Curs Contabilitate Primara - Modificat Martie 2022

PREMIUM TEACHING - Curs Contabilitate Primară www.cursuri-premium.ro 2.
SUPORT DE CURS
CONTABILITATE PRIMARA
PREMIUM TEACHING
Premium Teaching - Curs Contabilitate Primara www.cursuri-premium.ro

office@cursuri-premium.ro, tel. 0726.495.009 1
CUPRINS
Introducere in Contabilitate. Principii referitoare la documentele contabile.
CAPITOLUL 1 DOCUMENTE UTILIZATE ÎN CONTABILITATEA STOCURILOR

FACTURA
AVIZ DE ÎNSOŢIRE A MĂRFII
NOTA DE RECEPŢIE Şl CONSTATARE DE DIFERENŢE
BONUL DE CONSUM
BONUL DE PREDARE-TRANSFER-RESTITUIRE
FIŞA DE MAGAZIE
CAPITOLUL 2 DOCUMENTE UTILIZATE ÎN CONTABILITATEA MIJLOACELOR BĂNEŞTI SI A

DECONTĂRILOR
DISPOZIŢIA DE PLATĂ
DISPOZIŢIA DE ÎNCASARE
CHITANŢA
ORDINUL DE DEPLASARE
DECONTUL DE CHELTUIELI
FORMULAR PENTRU RIDICAREA DE NUMERAR DELA BANCĂ
FORMULAR PENTRU DEPUNEREA DE NUMERAR LA BANCĂ
ORDINUL DE PLATĂ
REGISTRUL DE CASĂ
CAPITOLUL 3 GESTIONAREA SI ARHIVAREA DOCUMENTELOR

CORECTAREA DOCUMENTELOR CONTABILE
PĂSTRAREA Şl ARHIVAREA DOCUMENTELOR
RECONSTITUIREA DOCUMENTELOR.

EXAMENUL FINAL
La finalul cursului se susţine examen, iar în urma promovării examenului se obţine o diplomă recunoscută
la nivel naţional. Pe diplomă va fi trecută meseria de CONTABIL (COD COR : 343302), posesorul diplomei
putând fi încadrat pe post de Contabil.
ELIBERAREA DIPLOMELOR Extras din Ordinului 501/8.10.2003 emis de Ministerul Muncii si Ordinului
5253/16.10.2003 emis de Ministerul Educaţiei privind Metodologia certificării formarii profesionale a
adulţilor, art. 29 :
"Certificatul de calificare sau de absolvire, însotit de anexa, se elibereaza sub semnătură, titularului, pe
baza actului de identitate, de către furnizorul de formare profesionala. în situaţii excepţionale, certificatul
se elibereaza unei persoane împuternicite, pe baza de procura autentificata de notariat."
TERMENUL DE ELIBERARE ESTE DE 45 DE ZILE DE LA DATA EXAMENULUI. DUPA ACEST TERMEN

DIPLOMELE RĂMÂN IN ARHIVA SCOLII Şl SE POT RIDICA ULTERIOR (nu exista o data-limita). Diplomele se
eliberează de către secretariatul şcolii.
IMPORTANT!
CURSANŢII CARE NU AU SUSTINUT EXAMENUL ÎMPREUNA CU GRUPA DIN CARE AU FĂCUT PARTE SUNT
RUGAŢI SA SE REPROGRAMEZE PENTRU EXAMEN IN MOMENTUL IN CARE DORESC SA-L SUSŢINĂ.
Reprogramarea presupune completarea unor documente de către cursant, personal, la sediul scolii. Nu pot
participa la examen cursanţii care nu se reprogrameaza in prealabil. Va mulţumim pentru înţelegere.

CONTABILITATE PRIMARĂ
Introducere
O economie liberă solicită agentului economic să-şi asume riscul în activitatea sa ; întrucât această activitate se
desfăşoară în condiţii de concurenţă. Pentru a reuşi să se menţină în aceasta competiţie, agentul economic
trebuie să cunoască rezultatele activităţii sale, astfel încât din venituri să-şi acopere cheltuielile şi astfel
să obţină profit.
Pe parcursul activitatii, patrimoniul agentului economic se afla într -o permanenta mişcare si transformare ca
urmare a unor procese cum sunt:
1. aprovizionarea - urmăreşte cheltuielile privind transportul si aprovizionarea cu materii prime si materiale
2. producţia - urmăreşte totalitatea cheltuielilor aferente producţiei precum si cheltuielile realizate ca
rezultat al activitatii desfasurate de agentul economic si care produc în patrimoniu! unitatii modificări,
determinând rezultatele financiare ca rezultat al unor operaţii ^ economico - financiare consumatoare de
resurse si producătoare de rezultate.
3. vanzarea - urmăreşte si tine evidenta cheltuielilor privind desfacerea produselor (ambalarea, transportul,
depozitarea, sortarea si întreţinerea lor).
OBIECTUL CONTABILITATII îl reprezintă înregistrarea, urmarirea si controlul sistematic al existentei,

mişcării si transformării patrimoniului, concomitent cu rezultatul obtinut.
PATRIMONIUL reprezintă totalitatea bunurilor si valorilor economice pe care le gestionează o companie,
precum şi totalitatea drepturilor şi obligaţiilor pe care aceasta si le asuma in legătură cu bunurile si valorile pe
care le deţine. In forma simplificata, elementele patrimoniale pot fi structurate astfel:
PATRIMONIUL
ELEMENTE DE ACTIV ELEMENTE DE DATORII SI OBLIGATII
BUNURI OBLIGAŢII (datorii)
VALORI (de ex.: casa ; banca, acţiuni, etc.) - furnizori
DREPTURI (creanţe) - sume de încasat - bugetul de stat (taxe, impozite)
- salariaţi
- creditori (de ex.: bănci, leasing)
Prezentam in continuare modul in care trebuie urmărite aceste elemente patrimoniale.

BUNURILE trebuie evidentiale in contabilitate atat din punct de vedere cantitativ (stocul), cat si valoric.
Cantitativ, tranzacţiile efectuate cu un produs apar astfel:
Tip operaţie Data Cantitate Stoc

INTRĂRI IEŞIRI
Achiziţia 1 200 - 200
Livrarea 1 - 10 190
Livrarea 2 - 50 140
Din punct de vedere valoric, in contabilitate este importanta atat cunoaşterea valorii pentru fiecare produs, cat si
valoarea bunurilor per total.
VALORILE BĂNEŞTI (casa, banca, acţiuni, tichete, etc.)

CASA se refera la sumele existente in numerar in casieria unitatii. Tranzacţiile efectuate se pot schematiza
astfel:
Tip operaţie Data Valoare (lei) Suma existenta
încasare Plata
încasarea 1 2000 - 2000
încasarea 2 4000 - 6000
Plata 1 -
1000 5000
BANCA se refera la sumele existente in contul bancar al companiei. Situatia este similara cu cea de la CASA,
doar ca se refera la sumele existente in contul bancar.
ACŢIUNILE le intalnim la companiile care efectueaza tranzactii cu acţiuni la bursa.

Tip operaţie Data Intrări Ieşiri Acţiuni detinute
Număr Valoare Număr Valoare Număr Valoare
Cumparare 10000 50000 - -
10000 50000
Vanzare -
- 2000 10000 8000 40000
TICHETELE (de ex. tichete de masa) se evidentiaza oarecum similar, de exemplu:

Tip operaţie Data Intrări Ieşiri Tichete detinute
Număr Valoare Număr Valoare Număr Valoare

Cumparare 1000 9000 - - 1000 9000
Distributie - - 200 1800 800 7200

DATORIILE CĂTRE FURNIZORI trebuie evidentiale astfel:

Tip operaţie Data Valoare (lei) Datorie (lei)
Achiziţie 4000 4000

Plata 1 1000 3000
Plata 2 3000 0
DATORIILE CATRE SALARIATI trebuie evidentiate pe persoana ( salariat); de asemeni

trebuie calculat totalul.
Persoana Data Salariul net (lei)
Salariatul 1 2000
Salariatul 2 3000
Salariatul 3 1000
TOTAL (suma)
DATORIILE CĂTRE BUGETUL DE STAT (impozite, taxe) trebuie evidentiate pe fiecare tip de taxa datorata: de
asemeni trebuie calculat totalul.
Taxa Data Suma de plata (lei)
Taxa 1 1500
Taxa 2 2000
Taxa 3 1000
TOTAL (suma)
DATORIILE CĂTRE BĂNCI trebuie evidentiate tinand cont de valoarea împrumutului dobânzii si comisioanelor
aferente, respectiv plăţile efectuate in timp.
CREANŢELE (sumele de incasat) trebuie evidentiale astfel.

Tip operaţie Data Valoare (lei) Creanţa (lei)
Livrare 4500 4500

încasarea 1 2000 ^ 2500
încasarea 2 2500 0
Pentru realizarea obiectului contabilităţii se utilizeaza procedee comune cum ar fi :

a. documentele, care stau la baza prelucrării informaţiilor privind operaţiile economice patrimoniale si prin
care se face dovada înfăptuirii lor,
b. evaluarea, care consta în exprimarea operaţiunilor economice în unitati monetare, pentru fiecare element
de patrimoniu

Din punct de vedere practic, la nivel de unitate contabilitatea presupune:

a.întocmirea documentelor contabile (contabilitatea primara)
b.Înregistrarea datelor din documentele contabile primare cu ajutorul conturilor, precum si generarea
documentelor de sinteza (balanţa, bilanţ - documente care reflecta patrimoniul firmei sau institutiei
respective la o anumita data), operaţii care fac obiectul contabilitatii financiare.
DOCUMENTE CONTABILE Legea Contabilitatii (nr. 82/1991) prevede (la art. 6) faptul ca orice operaţiune
patrimoniala se consemneaza in momentul efectuării ei intr-un inscris care sta la baza inreqistrarilor in
contabilitate, dobândind astfel calitatea de document justificativ. Documentele justificative angajeaza
raspunderea persoanelor care le-au intocmit, avizat si aprobat sau inregistrat in contabilitate, dupa caz.
De asemeni, la art. 10, Legea Contabilitatii precizeaza faptul ca i raspunderea pentru aplicarea
necorespunzatoare a reglementarilor contabile revine directorului economic, contabilului-sef sau altei
persoane imputernicite sa indeplineasca aceasta funcţie, impreuna cu personalui din subordine”.
IMPORTANT: Art. 11 din Legea Contabilitatii nr. 82/1991 prevede următoarele: Deţinerea, cu orice titlu, de
elemente de natura activelor şi datoriilor, precum şi efectuarea de operaţiuni economico -financiare, fără
să fie înregistrate în contabilitate, sunt interzise.
PRINCIPALELE ELEMENTE COMPONENTE ALE UNUI DOCUMENT JUSTIFICATIV sunt specificate in Ordinul
ministrului Finanţelor nr.2634/2015, astfel: „
- denumirea documentului;
- denumirea/numele și prenumele și, după caz, sediul persoanei juridice/adresa persoanei fizice care
intocmeste documentul;
- numărul documentului si data intocmirii acestuia;
- menţionarea pârtilor care participa la efectuarea operaţiunii economico -financiare (când este cazul);
- continutul operaţiunii economico-financiare și,atunci când este necesar, temeiul legal al efectuării acesteia;
- datele cantitative si valorice aferente operaţiunii economico -financiare efectuate, după caz;
- numele si prenumele, precum si semnaturile persoanelor care răspund de efectuarea op eraţiunii economico-
financiare;
În cuprinsul oricărui document emis de către o societate comerciala trebuie sa se menţioneze si elementele
prevăzute de legislaţia din domeniu, respectiv forma juridica, codul unic de înregistrare si capitalul social, dupa
caz.
Documentele care stau la baza înregistrărilor în contabilitate pot dobândi calitatea de document
justificativ numai în condiţiile în care furnizează toate informaţiile prevăzute de normele legale în vigoare.
Rolul documentelor contabile este acela de înregistrare cronologică şi sistematică a operaţiunilor efectuate.
Relaţia documentelor justificative cu contabilitatea este cu dublu sens: pe de o parte, toate documentele
justificative sunt reflectate în contabilitate reflectându-se operaţiunile, iar pe de altă parte toate înregistrările din
contabilitate trebuie să aibă la bază un document justificativ.
Inscrierea datelor in documente se face cu cerneala, cu pix cu pasta sau prin utilizarea sistemelor
informatice de prelucrare automata a datelor.
Verificarea documentelor se face avand in vedere trei aspecte :
a. aspectul de forma (se verifica cum a fost completat formularul si daca corespunde cu actele justificative)
b. verificarea cifrica (se verifica exactitatea datelor si calculelor)
c. verificarea de fond (se verifica legalitatea si oportunitatea operaţiilor respective)

CAPITOLUL 1
Documente utilizate in contabilitatea stocurilor

FACTURA
Baza legală
1. Codul Fiscal Legea 227/2015;
2. Ordinul Ministrului Finanţelor nr. 2634/2015;
3. Legea Societatilor comerciale nr. 31/1990, cu modificările si completările ulterioare.
Definiție: Sunt considerate facturi documentele sau mesajele pe suport de hârtie ori în format electronic,
dacă acestea îndeplinesc condițiile stabilite în art. 319 din Codul Fiscal. Orice document sau mesaj care
modifică și care se referă în mod specific și fără ambiguități la factura inițială are același regim ca o
factură.
Prin factura electronică se înțelege o factură care conține informațiile obligatorii în conformitate cu Codul
Fiscal și care a fost emisă și primită în format electronic.
Ca principiu, factura se intocmeste in cazul livrării de bunuri şi/sau prestării de servicii.
FURNIZOR livrarea bunuri, factura CUMPARATOR

(vanzator) obligatie plata, creanta (client)
Factura serveşte ca:

- document pe baza caruia se întocmeşte instrumentul de decontare a bunurilor livrate si a serviciilor prestate/
- document de însoţire a mărfii pe timpul transportului, după caz;
- document de incarcare în gestiunea cumpărătorului;
- document justificativ de înregistrare în contabilitatea furnizorului si a cumpărătorului a operațiunilor economice;
Rubricile obligatorii care trebuie inscrise pe factura sunt:
a. numărul de ordine în baza uneia sau a mai multor serii, care identifică factura în mod unic;
b. data emiterii facturii;
Factura este un formular cu regim intern de inseriere,tipărire si numerotare.
Conducerea unitatii va desemna, prin decizie interna scrisa, o persoana sau mai multe, care sa aiba atributii privind alocarea si
gestionarea numerelor aferente facturilor emise. Factura va avea un număr de ordine, în baza uneia sau mai multor serii, număr
ce trebuie sa fie secvenţial, stabilit de societate, astfel încât sa se asigure necesarul în funcţie de numărul de facturi emis.
Anual, se stabileşte numărul de la care se va emite prima factura.
- Pentru furnizor:
- data la care au fost livrate bunurile/prestate serviciile sau data încasării unui avans, în măsura în care această dată este
anterioară datei emiterii facturii;
- denumirea/numele și forma juridică a persoanei impozabile care a livrat bunurile sau a prestat serviciile;
- codul deînregistrare în scopuri de TVA format din atributul fiscal (RO) si codul unic de inregistrare (CUI, atribuit de
Ministerul Finanţelor la infiintare; este un cod numeric, format din 4-8 cifre sau, după caz,
- codul de identificare fiscală ale persoanei impozabile care a livrat bunurile sau a prestat serviciile;
- adresa completă a persoanei impozabile care a livrat bunurile sau a prestat serviciile;
- numărul din registrul comerţului (de forma Jxy/123456/2004, atribuit de Registrul Comerţului la infiintare)
- în cazul S.R.L. capitalul social, iar ăn cazul S.A., capitalul social subscris și capitalul social vărsat;
- cota de TVA

c. pentru cumpărător :
- denumirea/numele și forma juridica a benficiarului;
- codul de înregistrare în scopuri TVA sau codul de identificare fiscala (CIF);
- adresa beneficiarului
In factura se vor trece de către furnizor toate produsele livrate/serviciile prestate, ca in exemplul următor
Cota TVA: 19%

Nr.di. Denumirea produselor sau a U.M. Cantitatea Pret unitar Valoarea - lei- Valoarea
serviciilor (fara TVA) - TVA
lei -lei-
0 1 2 3 4 5 (3x4) 6
1 Mouse buc 8.00 30.00 240.00 45.60
2 Tastatura buc 5.00 50.00 250.00 47.50
3 Unitate centrala PC buc 2 00 1000.00 2000.00 380.00
Total: 2490.00 473.10

Total de plata 2963.10
Numarul de exemplare în care se întocmeste factura se stabilește prin proceduri proprii, în funcție de
necesitîțile entităților.
Circula:
a. la furnizor: la compartimentul financiar-contabil, pentru înregistrarea în contabilitate;
b. la cumpărător: la compartimentul financiar-contabil, pentru acceptarea plaţii, precum si pentru înregistrarea în
contabilitate.
Observaţie
In cazul pierderii, sustragerii sau distrugerii exemplarului original al facturii, emitentul trebuie sa emită un
duplicat al facturii pierdute, sustrase sau distruse.
Duplicatul poate fi:
- o factura noua, care sa cuprindă aceleaşi date ca si factura iniţiala, si pe care sa se menţioneze ca este
duplicat si ca inlocuieste factura iniţiala sau
- o fotocopie a facturii iniţiale, pe care sa se aplice stampila societatii si sa se menţioneze ca este duplicat si
ca inlocuieste factura iniţiala.
APLICAŢII PRACTICE
EXERCIŢIUL 1. Primim o solicitare (comandă) din partea clientului ALBA PACK SRL, ce cuprinde câte două din
următoarele produse: Monitor pret 300 lei/buc, Tastatura 50 lei/buc, Mouse 30 lei/buc, Unitate centrala 1000
lei/buc,Boxe 300 lei/buc, Scanner 300 lei/buc, Memorie RAM 512 MB 50 lei/buc. Emiteţi factura; termenul de plata
(10 zile de la emitere) si procentul de penalitati (0,2 % pe zi).

