Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
12proceduri Contabile190111102448 PDF
12proceduri Contabile190111102448 PDF
12 Proceduri Contabile
actualizate
la zi
RAPORT
SPECIAL
www.rs.ro
Informaţii Specializate
Modificari in Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi
Puteţi consulta şi celelalte lucrări editate de RENTROP & STRATON la: www.rs.ro
Toate drepturile rezervate. Nicio parte din acest material nu poate fi reprodusă, arhivată sau transmisă sub nicio formă şi prin niciun
fel de mijloace, mecanice sau electronice, fotocopiere, înregistrare audio sau video, fără permisiunea în scris din partea editorului.
Autorii sau editorii nu sunt responsabili pentru nicio pierdere provocată vreunei persoane fizice sau juridice care acţionează sau se
abţine de la acţiuni ca urmare a citirii materialelor publicate în această lucrare.
Informaţii Specializate
CUPRINS
3
© RENTROP & STRATON
Modificări în Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi
1.
Scopul procedurii
Domeniul
Reglementări aplicabile
Descrierea procedurii
Arhivarea documentelor se poate realiza fie pe suport hârtie, fie pe suport electronic.
- Cartea mare
Documentele financiar-contabile care atestă provenienţa unor bunuri cu durată de viaţă mai
mare de 10 ani se păstrează, de regulă, pe o perioadă de timp mai mare, respectiv pe perioada de
utilizare a bunurilor.
4
© RENTROP & STRATON
Modificări în Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi
Termen 5 ani
- Notă de recepţie şi constatare de diferenţe;
- Bon de primire în consignaţie;
- Bon de predare, transfer, restituire;
- Bon de consum;
- Fişă limită de consum;
- Dispoziţie de livrare;
- Fişă de magazie;
- Listă de inventariere;
- Chitanţă;
- Chitanţă pentru operaţiuni în valută;
- Dispoziţie de plată/încasare către casierie;
- Decont pentru operaţiuni în participaţie;
- Ordin de deplasare (delegaţie);
- Ordin de deplasare (delegaţie) în străinătate pentru transporturi internaţionale;
- Decont de cheltuieli pentru deplasări externe;
- Decont de cheltuieli valutare transporturi internaţionale;
- Notă de debitare-creditare;
- Extras de cont;
- Borderou de primire a obiectelor în consignaţie;
- Document cumulativ;
- Decizie de imputare;
- Angajament de plată.
5
© RENTROP & STRATON
Modificări în Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi
- facturi achiziție, facturi emise, avize de însoțire, documente de gestiune internă - note de
intrare-recepție, fișe de magazie, bonuri de consum, bonuri de predare-primire etc.;
În cazul în care numărul de documente este redus, se pot grupa toate documentele
Financiar-contabile emise și primite într-un exercițiu financiar cu termen de arhivare 5 ani.
Statele de salarii, având durată de arhivare mult mai mare decât alte documente se
arhivează separat, indiferent de numărul de file al unui dosar.
Filele se numerotează.
Numerele se înscriu cu pastă pe fiecare filă într-un loc vizibil (centru, colț, sus, jos).
Documentele se scot din evidenţele arhivelor şi se pot elimina numai în baza proceselor-
verbale ale comisiilor.
7
© RENTROP & STRATON
Modificări în Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi
Comisia de selecţionare, numită prin Decizia nr. .......... din data........., selecţionând
documentele din anii ....... - .......... avizează ca dosarele din inventarele anexate să fie înlăturate
ca nefolositoare, expirându-le termenele de păstrare prevăzute de legislația în vigoare.
Semnături..........
Arhivarea electronică
Orice persoană fizică sau juridică are dreptul de a depune spre păstrare documente în formă
electronică în cadrul unei arhive electronice.
8
© RENTROP & STRATON
Modificări în Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi
Stocarea prin mijloace electronice a facturilor reprezintă stocarea datelor prin echipamente
electronice de procesare, inclusiv compresia digitală, şi de stocare şi utilizând mijloace prin
cablu, unde radio, sisteme optice sau alte mijloace electromagnetice.
