Analiza cheltuielilor firmei

1. Analiza diagnostic a cheltuielilor la 1000 lei venituri totale

2. Analiza diagnostic a cheltuielilor la1000 lei cifr de afaceri
2.1. Analiza diagnostic de tip factorial a cheltuielilor la 1000 lei cifr de
afaceri
2.2. Reflectarea cheltuielilor la 1000 lei cifr de afaceri n principalii
indicatori ai performanei economico-financiare a firmei
3. Analiza diagnostic a cheltuielilor variabile (dup caz directe) la 1000
lei venituri din exploatare sau cifr de afaceri
3.1. Analiza de tip factorial a nivelului cheltuielilor variabile la 1000 lei
venituri din exploatare i respectiv cifr de afaceri
3.2. Analiza reflectrii nivelului cheltuielilor variabile n principalii
indicatori ai performanei economico-financiare a firmei
4. Analiza eficienei cheltuielilor fixe (dup caz directe sau indirecte)
4.1. Analiza diagnostic de tip factorial a cheltuielilor fixe la 1000 lei
venituri din exploatare i respectiv cifr de afaceri
4.2. Analiza reflectrii nivelului cheltuielilor fixe n principalii indicatori
ai performanei economico-financiare a firmei
5. Analiza eficienei cheltuielilor cu personalul
1. Analiza diagnostic a cheltuielilor la 1000 lei venituri
totale
Analiza cheltuielilor firmei se realizeaz utiliznd
informaiile din contul de profit i pierdere, n acest
document cheltuielile i veniturile firmei fiind structurate
dup natura activitii astfel : de exploatare, financiare i
extraordinare.
A. Cheltuielile de exploatare reprezint consumurile
efectuate n scopul realizrii obiectivului de activitate i pot
cuprinde urmtoarele elemente:
1cheltuieli cu materii prime, materiale consumabile, obiecte
de inventar;
2cheltuieli cu lucrri i servicii executate de teri
(ntreinere, chirii, reparaii, etc.);
3cheltuieli cu impozite, taxe i vrsminte asimilate;
4cheltuieli cu salarii i cheltuieli asimilate acestora;
5cheltuieli cu amortizri i provizioane.
B. Cheltuielile financiare cuprind urmtoarele
elemente:
6dobnzi curente aferente mprumuturilor primite;
7pierderi din vnzarea valorilor mobiliare de plasament;
8diferene nefavorabile de curs valutar din operaiunile
curente;
9disponibiliti n devize;
10 sconturi acordate clienilor etc.
C. Cheltuielile excepionale sunt formate din alte
cheltuieli care nu sunt legate de activitatea curent a firmei
i cuprind:
11 operaiuni legate de capital (valoarea contabil a
imobilizrilor cedate);
12 operaiuni de gestiune (amenzi, penaliti, lipsuri la
inventar, donaii, subvenii acordate, pierderi din debitori
insolvabili etc.).
Corespunztor acestor categorii de cheltuieli i
veniturile totale ale firmei se grupeaz astfel:
A. Veniturile din exploatare reprezint fluxurile
financiare atrase de activitatea curent i cuprind:
13 venituri din vnzarea produselor, lucrrilor executate,
serviciilor prestate i mrfurilor; acest tip de venit este
cunoscut sub denumirea de cifr de afaceri;
14 venituri din producia stocat;
15 venituri din producia de imobilizri (active fixe);
16 alte venituri din exploatare.
B. Veniturile financiare cuprind fluxuri financiare
atrase de agentul economic din activitatea strict de natur
financiar, dar complementar celei din exploatare. Acestea
sunt formate din:
17 dobnzi ncasate;
18 venituri din titluri de plasament;
19 diferene favorabile de curs valutar;
20 venituri din participaii;
21 venituri din sconturi obinute;
22 venituri din alte imobilizri financiare etc.
C. Veniturile excepionale sunt acele venituri care nu
sunt legate de activitile curente ale firmei i cuprind:
23 operaiuni de capital (venituri din cedarea activelor
etc.);
24 operaiuni de gestiune (despgubiri i penaliti
ncasate, donaii primite etc.).
Analiza cheltuielilor aferente veniturilor are rolul de
a evidenia evoluia acestora, factorii care influeneaz
nivelul lor, precum i identificarea rezervelor care pot fi puse
n valoare pentru reducerea lor sau meninerea n limitele de
eficien care concur la performana economico-financiar
a firmei.
Pentru urmrirea evoluiei cheltuielilor aferente
veniturilor totale se poate utiliza indicatorul numit rata de
eficien a cheltuielilor totale cheltuieli la 1000 lei
venituri dup urmtoarea relaie:
1000
1000 1
1
100 : 1000
100
n
i
n
i
chi
gi Ci
chi
Rct sau Rct unde Ci
vi
vi

