Fundația în Profesionalism

Trebuie să parcurgeți unitățile în ordinea în care sunt prezentate. Progresul tău în

fiecare secțiune este urmărit și când ieși din fiecare, vei vedea cât timp ai petrecut pe
material și starea curentă a secțiunii. Doar secțiunea 8 va fi evaluată și necesită să
atingeți un nivel de înțelegere pentru a finaliza modulul.
Ajutor

Dacă aveți nevoie de asistență tehnică sau legată de conținut atunci când utilizați acest
modul, vă rugăm să utilizați metodele prezentate în meniul Ajutor.

1. Introducere
2. Profesionalism
3. Legea și reglementarea
4. Etică profesională
5. Eficacitatea personală la locul de muncă
6 Valori personale
7. Studiu de caz
8. Sfârșitul testului de modul

INTRODUCERE

În calitate de organism profesionist de contabilitate, este important ca ACCA să se asigure că toți studenții noștri
– indiferent de calificarea pentru care studiază și la ce nivel doresc să-și urmeze cariera în contabilitate și finanțe
– să înțeleagă ce înseamnă să lucrezi și să acționezi profesional și etic la locul de muncă.
De aceea, toți studenții noștri sunt obligați să completeze Foundations in Professionalism, care este un modul
online, interactiv, conceput pentru a vă ajuta să vă dezvoltați și să înțelegeți ce înseamnă să acționați profesional
și etic în munca pe care o desfășurați.

Puteți finaliza Foundations in Professionalism înainte sau după finalizarea examenelor și trebuie să finalizați cu
succes modulul o singură dată, chiar dacă decideți să finalizați una sau mai multe dintre calificările noastre. Cu
toate acestea, vă rugăm să rețineți că vi se va cere să finalizați modulul nostru de Etică profesională dacă
decideți să vă continuați studiile pe Calificarea ACCA.

Nu există un timp stabilit alocat pentru finalizarea Foundations in Professionalism. Vă încurajăm să finalizați
modulul în ritmul dvs. pentru a vă permite să reflectați asupra a ceea ce ați învățat

STRUCTURA MODULULUI

Acest modul este structurat într-un mod special pentru a vă ajuta în călătoria către statutul profesional.

Secțiunea 2 a acestui modul definește profesionalismul, deosebind o profesie de alte ocupații și explică
ce înseamnă profesionalismul la locul de muncă.

De asemenea, secțiunea 2 explică pe scurt originea și dezvoltarea contabilității ca profesie; identifică

organismele profesionale și de reglementare relevante pentru contabilitate și scopurile acestora; și
explică principiul „acționării în interes public”.

Restul modulului conține următoarele patru teme generale:

 Legea și reglementările (secțiunea 3)

 Etica profesională (secțiunea 4)
 Eficacitatea personală (secțiunea 5)
 Valori personale (Secțiunea 6)

FILTRUL DE DECIZIE COMPORTAMENTUL PROFESIONAL ȘI ETIC

Primul nivel al filtrului este despre înțelegerea modului de respectare a legii în toate domeniile în care
lucrează contabilul. Aceasta înseamnă să vă asigurați că nu se face nimic ilegal sau care contravine
oricăror reglementări și să vă asigurați că toate cerințele legale sunt respectate. Obligațiile legale includ
prevenirea furtului, fraudei, luării de mită, corupției și spălării banilor. Ele implică, de asemenea,
respectarea cerințelor privind protecția datelor, securitatea, sănătatea și siguranța, păstrarea
evidențelor, raportarea financiară, auditul și înregistrarea.

Ca profesionist nu este suficient să te comporti numai conform legii. Multe dintre deciziile care trebuie
luate pot să nu fie afectate de lege sau regulament, deci cum ar trebui să acționeze contabilul în aceste
situații?

Dacă legea sau reglementările contabile sunt tăcute sau neclare, comportamentul contabilului ar trebui
să fie ghidat de un cod de conduită profesional. Codul de conduită relevant se va baza pe respectarea
următoarelor principii etice fundamentale:

 Integritate
 Obiectivitate
 Competență profesională și grija cuvenită
 Confidențialitate
 Comportament profesional

Aceste principii fundamentale sunt încorporate în Codul de etică și conduită ACCA și ar trebui să acționeze ca un
cadru pentru a vă ghida acțiunile și deciziile la locul de muncă.

Acționând în conformitate cu legea și comportându-vă în conformitate cu această etică profesională

fundamentală, puteți întâlni situații în care există o altă alegere.

Figura 1: Filtrul de decizie privind comportamentul profesional

Odată ce comportamentul respectă pe deplin legea și este în concordanță cu principiile fundamentale ale
comportamentului profesional, mai sunt disponibile opțiuni, dar domeniul de aplicare devine mult mai restrâns.
De exemplu, poate exista posibilitatea de a face ceva într-un fel sau altul, cum ar fi cum să comunici cu cineva
sau dacă să acționezi imediat sau să amâni o decizie. Alegerile pe care le faceți la acest nivel al filtrului necesită
să vă luați în considerare valorile personale și să vă folosiți propria judecată individuală.

Aici intervin valorile tale etice personale.

Figura opusă poate fi prezentată și ca o simplă diagramă de flux pentru a vă ghida luarea deciziilor.

Diagrama de decizie de mai jos este un mod sistematic de a gândi modul în care acționați și vă comporți la locul
de muncă și succesiunea în care dvs., ca profesionist, ar trebui, în mod normal, să vă filtrați deciziile.
Figura 2: Organigrama procesului de luare a deciziilor profesionale și etice

Modulul Fundamente în profesionalism vă va ajuta să puneți în practică acest filtru de luare a deciziilor. Acum
finalizați acest test rapid pentru a vă testa înțelegerea actuală.
La ACCA credem ca contabilii care sunt buni - care sunt profesionisti si etici - sunt contabili buni. În calitate de
organism profesionist de contabilitate, este important ca ACCA să se asigure că toți studenții noștri - indiferent
de calificarea pentru care studiază și la ce nivel doresc să-și urmeze cariera - înțeleg ce înseamnă să lucrezi și să
acționezi profesional și etic în la locul de muncă.

Deci, dacă studiați pentru oricare dintre calificările noastre la nivel de fundație și doriți un certificat ca dovadă a
examenelor pe care le-ați susținut, vi se cere să finalizați Foundations in Professionalism. Acesta este un modul
online, interactiv, conceput pentru a vă ajuta să vă dezvoltați înțelegerea a ceea ce înseamnă să acționați
profesional și etic în munca pe care o desfășurați.

Puteți finaliza Foundations in Professionalism înainte sau după finalizarea componentei de examen a calificării
pe care doriți să o obțineți și trebuie să finalizați cu succes modulul o singură dată, chiar dacă decideți să
finalizați una sau mai multe dintre calificările noastre.

Nu există un timp stabilit alocat pentru finalizarea Foundations in Professionalism. Vă încurajăm să finalizați
modulul în ritmul dvs. pentru a vă permite să reflectați asupra a ceea ce ați învățat.

Puteți accesa Foundations in Professionalism prin myACCA .

Studenti la Diploma ACCA in Contabilitate si Afaceri (RQF Nivel 4).

Dacă sunteți eligibil și doriți să finalizați Diploma ACCA în Contabilitate și Afaceri (RQF Nivelul 4), va trebui să
finalizați modulul Fundamente în Profesionalism ca parte a cerințelor.
 2. Profesionalism
2.1 CE ESTE UN PROFESIONIST?

Există multe definiții diferite ale unui „profesionist”. Factorii relevanți includ calificări academice, cunoștințe de
specialitate, standarde etice ridicate și altele. Cu toate acestea, un profesionist este cineva care are cunoștințe și
expertiză care sunt recunoscute și apreciate de societate. Medicii, avocații și contabilii sunt considerați de obicei
profesioniști.

Ei s-au instruit în domeniile lor pentru a dezvolta cele mai înalte niveluri de abilități și cunoștințe de specialitate.
Ei sunt de încredere și respectați de public și de semenii lor. Se așteaptă ca profesioniștii să se comporte la locul
de muncă în conformitate cu standardele minime, adesea stabilite în codurile de conduită profesionale și etice.

Un profesionist are o datorie față de angajator, clienți, colegi și ei înșiși, dar trebuie să pună întotdeauna
interesul public mai presus de orice, în a-și ghida comportamentul și luarea deciziilor la locul de muncă.

A deveni profesionist presupune promovarea examenelor, dobândirea de experiență relevantă și actualizarea

periodică a cunoștințelor. Ea implică, de asemenea, dezvoltarea atitudinilor unui profesionist și a se comporta
într-un mod pe care îl cere profesia și societatea le așteaptă.

Profesioniștilor li se cere să știe ce pot și ce nu pot face, trebuie să decidă cursul corect de acțiune și trebuie să-și
desfășoare activitatea cât mai bine.

Conceptul de profesionalism este rezumat de următorul citat neatribuit,

„Nu este treaba pe care o faci, ci felul în care faci treaba”

Profesionalismul se referă la modul în care te comporți, te comporți, ești perceput de ceilalți și dacă ești
competent din punct de vedere tehnic la locul de muncă.

Atributul cheie al unui profesionist este să manifeste un sentiment de încredere. Acest lucru oferă clientului sau
angajatorului și publicului asigurarea că profesionistul va performa întotdeauna la un standard ridicat constant și
va face ceea ce se așteaptă de la ei.

2.2 CARACTERISTICI ALE PROFESIEI

Cunoștințe teoretice: se presupune că profesioniștii au cunoștințe și abilități teoretice extinse și capacitatea de a
le aplica în practică.

Asociație profesională: Organismele profesionale au scopul de a îmbunătăți statutul membrilor lor. Ei au cerințe
de intrare atent controlate, inclusiv experiență practică la locul de muncă și sunt capabili să demonstreze
„caracter bun”.

Perioada extinsă de educație: Trecerea unui număr de examene și demonstrarea cunoștințelor tehnice ale
materiei.

Dezvoltare profesională continuă (CPD): Actualizarea și dezvoltarea cunoștințelor și abilităților este esențială.

Practicieni autorizați: Profesiile caută să stabilească un registru de apartenență. Acest lucru oferă recunoaștere
pentru profesionist, dar ajută și la protejarea publicului.

Autonomia în muncă: Profesioniștii ar trebui să păstreze controlul asupra performanței lor la locul de muncă
prin abilitățile pe care le posedă, care pot fi unice în cadrul organizației.

Codul de conduită profesională sau de etică: Organismele profesionale au de obicei coduri de conduită sau
etică pentru membrii lor și proceduri disciplinare pentru cei care încalcă codul etic.

Autoreglementare: organismele profesionale beneficiază de obicei de o măsură de autoreglementare și de

independență față de guvern, deși aceasta poate varia.

Statut ridicat și recompense: profesiile de succes obțin un statut ridicat, prestigiu public și recompense pentru
membrii lor.

Mobilitate: abilitățile, cunoștințele și autoritatea unui profesionist aparțin profesionistului și nu organizației

pentru care lucrează. Prin urmare, profesioniștii sunt mobili din punct de vedere profesional.

2.3 PROFESIONALISMUL SI TU CA CONTABIL STAGIAR

În calitate de stagiar care lucrează într-o profesie, nu veți putea afișa toate insignele unui profesionist. Cu toate
acestea, pentru a fi acceptat într-un corp profesional, va trebui să fiți capabil să demonstrați profesionalism ,
precum și să obțineți cunoștințe teoretice și experiență practică.
Profesionalismul presupune următoarele:

 Îți îndeplinești responsabilitățile cât mai bine

 Păstrați-vă abilitățile și cunoștințele la zi
 Te gândești la impactul a ceea ce faci sau nu reușești să faci
 A se comporta onest și cu integritate
 Respectarea termenelor limită
 Tratează cu respect clienții, managerii, colegii și alți angajați

Pentru a realiza aceste lucruri ar trebui:

 Studiați eficient și revizuiți temeinic pentru examenele dvs

 Practică ceea ce înveți la locul de muncă
 Fii mândru de munca ta și bucură-te să faci ceva bine
 Învață din greșelile tale și îmbunătățește-te continuu
 Cunoaște-ți limitările și acționează în consecință
 Recunoașteți că întotdeauna există mai multe de învățat decât știți deja
2.5 PROFESIUNEA DE CONTABILITATE AZI

La nivel global, profesia contabilă continuă să înflorească, cu mai mulți oameni pregătiți pentru a deveni
contabili.

Dezvoltarea și creșterea în popularitate a contabilității ca profesie continuă și astăzi, în ciuda faptului că

reputația sa a fost afectată de scandalurile corporative de la începutul secolului al XXI-lea. Odată cu dispariția
unor companii precum Enron, Worldcom, Parmalat și, mai recent, Lehman Brothers, rolul contabililor în
furnizarea unei imagini „adevărate și corecte” asupra performanței și poziției acestor companii a fost adesea pus
sub semnul întrebării.

Profesia a trebuit să devină și mai vigilentă și responsabilă pentru comportamentul și reputația membrilor săi.
Prin programele sale de educație și formare, a trebuit să se asigure că profesioniștii contabili dezvoltă o mai
mare atitudine etică și responsabilă față de munca lor. ACCA și alte organisme profesionale recunosc datoria
membrilor lor de a acționa în interesul public, precum și interesele părților interesate identificate.

2.6 ACȚIONAREA ÎN INTERES PUBLIC

Contabilii, ca și alți profesioniști, trebuie să „acționeze în interesul public”. „Acționarea în interes public” este o
expresie dificil de definit cu exactitate.

Publicul este toți cei care sunt afectați sau ar putea fi potențial afectați de munca sau deficiențele contabililor și
auditorilor, inclusiv instituțiile terțe.

Interesul este impactul potențial al muncii contabililor asupra publicului, fie că este benefic sau dăunător.

Ce acțiuni interesează publicul în ceea ce privește contabilitatea?

În scopul acestui modul, vom presupune că au un interes în:

 Tranzacțiile financiare fiind înregistrate corect și complet

 Situații financiare și rapoarte care prezintă o imagine fidelă a poziției financiare și a performanței unei
organizații
 Performanța și pozițiile financiare ale organizațiilor fiind comparate în mod fiabil și obiectiv în scopul
luării deciziilor de investiții
  Frauda, furtul și eroarea fiind reduse la minimum

Pentru a atinge un nivel ridicat de încredere, percepția publicului ar trebui să fie că contabilii/auditorii sunt:

 Calificat și instruit la standarde constant înalte

 Menținerea unui nivel ridicat de cunoștințe și competențe tehnice
 Acționând cu sârguință
 Se comportă cu integritate și obiectivitate și sunt etici
 Sub rezerva reglementărilor independente
 3. Lege și regulament

3.1.1 FURT

La nivel global, furtul este o crimă. Toate țările au legi privind furtul, deși modul în care este definit și sancțiunile
disponibile vor varia destul de considerabil.

Furtul poate fi definit după cum urmează (din Legea Theft 1968 din Marea Britanie):

„O persoană se face vinovat de furt dacă își însușește în mod necinstit bunuri aparținând altuia, cu intenția de a-l
lipsi definitiv pe celălalt de acesta. '

Furtul poate lua multe forme, de la furtul în mod deschis de bani sau proprietăți de la o altă persoană sau
organizație (cum ar fi o bancă), până la suprataxarea unui client pentru un produs, urcarea într-un autobuz fără a
plăti sau suprareclamarea cheltuielilor de afaceri.

3.1.2 FRAUDA

Frauda este o ramură a furtului.

Nu există o definiție legală succintă a fraudei. Multe dintre infracțiunile denumite fraudă sunt reglementate de
legile privind furtul care există în legislația națională a diferitelor țări.

Cu toate acestea, într-un raport al Comisiei de Drept din Regatul Unit în 2002, frauda a fost definită ca:

„în cazul în care o persoană face o declarație falsă în mod necinstit sau nu divulgă în mod greșit informații sau
abuzează în secret de o poziție de încredere cu intenția de a câștiga sau de a provoca pierderi sau de a expune
pe altul la riscul de pierdere”.

În scopuri practice, frauda poate fi considerată ca utilizarea înșelăciunii cu intenția de a obține un avantaj, de a
evita o obligație sau de a cauza pierderi unei alte părți.
Frauda este în creștere în majoritatea țărilor. Poate lua diverse forme, de la revendicarea unor beneficii de la
autoritățile la care cineva nu are dreptul, până la deplasarea cu mijloacele de transport în comun fără bilet sau a
fi angajat care abuzează de poziția sa de încredere și de autoritate pentru a deturna ilegal fonduri de afaceri
pentru câștig privat.

Frauda necesită următoarele condiții prealabile să apară:

 Necinste
 Motivația
 Oportunitate

Întreprinderile ar trebui să încerce să reducă sau să prevină frauda, asigurându-se că aceste premise sunt
minimizate.

Acest lucru poate fi realizat prin adoptarea următoarelor măsuri pentru a aborda cerințele prealabile de mai sus:

Necinste – Verificarea faptului că angajații nu au antecedente de necinste înainte de a fi numiți este un mijloc de
prevenire a recrutării de angajați necinstiți. Acest lucru poate fi realizat prin solicitarea detaliilor oricăror
condamnări penale și alte abateri și prin căutarea referințelor adecvate (dacă este permis să facă acest lucru). În
unele cazuri, potențialii angajați vor trebui să ofere dovezi suplimentare ale onestității lor și vor fi necesare
verificări cu autoritățile relevante, inclusiv cu poliția.

Motivație - Angajații sunt motivați prin primirea unor niveluri corecte de remunerare pentru rolurile lor și
asigurându-se, pe cât posibil, că au îndeplinit roluri în cadrul organizației. Angajații sunt adesea mai motivați prin
accesul la formarea și dezvoltarea necesare și la potențialul de a avansa în cadrul organizației – oferind astfel
recompense mai mari pentru mai multă responsabilitate.
Nu este posibil să se identifice pe toți cei care sunt capabili de necinste sau să fie familiarizați cu circumstanțele
personale ale indivizilor care îi pot motiva să comită fraudă. Organizațiile nu ar trebui să prezinte cu ușurință
oportunități (sau tentații) de a comite fraude.

Oportunitate – Implementați sisteme pentru a vă asigura că angajații nu au posibilitatea de a comite fraude.

Acest lucru poate fi realizat prin existența unor controale interne adecvate în cadrul organizației. Managerii care
verifică și autorizează cheltuieli și alte plăți ar trebui să se asigure că există o separare adecvată a sarcinilor (de
exemplu, asigurându-se că persoana care duce cecuri și numerar la bancă nu este, de asemenea, responsabilă
pentru procesarea încasărilor asociate în registrul de vânzări).
3.2 Mită și corupție

3.2.1 CE SUNT MITIA ȘI CORUPȚIA?

În Regatul Unit, Bribery Act 2010 stabilește infracțiunile legate de mită și infracțiunile referitoare la mituirea.
Aceste din urmă infracțiuni sunt adesea denumite „corupție”, deși actul nu folosește acest termen. Legea a fost
pusă în aplicare în cele din urmă de la 1 iulie 2011, scopul său fiind reformarea dreptului penal privind luarea de
mită pentru a prevedea o nouă schemă consolidată de infracțiuni de luare de mită care să acopere mita atât în
Regatul Unit, cât și în străinătate. Prevederile extrateritoriale înseamnă că Legea se aplică conducerii
companiilor și parteneriatelor din Marea Britanie în străinătate și companiilor și parteneriatelor de peste mări
care desfășoară afaceri în Regatul Unit. Infracțiunile includ mituirea unei alte persoane, mituirea, mituirea
oficialilor străini (direct sau indirect) și incapacitatea (a unei organizații) de a preveni mita.
O persoană va fi vinovată de luare de mită dacă oferă, promite sau acordă altei persoane un avantaj financiar
sau de altă natură, intenționând să inducă o altă persoană să facă ceva nepotrivit sau să răsplătească pe cineva
pentru un comportament necorespunzător. Acestea sunt acțiuni în care intenția este de a corupe receptorul.
Beneficiarul va fi vinovat de mită dacă:

 Solicitați, sunt de acord să primească sau să accepte un avantaj, intenționând ca ei sau o altă persoană,
în consecință, să se comporte necorespunzător
 Solicită, sunt de acord să primească sau acceptă un avantaj ca recompensă pentru o performanță
necorespunzătoare
 Comportați-vă necorespunzător în așteptarea sau ca urmare a solicitării, a acceptării de a primi sau a
acceptării unui avantaj
 Solicitați, sunteți de acord să primiți sau să acceptați un avantaj, iar cererea, acordul sau acceptarea în
sine constituie un comportament necorespunzător

În majoritatea țărilor, mita și mituirea sunt considerate infracțiuni extrem de grave. Ambele implică profitarea
nedreptă de circumstanțe și pot afecta încrederea publicului și încrederea în afaceri și comerț. În cadrul unei
organizații, mita și corupția pot avea un impact negativ asupra activităților comerciale.

3.2.2 EXEMPLE DE MITĂ

Partenerul unei firme de audit îl ia la cină pe contabilul unei companii potențiale client. Pe parcursul serii,
le ofera folosirea proprietatii sale de vacanta situate intr-o statiune scumpa din alta tara. Două săptămâni mai
târziu,
la sfatul contabilului societății, firma de audit este desemnată ca auditori externi ai societății.

