SC EVIDEXPERT SRL

MANUAL DE POLITICI SI PROCEDURI CONTABILE PROPRII

SC EVIDEXPERT SRL

Manual de politici si proceduri contabile

CUPRINS
CUPRINS CAPITOLUL I INFORMAII GENERALE 1.1 POLITICI CONTABILE 1.2 CADRUL GENERAL DE RAPORTARE 1.2.1 Organizarea i conducerea contabilitii 1.2.2 Registrele de contabilitate 1.2.3. Situaiile financiare anuale 1.3 PRINCIPII CONTABILE 1.4 REGULI GENERALE DE EVALUARE 1.4.1 Evaluarea la data intrrii n societate 1.4.2 Evaluarea cu ocazia inventarierii 1.4.3 Evaluarea la ncheierea exerciiului financiar 1.4.4 Evaluarea la data ieirii din entitate 1.5 EVENIMENTE ULTERIOARE DATEI BILANULUI 1.6 CORECTAREA ERORILOR CONTABILE CAPITOLUL II POLITICI CONTABILE PRIVIND ACTIVELE IMOBILIZATE 2.1 GENERALITI 2.2 POLITICI CONTABILE PRIVIND IMOBILIZRILE NECORPORALE 2.2.1 Clasificri, definiii 2.2.2 Recunoaterea i evaluarea iniial 2.2.3 Evaluarea ulterioar recunoaterii iniiale 2.2.4 Amortizarea imobilizrilor necorporale 2.2.5 Cedarea 2.2.6 Evaluarea la data bilanului 2.2.7 Prezentarea informaiilor 2.3 POLITICI CONTABILE PRIVIND IMOBILIZRILE CORPORALE 2.3.1 Definiii, clasificri 2.3.2 Recunoaterea iniial 2.3.3 Evaluarea iniial 2.3.4 Cheltuieli ulterioare 2.3.5 Evaluarea ulterioar recunoaterii iniiale 2.3.6 Amortizarea 2.3.7 Cedarea i casarea 2.3.8 Deprecierea 2.3.9 Compensaii de la teri 2.3.10 Evaluarea la data bilanului 2.3.11 Prezentarea n situaiile financiare 2.4 POLITICI CONTABILE PRIVIND IMOBILIZRILE FINANCIAR 2.4.1 Definiie, clasificri 2.4.2 Evaluarea iniial 2.4.3 Evaluarea la data bilanului 2.5 POLITICI CONTABILE PRIVIND LEASING-UL 2.5.1 Definiii, concepte-cheie CAPITOLUL III POLITICI CONTABILE PRIVIND ACTIVELE CIRCULANTE 3.1 GENERALITI 3.2 POLITICI CONTABILE PRIVIND STOCURILE
Page 2 of 12

SC EVIDEXPERT SRL

Manual de politici si proceduri contabile

3.2.1 Definiie, clasificri 3.2.2 Evaluarea stocurilor 3.2.3 Costul stocurilor 3.2.4 Prezentarea informaiilor 3.3 POLITICI CONTABILE PRIVIND CREANELE 3.3.1 Definiii i clasificri 3.3.2 Evaluarea creanelor 3.4 CASA I CONTURI LA BNCI 3.5 INVESTIII PE TERMEN SCURT CAPITOLUL IV POLITICI CONTABILE PRIVIND DATORIILE PE TERMEN SCURT 4.1 Definiii, clasificri 4.2 Evaluare CAPITOLUL V POLITICI CONTABILE PRIVIND DATORIILE PE TERMEN LUNG 5.1 Definiii, clasificri 5.2 Evaluare CAPITOLUL VI POLITICI CONTABILE PRIVIND PROVIZIOANELE 6.1 Definiii, concepte-cheie 6.2 Recunoatere 6.3 Estimare 6.4 Prezentare i descriere CAPITOLUL VIII POLITICI CONTABILE PRIVIND CAPITALURILE PROPRII 8.1 CAPITAL 8.2 REZERVE DIN REEVALUARE 8.3 ALTE REZERVE CAPITOLUL IX POLITICI CONTABILE PRIVIND VENITURILE, CHELTUIELILE SI REZULTATUL FINANCIAR 9.1 VENITURI 9.1.1 Definiii, clasificri 9.1.2 Recunoaterea veniturilor 9.1.3 Evaluarea veniturilor 9.2 CHELTUIELI 9.3 REZULTAT CAPITOLUL X ANGAJAMENTE I ALTE ELEMENTE EXTRABILANIERE 10.1 Definiii, generaliti 10.2 Prezentarea informaiilor CAPITOLUL XI PROCEDURI CONTABILE 11.1 Generalitati 11.2 Proceduri contabile Anexa 1 Procedura privind inventarierea Anexa 2 Procedura privind utilizarea formularelor financiar-contabile Anexa 3 Procedura privind regimul intern de numerotare a formularelor financiar-contabile