unde:
1
n
i
chi

-suma cheltuielilor pe cele trei categorii: de

exploatare, financiare i excepionale;
1
n
i
vi

-suma veniturilor pe cele trei categorii: de

exploatare, financiare i excepionale;
gistructura veniturilor;
Ci
1000
rata de eficien a cheltuielilor pe categorii.
Analiza diagnostic de tip factorial a ratei de eficien
a cheltuielilor totale presupune urmtoarele influene :
1.Influena structurii veniturilor:
1000 1000
1 0 0 0
1 1
0
100 100
n n
r i i
gi Ci gi Ci
sau Rct Rct





2.Influena rata de eficien a cheltuielilor pe categorii :
1000 1000
1 1 1 0
1 1
1
100 100
n n
r i i
gi Ci gi Ci
sau Rct Rct





n general, reducerea nivelului cheltuielilor la 1000
lei venituri totale trebuie s aib la baz msuri ca:
realizarea produselor, serviciilor prestate i lucrrilor
executate cu respectarea criteriului eficienei economice
respectiv preurile de vnzare i tarifele practicate s
acopere costurile i s permit obinerea unui profit care s
fie stimulativ pentru acionari;
adoptarea unei structuri de finanare a mijloacelor
economice care s permit realizarea obiectivelor pe termen
lung (dezvoltarea potenialului tehnic al firmei) i a celor pe
termen scurt cu cheltuieli financiare ct mai sczute;
valorificarea activelor la valori ct mai mari (prin
organizarea corespunztoare de licitaii), onorarea
obligaiilor fa de clieni prin respectarea clauzelor
contractuale, precum i respectarea obligaiilor fa de
bugetul statului etc.
2. Analiza diagnostic a cheltuielilor la 1000 lei cifr
de afaceri
2.1. Analiza diagnostic de tip factorial a cheltuielilor
la 1000 lei cifrei de afaceri
Ca principal component a cheltuielilor la 1000 lei
venituri din exploatare, cheltuielile la 1000 lei cifr de
afaceri pot fi exprimate cu urmtorul model:
1000
1
1
1000
n
i
n
i
qvi ci
C
qvi pi

unde: qviproducia vndut pe produse; cicostul pe
produse;
pi
-preul mediu de vnzare pe produse;
Din modelul de mai sus rezult c factorii care
influeneaz cheltuielile la 1000 lei cifr de afaceri sunt:
structura produciei, preul mediu de vnzare pe produse i
costul produselor.
Aprofundarea structural are drept scop de a remarca
ponderea cheltuielilor componente, modificrile structurale
i contribuia fiecrei cheltuieli la micorarea sau creterea
cheltuielilor la 1000 lei cifr de afaceri.
Modificarea nivelului cheltuielilor la 1000 lei cifr de
afaceri se explic prin urmtoarele influene:
1. Influena produciei vndute:
1 0 0 0
1 1
1 0 0 0
1 1
1000 1000
n n
i i
n n
i i
qvi ci qvi ci
qvi pi qvi pi


1 1

1 1
1 1
1 1

1 1
] ]



2. Influena modificrii preurilor de vnzare pe produse (ca
preuri medii):
1 0 1 0
1 1
1 1 1 0
1 1
1000 1000
n n
i i
n n
i i
qvi ci qvi ci
qvi pi qvi pi