Societățile trebuie să asigure stocarea copiilor facturilor pe care le-a emis sau care au fost
emise de client ori de un terţ în numele şi în contul său, precum şi a tuturor facturilor primite.
Orice societate poate decide locul de stocare a facturilor, cu condiţia ca acestea să fie puse
la dispoziţia autorităţilor competente fără nicio întârziere ori de câte ori se solicită acest lucru.
Locul de stocare a facturilor nu poate fi situat pe teritoriul unei ţări cu care nu există niciun
instrument juridic referitor la asistenţa reciprocă sau la dreptul de a accesa documentele prin
mijloace electronice, de a descărca şi de a utiliza facturile respective.
Pot fi păstrate pe teritoriul altui stat facturile electronice pentru care societatea garantează
accesul online organelor fiscale competente.
Persoane responsabile
Dispoziţii finale
9
© RENTROP & STRATON
Modificări în Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi
2.
Scopul procedurii
Domeniul
Reglementări aplicabile
Descrierea procedurii
Leasing financiar
A. Documentele justificative
10
© RENTROP & STRATON
Modificări în Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi
▪ Aviz de însoţire
▪ Proces-verbal de recepţie
223 = 404
% = 401
Alte cheltuieli cu
serviciile executate de
terţi
11
© RENTROP & STRATON
Modificări în Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi
- suma aferentă
471
perioadelor viitoare
Cheltuieli înregistrate
în avans
213 = 167
213 = 223
% = 404
Furnizori de
167
imobilizări
Alte împrumuturi şi
datorii asimilate
666
Cheltuieli privind
dobânzile
- aferente ratei de
4426
capital
12
© RENTROP & STRATON
Modificări în Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi
TVA deductibilă
6811 = 281
Cheltuieli de exploatare
Amortizări privind
privind amortizarea
imobilizările corporale
imobilizărilor
Persoane responsabile
Dispoziţii finale
13
© RENTROP & STRATON
Modificări în Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi
3.
Scopul procedurii
Domeniul
Reglementări aplicabile
Descrierea procedurii
A. Documentele justificative
Contract
Factură
14
© RENTROP & STRATON
Modificări în Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi
- numărul de ordine;
- data la care au fost livrate bunurile/prestate serviciile sau data încasării unui avans, în
măsura în care această dată este anterioară datei emiterii facturii;
- avansurile facturate, pentru fiecare cotă, scutire sau operaţiune netaxabilă, preţul unitar,
exclusiv taxa, precum şi rabaturile, remizele, risturnele şi alte reduceri de preţ, în cazul
în care acestea nu sunt incluse în preţul unitar;
- indicarea cotei de taxă aplicate şi a sumei taxei colectate, exprimate în lei, în funcţie de
cotele taxei;
15
© RENTROP & STRATON
Modificări în Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi
- în cazul în care clientul este persoană obligată la plata TVA, menţiunea „taxare
inversă”;
- în cazul în care se aplică regimul special pentru agențiile de turism, menţiunea „regimul
marjei - agenţii de turism”;
- dacă se aplică unul dintre regimurile speciale pentru bunuri second-hand, opere de artă,
obiecte de colecţie şi antichităţi, una dintre menţiunile „regimul marjei - bunuri second-
hand”, „regimul marjei - opere de artă” sau „regimul marjei - obiecte de colecţie şi
antichităţi”, după caz;
- în cazul în care exigibilitatea TVA intervine la data încasării contravalorii integrale sau
parţiale a livrării de bunuri ori a prestării de servicii, menţiunea „TVA la încasare”;
- o referire la alte facturi sau documente emise anterior, atunci când se emit mai multe
facturi ori documente pentru aceeaşi operaţiune.
Bon fiscal
Înregistrarea scoaterii din evidenţă a creanţelor pe baza următoarelor documente
justificative
▪ Încasarea creanţelor
- Chitanţa
Se întocmeşte în două exemplare, pentru fiecare sumă încasată, de către casierul unităţii şi
se semnează de acesta pentru primirea sumei.