Probleme :

(a) Legătura dintre contabilul companiei căruia i se oferă utilizarea proprietății și recomandarea acestuia
ca firma să fie numită auditor nu este dovedit. Cu toate acestea, într-o astfel de situație ca aceasta, o treime
bine informată
partea poate cu ușurință să prezinte cazul că oferta de folosință a bunului a fost mită.

(b) Să accepte că actul de a oferi folosirea proprietății a fost o mită, apoi, oferind acea mită, partenerul de audit
făcea presiuni asupra contabilului companiei pentru a acționa împotriva intereselor mai largi ale companiei, a
acesteia
părțile interesate și, eventual, ei înșiși.

(c) Compania client ar putea plăti pentru auditul extern mai mult decât ar fi trebuit să plătească
a numit o altă firmă de audit. Este posibil să nu fie cea mai bună firmă pentru sarcină.

3.2.2 EXEMPLE DE MITĂ

Exemplul 2:

O companie de construcții licitează pentru un contract cu un guvern dintr-o altă țară.

Oferta trebuie depusă prin poștă managerului contractului de peste mări cu un formular de propunere
completat.

În formularul de propunere se află un document bancar plătit managerului de contract căruia îi este adresată
scrisoarea.
În ciuda faptului că oferta nu este cea mai mică sau cea mai bună specificație, contractul este atribuit acestui
ofertant.
Probleme :

(a) Guvernul plătește mai mult decât este necesar pentru un contract cu o specificație inferioară,
conducând la o risipă a banilor contribuabililor.

(b) Ofițerul a primit o pedeapsă cu închisoare de patru ani pentru săvârșirea acestei infracțiuni

3.2.2 EXEMPLE DE MITĂ

Exemplul 3:

În urma unui război al prețurilor în aprovizionarea cu petrol din Țara A, directorul de marketing al unui furnizor
important de petrol și-a invitat omologii din celelalte două companii principale de furnizare a petrolului la o
întâlnire la un hotel de lux.

În urma întâlnirii, prețul petrolului de la toți cei trei furnizori a fost majorat în medie cu 10%, iar prețurile
acestora au fost egalizate.

Probleme :

(a) Aceasta este o problemă de „fixare a prețurilor”, în care concurența normală este suspendată. Fiecare
companie petrolieră a fost de acord
menține un anumit nivel de preț pentru a permite celorlalte companii să facă același lucru. Deși aranjamentul
este
reciproc avantajos, este totuși un stimulent și o formă de mită.

(b) În timp ce furnizorii din cadrul „cartelului” obțin profituri mai mari prin eliminarea
presiunile concurenței, costurile pentru toate afacerile cărora le furnizează petrol devin
artificial ridicat, ceea ce duce la perceperea unor prețuri mai mari clienților lor,
și contribuind la inflația în cadrul economiei.

3.2.3 SANCȚIUNI ÎMPOTRIVA MITĂRII ȘI CORUPȚIEI

Mită, (în cazul în care există o ofertă de mită, chiar dacă oferta nu este acceptată), și corupția sunt infracțiuni
pedepsite în multe țări cu închisoare, o amendă mare sau ambele.

Următorul caz este oferit cu titlu de ilustrație:

Un ofițer dintr-o autoritate locală a fost condamnat pentru că a acceptat plăți și servicii preferențiale pe o
perioadă de șase ani în schimbul introducerii numelor companiilor pe lista de contracte a autorității, astfel încât
acestea să poată licita pentru contracte mari cu autoritatea. Ofițerul a primit o pedeapsă de patru ani de
închisoare pentru săvârșirea acestei infracțiuni.

3.2.4 MITĂ INTERNAȚIONALĂ: CONVENȚII ȘI INSTRUMENTE

Convenția OCDE privind combaterea mituirii funcționarilor publici străini în tranzacțiile comerciale
internaționale și recomandarea revizuită (1997)

Convenția OCDE obligă părțile să considere o infracțiune mituirea funcționarilor publici străini în tranzacții
comerciale internaționale, care ar trebui să fie pedepsite cu sancțiuni penale efective, proporționale și disuasive.

Convenția de drept penal a Consiliului Europei privind corupția (1998) și Protocolul adițional (2005)

Convenția cere statelor să stabilească drept infracțiuni mita activă și pasivă a funcționarilor interni și străini. De
asemenea, acoperă corupția din sectorul privat, traficul de influență, spălarea banilor și infracțiunile contabile
legate de infracțiunile de corupție.

Convenția ONU împotriva corupției (2003)

Convenția obligă statele părți să pună în aplicare o gamă largă și detaliată de măsuri anticorupție care le
afectează legile, instituțiile și practicile.
Aceste măsuri au ca scop promovarea prevenirii, detectarea și pedepsirea corupției, precum și cooperarea între
statele părți.

Instrumentele UE împotriva corupției

Există două instrumente ale UE privind corupția: o convenție privind lupta împotriva corupției care implică
funcționari din statele membre ale UE (1997) și o decizie-cadru privind corupția în sectorul privat (2003). Acesta
din urmă impune incriminarea atât a corupției active, cât și a celor pasive (darea și primirea de mită) și prevede
că persoanele juridice pot fi trase la răspundere.

3.2.5 TRADUCERE INSIDER

Tranzacționarea privilegiată este o altă formă de corupție. Aceasta înseamnă luarea deciziilor investitorilor pe
baza informațiilor confidențiale.

Tranzacționarea privilegiată este o infracțiune în majoritatea țărilor, deși eficiența aplicării diferă. Motivele
pentru care este de obicei ilegală sunt:

 Este nedrept pentru investitorii care nu au acces la informații

 Poate descuraja investitorii să participe la piață, subminând scopul de bază al piețelor, care este de a
permite companiilor să strângă capital.
 Poate destabiliza piețele prin încurajarea tranzacționării acțiunilor bazate pe zvonuri
 Implică profitul de pe urma unei încălcări a încrederii, pe cheltuiala (cel puțin parțială) a persoanelor față
de care persoana din interior are o datorie (cum ar fi angajatorul lor și acționarii angajatorului lor)

Apărătorii traficului de informații privilegiate susțin că acesta îmbunătățește eficiența pieței, permițând
informațiilor confidențiale să influențeze prețurile mai rapid.

Cu toate acestea, în majoritatea situațiilor, comerțul privilegiat este considerat a fi foarte dăunător.

Deoarece comerțul privilegiat este de obicei ilegal, persoanele din interior care doresc să beneficieze personal
de informațiile sensibile la preț vor colabora cu alții care nu pot fi urmăriți cu ușurință până la ei înșiși, atât
pentru a exploata oportunitățile de tranzacționare, cât și pentru a face mai dificilă urmărirea tranzacțiilor până la
informațiile privilegiate inițiale și sursa acestuia. Acesta este cunoscut sub numele de „cerc de tranzacționare a
informațiilor privilegiate”.

Nu toate informațiile care nu sunt disponibile publicului sunt probabil definite ca informații privilegiate, dar
orice lucru despre care se poate aștepta în mod rezonabil să aibă un efect semnificativ asupra prețului acțiunilor
unei companii este. Sursa informațiilor și modul în care acestea sunt achiziționate afectează și legalitatea
tranzacționării cu acestea.
Investitorii, în special angajații companiilor care beneficiază de obținerea de informații confidențiale,
susceptibile de a afecta prețurile acțiunilor, ar trebui să fie precauți cu privire la utilizarea oricăror informații
care nu sunt disponibile publicului. Nu numai că pot fi urmăriți penal, dar ar putea fi și închiși.

Investitorii pot obține uneori avantaj legal față de ceilalți, asigurându-se că folosesc toate sursele posibile de
informații. Informațiile care nu sunt sensibile la preț din punct de vedere tehnic pot fi utile, dar nu sunt bine
distribuite. Un exemplu frecvent util este informațiile de natură tehnică, mai degrabă decât cele legate de
finanțare sau vânzări.

Cu toate acestea, cei care dețin sau obțin acces la informații confidențiale sunt sfătuiți să fie precauți și să obțină
sfaturi profesionale adecvate atunci când au îndoieli, în special atunci când informațiile respective au
sensibilitate comercială și atunci când informațiile respective sunt obținute ca urmare a angajării și a accesului la
surse privilegiate. .

3.2.5 TRADUCERE INSIDER

Exemplu:
Cunoașteți pe cineva care este un contabil de companie angajat de o companie listată la bursa dumneavoastră
națională pe indicele 100. La o ocazie socială, vă menționează în privat că, în urma unei ședințe de consiliu,
directorii companiei lor au decis să achiziționeze o companie furnizor care este în prezent listată pe indicele
bursier 250 mai mare.

Ceea ce ar trebui să faci?

Se pare că tocmai ați auzit informații confidențiale și sensibile la preț, care, dacă ar fi cunoscute public, ar afecta
probabil prețul acțiunilor atât al companiei de achiziție, cât și al companiei de achiziție. Dacă dvs. sau angajatul
companiei (contabilul) ați hotărât să acționați pe baza acestor informații prin tranzacționarea acțiunilor fiecărei
companii, acest lucru ar fi clasificat în majoritatea țărilor drept „comercializare a informațiilor privilegiate” și ar fi
considerat un act ilegal și pedepsit. Răspunsul dvs. ar trebui să fie să reamintiți contabilului că aceste informații
sunt extrem de confidențiale și să-l avertizați că tranzacționarea cu acestea ar fi ilegală și să-i sfătuiți să nu facă
acest lucru.

3.2.6 DE CE MITEA ȘI CORUPȚIA SUNT ÎMPOTRIVA INTERESULUI COMERCIAL ȘI PUBLIC

Un avantaj comercial sau financiar considerabil (nedrept) poate fi obținut de către persoanele și/sau
organizațiile care denaturează mecanismul normal al pieței prin luare de mită, corupție sau tranzacții
privilegiate. Aceste practici sunt complet împotriva părților interesate mai largi și a interesului public și împiedică
concurența loială. De asemenea, distrug încrederea în mecanismul pieței.

Dacă mita, corupția și traficul de informații privilegiate sunt în general acceptate în societate sau acceptate ca un
mod normal de a face afaceri, atunci tranzacțiile comerciale dintre organizații devin foarte distorsionate și
valoarea acționarilor din aceste organizații poate fi grav afectată.

De exemplu, dacă ofițerul de achiziții al unei companii acceptă o mită pentru a comanda o componentă
inferioară și mai scumpă de la un furnizor, consecințele vor fi că compania care achiziționează aceste
componente își va pierde profitabilitatea prin costuri mai mari ale intrărilor, potențial mai mari deșeuri sau
randamente sau mai mari după costurile serviciului de vânzări. Compania care oferă costuri mai mici și produse
de calitate superioară va pierde, prin urmare, afaceri, ceea ce este un rezultat economic pervers.

Mecanismul normal al pieței ar trebui să asigure că cele mai eficiente organizații sunt recompensate. Oferă
produse și servicii de o calitate mai bună și un raport calitate-preț mai bun; aceasta încurajează eficiența și
eficacitatea în economie. Astfel de companii ar trebui să obțină profituri mai mari și să se bucure de cele mai
mari prețuri ale acțiunilor.
Mita și corupția interferează grav cu acest proces. Îi face dificil pentru cei care refuză să se angajeze în astfel de
practici să concureze cu cei care o fac. Potențialii investitori și clienți vor fi, de asemenea, descurajați să
investească sau să cumpere de la organizații în aceste circumstanțe. Ei se tem că piețele ar putea să nu fie atât
de eficiente pe cât ar trebui să fie.

Țările în care mita, corupția și traficul de informații privilegiate devin endemice (și sunt acceptate) devin foarte
neatractive pentru majoritatea persoanelor, companiilor sau altor țări în care să investească. Aici se dezvoltă
lipsa de încredere și încredere în piețele de capital, iar încrederea investitorilor este subminată.

3.3 Spălarea banilor

3.3.1 CE ESTE SPĂLAREA BANILOR?

Termenul de „spălare a banilor” a fost inventat în secolul al XX-lea și își are originea în crima organizată, cum a
fost găsită în Statele Unite în anii 1930. Cei care s-ar putea să-și fi obținut averea în mod ilegal au încercat
adesea să găsească modalități de a ascunde sau de a masca sursa acestei bogății. S-ar putea ca spălarea banilor
să fi avut loc cu 4.000 de ani în urmă.
Există diverse definiții disponibile pentru „spălarea banilor”. Directiva Comunităților Europene (CE) privind
spălarea banilor (2005/60/CE) spune că următoarele vor fi considerate spălarea banilor:

 „conversia sau transferul de proprietate, știind că un astfel de bun derivă dintr-o activitate infracțională
sau dintr-un act de participare la o astfel de activitate, în scopul de a ascunde sau deghiza originea ilicită
a bunului sau de a asista orice persoană care este implicată în săvârșirea unei astfel de activități pentru a
se sustrage de la consecințele juridice ale acțiunii sale”; și

 „ascunderea sau deghizarea adevăratei naturi, sursei, locații, dispoziții, mișcări, drepturi cu privire la sau
proprietatea asupra proprietății, știind că aceste bunuri sunt derivate dintr-o activitate criminală sau
dintr-un act de participare la o astfel de activitate”.
Exprimată în termeni mai simpli, spălarea banilor este: „procesul prin care fondurile obținute ilegal primesc
aspectul că provin dintr-o sursă legitimă”.

Dacă are succes, practica spălării banilor permite infractorilor să mențină controlul asupra veniturilor lor ilicite și
să aibă acces la acestea. Poate oferi o acoperire legitimă pentru sursa ilegală de venit. Spălarea banilor poate
ajuta la protejarea de justiție a traficanților de droguri, teroriștilor, criminalilor organizați, dealerilor din interior
și evaziunii fiscale și ascunde bunurile ilicite ale autorităților sau victimelor activităților criminale.

În unele țări, orice conduită care ar duce la o pedeapsă cu închisoarea este considerată o infracțiune din care
orice venit ar putea fi „spălat bani”. În alte țări, doar infracțiunile care apar pe o listă prescrisă sunt considerate
infracțiuni din care veniturile sunt supuse legislației privind spălarea banilor. Unele țări vor permite ca o
persoană să fie urmărită penal pentru spălarea produselor dintr-o conduită criminală într-o altă țară, cu condiția
ca comportamentul să fi fost considerat ca fiind un comportament criminal în ambele jurisdicții.

Unele țări au, de asemenea, legi împotriva spălării banilor în care persoanele, cum ar fi contabilii, pot fi
responsabile pentru implementarea procedurilor, pentru a crește probabilitatea identificării faptelor și a
veniturilor infracționale și pentru a raporta autorităților relevante.

Membrii ACCA și studenții au responsabilitatea de a se familiariza cu legea care li se aplică și de a se asigura că

acţionează în conformitate cu legea.

3.3.2 MĂSURI PENTRU PREVENIREA ȘI PEDEPSA SPĂLAREA BANILOR

Legile din multe țări impun anumitor persoane și organizații să raporteze autorităților, nu doar cunoștințele
reale că a avut loc o infracțiune, ci și orice suspiciune de astfel de infracțiuni. Neefectuarea unui raport relevant
este în sine o infracțiune penală, iar persoana care nu face raportul poate, în funcție de circumstanțele precise,
riscă o pedeapsă cu închisoare lungă.

O persoană poate fi vinovată de o infracțiune dacă a existat „un motiv rezonabil de suspiciune” de activitate
criminală și nu a făcut un raport. Prin urmare, o persoană poate fi pedepsită dacă știa, bănuia sau ar fi trebuit să
știe sau să suspecteze că a existat o activitate criminală care a avut ca rezultat un anumit beneficiu (sau venituri).

Spălarea banilor poate fi privită ca o infracțiune continuă. Atâta timp cât o infracțiune nu este raportată,
veniturile din acea infracțiune sunt ascunse. Data infracțiunii inițiale este irelevantă.
Necunoașterea legii nu este o apărare; prin urmare, este important ca organizațiile și angajații expuși riscului să
fie conștienți de obligațiile care le revin conform legislației din țara lor. Companiilor și personalului acestora li se
impun obligații oneroase de a raporta orice suspiciune, iar sancțiunile pot fi severe pentru ignorarea acestor
obligații.

Ca răspuns la îngrijorarea crescândă cu privire la spălarea banilor, Grupul de acțiune financiară pentru spălarea
banilor (FATF) a fost înființat de Summit-ul G-7 care a avut loc la Paris în 1989. FATF a fost înființat ca un
organism interguvernamental al cărui scop este dezvoltarea și promovarea politicilor, atât la nivel național, cât și
internațional, de combatere a spălării banilor și finanțării terorismului. În prezent, are peste 30 de țări membre.

FATF a condus efortul de a adopta și implementa măsuri menite să contracareze utilizarea sistemului financiar
de către infractori. Acesta a stabilit o serie de recomandări în 1990 (revizuite în 1996 și în 2003) care stabilesc
cadrul de bază pentru eforturile de combatere a spălării banilor și care sunt destinate a fi de aplicare universală.

Afacerile legitime pot fi fără să vrea vehiculul sau „gazdă” pentru activitățile de spălare a banilor, cu excepția
cazului în care există procese și proceduri pentru prevenirea și detectarea unor astfel de activități. Contabilul sau
contabilul este, în multe jurisdicții, obligat să joace un rol important și responsabil în prevenirea acestui lucru.

Una dintre principalele responsabilități ale unui contabil sau contabil este să fie vigilenți în rolul lor de a detecta
modele, volume sau frecvențe neobișnuite de vânzări sau încasări și de a raporta astfel de tranzacții sau
evenimente neobișnuite, acolo unde este cazul.

3.3.3 RESPONSABILITĂȚIILE DE ZI DE ZI ALE UNEI AFACERI ÎN PRIVIND REGULAMENTELE COMUNE DE SPĂLARE

A BANILOR

O afacere ar trebui să aibă politici și proceduri împotriva spălării banilor pentru a preveni utilizarea acesteia
pentru spălarea banilor și finanțarea terorismului.

Aceste politici și proceduri includ:

 Due diligence față de clienți și monitorizarea continuă a clienților

 Raportare
 Păstrarea înregistrărilor
 Controale interne
 Monitorizarea si gestionarea conformitatii cu reglementarile
  Comunicarea eficientă a politicilor și procedurilor din cadrul afacerii dvs. și părților externe

De asemenea, se așteaptă ca o întreprindere să aplice o abordare bazată pe risc pentru a se asigura că politicile
și procedurile lor sunt capabile să prevină orice potențială spălare a banilor.

Problemele cheie pe care afacerea și personalul său trebuie să le ia în considerare sunt:

 Ce fel de clienți au?

 Există anumite tipuri de comportament ale clienților care prezintă un risc?
 Metoda sau frecvența contactului cu clientul crește riscul?
 Ce risc prezintă produsele sau serviciile pe care clientul le folosește?

3.3.4 DILIGENȚA CU CLIENT

Atunci când o afacere relevantă (care ar include o firmă de contabili) stabilește o relație de afaceri, aceasta
trebuie să întreprindă proceduri de due diligence (acționând cu prudență și prudență), prin identificarea
clientului și verificarea identității acestuia.

Acest lucru este necesar și atunci când:

 Efectuarea de tranzacții ocazionale peste un anumit prag

 Există o suspiciune de spălare de bani
 Există îndoieli cu privire la autenticitatea datelor de identificare a clienților obținute anterior

Identitatea unui client trebuie verificată prin intermediul unor dovezi fotografice (cum ar fi un pașaport).

Alte măsuri de diligență a clienților includ:

 Identificarea beneficiarului efectiv al unei entități și verificarea identității acelei persoane

 Obținerea de informații suficiente cu privire la scopul și natura intenționată a relației de afaceri

Există, de asemenea, recomandări de due diligence față de clienți în ceea ce privește persoanele expuse politic și
relațiile transfrontaliere.

3.3.5 RAPORTAREA TRANZACȚIUNILOR SUSPECTE

Dacă o întreprindere relevantă suspectează sau are motive întemeiate să suspecteze că fondurile sunt venituri
dintr-o activitate infracțională, recomandarea FATF este că ar trebui să i se solicite să raporteze prompt
suspiciunile sale unității de informații financiare sau altei autorități stabilite corespunzător.

Afacerile relevante ar trebui să dezvolte programe împotriva spălării banilor. Aceste programe ar trebui să
includă:

 Dezvoltarea de politici, proceduri și controale interne, inclusiv aranjamente adecvate de gestionare a

conformității și proceduri de screening adecvate pentru a asigura standarde înalte la angajarea
angajaților
 Un program de formare continuă a angajaților
 O funcție de audit pentru a testa sistemul

3.3.6 PĂSTRAREA ÎNREGISTRĂRII

Conform Recomandării FATF 10, întreprinderile relevante ar trebui să mențină, timp de cel puțin cinci ani, toate
înregistrările necesare privind tranzacțiile pentru a le permite să se conformeze rapid solicitărilor de informații
din partea autorităților competente. Astfel de înregistrări trebuie să fie suficiente pentru a permite
reconstituirea tranzacțiilor individuale, astfel încât să ofere, dacă este necesar, probe pentru urmărirea penală a
activității criminale.

