UNIVERSITATEA DE ȘTIINȚE AGRONOMICE

ȘI MEDICINĂ VETERINARĂ BUCUREȘTI

FACULTATEA DE MANAGEMENT INGINERIE

ECONOMICĂ ÎN AGRICULTURĂ ȘI DEZVOLTARE
RURALĂ

Master: Management și audit intern

Proiect la disciplina

DIAGNOSTIC TEHNICO ECONOMIC

ȘI EVALUAREA AFACERII
Semestrul I

DIAGNOSTIC TEHNICO-ECONOMIC PRIVIND

ACTIVITATEA DESFASURATA DE
SC ART-DECO SRL

Student: Rusu Mircea Claudiu

1
 DIAGNOSTIC TEHNICO-ECONOMIC PRIVIND
ACTIVITATEA DESFASURATA DE

S. C. Art Deco SRL in perioada: 1.01.2015 – 31.12.2015

Date de identificare: CUI: 345232, Bucuresti, Bd. Iuliu Maniu,nr 35-36
Forma juridica : Societate comerciala cu raspundere limitata
Obiectul de activitate al societatii: - producere si comercializare tamplarie PVC;

2
BILANŢUL CONTABIL LA 31.12.2015

1. Structura si dinamica bilanţului contabil

Analiza situaţiei generale a patrimoniului pe baza elementelor din activul bilanţului contabil, prezentate in cele
ce urmează se constituie ca baza de analiza a mijloacelor materiale si băneşti ale societăţii, astfel:

-lei-
Nr. Activ 1 ianuarie 31 decembrie %
crt. 2015 2015
I ACTIVE IMOBILIZATE TOTAL, din care: 38.118.633 37.226.974 -2%
-imobilizări necorporale 57.094 58.666 3%
-imobilizări corporale 38.061.539 37.168.308 -2%
-imobilizări financiare - - -
II. ACTIVE CIRCULANTE TOTAL, din care: 35.506.619 35.315.921 -1%
-stocuri 8.030.918 9.078.275 13%
-creanţe 23.897.999 23.476.594 -2%
-casa si conturi la banci(disponibilitati) 3.577.702 2.761.052 -23%
III. CHELTUIELI IN AVANS - - -
IV. DATORII CE TREBUIE PLĂTITE INTR-0 PERIOADA -7%
DE UN AN 41.569.148 38.611.641
- -
V. VENITURI IN AVANS -
VI. ACTIVE CIRCULANTE, RESPECTIV DATORII -47%
CURENTE NETE (ll+lll -IV-V) -5.873.687 -3.093.830
VII. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE NETE 6%
(l+VI) 32.244.946 34.133.144

3
Se constata o scadere a valorii activului din bilanţ cu..................fata de cea inregistrata in anul precedent,
existând modificări ale structurii acestuia pe elemente componente.
Activele imobilizate s-au micsorat .cu ..............datorita investitiilor reduse efectuate de companie in 2015.
Activele circulante au..................................................fata de anul precedent. In structura activelor circulante
stocurile au înregistrat .................................., in timp ce creanţele si disponibilităţile
băneşti ........................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................
............. Datoriile ce trebuie plătite intr-o perioada de un an au înregistrat ........................................fata de anul
precedent .

2.Situaţia surselor de finanţare a societăţii pe baza elementelor din pasivul

bilanţului contabil
-lei-
Nr. crt. Pasiv 1 ianuarie 31 decembrie %
2015 2015
I. CAPITAL, din care: 2.407.230 2.407.230 0%
-capitalul subscris vărsat 2.407.230 2.407.230 0%
II. REZERVE DIN REEVALUARE 26.577.839 26.577.839 0%
III. REZERVE 10.437.613 10.437.613 0%
IV. REZULTATUL REPORTAT -14.283.109 11.164.456 -178%
V. REZULTATUL EXERCIŢIULUI -25.447.565 1.888.198 107
VI. TOTAL CAPITALURI PROPRII (l+ll+lll+IV+V-VI) 28.258.226 30.146.424 7%

