REGULI

I. II. III. IV. V. VI. VII. VIII. IX. X. XI. XII. XIII. XIV. XV. XVI.

CONTROLUL INTERN PROCEDURI DE VANZARI PROCEDURI DE CUMPARARI DECONTARI IN CADRUL GRUPULUI PROCEDURI DE TREZORERIE PROCEDURI RESURSE UMANE PROCEDURI DE GESTIUNE A IMOBILIZARILOR PROCEDURI DE LEASING PROCEDURI DE GESTIUNE A STOCURILOR PROCEDURI DE INVENTARIERE PROCEDURI DE RASPUNDERE MATERIALA PROCEDURI DE ASOCIERE IN PARTICIPATIE SISTEMUL DE TRATARE A INFORMATIEI PROCEDURI DE ARHIVARE A DOCUMENTELOR FORMAT DE RAPORTARE FINANCIARA ANEXE

I. CONTROLUL INTERN

A. PROCEDURILE CONTROLULUI INTERN CONTROLUL - analiza permanenta sau periodica a unei activitati-urmareste mersul ei pentru a lua masuri de imbunatatire. El poate fi: CONTROLUL INTERN - realizat de proprii angajai ai societetii/grupului CONTROLUL EXTERN - executat de persoane sau organisme din afara unitatii. Prin PROCEDURILE CONTROLULUI INTERN urmrim aciunile si demersurile care se executa in mod necesar si obligatoriu, intr-un cadru organizatoric ierahizat, pentru realizarea unui obiectiv. PROCEDURIE CONTROLUI INTERN snt folositoare: - celor care in contabilitatea - pentru a stabili ce trebuie sa fac - celor care organizeaz si coordoneaz activitatea - pentru a ti care este succesiunea fireasca a operaiilor si pentru a verifica informatia contabila - celor care controleaz - pentru a urmai zonele de risc DESCRIEREA PROCEDURILOR asigura ca obiectivele urmrite vor avea in vedere: - daca exista o separare suficienta a funciilor - daca toate operaiunile snt consemnate - daca toate documentele snt nregistrate in contabilitate - daca exista vizele necesare - daca se certifica realitatea - daca se fac evalurile conform reglementarilor - daca se stabilesc preturile si conturile corect - daca snt respectate condiiile de evitare a riscurilor - daca este asigurata protecia, paza, intretinerea - daca se fac analize intre previzionat si realizat - daca arhivarea este pstrata conform reglementarilor - daca se executa corect - daca operaiunile de calcul snt verificate - daca se respecta legislaia pentru reglementrile specifice - daca se verifica si se analizeaz balanele sintetice si analitice Este obligatoriu CONTROLUL FINANCIAR PREVENTIV (CFP). Se stabilete prin decizie conform ANEXA 1 la prezentele proceduri. Operaiunile si documentele care se supun CFP snt prezentate in ANEXA 2 si se actulizeaza ori de cate ori este nevoie. B. REGULI SI METODE UTILIZATE

Prin CONTROLUL PROCEDURILOR se executa: - teste de conformitate - se verifica prin sondaj respectarea procedurilor - analiza documentelor elaborate cu ocazia controalelor precedente - analiza modificrilor ca urmare a dinamicii legislaiei Prin CONTROLUL CONTURILOR SI SUPERVIZARE se urmresc cerinele de calitate impuse de standardele internaionale: - exhausivitate - toate operaiile snt nregistrate - realitate - operaiile nregistrate snt reale si privesc societatea - veridicitatea - evaluarea, nregistrarea si prezentarea corecta II. PROCEDURI DE VANZARI A. DESCRIEREA PROCEDURILOR DE GESTIUNE A CLIENTILOR 1. Pocedura comenzilor Analiza clienilor, stabilirea strategiei de acoperire a pieei si ncheierea contractelor de vnzare - cumprare intra in atribuia Directorului Comercial, a Directorului de Vnzri sau Clientela - dup caz Preturile din oferte / contracte se vor viza obligatoriu de Directorul Financiar Acetia organizeaz activitatea de vnzare (produse / servicii), avnd in vedere: In cazul serviciilor: - la ncheierea contractelor cu clienii, se asigura ca termenele de ncasare nu snt ulterioare termenelor de plata la furnizori - urmresc nceperea lucrrilor pentru fiecare client, respectarea termenelor de execuie si dispoziia de facturare conform contractelor - organizeaz ntlniri cu angajaii din subordine pentru urmrirea serviciilor executate si nefacturate In cazul vnzrilor de produse - desemneaz persoanele care primesc comenzile (telefonic, fax sau scris) si le nregistreaz in Registrul Comenzilor - organizeaz activitatea de desfacere ncepnd cu dispoziia de livrare, pregtirea livrrilor, stabilirea scadentei de livrri 2. Procedura de livrri In cazul serviciilor se urmareste respectarea termenelor de execuie

 Se nregistreaz in documentele magaziei (in cazul bunurilor) si se expediaz documentele la contabilitate. Documentele snt: avizul de expediie, factura care se snt ntocmite de gestionar respectiv de facturist. Se ntocmesc in trei exemplare: originalul la client, o copie la contabilitate si o copie la gestiune. Scderea din gestiune se face pe baza Avizului de Expediie Se analizeaz comenzile neonorate si soluionarea lor. Agentul de vnzri raporteaz directorului 3. Procedura de facturare Se intocmeste Avizul de Erxpeditie pentru valorile materiale destinate vnzrii, trimise pentru prelucrare la teri in custodie sau pstrare. Este ntocmit de persoanele autorizate sa dispun livrarea si circula la magazie - pentru eliberarea produselor si nscrierea in fisa de magazie, la compartimentul desfacere - pentru nregistrarea cantitatilor livrate si ntocmirea facturii, la compartimentul contabil - ataat la factura Se intocmeste Factura ca document de decontare a serviciilor executate si a produselor livrate ca document justificativ de nregistrare in contabilitate. Circula la persoanele desemnate sa urmreasc ncasrile si situaia clienilor Se intocmeste Chitana Fiscala pentru serviciile sau bunurile pentru care furnizorul nu este obligat sa emit factura fiscala In cazul serviciilor prestate pe baza unor contracte ncheiate si exprimate in valuta, se va ntocmi Factura Proforma in valuta, urmnd ca in momentul ncasrii sa fie emisa factura fiscala in lei 4. Procedura retur / refuz Se analizeaz daca snt respectate clauzele contractuale Se emite factura in rou pentru regularizarea livrrilor si a plailor in funcie de realizarea clauzelor contractuale, dup caz Se actualizeaz fisa analitica a clientului 5. Procedura reduceri, remize, discount-uri Agentul de vnzri / account-ul va propune si Directorul de Vnzri / Clientela va aproba emiterea facturii rectificative pentru discount-ul negociat 6. nregistrarea in contabilitate si tinerea jurnalului de vnzri Sumele primite in avans - conform contractelor in derulare - se nregistreaz distinct in contul 419 respectiv contul 418 - daca plata s-a efectuat pe baza facturii proforma, sau in contul 411 daca s-a emis factura fiscala pana la finele lunii in care se inregistreza ncasarea

 Creanele in devize se nregistreaz in lei la cursul de schimb in vigoare la data efecturii operaiilor. Diferenele de curs valutar, intre data nregistrrii si data ncasrii, se nregistreaz ca venituri sau cheltuieli financiare. Aceasta nregistrare nu este valabila in cazul exprimrii in lei a sumelor in valuta nscrise in facturile proforma - in cazul in care diferena dintre cursul de nregistrare a facturii proforma si cursul din ziua ncasrii, afecteaz conturile de venituri din exploatare cu TVA-ul aferent Se actualizeaz creanele in valuta la sfarsitul exerciiului prin contul 476 pentru diferena nefavorabila si prin contul 477 pentru diferenele favorabile (invers) Contabilitatea clienilor (ca si in cazul celorlate creane ), se tine pe categorii, precum si pe fiecare persoana fizica sau juridica. 7. Procedura de ncasare ncasarea c / valorii serviciilor / produselor va fi urmrita de cel care dispune executarea serviciilor sau livrarea bunurilor in cadrul Departamentului Vnzri - Clientela si de Departamentul Financiar 8. Procedura de determinare a clienilor ru platnici Se analizeaz cauzele neachitarii sumelor datorate Se verifica clauzele contractuale Se verifica sumele ncasate comparativ cu cele facturate Se declanseaza procedura de recuperare a sumelor datorate

9. Procedura de punere in ntrziere si urmrire a litigiilor si constituirea provizioanelor Se urmareste recuperarea sumelor datorate, respectarea prioritatilor legale si nregistrarea intampinarilor in cazul unor dezacorduri Se constituie provizioane in funcie de rezultatele lichidrii Se trec pe cheltuieli sumele care nu mai pot fi recuperate, conform unei hotrrii judecatoresti Se actualizeaz sumele de TVA colectata in funcie de rezultatele lichidrii B. REGULI SI METODE UTILIZATE 1. Cu ocazia livrrilor se verifica: - daca produsele / serviciile comandate corespund cu cele livrate si daca se respecta clauzele contractuale

- daca documentele de prestare a serviciilor sau de livrare au semnaturile stabilite pentru avizare, completare si daca snt completate cu toate clauzele convenite cu privire la forma si perioada de plata - daca la acceptarea unei comenzi se verifica situaia clientului, datoriile neachitate si dac se primesc semnaturile necesare in cazurile speciale ntlnite (Directorul Financiar, Directorul Executiv) - daca se practica costurile, comisioanele, discount-urile corecte la data efecturii serviciului si bazate pe deviz estimativ 2. Cu ocazia ncasrilor se verifica: - daca ncasrile se fac la termenele stabilite si daca se declanseaza demersurile necesare pentru recuperarea restantelor - se confrunta sumele ncasate (din extras de cont, ordin de plata, chitana) cu cele datorate (existente in evidentele de livrare) - daca se comunica serviciului clientela / vnzri sumele datorate de clieni, in vederea contactrii lor 3. Pentru sumele in valuta se verifica: - corectitudinea conversiilor in lei si modul de preluare in Registrul Jurnal in funcie de diferenele de curs, de livrare si ncasare 4. Pentru clienii inceri se verifica: - modul de constituire si utilizare a provizioanelor - procedurile declanate pentru recuperarea datoriilor - daca pagubele snt corect contabilizate si daca s-au luat masuri pentru evitarea lor C. DOCUMENTE UTILIZATE 1. Contract de vnzare - cumprare 2. Devize de execuie 3. Oferta de produse 4. Factura III. PROCEDURI DE CUMPARARI A. DESCRIEREA FURNIZORILOR PROCEDURILOR DE GESTIUNE A 5. Chitana fiscala 6. Jurnalul pentru vnzri 7. Scadenar de ncasare 8. Registrul comenzilor

1. Procedura comenzilor Contractarea de prestri servicii si achiziiile se fac NUMAI pe baza Ordinului de Achiziie (OA) ntocmit de fiecare persoana responsabila cu achiziia bunului sau serviciului respectiv. OA este semnat de persoana care l intocmeste, vizat de eful de departament si - obligatoriu - aprobat

de Directorul Financiar Directorul Executiv. In vederea aprobrii lui, in OA se vor specifica condiiile de livrare - recepie, a termenelor, modalitatilor si formelor de plata si se vor anexa in copie contractul de achiziie / leasing / prestri servicii, comanda, factura proforma, factura fiscala. OA se intocmeste pentru TOATE tipurile de achiziii si cheltuieli (de la achiziii de servicii / bunuri la cheltuieli curente), indiferent de modalitatea de plata. OA se intocmeste in doua (2) exemplare si circula: la departamentul care beneficiaz de servicii / produse si un exemplar la contabilitate - la documentul care atesta plata, etc. Formatul OA este anexa la prezentele proceduri - ANEXA3 Nu se admite achiziia de bunuri / servicii ale cror caracteristici depasesc metodele de utilizare Directorul Departamentului Comercial va include obligatoriu in fisa postului pentru fiecare persoana din subordine (care se ocupa de derularea contractelor), sarcini cu privire la respectarea concordantei intre documente, astfel: - OA - daca este corespunztor cluzelor de livrare (pre, cantitate, termene, etc.) - Factura - daca este corespunztoare Notei de Recepie si OA - Nota de Recepie - daca este corespunztoare cu OA 2. Procedura de recepie Se verifica bunurile sau serviciile achiziionate prin ntocmirea Notei de recepie (in cazul bunurilor). Nota de receptiese intocmeste in doua exemplare - unul la contabilitate si unul la gestiune - de ctre persoana care rspunde de gestionarea bunurilor Se confirma primirea bunurilor / serviciilor conform modalitatilor stabilite, prin nscrierea pe factura a meniunii Bun de plata si vizarea documentelor factura sau factura proforma de ctre persoana responsabila cu achiziia bunului / serviciului respectiv (persoana care intocmeste OA), dup ce au fost verificate datele din Nota de recepie sau Comanda(in cazul serviciilor ), cu cu factura primita de la furnizor 3. Procedura de nregistrare in magazie (in cazul bunurilor) nregistrarea in magazie se va face pe baza Notei de recepie la care se anexeaz Avizul de Expediie 4. Procedura retur /refuz Dup recepia bunurilor / serviciilor achiziionate prin compararea cu cele comandate / contractate, se solicita factura fiscala in rou pentru retur / refuz 5. Procedura reducerilor, remizelor, discount-uri

 Se verifica facturarea bunurilor / serviciilor achiziionate si acordarea reducerilor / discount-urilor conform condiiilor contractuale Persoana care rspunde de verificarea facturilor primite (in conformitate cu Nota de recepie sau OA) pentru bunuri / servicii, este cea care intocmeste OA 6. nregistrarea in contabilitate si tinerea jurnalului de cumprri Sumele achitate in avans - conform contractelor in derulare - se nregistreaz distinct in contul 409 respectiv contul 408 - daca plata s-a efectuat pe baza facturii proforma sau in contul 401 daca s-a obinut factura fiscala pana la finele lunii in care se nregistreaz plata Datoriile in devize se nregistreaz in lei la cursul de schimb in vigoare la efecturii operaiilor. Diferenele de curs valutar, intre data nregistrrii datoriilor si data pltii, se nregistreaz ca venituri sau cheltuieli financiare. Aceasta nregistrare nu este valabila in cazul exprimrii in lei a sumelor in valuta nscrise in facturile proforma - situaie in care diferena dintre cursul de nregistrare a facturii proforma si cursul din ziua pltii, afecteaz conturile de venituri din exploatare si TVA - ul aferent Se actualizeaz datoriile in valuta la sfarsitul exerciiului prin contul 476 pentru diferena nefavorabila (cursul valutei la sfarsitul anului este mai mare dect cursul de la data contactrii / cumprrii)si prin contul 477 pentru diferenele favorabile (invers) Contabilitatea furnizorilor (ca si in cazul celorlate datorii), se tine pe categorii, precum si pe fiecare persoana fizica sau juridica 7. Procedura de plata Plata se va efectua NUMAI pe baza OA la care se anexeaz copii ale documentelor suport(facturi fiscale sau proforma - dup caz , - devize estimative, contracte, convenii civile, etc.) 8. Procedura scadenarului de aprovizionat (ntocmirea situaiei necesarului de aprovizionat pe surse, atenionarea furnizorilor restanieri) Se stabilesc termenele de aprovizionare si se urmareste derularea contractelor. Directorul Executiv va desemna persoana / persoanele responsabile, in funcie de specificul activitatii 9. Procedura de punere in ntrziere si urmrirea litigiilor Se stabilete scadenarul de plai Se declanseaza procedurile de recuperare a inarzierilor ivite in aprovizionare Se ntocmesc siruatii referitoare la derularea contractelor in vederea solutionarii litigiilor mpreuna cu Departamentul Juridic

 Rspund persoanele desemnate cu aprovizionarea

B. REGULI SI METODE UTILIZATE 1. La recepia bunurilor sau a lucrrilor - se analizeaz daca: - s-au respectat clauzele contractului de achiziie - sumele si cantitatile nscrise in factura (corelate cu Nota de recepie, Avizul de expediie, Declaraia vamala, etc.) s-au preluat corect in gestiune si in evidenta contabila 2. La urmrirea derulrii contractelor: - daca suma pltita corespunde cu cea datorata - daca s-au operat corect in contabilitate veniturile sau cheltuielile datorate cursului valutar - daca s-a soluionat returul mrfurilor necomandate, cnd exista clauze de retur 3. In cazul nerespectarii cluzelor contractuale: - se analizeaz in ce constau si se stabilete modul lor de soluionare - se verifica cum s-au nregistrat solutionarile litigiilor si riscurile posibile (provizioane) 4. La sfarsitul exerciiului: - se verifica modul de nregistrare la cursul de nchidere al datoriilor in valuta - se analizeaz respectarea separrii exerciiilor pentru facturile nesosite inca - se stabilete situaia datoriilor pe furnizori C. DOCUMENTE UTILIZATE 1. Ordinul de achiziie 2. Comanda 3. Factura 4. Chitana fiscala 5. Avizul de expediie 6. Declaratia vamala

7. Jurnalul pentru cumprri 8. Contract de vnzare - cumprare 9. Contract de prestri servicii 10. Contract de finanare 11. Contract de leasing 12. Contract de construcii IV. DECONTARI IN CADRUL GRUPULUI Se folosete contul 451 - Decontri in cadrul grupului, analitic 4511 Din pune de vedere al funciei contabile, este un cont bifunctional: - prezint sold debitor, cnd acesta reprezint creane si in acest caz devine cont de activ - prezint sold creditor, cnd acesta reprezint obligaii, datorii, caz in care devine cont de pasiv In cadrul fiecrei unitati se deschid analitice distincte, pentru celelalte unitatii ale grupului, cu care s-au efectuat decontri Operaiuni ce se pot nregistra in acest cont a. acordarea de mprumuturi intre unitatile grupului: mprumuttor A mprumuttor B A B Lei - acordare mprumut 4511B = 5121 5121 = 4511A - restituire mprumut 5121 = 5411B 4511A = 5121 A B Valuta - acordare mprumut 4511B = 5124 5124 = 4511A - restituire, cnd rezulta 5124 = % % = 5124 difererenta favorabila 4511B 4511A de curs valutar la A 765 665 A B - restituire, cnd rezulta % = 4511B 4511 = % diferena nefavorabila 5124 5124 de curs valutar la A 665 765

b. virarea dividendelor cuvenite A, dintr-o operaiune de participaie, cnd B tine evidenta contabila a participaiilor, nu se face decont justificativ, calculeaz si repartizeaz profitul rezultat din operaiune A B 5121 = 4511B 129 = 457 4511B = 761 457 = 4511A 4511A = 5121 c. transferarea unor debite 461 A = 4511B B 4511 = 461

Operaiunile de decontri in cadrul grupului, au loc in baza contractelor ncheiate In cazul in care se folosete numerarul, nregistrrile se fac prin contul Casa in locul contului Conturi la banci 2. Procedura de ncasare (lei si valuta) In contul curent: Se depun ncasrile in numerar care depasesc plafonul de casa 20.000.000 lei, in ziua imediat urmtoare ncasrii Se inregistreza sumele ncasate de la clienti pe baza ordinelor de plata, cecurilor si efectelor de comer ajunse la scadenta Se nregistreaz sumele provenite din mprumuturi Se alimenteaz contul curent cu sumele transferate din alt cont curent al aceluiai titular Se nregistreaz sumele necuvenite, se verifica si se anuna banca pentru clarificarea lor Se remit documentele justificative ale ncasrilor in valuta Se ncaseaz excedentul de casa in valuta In casierie: Se nregistreaz aportul in numerar la capital, in cazul vrsrii lui in casierie Se nregistreaz contravaloarea serviciilor / bunurilor ncasate numerar Se ncaseaz sume datorate de debitori Se ncaseaz sume neutilizate din avansuri de trezorerie in lei si valuta Se ncaseaz imputaii sau propriri Se nregistreaz ridicarea de numerar de la banca Se ridica valuta din contul curent

3. Procedura de plata (lei si valuta) Prin contul curent: Se pltesc obligaiile ctre funizori Se achita impozitele si taxele ctre bugetul statului sau fondurile speciale Se ridica numerar pentru plata salariilor si a altor drepturi de personal Se ridica numerar pentru cheltuieli curente pltite cu numerar in limita a 30.000.000 lei Se alimenteaz alte conturi ale aceluiai titular Se achita dobnzile si comisioanele bancare Se deschide acreditiv sau alte forme de plata convenite cu furnizorii Se depune Declaraia de plata a valutei la extern pentru serviciile / produsele datorate la extern Se retrage numerar pentru deplasri in strintate Se nregistreaz dobnzile in valuta primite sau pltite Din casierie: Se pltesc salariile si alte depuneri de personal Se pltesc unele servicii in numerar ctre furnizori Se pltesc avansurile spre decontare ( achiziii de consumabile, ordin de deplasare) - in limita a 5.000.000 lei Se pltesc numerar unele prestri de servicii sau avansuri - in limita a 2.500.000 lei pe ordin de achiziie (sume mari, in mod excepional cu aprobarea expusa Directorului Financiar) Se depune numerar la banca Se pltesc avansuri de deplasare in stainatate 4. Procedura de nregistrare a operaiunilor prin casa Operatuinile de ncasri / plti in numerar se efectueaz de persoane specializate Casierul semneaz toate documentele de ncasare / plata si registrele de casa Contabilul ef semneaz registrele de casa pentru verificarea documentelor 5. Procedura de soluionare a documentelor refuzate la plata Se verifica detaliile bancare de pe documentele primare sau prin fax direct de la partener Se instiinteaza banca despre modificrile aprute Se ataseaza documentele suplimentare cerute de banca / se urmareste efectuarea pltii

Toate operaiunile de mai sus snt soluionate prin prevederile Regulamentului BNR 10/96

6. nregistrarea in contabilitate si tinerea jurnalelor de casa si banca Contabilul nregistreaz zilnic toate operaiunile in lei si in devize efectuate prin casa si banca nregistrarea se face pe baza registrelor de casa ntocmite zilnic de casier si pe baza extraselor de cont ridicate de acesta si predate contabilului Contabilul urmareste corectitudinea sumelor nscrise in Registrul de casa, le confrunta cu documentele justificative ataate (suma, destinaia acesteia conform OA,existenta OA si semntura casierului pe chitane, dispoziii de plata / ncasare Contabilul semneaz pentru verificare fiecare fila a Registrului de casa Contabilul verifica sumele din Extrasul de cont si sesizeaz diferenele fata de documentele justificative anexate la extras Contabilul urmareste concordanta soldurilor finale din Registrul de casa si din Extrasul de cont curent cu soldurile finale din contabilitate 7. Procedura urmririi - ncasrii si plaii Se intocmeste situatia debitelor si creantelor in functie de vechime, conform modelului anexat Situatia se intocmeste la fiecare sfarsit de luna de ctre Contabilul ef si se prezint Directorului Financiar Se trimite Extras de cont pentru teri si se solicita confirmare de solduri partenerilor Se iau masuri pentru ncasarea sumelor datorate de teri si se prezint Directorului Executiv situaia rezolvrii lor Se solicita sprijinul Departamentului Juridic pentru extinderea masurilor de recuperare a sumelor 8. Procedura de gestionare a documentelor cu regim special Documentele cu regim special se nregistreaz in contul 604 Cheltuieli materiale nestocate , se opereaz in fisa documentelor cu regim special si se pstreaz in condiii de securitate in Serviciul Financiar Casierul le pstreaz mpreuna cu valorile banesti si le elibereaz pe baza se semntura pe fisa documentelor cu regim special, gestionarilor sau persoanelor desemnate sa le completeze Eliberarea lor se face pe msura terminrii setului (carnetului) de documente 9. Procedura de acordare a avansului spre decontare

 Avansurile spre decontare se elibereaz NUMAI pe baza Ordinului de Achiziie OA ntocmit de persoanele care efectueaz deplasarea - in cazul deplasrilor - si de ctre Administrator pentru cheltuielile curente, in limita a 2.500.000 lei Avansurile pentru deplasri in strintate se elibereaz pe baza Referatului de deplasare semnat de Directorul General / Executiv si de Direcorul Financiar In momentul aprobrii OA, Directorul Financiar va verifica daca suma solicitata si destinaia acestuia este prevzuta in buget Decontul, justificativ al cheltuielilor se depune spre aprobare IMEDIAT la ntoarcerea din deplasare, iar plata sumelor reprezentnd avans neutilizat avans neutilizat sau diferene de primit, se va face in 24 de ore de aprobare Decontul justificativ al cheltuielilor din deplasri in strintate va avea ataat - pe lng documentele justificative - chitane de schimb valutar 10. Procedura de conversie lei in devize si invers Se depune ordinul de cumprare valuta si documentarea necesarului de valuta si precizarea condiiilor de achiziie (la termen, cu precizarea limitei de schimb etc.) Se depune ordinul de vnzare de valuta cu stabilirea condiiilor de vnzare (termen, cota minima de schimb etc.) 11. Procedura de gestionare a valutei Sumele in valuta snt evideniate distinct in Registre de casa Extrasele de banca in devize, pe fiecare valuta in parte Sumele din casierie care depasesc 500 USD - sau echivalentul in alte valute - snt depuse in banca Avansurile in valuta pentru deplasare in strintate se pltesc pe baza OA Sumele in valuta snt ncasate si pltite pe baza Dispoziiilor de ncasare / plata ctre casierie 12. Analiza rezultatelor controalelor inopinate la casierie Directorul Financiar, mpreuna cu Contabilul ef, vor efectua controale inopinate la casierie, cel puin odat pe luna Se intocmeste Procesul Verbal de control al casieriei in care se consemneaz soldul faptic si documentele operate, precum si plusurile sau minusurile constatate Se cere Nota explicativa casierului cu privire la plusurile si minusurile constatate

