UNIVERSITATEA CREŞTINĂ „DIMITRIE CANTEMIR“ – BUCUREŞTI

FACULTATEA DE FINANŢE, BĂNCI ŞI CONTABILITATE

PROIECT DE PRACTICĂ
Contabilitatea marfurilor societatii comerciale
S.C. VIKING ELCOM S.R.L.

ÎNDRUMĂTOR DE PRACTICĂ:
Lect. univ. dr. Ciurlau Florin

STUDENT:
Susu G. Carmen Andrada

BUCURESTI
2013

1
 CUPRINS

Introducere ................................................................................2
Capitoul 1 – Argument
1.1 Rolul si importanta Contabilitatii ..................................... 3
1.2 Caracterizare dupa enumerare
S.A., S.C.S., S.C.A., S.R.L., S.N.C. ............................................4
1.3 Caracteristicile activelor imobilizate si
evidenta financiar – contabila ....................................................5
1.4 Operatii privind activele imobilizate .................................6
Capitolul 2 – Continut
2.1 Prezentarea societatii S.C. VIKING ELCOM S.R.L. ..................7
2.2 Operatii privind societatea S.C. VIKING ELCOM S.R.L. ........8
2.3 Concluzii .........................................................................9
Bibliografie ..............................................................................10
Anexe .......................................................................................11
 INTRODUCERE

Pe parcursul perioadei 12 mai – 30 mai 2013, am optat sa efectuez stagiul de practica in cadrul
societatii comerciale S.C. VIKING ELCOM S.R.L.,unde am avut posibilitatea de a afla mai multe
informatii despre organizarea si activitatile efectuate in aceasta intreprindere.

Motivul pentru care am ales sa fac practica in aceasta intreprindere este unul de interes personal, anume
ca, pe viitor,ma intereseaza o formare profesionala in domeniu.

Mi-a fost destul de usor sa urmaresc indeaproape activitatile firmei,mi-au fost oferite informatii despre
modalitatile de efectuare a diferitelor operatiuni de incasare si plata, am practicat si stand la casa de
marcat si interactionand in mod direct cu clientii; despre utilizarea documentelor folosite in cadrul
acestora.

2
 CAPITOLUL 1 – ARGUMENT

1.1 ROLUL SI IMPORTANTA CONTABILITATII

Activitatea economica trebuie sa se desfasoare intr-un cadru legal, iar evidentierea activitatii, a
bunurilor si a surselor de finantare a bunurilor se realizeaza prin intermediul contabilitatii.

Contabilitatea a aparut initial ca o tehnica de calcul si evidenta, ea avand ca obiect de studiu

patrimonial unitatii si rezultatul activitatii.

In prezent Contabilitatea este stiinta de sine statatoare cu procedee,

principii si metode proprii. Utilizarea ei de catre agentii economici are caracter obligatoriu. Agentii
economici, cu toate ca au fost regasiti intr-o mare varietate de forme, au fost grupati dupa anumite
criterii cu structuri proprii.

3
1.2 CARACTERIZARE DUPA ENUMERARE S.A., S.C.S., S.C.A., S.R.L., S.N.C.

S.A. – SOCIETATEA PE ACTIUNI

Tip de societate de capital. Societate al carei capital este format din parti sociale de valori egale,
denumite actiuni.

Posesorii actiunilor sunt proprietari cu denumire de actionari. Acestia raspund de obligatiile asumate de
societate numai in limita valorii actiunilor subscrise.

S.C.S. – SOCIETATEA IN COMANDITA SIMPLA

Forma de societate comerciala caracterizata prin existenta a doua categorii de asociati: asociatii
comanditati si asociatii comanditari.
Asociatii comanditati raspund nelimitat si solidar pentru obligatiile sociale. Asociatii comanditari
raspund numai pana la concurenta capitalului social subscris.

S.C.A. – SOCIETATEA IN COMANDITA PE ACTIUNI

Societate comerciala constituita prin asocierea mai multor persoane, care participa la formarea
capitalului social prin anumite contributii reprezentate prin actiuni, in vederea desfasurarii unei
activitati comerciale, pentru realizarea unor beneficii si impartirea lor si care raspund pentru obligatiile
sociale nelimitat si solidar, in cazul asociatilor comanditati, si numai in limita aportului lor, in cazul
asociatilor comanditari.