Sursele proprii de acoperire a elementelor de activ -capitalurile proprii- au ....................... fata de anul precedent.
In cadrul acestora se disting mai multe elemente. Rezervele din reevelauare
au ........................................................ Rezultatul reportat s-a ..........................datorita înregistrării
unor .....................................................................................................................
Faptul ca societatea nu a apelat la imprumuturi bancare, i-a conferit o autonomie financiara satisfăcătoare.
In cele ce urmează vom prezenta situaţia financiara a societăţii folosind principalele rate de structura ale
activului si pasivului, dupa cum urmează :

Nr. Indicatori U/M Modul de calcul 1 ianuarie 31 dec.

2015 2015
1. Rata de structura a activului
-rata activelor imobilizate % active imobilizate x 100 51.77% 51.32%
total active
-rata imobilizărilor corporale % imobilizări corporale x 100 51.70% 51.24%
total active
-rata imobilizărilor financiare % imobilizări financiare x 100 - -
total active
-rata activelor circulante % active circulante x 100 48.23% 46.68%
total active
-rata creanţelor comerciale % creante x 100 32.4% 32.3%
total active
-rata disponibilităţilor % disponibilităţi x 100 5% 4%
total active
2. Rata de structura a pasivului
-rata stabilităţii financiare % capital subscris si vărsa 100% 100%
total capitaluri
-rata de indatorare globala % datorii totale 147% 127%
4
 total capitaluri

Rata activelor imobilizate si rata imobilizărilor corporale au inregistrat ................................ fata de nivelul
anului precedent, datorita .............................................................
Rata creanţelor s-a situat ............................................................................ inregistrat anul trecut
datorita ..........................................................................................................................................
Rata disponibilităţilor băneşti a inregistrat o creştere fata de nivelul din anul ....... datorita creşterii nivelului
disponibilităţilor băneşti.
Rata de indatorare globala si rata stabilităţii financiare s-au situat la ........................................................
inregistrat in anul ..............
Comparând rata de indatorare globala cu rata disponibilităţilor băneşti, se constata
ca ................................................................................................................................................................................
.....

3. Fondul de rulment si trezoreria neta

-lei-
Nr. crt. Elemente 1 ianuarie 31 decembrie %
2015 2015
1. Capitaluri proprii total 28.258.226 30.146.424 7%
2. Active imobilizate total 38.118.633 37.226.974 2%
3. Fond de rulment (1-2) (FR)
4. Stocuri 8.030.918 9.078.275 13%
5. Creanţe 23.897.999 23.476.594 -2%
6. Cheltuieli in avans 188.842 201.890 7%
7. Datorii-obligatii 41.569.148 38.611.641 -7%
8. Venituri in avans - - -
9. Necesar de fond de rulment (NFR) (4+5+6-7-8)
10. Disponibilităţi - - -
11. Credire bancare pe termen scurt - - -
12. Provizioane - - -
13. Trezoreria neta (10-11-12) - - -

Comparativ cu 2014, in perioada curenta s-a realizat ................................................. a fondului de rulment ca

urmare a ...................................................................
Trezoreria neta, constituie activele circulante lichide si reprezintă capacitatea societăţii de a face fata nevoii de
lichidităţi. Trezoreria neta a stagnat, asemanator cu anul precedent, necesarul fondului de rulment al societăţii
fiind acoperit din disponibilităţile curente.

4. Creanţele si a obligaţiile conform bilanţului

Evoluţia acestora, comparativ cu cifra de afaceri, se prezintă astfel:

Nr. crt. Indicatori U/M 1 Ianuarie 31 decembrie 1 Ianuari

5
 2015 2015 2015
1. Cifra de afaceri lei 92.649.714 92.920.022 0.3%
2. Creante lei 23.897.999 23.476.594 -2%
3. Obligatii-datorii lei 41.569.148 38.611.641 -7%
4. Creante/obligatii % 57% 61%

Creanţele inregistrate la finele anului au

inregistrat ....................................................................................................................................................................
.......iar .
obligaţiile .....................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................
...