- Ordinul de plată
- Cambia
- Cecul
16
© RENTROP & STRATON
Modificări în Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi
- Biletul la ordin
- Procesul-verbal de compensare
▪ Prescrierea creanţelor
- Decizia administratorului
▪ Cesiunea de creanţe
Creanţele în valută se înregistrează iniţial atât în valută, cât şi în lei, la cursul de schimb
valutar, comunicat de Banca Naţională a României, de la data efectuării operaţiunii.
Diferenţele de curs valutar care apar cu ocazia decontării creanţelor în valută, la cursuri
diferite faţă de cele la care au fost înregistrate iniţial pe parcursul lunii sau faţă de cele la care
sunt înregistrate în contabilitate, se recunosc în luna în care apar ca venituri sau cheltuieli din
diferenţe de curs valutar.
Atunci când creanţa în valută este decontată în decursul aceleiaşi luni în care a survenit,
întreaga diferenţă de curs valutar este recunoscută în acea lună.
Atunci când creanţa în valută este decontată într-o lună ulterioară, diferenţa de curs valutar
recunoscută în fiecare lună, care intervine până în luna decontării, se determină ţinând seama de
modificarea cursurilor de schimb survenită în cursul fiecărei luni.
Diferenţele de valoare care apar cu ocazia decontării creanţelor exprimate în lei, în funcţie
de un curs valutar diferit de cel la care au fost înregistrate iniţial pe parcursul lunii sau faţă de
cele la care sunt înregistrate în contabilitate, trebuie recunoscute în luna în care apar la alte
venituri sau cheltuieli financiare.
Atunci când creanţa este decontată în decursul aceleiaşi luni în care a survenit, întreaga
diferenţă rezultată este recunoscută în acea lună.
Atunci când creanţa este decontată într-o lună ulterioară, diferenţa recunoscută în fiecare
lună, care intervine până în luna decontării, se determină ţinând seama de modificarea cursurilor
de schimb, survenită în cursul fiecărei luni.
17
© RENTROP & STRATON
Modificări în Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi
La finele fiecărei luni, creanţele în valută/exprimate în lei, în funcţie de cursul unei valute
se evaluează la cursul de schimb al pieţei valutare, comunicat de Banca Naţională a României
din ultima zi bancară a lunii în cauză. Diferenţele de curs înregistrate se recunosc în contabilitate
la venituri sau cheltuieli din diferenţe de curs valutar/alte venituri sau cheltuieli financiare.
B. Înregistrarea în contabilitate
Creanţele faţă de clienţii pentru care, până la finele lunii, nu au fost întocmite facturile se
evidenţiază distinct în contabilitate în contul 418 Clienţi - facturi de întocmit, pe baza
documentelor care atestă livrarea bunurilor, respectiv prestarea serviciilor.
411 = %
4427
TVA colectată
18
© RENTROP & STRATON
Modificări în Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi
%
418 =
701/704/706/707
Clienţi - facturi de întocmit
4428
TVA neexigibilă
Întocmirea facturii:
411 = 418
Și colectarea TVA:
4428 = 4427
411 = 7581
19
© RENTROP & STRATON
Modificări în Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi
amenzi și penalități
411 = 1174
411 = 754
Diferenţele nefavorabile din evaluarea creanţelor în valută sau în lei în funcţie de cursul
unei valute:
665/668 = 411/418/461
Diferenţele favorabile din evaluarea datoriilor în valută sau în lei în funcţie de cursul
unei valute:
411/418/461 = 765/768
20
© RENTROP & STRATON
Modificări în Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi
Încasarea creanţelor:
512/531 = 411
Și
267 = 411
Încasarea prin alte instrumente de plată acceptate (cec, bilet la ordin, cambie):
511/413 = 411
Valori de încasat/Efecte de
Clienţi
primit de la clienţi
21
© RENTROP & STRATON
Modificări în Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi
Cesiunea creanţelor:
Debitori diverşi
- diferenţa: valoare
654 nominală – valoare de
încasat
654 = 411/461
654 = 411/461
667 = 411
22
© RENTROP & STRATON
Modificări în Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi
709 = 411
4111 = %
Clienţi 419
Clienţi - creditori
4427
TVA colectată
5121/5311 = 4111
4111 = %
Clienţi 70x
Conturi de venituri
4427
TVA colectată
23
© RENTROP & STRATON
Modificări în Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi
Minus 4111 = %
Clienţi 419 - minus suma inițială
Clienţi - creditori
4427- minus suma inițială
TVA colectată
Persoane responsabile
Dispoziţii finale
24
© RENTROP & STRATON
Modificări în Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi
4.
