REGISTRE CONTABILE OBLIGATORII:

- REGISTRU JURNAL – inregistreaza cronologic(de ex o factura), si are o

dubla inregistrare = atinge cel putin 2 conturi/elem patrimoniale
- REGISTRU CARTEA MARE – prelueaza inregistrarile din r.jurnal, tine
evidenta fiecarui element patrimonial in parte = fise de cont
Ne da posibilitatea sa stimi
* care este valoarea fiecarui element partrimonial la inceputul perioadei
* ce tranzactii au modificat aceasta valoare
* valoarea de la sfarsitul perioade
- REGISTRU DE INVENTAR - tine evidenta bunurilor de folosinta
indelungata ( elementele de capital fix)

*BALANTA DE VERIFICARE
= contine o serie de egalitati, pe baza caruia verificam daca fiecare operatie
care am facut-o ating 2 elem. patrimoniale
= pe baza datelor din balanta intocmim situatiile financiare(produsul final al
activitatii contabile, ce se intocmesc obligatoriu cel putin annual ele arata:
pozitia financiare, performantele si fluxurile de trezorerie = imaginea
economica a firmei)

(i)BILANTUL = REFLECTAREA POZITIEI FINANCIARE

*pozitia financiara>
=presupune pe deoparte activelor si pasivelor
= lichiditate(posibilitate de agenera numerar) si solvabilitatea(posibilitatea
de plati datoriile) firmei
= capacitatea firmei de a se adapta la schimbarile mediului in care isi
desfasoara activitatea

(ii) PERFORMANTA = VENITURI – CHELTUIELI

V>C => PROFIT

V<C => PIERDERE

CONTUL DE PROFIT PIERDERE

 (iii) FLUXURILE DE TREZORERIE = INCASARI - PLATI

PROFIT = VENITURI – CHELTUIELI

FLUXUL NET DE TREZORERIE(FNT) = INCASARI - PLATI

PROFIT ≠ FNT(flux de numerar)

VENIT≠ INCASARE , (I)deoarece ctb ro este o ctb de angajament, adica

veniturile se recunosc in momentul transmiterii dreptului de proprietate
(II) din cauza principiul prudentei , provizioanele de exemplu sunt doar o
cheltuiala calculate

(iv) SITUATIA MODIFICARILOR CAPITALURILOR

PROPRII

(v) NOTELE EXPLICATIVE LA SITUATIILE FINANCIARE

Aceste 5 documente reprezinta setul complet de verificare a

situatiilor financiare

(*)Criterii de marime a firmelor : CA , Activele , Numarul de salariati.

>Se clasifica : Firme mici, F. Medii, F. Mari
(*) Bilantul si Contul de profit si pierdere sunt obligatorii pentru toate
tipurile de firme.
(*) Informatiile continute in situatiile financiare prezinta importanta pentru
aceeasi anumiti utilizatori ai situatiilor financiare care sunt persoanele fizice
si juridice, care iau decizii economice legate de firma pe baza acestor
informatii(clientii, bancile, concurenta, conducerea)
Caracteristici calitativi ale situatiilor financiare:
- Relevanta (informatii care conteaza)
- Reprezentarea exacta (complete, neutral, fara erori)
- Comparabilitatea ( de exemplu comparabilitatea in timp – principiul
permanentei metodelor)
- Verificabilitatea
- Oportunitatea (situatiile financiare sa fie prezentate la timp)
- Iteligibilitatea (usor de innteles pentru o persoana cu cunostinte in domeniu)
 BILANTUL

ACTIVE = CAPITALURI PROPRII + DATORII

SITUATIE NETA(CAPITALURI PROPRII) = ACTIV – DATORII

- Cea mai simpla forma de bilant = tip tabel cu 2 coloane

- In prezent Romania foloseste un format tip lista

Prima categorie de elemente bilantiere = ACTIVE

<D> = sunt bunuri economice, resurse controlate de entitate ca rezultat a
unor evenimente anterioare si de la care se asteapta sa genereze beneficii
economice viitoare catre entitate.

*O resursa controlata de entitate = un bun economic controlat de firma,

control = detinere
* ca rezultat a unor evenimente anterioare = o tranzactie
* de la care se asteapta sa genereze beneficia ec viitoare catre entitate=>
Beneficiul economic = banii care pot fi valorificat din acel active ( nu
neaparat vanzare ex. Mat. Prime le folosim in procesul de productie prima
data)

 Activul este un bun economic obtinun in urma unei tranzactii

Criterii
 Sa inglobeze posibilitatea de a obtine beneficia economice
viitoare( adica prin utiliazarea acestuia se va obtine un
beneficiu economic)
 Constituie o valoare care poate fi evaluate in mod credibil
ACTIVE:
Se aranjeaza in baza criteriul LICHIDITATII (in ordinea crescatoare)
(I) ACTIVE IMOBILIZATE(FIXE)(detinute pe o perioada lunga >1 an)
(*) valoarea lor se amortizeaza ( se restituie in timpul
utilizarii) in vederea uzurii fizice si morale (recuperarea
investitiei pentru a putea lua altele noi)
 Ex: Un utilaj de 5000lei
5000/5= 1000 lei amortizati/an > I 4000
> II 3000
(!) element care nu se amortizeaza – TERENURI -
deoarece are o duarata de viata nefinita
*Se amortizeaza insa amenajarile de teren
In functie de forma de prezentare se clasifica:
A. IMOBILIZARI NECORPORALE
(valoarea lor nu vin din forma fizica=intangibile)
 Cheltuieli de constituire a firmei ( taxe , onorarii)(prim
element din bilant)
 Cheltuieli de dezvoltare ( activitate de obtinere a noi
produse/servicii, cheltuielile de dupa MOMENTUL
PROTOTIP)
 Concesiuni , brevete, licente si valori similar ( drepturi de
proprietate intelectuala) programe informationale(aplicatii
info)
 Concesiuni – transfer de drept de utilizare
 Brevet – act ce atesta ca suntem proprietarii a unui
bun(*inventii)
 Licenta – contracte de francize, folosirea
numele/marcii/reteaua de distributie. = Posibiliatatea de a
vinde sub un renume
 Fondu comercial – acel plus de valoare din clientele etc

B. IMOBILIZARI CORPORALE
(tangibile) : terenuri , constructii, utilaje
Criterii :
- Valoare de achizitie > 2500 lei
- Utilizare pe un timp mai mare de un an
*ne indeplinirea unui criteriu > obiect de inventar
C. IMOBILIZARI FINANCIARE
(de natura financiara, bani) : investitii financiare pe
termen lung , titluri de participare , actiuni in alte firme,
bani imprumutati altor firme = creante imobilizate,
 obligatiuni cumparate in urma expirarii carora entitatea
isi primeste banii inapoi )
(II) ACTIVELE CIRCULANTE (se consuma intr-un exercitiu financiar)
A. STOCURI (materii prime, marfuri, produse in curs de executie)
-obiectele de inventar
B. CREANTE
(inversul datoriilor = cee ce primesti)
- Clientii (dreptul de a incasa bani de la acesta)
C. INVESTITII FINANCIARE PE TERMEN SCURT
- Investitii care nu se tin mai mult de un an
- Plasament financiar < 1 an
D. CASA SI CONTURI LA BANCI
- Banii firmei din caserie
- Banii firnei din contul bancar
(III) CHELTUIELI IN AVANS
Cheltuielile efectuate pe parcursul unui an dar care tine de cheltuielile
ce tin de anul urmator, si au legatura cu rezultatul urmatorului exercitiu
financiar.