Întreprinderile relevante ar trebui să păstreze înregistrări cu privire la datele de identificare obținute prin
procesul de due diligence a clienților (de exemplu, copii sau înregistrări ale documentelor oficiale de identificare,
cum ar fi pașapoarte, cărți de identitate, permise de conducere sau documente similare), fișiere de cont și
corespondență comercială timp de cel puțin cinci ani după relația de afaceri s-a încheiat.

3.3.7 EXEMPLU DE SPĂLARE DE BANI:

O companie care vinde mașini noi de lux a avut un an de tranzacționare foarte reușit. Vânzările celui mai scump
model disponibil s-au dublat în comparație cu anul precedent.
Contabilul, care este angajat de companie, a observat că suma încasărilor de numerar este de cinci ori mai mare
decât a fost în anul precedent. Aceasta a devenit o astfel de problemă, încât compania a trebuit recent să
plătească pentru livrarea securizată prin curier a numerarului din seiful showroom-ului la bancă pentru depozit.

Majoritatea încasărilor în numerar au fost primite de la un client care nu a cumpărat niciodată o mașină de la
companie și care are o adresă de domiciliu și detalii de contact în altă țară.
Ce ar trebui să facă contabilul?

Nimic pentru că clientul nu este cetățean al țării

Raportați problema managerului lor de linie

Contactați clientul direct la adresa de domiciliu

Contactați poliția cât mai curând posibil

Anunțați personalul showroom-ului că ar trebui să refuze să accepte numerar de la acest client

Faptul că clientul nu este cetățean al țării nu este o justificare pentru a nu acționa în baza suspiciunilor de
spălare de bani. Probele din dosar par suficiente pentru a bănui că ar putea avea loc spălare de bani, deci
există obligația legală a contabilului responsabil de a-și raporta cuiva suspiciunile. Sfătuirea personalului
showroom-ului să nu mai ia numerar de la client este un răspuns inadecvat și nu își îndeplinește obligațiile
legale sau profesionale în calitate de contabil și nici contactarea directă a clientului, deoarece aceasta ar
alerta potențialul infractor înainte de a putea fi luată orice altă acțiune.
Inițial ar fi de preferat să se raporteze orice suspiciune pe plan intern, astfel încât să poată avea loc investigații
suplimentare, fie pentru a elimina suspiciunea de spălare a banilor, fie pentru a le confirma, moment în care
ar trebui contactată autoritatea competentă.

3.3.7 ACTIVITATEA DE SFÂRȘITUL SESIUNII

Enumerați și explicați pe scurt principalele prevederi ale legilor privind spălarea banilor care se aplică în țara dvs.
în care locuiți.

India a incriminat spălarea banilor atât în temeiul Legii privind prevenirea spălării banilor, 2002 (PMLA), astfel
cum a fost modificată în 2005 și 2009, cât și a Legii privind drogurile narcotice și substanțele psihotrope, 1985
(Legea NDPS), astfel cum a fost modificată în 2001.
În India, înainte de intrarea în vigoare a Legii de prevenire a spălării banilor din 2002, o serie de statute
abordau puțin problema în cauză. Aceste statute au fost Legea privind conservarea valutei străine și
prevenirea activităților de contrabandă, 1974, Legea privind impozitul pe venit, 1961, Legea privind
tranzacțiile (interzicerea) Benami, 1988, Codul penal indian și Codul de procedură penală, 1973, Droguri
narcotice și Legea substanțelor psihotrope, 1985, Legea privind prevenirea traficului ilicit de droguri narcotice
și substanțe psihotrope, 1988.

Legea din 2002 privind prevenirea spălării banilor se urmărește să fie modificată în continuare prin Legea
privind prevenirea spălării banilor (modificare) din 2011, denumită în continuare „Proiectul de lege”, care a
fost introdus de ministrul finanțelor.

3.4 SECURITATEA DATELOR

3.4.1 PRINCIPII GENERALE

Principiile principale ale securității datelor au fost încorporate în legislația multor țări. În general, o organizație
trebuie să ia în considerare câteva întrebări generale:

 Ce informații deține/prelucrează?
 Ca urmare, ce nivel de responsabilitate se atribuie acestor informații?
 Cât de valoroase sau sensibile sunt informațiile?
 Subiecții datelor ar trebui să aibă acces la acele date?
 Ce prejudicii sau suferințe ar putea fi cauzate persoanelor dacă ar exista o încălcare a securității?
 Ce efect ar avea o breșă de securitate asupra organizației, în ceea ce privește costul și reputația?

Dacă o afacere deține doar informații care sunt disponibile public, atunci măsurile de securitate se vor concentra
doar pe protejarea spațiilor și a echipamentelor și pe a avea un plan adecvat de recuperare în caz de dezastru.
Cu alte cuvinte, securitatea datelor este importantă doar în ceea ce privește orice întrerupere a activității pe
care o încălcare a securității ar putea provoca-o.

Acolo unde sunt păstrate date sensibile, va exista de obicei o cerință pentru proceduri documentate pentru a
asigura securitatea datelor și accesul la date, acolo unde este cazul. Astfel de proceduri ar trebui să includă
instruirea personalului și monitorizarea conformității.

În calitate de stagiar în contabilitate ACCA, trebuie să respectați principiul fundamental al confidențialității. În

plus, ar trebui să vă puneți următoarele întrebări:

 Sunteți familiarizat cu politica de securitate și pr

3.4.2 SECURITATEA FIZICĂ

Multe incidente de securitate se referă la pierderea sau furtul de laptopuri, serviete, medii de stocare etc.
Securitatea fizică este foarte importantă și, în calitate de angajat, ar trebui să luați în considerare următoarele
întrebări:

 Cât de sigure sunt sediul în care lucrați?

 Vi se cere să păstrați informațiile personale noaptea?
 Vi se cere să încuiați laptopul noaptea?
 Ecranul laptopului/calculatorului se blochează automat dacă este lăsat nesupravegheat pentru o
anumită perioadă de timp?
 Trebuie să eliminați deșeurile de hârtie în siguranță, de exemplu prin mărunțire?
 Știți unde puteți găsi politicile și procedurile organizației privind securitatea?

3.4.3 MĂSURI PRACTICE DE SECURITATE A CALCULATORULUI

Securitatea computerului la locul de muncă ar trebui să fie adecvată sistemului utilizat. De exemplu, un sistem în
rețea va avea nevoie de mai multe controale decât un computer autonom. Un computer autonom care este
conectat la internet va avea nevoie de mai multă protecție decât unul care nu este. O organizație pentru care ați
putea lucra ar trebui să răspundă următoarelor întrebări:
  Există o protecție adecvată împotriva posibilei pierderi de informații din cauza căderii sursei de
alimentare?
 Este echipamentul organizației întreținut corespunzător pentru a reduce riscul de pierdere sau de
întrerupere a lucrului din cauza defecțiunii hardware?
 Există controale adecvate asupra accesului la sistemele informatice?
 Fiecare membru al personalului are propriul nume de utilizator și parolă și li se cere să le schimbe
periodic?
 Există o ierarhie de privilegii care controlează accesul la anumite părți ale rețelei?
 Obține organizația în mod regulat actualizări de software de securitate?
 Laptopurile și mediile portabile (cum ar fi stick-uri de memorie și discuri) au voie să părăsească sediul
numai dacă sunt transportate în siguranță și cu autoritatea unui manager?
 Există proceduri pentru a șterge în siguranță informațiile deținute pe computer atunci când este cazul?
 Se fac copii de rezervă ale computerului? Dacă da, cât de des și cum sunt depozitate? Există o procedură
clară pentru preluarea copiilor de rezervă și arhivarea datelor?
 Testează organizația recuperarea informațiilor din backup-uri pentru a vedea dacă este eficientă?
 Dacă angajații folosesc internetul sau e-mailul, există măsuri de securitate adecvate pentru a detecta și a
proteja împotriva software-ului rău intenționat care ar putea fi descărcat în sistem? Firewall-ul și
protecția împotriva virușilor sunt actualizate?
 Are organizația proceduri adecvate de recuperare în caz de dezastru?

3.5 Sănătate și siguranță

3.5.1 CE ESTE SĂNĂTATEA ȘI SIGURANȚA?

Majoritatea țărilor au legislație referitoare la sănătatea și securitatea în mediul de muncă. Această legislație va
varia considerabil în funcție de țară și trebuie să cunoașteți legea din țara dvs. și să vă înțelegeți drepturile și
responsabilitățile

3.5.2 DREPTURILE ANGAJATELOR

Drepturile dumneavoastră ca angajat de a lucra într-un mediu sigur și sănătos vă sunt în mod normal acordate
prin lege și, în general, nu pot fi modificate sau înlăturate de către angajatorul dumneavoastră. Cu toate acestea,
legea variază în funcție de țară, iar în unele țări este mai puțin dezvoltată sau este posibil să nu fie aplicată.

Cele mai importante drepturi disponibile de obicei unui angajat în temeiul legislației privind sănătatea și
securitatea sunt:

 Pe cât posibil, să fie controlate corespunzător orice riscuri pentru sănătate și siguranță
 Să fie prevăzut cu echipamentul individual de protecție și siguranță necesar
 Pentru a putea opri munca și părăsi zona de lucru, fără a fi disciplinat, dacă aveți îngrijorări rezonabile cu
privire la siguranța dvs. sau dacă condițiile de muncă sunt proaste
 Pentru a putea spune angajatorului despre orice probleme de sănătate și siguranță pe care le aveți
 Pentru a putea contacta inspectoratul președinte de sănătate și siguranță, departamentul
guvernamental sau autoritatea locală, în cazul în care angajatorul dvs. nu vă va asculta preocupările, fără
teama de a fi disciplinat
 Să poată face pauze de odihnă în timpul zilei de lucru și să aibă concediu anual plătit

3.5.3 RESPONSABILITĂȚIILE ANGAJATELOR

Responsabilitățile tale cele mai importante ca angajat sunt:

 Pentru a avea grijă rezonabilă de propria sănătate și siguranță

 Pentru a lua în considerare sănătatea și siguranța persoanelor care pot fi afectate de acțiunile dvs

Măsurile practice pe care le puteți lua includ:

 Evitarea unei poziții proaste și asigurarea faptului că orice echipament pe care îl utilizați este sigur,
inclusiv, de exemplu, poziționarea monitorului și a tastaturii astfel încât să evitați oboseala ochilor sau
rănirea prin efort repetitiv
 Cooperarea cu angajatorul dvs., utilizarea adecvată a instruirii disponibile și înțelegerea și respectarea
politicilor companiei de sănătate și siguranță
 Nu interferați sau folosiți greșit nimic din ceea ce a fost furnizat pentru sănătatea, siguranța sau
bunăstarea dumneavoastră
  Raportarea oricăror răni, încordări sau boli pe care le suferiți ca urmare a îndeplinirii sarcinii (angajatorul
dvs. poate fi nevoit să vă schimbe modul în care lucrați)
 Spuneți angajatorului dacă se întâmplă ceva care vă poate afecta capacitatea de muncă (de exemplu, să
rămâneți gravidă sau să suferiți o accidentare)
 Informarea managerului sau angajatorului cu privire la orice riscuri potențiale pentru sănătate și
siguranță pe care le identificați și care ar putea avea un impact asupra dvs. sau a colegilor dvs.

3.5.4 RAPORTAREA PROBLEMELOR DE SĂNĂTATE ȘI SIGURANȚĂ

În primul rând, discutați despre preocupările dvs. cu angajatorul sau cu managerul de linie. Alternativ, este
posibil ca compania dumneavoastră să fi numit un reprezentant pentru sănătate și siguranță, care ar putea fi
primul dumneavoastră punct de contact.

Dacă aveți un reprezentant al angajaților, cum ar fi un oficial de sindicat, acesta vă poate ajuta.

Angajatorul dumneavoastră nu ar trebui să vă expună riscurilor evitabile la locul de muncă și trebuie să răspundă
dacă ați subliniat riscuri legitime pentru sănătate și siguranță.

Inspectorii sau ofițerii de sănătate și siguranță din multe țări au competențe de a aplica legea. Dacă v-ați
raportat compania pentru potențiale încălcări ale legislației privind sănătatea și siguranța, angajatorul
dumneavoastră nu ar trebui să vă disciplineze sau să vă dezavantajeze în locul de muncă. Cu toate acestea, dacă
nu cunoașteți gradul de protecție a angajaților disponibil în țara dumneavoastră în circumstanțele precise, este
recomandabil să solicitați consiliere juridică.

3.5.4 RAPORTAREA PROBLEMELOR DE SĂNĂTATE ȘI SIGURANȚĂ

În primul rând, discutați despre preocupările dvs. cu angajatorul sau cu managerul de linie. Alternativ, este
posibil ca compania dumneavoastră să fi numit un reprezentant pentru sănătate și siguranță, care ar putea fi
primul dumneavoastră punct de contact.

Dacă aveți un reprezentant al angajaților, cum ar fi un oficial de sindicat, acesta vă poate ajuta.
Angajatorul dumneavoastră nu ar trebui să vă expună riscurilor evitabile la locul de muncă și trebuie să răspundă
dacă ați subliniat riscuri legitime pentru sănătate și siguranță.

Inspectorii sau ofițerii de sănătate și siguranță din multe țări au competențe de a aplica legea. Dacă v-ați
raportat compania pentru potențiale încălcări ale legislației privind sănătatea și siguranța, angajatorul
dumneavoastră nu ar trebui să vă disciplineze sau să vă dezavantajeze în locul de muncă. Cu toate acestea, dacă
nu cunoașteți gradul de protecție a angajaților disponibil în țara dumneavoastră în circumstanțele precise, este
recomandabil să solicitați consiliere juridică.

3.6.1 CERINȚE GENERALE DE DEPOZITARE

În majoritatea țărilor există o obligație legală pentru întreprinderi și în special pentru societățile cu răspundere
limitată de a înregistra date financiare, de a păstra înregistrări financiare și de a depune sau transmite informații
financiare autorităților relevante la momentele adecvate. De asemenea, conform legii, aceștia au obligația de a-
și audita conturile, cu excepția cazului în care sunt scutiți.

Acest lucru va varia de la o țară la alta, dar principalele cerințe sunt:

 Intocmirea si depunerea conturilor. Există termene până la care conturile statutare trebuie să fie
pregătite și livrate organismului de înregistrare relevant. În multe țări, există o penalizare automată
pentru depunerea cu întârziere, fără excepție. Contabilii și auditorii trebuie să cunoască termenul limită
de depunere.

 Conținutul conturilor. Contabilul trebuie să aibă cunoștințe de specialitate în acest sens, din cerințele
minime de dezvăluire în conformitate cu legislația relevantă a societăților comerciale și din standardele
de raportare financiară care se aplică în țara dumneavoastră.

 Cerințe de audit. În majoritatea țărilor, companiile care nu sunt scutite trebuie să aibă conturile auditate
pentru fiecare perioadă contabilă, iar conturile depuse trebuie să aibă inclusă semnătura auditorului
pentru a verifica dacă reprezintă performanța și poziția financiară adevărată și corectă a acelei companii.

3.6.2 PERIOADA DE RAPORTARE CONTABILĂ

Fiecare companie are datoria de a ține evidența contabilă și trebuie să întocmească conturi anuale care să
prezinte performanța și activitățile companiei în cursul anului. În majoritatea țărilor există termene limită până
la care conturile trebuie depuse la autoritatea de înregistrare relevantă și, de obicei, există penalități pentru
întârziere sau nedepunere.

Ce înregistrări ar trebui păstrate?

Contabilii stagiari sunt adesea responsabili pentru înregistrarea și procesarea tranzacțiilor financiare și pentru
introducerea datelor financiare în sistemele contabile.

În multe țări, legislația națională a societăților comerciale prevede anumite informații sau înregistrări contabile
care trebuie păstrate în scopuri statutare, inclusiv pentru impozitare. Exemple de astfel de înregistrări sunt
enumerate după cum urmează:

 Vânzări
 Achiziții
 Cheltuieli
 Sume datorate furnizorilor (registru de achiziții)
 Sume datorate de la clienți (registru de vânzări)
 Solduri de numerar
 Solduri la bancă
 Registrele activelor imobilizate
 Datorii pe termen lung
 Inventarele
 Contul de capital

Ce este o perioadă financiară?

Perioada raportată în conturi (de obicei un an) se numește perioadă financiară. Aceasta începe în ziua
următoare încheierii exercițiului financiar precedent sau, în cazul unei noi companii, în ziua constituirii.

Perioada financiară sau „perioada de referință contabilă”, așa cum este numită uneori, se încheie la o anumită
dată cunoscută în unele jurisdicții ca „data de referință contabilă” (ARD) sau la o dată într-o fereastră scurtă de
fiecare parte a ARD, dacă aceasta este mai convenabil.

3.6.3 PREGĂTIREA ŞI SEMNAREA SITUAŢIILOR FINANCIARE

Această secțiune explică regulile de bază privind întocmirea situațiilor financiare. Se aplică tuturor situațiilor
financiare ale companiei, indiferent dacă se aplică cerințe de depunere sau exceptări de audit.

Toate companiile trebuie să țină evidența contabilă?

Da, în majoritatea țărilor, toate companiile cu răspundere limitată și nelimitată, indiferent dacă tranzacționează
sau nu, trebuie să țină evidența contabilă.

Ce include un set de situații financiare?

În general, situațiile financiare trebuie să includă:

 O declarație de venit (cont de profit și pierdere sau cont de venituri și cheltuieli dacă compania nu
tranzacționează pentru profit)
 O situație a poziției financiare (bilanţ) semnată de obicei de un director
 O situație a fluxurilor de numerar
 O declarație a profitului reportat
 Un raport al auditorului semnat de auditor (dacă este cazul)
 Un raport al directorului (dacă este cazul) semnat de un director sau de secretarul companiei
 Note la situațiile financiare
 Situații financiare ale grupului (dacă este cazul)

Cine poate aproba și semna situațiile financiare?

Situațiile financiare trebuie să fie aprobate de cei responsabili cu guvernanța organizației (de obicei, consiliul de
administrație al companiei) și semnate înainte de a fi trimise organismului de înregistrare relevant.

 Declarația situației financiare trebuie, de obicei, semnată de un director, cu orice comentariu despre
scutiri de contabilitate sau de depunere, care apar deasupra semnăturii directorului.
 Raportul administratorilor, dacă este necesar, trebuie semnat de un director sau de secretarul
companiei
 Dacă la situațiile financiare se atașează un raport al auditorilor, un raport special al auditorilor sau un
raport al contabililor, atunci acesta trebuie să conțină numele auditorilor sau contabililor și să fie semnat
și datat de aceștia. Acesta nu poate fi semnat și datat înainte ca administratorii să fi aprobat situațiile
financiare, așa cum reiese din semnarea situației situației financiare.
3.6.4 RAPORTAREA EXCEPTIUNILOR

Ce scutiri sunt disponibile?

În unele țări, companiile clasificate drept mici sau mijlocii, în baza unor criterii speciale, cum ar fi cifra de afaceri,
activele brute sau numărul de angajați, de exemplu, pot pregăti și furniza conturi abreviate autorităților de
înregistrare și pot solicita scutirea de audit.

Sunt necesare conturi anuale dacă o companie nu tranzacționează?

De obicei, este o cerință ca toate societățile cu răspundere limitată, indiferent dacă tranzacționează sau nu,
trebuie să livreze conturile autorității de înregistrare a țării. Cu toate acestea, o societate cu răspundere limitată
poate solicita scutirea de la audit ca „societate inactivă” dacă nu a tranzacționat în cursul unui exercițiu financiar
și cu condiția să îndeplinească anumite alte criterii.

3.6.5 AUDITORUL SAU CONTABUL RAPORTATOR

Majoritatea țărilor solicită ca cel puțin companiilor lor mai mari (definite prin lege) să-și auditeze conturile de
către un auditor extern și independent, pentru a spori încrederea părților interesate în aceste conturi. Auditorul
poate fi o persoană fizică, o firmă sau, în unele cazuri, un organism guvernamental. Pentru a asigura
independența, auditorii trebuie să fie externi companiei și nu ar trebui să fie sau să includă un funcționar sau
angajat al organizației auditate.

Cine poate fi auditor?

Auditorul este în mod normal un contabil calificat recunoscut de legislația companiei din țară.

Un auditor este fie:

 Un membru al unui organism aprobat prin statut care, în conformitate cu regulile acelui organism, are
dreptul să se angajeze în practică publică și care este eligibil pentru numirea ca auditor sau
 O persoană fizică (fie că este sau nu membră a unui astfel de organism), care este eligibilă pentru
numirea ca auditor al companiei prin autorizație directă din partea guvernului sau
 În unele cazuri, un departament guvernamental (de exemplu, atunci când entitatea auditată este un
organism public).
 4. Profesionalism

4.1 INTRODUCERE

Un cadru de principii profesionale poate ghida comportamentul în care legea nu este aplicabilă, nu este clară sau
rămâne tăcută.