Scopul procedurii
Domeniul
Reglementări aplicabile
Descrierea procedurii
25
© RENTROP & STRATON
Modificări în Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi
A. Documentele justificative
▪ Decizii ale conducerii societăţii privind acordarea unor avantaje în natură şi în bani
▪ Statul de salarii
Plăţile făcute în cursul lunii, cum sunt: avansul chenzinal, lichidările, indemnizaţiile de
concediu etc. se includ în statele de salarii, pentru a cuprinde astfel întreaga sumă a salariilor
calculate şi toate reţinerile legale din perioada de decontare respectivă.
Circulă:
- la casieria unităţii, pentru efectuarea plăţii sumelor cuvenite dacă plata se efectuează în
numerar;
26
© RENTROP & STRATON
Modificări în Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi
Se arhivează:
Atenție!
641 = 421
Cheltuieli cu salariile
Personal - salarii datorate
personalului
Tichetele de masă
Veniturile respective se impozitează ca venituri din salarii în luna în care acestea sunt
primite.
% = 401
Alte valori
628
27
© RENTROP & STRATON
Modificări în Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi
4426
TVA deductibilă
Cheltuieli cu tichetele
Alte valori
acordate salariaţilor
Reţinerile salariale
421 = %
Personal - salarii 4315
Contribuţia de asigurări
sociale
4316
Contribuţia de asigurări
sociale de sănătate
444
Impozitul pe venituri de
natura salariilor
427
Reţineri din salarii datorate
28
© RENTROP & STRATON
Modificări în Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi
terţilor
646 = 436
Cheltuieli privind
contribuţia asiguratorie Contribuția asiguratorie
pentru muncă pentru muncă
suportată de angajator:
6458 = 423
Alte cheltuieli privind Personal - ajutoare materiale
asigurările şi protecţia socială datorate
436 = 423
Contribuţia asiguratorie de Personal - ajutoare materiale
munca datorate
423 = %
Personal - ajutoare materiale
4315
datorate
Contribuţia de asigurări
sociale
444
Impozitul pe venituri de
29
© RENTROP & STRATON
Modificări în Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi
natura salariilor
423
% = 5121
4315 Conturi la bănci în lei
Contribuţia de asigurări
sociale
4316
Contribuţia de asigurărie
sociale de sănătate
436
Contributia asiguratorie de
munca
444
Impozitul pe venituri de
natura salariilor
5121 = 436/analitic
Contribuţia asiguratorie de
Conturi la bănci în lei
muncă
Persoane responsabile
30
© RENTROP & STRATON
Modificări în Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi
Directorul Financiar-contabil:
- organizarea şi conducerea contabilităţii;
- verificarea articolelor contabile aferente înregistrării drepturilor salariale şi
contribuţiilor aferente;
- urmărirea respectării prezentei proceduri;
- urmărirea revizuirii în timp a procedurii, în funcţie de schimbările reglementărilor
utilizate.
Dispoziţii finale
5.
Scopul procedurii
Domeniul
31
© RENTROP & STRATON
Modificări în Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi
Reglementări aplicabile
Descrierea procedurii
A. Documentele justificative
Chitanţa
În condiţiile în care sumele înscrise în chitanţă sunt aferente livrărilor de bunuri sau
prestărilor de servicii scutite fără drept de deducere conform prevederilor din Codul fiscal,
formularul de chitanţă este documentul justificativ care stă la baza înregistrării veniturilor în
contabilitate.
