Proiect 2- Combinari de intreprinderi

1.
SFI M,F1 , F2

BILANT M
ACTIV PASIV CPP - M
Titluri in F1 Cap. Social 2000
800 Rezultat 1000 VENITURI 3500
Active circulante Rezerve 300
1500 Datorii 1300 CHELTUIELI 2500
Active imob.
2300
REZULTAT 1000
TOTAL A TOTAL P 4600
4600

BILANT F1
CPP - F1
ACTIV PASIV
Titluri in F2 Cap. Social 1000 VENITURI 2000
900 Rezultat 500
Active circulante Rezerve 100 CHELTUIELI 1500
700 Datorii 1000
Active imob.
1000 REZULTAT 500
TOTAL A 2600 TOTAL P 2600

BILANT F2 (euro)
CPP - F2 EURO
ACTIV PASIV
Active circulante Cap. Social 200 VENITURI 300
87,5 Rezultat 100
Active imob. Rezerve 30 CHELTUIELI 200
250 Datorii 20
REZULTAT 100
TOTAL A TOTAL P 350
350

M →detine F1 60%

F1 →detine F2 100%
2. Conversie SI F2 in lei

BILANT F2 (lei)
ACTIV PASIV
Active circulante 420 Cap. Social 900
Active imob. Rezultat 470
1200 Rezerve 138
Rezerve din conversie 16
Datorii 96
TOTAL A 1620 TOTAL P 1620

Cursuri de schimb
N-2 4,5
N-1 4,6
N 4,8
N-mediu 4,7

ACTIV curs 31.12 N : 4,8

Capital social curs istoric N-2 : 4,5
Rezultatul se preia din CPP
In CPP conversia se face la c.v mediu : 4,7

CPP - F2 LEI
VENITURI 1410
CHELTUIELI 940

REZULTAT 470

 F1 detine in F2 100%, a participat la infiintarea lui F2 in anul N-2 cu 200 euro

( 900 lei) c.v 4,5 ce reprezinta 100% capitalul social al lui F2.
In N-1 s-au constituit rezerve, ( c-val 4.6)
30euro*4,6=138 lei
30 * 4,8 = 144lei
Diferenta din conversia rezervelor = 6 lei rezerve

 diferenta curs valutar rezultat:

100 euro*4,8=480lei
100 euro*4,7=470lei
Diferenta rezultat= 10 lei
Diferenta totala(rezerva+ rezultat) =16 lei

R conv (ct. 107) = tot activ-(D+CP) dupa conv

= 1620 -(900+470+138+96) = 16 lei
3. SFC F1+F2
F1 detine 100% din F2
Nu exista interese minoritare in F2

Nr. Crt. Elemente bilantiere Total = parte

subgrup
100%
1. Capital F2 900
2. Rezerve F2 138
3. Capitaluri proprii fără rezultat 1038
(1+ 2)
4. Eliminare titluri F2 900
5. Partajare capitaluri proprii F2 138
(3 - 4)
6. Partajare rezultat F2 470

BILANT F1F2
ACTIV PASIV

Active circulante Cap. Social 1000

(700+420) 1120 Rezultat cons. 970
Active imob. Rezerve cons. 238
(1000+1200) 2200 Rezerve din conversie 16
Datorii 1096

TOTAL A 3320 TOTAL P 3320

CPP F1F2
VENITURI 3410
CHELTUIELI 2440

REZULTAT 970
4. Bilant consolidat
 F1 in M

Nr. Elemente bilantiere Total Parte subgrup Interese

Crt. 60% minoritare
1. Capital F1 1000 600 400
2. Rezerve consolidate 238 142,8 95,2
F1
3. Rezerva din 16 9,6 6,4
conversie
4. Capitaluri proprii 1254 752,4 501,6
consolidate fără
rezultat (1+ 2+3)
5. Eliminare titluri F1 800 800
-
6. Partajare capitaluri - -47,6 501,6
proprii consolidate F1
(4-5)
7. Partajare rezultat 970 582 388
consolidat

În ex. N, F1 a beneficiat de servicii prestate de M înregistrate la un cost de 100 u.m,

din care nu achitase 30 până la 31.12.N.

La M in contabilitate:
4111=704 100
5121=4111 70
Rest de incasat 30 , sold 4111 = 30 lei

La F1 in contabilitate:
628=401 100
401=5121 70
Datorie ramasa 30, sold 401 = 30 lei

A) Eliminarea creanţelor/datoriilor, neîncasate până la sfârşitul exerciţiului:

↓ datoria faţă de furnizori şi ↓ creanţa asupra clienţilor 30.

401=4111 30

B) Eliminarea veniturilor/cheltuielilor:
↓ veniturile din lucrări executate şi servicii prestate şi ↓ cheltuielile cu întreţinerea şi
reparaţiile cu 100
704=121 100
121=628 100
 BILANT consolidat grup M
ACTIV PASIV
Active circulante Cap. Social 1800
(1120+1500-30) 2590 Rezultat cons.
Active imob. (582+1000) 1582
(2200+2300) 4500 Rezerve cons.
(142,8+300) 442,8
Interese minoritare 889,6
Datorii
(1300+1096-30) 2366
TOTAL A 7090 TOTAL P 7090

CPP -consolidat M
VENITURI 5546
3500+2046
CHELTUIELI 3964
2500+1464
REZULTAT 1582
1970-388(IM)