ROMÂNIA

MINISTERUL EDUCAŢIEI NAŢIONALE

UNIVERSITATEA „VASILE ALECSANDRI” DIN
BACĂU
FACULTATEA DE ŞTIINŢE ECONOMICE
Str. Spiru Haret, nr. 8, Bacău, 600114
Tel. ++40-234-542411, tel./ fax ++40-234-516345
www.ub.ro; e-mail: stiinteec@ub.ro
PROGRAMUL DE STUDII: CONTABILITATE AUDIT ŞI INFORMATICĂ DE
GESTIUNE

PRACTICĂ DE SPECIALITATE

Masterandă: Sandu Valentina

Master CAIG anul II, Grupa 652

BACĂU
2020
 CUPRINS

1. Prezentare generală a SC COMAT BACĂU SA..................................................... pag

2
2. Organizarea contabilității de gestiune pe structura centrelor de responsabilitate a
întreprinderii de comerț cu ridicata......................................................................... pag
7

1
 1. PREZENTARE GENERALĂ A ”SC COMAT BACĂU SA”

Prin profilul sǎu de activitate şi cu o experienţǎ de aproximativ 30 de ani în domeniu,

S.C COMAT BACǍU S.A pune la dispoziţia consumatorilor industriali şi individuali
posibilitatea de a achiziţiona o gamǎ largǎ de produse.
De remarcat este faptul cǎ produsele comercializate de S.C COMAT BACǍU S.A
provin direct de la producǎtorii din toate zonele ţǎrii, fiind continuu în concurenţǎ de calitate şi
preţ cu unii producǎtori zonali, forţându-i pe aceştia sǎ-şi ridice permanent standardele de
calitate şi sǎ-şi menţinǎ preţurile anumite nivele .
Principalele produse ce se regăsesc în stocul S.C. COMAT BACĂU S.A. în vederea
comercializării sunt:
 Produse metalurgice: oţel beton, profile din oţel (INP, UNP, U,T, oţel lat şi rotund,
cornier), sârmǎ şi produse din sârmǎ, ţevi, tablǎ ;
 Echipamente şi consumabile de sudurǎ;
 Materiale de construcţii: ciment, var, carton bitumat, gresie, faianţǎ, vatǎ mineralǎ,
placaje , cherestea;
 Materiale chimice: sodǎ causticǎ şi calcinatǎ, fosfat trisodic, detergent, clorurǎ de
var, clorurǎ de calciu, carbid;
 Elemente de fixare: organe de asamblare, cuie construcţii şi speciale;
 Produse abrazive : pietre polizor , abrazive de suport;
 Cartoane, hârtie şi produse de hârtie: carton duplex, triplex, ondulat, carton pentru
încǎlţǎminte, carton prespan, hârtie de scris, desenat şi tipǎrit, hârtie calculator A3 şi A4;
 Echipament de protecţie şi lucru: salopete şi combinezoane doc, halate, costume
antiacide, costume şi pelerine de ploaie, cizme electroizolante şi pentru apǎ/noroi, ochelari de
protecţie şi ochelari pentru sudori, şorţuri şi jambiere pentru sudori, mǎnuşi pentru sudori şi
prosoape flauşate, cearşafuri , pǎturi şi saltele cazarmament;
 Piese auto: Rabǎ, Saviem, Tractor, Aro, Dacia;
 Anvelope: 900 x 20, 1000 x 20, 1100 x 20, 1200 x 20, 1400 x 38;
 Acumulatori: 150 v, 180 v, etc;
 Plǎci şi covoare, furtun şi curele din cauciuc;
 Armǎturi industriale : RSP, RVD, RIV, RRC, hidranţi subterani şi
portativi;
 Scule de mânǎ şi aşchietoare: cleşti, ciocane, truse scule tǎiere şi de sudurǎ burghie,
filiere, menghine, mandrine, cuţite strung, universale strung;
 Rulmenţi : 6000 – 6318, 22207 – 22318, 30204 – 32215.
 Aparataj electric de joasǎ tensiune: contactori, patroane, socluri, prize, întrerupǎtori
 Cabluri şi conductori : FY, AFY, VLPY, CYY, MYYM, MCCG, cablu sudurǎ;
 Corpuri şi surse de iluminat : FIA, FIDA, AB, EI, becuri normale, tuburi, balasturi

De asemenea, S.C. COMAT BACĂU S.A. asigură şi o gamă largă de servicii, cum ar fi:

A. Fasonare oţel beton

Din anul 2004 s-a implementat un program Phare prin care s-a realizat o fabrică de
fasonat oţel beton pentru construcţii civile şi industriale.
B. Transport:
S.C. COMAT BACǍU S.A. are în dotare un parc auto propriu cu care efectueazǎ:
- transportul produselor de la furnizori , în procesul de aprovizionare;

2
 - transportul produselor cǎtre clienţi;
- activitǎţi de transport la solicitarea diverşilor colaboratori;

