AUDIT FINANCIAR AN 3 SEM 1 1 1 2 3 4 2 n funcie de modul de organizare a activitii de audit se disting tipurile de audit: audit intern i extern; audit

inferior i superior ; audit de calitate i necorespunztor; audit contabil i financiar;

Pn la nceputul secolului al XVIII-lea, auditul era ordonat de regi,mprai, biseric i stat cu un singur obiectiv: 1 atestarea controlului intern, respectarea cadrului conceptual contabil i a normelor de audit; 2 pedepsirea hoilor pentru fraud 3 verificarea corectitudinii inregistrrii contabile 4 pstrarea integritii patrimoniului

3 1 2 3 4 4 1 2 3 4 5 1 2 3 4 6 1 2 3 4 7 1 2 3 4

Sub aceast expresie Big Five se desemneaza cele mai mari 5 firme pluridisciplinare. Una din cele de mai jos nu face parte din Big Five. Care? Deloitte Touche Tohmatsu (DTT), Ernest & Young (E&Y), Popescu Company, Price Watherhouse Coopers (PWC) Rolul auditului este de a oferi utilizatorilor garania: respectrii principiilor contabile general admise i a procedurilor interne stabilite de conducerea intreprinderii; faptului c societatea are salariai; existenei unui management competitiv; faptului c salariaii societii sunt mulumii de salariile lor; Pn la nceputul secolului al XVIII-lea auditorii erau numii din rndul : preoilor ; judectorilor auditorilor financiari contabililor autorizai membri CECCAR n ceea ce privete beneficiarii auditului, auditul intern lucreaz n folosul: utilizatorilor externi de informaie contabil; bncilor; doar n folosul furnizorilor; responsabililor ntreprinderii manageri; n ceea ce privete beneficiarii auditului, auditul extern lucreaz n folosul: tuturor utilizatorilor informatiei contabile; doar a salariailor; doar a clienilor ; doar a conducerii societii;

8 1 2 3 4 9

Din punct de vedere al independenei: auditorul intern are restriciile analizate i stabilite ntre angajator i angajat; auditorul intern este reprezentant al guvernului n teritoriu; auditorul intern este reprezentant al bncii; auditorul intern este independent;

Principiul permanenei metodelor are ca obiect: 1 continuitatea aplicrii regulilor privind evaluarea, nregistrarea n contabilitate i prezentarea elementelor patrimoniale i a rezultatelor, astfel nct s se asigure comparabilitatea n timp a informaiilor contabile; 2 delimitarea n timp a cheltuielilor i veniturilor aferente activitii agentului economic pe msura angajrii 3 bilanul de deschidere trebuie s corespund cu bilanul de nchidere a exerciiului anterior. Orice eroare constatat n exerciiul curent aferent exerciiului ncheiat se opereaz fr s se modifice bilanul din exerciiul anterior; 4 elementele de activ i de pasiv se evalueaz i se nregistreaz n contabilitate separat, fr s fie permis compensarea ntre posturile de activ i cele de pasiv ale bilanului, precum i ntreveniturile i cheltuielile nregistrate n contul de rezultate. Principiul intangibilitii bilanului de deschidere a unui exerciiu are ca obiect: 1 continuitatea aplicrii regulilor privind evaluarea, nregistrarea n contabilitate i prezentarea elementelor patrimoniale i a rezultatelor, astfel nct s se asigure comparabilitatea n timp a informaiilor contabile; 2 delimitarea n timp a cheltuielilor i veniturilor aferente activitii agentului economic pe msura angajrii acestora i a trecerii lor la rezultatul exerciiului la care se refer; 3 bilanul de deschidere trebuie s corespund cu bilanul de nchidere a exerciiului anterior. Orice eroare constatat n exerciiul curent aferent exerciiului ncheiat se opereaz fr s se modifice bilanul din exerciiul anterior; 4 elementele de activ i de pasiv se evalueaz i se nregistreaz n contabilitate separat, fr s fie permis compensarea ntre posturile de activ i cele de pasiv ale bilanului, precum i ntreveniturile i cheltuielile nregistrate n contul de rezultate.

