ROMÂNIA

MINISTERUL EDUCAŢIEI NAŢIONALEŞI

CERCETĂRII ŞTIINŢIFICE
UNIVERSITATEA „VASILE ALECSANDRI” DIN
BACĂU
FACULTATEA DE ŞTIINŢE ECONOMICE
Str. Spiru Haret, nr. 8, Bacău, 600114
Tel. ++40-234-542411, tel./ fax ++40-234-516345
www.ub.ro; e-mail: stiinteec@ub.ro
PROGRAMUL DE STUDII: CONTABILITATE, AUDIT ŞI INFORMATICĂ DE GESTIUNE

PRACTICĂ DE
SPECIALITATE

CONDUCĂTOR ŞTIINŢIFIC,
Prof. Univ. Dr. Mihai DEJU

MASTERAND,
XXXXXXXXXXX

BACĂU
 Practicant XXXXXXXXXXXXX XXXXXXX

Universitat „Vasile Alecsandri” din Bacău

ea

Facultatea Facultatea de Științe Economice

Programul de Contabilitate, Audit și Informatică de gestiune

studii/specializarea

Anul de studii XXXX - XXXX

Cadrul didactic supervizor Prof.univ.dr.Mihai Deju

Organizaţia gazdă S.C. COMAT BACĂU S.A.

Tutore

Perioada stagiului de practică XX.XX.XXXX – XX.XX.XXXX

 Cuprins

Descrierea S.C. COMAT BACĂU S.A...........................................................................................3

1.1 Scurt istoric 3

1.2 Profilul S.C. COMAT BACĂU S.A.

S.A. 3

1.3 Structura tehnico – organizatorică a S.C. COMAT BACĂU S.A. 3

1.4. Compartimentului financiar – contabil în structura organizatorică a S.C. COMAT

BACĂU S.A. 3

2.Organizarea contabilității de gestiune in cadrul S.C COMAT BACĂU S.A...............................3

Colectarea cheltuielilor direct pe centre de responsabilitate; 3

3. Bibliografie..................................................................................................................................3
 Descrierea S.C. COMAT BACĂU S.A.

1.1 Scurt istoric

Creşterea complexitǎţii economice romaneşti, dezvoltarea de noi centre industriale şi

apariţia de noi ramuri industriale, a impus în perioada de înainte de Revoluţie organizarea unei
circulaţii raţionale şi eficiente a materialelor și produselor industriale.
Anul 1973 s-a impus ca an hotărâtor al reorganizǎrii sistemului centralizat de
aprovizionare “tehnico-materialǎ”. În acea perioadǎ, în economia româneascǎ funcţiona o reţea
largǎ de întreprinderi, baze şi depozite de aprovizionare şi desfacere în subordinea ministerelor
economice şi a altor organisme centrale şi locale. Existenţa şi dirijarea centralizatǎ a celor cca.
265 unitǎţi existente în reţeaua de aprovizionare-desfacere presupunea cheltuieli mari
determinate de numǎrul mare de baze şi depozite care derulau în paralel aceleaşi grupe mari de
produse, evident cu implicaţii negative privind stocurile cu mişcare lentǎ şi foarte lentǎ.
Deasemenea trebuie precizat cǎ subordonarea celor 265 de unitǎţi de comerţ ministerelor şi
diverselor organisme locale, a condus la specializarea lor pe anumite categorii şi game de
produse, aceasta îngreunând mult procesul de aprovizionare al întreprinderilor productive.
Odatǎ cu schimbǎrile revoluţionare din anul 1989, politica economicǎ cu centralismul
excesiv şi repartiţiile pentru tot ce înseamnǎ producţie şi consum, nu mai putea continua, iar
regulile tranziţiei şi economiei de piaţǎ au început sǎ se impunǎ şi în transformarea rolului
bazelor de aprovizionare tehnico-materialǎ. Astfel la 9 MAI 1990 a apǎrut o H.G.491, prin care
cele 40 de baze judeţene de aprovizionare tehnicǎ şi materialǎ din subordinea fostului
M.A.T.M.C.G.F.F. devenit Ministerul Economiei Naţionale, s-au transformat în “Întreprinderi
En-Gross pentru Aprovizionare şi Desfacere” (I.E.G.A.D.). Aceste întreprinderi pentru
aprovizionare şi desfacere en-gross au reprezentat perioada de tranziţie a bazelor cǎtre noile
societǎţi comerciale prevǎzute în legile 15 şi 31 /1990. Legile apǎrute în august 1990 privind
reorganizarea unitǎţilor economice de stat ca regii autonome şi societǎţi comerciale, au creat
cadrul legal pentru transformarea întreprinderilor I.E.G.A.D. în societǎţi comerciale. In prezent
sunt un total de 44 de baze judeţene denumite COMAT, din care 4 S.C. COMAT în municipiul
Bucureşti şi 40 de S.C. COMAT judeţene.
Cu toate cǎ şi-au îmbunǎtaţit substanţial calitatea serviciilor, şi-au diversificat gama
materialelor şi produselor livrate, şi au depus eforturi pentru creşterea productivitǎţii muncii prin
investiţii atât în logisticǎ cât şi în personal, unele baze teritoriale au cedat rolul de cel mai mare
angrosist din judeţ concurenţilor apǎruţi ulterior cu acelaşi profil de activitate.
 In prezent toate societǎţile comerciale COMAT sunt privatizate şi fac parte din
“Organizaţia Patronalǎ şi Profesionalǎ COMAT ”, organizaţie care are rolul de a promova,
susţine şi apǎra interesele profesionale, tehnico economice şi juridice în raporturile acestora cu
instituţiile publice şi administrative precum şi organizarea periodicǎ de întâlniri pe probleme ce
reprezintǎ interes pentru activitatea lor .
Societatea are relaţii de parteneriat cu numeroase firme din ţară, având drept clienţi
firme cu acelaşi profil de activitate, cum ar fi: Comat S.A. Braşov, Comat S.A. Constanţa, Comat
Electro S.A. Bucureşti şi firme cu alt profil de activitate cum ar fi: Vrancart Adjud. Furnizorii
sunt reprezentaţi de următoarele firme: Tepro Iaşi, Ductil Buzău, Chimcomplex S.A. Borzeşti,
Laminate Bucureşti.
Infrastructura – reprezintă spaţiile de lucru şi instalaţiile asociate, materialele, softul,
sculele şi echipamentele, serviciile, comunicaţiile, transportul şi instalaţiile corespunzătoare
produselor şi serviciilor organizaţiei: clădiri proprii, spaţii depozitare acoperite şi în aer liber,
atelier propriu de reparaţii auto, autoturisme şi autocamioane proprii, oficiul de calcul şi multe
alte echipamente cum ar fi: translatoare electrice, automacarale, poduri rulante, electro şi
motostivuitoare, cale ferată şi locomotivă pentru manevră.

Sigla:
 1.2 Profilul S.C. COMAT BACĂU S.A.