13. Procedura solutionarii diferendelor extrasului de la banca cu evidenta contabila Casierul preda zilnic contabilului extrasul de cont si sesizeaz eventualele diferene de sume dintre acesta si Registrul numerelor de ordine al documentelor de plata Contabilul verifica ncasrile si platule cu situaia contabila a datoriilor si creanelor si sesizeaz diferenele, Contabilului ef / Directorului Financiar Se instiinteaza Banca, Clienii si Furnizorii despre eventualele diferene si se cere confirmarea - clarificarea lor / se solicita toate documentele justificative aferente extrasului B. REGULI SI METODE UTILIZATE 1. Respectarea regulamentului intern si al disciplinei financiare prin: - Respectarea dispoziiilor Directorului Financiar desemnat sa: - aprobe platile - autorizeze ridicarea documentelor si a numerarului de la banca - Stabilirea prin fisa postului a obligaiilor care revin persoanelor desemnate; - sa lucreze cu numerar - sa avizeze platile - Controlul respectrii disciplinei financiare - Stabilirea precisa a condiiilor de efectuare a plailor in numerar - Executarea controalelor inopinate la casierie si confruntarea scriptic cu faptele - Verificarea documentelor de ncasare / plata, urmrindu-se - existenta semnelor de avizare si concordanta sumelor ncasate / pltite cu cele nscrise in documentele justificative - existenta tampilei sau a explicaiilor privind modul de stingere a obilgatiilor - Instruirea persoanelor implicate in activitatile de trezorerie - Actualizarea si semnarea de luare la cunostiinta a modificrilor regulamentului de ordine interna - Stabilirea de ctre conducere a msurilor de securitate in depozitarea si manipularea numerarului si a altor valori 2. Verificarea realitii si evalurii corecte prin: - Analiza facturilor emise si a documentelor de ncasat pe clieni, a sumelor de ncasat si a sumelor ncasate - Compararea sumelor depuse / ridicate in numerar nregistrate in Registrul de casa cu sumele nscrise in Exrasele de banca - Punctarea operaiunilor din jurnalele de vnzri si cumprri cuevidenta plailor si a ncasrilor din registre, respectiv balane analitice

- Analiza de ctre Contabilul ef a veniturilor si cheltuielilor cu vnzrile si platule efectuate - Controlul calculelor din documentele justificative ale plailor - Analiza de ctre Directorul Financiar a oportunitatii si mrimii cheltuielilor justificative - Verificarea daca avansurile pltite furnizorilor snt decontate (regularizate)la plata finala - Verificarea nregistrrii corecte in lei a operaiunilor in valuta, inclusiv a documentelor justificative a operaiunilor si corectitudinii lor - Restituirea formularelor DPVE anulate de banca C. DOCUMENTE UTILIZATE Specifice trezoreriei prin banca: - Toate documentele tipizate Specifice trezoreriei prin casa: 1. Chitana pentru operaii in lei si in valuta (tipizat publicat sau bancar) 2. Chitana fiscala 3. Dispoziia de plata-ncasare ctre casierie 4. mputernicire (procura) 5. Decont de cheltuieli 6. Registrul de casa in lei si valuta VI. PROCEDURI RESURSE UMANE A. DESCRIEREA PROCEDURILOR DE GESTIUNE A RESURSELOR UMANE 1. Procedura de recrutare de personal Se determina necesarul de cadre de vrste, studii, specializri (calificri), experiena Se analizeaz posibilitatea recalificrii personalului existent Se definete politica de cadre, modul de angajare Se stabilesc procedurile de testare si selecionare Se negociaz condiiile de ncadrare Se stabilesc clauzele de desfacere a contractului de munca, clauze privind regimul decontrii cheltuielilor de delegare - detaare, indemnizaii, prime Se ncheie contractul de munca si se nscrie la Camera de Munca Se executa instructajul de protecie a muncii

 Se stabilete fisa postului - vezi ANEXA 4 (In ANEXA 5 snt prezentate Fise de post pentru departamentul financiar contabil 2. Procedura desfacere a contractului de munca (disponibilizri, lichidri) Se stabilesc cauzele de desfacere a contractului de de munca Se analizeaz cazurile de indisciplina Se analizeaz angajaii cu rezultate nesatisfascatoare Se analizeaz plafonul de restructurare a activitatii si se stabilesc posturile disponibile Se inmaneaza preavizele si se pltesc Se urmresc ncasarea debitelor pentru salariaii crora li s-au desfcut contractele de munca Se analizeaz cererile de transfer, se recupereaz debitele si se aproba transferul Se completeaz fisa de lichidare Se completeaz carnetul de munca, se vizeaz la Camera de Munca si se elibereaz 3. Procedura de desfasurare a activitatii curente Se organizeaz activitatea de coordonare si control, prin proceduri interne si fise de post Se evidentiaza timpul lucrat Se controleaz ndeplinirea sarcinilor 4. Procedura de stabilire a salariului Se evidentiaza rezultatele muncii de ctre eful de departament si se determina drepturile de remunerare de ctre Directorul Financiar Se acualizeaza normele si tarifele de munca efii de departamente ntocmesc Referate prin care propun salariile subordonailor Directorul Financiar compara nivelul salariilor propuse cu cel al salariilor bugetate Departamentul Financiar intocmeste statele de plata pe baza referatelor aprobate de Directorul Financiar si Directorul Executiv Aprobarea statelor in vederea pltii salariilor, se fac numai dup analiza indicatorilor financiari ai societatii 5. Procedura de aprobare a primelor

Se analizeaz rezultatele activitatii si se propun prime de merit (propunerea o face eful de Departament) Se verifica posibilitatea acordrii acestora in funcie de bugetul estimat (Directorul Financiar si Directorul Executiv) Se acorda prime cu ocazia Srbtorilor legale daca snt prevzute in buget 6. Procedura de utilizare a colaboratorilor externi ncadrarea in munca prin convenie civila se face: - pentru ndeplinirea unor activitati cu o durata de cel mult 60 de zile - pentru desfasurarea unor activitati cu caracter permanent care nu depasesc, in medie, 3 ore pe zi, in raport cu programul lunar de lucru de 170 de ore Persoanele care presteaz servicii in baza unor convenii civile nu beneficiaz de drepturi de asigurri sociale si nici de cele prevzute de legislaia privind protecia omerilor Unitatea care ncadreaz personal in baza unor convenii civile nu datoreaz contribuia pentru constituirea Fondului pentru plata ajutorului de omaj 7. nregistrarea in contabilitate Angajatorii snt obligai sa depun la Departamentul Personal Central al Media Pro Group - respectiv d-na Stefania Eftimie - toate acele privind ncheierea, executarea, modificarea si ncetarea contractelor de munca si a conveniilor civile in termen de 5 (cinci) zile de la emiterea acestora (sub msura sanciunii disciplinare ) Pana la data de15 a fiecrei luni se va trimite, de asemenea, Departamentului Personal MPG, o copie a statelor de salarii pe luna anterioara 8. Procedura de detaare /delegare Persoanele care pleac in delegaii vor avea ordinul de deplasare ntocmit de departamentul financiar, cu suma primita ca avans de deplasare nscrisa pe acesta Ordinul de deplasare va fi napoiat la departamentul contabilitate odat cu decontarea cheltuielilor si va avea stampila unitatii la care s-a efectuat deplasarea 9. Procedura de determinare a salariilor si completarea statului de plata efii de Departamente /Secii ntocmesc fisa de prezenta

 Pe baza acesteia Departamentul Financiar intocmeste Statele de Plata, determinnd sumele cuvenite 10. Procedura de verificare si aprobare a statelor Statele de plata se ntocmesc in cadrul Departamentului Financiar pe baza Referatelor aprobate Directorul Financiar verifica Statele de plata (sume cuvenite / angajat) si Directorul Executiv aproba 11. Procedura de plata Platile cuvenite salariailor se fac de doua ori pe luna, pe baza Statelor de plata aprobate Zilele in care se efectueaz platile snt stabilita de Comitetul de Conducere, la date fixe Sumele solicitate ca avans in afara acestor date se elibereaz pe baza de referat semnat de Directorul Financiar Platile drepturilor salariale se fac pe baza Dispoziiilor de plata pentru fiecare individ in parte Scderea din casierie a sumelor datorate personalului se face numai pe msura pltii efective si nu pe baza Statului de Plata 12. Procedura de asigurare a numerarului Directorul Financiar dispune ridicarea de numerar pentru plata salariilor la nivelul sumelor totale nscrise in Statele de Avans / Lichidare Sumele cuvenite angajailor se pltesc naintea plailor ctre furnizori sau a altor obigatii 13. Procedura de gestiune a salariilor neridicate Drepturile de personal neridicate in termen de 3(trei) zile se nregistreaz in cont distinct , pe persoane 14. Procedura de verificare si plata a reinerilor Reinerile din salariile personalului pentru cumprri cu plata in rate, chirii sau alte obligaii datorate terilor de ctre salariai (propriri, pensii alimentare etc.) se efectueaz in baza unor titluri executorii sau ca urmare a unor relaii contractuale 15. Procedura de aprobare - justificare cursuri, cheltuieli pentru pregtire profesionala Se definesc criteriile de selectare a angajailor trrimisi la pregtire / instruire Se stabilesc formele si condiiile de pregtire

 Se selecteaz cursanii Se urmareste desfasurarea programului de pregatire si se verifica rezultatele 16. Procedura de deinere si actualizare a dosarelor individuale Se completeaz fisa salariatului care conine date eseniale din Curriculum Vitae - dup modelul anexat Se completeaz fisa postului pentru fiecare salariat - dup modelul anexat Se completeaz Carnetul de Munca

B. REGULI SI METODE UTILIZATE 1. La angajare sau promovare se verifica: - Daca documentele snt semnate de persoanele desemnate spre avizare: - eful de Departament si Directorul Financiar pentru referatul de angajare - Directorul Executiv - pentru contractul de Munca / Colaborare - Daca sumele stabilite in Contractul de Munca / Colaborare snt aceleai cu cele din cartea de munca si statul de salarii - Daca in urma modificrii salariului (prin promovare, retrogradare sau renegociere se tine cont la completarea Statului si daca modificrile snt consemnate corect si la timp in Carnetul de Munca 2. La completarea Statalor de salarii si la plata salariilor se verifica : - Daca reinerile snt corect calculate - Daca s-au fcut actualizrile cotelor de impozitare in funcie de modificrile survenite ; daca aceste modificri snt aplicate la timp - Daca certificatele medicale snt corect ntocmite si vizate - Daca suma calculata a concediului medical este corect determinata in funcie de durata concediului si de ncadrarea sa; daca sumele suportate de unitate si asigurrile sociale snt corect stabilite - Daca suma calculata aferenta concediului de odihna este corect determinata in funcie de durata concediului si a salariului cuvenit - Daca la lichidare toate sumele acordate ca avans snt nscrise pe stat - Daca persoanele dup stat snt angajai / colaboratori ai unitatii - Daca statele snt semnate de persoana care le intocmeste si de cea care la avizeaz - Daca fondul de salarii (brut) determinat corespunde cu suma asupra careia se determina obligaiile unitatii ctre asigurrile sociale si fondul de omaj

- Daca pentru salariile neridicate se intocmeste borderou si se nregistreaz corespunztor - Daca exista o evidenta un istoric al drepturilor neridicate - Daca obligaiile reinute ctre stat si teri snt virate cu aceeai valoare (se confruta ordinele de plata si extrasul de cont bancar cu centralizatorul reinerilor) - Daca pentru persoanele scutite de plata impozitului pe salarii se respecta regelementarile legale - Daca se respecta masurile de securitate in mnuirea banilor 3. La desfacerea contractelor de munca se verifica: - Daca s-au respectat regelementarile legale cu privire la desfacerea contractelor de munca - Modul de nmnare a preavizelor si mrimea sumelor pltite - Daca s-au respectat procedura de lichidare a debitelor naintea semnrii foii de lichidare, carnetul de munca este corect completat, adus la zi si vizat de de Camera de Munca - Daca persoanele crora li s-a desfcut contractul de munca mai apar in statele de salarii, daca s-au luat masuri pentru invalidarea listrii lor C. DOCUMENTE UTILIZATE Cerere de angajare Curriculum Vitae Diploma de studii Carnet de munca Contract individual de munca Cazier judiciar Fisa medical Fisa de personal Contract de nchiriere Hotrre cu titlu executoriu de reinere Contract de vanzare- cumprare cu plata in rate Condica de prezenta Certificate medicale / legitimaii de veteran Ordin de deplasare Stat de salarii /Lista de avans chenzinal Lista de indemnizaii pentru concediul de odihna / Lista de concedii medicale Proces verbal / Referat / Decizie de atestare pe functii- de promovare, de retrogradare etc. Cerere de transfer Hotrre de desfacere a contractului de munca Preaviz Proces verbal de constatare si consemnare a accidentelor de munca Fisa de lichidare

VII. PROCEDURILE DE GESTIUNE A IMOBILIZARILOR A. DESCRIEREA PROCEDURILOR DE GESTIUNE IMOBILIZARILOR CORPORALE SI A IMOBILIZARILOR IN CURS A

1. Procedura de achiziie a imobilizrilor corporale Este considerat mijloc fix obiectul ce se utilizeaz ca atare si indeplineste cumulativ urmtoarele condiii: - are o valoare de intrare mai mare de 1.000.000 lei - are o durata normata de funcionare mai mare de un an Imobilizrile in curs snt investiii care reprezint totalitatea cheltuielilor ocazionate de crearea de noi capacitati Mijloacele fixe pot fi proprii, nchiriate sau dobndite in baza unui contract de vanzare- cumparare,. in rate sau leasing Procurarea imobilizrilor corporale se face in conformitate cu bugetul si strategia de dezvoltare a firmei, conform planului de afaceri, fiind iniiata in funcie de importanta investiiei - de A.G.A., Consiliul de Administraie, sau Directorul General al firmei Dup ordonarea investiiei, eful compartimetului care va beneficia de respectivul mijloc fix va ntocmii Ordin de Achiziie care va fi aprobat de Directorul General si vizat obligatoriu de Directorul Financiar Se va efectua prospectarea pieei si analiza ofertelor din punct de vedere al raportului pre-calitate . Se vor avea in vedere ofertele a minim trei furnizori, obinute obligatoriu in baza unei Cereri de Oferta adresata prin fax, sau scrisoare de cu confirmare de primire Activitatea de prospectare se finalizeaz cu un Contract si/ sau Comanda cu semntura Directorului General si avizat obligatoriu de Directorul Financiar Contractul trebuie sa contina aluzie precise cu privire la calitate., termene si condiii de livrare, forma si momentul plaii, penalitati,etc 2. Procedura de recepie a bunurilor cumprate Recepia imobilizrilor corporale se face cu ocazia intrrii in unitate, instalrii sau punerii in funciune, de ctre o comisie de recepie (numita pe unitate cu caracter permanent ) din care trebuie sa fac parte obligatoriu persoana care a ntocmit Ordinul de Achiziie si o persoana din compartimentul financiar- contabil delegata de Directorul Financiar Se verifica conformitatea cu datele nscrise in Contract si in Ordinul de Achizitie precum si cu nscrisurile din documentul insotitor (Aviz de Expediie si / sau Factura Fiscala)

 Rezultatele recepiei se materializeaz in Procesul Verbal de Recepie / punere in funciune Intrarea in unitate a mijloacelor fixe proprietate se consemneaz in Registrul numerelor de inventar, prin atribuirea unui numr de inventar fiecrui mijloc fix, care se face de regula in ordinea cronologica si pe categorii de mijloace fixe. Numrul de inventar atribuit se trece pe toate documentele care privesc mijlocul respectiv, inclusiv imprimarea directa pe mijlocul fix. Mijloacele fixe nchiriate sau in lesing vor fi nscrise in liste de inventariere, separat de mijloacele fixe proprii Mijlocul fix isi pstreaz numrul de inventar att timp cat ramane in firma. Numrul de inventar nu poate fi atribuit altui mijloc fix, dect la o noua numerotare a acestora, ocazie cu care va ntocmii un nou Registru 3. Procedura de recepie a darii in funciune (a mijloacelor care necesita montaj sau snt construite in unitate ) Obiectele care snt folosite in cadrul unui sistem sau lot, seturile care formeaz un singur corp care se ncadreaz ca mijloc la valoarea ntregului set sau lot si nu disparat Imobilizrile corporale in curs reprezint investiiile neterminate efectuate in regie proprie sau in antrepriza si se evalueaz la costul de producie, respectiv la costul de achiziie, reprezentnd preul de deviz al investiiei. Acestea se trec in categoria mijloacelor fixe dup recepia, darea in folosina sau punerea in funciune a acestora 4. Procedura de utilizare si micare a mijloacelor fixe Utilizarea si micarea mijloacelor fixe se consemneaz in Fisa Mijlocului Fix care se intocmeste pentru fiecare mijloc fix si in care se consemneaz norma de amortizare legala, valoarea de inventar sau modificarea valorii de inventar ca urmare a completrii, imbunatatirii, modernizrii sau reevalurii lor Micarea mijlocului fix intre doua locuri de folosina ale firmei se consemneaz in Bonul de Transfer care se pstreaz in cartoteca ataat Fisei Mijlocului Fix 6. Procedura de scoatere din finctiune /casare Scoaterea din funciune /casarea se va face la propunerea compartimentului care care utilizeaz respectivul mijloc fix in cazul amortizrii integrale sau in mod excepional in cazul declasrii mijlocului fix in urma analizei unei comisii (care cuprinde in mod obligatoriu un delegat al Directorului Financiar si efului compartimentului care propune scoaterea din funciune / casarea)

 Rezultatele analizei se vor consemna in procesul verbal de casare / scoatere din funciune si se va supune aprobrii A.G.A. 7. Procedura de vnzare Vnzarea de imobilizri este o operaiune cu caracter excepional si trebuie sa aib aprobarea Consiliului de Administraie Este de preferat ca aceasta operaie sa se efectueze in urma organizrii unei licitaii, rezultatele ei fiind consemnate in Factura emisa si in Procesul Verbal de licitaie. Este de preferat ca preul de vnzare sa nu fie inferior valorii contabile ramase a mijlocului fix 8. Procedura de inventariere Se face cu ocazia fuzionrii sau lichidrii si CEL PUTIN o data pe an se consemneaz in Lista de inventariere (vezi procedura INVETARIERE

2. Procedura de recepie a bunurilor cumprate Recepia imobilizrilor corporale se face cu ocazia intrrii in unitate, instalrii sau punerii in funciune, de ctre o comisie de recepie (numita pe unitate cu caracter permanent ) din care trebuie sa fac parte obligatoriu persoana care a ntocmit Ordinul de Achiziie si o persoana din compartimentul financiar- contabil delegata de Directorul Financiar Se verifica conformitatea cu datele nscrise in Contract si in Ordinul de Achiziie precum si cu nscrisurile din documentul insotitor (Aviz de Expediie si / sau Factura Fiscala) Rezultatele recepiei se materializeaz in Procesul Verbal de Recepie / punere in funciune Intrarea in unitate a mijloacelor fixe proprietate se consemneaz in Registrul numerelor de inventar, prin atribuirea unui numr de inventar fiecrui mijloc fix, care se face de regula in ordinea cronologica si pe categorii de mijloace fixe. Numrul de inventar atribuit se trece pe toate documentele care privesc mijlocul respectiv, inclusiv imprimarea directa

pe mijlocul fix. Mijloacele fixe nchiriate sau in lesing vor fi nscrise in liste de inventariere, separat de mijloacele fixe proprii Mijlocul fix isi pstreaz numarul de inventar att timp cat ramane in firma. Numrul de inventar nu poate fi atribuit altui mijloc fix, dect la o noua numerotare a acestora, ocazie cu care va ntocmii un nou Registru 3. Procedura de recepie a darii in funciune (a mijloacelor care necesita montaj sau snt construite in unitate ) Obiectele care snt folosite in cadrul unui sistem sau lot, seturile care formeaz un singur corp care se ncadreaz ca mijloc la valoarea ntregului set sau lot si nu disparat Imobilizrile corporale in curs reprezint investiiile neterminate efectuate in regie proprie sau in antrepriza si se evalueaz la costul de producie, respectiv la costul de achiziie, reprezentnd preul de deviz al investiiei. Acestea se trec in categoria mijloacelor fixe dup recepia, darea in folosina sau punerea in funciune a acestora 4. Procedura de utilizare si micare a mijloacelor fixe Utilizarea si micarea mijloacelor fixe se consemneaz in Fisa Mijlocului Fix care se intocmeste pentru fiecare mijloc fix si in care se consemneaz norma de amortizare legala, valoarea de inventar sau modificarea valorii de inventar ca urmare a completrii, imbunatatirii, modernizrii sau reevalurii lor Micarea mijlocului fix intre doua locuri de folosina ale firmei se consemneaz in Bonul de Transfer care se pstreaz in cartoteca ataat Fisei Mijlocului Fix 6. Procedura de scoatere din funciune /casare Scoaterea din funciune /casarea se va face la propunerea compartimentului care utilizeaz respectivul mijloc fix in cazul amortizrii integrale sau in mod excepional in cazul declasrii mijlocului fix in urma analizei unei comisii (care cuprinde in mod obligatoriu un delegat al Directorului Financiar si efului compartimentului care propune scoaterea din funciune / casarea) Rezultatele analizei se vor consemna in procesul verbal de casare / scoatere din funciune si se va supune aprobrii A.G.A. 7. Procedura de vnzare Vnzarea de imobilizri este o operaiune cu caracter excepional si trebuie sa aib aprobarea Consiliului de Administraie

 Este de preferat ca aceasta operaie sa se efectueze in urma organizrii unei licitaii, rezultatele ei fiind consemnate in Factura emisa si in Procesul Verbal de licitaie. Este de preferat ca preul de vnzare sa nu fie inferior valorii contabile ramase a mijlocului fix 8. Procedura de inventariere Se face cu ocazia fuzionrii sau lichidrii si CEL PUTIN o data pe an se consemneaz in Lista de inventariere (vezi procedura INVETARIERE 9. nregistrarea in contablitate La intrarea in patrimoniu, mijloacele fixe se nregistreaz in contabilitate la valoarea de intrare care se determina in funcie de modul de dobndire a mijlocului fix, astfel: - Costul de achiziie pentru mijloacele fixe procurate cu titlu oneros si care pot fi puse ca atare in exploatare - Costul de producie pentru mijloacele fixe produse in cadrul firmei - Valoarea de utilitate estimata comparativ cu bunuri similare sau apropiate pentru mijloace fixe obinute cu titlu gratuit - Valoarea de aport acceptata de pari si confirmata de Raportul de Evaluare al unei persoane fizice intrate in patrimoniu cu ocazia asocierii, fuzionrii, etc. - Valoarea stabilita in urma reevalurilor administrative in baza normelor emise de instituiile abilitate ale statului (MEF) Nu snt considerare mijloace fixe, chiar daca ndeplinesc condiiile cerute, urmtoarele: - Motoarele, aparatele si subansamblele destinate nlocuirii celor uzate, cu ocazia reparaiilor - Sculele, instrumentele si dispozitivele speciale ce se folosesc la fabricarea de produse in serie sau la executarea unor comenzi - Prototipurile care servesc drept model pentru producia in serie - Echipament de protecie si lucru, imbracaminte speciala Contabilitatea mijloacelor fixe trebuie organizata astfel nct sa corespunda urmtoarelor cerine: - Cunoaterea in orice moment a mijloacelor fixe de care dispune firma - Cunoaterea in orice moment a locului de folosina a fiecrui mijloc fix - Asigurarea controlului gestiunii mijloacelor fixe - Calcularea exacta a amortizrii si includerea acestora in cheltuieli Amortizarea mijloacelor fixe concesionate, nchiriate sau in locaie de gestiune intra in sarcina proprietarului de drept al acestora. In cazul acestor

categorii, investiiile efectuate da ctre firma snt considerate mijloace fixe supuse amortizrii, iar amortizarea este in sarcina si se nregistreaz in contabilitatea firmei. La expirarea contractului de concesiune, nchiriere sau locaie de gestiune, valoarea investiiilor executate la mijloacele fixe luate cu acest titlu, se scade din evidenta firmei si se nregistreaz in contabilitatea celui cruia i-au fost restituite In cazul dobndirii prin leasing a mijlocului fix, se aplica procedurile specifice recomandate pentru leasing Pentru mijloacele fixe cumprate in baza unor contracte de vnzarecumprare cu plata in rate, dei mijlocul fix se nregistreaz in contabilitatea firmei, amortizarea se poate calcula asupra valorii achitate. Aceasta se datoreaz faptului ca regimul amortizrii se supune regimului juridic al proprietarii (care se transfera treptat pe baza ratelor pltite in acest caz) 10. Procedura de transfer in magazie a materialelor si piesele rezultate din casri Se respecta normele in vigoare privind casarea mijloacelor fixe, dup cum au fost sau nu complet amortizate Se respecta procedurile de casare iar subansamblele si materialele rezultate in urma casrii propriu-zise se preiau in gestiune magaziilor in conformitate cu cele consemnate in Procesul Verbal de scoatere din funciune 11. Procedura de amortizare Amortizarea mijloacelor fixe se face privind prevederile legale, utiliznd unul din urmtoarele regimuri de amortizare; - Liniara - Degresiva AD1 (fara influenta uzurii morale) - Degresiva AD2 (cu infuenta uzurii morale) - Accelerata Competenta de aprobare a utilizrii regimului de amotizare revin adunrii generale a acionarilor (AGA) care stabilete regimul de amortizare in baza unei hotariri Conform principiului permanentei metodelor, regimul de amortizare al unui mijloc fix nu se va mai schimba pana la amortizarea sa completa In vederea ajustrii finale a rezultatelor, evidenta tuturor imobilizrilor, precum si a valorii amortizarii/deprecierii acestora, se tine la cursul istoric, dup modelul:

