ndeplinirea obligaiunilor acestora fa de
stat
40
de stat
n dependen
de subiectele
care l exercit
intergospodresc
independent (audit)
C
O
N
T
R
O
L
Dup form
F
I
N
A
N
C
I
A
R
curent (operativ)
postoperativ (postum, posterior)
Dup metodele
(procedeele )
de efectuare
inspectare (examinare)
analiz (cercetare)
revizie
total
parial
tematic
complex
41
DREPTUL FINANCIAR
42
ntrebri de autocontrol
1.Ce reprezint mecanismul economic i cel financiar, care sunt deosebirile ntre ele.
2. n care mecanism este inclus economia centralizat i cea de pia. Explicai
tipurile acestor economii.
3. Enumerai elementele structurale a mecanismului financiar.
4. Care sunt categoriile de fonduri bneti financiare, ce fonduri sunt incluse n
fiecare categorie.
5. Explicai metoda privizunii financiare.
6. Ce reprezint controlul financiar i cum poate fi clasificat.
7. Ce reprezint prghia economico-financiar i enumerai prghiile ce influeneaz
schimbul economic.
8. Enumerai atribuiunile financiare a Parlamentului i Guvernului Republicii
Moldova.
9. Cine este considerat managementul financiar al statului i care sunt funciile lui.
10. Numii planurile financiare publice cu caracter executoriu.
11. Ce vizeaz normele reglementrii juridice privind activitatea financiar.
12. Expunei schematic structura Parlamentului Republicii Moldova.
Test
1. ncercuii varianta corect, mecanismul financiar include urmtoarele elemente:
a. fonduri financiare
b. fonduri de producie
c. organe cu funcii n domeniul finanelor (cadrul instituional)
d. metode de distribuire a fondurilor financiare
e. cadrul juridic (fondul valutar)
Variante de rspuns:
1. a, c, e
2. a, b, d
3. c, d, e
4. a, d, e
43
c. bazat pe normative
d. cu rata descresctoare
Variante de rspuns:
1. a, b
2. b, c
3. b, d
4. a, c
44
8. Care din urmtoarele fluxuri bneti nu pornesc de la stat ctre diveri beneficiari:
a. sumele de bani pentru finanarea unor obiective de interes naional;
b. alocaii pentru funcionarea unor instituii de nvmnt;
c. burse pentru elevi i stueni;
d. impozitele pltite de agenii economici;
e. fonduri puse la dispoziia bncilor pentru acordarea de credite agenilor
economic.
9. Politica promovat de ctre economistul englez J. M. Keznes nu susine
impozitele i cheltuielile publice, ca instrumente pentru:
a. promovarea creterii economice;
b. restabilirea echilibrului general, perturbat de factori conjuncturali,
c. corectarea ciclului economic,
d. stabilizarea valorii paritare a monedei naionale;
e. ocuparea forei de munc
ncercuii varianta corect
10.Planificarea financiar presupune:
1. planul directiv este principalul instrument al conducerii economiei;
2. programele guvernamentale de dezvoltare a economiei au caracter orientativ,
3. cu prilejul elaborrii programelor de dezvoltare economic se ntocmesc
bugetele;
4. o reglementare foarte strict cu privire la utilizarea fondurilor din economie;
5. urmrirea conexiunilor economiei naionale cu cea mondial.
Variante de rspuns
a. 2, 3, 5
b. 1, 2, 3
c. 1, 3, 5
d. 2, 3, 4
e. 2, 4, 5
Aplicaii
1.Completai tabelul de mai jos folosind Monitorul oficial, Legea bugetului pe
anii 2004, 2005, 2006 i efectuai analiza acestui tabel. Artai grafic.
11.
45
46
Ch
elt
uie
li
pu
bli
ce
Schema 17
ntre cheltuielile publice i bugetare exist deosebiri:
Cheltuielile publice se refer la totalitatea cheltuielilor efectuate n sectorul
public prin intermediul instituiilor publice (aparat de stat, instituii social-culturale,
armat, ntreprinderi autonome), care se acoper fie de la bugetul statului (central sau
local), fie din bugetele proprii, pe seama veniturilor obinute.
Cheltuielile bugetare se refer numai la acele cheltuieli care se acoper de la
bugetul administraiei de stat, din bugetele locale sau din bugetul asigurrilor sociale
de stat.
47
CHLTUIIELI
PUBLICE
TOTAL CHELTUIELI
PUBLICE
Aciuni economice- uniti economice ale statului;- uniti private subvenionate;- subvenii
pentru export;- participarea la organisme internaionale economice;- participarea la monopoluri
internaionale economice;- cheltuieli de cercetare n domeniul economiei. Servicii comunalelocuine i ntreinerea lor;- alte servicii comunale. Alte cheltuieli
48
Schema 18
cpi
* 100%,
cpt
n care:
P0
P1 nivelul preurilor n perioada curent;
P0 nivelul preurilor n perioada de baz.
Cr cheltuielile reale
Cn cheltuielile nominale
Sporul cheltuielilor publice (creterea absolut)
Cp n 1/0
Cp 1/0 = -------------------- x 100%
Cpn0
Elasticitatea cheltuielilor publice, care arat reacia cheltuielilor publice la creterea
PIB:
Cpn1/0
PIB
Ecp1/0 = ------------- / ------------Cpn0
PIB
La caracterizarea cheltuielilor publice, un interes deosebit prezint cunoaterea
tendinelor i dinamicii lor, pe ansamblu i pe categorii n diferite etape ale evoluiei
societii umane, n elemente specifice pe grupuri de ri i de la o ar la alta.
Dinamica cheltuielilor publice a fost determinat de procese inflaioniste. Aa
n SUA cheltuielile publice nregistreaz pe parcursul sec. XX o cretere de circa 200
ori n preuri curente, dar aproximativ de 50 de ori n preuri constante.
n anii anteriori ponderea cheltuielilor publice n PIB a depit 40% pe
ansamblu rilor industrializate i chiar 50% n unele ri europene dezvoltate, i 2030% n rile n curs de dezvoltare.
n Republica Moldova n anul 2000 ponderea cheltuielilor publice n PIB a
constituit 26,6%, n anul 1999 au constituit 28,36%, criza economic contribuie la
micorarea cheltuielilor bugetare ca valoare real, cu ct ara e mai srac cu att
partea cheltuielilor este mai mic.
Factorii care influeneaz creterea cheltuielilor publice n mod general pot fi
delimitai n urmtoarele categorii:
1. Factorii demografici, se refer la creterea populaiei i modificarea
structurii acesteia pe vrste i pe categorii socio-profesioniste. n legtur cu
aceasta cresc cheltuielile publice pentru plata salariilor funcionarilor
publici, pentru locurile de munc n sectorul public.
2. Factorii economici, referitori la dezvoltarea economiei i modernizarea
acesteia pe baza cercetrii tiinifice. Din bugetul de stat se asigur
finanarea unor aciuni economice costisitoare, proiecte economice legate de
risc.
3. Factorii sociali. Creterea venitului mediu pe locuitor n societate impune
statul s depun eforturi financiare ca s aloce resurse pentru armonizarea
veniturilor categoriilor sociale cuprinse n sectorul public, inclusiv i pentru
asistena social.
51
4.
5.
6.
7.
52
ntrebri de autocontrol:
1. Definii noiunea de cheltuieli publice.
2. Explicai coninutul economic al cheltuielilor publice.
3. Argumentai diferena dintre cheltuieli publice i cheltuieli bugetare.
4. Argumentai scopul i importana clasificrii bugetare a cheltuielilor.
5. Explicai noiunea de cheltuieli extrabugetare.
6. Descriei structura cheltuielilor publice.
7. Enumerai factorii de care sunt influenate cheltuielile publice.
8. Enumerai tipurile de bugete care sunt incluse n cheltuielile bugetare.
9. Cum se clasific cheltuielile publice.
10.Cum clasific ONU cheltuielile publice.
11.Ce tipuri de cheltuieli sunt incluse n aciuni economice, folosit n clasificarea
cheltuielilor publice de ONU.
12.Explicai calculul ponderii fiecrei categorii de cheltuieli publice n totalul
acestora.
13.Argumentai importana determinrii ponderii fiecrei categorii de cheltuieli n
totalul lor.
14.Denumii indicatorii privind structura i dinamica cheltuielilor publice.
15.Explicai calculul creterii relative a cheltuielilor publice.
16.Ce ne arat indicatorul elasticitii cheltuielilor publice i cum putem s-l
calculm.
17.Enumerai factorii care influeneaz creterea cheltuielilor publice.
18.Explicai factorul demografic de cretere a cheltuielilor publice.
19.Descriei clasificarea cheltuielilor publice conform legii Republicii Moldova.
20.Enumerai consecinele creterii cheltuielilor publice.
21.Enumerai cile de cretere a cheltuielilor publice.
Test
1. Mrimea absolut reprezint:
a) volumul cheltuielilor publice ce se obin prin nsumarea tuturor cheltuielilor
publice efectuate de organele centrale i locale de stat.
b) raportul dintre nivelul cheltuielilor publice i PIB.
c) cheltuielile publice pe categorii raportat la cheltuielile publice totale.
2. Alegei varianta de rspuns, cheltuielile publice se clasific n cheltuieli:
53
a)
b)
c)
d)
e)
f)
Variante de rspuns:
administrative
sociale
economice
financiare
funcionale
locale
54
Variante de rspuns:
1. a, c, d
2. a, e, f
3. b, c, f
4. a, c, e
5. c, d, e
6. a, b, e
3. Alegei din variantele propuse, factorii care influeneaz cheltuielile publice:
a) factori demografici;
b) factori economici;
c) factori sociali;
d) toi factorii de mai sus influeneaz.
4. Notai n locul punctelor litera care corespunde expresiei potrivite:
i)
Cheltuieli publice exprim . n form bneasc ce se manifest ntre stat
pe de o parte i pe de alt parte, cu ocazia repartizrii i utilizrii ale
statului.
ii)
se refer numai la acele cheltuieli care se acoper de la bugetul
administraiei centrale de stat, din ... i din bugetul asigurrilor sociale de stat.
a. resurse financiare
b. buget local
c. cheltuieli bugetare
d. relaie economico-financiar
e. persoan fizic i juridic
5. Alegei varianta de rspuns ,cheltuielile publice sunt influenate:
a) de condiiile politice;
b) de forma de proprietate predominant n economie;
c) de gradul de dezvoltare a economiei.
Varianta corect:
1. a,b
2.b,c
3.a,b,c
gi
CP1 CP 0
100%
CP 0
CPi
100%
CPtot
3.b,e
4.a,f
5.a,b,f
6.a,b,c
3.a; c; d;
4.a; d; e;
cheltuieli de transport
cheltuieli curente
cheltuieli de capital sau de investiii
cheltuieli privind serviciile publice sau administrative.
2. cheltuieli de transfer
cheltuieli temporare
cheltuieli de investiii
cheltuieli definitive
3. cheltuieli temporare
cheltuieli materiale
cheltuieli de personal
cheltuieli de investiii
e) 3,4,5,6
b) 2, 3, 5, 6
d) 1,2,3,6
f)
1,3,5,6
CP = CP1- CP0
b)
%CP
CP1 CP 0
100%
CP 0
c)
CP
CPi
100%
CPT
d)
CP
CPT
100%
PIB
Aplicaii
1.n baza tabelului determinai structura cheltuielilor publice prin calcularea ponderii
sau greutii specifice a fiecrei categorii de cheltuieli n totalul acestora.