Prin profilul sǎu de activitate şi cu o experienţǎ de aproximativ 30 de ani în domeniu,

S.C COMAT BACǍU S.A pune la dispoziţia consumatorilor industriali şi individuali
posibilitatea de a achiziţiona o gamǎ largǎ de produse.
De remarcat este faptul cǎ produsele comercializate de S.C COMAT BACǍU S.A
provin direct de la producǎtorii din toate zonele ţǎrii, fiind continuu în concurenţǎ de calitate şi
preţ cu unii producǎtori zonali, forţându-i pe aceştia sǎ-şi ridice permanent standardele de calitate
şi sǎ-şi menţinǎ preţurile anumite nivele .
Principalele produse ce se regăsesc în stocul S.C. COMAT BACĂU S.A. în vederea
comercializării sunt:
 Produse metalurgice: oţel beton, profile din oţel (INP, UNP, U,T, oţel lat şi rotund,
cornier), sârmǎ şi produse din sârmǎ, ţevi, tablǎ ;
 Echipamente şi consumabile de sudurǎ;
 Materiale de construcţii: ciment, var, carton bitumat, gresie, faianţǎ, vatǎ mineralǎ,
placaje , cherestea;
 Materiale chimice: sodǎ causticǎ şi calcinatǎ, fosfat trisodic, detergent, clorurǎ de
var, clorurǎ de calciu, carbid;
 Elemente de fixare: organe de asamblare, cuie construcţii şi speciale;
 Produse abrazive : pietre polizor , abrazive de suport;
 Cartoane, hârtie şi produse de hârtie: carton duplex, triplex, ondulat, carton pentru
încǎlţǎminte, carton prespan, hârtie de scris, desenat şi tipǎrit, hârtie calculator A3 şi A4;
 Echipament de protecţie şi lucru: salopete şi combinezoane doc, halate, costume
antiacide, costume şi pelerine de ploaie, cizme electroizolante şi pentru apǎ/noroi, ochelari de
protecţie şi ochelari pentru sudori, şorţuri şi jambiere pentru sudori, mǎnuşi pentru sudori şi
prosoape flauşate, cearşafuri , pǎturi şi saltele cazarmament;
 Piese auto: Rabǎ, Saviem, Tractor, Aro, Dacia;
 Acumulatori: 150 v, 180 v, etc;
 Plǎci şi covoare, furtun şi curele din cauciuc;
 Armǎturi industriale : RSP, RVD, RIV, RRC, hidranţi subterani şi
portativi;
 Scule de mânǎ şi aşchietoare: cleşti, ciocane, truse scule tǎiere şi de sudurǎ burghie,
filiere, menghine, mandrine, cuţite strung, universale strung;
  Aparataj electric de joasǎ tensiune: contactori, patroane, socluri, prize, întrerupǎtori,
etc;
 Cabluri şi conductori : FY, AFY, VLPY, CYY, MYYM, MCCG, cablu sudurǎ;
 Corpuri şi surse de iluminat : FIA, FIDA, AB, EI, becuri normale, tuburi, balasturi,
etc;
De asemenea, S.C. COMAT BACĂU S.A. asigură şi o gamă largă de servicii, cum ar fi:
A. Fasonare oţel beton
Din anul 2004 s-a implementat un program Phare prin care s-a realizat o fabrică de
fasonat oţel beton pentru construcţii civile şi industriale.
B. Transport:
S.C. COMAT BACǍU S.A. are în dotare un parc auto propriu cu care efectueazǎ:
- transportul produselor de la furnizori , în procesul de aprovizionare;
- transportul produselor cǎtre clienţi;
- activitǎţi de transport la solicitarea diverşilor colaboratori;
C. Depozitare:
S.C. COMAT BACǍU S.A. are în dotare 30.000 mp. suprafaţǎ de depozitare: spaţii
deschise şi 20.000 mp. suprafaţǎ de depozitare spaţii închise. Depozitele au fost incluse în ultimi
ani în programe de modernizare, fapt ce a condus la introducerea lor cât mai beneficǎ în circuitul
comercial.
Facilitǎţi pentru depozitare în incinta S.C. COMAT BACǍU S.A.:
- parc de mijloace şi utilaje specifice activitǎţii de depozitare: motostivuitoare,
electrostivuitoare, macarale, poduri rulante.
- rampe ce permit descǎrcarea şi încǎrcarea manualǎ sau mecanizatǎ direct din sau în
mijloacele de transport.
- acces prin intermediul cǎii ferate uzinale la reţeaua feroviarǎ SNCFR.
- climat corespunzǎtor atât iarna cât şi vara, depozitele fiind amenajate cu pereţi şi
tavane termoizolante.
- asigurarea condiţiilor necesare obţinerii avizelor PSI.
- birouri cu finisaj modern, dotate cu toate utilitǎţile necesare desfǎşurǎrii normale şi
civilizate a activitǎţii.
D. Antrepozitare vamalǎ – 5000 mp. spaţii închise şi deschise în incinta S.C. COMAT
BACǍU S.A.
In aprilie 2003, firma a autorizat un antrepozit vamal public de tip A care permite
depozitarea de cǎtre orice persoanǎ fizicǎ sau juridicǎ a unor mǎrfuri importate înainte ca ele sǎ
fie supuse obligativitǎţii de platǎ a datoriei vamale sau a unor mǎrfuri de politicǎ comercialǎ
precum şi a mǎrfurilor româneşti vămuite pânǎ la expedierea lor în strǎinǎtate. Antrepozitul
vamal stimuleazǎ agenţii economici sǎ participe la schimburile economice internaţionale, creând
posibilitatea agenţilor producǎtori de a folosi materialele prime şi piesele din import, fǎrǎ sǎ-şi
blocheze fondurile, mǎrfurile antrepozitate fiind vǎmuite pe mǎsura consumului şi a nevoilor
acestora. Pe de altǎ parte, mǎrfurile pǎstrate în antrepozit rǎmân în proprietatea exportatorului
pânǎ când importatorul plǎteşte contravaloarea lor.
In antrepozitul vamal pot fi depozitate şi mǎrfuri care sunt supuse operaţiilor specifice
de perfecţionare activǎ sau de transformare sub control vamal, aceasta constituind o alternativǎ a
zonelor libere.
Restructurarea S.C. COMAT BACǍU S.A. pe baza eficienţei a impus o serie de
schimbǎri pe termen scurt şi lung:
a) Implementarea schimbǎrilor necesare pentru realizarea unei creşteri susţinute şi a unui
flux de numerar pozitiv:
- implementarea de acţiuni pe termen scurt şi monitorizarea rezultatului.
- analiza marjelor de profit şi analiza de preţuri.
- menţinerea sub control a pragului minim de rentabilitate.
- renegocierea cu furnizorii , clienţii şi intermediarii.
- îmbunǎtǎţirea fluxului de numerar
- redimensionarea cifrei de afaceri.
- urmǎrirea proceselor şi cuantificarea rezultatelor.
- perfecţionarea, reconversia şi realocarea resurselor umane.
- crearea de resurse interne pentru investiţie şi dezvoltare.
- raţionalizarea activitǎţilor secundare şi vânzarea de active.
b) Administrarea perioadei de tranzacţie spre viabilitate comercialǎ.
c) Identificarea riscurilor legate de schimbare şi implementarea controlului:
- reinstrumentarea infrastructurii interne.
- schimbarea filozofiei şi a modelului de conducere a activitǎţii.
- schimbǎri aduse în relaţiile cu clienţii, furnizorii, acţionariatul.