1 1

1 1
1 1
1 1

1 1
] ]



din care:
2.1. Influena inflaiei:
1 0 1 0
1 1
1 0 1 0
1 1
1000 1000
n n
i i
n n
i i
qvi ci qvi ci
qvi pi IP qvi pi


1 1

1 1
1 1
1 1

1 1
] ]


2.2 Influena preurilor exclusiv efectul inflaiei:
1 0 1 0
1 1
1 1 1 0
1 1
1000 1000
n n
i i
n n
i i
qvi ci qvi ci
qvi pi qvi pi IP


1 1

1 1
1 1
1 1

1 1
] ]


3. Influena modificrii costurilor pe produse:

1 1 1 0
1 1
1 1 1 1
1 1
1000 1000
n n
i i
n n
i i
qvi ci qvi ci
qvi pi qvi pi


1 1

1 1
1 1
1 1

1 1
] ]


din care:
3.1 Influena consumurilor fizice de resurse consumate pe
produse:

( ) ( )
1 1 0 1 0 0
1 1 1 1
1 1 1 1
1 1
1000 1000
n m n m
i j i j
n n
i i
qvi csj pj qvi csj pj
qvi pi qvi pi


1 1

1 1
1 1

1 1

1 1
] ]


3.2 Influena preurilor de cumprare imputare
(includere n costuri) pe unitate de resurs consumat:
( ) ( )
1 1 1 1 1 0
1 1 1 1
1 1 1 1
1 1
1000 1000
n m n m
i j i j
n n
i i
qvi csj pj qvi csj pj
qvi pi qvi pi


1 1

1 1
1 1

1 1

1 1
] ]


2.2. Reflectarea cheltuielilor la 1000 lei cifr de
afaceri n
principalii indicatori ai performanei economico-
financiare a firmei
Principalii indicatori economico-financiari ai firmei
n care se reflect modificarea nivelului cheltuielilor la 1000
lei cifr de afaceri sunt:
1. suma profitului aferent cifrei de afaceri:

( )
1 1
1000 1000
1
1 0
1000
n
i
qvi pi
C C

din care:

a) modificarea structurii cifrei de afaceri:

( )
1 1
1000 / 1000
1
0
1000
n
i
qvi pi
C C

unde
1 0
1000 /
1
1 0
1
1000
n
i
n
i
qvi ci
C
qvi pi

b) modificarea preurilor de vnzare (exclusiv TVA):

( )
1 1
1000 // 1000/
1
1000
n
i
qvi pi
C C

unde
1 0
1000 //
1
1 1
1
1000
n
i
n
i
qvi ci
C
qvi pi

c) modificarea costurilor unitare:

( )
1 1
1000 1000/ /
1
1
1000
n
i
qvi pi
C C

unde
1 1
1000
1
1
1 1
1
1000
n
i
n
i
qvi ci
C
qvi pi

2. Eficiena activelor de exploatare:

( )
1 1
1000 1000
1
1 0
1
1000
n
i
qvi pi
C C
Ae

3. Eficiena utilizrii mijloacelor fixe:

( )
1 1
1000 1000
1
1 0
1
1000
n
i
qvi pi
C C
M f

4. Eficiena activelor circulante de exploatare:

( )
1 1
1000 1000
1
1 0
1
1000
n
i
qvi pi
C C
Ace

5. Eficiena utilizrii capitalurilor (propriu, permanent,

social):

( )
1 1
1000 1000
1
1 0
1
1000
n
i
qvi pi
C C
K

6. Eficiena muncii caracterizat pe baza profitului pe un

salariat:

( )
1 1
1000 1000
1
1 0
1
1000
n
i
qvi pi
C C
Ns

7.Capacitatea de autofinanare i remunerare a

capitalurilor prin premisa ei-profitul.
3. Analiza diagnostic a cheltuielilor variabile (dup
caz directe) la 1000 lei venituri din exploatare sau
cifr de afaceri
3.1. Analiza de tip factorial a nivelului cheltuielilor
variabile la 1000 lei venituri din exploatare i
respectiv cifr de afaceri
Diagnosticul cheltuielilor variabile prezint o
importan deosebit n activitatea de conducere pentru
asigurarea ncadrrii ntr-un nivel de rentabilitate care s
permit practicarea unor preuri menite s conduc la
meninerea i eventual la creterea cotei de pia.
Analiza diagnostic de tip factorial a costurilor
variabile la 1000 lei cifr de afaceri i venituri din exploatare
are la baz urmtoarele modele:
1000 1
1
1. 1000
n
CA i
n
i
qvi cvi
Cv
qvi pi

respectiv
1000 1
2. 1000
100
n
Ve i
gi cvei
Cv

unde: qvivolumul vndut al produsului i; cvicostul

variabil pe produsul i;
pi
-preul mediu de vnzare pe
produsul i (exclusiv TVA); gistructura veniturilor din
exploatare pe tipuri de activiti; cveicheltuieli variabile la
1000 lei venituri din exploatare.
Modificarea cheltuielilor variabile la 1000 lei cifr de
afaceri se realizeaz prin urmtoarele influene:
1. Influena structurii produciei vndute:
1 0 0 0
1 1
1 0 0 0
1 1
1000 1000
n n
i i
n n
i i
qvi cvi qvi cvi
qvi pi qvi pi


1 1

1 1
1 1
1 1

1 1
] ]



2. Influena preurilor de vnzare pe produse (ca preuri
medii):
1 0 1 0
1 1
1 1 1 0
1 1
1000 1000
n n
i i
n n
i i
qvi cvi qvi cvi
qvi pi qvi pi


1 1

1 1
1 1
1 1

1 1
] ]



din care:
2.1 Influena inflaiei:
1 0 1 0
1 1
1 0 1 0
1 1
1000 1000
n n
i i
n n
i i
qvi cvi qvi cvi
qvi pi IP qvi pi


1 1

1 1
1 1
1 1

1 1
] ]


2.2 Influena preurilor de vnzare pe produse exclusiv
efectul inflaiei:
1 0 1 0
1 1
1 1 1 0
1 1
1000 1000
n n
i i
n n
i i
qvi cvi qvi cvi
qvi pi qvi pi IP


1 1

1 1
1 1
1 1

1 1
] ]


3. Influena modificrii costurilor variabile pe produse:
1 1 1 0
1 1
1 1 1 1
1 1
1000 1000
n n
i i
n n
i i
qvi cvi qvi cvi
qvi pi qvi pi


1 1

1 1
1 1
1 1

1 1
] ]


din care:
3.1 Influena consumurilor fizice de resurse consumate pe
produse:
( ) ( )
1 1 0 1 0 0
1 1 1 1
1 1 1 1
1 1
1000 1000
n m n m
i j i j
n n
i i
qvi csj pj qvi csj pj
qvi pi qvi pi


1 1

1 1
1 1

1 1

1 1
] ]


3.2 Influena preurilor de cumprareimputare (includere
n costuri) pe unitate de resurs consumat:
( ) ( )
1 1 1 1 1 0
1 1 1 1
1 1 1 1
1 1
1000 1000
n m n m
i j i j
n n
i i
qvi csj pj qvi csj pj
qvi pi qvi pi


1 1

1 1
1 1

1 1

1 1
] ]


3.2. Analiza reflectrii nivelului cheltuielilor variabile
n principalii
indicatori ai performanei economico-financiare a
firmei
n practica economic este necesar s fie analizate
efectele produse sau estimate ale modificrii nivelului
cheltuielilor variabile la 1000 lei venituri, respectiv cifr de
afaceri. Avnd n vedere faptul c nivelul cheltuielilor
variabile la 1000 lei este parte component a cheltuielilor la
1000 lei cifr de afaceri, orice modificare a acestuia se va
reflectafavorabil sau nefavorabilasupra unor indicatori ce
reflect performanele economico-financiare ale firmei.
Nivelul cheltuielilor variabile la 1000 lei venituri din
exploatare sau cifr de afaceri se reflect n urmtorii
indicatori ai performanei economico-financiare:
1. rezultatul exploatrii (profitului) i respectiv cifra de
afaceri:

( )
1000 1000 1
1 0
1000
Ve
Cv Cv
respectiv
( )
1000 1000 1
1 0
1000
CA
Cv Cv
2. rata rezultatului exploatrii (profitului) fa de veniturile
din exploatare i analog rata rentabilitii comerciale:

( )
1000 1000
1 0
Ve Ve
Cv Cv
sau
( )
1000 1000
1 0
CA CA
Cv Cv
3. rata rezultatului exploatrii (profitului) fa de costuri:
0 0
1 0 0 0
1 0 0 0
100
1 1 1 1
pre pre
Ve Ve Ve Ve
Cve Cf Cve Cf
_





+ +


,
respectiv
0 0
1 0 0 0
1 0 0 0
100
1 1 1 1
pre pre
CA CA CA CA
Cv Cf Cv Cf
_





+ +


,
unde:
pre
-profitul mediu la 1 leu venituri din exploatare;
Cvesuma cheltuielilor variabile din exploatare; Cfsuma
cheltuielilor fixe.
4. eficiena activelor de exploatare:

( )
1000 1000 1
1 0
1
1000
Ve
Cv Cv
Ae

respectiv
( )
1000 1000 1
1 0
1
1000
CA
Cv Cv
Ae

5. eficiena mijloacelor fixe:

( )
1000 1000 1
1 0
1
1000
Ve
Cv Cv
M f

respectiv
( )
1000 1000 1
1 0
1
1000
CA
Cv Cv
M f


6. eficiena activelor circulante de exploatare:

( )
1000 1000 1
1 0
1
1000
Ve
Cv Cv
Ace

respectiv
( )
1000 1000 1
1 0
1
1000
CA
Cv Cv
Ace

7. eficiena capitalurilor (social, propriu, mprumutat):

( )
1000 1000 1
1 0
1
1000
Ve
Cv Cv
K

respectiv
( )
1000 1000 1
1 0
1
1000
CA
Cv Cv
K

8. eficiena muncii caracterizat pe baza profitului mediu
pe un
salariat:

( )
1000 1000 1
1 0
1
1000
Ve
Cv Cv
Ns

respectiv
( )
1000 1000 1
1 0
1
1000
CA
Cv Cv
Ns

9. capacitatea de autofinanare i remunerare a
capitalurilor prin prisma eiprofitul.
4. Analiza eficienei cheltuielilor fixe (dup caz directe
sau indirecte)
Cheltuielile fixe sau constante se apreciaz n funcie de
comportamentul pe care l au fa de modificarea volumului
fizic al produciei. Acestea rmn aceleai, indiferent de
gradul de folosire a capacitii de producie a firmei i
cuprind urmtoarele elemente:
25 cheltuieli cu amortizarea mijloacelor fixe;
26 cheltuieli cu serviciile telefonice;
27 cheltuieli cu abonamentele radiotv;
28 cheltuieli cu prime de asigurare;
29 cheltuieli cu impozite i taxe legale.
Aceste cheltuieli sunt legate nemijlocit de existena
firmei i se nregistreaz chiar i atunci cnd activitatea este
oprit temporar.
O alt categorie de cheltuieli fixe se afl ntr-o anumit
relaie cu gradul de folosire a capacitii de producie a
firmei. Aici sunt cuprinse salariile personalului de conducere,
TESA, cheltuieli de deservire a seciilor, cheltuieli cu
protecia mediului nconjurtor, cheltuieli de birou i alte
cheltuieli administrativgospodreti.
4.1. Analiza diagnostic de tip factorial a cheltuielilor
fixe la 1000 lei venituri din exploatare i respectiv
cifr de afaceri
Ca i n cazul cheltuielilor variabile, eficiena
cheltuielilor fixe se apreciaz sintetic pe baza nivelului lor
la 1000 lei venituri din exploatare i cifr de afaceri dup
urmtoarele modele:
1000
1) 1000
VE
f
Cf
C
Ve