Tabel "Cheltuielile bugetului de stat pe anii 2003-2005"
Indicatorii
Cheltuieli total
1. Servicii de stat cu destinaie
general
2. Activitatea extern
3. Aprarea naional
4. Justiie
5. Meninerea ordinii publice i
securitii naionale
6. nvmnt
7. Cercetare-dezvoltare
8. Cultur, art, sport i aciuni
pentru tineret
9. Ocrotirea sntii
10. asisten i susinere social
11. Agricultur, gospodrie
silvic, piscicol i apelor
12.Protecia
mediului
nconjurtor
13. Industrie i construcii
2003
4255091,7
282666,2
2004
5307000,0
356198,0
mii lei
2005
6114611,8
356902,9
125366,9
114714,0
64374,4
+2203,6
428633,5
157250,9
112654,9
81762,0
2010,5
428113,7
169245,6
115726,8
98066,8
2432,2
456274,7
355335,8
54698,6
86017,5
386112,4
70961,3
87083,5
440755,0
97484,0
105680,6
2406,3
685778,1
94157,4
2752,6
829649,0
125162,4
2750,6
930489,0
190541,6
10782,2
10930,9
12468,9
2395,3
1618,4
1063,7
101130,4
132943,4
152599,2
557,7
3208,0
3042,2
1882,9
3278,8
2106,3
579518,9
9101,3
882900,0
9880,7
790064,7
9324,8
28574,3
35834,5
30044,0
795921,7
690434,6
652486,9
165716,0
109079,0
162467,5
2.Din tabelul de mai jos efectuai analiza n dinamic folosind formulele creterii reale
i nominale.
Tabel"Veniturile i cheltuielile Bugetului de stat"
m
il. lei
Indicatorii
Venituri
Cheltuieli
2002
3587
3907
2003
3999
4200
2004
5647
5307
2005
7473
7724
Studiu de caz
Tabel Servicii de stat cu destinaie general
Tab.4
Indicatorii
2005
2006
2007
662,2
659,3
866,7
2007/2006
%
207,4
131,4
Inclusiv la componentul:
cheltuieli de baz
proiecte finanate din surse
externe
mijloace speciale
Ponderea n totalul cheltuielilor
bugetului de stat, %
464,3
77,5
503,7
52,4
634,6
106,3
130,9
53,9
126,0
202,9
120,4
7,8
103,2
6,6
125,8
8,6
22,6
x
121,9
x
cheltuielile de baz pentru asigurarea activitii acestora cu circa 5,2 mil. lei
(cheltuielile medii pe unitate de personal 71,6 mii lei x 73 uniti). Aceasta permite
direcionarea surselor disponibilizare pentru compensarea parial a necesarului de
mijloace pentru majorarea salariilor.
Alocaiile destinate asigurrii activitii organelor administrative centrale pe anii
2005 2007 sunt prezentate n anexa nr. 6 la prezenta not.
Activitatea extern
2005
executat
256,3
2006
aprob
254,5
2007
proiect
261,2
244,4
11,9
3,0
242,8
11,7
2,5
246,9
14,3
2,2
2007/2006
mil. lei
%
6,7
102,6
4,1
2,6
x
101,7
122,2
x
4. sntate
Sursele de finanare a acestor cheltuieli sunt diferite: (publice sau private, interne sau
externe):
- fonduri bugetare,
- fonduri financiare cu destinaia special,
- fonduri proprii ale ntreprinderilor publice,
- veniturile realizate de instituii social culturale,
- veniturile populaiei,
- fondurile organizaiilor fr scop lucrativ,
- ajutorul financiar extern.
n componena cheltuielilor bugetului consolidat al Republica Moldova cheltuielile
destinate aciunilor social culturale constituie aproape o doime din totalul cheltuielilor.
Ponderea acestor cheltuieli n PIB s-a modificat esenial cu o reducere. Acest fapt ne
ngrijoreaz mult deoarece aceste cheltuieli contribuie la ridicarea calitii factorului
uman.
n conformitate cu direciile strategice de modernizare a sistemului educaional, a
fost aprobat Programul de modernizare a sistemului educaional din ar.
Graficul 1
Legea fondurilor asigurrilor obligatorii de asisten medical pe anul 2006 prevede o
cretere a fondurilor cu circa 15% i, n baza acestei legi, Guvernul a aprobat Programul
unic al asigurrii obligatorii de asisten medical pentru anul 2006, care include un
spectru i un volum mai mare de servicii comparativ cu anul 2005 (pentru prima dat
pacienii vor beneficia de medicamentele de baz n tratamentul de ambulator).
Cheltuielile pentru sntate pe cap de locuitor,
Republica Moldova, 2001-2006 (dolari SUA)
Graficul 2
Graficul 3
De la 1 aprilie 2005 a fost efectuat cea de-a treia indexare (cu 18,2%) a pensiilor
i prestaiilor de asigurri sociale.
Ca urmare a indexrilor efectuate n anii 2004-2005 cuantumul pensiei minime
pentru limit de vrst aferent lucrtorilor din agricultur s-a majorat de la 175,08 lei la
258,86 lei, iar pentru ceilali benefeciari de pensii pentru limit de vrst de la 196,98
lei la 290,77 lei. n anul 2005 au fost supuse indexrii i pensiile stabilite n temeiul
Legii privind protecia social a cetenilor care au avut de suferit de pe urma catastrofei
de la Cernobl, precum i indemnizaiile de invaliditate, stabilite n baza Legii asigurrii
pentru accidente de munc i boli profesionale. Tot la acest capitol au fost operate
modificri n actele legislative care prevd indexarea anual a plilor periodice
capitalizate.
Graficul 4
n scopul consolidrii sistemului de asigurare social a fost elaborat proiectul
Strategiei privind reformarea sistemului de pensionare n sectorul agrar, care prevede
noi principii i forme de reglementare n domeniu. n proiectul nominalizat se propune
calcularea mrimii contribuiilor de asigurri sociale pe principiul bazat pe venit i nu
pe proprietate asupra pmntului (grad/ha).
Activitatea n domeniul asistenei sociale, avnd drept scop mbuntirea
proteciei sociale a categoriilor socialmente vulnerabile, s-a desfurat prin
implementarea n continuare a Strategiei de reform a sistemului de asisten social.
ntrebri de autocontrol
1. Ce reprezint cheltuielile publice pentru aciunile social-culturale i care sunt factorii
(ce factori sunt inclui n acest tip de cheltuieli)?
2. Enumerai cile de satisfacie a necesitilor publice social culturale.
3. Care sunt obiectivele pentru satisfacerea nevoilor publice sociale, prin finanarea
aciunilor cu caracter social-cultural?
4. n Republica Moldova care sunt sferele ce sunt incluse n cheltuielile bugetare pentru
aciuni social-culturale?
5. Care factor influeneaz asupra volumului cheltuielilor publice pentru aciuni socialculturale?
6. Definii noiunea de cheltuieli curente i ce tipuri de cheltuieli sunt incluse?
7. Ce reprezint cheltuielile pentru investiii (de capital)?
8. Enumerai sursele de finanare a cheltuielilor destinate acinilor social-culturale.
9. Enumerai unele organisme internaionale specializate pe domenii de activitate n
acordarea ajutorului financiar.
10.Din care fond majoritatea statelor acoper cheltuielile social-culturale?
11.Care sunt factorii ce duc la dezvoltarea i modernizarea nvmntului?
12.Explicai noiunea de "lan educaional" i care sunt verigile ce pot intra n
componena acestui lan?
13.Grupai nivelurile de nvmnt dup clasificarea UNESCO (Organizaia Naiunilor
Unite pentru Educaie, tiin i Cultur).
14.Grupai nivelurile de nvmnt existente n Republica Moldova.
15.Care sunt principalele surse de finanare pentru nvmnt?
16.Care organ efectueaz procedura de repartizare a cheltuielilor bugetare pentru
nvmnt?
17.Care grup de nvmnt n majoritatea statelor lumii se finaneaz din bugetul
public?
18. Explicai noiunea de cheltuieli de investiii i cheltuieli curente.
19.Care sunt principiile de fundamentare a politicilor educaionale?
20.Ce reprezint biroul de sprijin financiar?
21.Ce reprezint "Procesul de la Bologna" i (care sunt punctele pozitive i negative
privind Republica Moldova) cum va influena acest proces asupra nvmntului n
Republica Moldova?
22.Enumerai factorii n baza crora vor crete cheltuielile pentru sntate.
23.Care este destinaia cheltuielilor publice pentru sntate?
24.Numii organizaiile internaionale ce ofer ajutoare pentru sntate.
Protecie
Nivel
Economic
Educaie
Social
Calificare profesional
Evoluie
Instruire
3. Grupai corect care din cheltuielile enumerate mai jos se refer la cheltuieli curente
i cheltuilei pentru investiii sau de capital:
1. Cheltuieli pentru achiziionarea de bunuri i servicii
2. Cheltuieli pentru construcii social culturale
3. Cheltuieli pentru dotarea instituiilor cu aparatur
4. Cheltuieli de personal
5. Cheltuieli pentru mrfuri i servicii
Cheltuieli curente
4. Enumerai factorii care stau la baza creterii cheltuielilor publice pentru nvmnt
i explicai ce reprezint fiecare factor.
5. Alegei varianta de rspuns, care sunt sursele de finanare a cheltuielilor pentru
nvmnt:
a) bugetul statului
b) populaia
c) ageni economici
d) ajutor extern
Variante de rspuns: 1.a,c,d
2.a,b,d
3.b,c,d
4a,b,c,d
6. Notai n locul punctelor expresia potrivit ((1) cheltuieli de investiii, (2) cheltuieli
curente):
i) care includ cheltuieli pentru construirea unitilor de nvmnt, procurarea
utilajului i altor bunuri de uz ndelungat.
ii) ., care se refer la procurarea de bunuri, ce se consum n anul curent,
achitarea serviciilor primite: salarii, manuale, reparaii, cheltuieli de gospodrie
.a.
Msuri
susinerea pregtirii cadrelor n domeniul pedagogic
susinerea copiilor din familiile socialmente
vulnerabile
creterea condiiilor favorabile de frecventare a
nvmntului obligatoriu pentru copiii din zonele
educaional
3. nvmntul superior
rurale
stabilirea unui model optim de gestionare a
nvmntului la nivel de unitate administrativ
teritorial
mbuntirea managementului resurselor umane
din cadrul instituiilor superioare
a.1, 2
b.2, 3, 4
c.1, 2, 3, 4
d.1, 2, 4
9. Notai n locul punctelor cifra care corespunde expresiei potrivite (alegnd din
variantele propuse):
a) ... ce vizeaz rezultatele concrete ale aciunilor medicale i se reflect n
vindecri, ameliorri a sntii .a. Aceste efecte au caracter individual.
b) ....reflect efectele aciunilor de ocrotire a sntii la nivelul ntregii societi i
se rsfrng asupra strii de sntate a ntregii populaii.
c) ... a ocrotirii sntii se concretizeaz n reducerea perioadelor de incapacitate de
munc datorit mbolnvirii i accidentelor, creterea duratei medii de via
activ, creterea capacitii de munc.
1. Eficien social
2. Eficien economic
3. Efecte medicale
10.Alegei varianta corect, prima de sigurare obligatorie de asisten medical n raport
cu fondul de retribuire a muncii constituie:
a) 4%, inclusiv 2% pentru patron, 2% pentru angajat
b) 4%, inclusiv 3% pentru patron, 1% pentru angajat
c) 5%, inclusiv 3% pentru patron, 2% pentru angajat
11.Alegei varianta de rspuns, principalele servicii medico-sanitare prioritare sunt:
a) asistena medical primar
b) asistena medical urgent (la etapa prespitaliceasc)
c) asistena medical urgent (la etapa spitaliceasc)
d) asistena medical de staionar
Variante de rspuns:
1) a, c, d
2) a, b, d
3) b, c, d
4) a, b, c, d
12.Alegei varianta de rspuns, care sunt cheltuielile destinate pentru funcionarea i
ntreinerea instituiilor social-culturale:
a) cheltuielile privind donarea aparatelor i instalaiilor incluse n active fixe,
b) salariile,
c) cheltuieli de reparaii capitale,
d) cheltuieli administrativ gospodreti,
e) cheltuieli privind realizarea de construcii social culturale.