10

11

Principiul continuitii activitii are ca obiect: 1 presupune c unitatea patrimonial i va continua n mod normal funcionarea ntr-un viitor previzibil fr a intra n starea de lichidare sau de reducere sensibil a activitii. 2 delimitarea n timp a cheltuielilor i veniturilor aferente activitii agentului economic pe msura angajrii acestora i a trecerii lor la rezultatul exerciiului la care se refer; 3 bilanul de deschidere trebuie s corespund cu bilanul de nchidere a exerciiului anterior. Orice eroare constatat n exerciiul curent aferent exerciiului ncheiat se opereaz fr s se modifice bilanul din exerciiul anterior; 4 elementele de activ i de pasiv se evalueaz i se nregistreaz n contabilitate separat, fr s fie permis compensarea ntre posturile de activ i cele de pasiv ale bilanului, precum i ntreveniturile i cheltuielile nregistrate n contul de rezultate.

12 1 2 3 4 13

Nu sunt utilizatori de informaie contabil: Investitorii prezeni i poteniali; Creditorii financiari ; Clienii; Maimuele din grdina zoologic; Pentru a asigura o opinie competent i independent asupra imaginii fidele clare i complete a patrimoniului, a situaiei financiare i a rezultatelor ntreprinderilor, auditul are n vedere respectarea unor criterii i obiective ce guverneaz un audit al situaiilor financiare. Care din urmtoarele este greit :

1 Criteriul exhaustivitii i integritii nregistrrilor; 2 Criteriul realitii nregistrrilor; 3 Criteriul corectei nregistrri n contabilitate i a corectei prezentri cu ajutorul conturilor anuale; 4 Criteriul intangibilitii bilanului de deschidere a unui exerciiu 14 1 2 3 4 15 1 2 3 4 16 1 2 3 4 17 1 2 3 4 Obiectivele profesiei de auditor financiar impun ndeplinirea a patru cerine de baz. Care din urmtoarele este greit: Credibilitatea; Profesionalismul ; Cetenia conductorului entitii auditate; Calitatea serviciilor; Principiile generale ale auditorilor financiari. Una din variantele de mai jos este greit. Care? Integritatea; Obiectivitatea; Principiul permanenei metodelor; Competenta profesionala i atentia cuvenit ; Controlul intern este alctuit din cinci componente. Una din variantele de mai jos este greit. Care? mediul de control; procesul de evaluare a riscului de ctre entitate; activitile de control; fluidizarea traficului rutier; Obiectivele controlului intern vizeaz 5 aspecte. Una din variantele de mai jos este greit. Care? Principiul intangibilitii bilanului de deschidere a unui exerciiu; Asigurarea calitii informaiei ; Salvgardarea activelor ; Stpnirea ntreprinderii ;

18 1 2 3 4 19 1 2 3 4 20 1 2 3 4 21 1 2 3 4 22 1 2 3 4 23 1 2 3 4 24 1 2 3 4

Activitile de control intern stabilite n vederea implementrii pot fi grupate n ase categorii. Una din variantele de mai jos este greit. Care? Obiectivele ; Mijloacele ; Sistemele de informare ; Codul de etic; Dup natura activitii controlate i obiectivele urmrite controlul se clasific astfel. Una din variantele de mai jos este greit. Care? control tehnic; control economic; control juridic; control indirect; Dup gradul de apropiere al controlului de activitatea controlat controlul se clasific astfel. Una din variantele de mai jos este greit. Care? control direct; control indirect; autocontrol; control juridic; Cadrul General al Standardelor de Audit Intern se compune din: Standardele de Audit Intern si Norme profesionale de audit intern ; Doar Standardele de Audit Intern; Doar Norme profesionale de audit intern; Nici una din cele de mai sus; Normele minimale de audit intern sunt alctuite din urmtoarele reguli. Una din variantele de mai jos este greit. Care? reguli de organizare; reguli de exercitare ; reguli de implementare ; reguli de valorificare a rezultatelor inventarierii i a evoluiei cursului valutar Pentru exprimarea opiniei sale asupra situatiilor financiare, auditorul trebuie sa : obtina cel putin o proba de audit; obtina probe de audit suficiente, relevante si de incredere; nu tina cont de nici o proba deoarece el are o opinie independenta; obtina probe de audit irelevante; Prima etap a auditului financiar contabil este: Angajamentul de audit i contractarea lucrarilor; Orientarea i planificarea activitatii de audit; Aprecierea controlului intern ; Controlul conturilor;

