2022

Este important ca Auditorul să fie un partener pro-activ al Conducerii.

Acest lucru implică asigurarea comunicării la timp privind situațiile
apărute și progresul înregistrat. Auditul este o masură a performanței.

Comunicarea trebuie să fie deschisă și să se bazeze pe rezultate; fiind

preferate comunicările planificate în locul celor apărute în funcție de
circumstanțe.
Agendă

I. Definiția Auditului Financiar

II. Obligații legale
III. Selecția Auditorului Financiar
IV. Rolul Auditului Financiar
V. Beneficiile Auditului Financiar
VI. Practică și Metodologie în Auditul Financiar
 I. Definiția Auditului Financiar

Audit
Statutar

Audituri Audit
speciale Financiar

Tipuri de
Audit

Revizuire
Audit
Situații
Intern
Financiare

Auditul Statutar este controlul
legal impus de acte normative și
care conduce la exprimarea unei
opinii motivate asupra situațiilor
financiare.
Reprezintă evaluarea situațiilor
financiare în conformitate cu
normele legale și în acord cu
standardele internaționale de
audit adoptate de Camera
Auditorilor Financiari din România.
I. Definiția Auditului Financiar
Auditul Financiar reprezintă orice
analiză, control, verificare și studiu
asupra unei secțiuni sau părți din
situațiile financiare atâta timp cât:
Ø examinarea este făcută de un
profesionist atestat,
independent față de entitate;
Ø respectă standardele
profesionale de audit;
Ø se finalizează prin exprimarea
unei opinii independente și a
unui raport de audit, destinat
celor însărcinați cu guvernanța
sau terților.
 II. Obligații legale

Potrivit prevederilor Ordinului 1802/2014, în Romania este

obligatorie auditarea situațiilor financiare anuale
(Audit Statutar) pentru societățile care îndeplinesc
anumite cerințe legale și/sau depășesc un anumit criteriu
de mărime.

Astfel, există trei cazuri în care o societate este supusă

obligației legale:
Ø este o societate / companie națională, cu
capital integral sau majoritar de stat;
Ø este entitate mijlocie sau mare;
Ø deși nu este entitate mijlocie sau mare,
îndeplinește anumite criterii impuse de lege.

Totodată, pentru entitățile de interes public există

obligația organizării unui Comitet de Audit, conform legii.

Conform pct. 9 alin. 4 din Reglementările
Contabile, menționate în anexa la Ordinul nr.
1802/2014, entitățile mijlocii și mari sunt
entitățile care la data bilanțului depășesc cel puțin
două din următoarele trei criterii:
Ø Totalul Activelor – 17,5 milioane RON;
Ø Cifra de Afaceri Netă – 35 milioane RON;
Ø Numărul mediu de salariați în cursul
exercițiului financiar – 50.
II. Obligații legale
Conform prevederilor definite în art. 2 din
Legea nr. 162/2017 obligația de auditare a
situațiilor financiare se aplică entităților care
timp de două exerciții consecutive depășesc
cel puțin două din următoarele trei criterii:
Ø Totalul Activelor – 16 milioane RON;
Ø Cifra de Afaceri Netă – 32 milioane RON;
Ø Numărul mediu de salariați în cursul
exercițiului financiar – 50.
 III. Selecția Auditorului Financiar

Auditul Statutar este efectuat de auditorii financiari și

firmele de audit care:
Ø sunt autorizați în condițiile Legii nr. 162/2017 și
se supun prevederilor acesteia;
Ø se supun reglementărilor ASPAAS (Autoritatea
pentru Supravegherea Publică a Activității de
Audit Statutar),
Ø sunt înscriși ca membri ai CAFR (Camera
Auditorilor Financiari din România) și în
Registrul public electronic prevăzut la art. 14
Legea 162/2017.

În situația în care efectuează un Audit Statutar, auditorul

financiar și firma de audit, trebuie să fie independenți de
entitatea auditată și să nu fie implicați în procesul
decizional al entității auditate.