Denumire mijloc fix 1

Nr. Inventar Data

ACHIZITIE Curs USD 4 Valoare achiziie Le USD i 5 6= 5/4 Durata (ani) 7

AMORTIZARE Val. lunara amortizare 8=5/(7*12) Numr luni 9 Val. totala amortizare Lei USD 10= 8*9 11= 10/4

VALOARE RAMASA Lei 12= 5-10 USD 13= 6-11

B. REGULI SI METODE UTILIZATE imobilizri:

pentru toate catgoriile de

1. Pentru achiziii si evidenta, se verifica si analizeaz: - Daca imobilizrile snt corect ncadrate pe grupe, subgrupe, clase, subclase - Daca s-au fcut reevaluri si daca s-au respectat normele legale privind valoarea reevaluata - Daca s-au respectat normele legale (si interne de organizare) cu privire la organizarea licitaiilor, analiza ofertelor, aprobarea si respectarea criteriilor de selecie - Daca s-au respectat criteriile de calitate, condiiile de garanie si formele de plata si avans necesare si uzuale - Se verifica si se confrunta clauzele din contract cu rezultatele consemnate in Procesul Verbal de recepie si punere in funciune - Se verifica documentele de plata (se compara sumele pltite cu cele stabilite in contract) si se analizeaz semnaturile controlului preventiv - Daca s-a consemnat recepia in Registrul numerelor de inventar si fisa milocului fix - Daca s-a calculat corect norma de amortizare - Daca valoarea de intrare a mijlocului fix a fost corect determinata si daca se regaseste in contul aferent din clasa 2 si in balana mijloacelor fixe - Daca au fost corect modificate sumele utilizate din fondurile de dezvoltare, amortizare si/sau alte fonduri 2. Pentru casri, se verifica: - Daca s-au respectat normele in vigoare pentru casarea mijloacelor fixe - Daca Procesul Verbal de scoatere din funciune analizat, avizat si aprobat - Daca subansamblele si materialele recuperate au fost preluate in contabilitate si daca valoarea lor a fost corect determinata 3. Pentru vnzri, se verifica si ananlizeaza: - Daca s-au efectuat diligentele necesare unei bune vnzri (o analiza serioasa cu privire la cine a hotrt vnzarea si cine a cumprat)

- Daca suma stabilita in urma vnzrii a fost ncasata si daca a fost corect consemnata in evidenta contabila (venituri,TVA, modificarea aferenta a fondului de dezvoltare cu diferena intre valoarea realizata si valoarea rmasa de amortizat) 4. Pentru imobilizri date / luate cu chirie, se varifica respectarea contractului: Pentru imobilizri luate cu chirie - Suma chiriei si data ncasrii - Preluarea veniturilor din chirii corect in contabilitate si afectarea corecta a exerciiului curent in cazul unei ncasri anticipate Pentru imobilizri luate cu chirie - Daca aceste imobilizri snt nscrise in afara bilanului - Daca cheltuielile cu chiria au fost corect imputate exrcitiului in cazul unei achitri anticipate 5. Pentru amortizri, se verifica: - Calculul corect al amortizrii - Calculul amortizrii si reesalonarii recuperrii noii valori de intrare in cazul completrilor efectuate la anumite mijloace fixe 6. Pentru imobilizri necorporale (intangibile): Se vor analiza: - Necesitatea procurrii imobilizrilor necorporale - nregistrarea operaiunilor in contabilitate - Criteriile de evaluare - Construirea provizioanelor si justificarea lor - Utilitatea concesiunilor, brevetelor si altor drepturi cu valori similare - Existenta proteciei legale pentru brevetele si mrcile deinute - Tipul acestor protecii (nationale/internationale) Se vor verifica: - Sumele nregistrate in contabilitate pe baza documentelor justificative (contracte, facturi, chitane, extrase bancare, etc.) - ndeplinirea condiiilor de nregistrare ca imobilizri corporale (a cheltuielilor de constituire, dezvoltare, etc.) - Modul de calcul al amortizrii: verificarea duratelor de amortizare stabilite - Listele de inventariere si sumele provizionate 7. Pentru imobilizri financiare: In cazul creterii imobilizrilor financiare - Se verifica daca s-au respectat hotrrile AGA cu privire la politica financiara, procedura de avizare si achiziie, preluarea si constituirea de garanii - Se analizeaz respecarea clauzelor din Scrisoarea de intenie sau Ordinul de cumprare dat societatii de valori mobiliare

- Se confrunta sumele aferente din fisa conturilor implicate - Se verifica documentele de plata a contravalorii titlurilor achiziionate cu valoarea titlurilor si cheltuielilor de comision si alte taxe - Se compara sumele confirmate de beneficiar pentru mprumut sau capitalizare, cu contractele de mprumut sau capitalizare, cu contractele de mprumut si sumele nregistrate in contabilitate In cazul diminurii imobilizrilor financiare - Se verifica daca s-au respectat hotrrile AGA cu privire la politica financiara, mai ales in cazul cedrii unor titluri de participare - Se verifica respectarea condiiilor nscrise in Ordinul de vnzare cu privire la condiiile vnzrii si a sumei minime de ncasat - Se verifica ncasarea sumei din vnzarea activelor in extrasul de cont - Se verifica efectele cedrii activelor (scoaterii din gestiune) cu privire la veniturile sau cheltuielile excepionale si stingerea provizioanelor daca este cazul Pentru imobilizrile financiare deinute - Se verifica actele de proprietate asupra titlurilor - Se verifica preluarea in gestiune a dobnzilor si/ sau dividendelor comparnd si rezultatele raportate de societate, Raportul anual sau Procesul verbal AGA - Se determina valoarea actuala a titlurilor cu ocazia inventarierii si se analizeaz daca s-au operat corect provizioanele (cretere sau micorare) - Se verifica valorile confirmate cu cele inventariate si nscrise in evidenta - Daca exista imobilizri financiare in devize se verifica corectitudinea nregistrrii diferenelor de curs valutar, calculul pierderii nete si deductibilitatea fiscala

C. DOCUMENTE UTILIZATE 1. Pentru imobilizri corporale Registrul numerelor de inventar Fisa mijlocului fix Bon de micare a mijloacelor fixe PV de scoatere din funciune a mijloacelor fixe Lista de evidenta si inventariere a mijloacelor fixe Contract de achizitie/constructie /montaj/ nchiriere Comanda Factura NIR/PV de recepie /PV de punere in funciune Fisa contuluiMijloace Fixe

2. Pentru imobilizri necorporale Contractul de societate (daca este cazul pentru aportul de licene, brevete, mrci de fabrica,etc) Chitane (pentru plata taxelor si altor cheltuieli de nscriere si nmatriculare) Contracte de prospectare a pieei Contracte de concesiune, cumprare de brevete, alte drepturi si valori similare si titlul de proprietate aferent Contract de cumprare si garanie a produselor infomatice achiziionate 3. Pentru imobilizri financiare Hotrrile Adunrii Generale a Acionarilor (sau asociailor) Bugetul de Venituri si Cheltuieli existent si previzionat Prospect de Oferta publica de vnzare valori mobiliare Procese Verbale ale AGA de la filiale si sucursale de aprobare a bilanului si nivelului dividendelor Contract de mprumut Acte de proprietate asupra titlurilor Scrisoare de intenie Cerere de cumprare Ordin de vanzare/cumparare adresat unei societati de valori mobiliare Registrul valorilor mobiliare Extrase de cont emise de societatile de valori mobiliare sau de societati de compensare- decontare Scrisoare /cerere de confirmare a imprumuturilor/avansurilor Contracte de garanie pentru mprumuturile acordate Hotrre de majorare de capital social (pentru mprumuturile date unei capitalizri) Facturi de nregistrare a cheltuielilor cu comisioane si alte taxe; Chitane Fisa conturilor de verificare, analitice si sintetice Documente financiare - contabile de sinteza VIII. PROCEDURI DE LEASING A. DESCRIEREA PROCEDURILOR DE LEASING 1. Procedura de achiziie Leasingul este operaiunea prin care o parte, denumita locatar (ofertantul de leasing), se angajeaz la indicaia unei alte pari, denumite utilizator, sa cumpere de la un ter si sa confere spre folosina si posesia utilizatorului, un bun mobil sau imobil, in scopul exploatrii sale comerciale sau pentru consumul final Pentru efectuarea unei operaiuni de leasing se va formula unei societatii de leasing, o oferta ferma, insotita de lista de bunuri pe care intentioneaza sa le utilizeze, precum si de acte din acre sa rezulte situaia sa financiara

 In situaia in care bunul care face obiectul operaiunii de leasing urmeaz a fi achiziionat din import, se vor utiliza urmtoarele documente: - Contractul de mandat (intre societatea care nchiriaz si banca romaneasca garanta) - Scrisoarea de garanie (emisa de banca romaneasca pe baza contractului de mandat) - Factura externa - Declaraia vamala - Avizul de scutire a garantrii taxelor vamale si TVA - Contractul de leasing (intre societatea de leasing si societatea care nchiriaz) - Ordin de plata (la extern) - Declaraia vamala de import (pentru valoarea reziduala) - Procesul verbal de recepie a bunului cumprat 2. nregistrarea in contabilitate a principalelor operaiuni privind lesingul operaional, respectiv in cazul in care prin contract s-a transmis utilizatorului numai dreptul de folosina asupra bunului achiziionat, cunoate urmtoarele etape: Imobilizrile corporale primite in cazul tranzaciilor de leasing conform prevederilor din contractele ncheiate intre pari, se nregistreaz in debitul contului de ordine si evidenta 8036 Rdevente,locatii de gestiune, chirii si alte datorii asimilate. Acest cont se crediteaz pe msura pe msura plaii redevenelor potrivit contractului, astfel nct soldul debitor sa reflecte valoarea ratelor ramase de rambursat. Obligaia de plata a ratelor reprezentnd chiria (redevena), se nregistreaz pe baza facturii emise de proprietarul bunurilor, prin articolul contabil: % = 401 Furniz 612 Cheltuieli cu redevenele, locaiile de gestiune si chiriile 4426 TVA deductibila Nota: Contul 612 poate fi dezvoltat, astfel: - 612xx Cheltuieli cu redevenele la nivelul amortizrii - 612xy Cheltuieli cu redevenele rerprezentand marja locatorului In cazul in care societatea de leasing (proprietarul bunurilor), este persoana juridica strina cu sediul in strintate, se va nregistra si impozitul pe redevene datorat de acesta (conform prevederilor din conveniile ncheiate pentru evitarea dublei impuneri), dar achitat de beneficiar la cursul de schimb in vigoare la data respectiva, efectundu-se articolele contabile:

401 Furnizori 446 Alte impozite

446 Alte impozite, taxe si vrsminte asimilate respectiv = 5121 Conturi la bnci in lei

In situaia existentei unor diferene de curs valutar la data achitrii redevenei, acestea se nregistreaz la venituri sau cheltuieli financiare, dup caz nregistrarea in contabilitate, la expirarea contractului, a transferului dreptului de proprietate (cnd exista opiunea de cumprare a bunurilor) la valoarea reziduala conform contractului si a facturii, se face prin articolul contabil: % = 212 Mijloace fixe 4426 TVA deductibila 404 Furnizori de imobilizri

Evidenierea diferenei de amortizare pana la nivelul costului de achiziie, iniial nregistrata de locator (contul 612xx) 212 Mijloace fixe = 281 Amortizri privind imobilizrile corporale In cazul in care societatea de leasing (proprietarul bunurilor) este persoana fizica juridica strina cu sediul in strintate, la valoarea de valoarea de cumprare a bunurilor se vor adaug si taxele nerecuperabile (taxa vamala, comisionul vama, etc.), nregistrate in creditul contului 446 Alte impozite, taxa si vrsminte asimilate In cazul leasingului operaional, in blantul contabil anual al utilizatorului, valoarea ratelor ramase de rambursat (soldul debitor al contului 8036 Redevene, locaii de gestiune, chirii si alte datorii asimilate, seva nscrie in formularul Date informative, pe un rnd distinct 3. nregistrarea in contabilitate a principalelor operatuini privind leasingul financiar, respectiv in cazul in care prin contract s-a transmis utilizatorului dreptul de posesie asupra bunului achiziionat, cunoate urmtoarele etape: nregistrarea I contabilitate a imobilizrilor corporale primite conform prevederilor din contractele ncheiate intre pari si evidenierea datoriilor, incisiv a dobnzilor aferente: 212 Mijloace fixe = 167 Alte mprumuturi si datorii asimilate 471 Cheltuieli intregistrate = 1687 Dobnzi aferente altor in avans mprumuturi si datorii asimilate si,

- debit cont 8036 Redevene, locaii de gestiune, chirii si alte datorii asimilate, cu valoarea imobilizrilor corporale conform documentelor Amortizarea imobilizrilor corporale achiziionate conform contractelor de leasing, se face potrivit duratelor normale de funcionale legale in vigoare nregistrarea in contabilitatea utilizatorului a amortizrii imobilizrilor corporale primite in cadrul contractelor de leasing financiar: 681 Cheltuieli de exploatare = 281 Amortizri privind imobilizrile privind amortizarea corporale imobilizrilor nregistrarea obligaiei de plata a ratelor (redevenelor) pe baza facturilor emise de proprietarul bunurilor: 167 Alte mprumuturi si = 404 Furnizori de imobilizri datorii asimilate 1687 Dobnzi aferente altor mprumuturi si datorii asimilate 4426 TVA deductibila 666 Cheltuieli privind = 471 Cheltuieli nregistrate in avans dobnzile si, - credit cont 8036 Redevene, locaii de gestiune, chirii si alte datorii asimilate In cazul in care societatea de leasing (proprietarul bunurilor) este persoana juridica strina cu sediul in strintate, se va nregistra si impozitul pe redevene datorat de acesta (conform prevederilor din conveniile ncheiate pentru evitarea dublei impuneri) dar achitat de beneficiar la cursul de schimb in vigoare la data respectiva, efectundu-se articolele contabile: 404 Furnizori de imobilizri = 446 Alte mprumuturi si datorii asimilate si, 446 Alte mprumuturi si datorii = 5121 Conturi la bnci in lei asimilate nregistrarea in contabilitate la expirarea contractului, a valorii reziduale prevzuta in contract, cu acesta ocazie avnd loc transferul dreptului de proprietate: 167 Alte mprumuturi si = 404 Furnizori de imobilizri datorii asimilate si,

- credit cont 8036 Redevene, locaii de gestiune, chirii si alte datorii asimilate, cu valoarea imobilizrilor corporale achiziionate si care au devenit proprietatea utilizatorului In bilanul contabil al beneficiarului valoarea redevenei ramase de ncasat se reflecta in soldul conturilor 167 Alte mprumuturi si datorii asimilate si 1687 Dobnzi aferente altor mprumuturi si datorii asimilate, care se vor nscrie in formularul cod 23 Situaia creanelor si a datoriilor rndul 33 respectiv 37

IX. PROCEDURI DE GESTIUNE A STOCURILOR A. DESCRIEREA PROCEDURI.LOR DE GESTIUNE A STOCURILOR 1. Procedura de evaluare a bunurilor La intrarea in patrimoniu, bunurile materiale se evalueaz si se nregistreaz in contabilitate in funcie de modul de dobndire al lor: - Bunurile procurate de la furnizori - se nregistreaz la costul de achiziie - Bunurile obinute din activitatea proprie de exploatare - se nregistreaz la costul de producie - Bunurile aduse ca aport la capital social - se nregistreaz la valoarea utilitate (prin expertiza contabila) - Bunurile obinute cu titlu gratuit - se nregistreaz la valoarea de utilitate Costul de achiziie este format din doua componente: preul de cumprare propriu-zis si cheltuielile accesorii de achiziie (transport, taxe nerecuperabile, comisioane,etc) Costul de producie este format din costul de achiziie al materiilor prime si materialelor consumate, alte cheltuieli indirecte de producie precum si cota cheltuielilor indirecte de producie repartizate ca fiind legate de fabricaia acestuia Valoarea de utilitate este stabilita in funcie de preul pieei la produsela de tipul si categoria lui, utilitatea si starea bunurilor evaluate 2. Procedura de gestionare a stocurilor de materii prime si materiale

 Materiile prime se nregistreaz in contul de activ 300 (se definesc analitice pe tipuri, subgrupesi/sau grupe de materii prime). Se evidentiaza existenta si iscarea bunurilor care participa direct la fabricarea produselor si se regsesc integral sau parial fie in starea lor iniiala, fie transformate in produsul finit rezultat din ciclul de exploatare al firmei. Materialele auxiliare (consumabile) se nregistreaz in contul de activ 301, insa se desfasoara pe conturi sintetice de gradul II. Nu se vor nregistra in nici un caz in contul 301 global si este recomandabil sa se creeze analitice pe tipuri, subgrupe si/sau grupe de materiale auxiliare Prin acestea se evidentiaza existenta si micarea bunurilor care participa sau creeaz condiiile pentru desfasurarea procesului de fabricaie sau exploatare, fara a se regsi de regula in produsul obinut In cazul folosirii unor preturi standard pentru materiile prime si materialele consumabile, intervine contul 308 in care se evidentiaza: - pe debit - diferenele de pre in plus (costul de achiziie > preul standard) pentru intrrile in gestiune di diferenele de pre in minus (costul de achiziie < preul standard ) pentru ieiri - pe credit - diferenele de pre in minus (costul de achizitie<pretul standard) pentru intrrile in gestiune si diferenele de pre in minus (costul de achizitie>pretul standard) pentru ieiri 3. Proceduri de gestionare a stocurilor de mrfuri Mrfurile snt bunuri achiziionate in vederea revinderii lor in starea in care au fost luate cu adaos comercial Preturile la care se nregistreaz mrfurile in contabilitate depinde de modul in care se tine evidenta analitica a stocurilor de mrfuri: - Evidenta cantitativ - valorica (pe feluri de mrfuri) - se nregistreaz la preul de achiziie sau la preul de achiziie plus adaosul comercial - Evidenta global - valorica la nivel de gestiune - se nregistreaz la preul de vnzare cu amnuntul inclusiv TVA In cazul in care evidenta mrfurilor se tine la pre de cumprare, nu este necesara folosirea contului 378 Diferene de pre la mrfuri pentru evidenta adaosului comercial In cazul in care evidenta mrfurilor se tine la pre cu amnuntul, se nregistreaz in creditul contului 378 valoarea adaosului comercial aferent mrfurilor intrate in gestiune iar in debitul sau se nregistreaz valoarea adaosului comercial aferent mrfurilor vndute In cazul in care evidenta mrfurilor se tine la preul cu amnuntul inclusiv TVA , se evidentiaza TVA-ul aferent pana in momentul vnzrii in contul

4428 TVA neexigibila iar la vnzare aceasta taxa se va transfera in contul 4427 TVA exigibila Descrcarea de gestiune se face prin debitarea contului 607 Cheltuieli privind mrfurile Veniturile rezultate din vnzare se vor nregistra prin creditarea contului 707 Venituri din vnzarea mrfurilor 4. Proceduri de gestionare a stocurilor de produse finite si producie neterminata Rezultatul material al activitatilor de producie se concretizeaz in produse finite, semifabricate si eventual produse reziduale care constituie obiectul contabilitatii stocurilor Produsele finite snt bunuri care au parcurs in ntregime fazele procesului tehnologic inclusiv controlul calitatii, rezultate din producie proprie sau constatate plus la inventar si se nregistreaz in debitul contului 345 Produse finite iar in creditul contului 345 se nregistreaz valoarea produselor ieite din gestiune prin vnzare sau pe alte cai (lipsuri din inventar, darea in custodie sau prelucrarea la teri). Soldul reprezint valoarea la pre de nregistrare a produselor finite aflate in stoc. Semifabricatele snt bunuri al cror proces tehnologic a fost terminat intr-o secie (faza de fabricaie) sau se livreaz terilor; se nregistreaz in debitul contului 341 Semifabricate iar in creditul contului 341 se nregistreaz valoarea produselor ieite din gestiune pe alte cai (lipsuri din inventar, darea in custodie sau prelucrarea la teri). Soldul reprezint valoare la pre de nregistrare a semifabricatelor aflate in stoc. Produsele reziduale snt bunuri ramase din procentul de producie ce pot fi valorificate la preturi inferioare (rebuturi, materiale recuperabile, deeuri) si care se nregistreaz in contul 346 Produse reziduale a crui funcionare este similara cu funcionarea conturilor 341 si 345 In cazul folosirii unor preturi standard pentru produse se va folosi contul 348 Diferene de pre la produse in care se evidentiaza diferenele intre preturile de nregistrare si costurile efective de producie Contul 348 functioneaza ca un cont rectificativ al valorilor de nregistrare a produselor din conturile 345, 341si 346 - Pe debit - diferenele de pre in plus, nefavorabile (costul de producie efectiv > preul standard) pentru intrrile in gestiune din producia proprie si diferenele de pre in minus, favorabile (costul de producie efectiv < preul standard) repartizate asupra produselor ieite din gestiune - Pe credit - diferenele de pre in minus (costul de producie efectiv < preul standard pentru intrrile in gestiune si diferenele de pre in plus (costul de producie efectiv > preul standard) repartizate asupra produselor ieite din gestiune.