EXERCIŢIUL 2. Primim o solicitare (comandă) din partea clientului COMATSERV SRL, ce cuprinde câte patru din
următoarele produse: Procesor P4 2500 Mhz 450 lei/buc, Memorie RAM 512 MB 50 lei/buc, Imprimanta Canon
500 lei/buc, Imprimanta Lexmark 350 lei/buc. Emiteţi factura; termenul de plata (10 zile de la emitere) si
penalitatile (0,2 % pe zi).
EXERCIŢIUL 3. Primim o solicitare (comandă) din partea clientului DARA COM, ce cuprinde următoarele produse:
Placa reţea (10 buc.) 30 lei/buc, Placa sunet (10 buc.10lei/buc), Procesor P4 3500 Mhz (5 buc)500lei/buc,
Memorie RAM 256 MB (10 buc) 25 lei/buc, Camera video Canon (1 buc) 1000lei/buc. Emiteţi factura; termenul de
plata (7 zile de la emitere) si penalitatile (0,2 % pe zi).
EXERCIŢIUL 4. Primim o solicitare (comandă) din partea clientului BEST SERV, ce cuprinde următoarele
produse: Memorie RAM 512 MB (10 buc) 50 lei/buc, Imprimanta Canon (2 buc.) 500 lei/buc, Imprimanta Lexmark
(3 buc.) 350 lei/buc, Monitor (3 buc.) 300 lei/buc. Emiteţi factura; termenul de plata (10 zile de la emitere) si
procentul de penalitati (0,2 % pe zi).
EXERCIŢIUL 5 Primim o solicitare (comandă) din partea clientului ALBA PACK, ce cuprinde următoarele produse:
Camera video Canon (2 buc.)1000lei/buc, Unitate centrala (1 buc.)1000 lei/buc. Emiteţi factura; termenul de plata
(10 zile de la emitere) si procentul de penalitati (0,2 % pe zi).
CORECTAREA ERORILOR DIN FACTURI
se efectueaza conform art. 330 din Legea 2271/2015 - Codul Fiscal, astfel:
1. în cazul în care documentul nu a fost transmis către beneficiar, acesta se anuleaza si se emite un
nou document:
2. în cazul în care documentul a fost transmis beneficiarului, fie se emite un nou document care trebuie
sa cuprindă, pe de o parte, informaţiile din documentul iniţial, numărul si data documentului corectat,
valorile cu semnul minus, iar pe de alta parte, informaţiile si valorile corecte, fie se emite un nou
document conţinând informaţiile si valorile corecte si concomitent se emite un document cu valorile cu
semnul minus în care se înscriu numărul si data documentului corectat (operaţia se numeşte
STORNARE)
EXERCIŢIUL 6. Dupa emiterea ultimei facturi, clientul ALBA PACK refuza bunurile. Anulaţi factura
.
EXERCIŢIUL 7 Emiteti o factura de stornare, in situatia in care s-a completat eronat
factura către BEST SERV; tranzacţiile corecte (ceea ce s-a livrat in realitate) sunt urmatoarele: Memorie RAM
512 MB (10 buc), Imprimanta Canon (2 buc.), Imprimanta Lexmark (3 buc.), Monitor (2 buc.). Stabiliti termenul de
plata (5 zile de la emitere) si procentul de penalitati (0,2 % pe zi).
STORNAREA - STUDII DE CAZ
STUDIUL DE CAZ NR. 1

în urma unui control efectuat de către reprezentanţii Ministerului de Finanţe s-a constatat o eroare înscrisă într-o
factură emisă în urmă cu patru luni; factura a fost emisă manual de - către un salariat al furnizorului, conţinutul
fiind următorul:
3. Produs X 5 buc. x 100 lei/buc. = 480 lei
Precizaţi modalitatea de corectare în acest caz. \ ^
Rezolvare


în urma unui control efectuat de către reprezentanţii Ministerului de Finanţe s-a constatat o eroare înscrisă într-o
factură emisă în luna iunie 2010, conţinutul fiind următorul:
- Produs Y 11 buc. x 100 lei/buc.=1000 lei+TVA 19% (190 lei) Total general: 1190 lei. Precizaţi modalitatea de
corectare în acest caz.
Rezolvare
DISCOUNTURI ACORDATE CLIENŢILOR
EXERCIŢIUL 8. Emiteti o factura către DARA COM, in care sa includeţi

urmatoarele elemente:
1. Scanner (5 buc.) 300 lei/buc
2. Memorie RAM 512 MB (5 buc) 50 lei/buc
3. Discount de 3% la valoarea totala (fara TVA) a produsului Memorie RAM 512 MB
4. Camera video Canon (1 buc) 1000 lei/buc.
5. Discount de 2% aplicat la valoarea totala (fara TVA) a produsului Camera video Canon In aceasta factura
introduceti si urmatoarele prestări de servicii:
6. Diagnosticare defect calculator, pret fara TVA 200 RON
7. Reparaţie calculator, pret cu TVA 100 RON.
Ttermenul de plata:7 zile; penalitati 0,2 % pe zi.
OBSERVAŢIE
Deşi acordarea discountului nu reprezintă în sine o livrare de bunuri sau o prestare de servicii (deci, la o primă
vedere, pare să nu intre în sfera TVA), Codul fisca! prevede, la art. 286 alin.4 litera a următoarele: Baza de
impozitare (a TVA) nu cuprinde reducerile de pret acordate de furnizori direct clienţilor
CALCULAREA TVA ATUNCI CÂND SE CUNOAŞTE PREŢUL FINAL (inclusiv TVA)
Există situaţii în practică în care se cunoaşte preţul final (inclusiv TVA) pentru un produs sau serviciu. Cele
două componente ale preţului final (preţul fără TVA, respectiv TVA -ul) trebuie defalcate (separate) în factură. în
acest caz, procedura este cea prevăzută în Normele de aplicare ale Codului Fiscal, astfel: se aplică "procedeul
sutei mărite” pentru* determinarea sumei taxei, respectiv preţul x 19 / 119, atunci când preţul de vânzare
include şi taxa.
Observaţi în ultima factură emisă cele două situaţii care pot apărea în cazul ultimelor două servicii înscrise în
factură.
La rândul 6 avem: 200 lei +TVA 19% (38 lei), deci un pret final (inclusiv TVA) de 238 lei; la rândul 7 avem preţ
fina! (inclusiv TVA) de 100 lei; aplicând procedeul sutei mărite, calculăm TVA (100 x 19/119), adică 15,966
lei, rotunjit la 15,97; calculăm apoi preţul fără TVA prin diferenţă, adică 100-15,97=84,03 lei). în asemenea
situaţii e necesar să efectuăm o verificare, astfel: 84,03 x 19% = 15,97.
EXERCIŢIUL 9. Emiteti o factura către COMAT SERV SRL. in care sa includeţi urmatoarele: Imprimanta Cano n (5
buc.) 500 lei/buc. Imprimanta Lexmark (4 buc) 300 lei/buc. Aplicaţi un discount (reducere) de 3 % la valoarea
totala a facturii (fara TVA). Termen de plata: 5 zile: procentul de penalitate 0,2 %

EXERCIŢIUL 10 Emiteti o factura de servicii către clientul ELMA SRL (atribut fiscal: RO. CUI: 14703155; Reg.
Comerţului: J40/5211/2003: adresa: str. Viitorului nr. 11 sector 2, Bucureşti), in care sa includeţi urmatoarele:
- Service calculatoare (pe luna in curs); cantitate' 5; pret unitar: 80 RON fara TVA
- Proiectare reţea calculatoare: pret cu TVA 350 RON
- Instalare reţea calculatoare: pret cu TVA 500 RON
- Instalare si configurare software; cantitate: 5; pret unitar: 65 RON fara TVA Aplicaţi discount 4% la
valoarea facturii fara TVA Termen de plata: 5 zile; penalitati:0,2 % pe zi.
OBSERVAŢIE
In situatia in care reprezentantul clientului nu cunoaşte exact datele companiei (CUI denumire, adresa), aceste
date se pot obţine de pe site-ul Ministerului Finanţelor (www.mfinante.ro, secţiunea Informaţii fiscale si
bilanţuri)
EXERCIŢIUL 11 Emiteti o factura de stornare, in situatia in care s -a completat eronat ultima factura către COMAT
SERV; tranzacţiile corecte (ceea ce s-a livrat in realitate) sunt urmatoarele: Imprimanta Canon (4 buc.),
Imprimanta Lexmark (5 buc.). Aplicaţi un discount de 4% la valoarea totala a facturii (faraTVA). Termen de
plata: 3 zile; procentul de penalitati. 0,2 %.
EXERCIŢIUL 12 Emiteti o factura către clientul SERVICE PRO SRL (atribut fiscal: RO, CUI: 2744631: Reg.
Comerţului: J40/1440/2007: adresa: sos. Mihai Bravu nr. 85, sector 2, Bucureşti), in care sa includeţi
urmatoarele: Monitor (5 buc.) 300 lei/buc, Unitate centrala (2 buc) 1000 lei/buc. Cumpărătorul solicita si Scanner
(10 buc.) 300lei/buc; furnizorul stabileste sa livreze cumpărătorului un Scanner gratuit din cele 10. Stabiliti
termenul de plata (o zi de la emitere) si procentul de penalitati (0,2 % pe zi).
STUDIU DE CAZ privind produsul oferit în cadrul unei oferte de tip 9+1
Varianta 1:
1. Scanner 10 buc
2. Scanner -1 buc
Consideraţi că este CORECTA / GREŞITĂ ?Argumentaţi.
Varianta 2:
1. Scanner 9buc x preţul unitar
2. Scanner 1buc x pret 0 (zero).
Consideraţi că este CORECTĂ / GREŞITĂ ? Argumentati. ,
Varianta 3:
1. Scanner 9buc x preţul unitar (100 lei) = 900 lei
2. Scanner 1buc x preţul unitar (100 iei) = 100 lei
3. Discount Scanner 100% -100 lei
Consideraţi că este CORECTÂ / GREŞITĂ ? Argumentaţi.

Varianta 4:
1. Scanner 10 buc x preţul unitar
2. Discount 10%
Consideraţi că este CORECTĂ!/ GREŞITĂ ? Argumentaţi.
O.G. 99/2000 privind comercializarea produselor si serviciilor de piaţă
Art. 17 Prin vânzare în pierdere se înţelege orice vânzare la un pret egal sau inferior costului de achiziţie.
Este interzis oricărui comerciant să ofere sau să vândă produse în pierdere, cu excepţia situaţiilor prevăzute
mai jos, precum şi în - cazul produselor aflate în pachete de servicii:
- vânzări de lichidare/ vânzări de soldare
- vânzări efectuate în magazine/depozite de fabrică (doar cele care fac obiectul returului din reţeaua
comerciala)
- vânzări pentru nevoi ocazionale (Crăciun, Paşte, 8 martie, etc)
- vânzări ale produselor care, în 3 luni de la aprovizionare nu au fost vândute
- vânzări accelerate ale produselor susceptibile de o deteriorare rapidă
- vânzarea unui produs la un preţ aliniat practicat de ceilalţi comercianţi din aceeaşi zonă
- vânzarea de produse cu caracteristici identice, la care preţurile de reaprovizionare au scăzut
STUDIU DE CAZ
Precizaţi modul de înscriere al elementelor într-o factură de livrare în următoarele situaţii:

a. în cazul unei oferte de genul “din 5 produse cumpărate, unul este gratuit", dacă preţul produsului
este de 40 lei/buc, (fără TVA)
Răspuns:
b. în cazul unei oferte de genul “la 3 produse cumpărate clientul primeşte încă unul gratuit", dacă preţul
produsluui este de 80 lei/buc. (fără TVA).
Răspuns:
.
c. în cazul unei livrări de 5 produse dintre care unul prezintă un mic defect, pentru care furnizorul oferă
un discount de 15% din preţul produsului defect; preţul produsului este de 100 lei/buc. (fără TVA).
Răspuns:

EXERCIŢIUL 13 Furnizorul îi acordă cumpărătorului DARA COM un discount din valoarea totala a livrărilor
efectuate pana in acest moment, lucru prevăzut în contractul încheiat anterior între cele două companii, contract
ce conţine o grilă de discounturi calculate în funcţie de valoarea totală a tranzacţiilor din cursul unei perioade.
Nr. Crt. Valoare totala livrări (inclusiv TVA) - lei - Procent discount
De la Pana la
1 0 5000 0
2 5000,01 10000 0,5 %
3 10000,01 15000 1%
4 15000,01 20000 1,5%
5 20000,01 30000 2%
6 Peste 30000 3%
Discountul se acorda dupa emiterea facturilor de livrare. întocmiti documentul contabil in acest caz.
OBSERVAŢII
Conform Codului Fiscal baza de impozitare a TVA se reduce în cazul în care reducerile de pret
sunt acordate după livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor.

