CIC Curs6 Moodle

CONTABILITATEA
INSTITUȚIILOR DE
CREDIT
CURS NR. 6 CONTABILITATEA OPERAŢIUNILOR DE TREZORERIE ŞI A DECONTĂRILOR
INTERBANCARE
Prof. univ. dr. Carmen Huian, CIC, CIG 3, 2023
Cuprins:
Reflectarea în contabilitate a
operaţiunilor de casă şi cu alte valori
Contabilitatea decontărilor cu Banca

Naţională a României
Contabilitatea conturilor de
corespondent
Contabilitatea depozitelor interbancare

Reflectarea în contabilitate a operaţiunilor de

casă şi cu alte valori
◦ Operațiunile de încasări și plăți în numerar mai sunt cunoscute sub
denumirea de operațiuni de casă.
◦ Numerarul este definit ca valoarea bancnotelor (suport de hârtie) și
monedei (suport metalic) naționale și altor monede deținute, aflate în
circulație și care sunt folosite în mod obișnuit la efectuarea plăților.
◦ Bancnotele și monedele sunt emise de băncile centrale sau de guverne.
◦ Sunt asimilate numerarului și alte instrumente de plată similare
acestuia, cum ar fi: obligațiunile la purtător, cecurile de călătorie
neutilizate, tichetele de masă, cupoanele, bonurile de casă.

◦ Casieriiile instituției de credit și compartimentul de tezaur sunt cele care
gestionează operațiunile de încasări și plăți în numerar.
◦ Casieriile instituțiilor de credit pot fi: operative (pentru încasări și plăți în lei
și valute); de schimb valutar (amplasate în afara băncii) și speciale (pentru
operațiuni cu metale prețioase, primirea de valori depuse spre păstrare de
clienți sau derularea de operațiuni cu numerar în cadrul rețelei bancare –
apar la sucursale).
◦ De multe ori, în unitățile operaționale nu se justifică funcționarea unor
casierii specializate, ceea ce face să existe casierii mixte, care realizează
toate sau mai multe din aceste operațiuni.

casă şi cu alte valori We have many PowerPoint templates that has been specifically designed to help anyone that is stepping into the world
Încasările și plățile în numerar, efectuate la ghișeul băncilor, prin casierii,

of PowerPoint for the very first time. We have many PowerPoint templates that has been specifically designed to help
anyone that is stepping into the world of PowerPoint for the very first time.
provin din:
vânzare- vânzare-
cumpărare de cumpărare de depuneri și schimb
cecuri de metale ridicări de valutar
călătorie prețioase numerar

Documente justificative pentru încasări în numerar:
1. foaie de vărsământ (FV) cu chitanță –

folosită pentru depunere numerar
FV BI
2. ordin de încasare (OI) – pentru operațiuni de
1 3 depunere interne băncii
2 4 3. borderou însoțitor (BI) – pentru depuneri de

numerar de către persoane juridice prin genți
OI DC sigilateve
4. documente de casă (DC) emise de sistemul

informatic al băncii

Contabilitatea imobilizărilor financiare

Documente justificative pentru plăți în numerar:
1. cecul simplu 2. ordin de plată – pentru
depunerea excedentului
1 2
de numerar la BNR sau
redistribuirea între subunități
și pentru plata unor
5 3 cheltuieli proprii
5. cambie, bilet la
ordin 4 3. cerere pentru
răscumpărarea
certificatelor de depozit
4. documente de casă emise de

sistemul informatic al băncii


Funcțiune
Se debitează cu sumele reprezentând încasări, în lei
şi valută și se creditează cu plăţile în numerar, în lei
şi valută. Soldul debitor al contului reprezintă nume-
rarul existent în casierie, în lei sau în valută.
101 Casa
contul de activ ce înregistrează valoarea
bancnotelor şi monedelor româneşti şi stră-
ine în circulaţie, utilizate pentru efectuarea
de plăţi, aflate în casieriile instituţiei de
credit, precum şi mişcarea acestora ca
urmare a încasărilor şi plăţilor efectuate