/
1000
2) 1000
CA
f
Cf
C
CA

Sistemul de factori care influeneaz nivelul
cheltuielilor fixe la 1000 lei venituri din exploatare este:
unde:
Ttimpul total;
wh
- productivitatea medie orar;
1 2 3
, , ....
n
cf cf cf cf
- cheltuieli fixe pe categorii.
Dup modelul 1:
1000
1000
VE
f
Cf
C
Ve

analiza factorial a
cheltuielilor fixe este urmtoarea:
1. Influena veniturilor din exploatare:
0 0
1 0
1000
Cf Cf
Ve Ve
_


,

din care:
1.1 Influena timpului total de munc:
0 0
1 0 0 0
1000
Cf Cf
T wh T wh
_




,
din care:
1.1.1 Influena numrului mediu de salariai:
( ) ( )
0 0
0 0
1 0 0 0
1000
Cf Cf
Ns t wh Ns t wh
_




,
1.1.2 Influena timpului mediu de munc:
( ) ( )
0 0
1 0
1 0 1 0
1000
Cf Cf
Ns t wh Ns t wh
_




,
1.2 Influena productivitii medii orare:
0 0
1 1 1 0
1000
Cf Cf
T wh T wh
_




,
2. Influena sumei cheltuielilor fixe:
1 0
1
1000
Cf Cf
Ve
_

,
din care:
2.1 Influena cheltuielilor fixe pe categorii:
1 0
1
1000
n n
Cf Cf
Ve
_

,
Sistemul de factori care influeneaz nivelul cheltuielilor
fixe la 1000 lei cifr de afaceri este:
Avnd n vedere sistemul factorial de mai sus
modificarea cheltuielilor fixe la 1000 lei cifr de afaceri se
explic astfel:
1. Influena valorii cifrei de afaceri:
0 0
1 0
1000
Cf Cf
CA CA
_


,
din care:
1.1 Influena timpului total de munc (volumului de
munc) :
0 0
1 0 0 0
1000
Cf Cf
T cah T cah
_



,
1.2 Influena cifrei de afaceri medii orare:
0 0
1 1 1 0
1000
Cf Cf
T cah T cah
_



,
din care:
1.2.1. Influena structurii cifrei de afaceri (produciei
vndute):

0 0
1 0
1
1000
r
Cf Cf
T cah
T cah
_

,
1.2.2 Influena cifrei de afaceri pe unitatea de timp pe
produse:

0 0
1 1
1
1000
r
Cf Cf
T cah
T cah
_

,
din care:
1.2.2.1 Influena inflaiei:
0 0
/
1
1
1000
r
Cf Cf
T cah
T cah
_

,
1.2.2.2 Influena cifrei de afaceri pe unitatea de timp pe
produse exclusiv efectul inflaiei:
0 0
/
1 1 1
1000
Cf Cf
T cah T cah
_



,
2. Influena sumei cheltuielilor fixe:
1 0
1
1000
Cf Cf
CA
_

,
din care:
2.1 Influena cheltuielilor administrativ gospodreti:
1 0
1
1000
g g
Cf Cf
CA
_

,
4.2. Analiza reflectrii nivelului cheltuielilor fixe n
principalii indicatori ai performanei economico-
financiare a firmei
Principalii indicatori ai performanei economico-
financiare a firmei n care se reflect nivelul costurilor fixe
la 1000 lei cifr de afaceri sunt:
1. rezultatul profitului cifrei de afaceri:
( )
1000 1000 1
1 0
1000
CA
Cf Cf
2. eficiena activelor de exploatare:
( )
1000 1000 1
1 0
1
1000
CA
Cf Cf
Ae

3. eficiena mijloacelor fixe:
( )
1000 1000 1
1 0
1
1000
CA
Cf Cf
M f

4. eficiena activelor circulante de exploatare
( )
1000 1000 1
1 0
1
1000
CA
Cf Cf
Ace

5. eficiena capitalurilor prin profit:
( )
1000 1000 1
1 0
1
1000
CA
Cf Cf
K

6. eficiena muncii caracterizat pe baza profitului pe un
salariat:

( )
1000 1000 1
1 0
1
1000
CA
Cf Cf
Ns

7. capacitatea de autofinanare i remunerare a
capitalurilor prin premisa eiprofitul.
5. Analiza eficienei cheltuielilor cu personalul
Cheltuielile cu personalul sunt rezultatul utilizrii
factorului uman i reflect o parte a valorii nou create. n
cadrul acestor cheltuieli se includ cheltuielile cu remuneraia
personalului (salariile), cheltuielile cu asigurrile sociale i
protecia social.
Cheltuielile cu personalul pot fi structurate i analizate
pe baza urmtoarelor criterii:
1. n funcie de elementele componente:
30 salarii tarifare (negociate);
31 diverse sporuri acordate n funcie de condiiile de
munc cum ar fi: condiii grele de munc, spor pentru
condiii nocive i toxice, spor de noapte, cumul de funcii,
vechimea n munc, spor de fidelitate, spor de stres, gradaii
de merit, spor pentru titluri tiinifice etc.
32 premii;
33 contribuii privind asigurrile sociale i protecia social.
2. n funcie de cine suport cheltuielile:
34 angajatorul pentru salariile nete, CAS, ajutorul de
omaj, fondul de sntate;
35 angajatul pentru impozitul pe salariu, ajutorul de omaj,
fondul de sntate etc.
3. n funcie de categoria de personal: conducere,
personal tehnic, economic i de alt specialitate, personal
administrativ i muncitori direct productivi i de servire.
Cheltuielile salariale se afl n legtur direct de
condiionare cu activitatea desfurat de personalul direct
productiv i indirect cu celelalte categorii de personal.
Eficiena cheltuielilor salariale totale sau pariale se
pune n eviden prin urmtorii indicatori:
1.cheltuieli salariale la 1000 lei venituri din
exploatare:
1000 1000
1000 1000
Ve Ve
Cs Ns Cs
Cs respectiv Cs
Ve Ve Ns
_


,

sau circumscris la salariul personal
1000 1000
Fs Ns Fs
respectiv
Ve Ve Ns
_


,
unde:
Cs cheltuieli salariale cu personalul;
Ns
- numrul mediu de salariai;
Fs fondul de salarii.
2.cheltuieli salariale la 1000 lei cifr de afaceri:
1000 1000
1000 1000
CA CA
Cs Ns Cs
Cs respectiv Cs
CA CA Ns
_


,

sau
1000 1000
Fs Ns Fs
respectiv
CA CA Ns
_


,
3.cheltuieli salariale la 1000 lei valoare adugat:
1000 1000
1000 1000
Qa Qa
Cs Ns Cs
Cs respectiv Cs
Qa Qa Ns
_


,

sau
1000 1000
Fs Ns Fs
respectiv
Qa Qa Ns
_


,
Avnd n vedere primul model de analiz
principalele influene sunt:
1. Influena numrului mediu de salariai la 1000 lei venituri
din exploatare:
0 0 1
1 0 0
1000
Ns Cs Ns
Ve Ve Ns
1 _

1
1
, ]
2. Influena cheltuielilor salariale pe un salariat:
0 1 1
1 1 0
1000
Cs Ns Cs
Ve Ns Ns
1 _

1
1
, ]
din care:
2.1 Influena numrului mediu de ore pe un salariat
(utilizrii timpului de munc):
( )
0 1 1 1
1 0
0 0
1 1 1 0
1000 1000
T Ns T Ns
sh sau t t sh
Ve Ve Ns Ns
1
_ 1

1 1
1
] ,
]
2.2 Influena salariului mediu orar:

( ) ( )
1 1 1
1
1 0 1 0
1 1 1
1000 1000
Ns T Ns
sh sh sau t sh sh
Ve Ve Ns
1 1

1 1
] ]
Eficiena muncii este pus n eviden prin intermediul
corelaiei dintre dinamica productivitii muncii i dinamica
salariului mediu. Condiia corelaiei este ca dinamica
productivitii muncii, indiferent de forma de exprimare a ei,
s devanseze pe cea a salariului mediu. Respectarea
corelaiei dintre creterea productivitii muncii i cea a
salariului mediu se reflect n reducerea cheltuielilor cu
salariile la 1000 lei cifr de afaceri.
Corelaia este pus n eviden cu ajutorul indicelui de
corelaie stabilit dup una din relaiile:
1
1
I s I s
Ic sau Ic
I w I w