25 1 2 3 4 26

Ultima etap a auditului financiar contabil este: Sintetizarea concluziilor n raportul de audit; Orientarea i planificarea activitatii de audit; Aprecierea controlului intern ; Controlul conturilor;

Pragul de semnificatie este: 1 marimea sumei, peste care auditorul considera ca o eroare sau inexactitate poate afecta regularitatea i sinceritatea conturilor, cat i imaginea fidela asupra situatiei financiare i patrimoniale; 2 noiune istoric; 3 un cont contabil; 4 este stabilit de ctre inginerul ef; Riscurile n audit sunt definite astfel. Una din variantele de mai jos este greit. Care? Riscul inerent ; Riscul de control ; Riscul de nedetectare ; Riscul privind capacitatea de stocare a informaiei pe suport electronic ; Riscuri specifice ntreprinderii se clasific astfel. Una din variantele de mai jos este greit. Care? Riscuri legate de situaia economica a firmei; Riscuri legate de atitudinea conducerii; Riscuri legate de organizarea generala a ntreprinderii; Riscul de nedetectare ; Planul de misiune nu cuprinde: Prezentarea generala a intreprinderii; Echipa i bugetul ; Sisteme i domenii semnificative; opinia auditorului financiar Este intocmit un program de verificare, respectiv evaluarea auditului intern care cuprinde urmatoarele etape. Una din variantele de mai jos este greit. Care? Descrierea procedurilor; Testele de permanenta Testele de conformitate; Principiul permanentei metodelor;

27 1 2 3 4 28 1 2 3 4 29 1 2 3 4 30 1 2 3 4 31

Daca controlul intern este bine conceput i functioneaza corect, auditorul : 1 isi poate reduce controalele i analizele proprii asupra conturilor i se poate sprijini pe controlul intern. 2 nu isi poate reduce controalele i analizele proprii asupra conturilor i se poate sprijini pe controlul 3 intern. renun la lucrare; 4 declar acest lucru la cea mai apropiat secie de poliie;

32

Procedeele utilizate pentru obtinerea probelor de audit : 1 trebuie sa tina seama de trasaturile intreprinderii identificate cu ocazia orientarii i planificarii misiunii; 2 nu trebuie sa tina seama de trasaturile intreprinderii identificate cu ocazia orientarii i planificarii misiunii; 3 sunt alese de contabilul sef al entitii auditate; 4 sunt validate de prefect; Sondajul este definit ca: 1 o tehnica ce consta n selectionarea unui anumit numar sau parti dintr-o multime, aplicarea la acestea a tehnicilor de obtinere a elementelor probante i extrapolarea rezultatelor obtinute asupra esantionului la intreaga masa sau multime 2 solicitarea formulata unui ter, cu care ntreprinderea verificata are legturi, sa confirme direct auditorului informaiile referitoare la existenta operailor, a soldurilor etc. 3 coincide cu observarea fizica; 4 coincide cu Probele de laborator i expertizele tehnice Auditorul poate obine probe de audit prin una sau mai multe dintre urmtoarele proceduri. Una din variantele de mai jos este greit. Care? inspecie ; observare ; investigaie i confirmare ; nu are nevoie de probe de audit pentru a-si exprima opinia ;