1.Depunere de numerar de către clienți în contul lor curent și constituirea de depozite la termen
101 = 2511 5.000
101 = 2532 10.000
2. Alimentarea casieriei cu numerar de la BNR şi de la alte unităţi ale aceleiaşi bănci:
% = 1111 100.500
101 100.000
6019 500
101 = 341 5.000
3. Achiziție valută în numerar și aporturi în numerar în lei
101.EUR = 3721 2.500
101 = 508 200.000
4. Plus de numerar la inventar și încasare factură chirie
101 = 3566 30
101 = 3556 750
5. Restituire avansuri spre decontare și încasare creanțe legate de personal
101 = 3552 50
101 = 35192 200

1. Retrageri de sume în numerar de către titularii de conturi şi lichidarea unui depozit la termen (a) și plată dobânzi depozite (b)
% = 101 5.500
1 a. 2511 3.000
2532 2.500
1 b. 25371 = 101 300
2. Înregistrarea minusului de casă:
2. 3556 (35192) = 101 50
3. Depunerea de numerar la BNR (a) şi alimentarea cu sume a casieriilor altor unităţi ale băncii (b):
3a. 1111 = 101 50.000
3b. 341 = 101 20.000
4. Plata facturii chirie (a) și sume transferate în ATM-uri
4 a. 3566 = 101 500
4 b. 102 = 101 10.000
5. Plată salarii (a) și avansuri spre decontare acordate personalului (b)
5 a. 3511 = 101 5.000
5 b. 3552 = 101 1.000

Funcțiune
se debitează cu alimentările cu numerar ale
automatelor bancare şi se creditează cu retragerile
de numerar de către clienţii aceleiaşi bănci sau ai
altor instituţii de credit, ori de deţinătorii de carduri
cărora li s-au acordat linii de credit.
Soldul debitor al contului reflectă numerarul, în lei
102 “Numerar în ATM-uri şi ASV-uri” sau valută, aflat în automatele bancare.
Numerarul aflat în ghişeele automate de
bancă (ATM-uri) şi în automatele de schimb
valutar (ASV-uri) este reflectat în
contabilitate prin contul de activ 102

1.Alimentarea cu numerar a automatelor bancare:

1. 102 = 101 110.000
2.Retragerile de numerar de către clienţii aceleiaşi bănci:
2. 2511 = 102 55.000
3.Retragerile de numerar de către clienţii altor bănci/unități operaționale:
3. 121(122)/341 = 102 3.000
4.Retragerile de numerar de către deţinătorii de carduri cărora li s-au acordat linii de credit:
4. 20213 = 102 500

◦ Pe lângă ATM si ASV-uri, în ultimii ani au apărut alte echipamente care
permit efectuarea de multiple operațiuni ce implică ridicarea și depunerea de
numerar, schimbul valutar și plăți cu numerar (de exemplu, de facturi) de
către persoane fizice și juridice fără intervenția directă a casieriei (așa-
numitele operațiuni de self-service sau self-banking). Aceste echipamente au
denumiri diferite de la o bancă la alta, permițând, în multe cazuri, derularea
non-stop a operațiunilor.
◦ Se pot regăsi sub denumirea de ghișeu multifuncțional, ghișeu rapid,
automat depunere numerar (Autosafe) la BCR; Multi Functional Machine
(MFM) la Raiffeisen Bank; bancomate multifuncționale la Banca
Transilvania etc.

◦ Operațiunile de casă se referă nu doar la numerarul din casierie și ATM-
uri/ASV-uri, ci și la alte valori: cecul de călătorie.
◦ Cecurile de călătorie sunt instrumente de plată emise, de regulă, de
organisme specializate (American Express Banking, Thomas Cook Co., Visa,
Euro Pay International, Master Card International), pentru o sumă fixă (5, 10,
20, 100 etc. unități monetare, dar la eurocecuri se poate completa suma de
către clientul băncii, fără a depăși o limită superioară) şi într-o monedă
determinată (USD, EUR, CHF, JPY, CAD etc.).
◦ Au o valabilitate nelimitată în timp, sunt acceptate ca instrument de plată
sau pot fi schimbate imediat în monedă locală. Sunt sigure, deoarece
posesorul le semnează o dată la primirea lor și a 2-a oară la depunere spre
încasare sau la achiziția bunurilor/serviciilor.