C. Depozitare:
S.C. COMAT BACǍU S.A. are în dotare 30.000 mp. suprafaţǎ de depozitare: spaţii
deschise şi 20.000 mp. suprafaţǎ de depozitare spaţii închise. Depozitele au fost incluse în ultimi
ani în programe de modernizare, fapt ce a condus la introducerea lor cât mai beneficǎ în circuitul
comercial.
Facilitǎţi pentru depozitare în incinta S.C. COMAT BACǍU S.A.:
- parc de mijloace şi utilaje specifice activitǎţii de depozitare: motostivuitoare,
electrostivuitoare, macarale, poduri rulante.
- rampe ce permit descǎrcarea şi încǎrcarea manualǎ sau mecanizatǎ direct din sau în
mijloacele de transport.
- acces prin intermediul cǎii ferate uzinale la reţeaua feroviarǎ SNCFR.
- climat corespunzǎtor atât iarna cât şi vara, depozitele fiind amenajate cu pereţi şi
tavane termoizolante.
- asigurarea condiţiilor necesare obţinerii avizelor PSI.
- birouri cu finisaj modern, dotate cu toate utilitǎţile necesare desfǎşurǎrii normale şi
civilizate a activitǎţii.
D. Antrepozitare vamalǎ – 5000 mp. spaţii închise şi deschise în incinta S.C. COMAT
BACǍU S.A.
In aprilie 2003, firma a autorizat un antrepozit vamal public de tip A care permite
depozitarea de cǎtre orice persoanǎ fizicǎ sau juridicǎ a unor mǎrfuri importate înainte ca ele sǎ
fie supuse obligativitǎţii de platǎ a datoriei vamale sau a unor mǎrfuri de politicǎ comercialǎ
precum şi a mǎrfurilor româneşti vămuite pânǎ la expedierea lor în strǎinǎtate. Antrepozitul
vamal stimuleazǎ agenţii economici sǎ participe la schimburile economice internaţionale, creând
posibilitatea agenţilor producǎtori de a folosi materialele prime şi piesele din import, fǎrǎ sǎ-şi
blocheze fondurile, mǎrfurile antrepozitate fiind vǎmuite pe mǎsura consumului şi a nevoilor
acestora. Pe de altǎ parte, mǎrfurile pǎstrate în antrepozit rǎmân în proprietatea exportatorului
pânǎ când importatorul plǎteşte contravaloarea lor.
In antrepozitul vamal pot fi depozitate şi mǎrfuri care sunt supuse operaţiilor specifice
de perfecţionare activǎ sau de transformare sub control vamal, aceasta constituind o alternativǎ a
zonelor libere.
Restructurarea S.C. COMAT BACǍU S.A. pe baza eficienţei a impus o serie de
schimbǎri pe termen scurt şi lung:
a) Implementarea schimbǎrilor necesare pentru realizarea unei creşteri susţinute şi a
unui flux de numerar pozitiv:
- implementarea de acţiuni pe termen scurt şi monitorizarea rezultatului.
- analiza marjelor de profit şi analiza de preţuri.
- menţinerea sub control a pragului minim de rentabilitate.
- renegocierea cu furnizorii , clienţii şi intermediarii.
- îmbunǎtǎţirea fluxului de numerar şi reducerea tranzacţiilor de tip “barter”.
- redimensionarea cifrei de afaceri.
- urmǎrirea proceselor şi cuantificarea rezultatelor.
- perfecţionarea, reconversia şi realocarea resurselor umane.
- crearea de resurse interne pentru investiţie şi dezvoltare.
- raţionalizarea activitǎţilor secundare şi vânzarea de active.
b) Administrarea perioadei de tranzacţie spre viabilitate comercialǎ.
c) Identificarea riscurilor legate de schimbare şi implementarea controlului:
- reinstrumentarea infrastructurii interne.
- schimbarea filozofiei şi a modelului de conducere a activitǎţii.
3
 - schimbǎri aduse în relaţiile cu clienţii, furnizorii, acţionariatul.

Structura tehnico-organizatorică a SC COMAT BACAU SA

Mediul de lucru în cadrul organizaţiei este o combinaţie de aspecte umane şi fizice.

Aceşti factori influenţează motivaţia, satisfacţia, dezvoltarea, şi performanţele angajaţilor, cât şi
calitatea produselor şi serviciilor. Poate influenţa aptitudinea personalului de a contribui la
realizarea obiectivelor organizaţiei. Sunt asigurate condiţii de igienă si securitate şi condiţii
efective de lucru.
Managementul resurselor – prin analize, auditări programate şi suplimentare, interne şi
externe se urmăreşte documentat identificarea, asigurarea şi utilizarea resurselor materiale în
cadrul prestării serviciului şi controlului prestării: servicii auxiliare – echipamente clasice,
tehnici de îmbunătăţire continuă a calităţii, a performanţelor serviciului prestat, inclusiv riscuri,
costuri, profit, etc., îndrumare şi asistenţă sistematică a clienţilor.
Managementul asigură resurse suficiente, corespunzătoare şi planificate pentru
implementarea şi îmbunătăţirea proceselor, punerea în practică a politicilor organizaţiei şi pentru
atingerea obiectivelor organizaţiei în vederea întreţinerii calităţii şi asigurarea satisfacţiei
clienţilor. Acestea cuprind:
 selectarea personalului pe baza capabilităţii, conştientizarea şi instruirea sa pentru a
îndeplini atributele definite de fişa postului şi obiectivele calităţii;
 selectarea furnizorilor după capabilităţi;
 gestionarea informaţiilor şi infrastructurii organizaţiei cu evaluarea eficacităţii
utilizării lor;
 asigurarea unui mediu de lucru adecvat şi tuturor resurselor corespunzătoare, inclusiv
timpul, componentele, motivarea, managementul, finanţarea, etc;
 asigurarea echipamentelor hard şi soft corespunzătoare.
Resursele sunt utilizate în mod eficace şi oportun în funcţie de necesităţi. Resursele sunt
examinate pentru gestiunea întregii organizaţii şi pentru gestiunea organizării proiectelor,
soluţiilor integrate şi participării la licitaţii.
Managementul resurselor umane:
 determină necesităţile de competenţe şi formare a personalului propriu ce desfăşoară
activităţi ce afectează calitatea;
 asigură accesul la instruire pentru a satisface aceste necesităţi;
 impune ca personalul să se conformeze politicii calităţii şi cerinţelor sistemului de
management al calităţii;
 asigură ca personalul să fie conştient de activitatea sa şi de modul în care contribuie la
realizarea obiectivelor calităţii;
 asigură avantajele unei performante individuale crescute;
 determină rolul personalului şi responsabilităţii în obţinerea conformităţii cu politica,
cu procedurile calităţii;
 evaluează eficacitatea instruirii.

Compartimentul financiar-contabil în structura organizatorică a SC COMAT BACĂU SA

Principalele funcţiuni ale unităţii sunt:

- funcţiunea operativă sau de producţie: grupează totalitatea activităţilor legate de fluxul
material, deci a activităţilor prin care se transformă resursele primare, materiale în produse finite
şi a celor prin care se asigură condiţiile tehnico-materiale necesare.
4
 Din punct de vedere al sistemului de producţie, al rezultatelor, aceasta este funcţiunea
principală. Ca activităţi de bază ale funcţiunii de producţie sunt : - programarea, producţiei de
bază şi auxiliare, - exploatarea, întreţinerea şi repararea instalaţiilor, maşinilor, aparaturii tehnice,
etc.
- funcţiune financiar-contabil: grupează activităţile de asigurare, utilizare şi
control/evaluare a resurselor financiare necesare desfăşurării normale a procesului de producţie
al respectivei organizaţii.
- funcţiunea – resurse umane sau personal: grupează toate activităţile legate de resurse
umane începând cu recrutarea şi până la pensionarea personalului organizaţiei având ca
principale activităţi: selecţia, instruirea, formarea, încadrarea, promovarea, protecţia, motivarea,
evaluarea, planificarea, cariera personalului. Aceasta funcţiune cade atât în responsabilitatea
compartimentului specializat al firmei, cât şi în sarcina conducătorilor ca principali factori de
formare şi sudare a intereselor fiecăror colectivităţi profesionale.
- funcţiunea comercial: grupează toate activităţile prin care se asigură resursele materiale
necesare sistemului de producţie, stocarea acestora, cât şi a resurselor productive a
transporturilor şi desfacerilor lor.
Cuprinde 3 tipuri de activităţi :
- aprovizionarea prin care firma îşi asigură obiectul şi mijloacele de muncă necesare
atingerii obiectivelor planificate ;
- desfacerea prin care are loc transformarea rezultatelor obţinute în urma procesului de
aprovizionare în cea a circulaţiei mărfurilor încasând contravaloarea acestora ;
- marketing-ul: care reuneşte procesele prin care cererea de bunuri sau servicii este
identificată şi anticipată de către firmă, după care se studiază şi se analizează comportamentul
consumatorului, în scopul orientării eforturilor firmei spre dezvoltarea aprovizionării de bunuri
sau prestării de servicii cerute în acel moment.
Principalele activităţi desfăşurate în cadrul funcţiunii financiar - contabile sunt:
- activităţi financiare cu caracter anticipat
Această activitate priveşte asigurarea de fonduri, controlul respectivei discipline
financiare mai ales în relaţiile cu băncile, furnizorii şi beneficiarii, operaţii de urmărire a
încasărilor şi plăţilor.
- activităţi financiar-contabile cu caracter de control post operativ şi control ierarhic
curent
Activitatea financiar – contabilă de control se desfăşoară în vederea analizării activităţii
economice a preţurilor, inventarierii resurselor şi mijloacelor existente, etc.
În condiţiile economiei de piaţă, când la nivelul organizaţional, obiectivul strategic se
reduce de regulă în menţinerea sau creşterea profitului, importanţa acestei funcţiuni creşte
considerabil.