II. DINAMICA VALORII ADĂUGATE

Pentru analiza, se prezintă următorii indicatori:

Nr. crt. Indicatori U/M 1 ianuarie 31 decembrie %

2015 2015
1. Cheltuieli cu personalul, din care lei 7.211.657 7.166.455 -1%
-salarii lei 5.702.303 5.832.338 2%
-protecţie sociala lei 1.509.354 1.334.117 12%
2. Cheltuieli cu amortizarea lei 2.694.644 2.813.198 4%
3. Cheltuieli cu dobânzile lei - -- - -
4. Impozite si taxe lei - 15.326 100%
5. Rezultatul brut lei -25.447.565 1.903.524 -107%
6. Valoarea adăugata lei 9,906,301 9,994,979 1%
7. Rata valorii adăugate VA x 100 Cifra de % 10,6 10,7
afaceri.
Din analiza structurii valorii adăugate se reţin următoarele concluzii:
-cheltuielile cu amortizarea au inregistrat o reducere de ............................ ca urmare
a ...................................................
-cheltuielile cu personalul deţin o pondere importanta in valoarea adăugata .................... si inregistreaza
o ...............................................

6
-rezultatul brut (profitul brut) a inregistrat o
valoare ..................................... .................................................................................................................................
............

Valoarea adăugata a inregistrat o creştere de ............ fata de anul precedent.

III. CHELTUIELILE CU PERSONALUL

Pentru analiza acestora, se prezintă următorii indicatori:

Nr. crt. Indicatori U/M 1 ianuarie 31 dec. %

2015 2015
1. Număr mediu scriptic de salariaţi pers. 97 99 2%
2. Cheltuieli cu personalul lei 7.211.657 7.166.455 -1%
3. Cheltuieli cu salariile lei 5.702.303 5.832.338 2%
4. Cifra de afaceri lei 92.649.714 92.920.022 0.3%
5. Productivitatea muncii lei/sal. 955,152 938,586 -2%
6. Valoarea adăugata/salariat lei/sal. 102,127 100,959 -1%
7. Cheltuieli cu personalul la 1.000 lei CA lei 77.84 77.12 -1%
8. Cheltuieli cu personalul la 1.000 lei VA lei 727.99 717.01 -2%

Din datele prezentate mai sus, se observa o scădere a cheltuielilor cu personalul cu ................ din care cu
salariile o scădere cu .............. datorata ....................................................................................................
Productivitatea muncii a ..............................................................s-a realizat in condiţiile in care numărul mediu
scriptic de salariaţi a inregistrat o scădere de .......................iar cifra de afaceri o creştere .....................
In aceste condiţii de creştere a cifrei de afaceri in condiţiile unui număr mai mic de salariaţi s-a realizat
si .............................................................................................................................................................................

IV. INDICATORII DE LICHIDITATE, RENTABILITATE SI SOLVABILITATE

1. Rentabilitatea

Nr. crt. Indicatori U/M 1 ianuarie 31 decembrie %

2015 2015
1. Cifra de afaceri lei 92.649.714 92.920.022 0,3%
2. Valoarea adăugata lei 9,906,301 9,994,979 1%
3. Cheltuielile cu personalul lei 7.211.657 7.166.455 -1%
4. Amortizare lei 2.694.644 2.813.198 4%
5. Rezultatul exploatării lei -22.613.858 5.491.476 -124%
6. Rezultatul brut total lei -25.447.565 1.903.524 -107%
7. Rezultatul net total lei -25.447.565 1.888.198 -107%
8. Rata rentabilităţii activităţii de exploatare (la %
cheltuiala)
9. Rata rentabilităţii rezultatului brut (profitului %
 brut)

Din analiza prezentata rezulta o apreciere a indicatorilor de eficienta economica in valori absolute.
La activitatea de exploatare, rezultatul exploatării a
inregistrat ......................................................................................................................................................................
.......
Ratele de rentabilitate inregistreaza valori ....................................................................................................