NOTA DE RECEPŢIE SI CONSTATARE DE DIFERENTE (NIR, NRCD)

OBSERVAŢIE IMPORTANTĂ
Ordinului Ministrului Finanţelor nr.1802/2014 (punctul 284) precizeaza urmatoarele:

1. Deţinerea, cu orice titlu, de bunuri materiale, precum si efectuarea de operaţiuni economice.
fara sa fie înregistrate in contabilitate, sunt interzise.
2. In aplicarea alin.1 este necesar sa se asigure receptionarea tuturor bunurilor materiale intrate
in entitate si inregistrarea acestora la locurile de depozitare.
Actele normative ce reglementează Nota de recepţie sunt:

Ordinul Ministrului Finanţelor nr.2634/2015; Ordinul Ministrului Finanţelor nr.1802/2014
1. a) Nota de recepţie serveste ca:
- document pentru recepţia bunurilor aprovizionate;
- document justificativ pentru încarcare în gestiune;
- document justificativ de înregistrare în contabilitate.
b) Se foloseste ca document de recepţie obligatoriu numai în cazul: ,
- bunurilor materiale cuprinse într-un document de achiziţie care fac parte din gestiuni diferite;
- bunurilor materiale primite spre prelucrare, în custodie sau în pastrare;
- bunurilor materiale procurate de la persoane fizice;
- bunurilor materiale care sosesc neînsotite de documente de livrare;
- bunurilor materiale care prezintă diferente la recepţie;
- mărfurilor intrate în gestiunile la care evidenta se tine la pret de vânzare (obs: magazine
cu vânzare en-detail).
c) în alte cazuri decât cele mentionate la lit. b), recepţia si încarcarea în gestiune, dupa caz, si
înregistrarea în contabilitate se fac pe baza documentului de livrare care însoteste transportul
(factura sau avizul de însoţire a mărfii).
2. Numărul de exemplare se stabilește prin proceduri proprii. Este recomandată întocmirea
în doua exemplare, la locul de depozitare sau în unitatea cu amanuntul, dupa caz, pe masura
efectuării recepţiei. în cazul în care bunurile materiale sosesc în transe, se întocmeşte câte un
formular pentru fiecare transa, care se anexeaza apoi la factura sau la avizul de însoţire a
mărfii.
3. Circula:
- la gestiune, pentru încarcarea în gestiune a bunurilor materiale recepţionate (toate
exemplarele);
- la compartimentul financiar-contabil, pentru întocmirea formelor privind reglementarea
diferentelor constatate, precum si pentru înregistrarea în contabilitate, ataşata la
documentele de livrare (factura sau avizul de însoţire a mărfii);
- la unitatea furnizoare (exemplarul 2) si la unitatea de transport (exemplarul 3), pentru
comunicarea lipsurilor stabilite.
4. Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.
5. Continutul minimal obligatoriu de informaţii al formularului este următorul:
- denumirea și sediul entității;
- denumirea, numărul si data (ziua. luna, anul) întocmirii formularului;
- numărul facturii/avizului de însoţire al mărfii etc., dupa caz;
- numărul curent; denumirea bunurilor recepţionate; U/M; cantitatea conform documentelor
însotitoare; cantitatea receptionata, preţul unitar de achiziţie si valoarea, dupa caz;
- numele, prenumele si semnătură membrilor comisiei de recepţie, data primirii în gestiune si
semnătură gestionarului în situatia în care apar diferente;
- preţul de vânzare si valoarea la pret de vânzare, dupa caz, pentru unitatile cu amanuntul.
în condiţiile în care nu se înscriu datele valorice în Nota de recepţie si constatare de diferente, este obligatoriu ca
aceste date sa se regaseasca într-un alt document justificativ care sta la baza înregistrării în contabilitat e a
valorii bunurilor.

In NIR se consemneaza bunurile recepţionate de la furnizor
Observaţie privind livrările en-gros/en detaii
O.G. 99/2000 defineşte, la art. 4, urmatoarele: .

a) comert cu ridicata/de gros - activitatea desfăşurată de comercianţii care cumpără produse în
cantităţi mari în scopul revânzării acestora în cantităţi mai mici altor comercianţi sau utilizatori
profesionali şi colectivi;
b) comert cu amănuntul/de detaii - activitatea desfăşurată de comercianţii care vând produse, de
regulă, direct consumatorilor pentru uzul personal al acestora
EXERCIŢIUL 14. Intocmiti un NIR, ca urmare a primirii facturii nr. 896, emisa deSARA SRL cu data de astazi.
FACTURA seria MR nr. 896

Furnizor: SARA SRL CUMPARATOR: PART SERVICE SRL
CIF: R0279498 CIF: R0 281549
Adresa: str. Tecuci nr.21, Adresa: bd.Burebista nr. 14, sector 6
Bucuresti Bucureşti
Reg. Comerţului: J/2126/2001
Capital social: 300 RON
Cota TVA: 19%
Nr.crt. Produs U.M. Cantitate Pret unitar (fata TVA) Valoare TVA
1 Scanner Buc 10 300.00 3000.00 570.00

2 Imprimanta Lexmark Buc 5 350.00 1750.00 332.50
3 Placa video Buc 10 100.00 1000.00 190.00
4 Monitor Buc 5 300.00 1500.00 285.00
5 Memorie RAM 512 MB Buc 8 50.00 400.00 76.00
6 Boxe Genius Set 7 30.00 210.00 39.90
TOTAL 7860.00 1493.40
TOTAL FACTURA 9353.40
FURNIZOR, CUMPĂRĂTOR,
Pentru acest lot de produse, firma cumparatoare stabileşte adaosul comercial in valoare de 20% pentru
toate produsele receptionate
CORECTAREA ERORILOR DIN NIR-URI se efectueaza prin taierea cu o linie a textului sau a cifrei greşite si
scrierea deasupra a textului sau cifrei corecte ; se semneaza si se consemneaza data. Corectura se efectuează
pe toate exemplarele şi este confirmată de persoana sau persoanele care au efectuat corectura menţionându-se
şi data efectuării.
Daca documentul este intocmit cu ajutorul tehnicii de calcul, acesta se anuleaza in cazul unei greşeli si se
intocmeste un alt document corect.

EXERCIŢIUL 15
Intocmiti un NIR ca urmare a primirii facturii de mai jos, emisa astazi. Furnizorul, in acord cu cumpărătorul,
efectuează si transportul bunurilor până la locul de depozitare al cumpărătorului şi înscrie în factu ră
contravaloarea transportului
FACTURA seria DG nr. 1201

Furnizor: DIAM GREEN SRL CUMRAPATOR: INFO SERVICE SRL
CIF: RO 4157896 CIF: R08412549
Adresa: STR. LAMOTESTI NR.1 SECT0R4 Adresa: bd. luliu Maniu nr.14, sector6
Bucureşti Bucureşti
Reg. Comerţului: J40/9876/2005
Cota TVA: 19%
Nr.crt Denumirea produselor sau a U.M. Cantitate Pret unitar Valoare TVA
serviciilor (fata TVA)
1 Tastatura A4Tech Buc 40 50,00 2000,00 380,00
2 Modem Ethernet ASL 2 Buc 40 200,00 8000,00 1520,00
3 Procesor AMD Sempron 2500 buc 40 250,00 10000,00 1900,00
Mhz
4 Transport mărfuri din factura 200,00 200,00 38,00
curenta
TOTAL 20200,00 3838,00

TOTAL DE PLATA 24038,00
Firma cumparatoare stabileste adaosul comercial de 30% pentru toate aceste produse recepţionate.
Conform Ordinului Ministrului Finanţelor nr. 1802 din 2014 pentru aprobarea Reglementărilor contabile privind
situatiile anuale individuale si situatiile anuale consolidate, pct. 8 alin. 6:
Cost de achiziţie înseamnă preţul datorat şi eventualele cheltuieli conexe minus eventualele reduceri ale costului de achiziţie.
Costul de achiziţie al bunurilor cuprinde preţul de cumpărare, taxele de import şi alte taxe (cu excepţia acelora pe care persoana
juridică le poate recupera de la autorităţile fiscale), cheltuielile de transport, manipulare şi alte cheltuieli care pot fi atribuibile
direct achiziţiei bunurilor respective. În costul de achiziţie se includ, de asemenea, comisioanele, taxele notariale, cheltuielile cu
obţinerea de autorizaţii şi alte cheltuieli nerecuperabile, atribuibile direct bunurilor respective.
Cheltuielile de transport sunt incluse în costul de achiziţie şi atunci când funcţia de aprovizionare este externalizată

CAZUL REDUCERILOR COMERCIALE ACORDATE DE CĂTRE FURNIZOR ÎNSCRISE ÎN FACTURA DE

ACHIZIŢIE
EXERCIŢIUL 16. Intocmiti un NIR ca urmare a primirii facturii de mai jos, emisa astazi (pentru unele
produse furnizorul oferă discount).
FACTURA seria GM nr. 04125

Furnizor: GAMA PROD SRL CUMRAPATOR:INFO SERVICE SRL
CIF: R041437 CIF: R08412549
Adresa: Bd. Nicolae Grigorescu nr. 20 SECTOR 3 Adresa: bd.Iuliu Maniu nr.14, sector 6
Cota TVA: 19%
Nr. Produs UM Cantitate Pret Valoare TVA
crt unitar
(fata
TVA)
1 Carcasa ATX Buc 2 80.00 160.00 30.40
2 Memorie RAM 1 GB Buc 5 150.00 750.00 142.50
3 Discount 8% Memorie RAM 1 GB -60.00 -60.00 -11.40
4 UPS Mustek Buc 3 90.00 270.00 51.30
5 Discount 2% UPS Mustek -5.40 -5.40 -1.03
TOTAL 1114.60 211.77
TOTAL DE PLATA 1326.37
Firma cumparatoare stabileşte adaosul comercial in valoare de 10% pentru toate produsele
Conform Ordinului Ministrului Finanţelor nr. 1802 din 2014 pentru aprobarea Reglementărilor contabile privind
situatile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate, pct.76 alin.1, "Reducerile
comerciale acordate de furnizor şi înscrise pe factura de achiziţie ajustează în sensul reducerii costul de
achiziţie al bunurilor ”

EXERCIŢIUL 17. Intocmiti un NIR ca urmare a primirii facturii de mai jos, emisa astazi; furnizorul a oferit
discount de 2% la valoarea facturii (fara TVA).
FACTURA seria DG nr. 1274
FACTURA seria GM nr. 04126
Furnizor: GAMA PROD SRL CUMRAPATOR:INFO SERVICE SRL
CIF: R041437 CIF: R08412549
Adresa: Bd. Nicolae Grigorescu nr. 20 SECTOR 3 Adresa: bd. Iuliu Maniu nr.14, sector 6
Cota TVA: 19%
Produs U.M. Cantitate Pret unitar Valoare TVA
(fara TVA)
1 Memory stick buc 5 95.00 475.00 90.25
2 Monitor LCD buc 1 500.00 500.00 95.00
3 MP3 Piayer Buc 4 55.00 220.00 41.80
4 Placa reţea Realtek Buc 6 40.00 240.00 45.60
5 Discount factura 2% -28.70 -28.70 -5.45
TOTAL 1406,30 267.2
TOTAL FACTURA 1673.5
Firma cumparatoare stabileşte adaosul comercial in valoare de 10% la toate produsele:

BONUL DE CONSUM
Baza legală : Ordinul Ministrului Finanţelor nr. 2634/2015
Serveşte ca:
a) document de eliberare din magazie a materialelor;
b) document justificativ de scădere din gestiune;
c) document justificativ de înregistrare în contabilitate.
Numărul de exemplare se stabilește prin proceduri proprii în funcție de necestitățile entităților. Se
recomandă întocmirea în doua exemplare. Se întocmește pe masura eliberării materialelor din magazie pentru
consum, de către compartimentul care efectueaza comanda, pe baza programului de producţie si a consumurilor
normate, sau de către alte compartimente ale unitatii, care solicita materiale pentru a fi consumate.
Bonul de consum se poate întocmi într-un exemplar în condiţiile utilizării tehnicii de calcul.
Circula:
a) la persoanele autorizate sa semneze pentru acordarea vizei de necesitate ( toate exemplarele);
b) la magazia de materiale, pentru eliberarea cantitatilor prevăzute, semnându -se de predare de
către gestionar si de primire de către delegatul care primeşte materialele(toate exemplarele);
c) la compartimentul financiar-contabil, pentru efectuarea înregistrărilor în contabilitate.
Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.
CORECTAREA ERORILOR DIN BONURILE DE CONSUM se efectueaza prin taierea cu o linie a textului sau a
cifrei greşite si scrierea deasupra a textului sau cifrei corecte ; se semneaza si se co nsemneaza data. Corectura
se efectuează pe toate exemplarele şi este confirmată de persoana sau persoanele care au efectuat corectura
menţionându-se şi data efectuării. Erorile vor fi confirmate atât de persoana care preda cât si de persoana
care primeşte. Daca documentul este întocmit cu ajutorul tehnicii de calcul, acesta se anuleaza in cazul unei
greşeli si se intocmeste un alt document corect.
EXERCIŢIUL 18. Intocmiti un bon de consum (primitor: Popescu Maria) pentru darea in consum a următoarelor
materiale:
Produs U.M. Cantitatea
1 Hârtie copiator Top 3
2 Dosareplastic Buc 5
3 Pixuri Buc 8
EXERCIŢIUL 19 Intocmiti un bon de consum (primitor: Vasile Alina) pentru urmatoarele materiale:
1 Hârtie copiator Top 5
2 Pixuri Buc 10
3 Dosare sina Buc 20
4 Mape plastic Buc 30

BONUL DE PREDARE, TRANSFER, RESTITUIRE
Baza legală : Ordinul Ministrului Finanţelor nr.2634/2015

SE UTILIZEAZA PENTRU TRANSFERURILE DE BUNURI INTRE DOUA GESTIUNI DIN ACEEAŞI INCINTA A
UNITATII, in urmatoarele cazuri: -
a) ca bon de predare a produselor finite la depozit
b) ca bon de predare a materialelor refolosibiie la magazie
c) ca bon de predare a semifabricatelor la magazie
d) ca bon de transfer între două gestiuni aflate în incinta unitătii
e) ca bon de restituire
Serveşte ca:
a) dispoziţie de transfer a valorilor materiale de la o gestiune la alta în incinta unitătii;
b) document justificativ pentru scădere din gestiunea predătorului si de încărcare în
gestiunea primitorului.
Numărul de exemplare se stabilește prin proceduri proprii în funcție de necestitățile entităților. Se
recomană întocmirea în două exemplar. Se întocmește pe măsură ce se efectuează transferuri, de către
persoana care dispune transferul, care semnează la rubrica respectiva. Transferul s e efectuează numai între
gestiuni din incinta aceleiaşi unitâti. ÎN CAZUL GESTIUNILOR DISPERSATE TERITORIAL ESTE
RECOMANDATĂ ÎNTOCMIREA UNUI DOCUMENT DE ÎNSOŢIRE A MĂRFII.
Circulă:
a) la magazia predatoare pentru eliberarea cantitatilor prevăzute, semnându -se de
predare de către gestionar (toate exemplare);
b) la delegatul magaziei primitoare care, în cazul întocmirii în doua exemplare,
semneaza de primire pe exemplarul 1 si retine exemplarul 2;
c) la compartimentul financiar-contabil, toate exemplarele, care, dupa confruntarea lor,
stau la baza efectuării înregistrărilor în evidenta magaziilor.
Se arhiveaza ia compartimentul financiar-contabil (toate exemplare). CORECTAREA ERORILOR DIN
BONURILE DE TRANSFER se efectueaza prin taierea cu o linie a textului sau a cif rei greşite si scrierea
deasupra a textului sau cifrei corecte ; se * semneaza si se consemneaza data. Corectura se efectuează pe toate
exemplarele şi este confirmată de persoana sau persoanele care au efectuat corectura menţionându -se şi data
efectuării.
Erorile vor fi confirmate atât de persoana care preda cât si de persoana care primeşte.
Daca documentul este întocmit cu ajutorul tehnicii de calcul, acesta se anuleaza in cazul unei greşeli si se
intocmeste un alt document corect.
EXERCIŢIUL 20 Intocmiti un bon de transfer pentru transferul următoarelor bunuri (primitor: Alecu George)
1 Hârtie copiator top 5
2 Diskete Buc 10
3 CD Buc 10

AVIZ DE ÎNSOŢIRE A MĂRFII

Baza legală :
Ordinul Ministrului Finanţelor nr. 2634/05.11.2015
Este un formular cu regim intern de tipărire şi numerotare (ca si factura).