5
 Structura organizatorică a organizaţiei este conform organigramei:

Structura Organizatorică

Structura Structura Funcțională

Operațională

Centre de Responsabilitate (de analiză)

Centre de Profit Centre de Costuri

Acrivități Principale Activități Generale de

Activități Auxiliare
Administrație

Depozit 1 Depozit 2 Conducere

Activitate de
Transport
G14 G32 Marketing

AMLAD
G16 G33
Financiar-
Contabilitate
G17 G34 Centrală
Termică
Resurse Umane
G18 G35
Juridic
AIRG
G37 Administrativ
G19

G38

6
Model de structurare pe centre de responsabilitate a activităților unei întreprinderi de comerț cu
ridicata

2. ORGANIZAREA CONTABILITATII DE GESTIUNE PE STRUCTURA

CENTRELOR DE RESPONSABILITATE A ÎNTREPRINDERII DE COMERȚ
CU RIDICATA

1. Colectarea cheltuielilor directe pe centre de responsabilitate

a) Se înregistrează preluarea din contabilitatea financiara a cheltuielilor privind costul de

achiziție al marfurilor din contul 607 "Cheltuieli privind marfurile", conform tabelului
nr.3:

921 Cheltuielile =901 Decontări interne privind   66.967.000.000

  activităților cheltuielile activității    
  principale   comerciale    
  analitic:      
  921.01-14.01     3.654.000.000
  921.01-16.01     9.761.000.000
  921.01-17.01     14.535.000.000
  921.01-18.01     1.668.000.000
  921.01-19.01     4.452.000.000
  921.02-32.01     4.265.000.000
  921.02-33.01     4.214.000.000
  921.02-34.01     4.098.000.000
  921.02-35.01     7.185.000.000
  921.02-37.01     8.198.000.000
  921.02-38.01     4.792.000.000
  921.03-01.01         145.000.000

7
 Situație privind mărfurile vândute

Tabel nr. 3 Mii lei

Centru de Cont de Valoare marfa Marja

Analiza gestiune În "cost de achiziție" În "preț de vânzare" bruta

  921 (ct.607) (ct.707)  

921.01.00.0
1. Depozit 1 1   34.070.000 40.065.000 5.995.000

G - 14 921.01.14.01   3.654.000   4.262.000 608.000

G - 16 921.01.16.01   9.761.000   11.465.000 1.704.000

G - 17 921.01.17.01   14.535.000   17.059.000 2.524.000

G - 18 921.01.18.01   1.668.000   1.988.000 320.000

G - 19 921.01.19.01   4.452.000   5.291.000 839.000

921.02.00.0
1. Depozit 2 1   32.752.000 38.604.000 5.852.000
G - 32 921.02.32.01   4.265.000   5.024.000 759.000

G - 33 921.02.33.01   4.214.000   4.810.000 596.000

G - 34 921.02.34.01   4.098.000   4.980.000 882.000

G - 35 921.02.35.01   7.185.000   8.446.000 1.261.000

G - 37 921.02.37.01   8.198.000   9.676.000 1.478.000

G - 38 921.02.38.01   4.792.000   5.668.000 876.000

3. Bufet 921.03-01.01 145.000   161.000 16.000

incinta      

TOTAL     66.967.000 78.830.000 11.863.000

8
 b) Colectarea cheltuielilor privind plata drepturilor salariale, conform centralizatorului de
repartizare pe zone de cheltuieli (tabel nr. 4):
% = 901 Decontări interne
privind chelt activ. 3.551.870.000 lei
comerciale
921 Cheltuielile
activităților
principale
analitic
921.01-14.02 28.070.000 lei
921.01-16.02 59.620.000 lei
921.01-17.02 52.690.000 lei
921.01-18.02 52.250.000 lei
921.01-19.02 52.820.000 lei
--------------------------------
921.02-32.02 25.250.000 lei
921.02-33.02 25.490.000 lei
921.02-34.02 53.500.000 lei
921.02-35.02 53.300.000 lei
921.02-37.02 53.600.000 lei
921.02-38.02 53.660.000 lei
921.03-01.01 24.110.000 lei
TOTAL 534.360.000 lei 534.360.000 lei

922 Cheltuielile
activităților
auxiliare
analitic
922.01-41 384.900.000 lei
922.02-41 339.340.000 lei
922.03-41 297.620.000 lei
TOTAL 1.021.860.000 lei 1.021.860.000 lei

923 Cheltuieli
indirecte
analitic
923.01-41 270.970.000 lei
923.02-41 367.680.000 lei
TOTAL 638.650.000 lei 638.650.000 lei

924 Cheltuieli
9
 generate de
administrație
analitic
924.xx-xx 1.357.000.000 lei 1.357.000.000 lei

c) Preluarea din contabilitatea financiară a cheltuielilor privind asigurările si protecția

socială cu defalcare in analitic, identica contului 641 (tabel nr. 4)

% = 901 Decontări interne privind 2.046.060.000 lei

cheltuielile activității
comerciale
921 Cheltuielile
activităților
principale
analitic
921.01-14.03 16.170.000 lei
921.01-16.03 34.350.000 lei
921.01-17.03 30.360.000 lei
921.01-18.03 30.100.000 lei
921.01-19.03 30.430.000 lei
921.02-32.03 14.550.000 lei
921.02-33.03 14.680.000 lei
921.02-34.03 30.820.000 lei
921.02-35.03 30.700.000 lei
921.02-37.03 30.880.000 lei
921.02-38.03 30.910.000 lei
921.03-01.03 13.890.000 lei
TOTAL 307.840.000 lei 307.840.000 lei