1.3 Structura tehnico – organizatorică a S.C. COMAT BACĂU S.A.

Mediul de lucru în cadrul organizaţiei este o combinaţie de aspecte umane şi fizice.

Aceşti factori influenţează motivaţia, satisfacţia, dezvoltarea, şi performanţele angajaţilor, cât şi
calitatea produselor şi serviciilor. Poate influenţa aptitudinea personalului de a contribui la
realizarea obiectivelor organizaţiei. Sunt asigurate condiţii de igienă si securitate şi condiţii
efective de lucru.
Managementul resurselor – prin analize, auditări programate şi suplimentare, interne şi
externe se urmăreşte documentat identificarea, asigurarea şi utilizarea resurselor materiale în
cadrul prestării serviciului şi controlului prestării: servicii auxiliare – echipamente clasice, tehnici
de îmbunătăţire continuă a calităţii, a performanţelor serviciului prestat, inclusiv riscuri, costuri,
profit, etc., îndrumare şi asistenţă sistematică a clienţilor.
Managementul asigură resurse suficiente, corespunzătoare şi planificate pentru
implementarea şi îmbunătăţirea proceselor, punerea în practică a politicilor organizaţiei şi pentru
atingerea obiectivelor organizaţiei în vederea întreţinerii calităţii şi asigurarea satisfacţiei
clienţilor. Acestea cuprind:
selectarea personalului pe baza capabilităţii, conştientizarea şi instruirea sa pentru a
îndeplini atributele definite de fişa postului şi obiectivele calităţii;
selectarea furnizorilor după capabilităţi;
gestionarea informaţiilor şi infrastructurii organizaţiei cu evaluarea eficacităţii
utilizării lor;
asigurarea unui mediu de lucru adecvat şi tuturor resurselor corespunzătoare, inclusiv
timpul, componentele, motivarea, managementul, finanţarea, etc;
asigurarea echipamentelor hard şi soft corespunzătoare.
Resursele sunt utilizate în mod eficace şi oportun în funcţie de necesităţi. Resursele sunt
examinate pentru gestiunea întregii organizaţii şi pentru gestiunea organizării proiectelor,
soluţiilor integrate şi participării la licitaţii.
Managementul resurselor umane:
determină necesităţile de competenţe şi formare a personalului propriu ce
desfăşoară activităţi ce afectează calitatea;
asigură accesul la instruire pentru a satisface aceste necesităţi;
impune ca personalul să se conformeze politicii calităţii şi cerinţelor sistemului de
management al calităţii;
asigură ca personalul să fie conştient de activitatea sa şi de modul în care
contribuie la realizarea obiectivelor calităţii;
asigură avantajele unei performante individuale crescute;
determină rolul personalului şi responsabilităţii în obţinerea conformităţii cu
politica, cu procedurile calităţii;
evaluează eficacitatea instruirii.
 1.4. Compartimentului financiar – contabil în structura organizatorică a S.C. COMAT
BACĂU S.A.

Principalele funcţiuni ale unităţii sunt:

- funcţiunea operativă sau de producţie: grupează totalitatea activităţilor legate de fluxul
material, deci a activităţilor prin care se transformă resursele primare, materiale în produse finite
şi a celor prin care se asigură condiţiile tehnico-materiale necesare.
Din punct de vedere al sistemului de producţie, al rezultatelor, aceasta este funcţiunea
principală. Ca activităţi de bază ale funcţiunii de producţie sunt : - programarea, producţiei de
bază şi auxiliare, - exploatarea, întreţinerea şi repararea instalaţiilor, maşinilor, aparaturii tehnice,
etc.
- funcţiune financiar-contabil: grupează activităţile de asigurare, utilizare şi
control/evaluare a resurselor financiare necesare desfăşurării normale a procesului de producţie
al respectivei organizaţii.
- funcţiunea – resurse umane sau personal: grupează toate activităţile legate de resurse
umane începând cu recrutarea şi până la pensionarea personalului organizaţiei având ca
principale activităţi: selecţia, instruirea, formarea, încadrarea, promovarea, protecţia, motivarea,
evaluarea, planificarea, cariera personalului. Aceasta funcţiune cade atât în responsabilitatea
compartimentului specializat al firmei, cât şi în sarcina conducătorilor ca principali factori de
formare şi sudare a intereselor fiecăror colectivităţi profesionale.
- funcţiunea comercială: grupează toate activităţile prin care se asigură resursele
materiale necesare sistemului de producţie, stocarea acestora, cât şi a resurselor productive a
transporturilor şi desfacerilor lor.
Cuprinde 3 tipuri de activităţi :
- aprovizionarea prin care firma îşi asigură obiectul şi mijloacele de muncă necesare
atingerii obiectivelor planificate ;
- desfacerea prin care are loc transformarea rezultatelor obţinute în urma procesului de
aprovizionare în cea a circulaţiei mărfurilor încasând contravaloarea acestora ;
- marketing-ul: care reuneşte procesele prin care cererea de bunuri sau servicii este
identificată şi anticipată de către firmă, după care se studiază şi se analizează comportamentul
consumatorului, în scopul orientării eforturilor firmei spre dezvoltarea aprovizionării de bunuri
sau prestării de servicii cerute în acel moment.
Principalele activităţi desfăşurate în cadrul funcţiunii financiar - contabile sunt:
- activităţi financiare cu caracter anticipat
Această activitate priveşte asigurarea de fonduri, controlul respectivei discipline
financiare mai ales în relaţiile cu băncile, furnizorii şi beneficiarii, operaţii de urmărire a
încasărilor şi plăţilor.
- activităţi financiar-contabile cu caracter de control post operativ şi control ierarhic
curent
Activitatea financiar – contabilă de control se desfăşoară în vederea analizării activităţii
economice a preţurilor, inventarierii resurselor şi mijloacelor existente, etc.
În condiţiile economiei de piaţă, când la nivelul organizaţional, obiectivul strategic se
reduce de regulă în menţinerea sau creşterea profitului, importanţa acestei funcţiuni creşte
considerabil.

2.Organizarea contabilității de gestiune in cadrul S.C COMAT BACĂU S.A.

Colectarea cheltuielilor direct pe centre de responsabilitate;

Se înregistrează preluarea din contabiitatea financiară a cheltuielilor ce se pot identifica direct
pe zone de cheltuieli (centre de responsabilitate) pe nivele de organizare, respective nivelul I –
depozite, nivelul II – gestiuni, după cum urmează:
a) Se înregistrează preluarea din contabilitatea financiară a cheltuielilor privind costul de
achiziție al mărfurilor din contul 607 „Cheltuieli privind mărfurile”, conform tabelului nr.1.