Serveşte ca:
a) document de însoţire a mărfii pe timpul transportului, după caz;
b) document ce stă la baza întocmirii facturii, după caz;
c) dispoziţie de transfer al valorilor materiale de la o gestiune la alta, dispersate
teritorial, ale aceleiaşi unităţi;
d) document de primire în gestiune, după caz
e) document de descarcare din gestiune a bunurilor cedate cu titlu gratuit.
Exemple de situaţii in care se intocmeste Avizul de insotire a mărfii
- la transferui bunuriior intre doua gestiuni apartinand aceleiaşi unitati, dispersate teritorial (aflate la
adrese diferite)
-la transferul bunurilor intre doua unitati, de exemlu:
- in scopul prelucrării lor, caz in care trebuie parcurse mai multe etape :
ETAPA 1: FIRMA 1 »> TRANSFERUL MA TERIEI PRIME CU A.I.M. »> FIRMA 2
ETAPA 2: FIRMA 1 «< TRANSFERUL PRODUSELOR FINITE CU A.I.M. «< FIRMA 2
ETAPA 3: FIRMA 1 <« FACTURAREA (PRESTAREA SERVICILUI) «< FIRMA 2
ETAPA 4: FIRMA 1 »> PLATA DATORIEI »> FIRMA 2
-in cazul repararii bunurilor de către o alta unitate:
ETAPA 1: FIRMA 1»>TRANSFERUL BUNURILOR DE REPARAT CU A.I.M.»> FIRMA 2
ETAPA 2 : FIRMA 1«< RETURNEREA BUNURILOR REPARATE CU A.I.M.«< FIRMA 2
ETAPA 3: FIRMA 1 «< FACTURAREA (PRESTAREA SERVICILUI) «< FIRMA 2 *
ETAPA 4: FIRMA 1 »>PLATA DATORIEI »> FIRMA 2
in cazul depozitarii bunurilor la o alta unitate
ETAPA 1: FIRMA 1 >»TRANSFERUL BUNURILOR DE DEPOZITAT CU A.I.M. »> FIRMA 2
ETAPA 2: FIRMA 1 «< RETURNAREA BUNURILOR CU A.I.M. «< FIRMA 2
ETAPA 3: FIRMA 1 «< FACTURAREA (PRESTAREA SERVICILUI) <« FIRMA 2
ETAPA 4: FIRMA 1 »>PLATA DATORIEI >» FIRMA 2
Alte situatii de utilizare a avizului de însoțire:
transferul bunurilor cedate cu titlu gratuit: (mostre, bunuri date pentru stimularea vânzării sau testări la
locul de desfacere, premii, materiale promotionale).
-in cazul in care bunurile se livreaza cu aviz de însoțire intre doua unitati, iar factura se întocmeşte
ulterior
ETAPA 1 : FIRMA 1 »> TRANSFERUL BUNURILOR CU A.I.M. »> FIRMA 2
(are ca efect scaderea stocurilor la Firma 1 si creşterea stocurilor la Firma 2)
ETAPA 2 : FIRMA 1 »> FACTURAREA »> FIRMA 2 .
(are ca efect NUMAI generarea datoriei cumpărătorului către furnizor, NU SI SCADEREA STOCURILOR !)
Conform art. 319 alin. 16 din Legea 227/2015 - Codul Fiscal, factura trebuie emisa către beneficiar cel
târziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare.
ETAPA 3 : FIRMA 1 «< PLATA DATORIEI «< FIRMA 2
Prevederi din Codul Fiscal

Art. 280: Faptul generator şi exigibilitatea TVA
(1) Faptul generator reprezintă faptul prin care sunt realizate condiţiile legale necesare pentru
exigibilitatea taxei.

(2)Exigibilitatea taxei reprezintă data la care autoritatea fiscală devine îndreptăţită, în baza legii, să
solicite plata de către persoanele obligate la plata taxei.
Art. 280-1: Faptul generator pentru livrări de bunuri şi prestări de servicii
(1 )Faptul generator intervine la data livrării bunurilor sau la data prestării serviciilor
Art. 280-2: Exigibilitatea pentru livrări de bunuri şi prestări de servicii
(1) Exigibilitatea taxei intervine la data la care are loc faptul generator.
OBSERVAŢIE
Indiferent de situatie, la transferul bunurilor cu document/aviz de însoțire : cumpărătorul (primitorul) va efectua
intrarea bunurilor in patrimoniul sau.
Avizul de însoțire a mărfii se întocmeşte, în numărul de exemplare stabilit prin proceduri proprii , de
către unităţile care nu au posibilitatea întocmirii facturii în momentul livrării produselor, mărfurilor sau
altor valori materiale, precum şi în alte situaţii stabilite prin procedurile proprii ale societăţii. În cazul
transferului de bunuri între gestiunile aceleiaşi unităti, dispersate teritorial precum si al transportului
bunurilor cedate cu titlu gratuit (mostre, bunuri date pentru stimularea vânzării sau testări la locul de
desfacere, premii, materiale promotionale etc.) avizul de însoţire poartă menţiunea "Fără factură".
Pe avizul de însoţire a mărfii emis pentru valori materiale trimise pentru prelucrare la terţi se face
menţiunea "Pentru prelucrare la terţi".
în celelalte situaţii decât cele prevăzute mai sus se face menţiunea cauzei pentru care s-a întocmit documentul
de însoţire a mărfii şi nu factura.
RUBRICILE OBLIGATORII din documetul de însoţire a mărfii sunt următoarele:
- seria şi numărul intern de identificare a formularului;
- data emiterii formularului;
- datele de identificare ale furnizorului (denumire, adresă, cod de identificare fiscal ă, capital social, după caz);
- datele de identificare ale cumpărătorului (denumire, adresă, cod de identificare fiscală); -
- denumirea şi cantitatea bunurilor livrate;
- preţul si valoarea, dupa caz;
- date privind expediţia: numele delegatului, buletin/carte id entitate (serie, număr), numărul mijlocului de
transport, ora livrării, semnătura delegatului;
- semnătura expeditorului.
- data primirii în gestiune si semnătură gestionarului primitor.
Circulă :
La furnizor:
- la delegatul unităţii care face transportul sau al clientului, pentru semnare de primire:
- la compartimentul desfacere, pentru înregistrarea cantităţilor livrate în evidenţele acestuia şi pentru
întocmirea facturii;
- la compartimentul financiar-contabii;
La cumpărător:
- la magazie, pentru încărcarea în gestiune a produselor, mărfurilor sau altor valori materiale primite, după
efectuarea recepţiei de către comisia de recepţie şi după consemnarea rezultatelor;
- la compartimentul aprovizionare, pentru înregistrarea cantităţilor aprovizionate în evidenţa acestuia;
- la compartimentul financiar-contabii, pentru înregistrarea în contabilitate
-
CORECTAREA ERORILOR DIN AVIZELE DE ÎNSOŢIRE A MĂRFII
se efectueaza ca si in cazul facturilor, conform art. 330 din Codul Fiscal, astfel:
- in cazul in care documentul nu a fost transmis către beneficiar, acesta se anuleaza si se emite un nou
document;
- in cazul in care documentul a fost transmis beneficiarului, se emite un nou document conţinând
informaţiile si valorile corecte si concomitent se emite un document cu valorile cu semn ul minus in care se
inscriu numărul si data documentului corectat (operaţia se numeşte STORNARE).

APLICAŢII PRACTICE
EXERCIŢIUL 21. Intocmiti un aviz pentru livrarea către clientul Ravis SRL a următoarelor , bunuri: Monitor (5
buc.)300 lei/buc, Imprimanta Canon (3 buc.) 500 lei/buc, Placa sunet (2 buc.)15 lei/buc , Boxe (20 buc) 300
lei/buc, Memorie RAM 256 (15 buc) 10 lei/buc, Boxe Genius (2 seturi) 300 lei/buc. Delegatul este un salariat al
cumpărătorului, lonescu Adrian, legitimat cu CI seria RT nr. 141583 ; mijlocul de transport este B-04-ELM.
EXERCIŢIUL 22 Intocmiti un aviz pentru livrarea către clientul PARTNER COM DISTRIBUTION
S.R.L. (atribut fiscal RO, CUI: 433186, J40/2114/2004, adresa: Bd. Camil Ressu nr. 15 sector 3, Bucureşti) a
următoarelor bunuri: Boxe Genius (3 seturi)300 lei/buc, Carcasa ATX (2 buc.) 150 lei/buc,
Monitor (5 buc) 300 lei/buc, Memory Stick (3 buc)50 lei/buc, Tastatura (10 buc) 30 lei/buc. Delegatul este un
salariat al cumpărătorului, Nastase Valentin, legitimat cu CI seria RX nr. 277345 ; mijlocul de transport este B-17-
T0P.
EXERCIŢIUL 23 Intocmiti un aviz pentru transferul de la Punctul de lucru Mosilor la Punctul de lucru Militari a
următoarelor bunuri: Placa sunet 5 buc 15lei/buc., Imprimanta Canon 2 buc., 500 lei/buc Delegatul este salariatul
Popescu George, legitimat cu CI seria RX nr. 163492 ; mijlocul de transport este B-Q2-C0M.
EXERCIŢIUL 24 Intocmiti factura aferenta livrării mărfurilor cu aviz către RAVIS SRL. Termen de plata: 5 zile;
penalitati: 0,2 % pe zi.

FIŞA DE MAGAZIE
Baza legală: Ordinul Ministrului Finanţelor nr. 2634/05.11.2015
Serveşte ca:
- document de evidenta la locul de depozitare a intrărilor, ieşirilor si stocurilor bunurilor
- document de contabilitate analitica (pe produs/pret)
Se întocmeşte într-un exemplar, separat pentru fiecare fel de material si se
completeaza de către:
- compartimentul financiar-contabii la deschiderea fisei (datele din antet) si la verificarea înregistrărilor (data
si semnătură de control). în coloana "Data si semnătură de control" semneaza si organul de control financiar
cu ocazia verificării gestiunii;
- gestionar sau persoana desemnata, care completeaza coloanele privitoare la intrări, ieşiri - si stoc.
Fisele de magazie se tin la fiecare loc de depozitare a valorilor materiale, pe feluri de materiale ordonate
pe grupe, eventual subgrupe sau în ordine alfabetica.
Pentru valori materiale primite spre prelucrare de la terti sau în custodie se întocmesc fise distincte care se tin
separat de cele ale valorilor materiale proprii.
In scopul tinerii corecte a evidentei la magazie, persoanele desemnate de la compartimentul financiar -
contabii verifica inopinat, cel puţin o data pe luna, modul cum se fac înregistrările în fisele de magazie.
Inregistrările în fisele de magazie se fac document cu document. Stocul se poate stabili dupa fiecare operaţiune
înregistrata si obligatoriu zilnic.
Nu circula, fiind document de înregistrare.
Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabii.
Continutul minimal obligatoriu de informaţii al formularului este următorul:
- denumirea formularului; numărul paginii;
- denumirea unitătii; magazia; materialul (produsul), sortimentul, calitatea, marca, profilul, dimensiunea ;
- U/M; preţul unitar, dupa caz;
- data (ziua, luna, anul), numărul si felul documentului; intră ri; ieşiri; stoc;
- data si semnătură de control.
CORECTAREA ERORILOR DIN FISELE DE MAGAZIE se efectueaza prin taierea cu o linie a textului sau a cifrei
greşite si scrierea deasupra a textului sau cifrei corecte ; se semneaza si se consemneaza data.
EXERCIŢIUL 25 Operati in fisa de magazie miscarile pentru produsul Imprimanta Canon. Stoc initial 20 bucati.
Calculati stocul din magazie dupa miscarile efectuate.

CAPITOLUL 2
DOCUMENTE UTILIZATE ÎN
CONTABILITATEA MIJLOACELOR
BĂNEŞŢI ȘI A DECONTĂRILOR

CHITANŢA
Este un document utilizat in cazul incasarilor si plaţilor in numerar, avand un regim

intern de tipărire, înseriere si numerotare (ca si factura).
BANI
PLĂTITOR BENEFICIAR
CHITANTA
Serveşte ca:
- document justificativ pentru depunerea unei sume în numerar la casieria unitătii;
- document justificativ de înregistrare în registrul de casa si în contabilitate.
Numărul de exemplare se stabilește prin norme interne. Se întocmeșt, pentru fiecare suma încasata, de către
casierul unitătii si se semneaza de acesta pentru primirea sumei.
Un exemplar se eliberează depunătorului . Exemplarul 2, dacă este cazul, rămâne în carnet, fiind folosit ca
document de verificare a operaţiunilor efectuate în registrul de casa.
Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabii, dupa utilizarea completa a carnetului.
Continutul minimal al formularului:
- denumirea unitătii; codul de identificare fiscală; numărul de înregistrare la oficiul registrului comerţului;
capitalul social (după caz) sediul (localitatea, str., număr); judeţul,
- denumirea, numărul si data (ziua, luna, anul) întocmirii formularului; nume le si prenumele persoanei fizice
care depune suma si ce reprezintă acestea sau, dupa caz. denumirea unitătii; codul de identificare fiscala;
numărul de înregistrare la oficiul registrului comerţului; sediul (localitatea, str., număr); judeţul persoanei
juridice;
- suma in cifre si litere;
- semnătură casierului.
Pe chitanta trebuie consemnata si explicaţia operaţiunii (ce reprezintă suma plătită).

Practic, putem intalni trei situatii:
a. clientul achita integra! o factura emisa anterior
OPERAŢIA VALOAREA EXPLICAŢIA
1. LIVRARE (FACTURA) 3000 RON
2. ÎNCASARE (CHITANTA) 3000 RON c/v F,... din data de ...

b. clientul achita factura in doua sau mai multe transe
1. LIVRARE (FACTURA) 3500 RON
2. ÎNCASAREA 1 (CHITANTA 1) 1000 RON Parţial din F. Nr din data de

sau
Rata I din F. Nr din data de ......
3. ÎNCASAREA 2 (CHITANTA 2) 2500 RON Rest plata din F. Nr din data...

sau
Rata II din F. Nr din data ...
c. clientul achita doua facturi cu aceeaşi chitanta
1. LIVRARE 1 (FACTURA 1) 2000 RON
2. LIVRARE 2 (FACTURA 2) 2500 RON
3. ÎNCASAREA (CHITANTA) 4500 RON c/v F.1 din data de ... + c/v F. 2 din data de...
EXERCIŢIUL 26 încasaţi de la clientul COMAT SERV contravaloarea in lei a facturii nr. 2.
EXERCIŢIUL 27. încasaţi de la clientul BEST SERV contravaloarea in lei a facturilor nr 4 si nr. 7.
EXERCIŢIUL 28. Emiteti o chitanta in valoare de 300 lei reprezentând incasarea parţiala de la clientul DARA
COM a facturii nr. 3