922 Cheltuielile
activităților
auxiliare
analitic
922.01-45 221.750.000 lei
922.02-45 191.200.000 lei
922.03-45 176.270.000 lei
TOTAL 589.220.000 lei 589.220.000 lei

923 Cheltuieli
indirecte
analitic
923.01-45 156.200.000 lei
923.02-45 211.200.000 lei
TOTAL 367.400.000 lei 367.400.000 lei

924 Cheltuieli
generale de
administrație
10
 analitic
924.xx-xx 781.600.000 lei 781.600.000 lei

Situație centralizatoare de colectare și repartizare a cheltuielilor cu salariile, asigurările și

protecția socială
Tabel nr. 4 mii lei
Centru de Cont. de   Cheltuieli TOTAL
CAS si ADAPS
responsabilitate Gestiune. Salariale  

pentru cheltuieli directe 921 Cont. 641 Cont 645  

         

1. Depozit 1 921.01 245.450 141.410 386.860

G - 14 14 28.070 16.170 44.240

G - 16 16 59.620 34.350 93.970

G - 17 17 52.690 30.360 83.050

G - 18 18 52.250 30.100 82.350

G - 19 19 52.820 30.430 83.250

2. Depozit 2 921.02 264.800  152.540 417.340

G - 32 32 25.250 14.550 39.800

G - 33 33 25.490 14.680 40.170

G - 34 34 53.500 30.820 84.320

G - 35 35 53.300 30.700 84.000

G - 37 37 53.600 30.880 84.480

G - 38 38 53.660 30.910 84.570

3. Bufet incinta 921.03 24.110  13.890 38.000

4.Activ.transp.At.Mec. 922.01 384.900 221.750 606.650

5. A.M.L.A.D. 922.02 339.340 191.200 530.540

6. A.T.R.G.
Pentru cheltuieli indirecte  922.03 297.620 176.270  473.890

1. Depozit 1 923.01 270.970 156.200 427.170

2. Depozit 2 923.02 367.680 211.200 578.880

11
 3.Activ. Gen. de administr. 924 1.357.000  781.600 2.138.600

TOTAL   3.551.870  2.046.060 5.597.930

2) Se înregistrează preluarea din conturile de cheltuieli din clasa 6 a cheltuielilor indirecte

pe centre de responsabilitate si elemente de cheltuieli.

% = 901 Decontări interne privind 3.355.930.000 lei

cheltuielile activității
comerciale
923 Cheltuieli indirecte ale
activității comerciale
analitic
923.01.xx
923.01.01 7.140.000 lei
923.01.02 15.500.000 lei
923.01.11 3.350.000 lei
923.01.25 10.500.000 lei
923.01.81 18.500.000 lei
TOTAL 54.990.000 lei 54.990.000 lei

923.02.xx
923.02.01 9.200.000 lei
923.02.02 13.500.000 lei
923.02.05 3.900.000 lei
923.02.25 12.500.000 lei
923.02.81 19.500.000 lei
TOTAL 58.600.000 lei 58.600.000 lei

923.03.xx
923.03.01 560.000 lei
923.03.02 1.300.000 lei
923.03.05 4.500.000 lei
923.03.28 3.500.000 lei
923.03.81 3.500.000 lei
TOTAL 13.360.000 lei 13.360.000 lei

922 Cheltuielile
activităților auxiliare
analitic
922.01.xx
922.01.01 520.200.000 lei
922.01.02 12.600.000 lei
922.01.05 20.500.000 lei

12
922.01.11 2.800.000 lei
922.01.13 22.500.000 lei
922.01.25 38.500.000 lei
922.01.28 12.500.000 lei
922.01.81 15.500.000 lei
TOTAL 645.100.000 lei 645.100.000 lei

922.02.xx
922.02.01 432.500.000 lei
922.02.02 9.800.000 lei
922.02.05 17.500.000 lei
922.02.21 46.500.000 lei
922.02.28 32.500.000 lei
922.02.81 22.500.000 lei
TOTAL 561.300.000 lei 561.300.000 lei

922.03.xx
922.03.01 49.000.000 lei
922.03.02 13.500.000 lei
922.03.05 17.500.000 lei
922.03.11 74.500.000 lei
922.03.28 30.500.000 lei
922.03.81 28.500.000 lei
TOTAL 213.500.000 lei 213.500.000 lei

922.04.xx
922.04.01 189.000.000 lei
922.04.04 192.500.000 lei
922.04.05 680.000 lei
922.04.81 3.500.000 lei
TOTAL 385.680.000 lei 385.680.000 lei

924 Cheltuieli generale de

administrație
analitic
924.xx
924xx01 225.500.000 lei
924xx02 33.500.000 lei
924xx05 14.500.000 lei
924xx11 169.000.000 lei
924xx21 35.500.000 lei
924xx23 87.900.000 lei
924xx25 35.500.000 lei
924xx26 251.000.000 lei
924xx27 152.000.000 lei
924xx28 64.500.000 lei
924xx35 342.000.000 lei
13
924xx81 12.500.000 lei
TOTAL 1.423.400.000 lei 1.423.400.000 lei

14
 Situație centralizatoare de colectare în contabilitatea de gestiune a cheltuielilor indirecte aferente centrelor de responsabilitate
Tabel nr. 5 mii lei
Activități principale Activități auxiliare Activități
Fel chelt D1 D2 BUFET Transp AMLAD AIRG CT generale de Total cont
administrație 901
601-ch cu materii prime 7.140 9.200 560 520.200 432.500 49.000 189.000 225.500 1.433.100
602-ch cu mat. consumabile 15.500 13.500 1.300 12.600 9.800 13.500 33.500 99.700
604-ch cu mat. nestocate 192.500 192.500
605-ch cu energia și apa 3.900 4.500 20.500 17.500 17.500 680 14.500 79.080
611-ch cu întreț și reparații 3.350 2.800 74.500 169.000 249.650
613-ch cu prime de asig. 22.500 22.500
621-ch cu colaboratorii 46.500 35.500 82.000
623-ch de protocol, reclama si 87.900 87.900
publicitate
625-ch cu deplasări 10.500 12.500 38.500 35.500 97.000
626-ch poștale și telecomun. 251.000 251.000
627-ch cu serviciile bancare 152.000 152.000
628-ch cu alte serv. ex de terți 3.500 12.500 32.500 30.500 64.500 143.500
635-ch cu impozite și taxe 342.000 342.000
681-ch de expl. privind amort. 18.500 19.500 3.500 15.500 22.500 28.500 3.500 12.500 124.000
TOTAL 54.990 58.600 13.360 645.100 561.300 213.500 385.680 1.423.400 3.355.930
Cont clasa 9 923.01 923.02 923.03 922.01 922.02 922.03 922.04 924.xx
641- ch. cu salariile personalului 3.551.870
645- ch privind asig și asist 2.046.060
socială
607- ch privind mărfurile 66.967.000
608- ch privind ambalajele 371.000
TOTAL 76.291.860