Page 3 of 12

SC EVIDEXPERT SRL

Manual de politici si proceduri contabile

Obiectivul acestui manual de politici contabile este de a stabili politicile, principiile i procedurile contabile aplicate in cadrul SC EVIDEXPERT SRL. SC EVIDEXPERT SRL, inreg. la Reg. Com. din GALATI sub nr. J17/132/2001, avand cod fiscal 13747262, are sediul social in Localitatea GALATI, Judetul GALATI, str. BRAILEI, nr.230, bl.E2-3, ap.51, Telefon/Fax: 0236435970, Mobil: 0741074470, e-mail: evidexpert@yahoo.com, si puncte de lucru: in GALATI, str. BRAILEI, nr.157, bl.A7, ap.63. SC EVIDEXPERT SRL s-a nfiintat cu un capital social integral privat de 200 lei. n prezent societatea dispune de un capital social de 200 lei, reprezentat de un numr de 20 parti sociale n valoare de 10 lei / parte sociala. Obiectul principal de activitate al societtii l reprezint Activiti de contabilitate i audit financiar; consultan n domenul fiscal, conform codului CAEN 6920.

CAPITOLUL I INFORMAII GENERALE

1.1 POLITICI CONTABILE
Cadrul de reglementare Politicile si procedurile contabile de lucru proprii din cadrul SC EVIDEXPERT SRL sunt elaborate si dezvoltate in conformitate cu art. 10 al Ordinul ministrului finantelor publice nr. 3055/2009 pentru aprobarea reglementarilor contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene, si aprobate de administratorul societatii. Obiectivul politicilor contabile Politicile contabile reprezint principiile, bazele, conveniile, regulile i practicile specifice aplicate de o entitate la ntocmirea i prezentarea situaiilor financiare anuale.

CAPITOLUL II POLITICI CONTABILE PRIVIND ACTIVELE IMOBILIZATE

2.1 GENERALITI
Activele imobilizate sunt active generatoare de beneficii economice pentru entitate pe o perioad mai mare dect cea acoperit de situaiile financiare din anul curent. Beneficiile economice viitoare reprezint potenialul de a contribui, direct sau indirect, la fluxul de trezorerie sau de echivalente de trezorerie ctre entitate. Aceste active trebuie capitalizate, iar costurile lor trebuie s fie alocate pe parcursul perioadelor cu beneficii pentru entitate (durata de via util). Activele imobilizate sunt clasificate n dou categorii: a) Imobilizri nefinanciare; b) Imobilizri financiare. a) Imobilizrile nefinanciare sunt active funcionale prin natura lor i pot fi clasificate n dou tipuri de baz: Imobilizrile corporale sunt acele active ce au consisten fizic i care sunt deinute pentru a fi utilizate n producia de bunuri sau n prestarea de servicii, pentru a fi nchiriate sau pentru alte scopuri i care se ateapt s se utilizeze pe parcursul mai multor perioade ; Imobilizri necorporale sunt acele active fr consisten fizic i care sunt deinute pentru a fi utilizate n producia de bunuri sau n prestarea de servicii, pentru a fi nchiriate sau n scopuri administrative, care sunt identificabile i sunt controlate de entitate ca rezultat al unor evenimente trecute i de pe urma crora se ateapt beneficii economice viitoare. b) Imobilizrile financiare cuprind aciunile deinute la entitile afiliate, mprumuturile acordate entitilor afiliate, interesele de participare, mprumuturile acordate entitilor cu care SC EVIDEXPERT SRL este legat n virtutea intereselor de participare, alte investiii deinute ca imobilizri, alte mprumuturi.