921 ”Cheltuielile activităților = 901 ”Decontări interne privind 80.496.600.000 lei

principale” cheltuielile activității
comerciale”
921.01.14.01 4.725.364.000 lei
921.01.16.01 8.935.428.000 lei
921.01.17.01 20.592.739.000 lei
2.593.413.000 lei
921.01.18.01
5.479.372.000 lei
921.01.19.01 38.010.810.000 lei
921.02.32.01 5.679.382.000 lei
921.02.33.01 5.345.918.000 lei
921.02.34.01 4.295.732.000 lei
921.02.35.01 8.934.468.000 lei
921.02.37.01 10.256.789.000 lei
921.02.38.01 3.498.521.000 lei
921.03.01.01 159.374.000 lei

SITUAȚIE
privind mărfurile vândute
Tabel nr.1 -mii lei
Centru de Cont de gestiune Valoare marfă Marjă brută
analiză 921 În ”cost de În ”preț de
achiziție” (ct 607) vânzare” (ct 707)
1. Depozit 1 921.01.00.01 42.326.316 50.791.579 8.465.263
G-14 921.01.14.01 4.725.364 5.670.437 945.073
G-16 921.01.16.01 8.935.428 10.722.514 1.787.086
G-17 921.01.17.01 20.592.739 24.711.287 4.118.548
G-18 921.01.18.01 2.593.413 3.112.096 518.683
 G-19 921.01.19.01 5.479.372 6.575.246 1.095.874
2. Depozit 2 921.02.00.01 38.010.810 44.852.756 6.841.946
G-32 921.02.32.01 5.679.382 6.701.671 1.022.289
G-33 921.02.33.01 5.345.918 6.308.183 962.265
G-34 921.02.34.01 4.295.732 5.068.964 773.232
G-35 921.02.35.01 8.934.468 10.542.672 1.608.204
G-37 921.02.37.01 10.256.789 12.103.011 1.846.222
G-38 921.02.38.01 3.498.521 4.128.255 629.734
3.Bufet incintă 921.03.01.01 159.374 199.218 39.844
TOTAL   80.496.600 95.843.553 15.147.835
b) decontarea cheltuielilor privind plata drepturilor salariale, conform centralizatorului de
repartizare pe zone de cheltuieli (Tabel nr. 2).

921 ”Cheltuielile activităților = 901 ”Decontări interne 2.880.203.000 lei

principale” privind cheltuielile
analitic: activității comerciale”
921.01.14.01 45.674.000 lei
921.01.16.01 76.452.000 lei
921.01.17.01 65.297.000 lei
921.01.18.01 53.489.000 lei
921.01.19.01 51.348.000 lei
921.02.32.01 33.468.000 lei
921.02.33.01 39.873.000 lei
921.02.34.01 56.381.000 lei
921.02.35.01 59.792.000 lei
921.02.37.01 65.389.000 lei
921.02.38.01 52.357.000 lei
921.03.01.01 10.438.000 lei
TOTAL 609.958.000 lei 609.958.000 lei
922 ”Cheltuielile activităților
auxiliare”
analitic:
922.01.41 39.342.000 lei
922.02.41 35.947.000 lei
922.03.41 32.857.000 lei
TOTAL 108.146.000 lei 108.146.000 lei
923 ”Cheltuielile indirecte”
analitic:
 923.01.41 308.593.000 lei
923.02.41 359.724.000 lei
TOTAL 668.317.000 lei 668.317.000 lei
”Cheltuielile generale de
924 administrație”
924.01.41 1.493.782.000 lei
1.493.782.000 lei
c) preluarea din contabilitatea financiară a cheltuielilor privind asigurările și protecția social
cu defalcare în analitic table nr.2
921 ”Cheltuielile activităților = 901 ”Decontări interne 64.805.000 lei
principale” privind cheltuielile
analitic: activității comerciale”
921.01.14.01 1.028.000 lei
921.01.16.01 1.720.000 lei
921.01.17.01 1.469.000 lei
921.01.18.01 1.204.000 lei
921.01.19.01 1.155.000 lei
921.02.32.01 753.000 lei
921.02.33.01 897.000 lei
921.02.34.01 1.269.000 lei
921.02.35.01 1.345.000 lei
921.02.37.01 1.471.000 lei
921.02.38.01 1.178.000 lei
921.03.01.01 235.000 lei
TOTAL 13.724.000 lei 13.724.000 lei
922 ”Cheltuielile activităților
auxiliare”
analitic:
922.01.45 885.000 lei
922.02.45 809.000 lei
922.03.45 739.000 lei
TOTAL 2.433.000 lei 2.433.000 lei
923 ”Cheltuielile indirecte”
analitic:
923.01.45 6.943.000 lei
 923.02.45 8.094.000 lei
TOTAL 15.037.000 lei 15.037.000 lei
”Cheltuielile generale de
924 administrație”
924.01.41 33.610.000 lei 33.610.000 lei

SITUAȚIE CENTRALIZATOARE
de colectare și repartizare a cheltuielilor cu salariile,
asigurările și protecția 14ocial
Tabel nr. 2 -lei
Centru de responsabilitate Cont de Cheltuieli
*ptr chelt directe gestiune 921
  Salariale CAS și TOTAL
Ct. 641 ADAPS Ct.
645
1. Depozit 1 921.01 292.260 6.576 298.836
G-14 921.01.14 45.674 1.028 46.702
G-16 921.01.16 76.452 1.720 78.172
G-17 921.01.17 65.297 1.469 66.766
G-18 921.01.18 53.489 1.204 54.693
G-19 921.01.19 51.348 1.155 52.503
2.   Depozit 2 921.02 307.260 6.913 314.173
G-32 921.02.32 33.468 753 34.221
G-33 921.02.33 39.873 897 40.770
G-34 921.02.34 56.381 1.269 57.650
G-35 921.02.35 59.792 1.345 61.137
G-37 921.02.37 65.389 1.471 66.860
G-38 921.02.38 52.357 1.178 53.535
3.   Bufet incintă 921.03 10.438 235 10.673
4.   Activ transport Atelier 922.01 39.342 885 40.227
mecanic
5.   A.M.L.A.D 922.02 35.947 809 36.756
6.   A.I.R.G 922.03 32.857 739 33.596
*ptr. ch. indirecte        
7.   Depozit 1 923.01 308.593 6.943 315.536
8.   Depozit 2 923.02 359.724 8.094 367.818
9.  Activ. gen de 924 1.493.782 33.610 1.527.392
administrație
TOTAL   2.880.203 64.805 2.945.008

