Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Contab Fin C13
Contab Fin C13
CURS NR.13/27.05.2022
2.DECONTARILE CU NUMERAR
Sunt operatiuni referitoare la casieria firmei si alte valori de trezorerie.
2.1).Casieria firmei
Cuprinde operatiunile de incasari si plati cu numerar, atat in lei (cont 5311 A), cat si in devize (cont
5314 A).
Incasarile si platile prin casierie se inscriu zilnic in Registrul de casa, emis de firma, care cuprinde:
soldul la inceputul zilei; incasarile din timpul zilei; platile din timpul zilei si soldul la sfarsitul zilei, care
se calculeaza conform relatiei: Sold la sfarsitul zilei = Sold la inceputul zilei + Incasari – Plati.
Pentru operatiunile in devize, se inregistreaza fiecare incasare si plata tinand cont de diferentele de
curs valutar ce apar intre momentul incasarii si platii si momentul inregistrarii creantei si datoriei.
La sfarsitul fiecarei luni se actualizeaza soldul din casierie, in functie de cursul oficial BNR din ultima zi
a lunii, inregistrand venituri sau cheltuieli din diferente de curs valutar, astfel:
-daca soldul inregistrat la cursul zilei < soldul calculat la cursul oficial BNR, rezulta o diferenta
favorabila de curs valutar (venit).
--daca soldul inregistrat la cursul zilei > soldul calculat la cursul oficial BNR, rezulta o diferenta
nefavorabila de curs valutar (cheltuiala).
Ex.1: Firma are un disponibil in casierie la inceputul lunii, in valoare de 500 lei.
-Incasari: de la clienti 2.000 lei, de la debitori 1.000 lei si ridicari de numerar din cont 3.000 lei
-Plati: catre furnizori 300 lei; catre creditori diversi 500 lei; salarii chenzina a 2 a 1.200 lei, cumparare
rechizite de birou pe baza de bon fiscal 238 lei (inclusiv TVA deductibila) si depuneri de numerar in
cont 2.000 lei
Obs.: Ridicarea sumelor din contul bancar si introducerea lor in casierie, precum si ridicarea sumelor
din casierie si depunerea lor in contul bancar, se inregistreaza prin contul 581(A)- Viramente interne.
Incasarile:
Platile:
Ex.2: Firma are un disponibil in casierie la inceputul lunii, in valoare de 1.000 $, la cursul zilei de 4,3
lei$.
-Incasari de la clienti 200 $ la cursul zilei de 4,35 lei/$, fata de cursul initial al facturarii de 4,28 lei/$.
Rezulta un venit din diferente de curs valutar.
-Plati catre furnizori 800 $, la cursul zilei de 4,40lei/$, fata de cursul initial al facturarii de 4,31 lei/$.
Rezulta o cheltuiala din diferente de curs valutar.
Calculam soldul final la cursul oficial: 400$ * 4,2 lei/$ = 1.680 lei, fata de
Se constata ca soldul inregistrat la cursul zilei < soldul calculat la cursul oficial BNR, rezulta o diferenta
favorabila de curs valutar (venit).
765 P+C
Calculam soldul final la cursul oficial: 400$ * 4,1 lei/$ = 1.640 lei, fata de
Se constata ca soldul inregistrat la cursul zilei > soldul calculat la cursul oficial BNR, rezulta o diferenta
nefavorabila de curs valutar (cheltuiala).
665 A+D
timbre fiscale = 200 lei, bilete de tratament si odihna = 3.000 lei; tichete de calatorie = 500 lei; bonuri
de masa = 1.000 lei si BCF-uri = 300 lei, TVA deductibila 19%.
5321 A-C
5322 A-C
5323 A-C
5328 A-C
- cumparare combustibil
5328 A-C
3022 A-C
3.1).Contul bancar
Cuprinde operatiunile de incasari si plati fara numerar, atat in lei (cont 5121 A), cat si in devize (cont
5124 A).
Incasarile si platile prin cont se inscriu zilnic in Extrasul de cont, emis da banca, care cuprinde: soldul
la inceputul zilei; incasarile din timpul zilei; platile din timpul zilei si soldul la sfarsitul zilei, care se
calculeaza conform relatiei: Sold la sfarsitul zilei = Sold la inceputul zilei + Incasari – Plati.