33

34 1 2 3 4 35

Observarea const n: 1 urmrirea unui proces sau a unei proceduri ce este efectuat de alii; 2 Inspecia imobilizrilor corporale; 3 examinarea nregistrrilor sau a documentelor, interne sau externe, n form tiprit, electronic sau de alt natur. 4 cutarea de informaii, att financiare, ct i nefinanciare, referitoare la persoane cu experien, fie din interiorul, fie din afara entitii; Investigarea const n: verificarea acuratei matematice a documentelor sau a nregistrrilor; cutarea de informaii, att financiare, ct i nefinanciare, referitoare la persoane cu experien, fie din interiorul, fie din afara entitii; Inspecia imobilizrilor corporale ; urmrirea unui proces sau a unei proceduri ce este efectuat de alii; Procedurile analitice constau n: analizarea indicatorilor i a tendinelor semnificative, incluznd investigarea acelor fluctuaii i relaii care nu sunt consecvente cu alte informaii relevante sau care se abat de la valorile ateptate; urmrirea unui proces sau a unei proceduri ce este efectuat de alii; verificarea acuratei matematice a documentelor sau a nregistrrilor; cutarea de informaii, att financiare, ct i nefinanciare, referitoare la persoane cu experien, fie din interiorul, fie din afara entitii;

36 1 2 3 4 37 1

2 3 4

38

Verificarile documentare cronologice au n vedere : 1 examinarea documentelor n ordinea n care au fost ntocmite, nregistrate n contabilitate i arhivate fr a ine cont de coninutul lor; 2 gruparea documentelor pe categorii de operaiuni sau probleme i verificarea lor n ordine cronologica sau invers cronologic; 3 gruparea documentelor n funcie de emitent; 4 gruparea documentelor n funcie de destinatar; Raportul de audit, trebuie s conin : doar paragraful introductiv i cel privind intinderea i natura lucrarilor de audit; doar paragraful de opinii; doar data raportului; semnatura auditorului; Care dintre urmtoarele tipuri de opinie este exprimat atunci cnd auditorul a obinut o certitudine rezonabil asupra faptului ca toate datele semnificative incluse n posturile de bilant au fost culese i sistematizate dup o metoda acceptabila i permanenta, conform normelor legale.? Opinia cu rezerve Opinia defavorabila Imposibilitatea de a exprima o opinie; Opinia fara rezerve Care dintre urmtoarele tipuri de opinie este exprimat atunci cand auditul nu poate conduce la exprimarea unei opinii fara rezerve, dar limitele existente n intinderea misiunii i neconcordantele cu conducerea intreprinderii nu impun o opinie nefavorabila. Opinia cu rezerve Opinia defavorabila Imposibilitatea de a exprima o opinie; Opinia fara rezerve Care dintre urmtoarele tipuri de opinie s e exprima atunci cand neintelegerile cu conducerea intreprinderii sunt semnificative i au o incidenta importanta asupra bilantului contabil, care este incomplet, nesincer, inselator. Opinia cu rezerve; Opinia defavorabila; Imposibilitatea de a exprima o opinie; Opinia fara rezerve; Care dintre urmtoarele tipuri de opinie s e exprim atunci cand limitarea ntinderii lucrrilor sau incertitudinile sunt de aa natur nct auditorul nu poate formula o opinie asupra bilantului. Opinia cu rezerve; Opinia defavorabil; Imposibilitatea de a exprima o opinie; Opinia fr rezerve;

39 1 2 3 4 40

1 2 3 4 41

1 2 3 4 42

1 2 3 4 43

1 2 3 4

44

Dosarul exerciiului (E) se imparte n sase sectiuni, simbolizate de la A la F astfel: 1 E.A. Sinteza planificare i rapoarte, E.B. Aprecierea controlului intern, E.C. Controlul conturilor, E.D. Studiul lucrarilor efectuate de terti; E.E. Verificari speciale, E.F. Interventii conexe, 2 P.A. Generalitati P.B. Control intern P.C. Conturi anuale: P.D. Analize permanente P.E. Fiscal i social: P.F. Juridic: 3 sunt doar 3 sectiuni; 4 sunt doar 4 sectiuni;