32
© RENTROP & STRATON
Modificări în Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi
titularul de avans în cazul justificării unor sume mai mari decât avansul primit, pentru procurare
de materiale etc.;
- în vederea încasării în numerar a unor sume care nu reprezintă venituri din activitatea de
exploatare, potrivit dispoziţiilor legale.
Circulă:
- la casierie, pentru efectuarea operaţiunii de încasare sau plată, după caz, şi se semnează
de casier; în cazul plăţilor se semnează şi de către persoana care a primit suma;
- la plătitor.
▪ Registrul de casă
33
© RENTROP & STRATON
Modificări în Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi
581 = 5121
Viramente interne Conturi la bănci în lei
5311 = 581
Casa în lei Viramente interne
581 = 5311
Viramente interne Casa în lei
5121 = 581
Conturi la bănci în lei Viramente interne
581 = 5311
Viramente interne Casa în lei
5314 = 581
Casa în valută Viramente interne
34
© RENTROP & STRATON
Modificări în Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi
581 = 5311
Viramente interne
Casa în lei
Și
5126 = 581
Conturi la bănci în lei - TVA Viramente interne
defalcat
542 = 5311
Avansuri de trezorerie Casa în lei
625 = 5311
Cheltuieli cu deplasări,
Casa în lei
detaşări şi transferări
5314 = 765
Venituri din diferenţe de curs
Casa în valută
valutar
665 = 5314
Cheltuieli cu diferenţele de
Casa în valută
curs valutar
35
© RENTROP & STRATON
Modificări în Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi
Persoane responsabile
Casierul:
- primeşte numerarul în casierie şi emite dispoziţii de încasare sau chitanţe după caz;
Dispoziţii finale
36
© RENTROP & STRATON
Modificări în Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi
6.
Domeniul
Reglementări aplicabile
Descrierea procedurii
Termenul de decontare al unui avans de trezorerie este stabilit în cadrul societății prin
decizie internă a administratorului şi este de ......................zile.
A. Documentele justificative
37
© RENTROP & STRATON
Modificări în Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi
Dispoziţia de plată
Ordinul de deplasare
Dispoziţia de încasare
Decont de cheltuieli pentru deplasări externe
Chitanţa pentru operaţiuni în valută
Agențiile de turism aplică regimul special de TVA prevăzut la art. 311 din Codul Fiscal.
Baza de impozitare a serviciului unic este constituită din marja de profit, exclusiv taxa.
Unde,
Suma încasată = suma totală primită inclusiv taxa, formată din avans, plăți parțiale, plata
finală, suma înscrisă pe factura finală emisă turistului, care include și TVA.
Costul serviciilor inclusiv taxa = Suma plătită = suma din facturile furnizorilor inclusiv
TVA.
Dacă elementele folosite pentru stabilirea sumei ce va fi plătită de călător sunt exprimate
în valută, cursul de schimb care se aplică este ultimul curs de schimb comunicat de Banca
Națională a României sau cursul de schimb utilizat de bancă prin care se e fectuează decontările,
din data întocmirii facturii pentru vânzarea serviciilor, inclusiv pentru facturile parțiale sau de
avans.
Agenția de turism poate opta și pentru aplicarea regimului normal de taxă, cu următoarele
excepții, pentru care este obligatorie taxarea în regim special:
38
© RENTROP & STRATON
Modificări în Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi
b) în situația în care serviciile de călătorie cuprind și componente pentru care locul operațiunii se
consideră ca fiind în afara României.
Atunci când agenția de turism aplică regimul normal de taxare, va factura fiecare
componentă a serviciului unic la cota taxei corespunzătoare fiecărei componente în parte. În
plus, baza de impozitare a fiecărei componente facturate în regim normal de taxa va cuprinde și
marja de profit a agenției de turism.
- Agenția de turism nu are dreptul la deducerea sau rambursarea taxei facturate de persoanele
impozabile pentru livrările de bunuri și prestările de servicii în beneficiul direct al calatorului și
utilizate de agenția de turism pentru furnizarea serviciului unic.