Funcțiune
se debitează cu valoarea cecurilor cumpărate de la
clientelă şi se creditează cu valoarea cecurilor
remise spre încasare unităţilor emitente.
Soldul debitor al contului reprezintă suma cecurilor
de călătorie cumpărate şi neremise emitenţilor pentru
recuperarea contravalorii acestora.
109 “Alte valori”
Folosit de instituţiile de credit care
onorează (cumpără) cecurile de călătorie
prezentate de persoane fizice sau juridice,
române sau străine.

1611 “Valori de recuperat”

Trimiterea periodică (remiterea) la emitent spre încasare
1621 “Alte sume datorate”
Vânzarea cecurilor (cumpărate de la emitent) către clienți


O instituţie de credit „X” desfăşoară următoarele operaţiuni privind cecurile
de călătorie:
−cumpără, în numerar, de la clientul „A”, un cec de călătorie emis de IC
„Y”, în valoare de 8.000 lei, percepând un comision de 1%;
−cumpără, cu plata din cont, de la clientul „B”, un cec de călătorie emis de
IC „Y”, în valoare de 3.000 lei, percepând un comision de 1%;
−remite cecurile lui „Y” (emitentul) pentru încasarea contravalorii cecurilor
de călătorie onorate;
- vinde clienților, în numerar, cecuri de călătorie emise de o altă instituţie
de credit, în valoare de 15.000 lei, comision 0,75%.

1. Cumpărarea cecurilor de călătorie de la „A”:
1.
2. Cumpărarea cecurilor de călătorie de la „B”:

2.
3. Remiterea cecurilor de călătorie băncii emitente Y, pentru încasarea contravalorii acestora:

3.
4. Vânzarea cecurilor de călătorie către clientelă:
4.
Contabilitatea decontărilor cu Banca Naţională a

României
Relațiile interbancare sunt dezvoltate cu alte bănci, independente din punct de
vedere juridic, cum ar fi:
•banca centrală: în acest caz relațiile se desfășoară prin conturile curente
deschise la aceasta;
•bănci din cadrul sistemului bancar național: relațiile se desfășoară prin
sistemul de compensare interbancară sau prin conturile de corespondent;
•bănci externe, provenind din alte sisteme bancare: relațiile sunt de
corespondent sau de parteneriat.
Relațiile de pe piața interbancară generează creanțe și datorii ce se sting prin
decontare bancară, respectiv prin transferuri de bani în conturi.

României
Funcțiune
Soldul debitor al contului reprezintă disponibilităţile
băneşti aflate în contul curent la banca centrală.
Acest sold este mereu debitor deoarece instituțiile de
credit sunt obligate să-și păstreze la BNR rezerve
minime obligatorii
1111 “Cont curent la BNR”

înregistrează disponibilităţile băneşti aflate
în contul curent la banca centrală şi de
emisiune, precum şi mişcarea acestora ca
urmare a încasărilor şi plăţilor efectuate

României
1112 “Depozite la vedere la 1114 “Depozite colaterale la
BNR” BNR”
-pot fi retrase în orice -formate drept garanţii sau
moment de către unitatea pentru efectuarea ulterioară a
bancară titulară. unor anumite plăţi
1115 “Depozite la BNR

1113 ”Depozite la termen rambursabile după
la BNR” notificare”
- constituite pentru o -reflectă depozitele netrans-
perioadă determinată ferabile, fără termen, care nu pot
. fi transformate în numerar decât
după expirarea unei perioade
notificate

României
1. Constituirea depozitelor la vedere (a), la termen (b) sau colateral (c) prin viramente din conturile curente
ori de corespondent:
1a. 1112 = 1111 /121/ 122 1.500
1b. 1113 = 1111 /121/ 122 6.000
1c. 1114 = 1111 /121/ 122 12.000
2. Înregistrarea dobânzilor datorate de BNR pentru depozite:
2. 11711 = 7011 3
3.Încasarea dobânzilor de către titularii de conturi
3. 1111 = 11711 3
Lichidarea depozitului existent şi încasarea dobânzii:
4. 1111 (121, 122) = % 1.503
1112 1.500
11711 3