Variante de rspuns: 1. b, c, d
2.a, b, d
3. c, d, e
4. b, d, e
Aplicaii
1.Efectuai calculele necesare n baza tabelului i analizai rezultatele obinute:
Tabel Sinteza cheltuielilor la compartimentul nvmnt
mii lei
nvmnt total
inclusiv:
-nvmnt mediu
-nvmnt superior
- nvmnt postuniversitar
-cursuri de instituii de perfecionare a
cadrelor
-instituii n domeniul nvmntului
neatribuite la alte grupuri
-nvmntul mediu de specialitate
-organele administrative
2004
386112,4
2005
806893,7
175129,9
1739,4
24074,9
3750,5
263543,4
353819,6
41669,9
6648,6
13135,7
56748,0
2878,8
14657,4
123018,2
3536,6
mil. lei
100
80
anul 2000
60
anul 2001
40
anul 2002
20
11
0
Lunile
nvmnt
2001
2002
2003
mil. lei % n mil. lei % n mil.
% n
total
total lei
total
1143,6 21,9 1545,3 21,3 1841,3 21,2
mii lei
2004
mil. lei % n
total
1961,9
19,9
104,9
180
2,0
156
2,2
200,5
2,3
1,8
Ocrotirea sntii
610,1
11,7 905
12,5
1081
12,4
1391,4
14,1
Asistena i susinerea
social
1592,2
30,6 2166,1
29,9
266,1
30,6
2995,1
30,4
Cheltuieli de ordin
social-cultural
3450,8
66,2 4772,4
65,9
5784,1 66,5
6528,4
66,2
5.n baza tabelului efectuai calculele: la I indicator, calculai creterea nominal i real
n baza formulelor i la II indicator, numai creterea nominal i efectuai analiza
datelor obinute.
Cheltuielile bugetului de stat pentru grupul dat, n anul 2007 sunt prevzute cu o
majorare de 36,5% fa de executat 2005 i cu 17,9% fa de aprobat 2006. La general
cheltuielile pentru nvmnt se vor majora comparativ cu cele aprobate pe 2006 cu
210,6 mil. lei. Ca pondere n suma total a cheltuielilor bugetului de stat n anii 20052007cheltuielile grupului dat se menin, aproximativ, la acelai nivel.
Creterea alocaiilor de baz constituie 123,4 mil. lei i este determinat de
includerea n proiect a mijloacelor suplimentare ntru asigurarea, n primul rnd, a
suportului financiar pentru realizarea planului aciunilor prioritare n conformitate cu
obiectivele strategiei sectoriale n domeniul educaiei, parte component a Strategiei de
cretere economic i reducere a srciei, ce ine de sporirea calitii serviciilor
educaionale i a accesului copiilor la acestea. Astfel principalii factori care au influenat
majorarea cheltuielilor i costurilor lor snt:
- majorarea normelor de alimentaie de la 15 lei la 18 lei pe zi a copiilor din
colile internat de toate tipurile i casele de copii 4872,9 mii lei;
- majorarea costului dejunului cald pn la 3 lei n zi pentru elevii claselor IIV din instituiile de nvmnt din stnga Nistrului, subordonate
Ministerului Educaiei i Tineretului 1143,3 mii lei;
- asigurarea gratuit a elevilor claselor I-IV din colile de toate tipurile cu
manuale 10211,8 mii lei;
- introducerea, pe lng asigurarea cu burse, a alimentaiei odat n zi a
elevilor din instituiile de nvmnt secundar profesional 22094,1 mii
.lei;
2006
aprob
1245,5
2007
proiect
1635,3
2007/2006
mil. lei
%
289,8 123,3
1128,7
68,4
1442,1
22,9
313,4
-45,5
127,7
33,5
43,3
5,1
12,4
64,6
5,9
12,7
21,3
0,8
x
149,2
115,7
x
n proiectul bugetului de stat pe anul 2007 la grupul dat sunt prevzute alocaii n
sum total de 1535,5 mil. lei, cu o majorare de 289,9 mil. lei sau 23,3% fa de anul
2006. Ca pondere n totalul cheltuielilor bugetului de stat acestea constituie12,7%, ce
depete cu 0,3 puncte procentuale nivelul lor aprobat pe 2006. Majorarea alocaiilor
fa de anul 2006 este nregistrat la toate componentele, cu excepia proiectelor
finanate din surse externe, volumul de alocaii a crora se reduc cu 45,5 mil. lei.
Cheltuielile de baz prognozate pentru anul 2007 vor suporta o cretere fa de
2006 cu 313,4 mil. lei sau cu 27,7%, iar cele din fonduri speciale - cu 21,3 mil .lei sau
49,2%. Mijloacele obinute de la prestarea serviciilor cu plat se vor majora cu 15,7 la
sut.
Majorarea cheltuielilor de baz pentru anul 2007, comparativ cu aprobat 2006 a
fost determinat de urmtoarele msuri principale:
- majorarea transferurilor la bugetul asigurrilor sociale de stat cu 122,3 mil.
lei;
- majorarea pensiilor militarilor 112,9 mil. lei;
- majorarea salariilor 4,5 mil. lei;
- indexarea cheltuielilor la indicele creterii preurilor la mrfuri i servicii 7
mil. lei;
- majorarea tarifelor la gazele naturale i energia termic 18,2 mil. lei;
- majorarea subveniilor pentru creditele prefereniale i dobnzile la ele
pentru categorii ale populaiei 10 mil. lei. Pentru anul 2007 se
preconizeaz de alocat n total 23,5 mil. lei;
- majorarea sumei pentru indexarea ealonat a depunerilor bneti ale
populaiei la Banca de Economii cu 20 mil. lei. n anul 2007, conform
calculelor preliminare, beneficiari ai sumelor indexate vor fi deponenii
nscui pn n anul 1943 inclusiv. Mijloace bneti necesare pentru plata
sumei indexate acestor categorii de ceteni vor constitui 85 mil. lei;
- asigurarea cu bilete de tratament a veteranilor i invalizilor 8,9 mil. lei
11. Descriei situaia economico social (financiar) a rii, dac cheltuielile militare
vor fi n cretere.
12. Numii factorii care influeneaz nivelul i volumul cheltuielilor pentru aprare.
13. Numii indicatorii cu care se poat aprecia indirect eficiena cheltuielilor pentru
servicii publice generale.
14. Caracterizai situaia la momentul actual i care sunt problemele cu care se
confrunt domeniul militar n Republica Moldova
15. Numii soluiile privind mbuntirea situaiei n domeniul militar n Republica
Moldova .
Test
Alegei varianta corect:
1.
NU
NU
1. a, b, c,
2. b, c, d
3. a, c, d
4. c, d, e
Aplicaii
1.Efectuai calcule n dinamic i analizai situaia n baza tabelului de mai jos:
Tabel Cheltuieli bugetare pentru servicii publice generale, ordinea public,
securitate naional i aprare n Republica Moldova
mii, lei
Indicatorii
1. Serviciu de stat cu destinaie general
2. Aprarea naional
3. Autoritile judectoreti
4. Juristicia constituional
5. Meninerea ordinii publice i securitatea naional
2004
369920,6
112654,9
82288,2
2010,5
428163,9
2005
601575,6
161984,0
103043,5
2290,9
591408,7
2001
mii., lei % n PIB
mii., lei
2002
% n PIB
mii., lei
2003
% n PIB
2004
mii., lei
% n
PIB
Servicii de stat cu
destinaie general
Activitate extern
Justiia i jurisdicia
constituional
Aprarea naional
Meninerea ordinii
publice i securitatea
naional
388,2
83
2,0
0,4
508,6
113,7
2,3
0,5
606,2
175,1
2,2
0,6
369,9
157,2
1,2
0,5
46,48
82,7
0,2
0,4
56,2
111
0,2
0,5
76,1
130,6
0,3
0,5
84,3
112,6
0,3
0,4
324,8
1,7
569,9
2,5
612,6
2,2
428,2
1,4
3.n baza tabelului de mai jos efectuai calculele privind ponderea i dinamica
cheltuielilor fa de anul precedent.
Tabel Cheltuieli bugetare pentru servicii publice generale, ordine public i
securitate naional a Republicii Moldova
mil., lei
Indicatorii
Anii
2004
369,9
112,7
82,3
2,0
428,2
995,1
2005
601,6
161,9
103,0
2,3
591,4
1460,2
2005
executat
150,7
2006
aprob
194,5
2007
proiect
222,9
2007/2006
mil. lei
%
28,4
114,6
cheltuieli de baz
mijloace speciale
Ponderea n totalul cheltuielilor
bugetului de stat, %
132,1
18,6
1,8
150,7
43,8
1,9
197,1
25,8
1,8
46,4
-18,0
x
130,8
58,9
x
2005
executat
659,9
2006
aprob
709,0
2007
proiect
968,6
2007/2006
mil. lei
%
259,6
136,6
534,8
0,1
125,0
7,8
586,4
0,4
122,2
7,0
812,2
225,8
138,5
156,4
8,0
34,3
x
128,1
x
259,6 mil. lei, sau 36, 6 la sut. Ca pondere n suma total a cheltuielilor bugetului de
stat depirea fa de anul 2006 cu 1 punct procentual.
Aceast cretere, n temei, este condiionat de urmtorii factori principali:
- majorarea salariilor 187,1 mil. lei;
- indexarea cheltuielilor la indicele creterii preurilor la mrfuri i servicii - 14,5
mil. lei;
- majorarea tarifelor la gazele naturale i energia termic 6,6 mil. lei;
- mbuntirea condiiilor de detenie n penitenciare (inclusiv asigurarea cu
medicamente i alimentaie a deinuilor) 16,3 mil. lei;
- ncadrarea personalului suplimentar n legtur cu trecerea treptat la serviciul pe
baz de contract n Serviciul Grniceri 5 mil. lei.;
- crearea Centrului de Baz Chei Publice la Serviciul de Informaii i Securitate
0,6 mil. lei.;
La general pe domeniul dat cheltuielile pentru investiiile capitale se reduc cu 6,6
mil. lei, n funcie de nivelul de finalizare a lucrrilor i de prioriti.
2.
ntrebri de autocontrol
1. Descriei i caracterizai noiunea cheltuieli publice pentru obiective i aciuni
economice.
2. Numii ramurile (domeniile) (n cadrul clasificrii ONU) ce in de cheltuielile
pentru obiective economice.
3. Analizai mrimile (nivelul) cheltuielilor publice pentru obiective i aciuni
economice n rile cu economie dezvoltat i ri n curs de dezvoltare.
4. Enumerai criteriile ce stau la baza alocrii optime a resurselor n economie.
5. Numii i argumentai care indicatori pot fi utilizai pentru calculul nivelului
cheltuielilor publice pentru obiective i aciuni economice.
6. Numii formele ajutoarelor financiare acordate de stat ntreprinderilor.
7. Definii noiunea de subvenii i pentru ce tipuri de activiti sunt acordate ele.
8. Definii noiunea de cheltuieli publice pentru protecia mediului i numii cele
mai importante surse de finanare a lor.
9. Care sunt domeniile de cercetare incluse n cheltuielile publice pentru cercetare.
10.Numii i argumentai fazele de fundamentare a cheltuielilor publice pentru
obiective i aciuni economice.
11.Numii sectoarele economice care beneficiaz de finanare de la bugetul de stat al
Republicii Moldova.