- TVA pentru serviciile turistice facturate de prestatori nu este deductibilă de către agenții de
turism;
- TVA colectată de agenții se calculează prin aplicarea procedeului sutei mărite 19 / 119
asupra bazei de impozitare;
Sumele colectate de o entitate în numele unor terţe părţi, inclusiv în cazul contractelor de
agent, comision sau mandat comercial încheiate potrivit legii, nu reprezintă venit din activitatea
curentă, chiar dacă din punct de vedere al taxei pe valoarea adăugată persoanele care acţionează
în nume propriu sunt considerate cumpărători revânzători.
Agențiile de turism vor înregistra în veniturile proprii numai veniturile din comisioane
cuvenite.
5311/5314 = 419
39
© RENTROP & STRATON
Modificări în Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi
411 = %
Clienți 704
4427
TVA colectată
401
Furnizori
% = 411
5311 Clienți
Casa în lei
419
Clienți - creditori
- achitarea furnizorilor:
401 = 5121/5124
Persoane responsabile
40
© RENTROP & STRATON
Modificări în Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi
Dispoziţii finale
7.
Scopul procedurii
Domeniul
41
© RENTROP & STRATON
Modificări în Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi
Reglementări aplicabile
Descrierea procedurii
A. Documente justificative
Ordin de plată
- denumirea documentelor;
- conţinutul operaţiunii economico-financiare şi, atunci când este necesar, temeiul legal al
efectuării acesteia;
Extras de cont
42
© RENTROP & STRATON
Modificări în Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi
Contracte de împrumut
Creditori diverși
Încasare cecuri:
5121 = 511
Încasarea subvenţiilor:
43
© RENTROP & STRATON
Modificări în Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi
5121 = 445/741
421/423/427 = 5121
627 512
Cheltuieli cu serviciile
Conturi la bănci
bancare şi asimilate
Diferenţe favorabile de curs valutar din încasări în valută sau operaţiuni exprimate în
lei cu decontare în funcţie de cursul unei valute:
5124 = 765/768
Diferenţe nefavorabile de curs valutar din plăţi în valută sau operaţiuni exprimate în
lei cu decontare în funcţie de cursul unei valute:
44
© RENTROP & STRATON
Modificări în Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi
665 = 5124
Încasare dobânzi:
5121 = 766/763
Rambursare împrumuturi:
162/519/167 = 512
Plata dobânzilor:
512
666/168/5186/519 =
Conturi la bănci
Cheltuieli privind
dobânzile/Dobânzi aferente
împrumuturilor şi datoriilor
asimilate/Dobânzi de
plătit/Credite bancare pe
termen scurt
45
© RENTROP & STRATON
Modificări în Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi
Rambursarea subvenţiilor:
475/472 = 5121
Persoane responsabile
Casierul:
Dispoziţii finale
46
© RENTROP & STRATON
Modificări în Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi
8.
Scopul procedurii
Domeniul
Reglementări aplicabile
Descrierea procedurii
47
© RENTROP & STRATON
Modificări în Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi
decizie a unei autorităţi competente şi care se impune entităţii, caz în care modificarea
nu trebuie justificată în notele explicative, ci doar menţionată în acestea.
* În cazul eliminării din legislaţie a unui tratament pe care societatea îl aplică sau a
modificării substanţiale a acestuia, serviciul financiar va întocmi o situaţie în care se vor prezenta
efectele adoptării fiecărui tratament posibil permis asupra elementelor de active, datorii,
capitaluri proprii afectate, venituri şi cheltuieli, profit brut, pe o perioadă de .....5 .. ani.
Serviciul financiar va revizui manualul de politici contabile astfel încât fiecare politică
contabilă să corespundă cu cea a grupului/societăţii absorbante.
48
© RENTROP & STRATON
Modificări în Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi
afectate, venituri şi cheltuieli, profit brut comparativ cu efectele pe care actuala politică contabilă
o are asupra elementelor menţionate pe o perioadă de .....5 ani.