României
5. Transformarea unui depozit la vedere într-unul la termen:
5. 1113 = % 350,35
1112 350,00
11711 0,35
6. Transformarea unui depozit la vedere într-un depozit colateral:
6. 1114 = % 350,35
1112 350,00
11711 0,35
7. Înregistrarea dobânzilor lunare datorate de BNR pentru depozitele la termen și colaterale:
7. 11711 = 7011 5,00
8. Lichidarea depozitelor şi încasarea dobânzii:
8. 1111/ 121/ 122 = % 705,70
1113 350,35
1114 350,35
11711 5,00

României
În cazul unor dificultăți de trezorerie care nu se pot acoperi din alte surse,
instituțiile de credit pot obține lichidități, ca ultimă variantă, de la BNR sub
forma împrumuturilor de refinanţare.
Refinanţarea este o operaţiune de creditare din partea BNR, pe termen scurt,
de regulă sub 90 de zile, a instituțiilor de credit.
Dezavantajele sale țin de nivelul ridicat al dobânzii și de termenele scurte de
acordare.
Împrumuturile de refinanţare oferite de banca centrală pot fi:
−împrumuturi colateralizate cu active eligibile pentru garantare;
−împrumuturi lombard;
−alte împrumuturi.

României
Împrumutul colateralizat cu active eligibile pentru garantare se acordă
instituţiilor de credit aflate în criză de lichidităţi pentru o durată de cel mult
30 de zile.
Se garantează cu titluri de stat, cu alte titluri de valoare, cu depozite colaterale
constituite la banca centrală sau chiar cu active reale din averea instituţiilor de
credit ori al acţionarilor acestora (acestea trebuie să acopere în proporție de
100% împrumutul și dobânda aferentă).
Acordarea împrumutului este condiţionată de prezentarea unui program de
redresare financiară agreat de BNR, iar neîndeplinirea măsurilor cuprinse în
program la termenele stabilite poate conduce la retragerea fără preaviz a
împrumutului.

României
Împrumutul lombard (overdraft) reprezintă o formă de refinanţare specială a
instituţiilor de credit pentru asigurarea efectuării plăţilor curente ale acestora
atunci când nivelul plăților dintr-o zi depășește disponibilul din contul curent
de la BNR.
Este reprezentat de soldul creditor înregistrat la închiderea zilei la contul
curent al unei bănci la BNR. Acest sold se transformă automat în credit
lombard, fiind un împrumut pentru descoperire de cont.
Limita maximă a împrumutului este de 75% din valoarea fondurilor proprii
ale instituţiilor de credit.

României
1121 “Împrumuturi
11 1122 “Împrumuturi
1121
112
colateralizate cu lombard”
22
“Împrumuturi
active eligibile de refinanţare
de la Banca
pentru garantare” Naţională a
României”
112
3
1123 “Alte împrumuturi”

României
1171 “Creanţe ataşate şi sume de amortizat”
11711 – „Creanţe ataşate” – cont de activ
11712 – „Sume de amortizat” – cont bifuncţional
1172 “ Datorii ataşate şi sume de amortizat”
11721 – „Datorii ataşate” – cont de pasiv

11722 – „Sume de amortizat” – cont bifuncţional

României
O instituție de credit primește de la BNR un împrumut colaterializat în

valoare de 20.000 lei, pe o perioadă de 30 zile, la o rata a dobânzii de 24%.
Pentru acest împrumut există un decalaj între data aprobării și data angajării
efective. IC aduce titluri de stat în valoare de 20.400 lei drept colateral. La
scadență se achită împrumutul și dobânda.

României
1. Plafon împrumut de refinanţare de la BNR aprobat în cazul decalajului de timp (a) și încasare
1a.
1b.
şi
2. Colateral depus
2.
2. Dobânda datorată pentru împrumuturile de refinanţare angajate:
2.
3. Rambursarea împrumuturilor de refinanţare şi achitarea dobânzilor datorate:
3.
4. Restituirea colateralului
4.
Contabilitatea conturilor de corespondent

◦Aranjamentele de cont de corespondent reprezintă aranjamentele
de plată în care o instituţie de credit (denumită corespondent sau
bancă rezidentă) deschide în evidenţele sale un cont pentru altă
instituţie de credit (denumită repondent sau bancă proprietară) şi
furnizează repondentului, prin intermediul acestui cont, servicii
constând în efectuarea de plăţi şi alte servicii conexe.
◦ Contul nostro - denumirea folosită de banca proprietară a
disponibilului bănesc aflat la banca rezidentă; contul loro - denumirea
folosită de banca rezidentă, care gestionează în numele băncii
proprietare disponibilitățile acesteia din urmă; din perspectiva băncii
proprietare, acest cont este un cont nostro.