Page 4 of 12

SC EVIDEXPERT SRL

Manual de politici si proceduri contabile

n vederea nelegerii politicilor contabile privind activele imobilizate, trebuie avute n vedere urmtoarele concepte-cheie: .......................................

CAPITOLUL III POLITICI CONTABILE PRIVIND ACTIVELE CIRCULANTE

3.1 GENERALITI
Un activ se clasific ca activ circulant atunci cnd: a. este achiziionat sau produs pentru consum propriu sau n scopul comercializrii i se ateapt s fie realizat n termen de 12 luni de la data bilanului; b. este reprezentat de creane aferente ciclului de exploatare; c. este reprezentat de trezorerie sau echivalente de trezorerie a cror utilizare nu este restricionat. Ciclul de exploatare al Sc Estic Dumciris Srl reprezint perioada de timp dintre achiziionarea materiilor prime care intr ntr-un proces de transformare i finalizarea acestora n trezorerie sau sub forma unui echivalent de trezorerie. Echivalentele de trezorerie reprezint investiiile financiare pe termen scurt extrem de lichide care sunt uor convertibile n numerar i sunt supuse unui risc nesemnificativ de schimbare a valorii. n categoria activelor circulante sunt cuprinse: stocuri, inclusiv valoarea serviciilor pentru care nu a fost ntocmit factura; creane; investiii pe termen scurt; casa i conturi la bnci. Activele circulante se evalueaz la cost de achiziie sau la cost de producie, mai puin ajustrile de valoare. Ajustrile de valoare se fac n vederea prezentrii activelor circulante la cea mai mic valoare de pia. Dac motivele pentru care s-au fcut ajustrile de valoare nu mai sunt aplicabile, ajustarea devine fr obiect i trebuie reluat corespunztor la venituri. Dac activele circulante fac obiectul ajustrilor de valoare exclusiv n scop fiscal, suma ajustrilor i motivele pentru care acestea au fost efectuate trebuie prezentate n notele explicative la situaiile financiare.

3.2 POLITICI CONTABILE PRIVIND STOCURILE

3.2.1 Definiie, clasificri Stocurile reprezint active: a)care sunt deinute pentru a fi vndute pe parcursul desfurrii normale a activitii; b) n curs de producie n vederea unei vnzri pe parcursul desfurrii normale a activitii; c) sub forma de materii prime, materiale i alte consumabile ce urmeaz a fi folosite n procesul de producie sau prestarea de servicii. n cadrul stocurilor se cuprind: a)mrfurile; b)materiile prime care particip direct la fabricarea produselor i se regsesc n produdul finit integral sau parial, fie n starea lor iniial, fie transformat; c) materiale consumabile, care particip sau ajut la procesul de fabricaie sau exploatare fr a se regsi, de regul, n produsul finit; d)materiale de natura obiectelor de inventar; Deinerea, cu orice titlu, de bunuri materiale, precum i efectuarea de operaiuni economice, fr s fie nregistrate n contabilitate, sunt interzise. n aplicarea celor menionate anterior este necesar s se asigure: recepionarea tuturor bunurilor materiale intrate n entitate i nregistrarea acestora la locurile de depozitare. Bunurile materiale primite pentru prelucrare, n custodie sau n consignaie se recepioneaz i se nregistreaz distinct ca intrri n gestiune. n contabilitate, valoarea acestor bunuri se nregistreaz n conturi n afara bilanului.