LIMITAREA PLAŢILOR EFECTUATE IN NUMERAR INTRE DOUA PERSOANE

JURIDICE,PERSOANE FIZICE AUTORIZATE, LIBER PROFESIONISTI, ETC.
Prin legea nr.70/02.04.2015 operaţiunile de încasări şi plăţi efectuate de persoane juridice, persoane fizice autorizate,
întreprinderi individuale, întreprinderi familiale, liber profesionişti, persoane fizice care desfăşoară activităţi în mod independent,
asocieri şi alte entităţi cu sau fără personalitate juridică de la/către oricare dintre aceste categorii de persoane se vor realiza
numai prin instrumente de plată fără numerar .
Prevederile se aplică şi operaţiunilor de încasări şi plăţi în valută efectuate pe teritoriul României. Încadrarea în plafoanele
prevăzute de prezentul capitol se efectuează în funcţie de cursul de schimb valutar, comunicat de Banca Naţională a României,
de la data efectuării operaţiunilor de încasări sau plăţi.
Prin excepţie se pot efectua operaţiuni de încasări şi plăţi în numerar, în următoarele condiţii:
a) încasări de la persoanele prevăzute în limita unui plafon zilnic de 5.000 lei de la o persoană;
b) încasări efectuate de către magazinele de tipul cash and carry, care sunt organizate şi funcţionează în baza legislaţiei în
vigoare, în limita unui plafon zilnic de 10.000 lei de la o persoană;
c) plăţi către persoanele prevăzute mai sus, în limita unui plafon zilnic de 5.000 lei/persoană, dar nu mai mult de un plafon total
de 10.000 lei/zi;
d) plăţi către magazinele de tipul cash and carry, care sunt organizate şi funcţionează în baza legislaţiei în vigoare, în limita
unui plafon zilnic total de 10.000 lei;
e) plăţi din avansuri spre decontare, în limita unui plafon zilnic de 5.000 lei, stabilit pentru fiecare persoană care a primit
avansuri spre decontare.
Sunt interzise încasările fragmentate în numerar de la beneficiari pentru facturile a căror valoare este mai mare de 5.000 lei
şi, respectiv, de 10.000 lei, în cazul magazinelor de tipul cash and carry, precum şi fragmentarea facturilor pentru o livrare de
bunuri sau o prestare de servicii a căror valoare este mai mare de 5.000 lei, respectiv de 10.000 lei.
Sunt interzise plăţile fragmentate în numerar către furnizorii de bunuri şi servicii pentru facturile a căror valoare este mai mare
de 5.000 lei şi, respectiv, de 10.000 lei, către magazinele de tipul cash and carry. Persoanele prevăzute mai sus) pot achita
facturile cu valori care depăşesc plafonul de 5.000 lei, către furnizorii de bunuri şi servicii, respectiv de 10.000 lei, către
magazinele de tipul cash and carry, astfel: 5.000 lei/10.000 lei în numerar, suma care depăşeşte acest plafon putând fi achitată
numai prin instrumente de plată fără numerar.
La data acordării avansurilor spre decontare, sumele aferente intră în calculul plafonului zilnic prevăzut mai sus.
Operaţiunile de încasări în numerar efectuate de persoanele juridice, de la persoane fizice, reprezentând cesiuni de creanţe,
primiri de împrumuturi sau alte finanţări, precum şi contravaloarea unor livrări de bunuri sau a unor prestări de servicii se
efectuează în limita unui plafon zilnic de 10.000 lei de la o persoană.
(2) Sunt interzise încasările fragmentate de la o persoană, pentru operaţiunile de încasări în numerar cu o valoare mai mare de
10.000 lei, precum şi fragmentarea tranzacţiilor reprezentând cesiuni de creanţe, primiri de împrumuturi sau alte finanţări,
respectiv fragmentarea unei livrări de bunuri sau a unei prestări de servicii, cu valoare mai mare de 10.000 lei.
Prevederile nu se aplică în cazul livrărilor de bunuri şi prestărilor de servicii care se efectuează cu plata în rate, în condiţiile în
care între persoanele juridice şi persoanele fizice sunt încheiate contracte de vânzare- cumpărare cu plata în rate, conform legii.
Plafoanele-limită nu se aplică de către persoanele juridice, pentru următoarele operaţiuni:

a) depunerea de numerar în conturile deschise la instituţiile de credit sau la instituţiile care prestează servicii de plată şi care
sunt autorizate de Banca Naţională a României, inclusiv în automatele de încasări în numerar;
b) plata cheltuielilor de deplasare în interes de serviciu, în limita sumelor cuvenite pentru plata transportului, a diurnei, a
indemnizaţiei şi a cazării pe timpul deplasării, precum şi a cheltuielilor neprevăzute efectuate în acest sens;
c) plata în numerar a impozitelor, taxelor, contribuţiilor, amenzilor şi a altor obligaţii datorate bugetului general consolidat al
statului;
d) retragerea de numerar din conturi deschise la instituţiile de credit sau la instituţiile care prestează servicii de plată şi care
sunt autorizate de Banca Naţională a României pentru plata salariilor şi a altor drepturi de personal prevăzute de lege şi pentru
alte operaţiuni de plăţi efectuate către persoanele fizice

EXERCITIUL 29. Emiteti o chitanta in valoare de 3.000 lei reprezentând incasarea parţiala de la clientul ALBA
PACK a facturii nr. 1.
EXERCIŢIUL 30. Emiteti o chitanta pentru incasarea primei facturi emisa către ELMA SRL.
EXERCIŢIUL 31. Se plăteşte către furnizorul TAMARA SRL suma de 3500 lei si se primeşte urmatoarea chitanta:
Furnizor:TAMARA SRL
C.I.F.: R0276498
Sediul: STR.BIRSEI NR.6 SECTOR 3 SECTOR 3
Judeţ: BUCUREŞTI
CHITANTA
Seria X nr. 452
Data:
Am primit de la INFO SERVICE SRL, CIF: R08412549, Reg. Comertului:J40/28154/2002
Adresa: BD, IULIU MANIU NR.14 , SECTOR 6, BUCUREŞTI
Suma de 3500.00 lei, adica treimiicincisutelei
Reprezentând parţial din F. nr. 896
CASIER,
EXERCIŢIUL 32. Se plăteşte către furnizorul DIAM GREEN suma de 4000 lei si se primeşte urmatoarea chitanta:
Furnizor: DIAM GREEN SRL

C.I.F.: R04157896 Reg. Comerţului: J40/9876/2005 Sediul: STR.LAMOTESTI NR.1 SECTOR 4 Judeţ:
BUCUREŞTI
CHITANTA
Seria DG nr. 1088
Data:
Am primit de la INFO SERVICE SRL, CIF: R08412549, Reg. Comerţului:J40/28154/2002
Adresa: BD. IULIU MANIU NR.14 , SECTOR 6, BUCUREŞTI
Suma de 4000.00 lei, adica patrumiilei
CASIER,
EXERCIŢIUL 33. Se plăteşte către furnizorul ALFA SA suma de 2500 lei si se primeşte urmatoarea chitanta:
Furnizor: ALFA SA
C.I.F.: R01879812
Sediul: SOS.MIHAI BRAVU 220 SECTOR 2
Judeţ: BUCUREŞTI
CHITANTA
Seria ALFA nr. 9527
Data:
Am primit de la INFO SERVICE SRL, CIF: R08412549, Reg. Comerţului:J40/28154/2002
Adresa: BD. IULIU MANIU NR.14 , SECTOR 6, BUCUREŞTI
Suma de 2.500.00 lei, adica douamiicincisutelei

CASIER,
ÎNCASAREA AVANSURILOR IN LEGĂTURĂ CU O LIVRARE DE BUNUR!

SAU O PRESTARE DE SERVICII
EXERCIŢIUL 34 Se incaseaza un avans in numerar de 1.000 iei de la clientul ALBA PACK SRL, bunurile urmând
sa fie livrate ulterior. Intocmiti documentele necesare.
OBSERVAŢII
1. Conform art. 319 alin. 6 din Legea 227/2015 (Codul Fiscal), furnizorul trebuie să emită o factură către
fiecare beneficiar pentru suma avansurilor încasate în legătură cu o livrare de bunuri sau o
prestare de servicii, CEL TÂRZIU PÂNĂ ÎN CEA DE-A 15-A ZI A LUNII URMĂTOARE CELEI ÎN CARE
A ÎNCASAT AVANSURILE, cu excepţia cazului în care factura a fost deja emisă.
2. Potrivit Normelor Metodologice de aplicare a Codului Fiscal, art. 95 (2 regularizarea facturilor

emise de către furnizori/prestatori pentru avansuri, sau în cazul emiterii de facturi parţiale pentru
livrări de bunuri sau prestări de servicii, se realizează prin STORNAREA FACTURII DE AVANS LA
DATA EMITERII FACTURII PENTRU CONTRAVALOAREA INTEGRALĂ A LIVRĂRII DE BUNURI SI/SAU
PRESTĂRII DE SERVICII. Stornarea se poate face separat sau pe aceeaşi factură pe care se
evidenţiază contravaloarea integrală a livrării de bunuri şi/sau prestării de servicii.
Pe factura emisă se va face o referire la facturile de avans sau facturile parţiale emise anterior, atunci
când se emit mai multe facturi pentru aceeaşi operaţiune.
3. Retineti/notati in caietul de curs numărul facturii de avans, pentru a fi mentionat ulterior in factura de
livrare.
Prevederi din Codul Fiscal

Art. 280: Faptul generator şi exigibilitatea TVA
(1)Faptul generator reprezintă faptul prin care sunt realizate condiţiile legale necesare pe ntru exigibilitatea
taxei.
(2)Exigibilitatea taxei reprezintă data la care autoritatea fiscală devine îndreptăţită. în baza legii, să
solicite plata de către persoanele obligate la plata taxei.
Art. 281: Faptul generator pentru livrări de bunuri şi prestări de servicii
(1 )Faptul generator intervine la data livrării bunurilor sau la data prestării serviciilor
Art. 282: Exigibilitatea pentru livrări de bunuri şi prestări de servicii
(1)Exigibilitatea taxei intervine la data la care are ioc faptul generator.
(2)Prin derogare de la prevederile alin. (1), exigibilitatea taxei intervine:
a) la data emiterii unei facturi, înainte de data la care intervine faptul generator;
b) la data la care se încasează avansul, pentru plăţile în avans efectuate înainte de data la care
intervine faptul generator.
STUDII DE CAZ PRIVIND FACTURA DE AVANS

Furnizorul incaseaza un avans pe data de 20.05, stabilind, de comun acord cu cumpărătorul sa efectueze livrarea
pe data de 27.05. Din motive tehnice (de ex: defectarea unui utilaj), livrarea se efectuează in fapt pe data de
10.06.
Precizaţi operaţiunile contabile efectuate de către furnizor.
Răspuns


Furnizorul incaseaza trei avansuri pentru livrarea unei cladiri, in condiţiile urmatoare:
a) valoarea clădirii: 200.000 lei
b) primul avans, in valoare de 40.000 lei se incaseaza pe data de 20.06
c) ai doilea avans, in valoare de 20.000 lei se incaseaza pe data de 15.09
d) al treilea avans, in valoare de 50.000 lei se incaseaza pe data de 20.12
e) livrarea clădirii are loc pe data de 15.02 in anul următor
Răspuns

Furnizorul încheie un contract cu cumpărătorul pentru livrarea unui utilaj, în următoarele condiţii:
a) preţul este stabilit la 5.000 euro:
b) cumpărătorul achită pe data de 10.06 un avans 1.000 euro
c) livrarea se efectuează pe data de 03.08
d) plăţile se efectuează în lei, în funcţie de cursul valutar din ziua facturării.
Răspuns _
Conform Codului Fiscal Art. 290 privind cursul de schimb valutar: “în contractele încheiate între părţi trebuie
menţionat dacă pentru decontări va fi utilizat cursul de schimb al unei bănci comerciale, în caz contrar a plicându-
se cursul de schimb comunicat de Banca Naţională a României”
În cazul încasării de avansuri înainte de livrarea de bunuri sau prestarea de servicii, cursul de schimb
valutar utilizat pentru determinarea bazei de impozitare a taxei pe valoarea adăugată la data încasării
avansurilor va rămâne neschimbat la data definitivării operaţiunii, respectiv atunci când se fac regularizările
avansurilor încasate.
EXERCIŢIUL 35 Se incaseaza un avans in numerar de 600 lei de la clientul TREND IMPEX SRL (atribut fiscal
RO, CUI: 746218, Reg. Comerţului: J40/7190/2006; adresa:
Aleea Barajul Dunării nr. 5 sector 3, Bucureşti), bunurile urmând sa fie livrate ulterior. Intocmiti documentele
necesare.
EXERCIŢIUL 36 Intocmiti factura in cazul livrării către ALBA PACK a următoarelor bunuri, pentru care s-a incasat
un avans de 1.000 lei: Scanner (5 buc ), Boxe (5 buc.), Imprimanta Canon (5 buc). încasaţi cu chitanta c/v
acestei facturi.

DISPOZITIA DE PLATĂ / ÎNCASARE CĂTRE CASIERIE
Serveşte ca:
- dispoziţie pentru casierie, în vederea achitării în numerar a unor sume, potrivit dispoziţiilor legale, inclusiv a
avansurilor aprobate pentru cheltuieli de deplasare, precum şi a diferenţei de încasat de cătr e titularul de
avans în cazul justificării unor sume mai mari decât avansul primit, pentru procurare de materiale etc.;
- dispoziţie pentru casierie, în vederea încasării în numerar a unor sume care nu reprezintă venituri din
activitatea de exploatare, potrivit dispoziţiilor legale:
- document justificativ de înregistrare în registrul de casă şi în contabilitate, în cazul plăţilor
în numerar efectuate fără alt document justificativ.
Se întocmeşte de către compartimentul financiar-contabii:

- în cazul utilizării ca dispoziţie de plată, când nu există alte documente prin care se dispune plata (exemplu:
stat de salarii sau lista de avans chenzinal etc.);
- în cazul utilizării ca dispoziţie de plată a avansurilor pentru cheltuielile de deplasare, procurare de material e
etc.;
- în cazul utilizării ca dispoziţie de încasare, când nu există alte documente prin care se dispune încasarea.
Se semnează de întocmire la compartimentul financiar-contabil
Circulă:
- la persoanele autorizate să aprobe încasarea sau plata sumelor resp ective;
- la casierie, pentru efectuarea operaţiunii de încasare sau plată, după caz, şi se semnează de casier; în cazul
plăţilor se semnează şi de către persoana care a primit suma;
- la compartimentul financiar-contabii, anexă la registrul de casă, pentru efectuarea înregistrărilor în
contabilitate conform prevederilor normelor interne;
- la plătitor .
Se arhivează la compartimentul financiar-contabii, anexă la registrul de casă.
Conţinutul minimal obligatoriu de informaţii al formularului este următorul:

- denumirea unităţii:
- denumire formular: plată/ încasare;
- numărul şi data (ziua, luna, anul) întocmirii formularului;
- numele şi prenumele, precum şi funcţia (calitatea) persoanei care încasează/restituie" suma;
- suma încasată/restituită (în cifre şi în litere); scopul încasării/plăţii;
- semnături: conducătorul unităţii, viza de control financiar preventiv, compartimentul financiar-contabil;
- date suplimentare privind beneficiarul sumei: actul de identitate, suma primită, data şi' semnătura:
- casier; suma plătită/încasată; data şi semnătura.

DISPOZIŢIA DE PLATA SE UTILIZEAZA PENTRU PLAŢI CĂTRE PERSOANE FIZICE.
Exemple de situaţii in care se utilizeaza dispoziţia de plata:

- Plata către salariaţi a avansurilor pentru deplasare in interes de serviciu
- Plata către salariaţi a avansurilor pentru achiziţionarea de bunuri de la furnizori sau presarea unor servicii de către furnizori
- Plata către salariaţi a unor diferente pentru avansurile de deplasare sau pentru achiziţionarea de bunuri in cazul in care
suma cheltuielilor efectuate este mai mare decât avansul primit la plecare
- Restituirea unor sume către actionari/asociati (in urma cereditarii firmei de către aceştia)
- Plaţi către furnizori persoane fizice (de ex. chirii)
- Restituiri de sume către clienţi persoane fizice
EXERCIŢIUL 37. Emiteti o dispoziţie de plata in valoare de 700 lei către salariatul POPESCU GEORGE,
reprezentând avans pentru deplasare in interes de serviciu (incheierea unor contracte).
EXERCIŢIUL 38. Emiteti o dispoziţie de plata in valoare de 900 lei către salariatul POPESCU MIHAI ,
reprezentând avans pentru deplasare in interes de serviciu.