12.Numii prghiile de politic financiar i monetar-creditar implementate de
Guvernul Republicii Moldova pentru susinerea dezvoltrii sectorului real al
economiei.
13.Descriei noiunea de Politic Agricol Comun a Uniunii Europene.
subvenii
investiii capitale n construcii
subsidii
pregtirea i desfurarea activitii economice
procurri de maini, utilaje, echipament..
acoperirea costului de producuie, prestrii serviciilor .a.
2.c,d,e
3.a,e
4.a,d
5.b,d
Studiu de caz
1.n baza tabelului calculai cheltuielile bugetelor Unitilor Administrativ-teritoriale
(UAT) n dinamic i analizai rezultatele obinute.
Tabel "Cheltuielile bugetelor Unitilor administrativ-teritoriale pe anul 2005"
Denumirea UAT
mun. Bli
mun. Chiinu
Total pe
municipiu
Total raioane
UTA Gguzia
Total UAT
Agricultura
114,2
253,7
367,9
19306,3
1565,7
21239,9
mii lei
Transport i
gospodria
drumurilor
2150,0
77550,7
79700,7
12507,0
1400,0
93607,7
835,2
11,5
1004,
11,6
32,1
32,1
0,5
40,9
3.n baza figurii de mai jos analizai i argumenai situaia:
1233, 12,5
6
46,7
0,2
2005
executat
659,9
2006
aprob
709,0
2007
proiect
968,6
534,8
0,1
125,0
7,8
586,4
0,4
122,2
7,0
812,2
156,4
8,0
2007/2006
mil. lei
%
259,6
136,6
225,8
-0,4
34,3
x
138,5
128,1
x
ale autoritilor i
instituiilor publice
ale ntreprinderilor
publice i private
ale organizaiilor
fr scop lucrativ
ale populaiei
Schema 19
Resursele financiare reprezint totalitatea mijloacelor bneti necesare
realizrii anumitor obiective economice, sociale sau de alt natur.
Volumul resurselor financiare ale societii depinde, n principiu, de doi factori:
1. de mrimea produsului intern brut (PIB);
2. de posibilitatea procurrii unor resurse financiare externe (mprumuturi,
ajutoare, donaii etc.).
Distingem urmtoarele resurse financiare ale societii sau naiunii:
resursele financiare ale autoritilor i instituiilor publice;
resursele ntreprinderilor publice i private;
resursele organismelor fr scop lucrativ;
resursele populaiei.
Cea mai puternic influen asupra nivelului resurselor financiare ale societii o
au factorii:
1. volumul i structura produciei;
2. nivelul preurilor;
3. raportul dintre formarea brut de capital i consum.
Resursele financiare publice includ:
resurse financiare ale administraiei de stat centrale;
resursele administraiei de stat locale;
resursele ntreprinderii publice;
resursele asigurrilor sociale de stat
Fiecrui component i corespunde o anumit structur:
1. Resursele administraiei de stat centrale cuprind:
a) impozite i taxele;
b) veniturile nefiscale;
c) mprumuturile;
d) alte resurse cu caracter obligatoriu.
2. Resursele administraiei de stat locale includ:
a) defalcrile din veniturile regularizate centrale;
b) impozitele i taxele locale;
c) veniturile nefiscale cu caracter local;
d) transferurile primite de la administraia de stat;
e) mprumuturile;
f) alte resurse.
3. Resursele ntreprinderilor publice:
a) resurse proprii;
b) resurse primite de la buget;
c) resurse procurate pe piaa capitalului de mprumut.
4. Resursele asigurrilor sociale de stat provin din cotizaiile pentru asigurrile
sociale i din alocaiile de la bugetul de stat.
Nivelul resurselor financiare publice depind n primul rnd de mrimea
cheltuielilor publice, precum i de condiiile conjuncturale.
Regularitatea cu care
se ncaseaz n Bugetul
Public Naional
Proveniena
resurselor
Resurse ordinare
(curente)
Resurse extraordinare
(incidentare,
ntmpltoare)
Resurse interne
Resurse externe
Venituri Fiscale
Contribuii pentru
asigurrile sociale de
Venituri Nefiscale
Impozite directe
- pe venitul persoanelor fizice i
juridice;
- asupra averii;
- impozite pe consum;
- taxe vamale;
- taxe de timbru i denregistrare.
- dividende
- redevente
de la ntreprinderi
- chirii
i proprieti de stat
- achiziii
- venituri de la instituii publice
- diverse alte venituri
- impozite
- taxe
- venituri de la ntreprinderile i proprietile de stat
- donaiile interne
- emisiunea de bani de hrtie
- mprumuturile interne.
mprumuturi de stat
externe
Transferuri externe
Schema 20
Venituri
curente
Venituri
fiscale
ncasri
nefiscale
Transferuri
impozitele pe venit;
defalcrile pentru asigurarea social de stat;
impozitele interne pe mrfuri i servicii (TVA, accize,
etc.);
alte impozite.
Schema 21
Resursele bugetare locale au aproximativ aceiai structur, cu deosebirea c pe
lng veniturile curente i cele din capital intervin i transferurile obinute din bugetul
de stat i din bugetele de alt nivel.
Conform Legii Republica Moldova privind sistemul bugetar i procesul
bugetar veniturile bugetelor locale includ:
a) impozitele i taxele locale prevzute n legea privind impozitele i taxele locale;
Test
1. Alegei varianta corect, resursele, ca element al bogiei unei ri, se pot
clasifica:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
Resursele umane
Resursele financiare
Resursele asigurrilor sociale de stat
Varianta de rspuns: 1. a, c, f
2. b, d, e
3. d, e, f
4 a, b, c
c. 1, 2, 4
d. 1,3,4
3. Numii cel puin patru factori care determin creterea resurselor financiare
publice i caracterizai-le.
4. Numii i caracterizai principalele categorii financiare publice (cel puin trei).
5. Alegei varianta corect, resursele extraordinare sunt resursele:
1.Ce pot fi folosite numai cu aprobarea Preediniei
2. La care statul apeleaz n situaii excepionale
3. Ce apar n urma desfiinrii unor fonduri
4.Pe care statul le transfer la bugetele fondurilor speciale
6. Alegei varianta corect, n grupa resurselor extraordinare se cuprind:
a.
b.
c.
d.
e.
f.
Variante de rspuns:
3. d,e,f,b
4. a,b,c,d
impozit pe venit
venitul din activitatea de antreprenoriat
taxe i pli administrative
4.
5.
6.
7.
Venituri fiscale
impozite
taxe
donaii interne
salariu personalului n instituiile publice
emisia banilor de hrtie
veniturile fiscale
emisiunea banilor de hrtie peste necesiti
contribuii pentru asigurri sociale
ajutoare transferuri din strintate
sume primite din participaii de capital n strintate
venituri nefiscale
Resurse extraordinare
10. Definii noiunea de buget consolidat, i dup structura acestui buget, resursele
financiare publice cuprind:
1.
2.
3.
4.
5.
Bibliografie:
1. Vcrel Iu. .a. Finane publice. Bucureti, 2002
2. Filip Gh. Finane publice. Iai, 2002
1. Apariia si evoluia impozitelor
Impozitele sunt cunoscute din antichitate i se presupune c au aprut n cadrul
primelor formaiuni statale, fiind determinate de necesitile ntreinerii materiale a celor
ce exercitau fora public, ndeplinind atribuiile autoritare de conducere statal.
De la apariia lor, impozitele au fost concepute i aplicate diferit, condiionat de
dezvoltarea economico-social i de cheltuielile publice acceptate n fiecare stat. Date
despre impozitele i cheltuielile publice din antichitate se cunosc n deosebi din istoria
statelor antice grec i roman.
n statele antice greceti, ca i n statul antic roman erau considerate publice
cheltuielile pentru organele de conducere statal, pentru ntreinerea i nzestrarea
forelor armate i de ordine public, construcia i narmarea corbiilor de rzboi,
construirea de drumuri, pentru temple i serbri religioase etc.
n completarea resurselor domeniului public, n fiecare din aceste state au fost
instituite impozite diferite, unele ordinare sau curente altele extraordinare.
Funciile impozitelor
Prin politica fiscal practicat, statul are dreptul de a prelua o parte din veniturile
realizate de subiectele de drept sau de a percepe o parte din costul serviciilor prestate n
folosul solicitanilor. Impozitele la care sunt obligate subiectele pltitoare ndeplinesc,
n principiu, trei funcii:
a) Contribuia la formarea fondurilor generale de dezvoltare a societii (fiscal) este
o obligaie a tuturor persoanelor fizice sau juridice care obin venituri impozabile sau
taxabile. Aceste fonduri sunt utilizate de stat pentru finanarea de obiective i aciuni cu
caracter general, folosind ntregii colectiviti ca: finanarea instituiilor publice,
constituirea rezervelor de stat, alte aciuni i obiective cu caracter economic i social.
b) Redistribuirea unor venituri primare sau derivate (social) este operaiunea de
preluare a unor resurse n vederea repartizrii lor pentru satisfacerea unor trebuine
acceptate n folosul altora dect posesorii iniiali ai resurselor.
Redistribuirea aplic principiul depersonalizrii resurselor, nfptuindu-se pe mai
multe planuri pentru satisfacerea tuturor trebuinelor generale ale societii. Datorit
faptului c redistribuirea exagerat i nerealist are consecine grave asupra cointeresrii
i responsabilitii, practicarea acestuia prin metode administrative i gratuite justificat
va fi nlocuit cu redistribuirea prin metode economice sau restituibile. n cazurile cnd
redistribuirea se realizeaz pe baza principiului mutualitii, aceasta este nu numai
inerent dar i echitabil.
c) Reglarea unor fenomene economice sau sociale (economic) acioneaz n mod
diferit n cazul unitilor economice sau a persoanelor fizice. La unitile economice,
prin impozite i taxe se influeneaz preurile mrfurilor i tarifelor executrilor de
lucrri i servicii publice, rentabilitatea, eficiena economico-financiar, etc. La
persoanele fizice, prin impozite i taxe se stimuleaz utilizarea ct mai productiv a
terenurilor agricole i ale altor bunuri, pe care le au n patrimoniul personal, se limiteaz
realizarea de venituri exagerate, etc.
Sursa impozitului arat din ce anume se pltete impozitul (venit ori, excepional,
averea). Venitul ca surs de plat poate aprea sub mai multe forme: salariu, profit,
dividend etc. Averea poate aprea sub form de capital (n cazul aciunilor emise) sau
sub form de bunuri (mobile sau imobile). n cazul impozitului pe venit sursa
impozitului ntotdeauna coincide cu obiectul impunerii, pe cnd la impozitele pe avere
sursa nu coincide cu obiectul impunerii, deoarece impozitul se pltete din venitul
obinut n urma exploatrii (utilizrii) averii respective.
Unitatea de impunere reprezint unitatea n care se exprim obiectul sau materia
impozabil, adic leul (u.m.) n cazul veniturilor; m.p. sau ha la impozitul funciar;
capacitatea cilindric la mijloacele de transport etc.
Cota impozitului (cuantumul unitar, unitatea de evaluare) reprezint impozitul
aferent unei uniti de impunere. Impozitul poate fi stabilit ntr-o cot fix sau n cote
procentuale.
Cota fix este o sum absolut, invariabil pe unitatea de msur.
Cota procentual este un procent de impozit asupra bazei de calcul. Cota
procentual poate fi:
- proporional;
- progresiv;
- regresiv.
Asieta (modul de aezare) impozitului reprezint ansamblul msurilor privind
identificarea subiectelor i obiectelor impozitului, evaluarea obiectului impozabil,
determinarea impozitului datorat statului.