Page 5 of 12

SC EVIDEXPERT SRL

Manual de politici si proceduri contabile

n situaia unor decalaje ntre aprovizionarea i recepia bunurilor care se dovedesc a fi n mod cert n proprietatea SC EVIDEXPERT SRL , se procedeaz astfel: - bunurile sosite fr factur se nregistreaz ca intrri n gestiune att la locul de depozitare ct i n contabilitate, pe baza recepiei i a documentelor nsoitioare; - bunurile sosite i nerecepionate se nregistreaz distinct n contabilitate ca intrare n gestiune. n cazul unor decalaje ntre vnzarea i livrarea bunurilor, acestea se nregistreaz ca ieiri din entitate, nemaifiind considerate proprietatea acesteia, astfel: - bunurile vndute i nelivrate se nregistreaz distinct n gestiune, iar n contabilitate n conturi n afara bilanului; - bunurile livrate, dar nefacturate, se nregistreaz ca ieiri din gestiune att la locurile de depozitare ct i n contabilitate, pe baza documentelor care confirm ieirea din gestiune; - bunurile aprovizionate sau vndute cu clauze privind dreptul de proprietate se nregistrez la intrri i respectiv, la ieiri, att n gestiune, ct i n contabilitate, potrivit contractelor ncheiate. Contabilitatea stocurilor se ine cantitativ i valoric prin folosirea inventarului permanent. Soldul conturilor de stocuri reflect valoarea bunurilor existente n gestiune, la pre de nregistrare. n vederea nelegerii politicilor contabile privind stocurile, trebuie avute n vedere urmtoarele concepte-cheie: Materii prime. Materialele care sunt la dispoziia SC EVIDEXPERT SRL ateptnd intrarea n procesul de producie. Bunuri finite. Produse finalizate realizate de entitate, dar nevndute. Producie n curs de execuie. Stocurile de produse parial finite. Primul intrat - primul ieit (FIFO). Metod de stabilire a costurilor stocurilor conform creia primele bunuri cumprate sau produse se presupune a fi i primele bunuri vndute (consumate). Metoda preului cu amnuntul. Metod de stabilire a costurilor stocurilor prin deducerea valorii marjei brute din preul de vnzare al stocurilor. Valoarea realizabil net. Preul de vnzare estimat ce ar putea fi obinut pe parcursul desfurrii normale a activitii, mai puin costurile estimate pentru finalizarea bunului i a costurilor estimate necesare vnzrii. Dreptul de proprietate asupra bunurilor Pentru a obine o evaluare corect a cantitii de stocuri i a reprezentrilor monetare conexe ale stocurilor i ale costului bunurilor vndute, n situaiile financiare, este necesar determinarea momentului transferului de titlu legal.
La ieirea din entitate a investiiilor pe termen scurt, eventualele ajustri pentru pierderi de valoare se anuleaz.

CAPITOLUL IV POLITICI CONTABILE PRIVIND DATORIILE PE TERMEN SCURT

Datorie. O obligaie prezent a SC EVIDEXPERT SRL care deriv din evenimentele din trecut i a crei compensare se preconizeaz s rezulte dintr-o ieire din entitate a unor resurse care reprezint beneficii economice. Datoriile reprezint angajamente financiare ale debitorilor cu privire la sume de bani sau bunuri cuvenite creditorilor i reprezint surse atrase de unitatea patrimonial la finanarea activitii de exploatare a acesteia. O datorie trebuie clasificat ca datorie pe termen scurt, denumit i datorie curent atunci cnd: a) se ateapt s fie decontat n cursul normal al ciclului de exploatare al SC EVIDEXPERT SRL, sau b) este exigibil n termen de 12 luni de la data bilanului.

4.1 Definiii, clasificri

Page 6 of 12

SC EVIDEXPERT SRL

Manual de politici si proceduri contabile

CAPITOLUL V POLITICI CONTABILE PRIVIND DATORIILE PE TERMEN LUNG

5.1 Definiii, clasificri
Datoriile pe termen lung reprezint sacrificii viitoare de beneficii economice care trebuie pltite pe o perioad mai mare de un an sau de un ciclu economic. Datoria pe termen lung include mprumuturi din emisiuni de obligaiuni i prime de rambursare a acestora, credite bancare pe termen mediu i lung, obligaii din contractele de leasing, sume datorate entitilor afiliate i entitilor cu care compania este legat prin interese de participare, alte mprumuturi i datorii asimilate i dobnzile aferente acestora, pensii i obligaii amnate din planurile de contribuii, impozit pe excedent amnat. mprumuturile din emisiunile de obligaiuni reprezint contravaloarea obligaiunilor emise potrivit legii. n cadrul acestora, trebuie evideniate distinct mprumuturile din emisiuni de obligaiuni convertibile. Datoriile privind concesiunile i alte datorii similare se refer la bunurile preluate cu acest titlu de ctre SC EVIDEXPERT SRL primitoare, potrivit contractelor ncheiate. La sfritul perioadei contractului de concesiune, bunurile se restituie proprietarului, situaie n care are loc anularea datoriilor corespunztoare privind concesiunea.

