UNIVERSITATEA DE TIINE AGRONOMICE

I MEDICIN VETERINAR BUCURETI

FACULTATEA DE MANAGEMENT INGINERIE
ECONOMIC N AGRICULTUR I DEZVOLTARE
RURAL
Master: Management i audit intern
Proiect la disciplina

DIAGNOSTIC TEHNICO ECONOMIC

I EVALUAREA AFACERII
An 2016-2017 Semestrul I

DIAGNOSTIC TEHNICO-ECONOMIC PRIVIND

ACTIVITATEA DESFASURATA DE
SC ART-DECO SRL
Student: Rusu Mircea Claudiu

DIAGNOSTIC TEHNICO-ECONOMIC PRIVIND

ACTIVITATEA DESFASURATA DE
S. C. Art Deco SRL in perioada: 1.01.2015 31.12.2015
Date de identificare: CUI: 345232, Bucuresti, Bd. Iuliu Maniu,nr 35-36
Forma juridica : Societate comerciala cu raspundere limitata
Obiectul de activitate al societatii: - producere si comercializare tamplarie PVC;

BILANUL CONTABIL LA 31.12.2015

1. Structura si dinamica bilanului contabil
Analiza situaiei generale a patrimoniului pe baza elementelor din activul bilanului contabil, prezentate in cele
ce urmeaz se constituie ca baza de analiza a mijloacelor materiale si bneti ale societii, astfel:
-leiNr.
crt.
I

II.

III.
IV.
V.
VI.
VII.

Activ
ACTIVE IMOBILIZATE TOTAL, din care:
-imobilizri necorporale
-imobilizri corporale
-imobilizri financiare
ACTIVE CIRCULANTE TOTAL, din care:
-stocuri
-creane
-casa si conturi la banci(disponibilitati)
CHELTUIELI IN AVANS
DATORII CE TREBUIE PLTITE INTR-0 PERIOADA
DE UN AN
VENITURI IN AVANS
ACTIVE
CIRCULANTE,
RESPECTIV DATORII
CURENTE NETE (ll+lll -IV-V)
TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE NETE
(l+VI)

1 ianuarie
31 decembrie
2015
2015
38.118.633
37.226.974
57.094
58.666
38.061.539
37.168.308
-

35.506.619
8.030.918
23.897.999
3.577.702
-

41.569.148
-

35.315.921
9.078.275
23.476.594
2.761.052
-

38.611.641

%
-2%
3%
-2%
-1%
13%
-2%
-23%
-7%

-47%

-5.873.687

-3.093.830
6%

32.244.946

34.133.144

Se constata o scadere a valorii activului din bilan cu..................fata de cea inregistrata in anul precedent,
existnd modificri ale structurii acestuia pe elemente componente.
Activele imobilizate s-au micsorat .cu ..............datorita investitiilor reduse efectuate de companie in 2015.
Activele circulante au..................................................fata de anul precedent. In structura activelor circulante
stocurile
au
nregistrat
..................................,
in
timp
ce
creanele
si
disponibilitile
bneti ........................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................
............. Datoriile ce trebuie pltite intr-o perioada de un an au nregistrat ........................................fata de anul
precedent .

2.Situaia surselor de finanare a societii pe baza elementelor din pasivul

bilanului contabil
-leiNr. crt.

Pasiv

I.
II.
III.
IV.
V.

CAPITAL, din care:

-capitalul subscris vrsat
REZERVE DIN REEVALUARE
REZERVE
REZULTATUL REPORTAT
REZULTATUL EXERCIIULUI

VI.