În selecția Auditorului Financiar,
conducerea entității:
Ø verifică existența și
valabilitatea vizei ASPAAS atât
pentru auditorul responsabil
cu derularea misiunii cât și
pentru firma de audit;
Ø analizează expertiza echipei
de audit relevantă industriei
din care entitatea face parte;
Ø verifică și confirmă inexistența
unor incompatibilități
personale și profesionale ale
membrilor echipei de audit,
incompatibilități ce ar afecta
independența și obiectivitatea
acestora.
III. Selecția Auditorului Financiar
Cotațiile de preț aferente lucrărilor de Audit
Financiar au în vedere:
Ø numărul de ore de muncă stabilit în funcție
de complexitatea entității, a activităților
derulate de aceasta și a lucrărilor de audit
financiar aferente industriei din care face
parte entitatea;
Ø rata orară a membrilor echipei de audit
stabilită în funcție de competențele
acestora, coroborate cu entitatea auditată;
Ø alte cheltuieli conexe activității de audit.
Stabilirea complexității entității auditate și a
necesarului de resurse se face din prima etapă de
ofertare, prin intermediul unui chestionar de
cunoaștere a clientului și tranzacțiilor acestuia.
 IV. Rolul Auditului Financiar

Reprezintă examinarea
efectuată de un profesionist
contabil obiectiv,
competent și independent

privind poziția și situația

Auditul
financiară a Societății asupra situațiilor financiare
precum și a performanțelor
financiar ale unei entități
obținute de aceasta. statutar

în vederea exprimării unei

opinii motivate asupra
imaginii fidele, clare și
complete
 IV. Rolul Auditului Financiar

Respectarea legilor în vigoare.

Aprecierea performantelor şi eficienţei sistemelor de

informare şi organizare.

Imbunătăţirea utilizării informaţiei contabile.

Menţinerea calităţii şi coerenţei sistemului contabil.

Exprimarea unei
opinii Reflectarea în bilanţ şi în contul de profit şi pierdere,
independente în mod sincer şi complet a patrimoniului, situaţiei
financiare şi rezultatelor exerciţiului.
 IV. Rolul Auditului Financiar

Auditul Financiar este un proces riguros de identificare a

problemelor, prevenire a riscurilor și corijare a
disfuncționalităților.

Auditul Financiar aplică cu independență și obiectivitate

procedurile coerente și normele de examinare pentru a evalua
adecvat pertinența, securitatea și funcționarea totală sau
parțială a acțiunilor din entitate prin referința la o normă.

Elementele cheie sunt planificarea riguroasă, agrearea

principiilor într-un stadiu incipient, cu o atenție deosebită
acordată riscurilor semnificative identificate și aspectelor
contabile cheie.
 V. Beneficiile Auditului Financiar

Sunt respectate
standardele cum ar fi
independența, Oferă o asigurare
obiectivitatea, rezonabilă asupra
competența integrității situațiilor
profesională, financiare ale
confidențialitatea, societăților private sau
comportamentul entităților publice.
profesional și
standardele tehnice.
Evaluează dacă Sporește încrederea în
situațiile financiare ale integritatea situațiilor
unei societăți sunt financiare și
întocmite in contribuie la evoluția
conformitate cu mediului de afaceri,
principiile contabile părțile îndreptățite
aplicabile și reprezintă (acționarii sau
o imagine fidelă a investitorii) având
tranzacțiilor și acces la un raport de
evenimentelor. audit financiar.
 V. Beneficiile Auditului Financiar

În realizarea auditului financiar sunt

respectate standardele privind:

Independența

Obiectivitatea

Confidențialitatea

Comportamentul profesional

Competența profesională

Standardele tehnice
 V. Beneficiile Auditului Financiar

Ø Oferă conducerii o opinie independentă privind

situațiile financiare ale Societății și dacă acestea
sunt întocmite în conformitate cu principiile
contabile aplicabile.

Ø Ajută la înțelegerea informațiilor și îmbunătățirea

proceselor.

Ø Facilitează detectarea fraudelor și a ineficienței.

Ø Oferă suport în soluționarea litigiilor și menținerea

reputației organizației.

Ø Contribuie la creșterea valorii afacerii.

 VI. Practică și Metodologie în Auditul Financiar

Etapele Auditului Financiar

Planificarea și Evaluarea Finalizarea

Verificările de
documentarea controlului lucrării de
fond
auditului intern audit
 VI. Practică și Metodologie în Auditul Financiar

Planificarea și documentarea auditului

Ø Dobândirea cunoștințelor despre afacerea clientului, identificarea evenimentelor, tranzacțiilor
și practicilor ce pot avea un efect semnificativ asupra situațiilor financiare.
Ø Documentarea informațiilor despre client, evaluarea riscurilor și stabilirea pragului de
semnificație.
Ø Identificarea secțiunilor cu risc din situațiile financiare și compararea lor cu valoarea pragului
de semnificație.
Ø Elaborarea planului de misiune, a bugetului financiar și de timp previzionat.