45

Enunul "acele conturi a cror valoare reprezint o parte important din conturile anuale sau cele care prin natura lor ar putea reprezenta o parte din acestea i care pot ascunde inexactiti semnificative a cror importan relativ e direct legat de regularitatea contabilitii " definete: 1 2 3 4 conturile de regularizare; conturile semnificative; conturile bifuncionale conturile de trezorerie. Pentru exprimarea unei opinii responsabile i independente cu privire la o informaie contabil, aceasta se examineaz i raporteaz: n bilanul contabil; la un criteriu de calitate; la un criteriu cantitativ; la un criteriu de relativitate.

46 1 2 3 4 47

Situaiile financiare anuale: 1 trebuie s ofere credibilitate i poziia financiar, fluxurile de trezorerie, performana financiar i orice informaii referitoare la activitatea desfurat; 2 trebuie s ofere o imagine fidel a poziiei financiare, performanei financiare, fluxurilor de trezorerie i a celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat; 3 trebuie s ofere o imagine fidel, clar i complet a patrimoniului, rezultatelor, fluxurilor de trezorerie i a celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat; 4 trebuie s ofere o imagine clar a patrimoniului, a rezultatelor i performanei financiare, fluxurilor de trezorerie i a celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat.

48 1 2 3 4 49 1 2 3 4 50 1 2 3 4 51 1 2 3 4 52 1 2 3 4 53

Testele de control se utilizeaz pentru: realizarea metodelor inductive; a obine probe de audit; a formula concluzii i opinii preliminare; a obine relevana situaiilor financiare. Informaia contabil ca produs al contabilitii se consemneaz n: raportul de gestiune al administratorilor; raportul cenzorilor; raportul explicativ la bilanul contabil; situaiile financiare anuale. Procedurile analitice sunt: teste semnificative pentru bilanul contabil; teste relevante pentru contul de profit i pierdere; teste pentru obinerea siguranei calculelor aritmetice; teste pentru obinerea probelor de audit. Investigarea i confirmarea se realizeaz prin: discuii directe cu principalii parteneri de afaceri; ntrebri adresate personalului din compartimentele de aprovizionare i desfacere; deplasarea la organele fiscale pentru obinerea cazierului fiscal; confirmri de la teri cu informaii coninute n nregistrri contabile. Auditorul financiar, la ncheierea mandatului, va proceda la: exprimarea n scris a opiniilor pe baza propriilor investigaii i menionarea elementelor de bilan care ridic suspiciuni; ncasarea n termen de 3 zile a onorarului ce i se cuvine; rectificarea situaiilor financiare care prezint erori; stornarea operaiei greit nregistrate n contabilitate. Enunul "exprimarea de ctre auditor a unei opinii, potrivit creia situaiile financiare au fost ntocmite, sub toate aspectele semnificative, n conformitate cu un cadru general de raportare financiar identificat" este: definiia dat auditului financiar de Standardul Internaional de Audit; conceptul de audit exprimat n IAS; definiia auditului contabil dat de standardele internaionale de contabilitate; definiia auditului financiar dat de componentele referenialului control. Probele de audit se obin cu ajutorul: testelor de control i procedurilor de fond; testelor contabile i procedurilor bilaniere; testelor financiarcontabile i procedurilor bilaniere; testelor de control i procedurilor sistemice.