S.R.L. – SOCIETATEA CU RASPUNDERE LIMITATA

Este societatea in care membrii asociati participa la constituirea capitalului social pe baza de aport in
bani si in natura, reprezentat de inscrisuri denumite ``parti sociale``.

Asociatii raspund de obligatiile societatii numai in limita partilor sociale subscrise.

Este o forma de societate comerciala larg raspandita. Se poate constitui cu un singur sau mai multi
asociati.

4
S.N.C. – SOCIETATEA IN NUME COLECTIV

Asociere intre persoane fizice precum si intre persoane juridice care dispun de mijloace financiare
modeste.
Membrii asociati, de regula, se cunosc intre ei. Acestia raspund solidar si nemarginit, cu toata averea
lor prezenta si viitoare, dupa principiul: “unul pentru toti, toti pentru unul”.
Fiecare dintre asociati poate sa exercite activitati economice.
1.3 CARACTERISTICILE ACTIVELOR IMOBILIZATE SI EVIDENTA
ACTIVELOR FINANCIAR-CONTABIL

Evidenta activelor imobilizate in existentul si miscarea lor in cursul unui exercitiu financiar se
realizeaza cu ajutorul conturilor din Planul general de conturi – active imobilizate.

Activele imobilizate sunt bunuri de valori economice ce provin din trecut, aduc beneficii viitoare si au
caracter masurabil.

Ele cuprind trei categorii:

- imobilizari necorporale (active intangibile);
- imobilizari corporale ( active tangibile);
- imobilizari financiare;

Pentru a se incadra in activele imobilizate, elementele patrimoniale trebuie sa aiba valoare minima de
1500 ron si durata de utilizare de cel putin un an.

Ele participa la mai multe cicluri de exploatare pastrandu-si forma si destinatia. Isi pierd treptat
valoarea prin uzura, iar recuperarea se face prin amortizare.

Nu se amortizeaza terenurile si mobilizarile financiare. Activele imobilizate se regasesc in planul de

conturi, in clasa a doua deconturi, clasa cuprinde mai multe grupe de conturi ce au functie contabila de
active cu exceptia amortizarilor si provizioanelor pentru depreciere.

Grupa 20 si 21 – imobilizari necorporale si corporale cuprind conturi de active ce functioneaza dupa

regula conturilor de active.Incep functionarea prin debitare. Se debiteaza cu existentul si cresterile, si se
crediteaza cu micsorarile.Soldul final este debitor sau zero si arata existentul elementului
patrimonial evidentiat, in acel moment.

Grupa 28 – amortizarea activelor imobilizate este grupa cu conturi de pasiv.

Conturile incep functionarea prin creditare. Se crediteaza cu existentul si majorarea fondului de

amortizare cu trecerea pe cheltuieli cu amortizarea.
Se debiteaza cu utilizarea fondului de amortizare cu ocazia scoaterii din patrimoniu a activelor
imobilizate.
Soldul final creditor sau zero arata nivelul fondului de amortizare in acel moment.

Prin amortizare se intelege recuperarea treptata a valorii de intrare (cheltuieli ocazionale cu achizitia
sau productia activului imobilizat). Recuperarea se face cu trecerea pe cheltuieli.

In literatura de specialitate si in practica se mentioneaza si utilizeaza trei regimuri de amortizare:

a) Amortizarea liniara – recuperarea in transe egale lunare a
valorilor de intrare a activelor pe intreaga durata normala
de functionare;
5
b) Amortizarea degresiva – consta in multiplicarea cotei liniare
cu coeficientul degresiv K cu valori variabile in functie de
durata normala de functionare:
- 1,5 pentru durata de 2,5 ani;
- 2 pentru durata de 6-10 ani;
- 2,5 pentru durata mai mare de 10 ani.

c) Amortizarea accelerata – consta in amortizarea unei cote de

pana la 50% in primul an de functionare, iar diferenta de
50% dupa metoda liniara in restul perioadei de functionare.
1.4 Operatii privind activele imobilizate

Cele mai frecvente operatii privind activele imobilizate sunt:

Nr. Current EXPLICATIA INREGISTRARE

Aport in natura – subscriere 456=1011
%=456
1. Depunere Grupa 20
Grupa 21
Regularizare 1011=1012
%=404
2. Achizitie Clasa 2
4426
4424=4426
Clasa 2=721
3. Productie proprie Clasa 2=722
721=121
722=121
4. Reevaluare Clasa 2=105
5. Primire donatii Clasa 2=133
6. Plus de inventar Clasa 2=134
7. Inregistrare amortizare 6811=280
6811=281
8. Casare 280=Clasa 20
281=Clasa 21
Realizare Venituri
461=%
7853
4427
9. Vanzare 4427=4423
Scoatere din Gestiune
%=Grupa 20/21
280/281
6583

121=%
10. Inchidere cont 6583
671

6
 CAPITOLUL 2 – CONTINUT

2.1 PREZENTAREA SOCIETATII

S.C. VIKING ELCOM S.R.L. este persoana juridica cu sediul in Sos.Oltenitei, nr.254 , Judetul
Bucureşti, inregistrata la Registrul Comertului Bucuresti sub numarul J40/1510/2012, codul unic de
inregistrare (CUI) este 23159642, reprezentata legal prin Ioan Elena , in calitate de administrator.

Activitatea se desfasoara la Punctul de lucru situat pe Sos.Oltenitei, nr.254 , Judetul Bucureşti.

Principalul obiect de activitate al societatii comerciale: Intermedieri in comertul cu produse diverse.

Societatea angajeaza personal cu contract de munca cu respectarea prevederilor Codului Muncii si

regimului de asigurari sociale. Are in prezent 10 salariati cu contract de munca pe perioada
nedeterminata.
Acestea au fost cateva din elementele de caracterizare a entitatii.

7
2.2 OPERATIUNI PRIVIND S.C. VIKING ELCOM S.R.L.

1.In cursul lunii ianuarie 2012, societatea realizeaza urmatoarele operatii economico – financiare:

2.In data de 03.01.2012 se acordă un avans de trezoreria administratorului societăţii în sumă de 2.000
Ron, pentru cheltuieli diverse pe baza Dispoziţiei de plată.

542 = 5311 2.000 RON

“Avansuri de “Casa in lei”
trezorerie”

In data de 10.01.2012 se cumpara de catre administrator marfa pe baza de chitanta fiscala.

% = 542 1.240 RON

371 “Avansuri de
“Marfuri” trezorerie” 1.000 RON
4426
“T.V.A. Deductibila” 240 RON (1.000*24%)

3. In data de 16.01.2012 se restituie diferenţa rămasă din avansul de trezorerie.

401 = 542 1.240 RON

“Furnizori” “Avansuri de
trezorerie”

5311 = 542 760 RON (2.000 – 1.240)

“Casa in lei” “Avansuri de
trezorerie”

8
4. In data de 21.01.2012 se depun la banca 3.000 RON din casieria unitatii.

581 = 5311 3.000 RON

“Viramente interne” “Casa in lei”

5121 = 581 3.000 RON

“Conturi curente “Viramente interne”
la banci in lei”

In data de 25.01.2012 se achiziţionează pe bază de

factură marfuri în valoare de 2.350 RON.
a. Receptia marfurilor pe baza facturii fiscale:

% = 401 “Furnizori” 2.914 RON

371
“Marfuri” 2.350 RON
4426
“TVA deductibila” 564 RON (2.350*24%)

b. Achitarea facturii:

401 = 5121 2.914 RON

“Furnizori” “Conturi curente
la banci in lei”
2.3 CONCLUZII

In urma analizei activitatilor si relatiilor cu tertii, se constata ca toti lucratorii ce isi

desfasoara activitatea la S.C. VIKING ELCOM S.R.L sunt angajati cu forme legale ce constau in
contracte individuale de munca.

Din analiza situatiei finaciar- contabila a entitatii rezulta ca aceasta nu are probleme
financiare,nu are intarzieri de plata si nici penalizari,achita la termen toate categoriile de datorii si are o
activitate eficienta,generatoare de profit.
In concluzie entitatea este solvabila.