Evaluarea controlului intern

Ø Evaluarea sistemului de înregistrare și procesare a tranzacțiilor și evaluarea efectului
aplicațiilor informatice utilizate de entitate.
Ø Înțelegerea sistemelor de contabilitate și control intern, identificarea domeniilor complexe
din contabilitate și a celor care presupun estimări contabile.
Ø Evaluarea controalelor interne asupra raportării financiare, drept bază pentru determinarea
procedurilor de audit financiar corespunzătoare circumstanțelor.
 VI. Practică și Metodologie în Auditul Financiar

Verificările de fond
Ø Interviuri cu personalul entității și observarea proceselor derulate.
Ø Verificarea politicilor contabile utilizate și examinarea dovezilor care confirmă valorile și
prezentările din situațiile financiare.
Ø Proceduri analitice și evaluarea prezentării de ansamblu a situațiilor financiare.
Ø Evaluarea procedurilor de inventariere a patrimoniului, a activelor imobilizate și circulante, a
confirmării soldurilor).
Ø Teste de detaliu, eșantionarea tranzacțiilor și testarea acestora prin solicitarea de documente
pentru toate structurile de bilanț, cont de profit și pierdere, anexe și note explicative.

Finalizarea lucrării de audit

Ø Revizuirea și evaluarea concluziilor auditului.
Ø Ședința finală în cadrul căreia sunt discutate rezultatele identificate în cursul auditului.
Ø Întocmirea dosarului permanent și întocmirea dosarului curent al exercițiului (revizuit).
Ø Elaborarea raportului de audit financiar.
 VI. Practică și Metodologie în Auditul Financiar

Auditorul Financiar (sau firma de audit) emite

Un raport de audit financiar în

O opinie privind consecvența
conformitate cu cerințele ASPAAS
raportului administratorilor cu
și care conține deficiențele
situațiile financiare pentru același
semnificative din sistemele
exercițiu financiar și privind
contabile și de control intern,
întocmirea raportului
aspectele care necesită atenția
administratorilor în conformitate
conducerii precum și eventualele
cu cerințele legale aplicabile.
ajustări.

Totodată, auditorul sau firma de audit declară dacă, pe baza

cunoașterii și a înțelegerii dobândite în cursul auditului cu
privire la entitate și la mediul acesteia, a(au) identificat
informații eronate semnificative prezentate în raportul
administratorilor, indicând natura acestor informații eronate.
 VI. Practică și Metodologie în Auditul Financiar

Raportul de Audit Financiar conține

O introducere care identifică cel

O descriere a domeniului de
puțin situațiile financiare care fac
aplicare al auditului statutar, care
obiectul auditului statutar,
identifică cel puțin standardele de
împreună cu cadrul de raportare
audit conform cărora a fost
financiară care a fost aplicat la
efectuat auditul statutar.
întocmirea acestora.

O opinie de audit care este fără rezerve, cu rezerve sau

contrară și care prezintă clar punctul de vedere al auditorului
statutar cu privire la următoarele:
- dacă situațiile financiare anuale oferă o imagine fidelă, în
conformitate cu cadrul relevant de raportare financiară;
- după caz, dacă situațiile financiare anuale sunt conforme
cerințelor legale aplicabile.
 VI. Practică și Metodologie în Auditul Financiar

Secțiuni de audit purtătoare de risc

Casa și
conturi la
bănci
Venituri și
Stocuri
Cheltuieli

Debitori și
Investiții
Furnizori

Achiziții Fiscalitate

Salariați
 AUDIT FUN FACT

În antichitate, atât grecii cât și romanii, dispuneau de un

sistem complex și diversificat de analizare și verificare a
tranzacțiilor financiare.

În Grecia Antică, conturile publice erau ținute de către

oamenii bisericii, iar verificarea lor era realizată de către
persoane numite controlori care sunt asimilați cu auditorii
financiari, lucru demonstrat și prin faptul că se controlau
toate plățile și încasările care implicau fonduri publice.

În Roma Antică, conturile magistraților din Imperiul

Romane erau controlate și raportate de către questori.
Această practică se realiza prin informarea și verificarea
verbală a fondurilor, prin ascultarea opiniilor mai multor
persoane, ceea ce dă naștere la tehnica auditului.
 Vă mulțumim!

Gordana Teodorescu
Audit & Assurance Partner
gordana.teodorescu@noagroup.ro

Grigore Constantinescu
Internal Audit Partner
grigore.constantinescu@noagroup.ro
CONTACT

„Nu țintim doar transmiterea unor opinii frumos

office@noagroup.ro
împachetate, ci vizăm furnizarea unor sfaturi practice și
+40 771 590 129
croite pe nevoia clienților, asigurându-ne totodată că
www.noagroup.ro
experiența trăită de client este specială.”

București NORD (Aviației) - Sector 1, Șoseaua Pipera nr. 4, etaj 4

București CENTRU (Ateneul Român)- Sector 1, Strada Benjamin Franklin 16, etaj 1
Londra - Kemp House 160, City Road