Nu sunt permise modificări ale politicilor contabile pe parcursul unui exerciţiu financiar.
Înregistrarea în contabilitate:
Dacă efectul modificării politicii contabile este imposibil de stabilit pentru perioadele
precedente, atunci modificarea politicilor contabile se efectuează pentru perioadele viitoare,
începând pentru exerciţiul financiar curent şi exerciţiile financiare următoare celui în care s-a
luat decizia de modificare a politicii contabile.
În cazul în care modificarea politicii fiscale are efect asupra exerciţiilor financiare
precedente, trebuie luate în considerare efectele fiscale ale acesteia.
Atenție!
Persoane responsabile
49
© RENTROP & STRATON
Modificări în Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi
Dispoziţii finale
9.
Scopul procedurii
Domeniul
50
© RENTROP & STRATON
Modificări în Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi
Reglementări aplicabile
Descrierea procedurii
Aspecte de verificat
Înregistrări contabile
- favorabile:
51
© RENTROP & STRATON
Modificări în Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi
- nefavorabile:
- favorabile
- nefavorabile
52
© RENTROP & STRATON
Modificări în Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi
4427 = 4426
Şi:
4423 = 4426
sau
4427 = 4424
- Impozitul pe profit
691 = 4411
Cheltuieli cu impozitul pe
Impozitul pe profit
profit
- Impozitul pe venit
698 = 4418
Cheltuieli cu impozitul pe
venit și cu alte impozite care
Impozitul pe venit
nu apar în elementele de mai
sus
53
© RENTROP & STRATON
Modificări în Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi
- Impozitul specific
695 = 4415
% = 121
121 = %
54
© RENTROP & STRATON
Modificări în Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi
10.
Scopul procedurii
Domeniul
Reglementări aplicabile
Descrierea procedurii
- rezultatele inventarierii;
- rezultatele reevaluărilor;
- evaluările elementelor monetare exprimate în valută şi în lei în funcţie de cursul
unei valute;
- înregistrarea impozitului pe profit aferent exerciţiului financiar;
- închiderea conturilor de venituri şi cheltuieli.
55
© RENTROP & STRATON
Modificări în Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi
- la rezerva legală, 5% din profitul brut dacă rezerva existentă nu este în cuantum
de 20% din valoarea capitalului social;
- alte rezerve obligatorii prevăzute de lege (rezervele constituite ca urmare a
aplicării facilității fiscale de scutire de impozit a profitului reinves tit);
- se verifică existenţa cheltuielilor de constituire imobilizate şi neamortizate
complet şi a cheltuielilor de dezvoltare imobilizate şi neamortizate.
- dacă rezervele repartizabile sunt mai mari decât cheltuielile neamortizate, se poate
repartiza profitul;
- dacă rezervele repartizabile nu sunt mai mari decât cheltuielile neamortizate, nu se face
nicio distribuire din profituri.
- profitul reportat,
- rezerve legale,
- alte rezerve,
- prime de capital şi
- capital social.
56
© RENTROP & STRATON
Modificări în Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi
129 = 1061
129 = 1068
121 = 129
121 = 117
57
© RENTROP & STRATON
Modificări în Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi
117 = 1068
repartizarea la dividende:
117 = 457
117 = 101
457 = 463
58
© RENTROP & STRATON
Modificări în Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi
financiar
se preia pierderea:
117 = 121
1068/104 = 117
101 = 117
▪ Persoane responsabile
59
© RENTROP & STRATON
Modificări în Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi
Dispoziţii finale
11.
Scopul procedurii
Domeniul
Reglementări aplicabile
60
© RENTROP & STRATON
Modificări în Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi
Descrierea procedurii
dacă provine din perioada curentă prin contul de cheltuială sau venit corespunzător;
dacă provine din perioadele anterioare, pe seama contului de rezultat reportat sau pe
seama contului de profit şi pierdere, în funcţie de politicile contabile adoptate şi de
caracterul semnificativ sau nesemnificativ al acestora.