2. Se înregistrează preluarea din conturile de cheltuieli din clasa 6, a cheltuielilor

indirect pe centre de responsabilitate și elemente de cheltuieli (table nr. 3)
923 ”Cheltuielile indirect ale = 901 ”Decontări interne 4.672.480.000 lei
activității comerciale privind cheltuielile
analitic: activității comerciale”
923.01.XX
923.01.01 8.349.000 lei
923.01.02 13.953.000 lei 
923.01.11 5.624.000 lei
923.01.25 11.571.000 lei 
923.01.81 19.500.000 lei
TOTAL 58.997.000 lei 58.997.000 lei
923.02.XX
923.02.01 21.348.000 lei
923.02.02 9.835.000 lei 
923.02.05 4.530.000 lei 
923.02.25 13.497.000 lei 
923.02.81 21.348.000 lei
TOTAL 59.336.000 lei 59.336.000 lei
923.03.XX
923.03.01 729.000 lei
923.03.02 324.000 lei
923.03.05 6.792.000 lei 
923.03.28 4.329.000 lei
923.03.81 3.940.000 lei
TOTAL 16.114.000 lei 16.114.000 lei
922 ”Cheltuielile activităților
auxiliare”
analitic:
922.01.XX
922.01.01 592.456.000 lei
922.01.02 14.591.000 lei 
922.01.05 19.234.000 lei
922.01.11 3.497.000 lei
922.01.13 23.487.000 lei
922.01.25 41.967.000 lei
922.01.28 14.382.000 lei
922.01.81 14.382.000 lei
TOTAL 726.430.000 lei 726.430.000 lei
922.02.XX
922.02.01 549.310.000 lei
922.02.02 16.891.000 lei
922.02.05 218.934.000 lei
922.02.21 55.973.000 lei
922.02.28 39.456.000 lei
922.02.81 28.346.000 lei
TOTAL 908.910.000 lei 908.910.000 lei
922.03.XX
922.03.01 52.146.000 lei
922.03.02 10.567.000 lei
922.03.05 192.348.000 lei
922.03.11 691.843.000 lei
922.03.28 38.914.000 lei
922.03.81 32.569.000 lei
 TOTAL 1.018.387.000 lei 1.018.387.000 lei
922.04.XX
922.04.01 193.456.000 lei
922.04.04 249.351.000 lei
922.04.05 793.000 lei
922.04.81 4.394.000 lei
TOTAL 447.994.000 lei 447.994.000 lei
”Cheltuielile generale de
924 administrație”
analitic:
924.XX
924.XX.01 249.348.000 lei
924.XX.02 35.617.000lei
924.XX.05 168.314.000 lei
924.XX.11 267.914.000 lei
924.XX.21 92.348.000 lei
924.XX.23  31.689.000 lei
924.XX.25 291.423.000 lei
924.XX.26 164.825.000 lei
924.XX.27 1.364.000 lei
924.XX.28 745.618.000 lei
924.XX.35 13.458.000 lei
924.XX.81 4.394.000 lei
TOTAL 1.436.312.000 lei 1.436.312.000 lei
 SITUAȚIE CENTRALIZATOARE
de colectarea în contabiitatea de gestiune a cheltuielilor aferente centrelor de responsabilitate
Tabel nr. 3 -mii lei
FEL Activități principale Activități auxiliare Activ gen de admin Total ct 901
CHELT D1 D2 BUFET TRANSP AMLAD AIRG CT
601 8.349 10.126 729 592.456 549.310 52.146 193.456 249.348 1.655.920
602 13.953 9.835 324 14.591 16.891 10.567   35.617 101.778
604             249.351   249.351
605   4.530 6.792 19.234 218.934 192.348 793 168.314 610.945
611 5.624     3.497   691.843     700.964
613       23.487       267.914 291.401
621         55.973     92.348 148.321
623               31.689 31.689
625 11.571 13.497   41.967       291.423 358.458
626               164.825 164.825
627               71.364 71.364
628     4.329 14.382 39.456 38.914   45.618 142.699
635               13.458 13.458
681 19.500 21.348 3.940 16.816 28.346 32.569 4.394 4.394 131.307
TOTAL 58.997 59.336 16.114 726.430 908.910 1.018.387 447.994 1.436.312 4.672.480
CT. CLS 9 923.01 923.02 923.03 922.01 922.02 922.03 922.04 924.XX  X

641                 2.880.203
645                 64.805
607                 80.337.126
608                 534.917
TOTAL                 83.817.051
 3. Decontarea prestațiilor reciproce între secțiile auxiliare precum și asupra celorlalte
activități
a)pentru activitatea de transport (ATAM);
- valoarea prestațiilor tarifate (704.01) 259.368.000 lei
-costul prestărilor tarifate către terți în 186.946.000 lei
condițiile unui profit practicat în tarife
practicate de 15%
b) pentru activitatea mecanizarea lucrărilor de aprovizionare desfacere (AMLAD);
- valoarea prestațiilor tarifate (704.02) 99.658.000 lei
-costul prestărilor tarifate către terți în 86.946.000 lei
condițiile unui profit practicat în tarife
practicate de 15%
Situația conturilor privind cheltuielile activităților auxiliare înaintea decontărilor se
prezintă astfel:
922.01 922.02
”Cheltuielile activității auxiliare” ”Cheltuielile activității auxiliare”
D ATAM C D AMLAD C
39.342.000 35.947.000
885.000 809.000
726.430.000 908.910.000
RD 766.657.000 RD 945.666.000

922.03 922.04
”Cheltuielile activității auxiliare” ”Cheltuielile activității auxiliare”
D AIRG C D CT C
32.857.000 1.436.312.000
739.000
1.018.387.000
RD 1.051.983.000 RD 1.436.312.000

Sumele ce se vor deconta asupra activităților principale prin intermediul conturilor 923.01
(depozit 1) 923.02 (depozit 2) și 923.03 (bufet incintă), după ce se deduc costurile aferente
prestărilor tarifate, sunt:

Pentru: 922.01 766.657.000-186.946.000 = 579.711.000 lei

922.02 945.666.000-86.946.000 = 858.720.000 lei
922.03 = 1.051.983.000 lei
922.04 = 1.436.312.000 lei
TOTAL 3.926.726.000 lei
 Repartizarea costurilor activității auxiliare asupra costului activităților principale se va
efectua prin intermediul contului 923 „Cheltuieli indirect” luând ca bază de repartizare costul de
achiziție al mărfurilor vândute, afferent activităților principale, astfel:
Repartizare cheltuieli activități auxiliare
pe zone de cheltuieli (nivel I)
Tabel nr. 4 - lei
Zona de Baza de % Cheltuieli auxiliare de repartizat Total
cheltuieli repartizare
Mii lei 922.01 922.02 922.03 922.04
Depozit 1 52.58 304.821.091 451.528.378 553.149.080 755.235.266 2.064.733.815
923.01 42.326.316
Deposit 2 47.22 273.742.146 405.491.453 496.751.113 678.232.998 1.854.217.710
923.02
38.010.810
Bufet 0.20 1.147.762 1.700.169 2.082.808 2.843.736 7.774.475
923.03 159.374
Total 80496500 100.00 579.711.000 858.720.000 1.051.983.000 1.436.312.000 3.926.726.000

923.01 „Cheltuielile indirect” = % 2.064.733.815 lei

- Depozit 1 922 „Cheltuielile activității
auxiliare”
922.01 „ATAM” 304.821.091 lei
922.02 „AMLAD” 451.528.378 lei
922.03 „AIRG” 553.149.080 lei
922.04 „CT” 755.235.266 lei

923.02 „Cheltuielile indirect” = % 1.854.217 .710 lei

- Depozit 2 922 „Cheltuielile activității
auxiliare”
922.01 „ATAM” 273.742.146 lei
922.02 „AMLAD” 405.491.453 lei
922.03 „AIRG” 496.751.113 lei
922.04 „CT” 678.232.998 lei

923.03 „Cheltuielile indirect” = % 7.774.475lei

- Bufet incintă 922 „Cheltuielile activității
auxiliare”
922.01 „ATAM” 1.147.762 lei
922.02 „AMLAD” 1.700.169 lei
922.03 „AIRG” 2.082.808 lei
922.04 „CT” 2.843.736 lei