TOTAL CAPITALURI PROPRII (l+ll+lll+IV+V-VI)

1 ianuarie
31 decembrie
2015
2015
2.407.230
2.407.230
2.407.230
2.407.230
26.577.839
26.577.839
10.437.613
10.437.613
-14.283.109
11.164.456

-25.447.565
28.258.226

1.888.198
30.146.424

%
0%
0%
0%
0%

-178%
107
7%

Sursele proprii de acoperire a elementelor de activ -capitalurile proprii- au ....................... fata de anul precedent.
In
cadrul
acestora
se
disting
mai
multe
elemente.
Rezervele
din
reevelauare
au ........................................................ Rezultatul reportat s-a ..........................datorita nregistrrii
unor .....................................................................................................................
Faptul ca societatea nu a apelat la imprumuturi bancare, i-a conferit o autonomie financiara satisfctoare.
In cele ce urmeaz vom prezenta situaia financiara a societii folosind principalele rate de structura ale
activului si pasivului, dupa cum urmeaz :

Nr.

Indicatori

U/M

Modul de calcul

1.

Rata de structura a activului

-rata activelor imobilizate

-rata imobilizrilor corporale

-rata imobilizrilor financiare

-rata activelor circulante

-rata creanelor comerciale

-rata disponibilitilor

Rata de structura a pasivului

-rata stabilitii financiare

-rata de indatorare globala

2.

1 ianuarie
2015

31 dec.
2015

active imobilizate x 100

total active

51.77%

51.32%

imobilizri corporale x 100

total active
imobilizri financiare x 100
total active

51.70%

51.24%

active circulante x 100

total active
creante x 100
total active
disponibiliti x 100
total active
capital subscris si vrsa
total capitaluri
datorii totale
total capitaluri

48.23%

46.68%

32.4%

32.3%

5%

4%

100%

100%

147%

127%

Rata activelor imobilizate si rata imobilizrilor corporale au inregistrat ................................ fata de nivelul
anului precedent, datorita .............................................................
Rata creanelor s-a situat ............................................................................ inregistrat anul trecut
datorita ..........................................................................................................................................
Rata disponibilitilor bneti a inregistrat o cretere fata de nivelul din anul ....... datorita creterii nivelului
disponibilitilor bneti.
Rata de indatorare globala si rata stabilitii financiare s-au situat la ........................................................
inregistrat in anul ..............
Comparnd rata de indatorare globala cu rata disponibilitilor bneti, se constata
ca ................................................................................................................................................................................
.....

3. Fondul

de rulment si trezoreria neta

-lei-

Nr. crt. Elemente

1.
2.
3.

Capitaluri proprii total

Active imobilizate total
Fond de rulment (1-2) (FR)

4.
5.
6.
7.
8.
9.

Stocuri
Creane
Cheltuieli in avans
Datorii-obligatii
Venituri in avans

1 ianuarie
31 decembrie
2015
2015
28.258.226
30.146.424
38.118.633
37.226.974
8.030.918
23.897.999
188.842
41.569.148

9.078.275
23.476.594
201.890
38.611.641

%
7%
2%
13%
-2%
7%
-7%

10.
11.

Necesar de fond de rulment (NFR) (4+5+6-7-8)

Disponibiliti
Credire bancare pe termen scurt

12.

Provizioane

13.

Trezoreria neta (10-11-12)

Comparativ cu 2014, in perioada curenta s-a realizat ................................................. a fondului de rulment ca

urmare a ...................................................................
Trezoreria neta, constituie activele circulante lichide si reprezint capacitatea societii de a face fata nevoii de
lichiditi. Trezoreria neta a stagnat, asemanator cu anul precedent, necesarul fondului de rulment al societii
fiind acoperit din disponibilitile curente.

4. Creanele si a obligaiile conform bilanului

Evoluia acestora, comparativ cu cifra de afaceri, se prezint astfel:
Nr. crt.

Indicatori

U/M

1.
2.
3.
4.

Cifra de afaceri
Creante
Obligatii-datorii
Creante/obligatii

lei
lei
lei

1 Ianuarie
2015

31 decembrie 1 Ianuari
2015
2015
92.649.714
92.920.022 0.3%
-2%
23.897.999
23.476.594
-7%
41.569.148
38.611.641
57%
61%

Creanele
inregistrate
la
finele
anului
au
inregistrat ....................................................................................................................................................................
.......iar .
obligaiile .....................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................
...