Comportarea legală este standardul minim de comportament așteptat de la contabilul „etic”. Unele
comportamente, deși legale, pot fi totuși considerate „neetice”. Multe aspecte și decizii din cadrul rolurilor
contabile, la toate nivelurile, nu sunt reglementate de lege. Prin urmare, în multe situații diferite, legea nu este
suficientă pentru a ghida comportamentul unui profesionist, dar se așteaptă și de un profesionist să se comporte
în conformitate cu principiile profesionale acceptate.

4.2 CODURI DE ETICĂ PENTRU CONTABILI

După cum se menționează în Secțiunea 2.2 a modulului, atunci când se examinează caracteristicile unei profesii,
o caracteristică este că profesiile funcționează de obicei conform codurilor etice.

Codul de etică și conduită al ACCA, care încorporează Codul de etică pentru profesioniștii contabili al Consiliului
pentru standardele internaționale de etică pentru contabili (IESBA), conține cinci principii fundamentale ale eticii
profesionale:

 Integritate
 Obiectivitate
 Competență profesională și grija cuvenită
 Confidențialitate
 Comportament profesional
Respectarea acestor principii fundamentale este esențială. În plus, profesionistul contabil ar trebui să evite
situațiile în care respectarea principiilor fundamentale poate fi amenințată. Fiecare dintre principiile
fundamentale va fi acum luat în considerare.

4.2.1 INTEGRITATE

Principiul integrității cere tuturor profesioniștilor contabili să fie sinceri și sinceri în relațiile profesionale și de
afaceri. Integritatea implică, de asemenea, un comportament corect și sinceritate.

Un profesionist contabil nu ar trebui să fie asociat cu rapoarte, declarații, comunicări sau alte informații în cazul
în care consideră că informațiile:

 Conține o declarație material falsă sau înșelătoare;

 Conține declarații sau informații furnizate în mod imprudent
 Omite sau ascunde informațiile care trebuie incluse, atunci când o astfel de omisiune sau obscuritate ar
induce în eroare

4.2.1 INTEGRITATE

Mini carcasă 1
Chiar înainte de prânz, Sunil, un casier mic, responsabil cu cartea de casă mică, a fost cerut de managerul său 30
de dolari din casă mică, pentru că avea nevoie să cumpere niște alimente și nu a avut timp să obțină banii
necesari de la banca sa. Pentru a ține seama de acest lucru, managerul a sugerat ca Sunil să înregistreze o
înregistrare pentru curățarea geamurilor biroului în registrul de casă mică, pentru a se egala cu banii luați.
Amândoi știau că curățătorul de geamuri avea să vină în vizită în dimineața următoare și plăteau întotdeauna 30
de dolari pentru munca lui. Prin urmare, managerul putea să tragă 30 USD din contul său bancar în acea seară și
să înlocuiască banii înainte ca curățătorul de geamuri să solicite plata. Sunil a fost de acord să se supună
solicitării managerului său.

Ce părere ai despre această?

Aceasta se numește contabilitate creativă în care un contabil poate manipula tranzacțiile. Dar, conform regulilor
contabile, fiecare tranzacție ar trebui menționată clar. Deci, casieria poate înregistra acest lucru ca „retragere
pentru uz personal” în loc de cheltuieli de curățare a geamurilor.

Deși managerul doar „împrumută” numerar, acesta este într-adevăr un exemplu de deturnare și contabilitate
falsă și implică o lipsă de onestitate (sau integritate) atât din partea managerului, cât și a Sunil. Sunil nu l-a
contestat pe manager cu privire la oportunitatea de a „împrumuta” fonduri de afaceri în scopuri private, dar a
făcut o înregistrare falsă în cartea de casă mică pentru a ascunde greșeala managerului.

Iată ce au crezut alți studenți:

„Acest lucru încalcă codul de etică al integrității. Ea a decis să includă o minciună și păstrează o declarație
înșelătoare. Faptul că poate fi corectată nu justifică acțiunea ei.
„Acest lucru nu este considerat un furt sau o fraudă. Dar este un comportament neetic și neprofesionist al
angajatorului și al angajatului să înregistreze tranzacția greșită.
„Nu este sinceritate. casieria ar trebui să pună drept cheltuieli de băcănie. nu face schimb cu curățătorul de
geamuri”
„atât managerului, cât și Sunil le lipsește integritatea. desenele personale nu trebuie niciodată colectate din
contul companiei, chiar dacă urmează să fie înlocuite imediat. afacerile companiei ar trebui tratate separat de
afacerile private.
„Principiul integrității cere tuturor profesioniștilor contabili să fie sinceri și sinceri în relațiile profesionale și de
afaceri. Integritatea implică, de asemenea, un comportament corect și sinceritate.'
„Sunil nu ar fi trebuit să se conformeze cu managerul său pentru că este împotriva principiului fundamental al
integrității. Procedând astfel, faptele sunt denaturate, ceea ce este un comportament neprofesionist.

4.2.2 OBIECTIVITATE
Principiul obiectivității impune profesioniștilor contabili obligația de a nu compromite raționamentul lor
profesional sau de afaceri din cauza părtinirii, a conflictului de interese sau a influenței nejustificate a altora.

Un contabil poate fi expus la situații care pot amenința obiectivitatea. Apoi, este necesar să recunoaștem
situația și să luăm în considerare măsuri pentru a aborda amenințarea. Este imposibil să definești și să prescrii
toate astfel de situații. În special, pot fi stabilite relații care ar putea influența în mod nejustificat raționamentul
profesional. Trebuie evitate situațiile care amenință obiectivitatea profesionistului.

4.2.2 OBIECTIVITATE

Mini carcasă 2

Sally, un tehnician contabil, lucrează la registrul de vânzări în Big Foods, un angrosist de produse alimentare.
Unul dintre clienții săi, Fare Foods, este deținut de fratele lui Sally.
Fare Foods a plasat o comandă mare și, ca toți ceilalți clienți, primește o reducere de plată promptă de 2% la
facturile decontate în termen de 14 zile.

Practica obișnuită în cadrul departamentului de conturi, care se aplică tuturor clienților, este ca data înregistrată
în registrul de vânzări să fie data la care plata este primită în departamentul de conturi (care trebuie să fie
întotdeauna aceeași zi în care plata este primită în poștă sau livrate la recepție). Cu toate acestea, există adesea
una sau două zile între sosirea controalelor la Big Foods și eventuala procesare a acestora. În plus, cecurile și
numerarul primit de Big Foods sunt bancare doar de două ori pe săptămână, în zilele de miercuri și vineri.
Data de decontare de 14 zile pentru contul Fare Foods a căzut într-o zi de marți. Acum este ora 9.15 în dimineața
următoare, iar Sally tocmai a primit cecul Fare Foods. Ea decide să înregistreze data de primire în registrul de
vânzări ca marți și procesează în mod corespunzător reducerea de 2% de la Fare Foods la plata promptă. Ea vede
că nu este nevoie să solicite autorizație pentru acest lucru, deoarece Fare Foods avea potențialul de a deveni un
client foarte valoros.

Ce părere ai despre această?

S-ar putea părea că acest studiu de caz se referă la integritatea lui Sally, deoarece ea favorizează compania
fratelui ei. Cu toate acestea, ni se spune că Sally și-a justificat acțiunile afirmând că Fare Foods ar trebui
tratată favorabil pentru a încuraja comenzile viitoare de la companie. Sally nu ar considera acțiunile sale
neetice, deși o terță parte obiectivă ar putea presupune că acțiunile lui Sally au fost influențate de relația ei
personală cu proprietarul Fare Foods.

S-ar putea părea că acest studiu de caz se referă la integritatea lui Sally, deoarece ea favorizează compania
fratelui ei. Cu toate acestea, ni se spune că Sally și-a justificat acțiunile afirmând că Fare Foods ar trebui
tratată favorabil pentru a încuraja comenzile viitoare de la companie. Sally nu ar considera acțiunile sale
neetice, deși o terță parte obiectivă ar putea presupune că acțiunile lui Sally au fost influențate de relația ei
personală cu proprietarul Fare Foods.

Adesea, un individ nu este conștient de factorii care îl influențează. Cu toate acestea, în acest caz, Sally este
conștientă de faptul că Fare Foods este o companie deținută de fratele ei. Prin urmare, ar fi trebuit să
recunoască că orice judecată pe care o exercită care afectează Fare Foods poate fi influențată de relația
personală care există. Când se confruntă cu decizia de a trata plata primită, Sally ar fi trebuit să ceară
autorizație de la managerul ei de linie, pentru a elimina orice posibilă amenințare la adresa obiectivității sale.

Iată ce au crezut alți studenți:

„Deși Fare Foods este un client valoros, acest tip de acțiune nu ar trebui făcută. Sally are o relație personală
strânsă cu proprietarul Fare Food, care este fratele ei, care poate suporta părtiniri discutabile în înregistrarea
datelor pentru a obține reduceri.
„Nu este o fraudă sau un furt, dar Sally nu dă dovadă de integritate și onestitate în a-și face munca. este o
manieră neprofesională.
„Sally și-a permis părtinirea personală să-și afecteze obiectivitatea în gestionarea tranzacției, deoarece
aceasta se încadrează în zilele în care cecurile urmează să fie bancare. inclusiv tranzacția fără autoritatea
adecvată pentru a face acest lucru este nejustificată”.
„Principiul obiectivității impune profesioniștilor contabili obligația de a nu compromite raționamentul lor
profesional sau de afaceri din cauza părtinirii, a conflictului de interese sau a influenței nejustificate a altora”.
„Sally a mers împotriva principiului obiectivității, care cere ca un contabil să reprezinte faptele așa cum sunt și
să nu le schimbe din cauza sentimentelor de părtinire. De asemenea, este evident că ar fi trebuit să obțină
autorizația de la superiori, în schimb s-a bazat pe propriile interese personale și a mers împotriva intereselor
companiilor. '
„Ea ar trebui să înregistreze înregistrarea ca data efectivă a primirii, care este ziua următoare. Există un
conflict de interese, deoarece fratele lui Sally este proprietarul Fare Foods. Acest lucru afectează
obiectivitatea și o determină pe Sally să înregistreze intrări false în beneficiul Fare Foods.

4.2.3 COMPETENȚA PROFESIONALĂ ȘI ÎNGRIJIREA CUVENȚĂ

Principiul competenței profesionale și al diligenței cuvenite impune următoarele obligații profesioniștilor

contabili:

 Pentru a menține cunoștințele și aptitudinile profesionale la nivelul necesar pentru a se asigura că

clienții sau angajatorii primesc servicii profesionale competente
 Să acționeze cu sârguință în conformitate cu standardele tehnice și profesionale aplicabile atunci când
desfășoară activități profesionale

Furnizarea de servicii profesionale competente angajatorilor sau clienților necesită exercitarea unei
raționamente sănătoase în aplicarea atât a cunoștințelor, cât și a aptitudinilor în îndeplinirea muncii
profesionale.

Competența profesională poate fi împărțită în trei faze separate:

 Dobândirea competenței profesionale

  Menținerea competenței profesionale
 Diligență în aplicarea cunoștințelor și abilităților

Menținerea competenței profesionale necesită o conștientizare și o înțelegere continuă a dezvoltărilor tehnice,

profesionale și de afaceri relevante. Un profesionist contabil se angajează în dezvoltarea profesională continuă
pentru a-și menține și dezvolta capacitățile, permițându-i să performeze în mod competent.

Diligența necesită responsabilitatea de a acționa în conformitate cu cerințele sarcinii, temeinic și în timp util.

Acolo unde este cazul, un profesionist contabil ar trebui să informeze clienții, angajatorii sau alți utilizatori ai
serviciilor cu privire la limitările inerente acestor servicii, pentru a evita interpretarea greșită.

4.2.3 COMPETENȚA PROFESIONALĂ ȘI ÎNGRIJIREA CUVENȚĂ

Mini carcasă 3

Yu Xing este o studentă contabilă, care în prezent își petrece mult timp în activitatea de audit. În timp ce se află
la sediul unui client, unul dintre directorii companiei client îi cere „zece minute” din timpul ei pentru a discuta
despre o problemă fiscală pe care o are. El intenționează să dispună de casa sa de vacanță din sudul țării, așa
cum este și aceasta
mare pentru el și soția lui și ar dori să cunoască implicațiile fiscale.
Yu Xing a studiat impozitele pe capital cu câteva luni în urmă și își poate aminti puțin despre tratamentul caselor
secundare. Ea crede că clientul va fi impresionat dacă îi poate oferi un sfat și, de asemenea, speră că angajatorul
ei va fi mulțumit de performanța ei. Pentru a-l liniști pe client, Yu Xing dă dovadă de un aer de încredere în timp
ce se așează să discute cu el treburile fiscale ale directorului.

Ce părere ai despre această?

Directorul nu poate cere un astfel de ajutor. Dacă Yu Xing îl ajută pe directorul companiei, pe care o auditează
în calitate de membru al echipei de audit, în ceea ce privește planificarea fiscală/implicațiile fiscale care apar
la eliminarea casei sale de vacanță, atunci ar afecta independența lui Yu sing pentru a audita compania
respectivă. / firmă. O echipă de audit nu ar trebui să aibă nicio legătură personală cu clientul. Dacă au așa, le-
ar afecta Independența. Și firma de audit ar trebui să fie desființată.

Din studiul de caz reiese clar că Yu Xing nu a studiat extensiv impozitele pe capital și nu a avut nicio experiență
practică. Orice sfat pe care îl dă va fi nesupravegheat și nu pare să intenționeze să se refere la niciun material
de referință sau la colegi calificați corespunzător. Deși motivele ei de a asista clientul și de a emana un aer de
încredere sunt onorabile, ele sunt greșite, deoarece nu este competentă să dea astfel de sfaturi.

Nu este neobișnuit să apară astfel de situații. Clienții vor încerca adesea să obțină valoare adăugată de la
personalul de audit în timp ce se află la fața locului. Poate fi dificil să reziste unui client care insistă să-ți dai cu
părerea. Totuși, pericolul este ca orice părere oferită să fie interpretată de client ca un sfat sănătos. În acest
caz, Yu Xing o lasă pe ea și pe angajatorul ei vulnerabile la critici, în cazul în care sfaturile ei ar fi greșite.

Yu Xing ar trebui să-i spună clientului că nu are experiență în impozitele pe capital și să sugereze persoana
potrivită din cabinet cu care să discute clientul. Dacă clientul insistă ca Yu Xing să discute problema cu el, Yu
Xing ar trebui să explice limitările inerente sfatului ei; ea ar trebui să precizeze că orice opinii furnizate de ea
vor trebui confirmate de unul dintre colegii săi; și ar trebui să documenteze cu atenție discuția cu clientul și
discuția ulterioară cu colegul ei.

Iată ce au crezut alți studenți:

„Acest lucru contravine impunerii competenței profesionale și a atenției cuvenite, ea are puține cunoștințe în
materie fiscală și nu ar trebui să asigure clienții în jur. '
„Ea arată potențialul de a influența clientul prin munca ei și încercând să câștige o poziție în companie. '
„Este evident că Yu Xing are o înaltă competență profesională din acțiunile ei când clientul i-a cerut serviciul
ei. de asemenea, ea a exercitat grija cuvenită, luând problema într-o situație de chat, astfel încât să poată
obține mai multe informații cu privire la vânzările casei. '
„Principiul competenței profesionale și al diligenței cuvenite impune următoarele obligații profesioniștilor
contabili: să mențină cunoștințele și aptitudinile profesionale la nivelul necesar pentru a se asigura că clienții
sau angajatorii primesc servicii profesionale competente. afara muncii profesionale'
„Yu Xing nu este un expert în chestiuni fiscale. În urmă cu câteva luni studiase impozitele pe capital și își
amintește doar puțin din ceea ce a învățat. Ar trebui să actualizeze și să mențină cunoștințele și să aplice ceea
ce a învățat. De asemenea, ea ar trebui să informeze clientul adevărul experienței sale, altfel clientul poate fi
indus în eroare de încrederea și sugestiile ei.
„Ea a luat o decizie părtinitoare și ar fi trebuit să ceară autorizație”.

4.2.4 CONFIDENȚIALITATE

Principiul confidențialității impune profesioniștilor contabili obligația de a se abține de la:

 Dezvăluirea în afara organizației angajatoare a informațiilor confidențiale obținute ca urmare a relațiilor

profesionale și de afaceri fără o autoritate adecvată și specifică, cu excepția cazului în care există un
drept sau o obligație legală sau profesională de a divulga

 Utilizarea informațiilor confidențiale dobândite ca urmare a relațiilor profesionale și de afaceri în

avantajul lor personal sau al terților

Un profesionist contabil trebuie să păstreze confidențialitatea informațiilor dezvăluite de un client sau angajator,
un potențial client sau angajator sau oricine altcineva, dacă informațiile au fost dezvăluite în legătură cu rolul
său de contabil (sau student contabil). Confidențialitatea ar trebui menținută chiar și într-un mediu social sau
informal și ar trebui luată în considerare și în cadrul companiei sau al organizației angajatoare.

Necesitatea respectării principiului confidențialității continuă chiar și după încheierea unei relații dintre un
profesionist contabil și un client sau angajator. Atunci când un profesionist contabil își schimbă locul de muncă
sau dobândește un nou client, profesionistul contabil are dreptul de a utiliza experiența anterioară dobândită,
dar nu ar trebui să utilizeze sau să dezvăluie informații confidențiale dobândite ca urmare a unei relații
profesionale sau de afaceri anterioare.

Următoarele sunt circumstanțe în care profesioniștii contabili sunt sau pot fi obligați să dezvăluie informații
confidențiale sau când o astfel de dezvăluire poate fi adecvată:

 Dezvăluirea este permisă de lege și este autorizată de client sau angajator

 Dezvăluirea este cerută de lege, de exemplu:

o prezentarea de documente sau alte dovezi în cursul procedurilor judiciare

 Dezvăluirea către autoritățile publice competente a încălcărilor legii care ies la iveală
  Există o obligație profesională sau un drept de a dezvălui, atunci când nu este interzis de lege:
o pentru a se conforma cu evaluările de calitate ale ACCA sau alt organism profesional
o pentru a răspunde la o anchetă sau o investigație a ACCA sau a altui organism de reglementare
o pentru a proteja interesele profesionale ale unui membru în cadrul procedurilor judiciare
o pentru a respecta standardele tehnice și cerințele etice

4.2.4 CONFIDENȚIALITATE

Mini carcasă 4

Solomon lucrează în departamentul financiar al unui spital operat de serviciul național de sănătate al țării.
Spitalul dorește să-și extindă departamentul de radiologie și a scos la licitație construcția unei noi aripi. Solomon i
s-a dat sarcina de a rezuma termenii fiecărei oferte pentru a fi luate în considerare de către Consiliu.

Într-o seară, la o cină de familie, Solomon află că firma de construcții a unchiului său este pe cale să depună
licitație pentru contract. Unchiul lui Solomon nu știe în mod clar cât de strâns este implicat Solomon în procesul
de licitație și vorbește informal cu Solomon despre spital, calitatea muncii companiei sale și cât de mult ar
beneficia compania lui de pe urma unui contract atât de prestigios.
Înainte de a fi atras să socializeze cu alți oaspeți, unchiul lui Solomon menționează că contractul, dacă ar fi
atribuit companiei sale, ar fi foarte profitabil și este foarte optimist, întrucât consideră că prețul contractului la
care compania sa intenționează să liciteze este destul de mic. .

Solomon îi place foarte mult unchiul său, ale cărui afaceri au avut probleme în ultimii ani.
Își dă seama că unchiul său ar avea șanse mult mai mari să câștige contractul dacă ar fi informat despre detaliile
celorlalte licitații.

Ce părere ai despre această?

Se pare că Solomon a acționat etic până acum și nu a dezvăluit încă nicio informație confidențială unchiului
său. Cu toate acestea, ar fi înțelept să-și avertizeze unchiul asupra faptului că, deși este implicat în procesul de
licitație, el nu ar avea nicio influență asupra atribuirii contractului. Dacă nu spune nimic, mai târziu Solomon
ar putea considera că este foarte tentant să încalce confidențialitatea despre acest proces, deoarece relația sa
cu unchiul său, combinată cu accesul lui Solomon la informații valoroase, oferă un motiv foarte puternic
pentru ca Solomon să-i spună unchiului său despre valoarea altora. licitatii.

În mod clar, din perspectiva eticii profesionale, Solomon nu trebuie să discute despre celelalte licitații sau
despre procesul de licitație cu unchiul său. Cu toate acestea, etica lui este amenințată și această amenințare
trebuie gestionată. În plus, Solomon ar trebui să se asigure că este perceput că acționează etic. Există, de
asemenea, riscul ca firma unchiului său să primească contractul în mod destul de legitim, dar alți oameni, atât
din interiorul, cât și din afara organizației, pot deveni conștienți de relația strânsă dintre ei și suspectează
părtinire sau interes propriu în rezultat.