ORDINUL DE DEPLASARE
Baza legală:
Ordinul Ministrului Finanţelor nr.2634/2015; H.G. 1860/2006
Ordinul de deplasare este un document care se intocmeste in cazul deplasărilor in interes de serviciu.
Serveşte ca:
- dispoziţie către persoana delegată să efectueze deplasarea;
- document pentru decontarea de către titularul de avans a cheltuielilor efectuate;
- document pentru stabilirea diferenţelor de primit sau de restituit de titularul de avans;
- document justificativ de înregistrare în contabilitate.
-
Se întocmeşte într-un exemplar, pentru fiecare deplasare, de către persoana care urmează a efectua
deplasarea, precum şi pentru justificarea avansurilor acordate în vederea procurării de valori materiale cu plata în
numerar.
Circulă:
- la persoana împuternicită să dispună deplasarea, pentru semnare,
- la persoana care efectuează deplasarea;
- la persoanele autorizate ale unităţii la care s-a efectuat deplasarea, pentru confirmarea sosirii şi plecării
persoanei delegate;
- la compartimentul financiar-contabii pentru verificarea decontului, pe baza actelor justificative anexate la
acesta de către titular, la întoarcerea din deplasare sau cu ocazia* procurării materialelor, stabilindu-se
diferenţa de primit sau de restituit, cu luarea în considerare a eventualelor penalizări şi semnătura pentru
verificare.
In cazul în care la decontarea avansului suma cheltuielilor efectuate este mai mare decât avansul primit,
pentru diferenţa de primit de câtre titularul de avans se întocmeşte Dispoziţie de plată către casierie.
In cazul în care, la decontare, sumele privind cheltuielile efective sunt mai mici decât avansul primit,
diferenţa de restituit de câtre titularul de avans se depune la casierie pe bază de Dispoziţie de încasare
către casierie;
- la conducătorul unităţii pentru aprobarea cheltuielilor efectuate.
Se arhivează la compartimentul financiar-contabil.
Conţinutul minimal obligatoriu de informaţii al formularului este următorul:
- denumirea unităţii;
- denumirea şi numărul formularului;
- numele, prenumele şi funcţia persoanei delegate; scopul, destinaţia şi durata deplasării; ştampila unităţii;
semnătura conducătorului unităţii; data;
- data (ziua, luna, anul, ora) sosirii şi plecării în/din delegaţie;
- ziua şi ora plecării; ziua şi ora sosirii; data depunerii decontului; penalizări calculate; avans spre decontare;
- cheltuieli efectuate: felul actului şi emitentul, numărul şi data actului, suma:
- numărul şi data documentului pentru restituirea diferenţei; diferenţa de primit/restituit;
- semnături: conducătorul unităţii; controlul financiar preventiv, persoana care verifică decontul, şeful de
compartiment, după caz; titularul de avans.
EXERCIŢIUL 39. Intocmiti un ordin de deplasare pentru salariatul POPESCU MIHAI, in cazul unei deplasari cu
durata de trei zile la firma NATURALIA S.A. Bacau, in vederea incheierii unor contracte; la intoarcere deconteaza
(conform decontului de cheltuieli) urmatoarele sume: tr ansport CFR 200 lei (justificat cu biletul de tren nr.
328637), cazare 150 lei (justificata cu chitanta nr 1208), diurna 3 zile x 50 RON/zi=150 lei.

Referitor la diurna, transport si cazare, in H.G. NR. 1860/2006 privind drepturile şi obligaţiile personalului
autorităţilor şi instituţiilor publice pe perioada delegării şi detaşării în altă localitate, precum şi în cazul
deplasării, în cadrul localităţii, în interesul serviciului sunt prevăzute anumite restrictii privind sumele cheltuite in
aceste scopuri. ACESTE RESTRICŢII SE REFERA DOAR LA INSTITUŢIILE PUBLICE. _
Articolul 2 din HG 1860/2006 prevede ca pentru salariaţii din cadrul companiilor naţionale, societăţilor
comerciale şi regiilor autonome la care drepturile salariale se acordă prin negociere, drepturile băneşti pe
perioada delegării şi detaşării în altă localitate, precum şi în cazul deplasării în cadrul localităţii, în interesul
serviciului, se acordă în condiţiile prevăzute în contractele colective sau individuale de muncă”.
a. DECONTAREA CHELTUIELILOR DE TRANSPORT

Personalul delegat sau detaşat în localităţi situate la distanţe mai mari de 5 km de localitatea în care îşi are locui
permanent de muncă, are dreptul la decontarea cheltuielilor de transport dus -întors, după cum urmează:
- cu avionul, pe orice distanţă, clasa economică;
- cu orice fel de tren, după tariful clasei a ll-a, pe distanţe de până la 300 km şi după tariful clasei I, pe
distanţe mai mari de 300 km;
- cu navele de călători, după tariful clasei I;
- cu mijloace de transport auto şi transport în comun, după tarifele stabilite pentru aceste mijloace;
- cu mijloace de transport auto ale unităţilor, dacă acestea au asemenea posibilităţi, cu încadrarea în
consumurile lunare de combustibil, stabilite potrivit legii;
- cu autoturismul proprietate personală. în cazul în care deplasarea se efectuează cu autoturismul proprietate
personală se deconteaza contravaloarea a 7,5 litri carburant la 100 km parcurşi pe distanta cea mai scurtă.
Decontarea cheltuielilor pentru utilizarea vagonului de dormit este permisa numai în cazul călătoriilor efectuate pe
timp de noapte, pe distante de peste 300 km si cu aprobarea prealabila a conducătorului unitătii.
Se deconteaza drept cheltuieli de transport si;
a) cheltuielile pentru transportul efectuat cu mijloacele de transport în comun la si de la aeroport, gara

autogara sau port, în cazul în care acestea sunt situate în alta localitate;
b) cheltuielile de transport efectuate în localitatea unde se executa delegarea sau detaşarea, cu
mijloacele de transport în comun, dus-întors, pe distanta dintre gara. aerogara, autogara sau port si
locul delegării sau detasarii ori locul de cazare;
c) cheltuielile efectuate cu mijloacele de transport în comun, pe distanta dintre locul de cazare si locul
delegării sau detasarii
d) taxele pentru trecerea podurilor;
e) taxele de traversare cu bacul;
f) taxele de aeroport, gara, autogara sau port;
g) alte taxe privind circulaţia pe drumurile publice, prevăzute de dispoziţiile legale în vigoare.
Decontarea cheltuielilor de transport în si din localitatea de delegare sau de detaşare se face numai pe
baza legitimaţiilor de călătorie plătite în numerar. CHELTUIELILE DE TRANSPORT SE DECONTEAZA PE
BAZA DE DOCUMENTE _ JUSTIFICATIVE.

DECONTAREA CHELTUIELILOR DE CAZARE
Persoana trimisa în delegare într-o localitate situata la o distanta mai mare de 50 km de localitatea în care îsi are
locul permanent de munca si în care nu se poate înapoia la sfârsitul zilei de lucru are dreptul la decontarea
cheltuielilor de cazare efectuate, pe baza documentelor justificative, în cazul cazarii în structurile de primire
turistice, pentru o camera cu pat individual sau, în cazul în care unitatea nu dispune de o astfel de camera,
pentru o camera cu doua paturi, a căror clasificare este de maximum 3 stele sau flori.
în cazul în care cazarea s-a făcut într-o structura de primire turistica de confort superior celei de 3 stele, se
deconteaza numai 50% din tariful de cazare perceput.
în structurile de primire turistice se includ: hoteluri, moteluri, vile, bungalour i, cabane, campinguri, sate de
vacante, pensiuni, popasuri turistice, spatii de campare organizate în gospodăriile populaţiei destinate prin
constructie cazarii.
în situatia în care personalul aflat în delegare nu se cazeaza în condiţiile prevăzute mai sus , cheltuielile de
cazare se compenseaza prin plata, pentru fiecare noapte, a sumei de 45 lei. La stabilirea cheltuielilor de cazare
care se deconteaza se iau în considerare taxa de parcare hoteliera, taxa de statiune si alte taxe prevăzute de
dispoziţiile legale în vigoare. în situatia în care în costul cazarii este inclus si micul dejun, se deconteaza si
contravaloarea acestuia.
Indemnizaţia de delegare/detaşare (diurna)
Persoana aflata în delegare sau detaşare într-o localitate situata la o distanta mai mare de 5 km de localitatea în
care îsi are locul permanent de munca primeşte o indemnizaţie zilnica de delegare sau de detaşare de 50 lei
(pentru unitatile bugetare).- indiferent de funcţia pe care o îndeplineşte si de autoritatea sau institutia pubiica în
care îsi desfasoara activitatea.
Numărul zilelor calendaristice în care persoana se afla în delegare sau detaşare se socoteste de la data si ora
plecării pâna la data si ora înapoierii mijlocului de transport din si în localitatea unde îsi are locul per manent de
munca, considerându-se fiecare 24 de ore câte o zi de delegare sau detaşare.
Pentru delegarea cu o durata de o singura zi, precum si pentru ultima zi, în cazul delegării de mai multe zile,
indemnizaţia se acorda numai daca durata delegării este d e cel puţin 12 ore.
Incepand cu veniturile aferente lunii mai 2022, se aplica noi reguli, introduse prin Legea 72 din 31.03.2022 pentru anularea
unor obligații . Legea intra in vigoare in 3 aprilie 2022 si prevede ca noile reglementari privind diurna intra in vigoare incepand cu
veniturile aferente lunii urmatoare punerii in functiune, adica incepand cu veniturile aferente lunii mai 2022.
Se introduce un nou plafon pentru sumele care sunt neimpozabile si nespuse contributiilor sociale, in cele doua situatii
– plafon de 3 salarii de bază corespunzătoare locului de muncă ocupat -pentru salariati iar pentru administratori –3
remunerații prevăzute în raportul juridic. Se aplica atat pentru diurnele externe cat si interne.
Plafonul aferent valorii a 3 salarii de bază corespunzătoare locului de muncă ocupat se calculează prin raportarea celor 3 salarii
la numărul de zile lucrătoare din luna respectivă, iar rezultatul se multiplică cu numărul de zile din perioada de
delegare/detașare/desfășurare a activității în altă localitate, în țară sau în străinătate.
Plafonul aferent valorii a 3 remunerații prevăzute în raportul juridic se calculează prin raportarea celor 3 remunerații la numărul
de zile lucrătoare din luna respectivă, iar rezultatul se multiplică cu numărul de zile din perioada deplasării.
Formula calcul plafon: Salariul brut * 3 * nr de zile pentru care se cuvine diurna /nr. zile lucratoare din luna
Mai precis textul legii arata ca este neimpozabila si nu se supune nici contributiile sociale :
“indemnizația de delegare, indemnizația de detașare, inclusiv indemnizația specifică detașării transnaționale, prestațiile
suplimentare primite de salariați în baza clauzei de mobilitate, precum și orice alte sume de aceeași natură, altele decât cele
acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport și cazare, primite de salariați potrivit legislației în materie, pe perioada

desfășurării activității în altă localitate, în țară sau în străinătate, în interesul serviciului, pentru partea care depășește plafonul
neimpozabil stabilit astfel:
(i) în țară, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizație, prin hotărâre a Guvernului, pentru personalul autorităților și instituțiilor
publice, în limita a 3 salarii de bază corespunzătoare locului de muncă ocupat;
(ii) în străinătate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurnă, prin hotărâre a Guvernului, pentru personalul român trimis în
străinătate pentru îndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, în limita a 3 salarii de bază corespunzătoare locului de muncă
ocupat.
Plafonul aferent valorii a 3 salarii de bază corespunzătoare locului de muncă ocupat se calculează prin raportarea celor 3 salarii
la numărul de zile lucrătoare din luna respectivă, iar rezultatul se multiplică cu numărul de zile din perioada de
delegare/detașare/desfășurare a activității în altă localitate, în țară sau în străinătate;“
Exemplul 1 -diurna interna
Un salariat cu salariul brut de 3.000 lei pleaca in delegatie interna pentru care beneficiaza de diurna. Deplasarea are loc in luna
mai 2022 si dureaza 5 zile.
Diurna zi = 50 lei
Prin urmare ar putea beneficia de diurna 5*50 = 250 lei.
Acum trebuie sa verificam daca ne incadram in cel de-al doilea plafon care se calculeaza astfel: (3* 3.000 / 22) * 5 = 2.045 lei
Datorita faptului ca suma 250 lei este inferioara plafonului de 2.045 lei, atunci angajatul va putea beneficia de cei 250
neimpozabili.
Exemplul 2– diurna externa
Un salariat cu salariul brut de 3.000 lei pleaca in delegatie externa pentru care beneficiaza de diurna. Deplasarea are loc in luna
mai 2022 si dureaza 5 zile.
Diurna zi = 70 eur
Prin urmare ar putea beneficia de diurna 5*70 eur = 350 eur, in echivalent lei presupunem ca este 1.729 lei.
Acum trebuie sa verificam daca ne incadram in cel de-al doilea plafon care se calculeaza astfel: (3* 3.000 / 22) * 5 = 2.045 lei
Datorita faptului ca suma 1.729 lei este inferioara plafonului de 2.045 lei, atunci angajatul va putea beneficia integral de cei
1.729 lei neimpozabili.
Ce document justificativ se utilizeaza pentru decontarea diurnei?
Singura justificare a decontarii diurnei este ordinul de deplasare/decontul de cheltuieli care arata efectuarea deplasarii in interes
de serviciu si durata acesteia. Diurna in sine nu are la baza un document cum ar fi bonul, chitanta sau factura.
Conditiile pentru acordare diurnei interne:
Diurna se acorda fiecarui angajat care este trimis intr-o misiune de serviciu:
• La o distanta de minimum 5 km de localitatea in care angajatul isi are locul de munca;

• Pentru o perioada de maximum 60 de zile calendaristice pe an;
• Numai daca durata deplasarii este de cel putin 12 ore.

In situatii speciale, perioada de 60 de zile se poate prelungi cu pana la 60 de zile, insa numai cu acordul expres al angajatului.
O entitate poate acorda diurna depasind suma maxima deductibila ?
Acest lucru este posibil insa daca se depaseste plafonul deductibil aratata mai sus, diferenta este considerata venit de natura
salariala si se taxeaza la fel ca salariul – cu CAS, CASS si impozit.
Cine poate beneficia de diurna?
 in primul rand salariatii firmei si apoi

 administratorul firmei
Cum se calculeaza diurna ?
A. Diurna interna
 diurna interna se acorda pe zile calendaristice

 pentru delegarea cu o durata de o singura zi, precum si pentru ultima zi, in cazul delegarii de mai multe zile,
indemnizatia se acorda numai daca durata delegarii este de cel putin 12 ore
B.Diurna externa
 Diurna externa se calculeaza diferit de diurna interna in sensul ca perioada pentru care se acorda diurna se determina
in functie de mijlocul de transport folosit, astfel:
a)momentul decolarii avionului, la plecarea in strainatate, si momentul aterizarii avionului, la sosirea in tara, dar si pe
aeroporturile care constituie puncte de trecere a frontierei de stat a Romaniei;
b)momentul trecerii cu trenul sau cu mijloacele auto prin punctele de trecere a frontierei de stat a Romaniei, atat la plecarea in
strainatate, cat si la inapoierea in tara.
 Pentru fractiunile de timp care nu insumeaza 24 de ore, diurna se acorda astfel: 50% pana la 12 ore si 100% pentru
perioada care depaseste 12 ore.
Tratamentul fiscal al diurnei daca durata deplasarii depaseste 120 de zile calendaristice intr-un an este urmatorul:
Daca un angajat este in deplasare pentru mai mult de 120 de zile, diurna primita in perioada de timp ce depaseste 120 de zile
este considerata venit de natura salariala si va fi supusa impozitului pe salarii si va fi inclusa in baza lunara pentru contributii
sociale obligatorii pe statul de plata.
Se poate plati diurna in avans angajatului, inainte de plecarea in delegatie ?
Da, angajatul poate primi un avans inainte de a efectua deplasarea, urmand ca la reintoarcerea din deplasare sa cumuleze toate
cheltuielile antrenate inclusiv diurna. Daca suma cheltuielilor plus diurna este mai mica decat avansul acordat atunci angajatul va
primi diferenta, iar daca raportul de marime este invers, angajatul va trebui sa restituie surplusul.
Cine trebuie sa intocmeasca ordinul de deplasare si in cat timp?
Intocmirea ordinului de depasare este in sarcina angajatului. Legislatia nu prevede un termen limita pentru entitati private, insa
de regula acestea stabilesc prin proceduri interne proprii acest lucru.