II. DINAMICA VALORII ADUGATE

Pentru analiza, se prezint urmtorii indicatori:
Nr. crt.

Indicatori

U/M

1.

Cheltuieli cu personalul, din care

-salarii
-protecie sociala
Cheltuieli cu amortizarea
Cheltuieli cu dobnzile
Impozite si taxe
Rezultatul brut
Valoarea adugata
Rata valorii adugate VA x 100 Cifra de
afaceri.

lei
lei
lei
lei
lei
lei
lei
lei

2.
3.
4.
5.
6.
7.

1 ianuarie
2015
7.211.657
5.702.303
1.509.354
2.694.644

--

31 decembrie
2015
7.166.455
5.832.338
1.334.117
2.813.198

%
-1%
2%
12%
4%

-25.447.565
9,906,301

15.326
1.903.524
9,994,979

100%

10,6

10,7

-107%
1%

Din analiza structurii valorii adugate se rein urmtoarele concluzii:

-cheltuielile
cu
amortizarea
au
inregistrat
o
reducere
de
............................
ca
urmare
a ...................................................
-cheltuielile cu personalul dein o pondere importanta in valoarea adugata .................... si inregistreaza
o ...............................................
-rezultatul
brut
(profitul
brut)
a
inregistrat
o
valoare ..................................... .................................................................................................................................
............
Valoarea adugata a inregistrat o cretere de ............ fata de anul precedent.
III.

CHELTUIELILE CU PERSONALUL

Pentru analiza acestora, se prezint urmtorii indicatori:

Nr. crt. Indicatori

U/M

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.

pers.
lei
lei
lei
lei/sal.
lei/sal.
lei
lei

Numr mediu scriptic de salariai

Cheltuieli cu personalul
Cheltuieli cu salariile
Cifra de afaceri
Productivitatea muncii
Valoarea adugata/salariat
Cheltuieli cu personalul la 1.000 lei CA
Cheltuieli cu personalul la 1.000 lei VA

1 ianuarie
2015
97

7.211.657
5.702.303
92.649.714
955,152
102,127
77.84
727.99

31 dec.
2015

99

2%
-1%
2%
0.3%
-2%
-1%
-1%
-2%

7.166.455
5.832.338
92.920.022
938,586
100,959
77.12
717.01

Din datele prezentate mai sus, se observa o scdere a cheltuielilor cu personalul cu ................ din care cu
salariile o scdere cu .............. datorata ....................................................................................................
Productivitatea muncii a ..............................................................s-a realizat in condiiile in care numrul mediu
scriptic de salariai a inregistrat o scdere de .......................iar cifra de afaceri o cretere .....................
In aceste condiii de cretere a cifrei de afaceri in condiiile unui numr mai mic de salariai s-a realizat
si .............................................................................................................................................................................

IV. INDICATORII DE LICHIDITATE, RENTABILITATE SI SOLVABILITATE

1. Rentabilitatea
Nr. crt. Indicatori

U/M

1.
2.
3.
4.
5.
6.

Cifra de afaceri
Valoarea adugata
Cheltuielile cu personalul
Amortizare
Rezultatul exploatrii
Rezultatul brut total

lei
lei
lei
lei
lei
lei

1 ianuarie 31 decembrie
2015
2015
92.649.714
92.920.022
9,906,301
9,994,979
7.211.657
7.166.455
2.694.644
2.813.198
-22.613.858
5.491.476
-25.447.565
1.903.524

7.

Rezultatul net total

lei

-25.447.565

8.

Rata rentabilitii activitii de exploatare (la

cheltuiala)
Rata rentabilitii rezultatului brut (profitului
brut)

9.

1.888.198

%
0,3%
1%
-1%
4%
-124%
-107%
-107%

Din analiza prezentata rezulta o apreciere a indicatorilor de eficienta economica in valori absolute.
La
activitatea
de
exploatare,
rezultatul
exploatrii
a
inregistrat ......................................................................................................................................................................
.......
Ratele de rentabilitate inregistreaza valori ....................................................................................................