1 2 3 4 54 1 2 3 4

55 1 2 3 4 56 1 2 3 4 57 1 2 3 4 58 1 2 3 4 59 1 2 3 4 60 1 2 3 4 61 1 2 3 4 62 1 2 3 4

Controalele interne care se pot implementa pentru funcionarea corespunztoare a sistemului, pot fi: de prevenire i detectare; de gestiune i preventive; preventive i directe; directe i de prevenire. Pragul de semnificaie reprezint: o eroare sau omisiune relevant; o limit i o noiune relativ; o apreciere asupra conturilor anuale; o situaie determinat a opiniei. Orientarea i planificarea misiunii de audit este determinat de: cadrul strict al relaiei contractuale cu clientul; mrimea i complexitatea entitii cu care s-a ncheiat contractul de audit; tipul de contract ncheiat cu entitatea audiat; tipurile balanelor de verificare elaborate de entitatea audiat; Stabilirea conturilor i obiectivelor de verificat constituie o parte integrant a: procedurilor de conformitate i validitate; procedeelor i tehnicilor de control a conturilor anuale; sistemului de control a conturilor; organizrii i coordonrii contabilitii. Auditul contabil financiar presupune, printre altele: ntocmirea balanelor de verificare i a bilanului contabil; elaborarea contului de profit i pierdere; exprimarea n scris a opiniilor pe baza investigaiilor proprii ale auditorilor; certificarea situaiilor cu privire la soldurile conturilor din clasele de Dosarul permanent cuprinde: conturile anuale curente; documentele de lucru ntocmite n timpul ndeplinirii angajamentului de audit; conturile anuale ale ultimelor exerciii; conturile previzionale. Procedurile analitice fac parte din: procedurile de fond; testele preliminare; testele de urmrire; testele inductive. Obiectivele auditului contabil i financiar sunt: realitatea i integritatea nregistrrilor contabile; exercitarea controlului conturilor; validarea probelor de audit i certificarea contului de profit i pierdere; aplicarea tehnicilor pentru asigurarea caracterului suficient i just al elementelor probante.

63 1 2 3 4 64

Procedurile analitice presupun: examinarea minuioas a documentelor primite/emise de ctre ntreprindere; analiza indicatorilor, a poziiei financiare i a modificrilor acesteia; urmrirea procedurilor privind existena activelor i inventarierea stocurilor; inventarierea de control i inspecia fizic. Cnd auditorul nu este n msur s exprime o opinie fr rezerve, dar incidena dezacordurilor cu conducerea ntreprinderii i a limitelor impuse ntinderii angajamentului nu conduc la situaia de imposibilitate, atunci se exprim: o opinie defavorabil; o opinie defavorabil completat cu unele rezerve; o opinie cu rezerve i una fr rezerve, menionnduse incidenele dezacordurilor; o opinie cu rezerve. Probele de audit trebuie s fie: edificatoare i concludente; reale i complete; cuprinztoare i credibile; suficiente i juste. Testele de detaliu privind soldurile fac parte din: procedurile de fond; testele inductive; testele de urmrire; testele inductive si de urmarire; Culegerea i prelucrarea datelor, precum i controlul evalurii elementelor de activ i pasiv constituie componente ale: controlului contabil intern; controlului intern al operaiilor; autocontrolului. punctelor de sprijin a controlului conturilor; Potrivit normalizatorului contabil (legea contabilitii) persoanele juridice i fizice care trebuie s organizeze i s conduc contabilitate proprie, au obligaia s: ntocmeasc situaii financiare anuale; s ntocmeasc rapoarte cu privire la evoluia indicatorilor financiari; s ntocmeasc situaii financiare sau rapoarte, dup caz; s ntocmeasc numai bilanul contabil i situaia modificrilor capitalului propriu. Corectitudinea, eliminarea prejudecilor, a conflictelor de interese i a influenelor externe este unul din principiile fundamentale ale auditorilor financiari profesioniti care se refer la:

1 2 3 4 65 1 2 3 4 66 1 2 3 4 67 1 2 3 4 68 1 2 3 4 69

1 2 3 4

conduita profesional; standarde tehnice; obiectivitate; integritate;

70

Publicul profesiei de audit financiar este format din: 1 reprezentanii autoritilor unitilor administrativ teritoriale, clieni diveri i uniti fr personalitate juridic; 2 salariaii din sistemul de control fiscal i financiar, inclusiv auditorii interni care certific conturile de execuie bugetar i bilanurile contabile; 3 clieni, creditori, angajatori, investitori i alte entiti care se bazeaz pe obiectivitatea auditorilor financiari; 4 statul i structurile sale socialeconomice. Importana relativ se face n funcie: riscul de audit; de domeniile semnificative; riscuri posibile; riscuri poteniale.