Amenințarea la adresa confidențialității asupra procesului de licitație va fi atenuată dacă Solomon își explică
poziția cu unchiul său și apoi discută situația cu un coleg corespunzător (cum ar fi managerul său de linie).
Dezvăluirea relației va face mai puțin probabil ca Solomon să acționeze neetic sau să fie văzut că a făcut acest
lucru, cel puțin pe plan intern. În plus, dacă Solomon este acuzat ulterior că a acționat neetic, va exista o
înregistrare a discuțiilor sale cu colegii pentru a-și demonstra intențiile de a acționa etic.

Iată ce au crezut alți studenți:

„Solomon începe să devină părtinitor și încalcă codul obiectivității. Dacă ar fi expus detaliile altor licitații
unchiului său, va merge și împotriva Confidențialității.
„Dacă unchiul lui Solomon îi dezvăluie detaliile celorlalte licitații lui Solomon, el va încălca datoria de
confidențialitate pe care o datorează față de companie. Cu toate acestea, unchiul său nu va fi tras la
răspundere pentru că i-a spus lui Solomon despre licitația pentru contract, deoarece nu este conștient de
interesul lui Solomon în acel contract. '
„Un profesionist contabil ar trebui să păstreze confidențialitatea informațiilor dezvăluite de un client sau
angajator, un potențial client sau angajator sau oricine altcineva, dacă informațiile au fost dezvăluite în
legătură cu rolul său de contabil (sau student contabil). Confidențialitatea ar trebui menținută chiar și într-un
mediu social sau informal și ar trebui luată în considerare și în cadrul companiei sau al organizației
angajatoare”.
„Nu ar trebui să dezvăluie nicio informație despre asta unchiului său, deoarece nu trebuie să dezvăluie astfel
de informații confidențiale.”
„Solomon nu ar trebui să dezvăluie informații confidențiale nimănui, inclusiv membrilor familiei sau soției
sale. Procedând astfel, el va încălca confidențialitatea informațiilor de la companie. Este nedrept față de alte
companii care au depus oferte”.
„Nu ar trebui să dezvăluie nicio informație despre asta unchiului său, deoarece nu trebuie să dezvăluie astfel
de informații confidențiale”

4.2.5 COMPORTAMENT PROFESIONAL

Comportamentul profesional impune profesioniștilor contabili obligația de a respecta legile și reglementările

relevante și de a evita orice acțiune care ar putea discredita profesia. Ei ar trebui să se comporte cu curtoazie și
considerație față de toți cei cu care intră în contact.

Contabilii profesioniști nu ar trebui să discrediteze profesia. Ei nu ar trebui să facă pretenții exagerate pentru
serviciile pe care le pot oferi, calificările pe care le posedă sau experiența pe care au dobândit-o.

Ei nu ar trebui să facă comentarii denigratoare sau comparații nefondate cu munca altora.

4.2.5 COMPORTAMENT PROFESIONAL

Mini carcasă 5

Elena lucrează în departamentul de audit al unui cabinet ca administrator de audit. Ea asistă echipele de audit
prin înregistrarea și procesarea probelor de audit colectate de colegii săi în misiunile de audit. Deoarece nu este
unul dintre membrii operaționali ai echipei de audit, îi este destul de dificil să se apropie de colegii ei seniori, care
uneori o tratează ca pe o „străină” și adesea nu reușesc să interacționeze cu ea din punct de vedere social.

Într-o perioadă liniștită la serviciu, Elena petrece câteva ore folosind internetul pentru a răsfoi locurile de muncă
vacante. Apoi își trimite CV-ul unui număr de potențiali angajatori.

Extras din CV:

.......... Postul curent și responsabilitățile:

Face parte dintr-o echipă de audit extern, efectuează misiuni de audit ca parte a unei echipe de audit, colectează
și analizează probe de audit.

.......... Motive pentru plecare:

Pentru a câștiga mai multă responsabilitate și pentru a fi mai bine recompensat. De asemenea, aș prefera să
lucrez cu oameni care sunt mai prietenoși și mai sociabili decât oamenii cu care lucrez în prezent.

Ce părere ai despre această?

Elena pare să fi încălcat principiul fundamental al comportamentului profesional în mai multe privințe. În
primul rând, ea și-a petrecut ceva timp folosind facilitățile oferite de angajatorul ei (internetul) în scopuri
proprii (căutând o muncă alternativă) în timpul programului de lucru. Când și-a descris rolul actual în CV-ul ei,
ea a dat impresia că rolul ei este mai înalt și la un nivel tehnic mai înalt decât este în realitate. Ea este un
administrator de audit și nu lucrează direct într-un rol de audit operațional, așa că, în esență, își denaturează
în CV-ul ei exagerând experiența. În cele din urmă, ea a fost neprofesională în motivele invocate pentru
plecare, criticându-și colegii.

Iată ce au crezut alți studenți:

Sentimentele ei sunt de înțeles ca persoană, dar nu sunt deloc profesionale, discreditând poziția ei actuală și
actualele colegii.
nu este un comportament profesional bun pentru Elena să se refere la ea însăși ca auditor extern, deoarece
rolul ei s-a limitat în principal la asistența echipei de audit calificate efective în înregistrarea și procesarea
probelor de audit. nu este etică pentru ea să strice numele actualei sale echipe de audit în cererea ei pentru
un post vacant.
Comportamentul profesional impune profesioniștilor contabili obligația de a respecta legile și reglementările
relevante și de a evita orice acțiune care ar putea discredita profesia. Ei ar trebui să se comporte cu curtoazie
și considerație față de toți cei cu care intră în contact.
Răsfoirea locurilor de muncă vacante și trimiterea de CV-uri la locul de muncă nu este un comportament
profesional. Aceasta va arăta că nu este profesionistă în munca și comportamentul ei. De asemenea, și-a
exagerat expertiza, deoarece nu a luat niciodată parte la auditul în sine, cu excepția înregistrării și procesării
probelor de audit. De asemenea, este neprofesionist să-și dezamăgească colegii atunci când a spus că preferă
să lucreze cu oameni care sunt mai prietenoși și mai sociabili.
Elena acționează lipsit de etică, deoarece își învinovățește colegii că nu sunt prietenoși. Ea oferă, de
asemenea, informații false despre poziția și responsabilitățile ei actuale.

4.3 AMENINȚĂRI LA ADRESA PRINCIPIILOR FUNDAMENTALE

În ministudiile anterioare de caz, principiile fundamentale au fost toate amenințate într-un fel sau altul.

Amenințările se încadrează în una sau mai multe dintre următoarele categorii:

 Interesul propriu
 Autoevaluare
 Advocacy
 Familiaritate
 Intimidare

Amenințările pot fi create de o serie de circumstanțe. Aceste circumstanțe pot include relații între diverse
persoane, cum ar fi următoarele:

 Colegi
 Prieteni
 Managerii
 Clienții
 Foști clienți sau colegi
 Agenții de reglementare sau juridice

Amenințările pot servi pentru a compromite sau pot fi percepute ca compromite respectarea principiilor
fundamentale de către un profesionist contabil. Principiile fundamentale pot fi amenințate în mai multe moduri,
în funcție de circumstanțe. Fiecare dintre categoriile de amenințare de mai sus este luată în considerare pe
pagina următoare

4.3 AMENINȚĂRI LA ADRESA PRINCIPIILOR FUNDAMENTALE

(a) Amenințare de interes propriu ─ amenințarea pe care o va face un interes financiar sau de altă natură
să influențeze în mod necorespunzător raționamentul sau comportamentul profesionistului contabil;

Exemplu: Un manager de audit dintr-o firmă de audit mică este convins de partenerul său de audit să accepte
explicații slabe despre fiabilitatea mai multor ajustări contabile efectuate de contabilul clientului. Motivul pentru
aceasta este că partenerul de audit nu dorește să creeze probleme clientului și riscă să piardă contractul de
auditor extern, care urmează să fie reînnoit în viitorul apropiat.

(b) Amenințare de autoevaluare ─ amenințarea că un profesionist contabil nu va evalua în mod corespunzător

rezultatele unei judecăți anterioare pe care a făcut-o sau un serviciu prestat de ei înșiși sau de o altă persoană
din cadrul firmei sau al organizației angajatoare a profesioniștilor contabili, pe pe care altcineva se va baza atunci
când formează o judecată sau ia o decizie.

Exemplu: un contabil este responsabil pentru registrul de achiziții și pentru echilibrarea corectă a tuturor
conturilor individuale la sfârșitul lunii. Ea este rugată de managerul ei, care ar efectua în mod normal verificarea,
să efectueze o reconciliere formală a soldurilor conturilor individuale cu extrasele furnizorului și apoi să verifice
acuratețea tuturor conturilor contabile individuale, raportând eventualele erori managerului ei.

(c) Amenințare de advocacy ─ amenințarea că un profesionist contabil își va promova poziția sau a unui client
sau angajator până la punctul în care obiectivitatea profesionistului contabil este compromisă.

Exemplu: Un contabil care lucrează pentru o companie care oferă servicii de contabilitate și contabilitate
financiară este rugat să recomande o afacere pentru a ajuta un potențial client cu servicii de consultanță în
management. Contabilul oferă fără ezitare serviciile propriului său angajator, în ciuda prezenței la nivel local a
unui concurent specializat în muncă de consultanță, cu un istoric de succes în îndeplinirea misiunilor de
consultanță cu o gamă largă de afaceri.

(d) Amenințare de familiaritate ─ amenințarea care se datorează unei relații lungi sau apropiate cu un client
sau angajator, un profesionist contabil va fi prea simpatic cu interesele lor sau
prea acceptând munca lor.
Exemplu: Un contabil fiscal este rugat de un prieten foarte bun, despre care a auzit lăudându-se că plătește cât
mai puțin impozit, să completeze și să depună declarația fiscală pentru el. Contabilul este de acord și
completează returul din informațiile pe care clientul său le transmite pe o foaie de calcul de bază care arată
veniturile și cheltuielile a 12 luni, fără documente justificative.

(e) Amenințare de intimidare ─ amenințarea că un profesionist contabil va fi descurajat să acționeze în mod

obiectiv din cauza presiunilor reale sau percepute, inclusiv a încercărilor de a exercita o influență nejustificată
asupra profesionistului contabil.

Exemplu: unui contabil stagiar i se cere să mărească valoarea totală a creanțelor de către managerul său pe
motiv că deprecierea din anul precedent a valorii creanțelor a fost excesivă. Când stagiarul întreabă de ce,
managerul său îi spune agresiv că nu este treaba lui și că ajustarea ar trebui făcută imediat sau managerul va
trebui să ducă lucrurile mai departe.

4.4 MĂSURI DE SALVARE ÎMPOTRIVA AMENINȚĂRILOR LA PRINCIPII FUNDAMENTALE

Codul de etică și conduită al ACCA cere membrilor și studenților să fie atenți la amenințările la adresa principiilor
fundamentale; pentru a le evalua; și luați în considerare măsurile de protecție (sub formă de acțiuni sau alte
măsuri) care pot fi luate pentru a elimina amenințările sau a le reduce la un nivel acceptabil. Posibilele garanții
se împart în două mari categorii:

 Garanții create de profesie, legislație sau regulament

 Măsuri de protecție în mediul de lucru

4.4.1 MĂSURI DE SALVARE ÎMPOTRIVA AMENINȚĂRILOR LA PRINCIPII FUNDAMENTALE

Acestea sunt considerate a include măsuri precum:

 Cerințe de educație, pregătire și experiență pentru intrarea în profesie

 Cerințe de dezvoltare profesională continuă
 Codurile de guvernanță corporativă
 Cerințe pentru a respecta standardele profesionale
 Monitorizare profesională sau reglementară și proceduri disciplinare
  Revizuirea externă de către o terță parte împuternicită legal a rapoartelor, returnărilor, comunicărilor
sau informațiilor produse de un profesionist contabil

4.4.2 MĂSURI DE SALVARE LA LOCUL DE MUNCĂ

Acestea pot include:

 Conducere etică puternică

 Controale interne puternice, cum ar fi procedurile de revizuire și auditul intern
 Comunicarea în timp util a politicilor și procedurilor referitoare la comportamentul etic (și orice
modificare a acestora)
 Politici și proceduri pentru a face față comportamentului ilegal sau neetic și amenințărilor la adresa
principiilor fundamentale
 Proceduri de recrutare adecvate și riguroase
 Proceduri de consultare bine stabilite și înțelese în cadrul organizației
 Sistem de reclamații eficient și bine mediatizat
 Măsuri de protecție specifice misiunii, inclusiv procedurile de control al calității și selecția echipei de
atribuire

4.4.3 MĂSURI DE SALVARE CREATE DE PERSOANA INDIVIDUALĂ

Acestea pot include:

 Respectarea propriilor cerințe de formare și dezvoltare

 Menținerea unei evidențe a dilemelor etice întâlnite și a măsurilor luate pentru rezolvarea acestora
 Consultarea cu colegii, consilierii juridici sau corpul profesional al cuiva, după caz (fiind mereu conștienți
de principiul fundamental al confidențialității)

4.5 REZOLUȚIA ETICĂ A CONFLICTULUI

În această secțiune au fost identificate cele cinci principii fundamentale și puțini oameni ar fi de acord că acestea
sunt principii pe care profesioniștii contabili ar trebui să le respecte.
Prin acest acord larg vine responsabilitatea profesionistului contabil de a proteja principiile fundamentale și de a
se asigura că orice amenințări la adresa acestora sunt abordate în mod adecvat prin implementarea garanțiilor.

Regulamentul ACCA stabilește un cadru care să asiste în procesul de recunoaștere a amenințărilor la adresa
principiilor fundamentale și de abordare a acestora. Cadrul ACCA pentru rezolvarea dilemelor etice se bazează
pe modelul IESBA. Poate fi considerat ca fiind cinci pași, sub forma unor întrebări care trebuie luate în
considerare atunci când vă confruntați cu o dilemă etică:

 Care sunt faptele relevante?

 Care sunt problemele etice implicate?
 Ce principii fundamentale sunt amenințate?
 Există proceduri interne care atenuează amenințările?
 Care sunt cursurile alternative de acțiune?

Acești cinci pași vor fi folosiți în secțiunea 7 ca o modalitate de a lua în considerare unele dileme reale cu care se
confruntă un contabil la locul de muncă.

5. Eficacitatea personală la locul de muncă

5.1 INTRODUCERE

După ce ați fost introdus în secțiunea anterioară în etica profesională și principiile fundamentale ale
comportamentului etic, acum vă veți familiariza cu principiile competenței profesionale și ale grijii cuvenite.
Profesionistul contabil trebuie să depună eforturi pentru a-și îndeplini sarcinile profesionale în mod eficient,
pentru a respecta termenele limită și pentru a îndeplini așteptările minime.
Profesionistul contabil din sectorul corporativ va fi obligat să îndeplinească așteptările stabilite de angajatorul
lor. Aceste așteptări vor fi, fără îndoială, mai mari decât vor fi atinse prin simpla respectare a principiilor
fundamentale.

Prin urmare, se poate observa că profesionistul contabil este de obicei de așteptat să țină cont de niveluri de
comportament și performanță care se extind dincolo de competența profesională de bază și de grija cuvenită.
Acest lucru poate fi descris drept „cele mai bune practici”. Profesionistul contabil trebuie să respecte principiile
fundamentale ale comportamentului etic, dar ar trebui să aspire și la cele mai bune practici.

Un angajat (fie în practică, fie în afaceri) trebuie să înțeleagă și să respecte procedurile stabilite de angajatorul
său. În plus, ei au o responsabilitate personală în ceea ce privește eficiența lor în cadrul organizației. Aceste
responsabilități includ gestionarea eficientă a ei înșiși și a propriului volum de muncă, comunicarea și raportarea
în mod adecvat și, în unele cazuri, gestionarea zonelor potențiale de conflict. Restul acestei secțiuni ia în
considerare acești diferiți factori pentru a maximiza eficiența personală.

5.2 CARACTERISTICI ALE EFICACITATII PERSONALE

La locul de muncă, principalele caracteristici ale eficienței personale sunt următoarele:

 Promptitudine
 Acuratețe (alfabetizare și calcul)
 Flexibilitate
 Cooperare

5.2.1 ACTUALITATE

Activitatea de contabilitate și evidență depinde de obicei de termene strânse, în special atunci când există
cerințe de a depune conturi la date stabilite pentru a se conforma legii (a se vedea secțiunea 3.6).

Într-o organizație, contabilitatea trebuie să fie actualizată pentru a oferi date semnificative, iar conturile de
management trebuie să fie disponibile la timp pentru a oferi informații pentru luarea deciziilor.

Pentru a respecta în mod constant termenele limită, un profesionist trebuie să aibă abilități eficiente de
gestionare a timpului.
Aceasta va implica:

Obiectivele managementului timpului

Se poate spune că obiectivul general al managementului timpului este reducerea (sau eliminarea) timpului
pierdut, prin reducerea erorilor și ineficiențelor. Aceasta va implica:

 Planificarea fiecărei sarcini în măsura în care este necesar

 Lucrul într-un ritm rezonabil (dar fără grabă)
 Evitarea erorilor (a face corect prima dată)
 Revizuirea muncii dvs. sau solicitarea altuia să o revizuiască, atunci când nu sunt disponibile alte
verificări (cu alte cuvinte, evitând dublarea inutilă a eforturilor)
 Asigurarea că toate lucrările sunt întreprinse de persoana corespunzătoare și delegate după caz

Pentru a realiza acest lucru, va trebui să:

 Planificați utilizarea timpului pe o anumită perioadă (o zi, săptămână sau lună)

 Asigurați-vă că resursele necesare vă vor fi disponibile în acea perioadă
 Înțelegeți legăturile și dependențele dintre sarcini (pot fi făcute unele lucruri în același timp unul cu
celălalt sau este unul dependent de celălalt?)

5.2.1 ACTUALITATE

Planificarea pe o anumită perioadă

Planificarea utilizării eficiente a timpului dvs. poate implica utilizarea oricăreia dintre următoarele:

 Calendare și agende (pentru a înregistra întâlniri, alte activități și termene limită)

 Programe care arată sarcinile care trebuie îndeplinite în fiecare zi sau în fiecare săptămână
 Liste de sarcini (pentru a identifica sarcinile restante și ordinea în care urmează să fie finalizate)
 Jurnalele de activitate (pentru a înregistra ceea ce a fost finalizat și cât timp a durat - învățând din
experiență)
 Planuri de proiect (pentru a se asigura că proiectele mai mari sunt finalizate rapid)

Resurse
Sarcinile pe care le-ați stabilit să le îndepliniți într-o anumită zi sau într-o anumită săptămână vor necesita, de
obicei, resurse. De exemplu, acestea pot lua forma:

 Personal de sprijin
 Suport manager de linie
 Acces la facilitati IT
 Ora de contact cu clientul

Va fi adesea recomandabil să discutați despre planificarea dvs. cu un manager și cu cei cu care va trebui să
interacționați pe parcursul fiecărei sarcini.

Înțelegerea legăturilor de activitate și a dependențelor

Aceasta face parte din planificarea detaliată a unei sarcini și necesită în mod specific următoarele:

 Stabilirea unui interval de timp pentru întreaga sarcină

 Identificarea precisă a sarcinilor care trebuie îndeplinite
 Identificarea cui trebuie să fie repartizat fiecărei sarcini
 Evaluarea cât timp ar trebui să dureze fiecare sarcină
 Identificarea acelor sarcini care trebuie finalizate secvențial (și ordinea preferată în care ar trebui
efectuate)
 Atribuirea unui termen limită fiecărei sarcini
 Identificarea acelor sarcini pentru care timpul nu este important și programarea acestora în
conformitate cu resursele disponibile
 Întocmirea unui program (sau plan de proiect) pentru finalizarea tuturor sarcinilor
 Identificarea căii critice

5.2.1 ACTUALITATE

Exemplu:

Echipa de conturi dintr-o companie angro mică trebuie să elaboreze proiecte de conturi financiare trimestriale în
termen de o săptămână de la încheierea perioadei. Sfârșitul perioadei este 30 iunie; planificarea are loc la
mijlocul lunii iunie; iar conturile finale trebuie să fie disponibile pentru o reuniune a Consiliului din 8 iulie.
Următoarele sarcini trebuie efectuate (enumerate într-o ordine aleatorie):
 Tabelul A

Activitate Timpul estimat

Numărați și evaluați stocurile de închidere 6,0 ore (supravegherea a 4 angajați

din depozit)

Pregătiți și revizuiți conturile finale 2,5 ore

Calculați și contabilizați taxa de amortizare 0,7 ore

Procesați ajustările finale 3,0 ore

Întocmește proiecte de conturi financiare 1,5 ore

Discutați proiectele de conturi financiare cu ofițerul responsabil 2,5 ore

Identificați și contabilizați mișcarea angajamentelor și plăților anticipate 3,5 ore

Reconciliază extrasul bancar cu registrul de casă și registrul general 2,0 ore

Extrageți balanța de verificare 1,5 ore

Luați în considerare recuperabilitatea creanțelor și luați în considerare 2,5 ore

mișcarea provizionului

Prin pregătirea tabelului de mai sus au fost parcurși următorii pași, cu alte cuvinte:

1. Identificarea sarcinilor care trebuie îndeplinite

2. Identificarea cât timp se estimează că va dura fiecare sarcină

Următorul pas este identificarea sarcinilor care trebuie efectuate în ordine secvențială și care pot fi efectuate
una alături de cealaltă.