2. Lichiditatea si solvabilitatea

Nr. Indicatori Elemente de calcul 1 ianuarie 31 dec.

crt. 2015 2015
1. Rata solvabilităţii patrimoniale Capital propriu (subscris) 100% 100%
Capital propriu(subscris)+lmprumuturi
2. Rata lichidităţii curente Active circulante 85% 91%
Datorii
3. Rata lichidităţii imediate Active circulante-Stocuri 19% 24%
Datorii
4. Rata solvabilităţii generale Active circulante+Active fixe 177% 188%
Datorii
5. Pondere disponibilităţilor băneşti Disponibilităţi 10% 8%
in total active circulante Active circulante
6. Ponderea disponibilităţilor in total Disponibilităţi 5% 4%
active imobilizate si circulante Active imobilizate+Active circulante

............................... indicatorilor de lichiditate este

datorata ......................................................................................................................................................................
..............

V. CONTUL DE PROFIT SI PIERDERI

-lei-
Nr. crt. Indicatori 2014 2015 %

1. Activitatea de exploatare
a.Venituri 88.640.791 93.844.196 6%
b.Cheltuieli 111.254.649 88.352.720 -21%
c.Rezultatul din exploatare -22.613.858 5.491.476 -124%
2. Activităţi financiare
a.Venituri 3.204.289 3.279.339 2%
b.Cheltuieli 6.037.996 6.867.291 14%
c.Rezultatul financiar -2.833.707 -3.587.952 27%
3. Total activitate
a.Venituri 91.845.080 97.123.535 6%
b.Cheltuieli 117.292.645 95.220.011 -19%
c.Rezultatul brut -25.447.565 1.903.524 107%
4. Impozit profit - 15.326 100%
5. Rezultatul net al exerciţiului financiar -25.447.565 1.888.198 107%

Din situaţia contului de profit si pierdere se constata creşterea veniturilor din exploatare cu .........., a cheltuielilor
din exploatare cu ..............., ceea ce a condus la inregistrarea unui .........................................
Pe total activitate, veniturile au inregistrat ...................................................................., iar
cheltuielile ...................................................; .............................................................................................................
....................................................................................................................................................................................
..................................................

Ratele de gestiune

Nr. Specificare Formula de calcul

crt. 1 ianuarie 31 dec.
2015 2015
1. Cifra de afaceri CA
92.649.714 92.920.022
2. Active totale At
32.244.946 34.133.144
3. Active imobilizate Ai
38.118.633 37.226.974
4. Active circulante Ac
35.506.619 35.315.921
5. Stocuri St
8.030.918 9.078.275
6. Creanţe Cr
23.897.999 23.476.594
7. Disponibilităţi băneşti Db 3,577,702 2,761,052
8. Furnizori şi conturi asim Fz 41.569.148 38.611.641
9. Rotaţia activelor totale Rat=CA/At*100 287% 272%

10. Durata de rotaţie a activelor totale Dra = At/CA*360 125.3 132.2

11. Rotaţia activelor imobilizate Rat=CA/Ai*100 243% 250%
12. Durata de rotaţie a activelor imobilizate Dra = Ai/CA*360 148.1 144

13. Rotaţia activelor circulante Rat=CA/Ac*100 261% 262%

14. Durata de rotaţie a activelor circulante Dra = Ac/CA*360 138 137
15. Rotaţia stocurilor Rat=CA/St *100 1154% 1021%
16. Durata de rotaţie a stocurilor Drs = St/CA*360 31 35
17. Rotaţia creantelor Rcr=CA/Cr*100 388% 395%
18. Durata de încasare a creanţelor Dîc = Cr/CA*360 93 91
19. Durata de achitare a furnizorilor Daf =Fr/CA*360 162 150