- Soldul contului reprezint diferenele de pre aferente produselor existente in stoc si poate fi debitor, reprezentnd diferene in plus sau creditor reprezentnd diferene in minus. Producia in curs de execuie reprezint bunurile ce nu au trecut prin toate fazele de prelucrare precum si produsele nesupuse probelor si recepiei tehnice sau necompletate in ntregime si care se nregistreaz in conturile 331 Produse in curs de execuie si 332 Lucrri si servicii in curs de execuie Reflectarea in conturi a operaiunilor privind produsele finite este dependenta de sistemul de inventar adoptat pentru evidenta produselor: a) Cazul inventarului permanent: - Se nregistreaz cheltuielile pentru producia neterminata prelucrata in perioada anterioara de gestiune prin creditarea contului 331 Produse in curs de execuie concomitent cu debitarea contului 711 Venituri din producia stocata - Se colecteaz cheltuielile aferente procesului de producie in cursul lunii curente - Se ncarc in gestiune produsele rezultate din exploatare la costul standard prin debitarea contului 345 Produse finite concomitent cu creditarea contului 711 Venituri din producia stocata - Se determina si se nregistreaz producia neterminata la sfarsitul lunii la costul efectiv prin debitarea contului 331 Produse in curs de execuie concomitent cu creditarea contului 711 Venituri din productia stocata - Se determina costul efectiv al productiei finite obtinute, diferenta fata de pretul standard si se inregistreaza aceasta diferenta in contul 348 Diferente de pre la produse - Se descarc gestiunea de produse finite cu valoarea la pre de standard a produselor livrate - Se repartizeaz diferena de pre aferenta produselor livrate prin calcularea si aplicarea coeficientului mediu al diferenelor K b) Cazul inventarului intermitent: - La nceputul lunii stocul iniial preluat de la finele perioadei precedente se deblocheaz din conturile 345 Produse finite si 331 Produse in curs de execuie stornnd prin inversare operaia finala de ncheiere (in corespondenta cu contul 711 Venituri din producia stocata) a lunii anterioare - Se nregistreaz cheltuielile efectuate cu producia in cursul perioadei curente - Se determina prin inventariere si se evalueaz la costul efectiv producia neterminata la sfarsitul lunii prin debitarea contului 331 Produse in curs de execuie concomitent cu creditarea contului 711 Venituri din producia stocata

- Stocul de produse finite nelivrat stabilit prin inventariere se evalueaz la costul efectiv se transfera si se blocheaz in conturile de stocuri devenind venituri prin debitarea contului 345 Produse finite concomitent cu creditarea contului 711 Venituri din producia stocata Evidenta semifabricatelor se tine identic dar se folosete contul 341 Semifabicate in locul contului 345 Produse finite 5. Proceduri de gestionare a stocurilor de ambalaje Se urmrete cu ajutorul contului 381 Ambalaje; in debitul acestui cont se nregistreaz valoarea ambalajelor intrate in patrimoniu prin aprovizionare odat cu marfa sau goale pe alte cai iar in creditul acestui cont se inregistreaza valoarea ambalajelor vandute odat cu marfa, scoase din circuit ca urmare a uzurii sau pe alte cai 6. Proceduri de gestionare a stocurilor aflate la teri Snt considerate ca fiind aflate la teri, bunurile din proprietatea firmei in unul din urmtoarele cazuri: a) Snt in curs de aprovizionare: - Snt achitate dar nu au sosit - Au sosit actele de expediie si confirmare a expediiei prin delegat dar nu s-a confirmat primirea bunurilor b) Se afla temporar la teri: - Snt achitate si lsate in custodie la furnizor - Snt date spre prelucrare sau reparare - Snt date spre depozitare temporara - Snt date spre vnzare in consignaie Evidenta bunurilor aflate la teri se face prin conturile 351 Materii si materiale aflate la teri, 352 Obiecte de inventar la teri, 354 Produse aflate la teri , 357 Mrfuri in custodie sau consignaie aflate la teri 7. Procedura transferului in magazia de produse finite a semifabricatelor si produselor Materiile prime, materialele, prefabricatele, piesele de schimb, semifabricatele, etc., aflate la locurile de munca la sfarsitul lunii si nesupuse prelucrrii, nu se considera producie in curs de execuie. Acesta se inventariaz separat si se repun cin conturile de stocuri din care provin, diminundu-se cheltuielile

In vederea inventarierii produciei realizate, a produciei in curs de execuie, semifabricatelor din producia proprie si produselor reziduale, se vor executa urmatoatele operaii: Se vor preda la magazii si la depozite, pe baza Bonului de PredareTransfer Restituire toate piesele, ansamblele si agregatele a cror prelucrare a fost terminata Se vor varifica de ctre serviciul de control al calitatii si conformitatii produselor semifabricatele si produsele a cror utilizare este ndoielnica, se vor preda pe baza Bonului de Predare- Transfer Restituire la magazie unde se vor inventaria pe o Lista de Inventariere separata urmnd sa se stabileasc de ctre o comisie numita prin decizia Consiliului de Administraie cauzele si responsabilii, eventualele posibilitati de recuperare a pagubelor sau valorificarea acestora la un pre inferior pentru recuperarea pariala a prejudiciului. In cazul in care declasarea produselor nun se datoreaz unor cauze tehice obiective sau nu fac parte din rebuturile sau pierderile operaionale planificabile, se vor stabili persoanele rspunztoare si modul de imputare a prejudiciillor Se vor colecta din secii sau ateliere toate produsele reziduale si deseuriile, ntocmindu-se documentele de constatare, se vor preda la magazie gestionarului pe baza Bonului de Predare- Transfer Restituire unde se vor inventaria pe o Lista de Inventariere separata Bonul de Predare- Transfer Restituire este documentul justificativ pentru predarea la magazie a produselor si semifabricatelor, pentru ncrcarea in evidenta magaziei si in contabilitate El trebuie vizat de persoana desemnata de Directorul Tehnic, Inginerul ef si eful Compartimentului de Producie pentru certificarea executrii efectiva a produselor, de ctre serviciul de control al calitatii si conformitatii produselor. Se va ntocmi in 3 exemplare care se vor pstra: unul la Compartimentul Producie, unul la Gestionarul magaziei si unul la Compartimentul Financiar -Contabil De asemenea acest document se va utiliza si ca document de predare sau transfer la magazie sau intre secii Eliberarea din magazie a produselor, mrfurilor sau a altor valori materiale destinate vnzrii, trimise pentru prelucrare la teri, in custodie sau pstrare se va face pe baza Dispoziiei de Livrare, care trebuie vizata de persoana desemnata de Directorul Compartimentului de Vnzri - Desfacere Dispoziia de Livrare va fi ntocmita in 4 exemplare, va circula si se va pstra: unul la Compartimentul Vanzari- Desfacere, unul la gestionarul magaziei, unul la Compartimentul Financiar- Contabil si unul va insotii bunurile ce merg la client

B. REGULI SI METODE DE UTILIZARE 1. Pentru stocurile de materii prime si materiale In cazul intrrii - Se verifica daca datele nscrise in documentele primare corespund cu cele recepionate (Nota de receptie- Fisa de magazie) - Se verifica daca datele recepionate corespund cu cele nscrise in actele de insotire (factura/aviz) - Se verifica daca sumele datorate conform documentelor de insotire si recepie au fost achitate si daca corespund cu sumele nscrise (extrase de cont, ordine de plata) - Se verifica daca au fost diferene si cum au fost soluionate - Se verifica daca restituirile au fost operate in contabilitate Pentru materialele date in consum - Se verifica metoda de evaluare (CMP,FIFO,LIFO) - Se compara sumele nscrise in documente justificative (fisa de magazie, fisa contului) - Se compara valoarea materiilor si materialelor consumate cu suma nscrisa la cheltuieli cont 600/601 - Se calculeaz si se verifica stocurile de materii si materiale de la sfarsitul exerciiului - Se analizeaz modul de organizare si desfasurare al inventarului - Se compara soldurile (stocurile) faptice rezultate in urma inventarierii cu cele scriptice (fisa de magazie, registrul stocurilor, fisa de cont) - Se analizeaz modul de soluionare a plusurilor si minusurilor de inventar - Se verifica daca s-au fcut corect compensarea plusurilor cu minusurile si daca snt pagube, cum s-a procedat pentru recuperarea lor - Se verifica daca plusurile au fost preluate in gestiune, daca s-au mrit stocurile aferente si daca s-au micorat in evidenta cheltuielile cu aceeai suma Pentru materiile si materialele depreciate - Se verifica modul de calcul al provizioanelor in evidenta - Se verifica daca s-au respectat normele cu privire la regimul fiscal 2. Pentru stocurile finite si producie neterminata

Pentru produsele finite sau semifabricatele predate la magazie - Se verifica daca snt consemnate in fisa de magazie cantitatile recepionate - Se analizeaz sumele iscrise in evidenta contabila cu privire la veniturile obinute di stocarea produselor finite, daca aceste sume snt corect calculate (se verifica corelaia cantitate, pre de nregistrare)

- Se analizeaz daca valoarea produciei stocate este actualizata corect cu diferenele de pre calculate in cazul in care nu se utilizeaz preul efectiv la nregistrare Pentru produsele finite vndute - Se analizeaz daca se respecta procedura de livrare - Se verifica daca in factura cantitatile nscrise corespund cu cele efectiv livrate si daca s-au nscris in fisa de magazie la ieirea din gestiune - Se verifica daca produsele livrate snt corect preluate in evidenta contabila analitica (fise da cont client si produs) si daca se respecta procedura sau clauzele de garanie pentru ncasarea sumelor Pentru producia neterminata - Se analizeaz modul de evaluare (calcul) al produciei neterminate - Se verifica daca valoarea produciei neterminate se nscrie corect in valoarea produciei stocate la sfarsitul lunii si daca aceeai se storneaz la nceputul lunii urmtoare Cu ocazia inventarierii - Se analizeaz daca se respecta procedura de inventariere - Daca se nregistreaz in contabilitate plusurile si minusurile de inventar - Daca se constituie corect provizioanele si daca snt nscrise in rezultatele exerciiului

3. Pentru stocurile de mrfuri si ambalaje Pentru prelucrarea mrfurilor in gestiune - Se compara mrimile comandate cu cele recepionate - Se compara sumele nscrise in documentul de insotire (aviz, factura) cu cele recepionate - Se verifica corecta preluare in gestiunea magaziei (fisa de magazie) in contabilitatea analitica si sintetica - Se compara sumele datorate de ctre furnizor rezultate din nota de recepie si factura cu sumele pltite (extras de banca si ordin de plata) Pentru vnzarea /livrarea mrfurilor - Se analizeaz modul de soluionare a contractelor si comenzilor - Se varifica procedura de livrare (prelucrarea comenzii, emiterea dispoziiei de livrare - aviz de expediere, nscrierea in fisa de magazie a mrfurilor eliberate, emiterea facturi, prelucrarea in evidenta contabila analitica (pe marfa si pe client) si sintetica , ncasarea (sau urmrirea ncasrii) - Se analizeaz metoda folosita pentru determinarea preului de ieire, se verifica calculul preului de ieire prin scderea din gestiune a mrfurilor vndute si determinarea stocului rmas Pentru mrfurile existente la sfarsitul exerciiului

- Se analizeaz modul de efectuare a inventarului - Se verifica soluionarea diferenelor constatate la inventariere, modul de aplicare a compensrilor, respectarea procedeelor de recuperare a pagubelor si verificarea modului de preluare in evidenta magaziilor si in contabilitate - Se analizeaz deprecierile semnalate, constituirea provizioanelor si corecta preluare in contabilitatea analitica si sintetica C. DOCUMENTE UTILIZATE
Contract de vnzare-cumprare Dispoziie de livrare Nota de recepie si constatare diferene Bon de consum Borderou de predare a documentelor Registrul stocurilor Balane analitice si sintetice de verificare Comanda de aprovizionare/livrare Factura Bon de predare-transfer, restituire Fisa de magazie Fisa de cont analitic pentru valori materiale Lista de inventariere PV de modificare a preului de vnzare

X. A.

PROCEDURI DE INVENTARIERE DESCRIEREA PROCEDURILOR DE INVENTARIERE

1. Procedura de inventeriere fizica Inventarierea patrimoniului reprezint ansamblul operaiunilor prin care se constata existenta tuturor elementelor de activ si pasiv, cantitativ - valoric in funcie de modul de organizare a gestiunii, in patrimoniul firmei, la data la care se efectueaz inventarierea Scopul acesteia este de a stabili situata reala a patrimoniului si se la refera la toate elementele patrimoniale, precum si la bunurile si valorile deinute cu orice titlu care aparin altor persoane fizice si juridice Conform art.8 din Legea Contabilitatii, unitatile patrimoniale au obligaia de a efectua inventarul general la nceputul activitatii, pe parcursul funcionarii sale, in cazul fuzionrii, divizrii sau ncetrii activitatii precum si in urmtoarele situaii: - in cazul modificrii preturilor la bunurilor din gestiune supuse vnzrii - la cererea organelor de control, cu prilejul efecturii controlului - ori de cate ori snt indicii ca exista plusuri sau minusuri in gestiune - in momentul in care intervine o predare- primire de gestiune - cu prilejul reorganizrii gestiunilor - in urma unor calamitati naturale sau in cazuri de fora majora Inventarul la nceputul are scopul de a stabili si evalua elementele patrimoniale ce constituie aportul la capitalul social

 Inventarierea anuala obligatorie se face de regula cu ocazia nchiderii exercitiulul financiar Elementele patrimoniale rezultate in urma inventarierii se nscriu in Registrul Inventar, grupate pe conturi In situaia inventarierii unor gestiuni pe parcursul anului, in Registru Inventar se va cuprinde valoarea stocurilor faptice inventariate si nscrise in listele de inventariere, prezentate in anexe. Acestea se actualizeaz cu intrrile si ieirile de bunuri din perioada cuprinsa intre data invantarierii si data de 31 decembrie Rspunderea pentru buna organizare a lucrrilor de inventariere ii revine administratorului care elaboreaz si transmite comisiilor de inventariere instruciuni scrise adaptate la specificul unitatii Inventarierea se efectueaz de comisii de inventariere, formate din cel puin doua persoane numite prin decizie scrisa, emisa de administratorul firmei In decizia de numire se precizeaz in mod obligatoriu competenta comisiei, numele responsabilului comisiei, modul de efectuare a inventarierii, data de ncepere si de terminare a operaiunilor Potrivit prevederilor legale, comisia de inventariere rspunde de efectuarea tuturor lucrrilor de inventariere Pentru desfasurarea in bune condiii a operaiunilor de inventariere, in comisii vor fi numite persoane cu pregtire corespunztoare economica si tehnica Din comisia de inventariere nu vor face parte gestionarii depozitelor supuse inventarierii si nici contabilii care in evidenta gestiunii respective. In cazul in care numrul sau structura personalului nu permite respectarea condiiilor de mai sus, se poate face inventarierea si prin numirea in comisia de inventariere a cror persoane fizice calificate pentru aceste operaiuni, cu care se vor ncheia obligatoriu contracte de prestrii servicii sau convenii civile Dup primirea deciziei scrise, responsabilul comisiei de inventariere ridica, sub semntura Directorului Financiar, a Contabilului ef sau altei persoane numite sa ndeplineasc aceasta funcie, listele de inventariere vizate si parafate de acesta Principalele masuri organizatorice care trebuie luate de ctre comisia de inventariere snt: Sa se ia de la gestionar, nainte de nceperea inventarierii, o declaraie scrisa din care sa rezulte daca: gestioneaz valori materiale si in alte locuri de depozitare are in gestiune si valori materiale apartinand tertior, primite cu sau fara documente

are plusuri sau minusuri despre care are cunostinta are valori valori materiale nereceptionate sau care trebuie expediate a primit sau eliberat valori materiale fara documente legale deine numerar sau alte hari de valoare rezultate rezultate din vnzarea bunurilor din gestiunea sa are documente de primire - eliberare care au fost operate in evidenta gestiunii sau nu au fost inca predate la contabilitate va meniona felul, numrul si data ultimului document de intrare - ieire a bunurilor in/din gestiune Sa identifice locurile in care exista valori materiale ce urmeaz a fi inventariate Sa asigure nchiderea si sigilarea, in prezenta gestionarului ori de cate ori se ntrerup operaiunile de inventariere si se paraseste gestiunea Sa verifice la reluarea lucrrilor daca sigiliul este intact iar in caz contrar sa consemneze acest fapt intr-un proces verbal de desigilare, care se semneaz de ctre comisia de inventariere si de ctre gestionar, luandu-se masurile corespunztoare Documentele ntocmite de comisia de inventariere ramam in cadrul gestiunii inventariate intr-un fiset sau dulap si sigilat iar sigiliul se pstreaz pe durata inventarierii de ctre responsabilul comisiei de inventariere Sa befeze si sa semneze la ultima operaiune, fisele de magazie, mentinand data la care s-au inventariat valorile materiale Sa vizeze documentele care privesc intrri sau ieiri de valori materiale existente in gestiune dar neinregistrate, sa dispun nregistrarea acestora in fisele de magazie si predarea acestora la contabilitate pentru ca situaia scriptica sa reflecte realitatea Sa verifice numerarul din casa si sa stabileasc suma ncasrilor din ziua curenta, solicitnd ntocmirea monetarului (la gestiunile cu vnzare cu amnuntul) si depunerea numerarului de casa Sa controleze daca toate instrumentele si aparatele de msura sau cntrire snt in buna funcionare In cazul in care gestionarul lipsete, comisia aplica sigiliul si comunica situaia conducerii firmei care va anuna gestionarul in scris despre locul, data, si ora fixate pentru nceperea inventarierii Daca gestionarul nu se prezint la locul, data, si ora precizate, inventarierea se efectueaz in prezenta altei persoane numita prin decizie scrisa de ctre conducerea firmei

Principalele aspecte vizate in cursul inventarierii Stabilirea stocurilor faptice se face prin numrare, cntrire, sau cubare dup caz iar bunurile aflate in ambalaje originale intacte nu se desfac dacat prin sondaj Bunurile aflate asupra angajailor la data inventarierii (echipament, scule, unelte, aparate de msura, etc.) se inventariaz si se trec in liste separate specificndu-se persoanele care rspund de pstrarea lor Bunurile apartinand altor unitari (nchiriate, in leasing, in consignaie, spre prelucrare,etc) se inventariaz si se inscriu in liste separate care vor cuprinde numrul si data actului de custodie si ale documentului de livrare. Aceste liste de inventariere se trimit la proprietarul bunurilor pentru punctare si confirmare Creanele fata de teri se supun verificrii si confirmrii pe baza Extraselor de Cont cu confirmare de primire Disponibilitatile in lei si valuta din casiera unitatii se inventariaz in ultima zi lucratoare a exercitiului financiar, dup nregistrarea tuturor ncasrilor si plailor privind exerciiul respectiv, confrantandu-se soldurile din registrul de casa cu cele din contabilitate Pentru toate celelalte elemente patrimoniale, de activ si pasiv, cu ocazia inventarierii, se verifica realitatea soldurilor conturilor respective, iar pentru cele aflate la teri se fac cereri de confirmare care se vor ataa la listele respective, dup primirea confirmrii pe baza Extrasului de Cont anexat la prezentele proceduri Pentru bunurile depreciate, declasate sau inutilizabile precum si pentru creanele si obligaiile incerte ori in litigiu, se vor ntocmii liste de inventariere separate Inventarierea terenurilor se efectueaz pe baza documentelor care atesta proprietatea acestora si a schitelor de amplasare Cldirile se inventariaz prin identificarea lor potrivit titlurilor de proprietate, a dosarului acestora prin inspectarea si compararea constatrilor cu datele prevzute in documentele respective Inventarierea imobilizrilor necorporale se efectueaz prin constatarea existentei si apartenenei la unitatea detonatoare iar, in cazul brevetelor, licenelor, know-how-urilor, mrcilor de fabrica, este necesara dovedirea existentei acestora pe baza titlurilor de proprietate Imobilizrile necorporale si corporale aflate in curs de execuie, se inventariaz pe liste separate unde se mentioneaza pentru fiecare obiect in parte, pe baza constatrii la fata locului: denumirea obiectului, descrierea amanuntita a stadiului in care se afla aceasta, pe baza valorii di documentaia existenta in (devize), precum si in funcie de volumul lucrrilor realizate la data inventarierii

 Materialele si utilajele primite de la beneficiari pentru montaj si neincorporate in lucrri, se inventariaz separat Imobilizrile corporale executate in regie proprie se inventariaz pe liste separate, la inventarierea lucrrilor neterminate respective incluzndu-se cheltuielile aferente articolelor de deviz la care nu s-a executat ntregul complex de lucrri prevzute in normele de deviz Investiiile puse in funciune total sau parial, crora nu li s-au ntocmit formele de nregistrare ca mijloace fixe, se nscriu in liste de inventariere separate In cazul produciei in curs de execuie se inventariaz att produsele care nu au trecut prin toate fazele (stadiile) prelucrrilor impuse de procesul tehnologic de producie, cat si produsele care, dei au fost terminate, nu au trecut toate probele de recepionare tehnica sau nu au fost completate cu toate piesele si accesoriile lor Materiile prime, materialele, prefabricatele, piesele de schimb, semifabricatele etc. aflate la locurile de munca si nesupuse prelucrrii, nu se considera producie in curs de execuie. Acestea se inventariaz separat si se repun in conturile din care provin, diminundu-se cheltuielile, iar dup terminarea inventarierii acestora, se vor evidenta in conturile iniiale de cheltuieli Determinarea stocurilor faptice se face astfel nct sa se evite omiterea sau inventarierea de doua sau mai multe ori a acelorai bunuri nainte de nceperea inventarierii produciei in curs de execuie si a semifabricatelor din producia proprie, este necesar: - Sa se predea la magazii si la depozite, pe baza documentelor, toate piesele, ansamblurile si agregatele a cror prelucrare a fost terminata - Sa se colecteze din secii sau ateliere toate produsele reziduale si deeurile, ntocmindu-se documentele de constatare - Sa se ntocmeasc documentele de constatare si sa se prezinte la control semifabricatele a cror utilizare este ndoielnica Produsele aflate in expediie se inventariaz de ctre unitatile patrimoniale furnizoare si se nscriu in liste separate de inventariere Formularele cu regim special se nscriu in listele de inventariere in ordinea codurilor, pentru a putea stabili cu usurinta integrarea acestora, in conformitate cu dispoziiile legale Pe ultima fila a listei de inventariere, gestionarul trebuie sa menioneze daca toate valorile materiale si banesti din gestiune au fost inventariate si consemnate in listele de inventariere in prezenta sa si daca are obiecii cu privire la modul de efectuare a inventarierii. In acest caz, comisia de inventariere este obligata sa analizeze obieciile gestionarului, iar concluziile la care a ajuns se vor meniona la sfarsitul listelor de inventariere

 Listele de inventariere se semneaz pe fiecare fila de ctre membrii comisiei de invetariere si de ctre gestionar. In cazul gestiunilor colective (cu mai muli gestionari), listele de inventariere se semneaz de ctre toi gestionarii, iar in cazul predarii- primirii gestiunii, acesta se semneaz att de ctre gestionarul predtor, cat si de ctre cel primitor Inventarierea faptica a patrimoniului unitatilor se materializeaz prin nscrierea cu pix, fara spatii libere si fara stersaturi, a valorilor inventariate in formularul Lista de inventariere 1(prezenta ca anexa la Procedurile de inventariere), in urma verificrii existentei fizice a fiecrui bun inventariat. Lista de inventariere 2 servete ca document pentru stabilirea lipsurilor si plusurilor de valori materiale constatate cu ocazia inventarierii, prin preluarea din Listele de inventariere 1, numai a poziiilor cu diferene Pentru bunurile la care comisiile de inventariere au constatat deprecieri, se ntocmesc liste de inventariere distincte care se preiau deasemenea in Lista de inventariere 2 2. Procedura de inventariere a patrimoniului Registrul-inventar este un document contabil obligatoriu, de nregistrare anuala si de grupare a rezultatelor inventarierii patrimoniului. In el se nregistreaz toate elementele de activ si de pasiv, inventariate potrivit prezentelor norme si grupate dup natura lor, conform posturilor din bilanul contabil. Elementele patrimoniale nscrise in Registrul- inventar au la baza listele de inventariere centralizatoare si procesele verbale cere justifica coninutul fiecrui post din bilanul contabil Rezulatele inventarierii se stabilesc prin compararea datelor constante faptic si nscrise in listele de inventariere cu cele din evidenta tehnicooperativa (fisele de magazie) si din contabilitate Constatrile comisiei de inventariere privind stocurile, respectiv soldurile bunurilor materiale inventariate si stabilirea diferenelor, se consemneaz in listele de inventariere In cazul modificrilor ulterioare fcute unilateral in fisele de magazie, consemnrile vor fi precedate de o ancheta prealabila amanuntita nainte de stabilirea rezultatelor inventarierii, se procedeaz la o verificare minuioasa a exactitatii tuturor stocurilor din fisele de magazie si a soldurilor din contabilitate pentru bunurile inventariate Erorile descoperite cu aceasta ocazie trebuie corecteze operativ, dup care se procedeaz la stabilirea rezultatelor inventarierii, prin confruntarea cantitatilor consemnate in listele de inventariere, cu evidenta tehnicooperativa, pentru fiecare poziie in parte, urmnd ca poziiile cu diferene sa fie preluate in lista de inventariere centralizatoare

 Stocurile trebuie evaluate cu respectarea principiului permanentei metodelor, potrivit cruia metodele de evaluare trebuie meninute Valorile materiale se vor evalua la valoarea lor actuala, numita si valoare de inventar, care se va nscrie in coloana corespunztoare din lista de inventariere centralizatoare numai in cazul constatrii deprecierilor La stabilirea valorii de inventar se va aplica principiul prudentei, potrivit cruia nu este admisa supraevaluarea elementelor de activ si a veniturilor, respectiv subevaluarea elementelor de pasiv si a cheltuielilor In cazul in care se constata ca valoarea de inventar, stabilita in funcie de utilitatea bunului pentru unitate si preul pieei, este mai mare dacat valoarea cu care cu care snt evideniate acestea in contabilitate, in listele de inventariere se vor nscrie valorile din contabilitate In cazul in care valoarea de inventar este mai mica dect valoarea din contabilitate, in listele de inventariere se va nscrie valoarea de inventar (valoarea actuala determinata in funcie utiliatea bunului si preul pieei) Pentru asigurarea imaginii fidele a patrimoniului, in cazul constatrii unor deprecieri relative (nedefinitive), trebuie constituit un provizion pentru deprecieri, care sa reflecte situaia reala existenta indiferent de situaia economica a agentului economic respectiv, chiar si in cazul in care aceste cheltuieli nu snt recunoscute din punct de vedere fiscal In cazul constatrii unei deprecieri ireversibile (definitive) la mijloacele fixe sau la obiectele de inventar, se va proceda la constituirea unei amortizri suplimentare in vederea punerii de acord a valorii contabile nete cu valoarea stabilita cu ocazia inventarierii, care nu este deductibila din punct de vedere fiscal Evaluarea creanelor si a datoriilor se face, de regula la valoarea probabila de ncasare sau de plata, constituindu-de, dup caz, provizioane pentru deprecierea creanelor, pentru creterea datoriilor, precum si pentru sumele aflate in litigiu Evaluarea creanelor si datoriilor exprimate in devize se face la cursul de referina al BNR din ziua de 31 decembrie. Eventualele diferene reprezentnd pierderi sau castiguri latente fata de acest curs, se reflecta in contabilitate cu ajutorul conturilor de diferene de conversie. In cazul nregistrrii unor diferene de curs valutar nefavorabile, reflectate in debitul contului 476 Diferene de conversia activ, se constituie provizioane pentru pierderi de schimb valutar potrivit reglementerilor legale Evaluarea imobilizrilor se efectueaz la valoarea lor rmasa neamortizata, cu excepia celor constatate ca fiind depreciate, care se vor evalua la valoarea lor actuala (in funcie de preul pieei, starea lor fizica, precum si de utilitatea lor in cadrul unitatii)

