Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Probleme La Tema 3 IMP
Probleme La Tema 3 IMP
Problema 1. Entitatea se ocupă cu confecționarea costumelor pentru femei, folosind două tipuri de
țesături - lână și viscoză. Conducerea entității trebuie să elaboreze un buget operațional pentru anul 201
reieșind din următoarele date prognozate:
Materiale Cantitatea
lână 2 000 metri
Viscoză 3 000 metri
1
1 2 3
Vol. producție 2210
Problema 2. Audit & Consultații S.R.L. oferă clienților săi servicii de prelucrare a documentelor.
Entitatea utilizează echipamente moderne și angajează cinci operatori de computer, fiecare lucrând în
medie 160 de ore pe lună. Informațiile colectate de contabilul de gestiune (responsabil de buget) se
prezintă astfel:
Tabelul 1. Informații efective și prognozate privind fluxul de numerar
Nr.cr. Indicatori/Articole Efectiv - N Previziuni – N+1
noiembrie decembrie ianuarie februarie martie
1. Facturi întocmite clienților
(Vânzări) 25 000 35 000 25 000 20 000 40 000
2. Cheltuieli de distribuire 4 500 5 000 4 000 4 000 5 000
3. Cheltuieli administrative 7 500 8 000 8 000 7 000 7 500
4. Procurări de materiale
consumabile operaționale 2 500 3 500 2 500 2 500 4 000
5. Alte cheltuieli din activitatea
operațională 3 200 3 500 3 000 2 500 3 500
Audit & Consultații S.R.L. în ianuarie a contractat un credit bancar în sumă de 12 000 lei, cu o
dobândă de 12%. Dobânda este achitată lunar, Iar pe 28 februarie N+1 se achită suma de 2 000 lei din
valoarea de bază a creditului. Pentru primul trimestru al anului care vine nu se anticipează cheltuieli de
capital. Impozitele pentru anul calendaristic N-1, în sumă de 4 550 lei sunt plătite până la 15 martie N+1.
Cei cinci angajați ai entității au un salariu orar de 8,5 lei pe oră. Pentru elementele incluse în tabel, se
presupune existența următoarelor condiții:
Facturi întocmite clienților 60% prezintă vânzări cu plata imediată, care sunt
încasate în cursul anului curent
30% sunt încasate în prima lună după vânzare
10% sunt încasate în a doua lună după vânzare
Materiale consumabile Plătite în luna în care sunt cumpărate
Cheltuieli de distribuire, Plătite în luna următoare celei în care au fost
administrative și efectuate
alte cheltuieli din activitatea operațională
Soldul inițial al numerarului la 1 ianuarie N+1 se estimează a fi în sumă de 13 840 lei.
Se cere:
1. De elaborat bugetul al fluxului de numerar pentru Audit & Consultații S.R.L. pentru perioada de
trei luni, încheiată cu 31 martie N+1.
3
Rezolvare
Bugetul incasarilor
Bugetul platilor
Tabelul 16. Bugetul plăților
Indicatorii Noiembrie Decembri ianuarie februarie martie Total
e
Procurări de 21746
materiale 2 500 3 500 2 500 2 500 4 000
consumabile
operaționale(far
a Tva)
TVA 500 700 500 500 800 26095
Procurari cu 3000 4200 3000 3000 4800
tva:
Achitarea x x 3000 3000 4800 10
procurarilor 800
Problema 3. Entitatea „Ionel” S.A. confecționează și vinde sacouri, care necesită croire după tipar și
multă muncă manuală. Sacourile sunt vândute distribuitorilor, care le vând ulterior magazinelor. Unicele
costuri pe care le înregistrează entitatea, în acest caz, sunt costuri de producție, adică nu există costuri
legate de marketing sau distribuție. Se presupune că, toate sacourile produse în august 20xx au fost
vândute în august. Nu există stocuri inițiale sau finale de produse.
1. „Ionel” S.A. are trei categorii de costuri variabile, care se prezintă astfel:
Nr. Categoriile de costuri Cost variabil, Cost variabil,
bugetat efectiv
pe sacou, lei pe sacou, lei
1. Costul materiilor prime directe 540 535
2. Costuri cu personalul directe 144 150
3. Costuri indirecte de producție, variabile 108 112
4. Total costuri variabile 792 797
2. Numărul sacourilor produse este determinantul tuturor costurilor: materiilor prime directe, de
muncă directe și generale variabile.
3. Intervalul relevant pentru determinantul costului este de la 0 la 10 000 sacouri.
4. Nivelul bugetat al costurilor generale (indirecte) fixe pentru o producție între 0 și 10 000
sacouri este de 1 984 000 lei.
5. Prețul de vânzare bugetat este de 1 030 lei/sacou, preț folosit la elaborarea bugetului static.
6. Prețul de vânzare efectiv este de 1 050 lei/sacou, identic pentru toți distribuitorii.
7. Bugetul static pe luna august este bazat pe produceri și vânzări de 10 000 sacouri.
8. „Ionel” S.A. a confecționat și vândut efectiv 9 000 sacouri.
Se cere:
1. De elaborat bugetul static și un raport privind analiza abaterilor în baza bugetului static.
5
Rezolvare
Analiza abaterilor de la bugetul static si flexibil
Indicatorii Buget static Abaterea Buget flexibil Abaterea Efectiv
Volumul de 10 000 -1 000 NF 9000 9 000
vinzari (un.)