4. Stabilirea costurilor eefective pe centre de responsabilitate de nivel II (gestiuni).

Această operațiune presupune parcurgerea a două etape:
a) repartizarea cheltuielilor indirect pe centre de responsabilitate de nivel II (gestiuni);
b) colectarea și repartizarea pe centre de profit (gestiuni) a cheltuielilor privind
dobânzile bancare.
4. a) repartizarea cheltuielilor indirect pe centre de responsabilitate de nivel II
(gestiuni);
 Situația conturilor de cheltuieli indirect înainte de repartizare se prezintă astfel:

D 923.01 C D 923.02 C
308.593.000 359.724.000
6.943.000 8.094.000
58.997.000 59.336.000
2.064.733.815 1.854.217.710
RD 2.439.266.815 RD 2.281.371.710

D 923.03 C
16.114.000
7.774.475
RD 23.888.475

a) repartizarea cheltuielilor indirect pe centre de profit aferente depozitului 1 (tabel nr. 5)

Tabel nr. 5 - lei

Centre de repartizare Baza de repartizare % Suma de repartizat
RD 923.01
921.01.14.04 4.725.364.000 11 268.319.350
921.01.16.04 8.935.428.000 21 512.246.031
921.01.17.04 20.592.739.000 49 1.195.240.739
921.01.18.04 2.593.413.000 6 146.356.009
921.01.19.04 5.479.372.000 13 317.104.686
TOTAL 921.01 42.326.316.000 100 2.439.266.815

b) repartizarea cheltuielilor indirect pe centre de profit aferente depozitului 2 (tabel nr. 6)

Tabel nr. 6 - lei

Centre de repartizare Baza de repartizare % Suma de repartizat
RD 923.01
921.02.32.04 5.679.382.000 15 340.870.963
921.02.33.04 5.345.918.000 14 320.856.780
921.02.34.04 4.295.732.000 11 257.825.641
921.02.35.04 8.934.468.000 24 536.238.048
921.02.37.04 10.256.789.000 27 615.602.463
921.02.38.04 3.498.521.000 9 209.977.815
TOTAL 921.01 38.010.810.000 100 2.281.371.710

Înregistrările contabile privind repartizarea cheltuielilor indirect pe centre de profit.

a) pentru centrele de profit din zona de cheltuieli 1 (depozitul 1):

921.01 „Cheltuielile activității = 923.01 „Cheltuielile indirecte” 2.439.266.815 lei

 principale”
921.01.14.04 268.319.350 lei
921.01.16.04 512.246.031lei
921.01.17.04 1.195.240.739 lei
921.01.18.04 146.356.009lei
921.01.19.04 317.104.686 lei

b) pentru centrele de profit din zona de cheltuieli 2 (depozitul 2):

921.02 „Cheltuielile activității = 923.02 „Cheltuielile indirecte” 2.281.371.710 lei

principale”
921.02.32.04 340.870.963 lei
921.02.33.04 320.856.780 lei
921.02.34.04 257.825.641 lei
921.02.35.04 536.238.048 lei
921.02.37.04 615.602.463 lei
921.01.38.04 209.977.815 lei

c) pentru „bufet incintă”:

921.03 „Cheltuielile activității = 923.01 „Cheltuielile indirecte” 23.888.475 lei

principale”
921.03.01.04 23.888.475 lei
4. b) Colectarea și repartizarea pe centre de profit (gestiuni) a cheltuililor privind
dobânzile bancare
Repartizare cheltuielilor cu dobânzile pe centre de profit
Tabel nr. 7 - lei
Centru de Baza de repartizare % Suma de repartizat Articolul de
analiză (mii lei) (ct. 666) calculație
Depozit 1 42.701.000 51.17 43.049.968 921.01.00.05
G-14 4.935.000 5.91 4.975.331 921.01.14.05
G-16 9.237.000 11.07 9.312.488 921.01.16.05
G-17 19.893.000 23.84 20.055.573 921.01.17.05
G-18 2.739.000 3.28 2.761.384 921.01.18.05
G-19 5.897.000 7.07 5.945.192 921.01.19.05
Depozit 2 40.751.000 48.83 41.084.032 921.02.00.05
G-32 6.397.000 7.67 6.449.279 921.02.32.05
G-33 4.954.000 5.94 4.994.486 921.02.33.05
G-34 4.859.000 5.82 4.898.710 921.02.34.05
G-35 8.743.000 10.48 8.814.451 921.02.35.05
G-37 12.283.000 14.72 12.383.381 921.02.37.05
G-38 3.515.000 4.21 3.543.726 921.01.38.05
Total 83.452.000 100 84.134.000 -

921.01 „Cheltuielile activității principale” = 901 „Decontări interne privind 84.134.000 lei
cheltuielile activității
comerciale”
921.01.00.05 43.049.968 lei
921.01.14.05 4.975.331lei
 921.01.16.05 9.312.488 lei
921.01.17.05 20.055.573 lei
921.01.18.05 2.761.384 lei
921.01.19.05 5.945.192 lei
923.02.00.05 41.084.032 lei
921.02.32.05 6.449.279 lei
921.02.33.05 4.994.486 lei
921.02.34.05 4.898.710 lei
921.02.35.05 8.814.451 lei
921.02.37.05 12.383.381lei
921.01.38.05 3.543.726 lei

După setul de înregistrări efectuate în contul de calculatie 921 „Cheltuielile activității

principale” vom regăsi valoarea vânzărilor exprimate în cost al activității comerciale, analitic pe
centrele de repartizare, ceea ce permite stabilirea rezultatului brut ca în tabelele 8, 9, și 10:
 a) pe centre de profit în cadrul depozitului 1;

Tabel nr. 8 - lei

Nr Centre
rd de profit Deposit 1 G-14 G-16 G-17 G-18 G-19
Art. de 921.01 921.01.14 921.01.16 921.01.17 921.01.18 921.01.19
calculație
1 Costul de achiziție al 42.326.316.000 4.725.364.000 8.935.428.000 20.592.739.000 2.593.413.000 5.479.372.000
marfurilor
2 Cheltuieli salariale 292.260.000 45.674.000 76.452.000 65.297.000 53.489.000 51.348.000
3 CAS PS 6.576.000 1.028.000 1.720.000 1.469.000 1.204.000 1.155.000
4 Cheltuieli indirect 2.439.266.815 268.319.350 512.246.031 1.195.240.739 146.356.009 317.104.686
5 Dobânzi bancare 43.049.968 4.975.331 9.312.488 20.055.573 2.761.384 5.945.192
6 TOTAL COST A.C. 44.844.434.783 5.045.360.681 9.535.158.519 21.874.801.312 2.796.923.393 5.854.924.878
7 Venituri realizate 50.791.579.000 5.670.437.000 10.722.514.000 24.711.287.000 3.112.096.000 6.575.246.000
(902.01.XX)
8 Rezultatul brut 5.947.144.217 62.5076.319 1.187.355.481 2.836.485.688 315.172.607 720.321.122
(903.00)
 b) pe centre de profit în cadrul depozitului 2;