9
 BIBLIOGRAFIE

Mircea Boulescu – Audit financiar – Editura Functia Romania de Maine – Bucuresti 2008;

Calin Oprea – Contabilitatea manageriala – Editura Didactica si Pedagogica RA – Bucuresti 2008;

Monitorul Oficial – Legea Contabilitatii nr.82/1991;

Ana Alexandrina Matei – Contabilitatea evenimentelor si tranzactiilor – Editura CD PRESS 2009;

Corina Graziella Dumitru – Contabilitate – Editura Universala – Bucuresti 2008;

Ana Alexandrina Matei – Economia intreprinderii – Editura CD PRESS 2006;

Lefter Chirica – Curs complet de contabilitate si fiscalitate – Editura Economica 2008;

Iacob Petru Pantea - Contabilitatea financiara romaneasca conforma cu Directivele Europene –

Editura INTELCREDO – Bucuresti 2008;

Tatiana Mosteanu – Preturi si Tarife – Editura Didactica si Pedagogica – Bucuresti 2008;

Revista Economistul – colectie;

Adevarul Economic – colectie;

Stanescu Tatiana Felicia – Ghid practice – laborator tehnologic – Editura Cermaprint – Bucuresti
2008;

Maria Liana Lacatus si George Paul Lacatus - Economie – Editura Corint;

10

ANEXE
Conform facturii se înregistrează obligaţia de plată faţă de furnizorul de energie electrică, în sumă de
55.873 lei, T.V.A. 19 %.
% = 401 66.488,87 lei
605 „Cheltuieli cu energia „Furnizori” 55.873 lei
electrică”
4426 „TVA deductibilă” 10.615,87 lei

Înregistrarea încasărilor cu bon fiscal la magazin conform monetarului nr. 000001

5311 = 707 31.807 lei
„Casa în lei” „Venituri din vânzarea
mărfurilor”

Înregistrarea încasărilor cu bon fiscal la magazin conform monetarului nr. 000002

5311 = 707 45.874 lei

„Casa în lei” „Venituri din vânzarea
mărfurilor”

Înregistrarea încasărilor cu bon fiscal la magazin conform monetarului nr. 000003

5311 = 707 38.785 lei
„Casa în lei” „Venituri din vânzarea
mărfurilor”

Se obţin produse finite în baza bonului de predare în valoarea de 7.890 lei

345 = 711 7.890 lei

„Produse finite” „Variaţia stocurilor”

În baza bonurilor fiscale de la magazin, se înregistrează vânzarea produselor finite clienţilor în valoare
de 8.000 lei, T.V.A. 19%.

411 = % 9.389,10 lei

„Clienţi” 701 „Venituri din vânzarea 7.890 lei
produselor finite”
4427 „TVA colectată” 1.499,10 lei

Se înregistrează descărcarea gestiunii de produsele vândute, conform dispoziţiei de livrare.

711 = 345 7.890 lei

„Variaţia stocurilor” „Produse finite”

Înregistrarea încasărilor cu bon fiscal la magazin conform monetarului nr. 000004

5311 = 707 28.791 lei
„Casa în lei” „Venituri din vânzarea
mărfurilor”
Pe baza foii de vărsământ, are loc depunerea banilor din casierie în contul curent la bancă

5121 = 5311 145.257 lei

„Conturi curente la „Casa în lei”
bănci în lei”

Se obţin produse finite în baza bonului de predare în valoarea de 11.500 lei

345 = 711 11.500 lei

„Produse finite” „Variaţia stocurilor”

În baza bonurilor fiscale de la magazin, se înregistrează vânzarea produselor finite clienţilor în valoare
de 8.000 lei, T.V.A. 19%.

411 = % 13.685 lei

„Clienţi” 701 „Venituri din vânzarea 11.500 lei
produselor finite”
4427 „TVA colectată” 2.185 lei

Se înregistrează descărcarea gestiunii de produsele vândute, conform dispoziţiei de livrare.

711 = 345 11.500 lei

„Variaţia stocurilor” „Produse finite”

Se obţin produse finite în baza bonului de predare în valoarea de 8.000 lei

345 = 711 8.000 lei

„Produse finite” „Variaţia stocurilor”

În baza bonurilor fiscale de la magazin, se înregistrează vânzarea produselor finite clienţilor în valoare
de 8.000 lei, T.V.A. 19%.

411 = % 9.520 lei

„Clienţi” 701 „Venituri din vânzarea 8.000 lei

711 = 345 7.890 lei

„Variaţia stocurilor” „Produse finite”

Înregistrarea încasărilor cu bon fiscal la magazin conform monetarului nr. 000004

5311 = 707 28.791 lei

„Casa în lei” „Venituri din vânzarea
mărfurilor”

Pe baza foii de vărsământ, are loc depunerea banilor din casierie în contul curent la bancă

5121 = 5311 145.257 lei

„Conturi curente la „Casa în lei”
bănci în lei”

Se obţin produse finite în baza bonului de predare în valoarea de 11.500 lei

345 = 711 11.500 lei

„Produse finite” „Variaţia stocurilor”

În baza bonurilor fiscale de la magazin, se înregistrează vânzarea produselor finite clienţilor în valoare
de 8.000 lei, T.V.A. 19%.