Pentru operatiunile in devize, se inregistreaza fiecare incasare si plata tinand cont de diferentele de
curs valutar ce apar intre momentul incasarii si platii si momentul inregistrarii creantei si datoriei.
La sfarsitul fiecarei luni se actualizeaza soldul din cont, in functie de cursul oficial BNR din ultima zi a
lunii, inregistrand venituri sau cheltuieli din diferente de curs valutar, astfel:
-daca soldul inregistrat la cursul zilei < soldul calculat la cursul oficial BNR, rezulta o diferenta
favorabila de curs valutar (venit).
--daca soldul inregistrat la cursul zilei > soldul calculat la cursul oficial BNR, rezulta o diferenta
nefavorabila de curs valutar (cheltuiala).
Ex.1: Firma are un disponibil in cont la inceputul lunii, in valoare de 2.000 lei.
Incasari: de la clienti 2.000 lei, un credit bancar pe termen lung 5.000 lei, depuneri de numerar in
cont 3.000 lei, dobanzi bancare pentru soldul existent in cont 200 lei (venituri din dobanzi).
Plati: catre furnizori 300 lei; TVA de plata la buget 2.000 lei, impozit pe profit 1.000 lei, restituirea
unei rate pentru un credit bancar pe termen lung 3.000 lei, ridicari de numerar din cont 500 lei,
comisioane bancare 100 lei.
Obs.: Ridicarea sumelor din contul bancar si introducerea lor in casierie, precum si ridicarea sumelor
din casierie si depunerea lor in contul bancar, se inregistreaza prin contul 581(A)- Viramente interne.
Incasarile:
Platile:
Ex.2: Firma are un disponibil in cont la inceputul lunii, in valoare de 1.000 Euro, la cursul zilei de 4,8
lei/Euro.
-Incasari de la clienti 200 Euro la cursul zilei de 4,78 lei/Euro, fata de cursul initial al facturarii de 4,85
lei/Euro. Rezulta o cheltuiala din diferente de curs valutar.
-Plati catre furnizori 800 Euro, la cursul zilei de 4,81 lei/Euro, fata de cursul initial al facturarii de
4,90 lei/Euro. Rezulta un venit din diferente de curs valutar.
SfD 5124(in Euro) = 1.000 Euro + 200 Euro– 800 Euro = 400 Euro
SfD 5124(in lei la cursul zilei) = 4.800 lei + 956 lei – 3.848 lei = 1.908 lei
Calculam soldul final la cursul oficial: 400Euro * 4,7 lei/Euro = 1.880 lei, fata de
Se constata ca soldul inregistrat la cursul zilei > soldul calculat la cursul oficial BNR, rezulta o diferenta
nefavorabila de curs valutar (cheltuiala).
665 A+D
b). Co = 4,9 lei/Euro
Calculam soldul final la cursul oficial: 400Euro * 4,9 lei/Euro = 1.960 lei, fata de
Se constata ca soldul inregistrat la cursul zilei < soldul calculat la cursul oficial BNR, rezulta o diferenta
favorabila de curs valutar (venit).
765 P+C
3.2).Valorile de incasat
Cuprin urmatoarele elemente: CEC-uri de incasat (cont 5112 A) si efecte comerciale de incasat (bilete
la ordin, cambii etc- cont 5113 A, 5114 A).
Ex.: Se vand cu factura clientului marfuri in valoare de 200 lei, TVA colectata 19%.
5112 A+D
5121 A+D
413 A+D
5113 A+D
5121 A+D
2).Depunerea BO la banca, pentru decontare inainte de scadenta (efect comercial remis spre
scontare)
5114 A+D
Presupunem ca dorim incasarea sumei cu 2 luni mai devreme, platind bancii o dobanda care se
calculeaza in functie de o rata de 10% pe an.