2. Lichiditatea si solvabilitatea
Nr. crt. Indicatori

Elemente de calcul

1.

Rata solvabilitii patrimoniale

Capital propriu (subscris)

Capital propriu(subscris)+lmprumuturi

2.

Rata lichiditii curente

Active circulante

1 ianuarie 31 dec.
2015
2015
100%
100%
85%

91%

Datorii
3.

Rata lichiditii imediate

4.

Rata solvabilitii generale

5.

Pondere disponibilitilor bneti Disponibiliti

in total active circulante
Active circulante
Ponderea disponibilitilor in total Disponibiliti
Active imobilizate+Active circulante
active imobilizate si circulante

6.

Active circulante-Stocuri
Datorii
Active circulante+Active fixe
Datorii

19%

24%

177%

188%

10%

8%

5%

4%

...............................
indicatorilor
de
lichiditate
este
datorata ......................................................................................................................................................................
..............

V. CONTUL DE PROFIT SI PIERDERI

-leiNr. crt. Indicatori
1.

2.

3.

4.
5.

2014

Activitatea de exploatare
a.Venituri
b.Cheltuieli
c.Rezultatul din exploatare
Activiti financiare
a.Venituri
b.Cheltuieli
c.Rezultatul financiar
Total activitate
a.Venituri
b.Cheltuieli
c.Rezultatul brut
Impozit profit

2015

88.640.791
111.254.649
-22.613.858

93.844.196
88.352.720
5.491.476

6%
-21%
-124%

3.204.289
6.037.996
-2.833.707

3.279.339
6.867.291
-3.587.952

2%
14%
27%

91.845.080
117.292.645
-25.447.565

97.123.535
95.220.011
1.903.524
15.326
1.888.198

6%
-19%
107%

-25.447.565

Rezultatul net al exerciiului financiar

100%
107%

Din situaia contului de profit si pierdere se constata creterea veniturilor din exploatare cu .........., a cheltuielilor
din exploatare cu ..............., ceea ce a condus la inregistrarea unui .........................................
Pe
total
activitate,
veniturile
au
inregistrat
....................................................................,
iar
cheltuielile ...................................................; .............................................................................................................
....................................................................................................................................................................................
..................................................

Ratele de gestiune
Nr.
crt.

Specificare

Formula de calcul

1.

Cifra de afaceri

CA

2.

Active totale

At

3.

Active imobilizate

Ai

4.

Active circulante

Ac

5.

Stocuri

St

6.

Creane

Cr

7.
8.
9.

Disponibiliti bneti
Furnizori i conturi asim
Rotaia activelor totale

Db
Fz
Rat=CA/At*100

10.

Durata de rotaie a activelor totale

Dra = At/CA*360

125.3

132.2

11.

Rotaia activelor imobilizate

Rat=CA/Ai*100

243%

250%

12.

Durata de rotaie a activelor imobilizate

Dra = Ai/CA*360

148.1

144

13.

Rotaia activelor circulante

Rat=CA/Ac*100

261%

262%

14.

Durata de rotaie a activelor circulante

Dra = Ac/CA*360

138

15.

Rotaia stocurilor

Rat=CA/St *100

1154%

1021%

16.
17.

Durata de rotaie a stocurilor

Rotaia creantelor

Drs = St/CA*360
Rcr=CA/Cr*100

31
388%

35
395%

18.

Durata de ncasare a creanelor

Dc = Cr/CA*360

93

91

19.

Durata de achitare a furnizorilor

Daf =Fr/CA*360

162

150

20.

Rotaia furnizorilor

Rfr=CA/Fr*100

223%

241%

1 ianuarie
2015

31 dec.
2015

92.649.714

92.920.022

32.244.946

34.133.144

38.118.633

37.226.974

35.506.619

35.315.921

8.030.918

9.078.275

23.897.999

3,577,702

23.476.594
2,761,052

41.569.148
287%

38.611.641
272%

137

21.