Pret de vinzare 1030 1030 +20 F 1050
lei
Venit din 10 300 000 -1 300 000 NF 9 270 000 +180 000 F 9 450 000
vinzari
Costuri 792 792 +5 F 797
variabile
unitare
Cost variabil 7 920 000 -792 000 F 7 128 000 45 000 NF 7 173 000
total
Marja de 2 380 000 -238 000 NF 2 142 000 131 000 F 2 273 000
contributie
Costuri fixe 1 984 000 1 984 000 1 984 000
total
Profitul 396 000 -238 000 NF 158 000 135 000 F 293 000
operational
Abaterea profitului operational efectiv- profit operational din buget static=293 000-396 000=-
103 000 Lei
Inclusiv din modificarea volumului
Abaterea profitului operational = prof. Opr din buget flexibil- prof. Op. Din buget static=-238 000
Din modificarea pretului/ costului =Profit oper. La nivel efectiv – prof. Op. Din buget flexibil=+
135 000 lei F
Concluzie: In urma calculelor efectuate putem concluziona ca profitul operational in bugetul
efectiv se diminuaeaza cu 103 000 mii lei fata de bugetul static. Reducerea data a fost conditionata
de micsorarea volumului de produse vindute cu 1000 de unitati ceea ce a condus la scaderea
profitului operational cu 238 000 mii lei. Concomitent cu influenta negativa a acestui factor pozitiv
a influentat cresterea pretului de vinzare
Problema 4. Datele selectate dintr-o entitate de producere pentru anul 20xx se prezintă astfel:
Nr. Indicatori Rezultate efective Buget static
1. Unități vândute, bucăți 650 000 600 000
2. Venituri (vânzări), lei 3 575 000 2 100 000
3. Costuri variabile, lei 2 575 000 1 200 000
4. Contribuție marginală, lei 1 000 000 900 000
5. Costuri fixe, lei 700 000 600 000
6. Profit din exploatare (operațional), lei 300 000 300 000
Se cere:
1. De întocmit bugetul flexibil al entității și de calculat abaterile. De formulat concluzii.
Problema 5. Compania „Viitorul” vinde cu ridicata, dulciuri prin Internet. Profitul operațional bugetat al
companiei pentru anul 20xx a fost de 2 450 000 lei. Ca rezultat al creșterii spectaculoase a vânzărilor pe
Internet, profitul operațional a fost de 5 200 000 lei.
Se cere: De calculat abaterile totale în raport cu prevederile bugetului static.
Problema 6. Entitatea „La plăcinte” produce plăcinte cu dovleac. Pentru octombrie 20x8, entitatea a
bugetat să cumpere și să utilizeze 500 kg de dovleac la 6 lei/kg. Cantitățile efectiv achiziționate și
eliberate în consum au constituit 600 kg la 5,5 lei/kg. Producția bugetată este de 3 200 plăcinte. Producția
efectivă a fost de 4 000 plăcinte.
Se cere:
1. De calculat abaterea în raport cu prevederile bugetului flexibil.
2. De calculat abaterile de preț și de eficiență.
3. De comentat rezultatele de la punctele 1 și 2.
Rezolvare
Indicatori Buget static Abaterea Buget flexibil Abaterea pret/ Efectiv
(volum) cost
1 2 3 4 5 6
Volumul de 3 200 +800 4000 4 000
vinzari (un.)
Costuri 0.93 0.93 -0.105 0.825
variabile
unitare
Cost variabil 3 000 +720 3720 -420 3 300
total
7
Problema 7. S.R.L. „Progres” este un producător de biscuiți cu fructe, și produce patru feluri diferite de
biscuiți. Fiecare fel de biscuiți se deosebește prin ingrediente, iar procesele de coacere și de comutare sunt
identice pentru toate felurile de biscuiți.
Procesele de comutare (adică de schimbare rapidă) privesc comutarea liniei de producție de la un
fel de biscuiți la altul. Costurile aferente liniei de producție sunt costuri de lot. Acestea includ costul
muncii realizate de către lucrătorii care curăță echipamentele încât ingredientele diferitelor produse să nu
se amestece. Următoarele informații se referă la luna octombrie 202x:
Valori Valori
Nr. Indicatori prevăzute în efective
bugetul static
1. Kg de biscuiți produse și vândute 14 500 18 000
2. Dimensiunea medie a lotului (kg de biscuiți pe lot) 145 180
3. Număr de ore de muncă de comutare pe lot 5 7
4. Costul muncii de comutare pe oră 35 39
Se cere:
1. Calculați abaterea costurilor totale de muncă de comutare în raport cu bugetul flexibil pentru
luna octombrie 202x, comentați rezultatele.
2. Calculați abaterile de preț și de eficiență a costurilor totale de muncă de comutare pentru luna
octombrie 202x, comentați rezultatele.
Rezolvare
Indicatori Buget static Abaterea Buget flexibil Abaterea Efectiv
Volumul de 14 500 +3500 18 000 18 000
productie fab.
Dimensiunea 145 145 +35 180
medie a lotului
(kg de biscuiți
pe lot)
Nr de loturi 100 +24 124.14 -24 100
Număr de ore de 5 5 +2 7
muncă de
comutare pe lot
Costul muncii 35 35 +4 39
de comutare pe
oră
Cost total de 17 500 +3800 21 700 +5 600 27 300
munca