Termenul de plat indic data la care sau pn la care impozitul trebuie achitat
fa de stat. El apare ca:
interval de timp n care sumele trebuie vrsate la buget;
dat fix la care obligaiunile trebuie achitate.
nlesnirile fiscale reprezint un alt element prevzut de actele normative fiscale
(financiare) i se refer la reduceri, scutiri, bonificaii, amnri i ealonri ale plii la
buget.
Scutirile se aplic n vederea favorizrii anumitor activiti care folosesc fora de
munc cu randament sczut. Ele pot avea i un caracter social ca n cazul scutirii de la
impozit a unor categorii sociale ale populaiei.
Reducerile vizeaz att scopuri sociale ct i economice, cum este cazul reducerii
bazei impozabile la impozitul pe venit reinvestit n anumite scopuri prevzute de
lege.
Bonificaiile se acord pentru a stimula anumii pltitori de impozite i taxe s-i
achite obligaiile nainte de expirarea termenelor prevzute de lege, de regul, pn la
primul termen de plat. Ca bonificaiile s fie eficiente ele trebuie extinse pe mai
multe categorii de contribuabili, mrindu-se i gradul lor de cointeresare, pentru ai
determina pe pltitori s-i achite cu anticipaie obligaiile fa de buget, ce este
avantajos pentru stat n condiiile de inflaie.
Amnrile i ealonrile au n vedere decalarea termenelor de plat i respectiv,
fragmentarea sumei de plat n mai multe trane ce urmeaz s fie vrsate la buget.
Sanciunile sunt un element pe care legea fiscal l cuprinde, avnd scopul de a
ntri odat n plus caracterul obligatoriu al achitrii impozitelor i taxelor, precizndu-
Din punct de vedere politic, prin impunere se urmrete ca fiecare impozit introdus
s rspund cerinelor unor anumitor principii i anume: principiului de echitate fiscal,
de politic financiar, de politic economic i principii social-politice.
Principii de echitate fiscal. Echitatea fiscal nseamn dreptate i justee n
materie de impozite. Ea presupune impozitarea difereniat a veniturilor i a averii n
funcie de puterea contributiv a subiectului impozitului i scutirea de plata impozitului
a persoanelor cu venituri mici. Echitatea fiscal indic ndeplinirea cumulativ a mai
multor condiii.
Stabilirea minimului neimpozabil, adic legiferarea scutirii de impozit a unui
anumit venit, care ar permite satisfacerea nevoilor de trai strict necesare.
Remarcm c minimul neimpozabil poate fi stabilit numai n cazul impozitelor
directe, cu precdere la impozitele pe venit, neavnd aplicabilitate n
impozitarea indirect.
Fixarea sarcinii fiscale n funcie de puterea contributiv a fiecrui pltitor, adic
luarea n consideraie a mrimii venitului sau a averii care este obiectul impunerii,
precum i a situaiei personale a contribuabilului, cum ar fi situaia familial (celibatar
sau cstorit, numrul persoanelor aflate n ntreinere etc).
Instalarea paritii fiscale, cea ce nseamn c la o anumit putere contributiv,
sarcina fiscal a unei categorii sociale s fie stabilit egal cu sarcina fiscal a altei
categorii sociale, sarcina fiscal a unei persoane s fie stabilit egal cu sarcina fiscal a
altei persoane din aceeai categorie social.
Instituirea impunerii generale, adic s cuprind toate categoriile sociale, respectiv
toate persoanele care realizeaz venituri sau care posed un anumit gen de avere, cu
excepia persoanelor ale cror venituri se situeaz sub un anumit nivel (minimul
neimpozabil).
Condiiile expuse mai sus i gsesc reflectare n modul de dimensionare a
impozitului considerat i de determinare a cuantumului impozitului. Practica fiscal, n
acest sens, cunoate impunerea n sume fixe i impunerea n cote procentuale.
Impunerea n sume fixe este de origine mai veche, are un grad mai mare de
subiectivism. Un asemenea impozit, cunoscut sub denumirea de capitaie, era rspndit
pe larg n Evul Mediu. Cuantumul impozitului era stabilit abuziv, fiind determinat nu
de mrimea venitului sau a averii i nici de situaia personal a pltitorului, dar de
limitate de timp, n scopul soluionrii unor probleme de ordin economic sau politic.
Acestui procedeu i este proprie de asemenea sensibilitatea cotei de impunere la
modificarea obiectului impozabil. Ins n acest caz nivelul cotei descrete pe msura
sporirii dimensiunilor materiei impozabile, ceea ce face ca dinamica cuantumului
impozitului s fie inferioar dinamicii volumului materiei impozabile. Cotele regresiei,
similar progresiei, pot descrete fie ntr-un ritm constant, fie ntr-unui variabil.
Impunerea regresiv se ntlnete n practica fiscal sub forma impunerii n cote
regresive simple (globale) i sub forma impunerii n cote regresive compuse (pe trane
de venit).
In cazul impunerii n cote regresive simple, se aplic aceeai cot asupra ntregii
materii impozabile aparinnd unui pltitor. Cota de impozit va fi cu att mai mic, n
limitele regresivitii stabilite, cu ct volumul materiei impozabile va fi mai mare.
Cuantumul impozitului datorat statului reprezint produsul dintre venitul (averea)
impozabil i cota impozitului corespunztoare nivelului respectiv al acestuia.
Impunerea n cote regresive compuse presupune divizarea materiei impozabile ri
mai multe trane, iar pentru fiecare tran de venit (avere) este stabilit o anumit cot
de impozit. Prin nsumarea impozitelor pariale, calculate pentru fiecare tran de venit
(avere) n parte, se obine impozitul total de plat ce revine n sarcina unui contribuabil.
Vom insista asupra necofundrii noiunii impunere n cote regresive cu cea de
impozite regresive. Impozitele regresive sunt acele impozite care, fiind achitate,
diminueaz ntr-o proporie diferit veniturile, afectnd mai mult veniturile mici. De
regul, aceasta se refer la impozitele indirecte. Afirmaia se bazeaz pe faptul c
impozitul indirect pltit - la cumprarea unei mrfi sau cnd se apeleaz la un anumit
serviciu - ca suma fix pe unitatea de produs sau sub forma cotei procentuale, este
acelai pentru toi cumprtorii (beneficiarii serviciului), indiferent de mrimea
veniturilor acestora. Cu alte cuvinte, ponderea impozitului indirect n venitul
cumprtorului este invers proporional cu venitul acestuia.
Dup cum se observ, modul de impunere bazat pe utilizarea cotelor progresive
compuse, ntr-o msur mai mare dect celelalte, permite respectarea cerinelor
echitii fiscale, fapt ce a determinat extinderea aplicrii lui n practica fiscal
internaional.
Revenind la principiul echitii fiscale, vom meniona c realizarea lui este
posibil numai n cazul ntrunirii simultan a tuturor condiiilor expuse mai sus, care n
ansamblu i formeaz esena.
Principii de politic financiar. Aceast grup de principii le nglobeaz pe cele
de ordin financiar, constituie cerinele ce ofer realizarea obiectivelor financiare acumularea mijloacelor publice. Astfel, impozitul trebuie s corespund urmtoarelor
criterii: randament financiar ridicat, stabilitate i elasticitate.
Randamentul financiar ridicat al impozitului poate fi atins prin realizarea unui ir
de condiii, principalele fiind:
Universalitatea impozitului, prescripie c el trebuie s fie pltit de toate
persoanele fizice i/sau juridice care obin venituri din aceeai surs, posed acelai gen
de avere sau i procur aceeai categorie de bunuri. Caracterul universal al impozitului
presupune ca ntreaga materie impozabil ce aparine unei persoane s fie supus
impozitrii.
Obligativitatea impozitului, -clauz ce exclude posibilitatea de evaziune fiscal,
elimin eventualitatea de sustragere de la impunere a unei pri din materia impozabil.
a) rambursarea impozitelor;
b) legalitatea impozitelor;
c) obligativitatea impozitelor;
d) nerestituirea impozitelor;
e) nonechivalena impozitelor;
f) toate variantele sunt corecte.
2) Alegei variantele care reprezint elementele constitutive ale sistemului fiscal al
Republicii Moldova:
a) administrarea central;
b) legislaia fiscal;
c) sistemul de impunere;
d) administrarea fiscal i organele fiscale;
e) toate variantele sunt corecte.
3) Indicai, dup caracteristica indicat, rolul impozitului considerat mai mai jos.
Notai, n spaiul rezervat, cu: a) rolul financiar; b) rolul economic; c) rolul social.
Impozitul este un instrument de intervenie economic a statului. ____
Impozitul este un instrument de redistribuire a veniturilor. ____
Impozitul este un instrument de acoperire a cheltuielilor publice. ____
4) Cum se realizeaz impunerea n cote fixe?
5) Notai n locul punctelor cifra care corespunde expresiei potrivite (alegnd din
variantele propuse):
a)
b)
6) Alegei noiunile care reprezint impozite i taxe locale, conform Codului Fiscal
al Republicii Moldova:
a)
b)
taxa vamal;
c)
accizele;
d)
taxa hotelier;
e)
f)
impozitul privat;
g)
impozitul funciar;
h)
taxa de pia;
i)
j)
impozitul pe venit;
k)
l)
m)
b)
c)
d)
baza de calcul;
c)
subiectul impozitului;
d)
repercusiunea impozitului;
e)
suportatorul;
f)
sursa impozitului;
g)
randamentul impozitului;
h)
unitatea de impunere;
i)
cota impozitului;
j)
asieta impozitului;
k)
termenul de plat;
l)
nlesnirile fiscale;
m)
sanciunile.
5.
6.
7.
1.
2.
8.
Bibliografie:
3. Vcrel Iu. .a. Finane publice. Bucureti, 2002
4. Filip Gh. Finane publice. Iai, 2002
5. T. Manole. Finane publice. Chiinu 1998
1. Caracteristica impozitelor directe
n decursul timpului, impozitele directe au evoluat o dat cu dezvoltarea
economiei, ele stabilindu-se pe diferite obiecte materiale, genuri de activiti, pe
venituri sau pe averi. Fiind individualizate, impozitele directe constituie cea mai veche
form de impunere.
Dei s-au practicat i n ornduirile precapitaliste, o diversificare i extindere mai
mari au cunoscut abia n capitalism. n primele decenii ale secolului al XX-lea,
impozitele aezate pe obiecte, materiale i genuri de activiti (adic impozitele de tip
real) au fost nlocuite treptat cu impozitele stabilite pe diferite venituri (salarii, profit,
rent) sau pe avere (mobiliar sau imobiliar), adic cu impozite de tip personal.
ncepnd cu ultimele decenii ale secolului al XIX-lea, datorit creterii continue a
cheltuielilor publice, sporul de venituri realizat de stat prin introducerea impozitelor
personale nu a fost suficient pentru acoperirea acestora, astfel nct s-a recurs i la
impunerea indirect.
Impozitele directe se stabilesc niminal n sarcina unor persoane fizice sau juridice,
n funcie de venit sau averea acestora, pe baza cotelor de impunere prevzute de lege.
Aceste impozite se ncaseaz direct de la contribuabili la anumite termene, sunt mai
echitabile i deci mai de preferat dect impozitele indirecte, deoarece la acestea din
urm consumatorii deferitelor mrfuri i servicii, de regul, nu tiu cu anticipaie cnd i
mai ales ct vor plti statului, sub forma taxelor de consumaie i a altor impozite
indirecte. Pentru aceste impozite este caracteristic faptul c subiectul i suportatorul
impozitului este una i aceea persoan, cu toate c aceste elemente uneori nu coincid.
n funcie de criteriile care stau la baza aezrii lor, impozitele directe se pot grupa n
impozite reale i impozite personale.