71 1 2 3 4 72

Utilizarea contabilitii de angajament, una din condiiile principale ca situaiile financiare s i ating obiectivele, presupune: 1 folosirea tratamentelor contabile alternative n scopul determinrii corecte a valorilor contabile; 2 evaluarea elementelor patrimoniale la valoarea actual sau de utilitate; 3 recunoaterea efectelor tranzaciilor i a altor evenimente atunci cnd se produc. 4 consolidarea conturilor n cazul societilor fcnd parte din cadrul aceluiai grup de ntreprinderi.

73 1 2 3 4 74 1 2 3 4 75 1 2 3 4

Cinstea, probitatea i onestitatea sunt caracteristici ale urmtorului principiu fundamental de audit: confidenialitate; competen profesional; obiectivitate; integritate. n planul general de audit nu se cuprinde: cunoaterea activitii de audit; nelegerea sistemului contabil; opinia auditorului. riscul i pragul de semnificaie; Planificarea propriu-zis a lucrrilor cuprinde: tipul raportului elaborat; tipul opiniei exprimate; lista raportrilor, scrisorilor de confirmare i a altor documente ce urmeaz s fie emise, cu precizarea datei limit. lista informaiilor privind relaiile cu terii;

76 1 2 3 4 77 1 2 3 4 78 1 2 3 4 79

Dintre principiile fundamentale ale auditorilor financiari fac parte: compartimentul judicios i civilizat; fidelitatea i conduita civic. competena i deontologia etic; integritatea i obiectivitatea; Din punct de vedere juridic auditul financiar este: legal i statutar; sectorial i contractual. contractul i impus; legal i contractual; Structurile bilanului contabil legate direct de evaluarea poziiei financiare a ntreprinderii sunt: activele, datoriile i imobilizrile; activele, datoriile i stocurile. activele, datoriile i mprumuturile; activele, datoriile i capitalul social;

Activitatea de audit reprezint: 1 verificarea unor informaii i exprimarea unei opinii de ctre o persoan; 2 examinarea profesionala a unor informaii, n vederea exprimrii unei opinii responsabile i independente, prin raportarea la un criteriu sau standard de calitate; 3 controlul calitativ si cantitativ asupra unor informatii fr exprimarea unei anumite opinii.

80

Informaiile ntlnite i utilizate de auditorii financiari sunt credibile atunci cnd: 1 sunt prtinitoare; 2 conin erori semnificative 3 utilizatorii pot avea ncredere c reprezint corect ceea ce i-au propus s reprezinte.

81

Criteriul exhaustivitii i integritii nregistrrilor presupune ca: 1 toate elementele de activ si pasiv inregistrate in contabilitate sunt justificate; 2 activele si pasivele sa apartina entitatii patrimoniale. 3 toate operatiunile patrimoniale au fost inregistrate corect si integral in contabilitate;

82

Criteriul realitii nregistrrilor presupune ca: 1 nu exist operaiuni contabilizate de mai multe ori; 2 toate operaiunile reflectate n documentele justificative sunt nregistrate n contabilitate fr omisiuni; 3 toate elementele de activ i pasiv nregistrate n contabilitate sunt justificate, pot fi verificate i corespund cu cele identificate prin inventariere.