- efectul asupra rezultatului (dacă are lor o reducere sau o majorare a rezultatului curent
sau reportat);
În măsura în care se apreciază că aceste erori sunt semnificative, este necesară întocmirea
unei note la situaţiile financiare anuale aferente anului în care se efectuează corecţia în care sunt
prezentate toate informaţiile necesare unei bune înţelegeri a naturii erorii, modului cum a fost
corectată şi efectului asupra contului de profit şi pierdere, precum şi a bilanţului.
61
© RENTROP & STRATON
Modificări în Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi
În cazul corectării de erori care generează pierdere contabilă reportată, aceasta trebuie
acoperită înainte de efectuarea oricărei repartizări de profit.
Aferente exerciţiului curent sau aferente unor exerciţii anterioare, care se pot corecta pe
seama contului de profit şi pierdere
- dacă eroarea este de natura unui venit neînregistrat, se înregistrează pe seama contului
de venit corespunzător şi a elementului de bilanţ aferent:
691/698 = 441
Cheltuieli cu impozitul pe
profit/
62
© RENTROP & STRATON
Modificări în Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi
6581 = 4481
- dacă eroarea este de natura unui venit neînregistrat, se înregistrează pe seama contului
de rezultat reportat şi a elementului de bilanţ aferent:
1174 = 441
63
© RENTROP & STRATON
Modificări în Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi
% = 4481
Rezultatul reportat
provenit din
corectarea erorilor
contabile
- aferente exerciţiului
6581
curent
Despăgubiri, amenzi
şi penalităţi
▪ Persoane responsabile
Dispoziţii finale
64
© RENTROP & STRATON
Modificări în Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi
12.
Scopul procedurii
Domeniul
Reglementări aplicabile
Descrierea procedurii
Fiducia este operaţiunea juridică prin care unul sau mai mulţi constituitori transferă
drepturi reale, drepturi de creanţă, garanţii ori alte drepturi patrimoniale sau un ansamblu de
asemenea drepturi, prezente ori viitoare, către unul sau mai mulţi fiduciari care le exercită cu un
scop determinat, în folosul unuia sau mai multor beneficiari. Aceste drepturi alcătuiesc o masă
patrimonială autonomă, distinctă de celelalte drepturi şi obligaţii din patrimoniile fiduciarilor.
65
© RENTROP & STRATON
Modificări în Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi
În cazul în care constituitorul are şi calitatea de beneficiar, din punct de vedere contabil se
consideră că acesta păstrează riscurile şi beneficiile aferente masei patrimoniale transferate în
fiducie.
La constituitor
6511 = 2xx/3xx/4xx
Conturi de terți
4662 = 7511
5121 = 7512
66
© RENTROP & STRATON
Modificări în Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi
2xx/3xx/4xx = 7513
Conturi de terți
6513 = 4662
În cazul în care constituitorul nu are şi calitatea de beneficiar, din punct de vedere contabil se
consideră că acesta transferă riscurile şi beneficiile aferente masei patrimoniale transferate în
fiducie.
În acest scop, constituitorul scoate din evidenţă activele şi datoriile transferate, pe seama
contului de profit şi pierdere prin contul 6511 Cheltuieli ocazionate de constituirea fiduciei,
respectiv contul 7511 Venituri ocazionate de constituirea fiduciei.
La constituitor
67
© RENTROP & STRATON
Modificări în Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi
6511 = 2xx/3xx/4xx
Conturi de terți
4662 = 7511
La beneficiar
Operaţia se înregistrează în afara bilanţului: Debit cont 8028 Alte angajamente primite.
La constituitor
2xx/3xx/4xx = 7513
Conturi de terți
6513 = 4662
68
© RENTROP & STRATON
Modificări în Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi
La beneficiar
▪ Persoane responsabile
Dispoziţii finale
69
© RENTROP & STRATON
V-ar mai putea interesa:
Manual de politici contabile 2018
www.manual-politici.contabilul.ro
Monitorul Contabil
www.monitorul.contabilul.ro
RAPPKO