DECONTUL DE CHELTUIELI
Baza legală: Ordinul Ministrului Finanţelor nr.2634/2015

Serveşte ca:
- document pentru decontarea de către titularul de avans a cheltuielilor efectuate cu ocazia deplasarii;
- document pentru stabilirea diferentelor de primit sau de restituit de titularul de avans:
- document justificativ de inregistrare in contabilitate.
Se intocmeste intr-un exemplar de titularul de avans pentru cheltuielile efectuate pe intreaga durata a deplasarii.
Circula:
- la persoanele autorizate sa verifice legalitatea actelor justificative de cheltuieli, exactitatea calculelor privind
sumele decontate la intoarcerea din deplasare si calculul eventualelor penalizari de intârziere, care
semneaza de verificare;
- la persoanele autorizate sa exercite controlul financiar preventiv si sa aprobe plata diferenţei in cazul in
care, la decontarea sumelor primite pentru efectuarea deplasarii, suma cheltuie lilor efective depăşeşte
avansul primit;
In cazul in care, la decontare, sumele privind cheltuielile efective sunt mai mici decât avansul primit,
diferenţa de restituit de către titularul de avans se depune la casierie pe baza de Dispoziţie de incasare
către casierie .
Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.
Continutul minimal obligatoriu de informaţii al formularului este următorul:
- denumirea unitatii;
- denumirea, numărul si data (ziua, luna, anul) intocmirii formularului;
- numeie si prenumele titularului de avans;
- avans ; sume decontate; diferente de restituit/primit;
- semnaturi: conducătorul unitatii, şeful compartimentului financiar-contabil, controlul financiar preventiv,
titularul de avans, persoana care verifica decontul.
Completarea decontului are in vedere urmatoarele aspecte :
- înregistrarea documentelor cu care s-au justificat plăţile efectuate pe parcursul deplasarii

- decontul NU influenteaza in mod direct numerarul din casierie (NU este un document de plata sau de
incasare)
- decontul diminueaza datoria salariatului respectiv către companie (unitate)
EXERCIŢIUL 40. Intocmiti un decont pentru salariatul POPESCU MIHAI, ştiind ca la intoarcere deconteaza
urmatoarele sume:transport CFR 180 lei (justificat cu biletul de tren nr.10452), cazare 50 0 lei (justificata cu
chitanta nr. 872), diurna 5 zile x 50 RON/Z=250 lei.
EXERCIŢIUL 41 Emiteti o dispoziţie de incasare pentru decontarea integrala a sumei ramasa necheltuita in urma
deplasarii efectuata de către salariatul POPESCU ANCA in valoare de 300 lei.
EXERCIŢIUL 42. Transferaţi din banca in casierie suma de 6.000 iei cu ajutorul unui formular pentru eliberare
(retragere/ridicare) de numerar.
EXERCIŢIUL 43. Transferaţi din casierie in banca suma de 10.000 lei, utilizând o foaie de varsamant (depunere
numerar).

REGISTRUL DE CASĂ
Baza legală : Ordinul Ministrului Finanţelor nr.2634/2015
Serveşte ca:
- document de înregistrare operativă a încasărilor şi plăţilor în numerar, efectuate prin casieria unităţii, pe
baza actelor justificative;
- document de stabilire, la sfârşitul fiecărei zile, a soldului de casă;
- document de înregistrare în contabilitate a operaţiunilor de casă.
Se întocmeşte manual sau cu ajutorul tehnicii de calcul, zilnic, de către persoanele care au calitatea de casier,
pe baza actelor justificative de încasări şi plăţi.
La sfârşitul zilei, rândurile neutilizate se barează.
Soldul de casă al zilei precedente se reportează, după caz, pe primul rând a! registrului de casă pentru
ziua în curs.
Se semnează de către casier pentru confirmarea înregistrării operaţiunilor efectuate şi de către persoana din
compartimentul financiar-contabil desemnată pentru primirea exemplarului 2 şi a actelor justificative anexate.
Circulă la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea exactităţii sumelor înscrise şi respectarea

dispoziţiilor legale privind efectuarea operaţiunilor de casă.
Se arhivează:
- la compartimentul financiar-contabil;
- conţinutul minimal obligatoriu de informaţii al formularului este următorul:
- denumirea unităţii;
- denumirea şi data (ziua, luna, anul) întocmirii formularului;
- numărul curent; numărul actului de casă; explicaţii; încasări; plăţi;
- report/sold ziua precedentă;
- semnături: casier şi compartiment financiar-contabil.
La sfarsitul zilei se calculeaza soldul zilei, utilizând formula :
SZ = SZP (soldul zilei precedente) + INCASARI - PLATI

In registrul de casa se consemneaza urmatoarele d o cum ente :
INCASARI PLATI
1. chitante emise 1. chitante primite (de la furnizori)
2. bonuri fiscale emise (raportul Z) 2. bonuri fiscale primite (de la furnizori)
3. dispoziţii de incasare 3. dispoziţii de plata
4. formulare de eliberare de numerar (in cazul ridicării de 4. foi de varsamant (in cazul depunerii de numerar la
numerar de la banca) banca)
5. state de plata
6. liste de avans chenzinal

PRECIZĂRI REFERITOARE LA BONURILE FISCALE
In condiţiile in care furnizorul livreaza bunuri, exista doua situaţii:

1. a) se emite FACTURA (care reflecta livrarea bunurilor)
b) emite CHITANTA (care reflecta incasarea sumei)
2. se emite BON FISCAL (caz in care bonul fiscal reflecta atat livrarea bunurilor, cat
si incasrea sumei)
Din punctul de vedre al cumpărătorului, trebuie făcute urmatoarele precizări
1. daca se cumpără bunuri, trebuie facuta intrarea lor in patrimoniu (se întocmeşte NIR); NIR-ul NU
se poate întocmi in baza bonului fiscal, ci numai in baza unei facturi sau in baza unui Aviz de
insotire a mărfii; prin urmare, cumpărătorul va solicita furnizorului SI factura.
2. pe de alta parte, daca se efectueaza livrări de bunu ri cu amanuntul sau prestări de servicii direct
care populaţie este obligatoriu sa se emită bon fiscal, conform OUG 28/1999 (detalii in continuare)
ORDONANŢA DE URGENTA NR. 28 DIN 1999 PRIVIND OBLIGAŢIA OPERATORILOR

ECONOMICI DE A UTILIZA APARATE DE MARCAT ELECTRONICE FISCALE
Art. 1
(1) Agenţii economici care efectueaza livrări de bunuri cu amanuntul, precum si prestări de
servicii direct către populaţie sunt obligaţi sa utilizeze aparate de marcat electronice fiscale.
Conform Normelor metodologice de aplicare a OUG 28/1999, prin agenţi economici înţelege persoanele fizice si juridice,
asociaţiile familiale, precum si orice alte entitati care efectueaza cu plata, pe teritoriul României inclusiv în punctele de control
pentru trecerea frontierei de stat. livrări de bunuri cu amanuntul si/sau prestări de servicii direct către populaţie, cu excepţia
institutiilor publice.
(2) Agenţii economici prevăzuţi la alin. (1), denumiţi în continuare utilizatori, au obligaţia sa emită
bonuri fiscale cu aparate de marcat electronice fiscale si sa ie predea clienţilor.
LA SOLICITAREA CLIENŢILOR. UTILIZATORII VOR ELIBERA ACESTORA SI FACTURA.
OBSERVAŢIE IMPORTANTA: conform Legii 571/2003 (Codul Fiscal), art. 155 alin. 7, furnizorul este scutit
de obligaţia emiterii facturii pentru urmatoarele operaţiuni, cu excepţia cazului în care beneficiarul solicita
factura:
A) transportu! persoanelor cu taximetre, precum si transportul persoanelor pe baza biletelor de
călătorie sau a abonamentelor;
B) livrări le de bunuri prin magazinele de comerţ cu amanuntul si prestările de servicii către
populaţie, consemnate în documente fara nominalizarea cumpărătorului (bonuri fiscale);
Art. 2
SE EXCEPTEAZA DE LA PREVEDERILE ART. 1 ALIN. (1);

- comerţul ocazional cu produse agricole autohtone efectuat de către producătorii agricoli individuali detinatori
de autorizatie în pieţe, târguri, oboare sau în alte locuri publice autorizate, livrările de bunuri efectuate prin
automatele comerciale, serviciile de parcari auto a căror contravaloare se încaseaza prin automate, precum
si activitatile de jocuri de noroc desfasurate cu mijloace tehnice de joc ce functioneaza pe baza
acceptatoarelor de bancnote sau monede:
- serviciile de alimentatie publica efectuate în mijloace de transport public de calatori
- abrogat
- vânzarea de ziare si reviste prin distribuitori specializaţi;
- transportul public de calatori pe baza de biiete sau abonamente tipărite conform legii, precum si cu metroul;
- activitatile pentru care încasarile se realizeaza pe baza de bonuri cu valoare fixa tipărite

conform legii - bilete de acces la spectacole, muzee, expoziţii, târguri si oboare, grădini zoologice si grădini
botanice, biblioteci, locuri de parcare pentru autovehicule, bilete de participare la jocuri de noroc si altele
similare;
- activitatile de asigurari si ale caselor de pensii, precum si activitatile de intermedieri financiare, inclusiv
activitatile auxiliare acestora. Nu sunt exceptate activitatile de schimb valutar cu numerar si substitute de
numerar pentru persoane fizice, altele decât operaţiunil e efectuate de punctele de schimb valutar din incinta
institutiiior de credit, aparţinând acestor institutii, precum si cele efectuate prin intermediul automatelor de
schimb valutar;
- activitatile desfasurate ca profesii libere sub toate formele de organiza re care nu implica crearea unei
societati comerciale (notari, avocaţi, experţi autorizaţi, medici, experţi contabili, arhitecţi, precum şi de alte
persoane fizice care prestează servicii cu caracter profesional în domeniul ştiinţific, literar, artistic şi
educativ);
- vânzarea obiectelor de cult si serviciile religioase prestate de institutiile de cult; j) abrogat
- comerţul cu amanuntul prin comis-voiajori, precum si prin corespondenta, cu excepţia livrărilor de bunuri la
domiciliu efectuate de magazine si umtatile de alimentatie publica, pe baza de comanda;
- serviciile de instalatii, reparaţii si întretinere a bunurilor, efectuate la domiciliul clientului m) vânzarea
pachetelor de servicii turistice sau de componente ale acestora de către agenţiile de turism, definite potrivit legii;
- furnizarea la domiciliul clientului a energiei electrice si termice, a gazelor naturale, a apei, a serviciilor de
telefonie, inclusiv de telefonie mobila, de posta si curier, de salubritate, de televiziune inclusiv prin cablu, de
internet;
- efectuarea lucrărilor de constructii, reparaţii, amenajari si întretinere de iocuinte; p) serviciile medicale cu plata
prestate la domiciliul sau la locul de munca al clientului; r -s) abrogate
- serviciile de transport feroviar public de călători în trafic intern şi internaţional, prestate de societăţi comerciale
persoane juridice române.
STUDII DE CAZ PRIVIND OBLIGATIVITATEA EMITERII BONURILE FISCALE
Precizaţi daca in urmatoarele situatii este obligatorie utilizarea casei de marcat:
- in cazul încasărilor efectuate de un notar public, persoană fizică autorizată (Răspuns: DA / NU)
- în cazul unei pensiuni turistice (DA / NU)
- în cazul unui restaurant (DA / NU)
- în cazul unui magazin în care se vând produse de panificaţie (ex:pâine)(Raspuns: DA / NU)
- în cazul unui servicu medical prestat de o clinică medicală la sediul acesteia (DA / NU)
- în cazul unei companii ce livrează pizza la domiciliul cumpărătorului (DA / NU)
- în cazul unei case de schimb valutar (DA / NU)
- în cazul unei firme de service electrocasnice, dacă serviciile se prestează la sediul companiei (DA / NU)
- în cazul unei firme de service electrocasnice, dacă serviciile se prestează la sediul cumpărătorului (DA / NU)
Art. 4
1. Bonul fiscal este documentul emis de aparatul de marcat electronic fiscal, care trebuie sa cuprindă
cel puţin: denumirea si codul fiscal ale agentului economic emitent; adresa de la locul de instalare a
aparatului de marcat electronic fiscal; logotipul si seria fiscala ale aparatului; numărul de ordine; data
si ora emiterii; denumirea fiecărui bun livrat sau serviciu prestat; preţul sau tariful unitar; cantitatea;
valoarea pe fiecare operaţiune, inclusiv taxa pe valoarea adaugata. cu indicarea cotei de taxa;
valoarea totala a bonului, inclusiv taxa pe valoarea adaugata: valoarea totala a taxei pe valoarea
adaugata pe cote de taxa, cu indicarea nivelului de cota; valoarea totala a operaţiunilor scutite de
taxa pe valoarea adaugata, precum si valoarea altor taxe care nu se cuprind în baza de impozit are a
taxei pe valoarea adaugata. daca este cazul.
2. Raportul fiscal de închidere zilnica este documentul care ccntine: denumirea si codul fiscai ale
agentului economic emitent; adresa de la locul de instalare a aparatului de marcat electronic fiscal;
logotipul si seria fiscala ale aparatului; numărul de ordine numerotat progresiv; data si ora emiterii;
numarui bonurilor emise în ziua respectiva; valoarea totala a operaţiunilor efectuate si totalul
taxei pe valoarea adaugata, cu precizarea nivelului cotei, valoarea totala a operaţiunilor scutite
de taxa pe valoarea adaugata, precum si valoarea taxelor care nu se cuprind în baza de impozitare a
taxei pe valoarea adaugata.
3. Raportul fiscal de închidere zilnica este avut în vedere de către organele fiscale cu ocazia verificării
veniturilor care stau la baza determinării impozitelor si taxelor datorate bugetului de stat.
ART. 11
(3) SUMELE GĂSITE LA PUNCTELE DE VÂNZARE A BUNURILOR SAU DE PRESTARE A
SERVICIILOR APARŢINÂND AGENŢILOR ECONOMICI PREVĂZUŢI LA ART. 1 ALIN. (1), CARE NU
POT FI JUSTIFICATE PRIN DATELE ÎNSCRISE ÎN DOCUMENTELE EMISE CU APARATE DE
MARCAT ELECTRONICE FISCALE ORI PRIN FACTURI FISCALE, DUPA CAZ, SUNT
CONSIDERATE FARA PROVENIENŢA SI SE CONFISCA. FACÂNDU-SE VENIT LA BUGETUL DE
STAT.