121 “Conturi de corespondent la instituţii de credit (nostro)”
evidenţiază existenţa şi mişcarea disponibilităţilor
băneşti în conturile curente deschise la alte IC. Sold
debitor - disponibilităţile băneşti aflate în conturile
deschise la alte IC.
evidenţiază existenţa şi mişcarea disponibilităţilor băneşti

aflate în conturile curente ale altor IC deschise la IC
Sold creditor - disponibilităţile băneşti aflate în conturile
curente ale altor IC
122 “Conturi de corespondent ale instituţiilor de credit (loro)”
Creanţele şi datoriile corespunzătoare dobânzilor aferente conturilor de corespondent sunt reflectate
prin contul bifuncţional 127 “Creanţe şi datorii ataşate”.

La IC “A”: 1. Reflectarea dobânzilor calculate şi cuvenite instituţiei de credit „A”:
1. 1271 = 7012 500
2. Încasarea dobânzilor:
2. 121/B = 1271 500

3. Trecerea la restante a dobânzilor neîncasate la termen:
3. 18171 = 1271 50
La IC “B”: 1. Reflectarea dobânzilor calculate şi cuvenite instituţiei de credit „A”:
1. 6012 = 1272 500

2. Plata dobânzilor:
2. 1272 = 122/A 500

Depozitele interbancare reprezintă plasamente de sume pe termene
diferite la alte instituții de credit sau atragerea de resurse de la acestea.
Depozite la vedere Depozite la termen

(overnight) -depozitele netransferabile
- convertibile în numerar care nu pot fi transformate
și/sau transferabile la în numerar înainte de un
cerere prin cec, ordin termen fix prestabilit sau
bancar, debitare sau prin care pot fi transformate
mijloace similare, fără înainte, numai dacă
întârzieri, restricții sau deținătorul plătește
penalități semnificative. penalități
Depozite colaterale Depozite rambur-

sabile după notificare

reflectă depozitele
evidenţiază depozitele constituite drept garanţii
formate la alte bănci 2 sau pentru efectuarea 4
pentru o durată iniţială ulterioară a unor plăţi
nedeterminată (putând fi determinate sau solicitate
şi de o zi lucrătoare) de creditori
1311 1312 1313 1314
înregistrează – depozite constituite la

1 depozitele constituite
pe un termen fix (mai
3 alte instituţii de credit,
fără termen, care nu pot fi
mare de o zi transformate în numerar
lucrătoare), durata fiind decât după expirarea
stabilită prin contract unei perioade notificate
Dobânzile de primit, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sumele de amortizat, aferente depozitelor constituite la
alte instituţii de credit sunt reflectate prin contul 1317 “Creanţe ataşate şi sume de amortizat”

reflectă depozitele
– evidenţiază depozitele constituite drept garanţii
formate de alte instituţii de 2 sau pentru efectuarea 4
credit pentru o durată iniţială ulterioară a unor plăţi
nedeterminată (putând fi şi determinate sau solicitate
de o zi lucrătoare) de creditori
1321 1322 1323 1324
– înregistrează – depozite constituite de

1 depozitele constituite
pe un termen fix (mai
3 alte instituţii de credit,
fără termen, care nu pot fi
mare de o zi transformate în numerar
lucrătoare), durata fiind decât după expirarea
stabilită prin contract unei perioade notificate
Dobânzile de plătit, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sumele de amortizat, aferente depozitelor constituite de
alte instituţii de credit sunt evidenţiate prin contul 1327 “Datorii ataşate”.