2. Impozite reale
Premisele impozitelor directe au fost impozitele reale care au nceput a fi practicate
odat cu recunoaterea principalelor forme ale averii. Prima form a acestor impozite a
veniturilor persoanelor fizice, deoarece este greu de realizat o demarcaie precis ntre
averea fiecreia din persoanele asociate i patrimoniul societii respective.
n cazul societilor de capital se poate efectua o demarcaie precis ntre averea
personal a acionarilor i patrimoniul societii, iar acionarii rspund pentru actele i
faptele societii numai n limitele prii de capital pe care o dein.
Deoarece profitul obinut de o societate de capital se repartizeaz att acionarilor
(sub form de dividende) ct i la dispoziia societii (pentru constituirea unor fonduri),
putem vorbi de:
profitul societii nainte de repartizare;
profitul repartizat acionarilor sub form de dividende;
profitul ramas la dispozitia societii.
Aceast repartizare a profitului permite luarea n considerare a mai multor
modaliti de impunere a veniturilor realizate de societile de capital, i anume:
prima modalitate consta n impunerea iniial a profitului total obinut i
apoi, separat, profitul repartizat acionarilor sub form de dividende (acest sistem,
considerat clasic, se practica n: SUA, Olanda, Belgia, Luxemburg, Elvetia,
Suedia);
a doua modalitate const n aceea c se impun numai dividendele, n
timp ce partea de profit lsat la dispoziia societii de capital este scutit de
impozit;
a treia modalitate presupune numai impunerea prii din profit care
ramne la dispoziia societii de capital, dividendele repartizate acionarilor
nefiind impozitate;
a patra modalitate presupune impunerea separat mai inti a dividendelor
repartizate acionarilor i apoi a prii din profit ramase la dispoziia societii de
capital.
Pentru stabilirea venitului impozabil din venitul brut se scad:
cheltuielile de producie;
dobnzile pltite;
ntrebri de autocontrol:
1. Ce reprezint impozitele directe?
2. Cum pot fi clasificate impozitele directe?
3. Cum se definesc impozitele reale?
4. Cum se definesc impozitele personale?
5. Care sunt dezavantajele impozitelor reale?
impozite reale;
b)
monopoluri fiscale;
c)
taxe de consumaie;
d)
impozite personale;
e)
taxe vamale;
f)
accizele;
g)
TVA.
b)
c)
d)
b)
c)
d)
cldirile;
e)
pmntul;
f)
Lunar
Pn la____lei
inclusiv
De la_____lei
Pn la____lei
inclusiv
Mai mult
de_______lei
Cota de
impozitare
2005 2006
b)
c)
7)
a)
monopoluri fiscale;
b)
accizele;
c)
d)
taxe vamale;
e)
f)
TVA;
g)
impozitele reale.
8)
a)
20%;
b)
32%;
c)
15%;
d)
16%;
e)
22%;
f)
12%;
g)
10%;
h)
8%;
i)
13%.
9)
10) Alegei variantele care reprezint scutirile de la impozitul pe venit pentru persoanele
fizice, conform prevederilor Codului fiscal al RM, pentru anul 2006:
a) 3960 lei;
b) 4500 lei;
c) 10000 lei;
d) 840 lei;
e) 3600 lei;
f) 820 lei.
verigi prin care trece. Acest impozit n multe ri europene poart denumirea de tax pe
valoare adugat.
Taxa pe valoarea adugat n Republica Moldova. Taxa pe valoarea
adugat(TVA), conform Titlului 3 al Codului Fiscal al Republicii Moldova, este un
impozit general de stat, care reprezint o form de colectare la buget a unei pri a
valorii mrfurilor livrate, serviciilor prestate care snt supuse impozitrii pe tot teritoriul
Republicii Moldova, precum i a unei pri din valoarea mrfurilor, serviciilor
impozabile importate n Republica Moldova.
Subiecii impozabili snt persoanele fizice i juridice care sunt nregistrate sau
trebuie s fie nregistrate ca pltitori de TVA, inclusiv acele persoane ce import mrfuri
i servicii cu excepia persoanelor fizice ce import mrfuri de uz sau consum personal,
a cror valoare nu depete limita stabilit n legea bugetului pe anul respectiv.
Obiectele impozabile constituie:
a) livrarea mrfurilor, serviciilor de ctre subiecii impozabili, reprezentnd rezultatul
activitii lor de ntreprinztor n Republica Moldova.
b) importul mrfurilor, serviciilor n Republica Moldova, cu excepia mrfurilor de uz
sau consum personal importate de persoanele fizice conform limitelor stabilite de
lege.
Conform Codului Fiscal pe teritoriul RM sunt stabilite urmtoarele cote ale TVA:
a) cota-standard n mrime de 20% din valoarea impozabil a mrfurilor i
serviciilor importate i a livrrilor efectuate pe teritoriul Republicii Moldova;
b) cote reduse n mrime de:
- 8% - la pinea i produsele de panificaie, la laptele i produsele lactate livrate
pe teritoriul Republicii Moldova, cu excepia produselor alimentare pentru copii
care sunt scutite de TVA;
- 8% - la medicamente, att indicate n Nomenclatorul de stat de medicamente, ct
i utilizate de Ministerul Sntii i Proteciei Sociale, importate i/sau livrate
pe teritoriul Republicii Moldova;
- 5% - la gazele naturale i gazele lichefiate, att la cele importate, ct i la cele
livrate pe teritoriul Republicii Moldova;
c) cota zero - la mrfurile i serviciile livrate, i anume:
marfurile, serviciile pentru export si toate tipurile de
transporturi internationale de marfuri (inclusiv de expediie) si pasageri, precum
si serviciile operatorului aerodrom aeroport, de comercializare a biletelor de
calatorie in trafic international cu aeronave etc;
energia electrica destinata populatiei livrata de catre
intreprinderile producatoare retelelor de distributie, precum si energia electrica
livrata populatiei de catre retelele de distributie; energia termica si apa calda
destinate populatiei livrate de catre intreprinderile producatoare retelelor de
distributie, precum si energia termica si apa calda livrate populatiei de catre
intreprinderile producatoare si retelele de distributie, intreprinderile de
termoficare locale, cazangerii, statii termice si statii-grup;
importul i/sau livrarea pe teritoriul republicii a mrfurilor,
serviciilor destinate folosintei oficiale de ctre misiunile diplomatice n RM si
uzului sau consumului personal de ctre membrii personalului diplomatic si
administrativ-tehnic al acestor misiuni i de ctre membrii familiilor care locuiesc
impreuna cu ei, precum i cele destinate folosinei oficiale de ctre alte misiuni
asimilate lor n RM i uzului sau consumului personal de ctre membrii
Printre rile n care monopolurile fiscale aduc ncasri relativ importante, putem
meniona: Italia (asupra tutunului, chibriturilor); Germania (asupra buturilor alcoolice);
Spania (asupra tutunului i alcoolului).
Veniturile realizate de stat de pe urma monopolurilor fiscale snt formate pe de o
parte din profitul creat n procesul de producere a acestor mrfuri, iar pe de alt parte,
din impozitul indirect cuprins n pre, care se ncaseaz de la consumatorii mrfurilor
respective. Deoarece numai statul vinde astfel de mrfuri, el poate stabili un pre n care
s fie inclus i un asemenea impozit.
4.Taxele vamale
Taxele vamale, sunt impozite indirecte ce se percep de ctre stat asupra tuturor
bunurilor introduse sau scoase din ar de ctre persoane fizice sau juridice. Acestea
sunt venituri fiscale ale bugetului de stat, fiind, totodat, i un mijloc de stimulare a
exportului i de lrgire a cooperrii economice cu alte state ale lumii.
La etapa actual, de regul, taxele vamale dein o pondere important n totalul
impozitelor indirecte. Aceste sunt percepute de ctre stat asupra mrfurilor, n momentul
n care acestea trec graniele vamale ale rii n scopul importului, exportului sau
tranzitului i se instituie asupra bunurilor i produselor care intr i ies n/din ar sau/i
asupra celor care tranziteaz teritoriul naional.
Taxa vamal reprezint o plat obligatorie, perceput de autoritatea vamal la
introducerea pe sau scoaterea mrfurilor de pe teritoriul vamal al RM.
Scopul aplicrii tarifului vamal:
optimizarea structurii importului de mrfuri;
echilibrarea importului de mrfuri, protecia productorilor autohtoni de
mrfuri;
crearea condiiilor favorabile pentru integrarea economiei RM n economia
mondial.
Taxele vamale se aplic conform tarifului vamal.
Tariful vamal reprezint catalogul care cuprinde nomenclatorul de mrfuri
introduse pe sau scoase de pe teritoriul vamal, precum i cuantumul taxei vamale
aplicate acestor mrfuri.
Nomenclatorul de mrfuri este lista care cuprinde codurile, denumirile i
descrierea mrfurilor corespunztoare sistemelor de clasificare aplicate n practica
internaional.
Obiectele impunerii cu taxe vamale snt mrfurile importate, exportate sau care snt
n tranzit pe teritoriul RM.
Valoarea n vam a mrfii este valoarea mrfii introduse pe sau scoase de pe
teritoriul vamal, stabilit n scopul perceperii taxelor vamale i a altor impozite.
Conform Legii Republicii Moldova cu privire la tariful vamal (Nr.l380-XIII din
20.11.97), se aplic urmtoarele tipuri de taxe vamale:
- ad valorem - calculat n procente fa de valoarea n vam a mrfii;
- specific - calculat n baza tarifului stabilit la o unitate de marf;
- combinat - care mbin precedentele tipuri de taxe - ad valorem i combinat;
- excepional care, la rndul su, se divizeaz n:
1) tax special, care se aplic cu scopul de a proteja mrfurile de origine indigen la
introducerea pe teritoriul vamal a mrfurilor de producie strine n cantiti i n
condiii care cauzeaz sau pot cauza prejudicii materiale considerabile productorilor
autohtoni de mrfuri;
valuta naional, valuta strin (cu excepia celei folosite n scopuri numismatice),
precum i hrtiile de valoare, n conformitate cu legislaia;
- mrfurile introduse pe sau scoase de pe teritoriul vamal n calitate de ajutor
umanitar, destinaia lor fiind confirmat de organul abilitat;
- mrfurile introduse pe sau scoase de pe teritoriul vamal n calitate de ajutor cu titlu
gratuit (donaii), destinaia lor fiind confirmat de organul abilitat;
- mrfurile introduse provizoriu pe sau scoase provizoriu de pe teritoriul vamal sub
supraveghere vamal n cadrul regimurilor vamale respective;
- mrfurile destinate terelor ri, trecute prin teritoriul vamal sub supraveghere vamal
n regim de tranzit;
- mrfurile care se import provizoriu n zonele liberei iniiative pentru a fi prelucrate i,
ulterior, exportate;
- publicaiile periodice, crile ce in de domeniul nvmntului, tiinei i culturii,
materialele didactice pentru instituiile precolare, de nvmnt i curative;
- mrfurile importate pentru comercializarea lor n regimul vamal n magazinele duty
free;
taxe de timbru;
taxe de nregistrare.
Taxele de timbru se percep la efectuarea de ctre instituiile publice a unor operaii,
cum sunt: autentificarea de acte, eliberarea unor documente (de exemplu, buletine de
identitate, paapoarte, etc.), legalizri de acte etc. ncasarea acestor taxe se face prin
aplicarea de timbre fiscale.
Taxele de nregistrare se percep la vnzri de imobile, la constituirea, fuzionarea
sau lichidarea societilor de capital. Aceste taxe se percep i asupra fiecrei operaii de
vnzare i, respectiv, cumprare la burs etc.