5.2 Evaluare
Evaluarea datoriilor se face la valoarea nominal nscris n documentele care consemneaz apariia lor. Diferenele de curs valutar care apar cu ocazia decontrii datoriilor n valut la cursuri diferite fa de cele la care au fost nregistrate iniial pe parcursul perioadei sau fa de cele la care au fost raportate n situaiile financiare anuale anterioare trebuie recunoscute ca venituri sau cheltuieli n perioada n care apar.

CAPITOLUL VI POLITICI CONTABILE PRIVIND PROVIZIOANELE

n vederea nelegerii politicilor contabile privind provizioanele, trebuie avute n vedere urmtoarele concepte-cheie: Provizion. Datorie cu moment de apariie sau valoare incerte. Provizioanele se pot distinge de alte datorii cum ar fi furnizorii i angajamentele pentru c exist o incertitudine asupra momentului sau valorii cheltuielilor viitoare necesare pentru stingerea obligaiei. Datorie. O obligaie prezent a SC EVIDEXPERT SRL care rezult din evenimente trecute, a crei stingere se ateapt s dea natere unei ieiri de resurse ncorporatoare de beneficii economice din entitate. Eveniment angajat. Evenimentul care genereaz o obligaie legal sau implicit, astfel nct SC EVIDEXPERT SRL trebuie s onoreze obligaia respectiv.

6.1 Definiii, concepte-cheie

Page 7 of 12

SC EVIDEXPERT SRL

Manual de politici si proceduri contabile

CAPITOLUL VIII POLITICI CONTABILE PRIVIND CAPITALURILE PROPRII

Capitalurile datorilor. Capitalurile capital rezervele rezultatul rezultatul proprii reprezint acumularile SC EVIDEXPERT SRL, dup deducerea tuturor proprii cuprind:

reportat exerciiului financiar.

CAPITOLUL IX POLITICI CONTABILE PRIVIND VENITURILE, CHELTUIELILE SI REZULTATUL FINANCIAR

9.1.1 Definiii, clasificri Veniturile reprezint creteri de avantaje economice, intervenite n cursul exerciiului, care au generat o majorare a capitalurilor proprii. n categoria veniturilor se includ att sumele ncasate sau de ncasat n nume propriu de ctre entitate din activitile curente, ct i ctigurile din orice surs. Sumele colectate de entitate n numele unor tere pri, inclusiv n cazul contractelor de mandat sau comision, nu reprezint venit din activitatea curent. n aceast situaie, veniturile din activitatea curent sunt reprezentate de comisioanele cuvenite.

9.1 VENITURI

10.2 Prezentarea informaiilor

SC EVIDEXPERT SRL trebuie s prezinte, pentru fiecare clas de datorii contingente, data bilanului, o scurt descriere a naturii datoriei contingente, i acolo unde este posibil, estimare a efectului su financiar, evaluat n acelai fel ca si provizioanele, o indicare incertitudinilor aferente valorii sau momentului producerii oricriu flux de ieire, precum posibilitatea oricrei rambursri. la o a i

CAPITOLUL XI PROCEDURI CONTABILE

Cadrul legislativ Procedurile contabile elaborate in cadrul SC EVIDEXPERT SRL respecta prevederile OMFP 2861/2009 cu privire la precizarile legate de procedurile de inventariere, prevederile OMEF 3512/2009 si prevederile OMFP 2226/2006 cu privire la precizarile legate de documentele financiar contabile, precum si prevederile Legii contabilitatii 82/1991 si ale OMFP 3055/2009. Definite pentru fiecare activitate care se desfasoara in cadrul SC EVIDEXPERT SRL, precizate in documente scrise, simple, complete, precise si adaptate obiectului specific de activitate al firmei, actualizate in mod regulat, aduse la cunostinta personalului societatii, bine intelese si, mai ales, bine aplicate, procedurile interne devin astfel instrumente viabile de control in cadrul firmei.