 In cazul mijloacelor fixe, corectarea valorilor contabile a acestora si aducerea lor la nivelul valorii de inventar nscrise in listele de inventariere se fac, fie prin nregistrarea unei amortizri excepionale, in cazul in care se constata o depreciere ireversibila (definitiva, caz tipic pentru mijlocele fixe inutilizabile propuse pentru a fi casate), fie prin constituirea unor provizioane pentru deprecierea mijloacelor fixe, in cazul in care se constata o depreciere relativa a acestora, ca urmare a unor cauze, cum snt: - apariia unei uzuri de care nu s-a inut seama cu ocazia amortizrii - supraevaluarea mijloacelor fixe, prin aplicarea unor coeficieni neadecvati cu ocazia reeevaluarii lor administrative - lipsa de utilitate a acestora pentru unitate in momentul inventarierii (aflate in conservare, neutilizabile, pentru activitatile desfasurate in momentul inventarieri etc.) - alte cauze care determina o evaluare actuala mai sczuta a mijloacelor fixe dacat valoarea cu care acestea figureaz in contabilitate In cazul valorilor materiale primite in custodie si/sau consignaie, pentru prelucrare etc. , listele de inventariere se ntocmesc in doua exemplare, copia se nainteaz agentului economic in al crui patrimoniu se afla valorile respective Rezultatele inventarierii se nscriu de ctre comisia de inventariere, dup confirmarea de ctre compartimentul de contabilitate, a soldurilor scriptice, intr-un proces-verbal Procesul-verbal privind rezultatele inventarierii trebuie sa contina, in principal, urmtoarele elemente: - data ntocmirii - numele si prenumele membrilor comisiei de inventariere - numrul si data actului de numire a comisiei de inventariere - gestiunea inventariata - data nceperii si terminrii opoeratiunii de inventariere - rezultatele inventarierii - concluziile si propunerile comisiei si cu privire la clauzele plusurilor si ale lipsurilor constatate si la persoanele vinovat, precum si propuneri de masuri in legtura cu acestea - volumul stocurilor depreciate, fara micare, cu micare lenta, greu vandabile, fara desfacere asigurata si propuneri de masuri in vederea reintegrrii lor in circuitul economic - propuneri de scoatere din uz a obiectelor de inventar si declasare si casare a unor stocuri; constatri privind pstrarea, depozitarea, conservarea, asigurarea integritatii bunurilor din gestiune, precum si alte aspecte legate de activitatea de gestiunii inventariate Pentru elementele patrimoniale la care s-au constatat deprecieri, pe lista de inventariere distinct, comisia de inventariere face propuneri potrivit

privind constituirea provizioanelor pentru depreciere sau de nregistrare a unor amortizri suplimentare (pentru deprecierile ireversibile imobilizrilor), acolo unde este cazul, artnd totodat, cauzele care au determinat aceste deprecieri Provizioanele constituite cu ocazia inventarierii, pentru deprecierile constante si pentru riscurile si cheltuielile viitoare, nu snt deductibile fiscal, cu excepia celor prevzute in reglementrile legale in vigoare Propunerile cuprinse in procesul-verbal al comisiei de inventariere se prezint in termen de 3 zile de la data ncheierii operaiunilor de inventariere, administratorului unitatii patrimoniale. Acesta, cu avizul conductorului compartimentului financiar decide, in termen de cel mult 5 zile, asupra solutionarii propunerilor fcute, cu respectarea dispoziiilor legale Rezultatele inventarierii trebuie nregistrate att in evidenta tehnicooperativa, cat si in contabilitate, in termen de cel mult 5 zile de la data terminrii operaiunilor de inventariere Pe baza Registrului- inventar si a balanei de verificare, se intocmeste bilanul contabil, ale crui posturi, in conformitate cu articolul 28 din Legea contabilitati, trebuie sa corespunda cu datele nregistrate contabilitate, puse de acord cu situaia reala a elementelor patrimoniale stabilite pe baza inventarului 3. Procedura de soluionare a plusurilor si a minusurilor de inventar Pentru toate plusurile, lipsurile si deprecierile constatate, precum si pentru pagubele determinate de expirarea termenelor de prescripie a creanelor sau din alte cauze, comisia de inventariere trebuie sa primeasc explicaii scrise de la persoanele care au rspunderea gestionarii Pe baza explicaiilor primite si a documentelor cercetate, comisia de inventariere stabilete caracterul lipsurilor, pierderilor, pagubelor si deprecierilor constate, precum si caracterul plusurilor, propunnd, in conformitate cu dispoziiile legale, modul de regularizare a diferenelor de dintre datele din contabilitate si cele faptice rezultate in urma inventarierii In cazul in care, in urma inventarierii, rezulta plusuri sau minusuri de inventar, in vederea punerii de acord a evidentei contabile cu valorile inventariate, acestea se vor nregistra ca atare in contabilitate, fara a se face compensri intre ele Cu ocazia inventarierii, titlurile (titluri de participare, titluri imobilizate ale activitatii de portofoliu, titluri de plasament, alte titluri) se evalueaz - in cazul celor cotate la bursa - la valoarea de cotare a acestora din ziua de 31 decembrie, iar al celor necotate, la valoarea lor probabila de vnzare In cazul in care valoarea lor de inventar este mai mica dect valoarea cu care aceasta figureaz in contabilitate, se va proceda la constituirea de provizioane pentru deprecierea acestor titluri. In situaia in care se apreciaz ca valoarea

este superioara valorii contabile, in listele de inventariere se inscrie valoarea contabila In cazurile in care se constata deprecieri determinate de nregistrarea de rezultate financiare necorespunzatoare la unitatile la care sant deinute titlurile, situaie care conduce la scderea valorii probabile de vnzare, in listele de inventariere acestea se evalueaz la aceasta valoare, urmnd sa se constituie provizioane pentru depreciere 4. Procedura de recuperare a lipsurilor din culpa In cazul constatrii unor lipsuri imputabile in gestiune, administratorii vor lua msura imputrii acestora la valoarea de nlocuire Prin valoarea de nlocuire se intelege costul de achiziie al bunului respectiv la data constatrii pagubei, care va cuprinde preul de cumprare practicat pe piaa, ;a care se adaug taxele nerecuperabile, inclusiv TVA , cheltuielile de transport, aprovizionare si alte cheltuieli accesorii necesare pentru punerea in stare de utilitate sau pentru intrarea in gestiune a bunului respectiv In cazul bunurilor constatate lipsa, ce urmeaz a fi imputate, care nu pot fi cumprate de pe piaa, valoarea de imputare se stabilete de ctre o comisie formata din specialiti in domeniul respectiv La stabilirea valorii debitului, in cazurile in care lipsurile in gestiune nu snt considerate infraciuni, se va avea in vedere posibilitatea compensrii lipsurilor cu eventualele plusuri constatate conform Procedurilor de evaluare - ajustare dup inventar La stabilirea valorii de imputare nu se vor avea in vedere provizioanele pentru deprecieri, constatate Nu se admite compensarea in cazurile in care s-a fcut dovada ca lipsurile constatate la inventariere provin din sustragerea sau din degradarea bunurilor respective datorita vinovatiei persoanelor care rspund la gestionarea acestor bunuri Pentru pagubele constatate in gestiune, rspund persoanele vinovate de producerea lor. Imputarea acestora se va face la valoarea de nlocuire, rspunderea fiind stabilita si abordata conform Procedurilor de stabilire a rspunderii 5. Procedurile de evaluare - ajustare dup inventar Se poate trece la compensarea lipsurilor cu eventualele plusuri daca snt ndeplinite urmtoarele condiii: - Existenta riscului de confuzie intre sorturile aceluiai bun material din cauza asemnrii in ceea ce privete aspectul exterior: culoare, desen, model, dimensiuni, ambalaj sau alte elemente - Diferenele constatate in plus sau in minus sa priveasc aceeai perioada de gestiune si aceeai gestiune

 Listele cu sorturile de produse, mrfuri, ambalaje soi alte valori materiale care ntrunesc condiiile de compensare datorita riscului de confuzie se aproba anual de ctre administratori Aceste liste snt de uz intern, fiind numai la dispoziia administratorului unitatii Compensarea se face pentru cantitati intre plusurile si lipsurile constatate In cazul in care cantitatile sorturilor supuse compensarii- la care s-au constatat lipsuri, se va proceda la stabilirea egalitatii cantitative prin eliminarea din calcul a diferenei in plus. Aceasta eliminare se face ncepnd cu sorturile care au preturile unitare cele mai sczute, in ordine crescnda In cazul in care cantitatile sorturilor supuse compensrii - la care s-au constatat lipsuri, snt mai mari dect cantitatile sortului admise la compensare - la care s-au constatat plusuri, se va proceda, deasemenea, la stabilirea egalitatii cantitative prin eliminarea din calcul a cantitatii care depaseste totalul cantitativ al plusurilor. Eliminarea se face ncepnd cu sorturile care au preturile unitare cele mai sacazut, in ordine crescnda Pentru valorile materiale la care snt acceptate sczminte, in cazul compensrii lipsurilor cu plusurile stabilite la inventariere, sczmintele se calculeaz numai in situaia in care cantitatile lipsa snt mai mari dect cantitatile constatate in plus. In aceasta situaie, cotele de sczminte se aplica in primul rnd la valorile la care s-au constatat lipsurile Daca in urma aplicrii sczmintelor respective mai raman diferene cantitative in minus, cotele de sczminte se pot aplica si asupra celorlalte valori materiale admise in compensare, la care s-au constatat plusuri sau la care nu au rezultat diferene Diferena stabilita in minus in urma compensrii si aplicrii tuturor cotelor de sczminte, reprezentnd un prejudiciu pentru unitate, se recupereaz de la persoanele vinovate in conformitate cu dispoziiile legale Normele de sczminte nu se aplica anticipat, ci numai dup constatarea existentei efective a lipsurilor si numai in limita acestora . Deasemenea, normele de sczminte nu se aplica automat, aceste norme fiind considerate limite maxime B. DOCUMENTE UTILIZATE LISTA DE INVENTARIERE 1 Servete la: - inventarierea elemetelor patrimoniale aflate in gestiunile unitatii - stabilirea lipsurilor si plusurilor de valori materiale (imobilizri, stocuri materiale) si a altor valori (elemente de trezorerie etc.)

- nregistrarea in evidenta magaziilor (depozitelor) si in contabilitate a plusurilor si minusurilor constatate - ntocmirea Registrului-Inventar - stabilirea provizioanelor pentru deprecieri - centralizarea operaiunilor de inventariere Se intocmeste intr-un exemplar, la locurile de depozitare, de regula anual sau in situaiile prevzute de dispozitiile legale, de comisia de inventariere, pe gestiuni, conturi de valori materiale, eventual grupe sau subgrupe, separat pentru valorile materiale si mijloacele fixe ale unitati si separat pentru cele in custodie, aflate asupra personalului unitatii la data inventarierii, primit pentru prelucrare etc. si se semneaz de ctre membrii comisiei de inventariere si de ctre gestionar In cazul unei gestiuni colective, cu mai multe schimburi, listelele de inventariere se semneaz de ctre toi gestionarii, iar in cazul predriiprimirii gestiunii, acestea trebuie semnate att de persoana/persoanele care preda/predau gestiunea, cat si de gestionarul/gestionarii care primeste/primesc gestiunea In listele de inventariere a valorilor materiale aflate la ambalaje originale intacte, a lichidelor a cror cantitate efectiva nu se poate stabili prin transvanzare si msurare a materialelor de masa, in vrac etc., a cror inventariere prin cntrire sau msurare ar necesita cheltuieli importante sau ar conduce la degradarea bunurilor respective, se vor ataa notele de calcul privind inventarierea, precum si datele tehnice care au stat la baza calculelor Listele de inventariere ntocmite pentru bunurile in custodie trebuie sa contina, pe lng elemente comune (felul materialului sau produsul finit, cantitatea, valoarea etc.), numrul si data actului de predare-primire in custodie Valoarea de inventar se stabilete de comisie, cu respectarea prevederilor legale Circula: - la conductorul compartimentului financiar- contabil pentru a fi semnat, dup care se remit comisiei de inventariere - la gestionar, prin semnarea fiecrei file, mentionand pe ultima fila a listei de inventariere ca toate cantitatile au fost stabilite in prezenta sa, ca bunurile respective se afla in pstrarea si rspunderea sa - la compartimentul financiar- contabil, pentru calcularea diferenelor valorice si semnarea listei de inventariere privind privind exactitate soldului scriptic, precum pentru verificarea calculelor efectuate - la comisia de inventariere, pentru stabilirea minusurilor, plusurilor si a deprecierilor constatate la inventar, precum si pentru consemnarea in procesul-verbal a rezultatelor inventarierii

- la conductorul compartimentului financiar-contabil si la compartimentul juridic, mpreuna cu procesele verbale cuprinznd clauzele degaradarii sau deteriorrii bunurilor, inclusiv persoanele vinovate, precum si procesul verbal al rezultatelor pentru avizarea propunerilor fcute de comisia de inventariere - la conductorul unitatii, mpreuna cu procesul-verbal al rezultatelor inventarierii, pentru a decide asupra solutionarii propunerilor fcute - la unitatea creia ii aparin valorile materiale primite in custodie, pentru prelucrare, etc., in scopul comunicrii eventualelor nepotriviri (exemplarul 2) Se arhiveaz: - la compartimentul financiar-contabil LISTA DE INVENTARIERE ( pentru gestiunile global valorice) Servete ca: - document pentru inventarierea rechizitelor de birou, imprimante, materialelor destinate ambalrii, precum si pentru evidenta cartilor tehnice procurate din fondurile de producie - document pentru inventarierea mrfurilor si ambalajelor aflate in evidenta cantitativ-valorica in unitatile cu amnuntul - document pentru stabilirea minusurilor si plusurilor valorice din gestiunile inventariate - document justificativ de nregistrare in evidenta de la locurile de depozitare si in contabilitate - document pentru ntocmirea registrului-inventar - document pentru stabilirea provizioanelor pentru deprecieri Se ntocmesc in trei exemplare la locurile de depozitare, in situaiile prevzute de dispoziiile legale, dintre care un exemplar ctre gestionar, iar doua exemplare de ctre un membru al comisiei de inventariere, pe gestiuni si conturi de materiale, mrfuri si ambalaje si se semneaz de ctre membrii comisiei de inventariere, de gestionar si de contabilul care tine evidenta gestiunii In cazul predrii-primirii, listele de inventariere se ntocmesc in cinci exemplare, dintre care unul aparine gestionarului predator, un exemplar gestionarului care primete gestiunea, iar trei exemplare unui membru al comisei de inventariere Pentru bunurile deteriorate total sau parial, precum si pentru cele fara micare sau cele care nu mai pot fi valorificate se ntocmesc liste de inventarie separate In cazul unei gestiuni colective, cu mai multe schimburi, listele de inventariere se semneaz de toi gestionarii sau de persoanele care au calitatea de gestionari, iar in cazul predrii-primirii gestiunii, acestea

trebuie semnate att de persoana/persoanele care preda/predau gestiunea cat si de gestionarul/gestionarii care primeste/primesc gestiunea Pentru bunurile aflate in ambalaje originale intacte, lichidele a cror cantitate efectiva nu se poate stabili prin transvanzare si msurare sau mrfurile in vrac etc., a cror inventariere prin cntrire sau msurare ar necesita cheltuieli importante sau ar conduce la degradarea bunurilor respective, in listele de inventariere se mentioneaza modul in care s-a facut inventarierea si datele tehnice care stau la baza calculelor In listele de inventariere se nscriu soldurile faptice stabilite de comisia de inventariere prin numrare, cntrire, msurare sau cubare, dup caz Datele privind bunurile inventariate se nscriu in listele de inventariere imediat dup determinarea cantitatile inventariat, in ordinea in care ele au fost grupate, tinand de seama de dimensiunile si unitatile de msura cu care figureaz in evidenta de la locurile de depozitare in contabilitate Evaluarea stocurilor faptice in listele de inventariere se face cu aceleai preturi foloisite la nregistrarea bunurilor in contabilitate Valoarea de inventar se stabilete de comisia de inventariere cu respectarea prevederilor legale Dup terminarea lucrrilor de inventariere, pe fiecare fila se calculeaz totalul indiciilor naturali in coloana Cantitate si totalul Valoare, dup care comisia de inventariere intocmeste recapitulatia listelor de inventariere care va cuprinde: numrul fiecrei liste de inventariere, totalul indicilor naturali si valoarea bunurilor inventariate din fiecare lista, precum si totalul indicilor naturali si valoarea totala a bunurilor inventariate nainte de stabilirea rezultatelor inventarierii prin compararea stocului faptic valoric al bunurilor inventariate cu soldul scriptic din contabilitate, se procedeaz la o verificare amanuntita si a exactitatii tuturor evalurilor, calculelor, totalizrilor si nregistrrilor din contabilitate si din evedenta de la locurile de depozitare. Greelile identificate cu aceasta ocazie trebuie corectate nainte de stabilirea rezultatelor inventarierii Circula: - la gestionar (sau gestionarii in cazul predrii-primirii gestiunii) pentru semnarea fiecrei file a listei, mentionand pe ultima fila a listei ca toate cantitatile au fost stabilite in prezenta sa, ca bunurilor respective se afla in pstrarea si rspunderea sa, ca nu mai are bunuri care nu au fost supuse inventarierii, precum si faptul ca preturile, cantitatile, calitatile si unitatile si unitatile de msura au fost stabilite in prezenta si nu are alte obiecii de fcut - la membrii comisiei de inventariere, pentru semnarea fiecrei file a listei, calcularea listelor de inventariere, ntocmirea recapitulatiei listelor de inventariere, stabilirea minusurilor sau a plusurilor valorice, stabilirea perisabilitatilor si ntocmirea procesului-verbal al rezultatelor inventarierii

- la compartimentul contabilitatii unde se efectueaz confruntarea intre raportul de gestiune predat la contabilitate si valoarea totala a inventarului faptic. Totodat, se iau masuri pentru corecta determinare a valorilor deprecierilor constatate si nregistrate in contabilitate a provizioanelor pentru depreciere - la conductorul compartimentului financiar-contabil si la compartimentul juridic, mpreuna cu procesele- verbale care cuprind cauzele degaradarii sau deteriorrii bunurilor, precum si invantarierii, pentru avizarea propunerilor fcute de comisia de inventariere - la conductorul unitatii, mpreuna cu procesele-verbale susmenionate, pentru a decide asupra solutionarii propunerilor fcute Se arhiveaz: - la compartimentul financiar-contabil (exemplarul1) - la compartimentul de verificri gestionare (exemplarul2) EXTRAS DE CONT Servete la: - comunicarea si solicitarea de la debitor a sumelor pretinse ramase neachitate, provenite din relaii economico- financiar, precum si ca instrument de conciliere prearbitrala Se intocmeste: - in trei exemplare, de ctre compartimentul financiar-contabil al unitatii beneficiare pe baza datelor din contabilitatea analitica Circula: - la conductorul compartimentului financiar- contabil si la conductorul unitatii emitent, pentru semnare (toate exemplarele) - la unitatea debitoare (exemplarele 1si 2), care restituie unitati emitente exemplarul 2 semnat pe verso de ctre conductorul unitatii si conductorul compartimentului financiar- contabil, pentru confirmarea debitului in vederea decontrii prin posta sau prin banca, atunci cnd se depune ordinul de plata. Eventualele obiecii asupra sumelor prevzute in extrasul de cont consemneaz intr-o nota explicativa semnata de ctre conductorul unitatii si conductorul compartimentului financiar-contabil, care se anexeaz la exemplarul 2 al extrasului de cont Se arhiveza: - la compartimentul financiar-contabil al unitatii emitente (exemplarul 2 si exemplarul 3) - la compartimentul financiar al unitatii debitoare (exemplarul1) XI. PROCEDURI DE RASPUNDERE MATERIALA

A. DESCRIEREA PROCEDURILOR DE RASPUNDERE MATERIALA 1. Procedura de compensare si evaluare a lipsurilor materiale Bunurile constatate lipsa la inventariere se evalueaz si se nregistreaz in contbilitate la valoarea contabila (valoarea de nregistrare). Lipsurile imputabile se recupereaz de la persoanele vinovate, la valoarea de nlocuire Scderea din contabilitatea unor pagube care nu se datoreaz culpei unei persoane, se face in baza aprobrii administratorului, respectiv cu avizul administratorului ierarhic superior Bunurile constatate in plus se evaleaza si se nregistreaz in contabilitate la costul de achiziie al bunurilor similare Efectuarea inventarierii presupune stabilirea diferenelor faptice dintre cantitatile existente pe teren si a celor scriptice nregistrate in evidenta contabila si tehnic-operativ, intre care trebuie sa existe a concordanta deplina la nceperea inventarierii, evaluarea acestora in preul de nregistrare folosit in contabilitate, aplicarea normelor de perisabilitate legale, in cazul constatrii de lipsuri si in limita lipsurilor constante si pentru lipsurile ramase neachitate de perisabilitatile acordate, compensarea plusurilor cu minusurile. In cazul in care, conform listei produselor aprobate de conducerea firmei se poate face compensarea in cadrul anumitor grupe de produse care se pot confunda datorita asemnrii aspectului exterior (culoare, model, desen, dimensiuni) La operaia de compensare se va aplica regula cunoscuta de evaluare a cantitatilor egale care intra in operaiunea de compensare cu preturile din contabilitate cele mai sczute, in ordine cresctoare, iar diferena rmasa necompensata se va imputa, daca valoarea minusurilor este mai mare ca cea a plusurilor sau se va nregistra diferena ca plus de inventar, daca valoarea plusurilor este mai mare dect cea a minusurilor Toate operaiunile prezentate mai sus se efectueaeza la preul folosit pentru nregistrarea in contabilitate si nu la preul pietei (care reprezint valoarea de nlocuire a bunurilor constatate lipsa) Preul pieei se aplica in cazurile in care nu este vorba de bunuri gsite lipsa la inventar care sa beneficieze de acordarea de perisabilitati legale sau de dreptul de compensare cu plusurile constatate la alte bunuri din aceeai grupa, deci de bunuri individuale bine definite, inconfundabile si a cror valoare contabila se poate actualiza la valoarea de nlocuire, adic la preul pieei Lipsurile care raman dup ce au fost compensate de valoarea perisabilitatilor legal acordate se var imputa la valoarea din contabilitate rmasa necompensata dup scderea perisabilitatilor

 Obilgatia evalurii la preul folosit in contabilitate revine compartimentului de contabilitate, iar cea a evalurii la preul pitei revine compartimentului de aprovizionare, care cunoate preturile de achiziie de pe piaa sau le poate testa, prin solicitarea a trei oferte de pre urmate de informarea compartimentului de contabilitate cu preul de pe piaa in vederea stabilirii diferenei de pre ce trebuie imputata, nregistrata si ncasata de la persoana vinovata Responsabilitatea preturilor folosite la imputarea lipsurilor materiale sau a altor valori revine unei comisii de evaluare, care functioneaza permanent si din care fac parte persoane specializate in achiziionarea de bunuri si in compararea parametrilor tehnico-funcionali ai bunurilor lipsa cu cei a I bunurilor cu cei ai bunurilor existente pe piaa la data constatrii lipsurilor sau pagubelor de orice fel, de organele de control proprii sau comisia de inventariere a patrimoniului 2. Procedura de stabilire a rspunderii si urmrire a recuperrii pagubelor Principiul fundamental care sta la baza desemnrii organelor competente care au dreptul de a stabili rspunderea materiala este acela ca acest drept revine celor care angajeaz unitatea: conducerii unitatii, consiliului de administraie, comitetului de direcie Conform Codului Muncii, persoanele ncadrate in munca rspund pentru pagubele aduse patrimoniului din vina si in legtura cu munca lor. Ele nu rspund la pierderile care se ncadreaz in limitele stabilite de lege, de pagubele provocate datorita unor cauze neprevzute si care puteau fi nlturate ori de in cazul pagubelor provocate de din riscul normal al serviciului sau fora majora In stabilirea rspunderii materiale, paguba ce trebuie reparata nu cuprinde foloasele nerealizate de unitate ca urmare a faptei savarsite de cel ncadrat in munca Cnd paguba a fost realizata de mai multe persoane, rspunderea fiecreia se stabilete de tinandu-se seama de msura in care a contribuit la provocarea ei. Daca msura in care fiecare a contribuit la provocarea pagubei nu poate fi determinata , rspunderea fiecrei persoane se stabilete cu proporional cu salariul ei tarifar de ncadrare net, de la data constatrii pagubei si, daca este cazul - la gestionarii - in funcie de timpul lucrat de la ultima inventariere a bunurilor Rspunderea materiala pentru paguba cauzata unitatii poate fi stabilita numai in cazurile in care aceasta a fost constatata in cel mult 3 ani de la data producerii ei. Caile de constituire a titlurilor executorii si termenele snt:

- Luarea angajamentului scris, care constituie titlu executoriu, in termen de 60 de zile de la de la data cnd cel care angajeaz unitatea sau salariatul a luat cunostinta de producerea prejudiciului - Emiterea deciziei de imputare in termen de 60 de zile de la data cnd cel care angajeaz unitatea sau salariatul a luat cunostinta de producerea pagubei (decizia de imputare constituie titlu executoriu in momentul comunicrii); dup expirarea celor 60 de zile, paguba se imputa celui vinovat de neemiterea deciziei de imputare - Introducerea unei aciuni la organele judecatoresti de conductorul unitatii sau de salariat, dup expirarea termenului de 60 de zile de la luarea la cunostinta de existenta pagubei si 30 de zile de la emiterea deciziei de imputare (celelalte 30 de zile fiind alocate pentru contestare), care trebuie sa fie comunicata in maxim 15 zile de la emitere Suma stabilita pentru acoperirea daunelor se retine in rate lunare din salariu, precum si din orice alte sume ce se cuvin din partea unitatii, persoanei in cauza. Ratele nu pot fi mai mari de o treime din salariul tarifar net lunar Daca contractul de munca se desface nainte ca persoana sa fi despgubit unitatea, executarea se va face de ctre noua unitate, potrivit alineatului precedent, pe baza transmiterii titlului executoriu de ctre unitatea care a fost pgubita iar in situaia in care cel in cauza nu s-a ncadrat in alta unitate, urmrirea se va face asupra oricror bunuri ale sale infara de bunurile exceptate de lege (calea executrii silite). Urmrirea pentru acoperirea pagubelor se poate indrepta si mpotriva altei persoane dect cea care a provocat direct paguba, in cazurile prevzute de lege. La gestionari, termenul maxim de acoperire integrala a pagubei provocate de este a de o luna de la obinerea titlului executoriu definitiv, dup care unitatea se poate despgubi din garania in numerar, consemnata in contul de garanii. Daca paguba nu se acoper din aceasta garanie, unitatea nu poate proceda la reineri din salariu, ci este obligata, sa nceap urmrirea silita a bunurilor conform Ordonanei nr. 11/1996. Acest termen nu se aplica celorlali autori ai pagubei, pentru care se aplica Codul Muncii, recuperarea fcndu-se in decursul unui si la echivalentul a trei salarii lunare. Rspunderea materiala are caracter integral si reinerile pentru acoperirea pagubelor nu snt limitate la 3 salarii lunare /an cnd prin lege este prevzuta o rspundere integrala nelimitata la trei salarii pe an, cnd fapta prin care paguba a fost pricinuita paguba constituie infarctiune, cand angajatul este gestionar , casier sau ncasator sau cnd paguba a fost cauzata din vina persoanelor angajate pe funcie de conducere care nu si-au exercitat drepturile la despgubire sau nu au urmrit sumele, dei exista titlul executoriu eful serviciului financiar- contabilitate si juristul vor analiza anual posibilitatile reale de plata ale debitorilor inregistrati in contul in afara

bilanului 910, iar trimestrial, debitorii din pagube, aducnd la cunostiinta in scris conducatorului unitatii rezultatele analizei Minusurile de prevenire a pagubelor sant: controlul financiar preventiv exigent, controlul financiar de gestiune si inventarele periodice 3. Procedura de rspundere materiala Rspunderea materiala se caracterizeaz prin urmtoarele trasaturi: - Se refera numai la persoane ncadrate in munca cu contract individual de munca - Este limitata la daunele efective, evaluate la preul pieei fara beneficiul si foloasele nerealizate, iar rspunderea se stabilete conform Codului Penal si Codului Civil - Este individuala, cu urmtoarele derogri de la aceasta regula cnd mbrac alte forme si anume: a) Rspunderea colectiva- este cnd persoana rspunde proporional ci partea sa de vina si cu salariul net de ncadrare avut la data comiterii pagubei. Rspunderea colectiva nu este aplicabila cnd paguba suferita de partea civila este datorata unei infraciuni, care il obliga pe inculpat la refacerea in ntregime, a pagubei si rspunderea se stablileste conform Codului Penal si Codului Civil b) Rspunderea comuna este conjuncta, ntruct o persoana rspunde proporional cu salariul tarifar net de ncadrare la data constatrii pagubei si cu timpul lucrat de la ultima inventariere, in gestiunea in care s-a produs paguba paralel cu rspunderea coautorilor, rspunderea fiecrui coautor fiind limitata si condiionata de a celuilalt, in aa fel nct suma cotelor de despgubire sa acopere prejudiciul in totalitate c) Rspunderea subsidiara-persoana nu a produs direct paguba, ci a nlesnit-o prin nclcarea unor obligaii de serviciu (daca rspunderea principala ori oblibgatia de restituire este anulata, dispare si rspunderea subsidiara) Rspunderea subsidiara apare cnd rspunderea autorului direct este: - rspundere materiala determinata de o fapta ilicita, savarsita cu vinovatie, cu termen de prescripie de 3 ani - cnd rspunderea principala nu este determinata de o fapta ilicita, culpabila, ci deriva din obligaia de restituire a unei sume, a unor bunuri sau contravaloarea serviciilor necuvenite, cu termen de prescripie de un an Rspunderea subsidiara este si integrala pentru angajatul care, nesocotind ndatoririle sale de serviciu, a adus pagube materiale unitatii dup cum urmeaz: - nu asigurat gestionarului in cazurile prevzute de lege, asistenta tehnica de specialitate, pentru verificarea calitativa a bunurilor, ori a prestat o asistenta tehnica necorespunzatoare

- nu a luat masurile necesare pentru pstrarea bunurilor in condiii corespunztoare - a dat gestionarului dispoziii greite sau contrare legii d) Rspunderea solidara poate fi: - integrala-cnd persoana are activitate tot timpul in care s-a produs paguba precum si pentru funciile de conducere sau de execuie care ncadreaz sau menin gestionarii fara ndeplinirea condiiilor de studiu, vrsta, antecedente penale - limitata -la timpul lucrat si raportat la durata perioadei de producere a pagubei -la garania neconstituita, in numerar sau suplimentara, din vina sa, pentru persoanele cu atributiuni de recalculare a garaniei gestionarilor, care rspund in limita garaniei neconsituite, nerecalculate si neintregite Rspunderea materiala este solidara si limitata la valoarea rmasa neacoperita cu ajutorul direct, din momentul devenirii acestuia insolvabil. Aceasta rspundere se aplica persoanei vinovate de: - angajarea sau trecerea unei persoane intr-o funcie de gestionar sau din subordinea gestionarului, fara avizul scris al gestionarului principal in subordinea fiecruia se face angajarea - neluarea sau luarea cu ntrziere a masurilor necesare pentru inlocuirea gestionarului sau a angajailor aflai in subordinea s, dei a fost avertizata in scris si motivat ca nu-si ndeplinesc atribuiile in mod corespunztor - neluarea masurilor necesare pentru stabilirea si acoperirea pagubelor in gestiune - neefectuarea inventarierilor la termenul si in condiiile legii, in situaia in care prin aceasta a contribuit la cauzarea pagubelor - nerespectarea oricror alte ndatoriri de serviciu, daca fara nclcarea acesteia paguba s-ar fi putut evita Rspunderea materiala este solidara si limitata la valoarea bunurilor dobndite de la gestionar de persoana fizica implicata in valorificarea bunurilor sustrase Are termene de prescripie si de decdere specifice precum si o procedura de recuperare operativa a prejudiciului din garania in numerar conform Codului Muncii. Indeplineste cumulativ si condiionat urmtoarele elemente: 1. Persoana trebuie ncadrata cu contract de munca 2. Fapta ilicita trebuie sa fie personala si in legtura cu munca 3. Vinovatia-culpa 4. Existenta unui prejudiciu patrimonial 5. Existenta legturii cauzale intre fapta si prejudiciu B. PARTICULARITATILE RASPUNDERII GESTIONARILOR

 In conformitate cu normativele legale privind angajarea gestionarilor, constituirea de garanii si rspunderea in legtura cu gestionarea bunurilor, rspunderea principala a gestionarilor este rspunderea materiala integrala, individuala Cauzele producerii de pagube in gestiune cere genereaz rspunderea integrala snt: - Degradarea bunurilor - Lipsa efectiva a bunurilor - Primirea, in cantitati inferioare, fara acte legal ntocmite - Primirea bunurilor cu vicii aparente, fara acte legal ntocmite, att infara unitatii, cu un delegat ntruct si in cadrul unitatii, de ctre comisia de primire-recepie - Nesolicitarea asistentei tehnice de specialitate la primirea bunurilor, dei era necesara - Exercitarea atribuiilor de ctre un delegat sau o comisie, fara putina stabilirii timpului in care se produce paguba Rspunderea conjuncta a gestionarului de aplica atunci cnd: - Paguba este cauzata de gestionar mpreuna cu alt gestionar si fiecare rspunde in msura in care fiecare a contribuit - Paguba este cauzata intr-o gestiune in care manipularea bunurilor se face de mai muli gestionari sau in mai multe schimburi fara predareprimire de gestiune intre schimburi si fiecare rspunde proporional cu retribuia tarifara neta de ncadrare la data constatrii pagubei si cu timpul efectiv lucrat de la ultima inventariere in gestiunea pgubita XII. PROCEDURI DE ASOCIERE IN PARTICIPATIE ATENTIE! NU COMPLETATI FACTURI! INTOCMITI DECONTURI DE TRANSMITERE A VENITURILOR SI CHELTUIELILOR! (ANEXA6) A. CONSIDERATII GENERALE Societatile comerciale se pot asocia pentru realizarea in comun de activitati productive, de comercializare si prestri servicii, activitati comune care prezint interes pentru asociaii. Prin aceasta asociere Nu de nate o noua persoana juridica, iar raporturile dintre asociai se stabilete prin contract de asociere Contractul de asociere cuprinde urmtoarele elemente: - Partile contractante - Activitatile economice ce se vor realiza in comun - Contribuia fiecrei pari la realizarea activitatilor economice cuvenite (%sau sume absolute)

- Condiiile de administrare si conducere a asociaiei - Modalitatea de impartire a rezultatelor activitatilor economice comune desfasurate - Cauzele de ncetare a asocierii si modalitatea de impartire a rezultatelor lichidrii - Orice alte clauze necesare activitatii asociaiei Reglementari specifice (Ordinul MEF nr.33/1996) - In asocierile dintre persoanele juridice ramane, care nu dau natere unei persoane juridice, contabilitatea este inuta de unul din asociai (administratorul asocierii conform contractului). Veniturile si cheltuielile snt repartizate fiecrui asociat in cotele convenite, pentru a fi integrate in propriile contabilitati pentru determinarea si vrsarea impozitului pe profit - In asocierile dintre persoane fizice sau juridice strine si persoane juridice romane contabilitatea se va tine de ctre una din persoanele juridice romane. Aceasta are obligaia sa determine si sa achite impozitul pe profit rezultat din asociere si sa remit coparticipantilor decontul cuprinznd veniturile, cheltuielile si profitul net cuvenit B. DESCRIEREA PROCEDURILOR PRIVIND OPERATIUNILE CARE SE EXECUTA IN CADRUL ASOCIERILOR IN PARTICIPATIE OPERATII COMUNE Se ncheie contractul de asociere in participaie Se executa operaii in numele si contul asociaiei Se contabilizeaz operaiunile executante Daca este cazul: - Se organizeaz spatii de depozitare si/ sau producie ale asociaiei - Se transfera bunurile si mijloacele in locurile stabilite - Se vireaz sumele convenite in contul asociatului administrator OPERATII SPECIFICE ASOCIERII INTRE PERSOANE JURIDICE ROMANE Se deconteaz veniturile si cheltuielile conform contractului intre asociaie si asociai OPERATII SPECIFICE ASOCIERII INTRE PERSOANE JURIDICE ROMANE SI PERSOANE JURIDICE SI/SAU FIZICE STRAINE Se determina impozitul pe profit rezultat din asociere Se achita impozitul pe profit datorat Se deconteaz veniturile, cheltuielile si profitul net rezultat intre asociai Se blocheaz la sursa si se achita impozitele, redevenele si taxele aferente sumelor transferate in exterior, conform conveniilor de reciprocitate

OPERATII SPECIFICE ASOCIERII INTRE PERSOANE JURIDICE ROMANE CU PERSOANE JURIDICE ROMANE Se determina impozitul pe profit rezultat din asociere Se achita impozitul pe profit datorat Se deconteaz veniturile, cheltuielile si profitul net rezultat intre asociai C. REGULI SI METODE UTILIZATE Se analizeaz clauzele contractuale de asociere in participaie Se verifica respectarea clauzelor contractului cu privire la : - modul de organizare si tinere a contabilitatii - contribuia fiecrui asociat - modul de determinare a rezultatelor din asociere si repartizarea lor Se analizeaz daca cheltuielile fcute in contul asociaiei de un asociat snt reale si daca se justifica att ca mrime, cat si ca necesitate Se analizeaz daca veniturile obinute de un asociat snt reale ca mrime si practica curenta si daca snt virate la timp asociaiei (asociatului administrator) Se urmareste daca la asociai exista a delimitare clara intre veniturile si cheltuielile aferente activitatii proprii si cele efectuate in numele asociaiei Se analizeaz daca se folosesc criterii unitare si legale la repartizarea veniturilor si cheltuielilor fcute in opoeratiuni comune (proprii asociatului si in numele asociatiei) Se verifica la sfarsitul exerciiului existenta faptica a bunurilor dobndite sau alocate asociaiei si se compara cu situaia scriptica, analizndu-se modul de rezolvare si justificare a fiecare diferene In cazul terminrii activitati, in asociaie se va urmrii respectarea clauzelor contractuale in impartirea bunurilor puse la dispoziia asociaiei de fiecare asociat D. DOCUMENTE UTILIZATE 1) Contractul de asociere in participaie 2) Documente de transfer si recepie d bunuri de la asciati si invers (Aviz de insotire a marfurilor/produselor ; Nota de intrare/receptie; Ordin de plata pentru virarea sumelor de la asociai la asociatul administrator (daca este cazul); Chitana (pentru confirmarea transferului in numerar); Proces verbal de predare-primire de mijloace si bunuri (in procesul de organizare a unor locuri de producie si/sau depozitare ale asociaiei; etc.) 3) Documente justificative care atesta operaiunile executate de asociai in numele asociaiei (Contracte; Facturi; Extrase de cont; Ordine de plata; etc.) 4) Documente ale contabilitatii cronologice si sistematice ale asociaiei

5) Decontul de venituri si cheltuieli intre asociai 6) Situaia bunurilor existente ale asociaiei la sfarsitul exerciiului E. CONTABILITATEA OPERATIUNILOR IN PARTICIPATIE Fiecare dintre unitatile care infiinteaza asociaia in participaie participa cu anumite cote de active patrimoniale sau de activitati la realizarea obiectivelor propuse, aa cum se stabilete prin contract, iar rezultatele financiare se mpart intre coparticipanti in funcie de cota procentuala de participaie a fiecruia La organizarea contabilitatii operaiilor realizate in participaie trebuie sa se tina seama de prevederile legale in vigoare (HG 704/1993) potrivit crora Cheltuielile si veniturile ocazionate de operaiile asociailor in participaie se nregistreaz separat de ctre unul din asociai, conform prevederilor din contractul de asociere. La finele fiecrei luni se transmit, pe baza de decont, veniturile si cheltuielile coparticipantilor, in funcie de cotele de participare la profit prevzute in contract Contabilitatea operaiilor din participaie se tine cu ajutorul contului 458 Se contureaz doua modalitati de organizare a contabilitatii operaiilor realizate in coparticipaie: 1) Tinerea contabilitatii asociaiei in participaie si mai distinct de ctre unul din coparticipantii la asociere. Acesta va face decontarea impozitelor si taxelor cu bugetul statului si va transmite coparticipantilor cheltuielile, veniturile ce le revin, inclusiv impozitul pe profit calculat si alte impozite si taxe achitate pentru asociaie 2) Integrarea contabilitatii asociaiei in participatie in contabilitatea unui compartiment, dar cu desfasurarea pe analitice distincte a cheltuielilor, veniturilor, a altor creane si datorii apartinand celorlati coparticipanti la asociaie Aceasta modalitate este cea mai frecventa si se trateaz contabil astfel: EXEMPLU Ca urmare a derulrii unui contract de asociere in participaie, intr-o luna se efectueaz cheltuieli totale de 100.000.000 lei si se obin venituri totale de 120.000.000 lei. Acestea se transmit coparticipantilor X in proporie de 40% si Y in proporie de 60%. Contabilitatea este inuta de coparticipantul X Contabilitatea coparticipantului X (pe analitice distincte privind asocierea) 1) Se colecteaz cheltuielile totale:
600 - 687 Conturi din clasa 6 2) Se colecteaz veniturile totale: = % 100.000.000 Diverse conturi corespondente

% Diverse conturi corespondente

701 - 787 Conturi din clasa 7 120.000.000

3) Se transmit prin decont coparticipantului Y, cheltuielile si veniturile in cota-parte de 60%: 458 Decontri din operaii de participaie = 600-687 Conturi din clasa 6 60.000.000 701-787 Conturi din clasa 7 = 458 Decontri din operaii de participaie 72.000.000 4) Se calaculeaza si vireaz impozitul pe profit aferent asocierii: 691 Cheltuieli cu impozitul pe profit = 441 Impozitul pe profit 441 Impozitul pe profit = 5121 Conturi la bnci in lei 7.600.000 7.600.600

5) Se transfera impozitul pe profit coparticipantului Y 458 Decontri din operaii in participatie=691Cheltuieli cu impozitul pe profit 4.560.000 6) Se nchid conturile de cheltuieli si venituri: 121 Profit si pierdere = 600-691 Conturi din clasa 6 701-787 Conturi clasa 7 = 121 Profit si pierdere 43.040.000 48.000.000

7) Se plateste profitul NET coparticipantului Y (12.000.000 - 4.560.000 = 7.440.000): 458 Decontri din operaii de participaie = 5121 Conturi la bnci in lei 7.440.000

Contabilitatea coparticipantului Y
1) Se preia prin decont la sfarsitul luni, de la compartimentul X, cota- parte din cheltuieli si venituri: 600-687 Conturi din clasa6 = 458 Decontri din operaii in participaie 60.000.000 458 Decontri din operaii in participaie = 701-787 Conturi din clasa 7 72.000.000 2) Se preia de al X, cheltuiala cu impozitul pe profit achitat de acesta: 691Cheltuieli cu impozitul pe profit = 458 Decontri din op. in participaie 4.560.000 3) Se primete de la coparticipantul X suma reprezentnd profitul net cuvenit (12.000.000-4.560.000=7.440.000): 5121 Conturi la bnci in lei = 458 Decontrii din operaii in participaie 7.440.000 4) Se nchid conturile de cheltuieli si venituri: 212Profit si pierdere = 600-691 Conturi din clasa 6 701-787 Conturi din clasa7 = 121 Profit si pierdere 64.560.000 72.000.000

XIII. SISTEMUL DE TRATARE A INFORMATIEI A. PROCEDURI PRIVIND SECURITATEA INFORMATIILOR FINANCIAR- CONTABILE

 Calculatoarele Departamentului Financiar-Contabil trebuie sa aib parolautilizator configurata BIOS (diferita de parola supervisor) Windows-ul trebuie configurat astfel nct screen-saver-ul sa fie parolat si sa devin activ dup un interval de maxim 5 minute In cazul in care datele snt pstrate pe un server care are posibilitatea de a se constitui intr-un furnizor suplimentar de securitate in reea, atunci conturile utilizatorilor din Departamentul Financiar-Contabil trebuie sa fie parolate iar datele acestor utilizatori sa fie concentrate subordonat unui director dedicat, asupra caruia privilegiile de acces sa excluda orice alta tentativa de acces din afara personalului financiar-contabil si a administratorului de reea. Conturile e-mail vor respecta acelai regim !!!TOATE PAROLELE SANT CONFIDENTIALE !. Fiecare detinator de parole rspunde PERSONAL de confidenialitatea acestor. Totui, secretul nu trebuie sa mpiedice desfasurarea normala a lucrului (in caz de mbolnviri, concedii etc.). Inginerul de sistem trebuie sa fie (cu titlu confidenial!) in posesia unei liste cu toate parolele si are obligaia sa asiste utilizatorii la modificarea lor, cel puin trimestrial. Toi utilizatorii posesori de parole snt obligai sa instiinteze inginerul de sistem in cazul modificrii lor. Excepie de la acest regim fac numai parolele de e-mail (care snt strict personale!) Imediat ce o persoana den cele enumarate mai sus paraseste firma, inginerul de sistem este obligat sa anune in cel mai scurt timp Media Pro Grup si- in acelai timp- sa modifice imediat elementele de securitate (parole, privilegii) care au fost in posesia persoanei respective (chiar si cele care nu erau aferente dar erau in posesia ei). Pentru acest lucru, in unele cazuri este posibil sa fie necesara shimbarea tuturor parolelor Exista trei tipuri de backup al datelor: - Backup orar- executat de mai multe ori in timpul programului zilnic de lucru - Backup zilnic (ARHIVA) -executat in fiecare seara, dup ce au fost executate si ultimile operaiuni - Backup saptamanal - inginerul de sistem stabilete o zi pe saptamana si o ora fixa, la care va copia pe un suport extern (dischete, zip etc. sau chiar un alt hard disc- cu respectarea normelor de securitate - a datelor din reea prin permisiuni selective) ultima ARHIVA (punctul b). Aceste arhive vor fi astfel rulate/permutate astfel nct sa existe in permanenta ultimile trei arhive saptamanale distincte si cele lunare In cazul existentei /implementrii unei infrastructuri de comunicaii 9prin modem, LAN etc.) care atrage dup sine regimuri specifice de securitate, supravegherea acestora cade in sarcina inginerului de sistem

B. PROCEDURI PRIVIND REGIMUL DE LUCRU AL CALCULATOARELOR DIN DEPARTAMENTUL FINANCIAR CONTABIL Calculatoarele din acest departament trebuie sa funcioneze dup un regim strict, care sa respecte urmtoarele reguli: Implementarea si configurarea pe un calculator pe un calculator a programelor cu specific financiar-contabil (cu tot ceea ce presupune aceasta: sistem de operare, reea, utilitare etc.) reprezint configuraia de referina a calculatorului respectiv. Aceasta este realizata de reprezentanii Media Pro Group (MPG) Orice modificare premeditata a configuraiei de referina, prin orice mijloc (upgrade calculatoare, modificri ale reelei, modificri software etc.), se va efectua NIMAI prin consultarea in prealabil si aprobarea expresa din partea MPG Orice modificare premeditata a configuraiei de referina, va fi semnalata de urgenta inginerului de sistem, care va contacta in cel mai scurt timp MPG. In acest rstimp nu se va executa nimic pe calculatorul/calculatoarele Departamentului Financiar-Contabil Utilizatorii acestor calculatoare snt reprezentai de personalul financiarcontabil special desemnat. Acetia mpreuna cu inginerul de sistem, au obligaia sa respecte regimul de lucru conform Procedurilor de securitate a informaiilor fianaciar-contabile. Inginerul de sistem mpreuna cu eful Departamentului Financiar-contabil (sau persoane desemnate de acetia cu acordul MPG) au obligaia de a verifica respectarea acestor proceduri. Nerespectarea lor atrage dup sine sanciuni XIV. PROCEDURI DE ARHIVARE A DOCUMENTELOR Prevederile legale in domeniu - Legea Arhivelor Naionale, din 04.03.1996, publicata in MO nr. 71/09.04.1996, completata cu Instruciunile de aplicare aprobate cu Ordinul de zi nr.217/23.05.1996, instituie obligativitatea inventarierii, selectionarii, pstrrii, folosirii documentelor, in sarcina persoanelor juridice si a persoanelor fizice creatoare si detinatoare de documente. Acestea trebuie sa: - Evidenieze toate documentele intrate , cele de uz intern, documentele ieite, intr-un registru separat, cronologic, in ordinea primirii lor - Pstreze documentele create sau deinute, in condiii corespunztoare, asigurndu-le mpotriva distrugerii, degradrii, sustragerii si comercializrii, in locuri special amenajate pentru arhiva

- Infiinteze compartimentul arhiva, sau sa desemneze persoanele in funcie de valoarea si volumul (cantitatea) acesteia In cazul desfiintarii, in condiiile legii, a persoanei juridice fara ca activitatea acesteia sa fie continuata de alta, documentele cu valoare istorica vor fi preluate de ctre Arhiva Naionala, iar cele cu valoare practica, in baza crora se elibereaz copii, certificate si extrase privind drepturile individuale ale cetatenilor, vor fi depuse la MMPS sau la subunitatile sale teritoriale. Deasemenea, persoanele juridice snt obligate sa comunica in scris, Arhivelor Naionale, 30 de zile, documentele care le atesta infiintarea, reorganizarea sau infiintarea, reorganizarea sau desfintarea lor, in condiiile legii 1. Procedura de evidenta a documentelor Regimul de evidenta a documentelor contine urmtoarele elemente : nr. de inregistrare, data nregistrrii, nr. si data documentului date de emitent, numrul filelor documentelor, emitentul, coninutul documentului in rezumat., compartimetul cruia i-a fost repartizat, data expedierii, modul rezolvrii, destinatarul 2. Procedura de grupare a documentelor in dosare Anual, documentele se grupeaz potrivit problemelor si termenelor de pstrare stabilite prin nomenclatorul dosarelor 3. Procedura de ntocmire a nomenclatorului Se face de ctre fiecare persoana juridica, pentru documentele proprii, dup modelul anexat, sub forma unui tabel in care se nscriu, pe compartimente de munca, categoriile de documente grupate pe probleme si termene de pstrare Valoarea istorica sau practica a documentelor este stabilita de o comisie de selecionare, numita prin decizia (ordinul) conductorului unitarii (comisie formata din: preedinte, secretar, membrii), care consemneaz intr-un proces verbal anual, documentele permanenta cat si cele pe termene difereniate, insotit de inventarul documentelor propuse spre eliminare, fiind lipsite de valoare Nomenclatorul se modifica in cazul in care structura organizatorica a persoanei juridice se modifica semnificativ, prin apariia a noi direcii si compartimente Nomenclatorul se aproba de conducerea unitatii si se confirma de ctre Arhivele Naionale 4. Procedura de constituire a dosarelor Este etapa in care documentele ordonate cronologic, se leag in dosare cu 250-300 de file, pe a cror coperta se nscriu: denumirea compartimentului emitent, indicativul din nomenclator, datele de nceput si de sfarsit, numrul de file, volumul, termenul de pstrare 5. Procedura de predare-primire a documentelor

 Se face pe baza de inventar si de proces verbal, conform modelelor alturat, ntocmite in 2 exemplare Constituirea dasarelor, inventarierea si predarea lor intre in obligaia compartimentelor creatoare de documente Evidenta dosarelor si a inventarelor depuse la compartimntul de arhiva se tine in registrul de evidenta curenta al arhivei, model alturat Scoaterea dosarelor din evidenta arhivei, in scopul transferrii sau casrii, se face cu aprobarea conducerii societatii, ntocmindu-se procesul verbal corespunztor In cazul in care comisia de selecie a stabilit ca documentele verificate aparin Fondului Arhivistic Naional sau au caracter de documente secrete de stat, ele se arhiveaz, in condiiile legii, la Arhivele Naionale

Se aproba Director Naionale

Se confirma Director general al Arhivelor

NOMENCLATORUL ARHIVISTIC aprobat prin Ordinul (decizia/nr ...../..................)