Att taxele de timbru, ct i cele de nregistrare pot fi stabilite fie ad valorem (atunci
cnd aciunile sau faptele supuse taxrii sunt evaluate n form monetar i cnd taxa se
calculeaz prin aplicarea unor cote procentuale la valoarea respectiv), fie n sume fixe,
n toate celelalte cazuri. ncasarea taxelor se poate face n numerar sau prin aplicarea de
timbre fiscale.
ntrebri de autocontrol:
1. Ce reprezint impozitele indirecte?
2. Numii tipurile de impozite indirecte.
3. Comentai evoluia veniturilor bugetare n Republica Moldova provenite din
impozite indirecte.
4. Cum se clasific taxele de consumaie?
5. Ce reprezint taxele speciale de consumaie sau accizele?
6. Care sunt, conform Codului fiscal al Republicii Moldova, subiecii impunerii cu
n cazul accizelor?
7. Definii noiunea de tax pe valoare adugat.
8. Care sunt, conform Codului fiscal al Republicii Moldova, subiecii impunerii i
obiectele impozabile cu taxa pe valoarea adugat?
9. Care sunt, conform Codului fiscal al Republicii Moldova, cotele taxei pe valoare
adugat?
10.Cum au evoluat ncasrile din taxa pe valoarea adugat n Republica Moldova?
11.Care sunt deosebirile taxelor vamale de alte impozite i taxe instituite ca surse de
venituri bugetare?
12.Ce reprezint monopolul fiscal?
13.Cum se clasific monopolurile fiscale?
14.Cum se manifest rolul impozitelor indirecte pe plan social?
15.Ce reprezint impozitul cumulativ i impozitul pe cfra de afaceri?
a)
taxe vamale;
b)
c)
TVA;
d)
monopol fiscal;
e)
accizele;
f)
impozitele reale;
g)
h)
i)
impozite personale;
j)
3)
a)
depline;
b)
restrictive;
c)
pariale;
d)
liberale;
e)
20%;
b)
31%;
c)
35%;
d)
5%;
e)
25%;
f)
12%;
g)
0%;
h)
8%;
i)
33%.
c)
d)
a)
b)
c)
d)
e)
f)
execuia bugetului;
ncheierea execuiei bugetului;
aprobarea contului de execuie bugetar;
controlul execuiei bugetului.
Aceste operaiuni se desfoar ntr-un cadru constituional (legal) i administrativ
instituional care prezint particulariti de la ar la ar, determinate de evoluia
istoric a fiecreia dintre ele.
Procedura de elaborare a bugetului de stat include urmtoarele etape:
n termenul stabilit de Guvern, Ministerul Finanelor prezint Guvernului
proiectul legii bugetare pentru anul bugetar viitor;
pn la 1 octombrie al fiecrui an Guvernul prezint Parlamentului:
a) proiectul legii bugetare anuale pentru anul bugetar viitor i nota explicativ;
b) lista modificrilor n legislaie, care rezult din proiectul legii bugetare anuale.
Examinarea i adoptarea legii bugetare anuale de ctre Parlament
Proiectul legii bugetare anuale este examinat de Curtea de Conturi, care prezint
Parlamentului un aviz la data stabilit de acesta.
Comisiile permanente ale Parlamentului examineaz proiectul legii bugetare anuale
n condiiile stabilite de Parlament i prezint avizele la proiectul legii bugetare anuale
Comisiei pentru buget i finane. n baza avizelor Comisia pentru buget i finane
ntocmete raportul i lista de recomandri asupra proiectului legii bugetare anuale i le
prezint Parlamentului.
Parlamentul examineaz proiectul legii bugetare anuale, de regul n trei lecturi.
Examinarea n prima lectur:
Parlamentul audiaz raportul Guvernului i coraportul Comisiei pentru buget i
finane asupra proiectului legii bugetare anuale i examineaz:
a)
direciile principale ale politicii bugetar-fiscale;
b)
concepiile de baz ale proiectului.
Parlamentul aprob, n prima lectur, proiectul legii bugetare anuale i l remite
Comisiei pentru buget i finane pentru pregtirea de examinare n a doua lectur.
n caz de respingere, Parlamentul stabilete un termen pentru mbuntire i
prezentare repetat a proiectului legii bugetare anuale n prima lectur.
Examinarea n lectura a doua:
n decursul lecturii a doua, Parlamentul, la prezentarea Comisiei pentru buget i
finane, examineaz:
a) veniturile estimate sub form de calcule i structura lor;
b) cheltuielile estimate, structura i destinaia lor;
c) deficitul sau excedentul bugetului de stat.
Parlamentul aprob, n a doua lectur, proiectul legii bugetare anuale i l remite
Comisiei pentru buget i finane pentru pregtirea de examinare n a treia lectur.
n caz de respingere, Parlamentul stabilete un termen pentru mbuntire i
prezentare repetat a proiectului legii bugetare anuale n a doua lectur.
Examinarea n a treia lectur:
n decursul lecturii a treia, Parlamentul, la prezentarea Comisiei pentru buget i
finane, examineaz:
a) alocaiile detaliate pentru autoritile publice;
b) stabilete alocaiile care vor fi finanate n mod prioritar;
c) examineaz alte detalieri din legea bugetar anual.
Pn la 5 decembrie a fiecrui an Parlamentul aprob legea bugetar anual.
ntrebri de autocontrol:
1. Ce reprezint bugetul de stat sub aspect juridic?
2. Ce reprezint bugetul de stat sub aspect economic?
3. Ce reprezint bugetul de stat sub aspect material?
4. Numii principiile bugetare.
Test
1) Alegei variantele care constituie sistemul bugetar:
a)
totalitatea fondurilor de mijloace bneti ale ntreprinderilor;
b)
c)
d)
din punct de vedere material, bugetul de stat este un fond de mijloace bneti la
dispoziia statului; da / nu
b)
din punct de vedere juridic, bugetul de stat este un act n care se nscriu veniturile
i cheltuielile probabile ale statului; da / nu
c)
4)
a)
publicitatea;
b)
specializarea;
c)
anualitatea;
d)
universalitatea;
e)
multianualitatea;
f)
neafectarea veniturilor;
g)
unitatea;
h)
echilibrul bugetar;
i)
preventiv;
b)
jurisdicional;
c)
politic;
d)
administrativ;
e)
audit i control.
b)
c)
d)
Parlamentului;
c)
Curii de Conturi;
d)
Bncii Naionale;
e)
Ministerului Finanelor.
2005
2006
Unitatea de
msur
Efectiv
mild. lei
%
36,8
107,1
Estimr
i
41,95
104
46,6
104
53,2
105
60,3
105
%
%
111,9
110
111,5
112,0
110,5
110,0
108,9
108,0
107,2
106,0
lei/USD
lei/USD
12,6
12,6
13,4
14,1
14,6
15,1
15,2
15,3
15,4
15,5
Export
fa de anul precedent
Import
fa de anul precedent
Soldul balanei comerciale
Producia industrial
n preuri curente
fa de anul precedent n
preuri comparabile
Producia agricol n preuri
curente n gospodriile de toate
categoriile
fa de anul precedent n
preuri comparabile
Investiiile n capital fix
fa de anul precedent n
preuri comparabile
Salariul nominal mediu lunar
fa de anul precedent
nominal
real
Fondul de remunerare a muncii
fa de anul precedent
nominal
real
mil. USD
%
mil. USD
%
mil. USD
1091
110,8
2312
130,7
-1221
1040
95
2710
118
-1670
1195
115
3045
112
-1850
1355
113
3325
109
-1970
1525
112
3590
108
-2065
mild. lei
21,1
23,1
25,7
29,6
33,2
106,3
101,0
107
107,5
107,5
mild. lei
11,9
12,7
13,6
14,2
15,3
%
mild. lei
101
6,5
102
9,5
103
12,3
103
14,7
103
16,6
%
mild. lei
109
1319
115
1650
110
2015
109
2420
108
2860
%
%
mild. lei
120
107
10,2
125
112
12,3
122
110
14,3
120
110
16,9
118
110
19,9
%
%
119
106
119
107
116
105
119
109
117
109
Indicatorii
2007
2008
2009
Prognoz
naional, precizeaz acest lucru n nsi denumirea lui (de exemplu: mprumut pentru
finanarea proiectului de aprovizionare cu ap potabil a regiunii de nord a Moldovei n
valoare de 25 milioane dolari S.U.A., ncheiat ntre Guvernul Republicii Moldova i
Export Credit Bank (Turcia) .a.). n cazurile n care mprumuturile se contracteaz cu
o oarecare regularitate pentru acoperirea deficitelor bugetare sau pentru alte destinaii
(construcii de drumuri .a.), n denumirea lor se precizeaz anul cotractrii, nivelul
dobnzii, forma pe care o mbrac venitul (mprumut de stat cu ctiguri), dup caz.
Valoarea nominal, valoarea real i cursul. Pentru fiecare mprumut contractat
pe pia, statul emite nite nscrisuri, denumite generic efecte publice, titluri, hrtii de
valoare, obligaiuni etc., n cupiuri de o anumit valoare (de exemplu: de 200 de dolari
S.U.A., 2000 de euro etc.). Suma nscris pe titlul unui mprumut de stat, denumit
valoare nominal, exprim mrimea creanei pe care deintorul acesteia (creditorul) o
are de ncasat de la stat (sau, invers, datorit statului fa de deintorul nscrisului
respectiv). Cnd mprumutul se ramburseaz la termenul pentru care a fost contractat,
statul achit deintorului nscrisului valoarea nominal a acestuia. Dac deintorul
derete s-i recupereze banii plasai n nscrisuri ale unui mprumut de stat nainte de
termen, el poate s le vnd la burs. Suma cu care se cumpr (se vinde) un nscris,
demunit valoare real, poate s fie egal, mai mic sau mai mare dect valoarea
nominal a acesteia. Mrimea valorii reale depinde de cursul la care coteaz nscrisurile
respective. Cursul exprim preul cu care se cumpr i se vinde 100 de uniti
monetare valoare nominal i acesta poate fi: al pari, adic egal cu 100; sub pari, adic
mai mic dect 100, sau supra pari, adic mai mare dect 100. La lansarea unui mprumut,
cursul obligaiunii unui mprumut de stat este, de regul, sub pari i numai uneori al pari
sau supra pari.
Cursul depinde de raportul dintre cererea i oferta de capital de mprumut, de
nivelul dobnzii la mprumutul respectiv, ca i de alte avantaje oferite de stat
deintorilor nscrisurilor acelui mprumut.
n acest context, folosirea noiunilor de valoare nominal i valoare real este
convenional, deoarece obligaiunile mprumuturilor de stat, aa cum s-a artat mai sus
nu au valoare proprie.
Termenul de rambursare. Exist mprumuturi pe termen scurt ( contractate pe o
perioad de pn la un an inclusiv), pe termen mijlociu sau mediu (pe o perioad de
peste un an pn la cinci ani inclusiv) i pe termen lung (pe o perioad de peste cinci
ani). La mprumuturi pe termen scurt statul apeleaz atunci cnd, dei este echilibrat pe
ntregul an, bugetul prezint neconcordane ntre momentul lansrii veniturilor
prevzute i cel al afecturii cheltuielilor aprobate.
mprumuturi pe termene mijlocii i lungi statul contracteaz atunci cnd are nevoie
de resurse bneti pentru acoperirea deficitelor bugetare devenite crinice sau pentru
finanarea unor cheltuieli de investiii de mare valoare.
Pentru mprumuturile pe termen scurt se emit bonuri de tezaur, polie de tezaur,
certificate de datorie, certificate (bonuri) de impozite etc. Poliele de tezaur, spre
deosebire de bonurile de tezaur i de celelalte nscrisuri pe termen scurt, sunt supuse
dreptului cambial, care reglementeaz condiiile n care pot fi scontate la bnci,
executate silit etc. Bonurile de tezaur pot fi lombardate la bnci i vndute la licitaie la
cursuri variabile. Certificatele de impozite sunt nscrisuri nepurttoare de dobnd, pe
care statul le nmneaz creditorilor si pentru plata unor furnituri sau alte angajamente.