83

Auditorul intern: 1 este un prestator de servicii independent din punct de vedere juridic; 2 face parte din personalul ntreprinderii; 3 face parte din personalul auxiliar al intreprinderii si ofera servicii de audit pe baza unor contracte de prestari servicii. Din punct de vedere al periodicitii auditurilor, auditul intern este: 1 periodic; 2 ciclic; 3 permanent. Auditul de performan se refer la : 1 auditul de legalitate. 2 auditul situatiilor financiare anuale; 3 auditul economicitatii, eficacitatii si eficientei; Obiectivitatea de care trebuie s dea dovad un auditor financiar se refer la: 1 abilitatea auditorului de a rezista presiunilor si de a fi capabil sa-si pastreze independenta; 2 calitatea serviciilor oferite de acesta. 3 corectitudinea de care trebuie s dea dovad,si la faptul ca nu trebuie s ngduie ca obiectivitatea lui s fie afectat de prejudeci sau influente externe; Precizati care sunt conditiile pe care trebuie sa le indeplineasca un auditor financiar pentru a putea indeplini mandatul de audit financiar: 1 s aib stagiul militar satisfcut. 2 s fie cetean romn; 3 s aib calitatea de auditor financiar i s fie membru al Camerei Auditorilor; Pentru exercitarea mandatului de audit financiar, auditorul financiar trebuie s ncheie cu clientul: 1 o convenie; 2 un proces-verbal. 3 un contract de audit; n etapa planificrii auditorii elaboreaz: 1 Planul general de audit; 2 Opinia de audit. 3 Proiectul raportului de audit; Riscul de audit poate fi definit ca fiind: 1 riscul care este cunoscut nc de la nceputul activittii de audit; 2 riscul care poate apare la sfritul oricrei activiti de audit. 3 riscul pe care auditorul il atribuie unei opinii de audit neadecvate, atunci cand situatiile financiare contin informatii eronate material;

84

85

86

87

88

89

90

91

Care din componentele urmtoare nu fac parte din riscul de audit? 1 riscul inerent; 2 riscul de nedetectare. 3 riscul permanent;

92

Riscul de nedetectare 1 poate fi eliminat n totalitate. 2 este o componenta a riscului de audit; 3 este o noiune specific controlului intern; 93 Exhaustivitatea-ca termen in normele de audit- reprezinta: 1 toate activele dintr-o perioada au fost inregistrate; 2 toate operatiunile, activele si pasivele au fost inregistrate; 3 toate operatiunile au fost inregistrate corect; 94 Calitatea de auditor financiar se atribuie de ctre: 1 Ministerul Finanelor Publice; 2 Corpul Experilor Contabili; 3 Camera Auditorilor; Dac auditorul constat c n cadrul entitii exist un sistem de control intern care funcioneaza i este satisfacut de eficacitatea acestuia, atunci procedurile de fond ale situaiilor financiare i ale tranzaciilor pot fi: 1 intensificate corespunztor; 2 anulate n totalitate. 3 diminuate corespunzator; Sistemul de control intern al unei entiti nu cuprinde: 1 sistemul de proceduri de fond; 2 mediul de control; 3 sistemul de proceduri i politici elaborate si aplicate pentru realizarea obiectivelor specifice entitii.

95

96

97

La selectarea unui eantion auditorul trebuie s aib n vedere c : 1 acesta s conin o serie de date; 2 acesta s aib un volum corespunztor. 3 acesta s fie reprezentativ; Printre componentele riscului de audit nu se numr: 1 riscul inerent; 2 riscul conducerii; 3 riscul de nedetectare; Eantionarea nestatistic se bazeaz pe: 1 rezultatele obinute prin evaluarea unui eantion pe baza legii probabilitii; 2 raionamentul profesional al auditorului; 3 formule matematice specifice;

98

99

100

Termenul probe de audit reprezint : 1 informaiile de care dispune entitatea auditat n momentul n care cere efectuarea unui audit; 2 informaiile obinute de ctre auditor pentru a trage concluziile pe care se va baza opinia de audit; 3 informaiile puse la dispoziia auditorului de ctre entitatea auditat;