Ex.: Se incaseaza prin cont un credit bancar pe termen scurt, in valoare de 9.000 lei, termen de
rambursare 3 luni si dobanda 5% pe an.
-primirea imprumutului:
5191 P+C
5198 P+C
Obs.: Daca imprumutul se restituie in rate lunare egale, impreuna cu dobanzile aferente, dobanda se
calculeaza de fiecare data la valoarea ramasa de rambursat (soldul creditului):
5121 A-C
581 A-C
401 P-D
5411 A-C
581 A-C
Ex.2: Se constituie din contul in devize un acreditiv in valoare de 1.000 $, la cursul zilei de 4,3 lei/$
Obs.: Pentru transferul sumelor din contul curent in contul de acreditiv si invers, se utilizeaza
contul 581 (A)- Viramente interne.
5124 A-C
581 A-C
401 P-D
a).La cursul de 4,35 lei/$, fata de 4,3 lei/$, rezultand venit din diferente de curs valutar.
5414 A-C
5124 A+D 5124 = % 870 (200$*4,35 lei/$)
b). La cursul de 4,25 lei/$, fata de 4,3 lei/$, rezultand cheltuieli din diferente de curs valutar.
5414 A-C
La intoarcere, delegatul justifica cheltuielile efectuate, in baza unui Decont de cheltuieli, pentru:
diurna (masa), cazare, transport (care se inregistreaza drept cheltuieli cu deplasarile), plata unor
furnizori etc.
Suma ramasa nejustificata se restituie la casierie sau se retine din salariul delegatului.
5311 A-C
Delegatul justifica avansul prin urmatoarele cheltuieli: transport (bilete tren) 238 lei (inclusiv
TVA deductibila); diurna pentru o zi = 50 lei (nu se aplica TVA); plata furnizor = 200 lei.
5311 A+D
542 A-C
Obs.: Cheltuielile cu diurna interna sunt deductibile in limita a 50 lei/zi (2,5*20 lei/zi). Depasirea
acestui plafon se considera venit salarial si se taxeaza ca si salariile (cu CAS, CASS si impozit pe
salarii).
Ex.2: Se acorda delegatului prin casieria in devize, un avans de trezorerie de 100 $ la cursul zilei de
4,3 lei/$:
5314 A-C
625 A+D
a).La cursul zilei de 4,35 lei/$, fata de 4,3 lei/$. Rezulta un venit din diferente de curs valutar:
b).La cursul zilei de 4,25 lei/$, fata de 4,3 lei/$. Rezulta o cheltuiala din diferente de curs valutar:
Obs.: Cheltuielile cu diurna externa sunt deductibile in limita unui plafon de 2,5*suma stabilita
pentru fiecare tara in parte (de ex.in UE, diurna este de 35 Euro/zi, iar plafonul maxim va fi
de:2,5*35=87,5 Euro/zi). Depasirea acestui plafon se considera venit salarial si se taxeaza ca si
salariile (cu CAS, CASS si impozit pe salarii).
SEMINAR nr.13
1.Firma are un disponibil in casierie la inceputul lunii, in valoare de 1.000 lei. In timpul lunii se
inregistreaza urmatoarele operatiuni:
Incasari: de la clienti 3.000 lei, de la debitori 1.500 lei si ridicari de numerar din cont 1.000 lei
Plati: catre furnizori 1.500 lei; catre creditori diversi 800 lei; avans salarii 1.000 lei, cumparare
rechizite de birou pe baza de bon fiscal 119 lei (inclusiv TVA deductibila) si depuneri de numerar in
cont 2500 lei.
2. Firma are un disponibil in casierie la inceputul lunii, in valoare de 500 $, la cursul zilei de 4,2 lei$. In
timpul lunii se inregistreaza urmatoarele operatiuni:
Incasari de la clienti 1.000 $ la cursul zilei de 4,25 lei/$, fata de cursul initial al facturarii de 4,18 lei/$.
Plati catre furnizori 1.300 $, la cursul zilei de 4,30lei/$, fata de cursul initial al facturarii de 4,21 lei/$.