5.2.1 ACTUALITATE
Pentru a putea întocmi proiecte de conturi, toate înregistrările contabile trebuie să fi fost procesate, astfel încât
înainte de extragerea balanței de verificare și producerea primului proiect să fi fost completate următoarele:

Tabelul B

Activitate Durată

Calculați și contabilizați taxa de amortizare 0,7 ore

Identificați și contabilizați mișcarea angajamentelor și plăților anticipate 3,5 ore

Reconciliați extrasul bancar cu registrul de casă și registrul general 2,0 ore

Luați în considerare recuperabilitatea creanțelor și luați în considerare mișcarea 2,5 ore

provizionului

Aceste sarcini pot fi efectuate în orice ordine sau în același timp, deși ar fi indicat să se efectueze mai întâi
reconcilierea bancară, pentru a câștiga încredere în înregistrările efectuate în registrul nominal. Balanța de
verificare poate fi apoi extrasă, iar proiectul de conturi financiare poate fi întocmit.

Înainte de a putea fi elaborate conturile finale, proiectele de conturi trebuie revizuite cu ofițerul responsabil,
cum ar fi directorul financiar, și ajustările finale convenite. Secvența evenimentelor în această etapă este critică,
așa că tabelul de mai jos stabilește secvența finală a activităților în ordine:

Tabelul C

Activitate Durată

Extrageți balanța de verificare 1,5 ore

Întocmește proiecte de conturi financiare 1,5 ore

Discutați proiectele de conturi financiare cu ofițerul responsabil 2,5 ore

Procesați ajustările finale 3,0 ore

 Pregătiți și revizuiți conturile finale 2,5 ore

Rețineți, totuși, că înainte de a se aborda oricare dintre sarcinile din Tabelele A și B, trebuie să aibă loc
contorizarea și evaluarea stocurilor. În mod clar, acest lucru trebuie să aibă loc pe 30 iunie, iar această sarcină în
sine va necesita o planificare atentă.

5.2.1 ACTUALITATE

Listele anterioare de sarcini pot fi afișate ca diagramă de rețea. În diagrama care urmează, calea critică este
identificată prin casetele umbrite. Aceasta indică perioada minimă de timp în care poate fi îndeplinită întreaga
serie de sarcini. Fiecare casetă reprezintă o activitate, iar D reprezintă durata activității.

Diagrama de retea pentru intocmirea conturilor finale

5.2.2 PRECIZIȚIE (ALFABETIZARE ȘI NUMERATICĂ)

Un aspect cheie al competenței în contabilitate este capacitatea de a lucra și de a comunica eficient, corect și în
mod adecvat, atât verbal, cât și numeric.

Un profesionist contabil trebuie să fie precis în activitatea sa și trebuie să caute să minimizeze erorile. Unele
dintre instrumentele disponibile pentru contabili pentru a-i ajuta includ e-mail, software de prezentare, pachete
de contabilitate, foi de calcul și baze de date. Contabilii ar trebui să profite la maximum de aceste instrumente
pentru a prelua, pregăti, analiza, prezenta și raporta informații în mod eficient.

Comunicarea eficientă este foarte importantă pentru munca unui contabil. Un contabil trebuie să-și dezvolte
abilitățile de a folosi mediile relevante pentru a transmite informații utilizatorilor și pentru a comunica intern cu
colegii și managerii.

Comunicarea eficientă și corectă poate implica utilizarea următoarelor:

 E-mailuri
 Rapoarte
 Note
 Telefon sau față în față
 Întâlniri și prezentări
 Foi de calcul
 Baze de date

Contabilul competent va înțelege care dintre mediile de mai sus să folosească în diferite situații și în diferite
scopuri.

5.2.2 PRECIZIȚIE (ALFABETIZARE ȘI NUMERATICĂ)

E-mail

E-mailul este cel mai popular mijloc de comunicare. E rapid; poate ajunge la un număr mare de persoane (pe o
arie geografică largă); și, dacă este utilizat în mod corespunzător, oferă o pistă utilă de dovezi.

Contabilul organizat va crea dosare electronice, sub diferite titluri de subiect, pentru recuperarea ușoară a e-
mailurilor dacă este necesar. Utilizarea unui scanner și a unui software adecvat înseamnă că aproape orice
document de afaceri poate fi atașat la un e-mail. Recuperarea e-mailurilor este, de asemenea, ușoară prin
sortarea e-mail-urilor dintr-un folder în funcție de expeditor, dată de trimitere sau subiect.

Cu toate acestea, e-mailurile trebuie folosite cu prudență. Organizațiile ar trebui să documenteze protocoalele și
procedurile de utilizare a e-mailului. Limbajul folosit în e-mail trebuie să fie clar și fără ambiguitate. E-mailurile
trebuie să fie compuse cu atenție, pentru a evita confuzia sau jignirea cititorului.
Securitatea e-mailului poate fi, de asemenea, o problemă. Securitatea computerelor și sistemele IT vor avea un
impact asupra confidențialității. Ar trebui să existe sisteme IT pentru a se asigura că e-mailurile pot fi stocate și
recuperate în siguranță.

Rapoarte

Profesionistului contabil i se va cere uneori să scrie rapoarte, fie către colegi, fie către utilizatori externi. Fiecare
raport trebuie realizat pentru un obiectiv și un public specific. Rapoartele sunt eficiente în furnizarea de
informații pentru a sprijini luarea deciziilor.

Rapoartele ar trebui să includă următoarele:

 destinatar(i)
 scriitor(i)
 subiect
 data la care a fost scris

Rapoartele de o anumită lungime sau complexitate pot include, de asemenea:

 O declarație clară a obiectivelor raportului

 Concluzii concise
 Un rezumat executiv

Când luați în considerare stilul raportului, luați în considerare următoarele:

 Acordați atenție structurii, folosind o ierarhie de titluri și etichetându-le după caz (1, a), (i), etc.)
 Utilizați un ton formal și un limbaj care să fie înțeles și adecvat pentru publicul vizat

5.2.2 PRECIZIȚIE (ALFABETIZARE ȘI NUMERATICĂ)

Note

Memo-urile trebuie adresate într-un mod similar cu rapoartele, cu numele destinatarului și al autorului,
subiectul și data. Cu toate acestea, o notă ar trebui să fie scurtă și la obiect. Dacă o notă este prea lungă, un
raport oficial poate fi mai potrivit și mai ușor de înțeles de către cititor. Notele trebuie scrise într-un stil clar și
concis. Acestea pot fi adecvate pentru anunțarea oficială a deciziilor, stabilirea de întâlniri sau pentru comunicări
confidențiale, pentru care e-mailul poate părea prea casual.

Telefon

Telefonul trebuie folosit în circumstanțe în care comunicarea scrisă este inadecvată și o întâlnire fie nu este
posibilă, fie nu este necesară. Conversațiile telefonice bidirecționale și teleconferințele pentru grupuri de
persoane sunt adecvate dacă este necesară o interacțiune imediată și când o întâlnire față în față nu este
posibilă din niciun motiv.

Alte ocazii în care conversațiile telefonice sunt preferabile comunicărilor sau întâlnirilor scrise includ
următoarele:

 Când timpul este scurt și este necesar un feedback instantaneu

 Când este necesar să se clarifice problemele în care au apărut sau ar putea apărea neînțelegeri
 Când mesajele sensibile din punct de vedere politic sau subtile trebuie transmise cu tact
 Ori de câte ori este de dorit să se stabilească un dialog (sau o atmosferă informală)

5.2.2 PRECIZIȚIE (ALFABETIZARE ȘI NUMERATICĂ)

Întâlniri și prezentări

Dacă o întâlnire față în față nu este posibilă, teleconferința pe internet ar putea fi soluția. Acestea pot implica
mai mulți participanți și utilizarea internetului. Conectivitatea la stația de lucru computerizată între participanți
poate permite prezentarea sub forma unei întâlniri virtuale „față în față”.

Prezentările formale sunt de obicei folosite în întâlniri atunci când se transmit informații detaliate unui grup de
persoane. Prezentările pot fi oferite și prin teleconferință sau prin internet.

Prezentările beneficiază de obicei de suportul ajutoarelor vizuale, cum ar fi flip charts, table albe sau pachete
software. Ideile și conceptele sunt explicate clar cu ajutorul elementelor vizuale, cum ar fi grafice, diagrame,
citate și puncte. Acestea sunt o modalitate eficientă de a evidenția punctele importante și de a ajuta publicul să
rețină informațiile cheie.
5.2.2 PRECIZIȚIE (ALFABETIZARE ȘI NUMERATICĂ)

Foi de calcul
Foile de calcul sunt instrumente software versatile și puternice. Acestea pot permite stocarea și procesarea
ușoară și precisă a informațiilor numerice detaliate, inclusiv o gamă largă de formule, funcții financiare și funcții
grafice care sunt cele mai utile contabililor financiari și de costuri. Aplicațiile pentru care foile de calcul sunt utile
contabililor includ următoarele exemple:

Bugetele și previziunile fluxului de numerar; folosind =SUM și referințe de celule, cu alte cuvinte =A1

De exemplu:

5.2.2 PRECIZIȚIE (ALFABETIZARE ȘI NUMERATICĂ)

Balanța de verificare extinsă utilizând sistemul +/- în care debitele sunt pozitive și creditele sunt negative, unde
soldul de verificare este egal cu zero folosind funcția =SUM (adică toate pozitive = toate soldurile negative)

De exemplu:
5.2.2 PRECIZIȚIE (ALFABETIZARE ȘI NUMERATICĂ)

Evaluarea investițiilor; folosind =VAN, =IRR și funcțiile financiare aferente în care o ieșire inițială de investiții
este comparată cu valoarea actuală a viitoarelor intrări nete de numerar pentru a stabili dacă investiția este
viabilă în raport cu o rată de rentabilitate necesară.

De exemplu:

5.2.2 PRECIZIȚIE (ALFABETIZARE ȘI NUMERATICĂ)

Programe de împrumut; folosind =PMT pentru a stabili plăți periodice egale necesare pentru rambursarea unui
împrumut la o anumită rată a dobânzii pe un anumit număr de perioade.
De exemplu:

5.2.2 PRECIZIȚIE (ALFABETIZARE ȘI NUMERATICĂ)

Baze de date

Bazele de date sunt instrumente software puternice pentru stocarea, procesarea, actualizarea și preluarea unor
cantități mari de date, cum ar fi liste de clienți, articole de stoc, liste de prețuri, registre de active imobilizate și
conturi de clienți/furnizori.

Bazele de date permit stocarea informațiilor pe câmp, înregistrare și fișier. Acestea pot fi căutate, actualizate,
preluate și manipulate rapid și ușor.
Un exemplu ar putea fi o bază de date de clienți care este împărțită în următoarele două fișiere principale:

„Clienți datorează >= 1.000 USD”

„Clienți datorează < 1.000 USD”

Un fișier este o colecție de înregistrări (cu alte cuvinte - numele clienților). Înregistrările conțin date unice
cunoscute sub numele de câmpuri.

O astfel de structură de fișiere este prezentată mai jos.

Fișier: „Clienți datorați >= 1.000 USD”

Înregistrare: numele clientului

Câmp A: Adresă
Câmpul B: Număr de telefon

Câmpul C: Sumă datorată

În această bază de date, contabilul poate prelua din fișierul client relevant, o anumită înregistrare a clientului și
poate actualiza câmpurile A, B sau C în orice moment, sau aceste câmpuri pot fi actualizate automat dintr-un alt
program conectat - aceasta este cunoscută ca bază de date integrată.

Pot fi setate reguli în baza de date pentru a muta înregistrările dintr-un fișier în altul. De exemplu, dacă câmpul C
pentru soldul clientului ar scădea sub 1.000 USD, înregistrarea ar putea fi transferată automat în fișierul numit
„Clienți datorați < 1.000 USD”.

Contabilul poate folosi bazele de date pentru a lucra mai eficient, permițând stocării cu ușurință și logic a unor
cantități mari de date, păstrate constant la zi și recuperate instantaneu.

5.2.3 FLEXIBILITATE

Un profesionist contabil ar trebui să poată lucra în mod flexibil. Acest lucru este important deoarece multe
sarcini sunt interdependente sau trebuie respectate termene-limită solicitante și pot apărea într-un termen
scurt.

Contabilii trebuie să fie flexibili fie pentru a satisface nevoile angajatorilor, fie pentru a satisface clienții. Ei
trebuie să răspundă la cerințele altora și ar putea fi solicitați să îndeplinească o gamă largă de sarcini. Abilitățile
de gestionare a timpului și comunicarea clară sunt esențiale. Aceasta pentru a transmite și înțelege pe deplin
obiectivele și domeniul de aplicare al fiecărei sarcini și pentru a satisface clientul/angajatorul. Atunci când
acceptați o sarcină sau un proiect, trebuie să fiți capabil să livrați rezultatele la timp (gestionând și celelalte
cerințe privind timpul dvs.) și nu uitați să spuneți clar dacă aveți nevoie de mai mult timp sau de resurse
suplimentare.

Planificați fiecare sarcină sau sarcină întreprinsă. Pe măsură ce o sarcină progresează, ar trebui să fiți pregătit să
flexibilizați planul în funcție de noile informații care sunt descoperite. Vor exista ocazii când, din cauza unor
circumstanțe independente de controlul contabilului, un termen limită nu poate fi respectat în mod rezonabil.
Acest lucru nu va însemna doar o modificare a planului de atribuire, dar și modificarea va trebui comunicată (și
motivele acesteia) clientului (sau managerului dvs. de linie). Vor exista, de asemenea, ocazii în care contabilul va
fi obligat să lucreze ore suplimentare pentru a se asigura că termenele sunt respectate sau întâlnirile au loc
atunci când este convenabil pentru majoritatea.

Flexibilitatea înseamnă, de asemenea, a putea lucra cu o varietate de oameni, în situații diferite și a accepta că
lucrurile nu pot fi întotdeauna ușoare. Flexibilitatea nu înseamnă doar a avea capacitatea de a îndeplini multe
sarcini diferite, ci și a avea atitudinea care îți permite să te adaptezi la diferite situații.

5.2.4 COOPERATIVITATE

Legat de flexibilitate, profesioniștii trebuie să coopereze și să coopereze în mod politicos și eficient cu colegii,
managerii, clienții și părțile externe, cum ar fi potențialii investitori, autoritățile fiscale și organismele de
reglementare etc. De asemenea, ar trebui să poată gestiona, rezolva sau trimite conflicte atunci când apar.
Contabilii fac parte dintr-o echipă care produce, comunică și raportează informații financiare. Este esențial să
cooperăm atât intern, cât și extern al organizației, cu managerii, colegii, clienții și alte autorități.

Contabilul profesionist este angajat pentru a furniza servicii financiare și este de așteptat să răspundă nevoilor
altora. Contabilul trebuie să fie atent la timpul și resursele disponibile și să gestioneze așteptările celorlalți (cu
alte cuvinte, să nu-și asume lucrări pe care nu le vor putea îndeplini în mod competent).

Pentru a lucra eficient, va trebui să obțineți informații dintr-o varietate de surse. Acest lucru va necesita
cooperare între dumneavoastră și cei care furnizează informațiile, pentru a se asigura că informațiile relevante
sunt primite, cu acuratețe și la timp. Uneori, contabilului i se poate cere, de asemenea, să coopereze cu terți,
cum ar fi auditorii sau autoritățile fiscale, pentru a permite organizațiilor lor angajatoare să respecte obligațiile
legale. De asemenea, contabilii trebuie să știe când și cui trebuie să raporteze sau să trimită informații. Acest
lucru a fost acoperit într-o oarecare măsură de obligațiile legale din Secțiunea 3.6 privind cerințele de raportare
și de depunere. Ei pot, de asemenea, să li se ceară, ca parte a îndatoririlor lor profesionale, să raporteze anumite
aspecte autorităților superioare în anumite circumstanțe.

5.2.4 COOPERATIVITATE

Contabilii, ca și alți profesioniști, ar trebui să fie întotdeauna conștienți de responsabilitățile lor de raportare în
cadrul unei organizații. Aceasta înseamnă să cunoașteți următoarele:

 Cui îi raportați imediat (directorul dvs. de linie) și responsabilitățile dvs. de raportare

 Cine vă raportează (dacă este cazul) și responsabilitățile lor de raportare
  Cine altcineva să țină la curent cu activitățile, problemele sau problemele de performanță pe măsură ce
apar
 Cui să se adreseze situațiile de conflict sau dezacord, în cazul apariției unui conflict și care rămâne
nerezolvat prin canalele obișnuite

Conflictele și rezolvarea lor

În multe organizații în care resursele sunt limitate, termenele limită sunt strânse și solicitările impuse resurselor
umane sunt sub presiune, pot apărea adesea conflicte.
Se așteaptă ca profesionistul să trateze aceste situații într-o manieră care este în concordanță cu cele cinci
principii fundamentale, în special obiectivitatea și comportamentul profesional.

Conflictul poate fi definit ca o incompatibilitate de scopuri sau valori între două sau mai multe părți dintr-o
relație. Sursele comune de conflict vor fi acum examinate.

5.2.4 COOPERATIVITATE

Conflictul economic implică concurența pentru resurse limitate, așa cum se poate întâmpla atunci când bugetele
sunt negociate și stabilite.

Conflictul de valori implică dezacorduri cauzate de valori personale, percepții, atitudini și credințe diferite. Acest
lucru va fi tratat mai detaliat în Secțiunea 6.

Conflictul de putere apare atunci când fiecare parte dorește să crească sau să maximizeze cantitatea de
influență pe care o poate exercita într-o relație. În conflictele de afaceri, acest lucru poate apărea între oameni
de diferite niveluri în cadrul unei structuri de conducere sau între cei cu statut oficial echivalent, dar de obicei
apare pentru că una dintre părți dorește să-și impună voința asupra colegilor, pentru a câștiga sau a crește
controlul.

Majoritatea conflictelor implică un amestec de surse. De exemplu, negocierile bugetare implică de obicei
concurență economică, dar pot lua și forma unei lupte de putere între manageri sau subordonați.

Comunicarea ineficientă poate crea conflicte inutile. Lipsa abilităților de a comunica într-o manieră clară,
respectuoasă și sensibilă duce adesea la confuzie, rănire și furie, toate acestea putând crea sau intensifica
conflictul. Uneori pot apărea conflicte sau resentimente din cauza lipsei de comunicare sau a lipsei percepute de
comunicare. În plus, părțile pot avea percepții diferite cu privire la faptele unei situații. Numai atunci când
împărtășesc informații în mod corespunzător și își clarifică percepțiile conflictul poate începe să fie rezolvat.

5.2.4 COOPERATIVITATE

Tipuri de conflicte

 Interpersonale
 Rol
 Intergrup

Conflictul interpersonal apare atunci când doi indivizi au nevoi, scopuri sau abordări incompatibile în relația lor.
Întreruperea comunicării este adesea o sursă importantă de conflict interpersonal, iar învățarea abilităților de
comunicare eficiente este de neprețuit în prevenirea și rezolvarea unor astfel de dificultăți. Conflictele bazate
pe personalitate sau valori sunt cauzate de diferențele de abordare sau stil în lucrul cu oamenii care nu pot fi
rezolvate. De exemplu, dacă ambele părți dintr-o relație au o nevoie mare de putere și ambele vor să fie
dominante în relație, poate apărea o luptă pentru putere.

Conflictul de rol implică diferențe sau ambiguități în definițiile rolurilor, așteptările sau responsabilitățile între
indivizii care sunt interdependenți într-o organizație. Dacă există lipsă de claritate în rolurile postului într-o
organizație sau limite neclare ale responsabilităților, atunci poate apărea conflictul, care poate duce la
negativitate sau lipsa de dorință de a coopera. Acest tip de conflict poate fi adesea confundat cu conflictul
interpersonal și, prin urmare, rezolvarea este mai complicată. Acest tip de conflict este evitat dacă anumite
roluri și responsabilități sunt foarte clar stabilite și înțelese de toți.

Conflictul intergrup apare între departamentele sau echipele din aceeași organizație și între grupurile de
management. Acest tip de conflict este adesea rezultatul izolării departamentelor unul de celălalt sau al
concurenței între ele. Competiția pentru resursele limitate sau comparațiile între condițiile de muncă și
inegalitățile percepute sunt adesea surse comune de conflict între grupuri. Costurile conflictelor intergrupuri pot
fi ridicate atât din punct de vedere economic, cât și social pentru indivizi și distructive pentru organizație în
ansamblu.

5.2.4 COOPERATIVITATE
Metode de rezolvare a conflictelor

Indiferent de sursa conflictului, acesta poate duce la rezultate alternative, în funcție de abordarea adoptată.
Dacă conflictul poate fi gestionat creativ, pot fi găsite soluții care să fie reciproc satisfăcătoare pentru ambele
părți. Uneori, aceasta va implica o redistribuire a resurselor sau a puterii care este percepută ca fiind mai
echitabilă sau poate fi rezolvată prin creșterea resurselor disponibile. Rezultatele creative sunt mai probabile
atunci când părțile sunt interdependente și când ambele sunt deschise să vadă beneficiile unei soluții date.