15
3) Se înregistrează decontarea prestațiilor reciproce între secțiile auxiliare precum și asupra altor
activități:
Va trebui sa determinam costul activităților prestate către terți:
a) pentru activitatea de transport:
- valoarea prestațiilor tarifate (cont 704.01-venituri din lucrări executate și servicii
prestate) -293.500.000 lei
- costul prestațiilor tarifate către terți în condițiile unui profit planificat în tarifele
practicate de 10% - 267.500.000 lei
Costul prestațiilor tarifate în sumă de 267.500.000 lei va rămâne în soldul contului 922.01
”cheltuielile activităților auxiliare” analitic ”ATAM” nefăcând obiectul decontării asupra
celorlalte centre de responsabilitate.

b) pentru activitatea ”mecanizarea lucrărilor de aprovizionare-desfacere” (AMLAD)

- valoarea prestațiilor către terți (cont 704.02- venituri din lucrări executate și servicii
prestate) – 92.500.000 lei
- constul prestațiilor tarifate către terți în condițiile unui profit planificat în tarifele
practicate de 10% - 83.500.000 lei

Soldurile celor doua conturi 922.01 - "ATAM" si 922.02 - "AMLAND" se vor deconta
asupra veniturilor realizate in cele doua activități auxiliare prin debitul contului 902 "Decontări
interne privind veniturile activității comerciale".
Situația conturilor privind cheltuielile activităților auxiliare înaintea decontărilor se
prezintă astfel:

922.01- ”Cheltuielile activităților 922.02- ”Cheltuielile activităților

auxiliare ” auxiliare ”
ATAM AMLAD
D C D C
1b) 384.900.000 1b) 339.340.000
1c) 221.750.000 1c) 191.200.000
2) 645.100.000 2)
561.300.000
RD 1.251.750.000 RD
1.091.840.000

16
 922.03- ”Cheltuielile activităților 922.04- ”Cheltuielile activităților
auxiliare ” auxiliare ”
AIRG CT
D C D C
1b) 297.620.000 1b) 0
1c) 176.270.000 1c) 0
2) 213.500.000 2)
385.680.000
RD 687.390.000 RD 385.680.000

Sumele ce se vor deconta asupra activităților principale 923.01 (depozit 1) 923.02

(depozit 2) si 923.03 (bufet incintă) sunt pentru următoarele conturi:

922.0 1.251.750.000 - 267.500.000 = 984.250.000 lei

1
922.0 1.091.840.000 - 83.500.000 = 1.008.340.000 lei
2
922.0 687.390.000 - 0 = 687.390.000 lei
3
922.0 385.680.000 - 0 = 385.680.000 lei
4

Repartizarea costurilor activităților auxiliare asupra costului activităților principale se va

efectua prin contul 923 Cheltuieli indirecte luând ca bază de repartizare costul de achiziție al
mărfurilor vândute aferent activității principale, astfel:

Repartizare cheltuieli activități auxiliare pe zone de cheltuieli (nivel I)

Tabel nr 6 mii lei
Zone de Baze de % Cheltuieli auxiliare de repartizare
chletuieli repartizare 922.01 922.02 922.03 922.04
Depozit 1 34.070.00 50.88 500.786 513.043 349.744 196.234
cont 923.01 0
Depozit 2 32.752.00 48.91 481.397 493.179 336.202 188.636
cont 923.02 0
Bufet 145.000 0,21 2.067 2.118 1.444 810

17
 incintă
Cont 923.03
TOTAL 66.967.00 100,00 984.250 1.008.340 687.390 385.680
0

În coturile de gestiune, operațiunile arătate se reflectă astfel:

%
923.01 Cheltuieli indirecte 922 Cheltuieli 1.559.807.000
pentru depozit 1 = activități auxiliare
922.01 ATAM 500.786.000
922.02 AMLAD 513.043.000
922.03 AIRG 349.744.000
922.04 CT 196.234.000

%
923.02 Cheltuieli indirecte 922 Cheltuieli 1.499.414.000
pentru depozit 2 = activități auxiliare
922.01 ATAM 481.397.000
922.02 AMLAD 493.179.000
922.03 AIRG 336.202.000
922.04 CT 188.636.000

%
923.03 Cheltuieli indirecte 922 Cheltuieli 6.439.000
pentru bufet incintă = activități auxiliare
922.01 ATAM 2.067.000
922.02 AMLAD 2.118.000
922.03 AIRG 1.444.000
922.04 CT 810.000

Se înregistrează repartizarea cheltuielilor indirecte pe zone de cheltuieli de gradul II

(centre de profit) folosind ca bază de repartizare costul de achiziție al mărfurilor vândute.
18
Situația conturilor de cheltuieli indirecte înainte de repartizare se prezintă astfel:

D 923.01 C D 923.02 C

(1b) 270.970.000   (1b) 367.680.000  

(1c) 156.200.000 (1c) 211.200.000
(2.) 54.990.000 (2.) 58.600.000
1.559.807.00 1.499.414.00
(3.) 0 (3.) 0
RD 2.041.967.000   RD 2.136.894.000  

D
923.03 C

(2.) 13.360.000  
(3.) 6.439.000
 
RD 19.799.000  

a) repartizarea cheltuielilor indirecte pe centre de profit aferente depozitului 1

Centre de Baza de repartizare % Suma de repartizat
repartizare RD 923.01
921.01.14.04 3.654.000.000 10,73 219.103.000
921.01.16.04 9.761.000.000 28,65 585.024.000
921.01.17.04 14.535.000.000 42,66 871.103.000
921.01.18.04 1.668.000.000 4,90 100.056.000
921.01.19.04 4.452.000.000 13,06 266.681.000
TOTAL 921.01 34.070.000.000 100 2.041.967.000

19
 b) repartizarea cheltuielilor indirecte pe centre de profit aferente depozitului 2
Centre de Baza de repartizare % Suma de repartizat
repartizare RD 923.02
921.02.32.04 4.265.000.000 13,02 278.224.000
921.02.33.04 4.214.000.000 12,87 275.018.000
921.02.34.04 4.098.000.000 12,51 267.325.000
921.02.35.04 7.185.000.000 21,94 468.834.000
921.02.37.04 8.198.000.000 25,03 534.865.000
921.02.38.04 4.792.000.000 14,63 312.628.000
TOTAL 921.02 32.752.000.000 2.136.894.000