411 = % 13.685 lei

„Clienţi” 701 „Venituri din vânzarea 11.500 lei
produselor finite”
4427 „TVA colectată” 2.185 lei

Se înregistrează descărcarea gestiunii de produsele vândute, conform dispoziţiei de livrare.

711 = 345 11.500 lei

„Variaţia stocurilor” „Produse finite”

Se obţin produse finite în baza bonului de predare în valoarea de 8.000 lei

345 = 711 8.000 lei

„Produse finite” „Variaţia stocurilor”

În baza bonurilor fiscale de la magazin, se înregistrează vânzarea produselor finite clienţilor în valoare
de 8.000 lei, T.V.A. 19%.

411 = % 9.520 lei

„Clienţi” 701 „Venituri din vânzarea produselor finite”
4427 „TVA colectată” 1.520 lei

Se înregistrează descărcarea gestiunii de produsele vândute, conform dispoziţiei de livrare.

711 = 345 8.000 lei

„Variaţia stocurilor” „Produse finite”

Înregistrarea încasărilor cu bon fiscal la magazin conform monetarului nr. 000005

5311 = 707 61.245 lei

„Casa în lei” „Venituri din vânzarea
mărfurilor”

Înregistrarea încasărilor cu bon fiscal la magazin conform monetarului nr. 000006

5311 = 707 25.004 lei

8.000 lei

În baza statului de plată se înregistrează salariile brute cuvenite angajaţilor în suma de 90.000 lei.

641 = 421 90.000 lei

„Cheltuieli cu salariile „Personal - salarii
personalului” datorate”

Închiderea contului de cheltuieli

121 = 641 90.000 lei

„Profit şi pierderi” „Cheltuieli cu salariile
personalului”
Conform statului de plată se înregistrează reţinerile din salariile cuvenite angajaţilor astfel:
impozitul pe salarii 16%
contribuţia la C.A.S. 9,5%
contribuţia la fondul de şomaj 1%
contribuţia la asigurările sociale de sănătate 6,5%

421 = % 6.600 lei

„Personal – salarii 444 „Impozit pe salarii” 3.200 lei
datorate” 4312 „Contribuţia la C.A.S.” 1.900 lei
4372 „Contribuţia la 200 lei
fondul de şomaj”
4314 „Contribuţia pentru 1.300 lei
asigurările sociale de sănătate”
Se înregistrează contribuţia unităţii la asigurările sociale

6451 = 4311 3.800 lei

Registrul Jurnal
 Documentul Simbol conturi Suma
Nr. Data
(felul/nr./ Explicaţii
crt. înreg. D C D
data)
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.
Report: 16.748,5
11. 28 apr Extras de cont Încasări de la clienţi 5121 4111 5.600
% 5121
Plăţi furnizori şi
12. 28 apr Extras de cont 401 3.000
comisionul bancar
627 20
28 apr- Depunere de numerar în 581 5311 3.500
13. Extras de cont
14 mai contul bancar 5121 581 3.500
28 apr- Facturi: Prestaţii facturate de % 401
14 mai 1022/25 ian. furnizori (telefon, gaze, 626 4.000
645/29 ian apă, energie electrică, 6022 500
14.
355/30 ian. internet) 605 3.755
555/30 ian 4426 1.568,5
301/30 ian.

28 apr- Stat salarii Salarii cuvenite angajaţilor

641 421 38.400
14 mai
28 apr- Stat salarii Reţinerile din salarii 421 % 12.480
15. 14 mai 444
4312
4314
4372
De reportat 93.072

FACTURĂ Seri Nr. IN

a
 Furnizor: Cumpărător:
SC ARHIDESIGN SRL FISCALĂ SC VIKING ELCOM SRL
Nr. de Înmatriculare în Nr. de Înmatriculare în
Registrul Registrul
Comerţului/anul: Comerţului/anul:
J40/2993/2000 J40/1510/2012
Codul fiscal (CUI): Codul fiscal (CUI): 23159642
12839872
Sediul (localitatea, str., nr.): Sediul (localitatea, str., nr.):
Bucureşti,B-dul Bucureşti,
Tineretului, nr.39 Nr. facturii: 10 Sos.Oltenitei,nr,254
Judeţul: - Data (ziua, luna, anul): Judeţul: - Bucuresti
17.05.14
Nr. Avizului de însoţire a Contul:
mărfii: .................................. RO4790332003806364
.....
Banca: Reiffeisen (dacă este cazul) Banca: Reiffeisen
Capital social: 200