◦IC X constituie un depozit la vedere în valoare de 2000 lei și un
depozit colateral în suma de 15000 lei la IC Y. Dobânda lunară
încasată este calculată la o rată anuală a anuală a dobânzii de 6%
pentru primul depozit și 12% pentru al 2-lea. Peste 30 zile,
depozitele se lichidează de către X. Reflectați toate operațiunile
în contabilitatea lui X si Y.

Instituția de credit ”X”
1. Constituire depozite
1a.
1b.
2 Dobânda lunară
2a
2b
3 Încasarea dobânzii și lichidarea depozitelor
3a
3b

Instituția de credit ”Y”
1. Constituire depozite
1a.
1b.
2 Dobânda lunară
2a
2b
3 Plata dobânzii și lichidarea depozitelor
3a
3b

CIC Curs6 Moodle

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

CIC Curs6 Moodle

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

CONTABILITATEA

Contabilitatea decontărilor cu Banca

Contabilitatea depozitelor interbancare

Reflectarea în contabilitate a operaţiunilor de

Reflectarea în contabilitate a operaţiunilor de

Reflectarea în contabilitate a operaţiunilor de

Încasările și plățile în numerar, efectuate la ghișeul băncilor, prin casierii,

Reflectarea în contabilitate a operaţiunilor de

1. foaie de vărsământ (FV) cu chitanță –

2 4 3. borderou însoțitor (BI) – pentru depuneri de

4. documente de casă (DC) emise de sistemul

Reflectarea în contabilitate a operaţiunilor de

Contabilitatea imobilizărilor financiare

4. documente de casă emise de

Reflectarea în contabilitate a operaţiunilor de

Reflectarea în contabilitate a operaţiunilor de

Reflectarea în contabilitate a operaţiunilor de

Reflectarea în contabilitate a operaţiunilor de

Reflectarea în contabilitate a operaţiunilor de

Reflectarea în contabilitate a operaţiunilor de

1.Alimentarea cu numerar a automatelor bancare:

Reflectarea în contabilitate a operaţiunilor de

Reflectarea în contabilitate a operaţiunilor de

Reflectarea în contabilitate a operaţiunilor de

Reflectarea în contabilitate a operaţiunilor de

Reflectarea în contabilitate a operaţiunilor de

Reflectarea în contabilitate a operaţiunilor de

1611 “Valori de recuperat”

1621 “Alte sume datorate”

Vânzarea cecurilor (cumpărate de la emitent) către clienți

Reflectarea în contabilitate a operaţiunilor de

Reflectarea în contabilitate a operaţiunilor de

2. Cumpărarea cecurilor de călătorie de la „B”:

3. Remiterea cecurilor de călătorie băncii emitente Y, pentru încasarea contravalorii acestora:

Contabilitatea decontărilor cu Banca Naţională a

Contabilitatea decontărilor cu Banca Naţională a

1111 “Cont curent la BNR”

Contabilitatea decontărilor cu Banca Naţională a

1115 “Depozite la BNR

Contabilitatea decontărilor cu Banca Naţională a

Contabilitatea decontărilor cu Banca Naţională a

Contabilitatea decontărilor cu Banca Naţională a

Contabilitatea decontărilor cu Banca Naţională a

Contabilitatea decontărilor cu Banca Naţională a

Contabilitatea decontărilor cu Banca Naţională a

Contabilitatea decontărilor cu Banca Naţională a

1172 “ Datorii ataşate şi sume de amortizat”

11721 – „Datorii ataşate” – cont de pasiv

Contabilitatea decontărilor cu Banca Naţională a

O instituție de credit primește de la BNR un împrumut colaterializat în

Contabilitatea decontărilor cu Banca Naţională a

Contabilitatea conturilor de corespondent

Contabilitatea conturilor de corespondent

evidenţiază existenţa şi mişcarea disponibilităţilor băneşti

Contabilitatea conturilor de corespondent

2. 121/B = 1271 500

La IC “B”: 1. Reflectarea dobânzilor calculate şi cuvenite instituţiei de credit „A”:

1. 6012 = 1272 500

Contabilitatea depozitelor interbancare

Depozite la vedere Depozite la termen

Depozite colaterale Depozite rambur-

Contabilitatea depozitelor interbancare

1311 1312 1313 1314