Există trei strategii generale care au fost identificate pentru a rezolva conflictul; câștig-pierde, pierde-pierde și
câștig-câștig (original din Blake, Shepard & Mouton, 1964).

Abordarea câștig-pierde poate fi descrisă ca ipoteza „cantității fixe”. Presupunerea este că, în rezolvarea unui
conflict, o parte câștigă, iar cealaltă trebuie să piardă. Rezultatul este determinat de puterea și influența relativă
pe care o poate exercita o parte asupra celeilalte. Uneori, acest lucru se realizează prin mecanisme sociale
formale agreate, cum ar fi votul, acceptarea autorității legitime a managerului sau acceptarea deciziei unui
judecător sau arbitru. Abordarea câștig-pierde poate fi realizată prin mijloace mai puțin deschise sau legitime,
cum ar fi prin amenințare, insinuări sau stimulente, cum ar fi mită.

5.2.4 COOPERATIVITATE

Abordarea pierde-pierde este în esență un compromis. Aceasta este o abordare pasivă în care, pentru a evita
conflictul, ambele părți acceptă o soluție mai puțin decât ideală. Prin urmare, fiecare parte primește doar o
parte din ceea ce își dorește.

Abordarea câștig-câștig este o abordare mai deschisă, mai proactivă pentru maximizarea obiectivelor ambelor
părți, prin rezolvarea colaborativă a problemelor. O abordare win-win necesită adesea o privire complet nouă
asupra situației și o explorare amănunțită a cauzelor conflictului și explorarea unei game de soluții. Abordarea
câștig-câștig necesită un grad foarte ridicat de inovație și o maturitate de atitudine. Abordarea câștig-câștig
necesită adesea ca oamenii să aibă o viziune mai largă asupra obiectivelor generale ale organizației și să
recunoască modul în care cooperarea individuală sau în echipă este esențială pentru atingerea obiectivelor
comune.
 6. Valori personale
6.1 INTRODUCERE

Când se confruntă cu o dilemă dificilă la locul de muncă, este suficient ca un profesionist contabil să respecte
legea și să adere la principiile fundamentale ale eticii profesionale?

O bună cunoaștere a legii și aplicarea principiilor fundamentale ale eticii profesionale ar putea să nu ofere în
toate cazurile suficientă îndrumare cu privire la ceea ce trebuie făcut. Valorile personale și integritatea personală
joacă un rol în acest proces.

6.2 REGULI V PRINCIPII

Ar trebui conduita și comportamentul să fie ghidate de reguli sau de principii? Aceasta este o dezbatere
importantă în reglementarea contabilă și în raportarea financiară.
Pentru claritate, trebuie să definim ce se înțelege prin acești termeni:

O regulă obligă pe cineva, prin forță, amenințare sau pedeapsă, să facă lucrurile pe care altcineva le-a
considerat bune sau corecte. Oamenii respectă sau încalcă regulile.

Un principiu îi motivează în interior pe oameni să facă lucrurile care par bune și corecte. Oamenii dezvoltă
principii lucrând și trăind cu oameni cu principii similare și văzând consecințele pozitive și beneficiile reale ale
unei conduite adecvate.

A avea reguli detaliate este mai simplă și mai eficientă, deoarece asigură că contabilii respectă cerințele în mod
precis și se comportă în mod corespunzător.

Cu toate acestea, dacă se convine asupra unui set de principii primordiale și se crede în el, atunci astfel de reguli
detaliate nu sunt întotdeauna necesare. Profesioniștii ar ști să se comporte într-o anumită situație, aplicând
valorile și integritatea lor personale pentru a interpreta principiile la circumstanțele specifice cu care se
confruntă și ajungând la decizia corectă în mod natural.

Deși regulile pot fi detaliate, ele nu pot acoperi fiecare situație - nu ar putea fi pe deplin aplicabile sau clare.
Poate fi necesar să se bazeze pe un set de principii generale pentru îndrumare, în plus față de regulile care sunt
prescrise.

Există legi și coduri de conduită profesionale care trebuie respectate, dar comportamentul și acțiunile unui
profesionist ar trebui să fie determinate și de consecințele mai ample și de ceea ce este corect din punct de
vedere moral, derivat din principii acceptate.

Eșecurile în contabilitate și raportare financiară în cazurile Enron, Worldcom, Parmalat și criza bancară globală
nu s-au datorat neapărat contabililor încălcării regulilor și reglementărilor, ci lipsei de luare în considerare a
consecințelor mai ample.

Practici precum „contabilitatea creativă” se bazează pe convingerea că atâta timp cât se respectă „litera” legii și
reglementările contabile, atunci totul este bine. Acest lucru demonstrează o atitudine fundamental imatură față
de etică și afaceri. Această atitudine percepe regulile ca bariere sau obstacole de depășit și nu recunoaște că
sunt implicate de obicei principii mai largi.

Aceasta nu este o viziune acceptabilă din punct de vedere moral sau etic.

6.2 REGULI V PRINCIPII

Exemplu:

O regulă de contabilitate prevede că stocurile trebuie prezentate în situația poziției financiare la cea mai mică
dintre costuri sau valoarea realizabilă netă (VNR). Această regulă îi spune contabilului (de exemplu, într-o
companie de producție) că, dacă prețul de vânzare al unui articol este mai mic decât costul total al acestuia,
atunci o pierdere trebuie redusă imediat prin reducerea valorii stocului și reducerea profitului brut. Regula oferă,
de asemenea, îndrumări specifice cu privire la modul în care ar trebui să se ajungă la evaluările respective ale
costului total și ale valorii realizabile nete a stocurilor.

Un contabil concentrat pe reguli , care se confruntă cu amenințarea de interes propriu sau de intimidare, ar
putea fi motivat să evite o reducere a stocurilor și să mențină profitul brut în interesele pe termen scurt ale
companiei și, eventual, ale acționarilor. Atitudinea lor ar putea fi aceea de a încerca să justifice, printr-o
interpretare particulară a regulii, eventual legată de calcularea costurilor de conversie, că costul inventarului în
sine este mai mic decât este în realitate. Ei ar putea examina, de asemenea, modalități în care aplicarea
diferitelor formule de cost ar putea fi utilizată pentru a atinge acest scop sau pot căuta mai departe dovezi care
să justifice că VNR este mai mare decât este în realitate. Din punct de vedere juridic și profesional, unii oameni
ar putea fi de părere că adoptarea acestei abordări ar fi acceptabilă.

Un contabil bazat pe principii este mai probabil să adopte o perspectivă diferită. Acestea ar demonstra
integritate, obiectivitate și competență profesională în evaluarea „substanței economice” a situației, mai
degrabă decât doar a „formei juridice”. Ei ar aplica conceptul contabil de prudență , care i-ar ghida să nu
exploreze modalități de a supraevalua VNR sau de a subestima costurile și ar anula pierderea, cu excepția cazului
în care ar fi justificat din punct de vedere economic să facă altfel. Un astfel de contabil ar adopta, prin urmare,
un „principiu” pentru a-i ghida către decizia corectă, mai degrabă decât să folosească sau să se ascundă în
spatele oricărei complexități sau să exploateze „lacune” în anumite reguli pentru a justifica o decizie care, în
principiu, ar fi greșită.

6.3 PRINCIPALELE TEORII ETICE

După cum sa explicat deja în acest modul, comportamentul profesional se limitează în principal la ceea ce
respectă legea și principiile fundamentale. Cu toate acestea, la cel de-al treilea nivel al filtrului de decizie explicat
în introducerea acestui modul, există un spațiu suplimentar pentru a face alegeri de comportament ghidate de
propriile valori personale.

Valorile personale se referă la standardele de comportament pe care ființele umane ar trebui să le respecte în
numeroasele situații în care se află, ca prieteni, părinți, copii, cetățeni, profesori, profesioniști etc.

Există două întrebări fundamentale în identificarea standardelor etice de respectat:

1. Pe ce ar trebui să se bazeze valorile personale?

2. Cum ar trebui aplicate aceste valori în situații specifice?

Mulți filozofi și eticieni au încercat să răspundă la aceste întrebări critice. Ei au sugerat diferite surse de
standarde etice:

Consecvențialism
Un mod popular de a vedea etica personală este să luați în considerare consecințele deciziilor sau acțiunilor dvs.
pentru alți oameni și pentru dvs. Folosind această teorie, este necesar să se ia în considerare efectul pe care îl
vor avea deciziile și să încerce să se evalueze aceste efecte. În general, acest mod de a gândi determină că o
acțiune este corectă dacă duce la cel mai mare beneficiu sau „plăcere” și cea mai mică „durere” pentru cel mai
mare număr de oameni. Acest lucru este uneori cunoscut sub numele de „utilitarism”

Ca exemplu contabil, un contabil stagiar care prelucrează înregistrările contabile ar trebui să se străduiască să
lucreze cât mai precis posibil și să minimizeze erorile, deoarece inexactitatea și erorile provoacă consecințe
negative prin crearea de muncă suplimentară pentru sine și pentru colegi. Erorile și inexactitățile trebuie
detectate și corectate și pot duce la nefiabilitate și întârziere. Prin urmare, este benefic pentru toți să
minimizeze erorile, chiar dacă este nevoie de mai mult timp și efort pentru a face acest lucru.

Datoria față de ceilalți

O altă viziune asupra eticii personale se bazează pe datoria față de ceilalți. Ea determină ce este corect
examinând comportamentul sau actul în sine, mai degrabă decât consecințele comportamentului ca în
consecințialismul de mai sus. În această abordare a eticii, oamenii sunt așteptați să se comporte din datoria de a
acționa în conformitate cu regulile și obligațiile așa cum se așteaptă în general de societate sau de profesia
căreia îi poate aparține cineva.

Folosind exemplul contabil de mai sus, se așteaptă ca stagiarul contabil să prelucreze înregistrările contabile cu
acuratețe, deoarece un stagiar profesionist în contabilitate este așteptat pur și simplu să facă acest lucru de
către angajatorii săi, de corpul profesional căruia îi aparțin și de societate în general, indiferent de consecințele
reale. a acestui comportament.

O modalitate simplă de a înțelege diferența dintre aceste două perspective etice este să te gândești la minciună
ca la un act. Consecvențialiștii ar putea considera o minciună ca fiind etică în anumite situații, dar numai dacă,
făcând acest lucru, ar aduce mai multe beneficii decât rău tuturor celor implicați. Sub perspectiva datoriei față
de ceilalți, minciuna ar fi întotdeauna considerată ca fiind greșită în majoritatea societăților.

Testul oglinzii

Odată ce v-ați asigurat că comportamentul dvs. respectă cerințele legale și standardele profesionale, puteți
utiliza o abordare reflexivă sau un „test în oglindă” pentru a aplica aceste perspective etice într-un mod destul
de practic.
Imaginați-vă că vă priviți într-o oglindă și vă puneți aceste întrebări:

 Dacă iau acest curs de acțiune, ce se va întâmpla? Cu alte cuvinte, ce implicații va avea decizia mea
asupra persoanelor care sunt afectate de deciziile mele, cum ar fi clienții, clienții și investitorii?
 Ce vor crede alții dacă iau această acțiune – „alții”, inclusiv prietenii, familia, managerul meu, asociația
mea profesională sau mass-media etc.?
 Este decizia mea corectă personal sau am o obligație morală să fac asta? - Ce îmi spune conștiința sau
instinctul meu?

Testul oglinzii întărește ideea că ești responsabil pentru propriul tău comportament și, prin urmare, trebuie să iei
în considerare atât consecințele acțiunilor tale, cât și acceptabilitatea lor morală înainte de a acționa.

6.4 APLICAREA VALORILOR PERSONALE ȘI ETICE LA LUAREA DECIZIILOR LA MUNCĂ

Oricare dintre abordările de mai sus ne poate ajuta să stabilim ce standarde de comportament pot fi considerate
etice.

În primul rând, este posibil să nu fim de acord cu interpretarea acestor abordări în fiecare situație. De exemplu,
este posibil să nu fim de acord asupra opțiunii care beneficiază cel mai mult sau dăunează cel mai puțin, sau care
metodă este cea mai general acceptată ca fiind corectă și care ne respectă cel mai bine datoria față de ceilalți.

În al doilea rând, cele două abordări principale (consecvențialismul și datoria față de ceilalți) ar putea să nu
răspundă ambele la întrebarea „Ce este etic?” in acelasi fel. Cu toate acestea, fiecare abordare oferă un cadru cu
care să se determine ce este etic într-o anumită circumstanță și, de cele mai multe ori, mai degrabă decât
conflicte, cele două abordări diferite conduc adesea la răspunsuri și decizii similare.

Exemplu:
Un manager de producție este responsabil pentru un buget de producție și poate câștiga un bonus suplimentar
pentru minimizarea costurilor de producție și pentru situația sub buget. Recent, i s-a spus informal de către un
furnizor, la un eveniment social, că prețul pentru materialul cel mai utilizat în fabrică va fi cu siguranță redus cu
10% în cursul anului viitor, ca urmare a unei recente decizii oficiale de reglementare, care va fi anunțată în
curând. în media.

Directorului de producție i s-a cerut să pregătească de urgență bugetul pentru anul viitor pentru Directorul de
Producție, astfel încât țintele bugetare generale ale companiei să fie finalizate.
Întrucât nu a auzit oficial despre reducerea prețului la momentul depunerii bugetului, directorul de producție
include prețul de cost al materialului din anul curent ca cost bugetat și își bazează costurile totale pe acesta,
știind că acest lucru va genera o oarecare „slăbire” în bugetul său atunci când scaderea prețului ajunge în cele
din urmă.

Discutați motivele pro și contra, din una dintre cele două perspective etice principale de mai sus?

Perspectivă:

Consequentialism

Motive:

Partea pro de a nu lista cei 10% ar fi că până când reducerea prețului devine oficială ar putea fi considerată doar
un zvon. Argumentul lipsit de etică pentru păstrarea cunoștințelor care vor scădea cu 10% este că directorul de
producție a ținut de la șeful său cunoștința că o posibilă reducere iminentă ar putea economisi banii companiei.

Introducere

În primul rând, din perspectivă legală sau chiar profesională, s-ar putea argumenta că directorul de producție are
dreptul de a prezenta bugetul încorporând prețurile curente, mai degrabă decât prețurile mai mici preconizate.
Nu i s-a spus în nicio calitate oficială că aceste prețuri vor fi reduse. Decizia nu a fost încă anunțată oficial și,
teoretic, există un argument pentru a nu revizui bugetul până nu se știe mai multe sau până la confirmarea
definitivă a ceva. Aceasta ar putea fi descrisă ca o abordare „bazată pe reguli”.

Dar dacă această decizie ar fi analizată din oricare dintre cele două perspective principale ale eticii personale
discutate mai sus?

1. Consecvențialism:

Această abordare se concentrează pe rezultate sau consecințe și, în mod specific, pe maximizarea binelui și pe
minimizarea oricărui rău rezultat pentru majoritatea oamenilor. Este probabil ca menținerea costurilor materiale
inițiale în limitele bugetului să beneficieze un număr relativ mic de oameni, și anume directorul de producție,
care este mai probabil să primească un bonus legat de profit prin intrarea sub buget atunci când prețurile sunt
reduse. Totuși, bugetul pentru costurile de producție va fi mai puțin precis decât ar fi dacă ar include costurile
anticipate, mai mici ale materialelor. Dacă cifrele inițiale sunt prezentate, alte părți interesate, inclusiv mai mulți
manageri superiori și directori, vor avea informații inexacte pe care să se bazeze deciziile privind alocarea
resurselor și stabilirea prețurilor. De asemenea, acţionarii ar prefera ca bugetele să fie mai exacte, astfel încât
compania să poată fi condusă mai eficient. Informațiile inexacte din buget despre costurile materialelor pot
duce, de asemenea, la costuri mai mari pentru clienți, care probabil vor trebui să plătească prețuri mai mari
pentru mai mult timp, decât ar fi fost cazul dacă costurile corecte, mai mici, cu materialele ar fi fost incluse în
bugetul inițial.

2. Datoria față de ceilalți:

Cineva care se gândește la datoria lor față de ceilalți, inclusiv la profesia sa, ar lua în considerare modul în care
managerul ar trebui să acționeze , fără a se concentra asupra efectelor. Dacă managerului i s-au emis reguli de
urmat la pregătirea bugetului, atunci acestea trebuie respectate. În absența unor astfel de reguli, s-ar putea
argumenta că majoritatea oamenilor ar considera că managerul are o datorie față de cei care se bazează pe
informațiile din buget și, prin urmare, bugetul ar trebui să fie cât mai exact posibil. Prin urmare, lucrul corect de
făcut ar fi să includeți cel mai probabil (mai mic) cost al materialelor în buget, adăugând o notă pentru a explica
orice îndoieli pe care le are managerul în acest sens. Ascunderea cu bună știință a informațiilor relevante despre
prețurile materialelor viitoare atunci când se elaborează un buget de cost de producție ar fi percepută de alții,
inclusiv de profesia contabilă, ca fiind greșită din punct de vedere moral.

6.5 LUAREA DECIZIILOR ETICE

Luarea deciziilor etice presupune ca aspectele legale și etica profesională să fie luate în considerare în primul
rând, pentru a elimina orice opțiuni care sunt fie ilegale, fie neprofesionale. Opțiunile rămase necesită
interpretare prin valori personale. Acest proces poate beneficia de pe urma explorării aspectelor etice ale unei
decizii într-o metodă structurată și a cântăririi considerațiilor de luare a fiecărei acțiuni.

Cu cât alegerile etice cu care se confruntă sunt mai dificile și neobișnuite, cu atât este mai util să discutăm
despre dilemă, atâta timp cât principiul fundamental al confidențialității nu este încălcat. Prin explorarea atentă
a problemei, ajutată de intuițiile și perspectivele diferite ale altora, este posibil să se facă alegeri etice mai bune.

Următorul cadru pentru deciziile etice este o metodă utilă pentru explorarea dilemelor etice și identificarea
cursurilor etice de acțiune.

6.6 CADRUL DE LUARE A DECIZIILOR ETICE

În Secțiunea 4.5 a fost introdus un cadru pentru luarea deciziilor etice care poate ajuta pe cineva să identifice
cursuri alternative de acțiune în circumstanțe specifice sau atunci când se confruntă cu dileme etice:

Cadrul conținea următoarele cinci întrebări:

1. Care sunt faptele relevante?

2. Care sunt problemele etice implicate?
3. Ce principii fundamentale sunt amenințate?
4. Există proceduri interne care atenuează amenințările?
5. Care sunt cursurile alternative de acțiune?

Acest cadru va fi folosit acum pentru a analiza un studiu de caz introdus în Secțiunea 7. Studiul de caz vă va cere
să vă puneți în rolul unui contabil care lucrează într-o organizație mică, care se confruntă cu unele alegeri dificile
și trebuie să decidă ce să facă în continuare. Contabilul va trebui să țină cont de factorii legali, profesionali și
personali atunci când ia deciziile și va trebui să reflecteze asupra acțiunilor sale odată ce a terminat.

7. Studiu de caz
Compania Ashley Copper
Ashley Copper Company are sediul într-o mină de cupru dezafectată situată într-o zonă deprimată din punct de
vedere economic. Mina a fost redeschisă ca muzeu și atracție turistică. Venitul din afacere este generat din
vânzarea de bilete către vizitatori pentru o plimbare pe puț într-o cușcă de lift, pentru o călătorie cu căruciorul
cu căruciorul în vechea mină de cupru și pentru un tur ghidat. Magazinul, situat în subteran ca parte a muzeului,
vinde produse pe bază de cupru și alte suveniruri care oferă o sursă suplimentară de venit.

Ali este un contabil calificat și membru al ACCA, care are un serviciu de consultanță tehnică de etică ca parte a
sprijinului său pentru membri. Ali fusese șomer pentru o scurtă perioadă înainte de a fi numit în urmă cu peste
12 luni ca contabil financiar.

Jay , asistentul managerului, este foarte materialist. Îi plac mașinile rapide și i-a spus anterior lui Ali că și-ar
cumpăra una dacă ar putea economisi destui bani. Jay lucrează la muzeu escortând clienții până la intrarea în
puțul minei, adunându-și biletele când intră în cușca liftului și acționând ca ghid turistic subteran.
Sam , este mama lui Jay și proprietarul Ashley Copper Company. Sam este un prieten foarte apropiat al tatălui lui
Ali. Sam deține 100% din acțiunile companiei.
La scurt timp după ce a fost numită, Ali, care raportează direct lui Sam, a înființat noi sisteme de contabilitate și
control intern pentru afacere.

Charlie vinde toate biletele de la o mașină de distribuire din biroul de vânzări folosind o rolă cu coduri de culoare
pentru fiecare zi, fiecare rolă de bilete numerotată în ordine pentru ziua respectivă. Charlie colectează încasările
de la clienți într-o casă de marcat electronică cu un terminal integrat pentru carduri de credit/debit.