Cota TVA : 19%

Nr. Preţul unitar Valoarea
Denumirea produselor Valoarea
Cr U.M. Cantitate (fără T.V.A.) T.V.A.
sau a serviciilor -lei-
t. -lei- -lei-
0 1 2 3 4 5 (3x4) 6
1. Hârtie xerox topuri 200 20 4.000 760

Semnătura Date privind expediţia: Total 4.000 760

şi ştampila Numele delegatului: din care
furnizorulu Vasilescu Dan accize
i Buetinul/cartea de identitate Semnătura Total de plată
seria XC nr. 119755 eliberat(ă) de primire (col. 5 + col. 6)
Secţia 21
Mijlocul de transport auto nr. 4.760
B – 01 – ARH
Expedierea s-a efectuat în prezenţa
noastră la data de 17.05.14 ora 9.
Semnăturile:

Stat salarii
Pentru luna: aprilie 2014
N Nume şi Funcţia Sal. Sal. Ven Con Con Total CAS CAS Ajuto Impozi Ava
r prenume încad realiz . . . drept 9,5% S r t acor
 cr odi şomaj
. . nat. med . 6,5% total t
t h 0,5%
Ioan
1. director 2.500 2.500 2.500 237,5 162,5 12,5 400
Elena
Paduraru
2. operator 2.000 2.000 2.000 190 130 10 320
Camelia
Paduraru
3. Casier 2.000 2.000 2.000 190 130 10 320
Adrian
Antonesc
4. Gestion. 1.000 1.000 1.000 95 65 5 160
u Marian
Baran
5. Casier. 1.300 1.300 1.300 123,5 84,5 6,5 208
Maria
Duma
6. operator 1.300 1.300 1.300 123,5 84,5 6,5 208
Denisa
Popescu
7. Alexandr Şofer 750 750 750 71,25 48,75 3,75 120
u
Dinică 118,7
8. contabil 1.250 1.250 1.250 81,25 6,25 200
Petre 5
Dragomir intretiner 118,7
9. 1.250 1.250 1.250 81,25 6,25 200
Eduard e 5
10 Dumbrav 118,7
1.250 1.250 1.250 81,25 6,25 200
. ă Ionel 5

Registrul Jurnal

Nr. Data Documentul Explicaţii Simbol conturi Suma

crt. înreg. (felul/nr./data) D C D C
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.
Report 93.072 93.072
28 apr-14
Situaţia de calcul CAS angajator 6451 4311 7.488
mai
28 apr-14
Situaţia de calcul CASS angajator 6453 4313 2.112
mai
16. 28 apr-14 Contrib. fond de
Situaţia de calcul 6452 4371 384
mai şomaj angajator
Contrib. fond de
28 apr-14
Situaţia de calcul accidente de muncă şi 635 447 192
mai
boli profesionale
5311 581 25.920
Ridicare numerar
28 apr-14 Cec numerar şi extras de % 5121
pentru salarii şi
mai cont 581 25.920
17. comision bancar
627 200
28 apr-14
Stat de salarii Plata salariilor 421 5311 25.920
mai
De reportat 181.208 181.208

SITUAŢIE DE CALCUL

Nr Contribuţii salariaţi Fond Contract civil Su Total dispoz. de plată

 . salarii Suma Fd. Su Ven. ma Nr.
cr sal. m as.
t. a
1. CAS angajator 19,5% 38.400 7.488 7.488
2. CAS angajat 9,5% 38.400 3.648 3.648
3. CASS angajator 5,5% 38.400 2.112 2.112
4. CASS angajat 6,5% 38.400 2.496 2.496
5. Contrib. fond şomaj 384 384
38.400
angajator 1%
6. Contrib. fond şomaj 192 192
38.400
angajat 0,5%
7. Impozitul pe salarii 16% 38.400 6.144 6.144
8. Contrib. fond accidente 192 192
de muncă şi boli prof. 38.400
0,5%
TOTAL 22.656 22.656