ORDINUL DE PLATA
Ordinul de plata reprezintă dispoziţia data de o persoana (plătitor) băncii de a plaţi o suma determinata in favoarea unei alte
persoane (beneficiar) in vederea stingerii unei obligaţii băneşti provenind dintr-o relaţie directa intre plătitor şi beneficiar. Plata
propriu-zisa se derulează pe o anumită filiera, prin conturi bancare, in scopul de a realiza transmiterea efectiva a banilor către
beneficiar.
Ordinul de plata se utilizeaza in urmatoarele situatii:
- plata datoriilor către furnizori
- plata taxelor si impozitelor către bugetul de stat
- plata salariilor (cand se utilizeaza cârduri)
- plata dividendelor către asociati/actionari
- restituiri de sume către asociati/actionari reprezentând restituiri in urma ereditarilor firmei
- reglări de sume (de ex.: cand un client plăteşte o suma mai mare decât datoria sa, aceasta i se poate restitui prin O.P.; de
asemeni, plaţi către clienţi in cazul returnarii produselor de către aceştia)
Rubricile obligatorii:
- numărul OP-ului; suma (in cifre si litere); plătitorul (nume, CIF, adresa); contul IBAN si banca plătitorului; beneficiarul
(nume, CIF, adresa); contul IBAN si banca beneficiarului; semnătură plătitorului; data emiterii; stampila plătitorului; explicaţii
Ordinul de plata se intocmeste in doua exemplare: unul ramane la banca plătitorului, al doilea la plătitor.
EXERCIŢIUL44. Intocmiti un ordin de plata către furnizorul MARA SRL in vederea plaţii integrale a facturii in valaore
de 500 lei
OBSERVAŢII
Ordinului Ministrului Finanţelor nr.1802/2014 precizeaza, cf pct. 53 și 310, urmatoarele:
1. Elementele prezentate în contabilitate se evaluează în conformitate cu principiile contabile

generale prevăzute în prezenta secţiune, conform contabilităţii de angajamente. Astfel, efectele
tranzacţiilor şi ale aitor evenimente sunt recunoscute atunci când tranzacţiile şi evenimentele
se produc (şi nu pe măsură ce numerarul sau echivalentul său este încasat sau plătit) şi sunt
înregistrate în contabilitatea perioadei aferente.
2. Venituri!e şi cheltuielile care rezultă direct şi concomitent din aceeaşi tranzacţie sunt recunoscute
simultan în contabilitate, prin asocierea directă între cheltuielile şi veniturile aferente, cu evidenţierea
distinctă a acestor venituri şi cheltuieli;
3. în contabilitatea furnizorilor şi clienţilor se înregistrează operaţiunile privind cumpărările, respectiv
livrările de mărfuri şi produse, serviciile prestate, precum şi alte operaţiuni similare efectuate ;
4. în baza contabilităţii de angajamente, entităţile tre buie să evidenţieze în contabilitate toate
veniturile şi cheltuielile, respectiv creanţele şi datoriile rezultate ca urmare a unor pr evederi
legale sau contractuale;
5. în conturile de furnizori şi clienţi se evidenţiază distinct datoriile, respectiv creanţel e din
penalităţi stabilite conform clauzelor contractuale, despăgubiri datorate pentru contracte
întrerupte înainte de termen şi clte elemente de natură similară.
Valoarea penalităţilor se calculează cu ajutorul formulei:

Valoare penalităţi=Rest plată(suma neplătită) x nr.zile intârziere x procentul de penalităţi /100
Conform art. 286 (4) din Codul Fiscal, baza de impozitare a taxei pe valoarea adăugată nu cuprinde
următoarele:
- reducerile de preţ acordate de furnizori direct clienţilor
- sumele reprezentând daune-interese, stabilite prin hotărâre judecătorească definitivă şi irevocabilă,
penalizările şi orice alte sume solicitate pentru neîndeplinirea obligaţiilor contractuale, dacă sunt percepute
peste preţurile şi/sau tarifele negociate.
- dobânzile, percepute după data livrării sau prestării, pentru plăţi cu întârziere;
OBSERVAŢIE Dupa emiterea facturii, vizualizaţi fisa clientului ; remarcaţi creşterea creanţei.

CORECTAREA DOCUMENTELOR CONTABILE
In privinţa corectării documentelor contabile trebuie mentionate urmatoarele aspecte:

1. În cazul facturilor si avizelor de insotire a mărfii, acestea se anuleaza sau se storneaza, in funcţie de
momentul in care s-a depistat eroarea
2. În cazul documentelor privitoare la mijloacele băneşti, acestea se anuieaza in situatia unei erori
3. În celelalte cazuri se corecteaza prin taierea cu o linie a textului sau a cifrei greşite, pentru ca acestea
sa poata fi citite, iar deasupra lor se scrie textul sau cifra corecta. Corectarea se face in toate
exemplarele documentului si se confirma prin semnătură persoanei care a intocmit/corectat documentul
justificativ, mentionandu- se si data efectuării corecturii.
În documentele contabile nu sunt admise ştersături, modificări sau alte asemenea procedee, precum si
lasarea de spatii libere intre operaţiunile inscrise in acestea sau file lipsa.
In cazul documentelor justificative la care nu se admit corecturi, cum sunt cele pe baza carora se primeşte, se
elibereaza sau se justifica numerarui, ori al altor documente pentru care normele de ut ilizare prevăd asemenea
restrictii, documentul întocmit greşit se anuleaza si ramane in carnetul respectiv.
La corectarea documentului justificativ in care se consemneaza operaţii de predare -primire a valorilor materiale si
a mijloacelor fixe este necesara confirmarea, prin semnătură, atat a predatorului, cat si a primitorului.

PASTRAREA SI ARHIVAREA DOCUMENTELOR
Baza legală:
Legea Contabilităţii nr. 82/1991;
OMF2634/2015;
OUG 28/1999.
Pastrarea registrelor si a documentelor justificative si contabile se face la domiciliul fiscal sau la sediile
secundare, dupa caz.
În privinţa termenului de pastrare trebuie retinute urmatoarele:
- ca regula, termenul de pastrare a registrelor si a documentelor justificative si contabile este de 10 ani
cu incepere de la data incheierii exerciţiului financiar in - cursul caruia au fost intocmite
- termenul de pastrare a statelor de salarii este de 50 de ani cu incepere de la data incheierii exerciţiului
financiar in cursul caruia au fost intocmite
- ÎNCEPÂND DE LA 01.01.2009, exista o serie de documente care se pot pastra pe o perioada de numai 5
ani daca necesitatile proprii ale unitătii nu impun pastrarea acestora pe o perioada de timp mai mare: Nota de
recepţie si constatare de diferente, Bonul de predare-transfer-restituire, Bon de consum, Fisa de magazie, Chitanta,
Dispoziţie de plata/incasare către casierie, Ordin de deplasare (delegaţie), Decontul de cheltuieli.
- Documentele financiar-contabile care atesta provenienţa unor bunuri cu durata de viata mai mare de
10 ani se pastreaza, de regula, pe o perioada de timp mai mare, respectiv pe perioada de utilizare a
bunurilor,
- Rola-jurnal (documentul pe care se înscriu toate datele din bonurile fiscale) se pastreaza în arhiva agenţilor
economici timp de 2 ani de la data încheierii exerciţiului financiar în cursul caruia a fost întocmit.
- Raportul fiscal de închidere zilnica (raportul Z) se pastreaza 5 ani de la data încheierii exerciţiului
financiar în cursul caruia a fost întocmit.
În caz de încetare a activitatii, documentele contabile se predau la arhivele statului, in conformitate cu
prevederile legale in materie.
Arhivarea documentelor se face in conformitate cu prevederile legale si cu urmatoarele reguii generale:

- documentele se grupeaza in dosare, numerotate, snuruite si parafate;
- gruparea documentelor in dosare se face cronologic si sistematic, in cadrul fiecărui exerciţiu financiar la care
se refera acestea. In cazul fuziunii sau al lichidării societatii, documentele aferente acestei perioade se
arhiveaza separat;
- dosarele conţinând documente justificative si contabile se pastreaza in spatii amenajate in acest scop,
asigurate impotriva degradarii, distrugerii sau sustragerii, dotate cu mijloace * de prevenire a incendiilor;
- evidenta documentelor la arhiva se tine cu ajutorul Registrului de evidenta in care sunt consemnate dosarele
si documentele intrate in arhiva, precum si mişcarea acestora in decursul timpului.
Eliminarea din arhiva a documentelor al căror termen legal de pastrare a expirat se f ace de către o comisie, sub
conducerea administratorului sau a ordonatorului de credite, dupa caz. in aceasta situatie se intocmeste un
proces-verbal si se consemneaza scaderea documentelor eliminate din Registrul de evidenta al arhivei.

Reconstituirea documentelor justificative pierdute, distruse sau furate
Pentru a putea fi inregistrate in contabilitate, operaţiunile economico -financiare trebuie - sa fie justificate cu
documente originale, intocmite sau reconstituite potrivit prezentelor norme metodologice. Orice persoana care
constata pierderea, sustragerea sau distrugerea unor documente justificative sau contabile are obligaţia
sa aduca la cunostinta, in scris, in termen de 24 de ore de la constatare, conducătorului unitatii,
In termen de cel mult 3 zile de la primirea comunicării, conducătorul unitatii trebuie sa
incheie un proces-verbal. care sa cuprindă:
- datele de identificare a documentului dispărut;
- numele si prenumele persoanei responsabile cu pastrarea documentului;
- data si împrejurările in care s-a constatat lipsa documentului respectiv.
Procesul-verbal se semneaza de către:

- conducătorul unitătii;
- conducătorul compartimentului financiar-contabii al unitătii sau persoana imputernicita sa indeplineasca -
aceasta funcţie:
- persoana responsabila cu pastrarea documentului si şeful ierarhic al persoanei responsabile cu pastrarea
documentului, dupa caz.
Reconstituirea documentelor se face pe baza unui "dosar de reconstituire", intocmit separat pentru fiecare caz.
Dosarul de reconstituire trebuie sa conţină toate lucrările efectuate in legătură cu constatarea si reconstituirea
documentului dispărut, si anume:
- sesizarea scrisa a persoanei care a constatat dispariţia documentului;
- procesul-verbal de constatare a pierderii, sustragerii sau distrugerii,
- dovada sesizării organelor de urmărire penala sau dovada sanctionarii disciplinare a persoanei vinovate,
dupa caz;
- dispoziţia scrisa a conducătorului unitătii pentru reconstituirea documentului;
- o copie a documentului reconstituit.
În caz de pierdere, sustragere sau distrugere a unor documente contabile se vor lua măsuri de
reconstituire a acestora în termen de maximum 30 de zile de la constatare, potrivit reglementărilor emise
în acest scop.
In cazul in care documentul dispărut a fost emis de alta unitate, reconstituirea se va face de unitatea
emitenta, prin realizarea unei copii de pe documentul existent la unitatea emitenta. In acest caz, unitatea
emitenta va trimite unitătii solicitante, in termen de cel mult 10 zile de la primirea cererii, documentul
reconstituit. Documentele reconstituite vor purta in mod obligatoriu si vizibil menţiunea "DUPLICAT", cu
specificarea numărului si datei dispoziţiei pe baza careia s-a făcut reconstituirea.
NU SE POT RECONSTITUI DOCUMENTELE DE CHELTUIELI NENOM INALE (bonuri, bilete de călătorie

nenominale etc.) pierdute, sustrase sau distruse înainte de a fi înreqistrate în contabilitate. În acest caz,
vinovaţii de pierderea, sustragerea sau distrugerea documentelor suporta paguba adusa unitătii, salariaţilor
sau altor unitati. sumele respective recuperandu-se potrivit prevederilor legale.


Curs Contabilitate Primara - Modificat Martie 2022

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Curs Contabilitate Primara - Modificat Martie 2022

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

PREMIUM TEACHING - Curs Contabilitate Primară www.cursuri-premium.ro 2.

Premium Teaching - Curs Contabilitate Primara www.cursuri-premium.ro

Introducere in Contabilitate. Principii referitoare la documentele contabile.

CAPITOLUL 1 DOCUMENTE UTILIZATE ÎN CONTABILITATEA STOCURILOR

CAPITOLUL 2 DOCUMENTE UTILIZATE ÎN CONTABILITATEA MIJLOACELOR BĂNEŞTI SI A

FORMULAR PENTRU RIDICAREA DE NUMERAR DELA BANCĂ

FORMULAR PENTRU DEPUNEREA DE NUMERAR LA BANCĂ

CAPITOLUL 3 GESTIONAREA SI ARHIVAREA DOCUMENTELOR

Premium Teaching - Curs Contabilitate Primara www.cursuri-premium.ro

TERMENUL DE ELIBERARE ESTE DE 45 DE ZILE DE LA DATA EXAMENULUI. DUPA ACEST TERMEN

Premium Teaching - Curs Contabilitate Primara www.cursuri-premium.ro

OBIECTUL CONTABILITATII îl reprezintă înregistrarea, urmarirea si controlul sistematic al existentei,

Prezentam in continuare modul in care trebuie urmărite aceste elemente patrimoniale.

Tip operaţie Data Cantitate Stoc

VALORILE BĂNEŞTI (casa, banca, acţiuni, tichete, etc.)

ACŢIUNILE le intalnim la companiile care efectueaza tranzactii cu acţiuni la bursa.

TICHETELE (de ex. tichete de masa) se evidentiaza oarecum similar, de exemplu:

Număr Valoare Număr Valoare Număr Valoare

Premium Teaching - Curs Contabilitate Primara www.cursuri-premium.ro

DATORIILE CĂTRE FURNIZORI trebuie evidentiale astfel:

Achiziţie 4000 4000

DATORIILE CATRE SALARIATI trebuie evidentiate pe persoana ( salariat); de asemeni

CREANŢELE (sumele de incasat) trebuie evidentiale astfel.

Livrare 4500 4500

Pentru realizarea obiectului contabilităţii se utilizeaza procedee comune cum ar fi :

Premium Teaching - Curs Contabilitate Primara www.cursuri-premium.ro

Din punct de vedere practic, la nivel de unitate contabilitatea presupune:

Premium Teaching - Curs Contabilitate Primara www.cursuri-premium.ro

Premium Teaching - Curs Contabilitate Primara www.cursuri-premium.ro

Ca principiu, factura se intocmeste in cazul livrării de bunuri şi/sau prestării de servicii.

FURNIZOR livrarea bunuri, factura CUMPARATOR

Factura serveşte ca:

Rubricile obligatorii care trebuie inscrise pe factura sunt:

Premium Teaching - Curs Contabilitate Primara www.cursuri-premium.ro

Cota TVA: 19%

Total: 2490.00 473.10

Premium Teaching - Curs Contabilitate Primara www.cursuri-premium.ro

CORECTAREA ERORILOR DIN FACTURI

STORNAREA - STUDII DE CAZ

STUDIUL DE CAZ NR. 1

Premium Teaching - Curs Contabilitate Primara www.cursuri-premium.ro

STUDIUL DE CAZ NR. 2

DISCOUNTURI ACORDATE CLIENŢILOR

EXERCIŢIUL 8. Emiteti o factura către DARA COM, in care sa includeţi

CALCULAREA TVA ATUNCI CÂND SE CUNOAŞTE PREŢUL FINAL (inclusiv TVA)

Premium Teaching - Curs Contabilitate Primara www.cursuri-premium.ro

Premium Teaching - Curs Contabilitate Primara www.cursuri-premium.ro

O.G. 99/2000 privind comercializarea produselor si serviciilor de piaţă

Precizaţi modul de înscriere al elementelor într-o factură de livrare în următoarele situaţii:

Premium Teaching - Curs Contabilitate Primara www.cursuri-premium.ro

Premium Teaching - Curs Contabilitate Primara www.cursuri-premium.ro

NOTA DE RECEPŢIE SI CONSTATARE DE DIFERENTE (NIR, NRCD)

Ordinului Ministrului Finanţelor nr.1802/2014 (punctul 284) precizeaza urmatoarele:

Actele normative ce reglementează Nota de recepţie sunt:

Premium Teaching - Curs Contabilitate Primara www.cursuri-premium.ro

In NIR se consemneaza bunurile recepţionate de la furnizor

Observaţie privind livrările en-gros/en detaii

O.G. 99/2000 defineşte, la art. 4, urmatoarele: .

FACTURA seria MR nr. 896

1 Scanner Buc 10 300.00 3000.00 570.00

Premium Teaching - Curs Contabilitate Primara www.cursuri-premium.ro

FACTURA seria DG nr. 1201

TOTAL 20200,00 3838,00