Durata de rotaie a disponibilitilor

Rc/o=Db/CA*360

14

11

Dura ta de rota i e a ac ti ve l or tota le

...................................................................................................................................................................................
Dura ta

de

rota i e

ac ti ve l or

imobi l i za te

ref le ct

........................................................................................................................................
Dura ta

de

rota i e

ac ti ve l or

ci rc ul a nte

............................................. ................................................................................................................................ .....

.
Dura ta de rota i e a s toc uri l or
................................................................................................................................. ...... ..........................................
....................................................................................................................................................................................
..............................................................
Rata

de

gestiune

clientilor ......................................................................................... .........................................................................

....................................................................................................................................................................................
....................................................................................................................................................................................
....................................................................................................................................................................................
......................................................................................
Rata

de

gestiune

furnizorilor

......................................................................................... ..........................................................................................
....................................................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................. .
.Dura ta

de

a chi ta re

furni zori l or .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. .
. . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . ...............................................................................................
....................... ......
Dura ta de nca sa re a cre a nel or e ste .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. d ec t dura ta de a chi ta re a
furni zori l or .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. .
. . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .........................................................................................................
....................................................................................................................................................................................
.........................................................................................................................................

VI. REPARTIZAREA PROFITULUI nu se aplic

Consiliul de Administraie al SC ..............................SA a propus spre aprobare Adunrii Generale a Acionarilor
urmtoarea repartizare a profitului net:

Nr.
crt.

Indicatori

Valoare
-lei -

10

Pondere

PROFIT NET TOTAL

SITUAIA CAPITALURILOR PROPRII SI REPARTIZAREA DIVIDENDELOR

- Nu se aplic
La 31 decembrie 2015 s-a inregistrat un capital propriu subscris si vrsat in suma de ...................................,
respectiv ............................................aciuni la valoarea nominala de ....... lei/actiune. Structura
Riscul de exploatare

Analiza pragului de rentabilitate

Nr. crt.

Specificare

Formula de calcul

1 ianuarie
2015

31
decembrie
2015

1.

Venituri din exploatare-

Vexp

88,640,791

93,844,196

2.

Cheltuieli din exploatare

Chexp

111,254,649

88,352,720

3.

Profit din exploatare

Pexp=Vexpl-Chexpl

- 22,613,858

5,491,476

4.

Costuri variabile

Cvar

5.

Costuri fixe

Cf

6.

Marja costurilor variabile

Mcv= Vexpl -Cvar

7.

Rata marjei costurilor variabile

rmcv = Mcv/Vexpl

8.

Prag de rentabilitate de exploatare

Vepr = Cf/rmcv

9.

Momentul

realizrii

pragului

de

= (Vepr/Vexpl) *360

rentabilitate

11

Analiza riscului de insolvabilitate

Nr. crt.

Specificare

Formula de calcul

31.12.2015

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.

Active totaleVenituri totale

Profit reinvestit
Capitaluri proprii
Datorii totale
Profit brut
Active circulante lei
T1
T2
T3
T4
T5
Z

At
Vt
Prein
Cp
Dt=tml + ts + Fz + Ob
Pb
Ac
T1 = Pb/At
T2 = Vt/At
T3 = Cpr/Dt
T4 = Prein/At
T5 = Ac/At

34,133,144
97,123,535
2.407.230
38.611.641
1.903.524
35.315.921
6%
285%
6%
103%

Pentru aprecierea riscului de faliment se va utiliza Metoda Altman. Aceasta se bazeaz pe urmtoarea
funcie:
Z= 3,3 x T1 + 1,0 x T2 + 0,6 x T3 + 1,4 x T4 + 1,2 x T5
Interpretarea valorilor funciei:
Z- mai mic de 1,8, situaie critic, spre faliment;
Z - cuprins ntre 1,8 i 3 riscul de faliment este ntr-o marj normal;
Z - mai mare de 3 riscul de faliment este aproape inexistent;

Interpretare

12

CONCLUZII FINALE

13