11.1 Generalitati

Page 8 of 12

SC EVIDEXPERT SRL

Manual de politici si proceduri contabile

Potrivit legislatiei in domeniul contabilitatii in cadrul SC EVIDEXPERT SRL sunt aprobate trei proceduri si anume: 1. Procedura privind inventarierea, prevazuta de Ordinul nr. 2861/ 2009 care aproba Normele privind organizarea si efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor si capitalurilor proprii 2. Procedura privind utilizarea formularelor financiar-contabile, prevazuta de Ordinul nr. 2226/ 2006 privind utilizarea unor formulare financiar-contabile 3. Procedura privind regimul intern de numerotare a formularelor financiarcontabile, prevazut de Ordinul nr. 3512/ 2008 privind documentele financiar-contabile. 11.2.1 Procedura privind inventarierea Procedura privind inventarierea, prevazuta de Ordinul nr. 2861/ 2009 care aproba Normele privind organizarea si efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor si capitalurilor proprii Vezi anexa 1 11.2.2 Procedura privind utilizarea formularelor financiar-contabile Procedura privind utilizarea formularelor financiar-contabile, prevazuta de Ordinul nr. 2226/ 2006 privind utilizarea unor formulare financiar-contabile 11.2.3 Procedura privind regimul intern de numerotare a formularelor financiarcontabile Procedura privind regimul intern de numerotare a formularelor financiarcontabile, prevazut de Ordinul nr. 3512/ 2008 privind documentele financiar-contabile.

11.2 Proceduri contabile

Optional, pentru controlul intern al entitatii pot fi definite si alte proceduri, in functie de specificul companiei, precum: d) Procedura de achizitii e) Procedura de evaluare si gestionare a stocurilor f) Procedura de evaluare si gestionare a imobilizarilor corporale si necorporale g) Procedura privind calculatia costurilor de productie (in cazul societatilor de productie) h) Procedura de facturare i) Procedura de acordare a avansurilor de trezorerie si aprobarea deconturilor de cheltuieli j) Procedura pentru casierie k) Politici salariale (pontaje, calcul salarii, calcul bonusuri, avantaje, limite telefonie fixa si mobila)

Controlul intern al entitatii vizeaza asigurarea: - conformitatii cu legislatia n vigoare; - aplicarii deciziilor luate de conducerea entitatii; - bunei functionari a activitatii interne a entitatii; - fiabilitatii informatiilor financiare; - eficacitatii operatiunilor entitatii; - utilizarii eficiente a resurselor; Controlul intern se aplica pe tot parcursul operatiunilor desfasurate de entitate, astfel: a) anterior realizarii operatiunilor, cu ocazia elaborarii bugetului, ceea ce va permite, ulterior realizarii operatiunilor, controlul bugetar;
Page 9 of 12

SC EVIDEXPERT SRL

Manual de politici si proceduri contabile

b) n timpul operatiunilor, de exemplu, sub aspectul determinarii procentului de realizare fizica a productiei n curs de executie sau a procentului de rebuturi nregistrate; c) dupa finalizarea operatiunilor, caz n care verificarea este destinata, de exemplu, sa analizeze rentabilitatea operatiunilor si sa constate existenta conformitatii sau a eventualelor anomalii, care trebuie corectate. Controlul intern presupune : - o definire clara a responsabilitatilor, resurse si proceduri adecvate, modalitati si sisteme de informare, instrumente si practici corespunzatoare; - difuzarea interna de informatii pertinente, fiabile, a caror cunoastere permite fiecaruia sa-si exercite responsabilitatile; - un sistem care urmareste, pe de o parte, analizarea principalelor riscuri identificabile n ceea ce priveste obiectivele entitatii si, pe de alta parte, asigurarea existentei de proceduri de gestionare a acestor riscuri; - activitati corespunzatoare de control, pentru fiecare proces, concepute pentru a reduce riscurile susceptibile sa afecteze realizarea obiectivelor entitatii; - o supraveghere permanenta a dispozitivului de control intern, precum si o examinare a functionarii sale. Scopul controlului intern este sa asigure coerenta obiectivelor, sa identifice factorii-cheie de reusita si sa comunice conducatorilor entitatii, n timp real, informatiile referitoare la performante si perspective. Indiferent de natura sau marimea entitatii, eforturile depuse pentru aplicarea unui control intern satisfacator sunt legate de aplicarea unor bune practici. Activitatile de control fac parte integranta din procesul de gestiune prin care entitatea urmareste atingerea obiectivelor propuse. Controlul vizeaza aplicarea normelor si procedurilor de control intern, la toate nivelele ierarhice si functionale: aprobare, autorizare, verificare, evaluarea performantelor operationale, securizarea activelor, separarea functiilor. Evaluarea controlului intern pleaca de la aspecte precum: - existenta de ghiduri si manuale de proceduri; - garantarea evolutiei sistemului de control intern; - asigurarea posibilitatii accesului la sistem pentru controlul extern; - asigurarea posibilitatii confruntarii descrierii teoretice cu realitatea. Controlul intern contabil si financiar vizeaza asigurarea: - conformitatii informatiilor contabile si financiare publicate, cu regulile aplicabile acestora; - aplicarii instructiunilor elaborate de conducere n legatura cu aceste informatii; - protejarii activelor; - prevenirii si detectarii fraudelor si neregulilor contabile si financiare; - fiabilitatii informatiilor difuzate si utilizate la nivel intern n scop de control, n masura n care ele contribuie la elaborarea de informatii contabile si financiare publicate; - fiabilitatii situatiilor financiare anuale publicate si a altor informatii comunicate pietei.
Page 10 of 12