Se determina soldul final in $ si in lei la cursul zilei si se inregisteaza diferentele de curs la sfarsitul
lunii, stiind cursul ofocial BNR de 4,1 lei/$.
3. Se cumpara cu plata prin casierie, urmatoarele valori de trezorerie: timbre fiscale = 100 lei, bilete
de tratament si odihna = 2.000 lei; tichete de calatorie = 300 lei; bonuri de masa = 1.500 lei si BCF-uri
= 500 lei, TVA dedeductibila 19%. Valorile de trezorerie se consuma integral.
4. Firma are un disponibil in cont la inceputul lunii, in valoare de 5.000 lei. In timpul lunii se
inregistreaza urmatoarele operatiuni:
Incasari: de la clienti 8.000 lei, un credit bancar pe termen lung 10.000 lei, depuneri de numerar in
cont 2.000 lei, dobanzi bancare de 500 lei, pentru soldul existent in cont.
Plati: catre furnizori 7.000 lei; TVA de plata la buget 3.000 lei, impozit pe profit 2.000 lei, CAM 1.000
lei, ridicari de numerar din cont 9.000 lei, comisioane bancare 400 lei.
5. Firma are un disponibil in cont la inceputul lunii, in valoare de 1.000 Euro, la cursul zilei de 4,7
leiEuro. In timpul lunii se inregistreaza urmatoarele operatiuni:
Incasari de la clienti 800 Euro la cursul zilei de 4,68 lei/Euro, fata de cursul initial al facturarii de 4,75
lei/Euro.
Plati catre furnizori 1.500 Euro, la cursul zilei de 4,71 lei/Euro, fata de cursul initial al facturarii de
4,80 lei/Euro.
Se determina soldul final in Euro si in lei la cursul zilei si se inregisteaza diferentele de curs la sfarsitul
lunii, stiind cursul ofocial BNR de 4,5 lei/Euro.
6. Se vand cu factura clientului marfuri in valoare de 1.000 lei, TVA colectata 19%. Creanta se
incaseaza astfel: a). Cu fila de CEC primita de la client si decontata in favoarea firmei; b). Cu bilet la
ordin emis de client si decontat in favoarea firmei: b1) decontat la scadenta; b2) remis spre scontare
pentru decontare cu 3 luni mai devreme (rata dobanzii bancare este de 10%/an). Se inregistreaza
valoarea BO in partida simpla, iar dupa 3 luni se inchide contul.
7. a.Se incaseaza prin cont un credit bancar pe termen scurt, in valoare de 8.000 lei, termen de
rambursare 4 luni si dobanda 5% pe an. Se inregistreaza dobanda datorata, iar la scadenta se
restituie din cont imprumutul si dobanda.
8. Se constituie din contul in lei un acreditiv in valoare de 20.000 lei. Din acreditivul constituit se
plateste o datorie la furnizor, de 15.000 lei. Acreditivul se inchide prin restituirea in cont a sumei
neutilizate.
9. Se constituie din contul in devize un acreditiv in valoare de 500 $, la cursul zilei de 4,4 lei/$. Din
acreditivul constituit se plateste o datorie la furnizor, de 400 $ la 4,4 lei/$. Acreditivul se inchide prin
restituirea in cont a sumei neutilizate, astfel:
10. Se acorda delegatului prin casierie, un avans de trezorerie de 1.000 lei. Delegatul justifica avansul
prin urmatoarele cheltuieli: transport (bilete tren) 357 lei (inclusiv TVA deductibila 19%); diurna
pentru 2 zile = 2* 50 lei/zi; cazare = 420 lei (inclusiv TVA deductibila 5%). Diferenta nejustificata se
restituie la casierie.
11. Se acorda delegatului prin casieria in devize, un avans de trezorerie de 200 $ la cursul zilei de 4,4
lei/$. Delegatul justifica avansul prin transport in valoare de 150 $, la cursul de 4,4 lei/$. Diferenta
nejustificata se restituie la casierie, astfel: