Preturile de transfer

Speakeri: Iulia Butnaru si Lavinia Monoranu

AGENDA
- Operatiunea Iceberg - La ce sa ne asteptam?
- Ce se mai intampla in cadrul inspectiilor fiscale?
- Pozitia ANAF la propunerile mediului de afaceri
- Concluzii
Operatiunea Iceberg

Sursa: dailygrafix.com
Ce este operatiunea Iceberg?
 Ce a declansat aceasta actiune?
• Contextul politic
• Articol publicat cu privire la profiturile declarate de marile companii care
activeaza in Romania in anul 2017

Retail Concluziile jurnalistului: - Ce inseamna

putin / mult?
Telecom – 85% din Top 100 sunt multinationale; - Indicatorul de
Oil&Gas – peste 90% din multinationale declara
profit infinitezimal fata de cifrele de
profitabilitate
Energie electrica este relevant?
afaceri pe care le au, deci impozitul de
Tutun 16% pe care il platesc pentru ele este - Ce remuneram:
Farmaceutica insignifiant; activitati cu
– firmele detinute de oameni de afaceri valoare adaugata
Agricultura
romani, desi putine in top 100, declara
Auto mare / mica?
marje de profit foarte bune;
– anumite firme detinute de stat
(Nuclearelectrica, Transgaz, Romgaz,
Hidroelectrica) sunt surpriza placuta a
studiului realizat – marje mari de profit
 Ce a declansat aceasta actiune?
• Bugetului general consolidat aferent anului 2019 tinteste un deficit de
2,55% din PIB

Nota: Inscrierea in tinta de deficit vizeaza inclusiv imbunatatirea gradului de

colectare a veniturilor astfel:

Impozit pe
TVA Accize profit + Venit (7,5
(6 mld RON) (1 mld RON) (500 mil mld RON)
RON)
 La ce sa ne asteptam?
• Intensificarea controalelor in sfera preturilor de transfer

➢ Multinationalele rol important in economie / generatoare de tranzactii

intra-grup

Investiția străină directă: relație investițională de durată între o entitate rezidentă și o entitate nerezidentă; de regulă, implică exercitarea
de către investitor a unei influențe manageriale semnificative în întreprinderea în care a investit. Sunt considerate investiții străine
directe: capitalul social vărsat și rezervele ce revin unui investitor nerezident care deține cel puțin 10 la sută din voturi sau din capitalul
social subscris al unei întreprinderi rezidente, creditele dintre acest investitor sau grupul din care face parte acesta și întreprinderea
rezidentă în care a investit, precum și profitul reinvestit de către acesta.
 La ce sa ne asteptam?
• Intensificarea controalelor in sfera preturilor de transfer

➢ Preturile de transfer pot contribui la erodarea bazei impozabile si mutarea

profiturilor (Actiunile 8-10, BEPS)

➢ Preturile de transfer nu sunt o stiinta exacta “transfer pricing is not an

exact science but does require the exercise of judgment on the part of
both the tax administration and taxpayer” (Ghidul OCDE).

➢ Nu exista o metodologie general aplicata pentru testarea tranzactiilor

intra-grup=> existand loc de interpretare


 La ce sa ne asteptam?
• Ajustari semnificative in sfera preturilor de transfer

➢ In urma controalelor finalizate in anul 2017 in sfera preturilor de transfer,

inspectorii fiscali au stabilit:
– Baza impozabila stabilita suplimentar de 1,0 mld. lei;
– Obligatii fiscale suplimentare (impozit pe profit si accesorii) in
cuantum de 60,0 mil.lei;
– Diminuare pierdere fiscala in valoare de 316,4 mil.lei.
Ce se mai intampla in cadrul inspectiilor fiscale?
 Ce se mai intampla in cadrul inspectiilor fiscale?
• Analiza de risc

➢ Neconcordante intre livrarile / achizitiile efectuate in Romania si declarate

de contribuabil si cele declarate ca achizitii / livrari de catre partenerii de
afaceri;
➢ Regularizari in formularul 300 (decont de TVA);
➢ Deconturi consecutive cu sume negative de TVA nesolicitate la
rambursare;
➢ Inregistrarea unei marje de profit inferioare mediei inregistrate in domeniul
de activitate al contribuabilului;
➢ Perioada de prescriptie;
➢ Pierderi fiscale recurente;
➢ Comportament contribuabil (declarare / plata);
➢ Pondere tranzactii afiliati.
 Ce se mai intampla in cadrul inspectiilor fiscale?
• Atentie la informari primite de la autoritatile fiscale
 Ce se mai intampla in cadrul inspectiilor fiscale?
• Studiu pe industrie versus personalizat pe profilul societatii (marime, numar
de angajati, verificare suplimentara independenta, profil de activitate, etc).

Indicator – productia
Per total industrie Per profil societate
de jucarii

Cuartila inferioara 4,47% 2,83%

Mediana 8,77% 4,62%

Cuartila superioara 15,47% 6,39%

• Codul CAEN declarat versus activitate efectiva => asteptari cu privire la marja
de profit
 Ce se mai intampla in cadrul inspectiilor fiscale?
• Segregare costuri / venituri pe activitati
➢ Analiza in sfera preturilor de transfer se face pe tip de tranzactie: prestare
servicii suport, distributie, vanzare marfa, productie piese de schimb, etc;
➢ Pentru fiecare tip de tranzactie se calculeaza un indicator relevant:

Rata rentabilitatii vanzarilor = rezultat din exploatare / cifra de

afaceri
Rata rentabilitatii costurilor = rezultat din exploatare / cheltuieli de
exploatare
Rata rentabilitatii activelor = rezultat din exploatare / active fixe
corporale

• Identificare / documentare situatii atipice

Pozitia ANAF la propunerile mediului de afaceri
 Pozitia ANAF la propunerile mediului de afaceri
Propunere
I. Eliminarea obligatiei de prezentare a
dosarului preturilor de transfer pentru
tranzactiile domestice. Consolidarea fiscala la
nivelul impozitului pe profit.
II. Prelungire a termenului de intocmire a DPT
in cazul marilor contribuabili: 180 zile de la
data depunerii situatiilor financiare anuale)
III. Introducerea unor reglementari care sa
permita aplicarea retroactiva a acordurilor de
pret in avans („APA”) si posibilitatea
contribuabililor de a lua parte / a fi informati in
ceea ce priveste procesul de negociere dintre
autoritatile fiscale competente in vederea
obtinerii unui acord de pret in avans bilateral /
multilateral
IV. Emiterea normelor de derulare a procedurii
amiabile, conform art. 282, alin. (4) din Codul
de procedura fiscala
Raspuns ANAF
Chiar daca se va implementa posibilitatea de a opta
pentru consolidarea fiscala, nu se va elimina obligatia
documentarii tranzactiilor domestice.
NU se va prelungi termenul de intocmire a DPT in cazul
marilor contribuabili
Introducerea regulilor de rollback presupune, in linii
generale, modificari, atat la nivelul legislatiei primare
cat si la nivelul legislatiei secundare.
ANAF precizeaza ca a fost intocmita si introdusa pe
circuitul de avizare, propunerea de ordin ANAF pentru
aprobarea modalitatii de derulare a procedurii amiabile.
 Pozitia ANAF la propunerile mediului de afaceri
Propunere
V. Introducerea unor completari legislative care sa
permita efectuarea ajustarilor voluntare de preturi
de transfer in scop fiscal
VI. Elaborarea si publicarea de catre Agentia
Nationala de Administrare Fiscala („ANAF”), a
unui set de indrumari pe diferite arii de investigare
in sfera preturilor de transfer, dupa modelul
administratiilor fiscale din alte tari.
VII. Introducerea unor mecanisme care ar putea
contribui la imbunatatirea si eficientizarea
comunicarii dintre contribuabili si autoritatile
fiscale (incluzand aici atat membrii echipei de
inspectie fiscala, cat si persoanele din cadrul
Directiilor Regionale / DGAMC care analizeaza
efectiv dosarele de preturi de transfer) in cadrul
controalelor de preturi de transfer.
Raspuns ANAF
Se analizeaza implicatiile operarii de ajustari
voluntare de preturi de transfer, urmand a se decide
asupra necesitatii modificarii sau nemodificarii
legislatiei fiscale.
Exista o preocupare permanenta de clarificare a
tuturor aspectelor semnalate de mediul de afaceri.
Se analizeaza optiunile existente in vederea
identificarii de solutii in sensul oferirii posibilitatii de
dialog interactive prin intermediul paginii web a
ANAF pentru aspecte tehnice generate de aplicarea
reglementarilor privind preturile de transfer sau
cazuistica practica.
Au adus asigurari asupra faptului ca reprezentantii
Directiei preturi de transfer si solutii fiscale vor
organiza intalniri cu fiecare directie regionala in
cadrul carora sa fie discutate inclusiv aceste
aspecte.
Concluzii
 Concluzii
! Este mai important ca impozitele sa se declare corect / plateasca la
timp, decat sa se consume resurse in a gasi diverse scheme prin care sa
se evite declararea / plata acestora

! Atentie la aspectele relevante pentru analiza de risc

! Atentie la termenele de intocmire DPT

! Ajustarile voluntare / APA

! Call Iulia / Lavinia