Direcia 1 I. Direcia II.Directia

Compartimentul 2 A. Compartimentul A. Compartiment B. Compartiment

Denumirea dosarului 3 1 2 3 1 1

Termene de Observaii pstrare 4 5 P 8 7 P 3

Cifra romana (col 1), litera majuscula(col 2), cifra araba (col 3) formeaz indicativul dosarului In coloana a-4-a se nscrie termenul de pstrare, care poate fi definit concret permanent nr.ani, sau nu poate fi stabilit, situaie in care se trece C.S.comisie selecie

EMITENT Direcia, compartimentul INVENTARUL anului......privind documentele care se pstreaz........ani (permanent) ntocmit la data de .............. Nr. Crt Indicativul dosarului Coninutul pe scurt al dosarului Datele dup nomenclator Externe Nr. file

Prezentul inventar conine X dosare cu Y file Am predat, Am primit, ___________________________________________________________ EMITENTUL PROCES-VERBAL de predare-primire a documentelor Astzi...................subsemnaii..................delegai ai compartimentului ............................si........................arhivarul societetii am procedat, primul la predarea si al doilea la preluarea documentelor create in perioada.............de serviciul menionat, in cantitate de..............dosare. Predarea-primirea s-a fcut pe baza inventarelor anexate cuprinznd...file. Am predat, Am primit, __________________________________ REGISTRUL DE EVIDENTA CURENTA
INTRARI Denumire Datele compartim ext. ale

IESIRI
Nr.dosare primite Data ieirii Den. act de Dest. predare nr. si. r dos. ieite

r crt.

Data intra

doc.

data

XV. FORMAT DE RAPORTARE FINANCIARA Principalele formulare de raportare financiara lunara snt: 1. 2. 3. 4. INCOME STATEMENT BALANCE SHEET CASH FLOW STATEMENT INTERCOMPANY BALANCES Contul de profit si pierdere Balana de Verificare Situaia fluxului de numerar Situaia creantelor/datoriilor intre firmele din cadrul grupului

Directorul financiar trebuie sa cunoasc in orice moment: - Situaia executrii serviciilor ctre clieni - Situaia aprovizionrii de furnizori - Termene de ncasare /plata (Contractele in original se afla la Directorul Financiar, iar copiile acestora snt distribuite tuturor departamentelor/persoanelor implicate in drularea, vizarea, aprobarea operaiunilor ce le presupune
BALLANCE SHEET FORMAT CURRENT ASSETS
CATEGORY A. CURRENT ASSETS 1.CASH & DEPOTS .CASH & CASH EQUIVALENTS Receivable Current accounts in banks Petty cash Letters of credit MARKETABLE SECURITIES Treasury stock Stock (shares) Treasury bonds 511 512 531 541 502 503 505 Valori de ncasat Conturi curente la bnci Casa Acreditive Aciuni proprii Aciuni proprii Obligatiuni emise si rscumprate ACCOUNT NO ROMANIAN TITLE NOTES

debit balance

Bonds Amounts payable for marketable securities Other marketable securities OTHER ASSETS 2. ACCOUNTS RECEIVABLE ACCOUNTS RECEIVABLE TRADE Accounts Receivable Trade Notes receivable Litigious costumers Accounts Receivable-bills not issued Advances from customers Accounts receivable from participation ACCOUNTS RECEIVABLE NON-TRADE Sundry debtors Employee expense advances ACCOUNTS RECEIVABLE INTERCOMPANY A/R Trade /Media Pro Group A/R Non-Trade /Media Pro Group A/R Trade /Media Pro Pictures A/R Non-Trade /Media Pro Pictures A/R Trade/Rotel A/R Non-Trade/Rotel A/R Trade/Partner Companies A/R Non-Trade/Partner Companies Intercompany transactions Shareholders receivable Transactions with subsidiaries Transactions between subsidiaries 3. PREPAID EXPENSES INVENTORY ACCOUNTS Row materials Consumables Price difference raw materials and consumables Petty inventories Accumulated depreciation petty inventories Price difference petty inventories Work in process Services in process Semi-products Finished goods Price difference for products Raw materials and consumables in course Petty inventories in course Merchandise in custody Goods Goods Price differences for goods Constriction on course Residual products Products in course Products in course Packages Price differences for packages Packages in course

506 509 508 532

Obligatiuni Vrsminte de efectuat pentru titluri de plasament Alte titluri de plasament si vrsminte asimilate Alte valori

negative

411 413 416 418 419 458 461 542

Clieni Efecte de primit Clieni inceri Clieni-facturi de ntocmit Clieni-creditori Decontri din operaii in participaie-activ Debitori Avansuri de trezorerie

less 4111,2,3,4 less 4161,2,3,4 less 4181,2,3,4 negative and less 4191,2,3,4 debit balance less 4611,2,3,4

41x1 4611 41x2 4612 41x3 4613 41x4 4614 451 456 481 482 471

Clieni din Media Pro Group Debitori din Media Pro Group Clieni din Media Pro Pictures Debitori din Media Pro Pictures Clieni din Rotel Debitori din Rotel
Clieni din companii partenere

Debitori din companii partenere Decontri in cadrul grupului Decontri cu acociatii privind capitalul Decontri intre unitate si subunitati
Decontri intre subunitati

debit balance debit balance debit balance debit balance

Cheltuieli nregistrate in avans

300 301 308 321 322 328 331 332 341 345 348 351 352 357 371 378 323 346 354 381 388 358

Materii prime Materiale consumabile Diferene de pre la materii prime si materiale Obiecte de inventar Uzura obiectelor de inventar Diferene de pre la obiectele de inventar Produse in curs de execuie Lucrri si servicii in curs de execuie Semifabricate Produse finite Diferene de pre la produse Materii si materiale aflate la teri Obiecte de inventar la teri Mrfuri in custodie sau in consignaie la teri Mrfuri Diferene de pre la marfuri Bracamente si amenajrii provizorii Produse reziduale Produse aflate la terti Ambalaje Diferente de pre la ambalaje Ambalaje aflate la teri

negative

negative

BALANCE SHEET DETAILED FORMAT NON CURRENT ASSETS

CATEGORY B. NON CURRENT ASSETS 1. TANGIBILE ASSETS Land Fixed assets Tangible assets in course Accumulated depreciation for tangible assets 2. INTANGIBILE ASSETS Organisation cost Research and development expense Concessions, licenses and other similar assets Goodwill Intangible assets in course Accumulated depreciation for intangible assets Other intangible assets 3. FINANCIAL INVESTMENTS Voting certificates Certificate of participation Other certificate Debtors from participation Amounts payable from financial investments 4. OTHER NON-CURRENT ASSETS

ACCOUNT NO 211 212 231 281 201 203 205 207 230 280 208 261 262 263 267 269 473

ROMANIAN TiTLE Terenuri Imobilizri corporale Imobilizri corporale in curs Amortizri privind imobilizrile corporale Cheltuielile de constituie Cheltuielile de cercetare-dezvoltare Concesiuni, brevete si alte drepturi si valori similare Fond comercial Imobilizri necorporale in curs Amortizri privind imobilizrile necorporale Alte imobilizri necorporale Titluri de participare Titluri imobilizate ale activitatii de portofoliu Alte titluri imobilizate Creante imobilizate Vrsminte de efectuat pentru imobilizri financiare Transaction in course

NOTES

negative

negative

negative debit balance

BALANCE SHEET DETALIED FORMAT CURRENT LIABILITIES

CATEGORY
C.CURRENT LIABILITIES 1. ACCOUNTS PAYABLE ACCOUNTS PAYABLE TRADE Accounts payable Notes payable Accounts payable for fixed assets Notes payable for fixed assets Accounts payable-bills not issued Advances for suppliers Accounts payable from participation ACCOUNTS PAYABLE NON-TRADE Sundry creditors ACCOUNTS PAYABLE INTERCOMPANY A/P Trade /MediaPro Group A/P Non-Trade /MediaPro Group A/P Trade/MediaPro Pictures A/P Non-Trade/MediaPro Pictures A/P Trade/Rotel A/P Non-Trade/Rotel A/P Trade/Partner Companies A/P Non-Trade/Partner Companies Intercompany transactions Shareholders accounts Shareholders receivable Transactions with subsidiaries Transaction between subsidiaries 2. ACCRUED EXPENS 3. DIVIDEND PAYABLE 4.ACCURUED SALARIES Personnel-salaries payable Collaborators Personnel-social security garants

ACCOUNT NO

ROMANIAN TITLE

NOTES

401 403 404 405 408 409 458 462 40x1 4621 40x2 4622 40x3 4623 40x4 4624 451 455 456 481 482 472 457 421 4015 423

Furnizori Efecte de pltit Furnizori de imobilizri Efecte de pltit pentru imobilizri Furnizori-facturi nesosite Furnizori-debitori Decontri din operaii de participaie-pasiv Creditori Furnizori din MediaPro Group Creditori din MediaPro Group Furnizori din MediaPro Pictures Creditori din MediaPro Pictures Furnizori din Rotel Creditori din Rotel Furnizori din companii partenere Creditori din companii partenere Decontri in cadrul grupului Asociai-conturi curente Decontri cu asociaii privind capitalul Decontri intre unitate si subunitati Decontri intre subunitati Venituri nregistrate in avans Dividende de plata Personal- remuneraii datorate Colaboratori Personal- ajutoare datorate

less 4015and 4011,,2,3,4 less 4041,2,3,4 less 4081,2,3,4 negativ and less 4091,2,3,4 credit balance less 4621,2,3,4

credit balance credit balance credit palance credit balance

Advances to employees Employees: salaries unpaid Salaries retained 5. CONTRIBUTION PAYABLE ACCOUNTS Social security Unemployment fund Other social security accounts 6. BUDGET PAYABLE ACCOUNTS Income tax Value added tax (VAT) Salaries tax Subsidies Other taxes Other taxes Special funds for budget Other budget payable /(receivable) accounts 7. PAYABLE TO BANKS Bank Overdraft Short term bank loans Interest payable /(receivable) TOTAL ASSETS LESS CURRENT LIABILITIES (A+B-C)

425 426 427 431 437 438 441 442 444 445 446 447 448 512 519 518

Avansuri acordate personalului Drepturi de personal neridicate Reineri din remuneraii datorate terilor Contribuii pentru asigurrile sociale Contribuii pentru ajutorul de omaj Alte datorii si creane sociale Impozitul pe profit Decontri privind TVA Impozitul pe salarii Subvenii Alte impozite, taxe si vrsminte asim. Fonduri speciale-taxe si vrsminte asim. Alte datorii si creane la bugetul statului Conturi curente descoperite Credite bancare pe termen scurt Dobnzi

negative

P-A P-A negative P-A credit balance P-A

BALLANCE SHEET DETAILED FORMAT NON CURENT LIABILITIES

CATEGORY
D. NON-CURRENT LIABILITIES 1. LONG TERM DEBT Bonds payable Discounts for bonds payable Long term bank loans Debts from participation Other loans and debt Interest payable from loans and debt 2. PREVISIONS Previsions for risk and charges Regulated provisions Provisions for depreciation intangible assets Provisions for depreciation tangible assets Provisions for depreciation fixed assets in course Provisions for depreciation financial investments Provisions for depreciation raw material Provisions for depreciation consumables Provisions for depreciation petty inventories Provisions for depreciation work in process Provisions for depreciation products Provisions for depreciation products in course Provisions for depreciation goods Provisions for depreciation packages Provisions for trade, debtors depreciation Provisions for intercompany transaction depr. Provisions for sundry debtors Provisions for financial accounts 3. OTHER NON-CURRENT LIABILITIES NET ASSETS (LIABILITIES) (A+B-C-D)

ACCOUNT NO
161 169 162 166 167 168 151 141 290 291 293 296 390 391 392 393 394 395 397 398 491 495 496 590 473

ROMANIAN TITLE

NOTES

mprumuturi din emisiuni de obiligatiuni Prime privind rambursarea obiligatiunilor Credite bancare pe termen lung si mediu Datorii legate de participaii Alte mprumuturi si datorii asimilate Dobnzi aferente mprumuturilor Provizioane pentru riscuri si cheltuieli Provizioane reglementate Provizioane pentru deprecierea imob.necorp Provizioane pentru dprecierea imob.corp Provizioane pentru dprecierea imob in curs Provizioane pentru dprecierea imob financiare Provizioane pentru dprecierea mat prime Provizioane pentru dprecierea mat consumabile Provizioane pentru dprecierea ob de inventar Provizioane pentru dprecierea prod in cs de ex. Provizioane pentru dprecierea produselor Provizioane pentru dprecierea st. aflate la terii Provizioane pentru dprecierea mrfurilor Provizioane pentru dprecierea ambalajelor Provizioane pentru dprecierea creantelor-clienti Provizioane pentru dprecierea cr -decont. in grup Provizioane pentru dprecierea cr-debitori diveri Provizioane pentru dprecierea titlurilor de plasam Transaction in course

negative

credit bal

E. EQUITY 1. COMMON STOCK 2. CAPITAL SURPLUS

101

Capital social

Paid in capital Revaluation proceeds Subsidies for investments 3. RETAINED EARNINGS Reserves Retained result Development fund Profit reward fund Other funds Distribution for development fund Profit and loss Profit distribution 4. CURRENCY TRANSLATION ACCOUNTS Currency translation adjustment libilities&equities Currency translation adjustment assets

104 105 131 106 107 111 112 118 119 121 129 477 476

Prime de emisiune si fuziune Diferene de reevaluare Subvenii pentru investiii Rezerve de capital Rezultatul reportat Fond de dezvoltare Fond de participare la profit Alte fonduri Repartizri la fondul de dezvoltare Profit si pierdere Repartizarea profitului Diferene de conversie-pasiv Diferene de conversie- activ P-A

negative P-A negative negative

BALLANCE SHEET SUMMARY FORMAT

CATEGORY A. CURRENRT ASSETS 1. CASH&DEPOTS CASH &CASH EQIVALENTS MARKETABLE SECURITIES OTHER ASSETS 2. ACOOUNTS RECEIVABLE ACOOUNTS RECEIVABLE TRADE ACOOUNTS RECEIVABLE NON-TRADE ACOOUNTS RECEIVABLE INTERCOMPANY 3. PREPID EXPENS 4. INVENTORY ACCOUNTS B. NON-CURRENT ASSETS 1. TANGIBILE ASSETS 2. INTANGIBILE ASSETS 3. FINACIAL INVESTMENTS 4. OTHER NON-CURRENT ASSETS C. CURRENT LIBILITIES 1. ACCOUNTS PAYABLE ACCONTS PAYABLE TRADE ACCONTS PAYABLE NON-TRADE ACCONTS PAYABLE INTERCOMPANY 2. ACCRUED EXPENSES 3. DIVIDEND PAYABLE 4. ACCRUED SALARIES 5. CONTRIBUTION PAYABLE ACCOUNTS 6. BUDGET PAYABLE ACCOUNTS 7. PAYABLE TO BANKS ROMANIAN TITLE ACTIVE CURENTE PLASAMENTE SI ACTIVE BANESTI DISPONIBILITATI BANESTI SI CONTURI ASIMILATE TIPURI DE PLASAMENT SI CREANTE ASIMILATE ALTE PLASAMENTE SI ACTIVE BANESTI CLIENTI SI CONTURI ASIMILATE CLIENTI SI CONTURI ASIMILATE-DIN ACTIVIT.DE EXPL. CLIENTI SI CONTURI ASIMILATE-DIN ALTE ACTIVITATI CLIENTI SI CONTURI ASIMILATE- DIN CADRUL GRUPUL CHELTUIELI INREGISTRATE IN AVANS STOCURI SI PRODUCTIE IN CURS DE EXECUTIE ALTE ACTIVE CIRCULANTE IMOBILIZATE IMOBILIZARI CORPORALE IMOBILIZARI NECORPORALE IMOBILIZARI FINANCIARE ALTE CREANTE PASIVE CURENE-DATORII FURNIZORI SI CONTURI ASIMILATE FURNIZORI SI CONTURI ASIMILATE-DIN ACTIVIT .DE EXPLOATARE FURNIZORI SI CONTURI ASIMILATE-DIN ALTE ACTIVITATI FURNIZORI SI CONTURI ASIMILATE--DIN CADRUL GRUPUL.UI VENITURI INREGISTRATE IN AVANS DIVIDENDE DE PLATA PERSONAL SI CONTURI ASIMILATE ASIGURIRI SOCIALE SI CONTURI ASIMILATE BUGETUL STATULUI, FONDURI SPECIALE SI CONTURI ASIMILATE CREDITE BANCARE PE TERMEN SCURT

TOTAL ASSETS LESS CURRENT LIABILITIES (A+BC) D. NON-CURRENT LIABILITIES 1. LONG TERM DEBT 2. PROVISIONS 3. OTHER NON-CURRENTLIABILITIES NET ASSETS /(LIABILITIES) E. EQUITY 1. COMMON STOCK 2. CAPITAL SURPLUS 3. RETAINED EARNINGS 4. CURRENCY TRANSLATION ACCOUNTS

TOTAL ACTIVE MINUS DATORII (A+B-C)

ALTE PASIVE CREDITE BANCARE PE TERMEN LUNG SI MEDIU PROVIZIOANE PENTRU DEPRECIEREA A CIR. SI IMOBILIZ ALTE DATORII TOTAL ACTIVE /(PASIVE) NETE = (A=B-C-D) CAPITALURI PROPRII CAPITAL SOCIAL PRIME DE CAPITAL REZERVE, FONDURI SI REZULTATE DIFERENTE DE CONVERSIE

INCOME STATAMENT DETAILED

A.VENITURI B. COSTUL VANZARII Cheltuieli cu mat. prime, materiale sau bunuri Cheltuieli cu teri Cheltuieli cu taxe legate de vnzare Cheltuieli directe cu salariile - salarii nete - impozite si taxe cu salariile directe Alte cheltuieli directe C. PROFIRUL BRUT (A-B) D. TOTAL CHELTUIELI OPERATIONALE (1+2+3+4) 1. CHELTUIELI INDIRECTE DE PERSONAL Salarii nete Asigurri sociale Ajutor de omaj Alte taxe legate de salarii 2. CHELTUIELI DE DEZVOLTARE Cheltuieli cu transporturi de bunuri si personal Deplasri Cursuri de perfecionare Cheltuieli de cercetare- dezvoltare Taxe legale Taxe de audit si consultanta Cheltuieli de publicitate Cheltuieli de protocol Cheltuieli cu debitorii insolvabili 3. DCHELTUIELI DE ADMINISTRATIE Chirie nchiriere de echipamente Operaii si intretinere Posta si telecomunicaii Cheltuieli de mutare-amenajare Materiale nestocate Energia, apa, curatenie Uzura obiectelor de inventar Alte cheltuieli administrative 4. CHELTUIELI CU AMORTIZAREA Cldiri Mobilier Echipamente Computere Auto Altele E. PROFIT NET/(PIERDERE) DIN ACTIVITATEA DE BAZA(C-D) F. S/TOTAL PROFIT /(PIERDERE) DIN ALTE ACTIVITATI Venituri din dobnzi Cheltuieli din dobnzi Profit/(pierdere) din diferene de curs Alte venituri (cheltuieli) financiare Venituri (cheltuieli) din alte activitati Profit/(pierdere) din translaie G. PROFIT/(PIEDERE) (E+F) H. IMPOZIT PE PROFIT I. PROFIT NET/(PIERDERE) (G-H) A. REVENUES B. COST OF SALES AND SERVICES Cost of raw materials, materials and goods Third party expenses related to sales Expenses for taxes related to sales Personnel expenses related to sales - net salaries - other benefits Other ordinary expenses C. OPERATING INCOME (A-B) D. TOTAL OPERATING EXPENSES (1+2+3+4) 1. PERSONNEL COSTS (other than related to production) Net salaries Social security Unmet employment fund Other benefits 2. DEVELOPMENT AND CLIENT SERVICES EXPENSES Transport of goods and personnel Travel Training Research and marketing Legal fees Audit and consulting fees Advertising Protocol Write Off-Bad Debts 3. ADMINISTRATIVE AND FACILITIES COSTS Rent of property Lease of equipment Repairs and maintenance Postage and communication Alteration and moving Stationary and supplies Heating, lighting and cleaning Petty inventories Other administrative costs 4. DEPRECIATION AND AMORTIZATION Buildings Furnitures and fixtures Equipment Computer equipment Auto Other E. NET PROFIT /(LOSS) FROM OPERATING TRANS (C-D) F. S/TOTAL NON-OPERATING PROFIT/(LOSS) Interest Income Interest Expenses Foreign Exchange Gain /(loss) Other Financial Income/(Expenses) Other nom-operating Income/(Expenses) Gain/ (loss) from translations adjustments G. PROFIT/(LOSS)BEFORE TAXES H. INCOME TAX I. PROFIT/(LOSS) AFTER TAX (G-H) MONTH YTD YTD ACTUAL% ACTUAL%BUDGET% MONTH YTD YTD ACTUAL% ACTUAL%BUDGET%

INCOME STATEMENT SUMMARY

A. VENITURI B. COSTUL VANZARII C. PROFITUL BRUT (A-B) D. TOTAL CHELTUIELI OPERATIONALE (1+2+3+4) 1. CHELTUIELI INDIRECTE DE PERSONAL 2. CHELTUIELI DE DEZVOLTARE 3. CHELTUIELI ADMINISTRATIVE 4. CHELTUIELI CU AMORTIZAREA E. PROFIT NET/(PIERDERE) DIN ACTIVITATEA DE BAZA (C-D) Profit nainte de dobnzi, taxe, depreciere si amortizare F. S/TOTAL P-ROFIT/(PIERDERE) DIN ALTE ACTIVITATI Venituri din dobnzi Cheltuieli din dobnzi A. REVENUES B. COST OF SALES AND SERIVCES C. OPERATING INCOME D. TOTAL OPERATING EXPENSES(1+2+3+4) 1. PERSONNEL COSTS (other than related to production) 2. DEVELOPMENT AND CLIENT SERVICES EXPENSES 3. ADMINISTRATIVE AND FACILITIES COSTS 4. DEPRECIATION AND AMORTIZATION E. NET PROFIT /(LOSS) FROM OPERATING TRANS (C-D) Earning Before Interest, Taxes, Depr.&Amort.(EBITDA) F. S/TOTAL NON-OPERATING PROFIT/(LOSS) Interest Income Interest Expenses

Profit/(pierdere) din diferene de curs Alte venituri(cheltuieli) financiare Venituri(cheltuieli) din alte activitati Profit/(pierdere)din translaie g. PROFIT/(PIERDERE) (E+F) H. IMPOZIT PE PROFIT I. PROFIT NET/(PIERDERE) (G-H)

Foreign Exchange Gain /(loss) Other Financial Income/(Expenses) Other nom-operating Income/(Expenses) Gain/ (loss) from translations adjustments G. PROFIT/(LOSS)BEFORE TAXES H. INCOME TAX I. PROFIT/(LOSS) AFTER TAX (G-H)

CASH FLOW STATEMENT NOTA

A B

EXPLICATII
Total ncasri din vnzri ncasri din vnzri de mrfuri -en gros ncasri din vnzri de mrfuri - amnuntul Total plti operaionale Plti furnizori marfa Plti furnizori investiii Plti salarii Plti taxe salarii Plti TVA Plti impozite pe profit Plti cheltuieli de dezvoltare Plti cheltuieli administrative Total cash flow operational (A-B) ncasri venituri financiare Plti cheltuieli financiare Total cash flow financiar (C-D) ncasri venituri din alte activitati Plti cheltuieli din alte activitati Total cash flow din alte activitati (E-F) CASH FLOW NET (1+2+3) CASH FLOW CUMULAT BALANTA LA INCEPUTUL PERIOADEI CASH FLOW NET BALANTA LA SFARSITUL PERIOADEI

1 C D 2 E F 3 4

ANEXA 1 SC................................. DECIZIA Privind organizarea si exercitarea controlului financiar preventiv Nr........./............................ Articolul 1. Exercitarea controlului financiar preventiv Controlul financiar preventiva se organizeaz si se exercita in baza prezentei decizii.