Înregistrările contabile privind repartizarea cheltuielilor indirecte:

a) pentru centrele de profit din zona de cheltuieli 1 (depozit 1)
921.01 Cheltuielile activităților = 923.01 Cheltuieli 2.041.967.000
principale indirecte
analitic valoare
921.01.14.0 219.103.000
4
921.01.16.0 585.024.000
4
921.01.17.0 871.103.000
4
921.01.18.0 100.056.000
4
921.01.19.0 266.681.000
20
 4

b) pentru centrele de profit din zona de cheltuieli 2 (depozit 2)

921.02 Cheltuielile activităților = 923.0 Cheltuieli
principale 2 indirecte 2.136.894.000
analitic valoare
921.02.32.0 278.224.000
4
921.02.33.0 275.018.000
4
921.02.34.0 267.325.000
4
921.02.35.0 468.834.000
4
921.02.37.0 534.865.000
4
921.02.38.0 312.628.000
4

c) pentru bufetul incintă

921.03 Cheltuielile activităților = 923.03 Cheltuieli 19.799.000

principale indirecte
analitic valoare
921.03.01.04 19.799.000

5. Se înregistrează preluarea din contabilitatea financiara a veniturilor pe centre de profit

(conform tabelului nr. 10-rulaj cont 707)

941 Veniturile = % 78.830.000.000

activității 902.01 Decontări interne privind 40.065.000.000
comerciale veniturile activităților
comerciale
analitic valoare
21
 902.01.1 4.262.000.000
4
902.01.1 11.465.000.000
6
902.01.1 17.059.000.000
7
902.01.1 1.988.000.000
8
902.01.1 5.291.000.000
9

902.02 Decontări interne privind 38.604.000.000

veniturile activităților
comerciale
analitic valoare
902.02.3 5.024.000.000
2
902.02.3 4.810.000.000
3
902.02.3 4.980.000.000
4
902.02.3 8.446.000.000
5
902.02.3 9.676.000.000
7
902.02.3 5.668.000.000
8

902.03 Decontări interne privind 161.000.000

veniturile activităților
comerciale

Se înregistrează veniturile activităților auxiliare: (rulaj cont 704.01 - 704.02)

941 Veniturile = % 386.000.000
22
 activității 902.04 Decontări interne privind
comerciale veniturile activităților 293.500.000
comerciale ATAM
902.04 Decontări interne privind
veniturile activităților 92.500.000
comerciale ATAM

6. Determinarea costului activității comerciale aferent veniturilor înregistrate

Consideram ca dobânzile bancare influențează direct rezultatul fiecărui centru de profit.

Dobânzile pentru creditele bancare de finanțare a fondului de marfa pot fi repartizate
direct fiecărui centru de analiza.
In tabelul nr.9 am repartizat pe centre de profit cheltuielile cu dobânzile aferente
creditelor pentru finanțarea stocurilor de mărfuri.
Vom considera drept baza de repartizare costul mărfurilor aprovizionate, ținând cont - ca
acestea au în componenta lor si stocurile nevândute, care sunt în parte finanțate din credite
bancare.
Valoarea mărfurilor aprovizionate va fi egala cu valoarea vânzărilor influențată de
variația stocurilor.
[I=E+(Sf-Si)]
I = intrări E = ieșiri Sf = Stoc final Si = Stoc inițial
REPARTIZAREA CHELTUIELILOR CU DOBANZILE PE CENTRE DE PROFIT
Centru de Baza de repartizare % Suma de repartizat (ct 666) Articole de
analiză calculație
Depozit 1 34.900.000.000 49,57 374.253.500 921.01.00.05
G - 14 4.200.000.000 5,97 45.073.500 921.01.14.05
G - 16 9.900.000.000 14,06 106.153.000 921.01.16.05
G - 17 14.600.000.000 20,74 156.587.000 921.01.17.05
G - 18 1.700.000.000 2,41 18.195.500 921.01.18.05
G - 19 4.500.000.000 6,39 48.244.500 921.01.19.05
Depozit 2 35.500.000.000 50,43 380.746.500 921.02.00.05
G - 32 3.200.000.000 4,55 34.352.500 921.02.32.05
G - 33 4.500.000.000 6,39 48.244.500 921.02.33.05
G - 34 4.200.000.000 5,97 45.073.500 921.02.34.05
G - 35 8.900.000.000 12,64 95.432.000 921.02.35.05
G - 37 9.500.000.000 13,49 101.849.500 921.02.37.05
G - 38 5.200.000.000 7,39 55.794.500 921.02.38.05
TOTAL 70.400.000.000 100 755.000.000
Înregistrarea în contabilitatea de gestiune direct pe costurile centrelor de profit a
cheltuielilor cu dobânzile bancare se prezintă astfel:

921 Cheltuielile = 901 Decontări interne 755.000.000

activităților privind cheltuielile

23
 principale activităților
comerciale
analitic valoare
921.01.00.05 374.253.500
921.01.14.05 45.073.500
921.01.16.05 106.153.000
921.01.17.05 156.587.000
921.01.18.05 18.195.500
921.01.19.05 48.244.500
921.02.00.05 380.746.500
921.02.32.05 34.352.500
921.02.33.05 48.244.500
921.02.34.05 45.073.500
921.02.35.05 95.432.000
921.02.37.05 101.849.500
921.02.38.0
5 55.794.500

24
 După înregistrările efectuate in contul de calculație 921"Cheltuielile activităților principale vom regăsi valoarea vânzărilor exprimate în cost al
activității comerciale, analitic pe centre de responsabilitate ceea ce permite stabilirea rezultatului brut astfel (tabel nr.10, 11, 12):
a) pe centre de profit în cadrul Depozitului I
Tabel nr 10 mii lei
Centre de
Nr. profit Depozit 1 G-14 G-16 G-17 G-18 G-19
rd. Art. de 921.01 921.01.14 921.01.16 921.01.17 921.01.18 921.01.19
calculatie
1 Costul de achiziție 34.070.000 3.654.000 9.761.000 14.535.000 1.668.000 4.452.000
al mărfurilor
2 Cheltuieli salariale 245.450 28.070 59.620 52.690 52.250 52.820
3 CAS, PS 141.410 16.170 34.350 30.360 30.100 30.430
4 Cheltuieli indirecte 2.041.967 219.103 585.024 871.103 100.056 266.681
5 Dobânzi bancare 374.254 45.074 106.153 156.587 18.196 48.244
6 TOTAL COST 36.873.081 3.962.417 10.546.147 15.645.740 1.868.602 4.850.175
A.C.
7 Venituri realizate 40.065.000 4.262.000 11.465.000 17.059.000 1.988.000 5.291.000
(902.01.xx)
8 Rezultatul brut 3.191.919 299.583 918.853 1.413.260 119.398 440.825
(903.00)