Deintorii acestor nscrisuri le pot folosi pentru plata impozitelor.
Pentru mprumuturile pe termen mijlociu i lung se emit titluri de rent, iar pentru
cele fr termen titluri de rent perpetu.
nscrisurile emise de stat se mai deosebesc i prin faptul c unele sunt negociabile
(nscrisuri cu circulaie liber), n timp ce altele nu pot fi negociate i nici lombardate.
Dobnda. Preul pe carestatul l pltete creditorilor si pentru folosirea sumei
mprumutate mbrac forma dobnzii (venit fix de care beneficiaz toi deintorii de
nscrisuri, proporional cu suma mprumutat); ctigurilor (venituri difereniale ca
mrime, de care beneficiaz numai un numr restrns de deintori); forma combinat a
dobnzii i ctigurilor sau forma altor avantaje.
La mprumuturile de stat cu dobnd, fiecare obligaiune are anexat un numr de
cupoane care se detaeaz periodic (o dat sau de dou ori pe an) i se prezint la
ghieul Bncii Centrale sau al altei instituii desemnate de stat, de unde se ncaseaz
dobnda cuvenit.
La mprumuturile de stat cu ctiguri (premii), ctigurile se pltesc numai
deintorilor obligaiunilor ctigtoare la tragerile la sor. Suma total a ctigurilor se
stabilesc innd seama de rata dobnzii. Cu alte cuvinte, suma pe care statul ar fi pltit-o
ca dobnd dac mprumutul ar fi fost cu dobnd se repartizeaz sub form de
ctiguri.
Rata dobnzii la nprumuturile de stat se menine, n general, la un nivel apropiat
de acela al ratei dobnzii la creditul bancar. La rndul su, rata dobnzii la creditul bancar
este n funcie de cererea i oferta de capital de mprumut i de rata medie a profitului.
n mod normal, rata dobnzii este mai mic dect rata medie a profitului i manifest
tendin de scdere.
Practic, pot fi observate i situaii cnd, drept urmare a politicii de restrngere a
creditului bancar promovat de stat, rata dobnzii s se situeze la nivelul ratei profitului
mediu sau chiar s-l depeasc.
Dobnzile la mprumuturile de stat se difereniaz n funcie de termenul de
rambursare a acestora: cu ct este mai ndelungat acest termen, cu att mai ridicat este
rata dobnzii. Statul ncearc s protejeze interesele persoanelor care i mprumut bani
pe perioade mai ndelungate, acordndu-le o dobnd mai mare care s acopere mcar
parial pierderea suferit de acestea prin diminuarea puterii de cumprare a banilor, ca
urmare a inflaiei.
Cele expuse pn aici se refer la rata de emisiune a dobnzii, denumit i rata
nominal, deoarece ea se calculeaz la valoarea nominal a nscrisurilor emise de stat.
n cazul n care mprumutul de stat se plaseaz pe pia la un curs sub pari, suma
ncasat de la subscriitori (valoarea real) va fi mai mic dect cea pe care o datoreaz
acestora i la care calculeaz dobnzi (valoarea nominal). Raportnd mrimea absolut
a dobnzii datorate de stat creditorilor si la valoarea real a mprumutului, va rezulta
c, de fapt, rata real a dobnzii este mai ridicat dect rata nominal a acesteia.
Noiunea de rat real a dobnzii mai are i sensul de venit net ce revine
creditorului de pe urma unei sute de uniti monetare date cu mprumut pe termen de un
an i se determin prin corectarea dobnzii nominale cu influena creterii (descreterii)
preurilor pe pia. Astfel, atunci cnd preurile de pe piaa intern nregistreaz o
cretere de la un an la altul, aceasta diminueaz, practic, venitul realizat de creditor sub
form de dobnd; n schimb, scderea preurilor majoreaz venitul real ce revine
creditorului din dobnzi.
Diferena dintre dobnda nominal i cea real constituie o pierdere pentru creditor
i un avantaj de egal valoare pentru debitor.
este mai costisitoare pentru stat dect cea prin subscriere public, deoarece antreneaz
cheltuieli importante sub form de comisioane sau de diferen de curs, n favoarea
bncilor. Din punct de vedere tehnic, ns, aceast modalitate de plasare a mprumutului
este mai comod pentru stat dect cea realizat prin subscriere public, deoarece,
efectundu-se prin instituii specializate, se poate realiza ntr-un termen restrns.
Prin vnzare la burs sunt plasate nscrisurile unui nou mprumut, atunci cnd statul
intenioneaz ca acesta s treac neobservat. n acest caz, cumprtorii nu cunosc dac
nscrisurile care fac obiectul tranzaciilor la burs sunt ale unui mprumut veche, vndute
de deintorii lor, sau ale unui mprumut nou, emis recent de stat. Aceast modalitate
prezint avantajul c este discret, comod i foarte puin costisitoare. Ea, ns, nu poate
fi aplicat pe scar larg, deoarece oferte mari de nscrisuri ar duce n scderea cursului
acestora, ceea ce ar reduce randamentul financiar al mprumutului.
nscrisurile mprumuturilor de stat se emit, de regul, la purttor, adic fr nscrierea numelui
subscriitorului pe ele. Atunci cnd mprumutul este destinat unui numr restrns de creditori, statul
poate emite nscrisuri normative (care conin numele creditorului). n aceste cazuri, sumele
mprumutate i dobnzile datorate creditorilor se nscriu n registrul datoriei publice.
Modificarea ratei dobnzii. n funcie de cererea i oferta capitalului de mprumut,
rata dobnzii nu rmne timp ndelungat constant pe pia, suportnd anumite modificri.
n perioadele cnd rata dobnzii nregistreaz o reducere apreciabil, statul caut s
profite de aceast situaie pentru a-i facilita efortul financiar determinat de
mprumuturile contractate n condiii mai puin favorabile. n asemenea circumstane,
statul procedeaz la preschimbarea nscrisurilor unui mprumut vechi cu nscrisuri ale
unui mprumut nou, emis cu o dobnd mai redus, operaiune cunoscut sub denumirea
de conversiune. Faza depresiunii i nceputul fazei de cretere economic sunt momentele
considerate cele mai favorabile pentru realizarea conversiunii, deoarece atunci dobnda
atinge nivelul minim.
Practica financiar cunoate trei tipuri de conversiune:
I) conversiunea forat, cnd statul ofer deintorilor de nscrisuri o singur
posibilitate, i anume: de a prezenta la preschimbare titlurile mprumutului vechi
contra titlurilor unui nou mprumut, pe parcursul unei anumite perioade de timp. La
expirarea termenului stabilit, titlurile vechi i pierd valabilitatea;
2) conversiunea facultativ, cnd deintorii nscrisurilor au urmtoarea alternativ:
de a preschimba nscrisurile mprumutului vechi cu nscrisuri ale unui mprumut
nou sau de a pstra nscrisurile vechiului mprumut. Dac noul mprumut este emis
cu o dobnd mai mic, atunci deintorii nscrisurilor mprumutului precedent nu
se vor prezenta la preschimbare, pentru a nu pierde avantajul pe care l au. Dac
mprumutul nou ar pstra dobnda la nivelul mprumutului vechi, atunci statul nu ar
mai avea interes s realizeze conversiunea;
3) conversiune sau rambursare anticipat, cnd deintorii de nscrisuri au urmtoarele posibiliti: s accepte preschimbarea nscrisurilor vechiului mprumut
n condiiile stabilite de stat sau s o refuze i s solicite rambursarea anticipat a
acestuia. Dac numrul celor care prefer rambursarea anticipat este mare,
fondului special de amortizare. n acest caz, n cadrul unei instituii specializate, denumite cas de amortizare, se constituie un fond cu destinaie special,
din care se achit cheltuielile cu plata dobnzilor i rambursarea mprumuturilor.
Acest fond se alimenteaz din anumite venituri publice (cu preponderen venituri ale
monopolurilor fiscale), administrate ulterior de casa de amortizare;
ntrebri de autocontrol:
1. Ce reprezint creditul public?
2. Numii formele creditului public.
3. Care este forma principal a creditului public n prezent?
4. Ce reprezint mprumutul de stat sub aspect juridic?
5. Care sunt caracteristicile mprumutului de stat?
6. Ce nelegei prin caracter contractual i caracter rambursabil?
7. Numii criteriile de clasificare a mprumuturilor de stat.
8. Cum se clasific mprumuturile de stat n funcie de locul de contractare?
7) Este corect afirmaia: Valoarea real este suma cu care se vinde sau se cumpr
o hrtie de valoare de stat.?
da / nu
8) Alegei rspunsul corect care constituie formele creditului public:
a) mprumuturi de stat directe;
b) atragerea de disponibiliti bneti de la casele de economii;
c) credite leasing.
9) Serviciul datoriei publice include cheltuieli pentru:
a) plata pensiilor i salariilor;
b) rambursarea datoriei publice;
c) plata dobnzilor aferente datoriei publice;
d) investiii capitale.
Alegei rspunsul corect.
10) Povara datoriei publice se dimensioneaz prin intermediul urmtorilor
indicatori:
a) volumul cheltuielilor publice;
b) mrimea absolut a serviciului datoriei publice;
c) mrimea medie pe 1 locuitor a serviciului datoriei publice;
d) ponderea cheltuielilor pentru serviciul datoriei publice n PIB;
e) volumul anual al dobnzilor aferente datoriei publice;
f) structura cheltuielilor publice.
Alegei rspunsul corect.
Rspuns la teste
Tema I. Conceptul i funciile finanelor
1. b
2. c
3. b
4. .
5. 4
6. 3
7. 4
8. d
9. .
10. a
11. a, b
12. c
13.a
14.d
15.b
Tema 2: Politica financiar
1. 3
2. 4
3. .
4. c
5. .
6. a, c, d
7. a, b, e
8. c, d
9. .
10.c
11.d
12. d
10.a
10. 1, 2, 3, 4
11. a
Tema 9. Impozitele forma principal a resurselor financiare publice.
1) b; c; d; e.
2) b; c; d.
3) b; c; a.
6) d; e; g; h; i; k; l; m.
9) a) da
b) nu
c) da
d) da
10) a; b; c; e; f; h; i; j; k; l; m.
4) a; d; g; h.
6) a) nu
b) da
c) da
d) da
7) a; b.
9) b; e.
10) c.
mrfurilor
46.Hncu R., Chicu N. Impactul impoziutelor directe asupra proceselor socialeconomice. Analele ASEM. Chiinu, 2004;
47.Stratulat O. Consemnri pentru prelegerea Obiectul i metoda de studiu.
Chiinu, 1997;
48.Stratulat O. Consemnri pentru prelegerea Politica financiar. Chiinu, 1997;
49.Stratulat O. Consemnri pentru prelegerea Caracteristica general a cheltuielilor
publice. Chiinu, 1997;
50.Stratulat O. Consemnri pentru prelegerea Mecanismul financiar. Chiinu,
1998;
51.Stratulat O. Consemnri pentru prelegerea Cheltuieli publice pentru securitate
social. Chiinu, 2002;
52.Secrieru A. Finane publice. Instrumente i mecanisme financiare de intervenie
guvernamental. Chiinu, 2004;
53.Vcrel Iu. .a. Finane publice. Bucureti, 1999;
54. . -
. , 2003,
55. ., .
, , 2001;
56.Proiectul de lege a bugetului de stat pe anul 2007, Chiinu, septembrie 2006.