Persoanele mputernicite sa exercite controlul financiar preventiv trebuie sa aib pregtire economica si experiena necesara, sa fie de cinste si corectitudine ireproabile. Nu se poate atribui mputernicirea de a exercita controlul financiar preventiv: - persoanelor aflate in curs de urmrire penala, de judecata sau care au fost condamnate, chiar daca au fost garatiate, pentru fapte de abuz in serviciu, fals, inselaciune, dare (luare) de mita si alte infaractiuni prin care s-au produs pagube patrimoniului persoanelor fizice si juridice. - persoanelor care, prin natura muncii lor, participa la ntocmirea si contabilizarea documentelor in care se consemneaz operaiuni supuse controlului. Articolul 2. Obiectivele si domeniul de exercitare a controlului financiar preventiv Controlul financiar preventiv urmareste sa prentmpine nclcarea dispoziiilor legale in vigoare in domeniu, a reglementarilor proprii, cu scopul prevenirii producerii pagubelor in patrimoniul societatii. Controlul financiar preventiv se exercita asupra documentelor: - prin care se angajeaz cheltuieli - prin care se efectueaz Articolul 3. Documentele supuse controlului financiar preventiv. Documentele si operaiunile prin care se angajeaz patrimonial societatea si se supun controlului financiar preventiv, snt prezentate in anexa Articolul 4. Acordarea vizei de control financiar preventiv. Documentele, insotite de acte justificative, se prezint controlul financiar preventiv semnate de eful compartimentului in care se ntocmesc. Viza de control financiar preventiv se acorda prin nscrierea pe documentul controlat, a meniunii control financiar preventiv sub semntura celui care a efectuat controlul cu precizarea datei. In situaia in care se constata, la controlul financiar preventiv, ca documentul prezentat conine operaiuni care nu pot fi vizate, persoana mputernicita va restitui documentul, compartimentului care I l-a prezentat, insotit de justificarea refuzului de viza. Compartimentul respectiv, poate accepta motivaia refuzului sau prezint documentul, spre analiza, persoanei mputernicite sa angajeze operaiunea, pe propria rspundere, in situaia in care considera ca documentul poate fi semnat. Articolul 5. Atribuii pe linia CFP. In anexa 1 snt nscrise atribuiile ce revin directorului financiar, respectiv contabilului se. Anexa 2 cuprinde lista persoanelor implicate in acordarea vizei CEP Articolul 6. Rspunderi. eful compartimentului in care se ntocmesc documentele supuse controlului financiar preventiv, prin semnarea, lor rspunde de: A) in faza de angajare a cheltuielilor: - necesitatea si oportunitatea cheltuielilor care urmeaz a se efectua. - respectarea condiiilor in care a fost aprobata cheltuiala. - realitatea datelor si exactitatea calculelor din document. - operaiunea este legala si eficienta. - obinerea avizului juridic in cazul operaiunilor care necesita acest aviz. B) in faza de efectuare a cheltuielilor: - prezentarea documentelor la viza de control financiar preventiv. - respectarea condiiilor in care a fost angajata cheltuiala. - realitatea si exactitatea calculelor din documente. Persoanele care exercita CFP, rspund de: A) in faza de angajare a cheltuielilor:

- respectarea condiiilor in care a fost aprobata cheltuiala. - legalitatea, necesitatea, oportunitatea operaiunii. - ncadrarea in prevederile bugetului de venituri si cheltuieli sau ale programului de investiii al societatii. - nscrierea unor clauze cu privire al penalitati si despgubiri pentru daune cauzate. - de nedeplinirea obligaiilor contractuale. B) In faza de efectuare a cheltuielilor: - respectarea condiiilor in care a fost angajata cheltuiala. - ntocmirea de documente justificative corespunztoare. - ncadrarea in prevederile BVC si ale programului de investiii. - acceptarea la plata a bunurilor recepionate, lucrrilor executate, serviciilor prestate, etc. - asigurarea surselor de finanare necesare derulrii operaiunilor - existenta vizei compartimentului juridic si a controlului financiar preventiv. Articolul 7. Dispoziii finale. Atribuiile si rspunderile stabilite pe linia CFP, constituie sarcini de serviciu pentru persoanele cuprinse in prezenta decizie, care vor aduce la ndeplinire, ncepnd cu data de ........................................ Vizat DIRECTOR Juridic Resurse umane

ANEXA 2
OPERATIUNI SI DOCUMENTE CARE SE SUPUN CONTROLULUI FINANCIAR PREVENTIV

Operaiunea Documentul

Conductorul compartimentului in care se intocmeste documentul, atesta;

Persoanele care certifica CFP, verifica:

Numele , prenumele, funcia, semntura persoanelor care exercita CFP

I 1.

Achiziii de bunuri Contract(comanda, referat) de aprovizionare cu materiale piese de schimb, obiecte de inv, combustibili,lubrifianti,rechizit e alte materii, materiale, mrfuri, consumabile Contract (comanda) de aprovizionare cu utilaje, obiecte de inventar, materiale, de natura investiiilor de mijloace fixe

- existenta aprobrilor legale - existenta vizei juridice pentru legalitate - stabilirea necesarului de aprovizionat,cantitati,sortodipodimensiuni in concordanta cu aprobrile date - necesitatea, oportunitatea, eficienta oper. - existenta aprobrilor legale - stabilirea corecta a cantitatilor si sortimentelor de aprovizionat corespunztor devizelor/documntatiilor tehnico economice sau programului de investiii - nscrierea in contract/comanda a principalelor caracteristici tehnico

- existenta aprobrilor legale - existenta vizei de compartiment si a celei juridice - incadararea in BVC - nscrierea unor clauze de penlitati si despgubiri - existenta vizei de compartiment si a celei juridice - existenta aprobrilor legale - nscrierea unor clauze de penalitati si despgubiri - incadararea in BVC

-director financiar

-director financiar

II.

Executri de lucrri Contract (comanda, referat) pt. executarea de lucrarireparatii curente, de intretineri, alte lucrri inclusiv reparaii capitale si de investiii III. Prestri de servicii Contract (comanda) pentru prestarea de servicii pt. activitatea curenta si de inv.

IV

Plti pt.: achiziii de bunuri, exect de lucr. prestri de servicii, pentru activitatea curenta si de inv. - factura fiscal, chit. fiscala care se poate achita prin; - virament folosind - ordinul de plata - cecul simplu - numerar, folosind - dis. de plata ctre casierie - cecul barat Plti in cadrul contractelor de colaborare Contracte de colaborare Ordin de plata Dispozitive de plata ctre casierie

funcionale, a condiiilor de recepie si acordare a garaniei, a clauzelor referitoare la penalitati, despgubiri. pt.intarzieri in livrare sau plata - existenta vizei compartim. juridic - existenta aprobrilor legale - existenta vizei juridice -satabilirea volumului de lucrri si felurilor de lucrri, termenelor de recepie - preturile, tarifele folosite se ncadreaz la nivelul celor practicante piaa la data respectiva, prin compararea a minim 3 oferte - existenta aprobrilor legale - existenta vizei juridice - necesitatea, oportunitatea, eficienta oper. - preturile, tarifele folosite se ncadreaz la nivelul celor practicate pe piaa la data respectiva, prin compararea a minim 3 oferte Compartimentul care accepta plata - recepia cantitativa si calitativa a bunurilor livrate precum si intocmirea actelor de constatare eventualelor diferene - concordanta facturii cu tipul si valoarea serviciilor stabilite in contractul cu clientul concordant facturii cu clauzele contractului referitoare la sortiment, cantitate, calitate, termen de livrare - recepia finala a lucrrilor (obiectivelor) de investiii -receptia sau procesul verbal de constatare executrii lucrrii sau prestrii serviciului - existenta aprobrilor legale - existenta vizei juridice - realizarea obiectului contractului - preturile/tarifele corespund celor de pe pita la data respectiva si celor nscrise in devizul estimativ/anexa la contractul nmnat clientului pt. care se efectueaz lucrarea - necesitatea, oportunitatea si eficienta operaiunii Compartimentul financiar-contabil calculeaz si nregistreaz obligaiile conform dispoziiilor legale in vigoare

- existenta aprobrilor legale - existenta vizei de compartiment si a celei juridice - incadararea in BVC - nscrierea unor clauze de panelitati si despgubiri - existenta aprobrilor legale - existenta vizei de compartiment si a celei juridice - incadararea in BVC - nscrierea unor clauze de penalitati si despgubiri - existenta documentelor justificative legal ntocmite - ncadrarea in prevederile BVC, sau ale planului de investiii - operaiunea este legala, eficienta si reprezint obligaii ale societatii, rezultate din contractele comenzile ncheiate

-director financiar

-director financiar

-director financiar

- existenta aprobrilor legale - existenta vizei de compartiment si a celei juridice - ncadrarea in BVC - nscrierea unor clauze de penalitati si despgubiri

- director financiar

VI

VII

VIII

IX

Respectarea fiscalitatii Notele contabile de inregistararea obligaiilor fata de bugetul statului, bugetul asigurrilor sociale si fondurilor speciale Ordinele de plata privind achitarea acestora nregistrarea cheltuielilor directe Deconturi de cheltuieli diverse, deplasri (interne si externe), justificare avansuri de trezorerie privind materiile prime, material, mrfuri, transport, posta, telecomunicaii, protocol Decontri in cadrul grupului Contract (comanda) pt., executarea de lucrar, prestarea de servicii reciproce Plti pentru salarii si alte drepturi curente ale personalului. Contract de munca pe perioada determinata/nedeterminata Contracte colaborare Trecerea pe seama cheltuielilor sau a unor

Vrsmintele snt legal datorate si se efectueaz in cuantumul si la termenele stabilite

- contabilul ef - directorul financiar

- necesitatea, oportunitatea si eficienta operaiunii - preturile/tarifelecorespund celor de pe pita la data respectiva - sumele din deconturi corespund celor nscrise in documentele justificative - documentele justificative snt in conformitate cu descrierea cheltuielilor nscrise in decont - existenta aprobrilor legale - existenta vizei juridice - meniuni cu privirea modalitatea de decontare (compesare, parter, finanare) - existenta aprobrilor legale - realizarea sarcinilor prevzute in fisa postului sau corespunztoare funciei

- existenta vizei de compartiment - ncadrarea in prevederile BVC - contabilul ef - directorul financiar

- existenta aprobrilor legale - existenta vizei de compartiment si a celei juridice - existenta aprobrilor legale - ncadrarea in prevederile BVC

- directorul financiar - directorul financiar

- existenta vizei comp. juridic - realitatea pierderilor/daunelor nscrise in

- existenta vizei de compartiment si a celei juridice

fonduri, a pierderilor, daunelor, care nu s-au produs cu vinovatie Referat, proces verbal XI Realizarea veniturilor (ncasrilor), in lei si in valuta rezultate din contractele de vnzare-cumprare, executare, lucrri, prestri de servicii sau din valorificarea bunurilor declasate sau casat Factura, ordin de plata, cec simplu dispoziia de ncasare ctre casierie Propunerile de modificare a BVC Referat

documentaia respectiva - stabilirea cauzelor care s-au condus la producerea piederii/daunei - evaluarea pagubelor/daunelor a folosit preturile din evidenta - existenta aprobrilor legale - preturile/tarifele snt cele practicate pe piaa la data respectiva, aprobate de directorul financiar in urma analizei calculaiei de pre

- documentaia prezentata este completa si din ea rezulta lipsa de culpa in sarcina vreunei persoane pt. pierderea / dauna nregistrata - veniturile se realizeaz in cuantumul si la termenele contractuale - veniturile se ncadreaz in prevederile BVC

- contabilul ef

- directorul financiar

XII

XIII

Repartizarea profitului, construirea fondurilor proprii si a rezervelor Nota contabila

Compartimentul financiar- contabil face analiza realizrii preliminare a veniturilor si cheltuielilor, determinata de factorii: - modificri semnificative in structura clientelei - majoritatea preturilor si tarifelor - modificarea structurii si a naturii lor iniiale de determinare a cheltuielilor si veniturilor Contabilitatea primete Hotrrea AGA se cuprinde aprobarea bilanului si repartizarea profitului, prelund datele pt. nregistrarea in evidenta

- verificarea realitatii justificrilor privind modificrilor propuse - analiza efectelor produse de modificrile respective

- directorul financiar

- legalitatea Hotrrii AGA - destinaiile si sumele stabilite corespund prevederilor legale si statutare

- contabilul ef

3 ORDIN DE ACHIZITIE Firma ....................................... Departamentul.......................... Perioada de consum Furnizor....................................

ANEXA

Poziia bugetara............................ (Se completeaz de ctre dep. Financiar) Persoana care solicita achiziia.............................. Data...................................................................... ef departament

Bunuri sau servicii solicitat: Nr. crt. Descriere Cantitatea P/U Total fara TVA TVA Total suma estimata Destinaie

TOTAL

APROBAT, Director Financiar *Achitat : Cash cu Dispoziie de plata/ Chitana nr....... din data............... Prin transfer bancar cu Ordin de plata nr.......din data...............

APROBAT, Director Executiv

ANEXA 4 SOCIETATEA COMERCIALA................................

FISA POSTULUI

1. Departamentul: 2. Serviciul: 3. Denumirea postului: 4. Poziia cruia se subordoneaz: 5. Poziia care I se subordoneaz: 6. Descrierea postului: 7. Atribuii si resposabilitati: 8. Relaii: - de colaborare - de reprezentare 9. Cerine minime pentru ocuparea postului: - studii - experiena - cunostinte legislaie - limbi strine sin grad de cunoatere - calitati individuale

Semntura efului de Departament Semntura salariatului Data semnrii

ANEXA 5 FISA POSTULUI

1. Departamentul: 2. Serviciul: 3. Denumirea postului: 4. Poziia cruia se subordoneaz: 5. Poziia care I se subordoneaz: 6. Descrierea postului: 7. Atribuii si resposabilitati:

8. Relaii: 9. Cerine minime

Financiar- Contabilitate Financiar DIRECTOR FINANCIAR DIRECTOR GENERAL CASIER DIRCTORI DE DEPARTAMENTE Organizarea si supervizarea activitatii financiare - uramareste respectarea procedurilor financiare interne; - urmareste existenta unei separri suficiente a funciilor; - rspunde la corectitudinea ntocmirii rapoartelor financiare; - organizeaz si conduce departamentul financiar; - avizeaz ordinele de achiziie; - autorizeaz realizarea plailor, verifica stabilirea corecta a preturilor; - verifica daca snt respectate condiiile de evitare a riscurilor; - verifica daca platile solicitate snt prevzute in buget; - participa la negocierea contractelor cu clieni si furnizorii; - urmareste realizarea contractelor; - pregateste situaiile financiare ctre management, inclusiv comparaii intre previzionat si realizat; - avizeaz toate operaiunile financiare prin semnarea tuturor documentelor financiare; - verifica corelaiile dintre venituri si cheltuieli; - analizeaz veniturile si cheltuielile realizate fata de cele bugetare; - urmareste fluxul de numerar, planifica palatile in concordanta cu ncasrile; - ia masuri pentru recuperarea sumelor restante; - actualizeaz (mpreuna cu Contabilul ef) Regulamentul de ordine interna cu modificri impuse de buna funcionare - de reprezentare in relaia cu teri, alturi de Directorul General/Directorul Executiv - cunostintele vor fi supuse verificrii Departamentului Financiar si Audit Intern din cadrul Media Pro Group, la angajare si periodic

ANEXA 5

FISA POSTULUI

1. Departamentul: 2. Serviciul: 3. Denumirea postului: 4. Poziia cruia se subordoneaz: 5. Poziiile care I se subordoneaz: 6. Descrierea postului: 7. Atribuii si responsabilitati:

Financiar- Contabilitate Contabilitate CONTABL SEF DIRECTOR FINANCIAR CONTABIL, GESTIONAR Organizarea si supervizarea activitatii contabile - intocmeste situaiile contabile lunare - rspunde de predarea raportrilor cerute de autoritatile romane (DGFPB, DGMPS, Direcia sanitara, etc.) la termenele stabilite de Lege; - furnizeaz Directorului Financiar informaii contabile detaliate necesare ntocmirii rapoartelor financiare - verifica existenta tuturor vizelor pe documentele contabile certifica realitatea; - urmareste nregistrarea ncasrilor si plailor; - analizeaz soldurile din balana; - semneaz toate documentele de nregistrare a operaiunilor; - verifica respectarea legislaiei contabile si fiscale; - verifica corectitudinea nregistrrilor; - verifica stabilirea corecta a conturilor; - rspunde de corectitudinea organizrii tinerii contabilitatii; - asigura nregistrarea cheltuielilor corelate cu veniturile realizate; - constituie provizioane pentru riscuri; - organizeaz inventarierea patrimoniului la sfarsitul exerciiului financiar; - asigura pstrarea arhivei conform reglementarilor; - asigura instruirea persoanelor din subordine; - actualizeaz (mpreuna cu Directorul Financiar) Regulamentul de ordine

8. Cerine minime:

internacu modificri impuse de buna funcionare; - organizeaz si verifica gestiunile de materii prime, materiale si produse finite; - cunostintele vor fi supuse verificrii Departamentului Financiar si Audit Intern din cadrul Media Pro Group, la angajare periodic

ANEXA 5

FISA POSTULUI

1. Departamentul: 2. Serviciul: 3. Denumirea postului: 4. Poziia creia se subordoneaz: 5. Poziiile care I se subordoneaz: 6. Descrierea postului: 7. Atribuii si responsabilitati:

8. Cerine minime:

Financiar- Contabilitate Contabilitate CONTABL CONTABL SEF NU Executarea operaiilor contabile - nregistreaz un contabilitate documentele primare; - asigura nregistrarea documentelor pe analitice distincte; - verifica existenta tuturor vizelor pe documentele primare pe care le nregistreaz; - intocmeste notele contabile; - rspunde la ntocmirea tuturor actelor contabile si de evidenta contabila: deconturi, facturi, proforme, fise analitice pentru furnizori si clieni, evidenta contabila casa si banca; - realizeaz componenta soldurilor; - completeaz Registru Jurnal si Registrele de cumprri si vnzri; - completeaz Registrul de inventar al mijloacelor fixe; - rspunde de ntocmirea statelor de plata pe baza referatelor aprobate de conducere; - asigura legtura cu Departamentul personal (nregistreaz datele pe baza dosarului pe personal complet si trimite Departamentului Personal CentralStefania Eftimie- copii ale statelor de salarii pana la data 15 ale lunii pentru luna precedenta); - verifica deconturile de cheltuieli si le nregistreaz numai pe baza aprobrii lor de ctre persoanele cruia se subordoneaz; - cunostintele vor fi supuse verificrii Departamentului Financiar si Audit Intern din cadrul Media Pro Group, la angajare si periodic

ANEXA 5

FISA POSTULUI
1. Departamentul: 2. Serviciul: 3. Denumirea postului: 4. Poziia creia se subordoneaz: 5. Poziiile care I se subordoneaz: 6. Descrierea postului: 7. Atribuii si responsabilitati: Financiar- Contabilitate Financiar CASIER DIRECTOR FINANCIAR Executarea operaiilor de trezorerie - completeaz la zi si corect Registru de casa; - verifica corectitudinea documentelor primare care stau la baza operaiilor de ncasri si plti; - rspunde de obinerea semnaturilor autorizate pentru plti (realizeaz platile NUMAI pe baza aprobrii scrise a persoanelor crora se subordoneaz); - realizeaz operaiunile cu banca: ridicri extrase de cont, depuneri si retrageri de numerar; - intocmeste toate documentele specifice operaiunilor cu numerar prin casa si banca (chitane, dispoziii de plata, ordine de plata, file de cec, dispoziii de plti valutare, ordine de participare la licitaii bancare etc.); - rspunde la circuitul acestor documente, de respectarea regimului special si de numerotarea si nregistrarea distincta a documentelor in Registrul numerelor de ordine; - gestioneaz valorile banesti de orice natura (cash, cecuri, bilete de ordin etc.) si rspunde de pstrarea lor in condiii de securitate; - gestioneaz toate documentele cu regim special, chiar daca nu snt specifice operaiunilor in numerar (facturi, avize de expediie, note de recepie etc.), le nregistreaz in momentul primirii intr-un Registru de evidenta a documentelor si le elibereaz in ordinea sosirii lor pe baza de semntura, persoanelor care de ntocmirea acestora; - rspunde in fata Legii in cazul nerespectarii dispoziiilor privind destinaia sumelor aprobate spre plata;

8. Cerine minime:

- asigura legtura cu Departamentul Personal; - preda sub semntura documentele destinate nregistrrii persoanelor din Dep.Financiar- Contabilitate; - cunostintele vor fi supuse verificrii Departamentului Financiar si Audit Intern din cadrul Media Pro Group, la angajare si periodic

Unitatea emitenta

ANEXA 6 Unitatea destinata

______________________

Nr. Inreg, RC_______________ Cod fiscal__________________ Localitatea__________________ Jude (sector)_______________ Str.______________________ Bl.______Sc.____Et.___Ap.___ Tel._______________________

______________________

Nr. Inreg, RC_______________ Cod fiscal__________________ Localitatea__________________ Jude (sector)_______________ Str._______________________ Bl.______Sc.____Et.___Ap.___ Tel._______________________

DECONT JUSTIFICATIV al cheltuielilor si veniturilor in luna ___________________ aferente contractului de asociere in participare nr. ________

Contul 600 601 687 Total

CHELTUIELI

Suma A1 A2 An A1----A2

Contul 701 702 787 Total

VENITURI

Suma B1 B2 Bn B1----B2

Cheltuielile cu impozitul pe profit, obligaia de plata si achitarea acesteia snt nregistrate in contabilitatea emitentului, ca societatea care evidentiaza operaiunile rezultate din asocierea in participaie. In consecina, emitentul regularizaza financiar profirul net rezultat. Emitentul si destinatarul fac toate nregistrrile ce se impun utiliznd monografia contabila recomndata in Procedurile de lucru comunicate de dvs. cu nr.________________ Pentru sume nscrise in decont se anexeaz ca documente justificative, copii certificate ale actelor originale care au stat la baza nregistrrilor.

EMITENT- predator Director Conductorul compartimentului financiar- contabil

DESTINATAR- primitor Director Conductorul compartimentului financiar-contabil