20. Rotaţia furnizorilor Rfr=CA/Fr*100 223% 241%

21. Durata de rotaţie a disponibilităţilor Rc/o=Db/CA*360 14 11

Dura ta de rota ţi e a ac ti ve l or tota le

...................................................................................................................................................................................
Dura ta de rota ţi e a ac ti ve l or imobi l i za te ref le ct ă
........................................................................................................................................
Dura ta de rota ţi e a ac ti ve l or ci rc ul a nte
............................................. ................................................................................................................................ .....
.
Dura ta de rota ţi e a s toc uri l or
................................................................................................................................. ...... ..........................................
....................................................................................................................................................................................
..............................................................
Rata de gestiune a
clientilor  ......................................................................................... .........................................................................
....................................................................................................................................................................................
....................................................................................................................................................................................
....................................................................................................................................................................................
......................................................................................
Rata de gestiune a furnizorilor
......................................................................................... ..........................................................................................
....................................................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................. .
.Dura ta de a chi ta re a
furni zori l or .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. .
. . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . ...............................................................................................
....................... ......

Dura ta de î nca sa re a cre a nţel or e ste .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. d ecâ t dura ta de a chi ta re a

furni zori l or .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. .
. . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .........................................................................................................
....................................................................................................................................................................................
.........................................................................................................................................

VI. REPARTIZAREA PROFITULUI – nu se aplică

Consiliul de Administraţie al SC ..............................SA a propus spre aprobare Adunării Generale a Acţionarilor
următoarea repartizare a profitului net:

Nr. Indicatori Valoare Pondere

crt. -lei - %
PROFIT NET TOTAL

SITUAŢIA CAPITALURILOR PROPRII SI REPARTIZAREA DIVIDENDELOR

- Nu se aplică

La 31 decembrie 2015 s-a inregistrat un capital propriu subscris si vărsat in suma de ...................................,
respectiv ............................................acţiuni la valoarea nominala de ....... lei/actiune. Structura
Riscul de exploatare

Analiza pragului de rentabilitate

Nr. crt. Specificare Formula de calcul 31

1 ianuarie decembrie
2015 2015
1. Venituri din exploatare- Vexp 88,640,791 93,844,196
2. Cheltuieli din exploatare Chexp 111,254,649 88,352,720
3. Profit din exploatare Pexp=Vexpl-Chexpl - 22,613,858 5,491,476

4. Costuri variabile Cvar

5. Costuri fixe Cf

6. Marja costurilor variabile Mcv= Vexpl -Cvar

7. Rata marjei costurilor variabile rmcv = Mcv/Vexpl

8. Prag de rentabilitate de exploatare Vepr = Cf/rmcv

9. Momentul realizării pragului de = (Vepr/Vexpl) *360

rentabilitate

Analiza riscului de insolvabilitate

Nr. Specificare Formula de calcul 31.12.2015

crt.

1. Active totale- At 34,133,144

2. Venituri totale Vt 97,123,535
3. Profit reinvestit Prein -
4. Capitaluri proprii Cp 2.407.230
5. Datorii totale Dt=Îtml + Îts + Fz + Ob 38.611.641
6. Profit brut Pb 1.903.524
7. Active circulante lei Ac 35.315.921
8. T1 T1 = Pb/At 6%
9. T2 T2 = Vt/At 285%
10. T3 T3 = Cpr/Dt 6%
11. T4 T4 = Prein/At -
12. T5 T5 = Ac/At 103%
13. Z

Pentru aprecierea riscului de faliment se va utiliza Metoda Altman. Aceasta se bazează pe următoarea
funcţie:

Z= 3,3 x T1 + 1,0 x T2 + 0,6 x T3 + 1,4 x T4 + 1,2 x T5

Interpretarea valorilor funcţiei:
Z- mai mic de 1,8, situaţie critică, spre faliment;

Z - cuprins între 1,8 şi 3 riscul de faliment este într-o marjă normală;

Z - mai mare de 3 riscul de faliment este aproape inexistent;

Interpretare

CONCLUZII FINALE