SC EVIDEXPERT SRL

Manual de politici si proceduri contabile

n domeniul organizarii generale, trebuie sa existe: - o documentare referitoare la principiile de contabilizare si control al operatiunilor; - circuite de informatii viznd exhaustivitatea operatiunilor, o centralizare rapida si o armonizare a datelor contabile, precum si controale asupra aplicarii acestor circuite; - un calendar al elaborarii de informatii contabile si financiare difuzate n cadrul grupului, necesare pentru situatiile financiare ale societatii-mama. Sunt necesare, de asemenea: - identificarea cu claritate a persoanelor responsabile cu elaborarea informatiilor contabile si financiare publicate sau care participa la elaborarea situatiilor financiare; - accesul fiecarui colaborator implicat n procesul elaborarii de informatii contabile si financiare, la informatiile necesare controlului intern; - instituirea unui mecanism prin care sa se asigure efectuarea controalelor; - proceduri prin care sa se verifice daca controalele au fost efectuate, sa se identifice abaterile de la regula si sa se poata remedia, daca este necesar; - existenta unui proces care urmareste identificarea resurselor necesare bunei functionari a functiei contabile; - adaptarea necesarului de personal si a competentelor acestuia la marimea si complexitatea operatiunilor, ca si la evolutia nevoilor si constrngerilor.

Anexa 1 Procedura privind inventarierea APROBAT,

Page 11 of 12

SC EVIDEXPERT SRL

Manual de politici si proceduri contabile

SC ................... SRL ADMINISTRATOR .........................

PROCEDURA PRIVIND INVENTARIEREA

I. SCOP: Scopul acestei proceduri este: a. stabilirea setului de reguli si operatiuni unitare, pentru reglementarea de principiu a .................. b. II.DOMENIU: Procedura se aplica de catre serviciul logistic, serviciul financiar-contabil si membrii comisiilor de .................................. III. DESCRIEREA PROCEDURII: In cadrul SC ...................... SRL inventarierea patrimoniului se efectueaza: Cel putin odata in cursul exercitiului financiar, de regula in luna decembrie; Atunci cand situatia o cere se poate efectua si lunar, trimestrial sau semestrial; .................................... ........................................ VI. DISPOZIII FINALE Prezentele proceduri sunt intocmite de SC ...................... SRL cu respectarea urmatoarelor acte normative: Legea nr 82/1991 Legea contabilitatii - republicata, modificata si completata cu OUG 37/2011. OMFP nr 2861/2009 privind normele pentru organizarea si efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor si capitalurilor proprii. a) Procedura va fi adus la cunotina personalului care execut activitile respective. b) Actuala procedur va fi revizuit n cazul n care apar modificrile reglementrilor legale cu caracter general i intern pe baza crora se desfoar activitile care fac obiectul acestei proceduri. c) Pe perioada absenei de la serviciu a persoanelor nominalizate mai sus, prezenta procedur n forma iniial sau revizuit se aplic i de ctre nlocuitorii acestora. d) Aceast procedur intr n vigoare la data de 01.05.2011. NTOCMIT:

Economist, ..............................

Contabil ef, .......................

Anexa 2 Procedura privind utilizarea formularelor financiar-contabile Anexa 3 Procedura privind regimul intern de numerotare a formularelor financiar-contabile

Page 12 of 12