unde:
I s
- indicele salariului mediu;
I w
- indicele productivitii muncii.
36 indicele corelaiei trebuie s fie subunitar; cu ct
foarfecele este mai mare, cu att dinamica productivitii
muncii a nregistrat o intensitate mai mare dect a salariului
mediu.
Principalii indicatori ai eficienei economico-financiare
n care se reflect corelaiei dintre dinamica productivitii
muncii i dinamica salariului mediu sunt:
1. nivelul cheltuielilor salariale la 1000 lei venituri din
exploatare, cifr de afaceri, valoare adugatfuncie de
calculul productivitii muncii:
prin dinamica productivitii muncii:
1000
1000 0
0
Cs
Cs
I w

prin dinamica salariului:
1000
1000 0
1
Cs
Cs
I w

2.profitul din exploatare, profitul aferent cifrei de afaceri,

respectiv profitul aferent valorii adugate:
prin dinamica productivitii muncii:
37 pentru veniturile din exploatareVe:
1000
1000 0 1
0
1000
Cs Ve
Cs
I w
_


,
38 pentru cifra de afaceri CA:
1000
1000 0 1
0
1000
Cs CA
Cs
I w
_


,
39 pentru valoarea adugat Qa:
1000
1000 0 1
0
1000
Cs Qa
Cs
I w
_


,
3.eficiena activelor de exploatare stabilit pe baza
profitului din exploatare, respectiv cifrei de afaceri i valorii
adugate:
40 pentru veniturile din exploatareVe:
1000
1000 0 1
0
1
1000
Cs Ve
Cs
I w
Ae
_


,
41 pentru cifra de afaceriCA:
1000
1000 0 1
0
1
1000
Cs CA
Cs
I w
Ae
_


,
42 pentru valoarea adugatQa:
1000
1000 0 1
0
1
1000
Cs Qa
Cs
I w
Ae
_


,
5. eficiena mijloacelor fixe:
43 pentru veniturile din exploatareVe:
1000
1000 0 1
0
1
1000
Cs Ve
Cs
I w
M f
_


,
44 pentru cifra de afaceriCA:
1000
1000 0 1
0
1
1000
Cs CA
Cs
I w
M f
_


,
45 pentru valoarea adugatQa:
1000
1000 0 1
0
1
1000
Cs Qa
Cs
I w
M f
_


,
6.eficiena activelor circulante de exploatare:
46 pentru veniturile din exploatareVe:
1000
1000 0 1
0
1
1000
Cs Ve
Cs
I w
Ace
_


,
47 pentru cifra de afaceriCA:
1000
1000 0 1
0
1
1000
Cs CA
Cs
I w
Ace
_


,
48 pentru valoarea adugatQa:
1000
1000 0 1
0
1
1000
Cs Qa
Cs
I w
Ace
_


,
7. eficiena capitalurilor:
49 pentru veniturile din exploatareVe:
1000
1000 0 1
0
1
1000
Cs Ve
Cs
I w
K
_


,
50 pentru cifra de afaceriCA:
1000
1000 0 1
0
1
1000
Cs CA
Cs
I w
K
_


,
51 pentru valoarea adugatQa:
1000
1000 0 1
0
1
1000
Cs Qa
Cs
I w
K
_


,
8. eficiena muncii caracterizat pe baza profitului pe un
salariat:
52 pentru veniturile din exploatare-Ve:
1000
1000 0 1
0
1
1000
Cs Ve
Cs
I w
Ns
_


,
53 pentru cifra de afaceri CA:
1000
1000 0 1
0
1
1000
Cs CA
Cs
I w
Ns
_


,
54 pentru valoarea adugatQa:
1000
1000 0 1
0
1
1000
Cs Qa
Cs
I w
Ns
_


,
9.capacitatea de autofinanare i remunerare a
capitalurilor prin premisa lorprofitul.
Un nou portal informaional!
Dac deii informaie interesant si doreti s
te impari cu noi atunci scrie la adresa de e-
mail : support@sursa.md