La sfârșitul fiecărei zile, după ce Charlie a terminat munca, Jay deblochează casa de marcat, reconciliază
numerarul fizic și cecurile primite cu înregistrarea casei de marcat (till roll) și, în final, reconciliază toate
încasările zilnice din vânzări (inclusiv vânzările cu cardul de credit/debit). ) cu toate biletele pe care le-a ridicat de
la clienți. El completează apoi un program de reconciliere a vânzărilor înregistrând numerar, cecuri și vânzări cu
carduri de credit/debit detaliate pentru fiecare zi înainte de a pune numerarul, cecurile și toate biletele
colectate de la clienți în seiful biroului. Apoi, Jay îndepărtează și distruge ceea ce rămâne din ruloul de bilete din
mașina de distribuire, înlocuindu-l cu o nouă rolă de bilete cu coduri de culoare gata pentru a doua zi. De
asemenea, îndepărtează și elimină rola de casă de marcat uzată pentru ziua respectivă, înlocuindu-l cu o nouă
rolă goală.

Toți numerarul și cecurile din seif sunt duse de către Jay la bancă la sfârșitul fiecărei săptămâni. În cele din urmă,
buletinul de plată bancar, împreună cu programul de reconciliere a vânzărilor care conține o înregistrare zilnică a
numărului de bilete vândute pe săptămână (pe tip de vânzare) și biletele asociate pentru fiecare zi, sunt apoi
trimise săptămânal către Ali pentru înregistrarea în registrele contabile.

Magazinul este administrat exclusiv de Sam. Sam comandă inventarul, colectează și numără încasările și
depunerile la bancă săptămânal, trimițând lui Ali toate bonurile de plată ale băncii, evidențele de casă asociate,
toate facturile de achiziție și chitanțele de cheltuieli – toate lunar. .

În ultimii doi ani, în perioada „de vârf”, numărul de vizitatori pe zi a fost în mod constant de aproximativ trei ori
mai mare decât media pentru perioada „fără vârf”, iar vânzările au rămas în general statice în fiecare an. În
aceiași doi ani, acest model de vânzări s-a reflectat și în magazin, ceea ce indică faptul că veniturile din magazin
depind în mare măsură de numărul de vizitatori. Vânzările în magazine au reprezentat, de asemenea,
aproximativ 40% din cifra de afaceri totală anuală a Ashley Copper Company.

La sfârșitul ultimului exercițiu financiar, Ali întocmia proiectele de situații financiare și a observat că încasările
din magazine au crescut cu aproximativ 50% și marja profitului brut a crescut, de asemenea, destul de
semnificativ față de perioada anterioară, creșterea procentuală mai mare fiind în perioada „în afara vârfului”.

Vânzările la magazine reprezentaseră aproximativ 55% din vânzările totale pentru anul, în timp ce în aceeași
perioadă, vânzările de bilete au scăzut în mod constant cu aproximativ 20% față de anul precedent, atât în
perioadele „de vârf”, cât și în perioada „în afara vârfului”. Ali a observat, de asemenea, că soldul bancar al
afacerii era cu 10% mai mare la sfârșitul anului decât la sfârșitul anului precedent, în ciuda faptului că costurile
de ambele părți ale afacerii au rămas stabile în timp și nu au existat alte depozite, transferuri bancare sau orice
modificare semnificativă a dividendelor plătite lui Sam în anul curent.

Ali consideră că aceste rezultate sunt destul de surprinzătoare și a observat de asemenea (dar nu i-a menționat
acest lucru lui Sam) că Jay și-a cumpărat recent o mașină sport de lux nou-nouță. Ea bănuia că Jay ar fi fraudat
compania.

Ce ar trebui să facă Ali acum?

Folosind cadrul pentru gândirea etică discutat în Secțiunile 4 și 6, este timpul să începem un proces de
identificare a opțiunilor sau alternativelor disponibile pentru Ali.

După ce ați finalizat fiecare pas, veți putea vizualiza răspunsurile corecte. Trebuie să rețineți că, la vizualizarea
răspunsurilor corecte, nu veți putea modifica răspunsurile pe care le-ați dat deja.

PASUL 1 - Care sunt faptele relevante?

Introduceți cel puțin cinci fapte cheie de care Ali ar trebui să fie conștientă atunci când își decide opțiunile

Vizualizați răspunsul la Pasul 1.

1. Vânzările în magazin au crescut semnificativ, în timp ce cifra de afaceri din vânzarea de bilete a scăzut în
aceeași perioadă, comparativ cu perioada financiară precedentă.
2. Ali este relativ nouă la slujba de contabil și a fost numită de Sam, un bun prieten al tatălui ei. Ea a fost șomeră
anterior și un loc de muncă alternativ adecvat poate fi foarte greu de obținut.

3. Ali a înființat sistemele de contabilitate și control intern în cadrul afacerii.

4. Control intern slab și o lipsă de segregare a sarcinilor par să existe în cadrul afacerii, deoarece Jay colectează
biletele pentru tururile miniere, reconciliază biletele vândute cu vânzările efectuate, încasează încasările și are
posibilitatea de a elimina numerar și de a distruge biletele asociate. înainte ca orice documente justificative să
fie prezentate lui Ali. Magazinul muzeului este administrat și controlat de o singură persoană, Sam proprietarul,
care administrează magazinul, comandă inventarul, colectează încasările și face toate depozitele bancare.

5. Charlie, vânzătorul de bilete nu a avut ocazia să fraudeze compania deoarece toate încasările din casa de
marcat sunt reconciliate cu biletele colectate de Jay de la toți clienții. Prin urmare, numerarul nu ar fi putut fi
scos de Charlie fără ca Jay să observe vreo discrepanță.

6. Sam pare să nu aibă motivul (în calitate de proprietar 100%) să fi fost implicat în vreo activitate frauduloasă și
nu are nicio implicare în vânzarea biletelor.

7. Jay și-a achiziționat recent o mașină de lux pe care probabil că nu și-a putut permite să o finanțeze cu salariul
actual.

8. Ali îl suspectează pe Jay de fraudă.

9. Ali nu are nicio dovadă care să-și susțină suspiciunile despre Jay.

10. Sam este mama lui Jay.

11. Sam este un prieten foarte apropiat al tatălui lui Ali.

PASUL 2: Care sunt problemele etice implicate?

Enumerați cel puțin trei probleme etice, dileme sau întrebări cu care credeți că Ali se poate confrunta în această
situație.

Vizualizați răspunsul la Pasul 2.

1. Care este datoria profesională și etică a lui Ali de a explora motivele rezultatelor financiare inexplicabile și ce
motive există pentru a suspecta orice activitate ilegală?

2. Are Ali, în calitate de contabil al companiei, obligația morală de a proteja interesele lui Sam, proprietarul
Ashley Copper Company, de potențiala fraudă a lui Jay, fiul ei?

3. În ce măsură este Ali personal responsabil pentru orice pierderi suspectate, permițând să se dezvolte situația
slabă de control intern?

4. Cui, dacă cineva, ar trebui să raporteze Ali suspiciunile ei despre Jay?

5. Cum ar trebui Ali să-și gestioneze suspiciunile? Are ea datoria de a colecta mai multe dovezi înainte de a
acționa sau ar trebui să acționeze cât mai repede posibil în ceea ce privește raportarea acestui lucru?

6. Ce implicații va avea Ali raportarea suspiciunilor ei pentru Sam, pentru Jay și pentru Ali personal și
profesional?

7. Ce poate face Ali pentru a minimiza eventualele daune sau conflicte în cadrul afacerii și familiei, cauzate de
această situație?

8. Care sunt consecințele etice ale a nu face nimic?

PASUL 3: Ce principii profesionale fundamentale sunt amenințate?

Enumerați cel puțin 3 amenințări la adresa principiilor profesionale fundamentale cu care s-ar putea confrunta
Ali în această situație.

Vizualizați răspunsul la Pasul 3.

1. Confidențialitate: Ali trebuie să aibă grijă atunci când alege cu cine poate discuta situația.

2. Integritate: Compania este mică și tot personalul lucrează îndeaproape ca o echipă. O astfel de familiaritate
poate amenința hotărârea lui Ali de a „face ceea ce trebuie” în această situație. De asemenea, integritatea ei ar
putea fi amenințată de intimidarea percepută. (La urma urmei, Jay este fiul proprietarului companiei.)

3. Obiectivitate: Ali a fost responsabil pentru sistemul de control intern al companiei. Când ia în considerare
posibilele slăbiciuni ale sistemului, ea nu trebuie să permită ca obiectivitatea ei să fie amenințată de faptul că își
revizuiește propria muncă. Nici obiectivitatea ei nu trebuie să fie afectată de familiaritatea ei cu Jay. S-ar putea,
de asemenea, să se teamă pentru slujba ei, așa că interesul propriu îi poate amenința și obiectivitatea.

4. Competență profesională și grija cuvenită: Ali este contabilul companiei și ar trebui să fie calificat să identifice
anomalii în conturi. Cu toate acestea, ea poate să nu aibă experiență în gestionarea investigațiilor privind
suspectele de fraudă. Responsabilitatea ei pentru configurarea sistemelor poate amenința nevoia ei de a căuta
sfatul adecvat.

5. Comportament profesional: Având în vedere apropierea cu care lucrează membrii echipei în cadrul companiei,
Ali se poate simți nedreptățit personal de Jay dacă se dovedește că a fraudat compania. Acest lucru ar însemna
că Jay și-a subminat sistemele. Ea trebuie să se asigure că are informații adecvate înainte de a acționa în baza
acestora. Comportamentul ei profesional poate fi amenințat de susținerea sistemelor pe care le-a stabilit.

6. Comportament profesional: Având în vedere apropierea cu care lucrează membrii echipei în cadrul companiei,
Ali se poate simți nedreptățit personal de Jay dacă se dovedește că a fraudat compania. Acest lucru ar însemna
că Jay și-a subminat sistemele. Ea trebuie să se asigure că are informații adecvate înainte de a acționa în baza
acestora. Comportamentul ei profesional poate fi amenințat de susținerea sistemelor pe care le-a stabilit.

PASUL 4: Există proceduri interne pentru a atenua oricare dintre amenințările de mai sus?

Explicați cum ar putea Ali să folosească orice proceduri sau servicii interne pentru a o ajuta în această situație.

Vizualizați răspunsul la Pasul 4.

1. Fiind o afacere independentă și deținută de o familie, Ali nu pare să aibă la dispoziție proceduri interne
oficiale pentru a se proteja împotriva acestor amenințări, în afară de a raporta problemele managerului ei direct,
Sam, proprietarul.

2. Ali are oportunitatea de a contacta propriul său organism profesional (adică Serviciul de consultanță tehnică al
ACCA) pentru a solicita sfaturi, care o pot ajuta să se protejeze împotriva oricăror amenințări la adresa
principiilor fundamentale.

3. Întrucât nu există nicio structură oficială de guvernanță sau vreo funcție de audit intern în cadrul unei
organizații atât de mici, Ali însăși poate fi nevoită să efectueze personal orice investigație de audit intern înainte
de a decide cum sau dacă să ducă lucrurile în continuare.
PASUL 5: Enumerați toate cursurile alternative de acțiune cu care se confruntă Ali.

Enumerați toate cursurile potențiale de acțiune disponibile pentru Ali în acest caz la care vă puteți gândi.
(Vă rugăm să rețineți că puteți identifica alternative care ar putea să nu fie acceptabile sau recomandabile din
punct de vedere profesional sau etic personal în lista dvs.)

Vizualizați răspunsurile la Pasul 5.

1. Discutați suspiciunile ei direct cu Jay.

2. Menționați problema tatălui ei și cereți sfatul.

3. Vorbește cu Sam direct despre modelele neobișnuite de tranzacționare.

4 Discutați cu Sam despre îmbunătățirea controalelor interne.

5. Consultați ACCA pentru sfaturi etice.

6. Colectați mai multe dovezi despre potențiala fraudă și investigați-l pe Jay în continuare.

7. Efectuați o investigație asupra vânzărilor în magazin pentru a stabili motivele modificărilor inexplicabile ale
cifrei de afaceri și ale marjelor de profit.

8. Contactați direct poliția despre suspiciunile ei.

9. După ce și-a documentat preocupările, așteptați câteva săptămâni înainte de a lua orice măsură.

În acest studiu de caz de etică, ar trebui să vă puneți acum în poziția lui Ali și, având în vedere cunoștințele dvs.
despre principiile legale relevante, etica profesională și principalele perspective etice personale introduse în
Secțiunea 6.3, decideți care dintre cele 9 opțiuni de mai jos ați alege prima instanta. Prin urmare, vi se cere să
utilizați filtrul de decizie introdus la începutul acestui modul ca model pentru formularea deciziilor și pentru
selectarea diferitelor opțiuni și cursuri de acțiune disponibile în fiecare punct.

După ce iei decizia, vei experimenta rezultatul deciziei tale și poate te vei confrunta cu o serie de opțiuni
suplimentare, fiecare extrasă din cele nouă opțiuni inițiale enumerate.

Acest proces va continua până când situația ajunge la o încheiere.

Ce faci mai departe?

 Discutați-vă suspiciunile direct cu Jay.

 Menționează-l pe tatăl tău și cere-i sfatul.
 Vorbește direct cu Sam despre preocupările tale.
 Discutați cu Sam despre îmbunătățirea controalelor interne.
 Consultați ACCA pentru sfaturi etice.
 Colectați mai multe dovezi despre potențiala fraudă și investigați-l pe Jay în continuare.
 Efectuați o investigație asupra vânzărilor în magazin pentru a stabili motivele modificărilor inexplicabile
ale cifrei de afaceri și ale marjelor de profit.
 Contactați direct poliția în legătură cu suspiciunile dvs.
 Documentați-vă preocupările și așteptați câteva săptămâni fără a lua nicio măsură.

În cele din urmă și pentru a explora etica personală mai în profunzime, încercați să evaluați fiecare opțiune
inițială dintr-un „reguli v perspectiva principiilor și ținând cont de abordările etice ample introduse în secțiunea
6.
Cu alte cuvinte, luați în considerare care opțiuni ar fi produs cel mai bine și cel mai puțin rău și care opțiuni ar fi
considerate drepte și acte adecvate, luând în considerare regulile și principiile acceptate și arătând o datorie față
de ceilalți?
1. Confruntă-te cu Jay
Consecvențialism

Aceasta este o strategie cu risc ridicat – l-ar putea expune pe Ali la conflicte și recriminari. Jay poate riposta
folosindu-și autoritatea prin mama lui pentru a-l amenința pe Ali, ceea ce poate duce la concedierea acesteia. Ali
ar putea fi, de asemenea, în dificultăți legale dacă l-ar acuza pe Jay direct de fraudă în temeiul legilor defăimării.
S-ar putea, de asemenea, să se expună riscului de a fi mituită.

Datoria față de Alții

Ar putea fi văzută ca o abordare iresponsabilă, confruntatoare și nedreaptă față de Jay.

2. Discută cu tatăl ei
Consecvențialism

Această opțiune încalcă confidențialitatea și este posibil ca ea să nu primească sfaturi obiective, având în vedere
familiaritatea dintre ea și tatăl ei și între el și proprietar. Ea poate chiar să se confrunte cu amenințări de
intimidare pentru a acționa într-un anumit mod din același motiv.

Datoria față de Alții

Ar putea fi privit ca un act indecis și care încalcă încrederea, posibil neîndeplinirea unei obligații profesionale de
a investiga în continuare chestiunea sau o lipsă de curaj moral de a se confrunta direct cu proprietarul sau
suspectul.
3. Discutați suspiciunile cu Sam
Consecvențialism

Acest lucru ar putea merge în orice direcție. Este posibil ca Sam să asculte și să înțeleagă suspiciunile lui Ali și să
încerce să abordeze această chestiune și să fie de acord să-l disciplineze sau să-l raporteze pe Jay, sau ea s-ar
putea întoarce împotriva ei, punându-și în pericol poziția în companie și amenințându-și poziția de a acționa
obiectiv ca un profesional. Această abordare ar fi considerată riscantă, deoarece reacțiile lui Sam nu puteau fi
prezise cu nicio certitudine.

Datoria față de Alții

Poate fi văzută ca fiind datoria ei față de proprietar și, de asemenea, cea mai sinceră și directă abordare de a-i
spune managerului ei, proprietarul, despre suspiciunile ei, dar numai dacă a făcut-o în mod diplomatic, notând
posibila oportunitate pe care Jay a avut-o de a comite fraudă.
4. Discutați cu Sam despre înăsprirea controalelor interne
Consecvențialism

Această abordare va ajuta cel puțin la prevenirea oricărei oportunități de probleme de control intern în viitor,
dar prin neinvestigarea unei posibile infracțiuni, Ali îi permite unei persoane vinovate să evite condamnarea și să
profite de pe urma necinstei sale. Această opțiune ar putea, de asemenea, să evidențieze angajatorului ei că a
introdus în primul rând sisteme slabe de control financiar intern și ar putea fi disciplinată, ceea ce ar putea
prezenta probleme pentru ea personal și profesional.

Datoria față de Alții

Poate fi considerată datoria ei ca profesionist de a se asigura că controalele interne ar trebui să fie eficiente.
Conform principiului fundamental al competenței profesionale și al grijii cuvenite, Ali ar trebui să încerce să
repare situația de control intern cât mai curând posibil.
5. Consultați ACCA
Consecvențialism
Ali ar putea fi bine sfătuit să facă acest lucru, dar acesta este doar un punct de plecare pentru a rezolva această
problemă. Ea poate primi niște îndrumări, dar în cele din urmă va trebui să se hotărască despre cum să
procedeze.

Datoria față de Alții

Ar fi văzut ca un act sensibil și responsabil ca punct de plecare pentru rezolvarea acestei dileme și i-ar permite lui
Ali să obțină opinia unui expert al unei terțe părți pentru a o ajuta să rezolve dilema.
6. Investigați în continuare potențiala fraudă
Consecvențialism

Aceasta este o opțiune destul de decisivă și poate fi necesară pentru a încerca să stabilească sau să excludă
frauda. Cu toate acestea, poate fi dificil să obțineți dovezi suficiente și poate determina Jay să descopere că este
suspectat și ar putea duce la un potențial conflict între Ali, Sam și Jay.

Datoria față de Alții

Acest lucru poate fi văzut ca o obligație conform legii și un curs adecvat de acțiune dacă ar putea fi obținute
dovezi suficiente. Opțiunea ar putea fi considerată intruzivă și răzbunătoare pentru o persoană potențial
nevinovată, mai ales că este inevitabil ca Charlie să fie conștient de orice investigație asupra lui Jay de către Ali.
7. Investigați motivele creșterii încasărilor din magazin și a marjei de profit brut
Consecvențialism

Competența profesională și grija cuvenită a lui Ali ar fi putut-o face să bănuiască că are loc spălarea banilor,
deoarece cele mai semnificative schimbări în modelele de tranzacționare ale afacerilor au fost la magazin, nu în
biroul de vânzări, așa că eliminarea acestei posibilități ar fi cel mai logic punct de plecare. . Eliminarea în primul
rând a posibilității de spălare a banilor la magazin ar oferi, de asemenea, motive mai mari de suspectare a
fraudei la biroul de vânzări și mai multă justificare pentru investigare. O astfel de investigație de audit intern
efectuată de Ali ar trebui să fie tratată cu foarte multă sensibilitate pentru a evita orice potențial deteriorare a
relației dintre ea, Jay și Sam, care în cele din urmă i-ar putea amenința viitorul la companie.

Datoria față de Alții

Acest lucru poate fi considerat un act responsabil dacă ar putea fi obținute suficiente informații pentru a lua
măsuri ulterioare. Opțiunea ar putea fi considerată intruzivă și controversată într-o organizație atât de mică și
poate fi considerată neloială față de angajator și proprietarul afacerii.
8. Raportați la Poliție
Consecvențialism

Ca o opțiune inițială, cu excepția cazului în care aceste informații au fost gestionate în mod corespunzător de
către poliție, acest lucru ar putea duce la investigații de poliție perturbatoare și inutile și poate provoca
recriminari inutile și deteriorarea relațiilor la Ashley Copper Company.

Datoria față de Alții

Fără motive suficiente de suspiciune, acest act ar fi considerat lipsit de obiectivitate și ar putea fi perceput ca
impulsiv, iresponsabil și, în unele culturi, ca trădând încrederea angajatorului.
9. Așteptați câteva săptămâni înainte de a acționa
Consecvențialism

Această opțiune ar aduce cel mai puțin rău lui Ali sau Jay pe termen scurt și ar putea preveni conflictele în cadrul
afacerii, dar cel mai probabil ar duce la continuarea fraudei și/sau a spălării banilor în viitor, amenințănd
competența profesională și grija cuvenită și ar putea duce, de asemenea, la acuzații grave fiind făcute de poliție,
posibil implicând-o pe Ali însăși.

Datoria față de Alții

A nu face nimic sau a amâna deciziile în mod inutil este rareori privit ca virtuos și este de obicei văzut ca o
abdicare de la datorie și ca un semn de slăbiciune.