Tabel nr. 9 -mii lei

Nr Centre
rd de profit Deposit 2 G-32 G-33 G-34 G-35 G-37 G-38
Art. de 921.02 921.0.32 921.02.33 921.02.34 921.02.35 921.02.37 921.02.38
calculație
1 Costul de achiziție al 38.010.810.000 5.679.382.000 5.345.918.000 4.295.732.000 8.934.468.000 10.256.789.000 3.498.521.000
marfurilor
2 Cheltuieli salariale 307.260.000 33.468.000 39.873.000 56.381.000 59.792.000 65.389.000 52.357.000
3 CAS PS 6.913.000 753.000 897.000 1.269.000 1.345.000 1.471.000 1.178.000
4 Cheltuieli indirect 2.281.371.710 340.870.963 320.856.780 257.825.641 536.238.048 615.602.463 209.977.815
5 Dobânzi bancare 41.084.032 6.449.279 4.994.486 4.898.710 8.814.451 12.383.381 3.543.726
6 TOTAL COST A.C. 40.647.439.742 6.060.923.242 5.712.539.266 4,616,106.351 9.540.657.499 10.951.634.844 3.765.577.541
7 Venituri realizate 44.852.756.000 6.701.671.000 6.308.183.000 5.068.964.000 10.542.672.000 12.103.011.000 4.128.255.000
(902.02.XX)
8 Rezultatul brut 4.205.316.258 640.747.758 595.643.734 452.857.649 1.002.014.501 1.151.376.156 362.677.459
(903.00)

c) pe central de profit în cadrul bufetului din incintă;

Tabel nr. 10 - lei
Nr rd Art. de calculație 921.03.XX Sume
1 Costul de achiziție al marfurilor 159.374.000
2 Cheltuieli salariale 10.438.000
3 CAS PS 235.000
4 Cheltuieli indirect 23.888.475
5 Dobânzi bancare  
6 TOTAL COST A.C. 193.935.475
7 Venituri realizate 199.218.000
8 Rezultatul brut 5.282.525
 5. Preluarea din contabilitatea financiară a veniturilor pe centre de profit;

a) Preluarea veniturilor aferente centrelor de responsabiitate de nivel I și II;

941 „Veniturile activității = % 95.843.553.000 lei

comerciale” 902.01 „Decontări interne 50.791.579.000 lei
privind veniturile
activității comerciale”
902.01.14 5.670.437.000 lei
902.01.16 10.722.514.000 lei
902.01.17 24.711.287.000 lei
902.01.18 3.112.096.000 lei
902.01.19 6.575.246.000 lei
902.02 „Decontări interne 44.852.756.000 lei
privind veniturile
activității comerciale”
902.02.32 6.701.671.000 lei
902.02.33 6.308.183.000 lei
902.02.34 5.068.964.000 lei
902.02.35 10.542.672.000 lei
902.02.37 12.103.011.000 lei
902.02.38 4.128.255.000 lei
902.03 „Decontări interne 199.218.000 lei
privind veniturile
activității comerciale”

b)Preluarea veniturilor aferente activităților auxiliare reprezentând prestații tarifate

terților

941 „Veniturile activității comerciale” = % 359.026.000 lei

902.04 „Decontări interne privind 259.368.000 lei
veniturile activității
comerciale”
902.05 „Decontări interne privind 99.658.000 lei
veniturile activității
comerciale”

6. Decontarea costurilor efective ale centrelor de profit (inclusiv activităților

auxiliare) asupra venitului și stabilirea rezultatului brut;
Decontarea cheltuielilor generale de administrație în funcție de stabilirea rezultatului pe
baza costului activității comercile (Varianta A) sau pe baza costului complet omercial (Varianta
B)
Varianta A:
În cazul stabilirii rezultatului în funcție de costul activității comerciale, cheltuielile
generale de administrație sunt considerate cheltuieli ale perioadei, și ca atare, vor influența
rezultatul final fără, la nivel de unitate, fără a se mai repartiza pe centre de profit.
Contul 924 „Cheltuieli generale de administarție” are colectat în rulajul debitor
următoarele elemente de cheltuieli:
 Tabel nr. 11 - lei
Rulaj debitor cont 924 „Cheltuieli generale de administrație” Suma
Analitic xx.xx:
xx.**41 - cheltuieli salariale 1.493.782.000
xx.45 – CAS PS 33.610.000
xx.01 – material consumebile 249.348.000
xx.02 – uzura obiectelor de inventor 35.617.000
xx.05 – energie și apă 168.314.000
xx.11 – cheltuieli de întreținere și reparații efectuate de terți 267.914.000
xx.21 – cheltuieli cu colaboratorii 92.348.000
xx.23 – cheltuieli de protocol și reclamă 31.689.000
xx.25 – cheltuieli cu detașpri, deplasări, etc. 291.423.000
xx.26 – cheltuieli poștale, telecomunicații 164.825.000
xx.27 – cheltuieli cu servicii bancare 71.364.000
xx.28 – alte cheltuieli facturate de terți 45.618.000
xx.35 – cheltuieli cu impozitele, taxele, etc. 13.458.000
xx.81 – cheltuieli cu amortizarea imobilizărilor 4.394.000
TOTAL 2.963.704.000

903 ”Rezultatul activității comerciale” = 924 ”Cheltuieli generale de 2.963.704.000 lei

administrație”

Varianta B
Stabilirea rezultatului pe centre de profit în funcție de costul complet. În acest caz,
cheltuielile generale de administrsție sevor repartiza pe centre de profit luând ca bază de
repartizare costul de achiziție al mărfurilor (tabel nr. 12).
 Repartizarea pe centre de profit
a cheltuielilor generale de administrație
Tabel nr. 12
Centru de Baza de % Suma de repartizat Cont de calculație
analiză repartizare RD ct 924
(mii lei) (lei)

1. Depozit 1 42.326.316 52.58 1.558.361.817 921.01.XX.06

G-14 4.725.364 5.87 173.977.504 921.01.14.06
G-16 89.354.28 11.10 328.982.797 921.01.16.06
G-17 20.592.739 25.58 758.179.336 921.01.17.06
G-18 2.593.413 3.22 95.483.760 921.01.18.06
G-19 5.479.372 6.81 201.738.420 921.01.19.06
1.   Deposit 2 38.010.810 47.22 1.399.474.383 921.02.XX.06
G-32 5.679.382 7.06 209.102.348 921.02.32.06
G-33 5.345.918 6.64 196.824.937 921.02.33.06
G-34 4.295.732 5.34 158.159.400 921.02.34.06
G-35 8.934.468 11.10 328.947.452 921.02.35.06
G-37 10.256.789 12.74 377.632.401 921.02.37.06
G-38 3.498.521 4.35 128.807.845 921.02.38.06
2.   Bufet incintă 159.374 0.20 5.867.800 921.03.00.06
TOTAL 80.496.500 100.00 2.963.704.000  

Înregistrarea contabilă aferentă decontării cheltuielilor generale de administrație asupra

costurilor activității comerciale, pe centre de profit:

921 ”Cheltuielile activităților = 924 ”Cheltuieli generale de 2.963.704.000 lei

principale” administrație”
921.01.XX.06 1.558.361.817 lei
921.01.14.06 173.977.504 lei
921.01.16.06 328.982.797 lei
921.01.17.06 758.179.336 lei
921.01.18.06 95.483.760 lei
921.01.19.06 201.738.420 lei
921.02.XX.06 1.399.474.383 lei
921.02.32.06 209.102.348 lei
921.02.33.06 196.824.937 lei
921.02.34.06 158.159.400 lei
921.02.35.06 328.947.452 lei
921.02.37.06 377.632.401 lei
921.02.38.06 128.807.845 lei
921.03.00.06 5.867.800 lei
 a) Centre de profit în cadrul depozitului 1:
Tabel nr. 13 - lei
Nr Articol de calculație Depozit 1 G-14 G-16 G-17 G-18 G-19
rand
06 Total COST AC 44.844.434.783 5.045.360.681 9.535.158.519 21.874.801.312 2.796.923.393 5.854.924.878
07 CGA 1.558.361.817 173.977.504 328.982.797 758.179.336 95.483.760 201.738.420
08 Cost complet comercial 46.402.796.600 5.219.338.185 9.864.141.316 22.632.980.648 2.892.407.153 6.056.663.298
09 Veniturile realizate 50.791.579.000 5.670.437.000 10.722.515.000 24.711.287.000 3.112.096.000 6.575.246.000
10 Rezultatul net 4.388.782.400 451.098.815 858.373.684 2.078.306.352 219.688.847 518.582.702

b) Centre de profit în cadrul depozitului 2:

Tabel nr. 14 - lei
Nr Articol de calculație Depozit 2 G-32 G-33 G-34 G-35 G-37 G-38
rand
06 Total COST AC 40.647.439.742 6.060.923.242 5.712.539.266 4,616,106.351 9.540.657.499 10.951.634.844 3.765.577.541
07 CGA 1.399.474.383 209.102.348 196.824.937 158.159.400 328.947.452 377.632.401 128.807.845
08 Cost complet comercial 42.046.914.125 6.270.025.590 5.909.364.203 4.774.265.751 9.869.604.951 11.329.267.245 3.894.385.386
09 Veniturile realizate 44.852.756.000 6.701.671.000 6.308.183.000 5.068.964.000 10.542.672.000 12.103.011.000 4.128.255.000
10 Rezultatul net 2.805.841.875 431.645.410 398.818.797 294.698.249 673.067.049 773.743.755 233.869.614

c) Centru de profit buget incintă:

Tabel nr. 15 - lei
Nr Articol de calculație Suma
rand
06 Total COST AC 193.935.475
07 CGA 5.867.800
08 Cost complet comercial 199.803.275
09 Veniturile realizate 199.218.000
10 Rezultatul financiar -585.275
 Înregistrarea contabilă aferentă decontării costului complet comercial asupra
veniturilor obținute din vânzarea mărfurilor:
902 ”Decontări interne privind = 921 ”Cheltuielile activității 88.649.514.000 lei
veniturile activității comerciale” comerciale”
902.01.XX 921.01.XX 46.402.796.600 lei
902.01.14 921.01.14.xx 5.219.338.185 lei
902.01.16 921.01.16.xx 9.864.141.316 lei
902.01.17 921.01.17.xx 22.632.980.648 lei
902.01.18 921.01.18.xx 2.892.407.153 lei
902.01.19 921.01.19.xx 6.056.663.298 lei
902.02.XX 921.02.XX. 42.046.914.125 lei
902.02.32 921.02.32.xx 6.270.025.590 lei
902.02.33 921.02.33.xx 5.909.364.203 lei
902.02.34 921.02.34.xx 4.774.265.751 lei
902.02.35 921.02.35.xx 9.869.604.95 lei
902.02.37 921.02.37.xx 11.329.267.245 lei
902.02.38 921.02.38.xx 3.894.385.386 lei
902.03.00 921.03.00.xx 199.803.275 lei

Înregistrarea contabilă aferentă stabilirii rezultatului financiar pe centre de profit în

funcție de costul complet commercial este următoarea:

902 ”Decontări interne privind = 903 ”Rezultetele activității 7.194.039.000 lei

veniturile activității comerciale” comerciale”
902.01 903.01 4.388.782.400 lei
902.01.14 921.01.14 451.098.815lei
902.01.16 921.01.16 858.373.684 lei
902.01.17 921.01.17 2.078.306.352 lei
902.01.18 921.01.18 219.688.847 lei
902.01.19 921.01.19 518.582.702 lei
902.02 903.02 2.805.841.875 lei
902.02.32 921.02.32 6.270.025.590lei
902.02.33 921.02.33 765.440.063 lei
902.02.34 921.02.34 615.072.600 lei
902.02.35 921.02.35 1.279.256.548 lei
902.02.37 921.02.37 1.468.589.599 lei
902.02.38 921.02.38 758.541.845 lei
902.03 903.03 -585.275 lei

După această operațiune contabilă, contul 902 „Decontări interne privind veniturile
activităților comerciale” defalcat pe analitice de gradul I (01, 02, 03, 04, 05) prezintă următoara
situație:
902.01 ”Decontări interne privind veniturile activității comerciale”
D DEPOZIT 1 C
46.402.796.600 50.791.579.000
4.388.782.400
RD 50.791.579.000 RC 50.791.579.000
 902.02 ”Decontări interne privind veniturile activității comerciale”
D DEPOZIT 2 C
42.046.914.125 44.852.756.000
2.805.841.875
RD 44.852.756.000 RC 44.852.756.000

902.03 ”Decontări interne privind veniturile activității comerciale”

D BUFET INCINTĂ C
199.803.275 199.218.000
-585.275
RD 199.218.000 RC 199.218.000

902.04 ”Decontări interne privind veniturile activității comerciale”

D ATAM C
RC 259.368.000
SC 259.368.000

902.05 ”Decontări interne privind veniturile activității comerciale”

D AMLAD C
RC 99.658.000
SC 99.658.000

Înregistrarea decontării costurilor activităților auxiliare aferente veniturilor din prestații

tarifate și stabilirea rezultatelor financiare aferente activităților auxiliare.

902.04 ”Decontări interne privind = % 259.368.000 lei

veniturile activității comerciale”
ATAM 922.01 „Cheltuielile activității 186.946.001 lei
auxiliare”
ATAM
903.04 „Rezultatul activității 72.421.999 lei
comerciale ”
ATAM

902.05 ”Decontări interne privind = % 99.658.000 lei

veniturile activității comerciale”
AMLAD 922.02 „Cheltuielile activității 86.946.000 lei
auxiliare”
AMLAD
903.05 „Rezultatul activității 12.712.000 lei
comerciale ”
AMLAD

7. Decontarea cheltuielilor totale colectate din contabitatea financiară asupra

veniturilor activității comerciale
901 ”Decontări interne privind = 941 „Veniturile activității 88.198.122.000 lei
cheltuieile” comerciale”
 8. Închiderea contului de rezultate financiare și a contului de venituri:
903 ”Rezultatul activității comerciale” = 941 „Veniturile activității 8.004.457.000 lei
comerciale”
 3. Bibliografie

1. Deju M., Contabilitate manageriala aprofundata, Editura Alma Mater, Bacău,

2017;
2. https://comatbacau.ro/site/