25
b) pe centre de profit în cadrul depozitului 2

Tabel nr 11 mii lei

Centre de
Nr. profit Depozit 2 G-32 G-33 G-34 G-35 G-37 G-38
rd. Art. de 921.02 921.02.32 921.02.33 921.02.34 921.02.35 921.02.37 921.02.38
calculatie
1 Costul de achiziție 32.752.000 4.265.000 4.214.000 4.098.000 7.185.000 8.198.000 4.792.000
al mărfurilor
2 Cheltuieli salariale 264.800 25.250 25.490 53.500 53.300 53.600 53.660
3 CAS, PS 152.540 14.550 14.680 30.820 30.700 30.880 30.910
4 Cheltuieli indirecte 2.136.894 278.224 275.018 267.325 468.834 534.865 312.628
5 Dobânzi bancare 380.747 34.353 48.245 45.073 95.432 101.850 55.794
6 TOTAL COST 35.686.981 4.617.377 4.577.433 4.494.718 7.833.266 8.919.195 5.244.992
A.C.
7 Venituri realizate 38.604.000 5.024.000 4.810.000 4.980.000 8.446.000 9.676.000 5.668.000
(902.02.xx)
8 Rezultatul brut 2.917.019 406.623 232.567 485.282 612.734 756.805 423.008
(903.00)

26
 c) pe centre de profit în cadrul Bufetului din incintă:
Nr. rd. Articole de calculație Sume
921.03.xx
1 Costul de achiziție al mărfurilor 145.000
2 Cheltuieli salariale 24.110
3 CAS PS 13.890
4 Cheltuieli indirecte 19.799
5 Dobânzi bancare 0
6 TOTAL COST A.C 202.799
7 Venituri realizate 161.000
8 Rezultatul brut 41.799

Decontarea costurilor generale de administrație, funcție de variantă abordată în

determinarea rezultatelor pe centre de profit. Metodologia privind decontarea cheltuielilor
generale de administrație în funcție de stabilirea rezultatului pe baza costului activității
comerciale A sau pe baza costului complet comercial B.
A. În varianta rezultatului stabilit în funcție de costul activității comerciale,
cheltuielile generale de administrație sunt considerate chetuieli ale perioadei și drept urmare vor
influența rezultatul final, la nivel de unitate, fără a se mai repartiza pe centre de profit.
Contul 924 Cheltuieli generale de administrație are colectat în rulajul debitor următoarele
elemente de cheltuieli (tabelul nr .13):
Rulaj debitor cont 924
Analitic xx.xx Suma
xx.41 - cheltuieli salariale 1.357.000
xx.45 - CAS PS 781.600
xx.01 - materiale consumabile 225.500
xx.02 - uzura obiectelor de inventar 33.500
xx.05 - energie 14.500
xx.11 - cheltuieli de întreținere si reparații efectuate de 169.000
terți
xx.21 - cheltuieli cu colaboratorii 35.500
xx.23 - cheltuieli de protocol și reclama 87.900
xx.25 - cheltuieli cu deplasari, detasari, etc. 35.500
xx.26 - cheltuieli postale, telecomunicatii 251.000

27
 xx.27 - cheltuieli cu servicii bancare 152.000
xx.28 - alte cheltuieli facturate de terti 64.500
xx.35 - cheltuieli cu impozitele, taxele, etc. 342.000
xx.81 - cheltuieli cu amortizarea imobilizarilor 12.500
TOTAL 3.562.000

Înregistrarea contabilă privind decontarea cheltuielilor generale de administrație asupra

rezultatului este următoarea:
903 Cheltuielile activităților = 924 Cheltuieli 3.562.000
principale generale de
administrație

B) În varianta stabilirii rezultatelor pe centre de profit în funcție de costul complet comercial,

cheltuielile generale de administrație se vor repartiza pe centre de profit, luân ca bază de
repartizare costul de achiziție al mărfurilor identic cu repartizarea dobânzilor efectuate în tabelul
nr. 9.

Repartizarea cheltuielilor generale de administrație asupra costului centrelor de

profit
Tabel nr 14 mii lei
Centru de Baza de % Suma de repartizat (ct 924) Cont de
analiză repartizare calculație
(profit)
Depozit 1 34.900.000 49,47 1.762.121 921.01.xx.06
G – 14 4.200.000 5,95 211.938 921.01.14.06
G – 16 9.900.000 14,03 499.749 921.01.16.06
G – 17 14.600.000 20,70 737.334 921.01.17.06
G – 18 1.700.000 2,41 85.844 921.01.18.06
G – 19 4.500.000 6,38 227.256 921.01.19.06
Depozit 2 35.500.000 50,33 1.792.755 921.02.xx.06
G – 32 3.200.000 4,54 161.715 921.02.32.06
G – 33 4.500.000 6,38 227.256 921.02.33.06
G – 34 4.200.000 5,95 211.939 921.02.34.06
G – 35 8.900.000 12,62 449.524 921.02.35.06
G – 37 9.500.000 13,47 479.802 921.02.37.06
G – 38 5.200.000 7,37 262.519 921.02.38.06
Bufet incintă 140.000 0,20 7.124 921.03.00.06
TOTAL 70.540.000 100 3.562.000

28
 Articolul contabil care reflectă decontarea cheltuielilor generale de administrație asupra
costurilor activității comerciale, pe centre de profit este:

921 Cheltuielile = 924 Cheltuieli generale 3.562.000

activităților de administrație
principale analitic xx 01...81
analitic valoare
921.01.xx.06 1.762.121
921.01.14.06 211.938
921.01.16.06 499.749
921.01.17.06 737.334
921.01.18.06 85.844
921.01.19.06 227.256
921.02.xx.06 1.792.755
921.02.32.06 161.715
921.02.33.06 227.256
921.02.34.06 211.939
921.02.35.06 449.524
921.02.37.06 479.802
921.02.38.06 262.519
921.03.00.06 7124

Tabelele 10, 11 și 12 prezintă situația contului de calculație 921 Cheltuielile activităților

principale desfășutare analitic pe centre de profit și articole de calculație specifice costului
activității comerciale.
Plecând de la structura costului activității comerciale, pe centre de profit, vom face
calculele necesare determinării rezultatelor finale pe baza costului complet comerciale pe centre
de profit.
Decontarea costului complet comerciale, decontat ca în tabelel 15, 16, 17, asupra
veniturilor obținute din vânzarea mărfurilor se înregistrează prin următorul articol contabil:

29
30
 a) Centre de profit în cadrul depozitului I
Tabel nr. 15 mii lei
Nr. Articol de calculatie Depozit I G - 14 G - 16 G - 17 G – 18 G - 19
6 Total COST AC 36.873.081 3.962.417 10.546.147 15.645.740 1.868.602 4.850.175
7 CGA 1.762.121 211.938 499.749 737.334 85.844 227.256
8 Cost complet comercial 38.635.202 4.174.355 11.045.896 16.383.074 1.954.446 5.077.431
9 Venituri realizate 40.065.000 4.262.000 11.465.000 17.059.000 1.988.000 5.291.000
10 Rezultat net 1.429.798 87.645 419.104 675.926 33.554 213.569

b) Centre de profit în cadrul depozitului II

Tabel nr. 16 mii
lei
Articol de
Nr. calculatie Depozit II G - 32 G - 33 G - 34 G – 35 G - 37 G – 38
6 Total COST AC 35.686.981 4.617.377 4.577.433 4.494.718 7.833.266 8.919.195 5.244.992
7 CGA 1.792.755 161.715 227.256 211.939 449.524 479.802 262.519
8 Cost complet 37.479.736 4.779.092 4.804.689 4.706.657 8.282.790 9.398.997 5.507.511
comercial
9 Venituri realizate 38.604.000 5.024.000 4.810.000 4.980.000 8.446.000 9.676.000 5.668.000
10 Rezultat net 1.124.264 244.908 5.311 273.343 163.210 277.003 160.489

31
32
 c) Centre de profit Bufet incintă:
Tabel nr. 17 mii lei
Nr. Articol de calculatie Suma
6 Total COST AC 202.799
7 CGA 7.124
8 Cost complet comercial 210.013
9 Venituri realizate 161.000
10 Rezultat net -49.013

Decontarea costului complet comercial, decontat ca în tabelel 15, 16,17, asupra

veniturilor obținute din vânzarea mărfurilor se înregistrează prin următorul articol contabil:
902 Decontări interne = 921 Cheltuielile activităților
privind veniturile comerciale 76.324.951
activității comerciale
902.01.xx 921.01.xx 38.635.202
902.01.14 921.01.14.xx 4.174.355
902.01.16 921.01.16.xx 11.045.896
902.01.17 921.01.17.xx 16.383.074
902.01.18 921.01.18.xx 1.954.446
902.01.19 921.01.19.xx 5.077.431
902.02.xx 921.02.xx 37.479.736
902.02.32 921.02.32.xx 4.779.092
902.02.33 921.02.33.xx 4.804.689
902.02.34 921.02.34.xx 4.706.657
902.02.35 921.02.35.xx 8.282.790
902.02.37 921.02.37.xx 9.398.997
902.02.38 921.02.38.xx 5.507.511
902.03.00 921.03.00.xx 210.013

33
 În urma acestui articol, contul 921 Cheltuielile activităților principale s-a soldat, iar
contul 902 Decontări interne privind veniturile activității comerciale se prezintă ca un cont de
rezultat, dar cu defalcare analitică pe centre de profit:

902 Decontări interne privind veniturile activității comerciale

D C
Costul complet comercial Veniturile preluate din contabilitatea
analitic-pe centre de profit financiară
analitic-pe centre de profit

Înregistrarea în contabilitatea de gestiune a rezultatelor pe centre de profit se face astfel:

902 Decontări interne = 903 Rezultatele activităților 2.505.229

privind veniturile comerciale
activității comerciale
analitic analitic
902.01.xx 921.01.xx 1.429.978
902.01.14 921.01.14.xx 87.645
902.01.16 921.01.16.xx 419.104
902.01.17 921.01.17.xx 675.926
902.01.18 921.01.18.xx 33.554
902.01.19 921.01.19.xx 213.569
902.02.xx 921.02.xx 1.124.264
902.02.32 921.02.32.xx 244.908
902.02.33 921.02.33.xx 5.311
902.02.34 921.02.34.xx 273.343
902.02.35 921.02.35.xx 163.210
902.02.37 921.02.37.xx 277.003
902.02.38 921.02.38.xx 160.489
902.03.00 921.03.00.xx -49.013

34
 După această operațiune contabilă, contul 902 Decontări interne privind veniturile
activităților comerciale, defalcat pe analitice de gradul I (01,02,03,04,05) prezintă următoarea
situație:
902.01 Decontări interne privind veniturile activității comerciale
Depozit I
D C
(7) Costul complet 38.635.202 Venituri defalcate pe 40.065.000
comercial pe centre de profit
centre de profit
(7) rezultatul la 1.429.798
nivelul de depozit
și defalcat pe
centre de profit
RD 40.065.000 RC 40.065.000

902.02 Decontări interne privind veniturile activității comerciale

Depozit II
D C
(7) Costul complet 37.479.736 Venituri defalcate pe 38.604.000
comercial pe centre de profit
centre de profit
(7) rezultatul la 1.124.264
nivelul de depozit
și defalcat pe
centre de profit
RD 38.604.000 RC 38.604.000

902.03 Decontări interne privind veniturile activității comerciale

35
 Bufet incintă
D C
(7) Costul complet 210.013 Venituri defalcate pe 161.000
comercial pe centre de profit
centre de profit
(7) rezultatul la -49.013
nivelul de depozit
și defalcat pe
centre de profit
RD 161.000 RC 161.000

902.04 Decontări interne privind veniturile activității comerciale

ATAM
D C
(7) Costul complet 1.251.750.000 Venituri defalcate pe 984.250.000
comercial pe centre de profit
centre de profit
RD 1.251.750.000 RC 267.500.000

902.05 Decontări interne privind veniturile activității comerciale

AMLAD
D C
(7) Costul complet 1.091.840.000 Venituri defalcate pe 1.008.340.000
comercial pe centre de profit
centre de profit
RD 1.091.840.000 RC 83.500.000

Conturile 902.04 și 902. 05 au colectat în credit veniturile reprezentând prestații facturate

către diverși terți asupra cărora se vor deconta cheltuileile aferente, rămase în soldul conturilor.
Contul 922.01 Cheltuielile activitățiilor auxiliare ATAM și 922.02 Cheltuielile
activităților comerciale AMLAD, stabilindu-se concomitent și rezultatele acestor activități astfel:

902.0 Decontări interne = % 293.500.000

36
 4 privind veniturile
activității comerciale
ATAM 922.0 Cheltuielile 267.500.000
1 activităților auxiliare
ATAM
903.0 Rezultatele activității 26.000.000
4 comerciale ATAM

902.0 Decontări interne = % 92.500.000

4 privind veniturile
activității comerciale
ATAM 922.0 Cheltuielile 83.500.000
1 activităților auxiliare
ATAM
903.0 Rezultatele activității 9.000.000
4 comerciale ATAM

8) Se înregistrează închiderea contului 901 Decontări interne privind rezultatele și a contului de

rezultate 903 Decontări interne privind rezultatele activității comerciale.

% = 941 Veniturile activității 79.216.000.000

comerciale
901 Decontări interne 76.675.890
privind cheltuielile
903 Veniturile activității 2.540.110
comerciale

În urma acestor înregistrări, toate conturile din contabilitatea de gestiune sunt soldate.

37